Единый налог на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства
| Загрузить архив: | |
| Файл: Edinyj.zip (43kb [zip], Скачиваний: 163) скачать |
САМАРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
по курсу: "Налоги и налогообложение юридических и физических лиц"
на тему: "Единый налог на вмененный доход для субъектов малого
предпринимательства"
Выполнил:
Самара,2000
Содержание
TOC o "1-3" Введение......................................................................................................................................... PAGEREF _Toc472989789 h 3
Глава 1. Роль малых предприятий в экономике России............................................................ PAGEREF _Toc472989790 h 3
Глава 2. Экономическое содержание единого налога на вмененный доход.......................... PAGEREF _Toc472989791 h 6
Глава 3. Действующий порядок применения единого налога на вмененный доход и пути его совершенствования........................................................................................................................ PAGEREF _Toc472989792 h 7
3.1 Место единого налога на вмененный доход в системе налогообложения малых предприятий PAGEREF _Toc472989793 h
3.2.Плательщики налога............................................................................................................ PAGEREF _Toc472989794 h
3.3 Объект налогообложения.................................................................................................. PAGEREF _Toc472989795 h
Методика расчета единого налога на вмененный доход..................................................... PAGEREF _Toc472989796 h
Пример исчисления базовой доходности для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли............................................................................ PAGEREF _Toc472989799 h
3.4 Порядок исчисления и сроки уплаты единогоналога................................................. PAGEREF _Toc472989800 h
Заключение................................................................................................................................... PAGEREF _Toc472989801 h 18
Приложение №1........................................................................................................................... PAGEREF _Toc472989802 h 19
Приложение №2........................................................................................................................... PAGEREF _Toc472989803 h 23
Приложение №3........................................................................................................................... PAGEREF _Toc472989804 h 24
Список использованной литературы......................................................................................... PAGEREF _Toc472989805 h 25
[1].
Количество занятых здесь на постоянной основе составляет 6 млн. чел. и
приблизительно столько же – на договорной основе. Отраслевая структура малых
предприятий сложилась таким образом, что большая часть из них приходится на
сферы торговли, общественного питания, строительство и промышленность. При
рассмотрении малых предприятий в территориальном разрезе необходимо отметить,
что свыше 1/3 общего числа малых предприятий приходится на Центральный район,
внутри которого лидерами по численности субъектов малого предпринимательства
являются Москва (22% всей численности малых предприятий в Центральном районе) и
Санкт-Петербург (11%).
Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной мере формируются бюджеты в субъектах РФ. В том числе в Москве - около 50% городского бюджета.
Что же представляют собой эти малые предприятия? Ответить на данный вопрос несложно, если обратиться к критериям отнесения предприятий к малым. К таким критериям в настоящее время относят численность предприятия, его объем выручки, а также состав учредителей. Согласно Федеральному закону «О государственной поддержке малогопредпринимательства в Российской Федерации », принятому Гос. Думой 12 мая 1995 г., подписанному 14июня 1995 года и вступившему в силу 20 июня, субъектамималогопредпринимательства являются коммерческие организации, в которых средняя численность работников не превышает:
в промышленности, строительствеина транспорте- 100 человек;
в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60человек;
в оптовойторговле -50 человек;
в розничнойторговлеи бытовом обслуживании -30 человек;
в остальныхотрасляхи приосуществлении других
видов деятельности -50 человек.
Причемв уставномкапитале таких организаций доля участия государственных и муниципальных органов,общественных ирелигиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25процентов, также как и доля одного или несколькихюридическихлиц, неявляющихся субъектами малогопредпринимательства.
К субъектаммалого предпринимательствазакон относит и физическихлиц,занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Таким образом, только четкое соблюдение указанных критериев позволяет хозяйствующему субъекту считаться малым предприятием и получать финансовую поддержку и всевозможные льготы со стороны государства.
Что касается проблем, с которыми сталкиваются в настоящее время малые предприятия, то здесь необходимо выделить, прежде всего, несовершенство налогового законодательства, что является одной из основных причин, по которой в последние годы рост числа малых предприятий приостановился. Тяжелый налоговый пресс, значительно превышающий такие страны, как США и Англию, привел к тому, что большая часть отечественного малого бизнеса находится в теневой сфере экономики. Сегодня очевидно, что без реформирования системы налогообложения малых предприятий не обойтись.
Создание упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (УСН) для предприятий малого бизнеса не привело к каким-либо значительным улучшениям в сфере малого предпринимательства.
Закон № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности" в ныне действующей редакции адресован предприятиям с численностью работников не более 15 человек и на практике почти не применяется. Причина состоит в непроработанности закона: в нем не учтены особенности действующего механизма взимания налога на добавленную стоимость, что сводит на нет его основные положения.
Альтернативным подходом к налогообложению малого бизнеса является введение вмененного налога.
Вмененный доход является потенциально возможным доходом организации или предпринимателя. Рассчитывается он на очередной календарный год. Основная особенность данного порядка налогообложения состоит в том, что он опирается на натуральные показатели.
Основой для его расчета является базовый тариф, например, доходность 1 кв.м занимаемой площади или единицы основных (1 посадочное место, 1 телефонная линия и пр.). Базовый тариф повышается или понижается при помощи соответствующих коэффициентов в зависимости от месторасположения, качества занимаемого помещения и т.д.
По мнению разработчиков новой системы налогообложения, номинальная налоговая нагрузка на предприятие снижается. А доходы бюджета растут за счет расширения налогооблагаемой базы. А так как все, что предприниматель зарабатывает сверх фиксированной суммы налога, остается в его распоряжении, то вмененный налог выгоден для предпринимателей.
Противники подобной системы налогообложения утверждают обратное.
Среди недостатков данной системы налогообложения следует отметить то, что налоговые органы не способны на сегодняшний момент точно оценить вмененный доход. При отсутствии проверенной методики расчета точность оценок, по мнению экспертов, составит 30-50%. А это чревато разорением половины предпринимателей.
Система налогообложения на основе вмененного дохода имеет несколько узких мест, связанных с неразработанностью системы оценки вмененного дохода, результатом чего может стать значительный рост злоупотреблений как со стороны государственных чиновников, так и со стороны налогоплательщиков.
В целом надо сказать, что для улучшения ситуации в малом предпринимательстве правительству предстоит сделать еще очень многое. При этом необходимо помнить, что от положения дел в сфере малого предпринимательства зависит политическая и экономическая стабильность в стране, социальное равновесие в обществе, будущее реформ.
[1] А. Дедул «Малый бизнес России: Достижения проблемы перспективы» Федеральная газета № 1-2 февраль 1998 г.