Глава 9

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
9.1. Сущность внешнеэкономической деятельности малых предприятий и ее государственное регулирование
Под внешнеэкономической деятельностью понимается одна из сфер деятельности предприятий, связанная с экспортом или импортом сырья, товаров, ввозом и вывозом капитала. Экономические преобразования, направленные на становление рыночных отношений, привели к ликвидации государственной монополии на внешнеэкономическую деятельность. Это позволило предприятиям и предпринимателям, в том числе малого бизнеса, осуществлять экспортно-импортные операции в целях получения прибыли с учетом разницы между внешней и внутренней стоимостью экспортируемых и импортируемых товаров.
Экспортно-импортные операции осуществляются контрагентами, находящимися в договорных отношениях по купле-продаже товаров или оказанию различного рода услуг. В международной торговле контрагентов в зависимости от целей и характера их деятельности подразделяют на четыре категории:
— фирмы;
— союзы предпринимателей;
— государственные органы (министерства, комитеты, ведомства);
— международные экономические организации системы ООН.
Ведущую роль в практике международной торговли играют фирмы, в том числе малые предприятия. Под таким обобщенным названием как фирма выступают иностранные юридические лица. В мире функционирует около 50 млн. фирм.
Каждая фирма присваивает себе определенное фирменное название, под которым она регистрируется в торговом реестре своей страны. Название фирмы обозначается на печати во всех юридических, финансовых документах, фирменных бланках, на вывеске, товарном знаке. Фирменное название обязательно должно указывать правовое положение фирмы: единоличное оно или объединение предпринимателей. В современных условиях на внешнем рынке преобладающее значение имеют объединения предпринимателей. Они подразделяются в зависимости от характера объединения (лиц или капитала) и от степени ответственности участников объединения по обязательствам фирмы (всем своим имуществом или только вкладом участников). Объединения лиц основаны на личном участии их членов в хозяйственной деятельности фирмы. Объединение капиталов имеет целью концентрацию капиталов и освобождение участников от риска, возникающего в результате хозяйственной деятельности.
В большинстве европейских стран объединения предпринимателей представляют собой полное товарищество, коммандитное товарищество, акционерное общество и общество с ограниченной ответственностью. Однако в Англии существует несколько иная классификация фирм по правовому положению. Здесь различают два вида объединений: товарищества (объединение лиц) и компании (объединения капиталов). Причем товарищества бывают двух видов: с неограниченной ответственностью и с ограниченной ответственностью. Первые соответствуют в основном понятию полного товарищества, принятому в Европе, а вторые — коммандитному товариществу.
В США различают два вида объединений: товарищества и корпорации. Товарищества — это объединения лиц, которые могут быть полные и коммандитные. Корпорации — это объединения капиталов. Товарищество на вере совпадает с понятием коммандитного товарищества в странах Европы. Понятию акционерного общества соответствует предпринимательская корпорация. Корпорация, однако, не во всех отношениях тождественна европейским акционерным обществам. Она имеет целый ряд присущих только ей особенностей (в части организации, порядка образования капитала, управления и т. д.). Особенностью подобных объединений в США является отсутствие единого для всех штатов закона, определяющего правовое положение корпораций.
За рубежом единоличные предприятия могут быть представлены как самостоятельное предприятие или как филиал другого предприятия. Фирменное название филиала может совпадать,
а может и не совпадать с названием предприятия, которому оно принадлежит.
По характеру собственности зарубежные фирмы разделяют на частные, государственные и кооперативные. Частные могут существовать либо в виде самостоятельных независимых компаний, либо в составе монополистических объединений (картелей, синдикатов, пулов, трестов, концернов, промышленных холдингов, финансовых групп). Основными формами монополистических объединений являются концерны и финансовые группы. Крупные финансовые группы оказывают работающим на них независимым фирмам поддержку денежными средствами, поставками сырья, материалов, оборудования, запасных частей.
Распространенной правовой формой государственных фирм является форма объединений предпринимателей — акционерных обществ или обществ с ограниченной ответственностью. Под государственными предприятиями понимаются как чисто государственные, так и смешанные (полугосударственные). В чисто государственных фирмах государству принадлежит обычно весь акционерный капитал, полученный в результате национализации или вновь созданный. В смешанных государственно-частных компаниях государство в лице какого-либо министерства или фонда может владеть более 50% пакета акций. Государственные торговые фирмы, осуществляющие только экспортно-импортные операции, играют большую роль в международной торговле. Как правило, государственным торговым компаниям передается торговля товарами, экспорт и импорт которых сопряжены с определенными трудностями.
По принадлежности капитала и контролю различают следующие виды зарубежных фирм: национальные, иностранные и смешанные. Национальными считают фирмы, капитал которых принадлежит предпринимателям своей страны. Иностранными называют фирмы, капитал которых принадлежит иностранным предпринимателям полностью или в определенной части, обеспечивающей им контроль за деятельностью фирмы.
Положение иностранной компании в различных странах отличается и в значительной степени определяется политикой, проводимой той или иной страной в отношении привлечения иностранного капитала. Обычно иностранные компании пользуются равными правами с национальными. Вместе с тем, в ряде стран установлены специальные ограничения в отношении привлечения иностранного персонала (специалистов административного управления), служащих.
Некоторые страны предоставляют иностранным инвесторам льготы по налогообложению, кредитованию, амортизации, железнодорожным перевозкам и т. п. В ряде стран представители иностранных фирм становятся участниками отраслевых союзов предпринимателей.
Смешанными принято считать фирмы, капитал которых принадлежит предпринимателям двух или нескольких стран. Регистрация смешанной фирмы осуществляется в стране одного из учредителей на основе действующего в ней законодательства, там и находится ее штаб-квартира. Смешанные фирмы — это одна из разновидностей международного объединения капиталов. Смешанные по капиталу фирмы (компании) называют совместными предприятиями (СП) в тех случаях, когда они созданы с целью проведения совместной деятельности.
Эффективность внешнеэкономической деятельности предприятий зависит от решения множества проблем по преодолению территориальных и товарных барьеров, иностранной конкуренции, дефицита информации по ценам, тарифам, налогам, льготам в разных странах и т. п. Эта деятельность основывается на соблюдении определенных правил проведения экспортно-импортных, валютных операций со странами ближнего и дальнего зарубежья и правил перемещения экспортируемых и импортируемых товаров, валюты через таможенную границу Российской Федерации.
Внешнеэкономическая деятельность малых предприятий регулируется Конституцией РФ, федеральными законами, а также общепризнанными принципами и нормами Международного права и международными договорами. Современное российское законодательство сформировалось под влиянием основополагающих принципов и положений, выработанных международными экономическими организациями: Международным валютным фондом, Мировым банком, Генеральным соглашением о тарифах и торговле (ГАТТ/ВТО), Конференцией Объединенных наций по торговле и ее развитию (ЮНКТАД) при ООН и др.
Международная организация ГАТТ, созданная в 1947 г. 23 странами, в конце 1995 г. объединяла 130 стран. За 47 лет своей деятельности она провела восемь раундов, на которых были приняты решения по десятикратному сокращению таможенных пошлин (с 40% в 1948 г. до 4% в 1995 г.). На долю стран, входящих в ГАТТ, приходится до 90% мировой торговли. Цель ГАТТ — достижение межправительственного консенсуса в принятии многосторонних правовых актов, регламентирующих и регулирующих международную торговлю.
В конце декабря 1995 г. ГАТТ прекратило свое существование, и в 1996 г. на ее базе была создана Всемирная торговая организация (ВТО), объединившая 81 страну. Помимо принципов ГАТТ она включила в себя Соглашение о торговле услугами (ГАТС) и Соглашение по торговым аспектам интеллектуальной собственности (ТРИПС).
Развитию международной торговли содействует созданная в 1964 г. при ООН Конференция Объединенных наций по торговле и развитию (ЮНКТАД). Раз в четыре года созываются сессии ЮНКТАД для разработки программных документов в области развития международной торговли. Для успешного функционирования ЮНКТАД ежегодно выделяется около 35 млн. долл. Россия поддерживает экономическую политику ЮНКТАД, направленную на расширение практики международных товарных соглашений и стабилизацию мировых рынков сырьевых товаров. В международной торговле понятие "сырьевые товары" включает минеральное сырье, продукты его обогащения и переработки (черный металл, цветные металлы и т. д., сельскохозяйственное сырье растительного и животного происхождения, продукты его переработки, химические и продовольственные товары).
Торговля многими сырьевыми товарами в большей степени, чем торговля готовой продукцией, товарами народного потребления, монополизирована крупнейшими транснациональными корпорациями. Сырьевая проблема в развитии внешнеэкономических связей занимает центральное место. На специально созываемых конференциях ООН функционируют Международные организации по сырью и Международные товарные ассоциации, которые разрабатывают соответствующие рекомендации по вопросам международной политики, развития экономических отношений с отдельными странами.
Внешнеэкономические отношения регулируются такими международными организациями, как Международная торговая палата, Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Морская международная организация, Европейский фонд валютного сотрудничества, Совет таможенного сотрудничества.
Наряду с крупнейшими международными организациями содействие развитию внешнеэкономической деятельности фирм оказывают также союзы предпринимателей. В странах с рыночной экономикой насчитывается несколько тысяч различных союзов предпринимателей, которые существуют в форме ассоциаций, федераций, союзов, советов и пр. (например, только в США их более 14 тыс.). Практически каждая фирма, крупная или мелкая, входит в соответствующий ее профилю союз предпринимателей. Руководящие лица предпринимательских союзов непосредственно участвуют в выработке проектов законов по вопросам как внутренней, так и внешней политики налогов.
Союзы предпринимателей выражают правительству свое отношение по поводу выдачи фирмам-экспортерам экспортных и других субсидий, защиты внутреннего рынка от иностранной конкуренции путем введения высоких таможенных пошлин, специальных импортных налогов, антидемпинговых пошлин, предоставления гарантий экспортных кредитов и т. д.
