МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
ОДЕСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра: АХД
КУРСОВАЯ РАБОТА
по анализу хозяйственной деятельности
Выполнила:
студентка ІV курса,
заочного факультета,
группы 3 «А»
Кадук Н.А.
Научный руководитель:
Подвальная Н.Э.
г. Одесса – 2003г.
Содержание
|
№ п/п |
Содержание |
стр. |
|
1 |
Введение |
3 |
|
2 |
Оценка выполнения плана реализации |
4 |
|
3 |
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции |
5 |
|
4 |
Анализ выполнения плана производства по трудоемкости |
6 |
|
5 |
Анализ предметов труда |
7 |
|
6 |
Анализ средств труда |
8 |
|
7 |
Анализ трудовых факторов |
10 |
|
8 |
Сводный подсчет резервов увеличение выпуска и реализации продукции |
11 |
|
9 |
Анализ себестоимости по статьям затрат |
12 |
|
10 |
Анализ влияния факторов на отклонение себестоимости |
14 |
|
11 |
Анализ фонда оплаты труда |
15 |
|
12 |
Анализ комплексных статей себестоимости |
16 |
|
13 |
Сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции |
20 |
|
14 |
Анализ выполнения плана по получении прибыли |
22 |
|
15 |
Анализ прибыли от основной операционной деятельности |
24 |
|
16 |
Сводный подсчет резервов рынка прибыли |
26 |
|
17 |
Аналитическая характеристика имущества |
27 |
|
18 |
Факторы изменения оборотных средств |
28 |
|
19 |
Анализ состояния нормативных оборотных средств |
29 |
|
20 |
Динамика состава и структуры источников активов |
30 |
|
21 |
Показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности |
31 |
|
22 |
Оценка движения денежных средств |
34 |
|
23 |
Анализ оборачиваемости оборотных средств |
36 |
|
24 |
Расчет резервов ускорения оборачиваемости и резервов мобилизации финансовых ресурсов |
37 |
|
25 |
Общие выводы |
38 |
|
26 |
Предложения |
39 |
|
27 |
Литература |
40 |
Введение
Поступательное развитие экономики зависит от рационального использования производственного потенциала, сырья, материалов, внедрения прогрессивных технологий, повышения качества продукции, выполнения договорных обязательств.
Курс экономического анализа хозяйственной деятельности является конкретной метологической дисциплиной. Методика анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляют собой обобщенный отечественный и зарубежный опыт методов и приемов оценки хозяйственной деятельности, обоснование управленческих решений, прогнозирование и планирование затрат всех видов ресурсов, раскрывает теоретические основы и методику экономического анализа, состояние производства, емкости рынка реализации продукции, затрат ресурсов, себестоимости, прибыли и рентабельности.
Цель курсовой работы: закрепление и проверка знаний полученных в процессе самостоятельного изучения материала по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»
В данной курсовой работе анализируется промышленное предприятие
ОАО «МАЯК» специализирующиеся по производству изделий из древесины.
1. Оцениваем выполнение плана реализации и определяем факторы обусловившие эти отклонения. Для расчетов используем данные ф. № 1- предпринимательство, ф. № 2 и плановые данные.
таблица № 1
Расчет влияния факторов на отклонение от плана объема реализации
(тыс. грн.)
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение (+, -) |
||
|
Всего |
В т.ч. за счет |
||||
|
товарной продукции |
остатков нереализованной продукции |
||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Объем реализованной продукции в действующих ценах |
730,0 |
772,05 |
42,5 |
+41,0 |
+1,5 |
|
Выпуск товарной продукции в действующих ценах |
730,0 |
771,0 |
41,0 |
+41,0 |
- |
|
Изменение остатков нереализованной продукции (стр. 2- стр. 1) |
0,0 |
-1,5 |
-1,5 |
- |
-1,5 |
Анализ выполнения плана по реализации показывает, что превышение плана реализации продукции на 42,5 тыс. грн. произошло за счет реализации всей выпущенной сверхплановой товарной продукции на 41 тыс. грн. и за счет сокращения остатков нереализованной продукции (предыдущего года) на
1,5 тыс. грн.
2. Проанализируем выполнение плана по ассортименту. Для расчетов используем данные оперативного учета производства по номенклатуре и ассортименту.
таблица № 2
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции
|
Наименование изделий |
Ед изм. |
Выпуск продукции в натуральном выражении |
Оптовая цена ед. продукц., грн. |
Выпуск продукции в отпускных ценах, тыс. грн. |
||||
|
план |
факт |
план |
факт |
в т.ч. в счет ассортимента |
||||
|
сумма |
% |
|||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Товарный пиломатериал: |
||||||||
|
Балка, е=6 п.м. |
тыс.шт. |
3,6 |
3,6 |
50,00 |
180,0 |
180,0 |
180,0 |
100,0 |
|
Стропила, е = 6 п.м. |
тыс.шт. |
4,6 |
4,9 |
26,1 |
120,0 |
122,5 |
120,0 |
100,0 |
|
Бруски |
тыс. п.м |
18,6 |
18,6 |
1,5 |
27,9 |
28,0 |
27,9 |
100,0 |
|
Строганный пиломатериал: |
||||||||
|
Доска половая |
тыс. п.м. |
60,0 |
64,4 |
3,5 |
210, |
238,4 |
210,0 |
100,0 |
|
Плинтус |
тыс. п.м. |
24,0 |
26,0 |
1,5 |
36,0 |
40,4 |
36,0 |
100,0 |
|
Наличник |
тыс. п.м. |
15,0 |
16,4 |
2,1 |
31,5 |
35,2 |
31,5 |
100,0 |
|
Вагонка |
тыс. м2 |
5,2 |
5,3 |
19,0 |
98,8 |
100,0 |
98,8 |
100,0 |
|
Прочие изделия |
тыс. грн. |
х |
х |
х |
25,8 |
26,5 |
25,8 |
100,0 |
|
ИТОГО: |
х |
х |
х |
х |
730,0 |
771,0 |
730,0 |
100,0 |
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции показывает, что ассортимент по всем выпускаемым изделиям выполнен, а общий план по выпуску товарной продукции, а общий план по выпуску товарной продукции выполнен на 105,6% (771,0 : 730,0 х 100).
Особенно, значительное перевыполнение плана по ассортименту строганном пиломатериалу: по половым доскам план перевыполнен на 13,5% или на 28,4 тыс. грн.; по плинтусам – на 12,2% или на 4,4 тыс. грн.; на наличникам на 11,7% (35,2:31,5х100), или на 3,7 тыс. грн.
Такое выполнение плана- положительный фактор, так как характеризует предприятие как надежного партнера перед заказчиками продукции, а невыполнение плана на 5,6% или на 41,0 тыс. грн. (771,0-730,0) говорит о расширении рынка сбыта.
3. Определяем влияние структурных сдвигов, изменение трудоемкости на объем производства. Для расчетов используем данные сводной калькуляции себестоимости продукции по статье «Основная заработная плата производственных рабочих» по плану на плановый и фактический объем продукции и ф. № 1 – предпринимательство.
таблица № 3
Анализ выполнения плана производства продукции по трудоемкости.
|
Показатели |
План |
Факт |
% выпол-нения плана |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
Стоимость выпуска товарной продукции в отпускных ценах, тыс. грн. |
730,0 |
771,0 |
105,6 |
|
Расход нормированной основной заработной платы производственных рабочих на плановый и фактический выпуск продукции, тыс. грн. |
61,0 |
66,5 |
109,0 |
|
Расход основной заработной платы на 1 грн товарной продукции, коп. (стр.2: стр.1) |
8,4 |
8,6 |
102,4 |
Расчет влияния изменения структуры на объем производства:
Изменение объема производства = (стр.1 гр.3 – стр.2 гр.3):100 –стр. 1 гр.1;
= (105,6-109,0) :100 х730,0= -24,8 тыс. грн.
