Комплект контрольно-оценочных средств по ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
Министерство образования и науки Челябинской области
государственное бюджетное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
«Челябинский государственный промышленно-гуманитарный техникум имени А.В. Яковлева»
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель директора по УР
___________Т.И.Казакова «___»________20__г
Комплект
контрольно-оценочных средств
по профессиональному модулю
ПМ.04.СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
код и наименование
основной профессиональной образовательной программы (ОПОП)
по специальности/профессии
38.02.01 (080114) «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
код и наименование специальности/профессии
базовой подготовки
Челябинск, 2015
РАССМОТРЕН и ОДОБРЕН
На заседании____________ЦК
Протокол от «___»_________20__г
№_____
Председатель ЦК
____________В.М.Киселева
Комплект контрольно-оценочных средств разработан на основе Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по профессии / специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» программы учебного модуля ПМ04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»
СОГЛАСОВАНО
Методист
____________Т.Н.Тутаева
«____»___________20__г
Одобрено Методическим советом техникума
Протокол от «_____» _________ 20____г. №_______
Разработчики:
государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Челябинский государственный промышленно-гуманитарный техникум имени А.В. Яковлева»)
Преподаватель спецдисциплин
Е.В.Сазикова
Эксперты от работодателя:
______________________________________
______________________________________
(место работы)
__________________
(занимаемая должность)
________________
(инициалы, фамилия)
______________________________________
______________________________________
(место работы)
__________________
(занимаемая должность)
________________
(инициалы, фамилия)
СОДЕРЖАНИЕ
1. Паспорт комплекта контрольно-оценочных средств ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»...
4
1.1. Область применения комплекта контрольно-оценочных средств..
4
1.2. Система контроля и оценки освоения программы «Составление и использование бухгалтерской отчетности»..............................
17
1.2.1. Формы промежуточной аттестации по ОПОП при освоении профессионального модуля ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности».....
18
1.2.2. Организация контроля и оценки освоения программы ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»..
18
2. Комплект материалов для оценки сформированности элементов общих и профессиональных компетенций по виду профессиональной деятельности.
20
2.1. Комплект материалов для оценки сформированности элементов общих и профессиональных компетенций по виду профессиональной деятельности с использованием практических заданий....................................................................................
20
2.2. Комплект материалов для оценки сформированности общих и профессиональных компетенций по виду профессиональной деятельности с использованием тестовых заданий
94
2.3. Комплект материалов для оценки сформированности элементов общих и профессиональных компетенций по виду профессиональной деятельности с использованием самостоятельных заданий....
116
2.4. Комплект материалов для оценки сформированности элементов общих и профессиональных компетенций по виду профессиональной деятельности в форме защиты курсового проекта (работы).
117
3. Комплект материалов для оценки сформированности элементов общих профессиональных компетенций по виду профессиональный деятельности «Составление и использование бухгалтерской отчетности»
125
3.1.Комплект материалов для оценки сформированности элементов общих и профессиональных компетенций по виду профессиональной деятельности с использованием экзаменационных заданий .
125
4. Список источников..
129
1. Паспорт комплекта контрольно-оценочных средств
1.1. Область применения комплекта контрольно-оценочных средств
Комплект контрольно-оценочных средств предназначен для проверки результатов освоения профессионального модуля 04. «Составление и использование бухгалтерской отчетности» основной профессиональной образовательной программы (далее ОПОП) по специальности СПО 38.02.01 (080114) «Экономика и бухгалтерский учет» по отраслям.
Используемые сокращения:
ВЭ – вопрос экзамена;
Д – доклад;
ДИ – деловая игра;
З – зачет;
К-З – кейс-задача;
КОЗ – компетентностно-ориентированное задание;
КП – курсовой проект;
КР – контрольная работа;
ЛР – лабораторная работа;
П – портфолио;
ПЗ – практическое задание;
Р – реферат;
РГР – расчетно-графическое работа;
С – сообщение;
Сб– собеседование;
СР – самостоятельная работа;
Т – тест;
ТД – тестовый диктант;
Тз – творческое задание;
ТЗ – тестовое задание;
Тр – тренажер;
Э – эссе.
Комплект контрольно-оценочных средств позволяет оценивать:
1. Освоение профессиональных компетенций (ПК), соответствующих виду профессиональной деятельности, и элементов общих компетенций (ОК):
Таблица 1.
Результаты
(освоенные общие компетенции)
Основные показатели оценки результата
Формы и методы контроля и оценки
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
- проявление интереса к будущей профессии, активности и инициативности в получении профессионального опыта, умений и знаний;
- аргументированность и полнота объяснения сущности и социальной значимости будущей профессии;
- наличие положительных отзывов по итогам практики;
Участие в студенческих конференциях, конкурсах и т.п.
- наблюдение и оценка на практических занятиях, в процессе учебной (производственной) практики;
- оценка портфолио работ обучающегося.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
- демонстрация умений планировать свою собственную деятельность и прогнозировать ее результаты;
- обоснованность выбора методов и способов действий;
- проявление способности коррекции собственной деятельности;
- адекватность оценки качества и эффективности собственных действий.
наблюдение и оценка на практических занятиях, в процессе учебной (производственной) практики, в ходе сдачи экзаменов и проведения зачетов.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
- демонстрация способности принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
наблюдение и оценка на практических занятиях, в процессе учебной (производственной) практики, в ходе сдачи экзаменов и проведения зачетов.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
-рациональность выбора источников информации для эффективного выполнения поставленных задач профессионального и личностного развития;
- демонстрация умения осуществлять поиск информации с использованием различных источников и информационно-коммуникационных технологий.
наблюдение и оценка на практических занятиях, в процессе учебной (производственной) практики, в ходе сдачи экзаменов и проведения зачетов.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
-демонстрация умения осуществлять поиск информации с использованием различных источников и информационно-коммуникационных технологий;
-адекватность оценки полученной информации с позиции ее своевременности достаточности для эффективного выполнения задач профессионального и личностного развития.
- наблюдение и оценка на практических занятиях, в процессе учебной (производственной) практики;
- оценка портфолио работ и документов обучающегося.
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
- демонстрация способности эффективно общаться с преподавателями, студентами, представителями работодателя.
- наблюдение и оценка на практических занятиях, в процессе учебной (производственной) практики;
- оценка портфолио работ и документов обучающегося.
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
- проявление ответственности за результаты выполнения заданий каждым членом команды;
- проявление способности оказать и принять взаимную помощь.
- наблюдение и оценка на практических занятиях, в процессе учебной (производственной) практики;
- оценка портфолио работ и документов обучающегося
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
- демонстрация стремления к постоянному профессионализму и личностному росту;
- проявление способности осознанно планировать и самостоятельно проводить повышение своей квалификации.
- наблюдение и оценка на практических занятиях, в процессе учебной (производственной) практики;
- оценка портфолио работ и документов обучающегося
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
- демонстрация умения осваивать новые правила ведения учета имущества и источников формирования имущества организации;
- демонстрация умения осваивать технику заполнения первичных учетных документов, регистров учета.
- наблюдение и оценка на практических занятиях, в процессе учебной (производственной) практики;
- оценка портфолио работ и документов обучающегося
ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).
- демонстрация готовности к исполнению воинской обязанности
наблюдение и оценка на практических занятиях, в процессе учебной (производственной) практики
Таблица 2.
Результаты
(освоенные профессиональные компетенции)
Основные показатели оценки результата
Формы и методы контроля и оценки
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
- - соответствие применяемых методов обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период нормативным требованиям;
- соблюдение механизма отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период;
- точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
- определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
- закрытие учетных бухгалтерских регистров;
- соблюдение техники составления шахматной таблицы и оборотно-сальдовой ведомости с целью контроля бухгалтерских записей и подготовки соответствующих форм отчетности.
