Негосударственные пенсионные фонды в РФ


	Загрузить архив:
	Файл: vdv-0009.zip (28kb [zip], Скачиваний: 102) скачать

Омский государственный университет

Контрольная работа по курсу

“Инвестиционные институты”

студента з/о экономического факультета

группы Э401

Близинцева Сергея Юрьевича

Омск - 1997

Тема.

Негосударственные пенсионные фонды в Российской Федерации.

Содержание.

Глава 1.Место негосударственных пенсионных фондов в общей “КОНЦЕПЦИИ РЕФОРМЫ СИСТЕМЫ ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ”.

Глава 2.Законодательная база работы негосударственных пенсионных фондов в Российской Федерации.

2.1. С чего все началось.

2.2. "ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ РЕГИСТРАЦИИ УСТАВОВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".

2.3. “ПОЛОЖЕНИЕ О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ И КОМПАНИЙ ПО УПРАВЛЕНИЮ АКТИВАМИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ”.

2.4. “ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПРАВИЛАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА”.

2.5. "ВРЕМЕННЫЕ ПРАВИЛА ИНВЕСТИРОВАНИЯ АКТИВОВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".

Глава 3.Пенсионные хроники.

“... III. Будущее построение пенсионной системы

Основные черты будущей пенсионнойсистемыпредопределеныее нынешним содержанием.Концепцией предусматривается не разрушение, асохранениеи укреплениеоправдавшей себя государственной пенсионной системысучетом необходимостиразвития новых форм пенсионного обеспечения.С введениемвгосударственнуюсистему пенсионного обеспечения такназываемых социальныхпенсийи провозглашением правана созданиенегосударственныхпенсионных системвозникли предпосылки для развития трехуровневой пенсионной системы.

В настоящее время вРоссийскойФедерации предоставляются трудовые и социальные пенсии.Сферараспространениясоциальных пенсий ограничивается и достаточнодлительноевремя будет ограничиваться социально-экономическим развитием общества в прошлом, которое характеризовалось полной занятостью трудоспособного населения и правом практически каждого нетрудоспособногогражданинана трудовуюпенсиюза свой (или кормильца) стаж работы.

Однако по мере развития рыночной экономики контингент лиц,не имеющих трудового (страхового) стажа,будет расширяться,ароль социальных пенсий возрастать. Государство с социально ориентированной экономикой не может игнорировать проблемы материального обеспечения значительного круга нетрудоспособных, по разным причинам не охваченных социальным страхованием.

Таким образом,первым уровнем системы государственных пенсий является базовая пенсия,которая в перспективедолжназаменить социальную пенсию.

Вторым уровнемявляется трудовая(страховая)пенсия. Роль этого типагосударственнойпенсии определяетвсюорганизацию социального,и впервуюочередь пенсионного,страхования.В контексте реформы она должна быть освобождена от несвойственных ей функций и соответствовать природе солидарности поколений работников наемноготруда,на которойбазируетсясоциальное страхование.Из этого следует принципиальное требование к реформе трудовыхпенсий:соответствие условий предоставления и размеров пенсий объему участия в социальном страховании каждого конкретного лица, зависящемуотпродолжительностистрахования ивеличины взносов.

При определенииправа напенсиюиее размера периоды,не связанные суплатой страховыхвзносов,могут учитыватьсяпри условии возмещения соответствующихрасходовза счетсредств федерального бюджета (учеба,воинская служба по призывуи др.). Этоозначаетпоследовательное осуществление в пенсионной системе страховыхпринципов,исключающих какие-либо привилегии для отдельных слоев или групп застрахованных.

Третий уровень системы пенсионного обеспечения должны составлять негосударственные пенсии.Негосударственное пенсионное обеспечение в пенсионной системе рассматривается как дополнительное по отношению к государственному и может осуществлятьсякакв форме дополнительных профессиональных пенсионныхсистем отдельных организаций,отраслей экономики либо территорий, так и в форме личного пенсионного страхования граждан, производящихнакопление средств на свое дополнительное пенсионное обеспечение в страховых компаниях или пенсионных фондах.Обе эти формыдолжныразвиваться. Вместестем становление и развитие дополнительных профессиональных пенсионных систем насовременном этапеявляется приоритетнойзадачейи должно стимулироваться в первую очередь.

В связи с трудным экономическим положением создание дополнительных профессиональных пенсионных системдля работников всех организаций на современном этапе не представляется возможным. Поэтому их формирование будет осуществляться постепенно,по мере готовностиотдельныхорганизаций и их групп,отраслей хозяйства или территорий создавать у себя такие системы, а также возможности государства предоставить соответствующие льготы.

После принятия решения о создании дополнительной профессиональнойпенсионной системы она становится обязательной и не может быть ликвидирована по решению ее учредителей.

Дополнительная профессиональная пенсионная системадолжна удовлетворять целому ряду требований.Преждевсего онаобязана обеспечивать выплату пенсий, анеединовременныхсумм, и координироваться с государственной пенсионной системой в отношении видов пенсий и условий их назначения.

Дополнительная профессиональная пенсионная система можетбыть какс установленными выплатами,так и с установленными взносами, солидарной либо накопительной илииспользоватьодновременно оба эти принципа. Ее финансирование можетосуществлятьсякак исключительно за счетвзносов работодателя,такисучастием работников.В то же время все обязательства по пенсионной системе должны иметь финансовое покрытие в форменакопленныхактивов и будущих поступлений взносов (актуарный баланс).

При финансировании указанных пенсионныхсистемисключительно засчет взносовработодателяв нейможетбыть предусмотрен определенный периодвремени,в течениекоторого уволившийся работник,охваченный этойсистемой,не приобретает пенсионных прав. Такой период не должен быть, однако, очень продолжительным. Для работников, продолжительность трудовой деятельности которых на предприятии после введения пенсионной системы превышает установленный период,необходимо предусмотреть механизм перевода приобретенных пенсионныхправв случае их увольнения из организации до приобретения права на пенсию.

В том случае,если дополнительная профессиональная пенсионная системаудовлетворяетустановленным требованиям,ей должны быть предоставлены определенные налоговые льготы.

В частности, для организаций, имеющихтакие пенсионные системы,мог бы быть установленпределзаработка длявзимания взносов на государственное пенсионное обеспечение.

Кроме того,в качестве возможного решения взносы, отчисляемые организациями на финансирование профессиональныхпенсионных систем,должны исключаться из их налогооблагаемой базы.Вместе с темв целяхобеспечения справедливой распределительной политики представляется необходимым установить пределвзносов навыплату пенсий,которые неучитываются при определении налогооблагаемой базы.Общий предел взносов, взимаемых на дополнительное

профессиональное пенсионное обеспечение, мог бы быть установлен на уровне тарифа взносов,взимаемых нагосударственноепенсионное

обеспечение.

Поскольку большая частьактивов профессиональныхпенсионных систембудетиспользоватьсяна накоплениеи инвестироваться в развитиеэкономики,то представляется целесообразным также освободить от прямого налогообложенияинвестиционныйдоход профессиональных пенсионных фондов.Вместес темследовалобы ввести налогообложениепенсий,выплачиваемых по дополнительным профессиональным пенсионным системам.

Развитие негосударственных пенсионных систем должно осуществляться под государственным контролем.

