Синтетический и аналиический учет доходов кредитной организации
| Загрузить архив: | |
| Файл: ref-24787.zip (73kb [zip], Скачиваний: 78) скачать |
Введение
Глава 1. Синтетический и аналитический учет
1.1 Понятие доходов организации
1.2 Аналитический и синтетический учет в коммерческих организациях
1.3 Документы синтетического и аналитического учета
Глава 2. Учет и анализ доходов банка
2.1 Доходы банка
2.2 Учет доходов
2.3 Анализ доходов
Глава 3. Практическое задание
3.1 Баланс АКБ “Нова” на 1 сентября
3.2 Журнал регистрации операций АКБ
“Нова” за 1 сентября
3.3 Отражение операций АКБ “Нова” за 1
сентября
3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по
балансовым счетам АКБ “Нова” за 1 сентября
3.5 Баланс АКБ “Нова” на 2 сентября
3.6 Сравнительная характеристика
финансового состояния АКБ “Нова” на 1 сентября
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно – технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Но для выполнения поставленных целей предприятию необходим постоянный приток дохода в виде денежных средств или иного имущества. Если предприятие своевременно не получает дохода, то в дальнейшем оно становится банкротом.
Издревле
считалось, что без получения дохода экономическим субъектом невозможно
дальнейшее существование экономики. Ведь за счет доходов пополняется бюджет
государства, увеличивается оборачиваемость капитала, происходит расширенное
воспроизводство, удовлетворяются социальные и материальные потребности
учредителей и работников, повышается платежеспособность и инвестиционная
привлекательность. Поэтому увеличение доходов свидетельствует об оптимизации
экономической системы. Но говорить об одних доходах нет смысла без упоминания
их противоположности - расходов. Они также как и доходы играют важную роль в
экономической деятельности предприятия. Поэтому не следует забывать и о них.
Превышение доходов над расходами свидетельствует о положительном эффекте,
дающем толчок для улучшения работы предприятия и достижения поставленных целей
и задач.
1.1 Понятие доходов организации
Доходами организации признается «увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».
Для более глубокого понимания данного определения необходимо разобраться, что подразумевается под экономическими выгодами, активами и капиталом. К сожалению, названные термины пока никак не определены в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет организаций. Следует отметить, что данные понятия не определены и в налоговом законодательстве.
Единственное определение экономических выгод в отечественной литературе есть в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 году. В ней можно встретить понятие «будущие экономические выгоды», под которыми понимается потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств и их эквивалентов в организацию (п. 7.2.1).
Капитал. Данное понятие является одним из самых сложных не только в бухгалтерском учете, но и во всей экономической теории. Чаще всего капитал определяют как имущество организации, свободное от обязательств перед третьими лицами. Данное определение отражает лишь механизм расчета капитала, но ни в коей мере не раскрывает его сущности. В принципе, такой подход приемлем для бухгалтера, так как перед ним ставится задача исчисления капитала, а не раскрытие его сущности.
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
·сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
·по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
·в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
·авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
·задатка;
·в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
1.2 Аналитический и синтетический учет в кредитныхорганизациях
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету.
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами, но не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут судом в следующих случаях: когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом; при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором. Такие же правила распространяются и на корреспондентские счета банков. В банковских учреждениях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соответствующих документов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и синтетическом (сводном).
В счетах аналитического учета фиксируются данные, необходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, открываемые предприятиям расчетные счета, в которых записываются поступления и выдачи средств и выводятся их остатки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности банку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолженность по ссудам.
В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналитические счета группируются в синтетические — балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков данной группы аналитических счетов — остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов и других активов и пассивов, предусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.
Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они открываются не только предприятиям и гражданам, но и учитывают целевое назначение тех или иных средств, например — фондов банка.
1.3 Документы аналитического и синтетического учета
Итак, документами аналитического учета являются лицевые счета, которым присваиваются наименование и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присваиваться новым счетам с данным клиентом по истечении отчетного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следующая информация: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах. В реквизитах лицевых должно отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр операции), номер корреспондентского счета, суммы — отдельно по дебету, кредиту и остаток.
Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, работников банка, учета основных средств, МБП, товарно-материальных ценностей и других важных для банка операций, по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.
Открытые счета клиентам регистрируются в специальной книге. В книге регистрации должны содержаться следующие данные: дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачи выписок по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание.
Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при условии ежедневной и на каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. Книга регистрации действующих счетов, сформированная за год, сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным (зам. главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.
Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевых счетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации.
После выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.
Документами синтетического учета являются ежедневные оборотнаяведомость ибаланс. Оборотная ведомость составляется побалансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяцаоборотыпоказываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость замесяц, на квартальные и годовые даты — нарастающим итогом с началагода.Обороты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностранной валюте в рублевомэквивалентеи итоговойсуммой.Входящие иисходящиеостатки отражаются в отчетности итоговой суммой.
Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиалов. Банковскийбаланс представляетсобой составляемую ежедневно опись всего того,чемвладеет, либоразместилот своего имени банк, и того, что составляет его долг. Балансдолженотвечать следующим основным требованиям: составляется по счетам второго порядка;по каждому счету второго порядка суммы показываются в отдельныхколонках(по счетам в рублях, виностранной валюте,выраженнойв рубляхиитоговая сумма); итоги выводятся по каждому счету первогопорядка,по группеэтих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетов суммыпоказываютсяпо контрсчетам, а итог выводится за минусом этих сумм (суммпо контрсчетам); баланс должен быть оформлен в виде таблицы,т.е.в заголовкеуказываются
название кредитной организации, дата баланса и единицаизмеренияи другие данные; остатки по дебету и кредиту показываются воднустрочку; итоговая сумма должна называться «баланс». Первичные балансы составляются в рубляхи копейках, сводные — в единицах, указанных для составленияипредставления отчетности.Бухгалтерский баланс,результатыкоторого имеютобобщенный характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс пооперациям, совершаемым непосредственно кредитной организацией,долженбыть составлен
за истекший день до 12 часов местного времени на•следующийрабочий день. Сводный баланс с включениембалансовфилиалов составляетсядо12 часов следующегорабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Балансы дляпубликации составляются наосновебаланса посчетам'второго порядкапоформам, принятым в кредитной организации.
Балансы и оборотныеведомостиподписываются послеихрассмотрения руководителемкредитной организации,главнымбухгалтером или по их поручению —заместителем.Бухгалтерский журнал,ведомостьостатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средствподписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению—заместителем главного бухгалтера. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.Этоможет достигаться
устойчивымпрограммным обеспечением,одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Перед подписаниембаланса главныйбухгалтерили поегопоручению работник банка должны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерскомжурнале,оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответствие остатков по счетамвторогопорядка, отраженнымвбалансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомостиостатковпо счетам;
соответствие остатков по счетамвторого порядка,отраженнымв ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным введомости остатковразмещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверкеделаетсясоответствующая записьв балансеперед подписямидолжностных лиц.Еслипо поручению главного бухгалтерасверкупроизводил бухгалтерскийработник, то он визирует надпись о произведенной сверке. Исправлениеошибки совершаетсяв моментее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.
1.3 Доходы банка
Проценты, полученные за предоставленные кредиты (балансовый счет второго порядка)
1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)
1. Минфину России
11101
2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти
11102
3. Государственным внебюджетным фондам РФ
11103
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти
11104
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
11105
6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности
11106
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
11107
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
11108
9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
11109
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
11110
11. Негосударственным финансовым организациям
11111
12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям
11112
13. Негосударственным некоммерческим организациям
11113
14. Физическим лицам - предпринимателям
11114
15. Гражданам (физическим лицам)
11115
16. Юридическим лицам - нерезидентам
11116
17. Физическим лицам - нерезидентам
11117
18. Кредитным организациям
11118
19. Банкам - нерезидентам
11119
2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)
1. Минфином России
11201
2. Финансовыми органами субъектов РФ и местных органов власти
11202
3. Государственными внебюджетными фондами РФ
11203
4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и местных органов власти
11204
5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности
11205
6. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности
11206
7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности
11207
8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности
11208
9. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности
11209
10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности
11210
11. Негосударственными финансовыми организациями
11211
12. Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями
11212
13. Негосударственными некоммерческими организациями
11213
14. Физическими лицами - предпринимателями
11214
15. Гражданами (физическими лицами)
11215
16. Юридическими лицами - нерезидентами
11216
17. Физическими лицами - нерезидентами
11217
18. Кредитными организациями
11218
19. Банками - нерезидентами
11219
3. Полученные просроченные проценты от:
1. Минфина России
11301
2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти
11302
3. Государственных внебюджетных фондов РФ
11303
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти
11304
5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
11305
6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности
11306
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
11307
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11308
9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11309
10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11310
11. Негосударственных финансовых организаций
11311
12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций
11312
13. Негосударственных некоммерческих организаций
11313
14. Физических лиц - предпринимателей
11314
15. Граждан (физических лиц)
11315
16. Юридических лиц - нерезидентов
11316
17. Физических лиц - нерезидентов
11317
18. Кредитных организаций
11318
19. Банков - нерезидентов
11319
4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств
1. Минфина России
11401
2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти
11402
3. Государственных внебюджетных фондов РФ
11403
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти
11404
5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
11405
6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности
11406
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
11407
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11408
9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11409
10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
11410
11. Негосударственных финансовых организаций
11411
12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций
11412
13. Негосударственных некоммерческих организаций
11413
14. Юридических лиц - нерезидентов
11414
15. Кредитных организаций
11415
16. Банков - нерезидентов
11416
5. Проценты, полученные по открытым счетам
1. В Банке России и его учреждениях
11501
2. В кредитных организациях и их учреждениях
11502
3. В банках - нерезидентах
11503
6. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором) , включая суточные, и иным размещенным средствам
1. В Банке России и его учреждениях
11601
2. В кредитных организациях и их учреждениях
11602
3. В банках - нерезидентах
11603
Итого по символам 0 11601 - 11603
Итого по подразделу 0
2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)
1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства
1. Российской Федерации
12101
2. Субъектов РФ и местных органов власти
12102
3. Кредитных организаций
12103
4. Прочие долговые обязательства