- оценка выступлений с сообщениями, докладами на занятиях;
-экспертная оценка выполнения, практических заданий на занятиях №1,2,3,4 и/или экзамене;
- оценка отчетов по учебной/ производственной практике
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
- Соблюдение нормативных требований к бухгалтерской и статистической отчетности организации по составу, заполнению форм, срокам представления в соответствии с назначением бухгалтерской отчетности;
- соблюдение технологии закрытия учетных бухгалтерских регистров и заполнения форм бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
- установление идентичности показателей бухгалтерских отчетов;
- составление форм бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами;
- внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность;
- оценка выступлений с сообщениями, докладами на занятиях;
- оценка выполнения, практических заданий на занятиях № 5-12 и/или экзамене;
- оценка отчетов по учебной/ производственной практике
ПК 4.3. Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
- соблюдение требований действующего законодательства по составлению налоговых деклараций по срокам, заполнению форм (по видам налогов);
- соблюдение нормативных требований к составлению отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды;
- соблюдение технологии заполнения налоговых деклараций;
- соблюдение технологии заполнения форм статистической отчетности;
- соблюдение порядка перерегистрации организации в государственных органах.
- оценка выступлений с сообщениями, докладами на занятиях;
- оценка выполнения, практических заданий на занятиях № 13-23 и/или экзамене;
- оценка отчетов по учебной/ производственной практике
ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
- выполнение счетной проверки бухгалтерской отчетности, установление идентичности показателей бухгалтерской отчетности с с целью соблюдения порядка получения аудиторского заключения;
- демонстрация умений использования бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния организации, ее платежеспособности и доходности;
- расчет показателей финансового состояния организации;
- формирование аналитической записки по результатам финансового анализа организации.
- оценка выступлений с сообщениями, докладами на занятиях;
- оценка выполнения, практических заданий на занятиях № 24-30и/или экзамене;
- оценка отчетов по учебной/ производственной практике
ККОС позволяет оценивать освоение умений и усвоение знаний
Таблица 3
Результаты обучения (освоенные умения, усвоенные знания)
Показатели оценки результата
Формы и методы контроля и оценки результатов обучения
Уметь:
- отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации;
- соответствие применяемых методов обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период нормативным требованиям;
- соблюдение механизма отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период;
- точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
- Практическое занятие №1,2,3,4
- определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;
- определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
- закрытие учетных бухгалтерских регистров;
- соблюдение техники составления шахматной таблицы и оборотно-сальдовой ведомости с целью контроля бухгалтерских записей и подготовки соответствующих форм отчетности.
- Практическое занятие №5-12
- закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
- Соблюдение нормативных требований к бухгалтерской и статистической отчетности организации по составу, заполнению форм, срокам представления в соответствии с назначением бухгалтерской отчетности;
- соблюдение технологии закрытия учетных бухгалтерских регистров и заполнения форм бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
- соблюдение требований действующего законодательства по составлению налоговых деклараций по срокам, заполнению форм (по видам налогов);
- соблюдение нормативных требований к составлению отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды;
- соблюдение технологии заполнения налоговых деклараций;
- соблюдение технологии заполнения форм статистической отчетности;
- соблюдение порядка перерегистрации организации в государственных органах
- Практическое занятие №13-18
- устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;
- установление идентичности показателей бухгалтерских отчетов;
- составление форм бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами;
- внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность;
- выполнение счетной проверки бухгалтерской отчетности, установление идентичности показателей бухгалтерской отчетности с целью соблюдения порядка получения аудиторского заключения;
- Практическое занятие №19-23
- осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах;
- демонстрация умений использования бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния организации, ее платежеспособности и доходности;
- расчет показателей финансового состояния организации;
- формирование аналитической записки по результатам финансового анализа организации.
- Практическое занятие №24-30
знать:
- определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации;
- Правильность определения бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации;
Устный опрос
Тестовое задание
- механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период;
- правильность механизма отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период
Устный опрос
Тестовое задание
- методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период;
- правильность применения методов обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период
Устный опрос
Тестовое задание
- порядок составления шахматной таблицы и оборотно - сальдовой ведомости;
- правильность составления шахматной таблицы и оборотно - сальдовой ведомости
Устный опрос
Тестовое задание
- методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
- правильность применения методов определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Устный опрос
Тестовое задание
- требования к бухгалтерской отчетности организации;
- правильность предъявляемых требований к бухгалтерской отчетности организации
Устный опрос
Тестовое задание
- состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
- правильность состава и содержания форм бухгалтерской отчетности
Устный опрос
Тестовое задание
- бухгалтерский баланс как основную форму бухгалтерской отчетности;
- правильность составления бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской отчетности;
Устный опрос
Тестовое задание
- методы группировки и перенесения обобщенной учетной информации из оборотно - сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчетности;
- правильность применяемых методов группировки и перенесения обобщенной учетной информации из оборотно - сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчетности;
Устный опрос
Тестовое задание
- процедуру составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу;
-правильность проведения процедуры составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу;
Устный опрос
Тестовое задание
- порядок отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета;
- правильность отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета;
Устный опрос
Тестовое задание
- порядок организации получения аудиторского заключения в случае необходимости;
- правильность порядка организации получения аудиторского заключения в случае необходимости;
Устный опрос
Тестовое задание
- сроки представления бухгалтерской отчетности;
- правильность сроков представления бухгалтерской отчетности
Устный опрос
Тестовое задание
- правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций
- правильность внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций
Устный опрос
Тестовое задание
- формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению;
- правильность составления форм налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению;
Устный опрос
Тестовое задание
- форму налоговой декларации по ЕСН и инструкцию по ее заполнению;
- - правильность составления форм налоговой декларации по ЕСН и инструкцию по ее заполнению;
Устный опрос
Тестовое задание
- форму статистической отчетности и инструкцию по ее заполнению;
- правильность составления форм статистической отчетности и инструкцию по ее заполнению;
Устный опрос
Тестовое задание
- сроки представления налоговых деклараций в государственные налоговые органы, внебюджетные фонды и государственные органы статистики;
- правильность сроков представления налоговых деклараций в государственные налоговые органы, внебюджетные фонды и государственные органы статистики;
Устный опрос
Тестовое задание
- содержание новых форм налоговых деклараций по налогам и сборам и новых инструкций по их заполнению;
- правильность составления новых форм налоговых деклараций по налогам и сборам и новых инструкций по их заполнению
Устный опрос
Тестовое задание
- порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах;
- правильность и порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах;
Устный опрос
Тестовое задание
- методы финансового анализа;
- правильность применяемых методов финансового анализа;
Устный опрос
Тестовое задание
- виды и приемы финансового анализа;
- правильность видов и приемов финансового анализа;
Устный опрос
Тестовое задание
- процедуру анализа бухгалтерского баланса;
- правильность процедуры анализа бухгалтерского баланса;
Устный опрос
Тестовое задание
- порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;
- правильность проведения общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;
Устный опрос
Тестовое задание
- порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;
- правильность определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;
Устный опрос
Тестовое задание
- процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;
- правильность проведения процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;
Устный опрос
Тестовое задание
- порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;
- правильность расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;
Устный опрос
Тестовое задание
- состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;
- правильность применяемых критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;
Устный опрос
Тестовое задание
- процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;
- правильность проведения процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;
Устный опрос
Тестовое задание
- процедуры анализа отчета о прибыли и убытках;
-правильность проведения процедур анализа отчета о прибыли и убытках;
Устный опрос
Тестовое задание
- принципы и методы общей оценки деловой активности организации, технологию расчета и анализа финансового цикла;
- правильность применяемых принципов и методов общей оценки деловой активности организации, технологию расчета и анализа финансового цикла;
Устный опрос
Тестовое задание
- процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;
- правильность проведения процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;
Устный опрос
Тестовое задание
- процедуры анализа влияния факторов на прибыль.
-правильность проведения процедуры анализа влияния факторов на прибыль.
Устный опрос
Тестовое задание
1.2 Система контроля и оценки результатов освоения умений и усвоения знаний
В соответствии с учебным планом по профессиональному модулю 04. «Составление и использование бухгалтерской отчетности» предусмотрен текущий контроль умений и знаний с выставлением итоговой оценки за весь курс или текущий контроль во время проведения занятий, промежуточная аттестация в форме квалификационного экзамена с выставлением итоговой оценки за весь курс.
Оценка уровня освоения умений и усвоения знаний по профессиональному модулю производится на основании ответов на вопросы, в том числе по результатам практических занятий и отчётов по выполнению заданий внеаудиторных самостоятельных работ.
Формой итоговой аттестации по профессиональному модулю является экзамен (квалификационный).
Условием допуска студента к квалификационному экзамену является выполнение всех практических заданий, и сдача отчётов по самостоятельной работе.
В критерии оценки входят сформированность:
умений и знаний профессионально-значимого материала;
общих и профессиональных компетенций;
практического опыта при выполнении практических заданий.
Критерии оценивания:
оценка «отлично» выставляется студенту за работу, выполненную безошибочно, в полном объеме с учетом рациональности выбранных решений;
оценка «хорошо» выставляется студенту за работу, выполненную в полном объеме с недочетами;
оценка «удовлетворительно» выставляется студенту за работу, выполненную в не полном объеме (не менее 50% правильно выполненных заданий от общего объема работы);
оценка «неудовлетворительно» выставляется студенту за работу, выполненную в не полном объеме (менее 50% правильно выполненных заданий от общего объема работы).
1.2.1. Формы промежуточной аттестации при освоении профессионального модуля
Таблица 4.
Элементы модуля, профессиональный модуль
Формы промежуточной аттестации
1
2
МДК 04.01
Дифференцированный зачет
МДК 04.02
Дифференцированный зачет
УП
Не предусмотренно
ПП
Не предусмотренно
ПМ
Экзамен (квалификационный)
1.2.2. Организация контроля и оценки освоения программы профессионального модуля
1.2.2. Организация текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения программы профессионального модуля
Текущий контроль результатов обучения осуществляется в устной и письменной формах на учебных занятиях. Письменный контроль проводится в форме практических работ и самостоятельных работ, рассчитанных на 30/45 минут учебного времени. Контролируется умение применять полученные знания при ответе на вопросы по теме/разделу. Задания представлены в форме тестов/ заданий на приведение примеров, систематизацию знаний по теме.
Экзамен (квалификационный) проводится в виде выполнения практических заданий, основанных на профессиональных ситуациях. Условием положительной аттестации (вид профессиональной деятельности освоен) на экзамене квалификационном является положительная оценка освоения всех профессиональных компетенций по всем контролируемым показателям.
При отрицательном заключении хотя бы по одной из профессиональных компетенций принимается решение «вид профессиональной деятельности не освоен».
Предметом оценки по учебной и (или) производственной практике является приобретение практического опыта.
Контроль и оценка по учебной и (или) производственной практике проводится на основе характеристики студента с места прохождения практики, составленной и завизированной представителем образовательного учреждения и ответственным лицом организации (базы практики).
2. Комплект материалов для оценки сформированности элементов общих профессиональных компетенций по виду профессиональный деятельности «Составление и использование бухгалтерской отчетности».
2.1. Комплект материалов для оценки сформированности элементов общих и профессиональных компетенций по виду профессиональной деятельности с использованием практических заданий
Раздел 1. Отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период
Тема 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ
Практическое занятие №1
«Изучение нормативных документов, регулирующих правила составления бухгалтерской отчетности»
Задание 1. Классификация бухгалтерской отчетности.
Задание: произведите классификацию бухгалтерской отчетности по следующим признакам: по назначению, по периоду составления, по степени детализации и по степени обобщения.
Исходные данные:
1) ООО «Сириус» представило бухгалтерскую отчетность за 1 квартал 2012 г. дочерних и зависимых обществ нет.
2) ООО «Сириус» представило в обслуживающий банк отчетность о движении денежных потоков за 2012 г. и прогноз на 2013 г. с целью получения кредита.
3) ОАО «Агроимпекс» представило бухгалтерскую отчетность за 2012 г. , включая показатели дочернего общества ЗАО «Агроинтел» (доля в капитале 75%).
4) Дочернее общество ЗАО «Агроинтел» представило отчетность головному обществу «Агроимпекс» о продажах по ассортименту продукции за 1 полугодие 2014 года.
5) Зависимое общество ООО «Союзавто» представило в головную организацию ОАО «Автомобилист» бухгалтерскую отчетность за 2013 год.
1.2. Законодательные основы бухгалтерской отчетности.
Задание: отнесите перечисленные документы к уровням нормативного регулирования.
Исходные данные:
1. Учетная политика на 2013г. ООО «Примус», утвержденная приказом директора от 25.12.2012г. № 43
2. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденное приказом МФ РФ № 34н от 29.07.1998г. (с изменениями и дополнениями)
3. ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах» (Приказ МФ РФ от 13.01.2000г. №5н)
4. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ МФ РФ от 22.07.2003г. № 67н
5. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности. Приказ МФ РФ от 30.12.96г. № 112 (в ред. приказа МФ РФ от 12.05.99г.)
1.3. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.
Задание: по материалу лекций обобщите в табличной форме процедурные и качественные требования к бухгалтерской отчетности.
Исходные данные:
Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.4. Исправления в бухгалтерской отчетности.
Задание: составьте бухгалтерские справки, сделать необходимые записи на счетах бухгалтерского учета. На какие показатели отчетности повлияют исправительные записи и в каком отчетном периоде?
Исходные данные:
1) в декабре 2012 г. бухгалтер обнаружила, что экспедитор Жаров И.В. неправильно составил авансовый отчет № 251 от 14 августа 2013 г. сумма неоплаченных работнику командировочных расходов составила 3 000 руб., тогда как правильно следовало начислить 3 500 руб. Авансовый отчет был утвержден и обработан. Расходы были списаны проводкой: Дт 26 Кт 71.
2) по итогам аудиторской проверки в феврале 2013 г. было выявлено неправомерное начисление пособий по временной нетрудоспособности в результате бытовой травмы. В декабре 2012 г. была начислена сумма 685 руб. и сделана проводка Дт 69 Кт 70. Следовало начислить 432 руб.
3) в мае 2013 г. обнаружена ошибка в отчетности за 2012 г. В октябре не была включена в расходы плата по договору аренды склада в сумме 3 540 руб. (в том числе НДС 540 руб). Задолженность числится в составе авансов выданных на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», НДС к вычету не принят и на счете 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» не отражен.
Практическое занятие №2
«Знакомство с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности»
Задание 1. Заполните таблицу отличий между стандартами МСФО от российской отчетности
Основные отличия отчетности, составленной согласно МСФО, от российской отчетности
Отличия
МСФО
Российская практика
1
2
3
Достоверность отчетности
Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности
Принцип осмотрительности (консерватизма)
Возможность профессионального суждения при подготовке отчетности
Требование существенности (значимости)
Трактовка
(имущества)
активов
Интересы группы пользователей превалируют
какой
Вопросы для контроля;
Дайте определение бухгалтерской отчетности, назовите ее основные виды.
