Глава 6. Системы поддержки принятия решений. Справочные системы КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист
В предыдущих главах были рассмотрены системы семейства КонсультантПлюс, предоставляющие пользователям информационные банки правовых актов, принятых на межгосударственном и внутригосударственном (федеральном и региональном) уровнях.
Однако любой человек, которому по роду деятельности приходится постоянно принимать решения, связанные с применением законодательства, знает, как трудно иногда бывает определить (даже обладая полным набором нормативных документов), какой нормой права надо руководствоваться в том или ином случае. Тем более, что очень часто одна норма права вступает в противоречие с другой, и даже опытные юристы порой затрудняются дать однозначный ответ, какую из них надо применять в конкретной ситуации.
Таким образом, помимо обладания непосредственно самими нормативными актами пользователю правовой информации не менее важны консультации, разъяснения специалистов по правовым вопросам, а также знание прецедентов судебной и арбитражной практики и умение грамотно вести деловую документацию.
Получить данную информацию помогут так называемые системы поддержки принятия решений семейства КонсультантПлюс. В настоящей главе рассматриваются две из таких систем — справочные системы (СС) КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист, содержащие консультации по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и финансовой деятельности предприятий. Система КонсультантБухгалтер помимо консультаций содержит ИБ федеральных Нормативных Документов, необходимых в работе бухгалтеру любой квалификации. В последующих главах изучаются СС КонсультантСудебнаяПрактика (в главе 7), основное содержание которой составляют материалы судебной и арбитражной практики, и СС ДеловыеБумаги (в главе 8), которая способствует грамотному ведению деловой документации.
§ 1. Основные особенности и потребительские свойства систем КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист
После появления первых компьютерных СПС, содержащих нормативные документы, к разработчикам от пользователей стали постоянно приходить просьбы проконсультировать их по вопросам применения нормативных документов в практической деятельности предприятий, и чаще всего вопросы задавались по ведению бухгалтерского учета и по налогообложению.
При этом оказалось, что ситуации, по которым пользователям (бухгалтерам, аудиторам и юристам, работающим в области налогового законодательства) требуются консультации, в большинстве своем схожи. Это подтверждалось и большим количеством консультационных материалов в различных печатных изданиях (где достаточно часто у разных авторов встречаются разъяснения по схожим ситуациям), и содержанием консультационных семинаров по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Также на схожесть ситуаций указывало изучение опыта работы по переписке крупных консультационных и аудиторских фирм с предприятиями Министерства финансов РФ, Госналогслужбы РФ*, которым на один и тот же вопрос приходится отвечать по нескольку раз.
Большой объем материала и присутствие в нем схожих, типичных ситуаций, по которым бухгалтерам приходится обращаться за разъяснениями к специалистам более высокой квалификации или в государственные органы, и подтолкнули к созданию баз данных, содержащих не только нормативные документы, но и консультации по применению этих документов на практике. Кроме того, большой объем материала, многообразие финансово-хозяйственных ситуаций определили то, что такая база должна быть именно компьютерной. Только компьютерная база данных при помощи программных средств дает возможность осуществлять быстрый поиск и отбор материала, необходимого специалисту в той или иной конкретной ситуации.
Все это было учтено при создании справочных систем КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист — систем, содержащих ИБ консультаций профессиональных юристов и экономистов, работающих в известных аудиторских и консультационных фирмах, а также консультаций, данных государственными ведомствами или ведущими специалистами этих ведомств.
Разумеется, системы КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист не избавят бухгалтера, юриста или экономиста предприятия от всех стоящих перед ними проблем, но помогут решить многие из них.
Пользователям все равно придется самостоятельно принимать решение по тому или иному вопросу налогового планирования или ведения бухучета, но при помощи систем сделать это будет намного проще. Системы полностью освободят пользователя от рутинной работы по поиску, сбору и систематизации необходимых документов, дадут возможность консультироваться сразу с несколькими специалистами, не вставая со своего рабочего места, предоставят информацию о том, чем интересуются в данный момент бухгалтеры других предприятий.
Справочные системы КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист дают возможность изучать бухучет на чужих ошибках, использовать накопленный опыт коллег, помогают грамотно организовать учет и избежать собственных досадных промахов.
§ 2. Пользователи систем КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист
СС КонсультантБухгалтер содержит два самостоятельных И Б, объединенных одной программной оболочкой: ИБ нормативных документов и ИБ консультаций с общей тематической направленностью — налогообложение и бухгалтерский учет.
Данная система ориентирована на бухгалтеров предприятий любой организационно-правовой формы, использующих при ведении бухгалтерского учета Общий план счетов: это любые предприятия народного хозяйства за исключением банков, страховых организаций, иностранных предприятий и предприятий, полностью находящихся на государственном финансировании. В систему также включается информация для предпринимателей без образования юридического лица и фермеров.
Бухгалтеру указанных выше предприятий, как правило, достаточно консультаций, имеющихся в системе КонсультантБухгалтер. Однако со стороны других специалистов существует большой спрос на консультации, выходящие за рамки представленной в этой системе тематики. Чтобы удовлетворить их потребности была создана справочная система КонсультантФинансист.
ИБ этой системы представляет собой расширение банка консультаций системы КонсультантБухгалтер и является уникальным собранием консультаций авторитетных экспертов по конкретным вопросам применения законодательства о финансах и кредите.
СС Консультант-Финансист рассчитана на организации, занимающиеся банковской, инвестиционной, внешнеэкономической деятельностью, деятельностью на рынке ценных бумаг, а также на организации, предоставляющие аудиторские, юридические и консалтинговые услуги, крупные акционерные общества, иностранные предприятия.
На тех предприятиях, где в бухгалтерии уже используется система КонсультантБухгалтер, система КонсультантФинансист заинтересует специалистов других отделов: юристов, финансистов, аудиторов, специалистов по банковским операциям, по ценным бумагам, по внешнеэкономической деятельности, по валютному и таможенному контролю и пр.
Замечание 6.1. Как уже было сказано выше, рассматриваемые в этой главе системы не рассчитаны непосредственно на бюджетные организации, но в системах есть консультации, которые раскрывают особенности расчетов между предприятиями, не состоящими на бюджете, и бюджетными организациями. Кроме того, многие бюджетные организации занимаются предпринимательской деятельностью, поэтому для них рассматриваемые системы могут быть весьма интересны и полезны.
§ 3. Информационное наполнение систем
1. Содержание и структура информационных банков СС КонсультантБухгалтер
Как уже говорилось выше, СС КонсультантБухгалтер содержит два информационных банка — банк НормативныеДокументы и банк Вопросы/Ответы.
И Б НормативныеДокументы содержит практически все правовые документы федерального уровня, которые могут понадобиться бухгалтеру любой квалификации для решения вопросов, связанных с налогообложением и бухгалтерским учетом.
Основу этого банка составляют документы, устанавливающие порядок налогообложения и правила ведения бухгалтерского учета в России. В него включены Налоговый кодекс, Закон “Об основах налоговой системы”,
Закон <<0 государственной налоговой службе”, Закон “О бухгалтерском учете” и многие другие документы. Кроме того, здесь представлены практически все (федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, вводящие на территории Российской Федерации налоги или сборы и устанавливающие порядок их применения.
В ИБ НормативныеДокументы включены основные нормативные документы гражданского законодательства, законы, регулирующие деятельность акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, общественных объединений, некоммерческих организаций, и многие другие.
Среди ведомственных нормативных документов наиболее полно представлены документы Госналогслужбы РФ, Министерства финансов РФ, Центрального Банка РФ, Пенсионного фонда РФ. В частности, представлены инструкции Госналогслужбы РФ по порядку применения соответствующих налоговых законов, приказы и положения Министерства финансов РФ по бухгалтерскому учету, письма Министерства финансов РФ и Госналогслужбы РФ, разъясняющие применение указанных документов на практике.
В ИБ включаются нормативные документы по трудовому праву, представляющие интерес для бухгалтера предприятия, поскольку они тесно связаны с налогообложением и бухгалтерским учетом.
Кроме вышеперечисленных документов, в ИБ НормативныеДокументы включаются все нормативные документы, не имеющие непосредственного отношения к налогообложению или к бухгалтерскому учету, но которые оказались необходимыми автору консультации при рассмотрении конкретной финансово-хозяйственной ситуации.
Перейдем к рассмотрению второго информационного банка системы КонсультантБухгалтер — ИБ ВопросыОтветы.
Опыт показывает, что специалисту, работающему в области налогообложения и финансов, консультации, обобщающие практику применения законодательства, не менее важны, чем сами нормативные документы. Не секрет, что процесс непрерывного реформирования экономики, постоянное столкновение различных политических, межведомственных, территориальных интересов привели к чрезвычайно запутанной нормативной базе. В большей степени это коснулось законодательства в области финансов. Ответственность же за неверно принятое решение в этой сфере деятельности очень высока.
И Б ВопросыОтветы содержит свыше девяти тысяч консультаций, описывающих большинство сложных, но типичных ситуаций, возникших в хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет сравнивать различные точки зрения по конкретной проблеме как авторов консультаций, представляющих официальную точку зрения государственных ведомств, так и независимых экспертов.
В И Б ВопросыОтветы вошли разъяснения и консультации наиболее важных для деятельности предприятий министерств и ведомств:
• Госналогслужбы РФ — ведомства призванного контролировать соблюдение налогового законодательства;
• Министерства финансов РФ — разработчика Налогового кодекса, большинства законов по налогообложению и положений по бухгалтерскому учету;
• Центрального Банка — банка, устанавливающего правила осуществления расчетов в Российской Федерации. В ИБ включаются материалы специалистов других министерств и ведомств, а также независимых экспертов, юристов, аудиторов, работающих в области налогообложения и бухгалтерского учета.
Для каждой консультации при включении в ИБ указывается ее статус, что дает пользователю возможность определить, с какой консультацией он имеет дело (рис. 6.1).
Рис 6.1
В ИБ включаются ОФИЦИАЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ органов государственной власти и управления — Госналогслужбы РФ, Минфина РФ, Центрального Банка РФ, выпущенные этими ведомствами в виде вопросов и ответов и доведенные до налогоплательщиков в установленном законом порядке. Часть этих разъяснений была в установленном порядке ЗАРЕГИСТРИРОВАНА В МИНЮСТЕ РФ и носит нормативный характер.
В качестве консультационного материала в систему включается ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, то есть письма однократного применения, представляющие собой ответы департамента на запросы конкретных предприятий по конкретной финансово-хозяйственной ситуации. Эти письма не носят нормативный характер и не являются обязательными для применения всеми предприятиями и налоговыми службами, но безусловно представляют интерес как консультационный, разъяснительный материал.
В И Б включаются также и неофициальные КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ. Это могут быть разъяснения как сотрудников аудиторских, консультационных, юридических фирм, так и сотрудников государственных органов, выступающих как частные лица.
2. Особенности информационного банка СС КонсультантФинансист
В отличие от СС КонсультантБухгалтер, СС КонсультантФинансист включает только один информационный банк — банк консультаций, который является расширением банка ВопросыОтветы системы Консультант-Бухгалтер. Поэтому, прежде всего, ИБ системы КонсультантФинансист полностью включает консультации системы КонсультантБухгалтер. Помимо этого, в ИБ системы КонсультантФинансист включены материалы, рассчитанные на следующие категории предприятий: банки, другие кредитные учреждения, а также на действующие в России иностранные юридические лица. Банки и кредитные учреждения ведут бухгалтерский учет по специальному плану счетов, разработанному ЦентральнымБанком, иностранные предприятия могут использовать различные планы счетов, в том числе принятые в стране регистрации компании-нерезидента. Кроме того, в систему вошли консультационные материалы, которые не менее, чем консультации по налогообложению и бухгалтерскому учету, влияют на финансовую деятельность многих предприятий, в частности, по вопросам:
• о банках и банковской деятельности;
• о внешнеэкономической деятельности (в том числе по таможенным вопросам);
• о валютном регулировании и валютном контроле;
• о рынке ценных бумаг;
• об акционерных обществах.
Авторами консультаций являются сотрудники Минфина РФ, Государственной налоговой службы РФ, Центрального Банка РФ, Государственного таможенного комитета РФ, Главных управлений ЦБ РФ по г. Москве и Санкт-Петербургу, других министерств и ведомств, а также эксперты Ассоциации российских банков, известных юридических, аудиторских и консультационных фирм. Многие из них сегодня формируют позицию государственных органов по различным проблемам, возникающим в хозяйственной деятельности, и, по существу, являются арбитрами при решении законодательных коллизий. Их мнение представляется особенно ценным.
Широта тематического охвата консультаций в СС КонсультантФинансист явилась причиной того, что для этой системы ИБ нормативных документов специально не разрабатывался. В качестве такового рекомендуется использовать СПС Консультант Плюс: ВерсияПроф.
