Планирование и распределение прибыли

Загрузить архив:
Файл: ref-25310.zip (69kb [zip], Скачиваний: 76) скачать

Всероссийский Заочный Финансово-Экономический Институт

Кафедра «Экономики и социологии труда»

Курсовая работа по дисциплине

«Финансы предприятий»

на тему №2

«Планирование и распределение прибыли»

Пенза, 2018 г.

Содержание

Введение.......................................................................................................................3

Теоретическая часть....................................................................................................5

1.Прибыль и ее роль в рыночной экономике.....................................................5

Понятие «прибыль».....................................................................................5

Роль прибыли в рыночной экономике.......................................................8

2.Методы планирования прибыли....................................................................12

Метод прямого счета.................................................................................12

Аналитический метод................................................................................13

Метод совмещенного расчета...................................................................16

Методы финансового анализа...................................................................17

3.Распределение и использование прибыли на предприятии........................19

4.Заключение......................................................................................................23

Расчетная часть..........................................................................................................24

Список использованной литературы.......................................................................50

Введение

Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма, коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования предприятия. Эти изменения затронули все стороны деятельности предприятия и отразились на самом понятии предприятия, как субъекта рынка товаров и услуг, его статусе и положении в системе общественного производства.

Определяющими в деятельности предприятий стали не директивные методы, приказы и распоряжения, устанавливаемые и отдаваемые сверху, а экономические методы и экономические интересы.

Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность. Предприятие должно быть ориентировано только на прибыльное, рентабельное хозяйствование.

Основной целью любой коммерческой организации является получение прибыли, а также стремление хозяйствующего субъекта не только сохранить, но и расширить свое участие на рынке. А создание любого хозяйствующего субъекта предполагает формирование ресурсов, необходимых для начала экономической деятельности, образование минимально необходимых фондов.

Но получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском — над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому актуальность настоящей работы в том, чтобы прояснить, что прибыль — это не просто выручка предприятия за проданную

продукцию или оказанные услуги, это конечный финансовый итог работы всего предприятия. И в зависимости от этого итога можно сказать, насколько эффективно предприятие проводит свою экономическую политику, достаточно ли полно использует возможные финансовые ресурсы, оборотные и

внеоборотные средства, активы, основные средства и т. д.

Цель данной работы — раскрытие экономической сущности понятия прибыли предприятия. Определить направления развития и пути совершенствования прибыли коммерческого предприятия, а так же факторы, влияющие на формирование, распределение и использованием прибыли, и на работу и развитие предприятия в целом.

Так как прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития, необходимо выяснить причины увеличения или снижения прибыли, изменения в структуре производимой и реализуемой продукции и, как следствие, - общую эффективность работы предприятия.

Глава 1. Прибыль и её роль в рыночной экономике.

1.1 Понятие «прибыль»

Формирование рыночного механизма в нашей стране вызвало значительные изменения в отношении к показателю прибыли, роль которого возросла, поскольку в рыночных условиях прибыль выступает не только основным источником развития хозяйственной деятельности каждого предприятия, но и является стимулом практически любой хозяйственной деятельности.

Следовательно, основой рыночной формы хозяйствования является стремление к росту (максимизации) прибыли.

Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности, а в условиях товарно-денежных отношений на уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли.

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия, его работников и государства в целом. Поэтому важно определить состав общей валовой (балансовой) прибыли предприятия и ее величину в абсолютном выражении.

Прибыли принадлежит главенствующая роль в системе внутренних источников формирования финансовых ресурсов торгового предприятия. Чем больше прибыли остается в распоряжении предприятия, тем меньше его
потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень его самофинансирования и финансовой устойчивости [5].

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения прибыли.  

Первый это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Под держание этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растушую конкуренцию со стороны других предприятий.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под него развитие производства. Величина прибыли в данном случае зависит: во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.): в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

Значение прибыли в условиях формирования экономики смешанного типа можно определить через выполняемые ею функции:
- она является основным источником финансовых ресурсов предприятия
(организации). Её величина во многом определяет перспективы
хозяйственного развития, возможности наращивания объёмов
хозяйственной деятельности;
- прибыль создает экономическую заинтересованность предпринимателей
и участников хозяйственной деятельности (сотрудников предприятий и
организаций) в совершенствовании ее различных сторон. Это обусловлено тем, что в рыночной экономике предприятия (организации) работают на основе самофинансирования, сочетая максимальную свободу в хозяйственной деятельности с полной материальной ответственностью за её результаты;

- прибыль служит критерием экономической эффективности хозяйственной деятельности, выступает главным результативным показателем при расчете эффективности использования всех видов экономических ресурсов предприятия;
- прибыль выступает важнейшим источником формирования доходной части бюджетов всех уровней, поскольку часть её изымается у предприятий в виде налогов [11].

Прибыль как результат хозяйственной деятельности представляет собой разность между всеми доходами и всеми расходами предприятия. Основой формирования прибылиявляются доходы от деятельности, представляющие собой разность между выручкой предприятия от продажи товара и суммой денег, заплаченной производителям (продавцам) товара. Совокупный доход от деятельности предназначен также для покрытия издержек обращения, и, в частности, для возмещения расходов на оплату труда, а также для возмещения различных отчислений и расходов, не включаемых в издержки обращения.
Прибыль, полученная от деятельности, используется по различным направлениям. Порядок использования прибыли, её назначение зависит от формы хозяйствования и определяется собственниками предприятий (фирм) на основе действующего законодательства [5].

1.2. Роль прибыли в рыночной экономике

Что такое прибыль для рыночной экономики - "золотой телец" или "священная корова"? Рассмотрим, какую роль играет прибыль предприятия в условиях рыночной экономики.[1]

1.    Прибыль   предприятия   является   главной   целью   предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

Если для собственников предприятия получение высокого уровня прибыли является вполне очевидным мотивом предпринимательской деятельности, то может возникнуть вопрос - является ли получение высокой прибыли столь же побудительным мотивом деятельности наемных менеджеров предприятия и остального его персонала.