В современных условиях правительства экономически развитых стран совместно с ними разрабатывают проекты законов, проводят крупные экономические мероприятия. В некоторых странах действуют национальные союзы по внешней торговле. Так, в США Национальный внешнеторговый союз, объединяющий 600 предпринимательских фирм, ежегодно проводит национальную конференцию по внешней торговле, на которой выдвигает рекомендации правительству по главным аспектам внешнеэкономической политики.
Отраслевые союзы предпринимателей оказывают содействие бизнесменам в организации экспортно-импортных операций, осуществлении рекламы экспортируемой продукции, контрактов, соблюдении правил торговли, предоставляют внешнеторговую информацию, проводят консультации по вопросам внешнеэкономической деятельности и др.
В странах с развитой рыночной экономикой государственная политика в области развития внешнеэкономической деятельности фирм строится на основе сотрудничества государственных органов с отраслевыми ассоциациями и союзами предпринимателей при финансовой и организационной поддержке частных экспортеров в освоении новых рынков за границей, а также на основе расширения масштабов экспортных операций. Из государственного бюджета отдельным экспортерам выдаются субсидии для покрытия разницы между высокой внутренней ценой товара и низкой ценой на аналогичный товар на мировом рынке или для компенсации части их расходов. Кроме того, предоставляются государственные гарантии по экспортным кредитам.
Государственные органы содействуют развитию экспорта путем информирования предпринимателей об импортных возможностях других стран, оказания практической помощи по участию в международных ярмарках и выставках, в консультационных встречах с руководителями посольств, в поиске контрактов на мировом рынке и установлении с ними деловых контактов.
Как свидетельствуют данные ООН, в общем объеме международного товарооборота примерно 60% приходится на готовую промышленную продукцию и 40% — на сырьевые товары. В структуре российского экспорта сложилось обратное соотношение: доминирующее место занимает экспорт сырья, топлива, электроэнергии. Однако в общем объеме импорта сырьевые товары составляют значительно меньшую долю, свыше 50% представляют товары народного потребления. Ведущее место в российском импорте товаров занимают Германия, Италия, Турция, Франция, Бельгия и Китай.
В России последовательно развивается и функционирует внешнеэкономический комплекс — совокупность объединений, предприятий, внешнеторговых и других организаций различных отраслей, производящих и реализующих экспортную продукцию, а также закупающих и перерабатывающих импортные товары и сырье.
Экспортные и импортные операции осуществляются со странами как ближнего, так и дальнего зарубежья. В настоящее время на долю стран дальнего зарубежья приходится две трети, а на долю стран ближнего зарубежья, включая СНГ, — одна треть общего объема российского экспорта.
Повышение доли России в международном товарообороте возможно при широкой поддержке государством внешнеэкономической деятельности российских предприятий и предпринимателей. Федеральным законом "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности" от 13 октября 1995 г. № 157-ФЗ установлены правила ограничения предпринимательской деятельности в области экспорта и импорта товаров, порядок экспортного контроля внешнеторговой деятельности в отношении товаров двойного назначения (которые могут быть сырьем для производства и товаром народного потребления), а также принципы государственного регулирования внешнеэкономических связей. Основная цель данного закона — обеспечить экономические интересы и экономический суверенитет России, создать условия для ее успешной интеграции в мировую экономику. Основные принципы государственного регулирования внешнеторговой деятельности отражены в статье 4 Закона и сводятся к следующему:
— приоритет экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;
— равенство участников внешнеторговой деятельности и недопустимость их дискриминации;
— единство политики экспортного контроля;
— единство таможенной территории Российской Федерации;
— защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности;
— исключение неоправданного вмешательства государства и его органов во внешнеторговую деятельность.
Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности предприятий осуществляется посредством экономических и административных методов. Суть экономического метода заключается в таможенно-тарифном регулировании экспортных и импортных операций путем установления размеров таможенных пошлин, сборов, налогов, применяемых при экспорте и импорте товаров, услуг. Административный метод регулирования внешнеэкономической деятельности основывается на квотировании и лицензировании экспорта (импорта) товаров и услуг.
Тарифное регулирование экспорта и импорта товаров определяется Таможенным кодексом РФ, введенным в действие с 1 июля 1993 г., и законом РФ "О таможенном тарифе" от 25 мая 1993 г. № 5003-1. Механизм таможенно-тарифного регулирования и процедура его применения разъясняются в подзаконных актах, нормативных документах, разрабатываемых исполнительными органами государственного управления. При правительстве РФ функционирует Федеральная служба по валютному и экспортному контролю (В ЭК), осуществляющая координацию деятельности органов валютного контроля (Центрального банка РФ, Министерства финансов РФ и Государственного таможенного комитета РФ).
В России действует система исполнительных органов государственного управления внешнеэкономическими связями. Центральными органами федеральной исполнительной власти, осуществляющими экономическую политику в области внешнеэкономических связей, являются Министерство экономики РФ и Министерство РФ по сотрудничеству с государствами-участниками СНГ (Минсотрудничество). Ключевую роль в успешном формировании и развитии внешнеэкономических связей выполняют Министерство финансов РФ (Минфин) и Центральный банк РФ (цб РФ), которые устанавливают порядок финансирования и кредитования внешнеэкономической деятельности предприятий, регулируют вопросы налогообложения и приоритетности в реализации внешнеэкономических связей. Центральный банк России является основным органом, контролирующим и регулирующим валютные операции в стране, порядок их осуществления. Сущность валютного контроля заключается в регулировании объема наличности в иностранной валюте и ее обменного курса на валюты других стран.
Контроль за соблюдением государственных интересов в области внешнеэкономической деятельности предприятий осуществляют Министерство торговли РФ (до октября 1998 г. — Министерство внешнеэкономических связей и торговли РФ, т. е. МВЭС), Государственный таможенный комитет РФ (ГТК). Кроме правительственных ведомств, создано несколько комиссий, выполняющих разнообразные функции по регулированию внешнеэкономической деятельности:
— комиссия правительства по таможенным и тарифным вопросам;
— комиссия правительства по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики;
— комиссия по экономической безопасности Совета Безопасности РФ;
— межведомственная комиссия по регулированию вопросов, связанных с использованием системы магистральных нефтепроводов, нефтепродуктопроводов и терминалов в морских портах для вывоза нефти за пределы таможенной территории России.
Для выполнения экспортных и импортных операций введен новый документ — паспорт экспортной (или импортной) сделки, основной целью которого является контроль за валютными операциями при экспорте и импорте товаров. В паспорте сделки, оформляемом экспортером (импортером) по установленной форме в уполномоченном банке, содержатся сведения о заключенном контракте купли-продажи товаров, что позволяет создать единую автоматизированную систему контроля за экспортными и импортными операциями, объединяющую экспортеров, импортеров, уполномоченные банки и таможенные органы. С предоставлением паспорта сделки в уполномоченный банк экспортер и импортер несут ответственность перед органами валютного контроля за обоснованность платежей.
Расчеты по экспортно-импортным операциям с иностранными партнерами осуществляются только через уполномоченные банки, подписавшие паспорта экспортной (импортной) сделки.
Оплата стоимости по контракту экспортируемого (импортируемого) товара может быть произведена только с валютного счета, находящегося в уполномоченном банке экспортера (импортера). Поэтому, чтобы стать участником внешнеэкономической сделки, малому предприятию прежде всего необходимо открыть валютный счет в банке. Для этого юридической службе банка представляют следующие документы:
— устав малого предприятия;
— свидетельство о государственной регистрации;
— протоколы (или приказы) о назначении лиц с правами первой и второй подписи;
— справки из налоговой инспекции, отделений Пенсионного фонда и Фонда обязательного медицинского страхования о постановке на учет данного малого предприятия.
На основании Указа президента РФ № 1163 от 21 ноября 1995 г. "О первоочередных мерах по усилению валютного контроля в Российской Федерации" уполномоченные банки за выполнение ими функций агентов валютного контроля взимают с экспортеров и импортеров, оформивших в этих банках соответствующие паспорта сделок, плату в размере не более 0,15% от суммы контракта.
9.2. Порядок заключения контрактов купли-продажи
Под экспортно-импортными операциями понимается коммерческая деятельность, связанная с куплей-продажей товаров. При этом экспорт представляет собой вывоз товаров за границу для передачи их в собственность иностранному контрагенту. Импорт осуществляется с целью закупки и ввоза иностранных товаров для последующей реализации их на внутреннем рынке страны.
Процесс проведения экспортно-импортных операций осуществляется в два этапа:
— подготовка документов к оформлению контракта;
— заключение контракта и его исполнение.
Каждый этап, в свою очередь, разбивается на несколько последовательных стадий.
Основной задачей как экспортера (продавца), так и импортера (покупателя) на исходном этапе является поиск и выбор контрагента. При выборе контрагента определяют страну, где лучше продавать или покупать товары, инофирму, с которой следует заключить сделку, а также пути установления контактов с предполагаемым контрагентом.
В международной коммерческой практике применяются различные способы заключения экспортно-импортных сделок. Наиболее широко используется подписание контракта участвующими в нем контрагентами. Контракт купли-продажи — это коммерческий документ, представляющий собой договор по поставке товара, согласованный и подписанный экспортером и импортером. Из самого названия документа следует, что одна сторона договора (импортер) осуществляет покупку, другая (экспортер) — продажу предмета договора. Непременным условием контракта купли-продажи является переход права собственности на товар от продавца к покупателю.
Внешнеторговые контракты содержат следующие разделы:
1. Введение (преамбула).
2. Предмет контракта.
3. Базисные условия поставок.
4. Сроки поставки товаров.
5. Количество товаров.
6. Цена товара и сумма контракта.
7. Условия платежей.
8. Упаковка и маркировка товара.
9. Гарантии продавцов (экспортеров).
10. Штрафные санкции и возмещение убытков.
11. Страхование груза и транспорта.
12. Оговорка об обстоятельствах непреодолимой силы (форс-мажор).
13. Арбитражные и судебные разбирательства споров.
14. Юридические адреса сторон.
15. Другие условия контракта.
