Отчёт по практике на ПО "ЗМЗ"
| Загрузить архив: | |
| Файл: ref-25894.zip (53kb [zip], Скачиваний: 37) скачать |
1 Структура предприятия:
Предприятие возглавляет генеральный директор, назначенный на эту должность Генеральным директором Российского авиационно-космического агентства.
Права и обязанности генерального директора, а так же основания для расторжения трудовых отношений с ним регламентируется контрактом, заключённым с авиационно-космическим агентством по согласованию с Министерством имущественных отношений Российской Федерации.
Заместитель генерального директора действует от имени предприятия, представляют его в государственных органах , в организациях Российской Федерации и иностранных государствах.
Взаимоотношения работников и генерального директора предприятия, возникающие на основании трудового договора, регулируются законодательством Российской Федерации о труде и коллективным договором.
Схема №1 структура предприятия
2 Особенности налогового учета на ФГУП «ПО «ЗМЗ».
На предприятии для целей налогового учета используютсяданные и учетные регистры бухгалтерского учета, которые приводятся в соответствие с требованиями главы 25 НК. По основным видам деятельности предприятие использует котловой метод определения расходов предприятия за отчетный (налоговый) период.
Готовая продукция.
Готовая продукция на предприятии учитывается по укрупненным группам продукции:
- Спец. продукция(с НДС, без НДС),
- гражданская продукция(с НДС, без НДС),
- товары народного потребления и т.д.
Готовая продукция учитывается в бухгалтерскомучете по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и др. затраты на производство продукции. Этот показатель определяется в конце каждого отчетного периода.
На ПО "ЗМЗ" для группировки затрат на производство, калькулирования себестоимости продукциииспользуется позаказный метод учета затрат на производство, согласноотраслевой инструкции по учету затрат на предприятиях Минобороны.
По окончании каждого отчетного периода косвенные или накладные расходы распределяются (списываются) с кредита сч.25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы" между объектами производства (учета) и калькуляции на дебет счетов 20 "Основное производство", 23"Вспомогательные производства" и на др. счета учета затрат (на которых учитываются издержки по другим видам деятельности). Суммы производственной себестоимости продукции и работ переносятся с кредита счетов 20 и 23 в дебет сч.43 "Готовая продукция", 45 "Товары отгруженные", или 90 "Продажи". Финансовый результат формируется ежемесячно.
Учет выпуска готовой продукции отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счетов 20, 23. В текущем отчетном периоде по дебету счета 43 и кредиту счетов 20, 23 производится запись на фактически сданную на склад или реализованную готовую продукцию в оценке по плановой себестоимости. В конце отчетного периода (после оценки незавершенного производства) рассчитывается фактическая производственная себестоимость продукции и на сумму калькуляционных затрат корректируется плановая оценка: дебет счетов 43, 90 и кредит счетов 20, 23 (методом дописывания или "красного сторно"). При выбытии готовой продукции оценкаее производится по себестоимости каждой единицы продукции (п. 16 ПБУ 5/01).
Расходы предприятия в целях налогового учета делятся на прямые и косвенные. В состав прямых расходов включаются расходы, поименованные в ст. 318 НК РФ. Прямые расходы определяются в целях налогообложения на основании данных бухгалтерского учета прямых затрат, произведенных за отчетный (налоговый) период, скорректированных в соответствии с главой 25.
Перечень расходов всоответствии с главой 25.
Таблица № 2
|
№ п/п |
Прямые расходы |
|
1. |
материальные затраты (приобретение материалов, используемых для выполнения работ) |
|
1.1 |
материалы |
|
1.2 |
ПКИ |
|
1.3 |
Топливо и энергия |
|
1.4. |
Возвратные отходы |
|
1.5. |
специнструмент |
|
1.6. |
Расходы по испытаниям |
|
1.7. |
прямые затраты основного производства (материалы, инструмент, спецодежда по цехам основного и вспомогательного производства со сч.25) |
|
2. |
Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства |
|
2.1. |
основная з/п |
|
2.2. |
районный коэффициент |
|
2.3. |
премия |
|
2.4. |
районный на премию |
|
2.5. |
дополнительная з/п |
|
2.6. |
сумма единого налога |
|
2.7. |
зарплата основных производственных рабочих со сч.25 |
|
3. |
Сумма начисленной амортизации на численная по основным средствам, участвующим в процессе производства работ, услуг |
|
4. |
Косвенные расходы |
|
4.1. |
Топливо и энергия |
|
4.2. |
Потери от брака |
|
4.3. |
Гарантийный ремонт |
|
4.4. |
Услугисторонний организаций |
|
4.5. |
со сч23 |
|
4.6. |
Прочие спецрасходы |
|
4.7. |
Спец. расходы |
|
4.8. |
Отклонение от техпроцесса |
|
4.9. |
НДС по необлагаемым заказам |
|
4.10. |
общепроизводственные расходы |
|
4.11. |
общезаводские расходы |
|
4.12. |
прочие производственные расходы |
|
4.13. |
освоение |
|
4.14. |
БГО |
Оценка остатков готовой продукции на складе для налогового учета.
