Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами


	Загрузить архив:
	Файл: ref-24788.zip (88kb [zip], Скачиваний: 34) скачать

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «БАНКОВСКОЕ ДЕЛО»

Кафедра

банковского учета и контроля

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету

«Учет в банках и операционная деятельность» на тему:

«Учет пассивных операций кредитных организаций

с ценными бумагами»

Студентки группы 2БД-2

Песковой Екатерины Ивановны

Руководитель:

Борисова Людмила Ивановна

Москва, 2006 г.

Содержание

Введение………………………………………………………………..3

Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными

бумагами………………………………………………...….4

1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты….………..4

1.2. Учет векселей, выпущенных банком……………………8

1.3. Учет облигаций, выпущенных банком……….………..13

1.4. Учет вкладов и депозитов……………………………....14

Глава 2. Практическое задание………………...………………….20

2.1. Баланс АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г…………...20

2.2. Журнал регистрации операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005г. ……………….……………………25

2.3. Отражение операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005г. на балансовых счетах……………………………26

2.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005 г……………………29

2.5. Баланс АКБ «Рассвет» на 2 сентября 2005г…………...31

2.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г…………………………………………………..….37

Заключение…………………………………………………………..40

Список использованной литературы……………………………..41

Приложения………………………………………………………….42

ВВЕДЕНИЕ.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и Указания Банка России от 20 ноября 2001 г. № 1054-У. Порядок отражения операций изложен в Приложении №11 к Положению Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 5 декабря 2002 г. № 205-П, и внутреннем документе, положении либо учетной политике, подписанных руководителем кредитной организации.

Учет указанных операций ведется на счетах группы А. «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях из раздела 5. «Операции с ценными бумагами», подраздел «Выпущенные ценные бумаги»:

· счет 520 – выпущенные облигации;

· счет 521 – выпущенные депозитные сертификаты;

· счет 522 – выпущенные сберегательные сертификаты;

· счет 523 – выпущенные векселя и банковские акцепты.

Банковский акцепт означает принятие банком на себя всех обязательств по векселю, выпущенному каким-то векселедателем.

Счета 2^ого порядка используются в зависимости от срока обращения (срока погашения) выпущенных банком ценных бумаг. Все счета второго порядка пассивные. При наступлении срока погашения выпущенной банком ценной бумаги обязательства по ней из категории «срочных» переходят в категорию обязательств «до востребования». Чтобы контролировать и быть готовым к выполнению этих обязательств банк переносит учет выпущенных ценных бумаг к исполнения на счет 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению». Счета 2^ого порядка по 524 счету ведутся по видам выпущенных банком ценных бумаг. Принятие на учет ценных бумаг как подлежащих к исполнению производится накануне наступления даты погашения (в последний банковский день, предшествующий погашению).

Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами.

1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионными бумагами. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств, предусматривают возможность передачи прав по ним другим лицам (цессия), могут быть именными и на предъявителя.

Выпускаются сертификаты в национальной валюте: депозитные — для юридических лиц, сберегательные — для физических лиц. Условия выпуска должны быть зарегистрированы вБанке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. № 14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности — счете 907 01.

Сертификаты бывают только срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата — тремя годами.

На сумму сертификата начисляются проценты. Номинальная сумма с учетом процентного дохода указывается в сертификате.

Сберегательный (депозитный) сертификат должен содержать ряд обязательных реквизитов:

· наименование «Сберегательный»/«Депозитный» сертификат;

· номер и серию;

· дату внесения вклада или депозита;

· размер вклада или депозита, оформленного сертификатом;

· безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты; дату востребования суммы по сертификату;

· ставку процента за пользование депозитом или вкладом;

· сумму причитающихся процентов (прописью и цифрами);

· ставку процента при досрочном предъявлении сертииката к оплате;

· наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России.

Для именного сертификата:

· наименование и местонахождение вкладчика — юридического лица;

· Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика — физического лица;

· подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

Отсутствие в тексте ценной бумаги хотя бы одного из обязательных реквизитов делает сберегательный (депозитный) сертификат недействительным. Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка № 521 (депозитные сертификаты) и № 522 (сберегательные сертификаты), а на счетах второго порядка — в зависимости от срока обращения сертификатов.

В период обращения сертификата банк наращивает по нему проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата.

В случае, если срок обращения сертификата приходится на календарный месяц, отличный от месяца выпуска, то в последний рабочий день месяца производится наращивание и отражение в балансе процентов. Проценты начисляются со дня, следующего за датой поступления вклада, по день, предшествующий погашению сертификата по сроку. Проценты наращиваются до последнего дня месяца, независимо от того, является этот день рабочим или нет.

В учете начисленные проценты относят в дебет счета 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам, дисконтам по выпущенным ценным бумагам» и в кредит счета 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Проценты по сертификатам с истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются.

В рабочий день, предшествующий дате окончания срока сертификата, производится наращивание (или донаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой:

Д-т сч.525 02,

К-т сч. 525 01. .

Таким образом, сумма, отраженная на счетах, должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате.

Номинальная стоимость сертификата переносится со счетов по учету срочных сертификатов на счет 524 03 или 524 04 (в зависимости от вида сертификата), а проценты переносятся со счета 525 01 путем его дебетования на счет 524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения».

При предъявлении сертификата к погашению он подлежит учету на активном внебалансовом счете 907 04 ("Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения») на сумму номинальной стоимости сертификата.

Оплата сертификата и выплата процентов производятся путем перечисления средств на счет клиента. Для сберегательных сертификатов разрешена оплата сертификатов и процентов наличными. Суммы списываются со счетов 524 03 (524 04) и 524 05.