Самый простой типовой контракт купли-продажи содержит такие основные условия, как предмет и объем поставки (наименование и количество товара), способы определения качества товаров, срок и место поставки, базисные условия поставки, цена и стоимость поставки, условия платежа, порядок сдачи-приемки товара, условия о гарантиях и санкциях, транспортные условия, юридические адреса сторон.
Прежде чем заключать контракты купли-продажи с зарубежными фирмами, необходимо знать основные базисные условия, коммерческие термины, принятые на мировом рынке.
Международная торговая палата разрабатывает и публикует международные правила толкования коммерческих терминов в специальных сборниках "Инкотермс", издаваемых на английском и французском языках. Первый такой сборник был выпущен в 1936 г. Он перерабатывался и дополнялся в 1953, 1967, 1980 и 1990 гг. С 1 июля 1990 г. действует новый справочник "Инкотермс-90", в котором дается толкование 13 базисных условий поставки, применяемых в контрактах купли-продажи.
Применение базисных условий "Инкотермс" упрощает составление и согласование контрактов, помогает торговым партнерам найти равноправные способы разрешения возникающих разногласий. Они регламентируют порядок движения товаров от продавца к покупателю и разграничивают ответственность сторон по контракту.
Базисные условия определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товара и устанавливают момент перехода риска случайного повреждения или утраты товара с продавца на покупателя. Они определяют, кто несет расходы, связанные с транспортировкой товара от продавца-экспортера к покупателю-импортеру. Эти расходы весьма разнообразны и равны иногда 40-50% стоимости товара. Составляя базис стоимости товара, они называются базисными условиями поставки товаров в контракте купли-продажи.
Основой базисных условий поставки является соответствующий вид франко. Коммерческий термин "франко" (итал. Franko — свободный, англ. — free, нем. — frei) означает, что на определенной стадии продвижения товара покупатель (импортер) освобождается от расходов по транспортировке или погрузке (выгрузке) товаров до пункта, обозначенного словом "свободно" , так как они оплачиваются продавцом в связи с включением их в стоимость реализуемого товара (например, "СИФ" г. Москва — провозная плата и страхование груза продавцом оплачены до железнодорожной станции Москва-товарная).
Согласно "Инкотермс-90", 13 базисных условий поставки товаров по способу возмещения транспортных расходов дифференцированы на четыре группы.
К первому базису поставки товара относятся EXW (Е — условия; Ex-Works-"франко-вагон"), соответствующий термину, применяемому во внутренней торговле, — франко-склад поставщика. Продавец передает покупателю товар непосредственно у себя на складе предприятия.
Вторым базисом поставки служат условия, означающие, что от продавца требуется доставить груз к перевозочному средству, который определяет покупатель (F — условия FCA, FAC и FOB).
Риск утери или повреждения товара переходит к перевозчику со времени окончания им приемки товара с учетом его местонахождения в данный момент — на причале (FAS), на борту судна (FOB), в аэропорту (FOB — аэропорт) и т. д.
Третьим базисом поставки является заключение продавцом договора на перевозку товара без принятия на себя бремени риска за его потерю и повреждение. Этот базис состоит из С - условий (CFR, CIF, СРТ и CIP). Только условия CIF и CIP включают в себя обязательства продавца по страхованию груза.
Институтом лондонских страховщиков выработаны три вида ответственности по транспортному страхованию грузов: А, В, С. Ответственность вида А предусмотрена за все риски (кроме проявления форс-мажорных обстоятельств — война, забастовки, злой умысел, грубая небрежность и пр.). Ответственность вида В распространяется за частную аварию, а вида С — за частную аварию без ответственности за повреждения (кроме случаев крушения).
Включение в страховой полис специальной оговорки "от склада до склада" предполагает непрерывность страхового покрытия на всем пути продвижения товара от склада поставщика (экспортера) до склада получателя (импортера).
Страхование должно покрывать минимальную стоимость товара, указанную в коносаменте контракта, плюс 10% (т. е. 110%) и исчисляется в валюте контракта. При этом страховщику необходимо представить доказательства того, что 10% — это ожидаемая прибыль и страховая сумма не завышена, иначе он вправе отказать в выплате страховки.
К четвертой группе базиса поставок относятся D-условия (DAF, DFS, DEQ, DDU и DDP). Их применение предполагает возмещение продавцом (экспортером) всех расходов, включая возмещение возможных рисков по пути следования товара, вплоть до доставки груза в страну назначения. Например, поставка на условиях DAF означает, что продавец (экспортер) за свой счет "Франко-граница" обязан разгрузить груз и представить покупателю соответствующие документы.
В основные обязанности покупателя (импортера) при использовании вышеуказанных международных коммерческих терминов входит:
— приемка поступившего товара;
— отнесение на свой счет всего риска утраты или повреждения товара, а также всех расходов по товару с момента его принятия от поставщика (экспортера).
При автомобильных перевозках в зависимости от принадлежности транспорта базисными условиями выступают:
— франко-таможня границы страны поставщика (транспорт продавца);
— Франко-место погрузки на транспорт страны покупателя.
Базисные условия определяют обязанность продавца-экспортера за установленную в контракте цену обеспечить доставку груза в пункт назначения или погрузить товар на транспортные средства, или передать грузоперевозчику.
В практике международной торговли наибольшее распространение получили условия ФОБ и СИФ, так как в обоих случаях с продавца снимается риск случайной гибели или повреждения товара, и он получает платежную сумму сразу после поставки товара и предъявления банку соответствующих документов.
Понятие ФОБ (FOB — Free on board — франко-борт) означает, что продавец-экспортер выполнил свои обязанности по поставке товара в соответствии с договором.
Покупатель-импортер за свой счет обязан зафрахтовать судно и известить экспортера о дате прибытия в порт, застраховать груз, оплатить товар экспортеру.
Понятие СИФ (CIF — cost, insurence, freight — стоимость, страхование и фрахт) означает, что продавец-экспортер обязан зафрахтовать судно, оплатить фрахт, доставить товар в порт отправления, погрузить его за свой счет и вручить покупателю коносамент. В обязанности продавца входит страхование товара от транспортных рисков.
Импортер обязан оплатить стоимость товара, как это предусмотрено в контракте купли-продажи, принять товар от перевозчика в согласованном месте назначения, оплатить все пошлины, налоги (НДС) и другие официальные сборы, а также расходы по таможенным формальностям, взимаемые при импорте товаров.
В контрактах после сокращенного или полного обозначения базисных условий всегда следует указывать название пункта отправления (пункта назначения), к которому относятся эти условия. Этими пунктами могут быть морские и речные порты, железнодорожные станции, аэропорты, склады продавцов, покупателей, грузополучателей, пограничные пункты (например, СИФ-Берлин, ФОБ-Москва).
В коммерческой практике под ценой ФОБ понимается экспортная цена товара, а под ценой СИФ — импортная. При сделках СИФ продавец-экспортер получает возможность фрахтовать судно по своему усмотрению и тем самым извлекать дополнительную прибыль за счет разницы между стоимостью фрахта, заложенной в цене, и фактически уплаченной стоимости фрахтовщику.
Контрактная цена товара — это количество денежных единиц определенной валютной системы, которое должен заплатить покупатель (импортер) за поставленный товар продавцу (экспортеру) в той же или другой конвертируемой валюте, на базисных условиях, определенных контрактом. Следовательно, контрактная стоимость товара зависит от условий поставки, от ответственности сторон за движение товара от продавца-экспортера к покупателю-импортеру. Каждый договор купли-продажи в обязательном порядке должен указывать то или иное условие поставки в соответствии с Международными правилами толкования внешнеторговых терминов "Инкотермс-90".
При установлении цены товара в контракте купли-продажи определяется единица измерения, базис цены, валюта цены, способ фиксации цены и уровень цены. Выбор единицы измерения, с помощью которой устанавливается цена, зависит от особенностей товара и от практики, сложившейся в международной торговле данными товарами. Базис цены определяется базисными условиями поставки товара, установленными контрактом. Валюта цены, цена, устанавливаемая в контракте, может быть выражена в валюте страны экспортера, импортера или в валюте третьей страны (например, в долларах США).
Как правило, экспортер стремится зафиксировать цену товара в относительно более устойчивой валюте, а импортер, наоборот, заинтересован в том, чтобы установить цену в валюте, подверженной обесцениванию.
Способ фиксации цены. Твердая цена товара может быть зафиксирована в момент заключения контракта. Однако на протяжении срока действия контракта или к моменту его исполнения она может измениться. На практике иногда применяется смешанный способ фиксации цены, когда одна часть цены фиксируется твердо при заключении контракта, а другая устанавливается в виде скользящей цены.
В зависимости от способа фиксации различают контрактные цены: твердые, подвижные, скользящие и с последующей фиксацией.
При определении уровня цены контрагенты обычно ориентируются на два вида цен — публикуемые и расчетные. Публикуемые в специальных и фирменных отраслевых источниках информации цены отражают, как правило, оптимальный уровень цены товара, принятый в международной торговле. Если по сырьевым товарам мировую цену определяют основные страны-поставщики, то в отношении готовых изделий и оборудования решающую роль играют ведущие фирмы, выпускающие и экспортирующие определенные виды изделий.
К публикуемым ценам относятся справочные цены, биржевые котировки, цены аукционов, цены, приводимые в статистических справочниках. Справочные цены по ряду товаров являются как бы отправной точкой, с которой начинается определение уровня цены товара. В большинстве случаев они представляют собой так называемые базисные цены товара определенного качества и количества.
Цены, рассчитанные на основе издержек производства и обращения и запланированной прибыли, не могут являться оптимальными, так как учитывают индивидуальные, а не общественно необходимые затраты труда, определяющие реальную стоимость товара на внешнем рынке.
Расчетная цена товара устанавливается поставщиком (экспортером) и применяется в контрактах на поставку нестандартного специального оборудования, производимого по индивидуальным заказам. Расчетная цена обосновывается исходя из технических и коммерческих особенностей заказа с учетом того, что производимое оборудование связано с запатентованным изобретением, усовершенствованной технологией, наличием высококвалифицированного персонала.
