Аудиторское заключение


	Загрузить архив:
	Файл: ref-20804.zip (71kb [zip], Скачиваний: 154) скачать

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
независимой аудиторской организации ИП«Аудит» одостоверности бухгалтерской отчетности ОАО«Банк Европейский», подготовленный всоответствии стребованиями законодательства Республики Беларусь на1 октября 2004 года.

Акционерам ОАО «Банк Европейский»

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества «Банк Европейский» (далее «Банк»), состоящей из бухгалтерскогобаланса, отчета оприбыли иубытках, атакже соответствующих отчетов обизменениях вкапитале иодвижении денежных средств загод. Указанная бухгалтерская отчетность была подготовлена руководством Банка всоответствии сзаконодательством инормативными актами, регулировавшими порядок ведения бухгалтерского учета иподготовки бухгалтерской отчетности вбанковской деятельности Республики Беларусь идействовавшими надату составления отчетности. Ответственность заподготовку вышеуказанной бухгалтерской отчетности несет руководство Банка. Наша ответственность заключается ввыражении мнения одостоверности этой бухгалтерской отчетности вовсех существенных аспектах наосновании проведенного аудита.

Мы провели проверку, руководствуясь Законом Республики Беларусь «Обаудиторской деятельности», атакже Правилами аудиторской деятельности, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь. Данные правила требуют, чтобы аудиторская проверка была спланирована ипроведена нами для получения уверенности втом, что бухгалтерская отчетность Банка несодержит существенных искажений. Проверка включает всебя проверку выборочным методом обоснованности сумм ипояснений кним, содержащихся вбухгалтерской отчетности. Мы считаем, что наша аудиторская проверка дает нам достаточное основание для выражения нашего мнения.

Понашему мнению, указанная выше бухгалтерская отчетность Банка достоверно, вовсех существенных аспектах, отражает активы, пассивы исобственный капитал Банка, его финансовый результат идвижение денежных средств всоответствии сзаконодательством инормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета иподготовки бухгалтерской отчетности вбанковской деятельности Республики Беларусь.

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

Аудиторская организация: иностранное предприятие «Аудит»;

220000, пр. Скориныд. 91, г. Минск;

регистрационное свидетельство № 0085213 от 05.09.2000 г.,

УНН 10045555354;

лицензия№ 951 от 15.11.2000 г.

Аудиторы:

Венская И.В., лиц. № 007536 от 29.06.2000,

Прохоренко Н.С., лиц. № 100475 от 28.02.1999,

Аудируемое лицо:

открытое акционерное общество «Банк Европейский»;

220004, ул. Жуковского 8/1, г. Минск;

регистрационное свидетельство № 0074156 от 19.04.2000 г.,

УНН 10054654652.

Основание для проведения аудита: договор на оказание аудиторских услуг № 00073 от 05.03.2004 г.

Аудит проводился за период с 01.01.2004 г. по 01.10.2004г.

Аудиторская проверка проводилась с 01.10.2004 г. по 01.11.2004 г.

Председатель правления – Игнатов Борис Иванович.

Главный бухгалтер – Иванова Анна Сергеевна.

Основные учредители: РУП ПО «Белоруснефть» – 52,40%, Европейский Банк Реконструкции и Развития – 18,28 %,Министерство экономики Республики Беларусь – 14,76%.

Сформированный уставный фонд – 24008929,2 тыс.руб.

Лицензии банка:

ü01.08.2000г. - Национальным банком Республики Беларусь выдана общая лицензия №19 на осуществление банковских операций в белорусских рублях;

ü01.09.2002г. -Национальным банком Республики Беларусь выданагенеральная лицензия №75 на осуществление банковских операций в иностранной валюте;

ü11.05.2002г. Национальным банком Республики Беларусь выдана лицензия №21 на привлечение во вклады средств физических лиц.

Особенностью деятельности банка является приоритет направления сотрудничества с международными финансовыми организациями. Банк «Европейский» является членом Института международных финансов (IIF) , отношения налажены и с Ассоциацией банков Восточной и Центральной Европы (BACEE), банк активно сотрудничает с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР).

Банк имеет 9 филиалов во всех областных центрах Республики Беларусь (по одному филиалу в каждом городе) и г. Минске (3 филиала).

Банк не имеет долгосрочного кредитного рейтинга.

Финансовое положение банка на 1.10.2004 г.

Доходы 108127234,7 тыс. руб.

Расходы 61849714,3 тыс. руб.

Прибыль (убыток) отчетного года 46277520,4 тыс. руб.

Нами были проверены уставный и другие фонды банка, кредитные отношения банка, валютные операции банка, операции с ценными бумагами, банковские переводы, привлечённые средства банка, размещённые средства банка, внутрибанковские операции и налогообложение, депозитные операции банка, а также доходы, расходы и прибыль банка.

Для этого были использованы такие документы, как бухгалтерский баланс на 01.10.2004г, Отчет о прибыли и убытках, Отчет об изменениях в капитале, Отчет о движении денежных средств, а также необходимые договоры и первичные документы.

Цель аудиторской проверки – установление достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Банк Европейский» и соответствия проведенных им финансовых и хозяйственных операций законодательству и нормативным актам, а также выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, проведение анализа правильности исчисления налогов, разработка мероприятий по улучшению финансового положения банка, оптимизация затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

АУДИТ ФОНДОВ БАНКА

В соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством собственный капитал банка состоит из уставного, резервного фондов, фонда развития банка и прочих фондов. Порядок их формирования и использования устанавливается Национальным банком и соответствующими локальными нормативными документами коммерческого банка.

При аудите формирования фондов банка основной задачей является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности в области этих операций, а также выявление соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

Аудит формирования фондов банка включает проверку: источников формирования фондов; полноты перечисления средств в фонды; соблюдения сроков формирования фондов.

При проверке используются распечатки балансовых счетов 7321 «Резервный фонд», 7327 «Фонд развития банка», 7329 «Прочие фонды», Устав банка, протоколы собрания акционеров, мемориальные ордера, подшитые в папке «Документы дня».

Состав, структура и динамика фондов банка приведены в таблице 1:

Таблица 1. Состав и структура фондов банка

Наименование фонда	Нач. периода, тыс. р.	Кон. периода, тыс. р.	Изменение, тыс.р.
Уставный фонд	22896200,0	24008929,2	+1112729,2
Эмиссионные разницы	35678456,2	47060283,1	+11381826,9
Резервный фонд	7156 781,0	8824773,5	+1667992,5
Фонд переоценки статей баланса	52393 360,4	66936503,2	+14543142,8
Собственный капитал банка	202171504,6	236904341,6	+34732837

Из таблицы 1 видно, что в целом по абсолютной величине собственный капитал банка за рассматриваемый год увеличился на 34732837 тыс.руб. и на отчетную дату составил 236904341,6 тыс.руб.

Уставный фонд сформирован в полном и достаточном объёме, т.е. требования законодательства к минимальному размеру уставного фонда банка в 5 млн.евро выполняются.

Соотношение между резервным и уставным фондами составляет:

7156 781,0 : 22896200,0 = 0,17 или 17% на начало периода;

8824773,5 : 24008929,2 = 0,175 или 17,5% на конец периода.

Таким образом, требования к минимальному соотношению резервного и уставного фондов в 15% выполняется.

Распределение прибыли в банке осуществляется в соответствии с учредительными документами.

АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

Цель проверки кредитных операций состоит в установлении соблюдения законодательства при выдаче кредитов, а также в проверке правильности отражения данных операций в бухгалтерском учёте банка.

Проверка кредитных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Банковский кодекс Республики Беларусь, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Правила бухгалтерского учёта операций по размещению банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №167 от 28 мая 2002г., Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №31.3 г от 29 декабря 2000г. и Правила размещения банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №116 от 24 мая 2001г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов и устный опрос.

Кредитный портфель ОАО «Банк Европейский» выглядит следующим образом:

Таблица 2. Структура кредитных вложений ОАО «Банк Европейский»

Показатели	Нач. периода	Кон. периода	Изменение
млн.руб.	%	млн.руб.	%	млн.руб.	%
1. Кредиты клиентам, из них:	8853969,5	50,92	21993 563,0	66,47	131395911,0	15,55
а) в текущую деятельность	8325092,1	94,03	20333218,2	92,45	12008125,0	-1,58
б) на инвестиции	528877,4	5,97	1660345,3	7,55	1131467,9	1,58
в) физическим лицам	-	-	-	-	-	-
2.Кредиты другим банкам	8534000,0	49,08	11095000,0	33,53	2561000,0	-15,55
Кредитные вложения всего:	17387969,0	100	33088563,5	100	15700592,5	-

На начало периода кредиты клиентам, хотя и занимали больший удельный вес (50,92%) в кредитном портфеле банка, всё же не намного превышали кредиты, выданные другим банкам (49,08%). Однако, на конец периода удельный вес кредитов клиентам увеличился довольно значительно (на 15,55%) и составил уже 66,47% против 33,53% кредитов другим банкам. Стоит отметить, что основной удельный вес в кредитах клиентам занимают кредиты в текущую деятельность (94,03% от общей суммы кредитов клиентам на 1.01.2004г. и 92,45% на 1.07.2004г.).

Физическим лицам кредиты не выдавались.

Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства относительно оформления, учёта и ведения кредитных операций. Вместе с тем нами установлено, что 21.02.2004г. банк не отнес со счета 1531 «Кредиты, предоставленные уполномоченным банкам» на счет 1582 «Просроченная задолженность по кредитам, представленным уполномоченным банкам» задолженность по кредиту, выданному банку «Б» в соответствии с договором № 79 от 20.01.2004г. на следующих условиях: сумма – 240000тыс. руб., срок – 1 месяц, процентная ставка – 82%.

Данное нарушение бухгалтерского учёта было исправлено в ходе проверки.

Таким образом, в целом операции кредитного характера совершаются в банке в соответствии с законодательством. Учет кредитных операций также осуществляется надлежащим образом.

АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Программа проверки валютных операций включает следующий перечень вопросов:

§соблюдение законодательных актов в области внешнеэкономической деятельности;

§соответствие валютных операций лицензии Национального банка;

§соблюдение порядка открытия специальных счетов для хранения купленной валюты на внутреннем рынке;

§соблюдение порядка регулирования открытой валютной позиции и контроля за соблюдением установленного норматива валютного риска (суммарная величина открытой валютной позиции не должна превышать 20% собственного капитала уполномоченного банка) и др.

Проверка валютных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о порядке проведения открытой валютной позиции уполномоченными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №57 от 29 марта 2002г., Инструкция по предоставлению банками информации о некоторых валютных операциях, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №75 от 18 апреля 2002г., Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, протокол №11 от 25 июня 1996г., №190 от 25 сентября2002г., Правила отражения в бухгалтерском учёте банками Республики Беларусь расчётов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №148 от 21 мая 2001г., Правила осуществления операций по текущим (расчётным) и вкладным счетам физических лиц в иностранной валюте, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №169 от 28 июня 2001г. и Правила совершения валютных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынкеРеспублики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №16 от 31 января 2002г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.

Проверка показала, что валютные операции в банке «Европейский» осуществляются в соответствии с законодательством.

Что касается открытой валютной позиции, то размер собственного капитала банка составляет 19300,3 млн. руб., открытая валютная позиция банка по свободно конвертируемой и по ограниченно конвертируемой валютах в сумме = 3000 млн. руб.Лимит открытой валютной позиции банка не > 20% соблюден:

19300*0,2=3860,6 млн.руб.

Таким образом, требования к соблюдению законодательства, в том числе по лимиту открытой валютной позиции соблюдены.

АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Проверке подлежат вопросы, связанные с организацией налично-денежного оборота и работой с денежной наличностью:

§выполнение установленных правил совершения кассовых операций;

§организация кассового обслуживания клиентов;

§инкассация денежной выручки;

§перевозка ценностей, их сохранность;

§порядок открытия, закрытия, опечатывания, передачи, приёма от охраны денежных хранилищ;

§подготовка кассовых работников к совершению операций с ценностями.

Проверка кассовых операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Правила организации кассовой работы в банках Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №183 от 18 сентября 2002г., Правила банковского хранения ценностей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №140 от 31 мая 2001г. и Правила организации наличноденежного обращения в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №213 от 31 октября 2002г.

В ходе проверки мы использовали такие методы, как обследование технической укреплённости денежного хранилища и касс, пересчёт денежной наличности, мешков (сумок), инвентаризация денежной наличности и других ценностей, арифметическая перепроверка сумм итогов и оборотов по счетам, анализ кассовых оборотов.

В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

1. Выявлен один неплатежный билет достоинством 5000 рублей в пачке, сформированной кассиром Петренко А.А. 10. 04.2004 года.

2. Отсутствуют отметки о контрольном пересчете на десяти пачках пятитысячного достоинства и двух пачках тысячного достоинства, которые хранятся сверх лимита хранения без контрольного пересчета.

Выявленные нарушения не искажают показателей отчетности. Остаток по счету 1010 «Денежные средства в кассе» соответствует сумме наличности в кассе.

В ходе проверки были внесены все необходимые исправления.

Таким образом, кассовые операции ОАО «Банк Европейский» совершаются в соответствии с законодательством.

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Целью проверки явилось установление правильности выпуска, регистрации, оформления, размещения и погашения (оплаты) ценных бумаг банком «Европейский».

Проверка операций с ценными бумагами осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Гражданский кодекс Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах» №1512-XII от 12 марта 1992г., Закон Республики Беларусь «Об обращении переводных и простых векселей» №341-3 от 13 декабря 1999г., Правила проведения банками Республики Беларусь операций с использованием векселей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №25 от 31 января 2002г. и др.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и устный опрос.

Портфель ценных бумаг ОАО «Банк Европейский» выглядит следующим образом:

Таблица 3. Структурапортфеля ценных бумаг ОАО «Банк Европейский» и его динамика в течение анализируемого периода

Вид ценных бумаг	Нач. периода	Кон. периода	Изменение
S,млн.р.	%	S,млн.р.	%	S,млн.р.	%
1. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления	85725,6	99,995	663322,0	98,612	577596,4	-1,383
1.1 в национальной валюте	76257,0	88,951	651302,3	96,825	575045,3	7,874
1.1 в иностранной валюте	9468,6	11,044	12019,7	1,787	2551,1	-9,257
2. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками	-	-	9332,7	1,387	9332,7	1,387
2.1 в национальной валюте	-	-	-	-	-	-
2.1 в иностранной валюте	-	-	9332,7	1,387	9332,7	1,387
3. Собственные привилегированные акции	4,1	0,005	6,1	0,001	2	-0,004
3.1 в национальной валюте	4,1	0,005	6,1	0,001	2	-0,004
3.1 в иностранной валюте	-	-	-	-	-	-
Итого:	85729,7	100	672660,8	100	586931,1	-

В абсолютном выражении портфель ценных бумаг банка увеличился почти в 8 раз (с 85729,7 млн.руб. на 1.01.2004г. до 672660,8 млн.руб. на 1.07.2004г.). Наибольший удельный вес в портфеле ценных бумаг банка занимают ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления (99,995% на 1.01.2004г. и 98,612% на 1.07.2004г.). В течение анализируемого периода банк приобрел ценные бумаги, выпущенные другими банками, однако это незначительно изменило структуру портфеля ценных бумаг. Кроме того, можно заметить, что банк предпочитает приобретать ценные бумаги, номинированные в национальной валюте.

Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода, показала, что банком не полностью соблюдены требования законодательства по выпуску в обращение собственныхбанковских векселей. Среди оснований для выпуска векселей номиналом 1000 рублей со сроком обращения 30 дней и ставкой 60% годовых, выпущенных банком 01.06.2004г., отсутствует Свидетельство о регистрации, и, следовательно, векселя, выпущенные банком, не имеют юридической силы.

Операции с ценными бумагами, в частности по выпуску собственных банковских векселей, совершаются ОАО «Банк Европейский» не в соответствии с законодательством Республики Беларусь

АУДИТ БАНКОВСКИХ ПЕРЕВОДОВ

Проверка банковских переводов осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о банковском переводе (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29 марта 2001г., Правила отражения в бухгалтерском учёте операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №164 от 24 мая 2002г. и Правила осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №65 от 29 марта 2001г.

Проверка показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства по банковским переводам.

Вместе с тем, установлено, что пластиковая карточка «VISA» фирмы «Нефтеснаб» использовалась не по целевому назначению: 9.08.2004г. в магазине «Европейский» были приобретены продукты питания; 11.09.2004г. была получена наличность в банкомате, за счет которой была частично выплачена заработная платит работнику Петрову А.А.. однако держатель банковской пластиковой карточки возместил владельцу карт-счета денежные средства путем их перечисления на карт-счет в безналичном порядке в сроки, установленные законодательством Республики Беларусь.

Таким образом, банковские переводы совершаются ОАО «Банк европейский» в соответствии с законодательством.

АУДИТ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ

Для анализа привлечённых средств банка «Европейский» мы считаем целесообразным рассмотреть таблицу 4.

Таблица 4. Анализ привлечённых средств банка «Европейский»

Показатели	Нач. периода	Кон. периода	Изменение
млн.руб.	%	млн.руб.	%	млн.руб.	%
1.Средства банков и других кредитных учреждений, в том числе:	446808,7	25,2	13688254,9	30,8	9241446,2	5,6
а) ресурсы НБ РБ	-	-	-	-	-	-
б) средства др.банков и др.кредитно-финансовых учреждений	446808,7	25,2	13688254,9	30,8	9241446,2	5,6
2. Средства клиентов, в том числе:	11005 083,0	62,4	21986204,0	49,4	10981121,0	-13
а) средства гос. казначейств и местных бюджетов	238716,5	2,17	176447,9	0,8	-62268,6	-1,37
б) средства других бюджетов и фондов	-	-	-	-	-	-
в) средства юридических лиц	9725431,0	88,37	19663996,8	89,4	998565,8	1,03
г) средства физических лиц	1040936,7	9,46	2145759,9	9,8	1104823,2	0,34
3. Долговые обязательства	1802982,0	10,2	525941,1	11,7	3402959,1	1,5
4. Прочие обязательства	369899,4	2,1	3620318,5	8,1	3250419,4	6
Итого обязательств:	17624773,0	100	44500715,0	100	26876245,0	-

Основной удельный вес в структуре обязательств банка занимают средства клиентов, среди которых преобладают средства юридических лиц (88,37% от общей суммы привлечённых средств клиентов на 1.01.2004г. и 89,4% на 1.07.2004г.). Вместе с тем их (средств клиентов) удельный весв течение анализируемого периода снизился на 13% (с 62,4% на 1.01.2004г. до 49,4% на 1.07.2004г.) в то время, как увеличились удельные веса средств банков и других кредитных учреждений (с 25,25 на 1.01.2004г. до 30,8% на 1.07.2004г), долговых обязательств (с 10,2% на 1.01.2004г. до 11,7% на 1.07.2004г.) и прочих обязательств (с 2,1% на 1.01.2004г. до 8,1% на 1.07.2004г.).

В абсолютном выражении объём привлечённых средств увеличился на 26876245 млн.руб. (с 17624773 млн.руб. на начало периода до 44500715 млн.руб. на конец периода). При этом за исключением средств государственных казначейств и местных бюджетов, объём привлечённых средств банка увеличился по всем позициям.

Таким образом, банк «Европейский»увеличил объём привлечённых средств довольно значительно. Причём увеличение объёма привлечённых средств произошло по всем позициям, кромесредств государственных казначейств и местных бюджетов. Сколько-нибудь значительные изменения в структуре привлечённых средств касаются, прежде всего, уменьшения удельного веса средств клиентов. Однако, они по-прежнему занимают наибольший удельный вес в привлечённых средствах банка.

АУДИТ РАЗМЕЩЁННЫХ СРЕДСТВ

Для анализа размещённых средств банка «Европейский» мы считаем целесообразным рассмотреть таблицу 5.

Таблица 5. Анализ размещённых средств банка «Европейский»

Показатели	Нач. периода	Кон. периода	Изменение
млн.руб.	%	млн.руб.	%	млн.руб.	%
1. Денежные средства и депозиты в НБ РБ. ц/б Правительства и НБ РБ	2753531,0	9,1	10657463,0	15,9	7903932,0	6,8
2. Средства в банках и других кредитно-финансовых учреждениях	14670643,0	48,7	26837723,0	40,1	12167079,0	-8,6
3. Кредиты клиентам	8686113,6	28,8	21646710,0	32,3	12960594,0	3,5
4. Ценные бумаги	1,2	0	91856,4	0,1	91 855,2	0,1
5. Основные средства и НМА	3315136,6	11	5091635,1	7,6	1776498,5	-3,4
6. Прочие активы	688499,2	2,3	2618543,2	3,9	1930044,0	1,6
Активы всего:	30113925,6	100	66943932,7	100	36830007,3	-

Как видно, из таблицы 5, за анализируемый период общая сумма размещённых средств увеличилась на 36830007,3 млн.руб. (с 30113925,6 млн.руб. на 1.01.2004г. до 66943932,7 млн.руб. на 1.07.2004г.).

Наибольший удельный вес в структуре размещённых средств занимают средства в банках и других кредитно-финансовых учреждениях, а также кредиты клиентам. Причём такая тенденция наблюдается как на начало, так и на конец периода, несмотря на то, что доля средств в банках и других кредитно-финансовых учреждениях сократилась на 8,6% (с 48,7% на 1.01.2004г. до 40,1% на 1.07.2004г.).

Следует отметить довольно большое увеличение вложений в ценных бумаги в абсолютном выражении (91856,4 млн.руб. на 1.01.2004г. против 1,2 млн.руб. на 1.01.2004г.), хотя удельный вес ценных бумаг в общем объёме размещённых средств остался наименьшим среди всех показателей (0,1%).

Таким образом, практически все показатели (за исключением средств в банках и других кредитно-финансовых учреждениях и основных средств и нематериальных активов) в абсолютном выражении увеличились на конец периода по сравнению с началом. Тем не менее сколько-нибудь значительных изменений в структуре размещённых средств банка не произошло.

АУДИТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

При проверке депозитных операций рассматривались следующие вопросы:

§соблюдение единого порядка открытия и закрытия банками текущих (расчётных) и других счетов;

§соблюдение порядка регистрации открытых счетов в Книге их регистрации;

§соблюдение правил ведения бухгалтерского учёта и отчётности;

§соответствие данных аналитического учёта данным синтетического учёта и др.

Проверка депозитных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №63 от 29 марта 2001г. и Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №24.12 от 28 сентября 2000г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и устный опрос.

Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что требования законодательства ОАО «Банк Европейский» учтены не полностью. В частности, установлено, что при открытии и переоформлении текущих счетов как в белорусских рублях так и в иностранной валюте банком не были истребованы все необходимые для этого документы, установленные Правилами открытия банками счетов клиентам а Республике Беларусь от 28.09.2000г. №24.12, а некоторые принятые документы не имеют юридической силы. Так, при открытии счета предприятию «Дабрабыт» 1.10.2004г. не были истребованы дубликат извещения о присвоении УНН и справка органов ФСЗН, а карточка с образцами подписей и оттиском печати не имеет юридической силы, т.к. не заверена нотариально. Аналогичные нарушения законодательства установлены и при открытии (переоформлении) других текущих счетов.

Таки образом, депозитныеоперации в ОАО «Банк Европейский» ведутся с некоторыми отклонениями от законодательства.

АУДИТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В ходе проверки внутрибанковских операций контролируется наличие штатного расписания, контрактов, приказов о назначении на должность и перемещении по должности сотрудников банка. Обращается внимание на порядок ведения лицевых карточек, в которых фиксируются справочные данные и суммы начислений, удержаний, к выдаче.

Основанием для начисления заработной платы служит табель учёта рабочего времени. Его данные используются для проверки правильности начисления заработной платы за отработанное время.

Особое внимание следует уделить вопросам премирования.

Цель проверки налогообложения – подтверждение правильности исчисления сумм налога с дивидендов и соблюдения сроков уплаты налога.

Проверка внутрибанковских операций и налогообложения осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Трудовой кодекс Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год», Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) №1323 – XII от 20 декабря 1991г., Инструкция о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, утв. Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь №123 от 20 сентября 2002г., Положение об оплате труда, материальном стимулировании и других социальных выплатах работников банков (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь, протокол №4.1 от 29 января 1999г., Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь №30 от 18 марта 2002г.

В ходе аудита внутрибанковских операций выявлены нарушения штатного расписания. Выплачена разница в окладах в сумме 140,8 тыс.руб. заместителю директора филиала банка во время болезни директора. На вакантную должность экономиста зачислен маляр, производивший ремонт в помещении банка.

Неправильно установлены оклады инкассаторам за месяц работы: Петренко А.А. вместо 153,8 тыс.руб. – 154,3 тыс. руб.; Ткачуку Д.Д. вместо 153,6тыс.руб – 154,3тыс.руб., Николаеву Б.З. вместо 153,9 тыс.руб. – 153,6 тыс. руб.; Обухову Т.И. вместо 154,7 тыс.руб. – 153,8тыс.руб; Сидоренко Н.Г. вместо 153,6 тыс. руб. – 153,9 тыс.руб.

Указанные нарушения были исправлены в ходе проверки.

В целом, в банке соблюдается законодательство при проведении внутрибанковских операций, а также соблюдается штатное расписание.

Было установлено несоблюдение сроков уплаты налога на доходы с дивидендов: налог на доходы с дивидендов юридических лиц уплачен 20 марта 2004г., а должен был быть уплачен не позднее 17 марта 2004г. Кроме того, выявлено неправильное исчисление суммы налога:

(7600 + 152845) * 0,15 = 24066,75 (тыс.руб.)

24066,75 – 24066 = 0,75 (тыс.руб.)

Указанные нарушения не повлекут каких-либо серьёзных искажений финансовой отчётности банка.

В процессе проверки в бюджет была доперечислена недостающая сумма налога в размере 0,75 тыс.руб. и уплачена пеня за несвоевременное перечисление налога в бюджет.

АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ

В ходе проверки рассматривались следующие вопросы:

§соблюдение принципов наращивания доходов и расходов;

§правильность формирования доходов и расходов по счетам и их отражение в учёте;

§правильность совершаемых операций по закрытию счетов доходов и расходов по окончании отчётного года;

§объективность и достоверность формирования конечного финансового результата и др.

Проверка осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Положение о составе доходов и расходов банка, утв. Национальным банком Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь №922/13/32 от 15 июля 1997г., Положение о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь, утв. Национальным банком Республики Беларусь №38.5 от 22 февраля 2000г., Особенности состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности, утв. Протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь №13.6 от 3 августа 1998г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и перепроверка арифметических подсчётов.

Рассчитаем показатель рентабельности активов как соотношение суммы прибыли и активов:

Р = 3088205,7 : 495674333,1 = 0,006 или 0,6%

Рассчитаем показатель рентабельности собственного капитала как отношение суммы прибыли к собственному капиталу банка:

3088205,7 : 92093908,2 = 0,034 или 3,4%.

В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

1) сумма взыскания 0,2% от 75000 долларов США за открытие валютного счёта ООО «Импэкс» в бухгалтерских документах указана в размере 140 долларов США, а на самом деле составляет 150 долларов США. Сумма должна быть отражена и зачислена на счета 8 класса Плана счетов в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

2) взысканиев размере 10 и 15 долларовСША за передачу сообщений по телексу должно быть отражено в учёте в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

Таким образом, операции по отражению доходов, расходов и прибыли осуществляются в банке с нарушениями законодательства. Устранение вышеуказанных нарушений позволит банку избежать изменения конечного финансового результата своей деятельности, а также не приведёт к искажению годовой финансовой отчётности.

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ

Для проверки соблюдения банком экономических нормативов, установленных Национальным банком Республики Беларусь в Правилах регулирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организациях, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001г. №173, мы считаем целесообразным рассмотреть следующую таблицу (см. таблицу 6).

Таблица 6. Анализ соблюдения банком «Европейский» экономических нормативов

Наименование показателя	Нормативное значение	Фактическое значение
Минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого банка	5,0 млн. евро	6,8 млн. евро
Минимальный размер собственного капитала	10 млн. евро	11 млн. евро
Нормативы ликвидности. В т.ч. · · · ·	20% 70% 1 20%	26% 84,4% 1,8 22,8%
Максимальный размер риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов)	25%	21%
Норматив достаточности собственного капитала	10%	12%
Максимальный размер крупных рисков	600% СК	453% СК
Максимальный размер риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц	2% СК	1,1% СК
Максимальный размер рисков по инсайдерам и связанным с ними лицами	25% СК	15% СК
Максимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, не являющихся членами ОЭСР	100% СК	84% СК
Норматив участия банка в инвестиционной деятельности. В т.ч.: · ·	5% СК банка 25% СК банка	1,2% СК банка 13% СК банка
Норматив валютного риска (ОВП). В т.ч. · форвардным сделкам ·	10% СК 10% СК 20% СК	5% СК 4% СК 11% СК
Максимальный риск на одного кредитора	250% СК	173% СК
Максимальный размер собственных вексельных обязательств	50% СК	26% СК
Максимальный размер привлеченных средств физических лиц	100% СК	7,6% СК
Норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском	1	0,3

Таким образом, ОАО «Банк Европейский» соблюдает все экономические нормативы Национального банка республики Беларусь.

РЕКОМЕНДАЦИИ

На основании аналитической части аудиторского заключения мы можем сделать следующие рекомендации:

1. Банку следует получить Свидетельство о регистрации бланков векселей в Национальном банке Республике Беларусь.

2. Потребовать от своих клиентов недостающие документы для открытия текущих (расчётных) счетов.

3. Зачислить на счета 8 класса Плана счетов 150 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

4. Отразить в учёте суммы в 10 и 15 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

В целом же все операции в ОАО «Банк Европейский» осуществляются в соответствии с законодательством, а все выявленные нарушения были исправлены в ходе аудиторской проверки.

ПРИЛОЖЕНИЯ

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

ОАО «Банк Европейский»

на 1 января 2004г.

(втысячах белорусских рублей)

Символ	Наименование статьи	Сумма
	АКТИВЫ

1101	Денежные средства	47 277 877,0

1102	Драгоценные металлы	-

1103	Средства вНациональном банке Республики Беларусь	71 597 628,9

1104	Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь	58 950 098,7

1105	Другие ценные бумаги вторговом портфеле (приобретенные для продажи)	6 484 778,9

1106	Средства вдругих банках икредиты, выданные другим банкам	22 071 046,0

1107	Кредиты клиентам	1 512 034 724,4

1108	Инвестиционные ценные бумаги	434 745,5

1109	Основные средства инематериальные активы	124 706 847,2

11010	Прочие активы	25 875 245,9

110	Итого активы	1 869 432 992,5

	ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1201	Средства вдрагоценных металлах	-

1202	Средства Национального банка Республики Беларусь	82 323 000,0

1203	Кредиты, полученные отПравительства	79 732 327,7

1204	Средства других банков	168 627 246,8

1205	Средства клиентов	631 234 545,2

1206	Ценные бумаги, выпущенные банком	49597 871,4

1207	Прочие обязательства	27 848 855,4

120	Всего обязательства	1 039 363 845,9

	КАПИТАЛ

1211	Уставный фонд	697 530 087,7

1212	Эмиссионные разницы	-

1213	Резервный фонд	8 103 149,4

1214	Накопленная прибыль	18 544 574,6

1215	Фонд переоценки статей баланса	105 891 334,9

121	Всего капитал	830 069 146,6

12	Итого обязательства икапитал	1 869 432 992,5

	ОСТАТКИ ПОВНЕБАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ

1301	Гарантии исполнения обязательств выданные	7 049 167,6

1302	Гарантии исполнения обязательств полученные	681 702 060,3

1303	Обязательства поотдельным видам финансирования выданные	8 451 250,4

1304	Обязательства поотдельным видам финансирования полученные	3 721 000,0

1305	Задолженность, вынесенная забаланс	86 502 865,0

1306	Ценные бумаги кпоставке	4 598 784,9

1307	Ценные бумаги кполучению	7 213 131,1

1308	Обязательства посделкам продажи валюты идрагоценных металлов	2 672 690,7

1309	Обязательства посделкам покупки валюты идрагоценных металлов	2 668 834,1

13010	Приобретенные опционы	-

13011	Проданные опционы	-

13012	Активы, выданные взалог	-

13013	Полученный залог	2900 626 073,7

13014	Обязательства повыданным кредитам	1 066 626 780,8

13015	Ценные бумаги клиентов	-

13016	Портфель ценных бумаг	26 883 992,1

13017	Учет прочих средств, ценностей идокументов	1 274 217 522,3

13	Итого повнебалансовым счетам	6 072 934 153,0

Руководитель _________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

ОТЧЁТ

о прибылях и убытках ОАО «Банк Европейский»

на 1 января 2004г.

(втысячах белорусских рублей)

Символ	Наименование статьи	Сумма
2011	Процентные доходы	138 667 706,9

2012	Процентные расходы	68 045 717,3

201	Чистые процентные доходы	70 621 989,6

2021	Комиссионные доходы	50 888 915,6

2022	Комиссионные расходы	2 483 206,7

202	Чистые комиссионные доходы	48 405 708,9

2031	Чистый доход отопераций синостранной валютой	8 008 007,7

2032	Чистый доход отопераций сценными бумагами вторговом портфеле (приобретенных для продажи)	1 203 674,8

2033	Чистый доход отинвестиционных ценных бумаг	0,0

2034	Доход вформе дивидендов	1 183,1

2035	Прочие операционные доходы	19 000 787,2

203	Всего доходы	28 213 652,8

2041	Чистые отчисления врезервы напокрытие возможных убытков поактивам	9 299 983,0

20	Итого доходы завычетом чистых отчислений врезервы	137 941 368,3

2101	Общие административные расходы	84 063 775,2

2102	Амортизационные отчисления	4 035 780,4

2103	Прочие операционные расходы	19 761 770,6

21	Итого расходы	107 861 326,2

22	Налог надоходы	19 521 349,0

	ПРИБЫЛЬ	10 558 693,1

Руководитель _________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

ОТЧЕТ

об изменениях в капитале ОАО «Банк Европейский»

за 2003 год

Наименование статей капитала Наименование показателей	Символ	Уставный фонд	Эмиссионные разницы	Резервный фонд	Накопленная прибыль	Фонд переоценки статей баланса	Всего капитал (сумма граф 3-7)
1	2	3	4	5	6	7	8
Остаток на начало года	3011	5896200	0,0	156781	4046706,6	2839168,7	12938856,3
Изменения статей капитала в течение отчетного года: прибыль (убыток со знаком «минус») отчетного года	30121	×	×	×	5173987,1	×	5173987,1
направление прибыли на пополнение фондов	30122	-	×	720000	-720000	×	0,0
направление прибыли на выплату дивидендов акционерам	30123	×	×	×	-	×	-
внесение в уставный фонд вкладов учредителей (участников)	30124	-	-	×	×	×	-
проведение переоценки статей баланса	30125	×	×	×	×	3097575,7	3097575,7
перераспределение между статьями капитала	30126	-	-	-	-	-	×
прочие изменения	30127	-	-	-	-	-	-
Итого изменений статей капитала в течение отчетного года	3012	-	-	720000	4453987,1	3097575,7	8271562,8
Остаток на конец года	3013	5896200	0,0	876781	8500693,7	5936744,4	21210419,1

(в тысячах белорусских рублей)

Руководитель _________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

ОТЧЕТ

о движении денежных средств ОАО «Банк Европейский»

на 1 января 2004 г.

(в тысячах белорусских рублей)

Символ	Наименование статьи	Пункт примечаний	2003 г.
1	2	3	4
	Потоки денежных средств от операционной деятельности:	2.1 и 2.2
7010	полученные процентные доходы		6940667,7
7011	уплаченные процентные расходы		2186918,4
7012	полученные комиссионные доходы		3024438,1
7013	уплаченные комиссионные расходы		632029,2
7014	прочие доходы от операций с иностранной валютой		156339,5
7015	прочие доходы от операций с ценными бумагами в торговом портфеле		29451,5
7016	доход в форме дивидендов		0,0
7017	прочие полученные операционные доходы		13858,6
7018	прочие уплаченные операционные расходы		384948,9
7019	уплаченный налог на доходы		0,0
701	Денежная прибыль (убыток) до изменения в операционных активах и обязательствах		6960858,9
	Потоки денежных средств от изменения операционных активов:	2.3
7021	чистое снижение (прирост) средств в драгоценных металлах		0,0
7022	чистое снижение (прирост) денежных средств в Национальном банке		1131371,9
7023	чистое снижение (прирост) денежных средств в государственных ценных бумагах и ценных бумагах НБ		2043963,9
7024	чистое снижение (прирост) денежных средств в других ценных бумагах (торгового портфеля)		77803,4
7025	чистое снижение (прирост) денежных средств в других банках (в т.ч. кредитов, выданных другим банкам)		11422404,5
7026	чистое снижение (прирост) кредитов, выданных клиентам		11466789,1
7027	чистое снижение (прирост) денежных средств в прочих операционных активах		1280926,2
702	Потоки денежных средств от изменения операционных активов		27423 259
	Потоки денежных средств от изменения операционных обязательств:	2.3
7031	чистый прирост (снижение) средств в драгоценных металлах		0,0
7032	чистый прирост (снижение) денежных средств Национального банка		0,0
7033	чистый прирост (снижение) кредитов, полученных от Правительства РБ		0,0
7034	чистый прирост (снижение) денежных средств других банков		4171702,8
7035	чистый прирост (снижение) денежных средств клиентов		15468560,7
7036	чистый прирост (снижение) денежных средств от ценных бумаг, выпущенных банком		46573,7
7037	чистый прирост (снижение) денежных средств в прочих операционных обязательствах		1131273,7
703	Потоки денежных средств от изменения операционных обязательств		20818110,9
70	Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) в операционной деятельности		55202228,8
	Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности:	2.3
7111	приобретение основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов		4094572,8
7112	выручка от реализации основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов		13502,1
7113	приобретение инвестиционных ценных бумаг		-
7114	выручка от реализации инвестиционных ценных бумаг		-
7115	приобретение дочерних юридических лиц и структурных подразделений	3	-
7116	выручка от реализации дочерних юридических лиц и структурных подразделений	4	-
71	Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) от инвестиционной деятельности		4108076,1
	Потоки денежных средств от финансовой деятельности:	2.3
7211	эмиссия акций		-
7212	выкуп собственных акций		-
7213	продажа ранее выкупленных собственных акций		-
7214	выплата дивидендов		-
72	Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) от финансовой деятельности		-
73	Влияние обменного курса на денежные средства и их эквиваленты		-
74	Чистый прирост (снижение) денежных средств и их эквивалентов		59310304,9

Руководитель _________________ _________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ _________________

(подпись) (И.О. Фамилия)