Налоговое планирование

Примечание	Лекции 2018/2008 учебного года; от редактора: показан фрагмент текста; остальное находится в архивном файле
	Загрузить архив:
	Файл: ref-27762.zip (4813kb [zip], Скачиваний: 51) скачать

Уровни НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ (НП):

1) ГОСУДАРСТВЕННОЕ НП — совокупность действий исполнительных органов государства по выработке общей структуры доходных статей бюджета, а также оценка налоговых поступлений бюджета в расчете на перспективу и на текущий год.

2) КОРПОРАТИВНОЕ НП — одна из функций управления деятельностью организации, которая заключается в установлении предполагаемых параметров будущего финансового состояния компании, оптимальных способов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и при допустимом уровне налогового риска.

3) ЛИЧНОЕ НП — это совокупность действий отдельных физических лиц по законному уменьшению своих личных налоговых обязательств.

Понимание НП

•В широком смысле – это деятельность по налоговому планированию в целом на уровне хозяйствующего субъекта, элемент налогового менеджмента.

•В узком смысле — это планирование сумм отдельных налогов на уровне, являющимся минимальным для конкретного вида деятельности хозяйствующего субъекта.

НАЛОГОВЫЙ РИСК

- вероятность наступления для налогоплательщика негативных последствий в виде излишне уплаченных налогов, или привлечения к налоговой, административной или уголовной ответственности в связи с совершением налоговых правонарушений.

ВИДЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ:

qриски усиления налогового бремени

свойственны экономическим проектам длительного характера (создание новых организаций, инвестиции в недвижимость и оборудование, долгосрочные кредиты), либо могут быть связаны с введением новых налогов, ростом налоговых ставок, а также с отменой налоговых льгот.

qриски налогового контроля

возникают из-за применения санкций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и КоАП РФ за совершение налогоплательщиками налоговых правонарушений.

qриски уголовного преследования налогового характера

возникают при привлечении к уголовной ответственности по «налоговым» составам преступлений Уголовного кодекса РФ (ст. 198, 199 УК РФ и др.).

Подходы к пониманию
налогового планирования

•«те или иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей»

•«совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству»

•«планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей»

•«искусство освобождать капитал от налогов»

Определение НП

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

- совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью достижения как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств

Цель НП

ОСНОВНОЙ ЦЕЛЬЮ НП является повышение финансовой устойчивости деятельности организации путем уплаты налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении закона.

Следовательно, основой НП является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.