Какие информологические факторы влияют на формирование информации в финансовой отчетности?
Приведите примеры нормативных документов первого, второго и третьего уровня.
Перечислите правила составления и представления отчетности. Какими нормативными документами они установлены?
Назовите качественные характеристики финансовой отчетности. В каком нормативном документе они приведены?
Дайте характеристику качественных уровней достоверности финансовой отчетности. Какие виды искажений могут быть допущены при составлении отчетности?
Определите состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности.
В чем отличие международных стандартов финансовой отчетности и директив Европейского Сообщества?
Какова цель реформирования бухгалтерского учета в России? Назовите основные направления реформ.
Тема 1.2. Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности организации
Практическая работа №3
«Составление главной книги, шахматной и оборотно-сальдовой ведомостей»
Задание №1
На основании данных Таблицы №1 заполнить сводные документы:
журналы ордера;
главную книгу ;
оборотно-сальдовую ведомость;
шахматную ведомость.
Данные для выполнения задания
Должностные лица:
Директор ООО «Сириус» -Иванов Иван Иванович
Главный бухгалтер ООО «Сириус» - Костюкова Лидия Петровна
Кассир ООО «Сириус» - Свиридова Ирина Ивановна
Рабочая дата-30.12. 2____г
Таблица №1 Образец выполнения задания
№ п/п
Содержание операции
Проводка
Первичный документ
Разноска
в ж/о
Сумма, руб.
Д
К
1
Отпущены материалы на производство СМР
20
10
Требование- накладная
№10
310000
2
Начислена зарплата рабочим
?
?
?
?
400000
3
Начислены страховые взносы
?
?
?
?
?
4
Начислена амортизация на основное оборудование
?
?
?
?
60000
5
Предъявлен счет ООО “Сервис” за сданные СМР (в том числе НДС)
?
?
?
?
?
?
?
?
1200000
?
6
Списывается фактическая себестоимость сданных СМР
?
?
?
?
?
7
Доходы от сдачи имущества в аренду
?
?
?
?
40000
Расходы по выплате неустойки поставщику
?
?
?
?
20000
Выставлен НДС к вычету
?
?
?
?
100000
Начислен налог на имущество
?
?
?
?
25000
Определен финансовый результат.
Реформация баланса (списание сальдо счета 99, заключительные проводки декабря)
?
?
?
?
?
Начислен налог на прибыль
?
?
?
?
?
На основании, каких первичных документов ведется бухгалтерский учет данных операций.
В каких документах ведется синтетический и аналитический учет данных операций.
Задание 2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.
Задание: по материалу лекций обобщите в табличной форме процедурные и качественные требования к бухгалтерской отчетности.
Исходные данные:
Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
Практическая работа №4
«Определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период»
Задание №1
На основании данных Таблицы №1 :
провести реформацию бухгалтерского баланса,
начислить налог на прибыль;
рассчитать финансовый результат за отчетный период с 01.01 20_г. по 31.12.20_г.
Данные для выполнения задания
Должностные лица:
Директор ООО «Сириус» -Иванов Иван Иванович
Главный бухгалтер ООО «Сириус» - Костюкова Лидия Петровна
Кассир ООО «Сириус» - Свиридова Ирина Ивановна
Рабочая дата-30.12. 2____г
Таблица №1 Образец выполнения задания
№ п/п
Содержание операции
Проводка
Первичный документ
Разноска
в ж/о
Сумма, руб.
Д
К
1
Отпущены материалы на производство СМР
20
10
Требование- накладная
№10
210000
2
Начислена зарплата рабочим
?
?
?
?
300000
3
Начислены страховые взносы
?
?
?
?
?
4
Начислена амортизация на основное оборудование
?
?
?
?
50000
5
Предъявлен счет ООО “Сервис” за сданные СМР (в том числе НДС)
?
?
?
?
?
?
?
?
1180000
?
6
Списывается фактическая себестоимость сданных СМР
?
?
?
?
?
7
Доходы от сдачи имущества в аренду
?
?
?
?
30000
Расходы по выплате неустойки поставщику
?
?
?
?
10000
Выставлен НДС к вычету
?
?
?
?
90000
Начислен налог на имущество
?
?
?
?
23000
Определен финансовый результат.
Реформация баланса (списание сальдо счета 99, заключительные проводки декабря)
?
?
?
?
?
Начислен налог на прибыль
?
?
?
?
?
На основании, каких первичных документов ведется бухгалтерский учет данных операций.
В каких документах ведется синтетический и аналитический учет данных операций.
Раздел 2. Составление формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки
Тема 2.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации
Практическое занятие №5
«Раскрытие учетной политики организации в пояснениях (приложениях) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»
Рекомендации по заполнению формы.
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Таблица №1 Образец выполнения задания
Бухгалтерский баланс
на
20
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид экономической деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
Местонахождение (адрес)
На
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
г.3
20
г.4
20
г.5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
-
1000
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
-
400
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
-
490
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
1890
На
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
г.3
20
г.4
20
г.5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1800
Собственные акции, выкупленные у акционеров
(
)7
(
)
(
)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
90
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
1890
Руководитель
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
”
20
г.
Задание 1: составьте баланс на конец отчетного года организации розничной торговли.
Исходные данные:
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 31 декабря
Код и наименование счета
Сумма, т.р.
Код и наименование счета
Сумма, т.р.
01 «Основные средства»
120
60 «Расчеты с поставщиками»
354
02 «Амортизация основных средств»
20
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
100
19 «НДС по приобретенным ТМЦ»
54
68 «Расчеты по налогам и сборам»
20
41 «Товары»
600
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
15
42 «Торговая наценка»
200
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
50
50 «Касса»
6
71 «Расчеты с подотчетными лицами» (кредиторы)
5
51 «Расчетный счет»
164
80 «Уставный капитал»
50
57 «Переводы в пути»
30
84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»
160
Бухгалтерский баланс строительной организации
Задание 2: составьте баланс на конец отчетного года организации-подрядчика, ведущей учет доходов по выполненным этапам незавершенных работ .
Исходные данные:
Остатки по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного года
Код и наименование счета
Сумма, т.р.
Код и наименование счета
Сумма ,
т.р.
01 «Основные средства»
400
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
472
02 «Амортизация основных средств»
50
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные)
2500
10 «Материалы»
300
68 «Расчеты по налогам и сборам»
500
16 «Отклонения в стоимости материалов»
(20)
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
90
19 «НДС по приобретенным ценностям»
72
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
200
20 «Основное производство»
900
71 «Расчеты с подотчетными лицами» (выданные авансы)
8
46 «Выполненные этапы незавершенных работ»
2500
80 «Уставный капитал»
2 000
51 «Расчетные счета»
3000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
1348
Тема 2.2 Бухгалтерский баланс
Практическое занятие №6
«Составление промежуточного бухгалтерского баланса»
Задание 1: Составьте баланс акционерного общества на 31 марта отчетного года
Основной вид деятельности – мебельное производство.
Исходные данные:
Остатки по счетам бухгалтерского учета
Код и наименование счета
Сумма, т.р.
Код и наименование счета
Сумма, т.р.
01 «Основные средства»
500
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
250
02 «Амортизация основных средств»
300
68 «Расчеты по налогам и сборам»
50
10 «Материалы»
200
75 «Расчеты с учредителями»
по вкладам
по выплате доходов
20
50
19 «НДС по приобретенным ценностям»
90
80 «Уставный капитал»
100
20 «Основное производство»
70
81 «Собственные акции»
10
50 «Касса»
10
82 «Резервный капитал»
15
51 «Расчетные счета»
300
84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»
465
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
задолженность поставщикам
авансы выданные
590
40
99 «Прибыли и убытки»
(80)
Задание 2. Ответить на вопросы.