12104
5. Иностранных государств
12105
6. Банков - нерезидентов
12106
7. Прочие долговые обязательства нерезидентов
12107
2. Процентный доход по векселям
1. Органов федеральной власти
12201
2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти
12202
3. Кредитных организаций
12203
4. Прочим векселям
12204
5. Органов государственной власти иностранных государств
12205
6. Органов местной власти иностранных государств
12206
7. Банков - нерезидентов
12207
8. Прочим векселям нерезидентов
12208
3. Дисконтный доход по векселям
1. Органов федеральной власти
12301
2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти
12302
3. Кредитных организаций
12303
4. Прочим векселям
12304
5. Органов государственной власти иностранных государств
12305
6. Органов местной власти иностранных государств
12306
7. Банков - нерезидентов
12307
8. Прочим векселям нерезидентов
12308
4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг
1. Российской Федерации
12401
2. Субъектов РФ и местных органов власти
12402
3. Кредитных организаций
12403
4. Прочих ценных бумаг
12404
5. Иностранных государств
12405
6. Банков - нерезидентов
12406
7. Прочих ценных бумаг нерезидентов
12407
5. Дивиденды, полученные от вложений в акции
1. Кредитных организаций
12501
2. Прочие акции
12502
3. Банков - нерезидентов
12503
4. Прочие акции нерезидентов
12504
6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами
1. Доходы от переоценки ценных бумаг
12601
2. Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами
12602
3. Доходы по другим операциям с ценными бумагами
12603
4. Доходы по операциям РЕПО
12604
3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)
1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой
1. По обменным операциям с иностранной валютой
13101
2. По операциям на валютных биржах
13102
3. По другим операциям
13103
2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте
1. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте
13201
4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)
1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности
1. Дочерних и зависимых банков
14101
2. Дочерних и зависимых организаций
14102
3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов
14103
4. Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов
14104
Итого по символам 14101 - 14104
2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале
1. Неакционерных банков
14201
2. Предприятий и организаций
14202
3. Неакционерных банков - нерезидентов
14203
4. Фирм - нерезидентов
14204
5. Своих филиалов, находящихся в другой стране
14205
5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)
1. Доходы, полученные от деятельности
1. Банковских учебных заведений
15101
2 Организаций кредитной организации
15102
6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки полученные по:
1. Кредитным операциям
16101
2. Расчетным операциям
16104
3. Другим операциям
16105
7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)
1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов
1. Под возможные потери по ссудам
17101
2. Под возможное обесценение ценных бумаг
17102
3. По другим операциям
17103
2. Комиссия полученная
1. По кассовым операциям
17201
2. По операциям инкассации
17202
3. По расчетным операциям
17203
4. По выданным гарантиям
17204
5. По другим операциям
17205
3. Другие полученные доходы
1. От реализации (выбытия) имущества кредитной организации
17301
2. От списания кредиторской задолженности
17302
3. От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов
17303
4. От доставки банковских документов (кроме инкассации)
17304
5. От операций с драгоценными металлами
17305
6. От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей
17306
7. От сдачи имущества в аренду
17307
8. От проведения факторинговых, форфейтинговых операций
17308
9. От проведения лизинговых операций
17309
10. От проведения операций по доверительному управлению имуществом
17310
11. От проведения операций с опционами
17311
12. От проведения форвардных операций
17312
13. От проведения фьючерсных операций
17313
14. От проведения операций СВОП
17314
15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году
17315
16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году
17316
17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг
17317
18. Другие доходы
17318
Всего доходов 10000
1.2 Учет доходов банка
Банк учитывает свои доходы на счете No 701 и на счетах по учету доходов будущих периодов (No 613) . Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные. К процентным относятся такие доходы, как:
- проценты по выданным краткосрочным кредитам;
- проценты по выданным долгосрочным кредитам;
- проценты по межбанковским кредитам.
К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолженность. По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.
Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах:
No счета
Наименование счета
61301
Доходы будущих периодов по кредитным операциям
61302
Доходы будущих периодов по ценным бумагам
61303
Доходы будущих периодов по драгоценным металлам
61304
Доходы будущих периодов по другим операциям
61305
Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам
61306
Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы
61307
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
61308
Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы
61309
Требования банка по получению процентов
При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом No 701 "Доходы". По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал.
Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности списывается в доход банка.
Как уже упоминалось, учет доходов ведется на банковском счете 701 «Доходы». Сальдо К означает сумму доходов, полученных по состоянию на отчетную дату: оборот по Д - списывается (ежеквартально) общая сумма дохода на счет прибыли и убытков; оборот по К - суммы полученных доходов за отчетный период.
Банк отражает поступление дохода по проводимым операциям на момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам», б1303 «Доходы будущих периодов по другим операциям».
Основные бухгалтерские проводки, отражающие получение дохода.
1) Поступление процентов по ссудам:
Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета
Расчетные счета клиентов
20202 Касса кредитных организаций
Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
2) Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:
Дт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок
318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам
Кт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.
3) Поступление процентов, ранее отнесенных на счета по учету просроченных доходов:
Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета
Расчетные счета клиентов
20202 Касса кредитных организаций
Кт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок
318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам
и одновременно:
Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям
Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
4) Получение платы за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т. п.:
Дт Расчетные счета клиентов
Кт 70107 Другие доходы.
60301 НДС по тем услугам, за которые он начисляется
В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и др.
Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:
Дт 61306Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы
Кт 70103Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.
1.3 Анализ доходов банка
(Методика, разработанная Пановой Г. С.)
Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.
Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:
К процентным доходам относятся:
начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:
начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.
Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:
• процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;
• процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;
Непроцентные доходы составляют:
доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);
доходы от валютных операций;
доходы от полученных комиссий и штрафов;
прочие доходы.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.
После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные доходы.)
Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.
Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.
Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.
Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд (включая проценты по счетам «Ностро»).
Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может провялятся в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.
В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т. д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).
Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т. д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставе и т. д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».
При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются:
отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т. д.
Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.
Анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.
Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.
Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).
Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.
Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.
Глава 3 Практическая часть
3.1 Баланс АКБ «Нова на 1 сентября 2005
|
Номер счета 1(2) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Сумма по активным счетам |
Сумма по пассивным счетам |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Раздел 1 |
||||
|
Капитал и фонды |
||||
|
102 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих: |
|||
|
10204 |
негосударственным организациям |
120 000 000 |
||
|
10205 |
физическим лицам |
20 000 000 |
||
|
Итого по счету 102 |
140 000 000 |
|||
|
103 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: |
|||
|
10305 |
физическим лицам |
10 000 000 |
||
|
Итого по счету 103 |
10 000 000 |
|||
|
105 |
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией: |
|||
|
10501 |
собственные акции, выкупленные у акционеров |
30 000 000 |
||
|
Итого по счету 105 |
30 000 000 |
|||
|
107 |
Фонды |
|||
|
10701 |
резервный фонд |
20 000 000 |
||
|
Итого по счету 107 |
20 000 000 |
|||
|
Итого по разделу 1 |
30 000 000 |
170 000 000 |
||
|
Раздел 2 |
||||
|
Денежные средства и драгоценные металлы |
||||
|
Денежные средства |
||||
|
202 |
Наличная валюта и платежные документы |
|||
|
20202 |
касса кредитных организаций |
300 000 |
||
|
20206 |
касса обменных пунктов |
420 000 |
||
|
20208 |
денежные средства в банкоматах |
280 000 |
||
|
Итого по счету 202 |
1 000 000 |
|||
|
Итого по разделу 2 |
1 000 000 |
|||
|
Раздел 3 |
||||
|
Межбанковские операции |
||||
|
Межбанковские расчеты |
||||
|
301 |
Корреспондентские счета |
|||
|
30102 |
корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
10 000 000 |
||
|
30109 |
корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов |
50 000 000 |
||
|
30110 |
корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах |
25 000 000 |
||
|
30114 |
корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ |
40 000 000 |
||
|
Итого по счету 301 |
75 000 000 |
50 000 000 |
||
|
302 |
Счета кредитных организаций по другим операциям |
|||
|
30202 |
обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
5 000 000 |
||
|
30204 |
обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
8 000 000 |
||
|
Итого по счету 302 |
13 000 000 |
|||
|
Межбанковские кредиты и депозиты |
||||
|
313 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций |
|||
|
31304 |
на срок от 8 до 30 дней |
75 000 000 |
||
|
Итого по счету 313 |
75 000 000 |
|||
|
Итого по разделу 3 |
88 000 000 |
125 000 000 |
||
|
Раздел 4 |
||||
|
Операции с клиентами |
||||
|
Средства на счетах |
||||
|
407 |
Счета негосударственных организаций |
|||
|
40701 |
финансовые организации |
100 000 000 |
||
|
40702 |
коммерческие организации |
400 000 000 |
||
|
Итого по счету 407 |
500 000 000 |
|||
|
409 |
Средства в расчетах |
|||
|
40911 |
транзитные счета |
28 000 000 |
||
|
Итого по счету 409 |
28 000 000 |
|||
|
Депозиты |
||||
|
413 |
Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
|||
|
41303 |
на срок от 31 до 90 дней |
62 000 000 |
||
|
Итого по счету 413 |
62 000 000 |
|||
|
420 |
Депозиты негосударственных финансовых организаций |
|||
|
42003 |
на срок от 31 до 90 дней |
60 000 000 |
||
|
Итого по счету 420 |
60 000 000 |
|||
|
423 |
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц |
|||
|
42301 |
депозиты до востребования |
110 000 000 |
||
|
42305 |
депозиты на срок от 181 дня до 1 года |
90 000 000 |
||
|
Итого по счету 423 |
200 000 000 |
|||
|
Кредиты предоставленные |
||||
|
452 |
Кредиты, предоставленные негосударственным организациям |
|||
|
45203 |
на срок до 30 дней |
500 000 000 |
||
|
45204 |
на срок от 31 до 90 дней |
150 000 000 |
||
|
45215 |
резервы на возможные потери |
650 000 |
||
|
Итого по счету 452 |
650 000 000 |
650 000 |
||
|
Итого по разделу 4 |
650 000 000 |
850 650 000 |
||
|
Раздел 5 |
||||
|
Операции с ценными бумагами |
||||
|
Вложение в акции |
||||
|
506 |
Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа |
|||
|
50606 |
прочие акции |
230 650 000 |
||
|
50612 |
резервы на возможные потери |
230 000 |
||
|
Итого по счету 506 |
230 650 000 |
230 000 |
||
|
Учтенные векселя |
||||
|
514 |
Векселя кредитных организаций |
|||
|
51402 |
со сроком погашения до 30 дней |
140 000 000 |
||
|
51410 |
резервы на возможные потери |
140 000 |
||
|
Итого по счету 514 |
140 000 000 |
140 000 |
||
|
Итого по разделу 5 |
370 650 000 |
370 000 |
||
|
Раздел 6 |
||||
|
Средства и имущество |
||||
|
Имущество |
||||
|
604 |
Основные средства |
|||
|
60401 |
основные средства (кроме земли) |
71 970 000 |
||
|
Итого по счету 604 |
71 970 000 |
|||
|
606 |
Амортизация основных средств |
|||
|
60601 |
амортизация основных средств |
3 520 000 |
||
|
Итого по счету 606 |
3 520 000 |
|||
|
609 |
Нематериальные активы |
|||
|
60901 |
нематериальные активы |
3 000 000 |
||
|
Итого по счету 609 |
3 000 000 |
|||
|
Итого по разделу 6 |
74 970 000 |
3 520 000 |
||
|
Раздел 7 |
||||
|
Результаты деятельности |
||||
|
701 |
Доходы |
|||
|
70101 |
проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам |
40 500 000 |
||
|
70102 |
доходы, полученные от операций с ценными бумагами |
30 000 000 |
||
|
70103 |
доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
10 000 000 |
||
|
70107 |
другие доходы |
30 000 000 |
||
|
Итого по счету 701 |
110 500 000 |
|||
|
702 |
Расходы |
|||
|
70201 |
проценты, уплаченные за привлеченные кредиты |
25 000 000 |
||
|
70202 |
проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам |
25 000 000 |
||
|
70204 |
расходы по операциям с ценными бумагами |
3 000 000 |
||
|
70205 |
расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
1 000 000 |
||
|
70206 |
расходы на содержание аппарата |
500 000 |
||
|
70209 |
другие расходы |
1 520 000 |
||
|
Итого по счету 702 |
56 020 000 |
|||
|
703 |
Прибыль |
|||
|
70301 |
прибыль отчетного года |
20 300 000 |
||
|
Итого по счету 703 |
20 300 000 |
|||
|
705 |
Использование прибыли |
|||
|
использование прибыли отчетного года |
9 700 000 |
|||
|
Итого по счету 705 |
9 700 000 |
|||
|
Итого по разделу 7 |
65 720 000 |
130 800 000 |
||
|
Баланс |
1 280 340 000 |
1 280 340 000 |
|
3.2.Журнал регистрации операций АКБ «Нова» за 1сентября 2005г. |
|||||
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма в рублях |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Распоряжение кредитного отдела |
Учтены суммы неустойки (пени, штрафы), уплаченные нерезидентами в возмещение причиненных убытков |
40813 |
70106 |
30 000 |
|
2 |
Распоряжение кредитного отдела |
Зачислены суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка |
47402 |
70101 |
1000 000 |
|
3 |
Распоряжение кредитного отдела |
В состав доходов банка зачислены суммы полученных просроченных процентов |
61304 |
70107 |
150 000 |
|
4 |
Распоряжение кредитного отдела |
В составе доходов банка учтены суммы фактически погашенной просроченной задолженности по процентам за размещенные средства |
32801 |
70101 |
700 000 |
|
5 |
Объявление на взнос наличными |
Учтены суммы наличных денежных средств, поступающих в кассу банка в уплату задолженности по процентам, списанной с баланса банка |
20202 |
70107 |
300 000 |
|
6 |
Распоряжение кредитного отдела |
В составе доходов коммерческого банка учтены суммы, полученные от реализации котируемых ценных бумаг |
61203 |
70102 |
30 000 |
|
7 |
Распоряжение кредитного отдела |
В составе доходов коммерческого банка учтены суммы накопленного процентного дохода по операциям покупки-продажи ценных бумаг |
50405 |
70102 |
10 000 |
|
8 |
Объявление на взнос наличными |
В кассу банка поступили наличные деньги от физического лица в уплату процентов по предоставленному кредиту |
20202 |
70101 |
70 000 |
|
9 |
По окончанию квартала на доходы банка списываются начисленные положительные курсовые разницы от переоценки вложений в ценные бумаги |
61306 |
70102 |
2000 000 |
|
|
10 |
Распоряжение кредитного отдела |
Клиент (негосударственная коммерческая организация) с расчетного счета произвел оплату услуг банка |
40702 |
70107 |
200 000 |
|
Итого |
4490000 |
3.3. Отражение операций АКБ «Нова»
за 1 сентября 2005г.