Для менеджеров, которые не являются собственниками предприятия, руководимого ими, прибыль является основным мерилом успеха их деятельности. Возрастание уровня прибыли предприятия повышает "рыночную цену" этих менеджеров, что сказывается на уровне их личной заработной платы. И наоборот - систематическое снижение уровня прибыли руководимого ими предприятия приводит к обратным результатам в их личной карьере, уровне получаемых доходов, возможностях последующего трудоустройства.

Для остального персонала уровень прибыли предприятия также является достаточно высоким побудительным мотивом их деятельности, особенно при наличии на предприятии программы участия наемных работников в прибыли. Прибыльность предприятия является не только гарантом их занятости (при прочих равных условиях), но в определенной мере обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение ряда их социальных потребностей.

2.Прибыль предприятия создает базу экономическою развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет   "наполнять"   доходную   часть   государственных   бюджета   всех   уровней (общегосударственного   и   местных).   Это   даетгосударству   возможность   успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития   экономики.   Кроме   того,   реализация  известного   принципа   -   "богатство государствахарактеризуетсяуровнем  богатстваегограждан"   -  такжесвязанас возрастанием прибыли предприятия, которое обеспечивает рост доходов его владельцев, менеджеров и персонала.

3.    Прибыль   предприятия   является   критерием   эффективности   конкретной производственной деятельности.  Индивидуальныйуровеньприбыли  предприятия в сравненийсотраслевым характеризует степень умения(подготовленности,опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях   рыночной   экономики.   Среднеотраслевой   уровень   прибыли   предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности и является основным регулятором "перелива капитала" в отрасли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило,  втесегменты  рынка,которыехарактеризуютсязначительным  объемом неудовлетворенного   спроса,    что   способствует   более   полному   удовлетворению общественных и личных потребностей.

4.    Прибыль   является   основным   внутренним   источником   формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования ресурсов главенствующая роль принадлежит прибыли. Чем выше уровень генерирования прибыли в процессе хозяйственной деятельности, тем меньше потребность предприятия в привлечении финансовых средств из внешних источников. При прочих равных условиях - тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке.
При этом, в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

5.   Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, то есть ее направления на прирост   его   активов.   Чемвыше   сумма   и   уровень   капитализации   полученной предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость предприятия в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

6.   Прибыль  предприятияявляется важнейшимисточникомудовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется, прежде всего, втом,  чтосредства,перечисляемые  вбюджетыразных уровнейв  процессеее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих "выживание" отдельных социально не защищенных (или недостаточно защищенных) членов общества. Кроме того, эта роль проявляется   в   удовлетворении   за   счет   полученной   прибыли   части   социальных потребностей персонала:социальные программы являются неотъемлемой составной частью коллективных или индивидуальных трудовых соглашений. Наконец, определенная социальная роль прибыли проявляется в том, что она служит источником внешней благотворительной   деятельности   предприятия,   направленной   на   финансирование отдельных   неприбыльных   организаций,   учреждений   социальной   сферы,   оказания материальной помощи отдельным категориям граждан.

7.    Прибыль   является   основным   защитным   механизмом,   предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой   доли   заемного   капитала,   особенно   краткосрочного;   при   недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов.), но при прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоко ликвидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.

Характеризуя роль прибыли в рыночной экономике, следует отметить, что, по мнению многих экономистов, эта роль не всегда позитивна, так как отдельные виды прибыли служат источником лишь личного обогащения отдельных категорий граждан, не принося пользу обществу в целом. Это относится к таким ее видам, как прибыль, полученная от спекулятивных коммерческих операций, от неоправданно высоких цен в связи с монопольным положением на рынке, от "теневой" деятельности предприятий и тому подобному. Рассмотрим, полностью ли лишены "позитива" эти виды прибыли с позиций экономического развития общества в целом.

Глава 2. Методы планирования прибыли.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность фирмы.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных фондов и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов.

Выделяют следующие основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции: метод прямого счета и аналитический[2]. Рассмотрим эти методы исчисления прибыли.

2.1. Метод прямого счета.

Метод прямого счета наиболее широко распространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

Расчет ведется по формуле:

Pпл = (QH*P)-(QH*C),

где       рпл, — плановая прибыль

QH - выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении

Р - цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С - полная себестоимость единицы продукции.

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен, но он не позволяет выявить влияния отдельных факторов на её рост и при большой номенклатуре продукции очень трудоёмок.

2.2Аналитический метод.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

а)определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

б) исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности;

в)    учет   влияния   на   плановую   прибыль   различных   факторов:   снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за четвертый квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому, если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период, независимо от времени изменений.

На основе найденного таким образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планируемого года с учетом влияния одного фактора — изменения объема сравнимой товарной продукции.

Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то па следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукций и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.

На размер плановой прибыли влияет изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

Заметим, что при прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляются факторы, положительно и отрицательно влияющие на прибыль.

Прежде всего, значительно снижает плановую прибыль повышение себестоимости, что можно объяснить ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи с увеличением минимального размера месячной оплаты труда и другими факторами. Прибыль несколько увеличивается в связи с изменением ассортимента производимой продукции в сторону повышения удельного веса наиболее рентабельной продукции. Значительный рост прибыли планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию, что обусловлено инфляционными процессами. Поэтому, несмотря на возрастание прибыли вследствие роста цен, нельзя рассматривать этот фактор как положительный.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе валовой прибыли, как отмечено выше, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые доходы и расходы.

Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера — для капитального строительства, капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Лишь при незначительной доле этой продукции (услуг) прибыль от реализации определяется исходя из запланированного ее объема в плановом году и рентабельности прошлого года. Результат от прочей реализации может быть как положительный, так и отрицательным.

2.3. Метод совмещенного расчета.

Кроме изложенных выше способов планирования прибыли - методом прямого счета и аналитическим — существует так называемый метод совмещенного расчета[3]. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выяв­ляется с помощью аналитического метода.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в плановом году целесообразно (исходя из зарубежного опыта рыночных отношений) сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные. К переменным затратам относятся расходы па сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.

Постоянные затраты - это такие, которые не изменяются в зависимости от роста или сокращения объема производства. К ним относятся амортизационные отчисления, оплата труда управленческого персонала, административные расходы и др.

Смешанные затраты включают как переменные, так и постоянные расходы. Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, расходы па проведение текущего ремонта оборудования и др.

В связи с небольшим удельным весом смешанных затрат сосредоточим внимание па переменных и постоянных расходах и попытаемся выявить влияние их изменения на величину прибыли. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьше­ния переменных или постоянных затрат.

В экономической теории существует так называемый эффект операционного рычага (термин, взятый из западной практики предпринимательства, который некоторые авторы называют эффектом производственного рычага или эффектом эксплуатационного рычага).

Эффектом операционного рычага называют такое явление, когда с изменением объема продаж (выручки от реализации продукции) происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Очевидно, что по мере возрастания постоянных затрат при прочих равных условиях темпы прироста прибыли сокращаются.

Чтобы определить степень воздействия операционного рычага, следует из объема продаж исключить переменные затраты, а результат разделить на сумму прибыли.

Определив влияние структуры затрат на прибыль с помощью воздействия операционного рычага, можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и, соответственно, ниже удельный вес переменных затрат при неизменном объеме продаж, тем сильнее влияние операционного рычага. Однако если бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, то резко увеличивается предпринимательский риск — при сокращении выручки от реализации продукции предприятие понесет большие потери в прибыли.

При исследовании взаимосвязи между постоянными и переменными затратами и прибылью важную роль играет анализ безубыточности производства. Для проведения такого анализа многие отечественные экономисты использовали рекомендации западного предпринимательства.

2.4. Методы финансового анализа.

Кроме вышеназванных, существуют методы финансового анализа, применяемые с целью оперативного и стратегического планирования. Например, операционный анализ, называемый также анализом «издержки-стоимость-объем-прибыль» («соsts-volume-рrоfit»-«СVР»), который позволяет отслеживать и увязывать в единую систему финансовые результаты бизнеса, издержки и объемы производства.

Ключевыми элементами операционного анализа служат: производственный (операционный) рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Использование этих ключевых элементов в системе операционного анализа базируется, в частности, на сопоставлении выручки от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на постоянные (условно-постоянные), переменные (условно-переменные) и смешанные.
Рассмотренные методы определения прибыли создают возможность при их применении планировать на перспективу размеры прироста прибыли, определять направления ее максимизации и заблаговременно принимать меры по оптимизации структуры затрат в целях укрепления финансового положения предприятия и его дальнейшего эффективного развития [8].

Глава 3. Распределение и использование прибыли на предприятии.

Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться.

Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самой главной.

Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятием по поводу распределения прибыли порождал новые формы и методы этого распределения.

Прибыль

предприятия
По сути распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях.

Бюджет

Предприятие

Собственники


                                           


Рис.1. Направления распределения прибыли [4]

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли.

Существенным в российском законодательстве является то, что налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль как алгебраическая сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов от сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Далее валовая прибыль корректируется на суммы безвозмездно полученных ценностей, сумм перерасхода по лимитируемым статьям затрат, разницу между суммой выручки от реализации, исчисленной по рыночным и фактическим ценам (при реализации продукции по ценам ниже себестоимости), списанных на убытки недостач, суммовым разницам и др. Таким образом, прибыль, подлежащая налогообложению заметно отличается от фактического финансового результата хозяйственной деятельности. При таких корректировках нередки случаи, когда исчисленный налог на прибыль превышает сумму балансовой прибыли. Следовательно, источником уплаты такого налога служат вместе с прибылью оборотные средства.

Кроме того, нередки случаи применения экономических санкций к предприятиям, имеющим нарушения в исчислении валовой и налогооблагаемой прибыли (в терминологии Закона о налоге на прибыль).

Теперь рассмотрим, куда уходит вся прибыль предприятия. Распределение и использование прибыли - это сложный процесс, обеспечивающий как покрытие потреб­ностей предпринимателей, так и формирование доходов государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

Распределение прибыли осуществляется на основании следующих принципов:

1. Прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.

2. Прибыль поступает в государственный бюджет в виде налогов.

3. Величина прибыли организации оставшаяся в её распоряжении после уплаты налогов не должна снижать её заинтересованности в росте объемов производства.

4. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее её развитие и только в остальной части на потребление.

Экономическую основу функционирования этого механизма составляют следующие элементы: форма собственности, которая определяет способы присвоения полученных благ; организационно-правовая форма предприятия, которая определяет способы распределения прибылей и убытков; степень вмешательства государства (регулирование пропорций распределения через налоги, таможню и др.); необходимость повышения эффективности производства.

Прибыль, остающаяся после налогов и отчислений, используется предприятием самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Итак, чистый доход предприятия после уплаты налогов и отчислений (предпринимательский доход) используется для формирования:

•фонда развития (фонда накопления), что соответствует приросту основных оборотных фондов предприятия (прирост капитала);

•фонда потребления (для повышения материальной заинтересованности работников предприятия в повышении эффективности и рентабельности предприятия);

•резервного фонда, предназначенного для финансирования непредвиденных затрат, связанных с риском хозяйственной деятельности, других фондов,если они предусмотрены учредительными документами, законами, требованиями практики.

Наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности. Поэтому важным является и умение правильно спланировать распределение прибыли.

Пример распределения прибыли из расчетной части курсовой работы:

Данные к распределению прибыли

№ стр.

Показатели

Вариант сметы 1.2,

тыс. руб.

1.

Отчисления в резервный фонд

3000

2.

Реконструкция цеха

2750

3.

Строительство жилого дома

2250

4.

Отчисления в фонд потребления – всего,

3020

в том числе:

5.

а) на выплату материальной помощи работникам предприятий

1120

6.

б) удешевление питания в столовой

1000

7.

в) на выплату дополнительного вознаграждения

900

8.

Налоги, выплачиваемые из прибыли

980

9.

Налог на прибыль

4131

10.

Налог на прочие доходы 6 %

113

                                                   

Заключение.

Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С помощью этой стоимостной формы оценивается деятельность всех предприятий экономики. Прибыль является самым крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, важным критерием его эффективности, основным источником формирования фондов экономического стимулирования и одним из главных источников доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической природы прибыли является основой для улучшения механизма практического использования этой категории в экономике.

