Глава 2
ОСНОВЫ И ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ РАЗЛИЧНЫХ ИЕРАРХИЧЕСКИХ УРОВНЕЙ И ОТРАСЛЕЙ
Функционирование финансовой системы во-многом определяется ее иерархическим уровнем, отраслевой принадлежностью/1/. Особенности функционирования финансов различных иерархических уровней (государство (территория), холдинг или финансово-промышленная группа, предприятие, предприниматель без образования юридического лица), видов организаций (коммерческие или некоммерческие) и отраслей деятельности обсуждаются в этой главе.
Вместе с тем необходимо помнить, что каждая из рассматриваемых в настоящей главе финансовых систем, начиная с государственных финансов и заканчивая финансами семьи, являются сложными финансовыми системами.
Поэтому при изучении настоящей главы не следует забывать, что каждая из рассматриваемых иерархических или отраслевых финансовых систем обладает всеми свойствами сложной системы: иерархией, большим числом разнородных элементов, эмергентностью, надежностью, эффективностью, адаптацией, живучестью, безопасностью, уязвимостью, стойкостью, устойчивостью/2/.
2.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ
Государственные финансы находятся на высшем уровне иерархии финансов. Это централизованные финансы. В состав государственных финансов включают: бюджеты всех уровней иерархии государственного управления, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных предприятий/1/. Возможны две трактовки понятия “государственные финансы”. Во-первых, под государственными финансами может пониматься совокупность финансовых отношений, обеспечивающая достижения целей внешней и внутренней (в том числе социальной) государственной политики.
По экономической сущности государственные финансы - это денежные отношения и трансформационные (конвертационные) отношения “деньги - собственность”, а также конвергентные отношения “заем - траст” по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта, собственности. Эти отношения связанны с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства, в том числе - за счет предприятий и приватизации государственной собственности. Полученные финансовые ресурсы используют на расширение производства, удовлетворение растущих социально-культурных потребностей членов общества, управления, поддержание отечественных монополий в конкурентной борьбе на внешних рынках.
Государственные финансы являются инструментом проведения социальной политики и социального менеджмента.
Государственные финансы не могут быть самоцелью. Государственные финансы имеют цель, которая (как и любая другая цель) всегда лежит вне их самих.
Целями государственных финансов социального государства может быть решение проблем: низкого уровня удовлетворения потребностей индивидуума; излишней социальной напряженности, отрицательно влияющей на воспроизводственный процесс; недостаточных темпов и диспропорций развития экономики и др.
Во-вторых, (второе значение понятия), под государственными финансами может пониматься совокупность элементов - финансовых институтов, их связей и алгоритмов взаимодействия в рамках сложной системы, обеспечивающих достижение поставленных целей на заданном множестве условий.
При построении государственных финансов на иерархических уровнях страны и отдельных ее регионов учитывают:
1) текущее социальное положение;
2) состояние экономики, а также отраслей народного хозяйства;
3) участие в международном, межрегиональном и межотраслевом разделении и специализации труда;
4) прогнозы изменения текущих социального и экономического положений;
5) социальные и экономические угрозы;
6) социальные и экономические возможности;
7) наличие или отсутствие необходимой инфраструктуры и другое. Методической основой построения государственных финансов может быть признан системный подход, прогнозирование и планирование, исследование операций. При проектировании финансовых систем государства и других иерархических уровней могут быть использованы типовые представления сложных систем. Первым этапом такого проектирования может быть признано функционально-логическое проектирование.
Создаваемая финансовая система должна быть испытана. Методики испытаний должны базироваться на методах теории проектирования экспериментов /3/.
Субъектами государственных финансов являются органы государственной власти различных уровней иерархии.
Бюджеты разных уровней - федеральный, республиканские, местные - являются материальной базой финансовой деятельности соответствующих органов управления.
Установление состава бюджетных доходов и расходов каждого уровня зависит от разграничения функций между федеральными, республиканскими и местными органами государственной власти и управления.
В качестве методической основы разграничения функций между федеральными, республиканскими и местными органами государственной власти и управления может рассматриваться “теория социальных услуг государства”. В рамках этой теории должны быть обоснованы:
1) состав и качественный уровень социальных услуг, оказываемых государством гражданам;
2) “ценность” и стоимость каждой из услуг для различных категорий граждан.
При этом во избежание конфликтов должны быть установлены своеобразные “границы обслуживания” (совокупности организационно-производственных систем, попадающих в сферу влияния принимаемых решений) при исполнении определенной функции органом государственной власти конкретного иерархического уровня.
Доходная часть бюджетов различных уровней иерархии формируется в рамках налоговой политики государства и территории, а также взаимоотношений с бюджетами других иерархических уровней.
В условиях переходной экономики при отсутствии правовой и нормативной базы обострения противоречий приводят к конфликтам. Более подробно такого рода конфликты обсуждаются в главах, посвященных финансовым маркетингу и менеджменту.
2.2. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И СИСТЕМА ЕГО ИСПОЛНЕНИЯ
Государственный бюджет - это подсистема государственных финансов. Государственный бюджет - главный финансовый план страны. Известно, что бюджет выражает экономические отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, и является основным финансовым планом страны. Через него мобилизуют средства предприятий различных форм собственности и физических лиц для выполнения общегосударственных задач/1/.
Известна точка зрения, что по материальному содержанию государственный бюджет является централизованным фондом денежных средств государства.
По социально-экономической сущности бюджет представляет собой основное средство перераспределения национального дохода.
В рамках и терминах теории разработки управленческих решений представляется возможным и другое определение бюджета.
Бюджет - это директивное решение относительно целей, источников и объемов финансовых ресурсов, финансовых инструментов, объектов и процессов использования этих ресурсов, принимаемое соответствующим органом социального управления, исходя из определенных целей, располагаемых ресурсов и инструментов достижения требуемых состояний организационно-производственной системы в будущем.
Возможны два подхода к разработке государственного бюджета. Первый подход “от доходов” состоит в том, что с учетом исследований, в частности, А.Лэффера, определяют разумный (обеспечивающий условия расширенного воспроизводства) реальный объем доходной части. Исходя из этих доходов планируют расходы. Второй подход “от расходов” состоит в том, что определяют уровень расходов. После этого решается задача обеспечить доходы часто посредством введения новых налогов, увеличения налогового бремени. Последствия такого подхода могут состоять в сокращении налогооблагаемой базы вследствие остановки производств, уменьшения занятости, мотивации к труду и др. Это в свою очередь может приводить к ухудшению социально-экономической обстановки.
Структурно бюджет строится по балансовому принципу и имеет две части/1/:
1) доходную, в которой перечисляют все поступления в бюджет и их источники;
2) расходную, в которой перечисляются расходы бюджета и потребители бюджетных средств.
Мобилизация средств в доходную часть бюджета осуществляется через:
взыскание налогов и пошлин;
получение доходов от государственной собственности;
внутренние и внешние займы:
продажу и залог государственной собственности в процессе приватизации.
Средства расходной части государственного бюджета направляют на такие направления, как:
- финансирование народного хозяйства и его структурной перестройки;
- финансирование социально-культурных мероприятий;
- укрепления обороноспособности страны;
- содержание органов государственного управления;
- создание государственных материальных и финансовых резервов;
- финансовая поддержка бюджетов субъектов Федерации;
- погашение и обслуживание государственного долга.
Если расходы бюджета превышают его доходы, то говорят о дефиците бюджета. У большинства развитых стран имеет место дефицит бюджета. Он может использоваться для управления экономической ситуацией в стране.
Дефицит бюджета может покрываться двумя способами: 1) инфляционным - печатанием необеспеченных денег, что порождает инфляцию. Как показывает практика развивающихся стран (Бразилия и др.), инфляция до 30% в год может способствовать экономическому росту, стимулирует активность покупателей на внутреннем рынке. Однако возможности и пределы такого стимулирования ограничены структурой экономики и участием страны в международном разделении труда. Если страна специализируется на выпуске продукции с длительным циклом разработки и производства (авиастроение, тяжелое машиностроение и др.), то создание такой продукции может быть экономически эффективным при более низкой инфляции; 2) безинфляционным - за счет выпуска и размещения на внутреннем и внешних рынках долговых и конвертируемых ценных бумаг. Этот способ содействует сдерживанию инфляции, но имеет отрицательное следствие, состоящее в том, что временно свободные средства предприятий и физических лиц не попадают в сферу инвестиций в реальный сектор или для пополнения оборотных средств. При внешнем заимствовании доход получают внешние кредиторы, а бремя по обслуживанию долга несут как предприятия, так и население. Это отрицательно влияет на уровень потребления и возможности экономического роста.
Важно учитывать при планировании социальной и финансовой деятельности, что процесс обслуживания внутреннего государственного долга представляет собой процесс перераспределения средств от одних общественных классов к другим, а внешнего долга - от резидентов к нерезидентам.
Основные задачи бюджетной политики в условиях углубления рыночных реформ состоят в том, чтобы создать предпосылки для экономического роста. Для этого необходимо решить следующие задачи:
1) обеспечить финансовую стабилизацию;
2) стимулировать инвестиционную активность;
3) сократить непроизводительные расходы бюджета на государственные дотации отдельным отраслям сферы материального производства;
4) укрепить доходную базу бюджета;
5) перейти на казначейскую систему исполнения бюджета;
6) создать систему действенного финансового контроля за эффективным и целевым использованием средств бюджета;
7) усилить контроль за величиной государственного долга. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, концентрируемых в финансовых планах предприятий, а также степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы и прежде всего республиканского бюджета РФ. При этом должны определяться источники финансовых ресурсов. Кроме того, при этом осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства.
Системой исполнения бюджета (в широком ее понимании) представляется возможным назвать совокупность источников финансовых ресурсов, объектов бюджетного инвестирования, органов управления, инфраструктуры и алгоритмов их взаимодействия, обеспечивающую достижение целей бюджета на множестве возможных реальных условий.
Это сложная система со всеми перечисленными в первой главе свойствами и особенностями таких систем. В составе системы исполнения бюджета могут быть выделены контуры управления целями, планами, организацией мотивацией, кассового исполнения, контролем, технологиями, ресурсами, персоналом и др. Важнейшей частью системы исполнения бюджета является система кассового исполнения бюджета.
Системой кассового исполнения бюджета принято называть совокупность элементов, которые организуют и осуществляют прием, хранение, перемещение, выдачу бюджетных средств, а также ведение необходимой отчетности по этим процессам/1/.
Исторически складывались и существуют в различных странах три системы кассового исполнения бюджета: казначейская (Франция), банковская (Англия), смешанная (США).
В основу кассового исполнения бюджета положены два принципа:
1) единство кассы, когда средства государства должны поступать на единый консолидированный счет Министерства финансов в центральном (эмиссионном) банке, с которого производят все расходы;
2) специализация бюджетного кредита, основанная на использовании средств в соответствии с определенными целями бюджета и в точно указанных суммах.
Для надежного банковского и смешанного кассового исполнения бюджета необходимы соответствующие: оснащенность, квалификация и мораль банковского сообщества. В противном случае возможны сбои и задержки в прохождении платежей, чреватые негативными социальными и экономическими последствиями.
В настоящее время в РФ переходят к казначейской системе кассового исполнения бюджета. Преимущества такой системы состоят в том, что обеспечивается: единство кассы, оперативное получение необходимой информации, возможность оперативного управления и контроля. Однако такое исполнение бюджета требует создания соответствующей инфраструктуры, дополнительной подготовки кадров и др.
2.3. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС
Бюджетное устройство и бюджетный процесс определяются и ограничиваются Бюджетным Кодексом РФ.
Бюджетный кодекс - это совокупность юридических норм, по которым строится и действует бюджетная система государства, определяется компетенция центральных и местных органов государственной власти и государственного управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Это часть финансового права. Бюджетные права государственных и местных органов власти и управления определяются в соответствии с разграничением между ними экономических и управленческих функций.
Доходы бюджетов каждого уровня формируются в соответствии с налоговым законодательством, а распределение отдельных источников доходов между бюджетами разного уровня производится посредством бюджетного регулирования.
В соответствии с законодательством РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций, трансфертов, субвенций, кредитных ресурсов.
Закрепленные доходы - это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты.
Регулирующие доходы - средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов.
Они зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета.
Важным показателем при формировании местных бюджетов являются нормативы бюджетной обеспеченности на одного жителя, на основе которых определяется минимальные размеры местных бюджетов. Если у местного бюджета норматив бюджетной обеспеченности превышает средний федеральный уровень, то такой местный бюджет становится донором федерального. В противном случае местный бюджет получает финансовые ресурсы из федерального бюджета в виде дотаций, трансфертов, субвенций, кредитов.
Дотации - это средства из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.
Трансферт - это финансовые ресурсы, выделяемые местному бюджету из федерального бюджета для выравнивания фактического уровня бюджетной обеспеченности в различных регионах.
Субвенция - это целевое выделение средств для реализации конкретной социально значимой программы.
Расходы бюджетов всех уровней могут разделяться на бюджет текущих расходов и бюджет развития.
В бюджет развития включают ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством.
Бюджетная система государства - это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов страны. Она является подсистемой финансовой системы. Организационно бюджетная система строится в соответствии с установленными принципами.
Бюджетная система РФ в соответствии с ее бюджетным законодательством базируется на принципах единства бюджетной системы и самостоятельности бюджетов.
Принцип единства обеспечивается единой правовой базой, использованием единых бюджетных классификаций, единством форм бюджетной документации, предоставлением необходимой статистической и бюджетной документации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированного бюджета государства и территорий.