3. Полнота, актуальность и достоверность информационных банков систем КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист
Сравнивать различные информационные банки нормативных документов и оценивать их проще, чем информацию, содержащуюся в банке консультаций. У нормативного документа есть определенные реквизиты:
регистрационный номер, дата принятия, название, вид документа, орган власти или управления, разработавший или принявший этот документ, дата появления документа в И Б. По этим характеристикам пользователь может сравнить каталоги различных систем и выбрать ту, ИБ которой больше подходит для решения стоящих перед ним задач.
О полноте, актуальности, достоверности информационных банков, содержащих консультационный материал, можно рассуждать очень долго, но доказать, используя разные формальные характеристики, какой из ИБ полнее, актуальнее, достовернее, практически невозможно. Труднооценивать качественные показатели, рассматривая только количественные. Говорить отдельно о полноте ИБ, сравнивая количество консультаций по той или иной теме, не останавливаясь при этом на вопросах актуальности и достоверности, не имеет смысла. Информация,содержащаяся в банках, имеет свойство устаревать, она может касаться очень узкого круга потребителей и изначально может быть субъективной, выражая лишь точку зрения автора на возникшую проблему.
Количество консультаций в И Б, конечно, важный показатель, но он далеко не самый главный. Несмотря на то что в И Б консультационных материалов СС КонсультантБухгалтер находится более девяти тысяч консультаций, а в СС КонсультантФинансист — более двенадцати тысяч, работа над пополнением информационных банков ведется постоянно. Потребность в новом консультационном материале обычно увеличивается с ростом нормотворческой деятельности в стране, с изданием новых законов, постановлений. Новые нормативные документы приводят к возникновению новых вопросов, а следовательно, и к возникновению новых консультаций.
Причем даже в периоды стабильности законодательства этот поток ослабевает не сильно. В это время потребность в разъяснениях возникает у тех пользователей, которые тщательно изучили нормативные документы и разработали новые способы ведения учета, оптимизации налогообложения и хотят понять, насколько их действия соответствуют законодательству. Кроме того, эти действия стимулируют органы власти к внесению изменений в существующие нормативные документы или к принятию новых,что вызывает опять необходимость новых разъяснений.
Для обеспечения полноты и актуальности базы консультаций ее разработчикам необходимо иметь достаточно большое количество пользователей и поддерживать связь с ними, а также наладить сотрудничество с авторами — специалистами в области налогообложения и бухгалтерского учета, активно работающими с запросами предприятий, и организовать оперативное поступление новых материалов в системы. Определить, насколько полон банк консультаций, можно только на основании опыта использования этого банка в практической деятельности предприятия.
Замечание 6.2. Что делать, если в системе все-таки не оказалось консультации по данной ситуации? Во-первых, надо убедиться, что ее действительно нет в ИБ системы, повторив поиск при помощи других сходных по смыслу ключевых слов или слов из словаря. В результате могут быть найдены консультации по аналогичным ситуациям. Часто удается решить свою проблему, используя такие консультации и нормативные документы, на которые ссылаются авторы консультаций.
Если консультацию все же не удается найти и если кажется, что консультация по этой теме будет интересна многим пользователям, то тогда необходимо описать ситуацию (желательно со ссылками на нормативные документы, которые пришлось изучить при поиске ответа) и передать текст в РИЦ Сети КонсультантПлюс для отправки разработчикам системы по электронной почте.
Далее, следует сказать несколько слов о достоверности консультационного материала в системах. Практически всегда у пользователя возникает вопрос о том, можно или нельзя использовать данную консультацию в тот или иной момент времени, не устарела ли она. Эту проблему нельзя решить, указывая статус консультации “действует” или “не действует”. Консультация (за исключением зарегистрированных в Минюсте РФ) не является нормативным документом, она всегда содержит точку зрения конкретного автора. Нередки случаи, когда в системах представлены разные позиции многих авторов по одной проблеме. Часто расходятся взгляды у государственных чиновников и у независимых экспертов, особенно по тем вопросам, которые не нашли однозначного отражения в нормативных документах. Намного реже, но бывают случаи, когда позиция автора или ведомства с течением времени изменяется и при этом нормативная база не меняется. Консультации никто не вводит в действие и никто не отменяет. Вопрос о правомерности применения консультации или о времени ее “действия” является поводом еще для одной консультации, что никак не изменяет ситуацию.
Присваивать статус “действует” или “не действует” точке зрения конкретного автора, по меньшей мере, некорректно. Принимать или нет предложенную позицию автора, а также отстаивать сделанный выбор перед налоговой инспекцией или перед руководством предприятия пользователю все равно придется самостоятельно. При этом обязательно надо учитывать, когда была дана консультация, позиции других авторов или ведомств по сходным вопросам, и обязательно самостоятельно вслед за автором надо изучить нормативные документы, которые явились основанием для сделанных выводов, и только исходя из них принимать решение.
Как уже говорилось в главе 1, справочные системы не берут на себя роль арбитра, указывая пользователям, какую норму права или консультацию применять, а какую — нет. Справочная система только предоставляет необходимые нормативные документы, консультации и является удобным инструментом для поиска нужной информации и анализа.
Консультации не остаются навсегда в ИБ. По истечении некоторого времени они могут быть либо удалены из И Б, либо изменены. В нормативных документах, имеющих непосредственное отношение к бухгалтерскому учету и налогообложению, установлены следующие временные интервалы, которые можно учитывать, устанавливая срок, в течение которого консультации будут находиться в системе.
Согласно ст. 11 Закона “О государственной налоговой службе” Государственные налоговые инспекции несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков — предприятий, учреждений и организаций, основанных на любых формах собственности, и за проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей не реже одного раза в два года.
Согласно п. 8 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги. Ст. 113 устанавливает срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в течение трех лет.
Гражданским законодательством установлен общий срок исковой давности также в три года.
Первичные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые, банковские документы, извещения банков и переводные требования, выписки банков, наряды на работу, табели, акты о приеме, сдаче и списании имущества и материалов, квитанции и накладные по учету товарно-материальных ценностей, авансовые отчеты и другие), необходимо хранить пять лет. Лицевые счета работников и расчетно-платежные ведомости — до 75 лет.
Таким образом, консультация может оставаться необходимой кому-то достаточно долго. Как правило, чрезмерное увеличение числа консультаций из-за длительного хранения в информационном банке приводит к усложнению поиска требуемого материала. С течением времени консультации становятся менее актуальными. Пользователи все реже и реже обращаются к ним, и естественно в определенный момент времени ее целесообразно удалить из ИБ. При этом для различных консультаций определен разный срок “старения”. Одни консультации могут оставаться актуальными длительный период времени, другие полностью теряют актуальность достаточно быстро. Все зависит от того, какой вопрос рассматривается в консультации.
В среднем срок, в течение которого консультация находится в ИБ без изменений, был установлен равным трем годам. По истечении этого срока консультации, полностью потерявшие актуальность, удаляются из ИБ. Если вопрос остался интересным для пользователей, авторы консультации повторно рассматривают его. В этом случае в И Б сохраняется старый ответ,
а новый добавляется к старому. Консультации, не потерявшие актуальность, остаются в ИБ без изменении. Анализ консультаций на предмет удаления проводится экспертами и носит субъективный характер, поэтому консультации не исчезают бесследно. Все удаленные консультации попадают в архив разработчиков, и при возникновении необходимости в каком-либо материале, по просьбе пользователя, он снова может быть включен в ИБ.
4. Взаимосвязь информационных банков НормативныеДокументы и ВопросыОтветы системы КонсультантБухгалтер
И Б нормативных документов и И Б консультаций системы КонсультантБухгалтер являются достаточно законченными и имеют самостоятельную потребительскую ценность, но между тем они очень тесно связаны друг с другом. Практически все консультации даны на основе нормативных документов и имеют ссылки на них. При этом действие более двух тысяч нормативных документов разъяснено в банке ВопросыОтветы.
В информационный банк НормативныеДокументы включаются не только все необходимые бухгалтеру документы по налогообложению и ведению бухгалтерского учета, но и все документы по ссылкам из консультаций. То есть в систему включаются все нормативные документы, которые были использованы авторами консультаций при рассмотрении вопросов, затронутых в консультации. Приведем пример.
Пример 6.1. Найдем в ИБ ВопросыОтветы вопросы, связанные с тем, облагается ли налогом на добавленную стоимость передача, уступка имущественных авторских прав.
1. Заполним Карточку реквизитов следующим образом (рис. 6.2):
• в поле “Налоги. Взносы. Платежи” выберем словосочетание НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ;
• в поле “Словарь (Текст)” выберем слово АВТОР*.
2. Осуществим поиск по этому запросу и в списке найденных документов выберем следующий:
ВОПРОС: ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ВОПРОС ПРИМЕНЕНИЯ НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ТЕЛЕВИЗИОННОЙ КОМПАНИЕЙ ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АУДИОВИЗУАЛЬНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ. ДОЛЖНА ЛИ ТЕЛЕВИЗИОННАЯ КОМПАНИЯ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ЭТОГО ПРАВА ВЫПЛАЧИВАТЬ ИЗГОТОВИТЕЛЯМ СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ С УЧЕТОМ НДС?
Рис. 6.2
3. Войдем в текст этого документа (рис. 6.3). Мы видим, что автор ответа ссылается на Закон РФ “Об авторском праве и смежных правах” и на Закон РФ “О налоге на добавленную стоимость”.
Закон “О налоге на добавленную стоимость”, инструкция по применению этого Закона, масса писем и телеграмм о налоге на добавленную стоимость появились в И Б НормативныеДокументы сразу после их принятия, но Закона “Об авторском праве и смежных правах” не было. Этот Закон не имеет непосредственного отношения ни к бухгалтерскому учету, ни к налогообложению. Между тем оказалось, что решить ряд налоговых вопросов с передачей прав без этого Закона невозможно. Как следствие, данный Закон также был включен в ИБ нормативных документов.
Если нормативный документ попадает в ИБ системы Консультант-Бухгалтер, то независимо от того, является он нормативным документом по налогообложению и бухгалтерскому учету или был включен по ссылке из консультации, отслеживается статус этого документа, включаются новые редакции, вводятся изменяющие или отменяющие его действие документы.
Рис. 6.3
Пример 6.2. Найдем все редакции Закона “Об авторском праве и смежных правах” и изменяющие его документы.
Рис. 6.4
1. Войдем в базу НормативныеДокументы системы КонсультантБухгалтер.
2. В словаре поля “Вид документа” выберем слово ЗАКОН.
3. В словаре поля “Название документа” выберем АВТОР* и СМЕЖН* и соединим их логическим условием И.
4. После осуществления поиска будут найдены искомые документы (рис. 6.4).
Однако принятие и включение нового документа в И Б НормативныеДокументы обычно вызывают дополнительные вопросы, что приводит к появлению новых консультаций в И Б консультаций.
Таким образом, присутствующие в СС КонсультантБухгалтер информационные банки дополняют друг друга и как бы “следят” за полнотой друг друга. То есть нормативные документы отбираются не только специалистами — разработчиками проекта КонсультантБухгалтер, но и всеми авторами, предоставляющими консультации для ИБ ВопросыОтветы, экспертами высокой квалификации. И благодаря тому, что авторы консультаций — специалисты-практики по роду деятельности постоянно имеют дело с запросами пользователей относительно изменений в законодательстве, материал в ИБ консультаций попадает оперативно и зачастую дает возможность пользователям разобраться с нововведениями, даже не задавая вопросов.
Исходя из вышеизложенного, можно с уверенностью сказать, что нормативные документы подобраны таким образом, что дают возможность не только изучать налогообложение и бухгалтерский учет, но и решать практические задачи в этой области. В свою очередь, ИБ консультаций не только излагает законодательство по налогам и бухгалтерскому учету в популярной форме вопросов и ответов, но дает возможность правильно применить нормативные документы на практике.
§ 4. Особенности поиска информации в системах
1. Основные принципы организации поиска документов в системах КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист
Поиск в И Б НормативныеДокументы системы КонсультантБухгалтер ничем не отличается от поиска в других информационных банках нормативных документов (рис. 6.5).
Рис. 6.5
Систематизировать и искать информацию в И Б нормативных документов легче, чем в ИБ консультаций, благодаря тому, что у документов все реквизиты и текст не подлежат никакому изменению и не допускают свободного изложения. Нормативные документы имеют точное название, регистрационный номер, дату принятия, официально опубликованный текст. Консультации обычно не имеют ни одного из этих атрибутов. Поэтому консультации можно систематизировать только в соответствии с тематической направленностью. При этом необходимо учитывать, что различные группы пользователей воспринимают одни и те же финансово-хозяйственные ситуации по-разному.
Системы КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист в основном предназначены для бухгалтеров предприятий, аудиторов, налоговых инспекторов, экономистов, финансистов, и поэтому организация поиска в ИБ консультаций должна быть рассчитана на указанную группу пользователей.
