МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ ПМ.03. МДК.03.01. ОРГАНИЗАЦИЯ И УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ по специальности (130406) «Обогащение полезных ископаемых»

ПМ.03. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТЕХНИЧЕСКОГО ПЕРСОНАЛА
МДК.03.01. ОРГАНИЗАЦИЯ И УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ
Раздел 3 Анализ процесса и результаты деятельности производственного подразделения
по специальности
21.02.18 (130406) «Обогащение полезных ископаемых»
(базовый уровень)
Белово
2016
Составлены в соответствии с требованиями ФГОС СПО-3 по специальности 21.02.18 (130406)«Обогащение полезных ископаемых» и рабочей программой профессионального модуля ПМ 03 «Организация производственной деятельности технического персонала», утвержденной методическим советом колледжа.
Протокол №__ от _______________ 20__г.
Одобрено
на заседании ПЦК
горных специальностей
протокол №
председатель ПЦК
О.И. Клешнина
«____»________________201__г. Утверждаю
Зам директора по УМР и СМК
_________Т.П.Салтымакова
от «____»__________20__г
Рекомендованы методическим советом техникума в качестве методического обеспечения выполнения практических работ по профессиональному модулю ПМ. 03 «Организация производственной деятельности технического персонала», Раздел 3 Анализ процесса и результаты деятельности производственного подразделения
Составитель
преподаватель
ГПОУ «Беловский
политехнический техникум» Гаус Н.Ю

.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Практическая работа 27
Применение метода сравнения и способа цепных подстановок при решении производственных задач 4
8
Практическая работа 28
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции 13
Практическая работа 29
Анализ ритмичности работы предприятия 17
Практическая работа 30
Анализ факторов изменения объемов выпуска и реализации продукции 20
Практическая работа 31
Анализ использования фонда рабочего времени. 28
Практическая работа 32
Анализ производительности труда 32
Практическая работа 33
Анализ влияния трудовых факторов на производительность труда и объем производства продукции 37
Практическая работа 34
Анализ себестоимости продукции
Практическая работа 35
Анализ факторов, влияющих на себестоимость продукции.
Практическая работа 36
Анализ финансовых результатов от реализации продукции.
Практическая работа 37
Анализ рентабельности производства и реализации продукции 41
48
50
54
Список литературы 58
ВВЕДЕНИЕ
Практические работы профессионального модуля ПМ3 «Организация производственной деятельности технического персонала» составляют важную часть профессиональной практической подготовки выпускников по специальности «Обогащение полезных ископаемых».
Формируемые компетенции:
OK1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК5. Использовать информационно-коммуникационные технологии в профессиональной деятельности.
ОК6. Работать в коллективе и в команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), за результат выполнения заданий.
ОК8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
ОК10.Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).
ПК1 Проводить инструктажи по охране труда и промышленной безопасности.
ПК2 Обеспечивать материальное и моральное стимулирование трудовой деятельности персонала.
ПК3 Анализировать процесс и результаты деятельности производственного подразделения.
Основной целью выполнения практических работ по разделу 3 «Анализ процесса и результаты деятельности производственного подразделения» профессионального модуля ПМ 03 является формирование практических навыков анализа технико-экономических показателей работы обогатительной фабрики.
Задачи выполнения практических работ — научить:
находить и использовать необходимую экономическую информацию;
оценивать уровень технико-экономических показателей работы подразделения;
овладеть алгоритмом расчёта нормы выработки для персонала участка обогатительной фабрики;
овладеть технологией расчёта экономических показателей с учетом вариативных компонентов;
овладеть способностями определять факторы, влияющие на производительность труда;
овладеть навыками сбора и обработки информации
овладеть навыками различных методов анализа и синтеза экономических показателей работы предприятия.
В результате освоения профессионального модуля по разделу 3 «Анализ процесса и результаты деятельности производственного подразделения» обучающийся должен уметь:
- оценивать уровень технико-экономических показателей работы подразделения;
- определять нормы выработки для персонала участка;
- определять факторы, влияющие на производительность труда, затраты и себестоимость по подразделению;
В результате освоения профессионального модуля обучающийся должен знать:
основные сведения об экономическом анализе;
этапы проведения анализа;
способы сбора и обработки информации;
формы представления результатов анализа;
систему оплаты труда
Сборник состоит из введения, описания одиннадцати практических работ, списка используемой литературы. Общее количество часов на практические работы по разделу 3 «Анализ процесса и результаты деятельности производственного подразделения»– 36.
Задания снабжены теоретическим материалом. Для закрепления полученных навыков в практические работы включены дополнительные задания и контрольные вопросы.
Рекомендуется при работе с методическими указаниями к практическим занятиям придерживаться следующей последовательности действий:
Рекомендуется при работе с методическими указаниями к практическим занятиям придерживаться следующей последовательности действий:
сначала ознакомьтесь с теоретической частью, чтобы составить себе общее представление о тематике предстоящей работы;
в табличной форме представьте исходные данные вашего варианта;
затем переходите к выполнению заданий, внимательно прочтите текст задания, который часто представляет собой алгоритм будущих технологических действий;
в каждом новом задании для наглядности описана технология выполнения;
запишите формулу, ниже на строку решение;
при возникновении вопросов в процессе выполнения работы рекомендуется вновь обращаться к теоретической части.
по окончании выполнения предложенных заданий необходимо подготовиться к устной защите практической работы, ориентируясь на контрольные вопросы в конце каждой практической работы.
Такая методика, позволит существенно ускорить процесс выполнения задания, достаточно быстро сформировать целостное представление о технологии работы и ее возможностях для решения профессиональных задач.
Форма отчетности – письменный отчет с устной защитой.
Практическая работа 27
4часа
Тема: Применение метода сравнения и способа цепных подстановок при решении производственных задач
Цель: Сформировать навыки применения метода сравнения и способа цепных подстановок при решении производственных задач
Задачи:
1. Научиться проводить анализ хозяйственной деятельности методом сравнения
2. Научиться проводить анализ хозяйственной деятельности методом цепной подстановки
3.Научиться делать вывод по результатам анализа
Формируемые компетенции: ОК 2-4, ПК 3.3
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы №27, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Проверка готовности выполнения практической работы: выполнение тестовых заданий
Теоретический материал
Способ цепных подстановок (относится к факторному анализу).
Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение результативного показателя.
Заключается в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, фактической величиной, при этом остальные показатели остаются неизменными. Далее учитывают изменение двух, трех и т.д. величин без изменения остальных. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические.
Степень влияния того или иного фактора определяется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитаем первый, из третьего – второй и т.д. Число расчетов всегда на единицу больше, чем число факторов в расчетной формуле.

Пример Факторный анализ объема валовой продукции
Таблица 1 Данные для факторного анализа объема валовой продукции
Показатель Усл. обоз. План Факт Абсолют
ное отклоне
ние,
+ / - Выполнение плана, %
1 2 3 4 5 6
Добыча угля, млн.т. ДУ 160 000 240 000 +80 000 150
Среднегодовая численность рабочих, чел. ЧР 1 000 1 2000 +200 120
Среднегодовая добыча одного рабочего, тыс.т. ГД 160 200 +40 125
Количество отработанных дней одним рабочим за год Д 250 256 +6 102,4
Средняя продолжительность рабочего дня, ч П 8 7,6 -0,4 95
Среднечасовая добыча, т. ЧД 80 102,8 +22,8 128,5
Добыча угля ДУ = Численность рабочих ЧР * Среднегодовая добыча ГД
Это двухфакторная модель.