Принцип единства бюджетной системы предполагает взаимодействие бюджетов всех уровней. Это взаимодействие осуществляется через единую налоговую политику, использование регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных фондов.
Самостоятельность бюджетов всех уровней (федерального, республиканских бюджетов республик в составе РФ, бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований) обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом самостоятельно определять направления их использования и расходования.
Бюджетный конфликт (условимся считать) определяется тем что сознательное поведение одного из уровней управления приводит к такому соотношению бюджетов, которое снижает эффективность совместной работы, повышает риск, приводит к прекращению совместной деятельности или другим негативным последствиям. Такие конфликты относят к конфликтам оценки значимости /2/.
Конфликты оценки значимости порождаются различной оценкой участниками конфликта их влияния на возможность и эффективность работы какого-либо предприятия. Это влияние на предприятие они реализуют через наличие и интенсивность факторов внешней среды прямого и косвенного воздействия /3/. При этом каждая из конфликтующих сторон определяет существование и интенсивность некоторого числа факторов среды прямого (непосредственного) и косвенного воздействия. В качестве факторов среды прямого воздействия могут выступать: кредиты (в том числе налоговые), разрешения, квоты, таможенные пошлины, налоги, доступ к технологиям и информации. В качестве факторов косвенного воздействия могут выступать настроение общественности, мода и т.д.
Конфликты оценки значимости связаны с уровнями и типами власти конфликтующих сторон. Причина конфликта состоит в стремлении каждой из конфликтующих сторон увеличить причитающуюся ей долю доходов от дела (например, в виде налогов, поступающих в федеральный или региональный бюджет) без учета оценки вклада непосредственно в процесс функционирования предприятия /3/.
Представляется возможным отнести к такого рода конфликтам известную проблему бюджетного федерализма. Суть этой проблемы в отсутствии четких принципов разделения полномочий и ответственности за процессы, происходящие в регионах и на уровне страны в целом. Известно мнение, что противоречия между столицей и субъектами РФ можно преодолеть через такую систему бюджетно-налоговых отношений, которая, как показывают мировая теория и практика, должна:
1) обеспечивать соответствие между наличием необходимых ресурсов у властей данного уровня и закрепленными за ними расходными функциями;
2) давать необходимые права и стимулы для мобилизации поступлений на местах;
3) предоставлять властям региона и местного уровня необходимую свободу действий при решении вопросов о расходах;
4) соответствовать общегосударственным целям макрорегулирования и распределения доходов и расходов консолидированного бюджета.
В России все попытки усовершенствовать схему распределения федеральной помощи протекают в рамках “переговорного процесса” между центром и регионами. Однако для того, чтобы этот процесс носил цивилизованные и несиловые формы, необходимы признаваемые всеми участниками переговорного процесса принципы. К таким принципам представляется возможным отнести следующие:
1) использование социально-этического менеджмента/З/ для исключения недопустимых воздействий в условиях правового вакуума (в противном случае одна из сторон прекращает существование и, естественно, будет противиться этому );
2) обеспечение воспроизводства ресурсов, находящихся во власти каждого из участников переговорного процесса (налоги пропорциональны расходу ресурса, находящегося под контролем соответствующего уровня власти);
3) цели и критерии оценки решений должны находиться вне сфер прямого экономического интереса договаривающихся сторон и отражать интересы развития общества в целом (например, общество стремится к параметрам, обеспечивающим гармоничное развитие личности по всем потребностям).
Бюджетный процесс - регламентируемая законом деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета/1/. Возможно назвать бюджетным процессом алгоритм (точное предписание по выполнению Действий) подготовки, утверждения, исполнения и контроля исполнения бюджета.
По отношению к бюджету высшие органы государственной власти и управления могут осуществлять в соответствии с Конституцией и концепцией разделения властей в демократическом государстве различные функции.
Бюджетный процесс в РФ включает следующие этапы.
1) Президент и его администрация определяют цели бюджета и разрабатывают бюджетное послание;
2) на основании бюджетного послания Кабинет Министров РФ разрабатывает Государственный бюджет РФ;
3) этот Государственный бюджет РФ обсуждается, корректируется и утверждается Государственной Думой;
4) Государственный бюджет РФ утверждается Федеральным Собранием Российской Федерации;
5) Государственный бюджет РФ подписывается Президентом РФ как закон;
6) Кабинет Министров РФ и органы государственной власти субъектов федерации и областей исполняют Государственный бюджет РФ;
7) Счетная Палата осуществляет мониторинг исполнения бюджета и представляет отчет в Государственную Думу;
8) Государственная Дума утверждает отчет об исполнении бюджета.
Государственная Дума и Федеральное собрание утверждают федеральный бюджет, отчет об его исполнении, устанавливают налоги, объекты налогообложения, доходы поступающие в бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты, а также расходы бюджета.
В связи с тем, что в современной России процессы перераспределения функций власти, а также формирования “вертикалей” всех ветвей власти не завершен, функции и процедуры принятия, исполнения, контроля и отчета в отношении бюджета могут изменяться и не совпадать с приведенным выше.
Если рассматривать бюджет как решение относительно целей, источников ресурсов, объемов финансовых ресурсов, финансовых инструментов, объектов и процессов использования этих ресурсов, принимаемое соответствующим органом социального управления, то подготовку и разработку бюджета можно рассматривать как специфическое направление разработки управленческого решения. Процесс разработки управленческого решения, особенности использования при этом методов прогнозирования и планирования, а также методов проектирования экспериментов описаны в работе/З/.
Особенности разработки бюджета связаны с тем, что любая организационно-производственная система может быть разделена и представлена следующими контурами управления: финансами, кадрами, технологиями, средствами производства и т.д. Бюджет должен обобщенно отражать такие связи.
Финансы и бюджет, с одной стороны, являются всего лишь одним из контуров управления, который в отрыве от других контуров управления не способен обеспечить достижение целей всей организационно-производственной системы. А с другой стороны, - это контур, в котором отражаются результаты как его деятельности, так и других контуров управления единого целого (системы). Это не всегда учитывается в практической деятельности и может приводить к тяжелым последствиям для всех контуров управления и объекта управления (системы) в целом.
Бюджетное послание Президента может включать: - основные показатели социально-экономического развития на соответствующий период (это критерии достижения поставленных целей);
- сводный финансовый баланс на территории России;
- основные направления бюджетной политики;
- сведения о государственных доходах на территории России;
- проект республиканского бюджета;
- проект консолидированного бюджета;
- оценку исполнения бюджетов предшествующего и текущего финансовых годов.
Комиссии и комитеты Государственной Думы проводят постатейное рассмотрение проекта бюджета и выносят по нему заключение. Время, отводимое на утверждение бюджета, ограничивается законом.
После утверждения бюджета по основным характеристикам утверждают бюджетные ассигнования по конкретным статьям в соответствии с предметной (функциональной) бюджетной классификацией. Для обеспечения общегосударственной и международной сопоставимости бюджетных данных наряду с предметной может использоваться экономическая, ведомственная и смешанная бюджетные классификации.
Порядок исполнения бюджетов устанавливается Правительством. Исполняется бюджет через казначейство или смешанную систему исполнения - казначейско-банковскую.
Важно обеспечить надежность исполнения бюджета. Под надежностью исполнения бюджета можно понимать способность исполнительной власти обеспечить выполнение утвержденных параметров бюджета в установленные сроки с заданными показателями качества. Для бюджетных организаций и учреждений финансирование осуществляется по статьям: заработная плата, текущие расходы, капитальные вложения и капитальный ремонт.
В процессе исполнения бюджета распределение средств осуществляется на основании росписи расходов и доходов.
Роспись - это основной оперативный план распределения расходов и доходов бюджета по подразделениям бюджетной классификации /4/.
Непосредственный контроль за исполнением бюджета обеспечивает Счетная Палата, формируемая Государственной Думой и Федеральным собранием.
Если в процессе исполнения бюджета будет превышен предельный уровень дефицита бюджета или реальные доходы окажутся значительно ниже запланированных, то может проводиться секвестр расходов.
Секвестр расходов - пропорциональное снижение государственных расходов ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года.
Секвестру не подлежат защищенные статьи (расходы на заработную плату, стипендии и др.), состав которых определяется законодательным органом, утверждающим бюджет. Кроме того, возможно введение чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств, которые могут регламентироваться специальным законом.
После исполнения бюджета органы исполнительной власти составляют отчет, который направляют для утверждения соответствующему органу представительной власти.
Отчет о федеральном бюджете РФ утверждается Федеральным собранием.
2.4. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ
Государственный кредит - это часть государственных финансов. Государственный кредит - совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта/4/.
Гарантом государство является тогда, когда оно берет на себя ответственность за погашение займов и выполнение других обязательств, взятых на себя физическими или юридическими лицами. Это может осуществляться с целями поддержки монополий в конкурентной борьбе на внешних рынках, обновления и реконструкции основных фондов отраслей, являющихся ключевыми для экономики, ускорения научно-технического прогресса, поддержания социально безопасного уровня занятости в народном хозяйстве.
В социальном плане государственный кредит может выступать как инструмент перераспределения финансовых ресурсов. Население через налоги оплачивает обслуживание государственного долга. Это может снижать потребление, замедлять формирование среднего класса. Кредиторы государства, которые имеют свободные денежные средства, получают прибыль на вложенный капитал. При размещении займов на внешних рынках кредиторами выступают и получают дивиденды нерезиденты.
В общеэкономическом плане государственный кредит является действенным инструментом структурной перестройки промышленности, конверсии производства, поддержки отечественных монополий на международных рынках.
В качестве подсистемы государственной финансовой системы кредит обеспечивает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. государственного бюджета и внебюджетных фондов всех уровней.
Как экономическая категория государственный кредит является пересечением двух видов денежных отношений - финансов (узкая трактовка) и кредита, поэтому ему присущи их свойства.
Основой государственного кредита являются возвратность и платность. Однако государственный кредит отличают более низкие процентные ставки, обусловленные экономической и социальной значимостью кредитуемого проекта (сельское хозяйство, малый бизнес, конверсия, выход на международные рынки и др.).
Как финансовая категория государственный кредит выполняет две функции: фискальную и регулирующую.
Фискальная функция государственного кредита состоит в том, что посредством кредита осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства. Положительное действие фискальной функции государственного кредита состоит в более равномерном распределении налогового бремени во времени.
Рефинансированием государственного долга называют размещение новых государственных займов для погашения задолженности по уже выпущенным. Минимальная цена заемных средств на рынке определяется ставкой рефинансирования.
Ставка рефинансирования - это процентная ставка, по которой происходит заимствование на обслуживание внутреннего долга. Таким образом государственный кредит регулирует рынок коммерческих межбанковских кредитов. Уже поэтому логично считать, что государственный кредит имеет еще и регулирующую функцию.
Регулирующая функция государственного кредита охватывает: состояние денежного обращения, уровень ставок на рынке денег и капиталов, производство и занятость.
При регулировании денежного обращения с использованием государственного кредита возможны следующие варианты/1,4/:
1) абсолютное сокращение наличной денежной массы происходит, если деньги занимают у физических лиц, а затем их используют для кредитования конкретных инвестиционных программ юридических лиц;
2) объем наличной денежной массы не изменяется, если заем у физических лиц расходуют на оплату труда в бюджетной сфере, пенсии и т.п.;
3) объем наличной денежной массы возрастает, если государство занимает деньги у юридических лиц, а затем направляет эти средства на выплаты населению и работникам бюджетной сферы.
Государственный кредит оказывает положительное влияние на производство и занятость/1,4/:
1) кредитуя и гарантируя поставки товаров отечественных производителей за рубеж (конкурентная борьба монополий на внешних рынках);
2) компенсируя банкам потери при разорении добросовестных заемщиков из малого бизнеса (развитие малого и среднего бизнеса);
3) страхуя риск неплатежа экспортерам отечественных высокотехнологичных товаров (тем самым поощряя экспорт);
4) выдавая кредиты на развитие стратегических производств (обеспечение обороны и научно-технического прогресса экономики);
5) выдавая кредиты на развитие значимых социально производств (стабилизация социальной обстановки и создание благоприятного для бизнеса морального климата);
6) закупая товары отечественного производства за счет займов за рубежом (создание и сохранение рабочих мест);
7) выдавая кредиты другим государствам и зарубежным фирмам, “связанные” условием закупки товаров у отечественных производителей (резидентов), что способствует созданию и сохранению рабочих мест.
Все это порождает условия для налоговых поступлений и их источников. И здесь особо эффективной может быть государственная гарантия.
Пример. Рассмотрим в качестве примера сценарий общеэкономического регулирующего воздействия гипотетического государственного кредита при размещении внутреннего займа с целью безинфляционного покрытия дефицита бюджета. Государство размещает внутренний займ под высокие проценты, сопровождая заем освобождением от налогообложения доходов от размещенных в займе денежных средств. При этом сразу уменьшаются поступления от налогов. Одновременно из-за уменьшения предложения на рынке межбанковских кредитов процентная ставка по кредитам возрастает.
Это, как отмечалось, может приводить к экономической нецелесообразности специализации на выпуске продукции с длительным циклом разработки и производства. Из-за нехватки финансовых ресурсов может происходить снижение объемов производства, что в свою очередь приводит к уменьшению налогооблагаемой базы, доходная часть бюджета уменьшается, возрастает дефицит бюджета. Дефицит бюджета требует новых займов и т.д.