Изучение этой области экономической науки не исчерпало себя. Осталось множество не исследованных или спорных проблем, которые требуют своего решения. Необходимо дополнительное теоретическое осмысление сущности, функций, форм и внутренней структуры прибыли, а также всего механизма распределения прибыли для более правильной ориентации в существующей ситуации на предприятии с целью правильного принятия управленческого решения, опираясь на знания, накопленные мировой наукой и практикой.

Теоретической базой для данной работы послужили труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные рассматриваемой теме. При написании практической части я руководствовалась материалами периодической литературы. Также большую помощь в написании данной работы оказали материалы сайтов Интернета.

Расчетная часть

Таблица 3

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

К смете 1

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 15530 тыс. руб.

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Плановый ввод в действие основных фондов,

тыс. руб.

4100

3600

Плановое выбытие основных фондов,

тыс. руб.

6360

1070

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 14.

Таблица

1

Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью

№

стр.

Статья затрат

Вариант 2

Всего

на год

в т.ч.

на 4 кв.

1

2

5

6

1.

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

33000

8250

2.

Затраты на оплату труда

17440

4360

3.

Амортизация основных фондов

2168

542

4.

Прочие расходы – всего,

5914

1489

в том числе:

5.

а) уплата процентов за краткосрочный кредит

360

100

6.

б) налоги, включаемые в себестоимость,

5294

1324

в том числе:

7.

    социальный налог (26%)

4534

1134

8.

    прочие налоги

760

180

9.

в) арендные платежи и другие расходы

260

65

10.

Итого затрат на производство

58522

14641

11.

Списано на непроизводственные счета

715

267

12.

Затраты на валовую продукцию

57807

14452

13.

Изменение остатков незавершенного производства

496

124

14.

Изменение остатков по расходам будущих периодов

20

5

15.

Производственная себестоимость товарной продукции

57291

14323

16.

Расходы на продажу

5266

1413

17.

Полная себестоимость товарной продукции

62557

15640

18.

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

88000

24000

Комментарии:

Амортизация основных фондов определяется исходя из рассчитанных данных таблицы 4.

Социальный налог рассчитываем как 35,6% от затрат на оплату труда: 17440 * 26% = 4534.

Налоги включаемые в себестоимость рассчитываем как сумму социального налога и прочих налогов, т.е. 4534+760 = 5294.

Прочие расходы рассчитываем как сумму стр. 5+ стр.6+ стр.9, т.е.
360+5294+260 = 5914.

Итого затрат на производства рассчитываем как сумму материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизации основных фондов и прочих расходов: 33000+17440+2168+5914 = 58522.

Затраты на валовую продукцию рассчитываем как разность общих затрат на производство и списаний на непроизводственные счета: 58522-715=57807.

Производственную себестоимость товарной продукции рассчитываем как стр. 12 – (стр. 13 + стр. 14), т.е. 57807-(496+20) = 57291.

Полную себестоимость товарной продукции рассчитываем как сумму расходов на продажу и производственной себестоимости товарной продукции: 5266+57291 = 62557.

В том числе на 4 квартал:

Амортизация основных фондов: 2168/4 = 542.

Налоги, включаемые в себестоимость: 5294/4 = 1324.

Социальный налог: 4534/4 = 1134.

Прочие расходы: стр. 5а + стр. 6б + стр. 9в, т. е. 100+1324+65 = 1489.

Итого затрат на производство: стр.1 /4 + стр.2 /4 + стр.3 /4 + стр. 4 /4, т.е. 33000/4 + 17440/4 + 2168/4 + 5914/4 = 14641.

Затраты на валовую продукцию: стр.10 /4 – стр.11 /4, т.е. 58522/4 + 715/4 = = 14452.

Производственная себестоимость продукции: стр.12 /4 – (стр.13 /4 + стр.14/ /4), т.е 57807/4 – (496/4 + 20/4) = 14323.

Полная себестоимость товарной продукции: стр.16 /4 + стр.15 /4, т.е. 5266/4 + 57291/4 = 15640.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№

стр.

Показатель

Сумма,

тыс. руб.

1

2

3

1.

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

15530

2.

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

4037

3.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

3054

4.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

1030

5.

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего                                             

15433

6.

Средняя норма амортизации

14

7.

Сумма амортизационных отчислений - всего

2168

8.

Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы

2168

Комментарии:

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года определяется согласно данным задачи – 15530 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов определяется исходя из формулы (В*k) / 12, где В- стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств в планируемом периоде, а k- число полных месяцев функционирования основных средств в планируемом периоде. Согласно данным таблицы 3 исчислим:( 4100 * 10,5 + 3600 * 1,5) / 12 = 4037.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов определяется по формуле (В1 * (12-k)) / 12, где В1 – стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств в планируемом периоде, (12 – k) – число полных месяцев остающихся до конца года после выбытия основных средств. Согласно таблицы 3 исчислим: (6360*(12-7,5) + 1070*(12-4,5)) / 12 = =3054.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) определяется согласно данным задачи – 1030 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) рассчитывается как стр. 1 + стр. 2 – стр. 3 – стр. 4, т.е. 15530+4037-3054-1030 = 15483.

Средняя норма амортизации определяется согласно данным задачи = 14.

Сумма амортизационных отчислений рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) на среднюю норму амортизации: 15483*14/100 = 2168.

Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы равно сумме амортизационных отчислений = 2168.

                                                                                                        Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№

стр.

Показатель

Вариант сметы, тыс. руб.

1.2

1

2

4

1.

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

2.

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2500

3.

б) по производственной себестоимости

1950

4.

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

5.

а) в днях запаса

7

6.

б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)

1867

7.

в) по производственной себестоимости

1147

Прочие доходы и расходы

2878

Операционные доходы

5410

8.

Выручка от продажи выбывшего имущества

7600

9.

Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

940

10.

Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

866

Операционные расходы

5410

11.

Расходы по продаже выбывшего имущества

5340

12.

Расходы на оплату услуг банка

70

Внереализационные доходы

10906

13.

Доходы от прочих операций

10906

Внереализационные расходы

12024

14.

