Методические указания для проведения практического занятия Расчет акцизных сборов
Методические указания для выполнения практического занятия
Дисциплина: Налоги и налогообложение
Тема работы: «Расчет акцизных сборов »
Цель работы: Расчет и порядок уплаты акцизов
Ознакомиться с теоретическими основами расчета федерального налога
Освоить на практике применение расчет акцизов
Пояснения:
1. Общие сведения.
Акциз– федеральный косвенный налог. Основная функция – формирование федерального бюджета.
2.Решение типовых заданий:
Задание 1. Определить сумму акцизного сбора, если известно, что за отчетный период организация реализовала: этиловый спирт сырец – 2400 шт. емкостью 1,5 литра, коньяки 1750 шт. емкостью 0,5 литра.
Рассчитать сумму акциза уплаченного в бюджет.
Решение:
Сумма акциза по реализации спирта: 1,5 * 2400 = 3600 л. 33,6 * 3600 = 120960 руб.
Сумма акциза за реализацию коньяка: 0,5 *1750 = 875 л. Алкогольная продукция с долей этилового спирта 40% 875 : 100% * 40% = 350 л. Содержание безводного этилового спирта 350 * 231 = 80850 руб.
Общая сумма акциза составит: 120960 + 80850 = 201810 руб.
Ответ: Общая сумма, уплаченная в бюджет по акцизным сбора, составила 201810 руб.
Задание 2. За отчетный период ООО «Прайс» было реализовано оптовому покупателю (ИП А.А.Иванову) 250000шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000шт. сигарет без фильтра стоимостью 60000 руб.
Определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.
Решение: Акциз по подакцизным товарам, по которым установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной ставке процентной доли стоимости таких товаров.
Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате: (250 * 250) + (140 000 * 7%) = 62500 + 9800 = 72300 руб.
Сумма акциза сигарет без фильтра составляет: (175 * 400) + (60000 * 7%) = 70000 + 4200 = 74200 руб.
Общая сумма акциза составит: 72300 + 74200 = 146500 руб.
Ответ: Сумма уплаченная в бюджет по акцизным сбора составила 146500 руб.
Задание 3. Пивоваренный завод реализует пиво содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6%. Себестоимость производства равна 20 руб. за 1литр. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% от себестоимости.
Рассчитать минимальную цену за 1 бутылку вместимостью 0,33 литра.
Решение:
Определим, себестоимость 1 бутылки пива: 20 * 0,33 = 6,6 руб.
Определяем сумму акциза, приходящегося на 1 бутылку пива: 10 * 0,33 = 3,3 руб.
Себестоимость 1 бутылки пива с учетом акциза: 6,6 + 3,3 = 9,9 руб.
Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку: 9,9 * 18% = 1,78 руб.
Минимальная отпускная цена: (9,9 + 1,78) * 130% = 15,18руб.
Ответ: Минимальная цена составит 15,18руб.
3. Задания для выполнения работы.
Задание 1. Определить, согласно данных таблицы, сумму акцизных сборов организации.
Пиво 3,6%
Пиво 9%
Ликер 30%
Игристые вина
Емкость, л
Кол-во, шт
Емкость, л
Кол-во, шт
Емкость, л
Кол-во, шт
Емкость, л
Кол-во, шт
Вариант1
0,33
3200
1,5
1800
0,5
950
0,75
1450
Вариант2
1
1500
0,33
2050
1
830
0,5
2030
Вариант3
2,5
840
0,5
3200
0,75
1020
1,5
1910
Вариант4
0,5
2060
2,5
1080
0,33
3090
1
3010
Вариант5
1,5
2460
1
920
0,7
2190
1,2
2075
Вариант6
2,5
1870
1,2
1470
1,2
1865
0,45
3955
Задание 2. Определить сумму акциза уплаченного в бюджет, согласно данным таблицы
Сигары
Сигариллы
Сигареты с фильтром
Сигареты без фильтра
Стоимость с НДС, руб
Себест-ть 1шт
Стоимость с НДС, руб
Себест-ть 1шт
Стоимость с НДС, руб
Кол-во, шт.
Стоимость с НДС, руб
Кол-во, шт.
Вариант1
92040
520
0
0
885000
25000
481440
34000
Вариант2
104489
385
0
0
613600
13000
212400
12000
Вариант3
0
0
1062000
25
644280
21000
842250
51000
Вариант4
0
0
962880
34
1239000
42000
1208320
64000
Вариант5
296298
405
0
0
987660
27000
414770
19000
Вариант6
233227
295
0
0
842520
17000
305856
16000
Задание 3. Завод реализует продукцию содержанием объемной доли спирта этилового.
Рассчитать минимальную цену за 1 бутылку
Алкогольная продукция
Пиво
Емкость
Доля спирта %
Себест-ть 1л
Прибыль %
Емкость
Доля спирта %
Себест-ть 1л
Прибыль %
Вариант1
0,5
40
210
25
0,33
3,6
27
36
Вариант2
0,4
25
180
40
1
9
32
28
Вариант3
1
30
175
35
3
4,2
24
40
Вариант4
0,7
40
305
28
0,5
5
43
30
Вариант5
0,75
20
195
45
1,5
7,8
29
38
Вариант6
1,2
45
260
32
2,5
4
38
42
Задание4.
Вариант 1
Пивоваренный завод реализовал 25000 ящиков пива с объемной долей спирта 4,2%. В каждом ящике 20 бутылок вместимостью 0,5 литра. Определить сумму акциза.
Вариант 2
Пивоваренный завод реализовал 37000 ящиков пива с объемной долей спирта 9%. В каждом ящике 12 бутылок вместимостью 2,5 литра. Определить сумму акциза.
Вариант 3
Пивоваренный завод реализовал 49000 ящиков пива с объемной долей спирта 3,6%. В каждом ящике 48 бутылок вместимостью 0,33 литра. Определить сумму акциза.
Вариант 4
Пивоваренный завод реализовал 27000 ящиков пива с объемной долей спирта 8,7%. В каждом ящике 36 бутылок вместимостью 0,7 литра. Определить сумму акциза.
Вариант5
Пивоваренный завод реализовал 17000 ящиков пива с объемной долей спирта 5%. В каждом ящике 24 бутылок вместимостью 1 литр. Определить сумму акциза.
Вариант 6
Пивоваренный завод реализовал 34000 ящиков пива с объемной долей спирта 3,6%. В каждом ящике 20 бутылок вместимостью 0,7 литра. Определить сумму акциза.
Контрольные вопросы:
Товары облагаемые акцизами
Как определяется сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлена твердая ставка
Кто является плательщиками акцизов
Какие товары являются подакцизными
К каким налогам относятся акцизы
Что является налогооблагаемой базой при расчете уплаты акциза
Преподаватель Сергеева Т.А.