Расчет способом цепной подстановки для этой модели:
ДУ пл = ЧР пл * ГД пл = 1000*160 = 160 000 тыс.т.
ДУ усл = ЧР ф * ГД пл = 1200*160 = 192 000 тыс.т.
ДУ ф = ЧР ф * ГД ф = 1200*200 = 240 000 тыс.т.
За счет увеличения численности рабочих добыча угля увеличилась на:
192000 – 160000 = 32000 тыс.т.
За счет повышения производительности труда (среднегодовой добычи) объем добычи угля увеличился на:
240000 – 192000 = 48000 тыс.т.
Сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:
ДУ чр + ДУ гд = ДУ общ
ДУ общ = 32000 тыс.т. + 48000 тыс.т. = 80 000 тыс.т.
Отсутствие такого равенства говорит о допущенных ошибках.
Четырехфакторная модель валовой добычи:
ДУ = ЧР * Д * П * ЧД
Самостоятельно составьте формулы и произведите расчеты.
ДУ пл = 160 000 тыс.т.
ДУ усл1 = 192 000 тыс.т.
ДУ усл2 = 196 608 тыс.т.
ДУ усл3 = 186 778 тыс.т.
ДУ ф = 240 000 тыс.т.
План по добычи угля в целом перевыполнен на:
240 000 – 160 000 = 80 000 тыс.т.
В том числе за счет изменения:
а) количества рабочих:
ДУ чр = + 32 000
б) количества отработанных дней одним рабочим за год:
ДУ д = + 4 608
в) средней продолжительности рабочего дня:
ДУ п = - 9 830
г) среднечасовой выработки:
ДУ чд = + 53 222
(32000+4608-9830+53222)=80000
Всего: 80 000 тыс.т.
Задание №1
Используя данные таблицы, требуется определить влияние на объем валовой добычи угля трудовых факторов. Сделать вывод.
Таблица 2 Анализ влияния на объем валовой добычи угля трудовых факторов
Показатель Усл. обозн. План Факт Абсолют
ное отклоне
ние, + / - Выполнение плана, %
А 1 2 3 4 5
Добыча угля, млн.т. ДУ Среднегодовая численность рабочих, чел. ЧР 800 950 Количество отработанных дней одним рабочим за год Д 248 253 Средняя продолжительность рабочего дня, ч П 8 7,6 Среднечасовая добыча, т. ЧД 101,5 92 Технология выполнения задания №1:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи, прибавив к среднегодовой численности рабочих свой порядковый номер по журналу, умноженный на 10.
Рассчитать по формуле и внести в таблицу объем добычи угля по плану и по факту
ДУ = ЧР * Д*П *ЧД, (1)
Используя метод сравнения, рассчитать и вписать в таблицу недостающие данные.
Гр.4= гр3-гр2 (2)
Гр5=(гр3/гр2)*100 (3)
Составить четырехфакторную модель валовой добычи угля и расчетным путем определить влияние каждого фактора на валовую добычу угля. (анализ методом цепной подстановки)
Составить анализ влияния на объем валовой добычи угля трудовых факторов
На основе анализа сформулировать вывод.
Задание 2 Оценить степень выполнение плана при помощи метода сравнения. Выполнить анализ и сделать вывод.
Таблица 3 Выполнение плана по производству продукции
Вид продукции Объем производства Абсолютное
отклонение от плана % Выполнение
план факт плана
1 2 3 4 5
1)Переработка угля тыс. т. 5514 6126 2)Выпуск концентрата тыс. т. 3745 3925 Технология выполнения задачи №2:
Ознакомиться с заданием.
Переписать условие задачи, исходные данные умножать на коэффициент, соответствующий порядковому номеру по списку журнала группы. Например
умножать на 1.1
на 1.2 и т. д.
Используя метод сравнения, рассчитать и вписать в таблицу недостающие данные.
Графа 4=Гр. 3 - Гр.2 (4)
Графа 5= Гр.3 / Гр. 2 *100 (5)
4.Составить анализ выполнение плана по производству продукции
5. На основе анализа сформулировать вывод
6. Отразить результаты анализа графически.
Контрольные вопросы:
1. Сущность факторного анализа результатов хозяйственной деятельности предприятия.
2. Перечислить классификацию факторов основных методов анализа.
3. Охарактеризовать метод сравнения.
4. Охарактеризовать метод цепной подстановки
Практическая работа 28
2часа
Тема: Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции
Цель: Сформировать практические навыки оценки динамики показателей объема производства и реализации продукции
Задачи:
1. Научиться проводить анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции
2. Научиться делать вывод по результатам анализа
Формируемые компетенции: ОК 2-4, ПК 3.3
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы №28, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Проверка готовности выполнения практической работы: выполнение тестовых заданий
Задание №1
Провести анализ динамики выпуска товарной продукции за 2 года. Вариантность: исходные данные, выделенные жирным шрифтом умножать на коэффициент, соответствующий порядковому номеру по списку журнала группы. Например
умножать на 1.1
на 1.2 и т. д.
Таблица 5 Анализ производства продукции
№
п.п Показатели Факт
2014 год Факт
2015 год Откло
нение Темп роста%
А 1 2 3 4 5
1 Объем переработки угля, тыс.т в том числе: 1060 1048 Собственный уголь 640 600 2 Покупной уголь 300 300 3 Зольность угля, % 20,6 20,9 4 Выпуск товарной продукции, тыс.т. 850 800 5 Выход товарной продукции, % 6 Зольность товарной продукции, % 6,9 9,8 Технология выполнения задачи №1:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Используя метод сравнения, рассчитать и вписать в таблицу недостающие данные.
Графа 4 = Гр.3-Гр.2 (6)
Графа 5 = (Гр 3/Гр.2) * 100 (7)
Стр.5=(Стр.4/Стр.1)*100 (8)
Оформить расчет
Сформулировать текст анализа. Подготовить вывод
Задача №2
Провести анализ состава (структуры) товарной продукции за 2 года.
Вариантность: исходные данные, выделенные жирным шрифтом умножать на коэффициент, соответствующий порядковому номеру по списку журнала группы. Например
умножать на 1.1
на 1.2 и т. д.
Таблица 6 Анализ состава (структуры) товарной продукции
Показатели Факт 2014 год Факт 2015 год
Тыс.т. % Тыс.т. %
А 1 2 3 4
1.Выпуск товарной продукции 850 100 800 100
в том числе: 1.1 Отсев 0-6 380 410 1.2 Концентрат 0-50 180 200 1.3 Концентрат 13-50 290 190 Технология выполнения задачи №2:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Удельный вес Отсева 0-6 в общем выпуске товарной продукции рассчитывается:
(Стр.1.1/Стр.1)*100, (9)
Аналогично рассчитывается удельный вес концентрата.
Оформить расчет
Сформулировать текст анализа. Подготовить вывод.