Расходы по прочим операциям

9100

15.

Налоги, относимые на финансовые результаты

1504

16.

Содержание объектов социальной сферы - всего

1220

в том числе:

17.

а) учреждения здравоохранения

200

18.

б) детские дошкольные учреждения

730

19.

в) содержание пансионата

290

20.

Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

200

Комментарии:

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

-в действующих ценах (без НДС и акцизов) определяется исходя из данных сметы затрат на производства на 4 квартал (таблица 1) и норм запаса в днях (7 дней): С/90 * n, где С – стоимость продукции в отпускных ценах, n – норма запаса в днях. Определим однодневный оборот товарной продукции в отпускных ценах:
24000/90 = 266,67 – однодневный доход;
266,67 * 7 = 1867.

-по производственной себестоимости определим исходя из той же формулы, только с определенной производственной себестоимостью
(таблица 1) за 4 квартал: 14742/90 * 7 = 1147.

Операционные доходы рассчитаем как сумму выручки от продажи выбывшего имущества, доходам, полученным по ценным бумагам (облигациям) и прибыли от долевого участия в деятельности других предприятий: 7600 + 940 + 866 = 9406.

Операционные расходы рассчитаем как сумму расходов на оплату услуг банков и расходов по продаже выбывшего имущества: 5340 + 70 = 5410.

Внереализационные доходы равны доходам от прочих операций = 10906.

Внереализационные расходы рассчитаем как сумму расходов по прочим операциям, налогов, относимых на финансовый результат, содержания объектов социальной сферы и расходов на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ: 9100 + 1504 + 1220 + 200 = 12024.

Прочие доходы и расходы рассчитаем как операционные доходы – операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы: 9406 – 5410 + 10906 – 12024 = 2878.

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1.

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

---

2.

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2500

3.

б) по производственной себестоимости

1950

4.

в) прибыль

550

5.

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):

---

6.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов

88000

7.

б) по полной себестоимости

64232

8.

в) прибыль

23768

9.

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

---

10.

а) в днях запаса

7

11.

б) в действующих ценах без НДС и акцизов

1867

12.

в) по производственной себестоимости

1147

13.

г) прибыль

720

14.

Объем продаж продукции в планируемом году:

---

15.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов

88633

16.

б) по полной себестоимости

65035

17.

в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

23598

Комментарии:

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
- в ценах базисного года без НДС и акцизов согласно таблицы 5 стр.2 а) = 2500;
- по производственной себестоимости согласно таблицы 5 стр. 3 б) = 1950;
- прибыли рассчитаем как стр. 2а) – стр. 3 б) = 2500 – 1950 = 550.

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
- в действующих ценах без НДС и акцизов согласно таблицы 1 стр. 18 = 88000;
- по полной себестоимости согласно таблицы 1 стр. 17 = 64232;
- прибыль рассчитаем как стр. 6 а) – стр. 7 б) = 88000 – 64232 = 23768.

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
- в днях запаса согласно таблицы 5 стр.5 = 7;
- в действующих ценах без НДС и акцизов согласно таблицы 5 стр. 6 = 1867;
- по производственной себестоимости согласно таблицы 5 стр. 7 = 1147;
- прибыль рассчитаем как стр. 11 б) – стр. 12 в) = 1867-1147 = 720.

Объем продаж продукции в планируемом году:
- в действующих ценах без НДС и акцизов рассчитаем как стр. 2+ стр.6–стр.11= =2500+88000-1867 = 88633;
- по полной себестоимости рассчитаем как стр.3 +стр.7 –стр.12 = 1950+64232-   -1147 = 65035;
- прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) рассчитаем как стр.4+
+ стр. 8 – стр. 13, либо стр.15 – стр.16 = 550 + 23768 – 720 = 23598.

Таблица 7

Показатели по капитальному строительству

№ п/п

Показатели

Вариант сметы,

тыс. руб.

1

1.

Капитальные затраты производственного назначения

8100

2.

в том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

3500

3.

Капитальные затраты непроизводственного назначения

3120

4.

норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

9,41

5.

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710

6.

Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

25

Таблица 8

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.

Показатели

Вариант сметы 1.2,

тыс. руб.

1.

Изменение расходов будущих периодов

20

2.

Прирост устойчивых пассивов

230

3.

Норматив на начало года

---

3.1

   производственные запасы

3935

3.2

   незавершенное производство

236

3.3

   расходы будущих периодов

15

3.4

   готовая продукция

501

4.

Нормы запаса в днях:

---

4.1

   производственные запасы

45

4.2

   незавершенное производство

4

4.3

   готовые изделия

7

Таблица 11

Данные к распределению прибыли

№ стр.

Показатели

Вариант сметы 1.2,

тыс. руб.

11.

Отчисления в резервный фонд

3000

12.

Реконструкция цеха

2750

13.

Строительство жилого дома

2250

14.

Отчисления в фонд потребления – всего,

3020

в том числе:

15.

а) на выплату материальной помощи работникам предприятий

1120

16.

б) удешевление питания в столовой

1000

17.

в) на выплату дополнительного вознаграждения

900

18.

Налоги, выплачиваемые из прибыли

980

19.

Налог на прибыль

4131

20.

Налог на прочие доходы 6 %

113

Таблица 12

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр.

Показатели

Вариант сметы 1,

тыс. руб.

1

2

3

1.

Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

50

2.

Средства целевого финансирования

100

3.

Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений

730

4.

Средства заказчиков по договорам НИОКР

200

5.

Собственные средства, направляемые на НИОКР

200

Таблица 9

Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.

№

стр.

Источник

Капитальные вложения производст-венного назначения

Капитальные вложения непроизвод-ственного назначения

1

2

3

4

1.

Ассигнования из бюджета

---

---

2.

Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы

2750

2250

3.

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

2168

---

4.

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

329

---

5.

Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

---

710

6.

Прочие источники

---

---

7.

Долгосрочный кредит банка

2853

160

8.

Итого вложений во внеоборотные активы

8100

3120

9.

Проценты по кредиту к уплате (ставка 25 % годовых)

713

40

Комментарии:

Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы определяется исходя из данных таблицы 11 строк 2 и 3.