В связи с этим за основу тематического рубрикатора в рассматриваемых системах был взят хорошо знакомый бухгалтеру план счетов бухгалтерского учета (рис. 6.6). Кроме того, в системе поиска имеются так называемые ключевые слова, разделенные на четыре группы, три из которых тематические: “Налоги. Взносы. Платежи”, “Выплаты физическим лицам”, “Расходы предприятия”. Данные группы ключевых слов состоят из общеупотребительных в бухгалтерской практике названий. Это названия обязательных платежей, либо выплат предприятия физическим лицам, либо виды расчетов с другими предприятиями.
Рис. 6.6
Практически каждая финансово-хозяйственная ситуация, с точки зрения бухгалтера, или связана с фактическим движением денежных средств, или имеет денежную оценку. Именно это обстоятельство легло в основу организации поиска консультаций в информационном банке. С точки зрения бухгалтерского учета средства всегда перемещаются с одного счета бухгалтерского учета на другой, при этом предприятие либо платит в бюджет, либо рассчитывается с работниками предприятия или с отдельными физическими лицами, а также с другими предприятиями. Поэтому, прежде чем приступить к поиску консультаций, касающихся конкретной хозяйственной ситуации, пользователю необходимо определить, как отражается на счетах бухгалтерского учета эта хозяйственная ситуация, или хотя бы определить назначение платежа, то есть кому и за что направляются средства предприятия.
2. Карточка реквизитов систем и структура консультаций
Сразу после запуска системы на экране компьютера появляется Карточка реквизитов. Каждая строка в Карточке реквизитов служит для вызова словаря соответствующего поля. Собственно поиск осуществляется, как и в других системах, посредством заполнения полей Карточки реквизитов (рис. 6.7).
После нажатия кнопки Поиск на экране появляется список консультаций, каждый элемент списка содержит текст вопроса к соответствующей консультации. Обычно текст вопросов не превосходит пяти-шести строк и отображается в списке целиком, без купюр. Если вопрос занимает больше пяти-шести строк, то для удобства просмотра в списке он сформулирован в более короткой форме. В этом случае в тексте вопроса присутствует значение “ . . . ” (три точки) (рис. 6.8).
Выбрать необходимую консультацию можно, передвигаясь по списку при помощи клавиш-стрелок , или с помощью полосы прокрутки. Чтобы попасть в текст интересующей консультации, следует, установив курсор на соответствующем вопросе, дважды щелкнуть по нему мышью или нажатьEnter.Каждая консультация представлена в виде текста в форме “Вопрос-Ответ”. Консультация содержит в подписи имя автора, место работы автора либо название организации, которая предоставила материал для опубликования в системе. Под каждым материалом стоит дата подготовки консультации.
Рис. 6.8
Консультации со статусом ОФИЦИАЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ, ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА начинаются с поля, где указано ведомство, от имени которого дана консультация. Консультации со статусом ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ дополнительно имеют соответствующую надпись над шапкой ведомства (рис. 6.9).
Рис. 6.9
Находясь в окне просмотра текста консультации и щелкнув мышью по корешку “Справка” в нижней части окна, можно перейти в Справку к документу (рис. 6.10).
Справка к документу содержит внутренний номер консультации, список полных названий нормативных документов, которые были использованы автором при рассмотрении данной финансово-хозяйственной ситуации, и статус консультации.
3. Особенности тематического рубрикатора в системах КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист
Рис.6.10
Рубрикатор в компьютерной справочной системе играет примерно ту же роль, что и оглавление в книге — помогает быстро найти нужную информацию. Только в отличие от книжного рубрикатора, в котором каждой рубрике соответствует строго определенный материал, в компьютерном рубрикаторе одному документу может соответствовать несколько различных рубрик, отражающих смысл данного документа. Это безусловно дает более широкие возможности для поиска материала и создает неоспоримые преимущества перед привычным книжным оглавлением.
За основу тематического рубрикатора И Б консультаций в СС КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист решено было взять Общий план счетов бухгалтерского учета, понятный каждому бухгалтеру и экономисту. С помощью Общего плана счетов, специально разработанного именно для описания финансово-хозяйственных ситуаций, можно легко описать практически все реальные финансово-хозяйственные ситуации. Язык, при помощи которого происходит описание ситуаций, — бухгалтерские проводки — хорошо понятен каждому специалисту, работающему в области, связанной с бухгалтерским учетом. Названия счетов привычны и интуитивно понятны даже неспециалисту (рис. 6.11).
Тем не менее с ростом числа консультаций и расширением тематической направленности материала потребовались усовершенствования рубрикатора. С появлением системы КонсультантФинансист в информационных банках увеличилось количество материала по законодательству о банках, внешнеэкономической деятельности, ценных бумагах, акционерных обществах, валютном контроле и др. Для поиска таких материалов одного Общего плана счетов стало недостаточно.
Рис. 6.11
В настоящее время рубрикатор состоит из разделов (рубрик первого уровня), соответствующих определенным отраслям законодательства — налоговому законодательству, банковскому, валютному, таможенному и т.д. Общий план счетов бухгалтерского учета также является одним из разделов (рис. 6.12).
В зависимости от содержания каждой конкретной консультации ей соответствует одна или несколько рубрик из различных разделов рубрикатора, по которым эту консультацию можно найти.
Далее подробно рассматривается содержание каждого из разделов рубрикатора. В связи с этим только в данной главе будем использовать специальную терминологию.
Рубрикатор, применяемый в системах КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист, имеет три уровня вложенности. Рубрики первого уровня будем называть разделами. Рубрики второго уровня (то есть подрубрики рубрик первого уровня) будем называть подразделами. Наконец, рубрики высшего (третьего) уровня будем называть просто рубриками.
Рис. 6.12
Замечание 6.3. Как у же говорилось выше, одной из рубрик первого уровня является Общий план счетов бухгалтерского учета. Данная рубрика (раздел — по принятой нами терминологии) по своей структуре полностью соответствует Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденному Приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56 (в ред. от 17.02.97). В силу этой особенности и для удобства использования данного раздела рубрикатора бухгалтерами мы будем называть рубрики третьего уровня этого раздела счетами, как это принято в бухгалтерском учете.
Кроме того, чтобы избежать путаницы в терминах, необходимо обратить внимание на следующее обстоятельство. Части, на которые подразделяется План счетов бухгалтерского учета согласно упоминавшемуся Приказу Минфина СССР № 56, называются разделами; в соответствии с нашей терминологией, принятой выше, эти части мы будем называть подразделами. Разделом же будем называть весь План счетов бухгалтерского учета целиком. Таким образом, мы будем говорить, например: “выберем счет 50 - КАССА подраздела ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА раздела ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ” и т.д.
Рассмотрим теперь содержание каждого из разделов рубрикатора.
4. Краткое описание разделов тематического рубрикатора систем КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист
Раздел “Общий план счетов бухгалтерского учета”
Рубрикам раздела тематического рубрикатора “Общий план счетов бухгалтерского учета” соответствуют консультации, в которых речь идет о каких-либо фактах хозяйственной деятельности, видах имущества и обязательств предприятия, отражающихся в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Отметим, что соответствующие материалы для банков к данному разделу не относятся, поскольку кредитные организации пользуются особым планом счетов (об этом будет сказано ниже). Данным разделом можно пользоваться и для поиска консультаций о деятельности в РФ инофирм, представительства которых по закону могут использовать различные планы счетов, но часто пользуются российским.
На подавляющем большинстве предприятий бухгалтерский учет ведется с помощью Общего плана счетов, который методически отработан целым рядом министерств и ведомств. Используя названия счетов, можно описать любую финансово-хозяйственную ситуацию на предприятии, а следовательно, и консультацию, данную предприятию по соответствующей ситуации. При этом бухгалтеры помнят наизусть не только названия счетов, но и их номера, что позволяет им быстро находить название требуемого счета и, соответственно, требуемой рубрики в рубрикаторе (рис. 6.13).
Рассмотрим несколько поясняющих примеров.
В тексте вопроса или ответа может использоваться любое слово или словосочетание для определения основных средств (например, “здания”, “сооружения”, “машины”, “механизмы”, “компьютеры”, “бетономешалки” и т.д.), но для бухгалтера это многообразие совсем непохожих друг на друга предметов всегда ассоциируется со счетом “01 — Основные средства”, и, следовательно, поиск соответствующих консультаций надо вести, выбрав в разделе ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА счет 01 - ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА.
Схожая ситуация возникает, например, с льготой но налогу на прибыль, связанной с капитальными вложениями. Капитальные вложения могут называться совершенно по-разному. Так, если возникает вопрос:
“Можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость СС КонсультантБухгалтер”, — рекомендуется выбрать в плане счетов номера 04 - НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ и 08 - КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ, а не пытаться задать в поле “Словарь (Текст)” словосочетание СПРАВОЧНАЯ СИСТЕМА.
Рис. 6.13
Особенно полезен поиск по Общему плану счетов бывает для подборок консультаций по какой-нибудь достаточно широкой теме бухгалтерского учета, когда необходимо сориентироваться в незнакомой ситуации. Допустим, если надо открыть валютный счет — выбираем в рубрикаторе счет 52 - ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ; надо поставить в торговом зале кассовый аппарат — выбираем счет 50 - КАССА; а если поставлен кассовый аппарат и от населения принимается наличная валюта — тогда обязательно надо выбрать счет 50 и счет 52 одновременно, и таким образом можно легко определить размер штрафных санкций, предусмотренных в этом случае.
Пример 6.3. В базе ВопросыОтветы системы КонсультантБухгалтер или в системе КонсультантФинансист найдем консультации, разъясняющие порядок обращения иностранной наличной валюты.
1. Войдем в Карточку реквизитов базы ВопросыОтветы системы КонсультантБухгалтер или, соответственно, в Карточку реквизитов системы КонсультантФинансист. Если это необходимо, очистим Карточку реквизитов.
2. Войдем в словарь ноля “Тематика”.
3. В разделе ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА откроем подраздел ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА; выберем в нем счета 50 -КАССА и 52 - ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ и соединим их логическим условием И.
4. После осуществления поиска получим список консультаций по интересующему нас вопросу.
Хорошо зная Общий план счетов, для поиска консультаций в большинстве случаев можно использовать только его, однако это может вызвать определенные трудности. Так, если вопрос в консультации касается уплаты налогов, найти его будет достаточно сложно, так как в бухгалтерском учете все ситуации с уплатой налогов отражаются через счет “68 — Расчеты с бюджетом”. Если указать только один этот счет в рубрикаторе, то будут найдены сразу все консультации по налогообложению и их окажется очень много. Аналогичная ситуация возникает с консультациями, касающимися вопросов отнесения на себестоимость и в случаях всевозможных расчетов с физическими лицами. Для того чтобы уточнить запрос, необходимо заполнить другие поля Карточки реквизитов или другие разделы рубрикатора, которые более подробно описаны ниже.
Раздел “Налогообложение организаций и физических лиц”
Этот раздел позволяет отобрать нужные материалы среди нескольких тысяч консультаций по налоговому праву: например, все вопросы, касающиеся отмены налогов, налогового учета, двойного налогообложения или различных налоговых льгот. При этом уточнить запрос по конкретному виду налога можно, используя поле “Налоги. Взносы. Платежи” из Карточки реквизитов.
Пример 6.4. Найдем консультации, связанные с отменой транспортного налога.
1. Выберем в разделе НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ рубрику ОТМЕНА НАЛОГОВ И СБОРОВ (рис. 6.14).
2. Информационная строка Карточки реквизитов сообщает, что запросу соответствует около 100 консультаций.
3. Уточним запрос, задав в поле “Налоги. Взносы. Платежи” словосочетание ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ.
4. Теперь запросу отвечает около 10 консультаций, которые нетрудно все просмотреть.
Рис. 6.14
Раздел “Банки и банковские услуги”
Рубрикам раздела БАНКИ И БАНКОВСКИЕ УСЛУГИ соответствуют консультации, авторы которых упоминают какие-либо факты хозяйственной деятельности, виды имущества и обязательств кредитной организации (банка). Возникает резонный вопрос: почему в рубрикаторе не используется план счетов бухгалтерского учета кредитных организаций, разработанный Центральным Банком РФ? Этому есть несколько причин. Во-первых, указанный план счетов изменяется очень часто. Во-вторых, специалистов, хорошо знающих этот план счетов, на порядок меньше, чем знающих Общий план счетов, другими словами, круг пользователей, хорошо ориентирующихся в таком рубрикаторе, был бы существенно сужен. В-третьих, новый план счетов бухгалтерского учета кредитных организаций введен в действие относительно недавно — с 1 января 1998 г., и при его использовании у бухгалтеров банков возникает много вопросов. Поэтому был разработан специальный раздел рубрикатора. Он представляет собой модифицированный план счетов бухгалтерского учета кредитных организаций. При этом бухгалтер банка легко найдет в нем рубрику, соответствующую тому или иному балансовому счету из упоминавшегося плана счетов бухгалтерского учета кредитных организаций. В то же время названия рубрик данного раздела понятны любому пользователю, в том числе не являющемуся сотрудником банка. Благодаря этому рубрики раздела БАНКИ И БАНКОВСКИЕ УСЛУГИ могут использоваться для поиска вопросов, интересующих обычные предприятия, например, в ситуациях, когда предприятие берет валютный кредит в банке, покупает банковский вексель, открывает депозитный счет и т.д. (рис. 6.15).