Построить столбиковые диаграммы сравнения выпуска товарной продукции за два года в Excel.
Дополнительное задание
Провести анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции
Таблица 7 Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции
Наименование Ед.изм. План Факт Отклонение, тыс. руб. Темп роста, %
1 2 3 4 5 6
Поступило -всего тыс.т 300,4 368,724 Переработка -всего тыс.т 200,4 367,872 Выпуск товарной продукции-всего тыс.т 153,834 289,102 Выход % 76,8 78,6 =концентрат ДОМСШ (0-50) тыс.т 92,232 178,029 = выход % 46,0 48,4 =отсев ДСШ тыс.т 61,602 111,073 = выход % 30,8 30,2 Отходы всего тыс.т 46,566 78,77 выход % 23,2 21,4 Зольность % 82,2 87,1 Порода тыс.т 36,518 62,847 выход % 18,2 17,1 Зольность % 87,3 93,7 Кек тыс.т 10,048 15,923 выход % 5,0 4,3 Зольность % 63,5 61,1 Технология выполнения дополнительного задания:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Используя метод сравнения, рассчитать и вписать в таблицу недостающие данные.
Графа 5 = Гр.4-Гр.3 (10)
Графа 6 = Гр 4/Гр.3 * 100% (11)
Оформить расчет
Сформулировать текст анализа. Подготовить вывод
Контрольные вопросы
Охарактеризуйте товарную, валовую и реализованную продукцию.
Приведите основные задачи анализа производства продукции.
Практическая работа 29
2 часа
Тема: Анализ ритмичности работы предприятия
Цель: Сформировать навыки анализа ритмичности работы предприятия
Задачи:
1. Научиться рассчитывать показатели ритмичности работы предприятия
2. Научиться проводить анализ ритмичности работы предприятия
Формируемые компетенции: ОК 2-4 ПК3.3
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы № 29, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Проверка готовности выполнения практической работы: выполнение тестовых заданий
Теоретический материал
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком, в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Не ритмичность ухудшает все экономические показатели.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.
Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску, за каждый месяц к квартальному выпуску, за каждый квартал к годовому объему производства.
Косвенные показатели – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности.
Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.
Rр = (Vфакт пл / Vпл)*100, (12)
где Vфакт пл – сумма фактически выпускаемой продукции в пределах
плана, руб.
V пл – сумма планового выпуска продукции, руб.
Чем ближе коэффициент ритмичности к единице или к 100 %, тем равномернее выполнение плана.
Причины неритмичной работы
Внешние – несвоевременная поставка сырья, материалов, отклонение электроэнергии, забастовки и т.д.
Внутренние – низкий уровень организации производства и труда; низкий уровень применяемой технологии; недостаточное финансовое состояние и т.д.
Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по повышению ритмичности.
Задание №1
Оценить ритмичность выпуска продукции в отчетном году. Выводы обосновать.
Таблица 8 Анализ ритмичности производства продукции
Дека
ды месяца V выпуска товарной продукции Уд. Вес в суммарном объеме выпуска Засчитыва
ется в счет выполнения плана В % факт к плану Коэффициент ритмичности %
план (т.р.) факт (т.р.) план факт факт (т.р.) 1 2 3 4 5 6 7 8
1) I 3060 2032 2) II 3474 2894 3) III 3366 5974 итого Технология выполнения задачи №1:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Определить удельный вес в суммарном объеме выпуска продукции по плану и факту (графы 4 и 5)
гр.4 = (гр.2ПЛ * 100) / итогоПЛ; (13)
гр. 5 = (гр.3ФАКТ * 100) / итогоФАКТ; (14)
Рассчитать V выпуска товарной продукции засчитываемой в счет выполнения плана (графа 6)
гр. 6 = берется факт. в пределах плана (т.е. не выше плана)
Рассчитать в % факт к плану (графа 7):
Гр7=гр3/гр2*100 (15)
Рассчитать коэффициент ритимичности (графа 8) (по формуле приведенной в методических указаних)
Гр.8=(гр.6/гр.2)*100 (16)
Сформулировать текст анализа.
Сделать вывод
Вариантность: Значения показателей, выделенных жирным шрифтом умножать на коэффициент, соответствующий порядковому номеру по списку журнала группы. Например
1-умножать на 1.1
2- на 1.2 и т. д.
Контрольные вопросы
Понятие ритмичности работы предприятия
Причины неритмичной работы
Последствия неритмичности выпуска продукции
Перечислить и охарактеризовать основные показатели ритмичности выпуска.
Практическая работа 30
4 часа
Тема: Анализ факторов изменения объемов выпуска и реализации продукции
Цель: Сформировать навыки анализа факторов изменения объемов выпуска и реализации продукции
Задачи:
1.Научиться рассчитывать баланс товарной продукции
2. Научиться проводить анализ факторов изменения объемов выпуска и реализации продукции
Формируемые компетенции: ОК 2-4 ПК3.3
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы №30, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Теоретический материал
Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.
Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:
ГПн + ТП = РП + ГПк (17)
Отсюда
РП = ГПн + ТП - ГПк, (18)
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:
ГПн + ТП +ОТ н= РП +ОТк+ ГПк, (19)
Отсюда
РП = ГПн + ТП +ОТн - ОТк - ГПк, (20)
где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;
ТП - стоимость выпуска товарной продукции;
РП - объем реализации продукции за отчетный период;
ОТн ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции
Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:
ВП = ЧР*ГВ (21)
РП = ЧР*ГВ*Дв (22)
где ЧР – среднесписочная численность работников предприятия;
ГВ – среднегодовая выработка продукции в объеме выпущенной продукции одним работником;
Дв – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода.
Обеспеченность предприятия основными средствами и эффективность их использования:
ВП = ОС*Фо, (23)
РП= ОС *ФО*Дв, (24)
где ОС – среднегодовая сумма основных средств предприятия;
ФО – фондоотдача основных средств.
3)Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:
ВП = МЗ*Мо; (25)
РП= МЗ*МО*Дв, (26)
где МЗ – сумма потребленных материальных запасов для производства
продукции;
МО – материалоотдача (производство продукции на рубль
материальных затрат);
Способ цепных подстановок (относится к факторному анализу).
Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение результативного показателя.
Заключается в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, фактической величиной, при этом остальные показатели остаются неизменными. Далее учитывают изменение двух, трех и т.д. величин без изменения остальных. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические.
Степень влияния того или иного фактора определяется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитаем первый, из третьего – второй и т.д. Число расчетов всегда на единицу больше, чем число факторов в расчетной формуле.
Вариантность: Значения показателей, выделенных жирным шрифтом, умножать на коэффициент, соответствующий порядковому номеру по списку журнала группы. Например 1-умножать на 1.1
Задание № 1
На основании данных таблицы проанализировать факторы изменения объема реализации продукции.