Анализ выполнения плана производства продукции по трудоемкости показывает, что при перевыполнении плана выпуска товарной продукции, на 5,6% или на 41,0 тыс. грн. (771,0-730,0); увеличивает расходы нормированной основной з/пл производственных рабочих на 9,0% или на 5,5 тыс. грн. (66,5 61,0), расход основной з/пл. на 1 грн. товарной продукции увеличился на 2,4% или на 0,2 коп. (8,60 - 8,40).
Расчет влияния изменения структуры на объем производства показывает, что смещение структуры в сферу увеличения выпуска удельного веса продукции с большей трудоемкостью, понизило объем производства на 24,8 тыс. грн.
4. Проанализируем выполнение плана по материалоемкости и ее влияние на объем продукции. Для расчета используем данные ф.№1 предпринимательство и плановые данные.
таблица № 4
Анализ материалоемкости продукции
|
Показатели |
План |
Факт |
|
А |
1 |
2 |
|
Материальные затраты. тыс. грн. |
258,5 |
274,0 |
|
Товарная продукция, тыс. грн. |
730,0 |
771,0 |
|
Материалоемкость продукции (стр. 1 : стр.2) |
0,354 |
0,355 |
|
Материалоотдача продукции, (стр.2 : стр.1) |
2,824 |
2,814 |
|
Коэффициент материалоотдачи в отчетном году по сравнению с планом (стр.4,гр2 : гр.1) |
х |
0,996 |
|
Коэффициент материалоемкости продукции в отчетном году по сравнению с планом (стр.3, гр2: гр.1) |
х |
1,0028 |
|
Изменение коэффициента материалоемкости (стр.6-1) |
х |
0,0028 |
|
Перерасход (+), экономия (-), материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от плановой (стр.1, гр1х стр.7) |
х |
258,5х0,0028= = +0,7238 |
|
Возможное увеличение товарной продукции при условии достижения планового уровня материалоемкости, тыс. грн. (стр.8 : стр.3,гр1) |
х |
0,7238: 0,354 = = 2,0 |
Анализ выполнения плана по материалоемкости показывает, что увеличение (по сравнению с планом) коэффициентом материалоемкости продукции на 0,28% (1,0028) или на 0,1 коп. (0,355-0,354), дал перерасход материалов на 723,8 грн., а это в свою очередь, привело к уменьшению объема продукции на 2,0 тыс. грн.
5. Оценивая состояние и движение фондов (обновление, выбытие, износ). Для расчетов используем данные ф.№11-оф «Отчет о наличии и движении основных фондов, амортизацию (износ)», ф.№5 «Примечание к годовой финансовой отчетности», ІІ раздел “Основне средства” и планове данные.
Корф. выбытия основних фондов = выбыло в течении года______________;
наличие основних фондов на конец года
К ваб о.ф. = 32,3: 956,8 = 0,034
Корф. обновления основних фондов. = введено нових основних фондов____;
наличие основних фондов на конец года
К об. о.ф. = 45,1:969,9 = 0,047
Корф. износа на начало (конец) года. = сумма износа на начало (конец) года ;
полная ст-ть основних фондов на начало (конец) года
К изн. н.ч. = 535,2:956,8 = 0,559
К износа к.г. = 587,9: 969,6 = 0,606
Оценка состояния и движения основных фондов показывает, что коэффициент выбытия, в отчетном году, рамен 0,034 или 3,4%; коэффициент обновления рамен 0,047 или 4,7 %, коэффициент износа увеличился на 0,047 (0,606- 0,559) или на 4,7%.
Такое состояние основних фондов –положительное, т.к. темпы обновления превышают темпы выбытия основных фондов в 1,38 раза (4,7 : 3,4); износ же основных фондов ( к концу года) равен 60,6% (0,606).
6. Определяем влияние обеспеченности, состава и использования основных фондов на выполнение плана по объему производства продукции.
Для расчетов используем данные ф. № 11-оф « Отчет о наличии и движении фондов, амортизацию (износ)», ф.№ 5 « Примечание к годовой финансовой отчетности (ІІ раздел “Основные средства”) и планове данные.
таблица № 5
Анализ влияния средств труда на производство продукции
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
|||
|
всего |
в т.ч. сет изменения |
|||||
|
среднегодо-вой стоимости ОПВФ |
удельного веса активновной части |
фонда отдачи активн. части |
||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Отче производства, тыс. грн.. |
730 |
771,0 |
+41,0 |
6,4 х0,2048 х3,724 = +4,8 |
0,053х963,2х3,724 = +19,0 |
0,085 х 963,2 х 0,2101 = +17,2 |
|
Среднегодовая стоиомсть ОФОВД, тыс. грн. |
956,8 |
963,2 |
+6,4 |
|||
|
Доля активной части ОФОВД |
196,0 : 956,8 = = 0,2048 |
202,4 : 963,2 = = 0,2101 |
+0,0053 |
|||
|
Фондоотдача активной части ОФОВД, грн |
3,724 |
3,809 |
+0,085 |
Анализ влияния средств труда на производство продукции показывают, что перевыполнение плана производства продукции на 41,0 тыс грн.. было обеспечено основними фондами, за счет:
Все три фактора сыграли положительную роль (4,8 +19,0 +17,2 =41,0).
7. Определяем влияние факторов труда на объем производства.
Для расчетов используем данные ф.№1 – предпринимательство, ф.№ 2-ПВ, ф. № 3 –ПВ и плановые данные.
таблица № 6
Влияние факторов труда на объем производства
|
Показатели |
Факторы |
Выполнение плана, % |
Влияние факторов на отклонение от плана (+,-) |
||
|
разница в уровнях показателей, % |
тыс. грн |
расчет |
|||
|
Б |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Среднесписочная численность рабочих |
изменение численность рабочих |
15 : 15 х 100,0= =100,0 |
- |
- |
- |
|
Общее количество дней отработанных всеми рабочими |
изменение числа дней отработанных одним рабочим |
3592 :3615 х100 = =99,36 |
99,36 –100 =-0,64 |
-4,7 |
-0,64 х730,0 = = -4,7 |
|
Общее количество чел –час отработанных всеми рабочими |
изменение продолжительности рабочего дня |
26,5 : 26,6 х100 = = 99,62 |
99,62 –99,36 = +0,26 |
+1,9 |
0,26 х 730:100= =+1,9 |
|
Объем товарной продукции |
изменение часовой выроботки |
771:730 х100 = =105,62 |
105,62 –99,62 = +6 |
+43,8 |
6,00 х730 =+43,8 |
|
Общее отклонение = (стр.1 гр.3 +стр.2,гр.3 + стр. 3,грн.3 + стр. 4,гр.3) |
+41,0 |
-4,7+1,9+43,8= =41,0 |
Анализ влияния факторов труда на объем производства показывают, что перевыполнение плана по объему товарной продукции на 41,0 тыс. грн.. происходило при одновременном влиянии следующих факторов:
Отрицательный фактор – уменьшение числа дней отработанных одним рабочим (- 0,64%) был перекрыт двумя положительными факторами: сокращением потер рабочего времени и соответственно увеличение продолжительности рабочего дня на 0,26 % ; а также увеличением часовой выработки на 6 % или на 1,5 тыс. грн.. (771,0 : 26,5 = 29,09 – 730,0 : 26,6 = 27,44).
