Синтетический и аналиический учет доходов кредитной организации

Загрузить архив:
Файл: ref-24787.zip (73kb [zip], Скачиваний: 78) скачать

Введение        

Глава 1. Синтетический и аналитический учет

1.1 Понятие доходов организации

1.2 Аналитический и синтетический учет в коммерческих организациях

1.3 Документы синтетического и аналитического учета

Глава 2. Учет и анализ доходов банка

2.1 Доходы банка

2.2 Учет доходов    

2.3 Анализ доходов       

Глава 3. Практическое задание

3.1 Баланс АКБ “Нова” на 1 сентября 2005 г.

3.2 Журнал регистрации операций АКБ “Нова” за 1 сентября 2005 г.

3.3 Отражение операций АКБ “Нова” за 1 сентября 2005 г.

3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ “Нова” за 1 сентября 2005 г.

3.5 Баланс АКБ “Нова” на 2 сентября 2005 г.

3.6 Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ “Нова” на 1 сентября 2005 г. и на 2 сентября 2005 г.

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно – технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Но для выполнения поставленных целей предприятию необходим постоянный приток дохода в виде денежных средств или иного имущества. Если предприятие своевременно не получает дохода, то в дальнейшем оно становится банкротом.


Издревле считалось, что без получения дохода экономическим субъектом невозможно дальнейшее существование экономики. Ведь за счет доходов пополняется бюджет государства, увеличивается оборачиваемость капитала, происходит расширенное воспроизводство, удовлетворяются социальные и материальные потребности учредителей и работников, повышается платежеспособность и инвестиционная привлекательность. Поэтому увеличение доходов свидетельствует об оптимизации экономической системы. Но говорить об одних доходах нет смысла без упоминания их противоположности - расходов. Они также как и доходы играют важную роль в экономической деятельности предприятия. Поэтому не следует забывать и о них. Превышение доходов над расходами свидетельствует о положительном эффекте, дающем толчок для улучшения работы предприятия и достижения поставленных целей и задач.

1.1 Понятие доходов организации

Доходами организации признается «увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».

Для более глубокого понимания данного определения необходимо разобраться, что подразумевается под экономическими выгодами, активами и капиталом. К сожалению, названные термины пока никак не определены в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет организаций. Следует отметить, что данные понятия не определены и в налоговом законодательстве.

Единственное определение экономических выгод в отечественной литературе есть в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 году. В ней можно встретить понятие «будущие экономические выгоды», под которыми понимается потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств и их эквивалентов в организацию (п. 7.2.1).

Капитал. Данное понятие является одним из самых сложных не только в бухгалтерском учете, но и во всей экономической теории. Чаще всего капитал определяют как имущество организации, свободное от обязательств перед третьими лицами. Данное определение отражает лишь механизм расчета капитала, но ни в коей мере не раскрывает его сущности. В принципе, такой подход приемлем для бухгалтера, так как перед ним ставится задача исчисления капитала, а не раскрытие его сущности.

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

·сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

·по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

·в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

·авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

·задатка;

·в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

1.2 Аналитический  и синтетический учет в кредитныхорганизациях

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, от­крытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряже­ния клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету.

        Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно рас­поряжаться этими средствами, но не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотрен­ные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета расторгается по за­явлению клиента в любое время. По требованию банка дого­вор банковского счета может быть расторгнут судом в следую­щих случаях: когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом; при отсутствии опе­раций по этому счету в течение года, если иное не предус­мотрено договором. Такие же правила распространяются и на корреспондентские счета банков. В банковских учрежде­ниях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соответствующих доку­ментов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и син­тетическом (сводном).

В счетах аналитического учета фиксируются данные, не­обходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, от­крываемые предприятиям расчетные счета, в которых запи­сываются поступления и выдачи средств и выводятся их ос­татки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности бан­ку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолжен­ность по ссудам.

В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналити­ческие счета группируются в синтетические — балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков дан­ной группы аналитических счетов — остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетиче­скому счету, определяется характером учитываемых ценнос­тей, средств, расчетов и других активов и пассивов, пре­дусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.

Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они откры­ваются не только предприятиям и гражданам, но и учитыва­ют целевое назначение тех или иных средств, например — фондов банка.