В соответствии с п. 2 ст. 319 НК РФ оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках готовой продукции на складе и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, распределенных на остатки НЗП. При этом сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции на складе исходя из расчета по методу плановой (нормативной) себестоимости.
Порядок оценки остатков готовой продукции на складе.
Стоимость остатков готовой продукции на складе на конец месяца определяется следующим образом: сумма прямых затрат, приходящихся на остатки готовой продукции на складе на начало месяца+ (сумма прямых затрат, приходящихся на выпуск продукции в текущем месяце -сумма прямых затрат, приходящихся на остаток НЗП) – сумма прямых затрат, приходящихся на отгруженную, но нереализованную продукцию.
Стоимость готовой продукции на конец отчетного периода определяется на основе налогового регистра.
Оценка отгруженной, но не реализованной продукции для налогового учета.
Согласно п. 3 ст. 319 НК РФоценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции производится на основании данных об отгрузке и суммы прямых расходов, осуществленныхв текущем периоде, уменьшенной на сумму прямых затрат, относящихся к остаткам НЗП и остаткамготовой продукции на складе.
Стоимость остатков отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции = сумма прямых затрат, приходящихся на остатки отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции + ( сумма прямых затрат, приходящаяся на отгруженную продукцию в текущем месяце – сумма прямых затрат, приходящаяся на остатки готовой продукции на складе) – сумма прямых затрат, приходящаяся на реализованную в текущем месяце продукцию.
Стоимость остатков отгруженной, но не реализованной продукции определяется на основании налогового регистра.
Порядок определениясуммы прямых расходов в части амортизацииосновных средств, участвующих в основном производстве и включения в состав прямых расходов
Согласно отраслевой инструкциина предприятии амортизации основных средств, участвующих в основном производстве, учитывается вбухгалтерском учете на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Так как одни и те же основные средства, в т.ч. здания и сооружения,одновременно участвуютв производстве продукции по различным заказам, для определения суммы амортизации, учитываемой в прямых расходахотчетного периодадля целей налогового учета определяется следующим образом:
- группируются в регистре учета прямых затрат со всех заказов основного производства прямые расходы за исключением амортизации.
- определяется итоговая величина данных расходов.
- с бухгалтерского счета 25 «Общепроизводственные расходы» определяется сумма амортизациипо подразделениям основного производства, участвующих в выпуске товарной продукции данного отчетного периода;
- полученная величина амортизации в полном объеме, без распределения по заказам, относится в регистр прямых расходов
- сумма прямых расходов с учетомполученной амортизации определяет их конечную величину, которая учитывается для целей налогообложения.
- Сумма амортизации основных средств, участвующих в основном производстве определяется на основе налогового регистра.
Порядок определения суммы прямых расходов вспомогательными производствами.
Предприятие помимо продукции основного производства осуществляет выпуск продукции, работ, услуг на сторону со вспомогательного производства. Затраты на выпуск такой продукции собираются на счете 23 «Вспомогательное производство» позаказно. По продукции, работам, услугам вспомогательного производства, реализованным на строну, необходимо выделить прямые икосвенные расходы.