Одновременно проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами», кредит счета 525 02. Следует отметить, что раньше для целей налогообложения принимались начисленные проценты по сертификатам, которые относились на расходы на дату окончания срока сертификата.

Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются с внебаланса.

Д-т сч.999 99,

К-т сч. 907 04.

Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете 907 0З по номинальной цене.

При последующей продаже сертиф. он списывается в кр. сч. 907 03.

Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета 907 03.

При досрочном погашении сертификата на дату досрочного погашения пересчитывается сумма начисленных процентов. Если банк должен больше процентов, чем было начислено, то производится доначисление, отражаемое проводкой:

Д-т сч. 525 02,

К-т сч. 525 01.

Если сумма меньше, то на разницу делается сторнировочная проводка.

Д-т сч. 525 01,

К-т сч. 252 02.

Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.

Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа и отражаются в учете проводками:

Д-т сч. 907 02,

К-т сч. 999 99.

Д-т сч. 999 99,

К-т сч. 907 02.

Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа «погашено».

1.2. Учет векселей, выпущенных банком.

Для упрощения расчетов, привлечения средств банки выпускают векселя.

Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете 907 01 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения».

Выпущенные и реализованные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка балансового счета 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в разбивке по срокам погашения по номиналу.

Вексель оформляет договор займа. При поступлении денежных средств банк отражает вексель в учете на дату выписки векселя. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

Если вексель векселедержателю не передан, то он учитывается банком на внебалансовом счете 908 03 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» при заключенном договоре хранения или на счете 912 02 «Разные ценности и документы», если такой договор не заключен.

При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета 525 02 по отдельному лицевому счету учета дисконтов по собственным векселям, дебет счетов по учету денежных средств, расчетных счетов и в кредит счета 523.

В конце дня, предшествующего дате окончания срока обращения, вексель переносится на счет 524 06 «Векселя с истекшим сроком обращения». Начисленные по векселю проценты причисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому векселю.

По векселям «по предъявлении» срок обращения обозначен в 1 год. Таким образом, при наступлении даты, равной 1 год минус один день, вексель переносится на счет 524 06.

Векселя «по предъявлении, но не ранее» учитываются до даты наступления указанного срока как срочные, затем как предъявительские на счете до востребования.

Срок обращения такого векселя на основании ст. 34 Единообразного закона о переводном и простом векселе составляет 1 год с момента наступления указанного в векселе срока. Через год минус 1 день вексель переносится на счет 524 06.

При погашении векселя, проданного с дисконтом, делается проводка по списанию суммы дисконта:

Д-т сч. 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами» по статье «Дисконтный расход по векселям»,

К-т сч. 525 02 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

Начисленные по векселю проценты учитываются аналогично процентам по сертификатам. Причисляемые к сумме векселя проценты зачисляются на счет 524 06 в корреспонденции со счетом 525 01.

В случае необходимости удержания подоходного налога с начисленных процентов (для физических лиц) согласно разъяснению, данному Банком России, делается проводка:

Д-т сч. 524 06,

К-т сч. 603 01.

При предъявлениивекселя к погашению он подлежит учету на внебалансовом счете 90704.После погашения он списывается со счета 907 04.

Банк может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи.

При досрочной оплате векселя в день предъявления делается проводка:

Д-т сч. 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» — на сумму номинала векселя,

Д-т сч. 525 01,

К-т сч. по учету денежных.средств.

Перенос сумм на счет 524 06 может не осуществляться.

Предъявленный вексель приходуется на счете 907 04.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его досрочного выкупа относится на балансовый счет 701 «Доходы» по символу 12603 при продаже векселя по номиналу и выкупе с дисконтом.

Если вексель был реализован с дисконтом и банк выкупает его ниже номинала, но выше цены продажи, то производится сторнировочная запись по счету 525 02 на сумму разницы между номиналом и ценой выкупа и одновременно разница (реальный дисконт) списывается на счет по учету расходов 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансовом счете 907 03 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги» с осуществлением проводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя.

Погашенный вексель списывается со счета 907 04 и учитывается на счете 907 02.

Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой банк выкупает дисконтный вексель по цене, меньшей, чем он был продан. В этом случае учитываемый по векселю дисконт (счет 525 02) сторнируется, а разница относится на счета доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах, является прощением долга.

Приведем несколько примеров (без учета налогообложения).

Пример 1

Банк выпустил процентный вексель ценой 1000 ед. В день возникновения обязательства (оплаты векселя):

Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,

К-т сч. 523 ХХ – 1000 =.

Д-т сч.999 99,

К-т сч. 907 01 – 1 =.

Начисление процентов за день по окончания обращения (например, 20 ед.):

Д-т сч. 525 02,

К-т сч. 525 01 – 20 =.

Перенос суммы векселя на счет исполнения:

Д-т сч. 523 ХХ,

К-т сч. 524 06 – 1000 =.

Перенос процентов на счет исполнения:

Д-т сч. 525 01,

К-т сч. 524 06 – 20 =.

Предъявление векселя к погашению:

Д-т сч. 907 04,

К-т сч. 999 99 – 1000 =.

Погашение векселя:

Д-т сч. 524 06,

К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 – 1020 =.

Д-т сч. 702 04,

К-т сч. 525 02 – 20 =.

Д-т сч. 999 99,

К-т сч. 907 04 – 1000 =.

Пример 2

Банк выпускает дисконтный вексель номиналом 1000 ед. И реализует его за 800 ед.

Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,

К-т сч. 523 XX – 800 =.

Д-т сч. 525 02,

К-т сч. 523 XX – 200 =.

За день до погашения:

Д-т сч. 523 XX,

К-т сч. 524 06 – 1000 =.

Погашение векселя:

Д-т сч. 907 04,

К-т сч. 999 99 – 1000 =.

Д-т сч. 524 06,

К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 – 1000 =.

Д-т сч. 702 04,

К-т сч. 525 02 – 200 =.

Д-т сч. 999 99,

К-т сч. 907 04 – 1000 =.

Если вексель выкупается для погашения досрочно, к примеру за 950 ед., то проводки в день операции будут следующие:

Д-т сч. 907 04,

К-т сч. 999 99 – 1000 =.

Д-т сч. 523 XX,

К-т сч. 202 02, к/с, р/с 423 – 950 =.

Д-т сч. 702 04,

К-т сч. 525 02 – 150 =.

Д-т сч. 523 XX,

К-т сч. 525 02 – 50 =.

Д-т сч. 999 99,

К-т сч. 907 04 – 1000 =.

1.3. Учет облигаций, выпущенных банком.

Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.

Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:

Д-т сч. 980 00 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»,

К-т сч. 980 90 «Ценные бумаги вне обращения».

Купленные облигации списываются со счета 980 90 и приходуются по кредиту пассивного счета 980 40 «Ценные бумаги владельцев».

После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается с внебалансовых счетов.

По проданным бумагам:

Д-т сч. 980 40,

К-т сч. 980 00.

По нереализованным облигациям:

Д-т сч. 980 90,

К-т сч. 980 00.

Если реестродержателем не является банк - эмитент, то выпускаемые облигации учитываются на активном счете 980 10.

Облигации с истекшим сроком обращения переносятся на счет 524 01.

Учет начисляемых процентов, предусмотренных купонами по облигациям, ведется на счете 525 01 в корреспонденции со счетом 525 02. При наступлении срока платежа проценты переносятся на счет 524 07, откуда и производится их выплата.

При предъявлении купона к оплате он учитывается на счете 907 04.

При выплате процентов по облигациям банк совершает проводку:

Д-т сч. 702 04 по символу 24101,

К-т сч. 525 02.

1.4. Учет вкладов и депозитов.

Операции, связанные с вкладами, регламентируются главой 44 Гражданского кодекса РФ.

Кодексом предусмотрено, что:

по договору банковского вклада (депозита) банк, приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.

Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

· сч. 423 - «Депозиты физических лиц - резидентов»;

· сч. 426 - «Депозиты физических лиц— нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.

Текущие проценты, начисляемые по вкладам в течение одного, месяца относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.

В учете эта операция отражается следующим образом:

Д-т сч. 702 03,

К-т сч. 423 (426) или счет кассы.

Если проценты не причисляются ко вкладу, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. 475 02,

К-т сч. 474 11 на сумму начисленных процентов.

При выплате процентов вкладчику через кассу:

Д-т сч. 474 11,

К-т сч. 202.

Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:

Д-т сч. 474 11,

К-т сч. 301 02.

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. 474 11,

К-т сч.423(426).

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. 702 03,

К-т сч. 475 02.

Ежемесячно в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов, и в день их начисления делается проводка:

Д-т сч. 475 02,

К-т сч. 474 11.

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Данное положение содержится в Указании ЦБ РФ от 17 декабря 1997 г. № 78-У.

Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.

Следует напомнить, что по всем депозитам (вкладам) граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России, а по вкладам в инвалюте - 9%. Для резидентов ставка налога составляет 35 %, для нерезидентов - 30%.

Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (счета 423 01, 426 01).

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка. Все документы, связанные с вкладами граждан, должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.

Госбанк рекомендовал в письме № 270 для банков, работающих со вкладами граждан, применять операционную технику Сбербанка.

Остановимся на некоторых ключевых моментах.

Банк подписывает с вкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.

На вкладчика открывается лицевой счет по установленной форме. В типовой форме № 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика. Сотрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их счетам проверяет соответствие подписи на документах с образцом подписи.

В отдельной графе лицевого счета предусмотрено место для доверенности. Вкладчик имеет право доверенности на распоряжение вкладом другим лицам. В соответствии с п. 4 ст. 185 ГК РФ банк имеет право заверить доверенность вкладчика. На лицевой стороне лицевого счета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевой счет может вестись и в электронной форме, однако в этом случае необходим бланк, на котором будет отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.

Записи в лицевом счете совпадают с записями во вкладной книжке. В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет во вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вносятся.

Записи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу, и после каждой записи выводится остаток вклада, заверяются они подписями уполномоченных сотрудников банка.

Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного или расходного). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны — приходный, с оборота второй стороны - расходный.

Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудникомбанка, отвечающего за работу со вкладами, и передаются кассиру для совершения приходных или расходных операций

Если деньги на счет вкладчика внесены другим лицом, то делается отметка о том, кемименно.

Безналичные расчеты физических лиц с 1 июля 2003 г. регулируются отдельным Положением ЦБ РФ № 222-П от 1 апреля 2003 г.

Данное Положение регулирует безналичные платежи физических лиц по текущим счетам, вкладам и переводам без открытия банковского счета.

При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк платежного поручения по общеустановленной форме. Если это предусмотрено договором, вкладчик может передать банку заявление на перевод (примерный образец приведен ниже). Бланк поручения состоит из двух частей которые заполняются вкладчиком,— поручения и извещения.