Пенсионное законодательствоне будетопределятьконкретные условия предоставления и размеры негосударственных пенсий. Решение этих вопросовнеобходимооставить на рассмотрение тех структур, которые создают негосударственные пенсионные системы. Вместе с тем законодательствообэтих системах должно установить определенные ограничения в отношении характера допустимойдеятельноститаких структур в области пенсионного обеспечения...” [1].

Глава 2.Законодательная база работы негосударственных пенсионных фондов в Российской Федерации.

2.1.С чего все началось.

Год 1992, 16 ноября.“...В целях улучшения пенсионного обеспечения граждан и защитыих сбережений от инфляции постановляю:

1. Установить,что предприятия, учреждения, организации, банки, коллективы граждан, общественные объединения могут учреждать негосударственные пенсионные фонды на правах юридических лиц с именными счетами граждан.

2. Негосударственные пенсионные фонды функционируют независимо от системыгосударственного пенсионного обеспечения.Выплаты из этих фондовосуществляютсянаряду свыплатамигосударственных пенсий. Размеры, условия и порядок внесения взносови осуществления выплат определяются соглашением между негосударственнымпенсионным фондом и страхователем,заключаемым на основании утвержденного примерного договора.

3. Установить,что негосударственныепенсионныефонды и их органы не вправе заниматься коммерческой деятельностью. Размещение активов негосударственных пенсионных фондов осуществляют специализированные компании по управлению активами негосударственныхпенсионных фондов,взаимоотношения которых с указанными фондами строятся на основаниидоговораоб управлении активами негосударственных пенсионных фондов.

Указанные компаниинесут имущественную ответственность за сохранность активов негосударственных пенсионных фондови обеспечение минимального уровнярентабельности,устанавливаемого Правительством Российской Федерации.

4. Длясодействия развитиюиосуществления контроля за деятельностью негосударственныхпенсионных фондов образовать при Министерстве социальнойзащитынаселения РоссийскойФедерации Инспекцию негосударственных пенсионных фондов.Возложитьна указанную Инспекцию регистрацию и лицензирование негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов.

Руководителем Инспекциинегосударственныхпенсионных фондов является главный инспектор, назначаемый на должность Президентом Российской Федерациипо представлению министра социальной защиты населения Российской Федерации.

5. Для обеспечения реальнойзащитыпенсионных накоплений граждан в негосударственных пенсионных фондах создать Межведомственную комиссию по оценке рисков инвестиций негосударственных пенсионных фондов,включив в нее представителей Министерства экономики Российской Федерации, Министерства финансов РоссийскойФедерации иГосударственного комитета Российской Федерации по управлению государственнымимуществом. Состав КомиссииутверждаетсяПравительствомРоссийской Федерации по представлениюминистра социальнойзащитынаселения Российской Федерации.

6. Правительству Российской Федерациив3-месячный срок представить предложения:

о возможности исключения из подлежащих налогообложению доходов физических и юридическихлиц суммвзносовв негосударственные пенсионные фонды, а также овозможностиосвобождения от налогообложения доходов от инвестицийактивовнегосударственных пенсионных фондов;

о порядкеналогообложенияпенсионных выплатгражданам из негосударственных пенсионных фондов;

об использовании приватизационных чеков в качестве взносовв негосударственные пенсионные фонды.

7. Министерству социальной защиты населения Российской Федерации, Министерству экономики Российской Федерации, Министерству финансовРоссийской Федерации, Государственному комитету Российской Федерациипо управлениюгосударственным имуществом,Министерству юстиции Российской Федерации с участием Центрального банка Российской Федерации и других заинтересованных министерстви ведомствРоссийской Федерации разработать и представить в Правительство Российской Федерации в 3-месячный срок проектыположений онегосударственныхпенсионных фондах, об Инспекциинегосударственныхпенсионных фондов,окомпаниях по управлениюактивами негосударственных пенсионных фондов, о Межведомственной комиссии по оценке рисков инвестиций негосударственных пенсионных фондов,постановления оминимальном уровне рентабельности компании по управлению активами негосударственных пенсионныхфондов,примерного договорамежду негосударственнымпенсионным фондом и страхователем и договора на управление активами негосударственных пенсионных фондов.

Президент Российской Федерации Б.ЕЛЬЦИН” [2].

2.2. "ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ РЕГИСТРАЦИИ УСТАВОВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".

“...I. Общие положения

1.1. Негосударственный пенсионный фонд (далее -фонд) считается созданным и приобретает статус юридическоголицапосле регистрацииего Уставав Инспекции негосударственных пенсионных фондов (далее-Инспекция) иорганахисполнительной власти субъектов Федерации.Подтверждениемего права на проведение соответствующих операций служит лицензия Инспекции на совершение этих операций.

1.2. Регистрация уставов фондов в Инспекцииосуществляетсяв порядке единого разрешительного процесса их деятельности. Впредь, доутвержденияПравительствомРоссийской Федерации Положенияо порядке лицензирования деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов, фондырегистрируютсвои уставы в Инспекции с последующей их регистрацией в соответствующих органах исполнительной власти.

После регистрацииуставов фонды представляют необходимые документыв Инспекцию для получения лицензии на осуществление ими соответствующих видов деятельности.

1.3. Требования настоящего Положения обязательны для выполнения всеми существующими и вновь создаваемыми фондами.

II. Основания для регистрации негосударственных пенсионных фондов

2.1. Для регистрации фонда учредители представляют в Инспекцию, но не позднее,чем через два месяца после проведенного учредительного собрания, следующие документы:

удостоверенное печатьюодного изучредителейзаявление о регистрации Устава фонда, подписанное Председателем Совета фонда;

удостоверенный печатьюодного изучредителейУстав фонда,

утвержденный в установленном порядке (в семи экземплярах);

Учредительный договор, утвержденный (подписанный) в установленном порядке и заверенный печатями учредителей;

удостоверенный печатью одного из учредителей протокол собрания учредителей, подписанный учредителями и заверенный их печатями;

справка об учредителях фонда, подписанная Председателем Совета фонда;

данные о руководителях фонда, подписанные Председателем Совета фонда.

2.2. Стандартные формы обязательных документов, представляемых для регистрации уставовфондов,разрабатываютсяи утверждаются Инспекцией.

2.3. Заявление о регистрации Устава фонда предусматривает:

полное исокращенное наименованиефондас указанием его организационно-правовой формы;

юридический и фактический почтовый адрес фонда;

номера телефонов и факса.

К заявлению прилагаются документы, указанные в п. 2.1.

2.4. Устав фонда должен предусматривать:

его полноеи сокращенноенаименование, включающее слово "фонд";

юридический и фактический почтовый адрес;

цель и предмет его деятельности;

уставный фонд и средства фонда;

порядок размещения и использования его активов; права и обязанности вкладчиков и участников фонда;

обязательства иответственность фонда перед его вкладчиками и участниками;

органы управления фондом, порядок их формирования икомпетенция, указанияо попечительскомсовете, осуществляющем надзор за деятельностью фонда;

учет и отчетность;

порядок реорганизации и ликвидации фонда.