По карточке учета затратпозаказно собираем по данным бухгалтерского учета прямые расходы по элементам, исключая внутренний оборот счета 23 « Вспомогательное производство» и сумму предъявленную вспомогательными производствами основным производствам. Прямые расходы суммируются по материальным расходам, расходам на оплату труда с начислениями, прочие расходы вспомогательного производства, относящиеся к прямым. Сумму амортизационных отчислений оборудования непосредственно участвующего в изготовлении продукции, работ, услуг вспомогательного производства на сторону определяютсяследующим путем. Учтенная амортизация на счете 25 учитывается в качестве прямых расходов не в полном объеме. В связи с тем, что невозможно определить какая часть амортизации предназначена для прямых расходов, а какая в качестве косвенных расходов, используем критерий Ап =Ао х Дп/До, глее
Ап – сумма амортизационных отчислений, отнесенная к прямым расходам;
Ао – сумма амортизационных отчислений, включенная в состав косвенных расходов;
До – общий доход, полученный предприятием за реализацию товаров, работ, услуг;
Дп – доход полученный вспомогательными подразделениями от реализации товаров, работ, услуг на сторону.
Выявленная величина материальных расходов, расходов на оплату труда с отчислениями в сумме с определенным размером амортизационных отчислений позволяет получить полный объем прямых расходов. Оставшаяся часть затрат после выделения прямых расходов из общей величины затрат по вспомогательному производству будет являться косвенными расходами и должна распределяться позакзано на вспомогательное производство в качестве косвенных расходов.
Предприятием принято решение, что для целей налогового учета , если величина дохода, полученного от вспомогательного производства, составляет менее 5 %тот общей величины дохода Предприятия от реализации товаров, работ, услуг, то расчеты по определению прямых и косвенных расходов не производятся.
Товары
Товары на ПО "ЗМЗ" отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения на счете 41 «Товары».
Обособленные подразделения ПО «ЗМЗ», осуществляющие розничную торговлю могут вести учет товаров по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка, отражающего суммы торговой наценки (скидки, накидки). Суммы торговой наценки по товарам, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, порчи, недостачи и т.п., сторнируются проводкой: Д 90 «Продажи» - К 42 «Торговая наценка» (красное сторно).
Издержки обращения (по торговым, посредническим и т.п. операциям) учитываются на счете 44 "Расходы на продажу".
В конце каждого отчетного периода сумма текущих издержек по торговле с кредита сч.44 "Расходы на продажу" в полной сумме списываются на дебет сч.90 "Продажи" за исключением издержек обращения, приходящихся на транспортные расходы и расходы по уплате процентов за банковский кредит.
Последние распределяются пропорционально между реализованными товарами за отчетный период и товарами, оставшимися на конец отчетного периода (пропорционально балансовой стоимости товаров).
Порядок (методика) распределения транспортных расходов и расходов по уплате процентов за банковский кредит:
а) суммируются транспортные расходы, и расходы по уплате % за банковский кредит на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;
б) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остаток товаров на конец месяца;
в) отношением определенной в подпункте "а" суммы издержек обращения к сумме реализованных и оставшихся товаров (подпункт "б") определяется средний процент издержек обращения по отношению к общей стоимости товаров;
г) умножением суммы остатка товаров на конец отчетного месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.
Счет 44 в части списываемых издержек закрывается в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» только после начисления НДС от налогооблагаемой базы.
На счете 44 также отражаются расходы, связанные с продажей готовой продукции (работ, услуг).
Составрасходов напродажурегламентируетсяотраслевыми нормативнымидокументамипо учетуипланированию производственныхзатрати калькулированию себестоимостипродукции.
Общаясуммарасходов напродажутоваров, готовойпродукции(работ, услуг),учтеннаяза отчетныйпериодпо счету44«Расходы напродажу»ежеквартально списывается насчет 90«Продажи»субсчет «Себестоимость продаж»соответствующихвидов товарнойпродукциипропорциональносебестоимости отгруженнойпродукции.
Порядок учета доходов и расходов по торговым операциям
для налогового учета.
Порядок определения расходов по торговым операциям в соответствии со ст. 320 НК РФ.
К издержкам обращения не относится стоимость покупных товаров, они учитываются при их реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст.268 НК РФ.При этом стоимостьпокупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.
В сумму издержек включаютсярасходы на доставку этих товаров в случае, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением и реализацией товаров.
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров,а также стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами иуменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Прямые расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
- определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
- определяется сумма товаров, реализованных в текущем месяце, и остаток товаров на складе на конец месяца.