8. Проводим сводный подсчет резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
Используем данные предыдущих расчетов.
таблица № 7
Сводный подсчет резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
|
Наименование резервов |
Сумма, тыс. грн. |
|
А |
1 |
|
Предметы труда, (см. табл. 4) За счет достижения планового уровня материальности |
2,0 |
|
Средства труда (см. табл. 5) |
- |
|
Труд (см. табл. 6) За счет достижения планового уровня количества дней отработанных одним рабочим |
4,7 |
|
Коллективный резерв |
0,0 |
|
Итого резервов увеличения выпуска продукции |
0,0 |
|
Резервы реализации |
|
|
Увеличение выпуска продукции |
0,0 |
|
Сокращение остатков сверхплановой нереализованной продукции |
6,7* |
|
Всего резервов увеличения объема реализации |
6,7 |
Примечание. Поскольку остатки нереализованной продукции в балансе отображены по себестоимости, пересчитываем их в отпускных ценах.
Коэф. пересчета =ст-ть товарной продукции = 771,0 = 1,388
себестоимость тов. продукции
*Согласно ф.№1,стр. 130,гр4 –остатки готовой продукции на конец отчетного приода 24,8 тыс. грн.; согл. табл.. 19, стр.7,гр.2- партотивный запас готовой продукции 20,0 тыс.грн. следовательно резерв реализации рамен 4,8 тыс. грн.. (24,8-20,0), а в отпускных ценах соответственно6 4,8 х1,388 =6,7 тыс. грн..
Сводный подсчет резервов увеличения выпуска продукции показал, что комплектный резерв рамен 0,0, т.к. он выбирается по наименьшему резерву из трех резервов: предметов труда, средств труда и труда (потому что комплектный резерв должен быть обеспечен одновременно всеми этими ресурсами). Следовательно резерва увеличения выпуска продукции нет.
Резерв увеличения объема реализации на 6,7 тыс. грн. состоит только из остатков нериализованной продукции предыдущего года.
9. Проанализируем:
Для расчетов используем данные сводной калькуляции себестоимости фактически произведенной продукции по плановой и фактичской себестоимостью, а также данные ж/о №5 раздел “Затраты деятельности” по статьям: адмнистративные затраты, затраты на сбыт, общепроизводственные затраты и прочие операционнные затраты.
таблица № 8
Анализ отклонений по статьям затрат
|
Статьи затрат |
Фактически призведено товарной продукции, тыс. грн.. |
Оклонение от плана (+,-) |
|||
|
по плановой себестоимости |
по факти-ческой себе- стоимости |
сумма, тыс. грн.. |
% к |
||
|
статье |
итогу |
||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Сырье и материалы |
173,5 |
177,2 |
+3,7 |
+2,1 |
+0,69 |
|
Возвратные отходы (-) |
3,7 |
3,7 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Покупне изделия и полуфабрикаты |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Томливо и энергия на технолог. цели |
98,0 |
100,5 |
+2,5 |
+2,6 |
+0,47 |
|
Основная заработная плата производственных робочих |
64,4 |
66,5 |
+2,1 |
+3,6 |
+0,39 |
|
Дополнительная заработная плата производственных робочих и социальные затраты |
32,1 |
32,9 |
+0,8 |
+2,5 |
+0,15 |
|
Расходы на освоение и подготовку пр-ва |
5,2 |
5,2 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Общепроизводственные расходы |
97,0 |
98,8 |
+1,8 |
1,9 |
+0,33 |
|
Потери от брака |
2,5 |
2,5 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Прочие произведственные расходы |
2,5 |
3,0 |
+0,5 |
+20,0 |
0,09 |
|
Производственная себестоимость продукции |
471,5 |
482,9 |
+11,4 |
+2,4 |
+2,12 |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Административные затраты |
44,5 |
48,0 |
+3,5 |
+7,9 |
+0,65 |
|
Затраты на сбыт |
22,7 |
24,7 |
+2 |
+8,8 |
+0,37 |
|
Операционная себестоимость товарной продукции |
538,7 |
555,6 |
+16,9 |
+3,14 |
+3,10 |
|
Прочие операционные затраты |
-7,0 |
7,8 |
+0,8 |
+11,4 |
+0,14 |
|
Всего операционных затрат основной деятельности |
545,7 |
563,4 |
+17,7 |
3,2 |
3,24 |
Производственная себестоимость продукции превысила плановую на 11,4 тыс. грн. или на 2,4 до к статье, и к итогу на 2,14%; административные затраты выше плановых на 3,5 тыс. грн. или на 7,9 % к статье, к итогу – на 0,65%; затраты на сбыт превысили запланированные на 2,0 тыс. грн. или на 8,8% к статье, к итогу на 0,37%.
Среди производственной себестоимости продукции наибольшие перерасходы произошли по таким статьям затрат: сырью и материалам на 3,7 тыс. грн; топливу и энергии на 2,5 тыс. грн; основной зарплате на 2,1 тыс. грн., и общепроизводственным расходам на 1,8 тыс. грн.
10. По данным калькуляции себестоимости на 2-3 видам материалов определяем факторы, обуславливающие изменения себестоимости.
Для расчетов используем данные плановых и отчетных калькуляций отдельных изделий.
таблица №9
Анализ влияния факторов на отклонение себестоимости
|
Изделие и виды материалов |
Согл. плана |
Фактически |
Отклонение (+,-) на одно изд., коп. |
||||||
|
кол-во м3 |
цена |
сумма |
кол-во м3 |
цена |
сумма |
всего |
в т.ч. за счет изменения |
||
|
норм |
цены |
||||||||
|
Стропила, е=6м, 10х15 см., материал -сосна |
0,03 |
358,0 |
10,74 |
0,0306 |
360,0 |
11,02 |
+28,0 |
+22,0 |
+6,0 |
|
Доска половая, е=6 п.м., 10х3 см., материал-сосна |
0,0180 |
373,0 |
6,71 |
0,0182 |
370,0 |
6,73 |
+2,0 |
+7,5 |
-5,5 |
Анализ влияния факторов на отклонение себестоимости материалов показывает, что фактическая себестоимость материалов превысила плановую себестоимость материалов изделия:
Результаты расчетов влияние факторов показывают, что:
Фактическая себестоимость материалов только подвум этим изделиям прывысила плановую себестоимость на 2572 грн. (1372 +1200).
11. Определяем влияние факторов, обусловившие относительное отклонение фонда заработной платы рабочих.
Для расчетов используем данные ф. №1 –ПВ «Сводный отчет по труду» и плановые данные.
таблица 10
Анализ влияния факторов, обусловившие относительное отклонение заработной платы рабочих.
|
Показатель |
Численность |
Средняя з/пл |
Фонд заработной. платы |
Относительное отклонение |
|||||||
|
по плану |
по плану на факт. объем |
факт |
план |
факт |
по плану |
по плану на факт объем |
факт |
всего |
в т.ч. за счет изменения |
||
|
средней выраб |
средней з/пл. |
||||||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 =6:1 |
5= 8:3 |
6 |
7 |
8 |
9=8-7 |
10=(3-2)х4 |
11=(5-4)х3 |
|
Рабочие |
15 |
16 (15,84) |
15 |
4,06667 |
4,43333 |
61,0 |
64,4 |
66,5 |
+2,1 |
-3,4 |
+5,5 |
Анализ влияния факторов, обусловившие относительное отклонение фонда заработной платы рабочих показывает, что фактический фонд заработной платы превысил плановую на фактический объем на 2,1 тыс. грн. Перерасход фонда заработной платы произошел при одновременном влиянии двух факторов:
Примечание.