Операционный сотрудник проверяет сумму остатка по счету и принимает поручение к исполнению, выдав вкладчику подписанное и заверенное штампом банка извещение к поручению.

Следует иметь в виду, что если проводятся налоговые перечисления, то в банке должны быть предусмотрены и заполняться дополнительные реквизиты (КБК, ОКАТО и т. д.). На основании поручения банк самостоятельно подготовит платежное поручение, заверит его подписями своих должностных лиц и печатью.

По вкладам до востребования проценты зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год, например, 31 декабря. Начисление процентов и зачисление их во вклад раньше обычно осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ РФ, эти операции требуется совершать в последний день года.

Документы, связанные со вкладами граждан, хранятся отдельно от других документов, так как имеют отличный от них срокхранения.

Учет вкладов (депозитов) юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410 - 422.

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.

На этих же балансовых счетах первого порядка учитываются средства физических и юридических лиц, депонированные для расчетов с использованием банковских карт по отдельным счетам второго порядка.

Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

Основные ошибки при ведении операций с депозитами юридических лиц были указаны в отдельном Приказе ЦБ РФ от 22 мая 1991 г. № 02-46 «О грубых нарушениях порядка открытия расчетных и депозитных счетов и совершения операций по ним, искажениях отчетных данных, допускаемых коммерческими банками».

В соответствии с этим Приказом на счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен оговариваться срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента.

Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Упомянутый Приказ и другие нормативные документы, изданные ЦБ РФ, требуют исключить факты совершения каких-либо операций по счетам по учету депозитов, кроме зачисления вкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный счет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом.

Глава 2. Практическое задание.

2.1.

Баланс

АКБ «Рассвет»

на 1 сентября 2005г.

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Номер счета	Наименование разделов и счетов баланса	Приз-нак счета	Актив	Пассив
1 поряд-ка	2 поряд-ка
1	2	3	4	5	6
Раздел 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ



102		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:
10204	негосударственным организациям	П		120 000 000
10205	физическим лицам	П		20 000 000
Итого по счету 102:		140 000 000

103		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
10305	физическим лицам	П		10 000 000
Итого по счету 103:		10 000 000

105		Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	А	30 000 000
Итого по счету 105:	30 000 000

107		Фонды
10701	Резервный фонд	П		20 000 000
Итого по счету 107:		20 000 000

Итого по разделу 1:	30 000 000	170 000 000
1	2	3	4	5
Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ



ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

202		Наличная валюта и платежные документы
20202	Касса кредитных организаций	А	300 000
20206	Касса обменных пунктов	А	420 000
20208	Денежные средства в банкоматах	А	280 000
Итого по счету 202:	1 000 000

Итого по разделу 2:	1 000 000
Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ



МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

301		Корреспондентские счета
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	А	10 000 000
30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П		50 000 000
30110	Корреспондентские счета в кредитных организаций-корреспондентах	А	25 000 000
30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ	А	40 000 000
Итого по счету 301:	75 000 000	50 000 000

302		Счета кредитных организаций по другим опрециям
30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	А	5 000 000
30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	А	8 000 000
Итого по счету 302:	13 000 000
МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ

313		Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31304	на срок от 8 до 30 дней	П		75 000 000
Итого по счету 313:		75 000 000

Итого по разделу 3:	88 000 000	125 000 000
1	2	3	4	5
Раздел 4 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ



СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

407		Счета негосударственных организаций
40701	Финансовые организации	П		100 000 000
40702	Коммерческие организации	П		300 000 000
Итого по счету 407:		400 000 000

409		Средства в расчетах
40911	Транзитные счета	П		28 000 000
Итого по счету 409:		28 000 000
ДЕПОЗИТЫ

413		Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
41303	на срок от 31 до 90 дней	П		62 000 000
Итого по счету 413:		62 000 000

420		Депозиты негосударственных финансовых организаций
42003	на срок от 31 до 90 дней	П		60 000 000
Итого по счету 420:		60 000 000

423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301	Депозиты до востребования	П		110 000 000
42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П		90 000 000
Итого по счету 423:		200 000 000
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ

452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45203	на срок до 30 дней	А	500 000 000
45204	на срок от 31 до 90 дней	А	150 000 000
45215	Резервы на возможные потери	П		650 000
Итого по счету 452:	650 000 000	650 000

Итого по разделу 4:	650 000 000	750 650 000
1	2	3	4	5
Раздел 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ



ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ

506		Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
50606	Прочие акции	А	230 650 000
50612	Резервы на возможные потери	П		230 000
Итого по счету 506:	230 650 000	230 000
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

514		Векселя кредитных организаций
51402	со сроком погашения до 30 дней	А	140 000 000
51410	Резервы на возможные потери	П		140 000
Итого по счету 514:	140 000 000	140 000
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
523		Выпущенные векселя и банковские акцепты
	52303	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П		35 000 000
Итого по счету 523:		35 000 000

524		Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
	52401	Выпущенные облигации к исполнению	П		25 000 000
Итого по счету 524:		25 000 000

525		Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
	52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	П		40 000 000
Итого по счету 525:		40 000 000

Итого по разделу 5:	370 650 000	100 370 000
Раздел 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО



ИМУЩЕСТВО

604		Основные средства
60401	Основные средства (кроме земли)	А	71 970 000
Итого по счету 604:	71 970 000

606		Амортизация основных средств
60601	Амортизация основных средств	П		3 520 000
Итого по счету 606:		3 520 000

609		Нематериальные активы
60901	Нематериальные активы	А	3 000 000
Итого по счету 609:	3 000 000

Итого по разделу 6:	74 970 000	3 520 000
1	2	3	4	5
Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