Таблица 9 - Анализ факторов изменения объёма реализации продукции
Показатели Сумма, млн. руб
План Факт Отклонения
+/-
1 2 3 4
1.Остаток готовой продукции на начало года, 2000 2000 2.Выпуск товарной продукции, 96000 100800 3.Остаток готовой продукции на конец года, 2200 3545 4.Отгрузка продукции за год (п1+п2-п3) 5Отстаток продукции, отгруженной покупателям
5.1на начало года
5.2на конец года 4450
5000 4500
7155 6 Объем реализации продукции за год (п4+п5.1-5.2) Технология выполнения задания №1:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Рассчитать пункт 4 таблицы отгрузка продукции за год по плану и факту
Определить объем реализации продукции за год пункт 6 по плану и факту
Провести анализ отклонений методом сравнения , заполнить столбик 4
Сформулировать текст анализа.
Сделать вывод
Задание № 2
Рассчитайте, насколько изменился выпуск продукции за счет:
а) численности производственного персонала и выработки одного работника;
б) размера основных средств и их фондоотдачи;
в) стоимости использованных материальных ресурсов и материалоотдачи.
Сделайте выводы по результатам анализа.
Таблица 10 – Исходные данные
Показатель Усл.
обоз Прошлый период Отчетный период
Стоимость валового выпуска концентрата, тыс.руб. ВП 660000 762500
Среднесписочная численность ППП ,чел. ЧР 1000 1200
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. ОС 183820 228750
Сумма материальных затрат, тыс.руб. МЗ 350000 450000
Вариантность: Значения показателей, выделенных жирным шрифтом, умножать на коэффициент, соответствующий порядковому номеру по списку журнала группы. Например
1-умножать на 1.1
на 1.2 и т. д.
Технология выполнения задания №2:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Рассчитать, насколько изменился выпуск продукции за счет: численности производственного персонала и выработки одного работника
Таблица 11 – Исходные данные
Показатель Усл.
обоз
Прошлый период Отчетный период Отклонения
+/-
1.Стоимость валового выпуска концентрата, тыс.руб. ВП 660000 762500 2.Среднесписочная численность ППП ,чел. ЧР 1000 1200 3.Выработка ГВ а) рассчитать выработку одного рабочего
стр3=стр1/стр2 (27)
б)провести факторный анализ (метод цепной подстановки) изменения выпуска продукции за счет: численности производственного персонала и выработки одного работника
ВП = ЧР*ГВ (28)
где ЧР – среднесписочная численность работников предприятия;
ГВ – среднегодовая выработка продукции в объеме выпущенной продукции одним работником;
в) сделать вывод.
4.Рассчитать, насколько изменился выпуск продукции за счет: размера основных средств и их фондоотдачи
Таблица 12 – Исходные данные
Показатель Усл.
Обоз Прошлый период Отчетный период Отклонения
+/-
1.Стоимость валового выпуска концентрата, тыс.руб. ВП 660000 762500 2.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. ОС 183820 228750 3.Фондоотдача (руб/руб) Фо а) рассчитать фондоотдачу за прошлый и отчетный период
стр.3=стр1/стр2 (29)
б) провести факторный анализ (метод цепной подстановки) изменения выпуска продукции за счет: размера основных средств и их фондоотдачи
ВП = ОС*Фо (30)
где, ОС – среднегодовая сумма основных средств предприятия;тыс.руб.
ФО – фондоотдача основных средств.руб/руб.
в) сделать вывод.
5.Рассчитать, насколько изменился выпуск продукции за счет: стоимости использованных материальных ресурсов и материалоотдачи
Таблица 13 – Исходные данные
Показатель Усл.
обоз Прошлый период Отчетный период Отклонения
+/-
Стоимость валового выпуска концентрата, тыс.руб. ВП 660000 762500 Сумма материальных затрат, тыс.руб. МЗ 350000 450000 Материалоотдача Мо
а) рассчитать материалоотдачу за прошлый и отчетный период
Мо=МЗ/ВП, (31)
б)провести факторный анализ (метод цепной подстановки) изменения выпуска продукции за счет: размера материальных затрат и и материалоотдачи
ВП = МЗ*Мо; (32)
где МЗ – сумма потребленных материальных запасов для производства
продукции; тыс.руб.
МО – материалоотдача (производство продукции на рубль
материальных затрат);руб/руб.
в) Сделать вывод
6.Сформулировать текст анализа.
7.Сделать общий вывод.
Контрольные вопросы
1.Может ли объём товарной продукции быть меньше объёма реализованной? Почему?
2.Может ли объём реализованной продукции быть меньше объема товарной? Почему?
3.Назовите факторы изменения объема реализации производства продукции.
4. Как определяется размер влияния обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами на производство и реализацию продукции ?
5.Как определяется размер влияния обеспеченности предприятия основными средствами и эффективность их использования ?
6.Как определяется размер влияния обеспеченности предприятия сырьем и материалами и эффективность их использования ?
Практическая работа 31
2 часа
ТЕМА: Анализ использования фонда рабочего времени
Цель: Сформировать навыки анализа использования фонда рабочего времени
Задачи:
1.Научиться проводить анализ использования фонда рабочего времени
2.Сформировать навыки определения факторов, влияющих на использование фонда рабочего времени
Формируемые компетенции: ОК 2-4 ПК3.3
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы №31, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Теоретический материал
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):
ФРВ = ЧР*Д*П (33)
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени следует сопоставить данные фактического и планового баланса рабочего времени.
Потери рабочего времени могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить от дачу.

Задание № 1
Рассчитать бюджет рабочего времени, выявить причины целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени
Вариантность: Значения показателей, выделенных жирным шрифтом, умножать на коэффициент, соответствующий порядковому номеру по списку журнала группы. Например
1-умножать на 1.1
на 1.2 и т. д.
Таблица 14- Исходные данные
Показатель
На одного рабочего Отклонение
+/-
План факт А 1 2 3
1.Календарное количество дней 365 365 1.1 В том числе:
праздничные и выходные 101 101 1.2 Номинальный фонд рабочего времени, дни (Стр.1-стр1.1) 2. Неявки на работу всего, дни
(сумма строк 2.1+…..-2.7) В том числе:
2.1 ежегодные отпуска
2.2 отпуска по учебе
2.3 отпуска по беременности и родам
2.4 дополнительные отпуска с разрешения администрации
2.5 болезни
2.6 прогулы
2.7 простои 21
1
3
5
9
-
- 24
2
2
8
11,8
1,2
4 3. Явочный фонд рабочего времени, дни
(Стр.1.2-стр.2) 4.Продолжительность рабочей смены, час 8 8 5.Бюджет рабочего времени, час
(стр.3*стр.4) (БРВ) 6.Предпраздничные сокращенные дни, час 20 20 7.Льготное время для подростков, час 2 2,5 8.Перерывы в работе кормящих матерей, час 3 5 9.Внутрисменные простои, час 20 80 10.Полезный фонд рабочего времени, час (ПФРВ)
(стр.5-(стр6+стр7+стр8+стр9)) Технология выполнения задания №1:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Сопоставить данные фактического и планового баланса рабочего времени
Заполнить пустые колонки таблицы
Сформулировать текст анализа.
Сделать вывод: какие факторы повлияли на изменение полезного фонда рабочего времени?
Задание № 2
Провести анализ степени использования фонда рабочего времени на основе рассчитанных данных в задании 1 способом разниц.