1.3   Документы аналитического и синтетического учета

Итак, документами аналитического учета являются лицевые счета,     которым присваиваются наимено­вание и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и це­левому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присва­иваться новым счетам с данным клиентом по истечении от­четного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следую­щая информация: дата предыдущей операции по счету, вхо­дящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах. В реквизитах лицевых должно отражаться: дата совершения операции, но­мер документа, вид (шифр операции), номер корреспондент­ского счета, суммы — отдельно по дебету, кредиту и остаток.

Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, работников банка, учета основных средств, МБП, товарно-материальных ценностей и других важных для банка операций, по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.

Открытые счета клиентам регистрируются в специаль­ной книге. В книге регистрации должны содержаться следу­ющие данные: дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодич­ность выдачи выписок по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при условии ежедневной и на каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь откры­тых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. Книга регистрации действующих счетов, сформированная за год, сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным (зам. главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходи­мости кредитная организация может вести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов кли­ентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевых счетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации.

После выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчет­ный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведет­ся с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение ин­формации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

Документами     синтетического    учета   являются   ежедневные оборотнаяведомость  ибаланс.   Оборотная   ведомость   составляется   побалансовым и внебалансовым счетам. Внутри  месяцаоборотыпоказываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость  замесяц, на квартальные и годовые даты — нарастающим итогом с  началагода.Обороты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностранной валюте  в рублевомэквивалентеи  итоговойсуммой.Входящие  иисходящиеостатки отражаются в отчетности итоговой суммой.

Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиалов. Банковскийбаланс представляетсобой составляемую ежедневно опись всего того,чемвладеет,  либоразместилот своего имени банк, и того, что составляет его долг. Балансдолженотвечать следующим основным требованиям: составляется по счетам второго  порядка;по каждому счету второго порядка суммы показываются в  отдельныхколонках(по счетам в рублях, виностранной  валюте,выраженнойв  рубляхиитоговая сумма); итоги выводятся по каждому счету первогопорядка,по  группеэтих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетов  суммыпоказываютсяпо контрсчетам, а итог выводится за минусом этих сумм (суммпо   контрсчетам); баланс должен быть оформлен в виде таблицы,т.е.в  заголовкеуказываются

название кредитной организации, дата баланса и единицаизмеренияи другие данные; остатки по дебету и кредиту показываются воднустрочку;  итоговая сумма должна называться «баланс». Первичные балансы составляются в рубляхи копейках, сводные — в единицах, указанных для  составленияипредставления отчетности.Бухгалтерский  баланс,результатыкоторого  имеютобобщенный характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс пооперациям, совершаемым непосредственно кредитной организацией,долженбыть  составлен

за истекший день до 12 часов местного времени на•следующийрабочий день. Сводный баланс с включениембалансовфилиалов  составляетсядо12  часов следующегорабочего   дня   после   составления   баланса   по   операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Балансы  дляпубликации составляются наосновебаланса  посчетам'второго  порядкапоформам, принятым в кредитной организации.

Балансы и  оборотныеведомостиподписываются  послеихрассмотрения руководителемкредитной  организации,главнымбухгалтером   или   по   их поручению  —заместителем.Бухгалтерский  журнал,ведомостьостатков  по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средствподписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению—заместителем главного бухгалтера. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического  учета.Этоможет  достигаться

устойчивымпрограммным  обеспечением,одновременным   отражением   в   ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписаниембаланса  главныйбухгалтерили  поегопоручению работник банка должны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженным  в бухгалтерскомжурнале,оборотам,   показанным   в   оборотной   ведомости; соответствие остатков по  счетамвторогопорядка,  отраженнымвбалансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомостиостатковпо  счетам;

соответствие остатков по счетамвторого  порядка,отраженнымв  ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным введомости  остатковразмещенных (привлеченных) средств. О произведенной  сверкеделаетсясоответствующая записьв  балансеперед подписямидолжностных  лиц.Еслипо  поручению главного  бухгалтерасверкупроизводил  бухгалтерскийработник, то он визирует надпись о произведенной сверке. Исправлениеошибки  совершаетсяв моментее  обнаружения.   Перепечатывание   материалов   аналитического   и синтетического учета не допускается.

1.3 Доходы банка

Проценты, полученные за предоставленные кредиты (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)

1. Минфину России

11101

2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти

11102

3. Государственным внебюджетным фондам РФ

11103

4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти

11104

5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

11105

6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности

11106

7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

11107

8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11108

9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11109

10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11110

11. Негосударственным финансовым организациям

11111

12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

11112

13. Негосударственным некоммерческим организациям

11113

14. Физическим лицам - предпринимателям

11114

15. Гражданам (физическим лицам)

11115

16. Юридическим лицам - нерезидентам

11116

17. Физическим лицам - нерезидентам

11117

18. Кредитным организациям

11118

19. Банкам - нерезидентам

11119

2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)

1. Минфином России

11201

2. Финансовыми органами субъектов РФ и местных органов власти

11202

3. Государственными внебюджетными фондами РФ

11203

4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и местных органов власти

11204

5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности

11205

6. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности

11206

7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности

11207

8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11208

9. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11209

10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11210

11. Негосударственными финансовыми организациями

11211

12. Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями

11212

13. Негосударственными некоммерческими организациями

11213

14. Физическими лицами - предпринимателями

11214

15. Гражданами (физическими лицами)

11215

16. Юридическими лицами - нерезидентами

11216

17. Физическими лицами - нерезидентами

11217

18. Кредитными организациями

11218

19. Банками - нерезидентами

11219

3. Полученные просроченные проценты от:

1. Минфина России

11301

2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти

11302

3. Государственных внебюджетных фондов РФ

11303

4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти

11304

5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

11305

6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности

11306

7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11307

8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11308

9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11309

10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11310

11. Негосударственных финансовых организаций

11311

12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций

11312

13. Негосударственных некоммерческих организаций

11313

14. Физических лиц - предпринимателей

11314

15. Граждан (физических лиц)

11315

16. Юридических лиц - нерезидентов

11316

17. Физических лиц - нерезидентов

11317

18. Кредитных организаций

11318

19. Банков - нерезидентов

11319

4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств

1. Минфина России

11401

2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти

11402

3. Государственных внебюджетных фондов РФ

11403

4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти

11404

5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

11405

6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности

11406

7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11407

8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11408

9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11409

10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11410

11. Негосударственных финансовых организаций

11411

12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций

11412

13. Негосударственных некоммерческих организаций

11413

14. Юридических лиц - нерезидентов

11414

15. Кредитных организаций

11415

16. Банков - нерезидентов

11416

5. Проценты, полученные по открытым счетам

1. В Банке России и его учреждениях

11501

2. В кредитных организациях и их учреждениях

11502

3. В банках - нерезидентах

11503

6. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором) , включая суточные, и иным размещенным средствам

1. В Банке России и его учреждениях

11601

2. В кредитных организациях и их учреждениях

11602

3. В банках - нерезидентах

11603

Итого по символам 0 11601 - 11603

Итого по подразделу 0

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)

1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства

1. Российской Федерации

12101

2. Субъектов РФ и местных органов власти

12102

3. Кредитных организаций

12103

4. Прочие долговые обязательства

12104

5. Иностранных государств

12105

6. Банков - нерезидентов

12106

7. Прочие долговые обязательства нерезидентов

12107

2. Процентный доход по векселям

1. Органов федеральной власти

12201

2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти

12202

3. Кредитных организаций

12203

4. Прочим векселям

12204

5. Органов государственной власти иностранных государств

12205

6. Органов местной власти иностранных государств

12206

7. Банков - нерезидентов

12207

8. Прочим векселям нерезидентов

12208

3. Дисконтный доход по векселям

1. Органов федеральной власти

12301

2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти

12302

3. Кредитных организаций

12303

4. Прочим векселям

12304

5. Органов государственной власти иностранных государств

12305

6. Органов местной власти иностранных государств

12306

7. Банков - нерезидентов

12307

8. Прочим векселям нерезидентов

12308

4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

1. Российской Федерации

12401

2. Субъектов РФ и местных органов власти

12402

3. Кредитных организаций

12403

4. Прочих ценных бумаг

12404

5. Иностранных государств

12405

6. Банков - нерезидентов

12406

7. Прочих ценных бумаг нерезидентов

12407

5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

1. Кредитных организаций

12501

2. Прочие акции

12502

3. Банков - нерезидентов

12503

4. Прочие акции нерезидентов

12504

6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами

1. Доходы от переоценки ценных бумаг

12601

2. Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами

12602

3. Доходы по другим операциям с ценными бумагами

12603

4. Доходы по операциям РЕПО

12604

3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)