Назовите требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.
Назовите сроки предоставления бухгалтерской отчетности пользователям.
Практическое занятие №7
«Составление годового бухгалтерского баланса в в программе 1С:Бухгалтерия»
Задание 1. Сформируйте бухгалтерскую отчетность, в которую войдет «Отчет о прибылях и убытках» и «Бухгалтерский баланс» за 1 квартал 20года по ООО «ИНКОМ ПЛЮС».
- для того чтобы сформировать «Отчет о прибылях и убытках», необходимо выбрать его по кнопке «Создать новый отчет» (меню «Отчеты»/Регламентированные отчеты);
- заполните отчет – нажмите кнопку «Заполнить»;
- в показателе «Выручка» приводятся доходы от обычных видов деятельности (код 2010);
- В показателе «Себестоимость продаж» отражаются все расходы по обычным видам деятельности за исключением коммерческих и управленческих расходов (код 2010);
- Показатель «Валовая прибыль (убыток) определяется расчетным путем как разница между суммами значений показателей по коду 2010 и коду 2120 с учетом их знака;
- показатель «Текущий налог на прибыль» заполняется по следующему алгоритму: оборот 99.02.1, 68.04.2 (условный расход) + оборот 99.02.3, 68.04.2(постоянное налоговое обязательство) – оборот 68.04.2, 99.02.2 (условный доход) – оборот 68.04.2, 99.02.3 (постоянный налоговый актив) - оборот 68.04.2,09 (зачтенные ОНА) - оборот 68.04.2,77 (принятые к учету ОНО) + оборот 77,68.04.2 (зачтенные ОНО). Положительный результат показывается в скобках.
Ход работы в программе 1С:
Шаг 1
Шаг 2
Шаг 3
Шаг 4
Шаг 5
Шаг 6
Тема 2.3. Отчет о прибылях и убытках
Практическая работа № 8
«Заполнение формы отчета о прибылях и убытках для организаций»
Задание №1
На основании данных и Таблицы №1 :
заполнить отчет о прибылях и убытках;
рассчитать финансовый результат за отчетный период с 01.01 20_г. по 31.12.20_г.
Рекомендации по заполнению формы.
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".
Таблица №1. Образец выполнения задания
Отчет о прибылях и убытках
за
20
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация
ООО «Челябстрой»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид экономической деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
За
За
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
г.3
20
г.4
Выручка 5
Себестоимость продаж
(
)
(
)
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
(
)
(
)
Управленческие расходы
(
)
(
)
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
(
)
(
)
Прочие доходы
Прочие расходы
(
)
(
)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
(
)
(
)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
Руководитель
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
”
20
г.
Исходные данные:
Расшифровка по счету 90 «Продажи»
Показатель
Кор. счет
Сумма, руб
Выручка от продажи товаров
62
1 770 000
Продажная стоимость товаров
41
1180 000
Реализованная торговая наценка
42
250 000
НДС
68
270 000
Издержки обращения
44
180 000
Расшифровка по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Наименование аналитического счета
Корреспондирующий счет
Сумма, руб.
Проценты за кредит
66
12 500
Налог на имущество
68
1 150
Налог на рекламу
68
580
Единовременная премия
работникам к Новому году
70
50 000
Единый социальный суммы премии
налог
от
69
21 430
Расходы по обслуживанию расчетных счетов в банке
76
1 760
Расшифровка по счету 99 «Прибыли и убытки»
Наименование субсчета
Корреспондирующий счет
Сумма, руб.
Условный расход по налогу на прибыль
(прибыль до налогообложения * 24%)
68
?
Постоянное налоговое обязательство
68
370
Пени за просрочку уплаты ЕСН
69
1120
Отчет о прибылях и убытках
Задание: заполните отчет о прибылях и убытках строительной организации за отчетный год
Исходные данные:
Наименование субсчета
Корреспондирующий счет
Сумма, руб
Выручка от продажи строительно- монтажных работ
62
23 600 000
Фактическая себестоимость СМР
20
11 370 000
Накладные расходы
26
1 720 000
НДС
68
3 600 000
Расходы на продажу
44
540 000
Расшифровка по счету 90 «Продажи»
Расшифровка по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Наименование аналитического счета
Корреспондирующий счет
Сумма, руб.
Арендная плата к получению
62
3 000
Налог на имущество
68
12 330
Налог на рекламу
68
27 000
Штрафы хозяйственных уплате
за
нарушение договоров к
60
5 400
Излишки строительных материалов, выявленные при инвентаризации
10
2780
Расходы по обслуживанию расчетных счетов в банке
76
3200
Расшифровка по счету 99 «Прибыли и убытки»
Наименование субсчета
Корреспондирующий счет
Сумма, руб.
Условный расход по налогу на прибыль
(прибыль до налогообложения * 24%)
68
?
Постоянное налоговое обязательство
68
6 500
Отложенный налоговый актив
09
2 990
Отчет о прибылях и убытках
Задание: заполните отчет о прибылях и убытках акционерного общества за отчетный год.
Исходные данные:
Расшифровка по счету 90 «Продажи»
Наименование субсчета
Корреспондирующий счет
Сумма, руб
Выручка от продажи продукции
62
23 600 000
НДС
68
3 600 000
Фактическая себестоимость продукции
43
14 900 000
Расходы на продажу
44
2 330 000
Расшифровка по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Наименование аналитического счета
Корреспондирующий счет
Сумма, руб.
Проценты по ценным бумагам к получению
76
110 000
Выручка от продажи автомобиля
62
203 400
НДС
68
23 400
Остаточная стоимость автомобиля
01
120 000
Расходы по обслуживанию расчетных счетов в банке
76
1 760
Расшифровка по счету 99 «Прибыли и убытки»
Наименование субсчета
Корреспондирующий счет
Сумма, руб.
Условный расход по налогу на прибыль
(прибыль до налогообложения * 24%)
68
?
Постоянное налоговое обязательство
68
1203
Постоянный налоговый актив
68
349
Дополнительные данные:
сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» 123 000 руб. признано в отчетном году отложенных налоговых активов 313 000 руб., списано в отчетном году отложенных налоговых активов – 211 000 руб.
сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» 87 000 руб. признано в отчетном году отложенных налоговых обязательств 32 000 руб. списано в отчетном году отложенных налоговых обязательств 56 300 руб.
Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
Задание: определите показатель базовой прибыли на акцию за 20__ г.
Исходные данные:
Уставный капитал ОАО «Сибирь» состоит из 1000 обыкновенных акций номиналом 100 руб./шт. На начало года все акции находятся в обращении. Чистая прибыль за год составила 550 000 руб.
Движение собственных акций в течение года:
12 февраля выкуплено у акционеров 150 собственных акций; 3 марта реализовано 100 выкупленных акций;
30 мая реализовано 50 выкупленных акций;
7 июля выкуплено у акционеров 300 собственных акций; 10 августа реализовано 100 акций;
25 сентября реализовано 100 акций;
10 ноября реализовано 100 акций.
Расчет разводненной прибыли на акцию
Задание: определите показатель разводненной прибыли на акцию, используя данные и результаты решения задания.
Исходные данные:
Собрание акционеров в мае 2012 г. приняло решение о конвертации 1000 облигаций общества в 500 акций. Процентный доход по облигациям за год составляет 50 000 руб.
Тема 2.4. Отчет об изменениях капитала
Студент должен:
знать: Состав, содержание и порядок заполнения показателей «Отчета об изменениях капитала» (формы № 3).