- средний процент рассчитывается отношением суммы прямых расходов (подпункт 1 настоящего пункта) к сумме товаров (подпункт 2 настоящего пункта);
- умножением среднего процента на сумму остатка товаров на конец месяца определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе.
При реализации товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке:
1) при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ.
2) при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения этого имущества;
3) при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую целей налогообложениясредней стоимости.
Также доходы от таких операций уменьшаются на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ.
Если цена приобретения имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества,с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Учет затрат по основному производству.
На предприятии применяется позаказный метод учета затрат. Объектом учета себестоимости и калькулирования продукции является отдельный производственный заказ, открываемый на отдельной изделие или на группу однородных изделий или на определенный вид работ.
Балансовыйсчет 20«Основноепроизводство» являетсясчетом,обобщающим информациюозатратах напроизводствопродукции (работ,услуг).Учет затратнабал. счете20ведется пофактическойстоимости вкорреспонденциисо счетамипроизводственныхзапасов, расчетовсработниками пооплатетруда идр.Расходы, списываемыенабал. счет20подразделяютсяна прямые,непосредственносвязанные свыпускомпродукции икосвенные,связанные суправлениеми обслуживаниемпроизводства – этосчета25 «Общепроизводственные расходы»и26 «Общехозяйственныерасходы».По кредитубал. счета20 фактическаясебестоимостьзавершенной производствомпродукции,выполненных работиоказанных услуг,списываетсяв дебетбал. счета43 «Готовая продукция»
Остатокпо бал.счету20 «Основноепроизводство»на конецмесяцапоказывает стоимостьнезавершенногопроизводства пофактическойстоимости. Аналитическийучетпо бал.счету20 ведетсяпозаказнымметодом повидампродукции суказаниемвида затрат.
Общепроизводственныеи общехозяйственныерасходыраспределяютсямежду различнымивидамипропорциональносумме основнойзаработнойплаты производственныхрабочих.
Порядок распределения между видами производимой продукции (работ, услуг) расходов на содержание оборудования, общепроизводственных расходов т общехозяйственных расходов устанавливается но нормативным процентам, утвержденным плановым отделом по каждому цеху на каждое изделие с последующим распределением фактических отклонений пропорционально нормативу. Нормативные проценты устанавливаются к облагаемой основной зарплате основных производственных рабочих.
Общехозяйственныерасходы невключаютсявсебестоимостьвнутризаводскихзаказов, атакжев себестоимостьзабракованнойпродукции.
Всебестоимость ТНП,постановочныхизделий, атакжеработ длясобственногокапитального строительства,капитальногоремонта обслуживающихпроизводств,включается соответствующаядолятой частиобщепроизводственныхрасходов, котораясвязанас ихпроизводством(норматив).
Нормативысписания общепроизводственныхиобщехозяйственныхрасходов ирасходовобслуживающих производствутверждаютсяежегодно плановым отделом.
ОтраслеваяИнструкция поучетусебестоимости продукциинапредприятиях оборонныхотраслейпромышленностиот 21.02.95применяетсяв части,непротиворечащейгл. 25 НКРФ,для решенияуправленческихзадач попланированию,учету затратнапроизводство икалькулированиепродукции.
Дляналоговогоучета затратыстановятсярасходами вмоментпризнания дохода,сполучением которогосвязанопотребление ресурсов, итогдарасходы отражаютсяужене набалансовомсчете бухгалтерскогоучета(незавершенноепроизводство),а формируютприбыльот реализациитоваров(работ, услуг)иотражаются вотчетео прибыляхиубытках. Тожеи предусматривает25Глава НКРФв налоговомучете,т.е. дляквалификациизатрат предприятиявкачестве расходоввыполняютсяусловия обоснованностиидокументальнойподтвержденности.
Расходамипризнаютсяобоснованные, документальноподтвержденныезатраты, осуществленные(понесенные)в отчетномпериодедля осуществлениядеятельности,направленной наполучениедохода.
Приобработке первичныхбухгалтерскихдокументов рассматриваютсявсеполученные доходыипонесенные расходы сточки зренияналоговогоучета.
Прииспользовании данныхбалансовыхсчетов следуетучитывать,что расходынапроизводство иреализацию,осуществленныев течениеотчетного(налогового) периода,подразделяютсяна прямыеикосвенные.