|
Дт. 20202Кт. |
Дт. 32801 Кт. |
|||
|
Сн. 300000 |
Сн. 0 |
|||
|
5)300000 |
4)700000 |
|||
|
8)70000 |
||||
|
Об. 370000 |
Об. 0 |
Об. 700000 |
Об. 0 |
|
|
Ск. 670000 |
Ск. -700000 |
|||
|
Дт. 40702 Кт. |
Дт. 40813 Кт. |
|||
|
Сн. 400000000 |
Сн. 0 |
|||
|
10)200000 |
1)30000 |
|||
|
Об. 200000 |
Об. 0 |
Об. 30000 |
Об. 0 |
|
|
Ск.399800000 |
Ск. -30000 |
|||
|
Дт. 47402 Кт. |
Дт. 50405 Кт. |
|||
|
Сн. 0 |
Сн. 0 |
|||
|
2)1000000 |
7)10000 |
|||
|
Об. 1000000 |
Об. 0 |
Об. 10000 |
||
|
Ск. 1000000 |
Ск. -10000 |
|
Дт. 61203 Кт. |
Дт. 61306Кт. |
|||
|
Сн. 0 |
Сн. 0 |
|||
|
6)30000 |
9)2000000 |
|||
|
Об. 30000 |
Об. 0 |
Об. 2000000 |
Об. 0 |
|
|
Ск. -30000 |
Ск. -2000000 |
|||
|
Дт. 61304 Кт. |
Дт. 70101 Кт. |
|||
|
Сн. 0 |
Сн. 40500000 |
|||
|
3)150000 |
2)1000000 |
|||
|
Об. 150000 |
Об. 0 |
4)700000 |
||
|
Ск. -150000 |
8)70000 |
|||
|
Об. 0 |
Об. 1770000 |
|||
|
Ск. 42270000 |
||||
|
Дт. 70102 Кт. |
Дт. 70106 Кт. |
|||
|
Сн. 30000000 |
Сн. 0 |
|||
|
6)30000 |
1)30000 |
|||
|
7)10000 |
Об. 0 |
Об. 30000 |
||
|
9)2000000 |
Ск. 30000 |
|||
|
Об. 0 |
Об. 2040000 |
|||
|
Ск. 32040000 |
||||
|
Дт. 70107Кт. |
||||
|
Сн. 30000000 |
||||
|
3)150000 |
||||
|
5)300000 |
||||
|
10)200000 |
||||
|
Об. 0 |
Об. 650000 |
|||
|
Ск. 30650000 |
|
3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Нова» за 1 сентября 2005г. |
||||||||||||
|
Счета |
Сальдо начальное на 01.09.05 |
Обороты за 01.09.05 |
Сальдо конечное на 02.09.05 |
|||||||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
10204 |
120000000 |
0 |
0 |
120000000 |
||||||||
|
10205 |
20000000 |
0 |
0 |
20000000 |
||||||||
|
10305 |
10000000 |
0 |
0 |
10000000 |
||||||||
|
10501 |
30000000 |
0 |
0 |
30000000 |
||||||||
|
10701 |
20000000 |
0 |
0 |
20000000 |
||||||||
|
20202 |
300000 |
370000 |
0 |
670000 |
||||||||
|
20206 |
420000 |
0 |
0 |
420000 |
||||||||
|
20208 |
280000 |
0 |
0 |
280000 |
||||||||
|
30102 |
10000000 |
0 |
0 |
10000000 |
||||||||
|
30109 |
50000000 |
0 |
0 |
50000000 |
||||||||
|
30110 |
25000000 |
0 |
0 |
25000000 |
||||||||
|
30114 |
40000000 |
0 |
0 |
40000000 |
||||||||
|
30202 |
5000000 |
0 |
0 |
5000000 |
||||||||
|
30204 |
8000000 |
0 |
0 |
8000000 |
||||||||
|
31304 |
75000000 |
0 |
0 |
75000000 |
||||||||
|
32801 |
0 |
700000 |
0 |
-700000 |
||||||||
|
40701 |
100000000 |
0 |
0 |
100000000 |
||||||||
|
40702 |
400000000 |
200000 |
0 |
399800000 |
||||||||
|
40813 |
0 |
30000 |
0 |
-30000 |
||||||||
|
40911 |
28000000 |
0 |
0 |
28000000 |
||||||||
|
41303 |
62000000 |
0 |
0 |
62000000 |
||||||||
|
42003 |
60000000 |
0 |
0 |
60000000 |
||||||||
|
42301 |
110000000 |
0 |
0 |
110000000 |
||||||||
|
42305 |
90000000 |
0 |
0 |
90000000 |
||||||||
|
45203 |
500000000 |
0 |
0 |
500000000 |
||||||||
|
45204 |
150000000 |
0 |
0 |
150000000 |
||||||||
|
45215 |
650000 |
0 |
0 |
650000 |
||||||||
|
47402 |
0 |
1 000000 |
0 |
1000000 |
||||||||
|
50405 |
0 |
10 000 |
0 |
-10000 |
||||||||
|
50606 |
230650000 |
0 |
0 |
230650000 |
||||||||
|
50612 |
230000 |
0 |
0 |
230000 |
||||||||
|
51402 |
140000000 |
0 |
0 |
140000000 |
||||||||
|
51410 |
140000 |
0 |
0 |
140000 |
||||||||
|
60401 |
71970000 |
0 |
0 |
71970000 |
||||||||
|
60601 |
3520000 |
0 |
0 |
3520000 |
||||||||
|
60901 |
3000000 |
0 |
0 |
3000000 |
||||||||
|
61203 |
0 |
30000 |
0 |
-30000 |
||||||||
|
61304 |
0 |
150000 |
0 |
-150000 |
||||||||
|
61306 |
0 |
2000000 |
0 |
-2000000 |
||||||||
|
70101 |
40500000 |
0 |
1770000 |
42270000 |
||||||||
|
70102 |
30000000 |
0 |
2040000 |
32040000 |
||||||||
|
70103 |
10000000 |
0 |
0 |
10000000 |
||||||||
|
70106 |
0 |
0 |
30000 |
30000 |
||||||||
|
70107 |
30000000 |
0 |
650000 |
30650000 |
||||||||
|
70201 |
25000000 |
0 |
0 |
25000000 |
||||||||
|
70202 |
25000000 |
0 |
0 |
25000000 |
||||||||
|
70204 |
3000000 |
0 |
0 |
3000000 |
||||||||
|
70205 |
1000000 |
0 |
0 |
1000000 |
||||||||
|
70206 |
500000 |
0 |
0 |
500000 |
||||||||
|
70209 |
1520000 |
0 |
0 |
1520000 |
||||||||
|
70301 |
20300000 |
0 |
0 |
20300000 |
||||||||
|
70501 |
9700000 |
0 |
0 |
9700000 |
||||||||
|
Баланс |
1280340000 |
1280340000 |
4490000 |
4490000 |
1281710000 |
1281710000 |
||||||
|
3.5. Баланс АКБ «Нова» на 2 сентября 2005 года. |
||||||||||||
|
Номер счета 1(2) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Сумма по активным счетам |
Сумма по пассивным счетам |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||||||||
|
Раздел 1 |
||||||||||||
|
Капитал и фонды |
||||||||||||
|
102 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих: |
|||||||||||
|
10204 |
негосударственным организациям |
120 000 000 |
||||||||||
|
10205 |
физическим лицам |
20 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 102 |
140 000 000 |
|||||||||||
|
103 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: |
|||||||||||
|
10305 |
физическим лицам |
10 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 103 |
10 000 000 |
|||||||||||
|
105 |