Важным инструментом, используемым при заключении контрактов купли-продажи, являются скидки. Различают несколько видов скидок: прогрессивные, дилерские, бонусные, специальные и другие. Размер их по отношению к отпускной цене может колебаться в различных интервалах. Прогрессивная скидка предоставляется на количество изделий в заказанной партии, на серийность в случае продажи изделий индивидуального или мелкосерийного производства.
Дилерские скидки назначаются производителями своим постоянным посредникам по сбыту (дилерам), в том числе и зарубежным.
Бонусная скидка устанавливается в виде шкалы скидок в зависимости от достигнутого объема поставок в течение определенного срока. Этот вид скидки предоставляется в случае получения экспортером досрочного платежа за поставленный товар.
Специальные скидки предоставляются постоянным клиентам за длительность договорных отношений, а также покупателям, заинтересованным в реализации пробных партий товара. Специальные скидки могут быть предметом коммерческой тайны.
При заключении контракта купли-продажи производитель (экспортер) может предложить надбавку к договорной цене при поставке товаров высокого качества.
В практике международных расчетов общепринятым является указание в контракте различного рода оговорок, направленных на снижение риска обоих участников сделки.
Для поставщика важна гарантия покупателя в виде уплаты предварительного аванса. Для покупателя компенсация риска сделки на случай банкротства партнера или невыполнения им обязательств по другим причинам может быть оговорена в форме гарантийной суммы, выплачиваемой солидным иностранным банком.
Размер аванса и гарантийной суммы определяются в виде процента от контрактной стоимости по заключенным контрактам.
Прежде чем заключать контракты с иностранным партнером, российские предприятия и предприниматели должны проверить правовой статус партнера (где и когда зарегистрирована инофирма), его финансовое положение, а также юридически оформленные полномочия его представителя на заключение контракта. Это позволит предотвратить негативные последствия, которые в ряде случаев могут привести к невозможности получения денежных средств за поставленные экспортные товары или к недопоставке товаров, либо поставке товаров с существенными недостатками (низкого качества, с просроченным сроком хранения и т. д.).
В заключенном контракте купли-продажи должны оговариваться возможности внесения изменений и дополнений, которые могут возникнуть при его исполнении. Его содержание должно максимально отражать суть совершаемой коммерческой сделки.
9.3. Основные товаросопроводительные документы, оформляемые при исполнении коммерческой сделки
Документы, которые следуют с грузом от пункта отправления до пункта назначения, называются товаросопроводительными. Это — коммерческие, транспортные и таможенные документы, которые оформлены на специальных бланках и содержат определенные реквизиты. Документы, составляемые в связи с отгрузкой товара (обычно они перечислены в контракте), называются отгрузочными.
В коммерческих документах представлена стоимостная, количественная и качественная характеристика товара. Они оформляются продавцом (экспортером), и по ним покупатель (импортер) производит оплату. Основным расчетным документом является счет-фактура. По требованию таможенных органов во многих странах счет-фактура выписывается на установленных бланках, и такие счета служат одновременно и сертификатом о происхождении товара или сочетаются с ними.
Транспортные документы выписываются грузоперевозчиком с целью подтверждения того, что товар принят им к перевозке. При морских перевозках это — коносамент, морская накладная, штурманская и доковая расписки. При железнодорожных перевозках — это железнодорожная накладная, дорожная ведомость. При авиаперевозках используется авиагрузовая накладная, при автодорожных — накладная автодорожной перевозки.
Коносамент выполняет три основные функции:
— удостоверяет принятие груза судовладельцем (перевозчиком) к перевозке;
— является товарораспорядительным документом;
— свидетельствует о заключении договора по перевозке груза морским путем.
Коносамент содержит сведения о названии судна, владельце, тоннаже судна, наименовании портов погрузки и выгрузки, сумме фрахта с указанием, где производится оплата фрахта — в порту отгрузки или порту назначения.
Транспортно-экспедиторские документы оформляются экспортером после проведения операций по экспедированию, обработке грузов, складированию, организации перевозки, включая перегрузку товара, хранение и перетаривание в пути.
Таможенные документы предъявляются при ввозе товара на территорию или вывозе его с территории России для таможенного оформления. К этим документам относятся:
1. Грузовая таможенная декларация.
2. Декларация таможенной стоимости товаров.
3. Экспортные и импортные лицензии.
4. Паспорт сделки (представляется отдельно для экспортируемых и импортируемых товаров для валютного контроля).
5. Сертификат (свидетельство) о происхождении товара.
6. Свидетельство о контроле качества товаров.
7. Ветеринарное, санитарное, фитосанитарное и карантинное свидетельства.
Все товары, перемещаемые через границу, подлежат обязательному декларированию путем предоставления органам государственного таможенного контроля грузовой таможенной декларации.
Грузовая таможенная декларация установленного образца заполняется на пишущей машинке или компьютере в четырех экземплярах. Первый экземпляр остается в таможне, второй предоставляется для Государственного таможенного комитета РФ (ГНИВП), третий остается у декларанта, осуществляющего расчеты по таможенным платежам, и четвертый — для органа государственной статистики РФ. В одной декларации возможно заявление сведений о 99 наименованиях товаров.
Бланк грузовой таможенной декларации насчитывает 47 граф, которые заполняются в соответствии с утвержденной Государственным таможенным комитетом (ГТК) РФ инструкцией № 162 от 25 апреля 1994 г.
Сведения, содержащиеся в таможенных декларациях, являются исходными данными для ведения государственной статистики внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций.
В Законе РФ "О таможенном тарифе" обращается внимание на представление сертификата о происхождении товара, который предъявляется вместе с грузовой таможенной декларацией и другими документами при таможенном оформлении ввозимых товаров (статья 31 п. 2).
Сертификат о происхождении товара должен однозначно свидетельствовать о том, что указанный товар происходит из соответствующей страны. Страна происхождения товара определяется с целью осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза товаров с этой территории.
Сертификат должен содержать:
— наименование товара;
— название фирмы и адрес импортера;
— вес брутто и нетто;
— критерий происхождения.
Необходимость соответствия товаров, подлежащих ввозу на территорию России, требованиям безопасности и подтверждения этого соответствия путем сертификации указывается во внешнеторговых контрактах и соглашениях. Перечень импортируемых товаров, требующих подтверждения их безопасности, утверждается соответствующим приказом Государственного таможенного комитета РФ после его согласования с Госстандартом РФ.
В номенклатуру продукции, требующей подтверждения ее безопасности, входят товары для детей, продукты питания, товары бытовой химии и некоторые другие.
Ввозимый на территорию России товар должен соответствовать требованиям, установленным ГОСТом России, и иметь определенное подтверждение. Безопасность импортируемого товара можно удостоверить сертификатом, оформленным по правилам Российской Системы сертификации товаров, или сертификатом, предъявляемым экспортером, если он признается в Российской Федерации в соответствии с международными, региональными и двусторонними соглашениями.
Представление сертификата о происхождении товара необходимо для установления размера импортной пошлины в отношении товаров, происходящих из стран-пользователей схемой преференции. К этим товарам применяются базовые ставки импортных пошлин с пересчетом суммы таможенных платежей после подтверждения страны происхождения товара.
Для партий товаров стоимостью до 5 тыс. долл. допускается подтверждение происхождения товаров путем отметки на счете-фактуре или иных прилагаемых к товару сопроводительных документах.
В международной торговле наряду с сертификатом безопасности применяют сертификат соответствия, удостоверяющий соответствие данного товара требованиям конкретного стандарта или другого нормативного документа.
Обычный срок действия сертификата — три года, если товар выпускается серийно. Однако для скоропортящихся продуктов устанавливают меньший срок.
В соответствии с Законом РФ "О сертификации продукции" Комитетом РФ по стандартизации, метрологии и сертификации (№ 210-7/548 от 27 июня 1995 г.) и Государственным таможенным комитетом РФ (№ 01-12/870 от 11 июля 1995 г.) принято совместное Указание "Об особенностях ввоза на территорию России скоропортящихся товаров, подлежащих сертификации". Согласно данному Указанию, скоропортящиеся товары, т. е. товары, транспортировка и хранение которых требует соблюдения особых условий (температура, влажность, давление и т. п.), подлежат сертификации и таможенному оформлению в первоочередном порядке. К скоропортящейся продукции относят семь товарных групп:
1. Овощи и грибы свежие.
2. Фрукты и ягоды свежие.
3. Мясо, мясопродукты, животные жиры.
4. Молоко и молочные продукты.
5. Яйцо и яичный меланж.
6. Рыба, рыбопродукты и раки.
7. Растения живые (включая рассаду овощную, саженцы и другой посадочный материал).
Эти товары, помимо соответствия требованиям безопасности, должны подтверждаться гигиеническим стандартом, выдаваемым Госкомсанэпиднадзором РФ. Без гигиенического сертификата продовольственные товары не допускаются к сертификации по системе ГОСТ России. Документы, выдаваемые ведомственными санитарными службами, не признаются действительными.
С 1 мая 1997 г. введены новые правила по маркировке импортных товаров. Все этикетки, сертификаты и инструкции по использованию товаров должны быть на русском языке.
Особые правила установлены для ввоза и вывоза растений, животных, а также продукции растительного и животного происхождения. Действуют специальные списки, в которых перечислены запрещенные к ввозу растения и продукты растениеводства. Разрешенная к ввозу продукция растительного происхождения должна иметь карантинные сертификаты, удостоверяющие отсутствие в ней вредителей, болезней и сорняков.
При ввозе и вывозе животных, продуктов и сырья животного происхождения должны быть представлены ветеринарные сертификаты, удостоверяющие отсутствие болезней и зараженности паразитами.
Министерство сельского хозяйства и продовольствия РФ осуществляет фитосанитарный и ветеринарный контроль на ввозимую продукцию растительного и животного происхождения, Министерство связи РФ — на радиоэлектронные средства и высокочастотные устройства.
9.4. Лицензирование и квотирование при экспортных и импортных операциях
Лицензирование — это система лицензий на экспорт и импорт товаров, выдаваемых Министерством торговли РФ.