Рис.6.15
Раздел “Валюта, валютное регулирование и валютный контроль”
Здесь собраны все консультации, касающиеся использования валюты и валютных ценностей, а также порядка и процедур валютного контроля, например оформления паспортов, сделок при экспортно-импортных операциях (рис. 6.16).
Раздел “Внешнеэкономическая деятельность”
Рис.6.16
В этом разделе собраны рубрики, охватывающие консультации, связанные с различными аспектами экспортно-импортных операций, взаимоотношении с таможенными органами, с таможенными режимами, условиями поставки и т.д. (рис. 6.17).
Раздел “Ценные бумаги”
Данный раздел целиком посвящен различным вопросам функционирования фондового рынка, особенностям эмиссии, обращения, погашения различных видов ценных бумаг, а также государственному регулированию рынка и т.д. (рис. 6.18).
Раздел “Юридические и физические лица”
Рубрики этого раздела помогают пользователю отобрать консультации, в которых говорится о каких-либо отдельных видах юридических лиц (обществах с ограниченной ответственностью, иностранных фирмах, малых предприятиях и т.д.), частных предпринимателях и физических лицах. Отдельный подраздел посвящен особенностям функционирования акционерных обществ (рис. 6.19).
Рис. 6.18
Рис. 6.19
Раздел “Виды сделок”
Раздел позволяет выделить вопросы, связанные с отдельными видами сделок. При этом в виде рубрик использованы не все виды сделок, перечисленные во второй части Гражданского кодекса РФ, а лишь те, которые имеют особенности в налогообложении, валютном контроле, таможенном оформлении и т.д., отраженные в материалах систем (рис. 6.20). К примеру, здесь нельзя найти рубрику КУПЛЯ-ПРОДАЖА, поскольку этот вид договоровнаиболее употребим, и речь о купле-продаже идет в большей части консультаций, что делает поиск по такой рубрике бессмысленным. Договора банковского вклада и банковского счета также не попали в этот раздел — для поиска таких консультаций служит рассмотренный выше раздел БАНКИ И БАНКОВСКИЕ УСЛУГИ.
Раздел “Прочие вопросы”
В этой рубрике собраны консультации, охватывающие круг проблем, не вошедших ни в один из перечисленных разделов, к примеру вопросы по трудовому праву (заметим, что для поиска этих материалов существует специальное поле Карточки реквизитов — “Выплаты физическим лицам”).
Вис. 6.20
5. Основные принципы поиска информации при помощи тематического рубрикатора
Тематический рубрикатор станет мощным инструментом поиска нужных материалов, если мы будем иметь представление о нескольких несложных принципах, заложенных разработчиками в основу рубрицирования.
Принцип первый. Каждой консультации может соответствовать (и, как правило, соответствует) несколько рубрик, причем необязательно из одного раздела. Например, консультации, в которых речь идет о приобретении валютных векселей, можно искать по рубрике ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИИ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ВАЛЮТЫ И ВАЛЮТНЫХ ЦЕННОСТЕЙ из раздела ВАЛЮТА, ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ, а также по рубрикам ДОЛГОВЫЕЦЕННЫЕ БУМАГИ и ОБРАЩЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ из раздела ЦЕННЫЕ БУМАГИ. Проиллюстрируем это на примере.
Пример 6.5. Найдем вопросы, связанные с применением налоговых льгот при экспорте товаров, осуществляемом через посредников.
1. Войдем в словарь поля “Тематический поиск”.
2. В подразделе НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ раздела НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ выберем рубрику ЛЬГОТЫ ПО ВИДАМ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ. Напомним, что для этого необходимо, находясь в начале словаря поля “Тематический поиск”, нажать кнопку Найти, затем в появившемся поисковом окне задать значение ЛЬГОТ и выбрать направление поиска “Вниз” (см. п. 9 “Работа с полем “Тематика” из § 2 главы 2). Нажав несколько раз на кнопку Искать, мы попадем в нужную рубрику. Отметим ее клавишейIns.Затем нажмем клавишу Ноте для возврата в начало словаря.
3. Аналогично предыдущему пункту в разделе ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕ -СКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ выберем подрубрику ЭКСПОРТ.
4. В разделе ВИДЫ СДЕЛОК выберем рубрику КОМИССИЯ. ПОРУЧЕНИЕ. АГЕНТИРОВАНИЕ.
5. Соединим все выбранные рубрики логическим условием И.
6. Осуществив поиск по данному запросу, получим требуемый список консультаций.
Принцип второй. Если трудно решить, какую рубрику из данного раздела выбрать, надо выбирать раздел полностью (пометив название раздела клавишейIns).Например, если требуется найти все консультации, где говорится об облигациях внутреннего валютного займа, можно выделить рубрику ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ в разделе ЦЕННЫЕ БУМАГИ и название раздела ВАЛЮТА, ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ, затем соединить их логическим условием И. Система среди всех консультаций, связанных с государственными ценными бумагами, подберет те, в которых говорится о валюте. Из получившегося списка достаточно быстро можно отобрать нужные консультации.
Пример 6.6. Найдем консультации, связанные с порядком отнесения на затраты процентов по кредитам, полученным в иностранной валюте.
1. Войдем в словарь поля “Тематический поиск”.
2. В разделе рубрикатора ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА выберем подразделы ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО и КРЕДИТЫ И ФИНАНСИРОВАНИЕ.
3. Выберем раздел БАНКИ И БАНКОВСКИЕ УСЛУГИ.
4. Выберем раздел ВАЛЮТА, ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ.
5. Соединим выбранные рубрики логическим условием И.
6. После осуществления поиска получим искомый список консультаций.
Принцип третий. Система поиска устроена таким образом, что каждую консультацию можно найти несколькими способами, используя различные рубрики, ключевые слова и т.д. Пользователи могут обращаться к наиболее близким им разделам рубрикатора: бухгалтер — к разделу ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, банковский работник — к разделу БАНКИ И БАНКОВСКИЕ УСЛУГИ и т.д. К примеру, вопросы, связанные с открытием и ведением расчетных счетов предприятий, можно искать и по рубрике 51 РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ из раздела ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, и по рубрике РАСЧЕТНЫЕ , ТЕКУЩИЕ И ПРОЧИЕ СЧЕТА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ (раздел БАНКИ И БАНКОВСКИЕ УСЛУГИ, подраздел РАСЧЕТНО-КАССО-ВЫЕ ОПЕРАЦИИ В РУБЛЯХ). Таким образом, можно использовать различные способы построения запросов.
Пример 6.7. Найдем ответ на вопрос: “Какую ответственность несет предприятие в случае отражения в 1997 г./в учете прибыли от продажи валюты как положительной курсовой разницы, исключив эту сумму из налогооблагаемой прибыли?” Консультации по нему можно найти, выбрав любую комбинацию из указанных ниже рубрик или выбрав рубрики все подряд.
1. Если целиком указать раздел рубрикатора ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, то в подборке консультаций окажутся практически все консультации, за исключением тех, в которых рассматриваются ситуации, не имеющие никакого отношения к бухгалтерскому учету и налогообложению или касающиеся физических лиц.
2. Выбрав в этом разделе подраздел ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ, ТОВАРЫ И РЕАЛИЗАЦИЯ, мы существенно сузим подборку найденных документов, но все равно она будет состоять из нескольких тысяч консультаций, в которых затрагиваются вопросы, связанные с реализацией продукции, товаров, работ, услуг и прочих активов, в том числе связанные с реализацией принадлежащей предприятию валюты.
3. В соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета операции по реализации валюты надо отражать на счете 4 8 - РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОЧИХ АКТИВОВ. Поэтому, выбрав этот счет, мы получим подборку в несколько сотен консультаций, которая будет меньше предыдущей, но все равно достаточно большая. В найденных консультациях говорится не только о валюте, но и о реализации ценных бумаг, основных средств, остатков неизрасходованных материалов и т.д., что так же, как и валюта, рассматривается с точки зрения бухгалтерского учета как прочие активы.
4. Дополнительно указав в подразделе ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА раздела ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА счет 52 -ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ, получим около ста консультаций, в которых говорится о реализации валюты, а указав в подразделе “Расчеты” счет 68 - РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ, получим подборку, где говорится о налогообложении указанных сделок.
5. Дополнительно указав в подразделе ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ раздела ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА счет 80- ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ, отберем только те вопросы, которые связаны с налогообложением прибыли (их будет около 60).
6. Указав в разделе НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ рубрику МОМЕНТ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, получим консультации, где рассматриваются временные особенности, а после того, как добавим рубрику ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ, получим подборку консультаций, отвечающих именно на поставленный вопрос о штрафных санкциях.
Таким образом, при выборе различных комбинаций указанных выше рубрик мы получим несколько подборок консультаций. Каждая такая подборка будет содержать консультации, отвечающие на поставленный вопрос, но при этом каждая из них будет иметь свою тематическую направленность.
Замечание 6.3. При решении практических задач полезно придерживаться следующей методики. Не нужно стремиться сразу найти точный ответ на поставленный вопрос за счет максимального сужения подборки консультаций. Лучше сделать подборку из 20-30 консультаций, близких по теме. Как показывает опыт, это число оптимально для того, чтобы иметь реальную возможность просмотреть их все, не пропустив нужную.
6. Ключевые слова
Ключевые слова в системах КонсультантБухгалтер и Консультант-Финансист разделены на четыре группы, среди которых три тематические группы: “Налоги. Взносы. Платежи”, “Расходы предприятия”, “Выплаты физическим лицам”, а также группа “Ключевые слова”.
Ключевые слова, объединенные в тематические группы, дополняют средства поиска при помощи тематического рубрикатора и являются более легальным содержанием тех рубрик, к которым относится большое количество консультаций.
Поле “Налоги. Взносы. Платежи” содержит все названия обязательных платежей в виде налогов, сборов, взносов (рис. 6.21). Это поле раскрывает содержание счетов 68 и 69 Общего плана счетов бухгалтерского учета.
Рис. 6.21
Поле “Расходы предприятия” служит для более детального поиска консультаций, относящихся к порядку ведения счетов затрат на производство и реализацию продукции, а также для поиска консультаций, где рассматриваются другие непроизводственные расходы (рис. 6.22).
Поле “Выплаты физическим лицам” соответствует счетам расчетов с персоналом, с подотчетными лицами (счет 70 или счета 73, 71 в Общем плане счетов). Эта группа охватывает ситуации, когда предприятие выплачивает средства физическим лицам в виде зарплаты, дивидендов, премий, пособий, надбавок, натуральных выплат и т.д. (рис. 6.23).
Ключевые слова в описанных группах подобраны в соответствии с направлением платежа, который осуществляет предприятие. Это может быть либо бюджет, внебюджетный фонд, либо другие юридические лица, подрядчики, поставщики, либо работники предприятия или другие физические лица.
Рис. 6.22
Рис. 6.23
Группа словосочетаний, входящих в словарь поля “Ключевые слова”, содержит словосочетания, которые по смыслу нельзя отнести к перечисленным выше тематическим группам. Но эти словосочетания широко употребляются и ими можно охарактеризовать финансово-хозяйственную ситуацию (рис. 6.24).
Рис. 6.24
Если консультацию оказалось трудно найти по рубрикатору, надо уточнить поиск при помощи ключевых слов. Следует иметь в виду, что в ключевые слова не входят слова и словосочетания, которые уже присутствуют в Общем плане счетов бухгалтерского учета. Это такиесловосочетания, как “Основные средства”, “Нематериальные активы”, “Уставный капитал”, “Краткосрочные кредиты банков” и другие.
7. Поле “Словарь (Текст)”
В Карточке реквизитов словарь поля “Словарь (Текст)” содержит все слова, встречающиеся в текстах документов (в тексте вопроса и в тексте ответа) информационного банка системы. Это позволяет, как и в других системах КонсультантПлюс, осуществлять полнотекстовый поиск.
Возникает вопрос, для чего в рассматриваемых системах имеются такие средства для поиска, как тематический рубрикатор, поля “Налоги. Взносы. Платежи”, “Расходы предприятия”, “Выплаты физическим лицам”, если есть поле “Словарь (Текст)”, где находятся все слова, встретившиеся в тексте консультации, при помощи которых можно составить любое словосочетание из присутствующих в перечисленных выше полях.