уметь:
- заполнять формы отчета об изменениях капитала;
- рассчитывать сумму чистых активов.
Значение отчета об использовании капитала в рыночной экономике. Состав, содержание и порядок заполнения показателей «Отчета об изменениях капитала» (формы № 3). Балансовый принцип отражения основных составляющих капитала. Порядок расчета и значение чистых активов для оценки ликвидности организации.
Отчет о капитале в соответствии с МСФО.
Практическая работа № 9
«Заполнение формы отчета об изменениях капитала»
Задание №1
На основании данных :
заполнить отчет об изменениях капитала;
Рекомендации по заполнению формы.
Отчет об изменениях капитала – официальный документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу, а так же отчету о прибылях и убытках. Данный документ раскрывает дополнительные важные сведения об изменениях в уставном, добавочном, резервном или другом капитале предприятия. Код формы по ОКУД 0710003.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету, которое носит название "Бухгалтерская отчетность организации" следует указывать, за счет чего именно произошло изменение капитала. Например:
увеличение капитала за счет дополнительного выпуска ценных бумаг (акций, облигаций);
изменение капитала (увеличение или снижение) за счет переоценки имущества организации;
изменение капитала (увеличение или снижение) за счет реорганизации предприятия и д.р.
Данные следует приводить в сравнительной форме, сопоставляя несколько отчетных периодов (как правило, два года).
В отчете об изменениях капитала необходимо приводить объяснительную информацию об остатках фондов (фонд накопления, фонд потребления и др.), которые были образованы в строгом соответствии со всеми учредительными документами предприятия, а так же принятой учетной политикой за счет прибыли, которая осталась в свободном распоряжении организации. В частности следует указать конкретные направления и цели использования этой оставшейся прибыли.
Так же в данной форме бухгалтерской отчетности организация должна отображать данные, касающиеся направленности использования денежных поступлений из государственного бюджета и внебюджетных фондов, а так же привести их сравнительную характеристику с предыдущим отчетным годом.
Если организация по форме собственности является акционерным обществом, то в отчете об изменениях капитала в обязательном порядке следует раскрыть информацию по учредительным организациям, стадиям формирования капитала или же видам выпускаемых акций в строгом соответствии с положением, которое приведено в письме Минфина Российской Федерации от 23 декабря 1992 г. №177.
Форма отчета об изменениях капитала является унифицированной и отображена в приказе Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Тем не менее, для отображения изменений в капитале (снижение или увеличение), организация имеет право самостоятельно разработать удобную форму для заполнения отчета, руководствуясь специализированной формой как образцом.
Отчет об изменениях капитала
Задание: заполнить отчет об изменениях капитала за отчетный год по данным главной книги ОАО «Машиностроитель».
Исходные данные: по счетам главной книги значатся остатки, указанные в таблицах. Оборотов в месяцах, пропущенных в таблицах, не было.
Месяц
По дебету счета 80 в кредит счетов
Итого оборот по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо
Сч.
Сч.
Сч. 81
Дт
Кт
100 000
Сентябрь
25 000*
25 000
75 000
Декабрь
75 000
Счет 80 «Уставный капитал»
* аннулирование акций, выкупленных у акционеров
Счет 82 «Резервный капитал»
Месяц
По дебету счета 82 в кредит счетов
Итого оборот по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо
Сч.
Сч.
Сч.
Дт
Кт
10 000
Декабрь
10 000**
20 000
*распределение чистой прибыли отчетного года
Месяц
По дебету счета 83 в кредит счетов
Итого оборот по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо
Сч._02
Сч.
Сч.
Дт
Кт
На 31.12
30 000
Переоценка основных средств
10 000
10 000
50 000
70 000
Январь
70 000
Декабрь
70 000
Счет 83 «Добавочный капитал»
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Месяц
По дебету счета 84 в кредит счетов
Итого оборот по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо
Сч. 82
Сч.75-2
Сч.
Дт
Кт
20 000
Декабрь
10 000
50 000
60 000
90 000
50 000
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», субсчет 1 «Резерв на выплату отпускных»
Месяц
По дебету счета 96 в кредит счетов
Итого оборот по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо
Сч. 70
Сч. 69
Сч. 20
Дт
Кт
-
Январь
-
50 000
50 000
Февраль
-
50 000
100 000
Март
-
50 000
150 000
Апрель
-
50 000
200 000
Май
-
50 000
250 000
Июнь
150 000
51 000
201 000
50 000
99 000
Июль
130 000
32 000
162 000
50 000
(13 000)
Август
25 000
6 000
31 000
50 000
6 000
Сентябрь
-
50 000
56 000
Октябрь
40 000
7 500
47 500
50 000
58 500
Ноябрь
90 000
28 000
118 000
50 000
(9 500)
Декабрь
20 000
3 800
16 700
40 500
50 000
-
Заполнение Отчета об изменениях капитала.
Задание: заполните раздел «Капитал» в отчете о изменениях капитала.
Исходные данные:
По состоянию на 31 декабря 2003 г. в балансе ОАО «Ракета» отражены следующие данные: уставный капитал – 250 000 руб., добавочный капитал – 65 000 руб., резервный капитал – 6 000 руб., нераспределенная прибыль – 34 000 руб. Изменений в учетной политике не происходило. На 1 января 2004 г. организация провела переоценку основных средств, в результате которых стоимость снизилась на 36 000 руб. чистая прибыль за 2004 г. составила 37 000 руб. По итогам 2004 года принято решение о выплате дивидендов на сумму 20 000 руб. Кроме того, произведен дополнительный выпуск акций на сумму 50 000 руб. в соответствии с ФЗ «Об акционерный обществах», фирма обязана направить в резервный капитал 5 % от чистой прибыли.
Расчет чистых активов
Задание: определите показатель чистых активов на отчетную дату и оцените его значение.
Отчет об изменениях капитала
за 20
г.
Коды
Форма № 3 по ОКУД
0710003
Дата (год, месяц, число)
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
I. Изменения капитала
Показатель
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток)
Итого
наименование
Код
1
2
3
4
5
6
7
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
200
г. (предыдущий год)
Изменения в учетной политике
х
х
х
Результат от переоценки объектов основных средств
х
х
х
Остаток на 1 января предыдущего года
Результат от пересчета иностранных валют
х
х
х
Чистая прибыль
х
х
х
Дивиденды
х
х
х
Отчисления в резервный фонд
х
х
Увеличение величины капитала за счет:
дополнительного выпуска акций
х
х
х
увеличения номинальной стоимости акций
х
х
х
реорганизации юридического лица
х
х
Уменьшение величины капитала за счет:
уменьшения номинала акций
х
х
х
уменьшения количества акций
х
х
х
реорганизации юридического лица
х
х
Остаток на 31 декабря предыдущего года
200
г. (предыдущий год)
Изменения в учетной политике
х
х
х
Результат от переоценки объектов основных средств
х
х
Остаток на 1 января отчетного года
100
Результат от пересчета иностранных валют
х
х
х
Чистая прибыль
х
х
х
Дивиденды
х
х
х
Тема 2.5. Отчет о движении денежных средств
Практическая работа № 10
«Заполнение формы отчета о движении денежных средств»
Задание №1
На основании данных :
заполнить отчет о движении денежных средств;
Рекомендации по заполнению формы.