Обязательными требованиями к Уставу фондаявляютсяследующие положения:

в соответствиис УказомПрезидентаРоссийской Федерации от 16 сентября 1992 г. N 1077 негосударственные пенсионные фонды и их органы не вправе заниматься коммерческой деятельностью. Размещение их активов осуществляют специализированные компании по управлению активами фондов,взаимоотношениякоторых суказаннымифондами строятся на основании соответствующих договоров;

деятельность в качестве фондапреследует социальныецелии представляет собойисключительныйвид деятельности,связанный с целевым сбором,учетом иаккумулированиемпенсионных взносов, передачей активов управляющим компаниям, распределением полученного инвестиционного дохода и пенсионными выплатами участникам фонда в соответствии с условиями договоров;

порядок иусловия пенсионного обеспечения, осуществляемого фондами, определяются правилами фондов;

взносы вкладчиков иучастников фондоввносятсяв денежной форме;

учреждение фондана правахюридическоголицас именными счетами граждан может быть осуществлено предприятиями, учреждениями, организациями, банками, коллективами граждан, общественными объединениями;

имущество, переданное фонду его учредителями, является собственностью фонда;

фонды функционируют независимо от системы государственного пенсионного обеспечения;

фонд несет полнуюимущественную ответственность по обязательствам перед вкладчиками и участниками фонда;

в целях оперативного и эффективногоуправлениядеятельностью фонда предусматривается создание Совета фонда в составе полномочных представителей его учредителей, вкладчиков, участников и исполнительных органов;

решение оликвидации фондаможетпринять толькосуд по заявлению заинтересованных лиц.

Рекомендуемый минимальный размеруставногофонда недолжен быть меньше 5 тысячустановленногоминимального размераоплаты труда.

2.5. Учредительный договор определяет:

предмет исодержание соглашения договаривающихся сторон, являющихся учредителями фонда;

организационно-правовую форму фонда, его юридический адрес; цели и предмет деятельности создаваемого фонда;

порядок формирования уставного фонда; права и обязанности учредителей; особые условия деятельности фонда.

2.6. Протокол собрания учредителей фонда предусматривает: утверждение основных учредительных документов (Устава и Учредительного договора);

определение руководящих органов фонда и избрание его руководителей;

назначение руководителей исполнительного органа фонда.

2.7. Всправке обучредителяхфонда должны найти отражение следующие вопросы:

полное наименование учредителей с указанием их организационно-правовой формы;

их почтовые адреса и телефоны;

размер вносимых в уставный фонд средств.

2.8. В составе данных о руководителях фонда приводятся:

их гражданство, дата и место рождения;

место постоянного жительства (прописки);

специальность по образованию (какоеучебноезаведение ипо какой специальности закончил, в каком году);

перечень занимаемых должностей в последние пять лет;

сведения о судимости.

2.9. В соответствии с Положением об Инспекции она имеетправо запрашивать и получать от фондовдополнительныедокументы, объяснения ииную информацию, необходимые для выполнения разрешительных функций.

III. Порядок регистрации уставов негосударственных пенсионных фондов

3.1. Представленныев Инспекциюдокументы,приведенные в разделе II, являются основанием для рассмотрениявопросао регистрации Устава фонда.В случае непредставления какого-либо из нихвопросо регистрации УставафондаИнспекцией не рассматривается, а представленные документы возвращаются ему на доработку.

3.2. В случае принятия документовнарассмотрение заявителю выдается справка, завереннаясоответствующимштампом и подписью ответственного лицаИнспекции, с перечислением принятых на рассмотрение документов. Одновременно осуществляется их регистрациявЖурнале учета поступивших документов.

3.3. Принятые для рассмотрения вопросаорегистрации Устава фондадокументыв месячныйсрокподлежат оценке и изучению в Отделе лицензирования и ведения реестра (с привлечением специалистовдругих подразделений)Инспекции с учетом настоящих требований.Материалы рассматриваются, как правило, без вызова представителей фонда.

В результате проведенной работы подготавливается соответствующее заключение с предложением о регистрации (отклонении) Уставафонда ипроектом решения Инспекции по этому вопросу.

3.4. Указанноев п. 3.3 заключение рассматривает Комиссия по принятию решений, связанных с регистрацией уставов негосударственныхпенсионных фондов,ипринимает окончательное решение.

3.5. В случае принятия решения о регистрации Устава фонда:

на титульном листе первого экземпляраУставаставится штамп "Зарегистрировано" с соответствующей подписью руководителей Инспекции;

на титульных листах шестиоставшихсяэкземпляров Устава ставится штамп "Копия верна" с соответствующей подписью ответственного работника Инспекции;

первый экземпляр и еще пятьэкземпляров Устававозвращаются заявителям, один экземпляр остается в специальном деле Инспекции с соответствующей отметкой в Журнале учета поступивших документов;

оформляются два экземпляра подготовленныхвустановленном порядке решения Инспекции орегистрации Уставафонда,один из которых передается одновременносоСвидетельством о регистрации Устава заявителю,а второй остается в специальном делеИнспекции совместно с заверенной копией Устава;

в целях учетазарегистрированныхуставов фондовИнспекцией осуществляется ведение Реестра этих уставов.

3.6. Основаниями для отказа в регистрацииУстава фондамогут быть:

несоответствие учредительных и другихнеобходимыхдокументов требованиям законодательства или настоящего Положения;

недостоверность представленной в документах информации;

недееспособность или неправомерность хотябы одногоиз учредителей;

наличие в Реестре другой организации с аналогичным наименованием.

В случаеотказа врегистрацииИнспекция высылает заявителю мотивированный отказ в письменной форме с возвращением представленных им документов и отметкой в Журналеучета поступивших документов.

Одновременно ведется учет фондов, которым отказано в регистрации ихуставов, с копиями мотивированных отказов, направленных заявителям.

3.7. Вназвании фондов наименования"Россия","Российская Федерация","Москва" и производные от них,"благотворительный" и другие термины, защищенные законодательством, могут использоваться только в порядке, предусмотренном законодательством.

3.8. В случае внесения изменений в учредительные документы или законодательного измененияпорядка и условий регистрации уставов фонд в месячныйсрокпредставляет вИнспекциюдокументы на перерегистрацию Устава.

Перерегистрация производитсяв том же порядке, что и регистрация, по заявлению уполномоченных лиц, к которому прилагаются новые документы взамен устаревших или отмененных.

3.9. Негосударственные пенсионные фонды имеют право обжаловать

действие инспекциивпорядке, установленном законодательством Российской Федерации.”[3].

“...1. НастоящееПоложение определяет правила лицензирования деятельностинегосударственныхпенсионных фондови компаний по управлениюактивами негосударственных пенсионных фондов на территории Российской Федерации.

Органом, уполномоченным на ведение лицензионнойдеятельности, является Инспекция негосударственных пенсионныхфондовпри Министерствесоциальной защитынаселенияРоссийской Федерации (далее именуется - Инспекция).

2. Поддеятельностью негосударственного пенсионного фонда (далее именуется - фонд) понимается некоммерческая деятельность по формированиюактивов путемпривлечения добровольных целевых денежныхвзносов юридическихифизических лиц,передаче этих средствкомпании по управлению активами негосударственных пенсионныхфондов (далееименуется- компания), осуществлению пожизненно или в течение длительногопериодарегулярных выплат гражданам в денежной форме, а также других действий по выполнению обязательств перед гражданами.

3. Под деятельностьюкомпании понимаетсядеятельностьпо размещению активовфондаи управлению ими, осуществляемая компанией на основании договора об управлении активами фонда. Указанный виддеятельностиосуществляет компания, несущая имущественнуюответственностьза сохранностьактивовфонда и обеспечениеминимальногоуровня рентабельностиихразмещения, установленного договором об управлении активами фондаи необходимого для выполнения фондом взятых на себя обязательств.