Для ответа на этот вопрос рассмотрим выражение, достаточно часто встречающееся в практике бухгалтерского учета: “Налог на добавленную стоимость в иностранной валюте”. С одной стороны, казалось бы, чего проще — выбрать все присутствующие слова из этой фразы в словаре, соединить их логическим условием И, и подборка нужных консультаций готова. Но эта подборка не будет полной. В ИБ системы имеются консультации по соответствующей теме, однако заданная фраза сформулирована в тексте консультации несколько иначе. Например, возможны следующие варианты: НДС В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ДОЛЛАРАХ США или (что тоже возможно) КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ВЫРУЧКА, ПОЛУЧЕННАЯ НАМИ В ЯПОНСКИХ ИЕНАХ? С другой стороны, при помощи перечисленных выше групп ключевых слов и рубрикатора эту фразу можно определить только одним способом. Достаточно в поле “Налоги. Взносы. Платежи” выбрать словосочетание НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, а в поле “Тематический поиск” выбрать раздел ВАЛЮТА, ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ.
Рассмотрим другой пример, касающийся поиска консультаций, связанных с проведением расчетов с партнерами из стран СНГ. Допустим, предприятие заключило контракт на поставку товаров из Киргизии. Слово КИРГИЗИЯ находится только в поле “Словарь (Текст)”. Используя это слово, можно найти лишь четыре консультации. Но консультаций, связанных с расчетами российских предприятий с ближнем зарубежьем, более трехсот. Для того чтобы эти консультации найти, не надо перебирать названия всех стран СНГ. Достаточно будет выбрать в ключевых словах словосочетание БЛИЖНЕЕ ЗАРУБЕЖЬЕ. В большинстве своем расчеты со всеми странами СНГ схожи и, ознакомившись с найденными консультациями, можно получить достаточно полную картину. Если же нас интересуют особенности расчетов именно с какой-то конкретной страной, тогда целесообразно воспользоваться полнотекстовым поиском.
Поле “Словарь (Текст)” безусловно расширяет возможности поиска, позволяет пользователю самостоятельно составлять достаточно длинные выражения с логическими условиями (рис. 6.25), но применять это мощное средство следует осмотрительно, предварительно изучив другие средства.
Рис. 6.25
Поле “Словарь (Текст)” целесообразно использовать вместе с другими средствами поиска, если сузить круг найденных ситуаций не удается или требуется получить более детальную информацию. Поле Словарь (Текст)” удобно в том случае, когда описываемые объекты практически не имеют синонимов, и авторы консультаций используют только один термин для обозначения того или иного понятия. Это могут быть названия государств (Кипр, Казахстан, Украина...), экономические термины (аваль, вексель, эмитент...), некоторые названия товаров (хлеб, рыба, мороженое...), видов деятельности или услуг (аудиторские, банковские, депозитарные, строительные...) и т.д.
Пример 6.8. Найдем консультации, связанные с применением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров из стран бывшего СССР, а именно из Республики Украина.
1. В словаре поля “Налоги. Взносы. Платежи” выберем словосочетание НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
2. В поле “Ключевые слова” выберем словосочетание БЛИЖНЕЕ ЗАРУБЕЖЬЕ.
3. Если необходимо получить консультации именно по Украине, зададим дополнительно в поле “Словарь (Текст)” значение УКРАИН*.
4. Осуществив поиск по данному запросу, получим список искомых консультаций. •
8. Некоторые замечания, связанные с поиском документов в системах
Замечание 6.4. В словаре некоторых полей Карточки реквизитов систем КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист имеется значение“...”. Как и в других системах семейства КонсультантПлюс, это значение отвечает тем документам ИБ, у которых соответствующий реквизит отсутствует. Например, выбрав “...” в поле “Налоги. Взносы. Платежи”, мы сформируем список из всех консультаций базы, кроме тех, в которых говорится о различных платежах в бюджет. Этой же цели можно достичь, отметив клавишейINS в словаре этого поля все значения, за исключением “...”, и выбрав затем логическое условие КРОМЕ.
Замечание 6.5. Необходимо отметить, что определенной последовательности заполнения Карточки реквизитов нет. Заполняя ее, следует, прежде всего, руководствоваться знанием бухгалтерского учета и здравым смыслом. Ниже даны некоторые общие рекомендации (справедливые для всех систем семейства КонсультантПлюс).
• Основной принцип заполнения Карточки реквизитов — последовательное сужение круга документов, отвечающих запросу (об этом принципе уже говорилось в главе 2).
• Заполнять Карточку реквизитов следует постепенно, начиная с того поля, в котором есть наибольшая уверенность.
• Заполнение Карточки реквизитов надо прекратить, если информационная строка в нижней части окна с Карточкой реквизитов сообщит, что запросу соответствует приблизительно 20-30 консультаций, после чего надо осуществить поиск документов по сформированному запросу и просмотреть список найденных вопросов.
• Если подходящее ключевое слово или подходящий счет найти не удалось или если, используя их, не удалось сузить круг найденных консультаций, то надо воспользоваться полем “Словарь (Текст)”.
9. Особенности гипертекста в системах КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист
В информационных банках консультаций систем КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист гипертекст, то есть режим быстрого перехода из одного текста просматриваемого документа в другие, имеет ряд отличий от гипертекста, используемого в системах, содержащих нормативные документы (например, СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф), и от гипертекста в ИБ НормативныеДокументы системы Консультант-Бухгалтер.
В СС КонсультантБухгалтер пользователи имеют возможность переходить из текста консультации, находящейся в ИБ ВопросыОтветы, в ИБ НормативныеДокументы, в те нормативные документы, которые были использованы автором при аргументации (рис. 6.26).
Рис. 6.26
Используя гипертекст, можно переходить из СС КонсультантФинансист в нормативные документы, представленные в системе КонсультантПлюс: ВерсияПроф.
Как и в других системах семейства КонсультантПлюс, в рассматриваемых системах все гипертекстовые ссылки выделены цветом. В Справке к документу (консультации) в приведенном перечне нормативных документов, используемых в консультации, первые строки названий каждого нормативного документа также являются гипертекстовыми ссылками (рис. 6.27).
Рис. 6.27
На некоторых особенностях использования гипертекста хотелось бы остановиться более подробно. Первое, и самое главное, что дает гипертекст пользователям систем КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист, — это возможность удобно и без дополнительных усилий проследить логику рассуждения автора. По ходу чтения консультаций пользователь просматривает нормативные документы, которые были использованы автором для аргументации своей позиции. Здесь целесообразно отметить, что только компьютерные системы могут предоставить такуювозможность. Как бы точно и подробно, с указанием статей и пунктов, ни была сделана ссылка на нормативный документ из консультации, как бы тщательно ни велась подборка нормативных документов в бумажном виде, без утомительного листания страниц и выискивания требуемых пунктов обойтись практически невозможно. Если учесть, что при рассмотрении наиболее запутанных финансово-хозяйственных ситуаций зачастую приходится обращаться к десяти или более нормативным документам (и таких примеров немало в СС КонсультантБухгалтер), экономия времени и усилий очевидна.
Система гипертекстовых ссылок оказывает существенную помощь при определении актуальности консультации. При принятии решения по той или иной проблеме мы рекомендуем поступать следующим образом.
• Найти консультации по схожим проблемам в системе КонсультантБухгалтер или КонсультантФинансист.
• По ним определить, какими нормативными документами регулируется решение рассматриваемой проблемы. Статус нормативных документов устанавливается законодателем, и он тщательно отслеживается юристами компании “Консультант Плюс”.
• Перейдя по гипертекстовой ссылке в нормативный документ, на основании которого была дана консультация, проанализировать изменения, редакции, примечания об особенностях применения данного документа.
• Имея эту информацию, а также одну или несколько консультаций, данных авторитетными экспертами в схожих ситуациях, осознанно принять решение.
Нельзя не отметить еще одно немаловажное свойство гипертекста, “ а именно то, что наличие гипертекста в базе Вопросы Ответы системы КонсультантБухгалтер и в системе КонсультантФинансист превращает эти системы, помимо всего прочего, в мощное средство поиска нормативных документов, причем в ситуациях почти безнадежных. Даже если ничего не известно о нормативном документе —ни номера, ни даты принятия, ни названия, документ все-таки можно найти, если известно, что он существует и может применяться в той или иной ситуации. Для этого надо постараться найти в базе ВопросыОтветы системы КонсультантБухгалтер или в системе КонсультантФинансист консультации по данному вопросу. (Заметим, что средства поиска, используемые в этих системах, предназначены именно для поиска разъяснений, данных предприятию при возникновении у него сложных финансово-хозяйственных ситуаций.) Затем, переходяв ИБ нормативных документов при помощи гипертекстовых ссылок, подобрать документы, которые были использованы авторами консультаций при рассмотрении таких ситуаций. При необходимости можно сформировать папку и дополнить ее, применяя гипертекстовые ссылки, но уже внутри банка нормативных документов.
Такой способ поиска хорош тем, что позволяет находить документы, даже не зная об их существовании, используя лишь набор имеющихся консультаций.
§ 5. Примеры поиска консультаций в справочных системах КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист
Пример 6.9.Порядок исчисления налога на добавленную стоимость в оптовой и розничной торговле существенно различается. Допустим, нам необходимо разобраться, как в первом квартале 1998 г. рассчитать НДС предприятию, реализующему товары и оптом, и в розницу. Попробуем подобрать соответствующие консультации в системах.
1. В поле “Налоги. Взносы. Платежи” выберем НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, а в поле “Словарь (Текст)” - значения ОПТОВ* и РОЗНИЧН*, соединив их логическим условием И.
2. Получившаяся подборка консультаций достаточно велика. Сократить ее можно, ограничив выборку только консультациями 1997 и 1998 гг., используя поле “Дата ответа”.
3. Еще один способ состоит в следующем. Поскольку мы ищем материалы, в которых опт и розница рассматриваются одновременно, логично предположить, что два выделенных нами в поле “Словарь (Текст)” слова в тексте ответа будут располагаться недалеко друг от друга. Поэтому их можно соединить логическим условием РЯДОМ и указать условие близости, например, 3 строки. Список консультаций, полученный нами вначале, существенно сократится. Варьируя число строк, можно сужать или расширять его.
Пример 6.10. С 1 января 1998 г. Указом Президента РФ от 08.05.96 № 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины” вводился целый ряд серьезных налоговых новаций.
Во-первых, юридическим лицам разрешалось при исчислении налога на прибыль относить на себестоимость почти все свои расходы, связанные с извлечением доходов. Во-вторых, изменялся порядок амортизации основных средств, что также могло оказать влияние на величину налогооблагаемой прибыли. И наконец, предприятия и организации в бухгалтерском и налоговом учете стали обязаны применять метод начисления.
Итак, но логике налогоплательщика, с 1 января должны были утратить силу и “Положение о составе затрат...”, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552, и “Единые нормы амортизационных отчислений”, утвержденные Постановлением Совмина СССР от 22.10.90 № 1072. Ведь указы Президента РФ обязательны для исполнения на всей территории Российской Федерации и имеют высшую юридическую силу среди подзаконных правовых актов.
Однако ничего подобного не произошло, и эти документы продолжали действовать и после издания Указа. Более того, Министерство финансов РФ своим Приказом от 03.09.97 № 65н утверждает “Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/97”, где излагается совершенно отличный и от Указа Президента РФ № 685, и от Постановления Совмина СССР № 1072 порядок начисления амортизации объектов основных средств.
При этом ни Правительство РФ, ни Минфин РФ, ни Госналогслужба РФ не выпустили ни одного нормативного акта, разъясняющего, какими же из всех этих документов руководствоваться налогоплательщику в 1998 г.
Понятно, что такая неопределенность вызвала шквал вопросов. Применять или не применять указ Президента? А если применять, то каким образом?
Естественно, разработчики СС КонсультантФинансист не могли остаться равнодушными к этой проблеме, тем более, что она волновала практически всех пользователей системы. И уже с января 1998 г. в информационный банк включаются консультации компетентных экспертов, проясняющие непростую ситуацию, в которую попали законопослушные налогоплательщики.
Поиск таких разъяснений в достаточно большом информационном массиве СС КонсультантФинансист лучше всего организовать следующим образом.
1. Прежде всего воспользуемся полем “Словарь (Текст)”, ведь проблема возникла именно с применением нормативного документа. Здесь достаточно будет выбрать номер 685 и слово УКАЗ, соединив их логическим условием РЯДОМ.
2. Как видим, рассматриваемому документу посвящено более ста консультаций и прочитать их все не так легко. Поэтому продолжим поиск с помощью других полей карточки запроса.