Произведем подсчет непроизводительных выплат по фонду зпл и определим резервы снижения себестоимости за счет этих затрат.
По данным отдела труда и зпл из фонда зарплаты в отчетном году, были произведены следующие непроизводительные выплаты:
Общая сумма непроизводительных выплат составила 2100,00грн. (985+459+383+273), при устранении этих выплат это и будет резервом снижения себестоимости продукции. К этому резерву следует добавить еще резерв снижение социальных отчислений – 37,5% от с экономленной зарплаты (2100), т.е. 2100 х 0,375 = 788 грн.
12. Оцениваем исполнение сметы административных и операционных расходов. Определяем резервы снижения себестоимости продукции за счет изменения этих расходов.
Используем данные ж/о №5, 3 раздел и плановые данные.
таблица 11
Анализ административных и операционных расходов.
|
Статьи затрат |
Отчетный период |
Отклонение от плана |
||
|
план |
факт |
экономия (-) |
перерасход, (+) |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Общие корпоративные расходы |
- |
- |
- |
- |
|
Расходы на служебные командировки |
10,0 |
12,0 |
- |
+2 |
|
Расходы на содержание аппарата управления предприятия |
22,0 |
22,0 |
0,00 |
0,00 |
|
Расходы на содержание основных средств общепроизводственного использования |
1,5 |
1,5 |
0,0 |
0,0 |
|
Вознаграждение за профессиональные заслуги |
3,0 |
3,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Расходы на связь |
2,5 |
3,2 |
- |
0,7 |
|
Расходы на регулирование споров в судебных органах |
1,0 |
1,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Плата за расчетно- кассовое обслуживание и другие услуги банка |
3,5 |
4,0 |
- |
+0,5 |
|
Прочие затраты общепроизводственного назначения |
1,0 |
1,3 |
- |
+0,3 |
|
Всего: |
44,5 |
48,0 |
- |
+3,5 |
|
Операционные расходы |
||||
|
Расходы на исследование и разработку |
2,5 |
2,5 |
0,0 |
0,0 |
|
Себестоимость реализованной иностранной валюты |
- |
- |
- |
- |
|
Себестоимость реализованных производственных запасов |
- |
- |
- |
- |
|
Сомнительные безнадежные долги |
1,5 |
2,0 |
- |
+0,5 |
|
Потери от переоценки запасов |
- |
- |
- |
- |
|
Недостача и потери от порчи ценностей |
- |
- |
- |
- |
|
Признание пени. штрафов, неустойки |
2,0 |
1,8 |
-0,2 |
- |
|
Прочие затраты операционной деятельности |
1,0 |
1,5 |
- |
+0,5 |
|
Всего: |
7,0 |
7,8 |
-0,2 |
+1,0 |
Анализ административных расходов показывает, что фактические расходы превысили плановые на 3,5 тыс. грн. Перерасход произошел по следующим статьям затрат: служебным командировкам на 2,0 тыс. грн.; расходам на связь на 0,7 тыс. грн.; платы за расчетно-кассовое обслуживание и др. услуги банка на 0,5 тыс. грн. и прочим затратам общепроизводственного назначения. По другим статьям затраты уложились в плановый уровень.
Резерв снижения себестоимости продукции по административным расходам 3,5 тыс. грн.
Анализ операционных расходов показывает, что фактические операционные расходы превысили плановые на 0,8 тыс. грн.
Перерасход произошел по статьям затрат: сомнительным безнадежным долгам на 0,5 тыс. грн и по прочим затратам операционной деятельности. В то же время по статье – признание пени, штрафов, неустойки имеется экономия 0,2 тыс. грн.
13. Оцениваем использование статьи общепроизводственных расходов и расходов на сбыт. Определяем резервы снижения себестоимости продукции за счет этих расходов.
Используем данные жо №5, 3 раздел и плановые данные.
таблица № 12
Анализ общепроизводственных расходов и расходов на сбыт.
|
Статьи расходов |
Отчетный год |
Отклонение от плана |
|||
|
план |
по плану на факт объем |
факт |
экономия (-) |
перерасход (+) |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Условно-постоянные расходы: |
|||||
|
Расходы на содержание аппарата управления цеха |
7,6 |
х |
8,0 |
- |
+0,4 |
|
Расходы на служебные командировки персонала цеха |
1,5 |
х |
1,5 |
0,0 |
0,0 |
|
Амортизация основных средств общепроизводственного назначения |
52,0 |
х |
52,7 |
- |
+0,7 |
|
Расходы на операционную аренду основных средств и организации производства |
1,0 |
х |
1,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Расходы на улучшение качества продукции |
1,0 |
х |
1,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Расходы на охрану труда и техники безопасности |
2,0 |
х |
2,5 |
- |
+0,5 |
|
Медицинское страхование работников общепроизводственного персонала |
3,0 |
х |
3,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Расходы от простоев |
1,0 |
х |
1,7 |
- |
+0,7 |
|
Итого: |
73,1 |
х |
75,9 |
0,0 |
+2,3 |
|
Условно переменные расходы |
|||||
|
Расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт основных средств общепроизводственного назначения |
13,5 |
14,3 |
13,1 |
-1,2 |
- |
|
Расходы на обслуживание производственного процесса |
5,0 |
5,3 |
5,3 |
0,0 |
0,0 |
|
расходы на обслуживание технологического контроля производственных процессов и качества продукции |
4,1 |
4,3 |
4,5 |
- |
+0,2 |
|
Итого: |
95,7 |
97,0 |
98,8 |
-1,2 |
+3,0 |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Расходы на сбыт: |
|||||
|
Транспортные расходы |
8,0 |
9,5 |
10,8 |
- |
+1,3 |
|
Расходы на тару |
1,0 |
1,2 |
1,2 |
0,0 |
0,0 |
|
Расходы на рекламу и исследование рынка |
3, |
3,0 |
3,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Расходы на командировки работников сбыта |
4,0 |
5,0 |
5,5 |
- |
+0,5 |
|
Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Расходы на содержание основных средств связанных со сбытом |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
0,0 |
0,0 |
|
Прочие расходы связанные со сбытом продукции |
2,0 |
2,5 |
2,7 |
- |
+0,2 |
|
Итого: |
19,5 |
22,7 |
24,7 |
- |
+2,0 |
Анализ общепроизводственных расходов показывает, что фактически расходы превысили плановые на 3,1 тыс. грн., а скорректированные плановые на фактический объем на 1,8 тыс. грн.
Среди условно- постоянных общепроизводственных расходов на 2,8 тыс. грн. произошли по таким статьям расходов: содержанию аппарата управления цехом – 0,4; амортизацию основных средств – 0,7; операционной аренде основных средств и др. подобных активов; охране труда и технике безопасности –0,5 и прочим расходам –0,7. По другим статьям расходы вписались в плановый уровень.
Среди условно-переменных общепроизводственных расходов фактические затраты меньше плановых на фактический объем на 1,0 тыс. грн., в т.ч. : по расходам на содержание, эксплуатацию и ремонту основных средств, экономия составила 1,2 тыс. грн., по расходам обслуживание технологического контроля производственных процессов и качества продукции перерасход на 0,2 тыс. грн., а по обслуживанию производственного процесса расходы вложились в плановый уровень.
Резерв снижения себестоимости по общепроизводственным расходам –1,8 тыс. грн. Анализ расходов по сбыту продукции показывает, что фактические затраты превысили плановые на факт. объем на 2,0 тыс. грн.