4. Дляобеспечения выполнениявзятыхна себя обязательств фонды и компании обязаны соблюдать правила инвестированияактивов негосударственных пенсионных фондов, атакжеэкономические нормативы, устанавливаемые Инспекцией по согласованию с Министерствомфинансов Российской Федерации и Комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве Российской Федерации.

5. Рассмотрениезаявлений о выдаче лицензий и выдача лицензий осуществляются за плату,которая поступает вдоходфедерального бюджета.Оплата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии устанавливаетсявразмере 3-кратного,а за выдачу лицензии - в размере 50-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации.

6. Дляполучения лицензиифонд(компания) представляетв Инспекцию:

а) заявлениео выдачелицензиис указанием наименования юридического лица, его организационно-правовой формы, юридического адреса,номера расчетного счета инаименованиясоответствующего банка, вида лицензируемой деятельности, срока действия лицензии;

б) копии учредительных документов (с предъявлением оригиналов, в случае если они не заверены нотариусом);

в) копию свидетельства о государственнойрегистрации юридического лица;

г) документы, подтверждающие оплату уставного фонда (капитала), - справку соответствующегобанка,акты приема- передачи имущества;

д) справку о постановке на учет в налоговом органе;

е) документ,подтверждающий оплату рассмотрениязаявления о выдаче лицензии;

ж) документ о назначении (избрании) на должностьруководителя фонда(компании), главногобухгалтера,их паспортные данные и другие сведения о них.

7. Фонд, помимо документов, перечисленныхвпункте 6 настоящего Положения, должен дополнительно представить в Инспекцию:

бухгалтерский балансс приложением отчета о финансовых результатахи их использовании по состоянию на последнюю отчетную дату перед представлением документов для получениялицензии(для действующего фонда);

правила фонда (в двух экземплярах)-документ, утвержденный высшим органом управления фондом иопределяющий праваи обязанности фонда,юридических и физических лиц,перечисляющих в него целевые денежные взносы,и физических лиц,в пользу которых эти взносы перечисляются,порядок ведения именных счетов, а также предлагаемыефондомварианты порядка и условий внесения целевых денежных взносов и осуществления выплат;

экономическое обоснование, включающее в себясправку с указанием предполагаемого количества юридических и физических лиц, перечисляющих целевые денежные взносы,и физических лиц, в пользу которыхвзносыперечисляются,предполагаемые объемы целевых денежных взносов и выплат (на первые 2 года деятельности), а также расчеты,подтверждающиепринимаемые фондом обязательства по каждому извариантов порядка и условий внесения целевых денежных взносов и осуществления выплат с приложениемметодики расчетаи используемых в расчетах исходных данных;

копию договора между фондом и компанией, в котором должны быть зафиксированы имущественная ответственность компании иее обязательства по сохранению активов фонда и получению инвестиционного дохода, достаточного для обеспечения обязательств фонда по дополнительному пенсионному обеспечению граждан.

Все указанныедокументы должны быть прошиты, пронумерованы, удостоверены подписьюруководителявысшего органа управления фондом и скреплены печатью фонда.

Фонд также представляет вИнспекцию заключениенезависимого аудитора по бухгалтерскому балансу иотчетуо финансовых результатахиих использовании(для фондов, осуществляющих деятельность в течениене менеечемтрех месяцевсодня государственной регистрации).

8. Компания помимо документов,перечисленныхв пункте6 настоящего Положения, должна дополнительно представить в Инспекцию:

план управления активами фонда (на первые 2 года деятельности),предусматривающий объем этих активов и направления ихинвестирования(в государственныеценныебумаги, акциии облигации предприятий, недвижимость и другие направления);

копию полученной в установленном порядке лицензии на осуществление деятельности, предусмотреннойпланомуправления активами фонда;

расчет собственных средств;

бухгалтерский баланс компании с приложением отчета о финансовыхрезультатахпо состояниюна последнюю отчетную дату передпредставлениемдокументов дляполучениялицензии (для действующей компании).

Все перечисленные документы должны быть прошиты,

пронумерованы,удостоверены подписью руководителя высшего органа управления компанией и скреплены печатью компании.

Компания также представляет в Инспекцию заключение независимогоаудиторапо бухгалтерскомубалансуи отчету о финансовых результатах и их использовании.

9. Требовать от заявителя представления других не предусмотренных настоящим Положением документов запрещается.

10. Вседокументы, представленныедляполучения лицензии, регистрируются в Инспекции.

11. Инспекция принимает решениео выдачеилиоб отказев выдачелицензии втечение30 дней со дня получения заявления о выдаче лицензии и необходимых документов.

При необходимости проведения дополнительной,втом числе независимой,экспертизы решениепринимаетсяв 15-дневныйсрок послеполучения экспертного заключения,но не позднее 60 дней со дня подачи заявления о выдаче лицензии и необходимых документов. В зависимостиот сложностииобъема подлежащих экспертизе материалов главныйинспекторИнспекции может продлить срок принятиярешения овыдачеили оботказе в выдаче лицензии до 30 дней.

12. Уведомлениеоб отказеввыдаче лицензии представляется заявителю в письменнойформев 3-дневныйсрокпосле принятия соответствующего решения с указанием причин отказа.

Основанием для отказа в выдаче лицензии является:

наличие в документах, представленных заявителем, недостоверной или искаженной информации;

отрицательное экспертное заключение, установившее несоответствие условиям, необходимымдляосуществления данного вида деятельности.

13. Лицензия выдается после представления заявителем документа, подтверждающего ее оплату.

14. В случае если лицензируемый вид деятельности осуществляетсяфилиалами и представительствами фонда (компании), одновременно с лицензией выдаются ее заверенные копии суказанием местоположения каждого филиала и представительства.Копии лицензии регистрируются Инспекцией.

15. Приполучении лицензииодинэкземпляр правилфонда с отметкойИнспекции возвращаетсяфонду.Другие документы не возвращаются.

16. Лицензияоформляется натиповомбланке, утверждаемом Министерством экономики Российской Федерации.

Бланки лицензий имеют степень защищенностинауровне ценной бумаги на предъявителя. Они являютсядокументамистрогой отчетности,имеют учетную серию иномер. Приобретение,учети хранение бланков лицензий осуществляет Инспекция.

17. Лицензия выдается на срокне менеетрехлет. Лицензии могут выдаваться на срокдотрех летпозаявлению фонда (компании), обратившегося за ее получением.

18. Лицензия подписывается главным инспектором Инспекции,а в его отсутствие -заместителемглавного инспектораИнспекциии заверяется печатью Инспекции.

19. В случае реорганизации, изменения наименования юридическоголицаили его юридического адреса,утраты лицензии фонд (компания)обязанв 15-дневныйсрокподать заявлениео переоформлении лицензии.Переоформление лицензии производится в порядке,установленном для ее получения.

До переоформлениялицензии фонд (компания) осуществляет деятельность на основании ранее выданной лицензии, в случае утраты лицензии- наоснованиивременного разрешения, выдаваемого Инспекцией.

При ликвидациифонда (компании)выданнаялицензия теряет юридическую силу.

20. Инспекция приостанавливает действие лицензии или аннулирует ее в случае:

представления владельцем лицензии соответствующего заявления;

обнаружения недостоверных данных в документах,представленных для получения лицензии;

нарушения фондом (компанией) условий действия лицензии;

невыполнения фондом(компанией) предписанийираспоряжений государственных органов или приостановления этими органами деятельности фонда (компании) в соответствиисзаконодательством Российской Федерации;

ликвидации фонда (компании).