3. Поскольку Указ Президента РФ № 685 затрагивает вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, то в тематическом рубрикаторе следует выбирать соответствующие рубрики из разделов ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА и НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. В разделе ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА можно выделить рубрики, соответствующие наименованиям счетов. Например, когда нас интересует новый порядок амортизации, в подразделе ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ДРУГИ-Е ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ следует выбрать счета 01 - ОСНОВНЫ-Е СРЕДСТВА и 02 - ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, соединив их логическим условием И. Если же более актуальна проблема момента определения выручки для целей налогообложения, то лучше использовать подраздел ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ, ТОВАРЫ И РЕАЛИЗАЦИЯ, а в нем счет 46 - РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ).
4. Для поиска консультаций, касающихся налогообложения, в разделе НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ следует выделить рубрику ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ, так как нормы Указа № 685 вносят изменения именно в процесс расчета налогов.
5. В поле “Налоги. Взносы. Платежи” можно выбрать словосочетание НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ, ведь интересующие нас налоговые новации касаются, в первую очередь, исчисления именно этого налога.
6. В поле “Ключевые слова” можно указать термин УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ, если мы хотим разобраться с применением метода начисления.
Итогом поиска будет достаточно небольшой список консультаций, среди которых найти ожидаемый ответ уже не составит большого труда и это не займет много времени.
Так, из консультаций Министерства финансов РФ, посвященных применению положений Указа Президента РФ от 08.05.96 № 685 и представленных в СС КонсультантФинансист, заинтересованный пользователь узнает, что в первой половине 1998 г. на рассмотрении в Администрации Президента РФ находились предложения о целесообразности отмены п.п. 3, 5, 7 и 10 этого Указа, подготовленные Правительством РФ.
Составить представление о том, как повлияет на его деятельность и на взаимоотношения с налоговой инспекцией вызвавший массу вопросов Указ Президента РФ, помогут налогоплательщику разъяснения авторитетного специалиста налоговой службы, в которых говорится, что Указ Президента РФ от 08.05.96 № 685 не является нормативным актом прямого действия. В п. 15 дается поручение Правительству РФ подготовить и внести на рассмотрение Государственной Думы проекты законов, вытекающих из данного Указа.
В общем, ситуация прояснилась.
Пользователь вправе сделать вывод, что применять следует только те нормы Указа Президента РФ, которые уже нашли свое отражение в законодательстве. И до тех нор, пока новый порядок формирования себестоимости продукции, новая амортизационная политика и обязательное использование метода начисления в налоговом учете не получат законодательного оформления (а может, все эти новации будут и вовсе отменены!), налогоплательщику не нужно учитывать их в своей деятельности.
Пример 6.11. Известно, что в нынешней нелегкой экономической ситуации для небольшого предприятия получить в банке кредит неимоверно сложно, а подчас практически невозможно. Выручают партнеры по бизнесу. Предприятия, доверяющие друг другу, достаточно широко используют в своей деятельности взаимное кредитование.
Итак, две коммерческие организации, не имеющие банковских лицензий, договорились о сумме и сроках выдачи займа, размере процентов за пользование денежными средствами. Однако перед ними неизбежно встает вопрос: облагается ли налогом на добавленную стоимость как сама сумма займа, так и сумма уплаченных процентов?
Ни Закон “О налоге на добавленную стоимость”, ни разъясняющая его применение Инструкция Госналогслужбы РФ № 39 прямого ответа не дают. Попробуем разрешить проблему с помощью консультаций СС КонсультантФинансист.
1. В тематическом рубрикаторе находим раздел ОБЩИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, входим в подраздел КРЕДИТЫ И ФИНАНСИРОВАНИЕ и отмечаем счета 94 - КРАТКОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ и 95 - ДОЛГОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ, так как нам интересен именно заем у не кредитной коммерческой организации, а не банковский кредит. При этом важно выделить обе рубрики и соединить их логическим условием ИЛИ, поскольку необходимость платить НДС вряд ли зависит от срока займа. В противном случае мы можем потерять нужную информацию, например, если укажем только счет 94, а в искомой консультации рассматривается вариант долгосрочного займа. (Если мы не слишком хорошо ориентируемся в Общем плане счетов, можно пойти и по другому пути, выделив в разделе ВИДЫ СДЕЛОК рубрику ЗАЕМ И КРЕДИТ . ФИНАНСИРОВАНИЕ ПОД УСТУПКУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ. Но в таком случае количество найденных документов будет значительно больше, так как эта рубрика охватывает и консультации по вопросам банковского кредитования.)
2. Важно в тематическом рубрикаторе указать рубрику ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ в разделе НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, поскольку вопрос связан именно с определением порядка налогообложения договоров займа. Однако здесь мы сталкиваемся с проблемой: выделены три рубрики, две соединены условием ИЛИ, а третью нужно соединить с первыми двумя условием И, что невозможно.
3. Эта проблема решается построением запроса с использованием папок (см. п. 5 § 3 главы 3) следующим образом.
• Сформируем список консультаций, выбрав счета 94 - КРАТКОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ и 95 - ДОЛГОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ и соединив их логическим условием ИЛИ.
• Далее, пометив весь список полученных консультаций, занесем их в новую папку, назвав ее, например, НДС и займы.
• Вернемся вновь в Карточку реквизитов. В поле “Папки” выберем только что созданную нами папку НДС и займы, а в тематическом рубрикаторе выберем только рубрику ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ. Таким образом, среди всех документов, которые связаны со счетом 94 или 95 и содержатся в новой папке, при осуществлении поиска система отберет только те, в которых говорится об исчислении налогов и сборов. (Подобным образом можно осуществлять поиск и по другим<полям Карточки реквизитов.)
4. В поле “Налоги. Взносы. Платежи” обязательно выберем НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
5. В принципе, этих действий уже будет достаточно, чтобы получить по сформированному запросу порядка 50 документов, среди которых будет искомая консультация. Если такое количество консультаций кажется нам слишком большим, в поле “Словарь (Текст)” всегда можно указать какие-либо термины, уточняющие конкретную проблему.
Итак, посмотрим, как же решается вопрос с налогообложением заемных средств, полученных от не кредитных организаций, а также процентов, уплаченных за пользование займом.
Специалисты Министерства финансов РФ разъясняют, что в соответствии с п. 1 ст. 4 Закона РФ “О налоге на добавленную стоимость” в оборот, облагаемый налогом, включаются любые денежные средства, получаемые предприятиями и организациями, только если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Заемные же денежные средства, полученные от других организаций (предприятий) и не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, ус-
луг), налогом на добавленную стоимость облагаться не будут.
При этом проценты за пользование займом представляют собой доход, полученный от передачи во временное пользование финансовых ресурсов, который согласно п. 9 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 № 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций облагается налогомна добавленную стоимость.
Пример 6.12. В начале 1998 г. большинство российских предприятий так или иначе столкнулись с проблемами, связанными с деноминацией рубля. Например, что делать, если после переоценки стоимость какого-либо имущества становится меньше 1 копейки. Попробуем разобраться с этим вопросом при помощи СС КонсультантФинансист.
1. Сначала найдем подходящую консультацию. Для этого в поле “Словарь (Текст)” выберем значение ДЕНОМИНАЦ*.
2. После осуществления поиска мы получим несколько консультаций, но прямого ответа на поставленный вопрос в них нет. Зато мы выясним, что основным нормативным документом, регулирующим процесс деноминации, является Постановление Правительства РФ от 18.09.97 № 1182.
3. Перейдя по гипертекстовой ссылке в текст этого Постановления и просмотрев его, мы также не получим ответа на интересующий нас вопрос.
4. Войдем в Справку к документу (найденному Постановлению) и в поле “Обратные ссылки” ознакомимся с документами, которые были приняты на основании этого Постановления.
5. Вновь воспользовавшись гипертекстовым переходом, войдем в текст Приказа Минфина РФ от 31.10.97 “О порядке пересчета статей бухгалтерского баланса в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен”. Здесь мы и найдем ответ на наш вопрос: имущество следует отразить в балансе по стоимости 1 копейка.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 6.1. Существуют ли льготы при уплате госпошлины инвалидами?
Задача 6.2. Нужно ли получать лицензию на торговлю пивом?
Задача 6.3. Каким образом начисляется налог на добавленную стоимость при продаже банками слитков золота населению?
Задача 6.4. При каких условиях удерживается подоходный налог с гражданина, имеющего валютный депозитный вклад в банке?
Задача 6.5. Какая ставка налога на добавленную стоимость применяется при продаже мороженого?
Задача 6.6. Каким нормативным документом был введен транспортный налог?
Задача 6.7. Каким нормативным документом был отменен специальный налог?
Задача 6.8. Пункт 1 Постановления Правительства РФ от 17.07.98 № 786 “Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость” содержит неоднозначность (выделено нами курсивом) в формулировке:
“Для начисления налога на добавленную стоимость датой реализации товаров (работ, услуг) считать более раннюю из следующих дат:
• день оплаты товаров;
• последний день второго месяца, следующего за месяцем, в течение которого покупателям предъявлены счета-фактуры;
• последний день второго месяца, следующего за месяцем, в течение которого произведена отгрузка (передача, обмен) товаров (работ, услуг)”. Когда в соответствии с этим Постановлением следовало начислять НДС, при условии, что отгрузка прошла в сентябре и оплаты не было:
31 октября или 30 ноября?
Глава 7. Системы поддержки принятия решений. Справочная система КонсультантСудебнаяПрактика
§ 1. Основные особенности и потребительская ценность системы
Залогом нормальной и стабильной работы любого предприятия является взаимосвязь следующих факторов: знания нормативных актов, регламентирующих деятельность предприятия, грамотного ведения бухгалтерского учета, а также умелого прогнозирования хода судебного разбирательства, которое может возникнуть как по инициативе контрагентов по бизнесу, так и по инициативе самого предприятия.
При этом немаловажную роль играет именно знание порядка функционирования судебной системы и судебной практики. Например, договор, заключенный с нарушением действующего законодательства, или неверные бухгалтерские проводки могут привести к судебному разбирательству, результатом которого будут серьезные финансовые потери. Но знание судебной практики по данному виду правоотношений может помочь минимизировать потери за счет того, что предприятию будут известны те нормы, которыми обычно руководствуются суды при вынесении решения, что, в свою очередь, поможет соответствующим образом построить линию поведения во время судебного разбирательства.
Не менее важным (может быть, даже более важным) является то, что, обладая информацией по вопросам судопроизводства и знанием судебной практики, можно построить работу так, чтобы вообще не доводить дело до суда, предусмотрев заранее, где и как может возникнуть ошибка, которая приведет к судебному разбирательству. Наверное, умение не доводить дело до суда — одно из главных условий грамотного ведения бизнеса.
Для нормального и стабильного ведения бизнеса надо располагать информацией по широкому кругу вопросов, и прежде всего конкретной информацией о деятельности всех трех ветвей власти: законодательной, исполнительной и судебной.
Законодательная и исполнительная власти устанавливают правила, в соответствии с которыми предприятия должны работать, а физические лица определять свое поведение. Контроль за соблюдением исполнения этих правил юридическими и физическими лицами возложен на судебную ветвь власти. Информация о деятельности любой из этих ветвей представляет интерес для всех без исключения физических и юридических лиц, поскольку решения, принимаемые органами власти, регламентируют как правила поведения гражданина, так и правила поведения предприятия при осуществлении своей деятельности.
Важное место в системе органов власти отводится судебной системе. Говоря о структуре судебной системы РФ, можно обобщенно представить ее в виде трех составляющих: системы судов общей юрисдикции, системы арбитражных судов и конституционных судов.
Высший орган системы судов общей юрисдикции — Верховный Суд РФ (ВС РФ), который является высшим судебным органом по гражданским, уголовным, административным и иным делам, подсудным судам общей юрисдикции. Полномочия и порядок его деятельности устанавливаются федеральным конституционным законом.
Высший орган системы арбитражных судов — Высший Арбитражный Суд РФ (ВАС РФ). Он является высшим судебным органом по разрешению экономических споров и иных дел, рассматриваемых арбитражными судами. Полномочия и порядок его деятельности регламентируются Федеральным конституционным законом “Об арбитражных судах в Российской Федерации”.
Конституционный Суд РФ (КС РФ) и конституционные (уставные) суды субъектов РФ рассматривают вопросы соответствия законов, нормативных правовых актов Конституции РФ или, соответственно, конституции (уставу) субъекта Федерации, а также дают толкование конституций (уставов).
Информацию о деятельности законодательной и исполнительной властей и принимаемых ими решениях можно почерпнуть из основных систем семейства КонсультантПлюс, таких, как, СПС КонсультантПлюс и СПС КонсультантПлюс: ЭксиертПриложение.
Информация по вопросам ведения бухгалтерского учета содержится, помимо вышеперечисленных систем, в СС КонсультантФинансист, СС КонсультантБухгалтер (см. главу 6) и др.
