Тема : Классификация источников хозяйственных средств
Тема : Классификация источников хозяйственных средств
В целях правильной организации бух учета на предприятии, бухгалтерской службе необходимо знать не только каким имуществом располагает предприятие (хоз. средствами), но она должна иметь информацию, о том за счет каких источников сформировано это имущество.
По отношению к собственности предприятия все источники делятся на 2 большие группы:
1) собственные источники
2) заемные т.е привлеченные
Собственные источники представляют собой фонды финансовых ресурсов принадлежащих предприятию и используемых им по-своему усмотрению. В первую очередь к собственным источникам относится собственный капитал.
Объявленный капитал –это основной вид собственного капитала , который формируется в момент создания предприятия. Его размер отражается в уставе предприятия и иначе он называется уставным капиталом. Формируется он за счет взносов учредителей. У акционерных обществ объявленный капитал формируется за счет продажи выпущенных в обращение обыкновенных и привилегированных акций.
Взносы учредителей могут быть в любом виде: деньгами; основными средствами; товарно-материальными запасами; нематериальными активами.
Оплата за акции может производиться только деньгами. Нормативный размер объявленного капитала для регистрации п/п регулируется законодательными актами РК.
Объявленный капитал является источником собственных средств в момент создания самого п/п.
Резервный капитал. В отличие от объявленного капитала резервный капитал формируется в процессе деятельности п/п за счет перераспределенного дохода, оставшихся в распоряжении п/п после уплаты налогов и платежей. Ежегодные отчисления в резервный капитал должны быть не менее 5% от суммы нераспределенного дохода на конец отчетного периода.
Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков основной и неосновной деятельности для выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности дохода п/п или его отсутствия, а так же для покрытия расходов, которые не предусмотрены финансовым планом. Максимальный размер резервного капитала не должен превышать 15% от объявленного капитала.
Особым видом собственного источника хоз-х средств п/п являются амортизационные отчисления. Они формируются за счет ежемесячных отчислений от стоимости основных средств и включения этих отчислений в себестоимость готовой продукции. Амортизационные отчисления постепенно накапливаются у п/п и являются источниками восполнения изнашивающихся основных средств.
Нераспределенный доход. Он является основным источником собственных средств в процессе деятельности п/п. он остается у п/п после распределения основного дохода и уплаты обязательных налогов и платежей. П/п имеет право использовать их по своему усмотрению:
- на расширение производства;
- на приобретение основных средств уплаты,
- на вознаграждение работников
- на другие цели.
Заемные источники
Заемные источники привлекаются в оборот п/п в случае, если у него недостаточно собственных источников для формирования хозяйственных средств. Заемные источники привлекаются в оборот п/п на определенное время и на возвратной основе. В первую очередь кредиты и займы.
Кредиты в основном предоставляются кредитными учреждениями (банками 2-го уровня). Они бывают краткосрочными и долгосрочными.
-Краткосрочные банковские кредиты представляются на текущие затраты, в основном на формирование оборотных средств.
-Долгосрочные кредиты –предоставляются в основном на капитальные затраты, связанные с формированием основных средств.
Следующим видом источников заемных средств являются обязательства предприятия и представляют собой задолженность п/п перед гос. бюджетом по налогам; перед органами социального страхования по обязательным отчислениям; перед работниками по оплате труда; перед поставщиками и подрядчиками за услуги материального и нематериального характера.
По имеющимся данным произвести группировку источников хозяйственных средств
№
п/п Источники хозяйственных средств Сумма
(тенге)
1 Резервный капитал 750 000
2 Долгосрочные займы 1млн 730тыс
3 Нераспределенный доход отчетного года 580 000
4 Задолженность бюджету по налогам 450 000
5 Краткосрочные кредиты банка 980 000
6 Задолженность работникам по оплате труда 1млн 110тыс
7 Задолженность поставщикам 670 000
8 Долгосрочные кредиты банка 2млн 200тыс
9 Задолженность разным кредиторам 690 000
10 Задолженность по отчислению соц страхования 375 000
11 Объявленный капитал 2млн 700тыс
12 Амортизация основных средств 560 000
Итого: 12 795 000
Группировка источников хозяйственных средств
Источники собственных средств Источники заемных средств
собственный капитал кредиты обязательства
Амортизация основных средств 560 000 Долгосрочные займы
1млн 730тыс Задолженность бюджету по налогам 450 000
Резервный капитал 750 000 Краткосрочные кредиты банка 980 000 Задолженность работникам по оплате труда
1млн 110тыс
Нераспределенный доход отчетного года 580 000 Долгосрочные кредиты банка 2млн 200тыс Задолженность поставщикам 670 000
Объявленный капитал
2 млн 700тыс. Задолженность разным кредиторам 690 000
Задолженность по отчислению соц страхования 375 000
Итого: 4 590 000 4 910 000 3 295 000
Итого: 12 795 000
Задание к уроку 4:
Используя следующие данные произвести группировку хозяйственных средств с одной стороны и их источников с другой. Подсчитать общий итог хозяйственных средств и их источников.
Обязательным условием правильности выполненного задания является равенство итогов (актива) хозяйственных средств и их источников
№ Хозяйственные средства и их источники Сумма (тенге)
1 Станки 800 000
2 Сырье и материалы 2 600 000
3 Краткосрочная кредиторская задолж.поставщ3 400 000
4 Автопогрузчики 500 000
5 Полуфабрикаты 350 000
6 Прочие материалы 150 000
7 Готовая продукция 700 000
8 Здание завода 1 500 000
9 Административное здание 1 200 000
10 Прибыль предыдущих лет 50 000
11 Объявленный капитал 800 000
12 Резервный капитал 2 700 000
13 Краткосрочные кредиты банка 850 000
14 Нематериальные активы 470 000
15 Расходы будущих периодов 200 000
16 Незавершенное производство 900 000
17 Прочие запасы 30 000
18 Краткосрочные авансы выданные 400 000
19 Товары 650 000
20 Денежные средства в кассе 1 000 000
21 Инвестиции в недвижимость 2 000 000
22 Денежные средства на текущем счете 5 000 000
23 Резерв по сомнительным требованиям 100 000
24 Долгосрочные кредиты банка 10 750 000
25 НДС к уплате 400 000
26 Денежные средства в пути 870 000
27 Инд. Подоходный налог 325 000
28 Корпоративный подоходный налог 1 500 000
29 Социальный налог 555 000
30 Налог на транспортные ср-ва 50 000
31 Транспортные средства 5 000 000
32 Краткосрочная задолженность по оплате труда 3 000 000
Итого: 48 800 000
Группировка хозяйственных средств и их источники
№
п/п Хозяйственные средства Сумма
(тенге) №
п/п Источники хозяйственных средств Сумма
(тенге)
1 Станки 800 000 3 Краткосрочная кредиторская задолж.поставщикам3 400 000
2 Сырье и материалы 2 600 000 10 Прибыль предыдущих лет 50 000
4 Автопогрузчики 500 000 11 Объявленный капитал 800 000
5 Полуфабрикаты 350 000 12 Резервный капитал 2 700 000
6 Прочие материалы 150 000 13 Краткосрочные кредиты банка 850 000
7 Готовая продукция 700 000 24 Долгосрочные кредиты банка 10 750 000
8 Здание завода 1 500 000 25 НДС к уплате 400 000
9 Административное здание 1 200 000 27 Инд. Подоходный налог 325 000
14 Нематериальные активы 470 000 28 Корпоративный подоходный налог 1 500 000
15 Расходы будущих периодов 200 000 29 Социальный налог 555 000
16 Незавершенное производство 900 000 30 Налог на транспортные ср-ва 50 000
17 Прочие запасы 30 000 32 Краткосрочная задолженность по оплате труда 3 000 000
18 Краткосрочные авансы выданные 400 000 19 Товары 650 000 20 Денежные средства в кассе 1 000 000 21 Инвестиции в недвижимость 2 000 000 22 Денежные средства на текущем счете 5 000 000 23 Резерв по сомнительным требованиям 100 000 26 Денежные средства в пути 870 000 31 Транспортные средства 5 000 000 Итого: 24 420 000 Итого: 24 420 000