Инспекция в 3-дневный срок содня принятиярешенияо приостановлениидействия лицензииилио ееаннулировании в письменной формеинформируетоб этом решении фонд (компанию) и органы Государственной налоговой службы Российской Федерации.

В случае изменения обстоятельств, повлекших за собой приостановление действия лицензии, действие лицензииможетбыть возобновлено.

Лицензия считается возобновленной после принятия соответствующего решения,окотором не позднее чем в 3-дневный срок со дня принятия она письменно информирует фонд(компанию)и органы Государственной налоговой службы Российской Федерации.

Приостановление действия лицензии может осуществляться также и другими органами, которым это право предоставлено законодательством Российской Федерации.

21. Вслучае принятияИнспекциейрешения о приостановлении действия лицензии или о ее аннулировании фонд (компания) выполняет своиобязательства поранее заключенным договорам,связанным с деятельностью,на осуществлениекоторойвыдана лицензия, до истечения срока действия этих договоров.

22. Инспекцияведет реестр выданных, зарегистрированных, приостановленных и аннулированных лицензий.

23. Инспекцияосуществляет контрользасоблюдением фондом (компанией) условий, предусмотренных лицензией.

24. Фонд (компания) имеет право обжаловать решения идействия Инспекции в суд.” [4].

2.4.“ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПРАВИЛАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА”.

“...1. Основные требования к Правилам негосударственного пенсионного фонда (далее -Основные требования)разработаныво исполнение ПостановленияПравительстваРоссийской Федерации от 7 августа 1995 г. N 792 "Об утверждении Положения о лицензировании деятельности пенсионныхфондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов", в соответствии с положениями ГражданскогокодексаРоссийской Федерации(часть1)и Указом Президента Российской Федерации от 16 сентября 1992 г.N 1077 "О негосударственныхпенсионных фондах" и являются обязательными для всех негосударственныхпенсионныхфондов (далее - фонды), осуществляющих свою деятельность на территорииРоссийской Федерации.

Основные требованияучитывают специфику деятельности фонда по дополнительномупенсионномуобеспечению граждан- участников фонда.

Под деятельностью фонда понимается некоммерческая деятельность по формированиюактивовпутем привлечения добровольных целевых денежных взносов юридических и/или физических лиц,передачеэтих средств компании по управлению активаминегосударственных пенсионных фондов (далее - компания), осуществлению пожизненно или в течениедлительногопериода регулярныхвыплатгражданам в денежной форме, а также другие действия по выполнению обязательств перед гражданами.

2. Правила фонда определяют основные обязанности и права фонда в отношении юридическихи/илифизических лиц,перечисляющих целевые взносы,и физических лиц,в пользу которыхэтивзносы производятся,а такжеосновныеобязанности и права юридических и/или физических лиц,перечисляющих целевые взносы,и физических лиц,в пользукоторых эти взносы производятся,порядок ведения именных счетов,предлагаемые фондом вариантыпорядкаи условий внесения целевыхвзносов иосуществлениявыплат (пенсионные схемы).

3. В Правилах фонда должно быть дано определение используемых в них специальных понятий и терминов.

Рекомендуется использовать следующие определения:

Вкладчик фонда - юридическое или дееспособное физическое лицо, добровольно либо в силу приобретенныхпоиным основаниям обстоятельствам осуществляющеевнесение целевых (пенсионных) денежных взносов в пользу участников фонда.

Участник фонда- физическоелицо,в пользу которого в соответствии с Договором о негосударственном пенсионном обеспеченииосуществляютсяпенсионные взносы и производятся регулярныеденежные выплаты (негосударственная пенсия).Участник может выступать вкладчиком в свою пользу.

Договор о негосударственном пенсионном обеспечении (Договор) соглашение между фондом и вкладчиком в пользуучастника,всилу которогофондобязуется всоответствии с выбранными вкладчиком пенсионными схемами (вариантами пенсионных схем)при наступлении обстоятельствис соблюдением условий,определенных в Договоре, выплачиватьучастникам (участнику) негосударственную пенсию.Вкладчикобязуется уплачиватьпенсионные взносы в установленные сроки и в определенных размерах в соответствии с поименованнымив Договоре выбранными им пенсионными схемами (вариантами пенсионных схем).

Типы пенсионных схем:

пенсионнаясхема с установленными размерами пенсионных взносов - пенсионнаясхема,в которойустанавливаетсяразмер пенсионных взносов и порядок их поступления,а размерыи период выплаты негосударственной пенсии устанавливаются после приобретения участником правана выплатуемунегосударственной пенсии исходя из пенсионных накоплений (пенсионных сумм);

пенсионнаясхема сустановленными размерами пенсионных выплат - пенсионная схема, в которой участникам фонда гарантируютсяопределенныеразмеры илинениже определенных размеров пенсионные выплаты при условии поступления в установленном размере и порядке пенсионных взносов отвкладчиков (вкладчика) фонда.

Пенсионные накопления (пенсионная сумма) - средства, отраженные на именномсчетеучастника илисолидарномсчете участников.Именной (солидарный) пенсионный счет - форма аналитического учета движения пенсионных сумм.

Пенсионное свидетельство(сертификат, полис) - документ, выдаваемыйучастнику фонда и подтверждающий возникновение у него права на негосударственную(дополнительную)пенсию наусловиях заключенного Договора.

4. В Правила фонда в обязательном порядке должны быть включены все применяемые варианты пенсионных схем (с указанием используемой методики расчета негосударственных пенсий по каждой схеме).

5. В Правилах фонда должны быть регламентированы:

основания для получения негосударственной пенсии.Основаниями длянегосударственного(дополнительного) пенсионного обеспечения граждан - участниковфондаявляются наличиевсоответствии с заключенным Договоромнеобходимого страховоголиботрудового стажа, достижение установленного пенсионного возраста, наступление инвалидности, адлянетрудоспособныхчленов семьи кормильца участника фонда - его смерть.Основанием длянегосударственного обеспечения отдельных категорий трудящихся можетявляться длительное выполнение определенной профессиональной деятельности.Отношения, связанные с негосударственным пенсионным обеспечениемгражданза счет средств субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, предприятий и организаций,регулируютсяактами, издаваемымисоответствующими органами государственной власти, предприятиями и организациями;

порядок заключения и оформления договоровпосоответствующим

вариантам пенсионных схем;

обязательства и ответственность фонда, вкладчиков и участников;

порядок веденияименных (солидарных) пенсионных счетов, включая условия начисления инвестиционного дохода;

условия досрочного прекращения и/или изменения условий договоров;

порядок наследования средств, отраженных на именных (солидарных) пенсионных счетах;

порядок информирования вкладчикови/илиучастников фондао состоянии пенсионных счетов.

6. В Правила фонда могут быть внесеныииные положения,не противоречащие законодательству Российской Федерации.

7. Правила фонда утверждаются высшим органом управленияфонда и являютсянеотъемлемой частьюДоговорао негосударственном пенсионном обеспечении...” [5].

2.5. "ВРЕМЕННЫЕ ПРАВИЛА ИНВЕСТИРОВАНИЯ АКТИВОВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".