Перерасход затрат произошел по следующим статьям расходов: транспортными на 1,3 тыс. грн.; командировкам работников сбыта на 0,5 тыс грн. и прочим расходам связанных со сбытом продукции на 0,2 тыс грн. Остальные статьи расходов вписались в плановые уровни.
Резерв снижения себестоимости продукции по сбыту 2,0 тыс. грн.
14. Выполняем сводный подсчет снижения себестоимости продукции.
Для этого используем предыдущие материалы анализа себестоимости, а также результаты сводного подсчета резервов увеличения объема производства.
таблица № 13
Сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции.
|
Наименование резервов |
Сумма, тыс. грн.. |
|
А |
1 |
|
1. Ликвидация перерасходов по материальным статьям: |
|
|
1.1.Сырье и материалы |
3,7 |
|
1.2.Покупне изделия и полуфабрикаты |
- |
|
1.3.Топливо и энергия на технологические цели |
2,5 |
|
2. Сверхплановые отходы сырья и материалов по цене сырья за вычетом стоимости по цене возможного использования |
- |
|
3. Ликвидация непроизводственных виплат по зпл.. |
2,1 |
|
4. Снижение социальных начислений на непроизводительную виплату, (2,1х 0,375 = 0,8) |
0,8 |
|
5. Ликвидация перерасходов по : |
|
|
5.1. Расходам на подготовку и освоение производства |
- |
|
5.2. Общепроизводственным расходам |
1,8 |
|
5.3. Административным расходам |
3,5 |
|
5.4.Потерям о брака |
- |
|
5.5. Прочим производственным расходам |
0,5 |
|
5.6. Затратам на сбыт |
2,0 |
|
6.Экономия на условно-постоянным рас ходам за сет мобилизации резервов увеличения объема производства |
- |
|
ВСЕГО: |
16,9 |
Для расчета экономии на условно-постоянных расходах не обходимо:
% ТП. = Резерв увеличения выпуска продукции (табл..7) х 100;
фактический объем продукции
сумма строк 1-9 табл. 11 + сумма строк 1-10 табл. 12;
Этот расчет мы не учтем, т.к. резерв увеличения выпуска продукции равен нулю (см. табл. 7).
Сводный подсчет резервов показывает, что общий резерв снижения себестоимости продукции равен 16,9 тыс. грн.
Структура резервов снижения себестоимости продукции:
15. Оцениваем выполнение плана по получению прибыли.
Для расчетов используем ф. №2, ф.№5 , раздел 5 «доходы и расходы» и плановые данные.
таблица 14
Выполнение плана по получению прибыли
(тыс. грн)
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения |
||||
|
план |
факт |
плана за отчетный год от прошлого года |
факта за отчетный год от плана |
||||
|
сумма |
% к итогу |
сумма |
% к итогу |
||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Прибыль от основной операционной деятельности |
150,0 |
206,0 |
215,2 |
56,0 |
37,3 |
9,2 |
4,5 |
|
Результат от других операций связанных с операционной деятельностью |
3,0 |
4,0 |
-0,9 |
1,0 |
33,3 |
-4,9 |
-122,5 |
|
Общая сумма прибыли от операционной деятельности |
153,0 |
210,0 |
214,0 |
57,0 |
37,3 |
4,3 |
2,0 |
|
Результат от финансовой деятельности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Другие финансовые доходы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Финансовые затраты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Финансовые результаты от обычной деятельности |
107,0 |
147,0 |
150,0 |
40,0 |
37,4 |
3,0 |
2,0 |
|
Результат от чрезвычайных событий |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Общая сумма полученной прибыли |
107,0 |
147,0 |
150,0 |
40,0 |
37,4 |
3,0 |
2,0 |
Анализ выполнения плана по получению прибыли показывает, что в отчетном году:
1. план по прибыли от обычной деятельности был в размере 206,0 тыс. грн. и превышал результат предыдущего года на 56,0 тыс. грн. или на 37,3%, фактически полученная прибыль в размере 215,2 тыс. грн .превысила плановую на 9,2 тыс. грн. или на 4,5 %, следовательно в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, прибыль возросла на 65,2 тыс. грн. (56,0 +9,2 ), или на 43,5% (1,373 х 1,045);
2. план по прибыли от других операций связанных с операционной деятельностью был в размере 4,0 тыс. грн. и превышал результата предыдущего года на 1,0 тыс. грн. или на 33,3%; фактически получен убыток в размере 0,9 тыс. грн., план недовыполнен на 4,9 тыс. грн.или на 122,5%, следовательно в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, результат оказался меньше на 3,9 тыс. грн. ( (-0,9) – 3,0) или на – 30% (-0,9:3,0х 100), индексным методом –
1,333х (-0,225) = -0,3 или те же -30%.
3. план по общей прибыли от операционной еятельности был в разрезе 210 тыс. грн. и превышал результат предыдущего года на 57,0 тыс. грн или на 37,3%; фактически полученная прибыль в разрезе 214,3 тыс. грн. превысил плановую на 4,3 тыс. грн. или на 2,0%, следовательно в отчетном году на 61,3 тыс. грн. (57,0+4,3) или на 40% (1,373 х1,02);
16. Определяем факторы, обусловившие изменение прибыли от основной операционной деятельности.
Для расчетов используем данные ф.№2, плановые данные, расчеты данные финансовым отделом по плану на фактическую реализацию. Для расчета прибыли при фактическом объеме реализации необходимо плановую прибыль от основной операционной деятельности умножить на процент выполнения плана реализации по показателю производственной себестоимости реализованной продукции (данные графы 2 отнести к графе 1).
таблица 15
Анализ прибыли от основной операционной деятельности
|
Показатели |
План |
Согласно плана на факт. реализ |
Факт |
Наименование факторов |
Влияние на прибыль |
|
|
расчет |
сумма |
|||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Выручка от реализации (без НДС) |
730,0 |
65,0 |
772,05 |
изменение цен |
772,5-765,2 = +7,3 |
+7,3 |
|
Производственная себестоимость реализованной продукции |
460,0 |
472,5 |
484,6 |
изменение производ. себестоим. |
484,6-472,5 =+12,1 |
-12,1 |
|
Административные расходы |
44,5 |
44,5 |
48,0 |
изменение админ. расход |
48,0-44,5 =+3,5 |
-3,5 |
|
Расходы на сбыт |
19,5 |
22,7 |
24,7 |
измен расх. на сбыт |
24,7-22,7 =+2,0 |
-2,0 |
|
Прибыль от основной операционной деятельности |
206,0 |
225,5 |
215,2 |
изменение объема реализации |
211,6-206,0 =+5,6 |
+5,6 |
|
Прибыль при фактическом объеме реализации |
Х |
211,6* |
Х |
изменение структуры продукции |
225,5-211,6 =+13,9 |
+13,9 |
|
Общее отклонение прибыли от основной операционной деятельности (факт- план) |
215,2-206,0 =+9,2 |
+9,2 |
* согласно указанию в задании:
прибыль при фактическом объеме реализации =
= стр. 5, гр. 1х ( стр.2, гр.2 : стр. 2, гр. 1) = 206,0 х472,5 : 460,0 = 211,6 тыс. грн.
Анализ прибыли от основной операционной деятельности показывает что увеличение прибыли, по сравнению с планом, на 9,2 тыс.. грн. происходило при одновременном влиянии следующих факторов:
Итог : 26,8 - 17,6 --= +9,2 тыс. грн.
17. Определяем резервы роста прибыли.
Для этого используем материалы анализа прибыли.