Путем лицензирования осуществляется количественное регулирование внешнеторгового оборота. Ограничения на импорт (импортные квоты) обычно вводятся с целью защиты отечественной промышленности от конкуренции иностранных поставщиков. Экспортные квоты — это ограничения на количество конкретных товаров, вывозимых на внешние рынки.
Порядок лицензирования и квотирования экспорта и импорта товаров определен Постановлением правительства РФ № 854 от 6 ноября 1992 г. "О лицензировании и квотировании экспорта и импорта товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации" (с последующими дополнениями и изменениями).
Общие квоты экспорта товаров (включающие в себя квоты для государственных нужд, квоты предприятий, региональные квоты и квоты для аукционной продажи) определяются Министерством экономики РФ по согласованию с соответствующими министерствами и ведомствами исходя из прогнозных балансов производства и потребления лицензируемых товаров.
Квоты распределяются по производителям товаров, как правило, в процентах от общего объема экспортируемой продукции. Кроме того, экспортные квоты устанавливаются в соответствии с международными товарными соглашениями (МТС), лимитирующими долю каждой страны-участницы МТС в мировом экспорте определенного вида продукции.
Лицензии оформляются на основании заявлений, представленных на типовых бланках в соответствии с Инструкцией, утвержденной Министерством торговли Российской Федерации.
Лицензия оформляется на один вид товара независимо от количества наименований товаров, включенных в контракт. В отдельных случаях допускается выдача генеральной лицензии на несколько видов товаров, если они в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности входят в единую товарную группу.
Генеральные и разовые лицензии являются разрешением на экспорт и импорт товаров в установленные для них сроки (как правило, на один календарный год). По мотивированной просьбе заявителя срок действия лицензии может быть продлен.
Основанием для выдачи лицензий могут быть:
— для квотируемых товаров — документ, подтверждающий поставку товаров в счет квоты, или приобретенный сертификат, договор на поставку товаров (если экспортером является организация-посредник);
— для специфических товаров (работ, услуг) — решение соответствующего министерства или ведомства РФ;
— предъявление договора на поставку товаров, подписанного или парафированного экспортного контракта.
Лицензируемые товары объединены в четыре перечня (приложения 2, 3, 4 и 5 указанного Постановления № 854 от 6 ноября 1992 г.).
В первом перечне указаны общие квоты экспорта лицензируемых товаров, которые подразделяются на квоты, распределяемые Министерством экономики РФ, и квоты, выставляемые для аукционной продажи. Покупка аукционной квоты подтверждается сертификатом, его оформление и продажа осуществляются в порядке, установленном Министерством торговли РФ. Приобретенные на аукционах квоты могут перепродаваться их владельцами, а выручка от продажи поступает в доход продавца.
В перечень квотируемых товаров включена продукция, обеспечивающая основные источники поступления валютных средств. В него входят 17 наименований товарных групп (рыба и рыбопродукты, пиломатериалы, деловая древесина, целлюлоза, минеральные удобрения, нефть, газ, уголь, цветные металлы и др.).
Во второй перечень включены специфические товары (работы, услуги), лицензирование которых осуществляется без количественных ограничений. Перечень содержит четыре позиции, три из которых — товарные. В них вошло лекарственное сырье растительного и животного происхождения.
Третий перечень определяет специфические импортируемые товары, ввозимые с разрешения Министерства охраны окружающей среды и природных ресурсов РФ. Лицензированию подлежит ограниченный ряд товаров — химические препараты для защиты растений и продукция, имеющая двойное назначение (в основном, промышленные отходы — шлаки, зола, обрезки и скрап пластмасс).
В четвертом перечне представлены товары, технологии, научно-техническая информация, которые экспортируются и импортируются по лицензиям в порядке, определяемом Президентом России и Правительством РФ. В этот перечень вошли драгоценные металлы, камни, наркотические и психотропные средства, военная техника, отдельные виды сырья, комплектующих изделий, оборудования, технологий военного назначения.
Квоты на экспорт товаров подтверждаются сертификатом,
выдаваемым Министерством торговли РФ. Сертификаты на квоты подразделяются на два вида:
— страновой — с указанием конкретной страны-покупателя;
— открытый — без указания страны-покупателя.
Производителям товара выдается только открытый сертификат.
Следует иметь в виду, что наличие подписанного контракта не является достаточным основанием для получения лицензии: если у представителя Министерства торговли РФ возникнут сомнения в правильности оформления заявления на ее выдачу, достоверности сообщаемых данных о сделке, а также заключения контракта по заниженным экспортным или завышенным импортным ценам и т. п., им может быть принято решение о мотивированном отказе (в письменном виде) в выдаче лицензии.
При изменении основных условий контракта выданные лицензии подлежат переоформлению.
Контроль за вывозом и ввозом лицензируемых товаров возложен на Государственный таможенный комитет РФ.
9.5. Таможенная оценка стоимости импортных товаров
Исходной величиной для исчисления большинства таможенных платежей является таможенная стоимость товаров. Она представляет собой цену сделки, уплаченную за ввозимый товар на момент пересечения таможенной границы, увеличенную на сумму расходов по доставке товаров до места ввоза на таможенную территорию РФ.
Таможенная стоимость импортируемого товара заявляется и документально подтверждается импортером при пересечении товара через границу.
В рамках ГАТТ/ВТО действует Соглашение по таможенной оценке товаров. По этому соглашению базой для оценки стоимости импортируемого товара служит счет-фактура, обязательная для всех участвующих в ГАТТ/ВТО стран.
Цена, установленная контрактом купли-продажи и указанная в счете-фактуре, служит основой таможенной стоимости товара и для российских участников внешнеэкономических операций. Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с Законом РФ "О таможенном тарифе". Так, статья 18 "Методы определения таможенной стоимости" предусматривает, что определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации", производится путем применения следующих шести методов:
1. По цене сделки с ввозимыми товарами;
2. По цене сделки с идентичными товарами;
3. По цене сделки с однородными товарами;
4. Вычитание стоимости;
5. Сложение стоимости;
6. Резервный метод.
Декларант-импортер заявляет таможенную стоимость на основе одного из вышеперечисленных методов. В международной практике 90-98% всех экспортно-импортных операций оценивается по первому методу. По данным Государственного таможенного комитета РФ, складывается следующее соотношение использования различных методов определения таможенной стоимости: первый — 93,4%; второй — 0,3; третий — 0,2; четвертый — 0,1; пятый — 0,2 и шестой — 5,8% к общей сумме импортных операций.
В России, главным образом, оценка таможенной стоимости проводится на основе первого метода. В случае, если первый метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из остальных пяти методов.
Под ценой сделки понимается как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары. Первый метод определения таможенной стоимости предусматривает, что цену сделки составляет сумма фактических затрат, понесенных импортером-покупателем при приобретении оцениваемых товаров на момент пересечения им таможенной границы, т. е. на момент таможенного оформления импортируемых товаров. К этим затратам принято относить:
— стоимость транспортировки, включая расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке, перевалке и страхованию грузов от пункта их отправки грузоотправителем до таможенной территории России (морского, речного, авиапорта, железнодорожной станции);
— дополнительные затраты импортера на брокерские и комиссионные услуги, за исключением комиссионных расходов при закупке товаров;
— стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
— стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
— стоимость дополнительных материалов, работ, услуг, которые были предоставлены производителю-экспортеру в целях их использования для производства оцениваемых товаров (соответствующая часть стоимости сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, полуфабрикатов, деталей, комплектующих изделий, инструментов, штампов, форм, смазочных и других материалов);
— стоимость работ, связанных с инженерной проработкой, дизайном, художественным оформлением, изготовлением эскизов, чертежей и т. п., выполненных вне территории РФ и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;
— лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (патенты, "ноу-хау" и т. д.), которые импортер должен прямо или косвенно осуществлять в качестве условия продажи оцениваемых товаров;
— часть дохода продавца (экспортера) от любой последующей продажи оцениваемых товаров на внутреннем рынке России.
Если перечисленные компоненты затрат не вошли в контрактную стоимость товара, то они могут быть добавлены к цене сделки с ввозимыми товарами при условии их документального подтверждения. Цена сделки должна подтверждаться счетом-фактурой, а дополнительные начисления к цене сделки — платежными, товаросопроводительными, страховыми и другими коммерческими документами.
Без документального подтверждения цены сделки первый метод определения таможенной стоимости не может быть применен. Согласно Закону РФ "О таможенном тарифе", никакие иные компоненты расходов импортера в таможенную стоимость не включаются.
Метод исчисления таможенной стоимости по цене сделки с идентичными (совпадающими) товарами предполагает сравнение заявленной декларантом стоимости оцениваемых товаров со стоимостью идентичных им товаров, которая была рассчитана по первому методу и принята таможенными органами. При этом, "под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами".
Метод по цене сделки с однородными (схожими) товарами имеет много общего с предыдущими в части идентичных компонентов, качества и некоторых других показателей. Под однородными понимают товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары.
Метод на основе вычитания стоимости (исходя из цены оцениваемых товаров на внутреннем российском рынке за вычетом расходов, связанных с их растаможиванием, торговых надбавок и т. п.) распространяется на оцениваемые товары, которые не претерпят изменения их физико-химического состояния в процессе реализации на территории России. Для того, чтобы определить таможенную стоимость товаров, оцениваемую по четвертому методу, из цены единицы товара вычитают следующие компоненты:
— расходы на выплату бонуса (комиссионного вознаграждения), обычные надбавки на прибыль и общие расходы по ввозу товаров того же класса и вида, неизбежные в процессе реализации на территории РФ;
— суммы импортных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемые декларантом на таможне;
— другие расходы, связанные с транспортировкой, погрузочно-разгрузочными работами, страхованием грузов на территории РФ.
При использовании четвертого метода таможней определяется цена товара, по которой была осуществлена продажа (на территории России) товара, аналогично оцениваемому, ввезенного ранее покупателем первого коммерческого уровня, т. е. предшествующими импортерами.