Момент признания доходов для целей налогообложения признаетсяметод начисления.
Таблица № 3 Состав прямых и косвенных расходов.
|
№ п./п. |
Перечень расходов |
Классификация расходов |
|
|
1 |
материальныерасходы (пп.1 п.1 ст.254),аименно, расходынаприобретениесырья иматериалов, использованныхв производстветоварови (или)образующихих основу,либоявляющихся необходимымкомпонентомпри производстветоваров, |
Прямые расходы |
|
|
2 |
Расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика. |
Прямые расходы |
|
|
3 |
расходына оплатутруда,предусмотренныест. 255 НКРФ,в томчисле:любые начисленияработникамв денежнойилинатуральной формах,стимулирующиеначисления инадбавки,компенсационныеначисления, связанныесрежимом работыилиусловиями труда,премиии единовременные поощрительныеначисления,а такжерасходы,связанные ссодержаниемэтих работников,предусмотренныетрудовыми договорами(контрактами) или коллективнымдоговором персонала, участвующего в производстве товаров( работ, услуг), |
Прямые расходы |
|
|
4 |
Сумма единого социального налога, исчисленных на суммы расходов на оплату персонала, участвующего в производстве товаров(работ, услуг). |
Прямые расходы |
|
|
5 |
амортизационные отчисления пол сонвоным средствам, участвующим в производстве, определяемыевсоответствиис порядком,установленном статьями256 – 259 НКРФ,по основнымсредствам,непосредственноиспользуемымпри производстветоваров. |
Прямые расходы |
|
|
6 |
Все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов (см.таблицу внереализационных расходов и момент их признания). |
Косвенные расходы |
суммакосвенных расходовнапроизводствои реализацию,осуществленныхв отчетном(налоговом)периоде, вполномобъеме относитсянауменьшение доходовотпроизводстваи реализацииданногоотчетного (налогового)периода |
Таблица №4 Внереализационные расходы и момент их признания
|
Наименование вида внереализационного расхода |
Момент признания внереализационного расхода |
|
Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщикам ценных бумаг, включая их стоимость п.4 ст.265 Н РФ |
Дата реализации ииного выбытия ценных бумаг |
|
Судебные расходы и арбитражные сборы (пп.10п.1 ст. 265 НК РФ) |
Дата осуществления данных расходов |
|
Суммы налогов и сборов и иных подобных расходов |
Дата начисления налогов ( сборов) |
|
Арендные платежи |
Дата расчетов или предоставления документов |
|
Расходы по купле- продаже иностранной валюты |
Дата расчетов или предоставления налогоплательщику документов |
|
Расходы в виде отрицательной разницы и переоценки стоимости драгоценных металлов |
Дата совершения операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца |
|
Расходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и санкций за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба в ( пп.13 п. 1 ст.265 НК РФ) . |
Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда пп.8 п.7 ст. 272 НК РФ |
|
Расходу на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентом (пп.15 п.1 ст1 265 НК РФ) |
Дата начисления денежных средств в оплату выполненных работ ( оказанных услуг) |
|
Убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде (пп.1 п.2 ст. 265 НК РФ). |
С учетом п.1 ст. 54 НК РФ |
|
Не компенсируемыепотери от простоев по внешним причинам (пп.4 п. 2 ст. 265 НК РФ) |
Тот отчетный период в котором они имели место. В состав убытков от простоев по внешним причинам включается также « налоговая» амортизация |
|
Расходы в виде недостачи ТМЦ в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены ( факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден органом государственной власти ) пп.5 п. 2 ст. 265 НК РФ |
По расходам в виде недостачи ТМЦ в случае отсутствия виновных лиц моментом признания данных расходов является дата составления документа о списании в убыток недостач в случае отсутствия виновных лиц. По убыткам от хищений, виновники которых не найдены, моментом признания данных убытков является тот отчетный период в в котором было получено документальное подтверждение уполномоченного органа о том, что виновники хищений не установлены. |
|
Потери от стихийных бедствий пп. 6 п. 2 ст.265 НКРФ |
Период в котором произошли потери |
|
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы не до начисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования, а также ликвидация объектов незавершенного строительства и иного имущества. Монтаж которого не завершен ( расход на демонтаж, вывоз разобранного имущества, расходына ликвидацию объектовнезавершенного строительстваи другие аналогичные работы), охрану недр, и др. |
Дата подписания акта о ликвидации этого имущества. |
|
Расходы в видепроцентов покредитам и займам любого вида пп.2 п. 1 ст. 265НК РФ с учетом особенностей ст.269 НКРФ, ст. 291 НК РФ) |
Дата начисления процентов,не зависимо от сроков фактическогоперечисления ( ст. 272 НК РФ). Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте. |
|
Прочие внереализационные расходы признаются расходами для целей налогообложения в соответствии со ст. 265 НК РФи ст. 272 НК РФ.. |
При отнесении к внереализационным расходам убытков в виде сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также сумм других долгов, нереальных к взысканию, следует учитывать, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации или письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, на финансовые результаты.