таблица 16
Сводный подсчет резервов роста прибыли.
|
Наименование резервов |
Сумма, тыс. грн. |
|
А |
1 |
|
1.По линии прибыли от основной операционной деятельности: |
|
|
Увеличение объема реализации (сумма резерва реализации умноженная на уровень рентабельности реализованной продукции по плану), 6,7 (табл.7) х 206,0 6 730,0 (таб.15) = 6,7 х 0,282 = 1,9 |
1,9 |
|
Дополнительное снижение себестоимости продукции, (табл. 13) |
16,9 |
|
Соблюдение запланированной структуры реализации |
- |
|
2. Недопущение убытков от прочих операций, связанных с операционной деятельностью, см. ф.№2 = 6,9(стр. 060) – 7,8 (стр. 090) = 6,9 –7,8 = -0,9 |
0,9 |
|
3. Итого общая сумма резервов прибыли от операционной деятельности |
19,7 |
|
4. Недопущение убытков от финансовой деятельности |
- |
|
Всего резервов увеличения прибыли от обычной деятельности |
19,7 |
|
5. Ликвидация убытков от чрезвычайных происшествий |
- |
|
Всего: |
19,7 |
Сводная таблица резервов роста прибыли показывает, что в отчетном году на данном предприятии сводный резерв роста прибыли равен 19,7 тыс. грн. и структура его следующая:
18. Оцениваем состав, структуру и динамику имущества предприятия.
Для расчетов используем данные ф. № 1 «Баланс»
табл. 17
Аналитическая характеристика имущества
(тыс.грн)
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Всего актив |
602,3 |
605,5 |
3,2 |
|
2. в т.ч. необоротные активы |
421,6 |
381,7 |
-39,9 |
|
в % к имуществу |
70,0 |
63,0 |
-7,0 |
|
3. оборотные активы |
168,6 |
211,7 |
+43,1 |
|
в % к имуществу |
28,0 |
35,0 |
+7,0 |
|
из них: 3.1. запасы |
101,1 |
128,6 |
+27,5 |
|
в % к оборотным активам |
60, |
60,7 |
+0,7 |
|
3.2. средства в расчетах |
56,5 |
70,0 |
+13,5 |
|
в % к оборотным активам |
33,5 |
33,1 |
-0,4 |
|
3.3. денежные средства и их эквиваленты |
11,0 |
13,1 |
+2,1 |
|
в % к оборотным активам |
6,5 |
6,2 |
-0,3 |
|
4. расходы будущих периодов |
12,0 |
12,0 |
0,0 |
|
в % к имуществу |
2,0 |
2,0 |
0,0 |
Анализ состава, структуры и динамики имущества показывает, что за отчетный год в имуществе предприятия произошли следующие изменения: общая сумма активов увеличилась на 3,2 тыс. грн, в т.ч.: необоротные активы уменьшились на 39,9 тыс. грн., оборотные активы увеличились на 43,1 тыс. грн., а расходы будущих периодов не претерпели изменений и остались на том же уровне 12 тыс. грн.
Увеличение оборотных активов на 43,1 тыс. грн. в следствии изменения:
19. Определяем факторы изменения оборотных средств.
Используем данные ф.№1.
таблица 15
Факторы изменения оборотных средств
|
Факторы увеличения |
Сумма |
Факторы уменьшения |
Сумма |
|
Увеличение реинвестированной прибыли |
+127,2 |
Уменьшение других необоротных активов |
- |
|
Увеличение собственного капитала, (535,6 –127,2) * -540 = -136,6 |
-131,6 |
Капитальные вложения, (969,6 –956,8 = +12,8) |
-12,8 |
|
Прирост обеспечения будущих расходов и монтажей (4,5 –7,0 = -2,5) |
-2,5 |
Уменьшение долгосрочных финансовых инвестиций |
- |
|
Увеличение долгосрочных обязательств, (12,8 –0,5 = +12,3) |
+12,3 |
Отсроченные налоговые обязательства |
- |
|
Увеличение текущих обязательств, (52,6 –54,8 = -2,2) |
-2,2 |
||
|
Амфтизационные отчисления, (587,9 –535,2 = +52,7) |
+52,7 |
||
|
Всего |
+55,9 |
Всего |
-12,8 |
Итого: +55,9 –12,8 = +43,1 тыс. грн.
Контроль = см. табл. 17, стр. 3, гр.3 – также 43,1 тыс. грн.
Анализ изменения оборотных средств показывает, что увеличение оборотных средств на 43,1 тыс. грн. происходило при одновременном влиянии следующих факторов:
Самый значительный положительный фактор - реинвестированной прибыли, коллектив предприятия думает о развитии производства.
20. Определяем сверхплановые (сверхнормативные запасы).
Для расчетов используем данные ф.№ 1 «Баланс» и нормативные данные.
таблица. 19
Анализ состояния нормативных оборотных средств
(тыс. грн.)
|
Нормативные оборотные средства |
Фактический запас на начало года |
На конец года |
Отклонения |
Изменение за год (+,-) |
||
|
норма-тивный запас |
факти-ческий запас |
сверхнорма- тивный запас |
незаполне-нный норматив |
|||
|
Сырье и покупные полуфабрикаты |
39,8 |
30,0 |
62,8 |
32,8 |
- |
+23,0 |
|
Топливо |
8,1 |
8,0 |
9,0 |
1,0 |
- |
+0,9 |
|
Тара |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Запчасти |
10,7 |
5,0 |
10,2 |
5,2 |
- |
-0,5 |
|
МБП |
3,1 |
2,0 |
2,8 |
0,8 |
- |
-0,3 |
|
Незавершенное производство |
13,1 |
10,0 |
19,0 |
9,0 |
- |
+5,9 |
|
Готовая продукция |
26,3 |
20,0 |
24,8 |
4,8 |
- |
-1,5 |
|
ВСЕГО: |
101,1 |
75,0 |
128,6 |
53,6 |
- |
+27,5 |
Анализ состояния нормативных оборотных средств показывает, что нормативные оборотные средства за отчетный год увеличились на 27,5 тыс. грн., но при этом следует отметить, что если сверхнормативный запас на начало года превышал нормативный на 26,1 тыс. грн. (75,0 –101,1) , то к концу года он увеличился в 2 раза превысил нормативный запас на 53,6 тыс. грн. или на 71,5 % (53,6 :75,0 х 100).
Следует обратить внимание на такие оборотные средства, где из фактический запас в два раза превышает нормативный запас: сырье и покупные полуфабрикаты – 2,1 (62,8 : 30,0); запчасти – 2,0 (10,2 : 5,0); незавершенное производство –1,9 (190:10,0). Это негативное явление, т.к. эти средства выведены из оборота.
Примечание. По результатам анализа задание № 20 и данных аналитического учета других видов оборотных средств, определяем сумму резерва мобилизации оборотных средств:
В результате проведения этих мероприятий общий резерв мобилизации оборотных средств составит 72,0 тыс. грн.
21. Оцениваем состав и динамику источников активов предприятия, в том числе кредиторскую задолженность, определяем наличие собственных оборотных средств.