Социальные последствия безинфляционного покрытия дефицита бюджета за счет выпуска и размещения на внутреннем рынке государственных долговых ценных бумаг состоят в перераспределении финансовых ресурсов от одних общественных классов к другим. Это связано с тем, что налоговое бремя, связанное с обслуживанием внутреннего долга, несут все. Доход же от кредитования государственных расходов в виде процентов поступает только той части юридических лиц и населения, которая является кредитором государства. Это может препятствовать развитию мелкого и среднего бизнеса, созданию среднего класса - гаранта западных демократий и одновременно способствует возрастанию социальной напряженности в государстве.
Государственный займ - это инструмент наполнения финансовых фондов, которым необходимо управлять/1,4/.
Государственные займы можно классифицировать по различным признакам:
1) по месту размещения: внутренние и внешние;
2) по тому, кто размещает займ: размещаемые центральными и местными органами власти;
3) по возможности реализации: рыночные (свободно покупаются и продаются) и нерыночные;
4) в мировой практике по сроку погашения выделяют: краткосрочные (со сроком погашения до одного года), среднесрочные (от 1 до 5 лет), долгосрочные (со сроком погашения от 5 до 25 лет). Сейчас в России осуществляется переход от обращения государственных ценных бумаг со сроком погашения 3 и 6 месяцев к государственным ценным бумагам со сроком погашения не менее одного года;
5) по наличию заклада: закладные (например, под государственные пакеты акций) и беззакладные;
6) по характеру выплачиваемого дохода: выигрышные, процентные, с нулевым купоном. Последние еще называют дисконтными. Дисконтные ценные бумаги продают ниже номинала, а погашают (оплачивают) по номиналу:
7) по характеру получаемого дохода: с твердым доходом и с плавающим доходом, объявляемым заемщиком-государством в зависимости от политических, общеэкономических, финансовых обстоятельств;
8) по возможности досрочного погашения: с правом досрочного погашения и без такового;
9) по виду погашения: с единовременным погашением или с возможностью погашения по частям.
Необходимо заметить, что наблюдается тенденция к конвергенции (взаимопроникновению) категории государственного займа и государственного траста. Так, выпуск государственных и муниципальных облигаций с “плавающей” процентной ставкой без указания в проспекте эмиссии конкретного целевого назначения займа (что необходимо делать в третьем разделе проспекта эмиссии ценных бумаг) фактически является формой комбинированных финансовых отношений “заем - траст (доверительное управление)”.
Управление государственным кредитом может рассматриваться в узком и широком смысле.
Управление государственным кредитом в широком смысле - это формирование одного из элементов финансовой политики государства, связанной с его деятельностью в качестве заемщика, кредитора и гаранта. Оно должно соответствовать целям и критериям и является частью государственной финансовой политики.
Под управлением государственным кредитом в узком смысле понимается совокупность действий по подготовке к выпуску и размещению долговых обязательств государства, регулированию рынка государственных ценных бумаг, обслуживанию и погашению государственного долга, предоставлению кредитов и гарантий.
Задачей финансового целеполагания на рынке государственных ценных бумаг может быть оценка влияния займа на экономическую и социальную ситуацию в стране, определение конкретных целей и сроков займа, а также тех категорий населения и юридических лиц, которые будут кредиторами или заемщиками (получателями займа), минимизация долга для заемщика и др.
К задачам финансового маркетинга рынка государственных ценных бумаг могут быть отнесены:
- оценка емкости различных сегментов рынка;
- определение привлекательных для инвесторов и выгодных государству условий размещения ценных бумаг;
- оценка возможности достижения поставленных перед эмиссией целей и определение наиболее выгодных (оптимальных) для государства условий размещения ценных бумаг;
- позиционирование (определение выигрышных отличий одной ценной бумаги от другой) для государства и инвесторов;
- установление перечня жестких правовых ограничений на возможные действия мошенников, хакеров (при электронных операциях с ценными бумагами), недобросовестных приобретателей ценных бумаг и других злоумышленников;
- проведение маркетинговых мысленных и рыночных экспериментов по размещению пробных эмиссий новых ценных бумаг и другое.
Задачи управления государственным кредитом включают: - поддержание баланса между кредиторами и государством, государством и получателями финансовых ресурсов, различными слоями населения, которых затрагивает конкретная акция государственного кредита;
- организацию размещения ценных бумаг и выплат дивидендов;
- мониторинг рынка и недопущение существенного превышения предложения над спросом на рынке государственных ценных бумаг;
- регулирование колебания курсов государственных ценных бумаг;
- минимизацию стоимости технического обслуживания долга;
- мотивирование и управление персоналом, обслуживающим государственный кредит;
- экономическое и административное управление, мотивирование активности дилеров по размещению этих бумаг и др.
В зависимости от целей, инструментов, методов осуществления государственный кредит может оказывать либо положительное, либо отрицательное влияние на общеэкономическое и социальное развитие государства.
2.5. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Внебюджетные фонды государства представляют собой совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеющих целевое назначение. Финансовое право определяет порядок их образования и использования /4/. Это составляющая государственных централизованных финансов.
Внебюджетные фонды - одна из форм перераспределения национального дохода государства в пользу определенных социальных групп населения с целью обеспечения расширенного воспроизводства трудовых ресурсов, в том числе обеспечения научно-технических и социальных условий, создания благоприятного морального климата для развития бизнеса и общеэкономического развития.
К социальным фондам относят: Пенсионный фонд, Фонд обязательного социального страхования, Государственный фонд занятости населения; Фонд обязательного медицинского страхования. К экономическим фондам - дорожные фонды, фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и др./1,4/.
Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Эти фонды создают двумя путями:
1) выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;
2) определение собственных источников доходов.
Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов выступают специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.
Автономность внебюджетных фондов от бюджета призвана подчеркнуть их особую социальную значимость. Эта социальная значимость требует строго целевого расходования средств каждого фонда. В названии фонда отражается направление расходования средств.
К доходам внебюджетных фондов относятся:
- специальные целевые налоги и сборы, устанавливаемые для соответствующего фонда;
- отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;
- средства бюджета;
- прибыль от коммерческой деятельности учрежденных фондом предприятий;
- займы.
Через внебюджетные фонды осуществляется обязательное социальное страхование. В иерархии страховой деятельности социальное страхование удовлетворяет потребность в безопасности высшего (в иерархическом плане) уровня - государства и общества в целом.
В социально-политическом аспекте социальное страхование представляет способ реализации конституционного права гражданина на материальное обеспечение в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности или отсутствия таковой от рождения, потери кормильца, безработицы.
Размеры получаемых пособий определяются действующим законодательством в зависимости от трудового стажа, заработной платы в период трудоспособности, степени утраты трудоспособности. Социальное страхование обеспечивает общие условия воспроизводства и благоприятный для бизнеса социальный климат в обществе.
Социальное страхование (как финансовая категория) - это система денежных отношений, связанных с перераспределением национального дохода, с помощью которых формируются и расходуются фонды денежных средств для материального обеспечения членов общества, не обладающих физической трудоспособностью или трудоспособных, но не имеющих возможность реализовать эту способность по различным причинам.
Во-первых, предоставляемое из фондов социального страхования материальное обеспечение, медицинское обслуживание нетрудоспособных членов общества содействуют восстановлению трудоспособности работников и возвращению их к деятельности в различных отраслях экономики.
Во-вторых, за счет средств социального страхования выплачиваются пособия временно безработным лицам, осуществляется их переобучение и переквалификация.
Посредством социального страхования государство решает следующие задачи:
1) формирует денежные фонды, из которых покрываются затраты, связанные с содержанием нетрудоспособных лиц или лиц, не участвующих в трудовом процессе;
2) обеспечивает необходимое количество и структуру трудовых ресурсов, а также их распределение и перераспределение (например, при конверсии и структурной перестройке экономики) в соответствии с объективными потребностями развития общества;
3) сокращает разрыв в уровне материального обеспечения неработающих и работающих членов общества, чем создается благоприятная ситуация для бизнеса в обществе;
4) добивается выравнивания жизненного уровня различных социальных групп населения, вовлеченного и невовлеченного в трудовой процесс.
Для социального страхования используется часть созданного валового продукта, специально обособляемая обществом для этих целей.
Организация социального страхования базируется на следующих основных принципах:
1) обязательного страхования (смотри главу 7);
2) организационного разделения функций социального страхования между Пенсионным фондом, Фондом обязательного социального страхования, Фондом обязательного медицинского страхования, Фондом занятости;
3) всеобщности обеспечения граждан;
4) оптимального сочетания интересов личности, трудовых коллективов и общества в целом при использовании средств социального страхования.
Средства социального страхования используют в виде выплат, финансирования услуг, предоставления льгот.
Главное место принадлежит денежным выплатам в виде пенсий и пособий.
Пенсия - это гарантированная ежемесячная денежная выплата для обеспечения граждан в старости, в случае полной или частичной нетрудоспособности, потери кормильца, а также в связи с достижением установленного стажа работы в определенных сферах трудовой деятельности.
Различают пенсии трудовые - по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет и социальные пенсии, которые выплачивают гражданам, не имеющим права на трудовую пенсию.
Пенсионная реформа в РФ предполагает возможность двух видов пенсий: государственной (за счет обязательного страхования) и дополнительной (за счет добровольных взносов работника в негосударственные пенсионные фонды ).
Пособие - это гарантированная денежная выплата при временном перерыве в работе, а также для компенсации повышенных расходов, возникающих в определенных случаях. В первую группу входят пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком после рождения, пособия по беременности и родам. Вторую группу составляют пособия при рождении ребенка, пособие на погребение умершего работника или члена семьи.
Особое место среди пособий по социальному страхованию занимает пособие по безработице.
В условиях рыночной экономики безработица связана со структурной перестройкой народного хозяйства, модернизацией производства, перераспределением рабочей силы.
Основное назначение пособия по безработице - не допустить резкого падения доходов работников, оказавшихся временно незанятыми в общественном производстве.
Размер пособия устанавливается в процентах от заработной платы, составляя не менее половины ее величины. Однако в настоящее время пособия не всегда обеспечивают прожиточный минимум.
Финансирование услуг призвано удовлетворить ряд потребностей определенных групп нетрудоспособных граждан. Эта форма использования средств социального страхования включает содержание домов-интернатов, покрытие затрат на организацию лечения, отдыха престарелых и инвалидов, трудовое устройство инвалидов, протезирование, оплату предоставляемых льгот.
Льготы в социальном страховании занимают специфическое место среди выплат и финансирования услуг. Особенность льготы как формы использования средств социального страхования состоит в том, что их назначение связано с получением конкретного материального блага или услуги. Поэтому льготы занимают промежуточное место между натуральным и денежным распределением.
Сочетание экономической цели (воспроизводство трудовых ресурсов) и социальной (обеспечение благоприятного отношения в обществе к бизнесу) в социальном страховании предопределяет деление всех выплат и услуг по экономическому и социальному признаку.
К экономической группе относят выплаты и льготы, получение которых обуславливается степенью участия человека в общественном труде и экономическими характеристиками этого участия: продолжительностью трудового стажа, условиями труда, размером оплаты труда (на их основе исчисляются взносы в соответствующие фонды) и др.
Группу социальных выплат образуют те выплаты, которые предназначены для смягчения негативного влияния определенных социальных факторов.
Медицинское страхование по сути своей является отраслью социального страхования и может осуществляться как в обязательном, так и добровольном порядке.
Пенсионный фонд РФ - это самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность в соответствии с законодательством в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Он реализует принцип солидарной ответственности поколений, через перераспределение средств во времени таким образом, что работающая часть населения обеспечивает материальные условия существования части населения, утратившей работоспособность по возрасту (выходу на пенсию). Через Пенсионный фонд нынешние работники содержат вчерашних, завтрашние возьмут на себя обеспечение нынешних.
Средства этого фонда формируют за счет страховых взносов работодателей и работающих, ассигнований бюджета РФ.
Пенсионный фонд используется на выплату государственных трудовых пенсий, пенсий военным, инвалидам, пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет.
Руководство Фондом осуществляет Правление и его постоянно действующий орган - исполнительная дирекция. Ей (дирекции) подчиняются отделения в республиках в составе РФ, в национально-государственных и административно-территориальных образованиях. В городах и районах имеются уполномоченные отделения Фонда.
Отделения фонда обеспечивают организацию сбора взносов на социальное страхование, финансирование расходов, региональных программ социального обеспечения, контроль за расходованием средств.
Бюджет Пенсионного фонда и смета расходов (включая фонд оплаты труда), отчеты об их исполнении составляются Правлением и утверждаются законодательным органом.
Фонд обязательного социального страхования - второй по значимости внебюджетный фонд в РФ.
Этот фонд создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования, повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств, совершенствования государственных программ охраны здоровья работников и разработке мер по улучшению системы социального страхования.
Предназначен этот фонд для выплаты различных пособий по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, до достижения им возраста полутора лет, санаторно-курортного лечения и др. Источники формирования этого фонда:
1) страховые взносы предприятий, учреждений и организаций, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности;
2) доходы от инвестирования части временно свободных средств Фонда;
3) добровольные взносов граждан и юридических лиц;
4) ассигнования из республиканского бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, в частности, пострадавшим от радиационного воздействия и другие цели. Тариф страховых взносов и порядок их исчисления определяется законом.
Для организации деятельности Фонда создается центральный аппарат, а в региональных и центральных отраслевых отделениях -аппараты органов Фонда. При Фонде образуется Правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях - координационные советы. Председатель Фонда назначается Правительством РФ. Он руководит деятельностью Фонда.
