Виды налогов в Российской Федерации

TOC o "1-2" ............................................................... PAGEREF _Toc485070877 h

ГЛАВА I. Классификация налогов РФ..................... PAGEREF _Toc485070878 h

Принципы налогообложения......................................................... PAGEREF _Toc485070879 h 6

Классификация по механизму формирования.............................. PAGEREF _Toc485070880 h 7

Классификация по уровням налогообложения............................. PAGEREF _Toc485070881 h 8

Классификация по объектам налогообложения.......................... PAGEREF _Toc485070882 h 11

Раскладочные и количественные налоги..................................... PAGEREF _Toc485070883 h 12

Закрепленные и регулирующие налоги...................................... PAGEREF _Toc485070884 h 12

Общие и целевые налоги.............................................................. PAGEREF _Toc485070885 h 12

ГЛАВА II. Основные налоги Российской Федерации    PAGEREF _Toc485070886 h

Налог на добавленную стоимость............................................... PAGEREF _Toc485070887 h 14

Акцизы.......................................................................................... PAGEREF _Toc485070888 h 16

Подоходный налог....................................................................... PAGEREF _Toc485070889 h 18

Налог на прибыль........................................................................ PAGEREF _Toc485070890 h 21

ГЛАВА III. Проблемы совершенствования налоговой системы РФ     PAGEREF _Toc485070891 h

Анализ действующей налоговой системы................................... PAGEREF _Toc485070892 h 25

Нестабильность налоговой системы России................................ PAGEREF _Toc485070893 h 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................ PAGEREF _Toc485070894 h

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..... PAGEREF _Toc485070895 h

[1], раньше в нашей стране почти не применявшиеся. Их роль, только в значительно большем объеме, выполнял налог с оборота. Во всех странах мира на особо высокорентабельные товары устанавливаются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета некоторой части получаемой производителями таких товаров сверхприбыли.

Плательщиками акцизов являются производящие и реали­зующие подакцизные товары предприятия и организации. С 1997 г. плательщиками акцизов могут быть не только юридиче­ские, но и физические лица. Закон РФ "Об акцизах" распростра­нен на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Введение акцизов совпало, как и вся налоговая реформа, с либерализацией цен. В связи с этим акцизы устанавливаются не в сумме на единицу изделия, как в большинстве стран, а методом процентных над­бавок к розничной цене товаров^[2]. Подакцизными являются ал­когольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные украшения из золота, платины, серебра, нефть^[3], газ и некоторые виды минерального сырья. В общем достаточно обычный для мировой практики набор товаров, чья розничная цена в силу потребительских свойств существенно превышает себестоимость. В 1993—1995 гг. в ряду подакцизных товаров происходили заметные изменения. Были отменены акцизы на продовольственные товары, на которые они были установлены. Естественно, это не относится к алкогольным напиткам. В соче­тании с налогом на добавленную стоимость акцизы на такие продукты, как шоколад, икра, ценные породы рыб и некоторые другие морепродукты, способствовали резкому росту розничных цен на них. Для компенсации выпадающих доходов вводились акцизы на некоторые другие товары, например, на малотоннаж­ные грузовые автомобили. С 1996 г. направление налоговой по­литики ведет к общему сокращению видов подакцизных това­ров. Отменены акцизы на изделия из хрусталя, меховую и кожа­ную одежду, грузовики.

По мнению министра по налогам и сборам А. Починка, на сегодняшний день «акцизы на табачные изделия находятся на недопустимо низком уровне»[4]. Что же касается акцизов на алкогольную продукцию, то, «в связи с увеличением ставок в среднем на 40% в первом квартале 2000 года объём производства алкоголя снизился на 12% по сравнению с аналогичным периодом 1999 года»[5].

Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных товаров. Для определения облагаемого оборота бе­рется стоимость реализуемых изделий, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога на добавленную стоимость. Ак­цизами не облагаются товары, идущие на экспорт (за пределы стран СНГ). Если организация реализует на экспорт товары, приобретенные ею с акцизами, то суммы акцизов возвращаются налоговыми органами. Возврат производится при предъявлении грузовой таможенной декларации со штампом таможни "выпуск разрешен".

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов на них ус­танавливаются Правительством Российской Федерации. Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца.

Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которым следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия производимых изменений. Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками, поддерживая региональные и местные бюджеты.

Начиная с 1997 г. по ряду изделий акцизы устанавливаются не в процентах, как все эти года, а в денежном выражении. Впервые в рублях введены акцизы на алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия. Стали платить акцизы предприниматели без образования юридического лица.

[6] и их заработок, получаемый в связи с учебно-производственным процессом и за работы, выполняемые во время каникул в составе студенческих отрядов, доходы лиц, осуществляющих старательскую деятельность, доходы граждан от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, птицы, нутрий,   продукции   пчеловодства, растение­водства и цветоводства, а также продажи грибов, ягод, орехов, лекарственных растений, суммы, получаемые в течение кален­дарного года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков в части, не превышающей пятиты­сячекратного размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые от продажи иного имущества в части, не превышающей тысячекратного размера минимальной месяч­ной оплаты труда, страховые выплаты, доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключе­нием вознаграждений, выплачиваемых правопреемникам авто­ров открытий, изобретений, произведений литературы и искус­ства, стоимость подарков от предприятий, призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, не превышающая двенадцати­кратного размера минимальной месячной оплаты труда, доходы членов фермерского хозяйства, полученные от сельскохозяйст­венной деятельности в течение пяти лет с момента образования хозяйства; суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам, в случае их инвестирования внутри пред­приятия на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства или объектов социальной инфраструкту­ры, а также направленные на прирост оборотных средств, дохо­ды (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых ро­довых общин малочисленных народов Севера; суммы стоимости акций, полученных физическими лицами в соответствии с зако­нодательством о приватизации предприятий, за исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций; до­ходы, полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации предприятий; стоимость продукции собствен­ного производства сельскохозяйственных предприятий, реализо­ванной в счет натуральной оплаты труда, не превышающая пятидесятикратного размера минимальной месячной оплаты труда; доходы, получаемые от избирательных комиссий; суммы оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых для реализа­ции целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания центров профессиональной переподго­товки военнослужащих, уволенных с военной службы.

Если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Подоходный налог с физических лиц является федеральным налогом, но большая часть получаемых от его взимания средств остается в бюджетах субъектов Федерации. Наряду с налогом на прибыль он служит регулирующим источником доходов бюдже­та. Соотношения его между бюджетами менялись. В разное вре­мя в региональном бюджете оставалось 100%, 99, 90% от всех поступлений, остальные направляются в федеральный бюджет.

[1] Закон РФ «Об акцизах»

[2] Инструкция ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты акцизов»

[3] Постановление Правительства РФ «Об установлении дифференцированных ставок акциза на нефть, добываемую на территории Российской Федерации» от 24 мая 1994г. №534

[4] Акцизы недопустимо низкие?//Мир за неделю №13 (30). 2000 г.

[5] Водку оставили в покое// Мир за неделю №13 (30). 2000 г.

[6] Недавно освобождены от налога также стипендии аспирантов.