1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой

1. По обменным операциям с иностранной валютой

13101

2. По операциям на валютных биржах

13102

3. По другим операциям

13103

2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

1. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

13201

4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)

1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности

1. Дочерних и зависимых банков

14101

2. Дочерних и зависимых организаций

14102

3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов

14103

4. Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов

14104

Итого по символам 14101 - 14104

2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале

1. Неакционерных банков

14201

2. Предприятий и организаций

14202

3. Неакционерных банков - нерезидентов

14203

4. Фирм - нерезидентов

14204

5. Своих филиалов, находящихся в другой стране

14205

5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)

1. Доходы, полученные от деятельности

1. Банковских учебных заведений

15101

2 Организаций кредитной организации

15102

6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)        1. Штрафы, пени, неустойки полученные по:

1. Кредитным операциям

16101

2. Расчетным операциям

16104

3. Другим операциям

16105

7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)

1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

1. Под возможные потери по ссудам

17101

2. Под возможное обесценение ценных бумаг

17102

3. По другим операциям

17103

2. Комиссия полученная

1. По кассовым операциям

17201

2. По операциям инкассации

17202

3. По расчетным операциям

17203

4. По выданным гарантиям

17204

5. По другим операциям

17205

3. Другие полученные доходы

1. От реализации (выбытия) имущества кредитной организации

17301

2. От списания кредиторской задолженности

17302

3. От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов

17303

4. От доставки банковских документов (кроме инкассации)

17304

5. От операций с драгоценными металлами

17305

6. От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей

17306

7. От сдачи имущества в аренду

17307

8. От проведения факторинговых, форфейтинговых операций

17308

9. От проведения лизинговых операций

17309

10. От проведения операций по доверительному управлению имуществом

17310

11. От проведения операций с опционами

17311

12. От проведения форвардных операций

17312

13. От проведения фьючерсных операций

17313

14. От проведения операций СВОП

17314

15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году

17315

16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

17316

17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг

17317

18. Другие доходы

17318

Всего доходов 10000

1.2 Учет доходов банка

Банк учитывает свои доходы на счете No 701 и на счетах по учету доходов будущих периодов (No 613) . Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные. К процентным относятся такие доходы, как:

- проценты по выданным краткосрочным кредитам;

- проценты по выданным долгосрочным кредитам;

- проценты по межбанковским кредитам.

К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолженность. По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах:

No счета

Наименование счета

61301

Доходы будущих периодов по кредитным операциям

61302

Доходы будущих периодов по ценным бумагам

61303

Доходы будущих периодов по драгоценным металлам

61304

Доходы будущих периодов по другим операциям

61305

Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

61306

Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

61307

Переоценка ценных бумаг - положительные разницы

61308

Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы

61309

Требования банка по получению процентов

При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом No 701 "Доходы". По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал.

Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности списывается в доход банка.

Как уже упоминалось, учет доходов ведется на банковском счете 701 «Доходы». Сальдо К означает сумму доходов, полученных по состоянию на отчетную дату: оборот по Д - списывается (ежеквартально) общая сумма дохода на счет прибыли и убытков; оборот по К - суммы полученных доходов за отчетный период.

Банк отражает поступление дохода по проводимым операциям на момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам», б1303 «Доходы будущих периодов по другим операциям».

Основные бухгалтерские проводки, отражающие получение дохода.

1) Поступление процентов по ссудам:

Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета

Расчетные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

2) Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:

Дт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок

318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам

Кт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.

3) Поступление процентов, ранее отнесенных на счета по учету просроченных доходов:

Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета

Расчетные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций

Кт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок

318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам

и одновременно:

Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

4) Получение платы за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т. п.:

Дт Расчетные счета клиентов

Кт 70107 Другие доходы.

60301 НДС по тем услугам, за которые он начисляется

В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и др.

Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:

Дт 61306Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

Кт 70103Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.

1.3 Анализ доходов банка

(Методика, разработанная Пановой Г. С.)

Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

К процентным доходам относятся:

начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:

начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:

• процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;

• процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;

Непроцентные доходы составляют:

доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

доходы от валютных операций;

доходы от полученных комиссий и штрафов;

прочие доходы.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные доходы.)

Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.

Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд (включая проценты по счетам «Ностро»).

Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может провялятся в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т. д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).

Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т. д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставе и т. д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются:

отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;

отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;

отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т. д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).

Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.

Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.

Глава 3 Практическая часть

3.1 Баланс АКБ «Нова на 1 сентября 2005

Номер счета 1(2) порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Сумма по активным счетам

Сумма по пассивным счетам

1

2

3

4

5

Раздел 1

Капитал и фонды

102

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:

10204

негосударственным организациям

120 000 000

10205

физическим лицам

20 000 000

Итого по счету 102

140 000 000

103

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:

10305

физическим лицам

10 000 000

Итого по счету 103

10 000 000

105

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией:

10501

собственные акции, выкупленные у акционеров

30 000 000

Итого по счету 105

30 000 000

107

Фонды

10701

резервный фонд

20 000 000

Итого по счету 107

20 000 000

Итого по разделу 1

30 000 000

170 000 000

Раздел 2

Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

202

Наличная валюта и платежные документы

20202

касса кредитных организаций

300 000

20206

касса обменных пунктов

420 000

20208

денежные средства в банкоматах

280 000

Итого по счету 202

1 000 000

Итого по разделу 2

1 000 000

Раздел 3

Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

301

Корреспондентские счета

30102

корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

10 000 000

30109

корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов

50 000 000

30110

корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах

25 000 000

30114

корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ

40 000 000

Итого по счету 301

75 000 000

50 000 000

302

Счета кредитных организаций по другим операциям

30202

обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

5 000 000

30204

обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

8 000 000

Итого по счету 302

13 000 000

Межбанковские кредиты и депозиты

313

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31304

на срок от 8 до 30 дней

75 000 000

Итого по счету 313

75 000 000

Итого по разделу 3

88 000 000

125 000 000

Раздел 4

Операции с клиентами

Средства на счетах

407

Счета негосударственных организаций

40701

финансовые организации

100 000 000

40702

коммерческие организации

400 000 000

Итого по счету 407

500 000 000

409

Средства в расчетах

40911

транзитные счета

28 000 000

Итого по счету 409

28 000 000

Депозиты

413

Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

41303

на срок от 31 до 90 дней

62 000 000

Итого по счету 413

62 000 000

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

42003

на срок от 31 до 90 дней

60 000 000

Итого по счету 420

60 000 000

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301

депозиты до востребования

110 000 000

42305

депозиты на срок от 181 дня до 1 года

90 000 000

Итого по счету 423

200 000 000

Кредиты предоставленные

452

Кредиты, предоставленные негосударственным организациям

45203

на срок до 30 дней

500 000 000

45204

на срок от 31 до 90 дней

150 000 000

45215

резервы на возможные потери

650 000

Итого по счету 452

650 000 000

650 000

Итого по разделу 4

650 000 000

850 650 000

Раздел 5

Операции с ценными бумагами

Вложение в акции

506

Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

50606

прочие акции

230 650 000

50612

резервы на возможные потери

230 000

Итого по счету 506

230 650 000

230 000

Учтенные векселя

514

Векселя кредитных организаций

51402

со сроком погашения до 30 дней

140 000 000

51410

резервы на возможные потери

140 000

Итого по счету 514

140 000 000

140 000

Итого по разделу 5

370 650 000

370 000

Раздел 6

Средства и имущество

Имущество

604

Основные средства

60401

основные средства (кроме земли)

71 970 000

Итого по счету 604

71 970 000

606

Амортизация основных средств

60601

амортизация основных средств

3 520 000

Итого по счету 606

3 520 000

609

Нематериальные активы

60901

нематериальные активы

3 000 000

Итого по счету 609

3 000 000

Итого по разделу 6

74 970 000

3 520 000

Раздел 7

Результаты деятельности

701

Доходы

70101

проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

40 500 000

70102

доходы, полученные от операций с ценными бумагами

30 000 000

70103

доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями

10 000 000

70107

другие доходы

30 000 000

Итого по счету 701

110 500 000

702

Расходы

70201

проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

25 000 000

70202

проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

25 000 000

70204

расходы по операциям с ценными бумагами

3 000 000

70205

расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями

1 000 000

70206

расходы на содержание аппарата

500 000

70209

другие расходы

1 520 000

Итого по счету 702

56 020 000

703

Прибыль

70301

прибыль отчетного года

20 300 000

Итого по счету 703

20 300 000

705

Использование прибыли

использование прибыли отчетного года

9 700 000

Итого по счету 705

9 700 000

Итого по разделу 7

65 720 000

130 800 000

Баланс

1 280 340 000

1 280 340 000

3.2.Журнал регистрации операций АКБ «Нова» за 1сентября 2005г.