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации образован для проведения финансовых мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения.
Государственный фонд занятости формируется за счет:
1)обязательных страховых взносов работодателей;
2) обязательных страховых взносов с заработка работающих;
3) ассигнований из республиканского бюджета РФ и бюджетов субъектов Федерации. Тариф страховых взносов и порядок их исчисления определяется законом.
Управление Государственным фондом занятости населения РФ осуществляется Государственным Комитетом РФ по занятости, а также центрами занятости при представительных органах власти. Непосредственное руководство Фондом возложено на Правление фонда.
Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации создан с целью усиления заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и предприятия, учреждения, организации, государства в охране здоровья работников.
Этот Фонд формируется за счет страховых взносов и бюджетных ассигнований. Плательщиками выступают предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, а также органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи за неработающих граждан (детей, учащихся и студентов, пенсионеров и других категорий). Тариф страховых взносов и порядок их исчисления определяется верховной законодательной властью по представлению Правительства РФ.
Средства Фонда обязательного медицинского страхования перечисляются на собирательный счет Расчетного контрольного центра, управляемого администрацией территории. С этого расчетного счета средства направляются на расчетные счета страховых компаний.
Эти страховые компании: 1) учреждаются местными органами власти; 2) должны иметь лицензию на обязательное медицинское страхование; 3) обязаны публиковать в открытой печати ежегодный балансовый отчет.
Страховые компании, отбирая дееспособные медицинские учреждения, оплачивают их услуги. Всем гражданам России вручается страховой полис, по которому гражданин получает “гарантированный объем медицинских услуг”.
Кроме описанных могут создаваться отраслевые и межотраслевые фонды НИОКР (научно-исследовательских и опытно- конструкторских работ) - экономические внебюджетные фонды. Субъекты Федерации и местные органы самоуправления тоже могут создавать региональные внебюджетные экономические фонды.
2.6. финансы И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЙ
Финансы предприятий имеют определенный иерархический уровень и составляют основу финансовой системы страны. Это децентрализованные финансы.
Гражданский кодекс (ГК) РФ признает юридическим лицом организацию, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ГК РФ установлено, что самостоятельный баланс или смета необходимы для юридического лица.
Представляется возможным назвать финансами предприятий замкнутые перераспределительные отношения между подразделениями и видами деятельности одного юридического лица с определенной целью или некоторым множеством целей (адаптации к изменению рыночной среды, обеспечения конкурентных преимуществ, ускорения научно-технического прогресса, гармонизации отношений в коллективе и др.) в реальных условиях функционирования, а также взаимоотношения с бюджетами разных уровней, инвестиционная и эмиссионная деятельность юридических лиц.
В условиях рынка финансы субъектов хозяйствования представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов. Эти ресурсы формируются за счет таких источников, как собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); средства, мобилизуемые на финансовом рынке в результате операций с ценными бумагами; средства, поступающие в порядке перераспределения (бюджетные субсидии, субвенции, страховые возмещения и т.п.).
В.П. Дьяченко считал, что финансы предприятий - это основа всей финансовой системы /5/. “Они непосредственно связаны с процессом производства, распределением и использованием общественного продукта и поэтому прямо относятся к экономической стороне производства. Посредством их рациональной организации обеспечивается непрерывный кругооборот средств, бесперебойная смена форм стоимости, своевременное поступление предприятиям денежных ресурсов, их правильное распределение и использование в целях выполнения и перевыполнения планов.... финансы предприятий неразрывно связаны со сменой форм стоимости, обслуживают не только распределение общественного продукта через распределение денежных доходов и накоплений, но и сам кругооборот средств в хозяйственном обороте предприятия. Именно этот кругооборот составляет основу расширенного воспроизводства фондов предприятия”.
Цели финансов и финансовой деятельности предприятий во многом определяются этапом цикла развития предприятия. Эти этапы определяются последовательностью во времени и комбинацией на данный момент циклов жизни различных продуктов его деятельности.
По аналогии с биологией и как это делают для цикла жизни товара жизненный цикл предприятия можно разделить на этапы, характеризующиеся изменением оборота и прибыли предприятия. Могут быть названы этапы цикла предприятия: детство (небольшой темп роста оборота предприятия, часто отрицательные результаты); юность (быстрый рост оборота, появление прибыли); зрелость (замедление роста оборота, стабилизация прибыли около максимального уровня), старость (оборот и прибыли падают) /6/.
В период детства решают задачи выживания - необходимо изыскать средства не только на покрытие хозяйственных расходов, но и на необходимые инвестиции для развития.
В период юности текущие проблемы с денежными средствами решены, для поддержания экономического роста необходимы среднесрочные и долгосрочные источники финансирования.
В период зрелости способность к самофинансированию значительна, особую важность приобретают решения по стратегическому финансовому планированию распределения денежных ресурсов между направлениями деятельности. В результате инвестиционной деятельности компания может быть преобразована в холдинг или финансово-промышленную группу.
В период старости на первый план опять выходят задачи выживания. Этот период наступает вследствие несвоевременного принятия актуальных решений по адаптации к изменениям на рынке, в связи с моральным старением выпускаемых товаров и др.
Известна точка зрения, что финансы субъекта хозяйствования выполняют три основные функции/1/:
1) формирование и поддержание оптимальной структуры, а также наращивание производственного потенциала предприятия;
2) обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности;
3) обеспечения участия хозяйствующего субъекта в осуществлении социальной политики.
Согласно другой известной точки зрения финансы предприятий выполняют две функции /4/:
1) формирования и использования денежных доходов;
2) контрольную, проявляющуюся в контроле за себестоимостью продукции, распределением, использованием денежных доходов и фондов денежных средств.
В той или иной степени роль финансовых ресурсов важна при стратегическом, тактическом, оперативном управлении, но особенное место финансы занимают при стратегическом менеджменте. При этом осуществляют стратегическое планирование. Известно, что оно заключается в организационном стратегическом предвидении, решении относительно внутренней координации, распределения ресурсов
между несколькими направлениями деятельности в целях адаптации к внешней среде.
Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических денежных отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств и накоплений предприятий, а также с контролем за формированием, распределением и использованием этих фондов накоплений.
При участии финансов предприятий создается валовой внутренний продукт и происходит его распределение внутри предприятий.
Финансы предприятий считают инструментом регулирования воспроизводственных пропорций /1/. Их используют для:
- регулирования воспроизводственной структуры производимого продукта;
- финансирования потребностей расширенного воспроизводства посредством установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление;
- воздействия на трудовые ресурсы.
Вместе с тем необходимо учитывать, что кроме финансов предприятий для регулирования воспроизводственных пропорций используют страхование, банковский кредит (при временной нехватке финансовых ресурсов), бюджеты государства, территории, холдинга, финансово-промышленной группы (с учетом налогообложения, предоставления налоговых льгот, выделения бюджетных субсидий и т.д.).
Организация финансов предприятий включает:
1) определение состава денежных фондов предприятий, порядка их образования и использования, установление соотношения между размерами фондов предприятий;
2) установление взаимоотношений предприятия с финансово-кредитной системой;
3) распределение полномочий по управлению;
4) разработку алгоритмов управления;
5) создание организационной структуры управления и др.
На организацию финансов влияют как отраслевые особенности деятельности, так и организационно-правовая форма предприятий.
По отраслевой принадлежности выделяют финансы промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, строительства, торговли, жилищно-коммунального и дорожного хозяйства.
По признаку организационно-правовой формы выделяют финансы: государственных, муниципальных предприятий, полных товариществ, товариществ на вере, обществ с ограниченной ответственностью, открытых и закрытых акционерных обществ.
По социально-экономической природе финансы предприятий едины. Это единство обеспечивается единством денежной системы и налогового законодательства, финансовой документации.
Исходной точкой, определяющей необходимость финансов, является то, что для осуществления хозяйственной деятельности предприятия должны располагать производственными фондами и. нематериальными активами. Эти производственные фонды создают
при использовании финансов. Финансы позволяют создавать и использовать денежные фонды специального целевого назначения, опосредующие процессы первоначального формирования, постоянного восполнения потребленных в процессе производства фондов, расширения фондов.
Известна точка зрения, что финансовые отношения возникают при распределении выручки предприятий. Приверженцы этого подхода считают, что финансы предприятий опосредуют процессы деления выручки на составные части, имеющие специфическое целевое назначение: себестоимость, прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, других затрат.
Основными группами затрат, образующих себестоимость продукции (работ, услуг) являются: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.
Конкретный перечень затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, утвержден Постановлением Правительства РФ или Приказами Минфина (например, №115 от 19.10.1995 год). Этот состав затрат в конечном итоге определяет величину объекта налогообложения при налогообложении прибыли.
Прибыль от реализации продукции - это разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию.
Предприятие может иметь и другие виды прибыли:
- прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия;
-доходы от внереализационных операций.
В состав доходов от внереализационных операций включаются:
- доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях;
-доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию:
- суммы, полученные в виде экономических санкций и в возмещение убытков;
- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.
Балансовая прибыль - это совокупность прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, доходов от внереализационных операций, уменьшенная на сумму расходов по ним.
Прибыль является главной формой денежных накоплений предприятий.
Прибыль - важнейший источник расширения и модернизации основных фондов предприятий, прироста собственных оборотных средств, материального стимулирования работников, обеспечения социальных потребностей. Прибыль - важнейший источник доходов всех уровней бюджетной системы.
Факторами роста прибыли являются: увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, улучшение ассортимента и качества продукции.
Государством установлены основополагающие принципы распределения прибыли и очередность:
- выполнения обязательств по оплате труда;
- выполнения финансовых обязательств перед государством;
- стимулирования разработки новых товаров, конкурентоспособных на международных рынках;
- развития производства, капитальных вложений, в том числе за счет предоставления налоговых льгот.
Состав налогов и процентные ставки налогов устанавливают Налоговый кодекс и другие нормативные документы.
Предприятие может уплачивать следующие основные виды налогов:
- федеральные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль и др.):
- республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований (налог на имущество предприятий, плата за воду и др.); - местные налоги (земельный налог, налог на рекламу и др.).
Более подробно этот вопрос обсуждается в параграфе, посвященном основам налоговой системы.
Чистая прибыль предприятий - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий после уплаты налогов.
При финансовом менеджменте на базе прибыли предприятие может создавать фонды, исходя из производственной целесообразности. При этом руководствуются принципами:
1) использования всей чистой прибыли или ее части;
2) отражения операций по финансированию работ и затрат, не включаемых в себестоимость, по мере их возникновения как использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (вне-фондовые финансовые отношения), без формирования специальных фондов для их финансирования;
3) создания специальных фондов (фонда накопления, фонда потребления) как за счет прибыли предприятий, так и за счет средств, полученных из других источников (безвозмездные пожертвования, средства бюджета, средства централизованных фондов вышестоящих организаций и добровольных объединений).
Фонд накопления используется на приобретение и строительство основных средств производственного и непроизводственного назначения; уплату процентов за пользование банковским кредитом сверх ставок, установленных законодательством; финансирование НИОКР; расходы по уплате штрафных санкций; частично на подготовку и переподготовку кадров/4/.
Фонд потребления используется на выплату дивидендов, благотворительность, на оказание материальной помощи, выплату надбавок к пенсиям, а также премий, не связанных с производственными результатами, на оплату медикаментов, путевок для работников и членов их семей.
Первоначальное формирование производственных фондов происходит за счет Уставного капитала.
Уставный капитал - это совокупность вкладов (в денежном выражении) участников (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Источниками формирования Уставного капитала могут выступать:
- бюджетные ассигнования;
- средства централизованных фондов и резервов финансово-промышленных групп, холдингов, ассоциаций, ведомств;
- акционерный капитал;
- вклады других предприятий и др.
Производственные фонды - это совокупность основных и оборотных фондов. Кругооборот этих фондов имеет различный характер. Разница в характере кругооборота основных и оборотных средств порождает различия в составе денежных фондов, обеспечивающих этот кругооборот, порядке их образования и использования.
Основные фонды включают строения и оборудование, которое многократно используется в производственном процессе. Эти фонды постепенно в течении ряда производственных циклов переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию. Такой перенос стоимости обеспечивается амортизацией.
Амортизация - это экономический механизм постепенного переноса стоимости основных фондов на готовый продукт и формирования денежного фонда для замены изношенных основных средств на новые.
Ускоренная амортизация - это целевой метод создания финансовых ресурсов для более частого обновления оборудования в отраслях с высокими темпами научно-технического прогресса (например, вычислительной техники). Для этого используют более быстрое по сравнению с нормативными сроками перенесение балансовой стоимости основных фондов на издержки производства и обращения.
При ускоренной амортизации норма годовых отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более, чем в два раза.
Накопление и расходование амортизационного фонда в бухгалтерском учете специально не выделяется. Вместе с выручкой за реализованную продукцию и услуги амортизационные суммы поступают на расчетный счет предприятия, на котором они накапливаются. Амортизационные отчисления расходуются непосредственно с расчетного счета на финансирование новых капитальных вложений, на приобретение строительных материалов, оборудования, нематериальных активов. Простое воспроизводство основных фондов включает в себя и их ремонт.
Процесс расширенного воспроизводства основных средств осуществляется также посредством капитальных вложений. Для воспроизводства основных фондов создают специальные финансовые фонды, прежде всего, за счет собственных средств предприятий: амортизационных отчислений, прибыли.
Оборотные производственные фонды включают стоимость сырья, материалов, топлива и других запасов, находящихся в различных формах: ожидающих вступления в процесс производства, находящихся в процессе производства. Эти фонды участвуют лишь в одном производственном цикле. При этом их стоимость полностью переносится на создаваемую продукцию.
Кроме оборотных производственных фондов предприятие для обеспечения бесперебойности производства и реализации продукции должно располагать фондами обращения.
Оборотные средства включают денежное выражение оборотных фондов, фондов обращения (в части готовой продукции) и денежные средства. При обслуживании процессов реализации оборотные средства последовательно меняют свою форму от денежной к материальной, производительной, товарной и снова к денежной. После окончания нормального производственного цикла фонд оборотных средств восстанавливается в полном объеме. Источниками оборотных средств могут быть: 1) собственные средства предприятий: прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий, резервные фонды;
2) заемные средства: банковский кредит, кредиторская задолженность.
Это описание финансов предприятий сделано исходя из точек зрения, представленных в работах/1,4,5/.
Рассмотрим некоторые параметры оценки состояния и эффективности финансов.
Способность к самофинансированию - это валовая прибыль, увеличенная на финансовые и непланируемые элементы счета результатов. Она включает только полученные и получаемые доходы, а также выплаченные и выплачиваемые расходы и исключает из него расчетные доходы и расходы; это сальдо доходов и расходов (хозяйственных, финансовых, непланируемых), которое в целом может рассматриваться как эквивалент кассы. Этот показатель, как то следует из названия, выражает способность предприятия самостоятельно финансировать свои потребности /6/.
Как правило, предприятие использует свою способность к самофинансированию не полностью, так как происходит распределение прибыли.
С финансовой точки зрения принято отмечать, что хотя поток самофинансирования измеряется в конце отчетного года (отчетного периода), образуется он в течение всего отчетного периода в результате различных операций, которые осуществляет предприятие. Поэтому предприятие располагает этим потоком по крайней мере частично до завершения отчетного года.
Источники самофинансирования, остающиеся затем на некоторое время свободными, распределяются на различные цели (например, представления отсрочки оплаты клиентам или увеличение запасов).
Процесс восполнения недостатка оборотных средств опосредуют финансы.
Платежеспособностью предприятия называют его способность погашать полученные займы и платить проценты. Для оценки платежеспособности предприятия используют показатель, называемый коэффициентом покрытия.
Коэффициенты покрытия (Кп) определяют как: 1) отношение заемного капитала (ЭК) к способности к самофинансированию (СС):
Кп 1=ЗК/СС. Некоторые зарубежные банки считаю нормальным, если
Кп 1 ? 3-4;
2) отношение способности к самофинансированию к сумме платежей по займам (состоящей из суммы к погашению (СП) и процентов (П) ):
Кп 2 = СС/(П+СП ).
Считается, что второй коэффициент устанавливает более прямую связь, чем предыдущий, между остатком денежных средств, денежным потоком (cash - flow ), имеющимся на предприятии, и платежами по займам /6/.
Специфика финансовых планов коммерческих предприятий состоит в том, что финансовые процессы за календарный год отражают в финансовом плане предприятия, который строится в форме баланса доходов и расходов.
Распределение финансовых ресурсов для пополнения основных и оборотных фондов может производиться в процессе стратегического планирования и стратегического финансового менеджмента/2/.
Модель финансового менеджмента маркетинговой стратегии машиностроительного предприятия, приведенная в четвертой главе, позволяет усомниться, что финансовые отношения возникают только на этапе распределения выручки. Анализ структуры маркетинговой стратегии предприятия, представляется, позволяет сделать выводы о том, что/З/:
1) возникают финансовые отношения на стадии проектирования воспроизводственного процесса, когда определяются виды и объемы работ. При этом каждый вид работ облагается налогами по соответствующим ставкам, что несомненно влияет на прибыль;
2) финансовые отношения при маркетинговой стратегии охватывают все стадии воспроизводственного процесса. При этом на ранних стадиях воспроизводственного процесса может иметь место движение денежных средств, связанное с естественным ходом времени.
На более поздних стадиях воспроизводственного процесса, кроме движения, связанного с движением времени происходит и перемещение (пространственное движение) средств от одного фонда к другому;
3) при распределении выручки финансовые отношения лишь окончательно материализуются.
Инвестиционная деятельность предприятий может носить характер финансовых инвестиций или инвестиций в реальный сектор экономики. При инвестициях в реальный сектор экономики за счет финансовых ресурсов создают основные и оборотные фонды для производства товаров и услуг.
Финансовые инвестиций используются и как самостоятельный вид деятельности, и как вспомогательное средство, если необходимо сохранить и преумножать для последующих реальных инвестиций временно свободные денежные средства, которые при этом превращаются в финансовые ресурсы.
В практике у предприятия-производителя товаров и услуг возможны ситуации, когда оно располагает временно свободными средствами, но еще не принято решение относительно того, в какие реальные объекты и с использованием каких инструментов (лизинг, франчайзинг или др.) их вкладывать.
До принятия соответствующего решения временно свободные денежные средства должны быть сохранены или, что лучше, приумножены посредством финансовых инвестиций.
Финансовые инвестиции могут иметь вид банковских вкладов или приобретения ценных бумаг. Особенности инвестиций в банковские вклады рассматриваются в рамках соответствующих учебных дисциплин. Особенности инвестиций в ценные бумаги рассматриваются в пятой главе настоящей книги.
Другая практическая ситуация финансирования инвестиций состоит в том, что предприятие, осуществляя инвестиции в реальный сектор экономики (создание собственных производств, сбытовой сети и др.), ощущает нехватку необходимых для этого денежных средств. В этой ситуации оно становится объектом инвестиций.
Необходимые для реализации конкретной программы экономического инвестирования средства могут быть привлечены посредством их займа (получения кредита) в банке или эмиссии ценных бумаг (в том числе долговых).
Особенности получения кредита рассматриваются в рамках соответствующих учебных дисциплин.
Порядок и особенности эмиссии ценных бумаг рассматриваются в пятой главе настоящей книги.
2.7. ФИНАНСЫ ХОЛДИНГОВ И ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫХ ГРУПП
К децентрализованным финансам относятся и финансы холдингов и финансово-промышленных групп.
Быстрые изменения (динамизм) рыночной среды остро ставят проблему выживания ОПС при изменении рыночной конъюнктуры. Для повышения стойкости ОПС при неблагоприятном развитии рыночной конъюнктуры создаются холдинги и финансово-промышленные группы.
Распределение ресурсов ОПС при стратегическом планировании включает распределение ограниченных фондов, технологий, кадров и т.д. Вспомним положения, известные в маркетинге.
Адаптация включает все действия, которые улучшают отношения ОПС с ее окружением. ОПС необходимо адаптироваться как к благоприятным обстоятельствам, так и опасностям.
Внутренняя координация включает отображение сильных и слабых сторон фирмы с целью достижения эффективной интеграции внутренних операций, а также отображение в структуре ОПС особенностей ее работы с внешней средой.
В маркетинге рекомендуют стратегию роста фирмы разработать на основе анализа, проведенного на 3-х уровнях, при котором выявляют следующие возможности:
1) возможности, которыми фирма может воспользоваться при нынешних масштабах деятельности (возможности интенсивного роста);
2) возможности интеграции с другими элементами маркетинговой системы отрасли (возможности интеграционного роста);
3) возможности, открывающиеся за пределами отрасли (возможности диверсификационного роста).
Холдинг - многофункциональная ОПС, уставный капитал которой составляют контрольные пакеты акций ее подразделений, являющихся самостоятельными юридическими лицами - открытыми или закрытыми акционерными обществами.
Предприятия, контрольными пакетами акций которых владеет холдинг, называют дочерними. Чаще всего холдинг включает банк, страховую и инвестиционную компании, агентство недвижимости, туристическое и рекламное агентства, предприятия оптовой и(или) розничной торговли, общественного питания и др.
С точки зрения финансового риск-менеджмента холдинг является не чем иным, как организационным средством диверсификации рисков рыночной деятельности.
Как известно, диверсификация - это распределение риска текущей деятельности между технологически несвязанными объектами.
Холдинг - структурное средство обеспечения диверсификационного роста организации. К такому варианту прибегают, когда возможности роста внутри отрасли исчерпаны, или когда возможности роста вне отрасли значительно привлекательнее.
В маркетинге известны три разновидности диверсификации:
1) концентрическая диверсификация заключается в пополнении своей номенклатуры изделиями или услугами, которые с технической и маркетинговой точки зрения похожи на существующие товары фирмы. Осуществляется это для привлечения клиентов из новых сегментов рынка;
2) горизонтальная диверсификация производится за счет пополнения своего ассортимента изделиями и(или ) услугами, которые не связаны с выпускаемыми изделиями, но могут вызвать интерес существующей клиентуры,
3) конгломератная диверсификация, т. е. пополнение ассортимента изделиями или(и) услугами, не имеющими никакого отношения ни к применяемым фирмой технологиям, ни к ее нынешним товарам и рынкам.
Менеджмент холдингов имеет две основные составляющие: финансовый менеджмент и управление высшим персоналом дочерних предприятий.
Финансовый менеджмент холдинга ориентирован на выработку и реализацию дивидендной и инвестиционной политики, выпуск ценных бумаг и др.
Управление персоналом со стороны холдинга заключается, преимущественно, в смене неэффективного руководства при проведении собрания акционеров и финансовом менеджменте. При этом менеджмент холдингов не носит технологического или оперативного характера.
При тесной взаимозависимости ряда технологически связанных юридических лиц может иметь место куммуляция (сосредоточение и умножение) риска. При этом ущерб от реализации риска у одного из участников процесса может порождать гораздо больший суммарный ущерб у всех участвующих в процессе производства предприятий.
Для предупреждения рисков и компенсации ущерба необходима концентрация капитала, и эффективное управление им путем распределения инвестиций между различными этапами разработки и реализации технологического процесса.
Кроме того, при большом числе участников технологических процессов возрастает вероятность конфликтов между ними. Наиболее част конфликт по поводу оценки вклада (и размера вознаграждения) отдельным участникам процесса. Такие конфликты названы “конфликтами оценки вклада” /3/.
Сложность и многозвенность сложного технологического процесса позволяет ставить задачу оптимизации и повышения эффективности распределения инвестиций между отдельными работами и предприятиями-исполнителями этих работ для получения максимального конечного финансового результата, наилучшего в конкретной ситуации распределения финансовых ресурсов. Такая задача применительно к высокотехнологичным товарам машиностроения описана в четвертой главе.
Для повышения эффективности инвестиций в долговременную технологическую деятельность на изменяющихся рынках высокотехнологичных товаров, более успешного разрешения возникающих в технологических “цепочках” конфликтов между участниками одного технологического процесса и выживания ОПС создаются иерархические вертикально интегрированные организационные структуры, получившие название финансово-промышленных групп.
Например, в состав финансово-промышленной группы металлургической направленности, как правило, входят: банк, лизинговая компания, инвестиционная и страховая компании, карьер по добыче руды, горно-обогатительный комбинат, металлургический комбинат, сбытовые структуры и другие необходимые для выполнения основной функции структуры (например, рекламное агентство, туристическое агентство, центр обучения и переподготовки кадров и т. п.).
Финансово-промышленные группы на уровне организационной структуры обеспечивают возможность интенсивного и интеграционного роста ОПС.
Интенсивный рост оправдан в тех случаях, когда фирма не до конца использовала возможности, присущие ее нынешним товарам и рынкам. Он может быть реализован через следующие процедуры:
1. Глубокое внедрение на рынок заключается в изыскании фирмой путей увеличения сбыта своих существующих товаров на существующих рынках с помощью более агрессивного маркетинга.
2. Расширение границ рынка заключается в попытках фирмы увеличить сбыт, благодаря внедрению существующих товаров на новые рынки.
3. Совершенствование товаров заключается в попытках фирмы увеличить сбыт за счет новых или усовершенствованных товаров для ныне существующих рынков.
Интеграционный рост оправдан в тех случаях, когда у фирмы прочные позиции, и она может получить дополнительные преимущества за счет развития в одном из направлений.
Известны три варианта интеграции:
1)регрессивная интеграция заключается в расширении своего влияния на своих поставщиков,
2) прогрессивная интеграция заключается в попытках фирмы заполучить во владение или поставить под контроль систему продвижения товара.
3) горизонтальная интеграция заключается в попытках фирмы заполучить во владение или поставить под жесткий контроль предприятия - конкуренты.
Финансово-промышленные группы формируются после проведения экспертизы проектов их создания госорганами и проходят государственную регистрацию.
Формирование финансово-промышленных групп осуществляется одним из следующих путей / 7 /:
- учреждения ОПС, являющихся участниками этой группы, акционерного общества открытого типа;
- передачи ОПС, являющимися участниками этой группы, находящихся в их собственности пакетов акций в доверительное управление одному из участников;
- приобретения одним из участников группы пакетов акций других ОПС, являющихся участниками этой группы (если эти пакеты акций - контрольные, то финансово-промышленная группа одновременно становится холдингом.).
Менеджмент финансово-промышленной группы имеет технологическую и финансово-технологическую основу (направлен на финансовое обеспечение воспроизводственного процесса в целом) /3/.
Чаще всего как холдинг, так и финансово-промышленная группа имеют дивизиональную организационную структуру. Однако в холдинге на втором уровне иерархии чаще находятся производители услуг, на втором уровне иерархии финансово-промышленной группы находятся производители товаров с длительным жизненным циклом.