701		Доходы
70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам	П		40 500 000
70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	П		30 000 000
70103	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	П		10 000 000
70107	Другие доходы	П		30 000 000
Итого по счету 701:		110 500 000

702		Расходы
70201	Проценты, уплаченные за привлеченные депозиты	А	25 000 000
70202	Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	А	25 000 000
70204	Расходы по операциям с ценными бумагами	А	3 000 000
70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	А	1 000 000
70206	Расходы на содержание аппарата	А	500 000
70209	Другие расходы	А	1 520 000
Итого по счету 702:	56 020 000

703		Прибыль
70301	Прибыль отчетного года	П		20 300 000
Итого по счету 703:		20 300 000

705		Использование прибыли
70501	Использование прибыли отчетного года	А	9 700 000
Итого по счету 705:	9 700 000

Итого по разделу 7:	65 720 000	130 800 000

Итого по группе А:	1280340 000	1280340 000

Председатель Правления АКБ «Рассвет» / Колоколова В.Н./

Главный бухгалтер АКБ «Рассвет» /Петрова Ю.В./

2.2. Журнал

регистрации операций АКБ «Рассвет»

за 1 сентября 2005г.

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Д^т	К^т
1	2	3	4	5	6
1	Договор на продажу депозитного сертификата № 43. Платежное поручение№ 25.	Банк реализовал свой депозитный сертификат клиенту - негосударственной коммерческой организации - со сроком 180 дней.	10000 000	40702	52103
2	Мемориальный ордер № 77.	Начисляются проценты, подлежащие выплате по облигации с наступившим сроком погашения.	120 000	52502	52501
3	Мемориальный ордер № 78.	Зачисляется на расчетный счет владельца номинал погашенной банком облигации.	1 000 000	52401	40702
4	Мемориальный ордер № 79.	На расчетный счет клиента - владельца облигации - зачисляется сумма причитающихся ему процентов по облигации.	12 000	52501	40702
5	Мемориальный ордер № 80.	Уплаченные клиенту - владельцу облигаций - проценты учитываютсякак фактически произведенные банком расходы.	12 000	70204	52502
6	Договор на продажу векселя № 44. Платежное поручение № 26.	Банк продал своему клиенту - негосударственной финансовой организации - вексель на 90 дней по цене, ниже номинала, то есть с дисконтом.	250 000	40701	52303
7	Мемориальный ордер № 81.	Накануне наступления даты погашения учет этого векселя переносится на 524 счет.	250 000	52303	52406
8	Договор на продажу депозитного сертификата № 45. Платежное поручение № 27.	Банк реализовал свой депозитный сертификат клиенту - негосударственной финансовой организации - со сроком 90 дней.	1 000 000	40701	52102
9	Договор на продажу сберегательного сертификата № 46. Мемориальный ордер № 82.	Банк продал сберегательный сертификат со сроком 90 дней физическомулицу.	200 000	20202	52202
10	Мемориальный ордер № 83.	Начисляется сумма дисконта по векселю, подлежащая выплате векселедержателю, так как вексель будет погашаться по номиналу.	50 000	52502	52406
		Итого:	12894 000

Председатель Правления АКБ «Рассвет» / Колоколова В.Н./

Главный бухгалтер АКБ «Рассвет» /Петрова Ю.В./

2.3. Отражение операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005г. на балансовых счетах.

Список

балансовых счетов

АКБ «Рассвет»,

необходимых для отражений операций банка

за 1 сентября 2005г.

№ п/п	Номер счета второго порядка	Наименование счета
1	20202	Касса кредитных организаций
2	40701	Счета негосударственных финансовых организаций
3	40702	Счета негосударственных коммерческих организаций
4	52102	Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 31 до 90 дней
5	52103	Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 91 до 180 дней
6	52202	Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком погашения от 31 до 90 дней
7	52303	Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней
8	52401	Обязательства по выпущенным облигациямк исполнению
9	52406	Обязательства повекселям к исполнению
10	52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
11	52502	Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам
12	70204	Расходы по операциям с ценными бумагами

20202
Д-т	К-т
Сальдо начальное 300 000
9) 200 000
Обороты по Д-т 200 000	Обороты по К-т 0
Сальдо конечное 500 000

40701
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 100 000 000
6) 250000 8) 1 000 000
Обороты по Д-т1 250000 000	Обороты по К-т 0
	Сальдо конечное 98 750 000

40702
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 300000 000
1) 10000 000	3) 1000000 4) 12 000
Обороты по Д-т10000 000	Обороты по К-т 1012 000
	Сальдо конечное 291 012 000

52102
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	8) 1000 000
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 1000 000
	Сальдо конечное1 000 000

52103
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	1) 10000 000
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 10000 000
	Сальдо конечное10000 000

52202
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	9) 200 000
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 200 000
	Сальдо конечное 200 000

52303
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 35000 000
7) 250 000	6) 250 000
Обороты по Д-т 250 000	Обороты по К-т 250 000
	Сальдо конечное 35 000 000

52401
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 25000 000
3) 1000 000
Обороты по Д-т 1 000 000	Обороты по К-т 0
	Сальдо конечное 24 000 000

52406
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 0
	7) 250000 10) 50 000
Обороты по Д-т 0	Обороты по К-т 300 000
	Сальдо конечное 300 000

52501
Д-т	К-т
	Сальдо начальное 40000 000
4) 12 000	2) 120 000
Обороты по Д-т 12 000	Обороты по К-т 120 000
	Сальдо конечное 40 108 000

52502
Д-т	К-т
Сальдо начальное 0
2) 120000 10) 50 000	5) 12 000
Обороты по Д-т 170 000	Обороты по К-т 12 000
Сальдо конечное 158 000

70204
Д-т	К-т
Сальдо начальное 3 000 000
5) 12 000
Обороты по Д-т 12 000	Обороты по К-т 0
Сальдо конечное 3 012 000

2.4. Оборотно-сальдовая ведомость

по балансовым счетам АКБ «Рассвет»

за 1 сентября 2005 г.

