Методические указания для проведения практического занятия Расчет НДФЛ по дисциплине Налоги и налогообложение

Методические указания
для выполнения практического занятия

Дисциплина: Налоги и налогообложение

Тема работы: «Расчет НДФЛ за отчетный период », «Расчет стандартных и социальных вычетов»

Цель работы: Расчет НДФЛ
Ознакомиться с теоретическими основами расчета федерального налога
Освоить на практике применение стандартных налоговых вычетов
Освоить на практике применение социальных налоговых вычетов
Пояснения:
1. Общие сведения.
НДФЛ – федеральный налог. Основная функция – формирование федерального бюджета.
Налогооблагаемая база:
Денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Ставки НДФЛ:
13%, если иное не предусмотрено ниже
35% в отношении доходов: стоимости выигрышей, в части превышающей 4000руб.; страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течении периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.
30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ
9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов.
Налоговый период – Календарный год
Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ)
Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:
Социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ)
2.Решение типовых заданий:

Пример. 15 января работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30000руб. под 5% годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.
Определить:
1)сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 13% годовых, с 1 июля – 12% годовых
2)сумму налога с материальной выгоды
Решение:
1.Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту меньше ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели

2.Расчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно.
В период с 15 января по 30 июня прошло 167 дней. Сравним ставки:
Ставка по кредиту:
( 5% / 365) * 167 = 2,2877%
Минимальная ставка (ѕ ставки рефинансирования):
((13% *ѕ )/365) * 167 =4,461%
Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 30000руб. и ставкой 4,461% - 2,2877% = 2,1733%
Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит:
30000 * 2,1733% = 651,99 руб.

3.Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду будем считать с суммы 15000руб.

4.Расчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно, т.е. 184 дня.
Сравним ставки:
Ставка по кредиту:
( 5% / 365) * 184 = 2,5205%
Минимальная ставка (ѕ ставки рефинансирования):
((12% *ѕ )/365) * 184 =4,537%
Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 15000руб. и ставкой 4,537% - 2,5205% = 2,0165%
Сумма материальной выгоды за период с 1июля по 31декабря составит:
15000 * 2,0165% = 302,48 руб.
5.Сумма материальной выгоды за весь период
651,99 + 302,48 =954,47руб.
6.Ставка налога 35%, так как материальная выгода возникает по ссуде, выданной на покупку бытовой техники

7.Сумма налога подлежащего к уплате
954,47 * 35% = 334руб.
Ответ: Сумма материальной выгоды 954,47руб., сумма налога 334руб.

3. Задания для выполнения работы.

Задание 1. Определить сумму налога с доходов физического лица за год из заработной платы сотрудника.
 
ЗП
кол-во детей

Вариант 1
17 500,00р.
1

Вариант 2
20 200,00р.
3

Вариант 3
18 600,00р.
2

Вариант 4
29 100,00р.
1

Вариант 5
18 400,00р.
4

Вариант 6
21 250,00р.
3


Задание 2. Определите налог на доходы физических лиц за год, если физическое лицо-предприниматель имеет доходы от основного места работы и от предпринимательской деятельности.

 
Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3
Вариант 4
Вариант 5
Вариант 6

январь
9 800,00р.
10 780,00р.
14 700,00р.
7 100,00р.
14 200,00р.
10 650,00р.

февраль
11 000,00р.
12 10
·