“...1. Основные положения

1.1. Временные правила инвестирования активов негосударственных пенсионных фондов (далее - Правила) разработаны во исполнение Постановления Правительства Российской Федерацииот 7 августа1995г.N792 "Обутверждении Положения о порядке лицензирования деятельности негосударственных пенсионных фондови компаний поуправлениюактивами негосударственныхпенсионных фондов".

1.2. Негосударственные пенсионные фонды(далее- Фонды) осуществляют инвестиционнуюдеятельность через компании по управлениюактивами негосударственных пенсионных фондов (далее Компании),имеющие оплаченный уставный капитал в размере не менее 5000минимальныхмесячных размеров оплаты труда, установленных Законом.

1.3. В целях обеспечениянадежностии платежеспособности размещение активов Фондов осуществляется на принципах диверсификации, возвратности, доходности и ликвидности, исходя из долгосрочности принятых обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению. Фонды осуществляют контроль за размещением Компаниями их активов.

1.4. АктивыФондов могут размещаться в ином порядке, нежели предусмотрено Правилами, при соблюдении действующего законодательства Российской Федерации ипосогласованию с Инспекцией негосударственных пенсионныхфондов приМинсоцзащиты России (далее - Инспекция).

1.5. Фонды иКомпании несутответственностьза выполнение Правил и соблюдение экономическихнормативовнадежности и платежеспособности негосударственных пенсионных фондов икомпаний по управлениюактивами негосударственныхпенсионных фондов (далее - Нормативы), утверждаемых Инспекцией.

1.6. ДействиеПравил нераспространяетсяна инвестиционную деятельность Фондов в отношении собственных средств.

2. Направление размещения активов Фондов

2.1. В соответствии с настоящими Правилами активы Фондов могут быть размещены в:

ценные бумаги Правительства Российской Федерации;

ценные бумаги органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

банковские вклады (депозиты);

ценные бумаги других эмитентов;

недвижимое имущество;

валютные ценности;

денежные средства на расчетном счете.

К ценнымбумагам, вкоторыев соответствииснастоящими Правилами могут бытьинвестированыактивы Фондов,относятся облигация, акция, вексель, депозитный сертификат.

2.2. Запрещается инвестирование активов по следующим направлениям:

предоставление займов (кредитов) физическимиюридическим лицам;

заключение договоров купли - продажи,кроме договоров купли - продажи по объектам, предусмотренным п. 2.1 настоящих Правил;

вложение в интеллектуальную собственность;

проведение совместной деятельности, за исключением ее проведения по направлениямвложений,предусмотренныхп.2.1 Правил;

оплата расходов по ведению дел Фонда;

осуществление торгово-посреднической, банковской и производственной деятельности.

2.3. Активы не могутслужитьпредметом залогаиуплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта.

2.4. Переченьценных бумаг,в которые могут инвестироваться активы,может бытьдополнен другимидокументамибез внесения изменениявнастоящие Правила,если законодательством о ценных бумагах эти документы будут отнесены к числу ценных бумаг.

2.5. Инвестицииактивов внедвижимое имущество производятся Фондами в соответствии с действующим законодательством.

2.6. Инвестицииактивов ввалютныеценности производятся с учетом требований законодательства о валютном регулировании.

3. Требования к инвестированию активов Фондов

3.1. В ценные бумаги Правительства РоссийскойФедерациивсех видов, за исключением дисконтных векселей, должно быть размещено не менее 30% общей суммы активов.

3.2. Вцелях соблюдения принципа диверсификации в один объект

инвестиций,кроме инвестирования всоответствии с п. 3.1,не должно быть размещено более 10% от общей суммы активов.

3.3. Объектом инвестиций в соответствии сПравиламиявляется конкретный объект вложения активов:

государственные ценные бумаги одногонаименованиянезависимо от их количества;

ценные бумаги органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации илиоргана местного самоуправления одного наименования независимо от их количества;

банковские вкладыв одинбанк,втомчисле егофилиал, независимо от количества открытых депозитных счетов;

ценные бумаги одного эмитента независимо от их количества;

валютные ценностив части, предусмотренной действующим законодательством, за исключением иностранной валюты, находящейся на расчетных и депозитных счетах.

3.4. Однимобъектом инвестицийвсоответствии с Правилами являются вложенияводну организациюв том случае, если приобретаютсяценные бумаги и права собственности за счет активов на долю участия в уставном капитале одного и того же предприятия.

3.5. Денежные средства,находящиеся на расчетном счете Фонда, не рассматриваются как объект инвестиций.

3.6. Совокупныеактивы, непревышающие 1000 млн.руб., не могут инвестироваться в недвижимость.

4. Контроль за соблюдением Правил инвестирования активов Фондов

4.1. Контрольза соблюдением Правил осуществляется Инспекцией на основании квартальных отчетов Фондовпо формам,утверждаемым Инспекцией,которыепредставляютсяне позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

4.2. В случае,если сложившаяся структура активов не отвечает требованиям настоящих Правил, Инспекция дает Фонду предписание о приведении структуры активов в соответствиес Правилами, обязательное для исполнения Фондом.

4.3. Принеисполнении предписаний Инспекции,непредставлении отчетности или представлениинедостоверной отчетностиИнспекция применяет к Фонду санкциивсоответствии сПостановлением Правительства Российской Федерации от 7 августа 1995 г.N 792 "Об утверждении Положения о порядкелицензированиядеятельности негосударственныхпенсионных фондовикомпаний поуправлению активами негосударственных пенсионных фондов"...” [6].

Глава 3.Пенсионные хроники.

“...Как следует из информации налоговых органов, в настоящее время в стране имеется свыше тысячи негосударственных пенсионных фондов.Наибольшее количество ихнаходится в г. Москве, Красноярском, Краснодарском и Приморском краях, Самарской, Ростовской, Свердловской, Кемеровской,Челябинской, Нижегородской, Иркутской, Новосибирской и Саратовской областях.

По результатампроверок в связисустановлением различных фактов нарушения налогового законодательства со стороны негосударственныхпенсионных фондовза1995 годдоначислено, включая финансовые санкции, около 36 млрд. рублей.

В ходе проверки выявлены серьезныенедостаткив организации самой деятельности негосударственных пенсионных фондов.

В нарушение Положенияо лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондовикомпаний поуправлению активами негосударственных пенсионных фондов, утвержденного Постановлением Правительства РоссийскойФедерацииот7 августа 1995 г. N 792, более480негосударственных пенсионных фондов или свыше 40%от их общего количества осуществляют свою деятельность без лицензии.

Установлены также многочисленные факты отсутствия негосударственных пенсионных фондов по зарегистрированным юридическим адресам, непредставления отчетов ирасчетовпо налогам, в связи с чем были приостановлены операции по счетам этих фондов и совместно с органами налоговойполицииначалось проведение оперативно - розыскной работы.

Такая оперативно- розыскная работа проводилась в 30 регионах с охватом150негосударственныхпенсионных фондов. Например, только по г. Москве врозыске находится61 негосударственный пенсионный фонд. Аналогичныефактыимеют местов Самарской, Новосибирской, Ростовской, Архангельской, Волгоградской, Кировской, Московской, Тульской областях.

Пунктом 2Указа ПрезидентаРоссийской Федерации от 16.09.92 N 1077 "О негосударственных пенсионных фондах" предусмотрено,что негосударственный пенсионный фонд заключает договор со страхователем,определяющим размеры,условия и порядок внесения взносов,а также порядок и условияосуществления дополнительных пенсионных выплат последнему.