№ п/п

Документ

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Сумма в рублях

Дебет

Кредит

1

Распоряжение кредитного отдела

Учтены суммы неустойки (пени, штрафы), уплаченные нерезидентами в возмещение причиненных убытков

40813

70106

30 000

2

Распоряжение кредитного отдела

Зачислены суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка

47402

70101

1000 000

3

Распоряжение кредитного отдела

В состав доходов банка зачислены суммы полученных просроченных процентов

61304

70107

150 000

4

Распоряжение кредитного отдела

В составе доходов банка учтены суммы фактически погашенной просроченной задолженности по процентам за размещенные средства

32801

70101

700 000

5

Объявление на взнос наличными

Учтены суммы наличных денежных средств, поступающих в кассу банка в уплату задолженности по процентам, списанной с баланса банка

20202

70107

300 000

6

Распоряжение кредитного отдела

В составе доходов коммерческого банка учтены суммы, полученные от реализации котируемых ценных бумаг

61203

70102

30 000

7

Распоряжение кредитного отдела

В составе доходов коммерческого банка учтены суммы накопленного процентного дохода по операциям покупки-продажи ценных бумаг

50405

70102

10 000

8

Объявление на взнос наличными

В кассу банка поступили наличные деньги от физического лица в уплату процентов по предоставленному кредиту

20202

70101

70 000

9

По окончанию квартала на доходы банка списываются начисленные положительные курсовые разницы от переоценки вложений в ценные бумаги

61306

70102

2000 000

10

Распоряжение кредитного отдела

Клиент (негосударственная коммерческая организация) с расчетного счета произвел оплату услуг банка

40702

70107

200 000

Итого

4490000

  3.3. Отражение операций АКБ «Нова»

за 1 сентября 2005г.

Дт.            20202Кт.

Дт.          32801                Кт.

Сн.

300000

Сн.

0

5)300000

4)700000

8)70000

Об. 370000

Об. 0

Об. 700000

Об. 0

Ск. 670000

Ск. -700000

Дт.              40702         Кт.

Дт.           40813            Кт.

Сн. 400000000

Сн. 0

10)200000

1)30000

Об. 200000

Об. 0

Об. 30000

Об. 0

Ск.399800000

Ск. -30000

Дт.              47402         Кт.

Дт.            50405          Кт.                

Сн. 0

Сн. 0

2)1000000

7)10000

Об. 1000000

Об. 0

Об. 10000

Ск. 1000000

Ск. -10000

Дт.            61203           Кт.

Дт.          61306Кт.         

Сн. 0

Сн. 0

6)30000

9)2000000

Об. 30000

Об. 0

Об. 2000000

Об. 0

Ск. -30000

Ск. -2000000

Дт.              61304         Кт.

Дт.           70101           Кт.

Сн. 0

Сн. 40500000

3)150000

2)1000000

Об. 150000

Об. 0

4)700000

Ск. -150000

8)70000

Об. 0

Об. 1770000

Ск. 42270000

Дт.             70102         Кт.

Дт.            70106          Кт.                

Сн. 30000000

Сн. 0

6)30000

1)30000

7)10000

Об. 0

Об. 30000

9)2000000

Ск. 30000

Об. 0

Об. 2040000

Ск. 32040000

Дт.            70107Кт.

Сн. 30000000

3)150000

5)300000

10)200000

Об. 0

Об. 650000

Ск. 30650000

3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Нова» за 1 сентября 2005г.

Счета

Сальдо начальное на 01.09.05

Обороты за 01.09.05

Сальдо конечное на 02.09.05

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

10204

120000000

0

0

120000000

10205

20000000

0

0

20000000

10305

10000000

0

0

10000000

10501

30000000

0

0

30000000

10701

20000000

0

0

20000000

20202

300000

370000

0

670000

20206

420000

0

0

420000

20208

280000

0

0

280000

30102

10000000

0

0

10000000

30109

50000000

0

0

50000000

30110

25000000

0

0

25000000

30114

40000000

0

0

40000000

30202

5000000

0

0

5000000

30204

8000000

0

0

8000000

31304

75000000

0

0

75000000

32801

0

700000

0

-700000

40701

100000000

0

0

100000000

40702

400000000

200000

0

399800000

40813

0

30000

0

-30000

40911

28000000

0

0

28000000

41303

62000000

0

0

62000000

42003

60000000

0

0

60000000

42301

110000000

0

0

110000000

42305

90000000

0

0

90000000

45203

500000000

0

0

500000000

45204

150000000

0

0

150000000

45215

650000

0

0

650000

47402

                  0

1 000000

0

    1000000

50405

                  0

10 000

0

       -10000

50606

230650000

0

0

230650000

50612

230000

0

0

230000

51402

140000000

0

0

140000000

51410

140000

0

0

140000

60401

71970000

0

0

71970000

60601

3520000

0

0

3520000

60901

3000000

0

0

3000000

61203

0

30000

0

-30000

61304

0

150000

0

-150000

61306

0

2000000

0

-2000000

70101

40500000

0

1770000

42270000

70102

30000000

0

2040000

32040000

70103

10000000

0

0

10000000

70106

                  0

0

30000

30000

70107

30000000

0

650000

30650000

70201

25000000

0

0

25000000

70202

25000000

0

0

25000000

70204

3000000

0

0

3000000

70205

1000000

0

0

1000000

70206

500000

0

0

500000

70209

1520000

0

0

1520000

70301

20300000

0

0

20300000

70501

9700000

0

0

9700000

Баланс

1280340000

1280340000

4490000

4490000

1281710000

1281710000

3.5. Баланс АКБ «Нова» на 2 сентября 2005 года.

Номер счета 1(2) порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Сумма по активным счетам

Сумма по пассивным счетам

1

2

3

4

5

Раздел 1

Капитал и фонды

102

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:

10204

негосударственным организациям

120 000 000

10205

физическим лицам

20 000 000

Итого по счету 102

140 000 000

103

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:

10305

физическим лицам

10 000 000

Итого по счету 103

10 000 000

105

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией:

10501

собственные акции, выкупленные у акционеров

30 000 000

Итого по счету 105

30 000 000

107

Фонды

10701

резервный фонд

20 000 000

Итого по счету 107

20 000 000

Итого по разделу 1

30 000 000

170 000 000

Раздел 2

Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

202

Наличная валюта и платежные документы

20202

касса кредитных организаций

670 000

20206

касса обменных пунктов

420 000

20208

денежные средства в банкоматах

280 000

Итого по счету 202

              1370 000             

Итого по разделу 2

              1370 000             

Раздел 3

Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

301

Корреспондентские счета

30102

корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

10000 000

30109

корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов

50 000 000

30110

корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах

25 000 000

30114

корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ

40 000 000

Итого по счету 301

75000 000

50 000 000

302

Счета кредитных организаций по другим операциям

30202

обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

5 000 000

30204

обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

8 000 000

Итого по счету 302

13 000 000

Межбанковские кредиты и депозиты

313

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31304

на срок от 8 до 30 дней

75000 000

Итого по счету 313

75000 000

328

Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям

32801

предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств

               -700 000

Итого по счету 328

-700 000

Итого по разделу 3

88000 000

124300 000

Раздел 4

Операции с клиентами

Средства на счетах

407

Счета негосударственных организаций

40701

финансовые организации

100 000 000

40702

коммерческие организации

399800 000

Итого по счету 407

499800 000

408

Прочие счета

40813

физические лица – нерезиденты – счета типа «Ф»

