КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ ПМ03 МДК 03.1ОРГАНИЗАЦИЯ И УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ РАЗДЕЛ 3 АНАЛИЗ ПРОЦЕССА И РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ для специальности (130406) Обогащение полезных ископаемых
Гаус Н.Ю.
КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ
Белово
2016
Гаус Н.Ю.
ПМ03 «ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ТЕХНИЧЕСКОГО ПЕРСОНАЛА»
МДК 03.1ОРГАНИЗАЦИЯ И УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ
РАЗДЕЛ 3 АНАЛИЗ ПРОЦЕССА И РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ
для специальности
21.02.18 (130406) Обогащение полезных ископаемых
Белово 2016
Составлены в соответствии с рабочей программой профессионального модуля ПМ 03 «Организация производственной деятельности технического персонала», утвержденной методическим советом техникума.
Протокол № ____от «___»_____________
Согласовано
на заседании
ЦМК горных специальностей
Протокол №__ от «___»______20 г.
Председатель ЦМК
____________ О.И. Клешнина Утверждено
Зам. директора по УМР м СМК _____________Т.П. Салтымакова «___»_______________20 г.
Рекомендованы методическим советом техникума в качестве методического обеспечения лекционных занятий профессионального модуля ПМ 03 «Организация производственной деятельности технического персонала»
Протокол № ____от «___»______20____г.
Составитель
преподаватель
ГПОУ «Беловский политехнический техникум» Гаус Н.Ю.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 5
Раздел 3 Анализ процесса и результаты деятельности производственного подразделения 6
Тема 3.1 Основные сведения об экономическом анализе. Виды экономического анализа. Информационное обеспечение экономического анализа 6
Тема 3.2 Этапы проведения анализа, способы сбора и обработки информации. 10
Тема 3.3 Формы представления результатов анализа 16
Тема 3.4 Анализ производства и реализации продукции 18
Тема 3.5 Анализ использования трудовых ресурсов 23
Тема 3.6 Анализ затрат на производство продукции 28
Тема 3.7 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 33
Заключение 38
Бухгалтерский баланс (Форма№1) 39
Отчет о прибылях и убытках (Форма №2) 41
Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5) 42
Список литературы 48
ВВЕДЕНИЕ
Профессиональный модуль ПМ3 «Организация производственной деятельности технического персонала» основывается на знаниях полученных студентами при изучении дисциплины «Обогащение полезных ископаемых» и тесно связана с дисциплинами «Основы экономики», «Охрана труда» и др.
Цель изучение профессионального модуля – формирование знаний и умений у студентов в области организации производственной деятельности технического персонала.
С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения профессионального модуля Раздел 3 «Анализ процесса и результаты деятельности производственного подразделения» должен:
иметь практический опыт:
- определения технико-экономических показателей деятельности производственного подразделения;
- анализа затрат по производственному подразделению;
уметь:
- оценивать уровень технико-экономических показателей работы подразделения;
- определять нормы выработки для персонала участка;
- определять факторы, влияющие на производительность труда, затраты и себестоимость по
подразделению;
знать:
-систему оплаты труда;
-основные сведения об экономическом анализе;
-этапы проведения анализа;
-способы сбора и обработки информации;
-формы представления результатов анализа;
Формируемые компетенции:
ПК 3. Анализировать процесс и результаты деятельности производственного подразделения.
ОК 1 Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2 Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3 Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4 Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5 Использовать информационно-коммуникационные технологии в профессиональной деятельности.
ОК 6 Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7 Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
ОК 8 Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9 Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
Целью настоящего учебного пособия является оказание практической помощи студентам в изучении профессионального модуля.
Конспекты лекций составлены в соответствии с ФГОС СПО в области общих требований к образованности выпускника.
Для лучшего усвоения материала дисциплины применяются различные методы активизации учебного процесса: практические занятия, наглядные пособия; проведение тестирования по основным темам дисциплины в целях контроля усвоения студентами материала. Формы проведения занятий выбираются исходя из дидактической цели обучения и содержания материала.
РАЗДЕЛ 3 АНАЛИЗ ПРОЦЕССА И РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
ТЕМА 3.1 Основные сведения об экономическом анализе. Виды экономического анализа. Информационное обеспечение экономического анализа
ПЛАН
Понятие экономического анализа
Предмет, объект и цель экономического анализа
Принципы экономического анализа
Виды экономического анализа.
Информационное обеспечение экономического анализа
Документальное оформление результатов анализа
Понятие экономического анализа
Изучение всего вокруг происходит с помощью анализа.
Анализ – расчленение явлений на составные части или элементы для изучения их как частей целого. Этот прием помогает заглянуть внутрь исследуемого предмета или явления (определить его внутреннюю сущность и определить роль каждого элемента на результирующий показатель)
Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не только из каких элементов она состоит, но и от чего зависит ее величина по каждой статье затрат. Чем детальнее будет разложен прирост себестоимости по элементам и факторам, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и более эффективно управлять процессом формирования себестоимости
Анализ хозяйственной деятельности рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место анализа в системе управления можно отразить схемой:
Ресурсы
Управляемая система
Готовая продукция
Управляющая система
Планирование
Учет
Анализ
Управленческое решение
Рисунок 1 Место анализа в системе управления
Для управления производством необходимо иметь полную информацию о ходе производственного процесса и ходе выполнения плана. Поэтому одной из функций управления является экономический анализ. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных необходимых для управления производством и контроль за ходом выполнения плана. В процессе анализа информация проходит аналитическую обработку, т.е. проводится сравнение результатов с данными за прошлый период с показателями других показателей. Определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей, выявляются результаты, ошибки. На основе результатов анализа разрабатывается и обновляется управленческое решение, т.е. экономический анализ является базой для принятия управленческих решений.
Экономический анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решения. Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия.
Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Экономический анализ – расчленение, разложение экономического явления (процесса) и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Предмет, объект и цель экономического анализа
Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает.
Предметом экономического анализа являются экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности.
Объектом экономического анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности.
Целью экономического анализа является оценка достигнутых результатов и выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия.
Принципы экономического анализа:
1.Научности (т.е. анализ должен учитывать требования экономических законов, использовать достижения НТП и передового опыта.)
2.Комплексность (т.е. анализ должен комплексно исследовать все звенья и все стороны деятельности)
3.Оперативность (умение быстро и четко проводить анализ ,принимать управленческие решения и претворять их в жизнь)
4.Массовость (т.е. привлечение к анализу различных специалистов)
5.Объективность, конкретность, точность- ( т.е. анализ должен основываться на достоверной и точной информации, реально отражающей объективную действительность ,а выводы должны обосновываться точными аналитическими расчетами.)
6.Эффективность - (т.е. затраты на проведение анализа должны давать многократный эффект)
Виды экономического анализа.
Экономический анализ классифицируется по различным признакам:
1. По отраслевому признаку различают:
а) отраслевой анализ (методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики)
б) межотраслевой анализ (является теорией анализа хозяйственной деятельности. Необходимость отраслевого АХД обусловлена спецификой разных отраслей производства. Т.к все отрасли производства тесно связаны между собой то это вызвало необходимость разработки межотраслевого анализа)2. По временному признаку различают:
а) предварительный анализ (прогнозный, перспективный)
Этот анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Это анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем, он необходим для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана.
б) Текущий анализ (последующий, ретроспективный)
Этот анализ проводится после совершения хозяйственных операций. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов. Он позволяет оценить работу по важнейшим периодам –месяц, квартал, полугодие, год.
Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Умение видеть перспективу дает ретроспективный анализ.
Ретроспективный анализ делится на оперативный анализ и итоговый (результативный)
Оперативный анализ проводится сразу же после совершения хозяйственных операций за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т. д). Цель его – оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.
Итоговый анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).
Перспективный анализ в зависимости от длины времени делится на краткосрочный и долгосрочный.
-Краткосрочный охватывает период до одного года
-Долгосрочный - свыше одного года.
3. По пространственному признаку:
а) внутрифирменный (изучает деятельность исследуемого предприятия.)
б) межфирменный (сравнивают результаты деятельности двух и более предприятий).
4. По роли:
а) финансовый,
б) управленческий,
в) маркетинговый,
г) инвестиционный,
д) экономико-экологический и т. д.
Информационное обеспечение экономического анализа
Экономическая информация представляет собой систему (совокупность) сведений о производственно-сбытовой, снабженческой, финансовой и другой экономической деятельности предприятий
Для анализа используют научно-техническую, административно-правовую и экономическую информацию.
Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.
К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
К учетным источникам относятся: бухгалтерский учет и отчетность; статистический учет и отчетность; оперативный учет и отчетность; выборочные учетные данные.
К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность:
официальные документы: законы, указы президента, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия; хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов; решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия; материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты) и т.д. Комплексное использование перечисленных источников информации в процессе экономического анализа позволяют всесторонне изучать работу предприятий и полнее выявлять резервы их экономического развития.
Ведущая роль в информационном обеспечении принадлежит бухгалтерской, оперативно-технической и статистической отчетности. Данные годовых, квартальных и месячных отчетов и балансов, показатели статистической и оперативно-технической отчетности характеризуют результаты работы предприятия в целом за год, по отдельным периодам и видам работ.
Для анализа работы цехов, участков, бригад и других коллективов используют производственные отчеты, бухгалтерские регистры и первичные документы.
Формы годовой бухгалтерской отчетности:
- форма №1 «Бухгалтерский баланс» - содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия (актив) и источниках их образования (пассив) на начало и конец года;форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;форма №3 «Отчет о движении капитала»;форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;«Пояснительная записка» - содержит основные факторы, повлиявшие на итоговые результаты деятельности предприятия с оценкой его финансового состояния.
Документальное оформление результатов анализа
Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его подразделений должны быть оформлены в виде документов. Обычно это пояснительная записка (аналитический отчет), справка, заключение.
Пояснительная записка, как правило, составляется для внешних пользователей анализа. Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, то они оформляются в виде справки или заключения.