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды определяются исходя из данных таблицы 4 строка 7.

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом определяются исходя из данных таблицы 7 стр. 2 * стр. 4, т.е. 3500*9,41/100 = 329.

Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия определяются исходя из данных таблицы 7 строки 5.

Итого вложений во внеоборотные активы определяются исходя из данных таблицы 7 строка 1 (капитальные затраты производственного назначения).

Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения производственного назначения рассчитывается разницей: итого вложений во внеоборотные активы - прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы - амортизационные отчисления на основные производственные фонды -
- плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом, т.е. 8100 – 2750 – 2168 – 329 = 2853.

Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения непроизводственного назначения рассчитывается разницей: итого вложений во внеоборотные активы - прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы - поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия, т.е. 8100 – 2250 - 710 = 3120.

Проценты по кредиту к уплате (ставка 25 % годовых) рассчитываются как долгосрочный кредит банка * 25%, т.е. 2853 * 25% = 713.


Таблица 10

Расчет потребностей предприятия в оборотных средствах

№ стр.

Статьи затрат

Норматив на
начало года,
тыс. руб.

Затраты
4 кв.,
тыс. руб.-
всего

Затраты 4 кв.,
тыс. руб. /день

Нормы
запасов, в днях

Норматив
на конец года,
тыс. руб.

Прирост (+),
снижение (-)

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Производственные запасы

3935

8250

91,7

45

4127

+192

2.

Незавершенное производство

236

---

---

---

732

+496

3.

Расходы будущих периодов

15

---

---

---

35

+20

4.

Готовые изделия

501

14742

163,8

7

1147

+646

5.

Итого

4687

---

---

---

6041

+1354

Источники прироста

6.

Устойчивые пассивы

+230

7.

Прибыль

1124

Таблицу 10 заполняем на основе данных таблицы 1 и таблицы 8.

Комментарии:

Производственные запасы:
- Норматив на начало года определяется исходя из данных таблицы 8 и строки 3,1 = 3935;
-Затраты 4 квартала определяются исходя из данных таблицы 1 строки 1 = 8250;


- Затраты 4 квартала в день определяются как частное затрат 4 квартала – всего деленное на 90 дней: 8250 / 90 = 91,7;
- Нормы запасов в днях определяются исходя из данных таблицы 8 и строки 4,1;
- Норматив на конец года определяется как произведение затрат 4 квартала в день на нормы запасов в днях: 91,7 * 45 = 4127;
- Прирост, снижение определяется как разница между нормативом на конец и начало года, т.е. 4127 – 3935 = 192.

Готовые изделия:
- Норматив на начало года определяется согласно таблицы 8 строки 3,4 = 501;
- Затраты 4 квартала определяются согласно данных таблицы 1 строки 15 (производственная себестоимость товарной продукции) = 14742;
- Затраты 4 квартала в день определяются как частное затрат 4 квартала – всего деленное на 90 дней: 14742 / 90 = 163,8;
- Нормы запасов в днях определяются согласно данных таблицы 8 строки 4,3;
- Норматив на конец года определяется как произведение затрат на 4 квартал в день на нормы запасов в днях: 163,8 * 7 = 1147;
- прирост, снижение определяется как разница между нормативом на конец и начало года: 1147 – 501 = 646.

Норматив на начало года определяется исходя из данных таблицы 8:
- Для незавершенного производства строка 3,2 = 236;
- Для расходов будущих периодов строка 3,3 = 15.

Для незавершенного производства и расходов будущих периодов изменения (прирост) определен в таблице 1, но не определено значение нормы запаса в днях. Следовательно, значения для этих характеристик столбца 7 определяем как сумму прироста и норматива на начало года:
- незавершенное производство: 236 + 496 = 732;
- расходы будущих периодов: 15 + 20 = 35.

Прирост устойчивых пассивов определяется исходя из данных таблицы 8 строки 2 = 230.

Прибыль рассчитывается как разница между итоговой строкой и устойчивыми пассивами: 1154 – 230 = 1124.

Таблица 13

Проект отчета о прибылях и убытках

№

стр.

Показатель

Сумма,
тыс. руб.

1

2

3

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1.

Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:

88633

2.

Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

65035

3.

Прибыль (убыток) от продажи

23598

                                  2. Операционные доходы и расходы                      с-до 3996

4.

Проценты к получению

940

5.

Проценты к уплате

---

6.

Доходы от участия в других организациях

866

7.

Прочие операционные доходы

7600

8.

Прочие операционные расходы

5410

                                3. Внереализационные доходы и расходы              с-до - 1118

9.

Внереализационные доходы

10906

10.

Внереализационные расходы – всего,

12024

в том числе:

11.

а) расходы по прочим операциям

9100

12.

б) содержание учреждений здравоохранения

200

13.

в) содержание детских дошкольных учреждений

730

14.

г) содержание пансионата

290

15.

д) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

200

16.

е) налоги, относимые на финансовые результаты

1504

17.

Прибыль (убыток) планируемого года

26476

Комментарии:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности определяются на основе данных таблицы 6:
- выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году согласно строке 15 объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах = 88633;
- себестоимость реализуемой продукции в планируемом году согласно строке 16 объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости = 65035;
- прибыль (убыток) от продажи согласно строке 17 прибыль от продажи товарной продукции = 23598.

2. Операционные доходы и расходы определяются на основе данных таблицы 5:
- сальдо определяется как строка 4 + строка 6 + строка 7 – строка 8, данной таблицы, = 3996;
- проценты к получению согласно строке 9 доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) = 940;
- доходы от участия в других организациях согласно строке 10 прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий = 866;
- прочие операционные доходы согласно строке 8 выручка от продажи выбывшего имущества = 7600.

3. Внереализационные доходы и расходы определяются на основе данных таблицы 5:
- сальдо определяется как внереализационные доходы – расходы = -1118;
- расходы по прочим операциям согласно строке 14 = 9100;
- содержание учреждений здравоохранения согласно строке 17 а) = 200;
- содержание детских дошкольных учреждений согласно строке 18 б) = 730;
- содержание пансионата согласно строке 19 в) = 290;
- расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ согласно строке 20 = 200;
- налоги, относимые на финансовый результат согласно строке 15 = 1504;
- внереализационные расходы – всего определяются суммой строк с 11 по 16 данной таблицы, т.е. 9100 + 200 + 730 + 290 + 200 + 1504 = 12024

Прибыль (убыток) планируемого года определяется как прибыль (убыток) от продажи + сальдо операционных доходов и расходов + сальдо внереализационных доходов и расходов, т.е. 23598 + 3966 + (-1118) = 26476.