-30 000

Итого по счету 408

-30 000

409

Средства в расчетах

40911

транзитные счета

28 000 000

Итого по счету 409

28 000 000

Депозиты

413

Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

41303

на срок от 31 до 90 дней

62 000 000

Итого по счету 413

62 000 000

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

42003

на срок от 31 до 90 дней

60 000 000

Итого по счету 420

60 000 000

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301

депозиты до востребования

110000 000

42305

депозиты на срок от 181 дня до 1 года

90 000 000

Итого по счету 423

200000 000

Кредиты предоставленные

452

Кредиты, предоставленные негосударственным организациям

45203

на срок до 30 дней

500000 000

45204

на срок от 31 до 90 дней

150 000 000

45215

резервы на возможные потери

650 000

Итого по счету 452

650 000 000

650 000

Прочие активы и пассивы

474

Расчеты по отдельным операциям

47402

расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

1000 000

Итого по счету 474

1000 000

Итого по разделу 4

651000 000

850420 000

Раздел 5

Операции с ценными бумагами

Вложения в долговые обязательства

504

Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

50405

полученный при реализации или погашении

-10 000

Итого по счету 504

-10 000

Вложение в акции

506

Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

50606

прочие акции

230 650 000

50612

резервы на возможные потери

230 000

Итого по счету 506

230 650 000

230 000

Учтенные векселя

514

Векселя кредитных организаций

51402

со сроком погашения до 30 дней

140 000 000

51410

резервы на возможные потери

140 000

Итого по счету 514

140 000 000

140 000

Итого по разделу 5

370 650 000

360 000

Раздел 6

Средства и имущество

Имущество

604

Основные средства

60401

основные средства (кроме земли)

71 970 000

Итого по счету 604

71 970 000

606

Амортизация основных средств

60601

амортизация основных средств

3 520 000

Итого по счету 606

3 520 000

609

Нематериальные активы

60901

нематериальные активы

3 000 000

Итого по счету 609

3 000 000

612

Выбытие и реализация

61203

выбытие (реализация) ценных бумаг

-30 000

Итого по счету 612

-30 000

Доходы и расходы будущих периодов

613

Доходы будущих периодов

61304

доходы будущих периодов по другим операциям

-150 000

61306

переоценка средств в иностранной валюте – положительная разница

-2000 000

Итого по счету 613

-2150 000

Итого по разделу 6

74 970 000

1340 000

Раздел 7

Результаты деятельности

701

Доходы

70101

проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

42270 000

70102

доходы, полученные от операций с ценными бумагами

32 040 000

70103

доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями

10 000 000

70106

штрафы, пени, неустойки полученные

30 000

70107

другие доходы

30650 000

Итого по счету 701

114990 000

702

Расходы

70201

проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

25 000 000

70202

проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

25 000 000

70204

расходы по операциям с ценными бумагами

3 000 000

70205

расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями

1 000 000

70206

расходы на содержание аппарата

500 000

70209

другие расходы

1 520 000

Итого по счету 702

56 020 000

703

Прибыль

70301

прибыль отчетного года

20 300 000

Итого по счету 703

20 300 000

705

Использование прибыли

использование прибыли отчетного года

9 700 000

Итого по счету 705

9 700 000

Итого по разделу 7

65720 000

135290 000

Баланс

1281710 000

1281710 000

3.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Нова» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г.

В балансе АКБ «Нова» на 2 сентября 2005г. по сравнению на 1 сентября 2005г. небольшиеизменения.

По активным счетам банкапроизошло немного изменений, увеличились денежные средства в кассе банка а также произошло увеличение средств в расчетах по отдельным операциям

По пассивным счетам банка увеличились доходы от процентов, полученных по предоставленным кредитам, доходы от операций с ценными бумагами, доходы, уплаченные нерезидентами в возмещение причиненных убытков, а так же увеличились средства на счете «Другие доходы».

Заключение

Залог выживаемости банка – его стабильность на рынке. Чтобы предприятие могло эффективно функционировать и развиваться, ему прежде всего нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, соответственно не ниже нормального. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важен для анализа не только показатель выручка, но и ее составляющие, т.е. показатели прибыль и себестоимость.

Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости банка, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности убытков, а в последующем и банкротства.

Список использованной литературы

1)Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - М., Логос, 1998.

2)Иванов В. В. Анализ надежности банка. - М., 1996.

3) Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках /Учебник -М., 1997, с. 10-66.

4)Семенова И. Оценка финансового положения банка на основе баланса // Аудитор. № 6.

1997.

5) Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ//Вестник Банка России, № 49, 1997.

6)http//traktat.ru     

7)http//bankorg.com

8)http//sbrf.ru