Для расчетов используем данные ф.№1 «Баланс»
таблица 20
Динамика состава и структуры источников активов
(тыс. грн)
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
|
Общая сумма источников активов в том числе : |
602,3 |
605,5 |
+3,2 |
|
Собственный капитал |
540,0 |
535,6 |
-4,4 |
|
в % ко всем источникам |
89,7 |
88,5 |
-1,2 |
|
Наличие собственных оборотных средств |
118,4 |
153,9 |
+35,5 |
|
в % к собственному капиталу |
21,9 |
28,7 |
+6,8 |
|
Обязательства предприятия |
62,3 |
69,9 |
+7,6 |
|
в % ко всем источникам |
103, |
11,5 |
+1,2 |
|
из них: |
|||
|
Обеспечение последующих расходов и платежей |
7,0 |
4,5 |
-2,5 |
|
в % к обязательствам |
11,2 |
6,4 |
-4,8 |
|
Долгосрочные обязательства |
0,5 |
12,8 |
+12,3 |
|
в % к обязательствам |
0,8 |
18,3 |
+17,5 |
|
Текущие обязательства |
54,8 |
52,6 |
-2,2 |
|
Доходы будущих периодов |
- |
- |
- |
|
в % ко всем источникам |
- |
- |
- |
Примечание.
Наличие собственных оборотных средств = всего по разделу 1 пассива – всех по разделу 1 актива: на начало года (540,0 –421,0 = 118,4 тыс. грн): на конец года (535,6 – 381,7 = 153,9 тыс. грн).
Анализ состава и динамики источников активов показывает, что общая сумма источников активов увеличилась на 3,2 тыс. грн., в т.ч.: собственный капитал уменьшился на 4,4 тыс. грн., а обязательства предприятия выросли на 7,6 тыс. грн. Наличие собственных оборотных средств выросли на 35,5 тыс. грн. и к концу года их удельный вес в собственном капитале составил 28,7%.
Увеличение обязательств предприятия на 7,6 тыс. грн. произошло по таким показателям: долгосрочные обязательства увеличились на 12,3 тыс. грн, а их удельный вес возрос на 17,5% пункта; в тоже время обеспечение последующих расходов и платежей уменьшилось на 2,5 тыс. грн.; текущие обязательства уменьшились на 2,2 тыс. грн.
Положительный фактор – увеличение собственных оборотных средств на 35,5 тыс. грн.
22. Оцениваем финансовую устойчивость, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.
Для расчетов используем данные ф.№1 «Баланс» и ф. №2 2Отчет о финансовых результатах»
таблица 21
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
Показатели финансовой устойчивости |
|||
|
Коэф. соотношения заемных и собственных средств = (раздел І, ІІІ, ІV пассива) : І раздел пассива |
7,0 +0,5 +54,8 : 540,0= 0,115 |
4,5+12,8+52,6 : 535,6= =0,131 |
+0,016 |
|
Коэ .финансовой независимости = І раздел пассива : (раздел І, ІІІ, ІV пассива) |
540,0 : 62,3 =8,668 |
535,6 :69,9 = 7,662 |
-1,006 |
|
Коэф. автономии = ( І раздел пассива) : итог пассива баланса |
540,0 :602,3 = 0,897 |
535,6 : 605,5 = 0,885 |
-0,102 |
|
Коэф. маневренности собственных средств = (І раздел пассива - І раздел актива ) : І раздел пассива |
540 –421,6 : 540,0 =0,219 |
535,6 –381,7 : 535,6 = =0,287 |
+0,068 |
|
Коэф. покрытия баланса = (ІІ , ІІІ раздел актива) : (раздел ІІ,ІІІ, ІV, V пассива) |
168,6 +12,1 : 62,3 = 2,9 |
211,7 +12,1 : 69,9 = =3,202 |
+0,302 |
|
Коэф. эффективности использования собственных средств = (прибыль от обычной деятельности до налогообложения): (І раздел пассива) |
214,3 : (540 +535,6) :2 = 0,398 |
||
|
Коэф. использования финансовых ресурсов всего имущества = (прибыль от обчной деятельности до налогообложения) : (итог актива баланса) |
214,3 : (602,3 +605,5) : 2 = 0,355 |
||
|
Показатели платежеспособности |
|||
|
Коэф. покрытия краткосрочных обязательств собственным оборотным капиталом. Кп = (стр. 260 + 270)* : (стр. 620) |
168,6 : 54,8 = 3,08 |
211,7: 52,6 = 4,02 |
+0,94 |
|
Коэф. общей ликвидации Кол= (итог ІІ разд. актива баланса) : (стр. 620) |
168,6: 54,8 =3,08 |
211,7 :52,6 = 4,02 |
+0,94 |
|
Коэф. текущей ликвидности Ктл = (стр. 150 +160 +170+180 +190 +200 + +210 + 220 + 230 + 240 +250 ) : (стр. 620) |
(28,3 +12,7 +6,4 +4,0 +11 + +5,1) : 54,8 = 67,5 : 54,8= =1,23 |
(34,9+15,3+7,2+3,17+ +5,3+13,1+4,2): 52,6 = 83,1 : 52,6 = 1,58 |
+0,35 |
|
Коэф. абсолютной ликвидности Кал = (стр. 220 +230+240): (стр.620) |
11,0: 54,8 =0,20 |
13,1 : 52,6 =0,25 |
+0,05 |
* В расчетах коэффициентов со строки 270 «Расходы будущих периодов» берется только сумма отчетного года
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
Показатели кредитоспособности |
|||
|
Коэф. оборочаевамости оборотных средств К а1 = (стр. 035, ф. 2) : (стр. 260 +270) |
772,5 : 168,6 = 4,6 |
772,5 : 211,7 = 3,6 |
-1,0 |
|
Коэф. обеспеченности собственными оборотными средствами К об = (стр. 380 – (080 –050)) : (стр. 260+ +270) |
540,0 –421,6 : 168,6 = 0,70 |
535,6 –381, 7: 211,7 = = 0,73 |
+0,03 |
|
Коэ. оборочиваемости дебиторской задолженности К а2 = (стр. 035, ф.2) : (( ф. 1 (гр.3, стр.150 +160+ 170+ 190+ 200+ 210) + (гр.4 стр.150+160+170+180+190+200+210)) : 2) |
772,5 : (28,3 +12,7 +6,4 +4,0 +34,9 +15,3 +7,2+ +3,1 +5,3) :2 = 772,5 : 58,6 = 13,2 |
||
|
Коэф. оборочиваемости кредиторской задолженности К а4 = (стр. 035, ф.2) : (( ф.1 (гр.3 стр. 520--600) +( гр.4, стр. 520-600)) : 2 |
772,5 : (54,8 +52,6) =772,5 : 53,7 + 14,4 2 |
||
|
Коэф. обновления платежеспособности (рассчитывается как средний за отчетный период) К. обновл = Кп (кон) У/Т* (Кп (кон) – Кп (нач)) : 2; где У- период обновления платеже-способности, равный 6 месяцам; Т – продолжительность отчетного периода в месяцах |
4,02 –6/12(4,02 –3,08 ) =3,58 =1,79 2 2 |
||
|
Коэф. потери платежеспособности К ПОТ = Кп (кон) +У/Т * (кп (кон) +Кп (нач) ) : 2; где У = 3 месяцам |
4,02- 3/12 (4,02 –3,08) = 3,785 = 1,89 2 2 |
Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия свидельствует, что значения всех показатей (на не значительные изменения) к концу года превышают нормативные, или близки к нормативным значениям, так:
Все это свидетельствует, что данное предприятие финансово устойчивое и независимое.
Анализ показателей платежеспособности свидельствует, что все показатели (на не значительные изменения) к концу года превышают нормативные значения, так:
Все это говорит о том, что данное предприятия платежеспособное.
Необходимо отметить один недостаток, слишком высокое значение коэф. общей ликвидности (4,02), и оно говорит о том, что на складе предприятия слишком большое сверхнормативные запасы, об этом мы уже говорили в выводах при рассмотрении нормативных оборотных средств в задании № 20.