№ счета второго порядка	Признак счета	Сальдо на 01 сентября 2005 года	Обороты за 01 сентября 2005 года	Сальдо на 02 сентября 2005 года
Д^т	К^т	Д^т	К^т	Д^т	К^т
1	2	3	4	5	6	7	8
10204	П		120 000 000	0	0		120 000 000
10205	П		20 000 000	0	0		20 000 000
10305	П		10 000 000	0	0		10 000 000
10501	А	30 000 000		0	0	30 000 000
10701	П		20 000 000	0	0		20 000 000
20202	А	300 000		200 000	0	500 000
20206	А	420 000		0	0	420 000
20208	А	280 000		0	0	280 000
30102	А	10 000 000		0	0	10 000 000
30109	П		50 000 000	0	0		50 000 000
30110	А	25 000 000		0	0	25 000 000
30114	А	40 000 000		0	0	40 000 000
30202	А	5 000 000		0	0	5 000 000
30204	А	8 000 000		0	0	8 000 000
31304	П		75 000 000	0	0		75 000 000
40701	П		100 000 000	1 250 000	0		98 750 000
40702	П		300 000 000	10 000 000	1 012 000		291 012 000
40911	П		28 000 000	0	0		28 000 000
41303	П		62 000 000	0	0		62 000 000
42003	П		60 000 000	0	0		60 000 000
42301	П		110 000 000	0	0		110 000 000
42305	П		90 000 000	0	0		90 000 000
45203	А	500 000 000		0	0	500 000 000
45204	А	150 000 000		0	0	150 000 000
45215	П		650 000	0	0		650 000
50606	А	230 650 000		0	0	230 650 000
50612	П		230 000	0	0		230 000
51402	А	140 000 000		0	0	140 000 000
51410	П		140 000	0	0		140 000
52102	П		0	0	1 000 000		1000 000
52103	П		0	0	10000 000		10000 000
52202	П		0	0	200 000		200 000
52303	П		35 000 000	250 000	250 000		35 000 000
52401	П		25000 000	1 000 000	0		24000 000
52406	П		0	0	300 000		300 000
52501	П		40000 000	12 000	120 000		40108 000
52502	А	0		170 000	12 000	158 000
60401	А	71 970 000		0	0	71 970 000
60601	П		3 520 000	0	0		3 520 000
60901	А	3 000 000		0	0	3 000 000
70101	П		40 500 000	0	0		40 500 000
70102	П		30 000 000	0	0		30 000 000
70103	П		10 000 000	0	0		10 000 000
70107	П		30 000 000	0	0		30 000 000
70201	А	25 000 000		0	0	25 000 000
1	2	3	4	5	6	7	8
70202	А	25 000 000		0	0	25 000 000
70204	А	3 000 000		12 000	0	3 012 000
70205	А	1 000 000		0	0	1 000 000
70206	А	500 000		0	0	500 000
70209	А	1 520 000		0	0	1 520 000
70301	П		20 300 000	0	0		20 300 000
70501	А	9 700 000		0	0	9 700 000
ИТОГО:		1 280 340 000	1 280 340 000	12 894 000	12 894 000	1280710 000	1 280 710 000

Председатель Правления АКБ «Рассвет» / Колоколова В.Н./

Главный бухгалтер АКБ «Рассвет» /Петрова Ю.В./

2.5.

Баланс

АКБ «Рассвет»

на 2 сентября 2005г.

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Номер счета	Наименование разделов и счетов баланса	Приз-нак счета	Актив	Пассив
1 поряд-ка	2 поряд-ка
1	2	3	4	5	6
Раздел 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ



102		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:
10204	негосударственным организациям	П		120 000 000
10205	физическим лицам	П		20 000 000
Итого по счету 102:		140 000 000

103		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
10305	физическим лицам	П		10 000 000
Итого по счету 103:		10 000 000

105		Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	А	30 000 000
Итого по счету 105:	30 000 000

107		Фонды
10701	Резервный фонд	П		20 000 000
Итого по счету 107:		20 000 000

Итого по разделу 1:	30 000 000	170 000 000
1	2	3	4	5	6
Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ



ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

202		Наличная валюта и платежные документы
20202	Касса кредитных организаций	А	500 000
20206	Касса обменных пунктов	А	420 000
20208	Денежные средства в банкоматах	А	280 000
Итого по счету 202:	1 200 000

Итого по разделу 2:	1 200 000
Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ



МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

301		Корреспондентские счета
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	А	10 000 000
30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П		50 000 000
30110	Корреспондентские счета в кредитных организаций-корреспондентах	А	25 000 000
30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ	А	40 000 000
Итого по счету 301:	75 000 000	50 000 000

302		Счета кредитных организаций по другим опрециям
30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	А	5 000 000
30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	А	8 000 000
Итого по счету 302:	13 000 000
МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ

313		Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31304	на срок от 8 до 30 дней	П		75 000 000
Итого по счету 313:		75 000 000

Итого по разделу 3:	88 000 000	125 000 000
1	2	3	4	5	6
Раздел 4 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ



СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

407		Счета негосударственных организаций
40701	Финансовые организации	П		98 750 000
40702	Коммерческие организации	П		291 012 000
Итого по счету 407:		389 762 000

409		Средства в расчетах
40911	Транзитные счета	П		28 000 000
Итого по счету 409:		28 000 000
ДЕПОЗИТЫ

413		Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
41303	на срок от 31 до 90 дней	П		62 000 000
Итого по счету 413:		62 000 000

420		Депозиты негосударственных финансовых организаций
42003	на срок от 31 до 90 дней	П		60 000 000
Итого по счету 420:		60 000 000

423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301	Депозиты до востребования	П		110 000 000
42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П		90 000 000
Итого по счету 423:		200 000 000
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ

452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45203	на срок до 30 дней	А	500 000 000
45204	на срок от 31 до 90 дней	А	150 000 000
45215	Резервы на возможные потери	П		650 000
Итого по счету 452:	650 000 000	650 000

Итого по разделу 4:	650 000 000	740 412 000
1	2	3	4	5	6
Раздел 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ



ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ

506		Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
50606	Прочие акции	А	230 650 000
50612	Резервы на возможные потери	П		230 000
Итого по счету 506:	230 650 000	230 000
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

514		Векселя кредитных организаций
51402	со сроком погашения до 30 дней	А	140 000 000
51410	Резервы на возможные потери	П		140 000
Итого по счету 514:	140 000 000	140 000
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
521		Выпущенные депозитные сертификаты
	52102	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П		1000 000
	52103	со сроком погашения от 91 до 180 дней	П		10000 000
Итого по счету 521:		11000 000

522		Выпущенные депозитные сертификаты
	52202	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П		200 000
Итого по счету 522:		200 000

523		Выпущенные векселя и банковские акцепты
	52303	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П		35 000 000
Итого по счету 523:		35 000 000

524		Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
	52401	Выпущенные облигации к исполнению	П		24 000 000
	52406	Векселя к исполнению	П		300 000
Итого по счету 524:		24 300 000

525		Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
	52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	П		40 108 000
	52502	Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам	А	158 000
Итого по счету 525:	158 000	40 108 000

Итого по разделу 5:	370 808 000	110 978 000
1	2	3	4	5	6
Раздел 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО



ИМУЩЕСТВО

604		Основные средства
60401	Основные средства (кроме земли)	А	71 970 000
Итого по счету 604:	71 970 000

606		Амортизация основных средств
60601	Амортизация основных средств	П		3 520 000
Итого по счету 606:		3 520 000

609		Нематериальные активы
60901	Нематериальные активы	А	3 000 000
Итого по счету 609:	3 000 000

Итого по разделу 6:	74 970 000	3 520 000
Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



701		Доходы
70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам	П		40 500 000
70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	П		30 000 000
70103	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	П		10 000 000
70107	Другие доходы	П		30 000 000
Итого по счету 701:		110 500 000

702		Расходы
70201	Проценты, уплаченные за привлеченные депозиты	А	25 000 000
70202	Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	А	25 000 000
70204	Расходы по операциям с ценными бумагами	А	3 012 000
70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	А	1 000 000
70206	Расходы на содержание аппарата	А	500 000
70209	Другие расходы	А	1 520 000
Итого по счету 702:	56 032 000

703		Прибыль
70301	Прибыль отчетного года	П		20 300 000
Итого по счету 703:		20 300 000
1	2	3	4	5	6
705		Использование прибыли
70501	Использование прибыли отчетного года	А	9 700 000
Итого по счету 705:	9 700 000

Итого по разделу 7:	65 732 000	130 800 000

Итого по группе А:	1280710 000	1280710 000

Председатель Правления АКБ «Рассвет» / Колоколова В.Н./

Главный бухгалтер АКБ «Рассвет» /Петрова Ю.В./

2.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005 г.

Финансовое состояние активов и пассивов АКБ «Рассвет» по балансу на 1 сентября 2005 г. можно охарактеризовать как не очень устойчивое. Вывод об этом сделан на основании оценки структуры активов и пассивов банка.

Разложив активы банка, наблюдается следующее:

· недостаточное количество свободных наличных денежных средств в кассе банка, его обменных пунктах и банкоматах, а также свободных безналичных денежных средств на корреспондентских счетахв Банке России, в кредитных организациях-корреспондентах и в банках-нерезидентах в СКВ (76000000 руб.);

· довольно много кредитов, предоставленных негосударственным коммерческим организациям на сроки до 30 и от 31 до 90 дней (650000000 руб.);

· большое количество вложений в ценные бумаги, особенно много ценных бумаг в торговом портфеле (400650000 руб.).

Разложив пассивы банка, в структуре его заемных и привлеченных средств наблюдается большая сумма обязательств до востребования в составе:

· остатков на текущих и расчетных счетах юридических лиц – негосударственных финансовых и коммерческих организаций (400000000 руб.);

· привлеченных депозитов физических лиц до востребования (110000000 руб.);

· средств на корреспондентских счетах ЛОРО кредитных организаций-корреспондентов (50000000 руб.).

Для описания образовавшейся проблемы важное значение имеет анализ ликвидности активов и пассивов банка, а именно способности банка платить по своим обязательствам. Банк считается ликвидным, если, реализовав текущие активы, он может расплатиться по текущим обязательствам. При этом срок превращения активов в деньги должен соответствовать сроку погашения обязательств. Для этого рассчитаем коэффициент мгновенной ликвидности:

Таким образом, у банка показатель мгновенной ликвидности ниже установленного норматива (15 %), что говорит о том, что у банка ограничено время, необходимое для превращения активов банка в деньги без потерь.