Таблица 15 Анализ степени использования фонда рабочего времени
Показатель Значение показателя Изменение +/-
План факт 1 2 3 4
1.Среднегодовая численность рабочих (ЧР) 160 164 2..Отработано часов одним рабочим за год (БРВ) 3.Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.ч
(стр.1*стр.2) Технология выполнения задания №2:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Провести анализ отклонений методом сравнения, заполнить столбик 4
Рассчитать изменения фонда рабочего времени за счет численности рабочих
Рассчитать изменения фонда рабочего времени за счет отработанных часов одним рабочим за год.
Сформулировать текст анализа.
Сделать вывод
Вариантность: Значения исходных показателей, умножать на коэффициент, соответствующий порядковому номеру по списку журнала группы. Например
1-умножать на 1.1
2- на 1.2 и т. д.
Контрольные вопросы
От величины каких показателей зависит величина Фонда рабочего времени (ФРВ) ?
Назовите причины потери рабочего времени.
Практическая работа 32
2 часа
ТЕМА: Анализ производительности труда
Цель: Сформировать навыки анализа производительности труда
Задачи:
1.Научиться проводить анализ производительности труда
2.Сформировать навыки определения факторов, влияющих на производительность труда
Формируемые компетенции: ОК 2-4 ПК3.3
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы №32, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Задание № 1
Проанализировать выполнение плана по производительности труда путем сопоставления фактического и планового выпуска товарной продукции на одного работающего промышленно-производственного персонала.
Таблица 16 – Исходные данные
Показатели Единицы измерения 2015
План 2015
Факт Откло
нение +/-
1.Выпуск товарной продукции тыс.т. 850 800 2.Среднесписочная численность работающих чел. 140 134 3.Среднегодовая выработка на одного работающего (стр1/стр.2) т/чел Вариантность: Значения, выделенные жирным шрифтом умножать на коэффициент, соответствующий порядковому номеру по списку журнала группы. Например
1-умножать на 1.1
2- на 1.2 и т. д.
Технология выполнения задания №1:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Рассчитать среднегодовую выработку на одного работающего по плану и фактически
Вычислить отклонения
Заполнить пустые колонки таблицы
Сформулировать текст анализа.
Сделать вывод
Задание 2 Провести анализ численности работников обогатительной фабрики.
Таблица 17 Анализ численности работников
Показатели План
2015 год Факт
2015 год Откло
нение
гр2-гр1 Выполнение плана, %
(гр.2/гр1)*100
А 1 2 3 4
1.Общая численность персонала 140 134 1.1 в том числе ППП (п.1.1.1+п.1.1.2) 1.1.1 в том числе рабочие 20 28 1.1.2 ИТР 5 4 1.2 Непромышленный персонал
(п.1-п.1.1) (сфера капитального строительства) Выхождаемость, дней 15,6 14,8 в том числе: ППП 15,5 14,9 в том числе рабочие 16,3 14,5 ИТР 17,4 17,4 Технология выполнения задания №2:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Заполнить пустые ячейки таблицы.
Вычислить отклонения, % выполнения плана.
Сформулировать текст анализа.
Сделать вывод.
Задание 3 Провести анализ производительности труда и фонда заработной платы
Таблица 18 Анализ производительности труда и фонда заработной платы
Показатели План
2015 год Факт
2015 год Откло
нение
Выполнение плана, %
1.Фонд оплаты труда, млн.руб.: 20,5 22,5 1.1 в том числе ППП 4,0 4,4 1.1.1 в том числе рабочие 3,0 3,3 1.1.2 ИТР 1,0 1,1 1.2 Непромышленный персонал (п.1-п.1.1) (сфера кап.строительства) 12,5 13,7 2.Средняя заработная плата, тыс.руб.:(п.1/п.1 табл.17) 2.1 в том числе: ППП
(п.1.1/п.1.1 табл.17) 2.1.1в том числе рабочие (п.1.1.1/п.1.1.1 табл. 17) 2.1.2 ИТР
(п.1.1.2/п.1.1.2 табл.17) 2.2 Непромышленный персонал (п.1.2/п.1.2 табл.17) 3. Производительность труда, тонн/чел. ППП
(п.1 табл.16/п.1.1 табл.17) Технология выполнения задания №3:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Заполнить пустые ячейки таблцы.
Вычислить отклонения, %выполнения плана.
Сформулировать текст анализа.
Сделать вывод.
Дополнительное задание:
Задание 19 Провести анализ движения работников обогатительной фабрики.
Таблица 19 - Анализ показателей движения кадров
Показатели Факт
2014 год Факт
2015 год Откло
нение
1 2 3 4
1.Средняя численность персонала (чел) 140 134 2.Численность уволенных (чел) в т.ч.: 1 9 3. - по собственному желанию и из-за нарушений трудовой дисциплины (чел.) 1 6 4.Численность принятых (чел.) 35 40 5.Коэффициент приема, %
(п.4/п.1*100) 6.Коэффициент увольнениия, %
(п.2/п.1*100) 7.Текучесть кадров, % (коэффициент текучести) (п.3/п.1*100) Технология выполнения задания №4:
1) гр. 4 = гр 3 - гр 2 (34)
2) стр.5=(стр4/стр1)*100 (35)
3) стр. 6 = (стр 2/стр1)*100 (36)
4) стр.7 = (стр 3/стр 1) *100 (37)
Контрольные вопросы
Понятие определения «производительность труда»
Перечислить показатели производительности труда.
Перечислить показатели, влияющие на производительность труда
Перечислить задачи анализа производительности труда

Практическая работа 33
4 часа
ТЕМА: Анализ влияния трудовых факторов на производительность труда и объем производства продукции
Цель: Сформировать навыки анализа влияния трудовых факторов на производительность труда и объем производства продукции
Задачи:
Научиться проводить анализ влияния трудовых факторов на производительность труда
Обрабатывать полученные расчеты
Научиться проводить анализ показателей методом цепной подстановки
Научиться формировать выводы на основании проведенного анализа
Формируемые компетенции: ОК 2-4 ПК3.3
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы №33, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Теоретический материал
На величину объёма производства и производительности труда влияют такие трудовые факторы как:
1. Рациональное использование численности работающих;
2. Полнота и целостность использования фонда рабочего времени;
3. Выработка продукции на одного работника.
Величина объёма выпуска продукции также зависит от полноты и целостности использования фонда рабочего времени. В свою очередь, на изменение эффективности фонда рабочего времени оказывают влияние следующие факторы:
Изменение среднесписочной численности рабочих (может происходить в результате увольнения одних и принятия на работу других работников);
Изменение продолжительности рабочего года (может происходить в результате внутрисменных простоев из-за поломки оборудования, нехватки сырья, рабочих и т.д.);
Изменение средней продолжительности рабочего дня.
Пример Анализа влияния трудовых факторов на производительность труда и объем производства продукции приведен в таблице
Таблица 20 Анализ влияния трудовых факторов на объем выпуска продукции
Показатели Усл.
Обоз План Факт Абсолютное отклонение
А 1 2 3 3
1) Объем выпуска продукции (т.руб.)
2) среднесписочная численность рабочих (чел.)
3) Число дней, отработанных одним рабочим за год (дни)
4) число часов, отработанных одним рабочим в течении дня (часы)
5) Средняя выработка одного рабочего в час. (руб./чел. час) Vв

Тд
Тч
Вч 2803,8
900
301
6,9

1,5 3155,2
1000
290
6,8

1,5 +351,4
+100
-11
-0,1
+0,1

Объем выпуска продукции увеличился на 351,4 руб.