Участие дочернего предприятия в холдинге, финансово-промышленной группе оказывает большое влияние на его менеджмент, организационную структуру, что должно учитываться, в том числе и при проектировании финансовой подсистемы, процессов и методов управления финансами.
Проектирование структур финансово-промышленных групп может позволить создать синергический эффект непропорционально большого увеличения экономической эффективности работы технологической цепочки в целом /8/.
В холдингах и финансово-промышленных группах верхний уровень иерархии осуществляет стратегическое планирование и управление. Однако в связи с тем, что жизненный цикл услуги, производимой предприятиями холдинга, как правило, значительно короче жизненного цикла высокотехнологичных товаров, производимых предприятиями финансово-промышленной группы, стратегическое планирование в холдинге осуществляется на меньший календарный период упреждения.
Например, планирование и проведение рекламной компании может занимать от трех до шести месяцев, а создание самолета финансово-промышленной группой - 10-15 лет.
Стратегическому планированию предшествуют поисковое (определение предпочтительных состояний в будущем) и нормативное (определение предпочтительных путей достижения этих состояний) прогнозирование. Как поисковое, так и нормативное прогнозирование имеют информационный характер. Решение принимается только на этапе стратегического планирования.
Стратегическое планирование заключается в организационном стратегическом предвидении, решении относительно, внутренней координации, распределения ресурсов между несколькими направлениями деятельности в целях адаптации к внешней среде. Оно осуществляется после прогноза возможных состояний рыночной среды, определения целей организации, выбора нескольких сегментов рынка и(или) производств. Период упреждения при таком планировании может быть равен сумме оценок сроков реализации цикла разработки, рыночного цикла и жизненного цикла /2/. Главные задачи стратегического планирования: 1) распределение ресурсов между следующими направлениями: развитием, с одной стороны, и перспективной, текущей, оперативной деятельностью, с другой стороны;
2) выбор направлений развития:
3) распределение ресурсов между различными направлениями развития;
4) распределение ресурсов между перспективным, текущим, оперативно-календарным менеджментом.
На уровне дочерних предприятий холдинга и предприятий-участников финансово-промышленной группы осуществляются бизнес-планирование, перспективное, текущее, оперативное планирование и управление.
Бизнес-планирование условимся отличать от стратегического тем, что решение принимается по реализации на одном из сегментов рынка конкретной рыночной программы одного товара или услуги. Период упреждения, как и при стратегическом планировании может быть равен сумме оценок сроков реализации цикла разработки, рыночного цикла и жизненного цикла.
Перспективное планирование - это планирование на период упреждения, близкий длительности одного отдельного взятого из циклов товара (изделия), а именно, циклов разработки, рыночного или жизненного циклов. Объектом такого планирования является предприятие в целом, действующее на одном сегменте рынка.
Текущее планирование - это планирование в пределах одного из этапов жизненного цикла или сферы деятельности одного из производств, контуров управления или подразделения ОПС.
План ОПС, обобщающий множество текущих планов подразделений, тоже будем называть текущим.
Оперативно-календарным условимся называть планирование с периодом упреждения, не превышающим длительность одной из фаз одного этапа жизненного цикла, и рассматривающее в качестве объекта планирования элемент подразделения ОПС или элемент изделия.
Планы подразделений и ОПС, обобщающие множество оперативно-календарных планов тоже назовем оперативно-календарными.
Такая последовательность выполнения различных элементов (типов методов “прогнозирования - планирования”) единого комплекса работ по прогнозированию и планированию деятельности предприятия определяется необходимостью принятия решений по достижению целей организации и последовательностью раскрытия неопределенностей оценки возможных состояний внешней рыночной среды и собственно ОПС при подготовке этих решений. В результате выполнения этого комплекса работ должен обеспечиваться баланс распределения ресурсов и усилий между тем из них, которые направляются на обеспечение развития и обеспечение выполнения текущей деятельности предприятия.
Нарушение этапности комплекса работ “прогнозирование -планирование”, пропуск отдельных этапов этого процесса приводят к тому, что на входе этапа, следующего за пропущенным этапом, увеличивается доля неопределенных условий, вследствие чего могут:
1) нарушаться баланс между стратегической, перспективной, текущей, оперативной деятельностью ОПС. Такой баланс должен устанавливаться в интересах гармонизации деятельности ОПС с учетом сферы и вида ее деятельности, текущего положения и т.д. В противном случае может наблюдаться либо вредное увлечение стратегической деятельностью (как это наблюдалось некоторое время назад в США ), либо, тоже вредная, полная концентрация на текущей деятельности (что нередко имеет место в условиях современной переходной экономики России );
2) снижаться эффективность принимаемых решений;
3) повышаться риски в управлении.
Пример. В качестве примера рассмотрим распределение задач между прогнозированием и планированием, между различными типами планирования при прогнозировании-планировании деятельности гипотетической финансово-промышленной группы по разработке и производству автомобилей.
Поисковое прогнозирование состоит в определении желаемых состояний в будущем (целей ОПС) и вероятностей их достижения (снимается неопределенность в знаниях о внешней среде). В условиях конкретного примера концерн должен провести анализ потребительского рынка и определить, какие типы автомобилей он будет разрабатывать и производить в будущем и в каких количествах, а также с какой вероятностью эти состояния могут быть достигнуты концерном в установленные сроки и какие ресурсы необходимы для этого. К примеру, может быть установлено, что спросом будут пользоваться:
1) спортивный автомобиль с конкретными параметрами. Для его создания концерн должен располагать определенным набором ресурсов в соответствующих количествах по каждому виду ресурса (производственные площади, оборудование, персонал конструкторского бюро и др. подразделений и т.п.). Чистый приведенный эффект (NPV) (см. параграф 4.7) от достижения этой цели составит ?1, оценка вероятности достижения этой цели составляет, например (0,7 - 0,9);
2) автомобиль представительского класса с конкретными параметрами. Для его создания концерн должен располагать определенным набором ресурсов в соответствующих количествах по каждому из видов ресурса. Чистый приведенный эффект (NPV) /7/ от достижения этой цели составит ?2, а оценка вероятности достижения этой цели составляет, например (0,6 - 0,8):
Нормативное прогнозирование состоит в определении путей (сценариев) достижения желаемых состояний в будущем (целей ОПС), в уточнении перечня ресурсов для реализации конкретного пути достижения поставленных целей в соответствующих количествах по каждому виду ресурса (производственные площади, оборудование, персонал конструкторского бюро и др. подразделений и т.п), в уточнении величины чистого приведенного эффекта (NPV) от достижения этих целей ?1H и ?2H и в уточнении вероятностей достижения этих целей с учетом конкретных путей их достижения, например, (0,75 - 0,85) -для первой цели и (0,65 - 0,75) - для второй цели.
Стратегическое планирование (снимается неопределенность в знаниях о внутренней среде фирмы) состоит в следующих действиях:
1) принятие решения относительно распределения имеющихся реально ресурсов концерна R между обеспечивающей деятельностью Ro и развитием Rp(R=Ro+Rp),
2) принятие решения по выбору направления (или нескольких, если позволяют ресурсы) развития, пусть в нашем примере это будет разработка автомобиля спортивного типа и представительского класса;
3) принятие решения относительно распределения выделенных на развитие концерна ресурсов Rp между выбранными направлениями (например, двумя Rp = R pi + Rp2 и т.д.), для которых, в принципе, хватает совокупных ресурсов концерна, направляемых на развитие.
4) принятие решения относительно распределения ресурсов Ro, выделенных на обеспечивающую деятельность и перспективную Rn, текущую rtk, оперативно-календарную Ro” деятельность, т.е.
Ro = Rn +Rтк +Rok
Представляется возможным считать, что отличия в финансовых подсистемах и стратегическом планировании холдингов и финансово-промышленных групп имеют место уже на уровне формулировки их целей.
Целью планирования и на уровне холдинга и его финансовой подсистемы является такое перераспределение финансовых ресурсов холдинга между различными дочерними предприятиями (которые осуществляют различные виды деятельности и(или) работают на различных секторах рынка), чтобы максимизировать прибыль (или доход) холдинга в целом за определенный текущий календарный период (месяц, квартал, год ).
Критерий (А) оценки эффективности финансовой системы холдинга может быть записан как сумма произведений частных показателей рентабельности работы на конкретном секторе рынка I i на gi -объем финансовых ресурсов, инвестируемых в этот конкретный сектор рынка:
где: G - суммарный объем финансовых ресурсов холдинга,
i=l,2,...,n - множество доступных по условиям конкурентной борьбы секторов рынка;
где: gi H - минимально возможный из условий конкурентной борьбы
на конкретном секторе рынка объем инвестиций; gi B - максимально возможный из условий конкурентной борьбы на конкретном секторе рынка объем инвестиций (определяется долей рынка, которой может достичь дочернее предприятие холдинга);
Таким образом финансы холдинга - это замкнутые перераспределительные отношения в денежной форме между юридическими лицами - дочерними предприятиями холдинга, осуществляющими различные виды деятельности на различных секторах рынков (товарных и услуг) в течение относительно короткого календарного периода времени, а также взаимоотношения холдинга с бюджетами различных уровней, инвестиционная и эмиссионная их деятельность.
Субъектами этих отношений являются материнские структуры холдингов, а их объектами - дочерние предприятия, которые осуществляют различные виды деятельности и(или) работают на различных секторах рынка.
Таким образом можно сказать, что финансовый менеджмент холдинга носит “горизонтальный (на множестве секторов рынка) и фиксированный по отрезку времени” характер. Он направлен на обнаружение и проведение инвестиций в наиболее прибыльные в настоящий период сегменты рынка.
Целью стратегического планирования финансовой подсистемы финансово-промышленной группы является такое перераспределение финансовых ресурсов этой группы между различными предприятиями, которые осуществляют различные виды деятельности (обнаружение потребности, проектирование, производство, сбыт) при создании и реализации определенных технологически сложных товаров на различных секторах рынка, чтобы максимизировать прибыль (или доход) финансово-промышленной группы за время жизненного цикла этого товара (или некоторого множества товаров ).
Таким образом финансы финансово-промышленной группы -это замкнутые перераспределительные отношения юридических лиц (предприятий) - участников этой группы с ярко выраженными вертикальной иерархической и временной составляющей, ориентированной на обеспечение гармоничного и бесконфликтного процесса разработки, производства, эксплуатации и утилизации высокотехнологичных товаров, и имеющие своей целью получить максимальную прибыль (или доход) за период времени, сравнимый с жизненным циклом высокотехнологичного товара, а также взаимоотношения с бюджетами различных уровней, внебюджетными фондами, инвестиционная и эмиссионная деятельность.
Критерии оценки инвестиций, распределенных во времени, описаны в четвертой главе.
Важнейшими финансовыми решениями финансово-промышленной группы являются решения о начале разработки, запуска в серийное производство, эксплуатации, утилизации.
Модель финансового менеджмента маркетинговой стратегии предприятия - производителя высокотехнологичных товаров описана в четвертой главе настоящей книги. Эта модель позволяет осуществлять финансовое управление с использованием критерия “(вероятность достижения конкурентоспособного состояния по параметру) / (затраты на достижение этого состояния)”
Следовательно, можно сказать, что финансовый менеджмент финансово-промышленной группы имеет явно выраженную временную составляющую. Он направлен на разработку и реализацию во времени такой последовательности инвестиций в конкретные виды деятельности предприятия, участвующих в создании, производстве и сбыте товаров с длительным жизненным циклом, чтобы максимизировать прибыль (или доход) за время жизни товара, своевременно осуществлять “запуск” в разработку новых и усовершенствованных товаров, направлять финансовые ресурсы туда, где они могут принести максимальный эффект. Для этого нужно определить рациональные периоды времени начала разработки, производства, испытаний, вывода нового товара-заместителя на рынок. Эти периоды соотносят с объемами финансовых ресурсов, денежными потоками.
2.8. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Финансы предпринимателей без образования юридического лица относятся к децентрализованным финансам и являются их элементом.
Развитие малого предпринимательства является основным направлением преобразования экономики в демократическую с реальными и сильными либеральными началами.
Во всех странах с рыночной экономикой малый и средний бизнес решают важные социальные и экономические задачи. Например, наблюдается тенденция роста доли подоходного налога как источника финансовых ресурсов государства.
Несовершенство систем учета и отчетности, налоговой системы, их несоответствие реальным возможностям допустимых трудозатрат на учет и отчетность малых и семейных предприятий, недостаточный уровень государственной поддержки малого бизнеса в Российской Федерации делают все более популярной такую форму деятельности, как предприниматель без образования юридического лица (далее просто предприниматель). Использование организационно-правовой формы предпринимателя без образования юридического лица позволяет снизить входные барьеры на рынок по параметру затрат времени и средств на ведение учета и отчетности при ведении дела.
“Предприниматель (бизнесмен) - это человек, способный понять структуру потребностей и сочетать это свое понимание со знаниями в области управления производством в целях создания благ. Предприниматель способен творчески решать и задачи согласования потребностей с производственными ресурсами, располагает капиталом, энергией и несет расходы, необходимые для организации дела (бизнеса)” /9/.
Эта организационно-правовая форма осуществления предпринимательской деятельности способна повысить уровень занятости населения, создать дополнительные налоговые источники для бюджетов различных уровней, создать и поддерживать двигатель рыночной экономики - конкурентную среду.