В пояснительной записке дается характеристика как положительных, так и отрицательных сторон деятельности предприятия за отчетный период, раскрываются внешние и внутренние факторы, повлиявшие на производственные и финансовые результаты его работы, излагается перечень мероприятий, направленных на устранение недостатков и повышение эффективности функционирования предприятия в будущем.
Аналитическая часть пояснительной записки должна быть обоснованной, конкретной по стилю. Она может содержать аналитические расчеты, таблицы, где сгруппированы необходимые для иллюстрации данные, графики, диаграммы и т.д. При ее оформлении особое внимание нужно уделять выводам и предложениям по результатам анализа. Выводы и предложения должны быть всесторонне обоснованными и направленными на улучшение результатов хозяйственной деятельности, освоение выявленных внутрихозяйственных резервов.
Содержание справки или заключения по результатам анализа в отличие от пояснительной записки может быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков или достижений, выявленных резервов, способов их освоения. Здесь обычно не дается общая характеристика предприятия и условий его деятельности.
Бестекстовая форма представления результатов анализа — это постоянный макет типовых аналитических таблиц без пояснительного текста.
Такой порядок оформления результатов анализа в последнее время находит все большее применение. Он рассчитан на высококвалифицированных работников, способных самостоятельно разобраться в обработанной и систематизированной информации и принять необходимые решения.
ТЕМА 3.2 Этапы проведения анализа, способы сбора и обработки информации. Формы представления результатов анализа.
ПЛАН
Этапы проведения анализа
Способы сбора и обработки информации
Система аналитических показателей
Этапы проведения анализа
Использование метода АХД проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности либо методики комплексного анализа. Надо отметить, что каждому виду анализа соответствует своя методика.
При выполнении комплексного АХД выделяются следующие этапы.
На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.
На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.
На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).
На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.
На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.
На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.
На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.
Способы сбора и обработки информации
В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы, и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа.
В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).
Для изучения влияния факторов на результат хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. (таблица 1). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.
Таблица 1 Способы анализа хозяйственной деятельности предприятия
Традиционные способы обработки информации Способы детерминированного факторного анализа Способы стохастического факторного анализа Способы оптимизации показателей
Сравнение Цепные подстановки Корреляционный анализ Экономическо-математические методы
Относительных и средних величин Индексный метод Дисперсионный анализ Программирование
Графический Абсолютные разницы Компонентный анализ Теория игр
Группировки Относительные разницы Современный многомерный факторный анализ Исследование операций
Балансовый Пропорциональное деление Рассмотрим несколько способов обработки информации:
1.Сравнение - один из способов, с помощью которых человек начал распознавать окружающую среду. В современной действительности этот способ используется нами на каждом шагу, временами автоматически, неосознанно. Подчеркивая его важность, можно сослаться на поговорку. "Все познается в сравнении". Широкое распространение он получил и в исследовании экономических явлений. Каждый показатель каждая цифра, используемая для оценки, контроля и прогноза, имеет значение только в сопоставлении с другой.
Сравнение - наиболее распространенный прием (способ) анализа.
Сравнение - это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. Обязательным правилом применения приема сравнение являются сопоставимость показателей по структуре и условиям их формирования, так как сравнивать можно только качественно однородные показатели.
Ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются:
сравнение фактических показателей с плановыми (используется для оценки степени выполнение плана);
сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет (применяется для определения тенденций развития экономических процессов);
сравнение фактических показателей с нормативными показателями (позволяетосуществлять контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий);
сравнение фактических показателей анализируемого предприятия с наиболее технически и экономически совершенными предприятиями, (необходимо для поиска резервов);
сравнение показателей работы однородных предприятий;
сравнение со среднеотраслевыми данными и т.д.
Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая: - единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;- единство периодов времени, за которые производится сравнение;- сопоставимость условий производства;- сопоставимость методики исчисления показателей.
Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции за ряд лет в текущих ценах; неверным будет сравнение уровня затрат за 3-5 и более лет), без необходимых корректировок. Сравнение с прошедшим периодом требует пересчета показателей в одинаковые цены (чаще всего в цены базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок.
В экономическом анализе выделяют следующие виды сравнительного анализа:
горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущей
вертикальный анализ - определение структуры итоговых показателей, определение доли, удельного веса частей в результирующем показателе.
трендовый анализ - сравнение за ряд лет и определение основной тенденции динамики показателя.
одномерный сравнительный анализ - сопоставляются по одному или несколько показателей одного объекта, или нескольких объектов по единому показателю.
многомерный сравнительный анализ - сравнение результатов деятельности нескольких хозяйствующих субъектов по широкому кругу показателей.
Пример 1: Оценить степень выполнения плана
Таблица 2 Выполнение плана по производству продукции
Марки угля Объем производства, тыс.руб. Абсолютное отклонение, тыс.руб. Выполнение плана, %
план факт 1 2 3 4 5
Бурый 3500 3270 -230 93
Коксовый 2500 2250 -250 90
Антрацит 5000 5100 +100 102
Всего 11000 10620 -380 96,5
Графа 4=Графа 3-графа2, (1)
Графа 5 = Графа 3/графа2 *100, (2)
Вывод: план в целом по предприятию выполнен на 96,5% (недовыполнен на 3,5%). По бурому углю план недовыполнен на 230 тыс. руб или на 7%; по коксовому недовыполнен на 250 тыс. руб или на 10 % ; по антрациту план перевыполнен на 100 тыс. руб или на 2 %
2. Способ цепных подстановок (относится к факторному анализу).
Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение результативного показателя.
Заключается в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, фактической величиной, при этом остальные показатели остаются неизменными. Далее учитывают изменение двух, трех и т.д. величин без изменения остальных. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические.
Степень влияния того или иного фактора определяется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитаем первый, из третьего – второй и т.д. Число расчетов всегда на единицу больше, чем число факторов в расчетной формуле.
Пример 2 Факторный анализ объема валовой продукции
Таблица 3 Данные для факторного анализа объема валовой продукции
Показатель Условное обозначение План Факт Абсолютное отклонение,
+ / - Выполнение плана, %
1 2 3 4 5 6
Добыча угля, млн.т. ДУ 160 000 240 000 +80 000 150
Среднегодовая численность рабочих, чел. ЧР 1 000 1 2000 +200 120
Среднегодовая добыча одного рабочего, тыс.т. ГД 160 200 +40 125
Количество отработанных дней одним рабочим за год Д 250 256 +6 102,4
Средняя продолжительность рабочего дня, чП8 7,6 -0,4 95
Среднечасовая добыча, т. ЧД 80 102,8 +22,8 128,5
Добыча угля ДУ = Численность рабочих ЧР * Среднегодовая добыча ГД, (3)
Это двухфакторная модель.
Расчет способом цепной подстановки для этой модели:
ДУ пл = ЧР пл * ГД пл = 1000*160 = 160 000 тыс.т.
ДУ усл = ЧР ф * ГД пл = 1200*160 = 192 000 тыс.т.
ДУ ф = ЧР ф * ГД ф = 1200*200 = 240 000 тыс.т.
За счет увеличения численности рабочих добыча угля увеличилась на:
192000 – 160000 = 32000 тыс.т.
За счет повышения производительности труда (среднегодовой добычи) объем добычи угля увеличился на:
240000 – 192000 = 48000 тыс.т.
Сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:
ДУ чр + ДУ гд = ДУ общ, (4)
ДУ общ = 32000 тыс.т. + 48000 тыс.т. = 80 000 тыс.т.
Отсутствие такого равенства говорит о допущенных ошибках.
Четырехфакторная модель валовой добычи:
ДУ = ЧР * Д * П * ЧД (5)
Самостоятельно составьте формулы и произведите расчеты.
ДУ пл = 160 000 тыс.т.
ДУ усл1 = 192 000 тыс.т.
ДУ усл2 = 196 608 тыс.т.
ДУ усл3 = 186 778 тыс.т.
ДУ ф = 240 000 тыс.т.
План по добычи угля в целом перевыполнен на:
240 000 – 160 000 = 80 000 тыс.т.
В том числе за счет изменения:
а) количества рабочих:
ДУ чр = + 32 000
б) количества отработанных дней одним рабочим за год:
ДУ д = + 4 608
в) средней продолжительности рабочего дня:
ДУ п = - 9 830
г) среднечасовой выработки:
ДУ чд = + 53 222
(32000+4608-9830+53222)=80000
Всего: 80 000 тыс.т.
Система аналитических показателей
Все объекты АХД находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.
Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Например, эффективность использования основных средств характеризуют уровень фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности, производительности труда и т.д. В связи с этим выбор системы показателей для отражения экономических явлений и процессов (объектов исследования) является важным вопросом в АХД.
От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.
Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация.
Классификация показателей
1.По своему содержанию показатели делятся на:
а) количественные
б) качественные
К количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, и т.д.
Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов. Примером качественных показателей являются производительность труда, себестоимость, рентабельность, зольность угля и т. д..Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот. Так, например, рост объема производства продукции ведет к снижению себестоимости. Рост производительности труда обеспечивает увеличение объема производства продукции.
2.Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся наа) общие
б) специфические
К общим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости и др. Примером специфических показателей для отдельных отраслей и предприятий могут быть калорийность каменного угля, влажность торфа, и т.д.
3. Аналитические показатели делятся на:
а) абсолютные
б) относительные
Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях (кг,шт, руб, тонны) и т. д.
Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.
При изучении причинно-следственных связей показатели делятся на:
а) факторные
б) результативные
Факторный показатель – это показатель, который определяет поведение результативного показателя и выступает в качестве причин изменения его величины. (т.е. воздействует на результативный показатель)
Результативный показатель – это показатель, который является результатом воздействия одной или нескольких причин (т.е. факторных показателей) и выступает в качестве объекта исследования.
4.По способу формирования различают:
а) показатели нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы амортизации, цены и др.);
б) плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, плановые задания внутрихозяйственным подразделениям);
в) учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета);
г) отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности);
д) аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.
Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны.
Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы (рис. 2).
Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем.