Вопросы деятельности судебной системы и судебная практика частично представлены в СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф, но более полно — в справочной системе КонсультантСудебнаяПрактика (до 1 апреля 1999 г. эта система имела название КонсультантАрбитраж).
Справочная система КонсультантСудебнаяПрактика (далее — система) содержит обширную информацию по вопросам функционирования судебной системы РФ и по судебной практике. Представленная информация охватывает практически все составляющие судебной системы России: арбитражные суды, суды общей юрисдикции, Конституционный Суд РФ, Совет судей РФ, Судебный департамент РФ и др. Кроме того, информация охватывает широкий спектр правоотношений, которые у пользователя уже возникли или могут возникнуть в ближайшее время.
Система содержит следующие группы документов:
• практически полную подборку документов ВАС РФ и ВС РФ, содержащую в том числе разъяснения и рекомендации судам о порядке рассмотрения различных категорий дел;
• огромный банк постановлений Президиума ВАС РФ, которые служат основой формирования единообразного применения норм права арбитражными судами;
• документы КС РФ, содержащие информацию о соответствии Конституции РФ нормативных актов РФ и субъектов РФ и порядке их применения;
• документы других составных частей судебной системы — Совета судей РФ, Судебного департамента РФ и пр.;
• тексты судебных актов (решений, определений, постановлений) и извлечений из них, в том числе нигде не опубликованных;
• аналитические и обзорные статьи, опубликованные в периодических изданиях и посвященные различным аспектам судопроизводства и вопросам применения законодательства;
• статистическую информацию о деятельности судов РФ;
• вспомогательную информацию, необходимую для участия в судебных процессах: формы исковых заявлений, справочную адресную информацию и т.п.
Как уже отмечалось, в системе представлен обширный банк судебных актов — решений судов по конкретным делам. Такая информация важна и в определенном смысле уникальна. Однако необходимо отметить следующее.
Во-первых, в нашей стране право не является прецедентным (в отличие, например, от Англии или США), то есть по одинаковым основаниям суды могут выносить и выносят разные, порой прямо противоположные, решения. Это может, на первый взгляд, поставить под сомнение ценность информации о решениях по конкретным делам. Тем не менее важность этой информации очевидна: известно, какие выносятся судом решения и чем они мотивируются; каково процентное соотношение нужного результата в потоке представленных дел; становится понятным почти полный перечень нормативных и ведомственных актов, которыми может оперировать суд при вынесении решения по данной категории спора и по данным обстоятельствам. Кроме того, необходимо отметить, что в последнее время суды идут в сторону единообразного толкования норм права. Так, в части решения экономических споров большую роль в этом призваны сыграть уже упоминавшиеся постановления ВАС РФ.
Во-вторых, суды имеют иерархическую структуру, то есть каждое дело может пройти рассмотрение “по нарастающей”: от суда первой инстанции (районного суда — для судов общей юрисдикции или суда субъекта Федерации — для арбитражных судов) до высшей судебной инстанции. Примером может служить содержащийся в системе судебный акт:
[ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ N 3239/98 от 29.09.98] Собственник вправе истребовать имущество от добросовестного приобретателя, который приобрел имущество по возмездной сделке у лица, не имевшего права его отчуждать, в случае, если имущество выбыло из владения собственника либо лица ,которому оно было передано собственником во владение, помимо их воли.
Из текста этого документа видно, что рассмотрение соответствующего дела прошло во всех судебных инстанциях: в суде первой инстанции, в апелляционной инстанции, в кассационной инстанции и надзорной инстанции (ВАС РФ).
В системе представлены в основном судебные акты высших судебных инстанций, так как включение судебных актов по делам, слушавшимся в судах первой инстанции, обязывает разработчиков системы отслеживать дальнейшую судьбу таких дел (подавались ли апелляционные и кассационные жалобы, были ли заявления в высшие судебные инстанции о принесении протеста), иначе информация о них будет недостоверной. Задача “сопровождения” дела от суда первой инстанции до суда высшей инстанции при нынешнем состоянии дел практически нереальна.
§ 2. Пользователи системы
Система предназначена для широкого круга пользователей. Это и специалисты в области судопроизводства — адвокаты, юристы, — представляющие чьи-то интересы в суде, и т.п., и предприятия всех форм собственности.
Владея информацией по вопросам судебной практики и зная, как правильно хозяйствовать (заключать договора, оговаривать условия, грамотно уплачивать налоги и т.п.), можно не доводить дело до суда. Если же дело до суда все-таки дошло, то представленная в системе информация поможет предприятию грамотно защитить свои интересы в ходе судебного разбирательства. При этом система может быть интересна практически всем сотрудникам структурных подразделений предприятия — директорам, менеджерам, бухгалтерам, сотрудникам отдела кадров и др., так как неправомерные действия любого из них могут привести к судебному разбирательству. Более того, содержащиеся в системе документы по гражданским, уголовным делам и административным правонарушениям могут понадобиться как работникам предприятия, так и отдельным физическим лицам, попавшим в ту или иную ситуацию.
В системе представлены материалы за много лет, что позволяет проводить исследования по практике рассмотрения каких-либо дел в связи с изменением законодательства. Поэтому система может быть полезна и для людей, занимающихся научными и исследовательскими работами в области юриспруденции.
§ 3. Информационное наполнение и источники информации
1. Источники информации
Информация, включаемая в систему, поступает из различных источников, что, в частности, позволяет разработчикам проводить ее “перепроверку”. Имеется три источника поступления информации.
Во-первых, это органы власти. Среди них: Высший Арбитражный Суд РФ, Верховный Суд РФ, Конституционный Суд РФ, Генеральная прокуратура РФ, Совет судей РФ, Судебный департамент РФ и др. Со всеми из них компания “Консультант Плюс” заключила договоры о сотрудничестве и информационном обмене, что позволяет получать официальную информацию непосредственно из этих органов.
Во-вторых, источником информации являются периодические издания. Это профильные печатные издания, учредителями которых являются высшие судебные органы страны: “Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ”, “Бюллетень Верховного Суда РФ”, “Вестник Конституционного Суда РФ”, “Хозяйство и право”, “Законность”, “Российская юстиция”. Кроме того, сюда же входят и другие издания, освещающие вопросы применения норм гражданского права и вопросы судопроизводства.
И в-третьих, среди представленных в системе документов есть авторские материалы, которые готовятся специально для включения в систему и в основном содержат информацию о делах, которые слушались в судах. Авторами таких материалов являются, как правило, сотрудники государственных органов (например, Минфина РФ), непосредственно связанные с ведением дел соответствующих государственных органов в судах.
Замечание 7.1. Для поиска авторских материалов, написанных специально для системы, надо в поле Источник публикации” в Карточке реквизитов выбрать значение ЭКСКЛЮЗИВНЫЙ МАТЕРИАЛ (см. п. 7 § 4).
2.Состав информации
Представленные в системе документы можно условно разделить на две группы: официальные и неофициальные.
Под официальными понимаются документы, принятые или утвержденные органами власти (законодательной, исполнительной, судебной). В основном это документы высших судебных органов страны: постановления пленумов и президиумов, определения, письма, обзоры судебной практики. Эти документы содержат как разъяснения и рекомендации судам по вопросам разрешения различных категорий споров, так и толкование тех или иных норм права.
К официальным документам также относятся и судебные акты судов разных инстанций но конкретным делам. Отметим еще раз, что в системе представлен огромный банк постановлений Президиума ВАС РФ. Значение этих документов велико, так как они формируют основу единообразного рассмотрения дел арбитражными судами, то есть в каком-то смысле формируют прецедентное право арбитражного судопроизводства.
К неофициальным относятся документы, так или иначе связанные с вопросами деятельности судебной системы и с вопросами применения права. Это статьи, обзоры, комментарии, опубликованные в профильных изданиях и освещающие практику рассмотрения дел. В них содержится, в частности, информация о типичных ошибках предприятии, доводящих дело до судебного разбирательства, даются рекомендации, как надо себя вести при подготовке к делу и на судебном заседании: какие документы подготовить, на какие нормативные акты ссылаться и т.п. Рассматриваются вопросы применения законодательства при тех или иных спорных взаимоотношениях.
Также во вторую группу входят авторские материалы (в основном информация о конкретных делах), статистические данные о работе судебных органов, справочная информация.
3. Форма представления документов
Форма представления информации в системе имеет свои особенности. Первая особенность в том, что первичным в информационном банке системы КонсультантСудебнаяПрактика является не какой-то документ целиком, а некая его часть, освещающая конкретную ситуацию. Именно эта часть и является документом в понимании разработчиков системы.
Так, Письмо Президиума ВАС РФ № 33 от 21.04.98 содержит “Обзор практики разрешения споров по сделкам, связанным с размещением и обращением акций”, состоящий из 16 пунктов, каждый из которых содержит ту или иную норму, применяемую судами на практике. В информационном банке системы этот обзор представлен 16 документами, то есть документом является пункт Письма, причем название документа содержит ту норму, которая рассматривается в пункте Письма.
Пример 7.1
1. В поле “Тип документа” Карточки реквизитов зададим значение ПИСЬМО.
2. В поле “Принявший орган” зададим значение ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РФ.
3. В поле “Номер официального документа” зададим номер 33.
4. После осуществления поиска будут найдены 16 документов, являющиеся пунктами Письма, о котором говорилось выше (рис. 7.1).
Рис.7.1
Разбиение первичных документов на логически не связанные части является оправданным и предоставляет больше удобств при работе с объемными документами — не надо просматривать весь документ, а достаточно лишь ознакомиться с его названием, чтобы понять, интересна ли в данный момент эта часть исходного документа или нет.
Как правило, разбиваемыми документами являются постановления пленумов и информационные письма, содержащие обзоры практики рассмотрения различных категорий споров. Целиком такие документы даны в СПС КонсультантПлюс: ВерсияПроф.
Второй особенностью системы является форма представления названия документов (тех названий, которые видны после осуществления поиска и получения списка документов, удовлетворяющих условиям запроса).
Название документа состоит из двух частей: заголовка и аннотации.
В заголовке содержится информация о реквизитах документа (тип документа, дан ли документ полностью или в виде извлечения, принявший орган, номер, дата, автор, место опубликования). Наличие заголовка позволяет сразу определить статус документа и дает минимально необходимую информацию о нем.
Аннотация отражает основное содержание документа и имеет следующий вид.
1. Если это неофициальный документ:
• Для материалов (статей, интервью, докладов, вопросов-ответов, информации о делах, справочной информации и т.д.), опубликованных в одном из обрабатываемых разработчиками системы периодических изданий, аннотацией является название материала в том виде, в каком оно дано в периодическом издании, то есть название статьи, название доклада, формулировка вопроса и т.п. Например:
[СТАТЬЯ (А. Завьялов, В. Коновалов, "Российская юстиция" N 6, 1998 г.) ] Государственная регистрация прав на недвижимость.;
[ВОПРОС-ОТВЕТ]
Ст. 384 ГК РФ предусматривает переход прав первоначального кредитора к новому кредитору в объеме, предусмотренном договором или законом. Следует ли трактовать это положение закона как право юридического лица передать другому юридическому лицу право требования части суммы дебиторской задолженности, не прекращая договор первоначального кредитора с должником? Можно ли применять правила главы 24 ГК к договорам, имеющим длящийся характер?;
[СПРАВКА ("Российская юстиция" N 5, 1998 г.) ] Деятельность арбитражных судов Российской Федерации в 1997 году.;
[ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЛЕ]
Федеральный антимонопольный орган и его территориальные управления освобождены от уплаты госпошлины по арбитражным делам, рассматриваемым с их участием.
• Для неофициальных документов, которые переданы разработчикам системы и нигде не опубликованы (в основном это информация о делах, слушавшихся в судах), аннотацией является то название, которое дано автором документа (как правило, это суть вынесенного решения). Например:
[СТАТЬЯ]
О возмещении морального и материального вреда, наступившего вследствие неправомерных действий органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда.;
[ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЛЕ]
Требования истца о взыскании сумм с Российской Федерации, в лице Минфина России, в порядке субсидиарной ответственности по долгам учреждения, признаны судом не подлежащими удовлетворению как предъявленные к ненадлежащему ответчику.
2. Если это официальный документ, надо определить, к какой группе официальных документов данный документ относится: к судебным актам или документам, принятым органами власти (см. п. 2 § 3).
• Для судебных актов аннотацией является суть вынесенного решения — норма права, которая применена судами. Например, для Постановления Президиума ВАС РФ № 6930/97 от 14.04.98 название выглядит следующим образом:
[ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ N 6930/97 от 14.04.98]
К отношениям сторон по смешанному договору (договору, в котором содержатся элементы различных договоров , предусмотренных законом или иными правовыми актами) применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
• Для документов, принятых органами власти, чтобы проставить аннотацию, надо определить “характер” документа — носит ли он чисто информационно-ознакомительный характер или же содержит трактовку какой-либо нормы права.