Перспектива экономической независимости семьи и возможность реализовать естественное право свободного человека принимать и воплощать свои решения, а не быть “винтиком машины” привлекает наиболее активные слои населения.
Велика социальная роль такого предпринимательства. Оно позволяет снизить и создать стартовые условия для преодоления “входных барьеров” соответствующих товарных рынков и рынков услуг.
Такая деятельность своеобразная “школа” естественного “вырастания” эффективного собственника, практического постижения системного подхода в хозяйственной деятельности и управлении. Это связано с тем, что для эффективного малого предпринимательства необходимы искусство, знание и практическое умение, чтобы:
- поставить правильные цели;
- изыскать доступные и определить рациональные источники ресурсов;
- провести маркетинг;
- разработать сценарий выхода на рынок, развития бизнеса;
- разработать стратегии и тактики продвижения товара или услуги на рынок, конкурентной борьбы;
- правильно разработать и внедрить менеджмент;
- успешно разрешать конфликты:
- использовать для повышения эффективности бизнеса психологию потребителей, посредников и других участников рынка;
- обладать знаниями местных условий, уметь их использовать и многое другое, без чего успешным малый бизнес быть не может.
Важными направлениями деятельности предпринимателя в условиях переходной экономики РФ являются управление рисками (риск-менеджмент) и обеспечение безопасности.
Юридическую основу такой деятельности устанавливают статьи 23-25 ГК РФ /10/. Установлено: “Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя... К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно, применяются правила настоящего Кодекса (КГ РФ), которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения... Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя... Требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание...”.
Организационно-правовые основы предпринимательской деятельности регулирует ряд нормативных материалов, подобранных в работе/11/.
Теоретические основы предпринимательства ждут разработки. Как практикам, так и теоретикам будет полезна книга /3/. Основным преимуществом этой книги с точки зрения предпринимателя может быть то, что она содержит минимум методов и приемов менеджмента в их системной связи и той последовательности, в которой предприниматель практически решает проблему создания собственного бизнеса.
Представляется, что финансы предпринимателя - это наименее исследованная форма финансовых отношений. На то имеется целый ряд причин:
- высокая степенью оригинальности проектов, учет казалось бы малозначимых факторов в предпринимательстве повышает роль искусства в этой деятельности;
- отсутствие у предпринимателей свободных денежных средств для заказа и оплаты разработки научных основ своей деятельности;
- кажущаяся незначительность такой деятельности для посторонних профессиональных исследователей;
- отсутствие свободного времени для занятия наукой у предпринимателей - людей, занятых в силу необходимости зарабатыванием на жизнь и развитие своего бизнеса;
- информационная закрытость такой деятельности и др.
Финансами предпринимателя без образования юридического лица назовем распределительные и перераспределительные отношения в денежной форме между различными направлениями и стадиями деятельности с целью обеспечения развития бизнеса и(или) его устойчивости. Кроме того, к финансам предпринимателя без образования юридического лица представляется возможным отнести взаимоотношения с бюджетами различных уровней, внебюджетными фондами, инвестиционную и эмиссионную деятельность.
Источниками финансовых ресурсов для предпринимателя могут быть собственные средства, кредит (в том числе дружеский, у других физических лиц), эмиссия векселей, иппотека.
В процессе своей деятельности предприниматель создает основные и оборотные фонды, резервный и амортизационный фонд, фонд самострахования. Предприниматель осуществляет инвестиции:
- в создание реальных мастерских, производств и торговых сетей;
- в финансовые инструменты для накопления необходимого для начала деятельности или ее развития объема денежных ресурсов.
Налогообложение предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц и инструкцией №35 ГНС РФ.
Использование лизинга и франчайзинга позволяет снизить входные барьеры по размеру стартового капитала.
Финансовый лизинг - это длительная аренда оборудования с правом выкупа этого оборудования по окончании срока аренды по его остаточной стоимости. Более подробно лизинг описан как финансовый инструмент в главе 3.
Особенно перспективным представляется расширение применения франчайзинга (фрэнчайзинга) в России. Одной из причин его относительно небольшой распространенности в России считают низкий уровень осведомленности о преимуществах этой формы организации бизнеса/12/.
Франчайзинг является таким типом организации бизнеса, который предполагает создание широкой сети однородных предприятий на базе оборудования, созданного с использованием ноу-хау, и(или) торговой марки. Некоторые виды франчайзинга подразумевают передачу в аренду необходимого оборудования. Такая сеть однородных предприятий называется франшизой.
Во франшизе участвуют две стороны: франчайзер - организатор и собственник франшизы и фрайнчази - обособленный субъект прав отношений - предприниматель, добровольно становящийся частью франшизы.
С точки зрения финансов франчайзинг является конвертационными отношениями вида “право использовать ноу-хау и, возможно, оборудование, за право на часть прибыли в денежной форме от этой деятельности”.
Более подробная характеристика франчайзинга приводится в параграфе 3.2, посвященном финансовым инструментам, или в работе/12/.
Для финансирования развития чаще используют традиционный и системный менеджмент. Можно рекомендовать использовать при этом модель прогнозирования эффективности финансового менеджмента маркетинговой стратегии, описанную в параграфе 4.12.
При возникновении непредвиденных рыночных ситуаций предприниматель может осуществлять стабилизационный менеджмент для обеспечения финансовой устойчивости деятельности.
При риск-менеджменте своей деятельности предприниматель исследует и оценивает риски. Он выбирает метод управления риском и может использовать описанное в главе 6 настоящей книги нефондовое страхование.
2.9. ФИНАНСЫ НЕКОММЕРЧЕСКИХ И ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Организация называется некоммерческой, если в своей деятельности не ставит цель извлечения и распределения полученной прибыли между участниками/10/.
Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), финансируемых собственником учреждений, благотворительных или иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.
Определено, что некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.
Общественные объединения создают на основе: принадлежности людей к одной профессии (например, работников коммунального хозяйства) или к определенной социальной группе (совет ректоров вузов Москвы); общих интересов, увлечений (охотников и рыболовов) или подходов к решению актуальных задач развития общества (движение “зеленых”). Такие объединения являются неотъемлемой частью политической системы страны.
В Уставе общественного объединения оговариваются его цели, задачи и принципы формирования материально-финансовой базы.
Представляется возможным назвать финансами общественных организаций замкнутые перераспределительные денежные отношения между их членами, направленные на достижение уставных целей организации; их взаимоотношения с бюджетами разных уровней и инвестиционную деятельность.
На организацию финансов общественных объединений оказывают влияние два основных фактора:
во-первых, это добровольные и самодеятельные объединения граждан, поэтому основными источниками поступления ресурсов являются вступительные и членские взносы;
во-вторых, они обладают определенной собственностью в виде зданий и сооружений, предприятий производственного назначения, а также финансовыми ресурсами.
Финансы общественных объединений включают следующие денежные отношения между:
- общественными объединениями и их членами - по уплате вступительных и членских взносов, а также по различным выплатам и льготам из фондов общественных организаций;
- общественными объединениями и предприятиями, производственными объединениями, учреждениями по поводу внесения последними добровольных пожертвований;
- подразделениями или функциональными элементами общественного объединения по формированию и использованию фондов (заработной платы, капитальных вложений и т. д. )
- различными иерархическими уровнями объединений по передаче части доходов вышестоящим уровням и(или) получению финансовой помощи нижестоящим уровнем от вышестоящего;
- общественными объединениями и учрежденными ими производственно-хозяйственными предприятиями или финансовыми институтами;
- общественными объединениями и юридическими или физическим лицами по поводу приобретения или продажи недвижимости, основных фондов, необходимых или ставших избыточными при осуществлении уставной деятельности;
- общественными объединениями и кредитно-финансовыми учреждениями по поводу хранения временно свободных средств, приобретения ценных бумаг, страхования своих членов и др.
В хозяйственно-финансовой деятельности общественных объединений сочетается коммерческий расчет и сметное финансирование. Это находит отражение в их финансовых планах.
Доходная часть финансовых планов общественных объединений состоит из вступительных и членских взносов, доходов от деятельности учрежденных предприятий и проведения платных мероприятий.
В расходной части их финансовых планов отражаются затраты, связанные с основной деятельностью, с содержанием платного аппарата управления, со строительством, ремонтом, административно-хозяйственными расходами и др.
Общественные объединения по уставной деятельности, как правило, не имеют финансовых обязательств перед государственным бюджетом. А предприятия, учрежденные этими общественными объединениями, облагаются более низкими налогами.
Таким образом государство создает финансовые условия для деятельности общественных объединений.
2.10. ФИНАНСЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СОЮЗОВ
По действующей Конституции (статья 7) Российская Федерация является социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.
Важную роль в реализации этого благородного предназначения государства может сыграть его взаимодействие с профессиональными союзами.
Профессиональные союзы - это массовые демократические организации объединяющие трудящихся, связанных общими интересами по роду их деятельности на производстве, в сфере обслуживания и культуры. Они являются некоммерческими организациями.
Финансы профсоюзов, сохраняют все черты финансов некоммерческих организаций, но имеют свою специфику.
По своей экономической сути профессиональный союз - это агрегированный собственник рабочей силы. Это свободное объединение граждан (индивидуумов) - собственников одного из необходимых для воспроизводственного процесса ресурсов - рабочей силы.
Очевидно, что финансовая система профессиональных союзов должна соответствовать их функциям в современном обществе. Набор этих функций определяется необходимостью формулирования социальных целей наемных работников, отстаивания их интересов в конфликтах с работодателями и государством, обеспечения расширенного воспроизводства рабочей силы, повышения социальных стандартов жизни, создания условий для более полного удовлетворения потребностей работников (физических, в безопасности, социальных, в уважении, в самовыражении) через реализацию конституционного права на труд и др.
В связи с тем, что роль человеческого фактора в воспроизводственном процессе возрастает, объективно будет возрастать и роль профсоюзов.
Теоретической базой взаимодействия государственных органов, работодателей, профсоюзов, конкретных работников может быть разработанная в США “Теория человеческих отношений” (Том Петерс, 1985 год)/3/.
Диалог между государством, работодателями, профсоюзами может способствовать гармонизации их отношений, минимизации и разрешению конфликтов в социальных отношениях, ускорению в преодолении трудностей переходного периода.
Целью профессиональных союзов является содействие гармоничному развитию общества, обеспечение достойных условий жизни и безопасных условий труда в соответствии с принятыми в развитом мире социальными стандартами. Это может достигаться посредством:
1) объединения и формулирования общих интересов собственников рабочей силы - наемных рабочих с учетом того, что только партнерство всех социальных классов обеспечит гармоничное и эволюционное развитие общества;
2) цивилизованного политического лоббирования создания нормативно-правовой базы расширенного воспроизводства рабочей силы с учетом прав человека и, в частности, права на жизнь, требований социального и научно-технического прогресса;
3) разработки и внедрения в практику общественных отношений цивилизованных процедур разрешения конфликтов и др.
Финансы профсоюзов - это замкнутые перераспределительные отношения в денежной и фондовой форме между их членами, отдельными первичными, отраслевыми, территориальными профсоюзными организациями при решении Уставных задач и выполнении целей профсоюза.
Профсоюзы обладают полной финансовой самостоятельностью и не несут перед государственным бюджетом никаких финансовых обязательств по своей основной деятельности. Предприятия профсоюзов вносят в бюджет налог на прибыль и др.
Финансы профессиональных союзов и подчиненных им предприятий и организаций складываются из трех групп денежных отношений /1/:
- отношения между профсоюзами и их членами. Эти отношения носят двусторонний характер: члены профсоюзов уплачивают вступительные и членские взносы и получают от профсоюзов материальную помощь и различные финансовые льготы;
- финансовые отношения профсоюзов с предприятиями, организациями, учреждениями:
- денежные отношения внутри системы профессиональных союзов: между различными уровнями союза; между союзами и учрежденными ими предприятиями.
Профессиональные союзы - это иерархическая организация.
Верхний уровень - Федерация независимых профсоюзов России.
Второй уровень - отраслевые и территориальные профсоюзы.
Третий уровень - низовые членские организации.
Российские профсоюзы входят в международную организацию -Всемирную федерацию профсоюзов.
Каждый иерархический уровень имеет свои цели. Совокупность целей профсоюзов различных уровней иерархии может быть формализована при разработке “дерева целей профсоюзов”. Между этими целями могут возникать конфликты. В настоящее время организационная структура и организационная культура новых профсоюзов еще не сформировались. Это тоже может является дополнительным источником конфликтов. Поэтому могут возникать и финансовые конфликты. Основными из них могу быть названы конфликты при определении:
1) доли взносов перечисляемой вышестоящим уровням от низовых организаций;
2) размеров финансовой поддержки со стороны вышестоящих профсоюзных уровней отдельных низовых организаций, групп трудящихся в их локальных акциях по защите своих прав на местах.
Объективной основой для разрешения такого рода конфликтов должно быть лидерство высших уровней иерархии - их способность сформулировать и обеспечить достижение общих целей, согласовать внутри союза распределение функций между различными уровнями союза с учетом отраслевой специфики. Здесь может быть использована известная в финансах “теория услуг”.
При следовании рекомендациям этой теории каждый из уровней союза должен получать в свое распоряжение долю финансовых ресурсов, соответствующую значимости (“весу”) его функций для определенной части членов союза. Подходы и методы разрешения различных конфликтов известны /2/.
К собственным средствам профсоюзных организаций относят: членские взносы, доходы от деятельности хозяйственных организаций, доходы от платных мероприятий. В доходах профсоюзных организаций членские взносы составляют более половины их совокупного объема. Эти взносы установлены в размере 1% от суммы заработка.