Система показателей комплексного АХД
1. Показатели исходных условий деятельности предприятия
4.Показатели использования
трудовых ресурсов
2.Показатели использования средств производства
3.Показатели использования предметов труда
5.Показатели производства и сбыта продукции
6.Показатели себестоимости продукции
7.Показатели прибыли и рентабельности
8.Показатели финансового состояния
Рис. 2. Система показателей комплексного АХД
1 Показатели 1 подсистемы - показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют:
а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;
б) организационно-технический уровень предприятия, т.е. производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т.д.;
в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т.д.
Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), а также на другие показатели экономической эффективности: себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д. Поэтому анализ хозяйственной деятельности надо начинать с изучения этой подсистемы.
2.Показателями подсистемы 2 являются фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства (основных фондов), амортизация.
3. В подсистеме 3 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.
4. Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.
5. В пятый блок входят показатели производства и реализации продукции: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями всех последующих блоков.
6. Показатели шестого блока — это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, а также затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели 7 блока.
7. Показатели седьмого блока: прибыль предприятия, уровень рентабельности.
8. К последней подсистеме (блок 8) относятся показатели, которые характеризуют финансовое состояние предприятия. К этой подсистеме относятся также показатели, которые характеризуют использование прибыли, фондов накопления и потребления, кредитов банков, платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и в свою очередь оказывают большое влияние на объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа - от изучения первичных показателей до обобщающих.
Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, необходимо провести маркетинговые исследования рынков сбыта, изучить спрос на продукцию, сформировать портфель заказов. Надо знать также условия и возможности производства, его обеспеченность необходимыми средствами в требуемых пропорциях и достигнутый уровень использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Только тогда можно точно обосновать объем производства продукции. Себестоимость единицы продукции можно рассчитать, зная затраты труда, материалов, сырья, сумму амортизации и другие расходы, а также объем производства продукции. Финансовый результат можно определить после реализации продукции путем сравнения суммы выручки с суммой затрат на производство и реализацию продукции и т.д. Финансовое состояние отражает все стороны хозяйственной деятельности, зависит от всех внутренних и внешних факторов, поэтому его анализ является завершающей стадией АХД.
Тема 3.3 Формы представления результатов анализа
ПЛАН
Формы представления результатов анализа
Табличная форма представления результатов анализа.
Графическая форма представления результатов анализа.
Формы представления результатов анализа
В настоящее время ведущие аналитики применяют различные способы (приемы и технологии) представления аналитической информации, упрощающие ее восприятие. Основная задача — облегчить восприятие информации, сэкономить время на ее понимание и обдумывание. Рассмотрим основные формы представления аналитической информации.
Аналитическую информацию можно подать в табличной и графической формах, в виде текстов и динамических рядов Табличная форма представления результатов анализа.
Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наиболее удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таблица представляетсобой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее словесного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением, и познавательный эффект достигается значительно быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями. Составление аналитических таблиц — важный элемент в методике экономического анализа. Этот процесс требует знания сущности изучаемых явлений, методики их анализа, правил оформления таблиц. Такую форму имеют первичные документы (строки в документах и реквизиты, которые можно рассматривать как графы), выходные документы (отчеты, сведения, расчеты, таблицы), данные на машинных носителях в реляционных базах данных.
Обработка табличной информации обеспечивается средствами электронных таблиц (Excel, Quattro Pro, Lotus 1-2-3 в современных версиях) и организацией реляционных баз данных с использованием систем управления базами данных (СУБД): FoxPro for Windows, Access, Informix, Oracle. Табличные процессоры способствуют выполнению традиционных расчетов, связанных с манипулированием данными строк и граф, благодаря наличию встроенных функций, а также позволяют выполнять специальные аналитические расчеты. Предусмотрено также функцию экспорта-импорта данных из формата электронных таблиц в базе данных, и наоборот.
Графическая форма представления результатов анализа.
Видное место в отображении результатов аналитических расчетов принадлежит графической форме, которая дает наглядное представление о динамике показателей, зависимости между двумя и более факторами экономического анализа.
Графики различных видов строятся с помощью электронных таблиц, отдельных текстовых процессоров или специального программного обеспечения (например STATGRAPHICS).
Графики представляют собой изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным. Велико и аналитическое значение графиков. В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления (показателя). На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей. Основные формы графиков, используемые в анализе, — диаграммы. Они по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные. По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д. Современные компьютерные технологии обработки данных значительно облегчают процесс построения графиков и повышают их качество (выразительность, контрастность, масштабность, эстетичность). Задача аналитика сейчас сводится к тому, чтобы выбрать наиболее удачную форму графического представления данных.
Столбиковые диаграммы имеют вид прямоугольников одинаковой ширины, расположенных вертикально на равном расстоянии друг от друга, сдвинутых вплотную или наложенных частично друг на друга. С помощью столбиковых диаграмм можно сравнивать величины одинаковых или разных признаков явлений, изображать динамику явлений во времени, характеризовать состав и структуру явлений.
При этом изучение величины явлений и характеристика их динамики осуществляется путем сравнения высот столбиков, а характеристика состава и структуры явлений — путем сравнения частей равных по величине столбиков.
Полосовые диаграммы размещают горизонтально, основа полос размещается на оси ординат, а масштаб на оси абсцисс. При этом изучение величины явлений и характеристика их динамики осуществляется путем сравнения длин полос.
Квадратные и круговые диаграммы используются для характеристики размеров явлений в виде площадей квадратов. Из всех видов круговых диаграмм достаточно большое распространение получили секторные круговые диаграммы, с помощью которых характеризуется структура сложных явлений. Структурные диаграммы показывают состав рассматриваемых показателей, долю отдельных частей в общей величине показателя.
Линейные диаграммы отличаются простотой построения, наглядностью, возможностью одновременного изображения нескольких показателей и их сравнения. с помощью линейных диаграмм можно характеризовать степень выполнения плана, динамику явлений, зависимость между явлениями и т. д.
На фигурных диаграммах сравниваемые величины изображаются не геометрическими образами, а в виде упрощенных предметных изображений изучаемых явлений.
Диаграммы сравнения демонстрируют соотношения различных объектов по какому-либо показателю, для этого часто используются столбиковые и полосовые диаграммы.
Диаграммы динамики демонстрируют изменения явлений и процессов за определенные промежутки времени. Для этого могут быть использованы столбиковые, полосовые, фигурные и другие графики.
Графики контроля применяются при изучении информации о выполнении плана. на графике отображаются две полосы (столбца и т. д.), одна показывает плановый уровень показателя, другая — фактический.
Графический и табличный методы относятся к традиционным способам обработки информации.
Тема 3.4 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
ПЛАН
Характеристика стоимостных показателей производства продукции
Задачи анализа производства и реализации продукции
Анализ выполнения плана по производству продукции
Анализ состава и качества товарной продукции
Анализ ритмичности производства
Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Характеристика стоимостных показателей производства продукции
Объём производства, и объём реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях рыночной экономики по мере насыщения рынка и усиления конкуренции от того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства. Предприятие должно производить только те товары и в таком количестве, которое оно может реально реализовать. Темпы роста объёма производства и реализации продукции, повышение её качества – непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. К числу показателей, характеризующих объём продукции в денежном выражении, относят: валовую, товарную и реализованную продукцию.
а) Товарная продукция (ТП) – это продукция, подготовленная для реализации на сторону. Включает в себя всю готовую продукцию (ГП), произведённую в данном отчётном году; полуфабрикаты собственного производства (П/Ф) и услуги промышленного характера (УПХ).
ТП= ГП+ П/Ф+ УПХ, (6)
б)Реализованная продукция(РП) – это продукция предприятия, отгруженная потребителю и оплаченная им. Она включает в себя товарную продукцию и остатки нереализованной продукции на складе(О.нер) (за прошлые периоды).
РП=ТП+О.нер.(н.п) - О.нер(к.п), (7)
где, О.нер.(н.п), О.нер(к.п) - остатки нереализованной продукции на складе соответственно на начало и конец периода,руб.
в) Валовая продукция (ВП) – отличается от товарной на величину незавершённого производства и внутрихозяйственного оборота, в большинстве случаев совпадает с товарной продукцией. ВП=ТП-Онез (н.п)+ Онез(к.п) +Вн (8)
где, Онез (н.п) , Онез(к.п) – остатки незавершённого производства соответственно на начало и конец периода.,руб.,
Вн – внутрихозяйственный оборот ( все, что производится самим предприятием для внутреннего использования), руб.
Задачи анализа:
Оценить степень выполнения плана и динамику производства и реализации продукции.
Оценить состав и качество товарной продукции
Оценить ритмичность выпуска продукции
Определить влияние факторов на изменение величины этих показателей.
Выявить внутрихозяйственные резервы увеличения выпуска и реализации продукции.
Источники информации Форма № 1- П (квартальная),Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и др.
Анализ выполнения плана по производству продукции
Пример анализа выполнения плана по производству продукции за отчетный период (2015год) представлен в таблице 4.
Таблица 4 Анализ производства продукции
№
п.пПоказатели План
2015 год Факт
2015 год Отклонение от плана (абс. выр.)
(гр2-гр1) Выполнение плана %
(Гр2/гр1)*100
А 1 2 3 4
1 Объем переработки угля, тыс.т в том числе: 5000 2811,9 -2188,1 56,2
Собственный уголь 3452 2389,9 -1062,1 69
2 Покупной уголь 1548 422 -1126 27
3 Зольность угля, % 20,8 20,5 -0,3 98,5
4 Выпуск товарной продукции, тыс.т. 4035 2390,2 -1644,8 59,2
5 Выход товарной продукции, % 80,7 85,0 4,3 105,3
6 Зольность товарной продукции, % 6,8 9,8 3,0 144,1
В результате анализа можно сделать следующий вывод: по программе производства на 2015 год планировалось переработать 5000 тысяч тонн рядового угля. Собственных углей планировалось получить от шахты в объеме 3452 тыс. тн., что составляло 69% от суммарной плановой загрузки фабрики. Фактически переработано 2811,9 тысяч тонн, план загрузки освоен на 56,2 %. Углей от шахты получено 85%, от прочих поставщиков поступило 15 % от планируемого объема. Планировалось получить 4 035 тысяч тонн товарной продукции . Фактически получено 2390,2 тыс. тонн, что составило 59,2 % от плана . При плане выхода 80,7% товарной продукции , технологический выход составил 85%.
Анализ состава и качества товарной продукции
Важным показателем деятельности предприятия является состав качество продукции. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции – характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические свойства.
Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции:
Полезность (зольность угля, содержание железа в руде и т.п.).
Надежность (долговечность, безотказность в работе).
Технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость).
Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.
Основные причины понижения качества продукции: плохое качество сырья, низкий уровень технологии, организации производства и квалификации рабочих, аритмичность производства и др. Анализ состава товарной продукции представлен в таблице 5.
Таблица 5 Анализ состава (структуры) товарной продукции
Показатели План 2015 год Факт 2015 год
Тыс.т. % Тыс.т. %
Выпуск товарной продукции 4035 100 2390,2 100
в том числе: Отсев 0-6 968,4 24 982,8 41
Концентрат 0-50 2118,2 52,5 645,5 27
Концентрат 13-50 948,2 23,5 761,9 32
Рисунок 5 Выпуск товарной продукции, тыс. тн.
Зольность товарной продукции, %
Рисунок 6 Зольность товарной продукции, %
В результате анализа состава и качества товарной продукции можно сделать следующий вывод: выход и зольность товарной продукции по сортам зависит от качественно-количественной характеристики рядового угля. Выход отсева по годовой программе составил 24%, фактически выход отсева в рядовом угле по поставщикам составил 41%. Соответственно выход концентрата составил в целом 59%. Увеличение зольности товарной продукции связано с неплановым качеством рядовых углей. Зольность товарной продукции при плане 6,8% составила 9,8%.
Причины невыполнения плана по производству продукции могут быть следующие:
а) Внешние – несвоевременная поставка сырья, материалов, отклонение электроэнергии, забастовки и т.д.
б) Внутренние – низкий уровень организации производства и труда; простои оборудования; низкий уровень применяемой технологии; недостаточное финансовое состояние и т.д.
Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по увеличению выпуска продукции..
Пример анализа внеплановых простоев оборудования представлен в таблице 6.
Таблица 6 Анализ внеплановых простоев оборудования
Вид простоя Общая длительность внеплановых простоев, час Объем потерь производства (тов.продукции), из-за простоя, тыс.т.
Электрические 37 23
Энергетические 1 -
Механические 89 52
Производственные 187 108
Остановки инспекц. органов - -
Организационные 2306 1409
Прочие 508 310
Итого потерь 3129 1902
Из данных таблицы можно сделать следующий вывод: к организационным простоям оборудования отнесены 2306 часов, которые были вызваны остановкой технологии в связи с полным складом (73,7%). Простои, связанные со снижением нагрузки на технологическую линию по причине несоответствия входящих рядовых углей по влажности, по содержанию тонких классов составили 508 часов. Из - за простоев в пересчете на выпуск, объем потерь товарной продукции составил 1902 тыс. тонн.
Анализ ритмичности производства
Ритмичность - равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени. Ритмичной считается такая работа предприятия ,когда оно выполняет план выпуска продукции каждый день, декаду, месяц, квартал, а не только год.
Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Ритмичная работа хозяйствующего субъекта является важным условием выпуска и реализации продукции, повышение качества, снижения себестоимости и увеличения прибыли.
Неритмичная работа ухудшает все экономические показатели работы: снижается качество, увеличивается объём незавершённого производства, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются контракты, договора-поставки. Несвоевременная отгрузка продукции приводит к тому, что несвоевременно поступает выручка, имеет место перерасход фонда оплаты труда. Это приводит к увеличению себестоимости, снижению прибыли и ухудшению финансового состояния.
Для характеристики ритмичности используется ряд показателей. Показатели ритмичности работы делятся на 2 группы: прямые и косвенные.
Прямые показатели:
коэффициент ритмичности;
коэффициент аритмичности.
Косвенные показатели:
потери от брака;
штрафы за недопоставленную продукцию;
оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта.
Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности (Rр), показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика
Rр = Vфакт пл / Vпл, (9)
где: Vфакт пл – сумма фактически выпускаемой продукции в пределах плана.
Vпл-сумма планового выпуска продукции, руб.
Чем ближе коэффициент ритмичности к единице или к 100 %, тем равномернее выполнение плана.
Упущенные возможности хозяйствующего субъекта в связи с неритмичной работой определяются
как:
V = Vфакт – Vmax (10)
где: Vфакт – сумма фактически выпущенной продукции.
Vmax – возможный выпуск продукции, исчисляемый исходя из наибольшего среднесписочного, среднедневного объёма производства за сутки (декады и т.д.)
Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.
Факторы, влияющие на объем производства продукции:
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования.
Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования.
Обеспеченность предприятия сырьем и материалами и эффективность их использования.
Расчет влияния данных факторов производят одним из приемов факторного анализа.
Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.
Таблица 7 Анализ факторов изменения объема реализации продукцииПоказатель Сумма в плановых ценах, тыс.руб.
план факт + / -
1. Остаток готовой продукции на начало года 2000 2000 -
2. Выпуск товарной продукции 96000 100800 +4800
3. Остаток готовой продукции на конец года 2200 3545 +1345
4. Отгрузка продукции за год (п.1 + п.2 – п.3) 95800 99255 +3455
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:
5.1. на начало года
5.2. на конец года 4450
5000 4500
7155 +50
+2155
6. Реализация продукции (п.4 + п.5.1 – п.5.2.) 95250 96600 +1350
Вывод: план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателями на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия.
Тема 3.5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РEСУРСОВ
ПЛАН
Понятие и задачи анализа трудовых ресурсов
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Анализ производительности труда и фонда заработной платы
Анализ движения кадров
Анализ трудовых факторов, влияющих на величину объёма производства и производительности труда
Понятие и задачи анализа трудовых ресурсов
Результаты производственно-хозяйственной деятельности, динамика выполнения плана производства во многом зависят от степени использования трудовых ресурсов.
Трудовые ресурсы - состав работников предприятия.
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Задачи анализа:
1 Оценить обеспеченность предприятия кадрами.,
2 Оценить движение кадров, изучить причины движения и текучести кадров.,
3 Установить уровень производительности труда, факторы, влияющие на производительность труда.,
4 Выявить резервы роста производительности труда.
Источники информации
1. Форма № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников»
2. Данные табельного учета и др.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Анализ обеспеченности кадрами начинается с изучения структуры и состава персонала. Работники промышленного персонала подразделяются на две группы:
1) Промышленно-производственный персонал
2) Непромышленный персонал
К первой группе относятся работники непосредственно участвующие в производственном процессе или обслуживающие его (рабочие, специалисты, административно-управленческий персонал).
Ко второй группе относятся работники, не связанные напрямую с основной деятельностью хозяйствующего субъекта и создающие нормальные условия для работников первой группы (работники ЖКХ, детских учреждений, предприятий культурно бытового обслуживания и др.)
Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численности) и численностью персонала в предыдущем периоде в целом по хозяйствующему субъекту, по группам персонала (промышленная, непромышленная) по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с потребностью в рабочей силе и предыдущим периодам (абсолютное отклонение (изменение).
По категории обслуживающего персонала определяется абсолютное отклонение и выявляются причины изменения обслуживающего персонала.
По категории рабочих помимо абсолютного отклонения по численности определяют относительное отклонение (излишек, недостаток) (От) их численности от плана и предыдущим периодом в связи с изменением объема производства. (т.е. определяют индекс роста объема продукции). Для этого применяют формулу:
От = (Чф-Чпл) *Кр, (11)
где, От - относительный излишек или недостаток рабочих, чел.,
Чпл - численность плановая, чел.,
Чф - численность фактическая, чел.
Rр = Vфакт / Vплан, (12)
где Vфакт, пл. - фактический (плановый) выпуск продукции.
Кр - индекс (коэффициент) роста товарной продукции.
Недостаток рабочей силы порождает отступление от установленной технологии (остановка оборудования), непроизводительные выплаты.
Излишек рабочей силы приводит к недозагрузки рабочих, использованию рабочей силы не по назначению, к снижению производительности труда.
Анализ производительности труда и фонда заработной платы
Пример анализа производительности труда и фонда заработной платы приведен в таблице 8.
Таблица8 Анализ производительности труда и фонда заработной платы
Показатели Факт
2014 год План
2015 год Факт
2015 год Отклонение (абсол.
пок) Выполнение плана, %
Фонд оплаты труда, млн.руб.: 22,5 63,4 61,7 -1,7 97
в том числе ППП 4,4 59,4 57,2 -2,2 96
в том числе рабочие 3,3 44,9 40,8 -4,1 91
ИТР 1,1 14,6 16,4 1,8 112
непромышленный персонал 0 0,139 0,136 -0,003 98
сфера капитал. строительства 16,0 0,275 1,9 1,6 691
Средняя заработная плата, тыс.руб.: 14,0 18,1 17,7 -0,4 98
в том числе: ППП 11,6 17,3 16,8 -0,5 97
в том числе рабочие 9,8 15,9 14,5 -1,4 91
ИТР 23,9 23,8 27,3 3,5 115
непромышленный персонал 11,6 11,3 -0,3 97
сфера капитал. строительства 13,4 22,9 77,7 54,8 339
Производительность труда, тонн/чел 388 1432 808 -624 56
Производительность труда, тонн/чел. ППП 1627 1457 825 -632 57
Из данных таблицы можно сделать следующий вывод: за 2015 год Фонд оплаты труда составил 61,7 млн.руб. экономия по ФОТ составляет 1,7 млн.руб. за счет количества дней неиспользованных отпусков (3961 чел./дней), за счет начисления среднего размера премий 77% при плане 80 %, за счет изменения графика работы с 01.11.2015г. по 01.12.2015 г.
Уровень производительности труда зависит от того, насколько предприятие обеспечено кадрами, от стабильности работы персонала, а также от выхождаемости работников (т.е. количество дней выхода в месяц). В таблице 9 приведен анализ численности работников.
Таблица 9 Анализ численности работников
Показатели Факт
2014 год План
2015 год Факт
2015 год Отклонение (абсол.
пок) Выполнение плана, %
Общая численность персонала 134 291 290 -1 100
в том числе ППП 32 286 284 -2 99
в том числе рабочие 28 235 234 -1 100
ИТР 4 51 50 -1 98
непромышленный персонал 0 1 1 0 100
сфера капитал. строительства 99 1 2 1 200
Текучесть кадров, % 2,1 в том числе ППП 1 в том числе рабочие 1 ИТР 0,1 Выхождаемость, дней 15,6 14,8 -0,8 95
в том числе: ППП 15,5 14,9 -0,6 96
в том числе рабочие 16,3 14,5 -1,8 89
ИТР 17,4 17,4 0 100
Из данных таблицы можно сделать следующий вывод: общая численность персонала за 2015 год составляет 290 человек, при плане 291 чел. Коэффициент текучести кадров составляет 2,1 %. Выхождаемость на 1 работающего в месяц 14,8 чел.-дней, при плане 15,6 чел.-дней.
Анализ движения кадров
Движение кадров - это изменение численности работающих, связанное с их приёмом и увольнением). Для характеристики движения кадров рассчитываются и анализируются следующие показатели:
1) Коэффициент приема (Кп) – показывает долю принятых работников за рассматриваемый период и рассчитывается по формуле (%):
Кп= (13)
где, Чс - среднесписочная численность работников, чел.,
Чп- численность принятых работников за отчетный период, чел.,
2) Коэффициент увольнения (Ку) – показывает долю уволенных работников за рассматриваемый период и рассчитывается по формуле (%):
Ку= (14)
3) Коэффициент текучести кадров (Кт) – показывает долю уволившихся по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины, (%) и рассчитывается по формуле:
Ку= (15)
где, Чус - количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины, чел.,
4) Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпос) - показывает долю работников, проработавших весь период (%) и рассчитывается по формуле:
Ку= (16)
где, Ч пос - количество работников, проработавших весь период, чел.
Необходимо изучать причины увольнения работников: по собственному желанию, сокращение кадров, из-за нарушения трудовой дисциплины и т.д.
Сократить потребность в трудовых ресурсах можно посредством: роста производительности труда, интенсивности производства, механизации и автоматизации производственных процессов, внедрением более производительной техники, усовершенствованием организации производства.
Пример анализа движения кадров представлен в таблице 10
Таблица 10 Анализ показателей движения кадров
Показатели Факт
2014 год Факт
2015 год Отклонение (абсол.
пок)
1 2 3 4
1.Общая численность персонала (чел) 134 290 156
2.Численность уволенных (чел) в т.ч.: 10 9 -1
3. - по собственному желанию и из-за нарушений трудовой дисциплины (чел.) 4 6 2
4.Численность принятых (чел.) 40 165 125
5.Коэффициент приема, % 30 577 27
6.Коэффициент увольнениия, % 7,4 3,1 -4,3
7.Текучесть кадров, % (коэффициент текучести) 3 2,1 -0,9
Из данных таблицы следует: Коэффициент приема в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличился на 27 %, и составил 57%, и показывает долю принятых работников. Коэффициент увольнения составил 3,1%. Его значение ниже на 4,3 %, чем аналогичный показатель предыдущего года. Коэффициент текучести кадров в 2015 году снизился на 0,9% и составил 2,1%. и показывает долю уволенных работников по собственному желанию или нарушению трудовой дисциплины. Следовательно на фабрике закрепилась тенденция приема кадров, т.к. коэффициент приема значительно выше коэффициента увольнения и текучести кадров. что говорит о стабильности кадров на данном предприятии.
Последовательность выполнения:
1) гр. 4 = гр 3 - гр 2 (17)
2) стр.5=(стр4/стр1)*100 (18)
3) стр. 6 = (стр 2/стр1)*100 (19)
4) стр.7 = (стр 3/стр 1) *100 (20)
Анализ трудовых факторов, влияющих на величину объёма производства и производительности труда
На величину объёма производства и производительности труда влияют такие трудовые факторы как:
1. Рациональное использование численности работающих;
2. Полнота и целостность использования фонда рабочего времени;
3. Выработка продукции на одного работника.
Величина объёма выпуска продукции также зависит от полноты и целостности использования фонда рабочего времени. В свою очередь, на изменение эффективности фонда рабочего времени оказывают влияние следующие факторы:
Изменение среднесписочной численности рабочих (может происходить в результате увольнения одних и принятия на работу других работников);
Изменение продолжительности рабочего года (может происходить в результате внутрисменных простоев из-за поломки оборудования, нехватки сырья, рабочих и т.д.);
Изменение средней продолжительности рабочего дня.
Таблица 11 Анализ влияния трудовых факторов на объем выпуска продукции
Показатели План Факт Абсолютное отклонение
А 1 2 3
1) Объем выпуска продукции (руб.)
2) среднесписочная численность рабочих (чел.)
3) Число дней, отработанных одним рабочим за год (дни)
4) число часов, отработанных одним рабочим в течении дня (часы)
5) Средняя выработка одного рабочего в час. (руб./чел. час) 2803,8
900
301
6,9
1,5 3155,2
1000
290
6,8
1,5 +351,4
+100
-11
-0,1
+0,1
Объем выпуска продукции увеличился на 351,4 руб.
Для определения количественного влияния используется способ подставок, который дает возможность последовательно измерить, степень влияния всех трудовых факторов в денежном выражении.
Объем выпуска продукции определяется по формуле:
Vв = * Тд * Тч * Вч; (21)
где,Vв - объем выпуска (руб.)
- среднесписочная численность рабочих (чел.)
Тд - число дней, отработанных одним рабочим за год (дней)
Тч - число часов, отработанных одним рабочим в течении дня, (часы)
Вч - среднегодовая выработка одного рабочего, (руб./чел. час)
Расчет влияния трудовых факторов на объем выпуска продукции.
1) от увеличения количества рабочих:
среднесписочное число рабочих - фактическое, остальные показатели плановые:
1000*301*6,9*1,5=3115,4 (т.р.)
2) От уменьшения числа отработанных дней:
Число рабочих и отработанных дней - фактическое, остальные показатели плановые:
290*1000*6,9*1,5=3001,5 (т.р.)
3) От уменьшения средней продолжительности рабочего дня: число рабочих, дней, часов - фактическое, а выработка плановая:
1000*290*6,8*1,5=2958 (т.р.)
4) От повышения средней часовой выработки:
Все показатели фактические перемножаются:
1000*290*6,8*1,6=3155,5 (т.р.)
Вывод: Отклонение фактического объема продукции от планового произошло за счет влияния следующих факторов:
- от увеличения количества рабочих на:
3115,4-2803,8=311,6 (т.р.)
- от уменьшения числа отработанных дней на:
3001,5-3115=-113,9 (т.р.)
- от уменьшения продолжительности рабочего дня на:
2958-3001,5=-43,5 (т.р.)
- от повышения ср. часовой выработки на:
3155,2-2958=197,8 (т.р.)
-общее влияние факторов:
311,6-113,9-43,5+197,8= 351,4
- общее отклонение факта от плана на:
3155,2-2803,8=351,4 (т.р.)
Если бы не было снижения дней и часов, то было бы фактически выработано еще больше продукции на (113,9+43,5)=157,4 (т.р.)
Тема 3.6 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
ПЛАН
1. Понятие себестоимости продукции, задачи анализа и источники информации
2. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
3. Анализ затрат на производство по экономическим элементам
4. Анализ структуры себестоимости продукции
5. Анализ затрат на производство продукции по статьям калькуляции,
6. Пути снижения себестоимости
Понятие себестоимости продукции, задачи анализа и источники информации
Себестоимость продукции (работ, услуг) - представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
От уровня себестоимости зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое состояние. Уровень себестоимости влияет на величину прибыли. Чем ниже себестоимость, тем выше прибыль, полученная предприятием. Поэтому анализ себестоимости имеет важное значение.
Важное значение в процессе управления затратами имеет их деление на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности организации.
Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции (материалы, топливо, сырье, зарплата производственных рабочих).
Постоянные затраты не зависят от объема производства и продажи продукции (амортизация, арендная плата, зарплата обслуживающего персонала).
Зависимость общей суммы затрат от объема производства показана на рисунке 7.
Постоянные затраты
Переменные затраты
Объем произведенной продукции
Сумма
затрат
Рисунок 7 Зависимость общей суммы затрат от объема производства
Задачи анализа
1. Проанализировать затраты на один рубль товарной продукции.
2. Проанализировать себестоимость по экономическим элементам и статьям затрат.
3. Проанализировать структуру себестоимости продукции.
4. Выявить пути снижения затрат.
Источники информации
Форма №5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» , бизнес- план и др.
Форма № 2 Т «Сведения о движении работающих и затрат она оплату труда»
Ведомость №12,15
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и др.
Анализ затрат на один рубль товарной продукции
Анализ затрат на один рубль товарной продукции проводится при помощи показателя затрат на один рубль товарной продукции (З-ты на 1 рубль Т.П.)
Этот показатель является универсальным, рассчитывается в любой отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью и определяется по формуле:
З-ты. на 1 рубль Т.П. =Себестоимость/Товарная продукция (22)
Пример анализа затрат на один рубль товарной продукции представлен в таблице 12
Таблица 12 Анализ затрат на один рубль товарной продукции
Показатели План
2015 г Факт
2015 г Отклонение
(гр2-гр1)
Темп роста
%
(гр2/гр1)*100
А 1 2 3 4
Товарная продукция млн.руб. 805 469,8 -335,2 58
Себестоимость продукции млн.руб. 404,3 408,8 4,5 101,1
Затраты на один рубль товарной продукции, руб/руб. 0,5 0,87 0,37 174
Изменение (+,-) затрат на 1 рубль товарной продукции в отчетном году в % к плану 74 Вывод : В отчетном году уровень затрат на один рубль товарной продукции увеличился с 50 копеек до 87 копеек, что привело к увеличению полной себестоимости продукции на 4,5 млн.руб. Предприятию следует выявлять пути по снижению затрат.
Анализ себестоимости по экономическим элементам
Планирование и учёт себестоимости на предприятиях ведут по экономическим элементам затрат и статьям калькуляции.
Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам (по всем элементам затрат по добыче угля). Затраты отражаются за вычетом стоимости услуг на сторону, капитальному строительству и непромышленным хозяйствам:
Элементы затрат (группировка затрат по экономическим элементам):
1.Материальные затраты (затраты на сырьё и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, энергия и т.д.);
2.Затраты на оплату труда (затраты на заработную плату основную и дополнительную всех категорий работников);
3.Страховые платежи (30% от затрат на оплату труда);
4.Амортизация основных фондов
5.Прочие затраты (арендная плата, налоги, проценты по кредитам банка, износ нематериальных активов, обязательные страховые платежи, канцелярские расходы и т.д.).
Группировка затрат по экономическим элементам необходима для того, чтобы определить себестоимость на весь объём выпуска продукции (по предприятию, цеху, подразделению) в целом, а также для того, чтобы определить материалоёмкость, энергоёмкость, трудоёмкость, фондоёмкость. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это говорит о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда.
В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость покупных материалов, таких как: сырье на переработку; лесные материалы; взрывчатые вещества и средства взрывания; материалы для крепления горных выработок; запасные части; горюче-смазочные материалы; покупной электроэнергии расходуемой на технологические и др.цели; резина (только крупногабаритная шина);вода; кабель; специальная одежда и обувь; прочие материалы в т.ч.: реагенты, канат, транспортерная лента, инвентарь и хоз. принадлежности, строительные материалы и т.д.; приобретаемого со стороны топлива всех видов на производственно-технические нужды; работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.
К работам и услугам производственного характера относятся: услуги по взрыванию горной массы; транспортные услуги по перевозке грузов в т.ч. и внутри предприятия;услуги по ремонту оборудования; текущий ремонт зданий и сооружений;
Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость).
В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
В элементе «Страховые платежи» (отчисления от фонда заработной платы) отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).
В элементе «Амортизация» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части. При этом начисление амортизации прекращается после истечения нормативного срока их службы при условии полного перенесения всей их стоимости на издержки производства и обращения.
В элементе «Прочие затраты» отражаются прочие денежные затраты и внепроизводственные расходы
К прочим денежным затратам относятся:
налог на добычу полезных ископаемых, земельный и транспортный налог, плата за пользование водными объектами, другие налоги и обязательные платежи, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;
плата за загрязнение окружающей среды, уплата услуг по удалению и обработке сточных вод и твердых отходов; плата за аренду зданий и сооружений, машин и оборудования, прочего имущества, плата за аренду земли; лизинговые платежи; оплата услуг сотовой, городской связи, прочих услуг связи; услуги по перевозке трудящихся; рекультивация; расходы на охрану труда и промышленную безопасность; канцелярские расходы – расходы на ручки, карандаши, бумага и т.д., услуги почтовой и курьерской связи; затраты на рекламу и услуги рекламных организаций; и др.
К внепроизводственным расходам относятся:
Плата за вагоны РЖД – плата за пользование вагонами; таможенные расходы;
инспекция угля; ж/д тариф; прочие внепроизводственные расходы, доставка до станции и т.д.
По каждому элементу затрат выявляется экономия или перерасход затрат, путем сравнения отчетных данных с данными прошлых лет или с плановыми значениями по каждому элементу затрат.
По тем элементам затрат ,где допущен перерасход вносятся предложения по их экономии.
Пример анализа себестоимости по элементам затрат приведен в таблице. (Данные для анализа взяты из приложения Форма №5 «Приложение к балансу»
Таблица 13 Анализ себестоимости по экономическим элементам
Показатели План
2015 Факт
2015 Отклонение от плана (тыс. руб.) Выполнение плана, %
млн.руб. руб./ 1 т млн.руб. руб./ 1 т всего на 1 т всего на 1 т
1)Себестоимость переработки, всего, в том числе: 404,3 80,86 408,8 145,38 4,5 64,52 101,1 179
1.2 Материальные затраты 28,7 5,75 33 11,7 4,3 6 115 203
1.3 Затраты на оплату труда 55,2 11 61 21,7 5,8 10,7 110,5 197
1.4Отчисления на социальные нужды 16 3,2 18 6,4 2 3,2 112,5 200
1.5 Амортизация 165,9 33,19 174 61,9 8,1 28,7 105,0 186,5
1.6 Прочие затраты 138,5 27,7 122,8 43,6 -15,7 15,9 88,6 157
Себестоимость переработки 1 тонны угля = стр1 табл13/стр1 табл.4
Из данных таблицы можно сделать следующий вывод: по итогам года получен перерасход по себестоимости в абсолютном выражении 4,5 млн. руб. Произошел перерасход по всем элементам затрат, за исключением прочих затрат. Так, перерасход по материальным затратам составил: 5,8 млн. руб., по отчислениям на социальные нужды: на 2 млн.руб., по амортизации: на 8,1 млн.руб. Себестоимость 1 тонны переработки возросла от 80,86 до 145,38 рублей (удорожание на 64,52 рубля). Выявились пути снижения себестоимости: экономия всех элементов затрат, входящих в состав себестоимости продукции (материальных затрат, затрат на заработную плату, прочих затрат и др.); улучшение организационного фактора (внедрение автоматизированных систем управления, улучшение организации производства и труда, улучшение дисциплины, устранение прогулов, устранение простоев оборудования и др.), введение новой ресурсосберегающей техники и технологии; увеличение объема выпускаемой продукции при одновременном улучшении работы маркетинговой службы на предприятии (экономия за счет постоянных затрат)., и др.
Анализ структуры себестоимости продукции
Далее, необходимо проанализировать долю каждого элемента затрат в составе полной себестоимости продукции, т.е провести анализ структуры себестоимости, который приведен в таблице 14
Таблица 14 Анализ структуры затрат
Показатели План
2015 Факт
2015
млн.руб. уд. вес, % млн.руб. уд. вес, %
1.Себестоимость переработки, всего,
в том числе: 404,3 100 408,8 100
1.1 Материальные затраты 28,7 7,1 33 8
1.2 Затраты на оплату труда 55,2 13,6 61 15
1.3 Отчисления на социальные нужды 16 4 18 4,4
1.4 Амортизация 165,9 41 174 42,5
1.5 Прочие затраты 138,5 34,3 122,8 30,1
Из данных таблицы видно: в 2015 году наибольшую долю в составе себестоимости занимают следующие элементы затрат: амортизация основных фондов, которая составила 42,5 %., прочие затраты, на которые приходится 30,1% всей себестоимости. На долю затрат на оплату труда приходится 15 % всей себестоимости. материальных затрат в составе себестоимости составляет 8%., доля затрат на оплату труда вместе с отчислениями на социальные нужды 19,4%.,доля амортизации 42,5%,. Условно –постоянные затраты в себестоимости составляют 92%. Предприятие можно назвать фондоемким, т.к. высок удельный вес амортизации основных фондов. Структура себестоимости продукции представлена на рисунке 8.
Рисунок 8 Структура себестоимости продукции
Анализ затрат на производство продукции по статьям калькуляции
Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в производстве.
Анализ затрат по статьям калькуляции начинается с общей оценки затрат на единицу продукции ,выявления динамики затрат путем сопоставления отчетных данных с данными прошлых лет или с плановыми значениями показателей. Далее по каждой статье затрат выявляется перерасход или экономия затрат, предлагаются пути по снижению затрат.
Пути снижения себестоимости
Введение новой ресурсосберегающей техники и технологии;
повышение квалификации работников;
экономия всех элементов затрат, входящих в состав себестоимости продукции (материальных затрат, затрат на заработную плату, прочих затрат и др.);
снижение потерь от брака;
создание благоприятных условий труда для работников;
увеличение объема выпускаемой продукции при одновременном улучшении работы маркетинговой службы на предприятии. ( экономия за счет постоянных затрат)
улучшение организационного фактора (внедрение автоматизированных систем управления, улучшение организации производства и труда, улучшение дисциплины, устранение прогулов и др.)
повышение эффективности использования основных фондов и оборотных средств.
ТЕМА 3.7 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
ПЛАН
Задачи анализа, источники информации
Понятие и виды прибыли
Анализ финансовых результатов работы предприятия.
Анализ показателей рентабельности
Резервы увеличения прибыли, повышения рентабельности.
Задачи анализа, источники информации
1. Оценить динамику финансовых результатов и степень выполнения плана
2 Выявить факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации продукции;
3. Оценить динамику балансовой и чистой прибыли;
4. Выявить факторы, влияющие на величину балансовой и чистой прибыли;
5 Выявить пути по увеличению прибыли и рентабельности.
Источники информации
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
Форма № 3 « Отчет о движении капитала»
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» и др.
Понятие прибыли и ее виды.
Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия.
В условиях рыночной экономики получение прибыли является целью любого производства. Получение прибыли дает гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. Прибыль отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, уровень производительности труда и себестоимости.
Установив цену на продукцию предприятие реализует ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления прибыли необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию продукции.
Выручка от реализованной продукции – это денежные средства полученные за реализованную продукцию и поступившие на расчетный счет предприятия.
Если выручка превышает себестоимость, то это говорит о том, что предприятие получило прибыль. Предприятие всегда ставит перед собой цель - получить прибыль, но не всегда ее извлекает.
Если выручка ниже затрат, то предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что может привести к банкротству.
Если выручка равна себестоимости, то предприятию удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. Отсюда следует, что рост прибыли зависит от увеличения объема реализованной продукции и от снижения затрат на ее производство.
Прибыль является стимулом для предприятий вкладывать свои финансовые ресурсы в прибыльные отрасли. Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования средств, организации производства, сбыта продукции.
Основные виды прибыли
Прибыль от реализации продукции;
Балансовая прибыль;
Налогооблагаемая прибыль;
Чистая прибыль.
1. Прибыль от реализации продукции (Пр) – финансовый результат полученный от основной деятельности предприятия. Определяется как разность между выручкой (В) от реализации продукции без учета НДС и акцизного сбора и полной себестоимостью (С) продукции. Она определяется по формуле:
Пр = В – С, (23)
где, В - выручка от реализации продукции, руб;
С- себестоимость производства и реализации продукции, руб.
2. Балансовая прибыль (Пбал) - это общая сумма фактически полученной прибыли от всех видов деятельности предприятия. Определяется как сумма прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (ФРпр) и прибыли от внереализационных операций (ФР вн).Она определяется по формуле:
Пбал.= Пр + ФР пр + ФР вн, (24)
где, ФР пр – финансовый результат от прочей реализации, руб;
ФР вн- финансовый результат от внереализационных операций, руб.
ФР пр = Доходы пр - Расходы пр (25)
ФРвн= Доходы вн- Расходы вн (26)
К доходам от прочей реализации относятся: продажа лишнего имущества, товарных знаков, продажа ценных бумаг предприятия и др.
К расходам от прочей реализации относятся соответствующие расходы по этим операциям.
К доходам от внереализационных операций относятся: штрафы, пени, неустойки (за нарушение хозяйственных договоров) полученные; дивиденды по акциям, облигациям, доходы от сдачи имущества в аренду; положительные курсовые разницы по валютным счетам и др.
К расходам от внереализационных операций относятся: убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; расходы по оплате отдельных налогов и сборов и др.
3. Чистая прибыль (Пч)– это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и определяется по формуле:
Пч = Налогооблагаемая прибыль - Налог на прибыль (20%) (27)
Или
Пч = Балансовая прибыль - Налог на прибыль (20%) (28)
4.Налогооблагаемая прибыль – это прибыль, которая подвергается налогообложению (по ставке налога 20%) и определяется, как разница между балансовой прибылью и: льготами по налогу на прибыль, теми внереализационными доходами, которые облагаются по специальным ставкам.
Анализ финансовых результатов работы предприятия
Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике, т.е. за ряд лет, а также оценить степень выполнения плана по прибыли. После этого проанализировать изменение каждой составляющей балансовой прибыли и выявить их влияние на величину и изменение балансовой прибыли. Выявить пути увеличения балансовой прибыли предприятия.
Для анализа балансовой прибыли предприятия используется форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках», на основе данной формы составляется аналитическая таблица, с помощью которой производят анализ финансовых результатов, полученных от всех видов хозяйственной деятельности предприятия. Пример анализа финансовых результатов работы представлен в таблице 15.
Таблица 15 Анализ финансовых результатов работы предприятия
Наименование показателя План
2015 год Факт
2015 год Отклонение,
млн.руб. Выполнение
плана, %
1.Выручка от реализации 805 469,8 -335,2 58
2.Себестоимость продаж 404,3 408,8 4,5 101
3.Валовая прибыль стр. (1-2) 400,7 61 -339,7 15
4.Коммерческие расходы 0 0 0 0,0
5.Управленческие расходы 17,5 16,2 -1,3 93
6.Прибыль (убыток) от продаж стр (3-4-5) 383,2 44,8 -338,4 12
7.Сальдо прочих
доходов/расходов -361,1 -355 -6,1 98
8.Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) стр.(6+-7) 22,1 -310,1 -332,2 -1403
9.Налог на прибыль стр.8*0,2 5 -3 -8 -60
10.Чистая прибыль стр8-стр9 16,8 -263,9 -280,7 -1571
Из данных таблицы можно сделать следующий вывод: за 2015 год по причине недозагрузки фабрики сырьем (2188 тыс. тн) не дополучено дохода 335,2млн. руб. План по прибыли от реализации выполнен лишь на 12 %. План по доходам (выручке) освоен на 58%. Валовая прибыль снижена на 339,7 млн.руб. При плановой прибыли 16,8 млн.руб.. получен убыток 263,9 млн.руб.
Анализ показателей рентабельности.
Рентабельность – это относительный показатель, (выражается в %), характеризующий степень доходности, выгодности и прибыльности работы предприятия.
Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат – прибыль – сопоставляется с затратами Рентабельность есть отношение прибыли к затратам. Чем выше прибыль и ниже затраты, тем рентабельнее работает предприятие. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат, но и для образования прибыли. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект с каждого рубля средств, вложенных в активы.
Существует следующая система показателей рентабельности:
1.Рентабельность продукции (Rпр) – показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в производство и реализацию продукции. Определяется по формуле:
Rпр = (29)
где, Пр – прибыль от реализации продукции, руб; С - себестоимость производства и реализации продукции, руб.
2. Рентабельность продаж (R) - показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля продаж (выручки от реализации продукции). Определяется по формуле:
R= (30)
3. Рентабельность предприятия (производства) (Rпред) - показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды и оборотные средства. Определяется по формуле:
Rпред= (31)
где, ОПФ, ОС – среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств, руб.
4.Рентабельность имущества (Rи) – показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество предприятия и определяется по формуле:
(Rи) = (32)
где, имущество - стоимость всего имущества, находящегося в распоряжении предприятия, руб.
Таблица 16 Анализ показателей рентабельности
Наименование показателя Ед.
измер План
2015 год Факт
2015 год Откло
нение
Выполне
ние
плана, %
1.Выручка от реализации млн.руб. 805 469,8 -335,2 58
2.Себестоимость продаж млн.руб. 404,3 408,8 4,5 101
3.Валовая прибыль стр.(1-2) млн.руб. 400,7 61 -339,7 15
4.Коммерческие расходы млн.руб. 0 0 0 0,0
5.Управленческие расходы млн.руб. 17,5 16,2 -1,3 93
6.Полная себестоимость стр. (2-4-5) млн.руб. 421,8 425 7.Прибыль (убыток) от продаж стр. (1-6) млн.руб. 383,2 44,8 -338,4 12
8.Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) стр.8 табл.15 млн.руб. 22,1 -310,1 -332,2 -1403
9.Среднегодовая стоимость всего имущества (итог баланса) млн.руб. 3487 3693,2 185,8 105,6
10.Рентабельность продукции (стр7/стр2)*100 % 91 10,5 -80,5 11,5
11.Рентабельность продаж (стр7/стр1)*100 % 47,6 9,5 -38,1 20
12.Рентабельность имущества (стр8/стр9)*100 % 11 1,2 -9,8 11
Из данных таблицы можно сделать следующий вывод: План по рентабельности не выполнен., а именно, фактически рентабельность продукции в 2015 году составила 10,5% и показывает долю прибыли с каждого рубля, вложенного в производство продукции., что меньше на 80,5% плана. Рентабельность продаж составила 9,5%, и показывает долю прибыли, полученной предприятием с каждого рубля выручки от реализации продукции, что ниже плана на 38,1%. Рентабельность всего имущества, используемого предприятием составила лишь 1,2% и показывает долю прибыли полученной предприятием с каждого рубля средств, вложенных в имущество предприятия. (Если в расчете применяется балансовая прибыль, то показатели рентабельности продаж и рентабельности имущества не рассчитываются, т.к. предприятие имеет в 2015 году убыток, в размере 310,1 млн. руб.).
Пути повышения прибыли, повышения рентабельности.
Целью работы любого предприятия является получения максимальной прибыли ,повышение рентабельности.
Основными условиями, влияющими на повышение доходности предприятия, связанной с реализацией продукции являются:
снижение себестоимости продукции;
расширение объемов производства;
оптимизация запасов на складе;
повышение качества, конкурентоспособности;
внедрение прогрессивных видов расчетов за товары;
своевременные расчеты покупателей за полученную продукцию.
создание благоприятных условий труда;
материальное стимулирование работников предприятия;
повышение производительности труда.
Дополнительными мерами повышения доходности предприятия могут выступать:
Продажа излишнего оборудования, иного имущества, сдача его в аренду;
диверсификация производства;
рациональное расходование экономических ресурсов;
расширение рынка продаж;
повышение технического уровня производства;
ликвидация непроизводственных расходов и потерь.
Заключение
Профессиональный модуль ПМ 03 «Организация производственной деятельности технического персонала», является важным при подготовке специалистов.
В отечественной литературе наблюдаются разные подходы к изучению дисциплин экономического направления. Поэтому для простоты изучения составлены данные краткие конспекты лекций
В предлагаемом конспекте лекций рассматриваются вопросы, охватывающие содержание профессионального модуля.
Конспект лекций обеспечивает формирование необходимых знаний по профессиональному модулю ПМ 03 «Организация производственной деятельности технического персонала», общего уровня образованности.
Изучение профессионального модуля способствует установлению базовых знаний для получения профессиональных навыков и успешного изучения других дисциплин, и формированию у студентов нового экономического мышления.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (ФОРМА № 1)
за Январь - Декабрь 2015г.
АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 110 - -
Основные средства 120 14 628 3 251 245
Незавершенное строительство 130 3 401 523 87 301
Доходные вложения в материальные ценности 135 - -
Долгосрочные финансовые вложения 140 - -
Отложенные налоговые активы 145 87 837 129 185
Прочие внеоборотные активы 150 - -
Итого по разделу I 190 3 503 988 3 467 731
II. Оборотные активы
Запасы 210 32 038 24 283
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 30 218 23 260
животные на выращивании и откорме 212 - -
затраты в незавершенном производстве 213 -
готовая продукция и товары для перепродажи 214 1 798 884
товары отгруженные 215 - -
расходы будущих периодов 216 22 139
прочие запасы и затраты 217 - -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 7 161 237
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - -
в том числе:
покупатели и заказчики 231 - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 194 631 91 057
в том числе:
покупатели и заказчики 241 119 312 31 145
в том числе группа "Белон" 30 387 78 923
Краткосрочные финансовые вложения 250 - 1
Денежные средства 260 19 229 46 099
Прочие оборотные активы 270 - -
Итого по разделу II 290 253 059 161 677
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 3 757 047 3 629 408
ПАССИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 410 233 000 233 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 - -
Добавочный капитал 420 - -
Резервный капитал 430 - -
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431 - -
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - -
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 2 845 -261 141
Итого по разделу III 490 235 845 -28 141
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты 510 2 400 000 2 798 434
Отложенные налоговые обзательства 515 89 485 81 615
Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
Итого по разделу IV 590 2 489 485 2 880 049
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610 678 419 600 323
Кредиторская задолженность 620 298 820 177 177
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 261 411 80 938
в том числе группа "Белон" 68 891 62 245
задолженность перед персоналом организации 622 2 776 730
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 878 1 223
задолженность по налогам и сборам 624 590 59 998
прочие кредиторы 625 33 165 34 288
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 - -
Доходы будущих периодов 640 54 478 -
Резервы предстоящих расходов 650 - -
Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
Итого по разделу V 690 1 031 717 777 500
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 3 757 047 3 629 408
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 910 1 487 1 487
в том числе по лизингу 911 - -
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 - -
Товары, принятые на комиссию 930 - -
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 - -
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 - -
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 342 683 812 939
Износ жилищного фонда 970 - -
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 - -
Нематериальные активы, полученные в пользование 990 - -
- -
Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА № 2) за Январь - Декабрь 2015г. Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 469 830 111 252
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 -408 796 -104 750
Валовая прибыль 029 61 034 6 502
Коммерческие расходы 030 - -
Управленческие расходы 040 -16 215 -
Прибыль (убыток) от продаж 050 44 819 6 502
Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 1 2
Проценты к уплате 070 -381 394 -
Доходы от участия в других организациях 080 -
Прочие доходы 090 106 242 1 177
Прочие расходы 100 -79 793 -3 424
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 -310 125 4 257
Отложенные налоговые активы 141 41 348 69 352
Отложенные налоговые обязательства 142 7 870 -70 763
Текущий налог на прибыль 150 -3 079 -
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 180 - -46
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 -263 986 2 800
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 25 211 400
Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 - -
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 - -
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФОРМА № 5)
за Январь - Декабрь 2015г. Нематериальные активы
Показатель Наличие на начало отчет- ного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчет- ного периода
наименование код 1 2 3 4 5 6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) 010 - - - -
в том числе:
у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель 011 - - - -
у правообладателя на программы ЭВМ,базы данных 012 - - - -
у правообладателя на топологии интегральных микросхем 013 - - - -
у владельца на товарный знак и знак обслужива- ния, наименование места происхождения товаров 014 - - - -
у патентообладателя на селекционные достижения 015 - - - -
Организационные расходы 020 - - - -
Деловая репутация организации 030 - - - -
035 - - - -
Прочие 040 - - - -
Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода
наименование код 1 2 3 4
Амортизация нематериальных активов - всего 050 - -
в том числе:
051 - -
052 - -
053 - -
Основные средства
Показатель Наличие на начало отчет- ного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчет- ного периода
наименование код 1 2 3 4 5 6
Здания 070 11 991 1 316 734 1 328 725
Сооружения и передаточные устройства 075 1 206 513 1 206 513
Машины и оборудование 080 687 863 163 25 863 825
Транспортные средства 085
Производственный и хозяйственный инвентарь 090 1 528 2 998 4 526
Рабочий скот 095
Продуктивный скот 100
Многолетние насаждения 105
Другие виды основных средств 110 2 677 29 012 4 31 685
Земельные участки и объекты природопользования 115
Капитальные вложения на коренноеулучшение земель 120
Итого 130 16 883 3 418 420 29 3 435 274
Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода
наименование код 1 2 3 4
Амортизация основных средств - всего 140 2 266 184 029
в том числе:
зданий и сооружений 141 1 923 57 528
машин, оборудования, транспортных средств 142 3 118 584
других 143 340 7 917
Передано в аренду объектов основных средств - всего 150 - -
в том числе:
здания 151 - -
сооружения 152 - -
153 - -
Переведено объектов основных средств на консервацию 155 - -
Получено объектов основных средств в аренду - всего 160 1 487 1 487
в том числе:
161 - -
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации 165 - -
Справочно код На начало отчетного года На начало предыдущего года
2 3 4
Результат от переоценки объектов основных средств:
первоначальной (восстановительной) стоимости 171 - -
амортизации 172 - -
код На начало отчетного года На начало предыдущего года
2 3 4
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации 180 - -
Доходные вложения в материальные ценности
Показатель Остаток Поступило Исполь- зовано Остаток
наименование код 1 2 3 4 5 6
Имущество для передачи в лизинг 210 - - - -
Имущество, предоставляемое по договору проката 220 - - - -
230 - - - -
Прочие 240 - - - -
Итого 250 - - - -
код На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 Амортизация доходных вложенийв материальные ценности 260 - - Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Виды работ Наличие на начало отчет- ного года Поступило Списано Наличие на конец отчет- ного периода
наименование код 1 2 3 4 5 6
Всего 310 - - - -
в том числе:
311 - - - -
312 - - - -
Справочно код На начало отчетного года На конец отчетного периода
2 3 4
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам 320 - -
код За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
2 3 4
Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-иссле- довательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы 330 - -
Расходы на освоение природных ресурсов
Виды работ Остаток на начало отчет- ного периода Поступило Списано Остаток на конец отчет- ного периода
наименование код 1 2 3 4 5 6
Расходы на освоение природных ресурсов - всего 410 - - - -
в том числе:
411 - - - -
412 - - - -
Справочно код На начало отчетного года На конец отчетного года
2 3 4
Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами 420 - -
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные 430 - -
Финансовые вложения
Показатель Долгосрочные Краткосрочные
наименование код на начало отчетного года на конец отчетного периода на начало отчетного года на конец отчетного периода
1 2 3 4 5 6
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего 510 - - - -
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 511 - - - -
Государственные и муниципальные ценные бумаги 515 - - - -
Ценные бумаги других организаций - всего 520 - 1 - -
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) 521 - - - -
Предоставленные займы 525 - - - -
Депозитные вклады 530 - - - -
Прочие 535 - - - -
Итого 540 - 1 - -
Из общей суммы финансовые вложения,имеющие текущую рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего 550 - - - -
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 551 - - - -
Государственные и муниципальные ценные бумаги 555 - - - -
Ценные бумаги других организаций - всего 560 - - - -
в том числе долговые ценные бумаги(облигации, векселя) 561 - - - -
Прочие 565 - - - -
Итого 570 - - - -
СПРАВОЧНО.
По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки 580 - - - -
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода 590 - - - -
Дебиторская и кредиторская задолженность
Показатель Остаток на начало отчет- ного года Остаток на конец отчет- ного периода
наименование код 1 2 3 4
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего 610 175 950 91 057
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками 611 104 005 31 145
авансы выданные 612 18 847 55 099
прочая 613 53 098 4 813
долгосрочная - всего 620 - -
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками 621 - -
авансы выданные 622 - -
прочая 623 - -
Итого 630 175 950 91 057
Кредиторская задолженность:
краткосрочная - всего 640 961 534 777 500
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками 641 261 011 80 938
авансы полученные 642 17 793 31 581
расчеты по налогам и сборам 643 590 59 998
кредиты 644 -
займы 645 678 420 600 323
прочая 646 3 720 4 660
долгосрочная - всего 650 2 400 000 2 798 434
в том числе:
кредиты 651 2 400 000 1 725 822
займы 652 - 1 072 612
653 - -
Итого 660 3 361 534 3 575 934
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) Показатель Заотчетныйгод За предыдущий год
наименование код 1 2 3 4
Материальные затраты 710 33 307 100 826
Затраты на оплату труда 720 60 082 3 050
Отчисления на социальные нужды 730 13 973 874
Амортизация 740 174 619 -
Прочие затраты 750 126 815 -
Итого по элементам затрат 760 281 981 104 750
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):
незавершенного производства 765 - -
расходов будущих периодов 766 139 22
резервов предстоящих расходов 767 - -
Обеспечения
Показатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода
наименование код 1 2 3 4
Полученные - всего 810 - -
в том числе:
векселя 811 - -
Имущество, находящееся в залоге 820 - -
из него:
объекты основных средств 821 - -
ценные бумаги и иные финансовые вложения 822 - -
прочее 823 - -
824 - -
Выданные - всего 830 - -
из него:
векселя 831 - -
Имущество, переданное в залог 840 - -
из него:
объекты основных средств 841 - -
ценные бумаги и иные финансовые вложения 842 - -
прочее 843 - -
844 - -
Государственная помощь
Показатель Отчетный период За аналогичный период
наименование код предыдущего года
1 2 3 4
Получено в отчетном году бюджетных средств - всего 910 - -
в том числе:
911 - -
912 - -
913 - -
на начало отчетного года получено за отчетный период возвращено за отчетный период на конец отчетного периода
Бюджетные кредиты - всего 920 - - - -
в том числе
921 - - - -
922 - - - -
923 - - - -
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Основная
Виханский, О.С. Менеджмент [Текст]: учебник / О.С. Виханский, А.И. Наумов. – М.:Магистр: ИНФРА-М, 2011. – 288с
Сафронов, П.А. Экономика организации (предприятия) [Текст]: учебник / Н.А. Сафронов. - М.: ИНФРА-М, 2012. – 255 с.
Моссаковский, Я.В. Экономика горной промышленности [Текст]: учебник / Я.В. Моссаковский. – 3 изд.,М.: Московского государственного горного университета, 2015. – 525 с.
Дополнительная:
Акимов, В.В. Экономика отрасли [Текст]: учебник / В.В.Акимов. - М.: ИНФРА- М, 2013. - 320 с.
Лукина, А.В. Маркетинг товаров и услуг [Текст]: учебник / А.В. Лукина. – М.: ФОРУМ, 2011. – 240с.
Титов, В.И. Экономика предприятия [Текст]: учебник / В.И. Титов. - М.: Эксмо, 2007. – 416 с.
Интернет - ресурсы:
Конспекты лекций [Электронный ресурс] Режим доступа: http://allsummary.ru/307-sposoby-i-formy-finansirovaniya-investiciy.html
Электронная библиотека студента[Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=5264903. Презентации по экономике [Электронный ресурс] Режим доступа:
http://900igr.net/prezentacii-po-ekonomike.html
Отечественные журналы:
Ежемесячный научно-технический и производственно-экономический журнал «Уголь». Москва.
Ежемесячный научно-производственный журнал «Горная промышленность». Москва.
Лист изменений