Анализ показателей кредитоспособности, свидельствует, что значения всех показателей к концу года довольно таки высокие и говорят о высокой деловой активности предприятия, так: коэф. оборочаваемости оборотных средств равен 3,6; коэф. обеспеченности собственными оборотными средствами равен 0,73 при нормативе ≥ 0,2; коэф. оборочиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, равные соответственно 13,1 и 14,4 оборотом, говорят о том, что мы с кредиторами рассчитываемся быстрее, чем дебиторы с нами и оборочиваемость их высокая. Коэф. обновления и потерь платежеспособности равные соответсвенно 1,79 и 1,89, при нормативе ≥ 1, говорят о том, что данное предприятие обладает высокой степенью платежеспособности и соответственно кредитоспособностью.
23. Даем общую оценку денежных средств предприятия.
Для расчетов используем данные ф.№ 3.
таблица № 22
Общая сумма движения денежных средств в результате операционной деятельности.
|
Поступление |
Расход |
|||||||||||
|
прошедший год |
отчетный год |
отклонение |
прошедший год |
отчетный год |
отклонение |
|||||||
|
сумма |
уд. вес, % |
сумма |
уд. вес, % |
сумма |
уд. вес, % |
сумма |
уд. вес, % |
сумма |
уд. вес, % |
сумма |
уд. вес, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
Движение средств в результате операционной деятельности |
225,1 |
99,8 |
281,8 |
86,3 |
+56,7 |
-13,5 |
75,6 |
33,7 |
124,8 |
38,5 |
+49,2 |
+4,8 |
|
Движение средств в результате инвестиционной деятельности |
- |
- |
32,3 |
9,9 |
+32,3 |
+9,9 |
- |
- |
45,1 |
13,9 |
+45,1 |
+13,9 |
|
Движения средств в результате финансовой деятельности |
0,5 |
0,2 |
12,3 |
3,8 |
+11,8 |
+3,6 |
148,7 |
66,3 |
154,4 |
47,6 |
+5,7 |
-187,7 |
|
Чистое движение средств за отчетный период |
225,6 |
100,0 |
326,4 |
100,0 |
100,8 |
- |
224,3 |
100,0 |
324,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
|
Остаток средств на начало года |
9,7 |
- |
11,0 |
- |
+1,3 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Влияние изменения валютных курсов на остаток средств |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Остаток средств на конец года |
11,0 |
- |
13,1 |
- |
+2,1 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Анализ движения денежных средств предприятия показывает, что в отчетном году, по сравнению с прошедшим годом, движение средств в результате:
Чистое движение за отчетный период положительное, т.к. поступления превысили расход на 2,1 тыс. грн. (324,3 – 326,4) и с учетом остатка на начало года равного 11,0 тыс. грн., остаток средств на конец года составил 13,1 тыс. грн.
24. Выполняем анализ оборочиваемости оборотних средств.
Выявляем факторы, повлиявшие на изменение оборочиваемости оборотних средств.
таблица № 23
Анализ оборочиваемости оборотних средств
|
Показатели |
Среднего-довой остаток оборотных средств |
Объем реализации |
Оборачиваемость, дни |
Влияние факторов на изменение оборачиваемости |
|
|
кол-во дней |
факторы |
||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
За предыдущий год |
168,6 |
730,0 |
168,6 х 360 = 83,0 730,0 |
||
|
При среднегодовых остатков отчетного года и при объеме реализации предыдущего года |
190,15 |
730,0 |
190,15 х360 = 94 730,00 |
94-83 =+11 |
Увеличение среднего-довых остатков |
|
За отчетный год |
190,15 |
772,5 |
190,15 х360 = 89 772,5 |
89-94 = -5 |
Увеличение объема реализации |
|
Общее отклонение 9стр. 3 ,гр 3 – стр. 1, гр. 3) |
89-83 = +6 |
--- |
Среднегодовой остаток оборотных средств: за предыдущий год 168,6 тыс. грн; за отчетный год (168, 6 +211,7) : 2 = 190,15 тыс. грн.
Анализ оборачиваемости оборотных средств показывает, что оборачиваемость в отчетном году, по сравнению с предыдущим, замедлилась на 6 дней и это произошло при одновременном влиянии таких факторов: увеличение среднегодовых остатков оборотных средств на 21,55 тыс. грн. (190,15 – 168,6) замедлило оборачиваемость на 11 дней, а увеличение объема реализации продукции на 42,5 тыс. грн. (772,5 –730,0_ ускорило оборачиваемость на 5 дней.
Примечание.
Определяем изменение в потребностях оборотных средств с учетом изменения их оборачиваемости.
Измен. потреб. об. средств. = Измен. обрачив. х (факт. объем реализации) = 6 х 772,5 = 12,9 тыс. грн.
360 360
В результате замедления оборачиваемости оборотных средств на 6 дней потребность в оборотных средствах увеличилась на 12,9 тыс. грн.
25. Определяем резервы ускорения оборачиваемости, приняв во внимание резервы мобилизации оборотных средств и резервы роста объема реализации.
Резерв ускорения оборачиваемости = оборачиваемости фактической – оборачиваемость с учетом резервов мобилизации оборотных средств и резервов увеличения объема реализации (об уловный) , где
Об. усл. = (факт. среднегодовые остатки об. средств – резевр мобил. оборотн. средств) х 360 =
( факт. обем реализации + резерв роста объема реализации)
= ( 190,15 (табл. 23, стр. 3 гр. 1) –72,0 (зад. № 20,прим.)) х 360 = 118,15 х 360 ≈ 55 дней
772,5 (табл . 23, стр. 3 гр. 2) + 6,7 (табл. 7) 779,2
Резерв ускорения оборачиваемости = 89 (табл. 23, стр. 3, гр3 ) – 55 = 34 дня
На данном предприятии, с учетом резервов мобилизации оборотных средств (72 тыс. грн) и резервов роста объема реализации (6,7 тыс. грн), резерв ускорения оборачиваемости оборотных средств равен 34 дням.
Используя данные и расчет задания № 25, определяем резерв мобилизации финансовых ресурсов:
Резерв мобилизации финансовых ресурсов = Резерву ускорения оборачиваемости х (факт. объем реализации + резерв роста объема реализации) =
360
= 34 х ( 772,5 +6,7) = 73,6 тыс. грн.
360
На данном предприятии, учитывая резерв ускорения оборачиваемости оборотных средств (34 дня) и резерв роста объема реализации (6,7 тыс. грн.), резерв мобилизации финансовых ресурсов равен 73,6 тыс. грн.
Общие выводы
Законченный экономический анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия ОАО «МАЯК» приводит нас к следующим выводам:
Предложения
После окончания финансово- экономического анализа хозяйственной деятельности; разбора на совещаниях как положительных так и отрицательных сторон деятельности предприятия, выявленных в процессе анализа, должны быть разработаны организационно- технические и экономические мероприятия по устранению выявленных недостатков.
При этом особое внимание, на наш взгляд, стоит обратить на направленное соотношение отдельных групп в оборотных средствах. По нашему мнению, следует взять соотношение из коэффициентов ликвидации. Если за 1,0 взять кредиторскую текущую задолженность, то данных средств должно быть 0,20-0,25; средств в расчетах 0,8 –1,0; запасов ~ 1,0; т.е. о отношению к дебиторской задолженности (1,0) оборотных средств должно быть в пределах (2,0 –2,25), тогда в оборотных активах структура должна быть следующей:
По достижении такой структуры более эффективно будут использованы денежные средства, увеличатся оборачиваемость оборотных средств, сократится потребность в дополнительных оборотных средствах, повысится финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия.
Список использованной литературы.