Для определения количественного влияния используется способ подставок, который дает возможность последовательно измерить, степень влияния всех трудовых факторов в денежном выражении.
Объем выпуска продукции определяется по формуле:
Vв = * Тд * Тч * Вч; (38)
где,Vв - объем выпуска (руб.)
- среднесписочная численность рабочих (чел.)
Тд - число дней, отработанных одним рабочим за год (дней)
Тч - число часов, отработанных одним рабочим в течении дня, (часы)
Вч - среднегодовая выработка одного рабочего в час, (руб./чел. час)
Расчет влияния трудовых факторов на объем выпуска продукции способом цепных подстановок
1) Все показатели плановые перемножаются
900*301*6,9*1,5=2803,8 (т. руб)
2) от увеличения количества рабочих:
среднесписочное число рабочих - фактическое, остальные показатели плановые:
1000*301*6,9*1,5=3115,4 (т.р.)
3) От уменьшения числа отработанных дней:
Число рабочих и отработанных дней - фактическое, остальные показатели плановые:
290*1000*6,9*1,5=3001,5 (т.р.)
4) От уменьшения средней продолжительности рабочего дня: число рабочих, дней, часов - фактическое, а выработка плановая:
1000*290*6,8*1,5=2958 (т.р.)
5) От повышения средней часовой выработки:
Все показатели фактические перемножаются:
1000*290*6,8*1,6=3155,5 (т.р.)
Вывод: Отклонение фактического объема продукции от планового произошло за счет влияния следующих факторов: (от каждого последующего расчета отнимаем предыдущий):
- от увеличения количества рабочих на:
3115,4-2803,8=311,6 (т.р.)
- от уменьшения числа отработанных дней на:
3001,5-3115=-113,9 (т.р.)
- от уменьшения продолжительности рабочего дня на:
2958-3001,5=-43,5 (т.р.)
- от повышения ср. часовой выработки на:
3155,2-2958=197,8 (т.р.)
-общее влияние факторов:
311,6-113,9-43,5+197,8= 351,4
- общее отклонение факта от плана на:
3155,2-2803,8=351,4 (т.р.)
Если бы не было снижения дней и часов, то было бы фактически выработано еще больше продукции на (113,9+43,5)=157,4 (т.р.)
Задание №1 Провести анализ влияния трудовых факторов на производительность труда и объем производства продукции
Таблица 21 Анализ влияния трудовых факторов на производительность труда и объем производства продукции
Показатели Усл.
обоз План
2015 Факт
2015 Отклоне
ние
А 1 2 3 3
1) Объем выпуска продукции (млн.руб.)
2) среднесписочная численность рабочих (чел.)
3) Число дней, отработанных одним рабочим за год (дни)
4) число часов, отработанных одним рабочим в течении дня (часы)
5) Средняя выработка одного рабочего в час. (руб./чел. час) Vв

Тд
Тч
Вч 140
187
11

380,0 134
177
12

390,884 Технология выполнения задачи 1:
1. Рассчитать объем выпуска продукции по формуле:
Vв = * Тд * Тч * Вч; (39)
1. Рассчитать в таблице отклонения в абсолютных величинах факта от плановых показателей 2015 года
3. Рассчитать влияние факторов на среднегодовую выработку работников (объем выпуска продукции) предприятия методом цепных подстановок.
4. Результаты анализа представить в таблице 22
5. Сделать выводы и предложения по повышению производительности труда
Таблица 22- Расчет влияния трудовых факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия (тыс. руб.)
Фактор Алгоритм расчета Изменение выработки (Объема выпуска продукции)
- изменение количества рабочих - изменение количества отработанных дней одним рабочим - изменение продолжительности рабочего дня - изменение среднечасовой выработки Итого Контрольные вопросы
Какие факторы, влияют на производительность труда и объем производства?
В чем заключается методика проведения анализа методом цепной подстановки?
Какие знаете положительные и отрицательные стороны проведения анализа методом подстановки?
Практическая работа 34
4часа
ТЕМА: Анализ себестоимости продукции
Цель: Сформировать навыки анализа себестоимости продукции
Задачи:
Научиться проводить анализ себестоимости продукции
Обрабатывать полученные расчеты
Научиться проводить анализ показателей методом цепной подстановки
Научиться формировать выводы на основании проведенного анализа
Формируемые компетенции: ОК 2-4 ПК 3.3
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы №34, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Задание 1 Проведите анализ затрат на один рубль товарной продукции
Таблица 23 Анализ затрат на один рубль товарной продукции
Показатели План
2015 гФакт
2015 гОтклонение (гр2-гр1)
Темп роста
%
(гр2/гр1)*
100
А 1 2 3 4
1.Товарная продукция млн.руб. 2.Себестоимость продукции млн.руб. 103,3 104,75 3.Затраты на один рубль товарной продукции, руб/руб. Изменение (+,-) затрат на 1 рубль товарной продукции в отчетном году в % к плану Технология выполнения задания 2:
1.Заполнить недостающие данные таблицы 23.
2.Данные о товарной продукции смотри в таблице № 21 в 1 строке.
3. Рассчитать затраты на один рубль товарной продукции:
стр3=стр2/ стр1 (40)
4.Сформулировать текст анализа,сделать вывод.
Задание 2
Проведите анализ себестоимости переработки угля по пяти экономическим элементам затрат. (Данные для анализа взяты из приложения Форма №5 «Приложение к балансу»)
Таблица 24 - Анализ себестоимости по экономическим элементам
Показатели План
2015 Факт
2015 Отклонение от плана (тыс. руб.) Выполнение плана, %
млн.
руб. руб./ 1 т млн.
руб. руб./ 1 т всего на 1 т всего на 1 т
А 1 2 3 4 5 6 7 8
1.Себестоимость переработки, всего 1.1Материальные затраты 53,65 50,0 1.2Затраты на оплату труда 20,5 22,5 1.3Отчисления на социальные нужды (стр2*0,3) 1.4Амортизация 9,5 10,0 1.5Прочие затраты 13,5 15,5 Технология выполнения задания 2:
1) Стр1=стр1.1+стр1.2+стр1.3+стр1.4+стр.1.5 (41)
2)Гр2 = гр1 / объем переработки угля; (42)
Объем переработки угля (смотри в таблице №5 практической работы №28)
3) Гр5 = гр3-гр1; (43)
4) Гр6= гр4-гр2; (44)
5) Гр7=(гр3/гр1)*100; (45)
6) Гр8=(гр4/гр2)*100. (46)
7) Сформулировать текст анализа,сделать вывод.
8) Предложить пути по снижению себестоимости продукции.
Задание 3
Проведите анализ структуры себестоимости продукции
Необходимо проанализировать долю каждого элемента затрат в составе полной себестоимости продукции, т.е провести анализ структуры себестоимости. Данные для выполнения взять из таблицы № 24 (задания №2
Таблца 25 Анализ структуры затрат
Показатели План
2015 Факт
2015
млн.руб уд. вес, % млн.руб. уд. вес, %
А 1 2 3 4
1.Себестоимость переработки, всего 100 100
1.1 Материальные затраты 1.2 Затраты на оплату труда 1.3Отчисления на социальные нужды 1.4 Амортизация 1.5 Прочие затраты Технология выполнения задания 2:
Переписать данные графы 1 и графы 3 из таблицы 24.