Таблица 14

Распределение прибыли планируемого года

№ п/п

Показатель

Сумма,
тыс. руб.

1

2

3

1.

Отчисления в резервный фонд

3000

2.

Реконструкция цеха

2750

3.

Строительство жилого дома

2250

4.

Отчисления в фонд потребления – всего,

3020

в том числе:

5.

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1120

6.

б) удешевление питания в столовой

1000

7.

в) на выплату вознаграждения по итогам года

900

8.

Налоги, выплачиваемые из прибыли

980

9.

Налог на прибыль

4131

10.

Налог на прочие доходы 6 %

113

11.

Погашение долгосрочного кредита

430

12.

Выплата дивидендов

2500

Таблицу 14 заполняем на основе данных таблицы 11.

Комментарии:

Отчисления в резервный фонд согласно строки 1 = 3000.

Реконструкция цеха согласно строки 2 = 2750.

Строительство жилого дома согласно строки 3 = 2250.

Отчисления в фонд потребления согласно строк 4 – 7.

Налоги, выплачиваемые из прибыль согласно строки 8 = 980.

Налог на прибыль согласно строки 9 = 4131.

Налог на прочие доходы согласно строки 10 = 113.

Погашение долгосрочного кредита рассчитаем согласно таблице 9 строке 7 (долгосрочный кредит банка), причем нашим предприятием запланировано взять кредит на 7 лет и гасить его равными долями, т.е. (2853 + 160) / 7 = 430.


Таблица 15

№ стр.

Доходы

Выручка от продаж

Средства целевого
финансирования

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых пассивов

Операционные доходы

Внереализационные доходы

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорамна НИОКР

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

Получение новых займов (кредитов)

Прибыль

Итого расходов

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

1.

Затраты

55898

55898

2.

Платежи в бюджет – всего,
в том числе:

6962

1504

5224

13690

3.

налоги, включаемые в себестоимость продукции

6962

6962

4.

налог на прибыль

4131

4131

5.

налог на прочие доходы

113

113

6.

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

980

980

7.

налоги, относимые на финансовые результаты

1504

1504

8.

выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

3020

3020

9.

Прирост собственных оборотных средств

230

1138

1368

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

10.

Вложения во внеоборотные активы производственного назначения

2168

329

2853

2750

8100

11.

Вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения

710

160

2250

3120

12.

Затраты на проведение НИОКР

200

200

400

13.

Операционные расходы

5410

5410

14.

Внереализационные расходы

9100

9100

15.

Содержание объектов социальной сферы

100

50

1220

1370

16.

Погашение долгосрочных кредитов

430

430

17.

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

713

713

18.

Выплата дивидендов

2500

2500

19.

Отчисления в резервный фонд

3000

3000

20.

Прибыль

23605

---

---

---

3996

-1118

---

---

---

---

---

21025

94429

21.

Итого доходов

88633

100

50

230

9376

10906

329

200

710

---

3013

26483

113547

Комментарии:

1. Затраты рассчитаем как объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости (таблица 6 строка 16) – сумма амортизационных отчислений (таблица 4 строка 7) – налоги, включаемые в себестоимость (таблица 1 строка 6), т.е. 65035 – 2168 – 6969 = 55898.

2. Платежи в бюджет:
- налоги, включаемые в себестоимость продукции определяются исходя из рассчитанных данных таблицы 1 строка 6 б);
- налог на прибыль определяется согласно данным таблицы 14 строки 9;
- налог на прочие доходы определяется согласно донным таблицы 14 строки 10;
- налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия определяется согласно данным таблицы 14 строки 8;
- налоги, относимые на финансовые результаты определяем согласно данным таблицы 13 строки 16 е).

8. Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) определяем согласно данным таблицы 14 строки 4.

9. Прирост собственных оборотных средств определяем согласно данным таблицы 10.

10. Вложения во внеоборотные активы производственного назначения определяем согласно данных таблицы 9.

11. Вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения определяем согласно данных таблицы 9.

12. Затраты на проведение НИОКР определяем согласно данных таблицы 12

13. Операционные расходы определяем согласно данных таблицы 13.

14. Внереализационные расходы определяем согласно данных таблицы 13.

15. Содержание объектов социальной сферы определяем согласно данных таблицы 12 и 5.

16. Погашение долгосрочных кредитов определяем согласно данных таблицы 14.

17. Уплату процентов по долгосрочным кредитам определяем согласно данных таблицы 9.

18. Выплату дивидендовопределяем согласно данных таблицы 14.

19. Отчисления в резервный фонд определяем согласно данных таблицы 14.

Итого доходов определяем согласно данных таблиц 3, 12, 10, 5, 9, 7.

Прибыль по вертикали определяем как сумму колонки итого расходов.

Прибыль по горизонтали:
- по колонке выручка от продаж определяем как разницу между итого доходов, вложений во внеоборотные активы производственного назначения, налоги, включаемые в себестоимость и затратами = 23605;
- по колонке операционные доходы как разницу между итого доходов и операционными расходами = 3996;
- по колонке внереализационные доходы как разницу между итого доходов, содержание объектов социального назначения, затратами на проведение НИОКР и налогами, относимыми на финансовый результат = -1118;
- общую прибыль по горизонтали определяем как сумму прибыли рассчитанной выше: 23605 + 3993 + (-1118) = 26483.

Таблица 16

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр

строки

Разделы и статьи баланса

Сумма,

тыс. руб.