Проанализировав структуру размещения средств банка, напрашивается вывод о том, что она ставит под угрозу стабильность деятельности банка. Для стабилизации финансового положения банка 1 сентября 2005 года необходимо принять следующие меры:

- привлечь денежные средства различных клиентов, например, посредством

выпуска и реализации депозитных и сберегательных сертификатов;

- реализация различных лотерейных билетиков и юбилейных монет из

драгоценных металлов либо слитков из них же;

- получение кредитов от различных заемщиков;

- привлечение средств клиентов в срочные депозиты, можно даже предлагать клиентам переводить их денежные средства на вкладах до востребования на срочные;

- можно также реализовать какие либо ценные бумаги из торгового портфеля;

- другие операции, направленные на повышение мгновенной ликвидности.

Для того чтобы улучшить сложившееся положение АКБ «Рассвет» следует отказаться от проведения следующих видов банковских операций 1 сентября 2005 года:

- предоставление как долгосрочных, так и краткосрочных кредитов различным заемщикам;

- значительные вложения в ценные бумаги различных эмитентов;

- не покупать по возможности какие-либо объекты имущества;

- не вкладывать значительные суммы денежных средств в какие-либо проекты и иные сделки.

На 2 сентября 2005 года в балансе АКБ «Рассвет» произошли следующие изменения: в структуре активов банка на 200000 руб. увеличились денежные средства и стали составлять 76200000 руб.; в структуре пассивов банка на 10238000 руб. уменьшились средства на текущих и расчетных счетах юридических лиц и стали составлять 389762000 руб. Следовательно, финансовое состояние банка координально не изменилось.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В данной курсовой работе рассмотрен вопрос о порядке проведения пассивных операций банка с ценными бумагами. Жесткая регламентация выпусков облигаций со стороны Правительства и Центрального банка Российской Федерации обеспечивает кредитным организациям почетный статус надежного эмитента и вызывает к ним наибольшее доверие со стороны инвесторов. Коммерческие банки выпускают и иные финансовые инструменты, помимо облигаций, к ним большинство инвесторов относится с опасением и осторожностью, поскольку процедура их выпуска менее формализована. Это выгодно банку, но ненадежно для клиентов. Иначе говоря, к банкам, эмитирующим векселя, депозитные и сберегательные сертификатыпредъявляются менее высокие требования (возможность в истории банка наличия убытков, просроченной задолженности и т.д.) и они могут входить в группу рисковых и сомнительных банков.

Среди ценных бумаг, процедура выпуска которых не требует регистрации проспекта эмиссии, наибольшей популярностью пользуется вексель. Он имеет ряд преимуществ не только по сравнению с традиционными банковскими вкладами, ноупоминавшимися ранее облигациями.

Процесс выпуска ценных бумаг должен быть отрегулирован наиболее жестко, ибо именно ценные бумаги, являются одним из главных инструментов, с помощью которых привлекаются крупные денежные средства, так как они выпускаются серийно и массово.

В заключение следует отметить, что на выпуск банком ценных бумаг влияют многие факторы: это и экономическая ситуация в стране, и проводимая правительством политика в отношении банковской системы и др., поэтому для выпуска ценных бумаг банк – эмитент должен иметь устойчивое финансовое положение и строго соблюдать действующее банковское законодательство

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

Гражданский кодекс Российской Федерации.
Федеральный закон Российской Федерации от 03.02.1996 № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями от 02.11.2004 № 127-ФЗ).

3. Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» (с изменениями и дополнениями от 23.12.2003 № 186-ФЗ).

4. Федеральный закон Российской Федерацииот 21.11.1996 № 129-ФЗ «О

бухгалтерском учете».

5. Федеральный закон Российской Федерации от 22 апреля 1996 г.

№ 39-ФЗ «О рынке ценных бунаг».

Положение Банка России от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
«Бухгалтерский учет»: учебник / К. Парфенов. Москва, «Парфенов.ру», 2005 г.
«Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке»: учебник / В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. Москва, ЗАО «Издательство «Экономика», 2005 г.
«Бухгалтерский учет в коммерческом банке»: учебное пособие / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. Москва, ИНФРА-М, 2006 г.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации: методическое пособие по курсу «Учет и операционная деятельность в банках» / Москва, 2004 г.
Журнал «Бухгалтерия и банки», № 6, Москва, 2005 г.
Конспекты лекций И.И Шох.

ПРИЛОЖЕНИЯ.

Ф. Д3

БАНК

ПОРУЧЕНИЕ ВКЛАДЧИКА

«___»__________2____ г. по счету № _______

_________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество вкладчика)

о перечислении на___________________________счёт №________________

_________________________________________________________________

(получатель платежа)

в________________________________________________________________

(наименование банка получателя)

к/счет_____________________________________ БИК_____________

за________________________________________________________________

(назначение платежа)

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Налоговые коды

Группа платежа______Сумма_______________________________руб. 00 коп.

__________________________________________________________________

(сумма прописью)

подпись вкладчика

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

БАНК

ИЗВЕЩЕНИЕ

«___»_______________2__ г. по счету № __________

__________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество вкладчика)

о перечислении на_________________________счет №___________________

__________________________________________________________________

(кому)

в_________________________________________________________________

(наименование банка)

к/счет________________________________________БИК ____________

за_________________________________________________________________

(назначение платежа)

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Налоговые коды

Группа платежа______Сумма_______________________________руб. 00 коп.

__________________________________________________________________

(сумма прописью)

__________________________________________________________________

штамп банка __________________ __________________

подпись оператора подпись вкладчика