Удельный вес материальных затарт в общей себестоимости переработки угля рассчитывается:
(Стр.1.1/Стр.1)*100, (47)
Аналогично рассчитывается удельный вес остальных элементов затрат.
Оформить расчет
Сформулировать текст анализа. Подготовить вывод.
Построить круговые диаграммы структуры себестоимости продукции в Excel.
Дополнительное задание
Проанализировать производственную себестоимость продукции, и определить под влиянием, каких факторов это произошло.
Таблица 26 - Производственная себестоимость за год
Тыс.руб.
Показатель План Факт Отклонение Относите
льное отклонение
Объем переработки (т.т) 200,4 367,9 1.Материальные затраты 26,01 23,302 Вспомогательные затраты 7330 6637 реагенты 806 2240 запчасти 3162 3188 ГСМ 69 55 резина 2145 110 вода 48 69 прочие материалы 1100 975 Топливо, (теплоэнергия) 1511 1383 Электроэнергия 2472 3377 УПХ 14697 11905 автоуслуги 13145 11074 Ремонт оборудования 755 769 Текущий ремонт зданий и сооружений 150 0 прочие услуги 347 62 2.Фонд заработной платы 9675 9642 Отчисления от ФЗП 2999 3183 4.Амортизация 14275 13124 5.Прочие денежные расходы 8491 7701 Экология 50 0 Аренда 3657 3545 Связь 91 40 Проектные работы, экспертиза 8 155 Услуги (ВГСО,охрана, охрана перевозка трудящихся) 4058 3905 Подготовка кадров 326 0 Охрана труда и ТБ 106 39 Канцелярия 17 17 Информационно-техническая литература 30 0 Страхование 148 0 Производственная себестоимость 61450 56952 Технология выполнения задания:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Вычислить отклонения себестоимости продукции за отчетный год по сравнению с планом
Заполнить пустые колонки таблицы
Сформулировать текст анализа.
Сделать вывод
Изобразить круговой диаграммой структуру плановой и фактической себестоимости
Вариантность: Значения исходных показателей, умножать на коэффициент, соответствующий порядковому номеру по списку журнала группы. Например
1-умножать на 1.1
2- на 1.2 и т. д.
Контрольные вопросы
Задачи анализа затрат на производство
Анализ затрат на производство по экономическим элементам
Пути снижения себестоимости производства и реализации продукции
Понятие факторный анализ
Практическая работа 35
4часа
Тема: Анализ факторов, влияющих на себестоимость работ по участку
Цель: Сформировать навыки анализа факторов, влияющих на себестоимость работ по участку
Задачи:
1. Обрабатывать полученные расчеты
2.Научиться проводить анализ факторов, влияющих на себестоимость работ по участку
3. Научиться формировать выводы на основании проведенного анализа
Формируемые компетенции: ОК 2-4; ПК 3.2
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы №35, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Методические указания
Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
(48)
где СP – себестоимость производства единицы продукции ; CEI – постоянные расходы по i-му продукту ;
VGI – объем производства по i-му продукту ; VEI – переменные расходы по i-му продукту . Задание № 1
Провести факторный анализ себестоимости концентрата. Сделать выводы и внести предложения по снижению затрат на добычу угля.
Таблица 27 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости

Статьи затрат 2013год 2014год Отклонение
абсолютное
Объем переработки сырья, тыс.т 6180 5514 Расходы Сырье и материалы 239496 179557 Теплоэнергоресурсы 163153 159707 Услуги производственного характера 270903 161763 Оплата труда персонала 121027 119193 Отчисления во внебюджетные фонды 34265 33227 Амортизация 76229 69552 Прочие расходы 45272 35691 Земельный налог 4831 4661 Плата за пользование водными объектами 292 204 Плата за загрязнение окружающей среды 4158 2975 Транспортный налог 10 11 Производственная себестоимость, руб. 959636 766541 Себестоимость 1 т концентрата 134,12 139,02 Всего переменных затрат, тыс.руб 828844 653447 Сумма переменных затрат на тонну угля 298,83 118,51 Всего постоянных расходов, тыс.руб 130792 113094 Технология выполнения задания №1:
Рассчитайте в таблице отклонения в абсолютных величинах факта 2014 года от факта 2013 года
Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости угля
СРпл.= СЕ пл./ VGпл. + VEпл, (49)
СР1итер.=СЕ пл./ VGф. + VEпл, (50)
СР1итер.=СЕ ф./ VGф. + VEпл, (51)
Определите общее изменение себестоимости единицы продукции
СРф.=СЕ ф./ VGф. + VEф, (52)
Определите общее изменение за счет объема производства продукции
сvg = ср1итерация – српл (53)
5.Определите общее изменение за счет суммы постоянных затрат
сce = ср2итерация – ср1итерация (54)
6.Определите общее изменение за счет суммы переменных затрат
сve = срф – ср2итерация (55)
7. Составить анализ себестоимости концентрата
8.Сделайте выводы и предложения по снижению себестоимости 1 т концентрата
9. Составьте диаграммы сравнения (круговую, столбиковую) затрат в 2014 году по сравнению с 2013 годом.
Контрольные вопросы
В чем заключается суть понятия себестоимость продукции?
Чем отличается смета затрат от калькуляции?
Какие разновидности анализа себестоимости продукции проводятся на обогатительной фабрике?
С какой целью проводится анализ себестоимости продукции?
Практическая работа 36
4часа
Тема: Анализ финансовых результатов от реализации продукции
Цель: Сформировать навыки анализа финансовых результатов от реализации продукции
Задачи:
1. Обрабатывать полученные расчеты
2.Научиться проводить анализ финансовых результатов от реализации продукции
3. Научиться формировать выводы на основании проведенного анализа
Формируемые компетенции: ОК 2-4; ПК 3.2
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы №36, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Теоретический материал
Анализ финансовых результатов работы предприятия
Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике, т.е. за ряд лет, а также оценить степень выполнения плана по прибыли. После этого проанализировать изменение каждой составляющей балансовой прибыли и выявить их влияние на величину и изменение балансовой прибыли. Выявить пути увеличения балансовой прибыли предприятия.
Для анализа балансовой прибыли предприятия используется форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках», на основе данной формы составляется аналитическая таблица, с помощью которой производят анализ финансовых результатов, полученных от всех видов хозяйственной деятельности предприятия.
Задание 1
Провести анализ финансовых результатов работы обогатительной фабрики за 2 года, анализ рекомендуется пердставить в таблице 28.
Таблица 28-Анализ финансовых результатов работы обогатительной фабрики
Наименование показателя План
2015 год Факт
2015 год Отклонение,
млн.руб.