Порядок признания расходов по аннулированным заказам.
Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов, утвержденных руководителем в разрезе прямых затрат, определенных в соответствии со статями 318 и 318 НК РФ.
Для целей налогообложения косвенные затраты по аннулированным производственным заказам или по затратам не давшим продукции подлежит включению в состав расходов, связанных с производством или реализацией продукции по соответствующей статье расходов в том отчетном периоде в котором они осуществлены.
Незавершенное производство
Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.
Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по прямым статьям расходов.
Порядок оценки незавершенного производство, остатков готовой продукции, товаров отгруженных для налогового учета.
Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства исходя- из доли прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции
Оценка незавершенного производства для целей налогообложения прибыли регулируется ст.319 НКРФ.
Под незавершенным производством в целях налогообложения прибыли понимаются:
- продукция (работы, услуги) частичной готовности, т.е. не прошедшаявсех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом;
- законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги;
- остатки невыполненных заказов производств;
- остатки полуфабрикатов собственного производства.
Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.
Оценка незавершенного на конецтекущего месяца производится на основании:
- данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов;
- данных первичных документов о движении и остатках готовой продукции по цехам
- производствам и прочим подразделениям предприятия;
- данным налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов;
Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном ( налоговом) периоде относится к расходам отчетного ( налогового ) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остаткинезавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде ( налоговом) периоде продукции.
Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямыхзатрат в плановой ( нормативной) стоимости продукции ( п.1 ст. 319 НКРФ ).
Определяется сумма НЗП по данным бухгалтерского учета на 01.01.05. Определяется доля прямых затрат в плановой стоимости товарной продукции в процентах. Далее, сумма всехзатрат умножается на процент прямых затрат в плановой стоимости товарной продукции и определяется сумма прямых затрат, которые будут списаны в отчетном (налоговом) периоде. Затем, определяется суммапрямых расходов которые будут отнесены к НЗП.
В отчетном периоде в качестве расходов, уменьшающих сумму доходов от реализациибут списаны:
- остаток НЗП нам 01.01.05;
- сумма прямых расходов отчетного периода определенная по правилам, указанным выше;
- сумма косвенных расходов за отчетный ( налоговый период).
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, произведенных в отчетном (налогом) периоде в полном объеме относится к расходам текущего отчетного ( налогового) периода.
Суммы НЗП на конец периода определяется из налогового регистра.
Формирование расходов, учитываемых при налогообложении
Для целей налогообложения прибыли,при расчете остатков незавершенной продукции, готовой продукции на складе и отгруженной и нереализованной продукции используется методика начисления
Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу, стоимости каждой единицы
Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются:
- путем создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств в порядке ст.324 Налогового кодекса РФ.
Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на НИОКР, не давших положительного результата, учитываются в составе расходов равномерно (указать: ежемесячно, ежеквартально) в течение трех лет в размерене более 70% фактически осуществленных расходов с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.
Для целей налогообложения прибыли расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию учитываются:
в фактических расходах без формирования резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
Для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более4% от расходов на оплату труда отчетного периода.
Для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не болеене более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 Налогового кодекса РФ.
Для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается:
- доходами и расходами, связанными с производством и реализацией.
Учет для целей налогообложения убытков.
Установить, что для целей налогообложения прибыли обоснование условий признания убытков от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, указанных в ст.275.1 Налогового кодекса РФ, производит
- каждое обслуживающее производство и хозяйство по форме справке об условиях хозяйствования аналогичных предприятий.
Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в 2005 годуне подлежат перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст.283 Налогового кодекса РФ.
Порядок, указанный в настоящем пункте не распространяется на убытки от деятельности по использованию объектов обслуживающих производств и хозяйств, убытков от операций с ценными бумагами, убытков от реализации амортизируемого имущества, убытков от реализации права требования.
Расчеты с бюджетом.
Установить, что налоговымпериодомпо налогуна прибыльпризнается календарныйгод,отчетным периодом – первыйквартал,полугодие и9месяцев календарногогода.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 и287 НК РФ.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия
Налог на прибыль за год уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодам.
Установить, что для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст.288 Налогового кодекса РФ, применять показатель
- среднесписочной численности работников.
- К прочимрасходам,связанным спроизводствоми реализацией,относятсясуммы налоговисборов, начисленныевустановленном законодательствомРФпорядке оналогахи сборах.
3 Имущество предприятия
Имущество предприятия находиться в федеральной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам в том числе между работниками предприятия. Имущество принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его балансе.
Земельный участок, на котором
расположено предприятие, предоставлен ему в постоянное пользование в
соответствии с Государственным актом №164 в размере
Размер уставного фонда предприятия составляет 529375398 рублей, в том числе недвижимое имущество.
Источниками формирования имущества предприятия являются;
- имущество, переданное предприятию по решению Министерства имущественных отношений Российской Федерации;
- прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;
- заёмные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;
- амортизационные отчисления;
- капитальные вложения и дотации из бюджета;
- целевое бюджетное финансирование;
- дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставный капиталах которых участвует предприятие;
- добровольные взносы (пожертвования) организаций и граждан;
- иные источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации.
Остающаяся в расположении предприятия часть чистой прибыли используется предприятием в установленном порядке, в том числе на:
- внедрения, освоение новой техники и технологий, мероприятия по охране труда и окружающей среды;
- создание фондов предприятия, в том числе предназначенных для покрытия убытков;
- развитие и расширение финансово-хозяйственной деятельности предприятия,пополнение оборотных средств;
- строительство, реконструкцию, обновление основных фондов;
- проведения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, изучения конъюнктурных рынка, потребительского спроса, маркетинг;
- покупку иностранной валюты, других валютных и материальных ценностей, ценных бумаг;
- реклама продукции предприятия;
- приобретение и строительство жилья (долевого участия) для работников предприятия, нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии законодательством Российской Федерации;
- материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации работников предприятия;
- иные направления, предусмотренные коллективным договором.
4 Виды деятельности.
Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли, для достижение этих целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
Разработка систем вооружения и военной техники;
Производство систем вооружения и военной техники;
Ремонт систем вооружения и военной техники;
Утилизация систем вооружения, военной техники, специальные средства самообороны, боеприпасов;
Поставка продукции для государственных нужд;
Проектирование котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;
Эксплуатация котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;
Производства химического оборудования;
Монтаж подъемных сооружений;
Монтаж котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;
Эксплуатация аппаратуры и систем контроля противоаварийной защиты и сигнализации;
Ремонт подъёмных сооружений;
Ремонт котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;
Заготовка и переработка вторичного сырья, в том числе содержащего драгоценные металлы и драгоценные камни;
Заготовка, переработка и реализация лома цветных и чёрных металлов;
Производство электрической и тепловой энергии;
Обеспечение работоспособности электрических и тепловых сетей;
Поставка (продажа) электрической и тепловой энергии;
Получение (покупка) электрической энергии с оптового рынка электрической энергии (мощности);
Хранение нефти и продуктов её переработки;
Строительство зданий исооружений;
Производство строительских конструкций и материалов;
Производство муки, крупы и других пищевых продуктов из зерна;
Производства хлеба, хлебобулочных и макаронных изделий;
Производства изделий медицинского назначения;
Хранение лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
Производство медицинской техники;