Метод на основе сложения стоимости (исходя из оценки всех затрат и средней нормы прибыли экспортера по подобным товарам) используется для определения цены ввозимого товара путем сложения следующих компонентов:
— стоимости материалов, использованных при производстве ввозимых товаров;
— издержек производства, понесенных изготовителем (оплата рабочей силы, амортизация основных средств, расходы по упаковке, другие прямые и косвенные затраты экспортера);
— расходов на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, по страхованию до места пересечения таможенной границы;
— прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Россию таких товаров.
Данная информация предоставляется изготовителем (экспортером) товара и должна быть документально подтверждена только в той стране, откуда ввозится оцениваемый товар. На практике пятый метод оценки таможенной стоимости ввозимых товаров применяется редко в связи со сложностью в получении данных о прямых и косвенных издержках изготовителя товара и подтверждения их достоверности.
Резервный метод (исходя из имеющейся у таможенных органов информации с учетом мировой практики) применяется в тех случаях, когда вышеуказанные методы не могут быть обоснованно, с точки зрения таможенного органа, заявлены декларантом по ввозимому товару.
Особенностью определения таможенной стоимости по данному методу является то, что в отличие от предыдущих пяти он не устанавливает какую-либо специальную исходную базу оценки. Этот метод соответствует приемам, наиболее часто встречающимся в зарубежной практике (при применении резервного метода). Таможня представляет декларанту имеющуюся в ее распоряжении информацию о ценах такого же наименования товара.
Таким образом, таможенная стоимость включает в себя все расходы импортера, прямо или косвенно понесенные им в связи с ввозом оцениваемых товаров на территорию РФ. Вопрос о дополнительном включении тех или иных расходов в таможенную стоимость решается на основании условий контракта.
Процедура оценки таможенной стоимости импортируемого товара, определенная Законом РФ "О таможенном тарифе", нередко приводит к возникновению разногласий между декларантом (импортером) и работниками таможенных органов. В этой связи Государственным таможенным комитетом РФ приняты Указания от 19 апреля 1994 г. № 0113/4234 "Об уточнении порядка определения и контроля таможенной стоимости ввозимых товаров".
Если у декларанта и таможенного инспектора возникли разногласия по определению таможенной стоимости, декларант должен обратиться в отдел таможенной стоимости и валютного контроля таможни либо регионального таможенного управления. Декларант обязан предоставить необходимые дополнительные сведения в течение 10 дней, отведенных законом для процедуры оформления грузовой таможенной декларации.
Для таможенной оценки и проверки заявленной декларантом таможенной стоимости может быть использована как информация, представленная декларантом, так и имеющаяся у таможенного органа.
Права и обязанности декларанта по определению и заявлению таможенной стоимости установлены Законом РФ "О таможенном тарифе" (статья 15).
В соответствии с законодательством Государственным таможенным комитетом РФ установлены порядок и условия заявления таможенной стоимости товара. Таможенная стоимость обязательно декларируется по всей номенклатуре ввозимых товаров. Она заявляется путем заполнения бланков декларации таможенной стоимости двух видов: ДТС-1 и ДТС-2. Декларация формы ДТС-1 применяется для первого метода определения таможенной стоимости и при использовании шестого метода на базе первого. Декларация формы ДТС-2 заполняется декларантом при определении таможенной стоимости остальными методами. Декларация таможенной стоимости представляется таможенным органам вместе с грузовой таможенной декларацией.
Декларация таможенной стоимости не заполняется декларантом:
— если таможенная стоимость ввозимой партии товара не превышает суммы, эквивалентной 5 тыс. долл. (кроме многоразовых поставок по одному контракту, а также повторяющихся поставок по различным контрактам одного и того же получателя);
— при ввозе товаров физическими лицами для производственных целей;
— при заявлении таможенных режимов, в соответствии с которыми ввозимые товары не подлежат таможенному оформлению;
— при ввозе товаров, которые не облагаются пошлинами и налогами.
Информация, предоставленная декларантом (грузополучателем) при заявлении таможенной стоимости, используется таможенным органом исключительно в таможенных целях и не может быть передана третьим лицам.
9.6. Порядок таможенного оформления товаров и контроля грузов
На начало 1999 г. в России насчитывалось 165 таможен и таможенных постов по странам, имеющим общую границу с нашей страной. Количество таможенных постов распределяется следующим образом: Финляндия — 12; Эстония — 5; Латвия — 3;
Беларусь — 19; Украина — 30; Монголия — 11; Корея — 1 и т. д.
В крупных морских и авиационных портах, а также на узловых пограничных пунктах организуются таможни, а на более мелких пограничных пунктах — таможенные посты.
Общая протяженность охраняемых российской таможенной службой таможенных границ составляет 21179 км.
Таможенное оформление товаров производится в зоне деятельности таможенного органа Российской Федерации, в котором находится отправитель (экспортер) или получатель (импортер) этих товаров. Круг вопросов, который связан с таможенным оформлением, многообразен. Наряду с Таможенным кодексом они регулируются многочисленными положениями, инструкциями и правилами, издаваемыми Государственным таможенным комитетом РФ. Таможенное оформление начинается после уведомления таможни о доставке товаров в места, отведенные для таможенного оформления. При этом представляются грузовая таможенная декларация, платежные документы, подтверждающие уплату таможенных пошлин, сборов за таможенное оформление.
Следующим этапом пропуска товаров через таможенную границу является таможенный контроль, который устанавливается с целью соблюдения действующих таможенных правил и процедур со стороны юридических и физических лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. Контроль включает в себя:
— проверку документов и сведений, необходимых для таможенных целей;
— таможенный досмотр товаров и транспортных средств;
— учет товаров и транспортных средств;
— устный опрос физических и должностных лиц. Если имеются сомнения в достоверности представленных документов и заявленных в них сведений, таможня вправе запросить дополнительные документы и сведения для проверки информации, содержащейся в грузовой таможенной декларации и других документах.
В целях обеспечения соблюдения законодательства РФ таможни и вышестоящие таможенные органы вправе назначать либо проводить в пределах своей компетенции проверку финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц, перемещающих товары и транспортные средства через границу.
Таможенным кодексом предусмотрены конкретные виды и сроки наложения взысканий за определенные нарушения таможенных правил (предупреждение, штраф, конфискация товаров и др.).
Завершается таможенное оформление после проверки всех сведений и документов, представленных для контроля, и, в случае необходимости, после проведения досмотра заявленных товаров. Завершение таможенного оформления товаров, ввозимых в Россию и вывозимых за ее пределы для свободного обращения, подтверждается штампом таможни "Выпуск разрешен".
Одна из основных стадий таможенного оформления — декларирование. Декларирование — это представление таможенному органу сведений о товарах, перемещаемых через таможенную границу, об их таможенном режиме. Формы декларирования могут быть различными — письменной, устной, путем электронной передачи (телефакс) данных и др.
При декларировании товаров декларант* сам выбирает таможенный режим, в соответствии с которым он ввозит в Россию или вывозит из нее товары. При этом он обязательно указывает в грузовой таможенной декларации код товара в соответствии с "Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (TH ВЭД)" и общую стоимость декларируемой партии товаров (в валюте контракта). ТН ВЭД разработана на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС) и Комбинированной номенклатуры Европейского сообщества (КН ЕС).
В ТН ВЭД строго соблюдается принцип однозначного отнесения товаров к квалификационным товарным группировкам. Код товара в ТН ВЭД состоит из девяти цифр:
— первые шесть цифр означают код товара по ГС;
— те же шесть цифр плюс седьмой и восьмой знаки образуют код товара по КН ЕС;
— девятая цифра предназначена для обозначения в будущем тех или иных товарных позиций ("Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности". Изд. 2-е.— М., 1992).
Правильное определение кода товара в ТН ВЭД имеет решающее значение для установления, под какой из режимов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности этот товар подпадает. На основе этого кода товара определяется ставка таможенных пошлин и иных платежей.
*Декларант — лицо, перемещающее через таможенную границу товары и (или) заявляющее (декларирующее), представляющее и предъявляющее товары для целей таможенного оформления.
 
Транспортным обслуживанием импортеров (грузополучателей) занимаются таможенные перевозчики. Таможенным перевозчиком может быть любая транспортная организация, имеющая права юридического лица и лицензию на данный вид услуг. Таможенные перевозчики делятся на три категории: зональные, региональные и общероссийские.
Государственным таможенным комитетом РФ (в соответствии с приказом № 20 от 18 января 1994 г. "Об утверждении Положения о таможенном перевозчике") определена стоимость лицензии в размере 500 установленных минимальных окладов. В основу определения категории перевозчика положена балансовая стоимость основных средств транспортного предприятия — не ниже 10 тыс. минимальных сумм месячной оплаты труда для зональных и 100 тыс. — для общероссийских таможенных перевозчиков. Наряду с обычными условиями (наличие соответствующим образом оснащенного транспорта, договора по страхованию) транспортное предприятие, желающее приобрести специальную таможенную лицензию таможенного перевозчика, должна гарантировать прибытие на таможню хотя бы одного транспортного средства в течение суток.
Получение лицензии на транспортные перевозки регламентируется Инструкцией о порядке выдачи лицензии на международные перевозки грузов и пассажиров и связанные с ними транспортно-экспедиционные услуги на автомобильном транспорте, утвержденной приказом Министерства транспорта РФ № 9 от 21 февраля 1994 г.
Доставка товаров автомобильным транспортом из морского порта или аэропорта производится только таможенным перевозчиком или с таможенным сопровождением при обязательном условии гарантии уплаты таможенных пошлин и налогов.
Приказом Министерства транспорта РФ от 1 августа 1995 г. № 69 утвержден Порядок организации работы по обеспечению автотранспортных организаций, осуществляющих перевозки грузов и пассажиров в международном автомобильном сообщении, иностранными разрешениями на эти перевозки. Создана Ассоциация международных автомобильных перевозок (АСМАН), на которую возложена обязанность рассмотрения заявок и распределения между перевозчиками иностранных разрешений, выдаваемых компетентными органами стран, на территории которых или через территорию которых следуют автотранспортные средства. АСМАН осуществляет учет и анализ эффективности использования иностранных разрешений, представляет ежеквартально в Департамент автомобильного транспорта (Министерство транспорта РФ) информацию об использовании этих разрешений.