(гр2-гр1) Выполне
ние
плана, %
(гр2/гр1)*100
А 1 2 3 4
1.Выручка от реализации 109,432 111,252 2.Себестоимость продаж 103,3 104,75 3.Валовая прибыль 4.Коммерческие расходы 0 0 5.Управленческие расходы 5,5 0 6.Прибыль (убыток) от продаж 7.Сальдо прочих
доходов/расходов 7.1 Проценты к получению 0,390 2 7.2 Проценты к уплате 0 0 7.3 Доходы от участия в других организациях 0 0 7.4 Прочие доходы 0 1177 7.5 Прочие расходы 0 2100 8.Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) 9.Налог на прибыль 10.Чистая прибыль
Технология выполнения задания 1:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Рассчитать отклонение фактических показателей от плановых.
Рассчитать процент выполнения плана: гр4=(гр2/гр1)*100
Рассчитать валовую прибыль:стр3=стр1-стр2
Рассчитать прибыль от продаж:стр6=стр3-стр4-стр5
Рассчитать сальдо прочих доходов и расходов:стр7=стр7.1-стр7.2+стр7.3+стр7.4-стр7.5
Рассчитать прибыль до налогооблажения (балансовую прибыль):стр8=стр6+стр7
Рассчитать налог на прибыль: стр9=стр8*0,2
10.Рассчитать чистую прибыль:стр10=стр8-стр9
11.Сформулировать текст анализа, сделать вывод
12.Предложить пути по увеличению прибыли.
Задание № 2
Провести анализ основных технико-экономических показателей деятельности обогатительной фабрики
Таблица 29 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности обогатительной фабрики
Наименование показателя Источ
ник План
2015 год Факт
2015 год Отклоне
ние
Выполнение
плана, % Выполнение плана,
%
1.Объем переработки угля, тыс.т. Табл№2 56,2
2.Зольность угля, % Табл№2 100,5
3.Выпуск товарной продукции, тыс.т Табл№2 59,2
4.Выход товарной продукции, % Табл№2 105,3
5.Зольность товарной продукции, % Табл№2 144,1
6.Себестоимость услуг обогащения на 1 тонну рядового угля, руб. Табл№24 179,8
7.Численность, чел. Табл№17 99,7
8.Производительность труда тонн/чел, Табл№18 56,3
9.Чистая прибыль, млн.руб. Табл№28 -1571,2
Технология выполнения задания 2:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Значения показателей взять из предыдущих практических работ, например: значения показателей для строк 1,2,3,4,5 в таблице 2 практической работы №28.
Значение показателей для строки 6 взять в таблице 24 из практической работы № 34. (гр2 и гр4)
Значение показателей для строки 7 взять в таблице № 17 (стр1) практичексой работы №32
Значение показателей для строки 8 взять в таблице № 18 (стр3) практичексой работы №32
Значение показателей для строки 9 взять в таблице 28 (стр10)
Контрольные вопросы
Понятие показателя «прибыль»
Виды прибыли
Факторы, влияющие на прибыль от реализации продукции, ее расчет
Резервы увеличения прибыли.
Практическая работа 37
4часа
Тема: Анализ рентабельности производства и реализации концентрата
Цель: Сформировать навыки анализа рентабельности производства и реализации концентрата
Задачи:
1. Обрабатывать полученные расчеты
2.Научиться проводить анализ рентабельности производства и реализации концентрата
3. Научиться формировать выводы на основании проведенного анализа
Формируемые компетенции: ОК 2-4; ПК 3.2
Обеспечение: Методические указания к выполнению практической работы № 37, микрокалькулятор, лекционный материал, компьютер.
Теоретический материал
Рентабельность – это относительный показатель, (выражается в %), характеризующий степень доходности, выгодности и прибыльности работы предприятия.
Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат – прибыль – сопоставляется с затратами Рентабельность есть отношение прибыли к затратам. Чем выше прибыль и ниже затраты, тем рентабельнее работает предприятие. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат, но и для образования прибыли. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект с каждого рубля средств, вложенных в активы.
Существует следующая система показателей рентабельности:
1.Рентабельность продукции (Rпр) – показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в производство и реализацию продукции. Определяется по формуле:
Rпр =
где, Пр – прибыль от реализации продукции, руб;         С - себестоимость производства и реализации продукции, руб.
2. Рентабельность продаж (R) - показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля продаж (выручки от реализации продукции). Определяется по формуле:
R=
3. Рентабельность предприятия (производства) (Rпред) - показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды и оборотные средства. Определяется по формуле:
Rпред=
где,  ОПФ, ОС – среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств, руб.
4. Рентабельность имущества (Rи) =
где,  имущество - стоимость всего имущества, находящегося в распоряжении предприятия, руб.
Задание 1 Провести анализ показателей рентабельности обогатательной фабрики. Сделать вывод.
Таблица 30 Анализ показателей рентабельности

Наименование показателя Ед.
измер План
2015 год Факт
2015 год Отклонение
Выполнение
плана, %
А Б 1 2 3 4
1.Выручка от реализации млн.руб. 2.Себестоимость продаж млн.руб. 3.Валовая прибыль млн.руб. 4.Коммерческие расходы млн.руб. 5.Управленческие расходы млн.руб. 6.Полная себестоимость млн.руб. 7.Прибыль (убыток) от продаж млн.руб. 8.Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) млн.руб. 9.Среднегодовая стоимость всего имущества (итог баланса) млн.руб. 3100 3757, 047 10.Рентабельность продукции % 11.Рентабельность продаж % 12.Рентабельность имущества % Технология выполнения задания 1:
Ознакомиться с заданием, при необходимости повторить теоретический материал.
Переписать условие задачи
Данные значений для заполнения строк с 1-8 смотри в таблице 28 в практической 36.
Рассчитать полную себестоимость:стр6=стр2-стр4-стр5
Рассчитать рентабельность продукции:стр10=(стр7/стр6)*100
Рассчитать рентабельность продаж: стр11=(стр7/стр1)*100
Рассчитать рентабельность имущества: стр12=(стр7/стр9)*100
Рассчитать отклонение фактическиз показателей от плановых:гр3=гр2-гр1
Рассчитать процент выполнения плана:гр4=(гр2/гр1)*100
10.Сделать вывод и предложить пути по повышению показателей рентабельности.
Контрольные вопросы
Что такое рентабельность?
Как рентабельность характеризует деятельность угольного предприятия?
Факторы влияющие на рентабельность обогатительной фабрики?
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫОсновные источники:
Ермолович, Л. Л. Анализа хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб.пособие / по общ.ред. Л. Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2010. – 458 с.
Савицкая, Г. В. Анализа хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: / Г. В.Савицкая. – учебник.-5-е испр. и доп.. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 345 с.
Дополнительные источники:
Акимов, В.В.Экономика отрасли[Текст]:учебник.- 2-е изд. стер. / В.В.Акимов, А.Г. Герасимова, В.Ф.Мерзляков, - М.: ИНФРА- М, 2011. -320 с.
Интернет – ресурсы:
1.Экономика лекции [Электронный ресурс]/ http://www.alleng.ru/d/econ/econ174.htm
2.Электронный учебник [Электронный ресурс]/ http://www.bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-5/index.htmЭлектронный учебник [Электронный ресурс]/ http://www.twirpx.com/files/financial/enterprise_economics/
ЛИСТ ИЗМЕНЕНИЙ
Тема Изменения Протокол м/с №