При заполнении Отчета следует учитывать, что в силу пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011 денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются, в частности, расчеты по посредническим договорам, НДС, содержащийся в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее. Тогда сумму НДС, поступившую в составе платежей от покупателей и заказчиков, следует учитывать отдельно и уменьшать на сумму НДС, фактически уплаченную в бюджет в отчетном периоде. Также в составе этих денежных потоков учитывать сумму НДС, оплаченную поставщикам и подрядчикам, за вычетом налога, фактически возмещенного (полученного) из бюджета в отчетном периоде. Иными словами, сумма поступлений от продаж покупателям и сумма платежей поставщикам отражаются в отчете о движении денежных средств за минусом НДС В части денежных потоков от текущих операций сообщаем.
По строке 4111 Отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг), а также суммы авансов от покупателей за вычетом НДС. Для заполнения указанной строки в общем случае складываются обороты по дебету счетов 50 и 51 (52) в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и/или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
По строке 4112 отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей также без НДС. Для этого складываются обороты по дебету счетов 50 (51, 52) в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 76.
Полученную от арендаторов плату за пользование Вашим имуществом возможно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если является, то полученная арендная плата отражается по строке 4111, если нет, то по строке 4112.
По строке 4113 указываются поступления от перепродажи финансовых вложений. В свою очередь, прочие поступления, не вошедшие в предыдущие строк (например, "свернутую" сумму НДС), следует показать по строке 4119.
Расход денежных средств указывают в Отчете в круглых скобках.
По строке 4121 Отчета отражают оплаченные организацией товары (работы, услуги). Для этого необходимо взять обороты по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетами 60 и (или) 76 (по дебету).
В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. Для этого берутся данные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счетов 50 и (или) 51.
Если в отчетном (прошлом) году организация выплачивала проценты по долговым обязательствам, то их сумму отражается в строке 4123 Отчета. Для этого берутся обороты по дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам") и кредиту счетов учета денежных средств.
Уплата налога на прибыль (Дебет 68 Кредит 51) отражается по строке 4124. Все остальные уплаченные налоги отражаются по строке 4129.
В части денежных потоков от инвестиционных операций сообщаем.
По строке 4211 Отчета приводятся суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (без учета НДС).
Для этого обычно берутся данные по дебету счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 62 и (или) 76.
В строке 4212 Отчета укажите доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях.
По строке 4214 отражаются поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Указанные данные берутся из дебетового оборота по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по дивидендам".
Суммы процентов, которые были фактически получены в отчетном году от финансовых вложений (например облигаций, векселей, выданных займов и т.д.), определяются как дебетовый оборот по счетам 50 (51, 52) в корреспонденции с субсчетами "Проценты по векселям", "Проценты по облигациям" и т.п., открытыми к счету 76.
Погашение выданных Вашей организацией займов показывается в строке 4213 Отчета. Для этого берется оборот по счету 50 (51, 52) и кредиту счета 58, субсчет "Займы выданные".
Все остальные доходы по инвестиционной деятельности отражают в строке 4219.
В строке 4221 Отчета отражаются суммы, перечисленные в отчетном году при приобретении основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.), объектов незавершенного капитального строительства. Данные для этой строки берутся из кредитовых оборотов по счетам 50 (51, 52) за вычетом уплаченного НДС в корреспонденции счета 60 и (или) 76 в части приобретения основных средств, нематериальных активов и т.п. Кроме того, возможно, что, например, основное средство было приобретено подотчетным лицом.
Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, указывают по строкам 4222 и 4223. Для заполнения данной строки необходимы данные из оборота по дебету счета 58.
В строках 4312 и 4313 отразите вклады участников компании, внесенные в отчетном году. Для этого берется оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".
Прочие поступления укажите в строке 4314. К ним, например, относится государственная помощь. В этом случае берется оборот по дебету счета 51 и кредиту соответствующего субсчета, открытого к счету 76.
В строке 4321 отражаются суммы, уплаченные собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников. Для этого берется кредитовый оборот по счетам 50 (51, 52...) и дебетовый по счету 75.
В аналогичном порядке заполняется строка 4322.
В строке 4323 указываются погашенные организацией суммы займов, предоставленных другими организациями, а также погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг. Для заполнения данной строки используются данные по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.
В строке 4329 показываются данные, не вошедшие в строки 4321-4323.
Классификация денежных потоков
Задание: укажите корреспонденцию счетов, распределите денежные потоки по видам деятельности (текущая инвестиционная, финансовая).
Исходные данные:
Движение денежных средств на счете 50 «Касса» за отчетный период:
Наименование показателя
Кор. счет
Приход
Расход
Вид деятельности
Сальдо на начало
3 000
Выдано под отчет
15 000
Возврат подотчетных сумм
3 200
Получено по чеку
300 000
Выдано заработной платы
270 000
От покупателей за объект основных средств
62 000
Сдано в банк
50 000
Выдан беспроцентный заем (6 мес.)
30 000
Сальдо на конец
3 200
Движение денежных средств на счете 51 «Расчетный счет» за отчетный период:
Наименование показателя
Кор. счет
Приход
Расход
Вид деятельности
Сальдо на начало
510 000
От покупателей за продукцию
1240 000
Поставщикам за материалы
460 000
Поставщикам за новое оборудование
200 000
По чеку
300 000
На взнос наличными
50 000
Налоги в бюджет
380 000
Налоги во внебюджетные фонды
130 000
Кредит на 12 месяцев
1 000 000
Проценты за кредит
20 000
Сальдо на конец
1 910 000
Отчет о движении денежных средств
Задание: заполните отчет о движении денежных средств прямым методом по данным задания 5.1.
Исходные данные:
№
Показатели
Сумма
1.
Сальдо денежных средств на начало
2.
Текущая деятельность Денежный приток всего: В том числе
-
-
Денежный отток всего: В том числе
-
-
Чистые денежные средства по текущей деятельности
(
)
3.
Инвестиционная деятельность
Денежный приток всего: В том числе
-
-
Денежный отток всего: В том числе
-
-
Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности
(
)
4.
Финансовая деятельность
Денежный приток всего: В том числе
-
-
Денежный отток всего: В том числе
-
-
Чистые денежные средства по финансовой деятельности
5.
Итого чистые денежные средства
6.
Сальдо не конец
Отчет о движении денежных средств.
Задание: отразите в отчете о движении денежных средств операции в иностранной валюте.
Исходные данные:
Остаток на валютном счете на начало года 2 350 дол США.
Получено от покупателей за экспортную продукцию в течение года 50 000 дол. США. Обязательная продажа валюты произведена в соответствии с законодательством в размере 10 000 дол. США. Оплачено за импортные материалы 30 000 дол. США. На сберегательный депозитный счет в банк положено 10 000 дол. США сроком 12 месяцев под 7% годовых.
Курс ЦБ РФ на 1 января 2013 г. – 31,78 руб./дол. Курс ЦБ РФ на 1 января 2014 г. – 30,04 руб./дол.
Тема 2.5. Отчет о целевом использовании полученных средств
Практическая работа № 11
«Заполнение формы отчета о целевом использовании денежных средств»
Задание №1
На основании данных :
заполнить отчет о целевом использовании денежных средств;
Рекомендации по заполнению формы.
Порядок заполнения Отчета о целевом использовании полученных средств приведен в «Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
В отчете о целевом использовании полученных средств (форма №6) некоммерческие организации указывают данные: об остатках средств, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов; о поступлении средств в течение отчетного периода; о расходовании средств в течение отчетного периода; об остатках средств на конец отчетного периода. Если расходы, произведенные в течение отчетного периода (с учетом остатка на начало периода), превысили имеющиеся целевые средства, то разность указывается по статье «Остаток на конец отчетного периода» в круглых скобках, а в бухгалтерском балансе (форма №1) – в составе прочих оборотных активов. В пояснительной записке необходимо дать пояснения. Организация может самостоятельно добавлять в форму отчета статьи для данных, являющихся существенными, если в стандартной форме №6 такие статьи не предусмотрены.