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией: |
|||||||||||
|
10501 |
собственные акции, выкупленные у акционеров |
30 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 105 |
30 000 000 |
|||||||||||
|
107 |
Фонды |
|||||||||||
|
10701 |
резервный фонд |
20 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 107 |
20 000 000 |
|||||||||||
|
Итого по разделу 1 |
30 000 000 |
170 000 000 |
||||||||||
|
Раздел 2 |
||||||||||||
|
Денежные средства и драгоценные металлы |
||||||||||||
|
Денежные средства |
||||||||||||
|
202 |
Наличная валюта и платежные документы |
|||||||||||
|
20202 |
касса кредитных организаций |
670 000 |
||||||||||
|
20206 |
касса обменных пунктов |
420 000 |
||||||||||
|
20208 |
денежные средства в банкоматах |
280 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 202 |
1370 000 |
|||||||||||
|
Итого по разделу 2 |
1370 000 |
|||||||||||
|
Раздел 3 |
||||||||||||
|
Межбанковские операции |
||||||||||||
|
Межбанковские расчеты |
||||||||||||
|
301 |
Корреспондентские счета |
|||||||||||
|
30102 |
корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
10000 000 |
||||||||||
|
30109 |
корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов |
50 000 000 |
||||||||||
|
30110 |
корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах |
25 000 000 |
||||||||||
|
30114 |
корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ |
40 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 301 |
75000 000 |
50 000 000 |
||||||||||
|
302 |
Счета кредитных организаций по другим операциям |
|||||||||||
|
30202 |
обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
5 000 000 |
||||||||||
|
30204 |
обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
8 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 302 |
13 000 000 |
|||||||||||
|
Межбанковские кредиты и депозиты |
||||||||||||
|
313 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций |
|||||||||||
|
31304 |
на срок от 8 до 30 дней |
75000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 313 |
75000 000 |
|||||||||||
|
328 |
Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям |
|||||||||||
|
32801 |
предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств |
-700 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 328 |
-700 000 |
|||||||||||
|
Итого по разделу 3 |
88000 000 |
124300 000 |
||||||||||
|
Раздел 4 |
||||||||||||
|
Операции с клиентами |
||||||||||||
|
Средства на счетах |
||||||||||||
|
407 |
Счета негосударственных организаций |
|||||||||||
|
40701 |
финансовые организации |
100 000 000 |
||||||||||
|
40702 |
коммерческие организации |
399800 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 407 |
499800 000 |
|||||||||||
|
408 |
Прочие счета |
|||||||||||
|
40813 |
физические лица – нерезиденты – счета типа «Ф» |
-30 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 408 |
-30 000 |
|||||||||||
|
409 |
Средства в расчетах |
|||||||||||
|
40911 |
транзитные счета |
28 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 409 |
28 000 000 |
|||||||||||
|
Депозиты |
||||||||||||
|
413 |
Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
|||||||||||
|
41303 |
на срок от 31 до 90 дней |
62 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 413 |
62 000 000 |
|||||||||||
|
420 |
Депозиты негосударственных финансовых организаций |
|||||||||||
|
42003 |
на срок от 31 до 90 дней |
60 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 420 |
60 000 000 |
|||||||||||
|
423 |
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц |
|||||||||||
|
42301 |
депозиты до востребования |
110000 000 |
||||||||||
|
42305 |
депозиты на срок от 181 дня до 1 года |
90 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 423 |
200000 000 |
|||||||||||
|
Кредиты предоставленные |
||||||||||||
|
452 |
Кредиты, предоставленные негосударственным организациям |
|||||||||||
|
45203 |
на срок до 30 дней |
500000 000 |
||||||||||
|
45204 |
на срок от 31 до 90 дней |
150 000 000 |
||||||||||
|
45215 |
резервы на возможные потери |
650 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 452 |
650 000 000 |
650 000 |
||||||||||
|
Прочие активы и пассивы |
||||||||||||
|
474 |
Расчеты по отдельным операциям |
|||||||||||
|
47402 |
расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям |
1000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 474 |
1000 000 |
|||||||||||
|
Итого по разделу 4 |
651000 000 |
850420 000 |
||||||||||
|
Раздел 5 |
||||||||||||
|
Операции с ценными бумагами |
||||||||||||
|
Вложения в долговые обязательства |
||||||||||||
|
504 |
Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам |
|||||||||||
|
50405 |
полученный при реализации или погашении |
-10 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 504 |
-10 000 |
|||||||||||
|
Вложение в акции |
||||||||||||
|
506 |
Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа |
|||||||||||
|
50606 |
прочие акции |
230 650 000 |
||||||||||
|
50612 |
резервы на возможные потери |
230 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 506 |
230 650 000 |
230 000 |
||||||||||
|
Учтенные векселя |
||||||||||||
|
514 |
Векселя кредитных организаций |
|||||||||||
|
51402 |
со сроком погашения до 30 дней |
140 000 000 |
||||||||||
|
51410 |
резервы на возможные потери |
140 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 514 |
140 000 000 |
140 000 |
||||||||||
|
Итого по разделу 5 |
370 650 000 |
360 000 |
||||||||||
|
Раздел 6 |
||||||||||||
|
Средства и имущество |
||||||||||||
|
Имущество |
||||||||||||
|
604 |
Основные средства |
|||||||||||
|
60401 |
основные средства (кроме земли) |
71 970 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 604 |
71 970 000 |
|||||||||||
|
606 |
Амортизация основных средств |
|||||||||||
|
60601 |
амортизация основных средств |
3 520 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 606 |
3 520 000 |
|||||||||||
|
609 |
Нематериальные активы |
|||||||||||
|
60901 |
нематериальные активы |
3 000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 609 |
3 000 000 |
|||||||||||
|
612 |
Выбытие и реализация |
|||||||||||
|
61203 |
выбытие (реализация) ценных бумаг |
-30 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 612 |
-30 000 |
|||||||||||
|
Доходы и расходы будущих периодов |
||||||||||||
|
613 |
Доходы будущих периодов |
|||||||||||
|
61304 |
доходы будущих периодов по другим операциям |
-150 000 |
||||||||||
|
61306 |
переоценка средств в иностранной валюте – положительная разница |
-2000 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 613 |
-2150 000 |
|||||||||||
|
Итого по разделу 6 |
74 970 000 |
1340 000 |
||||||||||
|
Раздел 7 |
||||||||||||
|
Результаты деятельности |
||||||||||||
|
701 |
Доходы |
|||||||||||
|
70101 |
проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам |
42270 000 |
||||||||||
|
70102 |
доходы, полученные от операций с ценными бумагами |
32 040 000 |
||||||||||
|
70103 |
доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
10 000 000 |
||||||||||
|
70106 |
штрафы, пени, неустойки полученные |
30 000 |
||||||||||
|
70107 |
другие доходы |
30650 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 701 |
114990 000 |
|||||||||||
|
702 |
Расходы |
|||||||||||
|
70201 |
проценты, уплаченные за привлеченные кредиты |
25 000 000 |
||||||||||
|
70202 |
проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам |
25 000 000 |
||||||||||
|
70204 |
расходы по операциям с ценными бумагами |
3 000 000 |
||||||||||
|
70205 |
расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
1 000 000 |
||||||||||
|
70206 |
расходы на содержание аппарата |
500 000 |
||||||||||
|
70209 |
другие расходы |
1 520 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 702 |
56 020 000 |
|||||||||||
|
703 |
Прибыль |
|||||||||||
|
70301 |
прибыль отчетного года |
20 300 000 |
||||||||||
|
Итого по счету 703 |
20 300 000 |
|||||||||||
|
705 |
Использование прибыли |
|||||||||||
|
использование прибыли отчетного года |
9 700 000 |
|||||||||||
|
Итого по счету 705 |
9 700 000 |
|||||||||||
|
Итого по разделу 7 |
65720 000 |
135290 000 |
||||||||||
|
Баланс |
1281710 000 |
1281710 000 |
||||||||||
3.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Нова» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г.
В балансе АКБ «Нова» на 2 сентября 2005г. по сравнению на 1 сентября 2005г. небольшиеизменения.
По активным счетам банкапроизошло немного изменений, увеличились денежные средства в кассе банка а также произошло увеличение средств в расчетах по отдельным операциям
По пассивным счетам банка увеличились доходы от процентов, полученных по предоставленным кредитам, доходы от операций с ценными бумагами, доходы, уплаченные нерезидентами в возмещение причиненных убытков, а так же увеличились средства на счете «Другие доходы».
Заключение
Залог выживаемости банка – его стабильность на рынке. Чтобы предприятие могло эффективно функционировать и развиваться, ему прежде всего нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, соответственно не ниже нормального. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важен для анализа не только показатель выручка, но и ее составляющие, т.е. показатели прибыль и себестоимость.
Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости банка, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности убытков, а в последующем и банкротства.
Список использованной литературы
1)Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - М., Логос, 1998.
2)Иванов В. В. Анализ надежности банка. - М., 1996.
3) Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках /Учебник -М., 1997, с. 10-66.
4)Семенова И. Оценка финансового положения банка на основе баланса // Аудитор. № 6.
1997.
5) Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ//Вестник Банка России, № 49, 1997.
6)http//traktat.ru
7)http//bankorg.com
8)http//sbrf.ru