Техническое обслуживание медицинской техники;
Эксплуатация автозаправочных станций;
Публичный показ аудиовизуальных произведений, осуществляемый в кинозале;
Перевозочная деятельность и транспортно-эксплуатационная деятельность на подъездных железнодорожных путях, не входящих в систему федерального железнодорожного транспорта;
Эксплуатация централизованных систем питьевого водоснабжения и систем водоотведения городских и других поселений;
Оказания ритуальных услуг;
Торговля транспортными средствами и номерными агрегатами;
Проектирование, строительство, эксплуатация, расширение, реконструкция, техническое перевооружение, консервация и леквидация опасного производственного объекта;
Изготовление, монтаж, наладка, обслуживание и ремонт технических устройств, применяемых на опасном производственном объекте;
Проведения экспертизы промышленной безопасности;
Подготовка и переподготовка работников опасного производственного объекта в необразовательных учреждениях;
Производство, хранение и поставка спиртосодержащей непищевой продукции;
Обследование (диагностика) грузоподъемных кранов, организация их ремонта и монтажа;
Проведение и организация научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в области повышения технической безопасности подъемных сооружений;
Подготовка и повышения квалификации персонала, связанного с обследованием и ремонтом грузоподъемных кранов;
Оказания автотранспортных услуг по перевозке частных лиц и опасных грузов для сторонних организаций, техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта, проведению диагностики узлов и агрегатов, замеру токсичных грузов;
Перевозка грузов автомобильным транспортом;
Сопровождение конструкторской и технологической документации;
Производство пива, розничная и оптовая торговля пивом;
Розничная и оптовая торговля продукцией производственно-технического
Назначения, товарами народного потребления, продуктами питания в установленном порядке;
Производство и торговля сельскохозяйственной продукции;
Образовательная деятельность по профессиональной подготовке, переподготовки и повышению квалификации кадров для нужд предприятия, а также по договорам со сторонними организациями лицами;
Подготовка кадров по основным профессиям предприятием без отрыва от производства (индивидуальное обучение для металлургического производства);
Подготовка кадров по основным профессия подконтрольных Госгортехнадзору России промышленных производств (курсовое обучениеадров по основным профессия подконтрольных Госгортехнадзору России промышленных проиводств ()риятия, а также по договорам со ст), для нужд предприятия и по договорам со сторонними организациями и частными лицами;
Оказание физкультурно-оздоровительных услуг;
Оказание услуг по общественному питанию;
Амбулаторно-поликлиническая помощь;
Оказание противодействия иностранным техническим разведкам и защита сведений, отнесенных к государственной, служебной и коммерческой тайне;
Оказание услуг по защите сведений, составляющих государственную тайну;
Технический контроль качества выпускаемой продукции и производства работ;
Аудиторский контроль действия системы качества на предприятии;
Работа по стандартизации и нормализации;
Метрологическое обеспечение при изготовление вооруженной техники, гидрооборудования, продукции промышленно-технического назначения, товаров народного потребления, медицинского оборудования;
Оценка качества полуфабрикатов, материалов, изделий и объектов различными методами исследования, включая неразрушающий контроль, в процессе изготовления, эксплуатации, ремонта, диагностирования изделий и объектов, в том числе и подведомственных Госгортехнадзору РФ;
Контроль санитарно-гигиенических условий труда и экологической обстановки на предприятии;
Контроль качества пищевых продуктов, включая зерно и продукты его переработки;
Проектирование и изготовление мебели;
Проектирование и изготовление товаров электробытового назначения;
Изготовление, доработка и ремонт средств технологического оснащения;
Проектирование и изготовление газового оборудования;
Проектирование и изготовление блочных котельных;
Проектирование и изготовление товаров народного потребления;
Проектирование ракетных двигателей и их составных частей;
Изготовление поковок штамповочных;
Изготовление поковок кованых;
Изготовления литых заготовок методом литья под давлением;
Производства чугуна в индукционных печах;
Производства стали в электропечах;
Ремонт электробытовых изделий (производимых предприятием);
Проектирование и производство холодного оружия;
Оптовая и розничная торговля оружием;
Оптовая и розничная торговля служебным, гражданским и боевым оружием и боеприпасами к ним;
Разработка и организация показов фейерверочных спектаклей;
Риэлтерская деятельность;
Использование водных объектов;
Пользование недрами;
Фармацевтическая деятельность;
Деятельность по обращению с опасными отходами;
Обучение на охраняемых объектах предприятия пропускного и внутри объектового режимов;
Завод имеет более ста видов деятельности как гражданской так и оборонной промышленности.