Второй источник собственных доходов - поступления от финансово-хозяйственной деятельности учрежденных профсоюзами предприятий и доходы от использования собственности. Финансово-хозяйственная деятельность профсоюзных предприятий основана на самоокупаемости. Вместе с тем внутри финансовой системы профсоюзов возможно сметное финансирование, через перераспределение собственных средств между элементами профсоюзной системы.
Расходы профсоюзных организаций соответствуют целям и задачам различных уровней иерархии и связаны с их уставной деятельностью. На нижних уровнях иерархии это прежде всего материальная помощь членам и низовым профсоюзным организациям, а также административно-хозяйственные расходы. Расходы высшего уровня иерархии также включают и расходы на международную деятельность.
В целом основные методические трудности формирования финансовой системы профсоюзов в переходный период развития экономики и общества во-многом аналогичны таким же трудностям формирования финансовой системы государства и могут решаться на основе методов и подходов, представленных в главе 1 настоящей книги, а также работе /8/.
2.11. ФИНАНСЫ ГРАЖДАН И СЕМЬИ
Это важный элемент децентрализованных финансов. Финансы
граждан имеют важное и все возрастающее значение:
1)для обеспечения социальной стабильности общества;
2) для формирования классовой структуры общества:
3) как источник пополнения бюджета (во всем мире в бюджетах растет доля подоходного налога с физических лиц);
4) как источник инвестиций в развитие экономики страны;
5) как источник финансирования внутреннего долга Правительства;
6) для формирования страхового фонда страховщиков и др.
финансы граждан объективно необходимы как инструмент разрешения противоречий между возможностью получения доходов в различные периоды жизни гражданина, случайным характером экономических результатов в период активной деятельности и потребностью в создании семьи, воспитании детей, в обеспечении стабильности, в улучшении социального положения.
Гражданин проходит этапы взросления, активной деятельности, а затем наступают преклонные годы. Граждане создают семьи. В маркетинге известно, что семья проходит следующие этапы: семья без детей; полная семья на первой стадии развития (маленькие дети); полная семья на второй стадии развития (взрослые дети); “пустое гнездо (1 стадия)” - пожилые супруги без детей; “пустое гнездо (2 стадия)” - вдовствующие одинокие граждане/13/.
На каждом из этапов жизни гражданин и семья имеют различные возможности для получения доходов. Одновременно на каждом из этапов они имеют свои потребности, решают соответствующие этим этапам задачи, удовлетворяют свои потребности различными способами. Различны и риски, которым подвергаются гражданин и человек на различных этапах жизни. Поэтому отличаются по характеру и объему возможный ущерб при реализации этих рисков.
Роль финансов граждан состоит в том, что они позволяют обеспечить стабильность потребления и сохранить принадлежность к определенному общественному классу при случайном колебании доходов.
Известно определение общественного класса как сравнительно стабильной группы людей в рамках общества, которые располагаются в иерархическом порядке и характеризуются наличием у их членов схожих ценностных представлений, интересов и поведения.
Доходы гражданина зависят от принадлежности к определенному классу, жизни, здоровья, трудоспособности, конъюнктуры на рынке труда, рыночных возможностей и угроз, рисковой ситуации в практической деятельности и другого.
Принадлежность к определенному общественному классу обязывает индивидуум вести присущий данному классу образ жизни. Для обеспечения возможности практически следовать ценностным представлениям и поведению, удовлетворять интересы и потребности необходим определенный уровень денежных доходов.
Стабильность потребления может обеспечиваться путем создания гражданином фондов денежных средств и их перераспределения. Излишки средств, образующиеся в благоприятные годы, могут распределяться и направляться на конкретные инвестиции с последующим их перераспределением в менее благоприятные годы.
Важную роль в этом играет страхование уровня жизни, имущественное страхование, страхование ответственности, коммерческих рисков.
Могут создаваться денежные сбережения в виде банковских вкладов, денежные и натуральные фонды самострахования, использоваться инвестиции в ценные бумаги, антиквариат, недвижимость и др.
Известны теоретические разработки, исследующие взаимосвязь доходов, потребления, накопления, инвестиционной деятельности граждан (физических лиц) с налоговой системой /4/.
Представляется возможным назвать финансами граждан и семьи распределительные и перераспределительные отношения в денежной форме по поводу вынужденного понижения, сохранения, приобретения более высокого социального статуса, решения задач текущего и перспективных этапов жизненных циклов семьи и гражданина. При этом происходит перераспределение собственности между физическими лицами, их взаимодействие с бюджетом, инвестиционная и эмиссионная деятельность, участие в залоге, франчайзинге, страховании, а также перераспределение средств, направляемых на удовлетворение его личных потребностей, и др.
Первоосновой финансовой деятельности граждан может быть названо распределение дохода граждан на налоговые платежи, фонды потребления, накопления, самострахования.
Фонд накопления может быть разделен на фонды инвестиций в недвижимость, предметы долговременного пользования, банковские сберегательные сертификаты, ценные бумаги, сберегательные виды страхования.
Эти фонды могут пополняться за счет дивидендов от инвестиций, сберегательного страхования, залога, дарения, получения наследства, получения гонораров и авторских вознаграждений и др.
2.12. АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ ФИНАНСОВЫЕ СИСТЕМЫ
Финансовая система - это система высокой степени автоматизации. В финансах уделяется большое внимание повышению степени автоматизации процессов. Причинами этого можно назвать:
1) охват практически всего населения страны, что порождает необходимость оперировать с огромными массивами данных;
2) ускорение социальных, экономических, финансовых процессов и необходимость гибко реагировать на них в реальном масштабе времени;
3) необходимость использовать большое число нормативных материалов при финансовом менеджменте;
4) потребность в более достоверной информации и возможность обеспечения этого за счет применения автоматизированных методов обработки информации;
5) стремление повысить эффективность финансов, контроля и снизить затраты на управление и др.
Автоматизированная финансовая система включает финансовые институты, системы связи, согласующие устройства и др. Такая система немыслима без высокоэффективных и надежных средств вычислительной техники, средств отображения информации, средств связи, сетей передачи данных и других технических средств.
На ее работу могут влиять: городская связь, междугородная связь, международная связь и другие элементы городской инфраструктуры.
В автоматизированной системе страны могут быть выделены уровни иерархии, соответствующие уровням финансовой системы:
1) автоматизированная подсистема государственных финансов, включая подсистему казначейского исполнения бюджета;
2) территориальные автоматизированные финансовые подсистемы (субъектов РФ, областей, городов);
3) автоматизированные финансовые подсистемы холдингов и финансово-промышленных групп;
4) автоматизированные финансовые подсистемы предприятий, общественных организаций, профессиональных союзов;
5) автоматизированные рабочие места финансового менеджера, брокера, налогового инспектора, личная ПВМ гражданина и др.
Основным модулем низшего уровня иерархии такой системы является автоматизированное рабочее место.
Автоматизированное рабочее место - это совокупность технических средств, программных средств, информационного и методического обеспечения, позволяющая решать задачи управления процессом.
Техническим средством создания автоматизированного рабочего места являются персональная вычислительная машина, средства отображения информации (дисплеи, экраны и др.), развитая периферия (принтеры, сканеры, телефаксы и др.)
Автоматизированные системы финансов предприятий и более высоких уровней иерархии создают, объединяя некоторую совокупность автоматизированных рабочих мест (финансового менеджера, финансового консультанта, брокера, бухгалтера, работника отдела труда и зарплаты и др.) в соответствии с выполняемыми функциями в локальную или разветвленную вычислительную сеть определенного уровня иерархии.
Программные средства автоматизированного рабочего места включают резидентное и прикладное программное обеспечение. Резидентное программное обеспечение включает управление ресурсами вычислительной системы, обеспечение работы сети, а также средства создания новых программных средств. Прикладное программное обеспечение может включать базы данных, программы отображения и обработки статистических данных по результатам торгов определенными финансовыми инструментами (например, акциями, векселями).
Например, биржевая торговля по сути своей является автоматизированной системой управления заключением и исполнением сделок.
Такое автоматизированное рабочее место биржевой торговли используют для достижения целей клиента, брокера. При этом брокер выступает как оператор автоматизированного рабочего места.
В настоящее время создают автоматизированные системы учета пенсионных взносов, адресной поддержки и льгот малоимущим и др. Очевидно, что финансы и в будущем будут неотделимы от автоматизированных систем финансового управления. Для повышения их эффективности будут создаваться все более совершенные автоматизированные технологии и технические средства. Большое внимание уделяется средствам защиты информации от несанкционированного доступа, действий “хакеров” и др. Более подробно вопросы автоматизации технологических процессов обсуждаются, в частности, в работе/14/.
ВЫВОДЫ ПО ГЛАВЕ 2
1. Подсистемы финансовой системы страны: государственные финансы, бюджет, финансы предприятий и другое являются сложными системами со всеми присущими им свойствами.
2. Особенности финансовых систем, рассмотренных в настоящей главе, определяются их положением в иерархии, спецификой целей и задач организационно-производственной системы, деятельности предпринимателя без образования юридического лица, граждан и семьи, общественных и профсоюзных организаций.
3. В составе децентрализованных финансов помимо финансов предприятий и общественных организаций могут быть выделены финансы холдингов и финансово-промышленных групп, предпринимателей без образования юридического лица, граждан и семьи.
4. Финансами холдинга могут быть названы замкнутые перераспределительные отношения в денежной форме между юридическими лицами, являющимися дочерними предприятиями холдинга, осуществляющими различные виды деятельности на различных секторах рынков (товарных и услуг) в течение относительно короткого календарного периода времени, а также взаимоотношения холдинга с бюджетами различных уровней, инвестиционная и эмиссионная их деятельность.
5. Финансами финансово-промышленной группы могут быть названы денежные замкнутые перераспределительные отношения юридических лиц (предприятий), являющихся участниками этой группы, с ярко выраженной временной составляющей, ориентированной на обеспечение гармоничного и бесконфликтного процесса разработки, производства, эксплуатации и утилизации высокотехнологичных товаров, и имеющие своей целью получить максимальную прибыль (или доход) за период времени, сравнимый с жизненным циклом высокотехнологичного товара, а также взаимоотношения с бюджетами различных уровней, внебюджетными фондами, инвестиционная и эмиссионная деятельность.
6. Финансами предпринимателя без образования юридического лица назовем распределительные и перераспределительные отношения в денежной форме между различными направлениями и стадиями деятельности с целью обеспечения развития бизнеса и(или) его устойчивости. Кроме того к финансам предпринимателя без образования юридического лица представляется возможным отнести взаимоотношения с бюджетами различных уровней, внебюджетными фондами, инвестиционную и эмиссионную деятельность. 7. Представляется возможным назвать финансами граждан и семьи распределительные и перераспределительные отношения в денежной форме по поводу решения задач текущего этапа жизненного цикла: вынужденного понижения, сохранения, приобретения более высокого социального статуса; перераспределения собственности между физическими лицами; их взаимодействия с бюджетом; инвестиционной и эмиссионной деятельности; участия в залоге, франчайзинге, страховании.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ К ГЛАВЕ 2
1. Что такое бюджет, бюджетный процесс, бюджетная система?
2. Дайте сравнительный анализ систем кассового исполнения бюджета.
3. Дайте определение финансов предприятий, холдингов, финансово-промышленных групп?
4. Дайте определение финансов предпринимателей без образования юридического лица, граждан и семьи.
5. Дайте определения финансов общественных организаций и проффессиональных союзов.
6. Почему необходима автоматизация финансовых процессов?
ЛИТЕРАТУРА К ГЛАВЕ 2
1. Финансы/ В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И.Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой.-М.:Финансы и статистика, 1995.-432 с.
2. Глущенко В.В. Менеджмент: системные основы. Железнодорожный, М.О., НПЦ “ Крылья ”, 1998,224 с., изд. 2-е.
3. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Разработка управленческого решения. Прогнозирование - планирование. Теория проектирования экспериментов. Железнодорожный, НПЦ “ Крылья ”, 1997, 400 с.
4. Общая теория финансов:Учебник/ Л.А. Дробозина, Ю. Н. Константинов.Л. П. Окунева и др.; -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.- 256 с.
5. Павлова Л.Н. финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия:Учебник для вузов. -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ,1995.-400 с.
6. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебн. пособие/Пер. с франц.М.:Финансы, ЮНИТИ, 1997.1997.-576с.
7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности,-М.: Финансы и статистика, 1996.-432 с.
8. Глущенко В.В. функционально-логическое проектирование синергических финансово-промышленных групп и холдингов. М., Машиностроение, Авиационная промышленность, №5-6,1997, С.62-68.
9. Б.Карлоф. Деловая стратегия. М.: Экономика, 1991.-139с.
10. Гражданский кодекс. Часть1.-М.: “Ось-89”,1994.-208 с.
11. Полонский Ю.Д. Предприниматель без образования юридического лица.-З-е изд. , перераб. и доп. -М.: Издательство “Ось -89”, 1997.-144 с.
12.СтенвортДж.,СмитБ. Франчайзинг в малом бизнесе.-М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.-200С.
13. Ф. Котлер. Основы маркетинга. С-Петербург, АО “КОРУНА”, АОЗТ “ЛИТЕРАТУРА ПЛЮС”, 1994, 698 с.
14.Лысенко Э.В.Проектирование автоматизированных систем управления технологическими процессами.-М.: Радио и связь, 1987.-272с.