Во внешней торговле, независимо от варианта возмещения транспортных расходов, важное значение придается установлению ответственности участников за повреждение груза при транспортировке. Условия и размер материальной ответственности определяются условиями контракта. В контракте купли-продажи обязательно оговариваются место и время перехода права собственности на перевозимый груз.
В случае, когда повреждение установлено немедленно, таможня сразу же оповещает стороны, имеющие непосредственное отношение к поставке этого груза: грузоотправителя (продавца), грузополучателя (покупателя), транспортную и страховую организации. Факт повреждения подтверждается актом, и он является основанием для принятия таможней решения о снижении размера таможенной пошлины на ввоз поврежденного груза. Правильно оформленный акт может быть предъявлен страховой организации для возмещения убытка в связи с повреждением груза.
Принято считать, что покупатель (грузополучатель) несет ответственность за дополнительные расходы, не предусмотренные или не покрытые страховым полисом, и берет на себя риск за потерю или повреждение товара после отправления груза в пункт назначения.
В зависимости от способа перевозки транспортное страхование подразделяется на морское, сухопутное и воздушное. По договору транспортного страхования груза страховая организация (страховщик) обязуется за обусловленную плату (страховую премию) при наступлении предусмотренных договором опасностей или случайностей, которым подвергается груз, возместить страхователю понесенный ущерб.
После заключения договора о страховании страховщик обязан выдать страхователю подписанный им документ — страховой полис или страховой сертификат. При длительном характере взаимоотношений между страхователем и страховщиком оформляется генеральный полис.
Декларирование, т. е. предъявление товаров для таможенного оформления, предусматривается по месту нахождения декларанта и груза или по месту нахождения таможенного органа. Возможны и другие варианты оформления в зависимости от объема работы. Например, при оформлении ввоза или вывоза товаров может быть приглашен особый таможенный уполномоченный. Однако в этом случае декларантом уплачиваются таможенные сборы в двойном размере.
При ввозе импортных товаров в Россию на таможню назначения и при экспорте товаров из России на таможню отправления участниками внешнеэкономической деятельности представляется грузовая таможенная декларация (ГТД) по специально установленной форме, общепринятой в мировой торговле ("Инструкция о порядке заполнения грузовой таможенной декларации", утвержденная Государственным таможенным комитетом РФ от 25 апреля 1994 г. № 162). ГТД является нормативным учетным документом, подтверждающим законность совершаемой сделки при осуществлении таможенного контроля. Отсутствие ГТД при таможенном оформлении исключает возможность перемещения груза через таможенную границу в обоих направлениях, т. е. при экспорте и импорте товаров.
Нарушения, выявленные в процессе таможенного контроля экспортно-импортных операций, влекут за собой применение соответствующих санкций, а следовательно, и задержку в продвижении товаров. При отсутствии нарушений ГТД визируется работником таможни и становится как бы визитной карточкой, имеющей юридическую силу для зарубежных партнеров и таможенных служб.
Декларантом может быть юридическое лицо, перемещающее товары, либо таможенный брокер. Общепринятым в мировой торговле считается порядок, при котором ГТД заполняется на таможне специальным работником-декларантом. Он оказывает посреднические услуги по декларированию и выполняет, по существу, функции таможенного брокера. Подобный порядок помогает продавцу (грузоотправителю) или получателю груза избежать ошибок при заполнении множества классификаторов, кодов ГТД, избавляет от необходимости содержания специального штата, а следовательно, и сокращает их расходы.
По товарам, таможенная стоимость которых не превышает 100 экю, ГТД не представляется, и соответственно не взимается сбор за таможенное оформление.
Комплект ГТД состоит из четырех сброшюрованных листов формы ТД1 (основной лист) и приложений к нему в виде добавочных листов (форма ТД2). ГТД заполняется в четырех экземплярах, из которых:
— первый остается на таможне;
— второй предназначен для статистического учета и отчетности по экспортно-импортным операциям (остается в отделе таможенной статистики);
— третий вручается декларанту и используется им для бухгалтерского учета и отчетности;
— четвертый — в зависимости от характера перемещаемого через границу груза остается на таможне в отделе таможенной стоимости (при импорте) или прилагается к товаросопроводительным документам и направляется вместе с товарами в таможенный орган (при экспорте).
В соответствующих графах ГТД указывают:
— название и регистрационный номер транспортного средства (на которое были погружены товары);
— цифровой код страны регистрации этого транспортного средства.
Цифровой код страны проставляется согласно "Классификатору стран мира". Например, у России — RU (или RUS) 643, у Франции — FR (или FRA) 250. Цифровой код товара указывается согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). В ГТД показывается общий вес товаров с упаковкой (вес брутто) и их таможенная стоимость.
Установление реальной таможенной стоимости товара имеет важное значение для таможни, поскольку по ряду или группе товаров размер пошлин определяется в зависимости от таможенной стоимости товара. Поэтому в системе таможенного оформления грузов осуществляется раздельный контроль за прохождением товара — документальное оформление и фактический его досмотр при пересечении границы.
Отделы таможенного оформления специализируются по вопросам приема и регистрации таможенных деклараций;
формально-логического контроля за правильностью их оформления, платежей, валютного контроля, лицензий, квот, разрешения других органов и т. п. Эти отделы наделены правом выпустить груз на таможенную территорию либо задержать его. Их решения принимаются на основе тщательного анализа содержания контракта и сопроводительных документов: счета-фактуры (инвайса), учредительных документов (устава, учредительного договора); банковских платежных документов, бухгалтерских документов, на основе которых определена стоимость товара, лицензии, спецификации, прейскурантов (прайс-листов) фирм-изготовителей (отправителей), транспортных и страховых документов, таможенной декларации страны отправления (если она имеется), упаковочных листов, сертификатов о происхождении товара, качества, безопасности и др.
По завершении оформления таможенных процедур ГТД и другие документы передают на контроль в функциональные отделы таможни: отдел платежей, валютного контроля и нетарифного регулирования (для учета квот).
Таможенные органы взимают пошлины до или в момент принятия ГТД. Подтверждением оплаты является платежное поручение с отметкой уполномоченного банка, прилагаемое к этой декларации.
Таким образом, прохождение таможенного оформления состоит из трех основных этапов.
На первом этапе импортером (экспортером) или его транспортным агентом заполняется и представляется таможенным органам грузовая таможенная декларация, в которой указываются сведения, характеризующие товар, содержание торговой сделки и участвующие стороны. Эти данные подтверждаются соответствующими сопроводительными и платежными документами.
На втором этапе производится таможенный контроль-проверка соответствия фактического товара данным, указанным в декларации, принимается решение о возможности пропуска товара через таможенную границу и определяется величина таможенных платежей.
Третий этап включает в себя уплату таможенных пошлин и получение товара из таможни.
Для стран — членов СНГ действует Соглашение об упрощении и унификации процедур таможенного оформления. Таможенный контроль на границах государств СНГ осуществляется на основании:
— документа контроля за доставкой товаров;
— сертификата происхождения товаров.
В качестве документов контроля за доставкой товаров выступает ГТД, оформленная таможенным органом страны отправления, и товаросопроводительные документы.
9.7. Таможенные платежи
Под таможенными платежами понимают все виды выплат, осуществляемых участниками внешнеэкономической деятельности, таможенным органам. К ним относятся экспортные и импортные пошлины, налоги, многочисленные сборы (плата) за выполнение таможенными органами некоторых функций.
В Таможенном кодексе РФ перечислены не все таможенные платежи, а только те, которые взимаются при перемещении товаров через таможенную границу РФ:
— ввозные таможенные пошлины;
— вывозные таможенные пошлины;
— таможенные сборы за таможенное оформление товаров, транспорта;
— таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
— таможенные сборы за хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения;
— иные таможенные платежи.
Главное место в общей системе таможенных платежей занимают пошлины. Таможенная пошлина — это денежный сбор, взимаемый с товаров, имущества, ценностей, пропускаемых через государственную границу страны под контролем таможенных органов. Возникнув как плата за услуги, предоставляемые за пользование портовыми сооружениями, складами, помещениями, взвешивание товаров, таможенные пошлины превратились в средство ограждения (защиты) внутренней торговли и отдельных отраслей национальной экономики от конкуренции иностранных товаров. Кроме того, они являются важным источником валютных поступлений в доходы государственного бюджета, т. е. по существу это налог, уплачиваемый предпринимателями за осуществление экспортных и импортных операций.
Порядок формирования и применения таможенных пошлин определяется Законом РФ "О таможенном тарифе" (от 21 мая 1993 г. № 5003-01). По форме Таможенный тариф представляет собой перечень товаров, составленный в соответствии с их определенной классификацией, с указанием против товарной группы или товара размера взимаемой таможенной пошлины. Классификация товаров в Таможенном тарифе различается по странам. Так, в Таможенных тарифах европейских стран и Японии товары сгруппированы по производственному признаку, в других странах — по признаку происхождения (товары животного или растительного происхождения, минералы) или по степени обработки (сырье, полуфабрикаты, готовые изделия). В России таможенный тариф построен в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), где каждому товару, его виду, подвиду присваивается собственный код. Краткое наименование товаров, на которые установлены ставки пошлин, приведено только для удобства пользования как экспортерами, импортерами, так и таможенными органами при расчете суммы платежа.
Исходя из способа взимания платежа таможенные пошлины подразделяют на три вида ставок:
— адвалорные (лат. ad valor — с цены), установленные в виде фиксированного процента со стоимости облагаемых товаров;
— специфические, установленные в твердых суммах с единицы количества, веса, объема облагаемых товаров;
— комбинированные, сочетающие оба названных вида ставок пошлин (в зарубежной практике этот вид ставок называют кумулятивными или смешанными).