Отчет о целевом использовании полученных средств
за
20
г.
Коды
Форма № 6 по ОКУД
0710006
Дата (год, месяц, число)
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
Показатель
За отчетный год
За предыдущий год
наименование
код
1
2
3
4
Остаток средств на начало отчетного года
100
Поступило средств
Вступительные взносы
210
Членские взносы
220
Добровольные взносы
230
Доходы от предпринимательской деятельности организации
240
Прочие
250
Всего поступило средств
Использовано средств
Расходы на целевые мероприятия
310
в том числе:
социальная и благотворительная помощь
311
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.
312
иные мероприятия
313
Расходы на содержание аппарата управления
320
в том числе:
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)
321
выплаты, не связанные с оплатой труда
322
расходы на служебные командировки и деловые поездки
323
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)
324
ремонт основных средств и иного имущества
325
Прочие
326
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества
330
Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью
340
Прочие
350
Всего использовано средств
360
Остаток средств на конец отчетного года
400
Руководитель
..
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
..
(подпись)
(расшифровка подписи)
(дата)
Задание: заполните отчет о целевом использовании полученных средств, укажите взаимосвязь показателей с другими формами отчетности. Составьте необходимую корреспонденцию счетов.
Исходные данные:
Общественная организация «Общество защиты прав женщин» начала свою деятельность в 2013 г. остаток средств целевого финансирования на 1.01.2014 г. составил 135 000 руб.
В течение 2013 г. общество имело следующие поступления:
добровольные пожертвования граждан и организаций – 1 000 000 руб.
членские взносы – 500 000 руб.
арендная плата от сдачи в аренду помещения – 120 000 руб.
Полученные средства были использованы на следующие цели:
оказание социальной помощи женщинам, подвергшимся насилию – 300 000
руб.
проведение конференций, семинаров – 200 000 руб.
Расходы на содержание аппарата управления составили:
- оплата труда (включая ЕСН) – 400 000 руб.
расходы на командировки и деловые поездки – 50 000 руб.
охрана помещений – 60 000 руб.
расходы на связь – 12 000 руб.
коммунальные платежи, электроэнергия – 18 000 руб.
ГСМ и запасные части для автомобильного транспорта – 90 000 руб.
текущий ремонт основных средств – 20 000 руб.
размещение информации о деятельности общества в средствах массовой информации – 50 000 руб.
плата за вывоз бытовых отходов – 10 000 руб.
налог на имущество – 1 000 руб.
В течение 2013 г. общество за счет целевых средств приобрело:
копировальный аппарат на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700
руб.);
персональный компьютер общей стоимостью 41 300 руб. (в том числе НДС 6 300 руб.)
принтер – 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.)
Тема 2.7. Пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Практическая работа № 11
«Заполнение табличных форм пояснений (приложений) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»
Задание №1
На основании данных Таблицы №1 :
Проставьте корреспонденцию счетов;
Заполните отчет о движении капитала (форма №3);
отчетный период с 01.01 20_г. по 31.12.20_г.
Таблица №1 Образец выполнения задания
№
опер
Содержание
операций
Проводки
Сумма
руб.
Первичные
документы
Разноска
в ж/о
Д
К
1
2
3
4
5
6
Отражены суммы взносов учредителей в уставный капитал
Часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала
Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала
Направлена часть чистой прибыли в резервный капитал
Покрытие убытка за счет резервного капитала
Погашены облигации за счет резервного капитала
75/1
80/1
1800000
100000
200000
150000
100000
50000
учредительный договор
№12
Задание №2
На основании данных Таблицы №2 и №3 :
проставьте корреспонденцию счетов;
заполните отчет о движении денежных средств( форма №4);
отчетный период с 01.01 20_г. по 31.12.20_г.
Таблица №2 Образец выполнения задания
№
опер
Содержание
операций
Проводки
Сумма
руб.
Первичные
документы
Разноска
в ж/о
Д
К
1
2
3
4
Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя – аванс за выполняемые строительно-монтажные работы, в том числе НДС
Поступили денежные средства от прочих дебиторов на расчетный счет
Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя
Оплачено с расчетного счета за коммунальные услуги
256300
6800
6300
2300
Денежный чек
№11
Таблица № 3
№
опер
Содержание
операций
Проводки
Сумма
руб.
Первичные
документы
Разноска
в ж/о
Д
К
1
2
3
4
5
6
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату аванса при направлении работника в командировку
Поступили денежные средства в кассу, как остаток неизрасходованного аванса
Поступили денежные средства в кассу за оказанные транспортные услуги
Выдана из кассы заработная плата работникам организации
Выданы денежные средства из кассы под отчет на командировочные расходы
180000
12000
1300
2000
176000
180000
Задание №3
На основании данных Таблицы №4 и №5 :
проставьте корреспонденцию счетов;
заполните пояснения к бухгалтерскому балансу;
отчетный период с 01.01 20_г. по 31.12.20_г.
Таблица №4 Образец выполнения задания
№
опер
Содержание
операций
Проводки
Сумма
руб.
Первичные
документы
Разноска
в ж/о
Д
К
1
2
3
4
5
Получены основные средства в счет вклада в уставной капитал:
– поступили основные средства (в оценке по договору)
– введены в эксплуатацию
Получены основные средства безвозмездно:
– поступили основные средства (рыночная стоимость)
– введены в эксплуатацию
– списывается стоимость по мере начисления амортизации
08/4
75/1
80000
80000
120000
120000
5000
акт
№8
Таблица №5 Образец выполнения задания
№ п/п
Содержание операции
Проводка
Первичный документ
Разноска
в ж/о
Сумма, руб.
Д
К
1
Отпущены материалы на производство СМР
20
10
Требование- накладная
№10
210000
2
Начислена зарплата рабочим
?
?
?
?
300000
3
Начислены страховые взносы
?
?
?
?
?
4
Начислена амортизация на основное оборудование
?
?
?
?
50000
5
Предъявлен счет ООО “Сервис” за сданные СМР (в том числе НДС)
?
?
?
?
?
?
?
?
1180000
?
6
Списывается фактическая себестоимость сданных СМР
?
?
?
?
?
7
Доходы от сдачи имущества в аренду
?
?
?
?
30000
8
Расходы по выплате неустойки поставщику
?
?
?
?
10000
9
Выставлен НДС к вычету
?
?
?
?
90000
10
Начислен налог на имущество
?
?
?
?
23000
11
Определен финансовый результат.
Реформация баланса (списание сальдо счета 99, заключительные проводки декабря)
?
?
?
?
12
Начислен налог на прибыль
?
?
?
?
?
Задание №4. Ответить на вопросы.
На основании, каких первичных документов ведется бухгалтерский учет данных операций.
В каких документах ведется синтетический и аналитический учет данных операций.
Раздел 3. Составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет, отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности
Практическая работа № 13-23
«Расчет текущего налога на прибыль. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в бюджет. Заполнение форм деклараций по налогу на прибыль и НДС»
.
Общие требования к заполнению формы Декларации
1.1. 13LINK consultantplus://offline/ref=6DD69350B2EEB1D2974A40CFB158DEE9C13A2B54E809F15C5C8A82F7BCFC2E5C56D20B51B3EC4120p2d0K 14Форма15 налоговой декларации (далее - Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.
Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.
1.2. Наличие исправлений в Декларации не допускается.
1.3. Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.
1.4. При заполнении 13LINK consultantplus://offline/ref=6DD69350B2EEB1D2974A40CFB158DEE9C13A2B54E809F15C5C8A82F7BCFC2E5C56D20B51B3EC4120p2d0K 14формы15 Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.
1.5. Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле.
Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.
Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком