Налоговая ответственность предприятий организаций за нарушение налогового законодательства
| Загрузить архив: | |
| Файл: hai-0072.zip (72kb [zip], Скачиваний: 93) скачать |
ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Кафедра "Налоги и налогообложение"
Курсовая работа
На тему "Налоговая ответственность предприятий (организаций) за нарушение налогового законодательства"
Студентки группы ВФ 4 – 2
Храмцовой Ксении.
Москва – 1998 год.
ПЛАН.
Введение.
Глава I. Общие положения налоговой ответственности.
1. Понятие налоговой ответственности.
2. Виды налоговых правонарушений.
3. Субъекты налоговой ответственности.
4. Основания освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности.
Глава II. Законодательство о налоговой ответственности: практика применения.
1. Споры, связанные с применением налогового законодательства.
1.1. Практика Высшего Арбитражного суда Российской Федерации.
1.2. Споры с участием граждан-предпринимателей.
2. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства.
Глава III. Проблемы применения ответственности за нарушение налогового законодательства.
1. Современные тенденции судебно-арбитражной практики по налоговым спорам.
2. Проблема применения мер налоговой ответственности при реорганизации и ликвидации юридических лиц.
3. Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения: проблема квалификации составов.
Заключение.
Введение.
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.
В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты. В то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса.
Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.
Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность установления ответственностизаналоговые нарушения.Прямая зависимостьгосударственногобюджета от налоговых поступлений сделалатакого родаответственность одной изглавных составляющихсистемыналоговых правоотношений и потребовалаее глубокойправовой регламентации.В условияхформирования вРоссии рыночных отношений, многообразия формсобственности, становлениязащиты экономическихправчеловека правовая ответственность основывается нановых принципах.Дальнейшее развитиеналогового законодательства невозможно безкомплексного исистемного подхода кприменению нормоб ответственностиза налоговые нарушения.Для пониманияпределовполномочий налоговых органов,прав иобязанностей налогоплательщиков важноанализировать ихправовой статусв целом, а не ограничиваться только нормами санкций.
Ответственность за налоговые нарушения формируется в рамках специального регулирования имущественныхотношенийпри налогообложении.Нередко создаетсяпротиворечиваяситуация, порожденная гражданско-правовым характером имущественныхотношений иадминистративно-правовымхарактером налоговыхотношений,что должно бытьразъяснено нормами специальных налоговых законов.
Вданной работеобобщенынормы законодательства, регулирующие ответственность в сфере налогообложения, анализируютсяпрактика и проблемы ихприменения, рассматриваютсятенденциии перспективыкодификацииналогового законодательства.
Цель работы - рассмотреть практическое применение совокупности норм отраслей российского законодательства, касающихсяответственностиза нарушение налогового законодательства. Отсутствие специального законодательного регулирования имущественных налоговых отношений вынуждаетпрактиков прибегатьк аналогииправа, принципамсправедливости и целесообразности,чтоне всегдадопустимо. Вработе приведены положительные и отрицательные стороны действующего налоговогозаконодательства исделаны выводы о путях его совершенствования и возможностях применения.
Глава I. Общие положения налоговой ответственности.
1. Понятие налоговой ответственности.
Налоговая система не может функционировать без института ответственности. В соответствии с Законом об основах налоговой системы исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, а также финансовыми санкциями.
Традиционно в теории права выделяют административную, уголовную, дисциплинарную, гражданскую и материальную ответственность. Однако в последнее время ряд авторов поставили вопрос о существовании специального вида ответственности – финансовой. В научной литературе высказываются различные точки зрения о правовой природе финансовой ответственности. Одни авторы полагают, что недопустимо само применение термина "финансовая ответственность".[1] Другие считают, что финансовая ответственность по предмету и методу регулирования является разновидностью административной ответственности, поскольку стороны находятся в неравном положении, однако она обладает присущими только ей специфическими признаками.[2]
Проанализировав имеющиеся по данному вопросу мнения, И. Хаменушко пришел к выводу, что о понятии "финансовая ответственность" можно говорить только с достаточной степенью условности, выделение же ее в качестве самостоятельного вида юридической ответственности в настоящий момент ничем не обосновано.[3]
Однако очевидно, что на сегодняшний день сложилась ситуация, которая позволяет сделать вывод, что в российской правовой системе сформировалось достаточно четко выраженное правовое явление – ответственность за налоговые правонарушения. Поэтому вполне обоснованно обозначение ответственности за налоговые правонарушения применительно к п.1 ст.13, ст.15 Закона об основах налоговой системы и ст.22 Закона о подоходном налоге как налоговой ответственности.
В то же время необходимо учитывать, что по своей правовой природе налоговая ответственность сходна с административной ответственностью, что и разъяснил в п.3 Обзора практики разрешения арбитражными судами споров, касающихся общих условий применения ответственности за нарушения налогового законодательства, Высший Арбитражный Суд РФ (письмо от 31.05.94 № С1-7/ОП-370).
Учитывая приведенный выше анализ, можно дать определение налоговой ответственности. Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога.
Закон об основах налоговой системы использует собирательное понятие налогов. Поэтому налоговая ответственность, которая предусмотрена в ст.13 указанного Закона, может применяться по отношению как к собственно налогам, так и к сборам, пошлинам и другим обязательным платежам, включенным в налоговую систему России, если иное не предусмотрено законом. Например, Таможенным кодексом РФ установлена специальная ответственность в отношении таможенных платежей. В то же время, поскольку взносы в социальные внебюджетные фонды не предусмотрены в Законе об основах налоговой системы, по отношению к ним не может применяться ответственность, предусмотренная в ст. 13 Закона.
2. [1] Кролис Л. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства.
[2] Старилов Ю. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность.
[3] Хаменушко И. О правовой природе финансовых санкций.