1

2

3

001

1. Поступления (приток денежных средств)

002

А. От текущей деятельности

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

88633

004

Прочие поступления:

150

005

средства целевого финансирования

100

006

поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

50

007

Прирост устойчивых пассивов

230

008

Итого по разделу А

89013

009

Б. От инвестиционной деятельности

010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

7600

Прочие операционные доходы

1806

011

Доходы от внереализационных операций

10906

012

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняем хозяйственным способом

329

013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710

015

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

016

Итого по разделу Б

21551

017

В. От финансовой деятельности

018

Увеличение уставного капитала

019

Доходы от финансовых вложений

020

Увеличение задолженности, в том числе:

3013

021

получение новых займов, кредитов

3013

022

выпуск облигаций

023

Итого по разделу В

3013

024

Итого доходов

113577

025

2. Расходы (отток денежных средств)

026

А. По текущей деятельности

027

Затраты на производства реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

55898

028

Платежи в бюджет – всего,

13690

в том числе:

   налоги, включаемые в себестоимость продукции

6962

029

   налог на прибыль

4131

030

   налог на прочие доходы

113

031

   налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

980

032

   налоги, относимые на финансовые результаты

1504

033

   выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

3020

034

Прирост собственных оборотных средств

1368

035

Итого по разделу А

70956

036

Б. По инвестиционной деятельности

037

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них

27500

038

   вложения во внеоборотные активы производственного назначения

8100

039

   вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения

3120

040

   затраты на проведение НИОКР

400

041

   платежи по лизинговым операциям

042

   долгосрочные финансовые вложения

043

   расходы по прочей реализации

5410

044

   расходы по внереализационным операциям

9100

045

   содержание объектов социальной сферы

1370

046

   прочие расходы

047

Итого по разделу Б

27500

048

В. От финансовой деятельности

049

Погашение долгосрочных кредитов

430

050

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

713

051

Краткосрочные финансовые вложения

052

Выплата дивидендов

2500

053

Отчисления в резервный фонд

3000

054

Прочие расходы

055

Итого по разделу В

6643

056

Итого расходов

108119

057

Превышение доходов над расходами (+)

5458

058

Превышение расходов над доходами (-)

059

Сальдо по текущей деятельности

18057

060

Сальдо по инвестиционной деятельности

-5949

061

Сальдо по финансовой деятельности

-3630

Комментарии:

Раздел А. Поступления от текущей деятельности определяем исходя из данных таблицы 15.

Раздел Б. Поступления от инвестиционной деятельности определяем исходя из данных таблицы 15.
выручка от прочей реализации определяем исходя из данных таблицы 5.
Прочие операционные доходы определяем как сумма строк 5 и 9 таблицы 5.

Раздел В. Поступления от финансовой деятельности определяем исходя из данных таблицы 15.

Раздел Расходы (отток денежных средств) определяем исходя из данных таблицы 15.

Превышение доходов над расходами определяем как разность между итого доходов и итого расходов.

Сальдо по текущей деятельности определяем как разность между поступлениями и расходами: 89013 – 70956 = 18057.

Сальдо по инвестиционной деятельности определяем как разность между поступлениями и расходами: 21551 – 27500 = -5949.

Сальдо по финансовой деятельности определяем как разность между поступлениями и расходами: 3013 – 6643 = -3630.

Пояснительная записка

План движения денежных средств отражает притоки и оттоки денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые предполагается получить в течение года или квартала.

НДС и акцизы в плане движения денежных средств не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.

Сальдо по каждому виду деятельности образуется как разность итоговых величин разделов А, Б и В доходной части плана и соответствующих разделов расходной части.

Величина доходов составляет 113577 тыс. руб., в которых значительный вес имеют поступления от текущей деятельности (89013 тыс. руб.). От инвестиционной деятельности доходы составили 21551 тыс. руб., однако сальдо по инвестиционной деятельности отрицательно, что говорит о превышении расходов над доходами. Доходы от финансовой деятельности составили новые кредиты и займи в размере 3013 тыс. руб. Однако отрицательное сальдо по финансовой деятельности так же указывает на превышение расходов над доходами. В целом по деятельности предприятия наблюдается превышение доходов над расходами на 5458 тыс. руб., поэтому деятельность предприятия можно считать прибыльной.

Что касается взаимоотношения предприятия с кредитной системой и бюджетом, то в финансовом плане отражены (в расходной части) налоги и платежи в бюджет в сумме 13690 тыс. руб., и расходы по уплате процентов по долгосрочным кредитам, выплате дивидендов и погашение долгосрочных кредитов.

При расчете источника финансирования капитальных вложений возникла необходимость в долгосрочном кредите банка в размере 430 тыс. руб. К другим источникам финансирования капитальных вложений относим прибыль, амортизационные отчисления, плановые накопления по системе на СМР, поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия.

При распределении прибыли было принято решение о сроке кредита и выплате дивидендов. Прибыль была распределена по следующим показателям: на отчисления в резервный фонд, в фонд потребления, на реконструкцию цеха, на строительство жилого дома, на налоги, на погашение долгосрочного кредита и на выплату дивидендов.

Список использованной литературы.

1.Финансы предприятий: Учебник/ Н.В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.; Под ред. Проф. Н. В. Колчиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 413 с.

2.Богатин Ю. А., Швандар В. А. Производство прибыли: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 1998. – 254 с.

3.Ковалева А. М. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА - М, 2002. - 416 с.

4.Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА - , 2000.

5.Макальская М. Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Дело иСервис, 2002.- 416 с.

6.Головачев В. Прибыль падает с уверенностью.// Экономика и жизнь. - 2002. -№ 36. - С. 32.

7.Никитин С. Прибыль: теоретический и практический подходы/Мировая экономика и международные отношения. - 2002. - № 5. - С. 20 - 27.

8.Новодворский В. Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. - 2003. - № 4. - С. 64 - 68.

9.Глазкова С. Прибыль в защиту цели, оправдывающей средства. -http://www/nestor.minsk.by/sn.htm.


[1] Глазкова С. Прибыль: в защиту цели, оправдывающей средства. – www.nestor.minsk.by/sn.htm.

[2] Ковалева А. М Финансы фирмы. М: ИНФРА - М, 2002. - С. 84.

[3] Ковалева А. М. Финансы фирмы. М.: ИНФРА - М, 2002. - С. 91.

[4] Колчина Н. В. Финансы предприятий. М.: Финансы, 1998. – С.74