• Если документ носит чисто информационно-ознакомительный характер, то есть сообщение о каком-либо событии, аннотацией является название официального документа. Например, для Письма ВАС РФ № С5-7/УЗ-160 от 02.03.98 название выглядит следующим образом:
[ПИСЬМО ВАС РФ NС5-7/УЗ-160 от 02.03.98]
О Федеральном законе "Об обществах с ограниченной ответственностью".
• Если документ трактует какую-либо норму права, которая должна применяться судами и которую можно кратко определить, то в этом случае данная норма и является аннотацией. Например, для Письма ВАС РФ № С-13/ОП-253 от 16.09.92 название выглядит следующим образом:
[ПИСЬМО ВАС РФ NС-13/ОП-253 от 16.09.92] Наличие у территориальных органов ЦБ РФ надлежащие оформленной доверенности на совершение действий от имени ЦБ РФ является основанием для принятия к производству споров с участием этих территориальных органов.
• Если документ содержит несколько норм права и кратко их выразить не представляется возможным, то в этом случае аннотацией является название самого документа. Например, для Постановления Конституционного Суда РФ № 1-П от 24.01.97 название выглядит следующим образом:
[ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ N 1-П от 24.01.97]
О проверке конституционности Закона Удмуртской Республики от 17.04.96 "О системе органов государственной власти в Удмуртской Республике ". (Вместе с особыми мнениями судей КС РФ Г. А. Гаджиева, Н.В. Витрука).
В СС КонсультантСудебнаяПрактика (как и в других системах КонсультантПлюс) реализован гипертекст, что позволяет переходить по ссылке из текста одного документа системы в текст другого документа этой же системы. Например, в тексте статьи “О некоторых аспектах возмещения вреда, причиненного неправомерными действиями налоговых инспекций” (С. Юрьев. Хозяйство и право. 1998, № 5) содержатся ссылки на постановления Президиума ВАС РФ. Наличие гипертекста дает возможность перейти в текст упоминаемых постановлений.
§ 4. Особенности Карточки реквизитов системы
Карточка реквизитов имеет свои особенности по сравнению с Карточками реквизитов других систем семейства КонсультантПлюс, поэтому некоторые из ее полей рассмотрим более подробно (рис. 7.2).
Рис. 7.2
1. Поле “Тематика”
Словарь данного поля представляет собой многоуровневый рубрикатор, созданный на базе Общеправового классификатора отраслей законодательства, утвержденного Указом Президента РФ от 16.12.93 № 2171. Использование этого классификатора обосновывается тем, что он широко применяется для рубрицирования документов, например, оба печатных органа ВАС РФ и Верховного Суда РФ (“Вестник ВАС РФ”, “Бюллетень Верховного Суда РФ”) рубрицируют публикуемые документы именно почему.
2. Поле “Раздел”
Словарь данного поля содержит следующие значения:
• ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ПРАВОНАРУШЕНИЯМ,
• ПО АРБИТРАЖНЫМ ДЕЛАМ,
• ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ,
• ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ.
Предназначение этого поля понятно: если пользователя интересует только одна из областей судопроизводства, то, задавая значения в этом поле, он может сразу ограничить круг поиска документов.
Пример 7.2. Найдем документы по вопросам трудового законодательства, связанным с возмещением работодателями вреда, причиненного работникам, и послужившим предметом рассмотрения в арбитражных судах.
1. Зададим в поле “Раздел” значение ПО АРБИТРАЖНЫМ ДЕЛАМ.
2. Выберем в словаре поля “Тематика” рубрику ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О ТРУДЕ.
3. В словаре поля “Название документа” выберем значение ВОЗМЕЩЕН*.
4. После осуществления поиска будет получен список, в который, в частности, вошло Постановление Президиума ВАС РФ № 5876/97 от 24.02.98 (рис. 7.3).
Рис. 7.3
3. Поле “Тип документа”
Словарь этого поля состоит из типов документов, представленных в системе. В связи с тем что информационный банк системы содержит как официальные документы, так и неофициальные, в нем имеются значения поля “Тип документа”, которые несвойственны для других систем семейства КонсультантПлюс.
• Для официальных документов, представленных в системе, значения этого поля стандартны: ПОСТАНОВЛЕНИЕ, ПИСЬМО, УКАЗАНИЕ, ОПРЕДЕЛЕНИЕ и т.п.
• Для неофициальных документов введены значения, которые напрямую связаны с тем, в каком виде эти документы были опубликованы или переданы нам. Другими словами, для неофициальных документов тип документа определяется по первоисточнику, например: СТАТЬЯ, ВОПРОС-ОТВЕТ,ДОКЛАД,ИНТЕРВЬЮ. Отметим, что для неофициальных документов существует несколько значений, которые не подпадают под описанную выше схему. В частности,это значение ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЛЕ, которое ставится в соответствие документам, содержащим изложение принятого судебного решения (в отличие от судебных актов, которые содержат дословный текст судебного решения).
Поскольку информация о практике рассмотрения судами различных категорий дел является важной, то периодические издания регулярно публикуют подборки принятых судебных решений за какой-либо промежуток времени. Именно для таких подборок в системе и введены значения ОБЗОР АДВОКАТСКОЙ ПРАКТИКИ и ОБЗОР АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ.
Также для данного поля введено значение ОБРАЗЕЦ, которое относится к документам, содержащим образцы судебных документов — исковых заявлений, претензий, жалоб и т.п.
4. Поле “Принявший орган”
Это поле заполняется только для официальных документов или судебных актов. Его словарь содержит список государственных и судебных органов, которые принимали или утверждали документы, представленные в системе (рис. 7.4). Неофициальным документам в словаре соответствует значение “ . . . ” (три точки).
Рис. 7.4
5. Поле “Дата документа”
• Для официальных документов под датой понимается дата их подписания.
• Для решений судов по конкретным делам датой документа считается дата вынесения решения.
• Для неофициальных документов (статей, вопросов-ответов и т.д.), которые были опубликованы в одном из обрабатываемых компанией “Консультант Плюс” изданий, датой является дата подписания издания в печать.
• Для авторских материалов датой является дата передачи материалов в компанию “Консультант Плюс”.
6. Поле “Номер официального документа”
Это поле заполняется только для официальных документов. Словарь поля содержит номера документов, например 7630/97, СЗ-8/ОП-366. Неофициальным документам в словаре соответствует значение “ . . . ”. Если известен номер требуемого документа, надо заполнить данное поле, выбрав этот номер. После осуществления поиска в полученном списке документов может оказаться несколько документов с выбранным номером. Это связано с тем, что текст исходного документа мог быть разбит на части либо имеется несколько документов с одним и тем же номером (например, нумерация постановлений Пленума ВАС РФ возобновляется каждый год).
Пример 7.3
1. Зададим в поле “Номер официального документа” номер 10.
2. После осуществления поиска мы получим список, состоящий из 16 документов.
Рис. 7.5
Среди них имеется 14 Извлечений из Приложения к Письму Президиума ВАС РФ № 10 от 25.12.96 и два Постановления Пленума ВАС РФ № Ю от 23.05.95 и от 20.04.93 (рис. 7.5).
7. Поле “Источник публикации”
В словаре этого поля содержится список печатных изданий (обрабатываемых разработчиками системы), в которых были опубликованы документы. Указываются название печатного органа, его номер и год. Авторским материалам, написанным для системы (и не опубликованным в СМИ), соответствует значение ЭКСКЛЮЗИВНЫЙ МАТЕРИАЛ.
Кроме того, в словаре имеется значение “ . . . ”. Оно соответствует документам, полученным разработчиками из органов власти на основании договоров о сотрудничестве и информационном обмене (см. п. 1 § 3 данной главы) и не опубликованным в печатных средствах массовой информации, а также документам, опубликованным в изданиях, которые не обрабатываются разработчиками системы.
Пример 7.4. Найдем информацию о деле, касающемся возмещения морального и материального вреда, вызванного обесценением денежных средств, внесенных на вклады в Сбербанк России, которую предоставила ведущий специалист Юридического департамента Минфина РФ Л. Короткова.
1. В поле “Источник публикации” выберем значение ЭКСКЛЮЗИВНЫЙ МАТЕРИАЛ.
2. В поле “Название документа” зададим значения ВОЗМЕЩ*, ВРЕД*, СБЕРБАНК*, соединив их логическим условием И.
3. После осуществления поиска получим список документов, среди которых имеется требуемый.
§ 5. Пример использования СС КонсультантСудебнаяПрактика
Рассмотрим методику использования материалов из системы КонсультантСудебнаяПрактика на примере конкретной ситуации.
Предположим, некое предприятие, являясь покупателем по договору поставки, не выполнило условия договора в части оплаты полученной продукции, например, надолго просрочило срок оплаты. (Это могло произойти в связи с отсутствием средств на счете и по любой другой причине.) Договором поставки была предусмотрена ответственность покупателя за просрочку оплаты в виде пеней в определенном размере от суммы полученного товара.
Поставщик предъявил иск в арбитражный суд о взыскании задолженности за товар, договорной неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами согласно ст. 395 ГК РФ. Арбитражный суд за просрочку платежа взыскал с предприятия неустойку, предусмотренную договором, и проценты за пользование чужими денежными средствами.
Как ведет себя в такой ситуации предприятие? Практика показывает, что многие предприятия спешат “сложить оружие” и принимают к исполнению решение арбитражного суда первой инстанции в полном объеме — ведь нарушение договорных обязательств налицо и мотивировка решения суда условиями договора и положениями ГК РФ вроде бы правомерна. Предприятие “обескровливает” себя, выплачивая присужденную судом сумму или, что еще хуже, при недостаточности средств становится банкротом.
Но если знать судебную практику по данному виду спора, то можно уменьшить сумму, которую надо выплатить за нарушение договорных обязательств.
Рассмотрим как это сделать.
1. Найдем в системе документы, которые освещают данную довольно жизненную ситуацию.
Так как известны термины, описывающие данную ситуацию, — ШТРАФНАЯ НЕУСТОЙКА и ПОЛЬЗОВАНИЕ ЧУЖИМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, произведем поиск по текстам документов. Для этого войдем в словарь поля “Текст документа” и щелкнем по корешку “Сложный поиск”( см. п. 10 “Работа с полем “Текст документа” § 2 главы 2). В поисковом окне зададим выражения (ШТРАФ + НЕУСТОЙК) и (ПОЛЬЗОВАН + СРЕДСТВ).
2. После осуществления поиска получим список документов, который содержит судебные акты (постановления Президиума ВАС РФ), а также документы, освещающие практику рассмотрения судами споров данной категории.
3. Для удобства работы сохраним полученный список документов в отдельной папке (см. п. 3 “Папки документов” § 3 главы 2). Для этого пометим все документы из полученного списка с помощью кнопки *** пиктографического меню. Затем нажмем кнопку *** пиктографического меню и в появившемся окне щелкнем мышью по кнопке Новая. Введем название папки, например Штрафная неустойка, и нажмем кнопку Занести.
4. Выберем из найденных документов только постановления ВАС РФ. Для этого заполним Карточку реквизитов следующим образом. Зададим в поле “Папки документов” название сформированной папки Штрафная неустойка, в поле “Принявший орган” — значение ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РФ, а в поле “Тип документа” — значение ПОСТАНОВЛЕНИЕ.
5. Проведем поиск по сформированному запросу. Среди выбранных документов обратим внимание на Постановление Президиума ВАС РФ № 2784/97 от 28.04.98, которое было принято по схожей с рассматриваемой нами ситуации и в котором говорится, что одновременное применение двух мер ответственности за одно и то же правонарушение допускается только в том случае, когда законом или договором установлена штрафная неустойка, а в рассмотренном деле (как и в нашем случае) неустойка штрафной не является. В результате во взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами отказано. Кроме того, исходя из несоразмерности заявленной истцом неустойки последствиям нарушения обязательства, суд уменьшил сумму неустойки.
Итак, мы видим, что, зная судебную практику, предприятие могло бы, пройдя по судебным инстанциям (апелляционная, кассационная инстанции, ВАС РФ), добиться значительного уменьшения сумм, выплачиваемых за нарушение договора.
Кроме того, как уже было сказано, в созданной папке содержатся, помимо судебных актов, и различные аналитические материалы, которые могут помочь предприятию не попадать в рассматриваемую ситуацию.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 7.1. Найти письма ВАС РФ по вопросам применения контрольно-кассовых машин.
Задача 7.2. Найти постановления Президиума ВАС РФ начиная с 1 января 1998 г. по делам, связанным с договорами аренды.
Задача 7.3. Найти извлечения из постановлений Президиума Верховного Суда РФ по гражданским делам, опубликованные в журнале “Бюллетень Верховного Суда РФ” № 12.
Задача 7.4. Найти статьи, связанные с вопросами возмещения морального ущерба.