Как свидетельствуют материалы проверок, большинством негосударственных пенсионных фондов такие договора не заключались. Также не заключались договора со специализированными компаниями по управлению активами фондов на размещение этих активов.

Имеют место многочисленныефакты, когданегосударственные пенсионные фонды самостоятельно размещали свои активы, извлекали в результате этогодоходы, атакжезанимались различными видами коммерческой деятельности.

В отчетностиданные ополученныхдоходах вустановленном порядке не отражались, что приводило к занижению негосударственнымипенсионнымифондами налогооблагаемой базы при исчислении и уплате налогов.

Такие фактыявляются прямымнарушениемпункта 3 названного выше Указа.Наряду с нарушениями налогового законодательства и недостаткамив организации самойдеятельности негосударственных пенсионных фондовустановлены многочисленныефактыразличных махинацийи злоупотреблений в использовании ими денежных средств, в том числе полученныхотвкладчиков, рассчитывавшихна дополнительное пенсионное обеспечение.

Многие изустановленных нарушенийвиспользовании денежных средств (как наличных, так и безналичных) граничат по своей сути с экономическими преступлениями.

Так, в Волгоградской области по Волжскому филиалуМосковского негосударственного пенсионного фонда "Союз" имел место факт выдачи беспроцентных ссуд работникам вкладчиков фонда, а именно работникам АОЗТ "Волжскрезинотехника", ТОО "ВГС", ВМУ АООТ "СКЭМ". Всего по распоряжению головного фондабыли выданыбеспроцентные ссуды насумму 1766млн. руб. со сроком погашения 6 месяцев под залог средств, зачисляемых на лицевые счета участников фонда.Об установленномфакте проинформирована Инспекция негосударственных пенсионных фондов при Министерствесоциальнойзащиты Российской Федерациипог. Волжскому. Такаядеятельность не имеет никакого отношения кдеятельности негосударственного пенсионногофонда, установленной законодательством.

В УдмуртскойРеспубликепо негосударственномупенсионному фонду "Гранд - Фонд" (г.Ижевск) было установлено,что директору НПФХакимову К.Х.22.08.95была выдана ссуда в сумме 190 млн. руб., переданнаяим фермерскому хозяйству - агрофирме "Березово" под 180% годовых. На 01.03.96 деньги НПФ не возвращены.

В Кемеровскойобласти серьезныенарушенияв части ведения бухгалтерского учета в Новокузнецком филиалеНПФ "Стимул - Фонд" позволили ему списатьназатраты безоправдательных первичных документов незаконнополученныеруководством филиала денежные средства на общую сумму 133 млн. рублей.

В Республике Башкортостан Международный НПФ "Астрея" заключил с АОЗТ ИК "Гистас"договор обуправленииактивами НПФ,в результате чего было размещено активов на сумму 357млн. руб.Из этой суммы 199 млн. руб. перечисленыв АКБ "Парекс - Банк" в счет выполнения договора о совместной деятельности между АОЗТ"Гистас" иЛатвийско - Российскимсовместным предприятием"Олевс- Инвест", а 151 млн. рублей -ТОО "Урман".

Такимобразом, 350 млн. руб.изобщей суммыактивовНПФ "Астрея" в размере 357 млн. руб.,т.е.почти всеактивы,были перечислены другимпредприятиям. Врезультате этих перечислений никаких доходовНПФ"Астрея"получено небыло,что является нарушением пунктов1.3и 2.1Временныхправил инвестирования активов НПФ, утвержденных Приказом Инспекции НПФ при Минсоцзащите России от 15.12.95 N 90.

В Калининградской областинегосударственныйпенсионный фонд "Генеральный страховой фонд"в1995 годуполучилпенсионных вкладовна сумму 60 млн. руб.,из них инвестировалчерезфонд 3 млн. руб., в то же время в I квартале 1996 года указанным фондом было полученопенсионных вкладов на сумму16 млн. руб., инвестировано самостоятельновгосударственные ценные бумаги 11 млн. руб., анапредоставление беспроцентной ссуды физическим лицам было израсходовано 18 млн. рублей.

В Курганской области через негосударственныйпенсионныйфонд "Благополучие" производилосьобналичивание денежных средств одним из предприятий г. Кургана. Следует отметить, что денежные средства юридическихи физических лиц привлекались не на долгосрочной, а на краткосрочной основе (на 10 - 15 дней), предоставлялись займы физическим лицам и заключались договора купли - продажи.Указанные факты свидетельствуют о том, что этотфонд невыполняетсвоего предназначения.

В Липецкой области по итогам работы за 1995 год негосударственным пенсионным фондом "Надежда" был получен убыток в сумме около 7млн. руб., ав I квартале 1996 года - в сумме 105 млн. рублей. Однакоинвестиционныйдоход работникам фонда и сотрудникам АБ "Липецккредит" исчислялся из расчета288%годовых при гарантированной ставке в размере 60% годовых для всех прочих клиентов. Кроме того,трем работникам фонда были выданы денежные средстваввиде ссудикомандировочных расходов в общей сумме свыше 200 млн. руб., которые в момент проверки в кассуфондане возвратились.Одновременно былизаключены 4 договора на долевое участие в строительстве жилья.

В Омскойобласти в негосударственном пенсионном фонде "Гражданской поддержки"взносывкладчиков зачислялись на именные счета работников фонда. Общая сумма поступлений составила 220 млн.рублей.Работниками фонда на основании заявлений изъято на собственные нужды,с учетом остатка денежных средств, на сумму 365 млн. рублей.

Рязанское отделение Республиканского негосударственного пенсионного фонда допустило отвлечение денежных средств вкладчиков на нуждысвоейорганизации. Так,ещев 1994 году при наличии убытка в сумме 8 млн. рублей отделением отвлечено денежных средств вкладчиковна свои нужды на сумму 26 млн.руб., а в 1995 году соответственно при наличии убытка в сумме12млн. руб. использованонавышеупомянутыенужды 12 млн. рублей.На нужды самого отделения направлялся и полученный инвестиционный доход. В Саратовской области по негосударственному пенсионномуфонду "Виктория - фонд" установлено нарушение в порядке ведения кассовых операций. Так,смарта по апрель т.г. денежные средства в сумме 38 млн.руб. не сдавались на расчетный счет фондав банке. Вышеупомянутый фонд самостоятельно инвестировал своиактивы в ИК "Доходный дом", также не имеющей соответствующей лицензии.

В этойже областипо договору между негосударственным пенсионным фондом"Время"и Саратовским агропромышленным центром "Сосновый бор" на дополнительное пенсионноеобеспечение последним были перечислены денежные средства на общую сумму 114 млн. рублей. Из них 73млн. рублей затемпо расходнымордерамбыли выданы директору Вольского филиала негосударственного пенсионного фонда "Время" Китову В.И. для социальных выплат работникам АООТ "Цемент" (г. Вольск). Припроверке Вольскогофилиаланегосударственного пенсионного фонда "Время" установлено также,чтона полученные филиалом 84 млн. руб.проверяющимпредставлены подтверждающие ведомости и расходные ордератолькона сумму72млн. рублей. Определить использование сложившейсяразницы в сумме 12 млн. руб. оказалось невозможным.Привыборочном опросеработников АООТ "Цемент" было установлено, что указанные в расходных ордерах суммы денежных средств ими не получены.