Адвалорные таможенные пошлины наиболее распространены в странах Европейского сообщества (ЕС), специфические — в США, Канаде, Австрии, Норвегии, Швеции.
В России уровень адвалорных таможенных пошлин дифференцирован от трех до 25 %, а специфических — от одного до 64000 экю за одну тонну вывозимых товаров. Комбинированные ставки пошлин по экспортируемым товарам не устанавливаются. Для импортера выгодно применять специфические пошлины, взимаемые с веса или количества ввозимых товаров, поскольку адвалорная пошлина значительно увеличивает тарифную ставку обложения импортируемых товаров.
Таможенный тариф по структуре ставок пошлин может быть простым (одноколонным) и сложным (двух- и многоколонным). Экспортный тариф обычно является одноколонным, т. е. имеет одну базовую ставку для товара или товарной группы. По одноименным операциям ставки в 1,5 раза превышают базовые экспортные пошлины. Импортный тариф, как правило, имеет две или более ставок на одни и те же товары товарной группы в зависимости от страны, откуда ввозится товар на таможенную территорию РФ. Так, на товары из развивающихся стран, которым предоставляется режим наиболее благоприятствующей нации, размер импортной пошлины установлен в два раза ниже базовых ставок.
В перечень развивающихся стран включается 104 государства. К ним относятся страны Латинской Америки, Китай, Сирия, Вьетнам, Монголия, Египет, Индия, Ирак, Иран, ОАЭ, Румыния, Турция и др.
Товары, произведенные в наименее развитых странах, освобождаются от обложения импортными пошлинами, поскольку этим странам предоставляется преференциальный (льготный) режим. К этим странам отнесены 47 государств, преимущественно африканских, а также Афганистан, Непал, Камбоджа, Судан, Бангладеш, Мадагаскар и др.
По товарам из стран, пользующихся благоприятствующим режимом в России, ставки импортной пошлины определены в пределах 5-25% от базового уровня. Товары, ввозимые из стран, которым не предоставляется в России режим благоприятствующей нации, и товары, страна происхождения которых не установлена, облагаются по ставкам, превышающим базовые ставки импортной пошлины в два раза.
Специальным постановлением Правительством РФ устанавливаются преференции (лат. preferense — предпочитать; преимущества, льготы, например, торговые льготы, предоставляемые по международным договорам в целях расширения торговли между странами) по ставкам импортного таможенного тарифа в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины, снижения ставок или установления квот на преференциальный ввоз в отношении товаров, происходящих из государств, образующих вместе с Россией Таможенный союз или зону свободной торговли (Постановление Правительства РФ от 6 мая 1995 г. № 454 "Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин").
По ряду товаров определяются сезонные ставки ввозных таможенных пошлин. Например, импорт яблок свежих в период с 1 января по 31 июля осуществляется беспошлинно, а в период с 1 августа по 31 декабря таможенная пошлина взимается в размере 0,2 экю за один килограмм.
Обложение импортной таможенной пошлиной товаров, происходящих из стран, входящих в СНГ, осуществляется в соответствии с межправительственными соглашениями. Взаимные поставки товаров между этими странами производятся беспошлинно. Однако ввоз товаров из Грузии и прибалтийских государств осуществляется по удвоенным ставкам импортных таможенных пошлин.
Импортные таможенные пошлины вносятся в федеральный бюджет. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты импортной таможенной пошлины в бюджет возлагается на плательщика (импортера).
При указании в грузовой таможенной декларации сведений, которые повлекли за сбой неуплату или уменьшение суммы импортной таможенной пошлины (неправильный код товара, занижение количества ввозимого товара, его стоимости либо ставки пошлины), с декларанта взыскивают всю сумму импортной таможенной пошлины за сокрытый объект обложения.
Для оплаты таможенных пошлин установлен месячный срок. Ввозимые товары, не оплаченные импортной пошлиной, к выпуску на таможенную территорию не допускаются.
За нарушение таможенных правил могут быть наложены штрафы, уплата которых не освобождает от выполнения действующих правил.
Отсрочка уплаты таможенной пошлины может быть только по одной партии товара, оформляемой по одной грузовой таможенной декларации, и при выполнении следующих условий:
— представление уполномоченным банком гарантийного обязательства;
— оформление договора залога товаров.
Отсрочка платежа предоставляется на срок, не превышающий 30 дней.
В случае невыполнения обязательств в соответствии с отсрочкой уплаты таможенной пошлины таможня взыскивает причитающиеся суммы, включающие в себя помимо суммы самой таможенной пошлины проценты за предоставление отсрочки таможенного платежа, а также пени в размере 0,3 % за каждый день просрочки.
Таможенные пошлины при экспорте товаров взимаются со всех предприятий и организаций, осуществляющих вывоз товаров с территории РФ, независимо от форм собственности.
Утвержден перечень товаров, подлежащих обложению экспортными пошлинами, и утверждены размеры ставок этих пошлин (экспортный тариф).
Ставки экспортной (вывозной) пошлины установлены в размере одного экю за единицу веса экспортируемого товара, а не его стоимости. Однако экспортная пошлина выплачивается в рублях по рыночному курсу Центрального банка России на момент уплаты пошлины.
Необходимо отметить, что экю — европейская валютная единица — официально введена в действие с 1979 г. и используется для расчетов странами Европейского Союза, объединяющего 15 государств. Курс экю устанавливается ежедневно Комиссией Европейского Союза путем взвешивания национальных валют стран-участниц Союза.
Поскольку лидирующее положение на мировом валютном рынке занимает доллар США, то сначала устанавливают курс экю к доллару, а затем — к другим валютам.
Пересчет ставок таможенной пошлины из экю в рубли производится путем умножения ставки на рыночный курс, котируемый Центральным банком России на дату принятия декларации.
В полном объеме таможенные платежи уплачиваются при импорте товаров, поскольку при экспортных операциях предоставляется освобождение от ряда налогов, действующих на территории РФ, и уплачиваются только сборы за таможенное оформление, хранение и вывозные таможенные пошлины, установленные в отношении отдельных видов сырьевых товаров.
Сумма денежных средств, необходимых для уплаты таможенных платежей, определяется по формуле
С = Ст х К_экю х В_т
где С — сумма денежных средств, необходимых для обеспечения уплаты таможенных платежей; Ст — ставки для расчета суммы таможенных платежей, установленных в экю; К_экю — курс экю;
Вт — количество товара в соответствующих единицах измерения.
Экспортная пошлина подлежит уплате до или в момент предъявления товара к таможенному контролю.
При осуществлении экспортных операций следует иметь в виду, что пошлины выплачиваются и по товарам, вывозимым в страны Прибалтики и другие страны, не являющиеся членами СНГ.
Строгие санкции предусмотрены за нарушение порядка уплаты экспортных пошлин. Например, при указании в грузовой таможенной декларации экспортируемых товаров не под своим наименованием взимается штраф в размере от 10 до 100 % стоимости этих товаров с возможной их конфискацией.
Таможенные импортные и экспортные пошлины включают в стоимость товара, поэтому от их величины зависят уровень накопления капитала и норма прибыли у предприятий (предпринимателей), осуществляющих экспортно-импортные операции.
Кроме таможенных пошлин, с декларанта взимается плата таможенного сбора за таможенное оформление товаров. Согласно указанию ГТК РФ "О взимании таможенных сборов за таможенное оформление товаров" (от 10 декабря 1996 г. № 01 — 14/1344), с юридических лиц взимается 0,15 % от общей таможенной стоимости (из них при ввозе импортируемых товаров 0,1 % — в рублях и 0,05 % — в валюте). Если таможенное оформление товаров производится не на территории таможни и вне времени работы таможенных органов, таможенные сборы взимают в двойном размере. Отсрочка или рассрочка уплаты за таможенное оформление товаров не предоставляются. Допускается предварительная уплата таможенных сборов на неопределенный период.
За таможенное оформление вывозимой или ввозимой наличной иностранной валюты также взимается таможенный сбор в размере 0,15 % к ее номинальной стоимости, заявленной в таможенной декларации.
Сбор за таможенное оформление взимают предварительно или в момент представления товаров к таможенному контролю. Документом, являющимся основанием для внесения сборов, служит грузовая таможенная декларация.
За ежесуточное хранение импортируемых товаров на таможенных складах уплачивается таможенный сбор за один килограмм веса-брутто в размере:
— 0,02 экю при обычных условиях хранения;
— 0,03 экю при хранении в специально приспособленных помещениях (с созданием особого температурного режима и т. п.).
В отдельных случаях таможенным органом может быть принято решение о доставке товаров от пункта пропуска до места таможенного оформления или досмотра с таможенным сопровождением. В этом случае за таможенное сопровождение с каждого транспортного средства уплачивается сбор в 10-кратном размере минимальной месячной оплаты труда при доставке в регионе деятельности одной таможни и 20-кратном размере — при таможенном сопровождении за пределы деятельности данной таможни.
Предприятия, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, вправе получать информацию и консультации по таможенным вопросам, входящим в компетенцию таможенных органов. Государственным таможенным комитетом РФ издан приказ № 318 от 15 мая 1995 г. "Об утверждении Положения об информировании и консультировании по таможенным вопросам". Согласно этому приказу, запрос предприятия (предпринимателя) подлежит рассмотрению не позднее чем в месячный срок со дня его получения таможенным органом.
Информация о действующих опубликованных правовых актах предоставляется любым таможенным органом, в который обратилось заинтересованное лицо (за исключением информации с грифами "Секретно", "Для служебного пользования", "Особой важности"). Бесплатно дается информация только о том, как называется запрашиваемый нормативный акт, его предмет и издание, в котором этот акт опубликован.
Участники внешнеэкономической деятельности могут получить консультации по вопросам, касающимся таможенных правил не только России, но и других государств. Тексты правовых актов выдаются таможенными органами за плату по утвержденным расценкам. Так, за предоставление в течение одного дня текстов опубликованных правовых актов, изданных таможенными органами, за каждую страницу взимают плату в размере двух долларов, а изданных законодательством РФ — одного доллара. За обычную устную консультацию взимают 7 долл., а за срочную — 14 долл.