В Амурскойобластипо негосударственному пенсионному фонду "Амурский НПФ" инвестиционные доходы не отражались в бухгалтерском учете.За проверяемыйпериодНПФ производилось "обналичивание" денежныхсредствдругих организаций.Вноябре 1995годана расчетный счет фонда поступило 100 млн.руб.,из которых 87 млн. руб.затем былиполученыиз банка по чекам в кассу и выданы по списку организации, перечислившей эти средства фонду. ВознаграждениеНПФ запроведенную денежнуюоперацию составило 7 млн. руб. ибыло отражено на счете 96 "Целевые финансирования и поступления", а не на счете 80 "Прибыли и убытки". Таким образом, всесуммыдоходов, полученные фондом в проверяемом периоде, не былипоказаныв отчетности в составе внереализационных доходов. Всегофондом не были отражены в отчетности доходы в сумме 35 млн. руб. за 1994 год и 102 млн. руб. за 1995 год.

В Саратовскойобласти по негосударственному пенсионному фонду "Время" проверками установлены факты обналичивания денежных средствюридических лицподвидом дополнительногопенсионного обеспечения.Так, например, АООТ "Троллейбусный завод" перечислил нарасчетный счет негосударственного пенсионного фонда "Время" по договору 210 млн. рублей. Затем из кассы банка денежные средства в сумме184 млн. руб.былиснова переданыАООТ"Троллейбусный завод", из них 176 млн. руб. не были оприходованы по кассе АООТ "Троллейбусныйзавод", авыданыработникам этого предприятия. Такие операции проводились с КПФ "Комтролтранс",СП "Минко",ТОО ЖБКиД "Саратовстрой".

Встречные проверки, произведенные на вышеупомянутых предприятиях, обналичивавших свои денежные средствачерез негосударственный пенсионный фонд "Время", показали, что последние таким способом уклонялись отуплаты подоходногоналогас физических лиц. По материалам встречныхпроверокпо АООТ "Троллейбусный завод", КПФ "Комтролтранс",СП "Минко", ТОО ЖБКиД "Саратовстрой"дополнительно начисленов доход бюджета (включая штрафные санкции) 184 млн. рублей.

В Ярославской области при проверке негосударственного пенсионного фонда"Ярославский негосударственный пенсионный фонд" выявлены факты использования предприятиями - крупными налогоплательщиками, находящимисяна картотеке,расчетного счета НПФ для выплатызаработной платысвоимработникам ипокрытия прочих нужд этих предприятий.

Так, междунегосударственнымпенсионным фондом "Ярославский негосударственныйпенсионный фонд" и АО "Автодизель" был заключен договоро дополнительномпенсионном обеспеченииработниковАО "Автодизель" по следующей схеме: на расчетный счет Фонда поступали средства от дебиторов АО "Автодизель". При заключении вышеупомянутого договорабылотакже заключеносоглашение, в соответствиис которым "Ярославский негосударственный пенсионный фонд" принимал на себя обязательство по погашению кредита, взятого АО"Автодизель"в Кредпромбанке.Накопив занепродолжительное время(от5 до10 дней)нарасчетном счетеФонда средства, поступающиеот дебиторов,АО"Автодизель" расторгает договор о дополнительном пенсионном обеспечении своих работников и письменно проситФонд перечислитьпоступившиеот дебиторовсредства на погашение своего кредитного долга перед банком. Таким образом,с мая1995 годапомарт 1996годачерез расчетный счет фонда "Ярославский негосударственный пенсионный фонд" было "перекачано" 95,4 млрд. рублей.

По такой же схеме вышеупомянутыйфонд работалс ОАО "Ярославский судостроительный завод".

Всего поступления денежных средств на расчетный счет негосударственного пенсионного фонда "Ярославский негосударственный пенсионный фонд"отпредприятий вкачестве взносов на пенсионное обеспечение составили 112,2 млрд. рублей. По расторгнутымдоговорам возврат денег предприятиям составил 111,5 млн. рублей.

В негосударственномпенсионном фонде"Поддержка"г. Санкт-Петербурга на отдельном счете учитывались поступления, классифицируемые самим фондом как "единовременная пенсия, выплачиваемая ежемесячно".Эта "пенсия" выплачиваетсялицам, не достигшим пенсионного возраста и относящимся к ограниченному кругу работников предприятий- учредителей негосударственного пенсионного фонда,по списку, заверенному подписью руководителя и печатью предприятия. Втечение1995 годатакимобразом было выплачено 44млн. рублей.Договора на дополнительноепенсионное обеспечение заключеныпосле полученияинформацииот Инспекции негосударственных пенсионных фондовприМинистерстве социальной защиты Российской Федерации,запрещающейзаключать договорадо получения соответствующей лицензии.

Башкирским филиалом НПФ "Евразия плюс" на момент проверки было заключено 956договоров о дополнительном добровольном пенсионном обеспечении на сумму около 9млн. рублей, изних навозмещение расходов НПФ перечислено около 8,0 млн. рублей.

Анализ работы негосударственных пенсионных фондов показал, что большинство из них почти повсеместно осуществляет свою деятельность с нарушениями установленного порядка. В сущности, это обыкновенные коммерческие структуры, созданные с целью привлечения средств населения для последующего ихиспользования винтересах аппарата фондов.

В целях пресечения незаконной деятельности проверенных негосударственных пенсионных фондов материалы проверок направлялись налоговыми органами на местах, в органы прокуратуры и правоохранительные органыс цельюприостановлениядеятельности фондов, не имеющих лицензии; для принятия мер по признанию сделок, совершенных негосударственными пенсионными фондами, незаконными; о ликвидации этихфондови опривлеченииих руководителей к уголовной ответственности и др. ...” [7].

Литература.

1. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 7 августа 1995 г. N 790 “О МЕРАХ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КОНЦЕПЦИИ РЕФОРМЫ СИСТЕМЫ ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ”.

2. УКАЗ Президента РФ от 16.09.92 N 1077 "О НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДАХ".

3. "ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ РЕГИСТРАЦИИ УСТАВОВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ" (утв. Инспекцией негосударственных пенсионных фондов 15.12.94).

4. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 07.08.95 N 792 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ И КОМПАНИЙ ПО УПРАВЛЕНИЮ АКТИВАМИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".

5. ПРИКАЗ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минсоцзащиты РФ от 12.09.95 N 58 "ОБУТВЕРЖДЕНИИ ОСНОВНЫХ ТРЕБОВАНИЙ К ПРАВИЛАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, ПРИМЕРНОГО ДОГОВОРА О НЕГОСУДАРСТВЕННОМ ПЕНСИОННОМОБЕСПЕЧЕНИИ, ПРИМЕРНОГО ДОГОВОРА ПО УПРАВЛЕНИЮ АКТИВАМИ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА".

6. "ВРЕМЕННЫЕ ПРАВИЛА ИНВЕСТИРОВАНИЯ АКТИВОВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ", "ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ НАДЕЖНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИНЕГОСУДАРСТВЕННЫХПЕНСИОННЫХ ФОНДОВИ КОМПАНИЙ ПО УПРАВЛЕНИЮ АКТИВАМИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ" (утв. Приказом Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минсоцзащиты РФ от 15.12.95 N 90).

7. <ПИСЬМО> Госналогслужбы РФ от 12.11.96 N ВК-6-02/778 "О ПРАКТИКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДАМ".