Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности


	Загрузить архив:
	Файл: ref-27349.zip (135kb [zip], Скачиваний: 64) скачать

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

МИНСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

ОТЧЕТ

О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ (ПРЕДДИПЛОМНОЙ) ПРАКТИКЕ

студента группы 0306з(т) курса 6факультета учетно-финансового

специальности 1.25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Колтович Екатерины Сергеевны

Место практики ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»

Руководитель от института

ст. преподаватель

Руководитель от предприятия

зам.гл.бухгалтера

Период прохождения практики с 23.01.2006 по 26.03.2006.

Минск 2006

СОДЕРЖАНИЕ

I. Краткая технико-экономическая характеристика предприятия.

II. Учетная политика организации, характеристика техники и методов ведения бухгалтерского учета.

III. Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод».

IV. Организация и проведение ревизионной деятельности и аудита.

V. Отчет по индивидуальному заданию.

VI. Заключение

VII. Список литературы

VIII. Приложения

I. Краткая технико-экономическая характеристика предприятия.

В процессе ознакомления с ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод», видно, что завод достаточно большой, имеющий разветвленную ведомственную подчиненность.

«124 автомобильный ремонтный завод» был сформирован в годы Великой Отечественной войны в июне 1944 года в г.Смоленске на базе авторемонтного батальона. После освобождения г.Минска от немецко-фашистских захватчиков в июле 1944 года был передислоцирован на северную окраину г.Минска на место, на котором он и сейчас осуществляет свою производственную деятельность.

Становление завода начиналось с создания производственной базы и инженерных сетей, которые полностью отсутствовали на полузаболоченном пустыре. Одновременно шло успешное освоение ремонта автомобильной техники, стоявшей тогда на вооружении Додж ¾, Виляпс, Форд-6, Студебеккер, ЗИС-5, ГАЗ-67Б.

В 1959 году завод полностью перешел на ремонт отечественных морок автомобилей. В 1960-1965 годах в связи с необходимостью увеличения объемов ремонта возникла потребность проведения широкомасштабных работ по реконструкции и техническому перевооружению завода. При непосредственном участии Главного автомобильного управления Министерства обороны ССР и командования Белорусского военного округа был разработан комплексный план развития завода на период до 2000 года, который успешно реализован. Завод был выведен на уровень лучших ремонтных предприятий ЦАВТУ МО.

Неоднократно (с 1969 по 1983 и 1990 годах) на заводе проводились научно-практические семинары всесоюзного масштаба.

Производственная и хозяйственная деятельность завода получила высокую оценку. Успешно был освоен ремонт новых автомобилей ЗИЛ-130, 131; УАЗ-3151, УАЗ-452, УРАЛ-375, УРАЛ-43/0, МАЗ-5335 и иных двигателей и агрегатов.

За годы своей производственной деятельности отремонтировано свыше 60 тысяч автомобилей, более 30 модификаций, 120 тысяч двигателей, около 200 тысяч агрегатов, изготовлено большое количество нестандартизированного оборудования для оснащения родственных заводов.

В настоящее время завод является единственным предприятием по ремонту автомобильной техники в системе военно-промышленного комплекса Республики Беларусь и представляет собой высокомеханизированное предприятие, корпуса которого технологически увязаны друг с другом и компактно расположены на территории 6,6 га. Производственные участки оснащены всеми необходимыми инженерными сетями и технологическим оборудованием для качественного ремонта широкого ассортимента автомобильной техники и запасных частей к ним.

29 ноября 2000 года завод переименован в производственное республиканское унитарное предприятие «124 автомобильный ремонтный завод».

Сегодня предприятие состоит из четырех основных производственных участков и необходимыми обеспечивающими подразделениями – энергомеханический участок, гараж, котельная, столовая. Филиалов и дочерних предприятий не имеется. На предприятии в настоящий момент занято 206 работников. 3337 м² производственных площадей и пять единиц технологического оборудования сдано предприятием в аренду.

Из вышеприведенного следует, что одним из важнейших экономических показателей деятельности 124 автомобильного ремонтного завода является капитальный ремонт автомобильной техники, другие виды ремонта и техническое обслуживание автомобилей, а так же реализация в народное хозяйство после ремонта автомобильной техники. В 2004 году по сравнению с 2003 годом выпуск товарной продукции составил 4526944 тыс.руб., что равно 83,9%.

Далее проанализируем важнейшие экономические показатели деятельности предприятия.

Проанализируем выполнение производственной программы за 2004 год по основой номенклатуре в сравнении с 1991 годом (по предоставленным для расчета данным):

Таблица 1

№ п/п	Наименование продукции	Количество за год
1991 г.	2004 г.
1	Ремонт грузовых автомобилей
1.1	автомобиль УРАЛ-4320	10	53
1.2	автомобиль МАЗ, КАМАЗ, КРАЗ	460	43
1.3	автомобиль ЗИЛ, ГАЗ-66	-	29
1.4	автомобиль УРАЛ-375	345	-
	ИТОГО:	815	125
2	Ремонт легковых автомобилей
2.1	автомобиль УАЗ, ГАЗ-3110	466	87
3	Ремонт двигателей
3.1	УМЗ-451, 451МИ, ГАЗ-24	978	190
3.2	ЗИЛ-130, 131, 375	1370	87
3.3	ГАЗ-53,66	-	107
3.4	ЯМАЗ-236, 238	-	77
3.5	КАМАЗ-740	-	63
	ИТОГО:	2814	611
4	Ремонт агрегатов	3465	272
	ВСЕГО:	7560	1095

Из таблицы видно, что производственная программа 2004 года значительно уменьшилась по сравнению с 1991 годом, за счет снижения количества предоставляемых в ремонт автомобилей. Например, мы видим сильное снижение количества автомобилей МАЗ, КАМАЗ, КРАЗ (п.1.2) с 460 ед. до 43 ед., примерно равно 93,7%, а так же ремонта двигателей ЗИЛ-130, 131, 375 (п.3.2) с 1370 ед. до 87 ед., что примерно равно 63,5%. Такое снижение в 2004 году производственной программы обусловлено тем, что в 2004 году по сравнению с 1991 годом: во-первых, потребность государства в технике военно-промышленного комплекса снизилась, во-вторых, устарели и сняты с производства многие модели таких автомобилей, что привело к снижению количества эксплуатируемых автомобилей, а следовательно и снижение ремонта этих автомобилей.

Проанализируем объемы экспорта-импорта за отчетный (2004г.), в тыс. долларов США:

Таблица 2.

Показатели	Объемы в тыс.долл. США	Динамика
за отчет. период (4 кв.)	с нач. года	период перед отчетным	соотв. период прошлого года (с начала года)	отчетн. период к пре-дыщущ. гр.А-гр.В	период с нач. года к соотв. пер-ду прошлого (Б к Г)
А	Б	В	Г	%	%
1. Экспорт в т.ч.	-	175	175	965	-	18,1
1.1. родукция всего в т.ч.
1.1.1 в Россию	-	-	-	-	-	-
1.1.2 в другие страны СНГ
1.1.3 за преде-лы СНГ
1.2. услуги всего в т.ч.:	-	175	175	965	-	18,1
1.2.1 в Россию	-	145	145	452
1.2.2 в другие страны СНГ	-	-	-	-	-
1.2.3 за преде-лы СНГ	-	30	30	513
2. Импорт всего в т.ч.:	-	79	79	128	-	61,7
2.1 продукция всего в т.ч.:	-	79	79	128	-	61,7
2.1.1 из Россию	-	79	79	128	-	61,7
2.1.2 из другие страны СНГ	-	-	-	-	-
2.1.3 из-за пределов СНГ	-	-	-	-	-
2.2 услуги всего в т.ч.:	-	-	-	-	-	-
2.2.1 из России
2.2.2 из других стран СНГ
2.2.3 из-за пре-делов СНГ

Из таблицы видно:

По экспорту: что экспорт услуг в Россию с начала года равный 175 долл. уменьшился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, равным 452 долл. и значительно уменьшился экспорт за пределы СНГ с 513 долл. до 30 долл., что составляет 18,1%.

По импорту: что импорт всего с начала года уменьшился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 61,7% (79 : 128).

Далее проведем анализ финансового состояния организации, сравнивая 2003 и 2004 года. Структура себестоимости продукции.

Таблица 3.

№ п/п	Прогнозные показатели	Ед. изм.	2004 год	2003 год	Процент выполнения	Нормативный темп прироста на 2004 г. (%)
За отчетный месяц	С начала года	За отчетный месяц	С начала года	За отчетный месяц	С начала года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Объем производства товарной продукции в сопоставимых ценах, без НДС	млн. руб.	258	4527	345	5398	74,5	83,8	+0,0
2	Инвестиции в основной капитал, внутренние	млн. руб.	2	94	16	112	12,5	83,9	-
3	Производство пот-ребительских товаров	млн. руб.	-	-	-	-	-	-	-
4	Объем внешней торговли:
	- экспорт	тыс. долл.	-	175	-	965	-	18,1	+13,0
	- импорт	тыс. долл.	-	79	-	128	-	61,7	+13,0
5	Объем платных услуг населению	млн. руб.	5	52	1	15	500,0	346,6	+9,8
6	Средняя заработная плата	руб.	435667	420171	355085	312030	122,7	134,6	+ (8-9)
7	Себестоимость реали-зованных товаров, продукции, работ, услуг	млн. руб.	352	4138	1211	6643	29,1	62,3	-
Прибыль от реализа-ции товаров, продук-ции, работ, услуг	млн. руб.	-60	-121	129	726	-	-	-
Уровень ренатбель-ности реализованной продукции	%	-17,0	-2,9	10,6	10,9	-27,6	-13,8	12,5
8	Энергосбережение продукции (снижение в процентах)	ТУТ	97	692	100	908	97	76,2	-6,0
9	Финансовый результат (к 20 числу)	млн. руб.	-31	207	161	884	-	23,4	-
10	Кредиторская задолжен-ность просроченная (к 20 числу)	млн. руб.	-	198	-	54	-	366,6	-
11	Дебиторская задолжен-ность просроченная (к 20 числу)	млн. руб.	-	363	-	159	-	228,3	-
12	Запасы готовой продук-ции (к 20 числу)	млн. руб.	-	590	-	340	-	173,5	-
13	Задолженность:	млн. руб.
	- за энергоносители	млн. руб.	-	-	Х	Х	Х	Х	-
	- в бюджет	млн. руб.	-	40,3	Х	Х	Х	Х	-
	- в ФСЗН	млн. руб.	-	-	Х	Х	Х	Х	-
	- по заработной плате	млн. руб.	-	-	Х	Х	Х	Х	-

Из таблицы видно, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом значительно возросла средняя заработная плата, так в 2003 году она составляла 355085 руб., а в2004 году 435667 рублей, при этом себестоимость товаров, продукции, работ, услуг снизилась на 29,1%, а уровень рентабельности реализованной продукции с 10,6 в 2003 году упал до -17,0 в 2004 году. Так же из таблицы видно, что возросла дебиторская задолженность, так в 2003 году на составляла 159 млн. руб., а в 2004 – 363 млн.руб., что может негативно повлияло на финансовый результат.

Отсюда можно сделать вывод: экономический анализ деятельности предприятия показывает, что фактическая производственная себестоимость оказываемых услуг, по основному перечню всходящих статей, не превышает плановую. Только условно постоянные (накладные) фактические расходы выше их планового уровня, включенного в цену оказываемых услуг.

Основные экономические показатели работы предприятия можно представить в виде следующей таблицы:

Таблица 4.

№ п/п	Наименование показателей	Формула расчета: (по номерам строк баланса)	На 01.01.2004	На 01.01.2005
1	Коэффициент автономии	стр. 590 + стр.690	0,86	0,87
стр. 890
2	Коэффициент финансовой неустойчивости	стр. 790	0,16	0,15
стр. 590 + стр. 690
3	Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	стр. 590 + стр.690 + стр.720	0,86	0,87
стр.890
4	Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств	стр.590 + стр.690	6,10	6,52
стр.790
5	Коэффициент маневренности собственного капитала	стр.590 + стр.690 – стр.190	0,23	0,22
стр.590 + стр.690
6	Коэффициент структуры долгосрочных вложений	стр.720	-	-
стр.190
7	Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	стр.720	-	-
стр.890 – стр.720
8	Доля дебиторской задолжен-ности в активе баланса	стр.240 + стр.250	0,08	0,10
стр.390
9	Коэффициент соотношения кредиторскойи дебиторской задолженности	стр.730	1,84	1,30
стр.240 + стр.250
10	Коэффициент текущей ликвидности	стр.290	2,41	2,42
стр.790 – стр.720
11	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	стр.590 + стр.690 – стр.190	0,58	0,59
стр.290
12	Коэффициент обеспеченности фин. обязательств активами	стр.790	0,14	0,13
стр.890

Данные показатели говорят, что финансовое положение предприятия еще не критично, но продолжает ухудшаться. Кроме всего не следует забывать, что износ основных средств, на отчетную дату, составляет 76,9%, а их активной части – 90,2%.

Ухудшение финансового состояния предприятия явилось следствием влияния следующих объективных факторов.

Произошло резкое снижение загрузки производственных мощностей предприятия. Перевод завода с 01.04.2004 года в состав ГВПК привел к потере огромной массы ремонтного фонда, в виде автомобильного парта Министерства обороны Республики Беларусь. Кроме ремонтного фонда это министерство, в расчет оказанных услуг, поставляло имущество, которое после ремонта, служило основным источником экспортной выручки. Ее доля с 965 тыс.долл. в 2003 году снизилась до 175 тыс.долл. в 2004 году.

Попытки предприятия в 2004 году обнаружить свою нишу на рынке услуг не привели к существенным результатам.

II. Учетная политика организации, характеристика техники и методов ведения бухгалтерского учета.

Рассмотрение данного вопроса я начала с изучения предоставленной мне ученой политики предприятия на 2005 год.

Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с существующими руководящими документами Министерства финансов Республики Беларусь. Практически все участки учета механизированы, учет ведется с применением компьютерной программы 1С: Предприятие 7.7.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением:

Таблица 5

№ п/п	Ф.И.О.	Должность	Образование	Стаж работы на должностях бухгалтера
1	Буйницкая Л.Н.	Бухгалтер	Среднее-спец.	27 лет
2	Вилькоцкая Т.И.	Зам.нач. ФЭО	Среднее-спец.	4 года
3	Субботина Н.Н.	Бухгалтер	Высшее	7 лет
4	Сенько Л.И.	Бухгалтер	Высшее	6 лет
5	Раткевич Н.И.	Бухгалтер	Высшее	8 лет
6	Рябова И.В.	Бухгалтер	Высшее	13 лет
7	Фурс Г.А.	Кассир-бухгалтер	Среднее	7 лет
8	Муравченков М.В.	Зам.директора по ФЭВ – гл.бухгалтер	Высшее	22 года

Руководство бухгалтерским учетом возлагается на заместителя директора по экономике и финансам (начальника ФЭО).

Указания ираспоряжения начальника ФЭО по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета необходимыхдокументов и сведений являются обязательными для всех структурных подразделений и работников завода.

Права, обязанности и ответственность зам.директора завода по экономике и финансам определяются статьей 7 Закона РБ о внесении изменений и дополнений в Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности».

Все виды оперативного учета и контроля внутрипроизводственной, хозяйственной деятельности и вверенного имущества обеспечивают руководители структурных единиц и подразделений в установленном порядке.

Контроль за ведением учета в производстве возлагается на заместителя директора завода по производству.

Ответственность за организацию и ведение складского учета возлагается соответственно на руководителей служб снабжения, сбыта, и других отделов и подразделений, в составе которых имеются склады (кладовые), а так же зам. директора завода по финансово-экономическим вопросам.

Организация и ведение сводного учета затрат на производство, калькулирование фактической себестоимости продукции, составление и представление сводной бухгалтерской отчетности по предприятию обеспечивает начальник ФЭО.

На протяжении всего отчетного года бухгалтерский учет велся в точном соответствии с приказом№ 130 от 30.12.2004 года.

При изучении учетной политики мною было установлено следующее:

- на предприятии применяется автоматизированная форма ведения учета на базе программы 1С: Предприятие 7.7 с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

- производственные запасы – сырье, материалы, комплектующие изделия, запасные части, топливо, тару, предметы – учитывают по средневзвешенным ценам приобретения с отражением транспортно-заготовительных расходов на счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

- учет готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» и осуществляется по нормативной (плановой) себестоимости, используется в этих целях счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

- учет товаров на счете 41 «Товары» осуществляется по продажным ценам с отражением торговых и дополнительных скидок (надбавок) на счете 42 «Торговая наценка», со списанием стоимости реализованных товаров в дебет счета 90 «Реализация» и сторнированием суммы скидок (надбавок) в части, относящейся к реализованным товарам, по кредиту счета 42 и дебету сч.90.

-расходы, связанные с реализацией, ежемесячно списываются на себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (дебет счета 90 «Реализация») в полном объеме, за исключением расходов на упаковку и транспортировку наемным транспортом, подлежащих распределению в установленном законодательном порядке между реализованными активами и их остатком на конец отчетного периода.

- оценка готовой продукции отражается в бухгалтерском балансе соответственно попроизводственной и полной фактической себестоимости, с отражением в аналитическом учете готовой продукции на складе и в отгрузке по плановым ценам с расчетом суммы товарного выпуска и выделением отклонения их стоимости от плановой.

- учет незавершенного производства ведется по плановым нормативам.

- расходы, учитываемые на счетах 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - списываются в установленном порядке в дебет счета 20 «Основное производство». Суммы фактической производственной себестоимости готовой продукции переносятся с кредита счета 20 в дебет 40, а потом с кредита 40 в дебет 43.

- образовываются ежемесячно за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в рамках счета 84:

* фонд накопления (30% прибыли);

* фонд потребления (70% прибыли);

- ежемесячно создаются резервы предстоящих расходов и платежей:

* на оплату труда

* на оплату расходов по отоплению.

- в целях обеспечения контроля, за сохранностью материальных и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета проводить периодические инвентаризации активов и пассивов баланса и др. Дата проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, состав инвентаризационных комиссий, ответственные за проведение инвентаризации, порядок оформления, представления и рассмотрения результатов инвентаризации оговариваются в конкретном случае приказом по предприятию. Проведение инвентаризаций осуществлять в порядке, предусмотренном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь от 05.12.1995г. № 54.

Организация экономического анализа на предприятии.

На 124 автомобильном ремонтном заводе планированием и проведением аналитической работы занимаются работники бухгалтерии, т.к. планового отдела на заводе нет.

Финансовое положение предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое положение предприятия. Чтобы избежать сбоев в производственном процессе, ухудшения качества продукции и т.д., необходимо спланировать и проанализировать рациональное размещение и использование финансовых ресурсов, заключать наиболее выгодные для завода договора, оценка ситуации, определяющей возможность получения внешнего финансирования.

Основным источником информации для анализа финансового положения предприятия является бухгалтерский баланс. Так же используются формы бухгалтерской отчетности: ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение ………..), ф. № 3 «Приложение к балансу предприятия», данные текущего бухгалтерского учета.

Таки образом, анализ финансового положения основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета, значения, важности и ограниченности финансовой информации, содержащейся в отчетности; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения обоснованных выводов.

Только на основании правильных выводов можно сделать правильный анализ работы предприятия, правильно скорректировать дальнейшую деятельность, устранить выявленные недостатки в организации и управлении предприятием, найти правильные пути совершенствования работы.

Анализ, как правило, проводят после составления всех отчетов, в которых сбиваются все данные за определенный период (год, квартал).

Наиболее удобными (на мой взгляд) являются данные анализа, выраженные в процентах (отклонение показателей за ряд лет от уровня базисного года). В этом случае мы видим процентное изменение показателей учета за несколько лет, что позволяет при помощи сравнения выбирать альтернативные варианты, например, вложение свободных денежных средств.

Наиболее распространенными и изучаемыми являются показатели: ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости и прибыльности (рентабельности).

Однако, данные анализа хозяйственной деятельности, указывающие на путь повышения эффективности производства, не всегда могут быть использованы, т.к. процесс улучшения работы завода зависит от многих факторов, которые иногда трудно исправить в кратчайшие сроки.

Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда.

На сегодняшний день одно из важных значений повышения экономической эффективности и качества продукции является максимальное развитие (максимизация) трудовых ресурсов предприятия.

Правильная оценка хозяйственной деятельности позволяет установить наиболее действенное, соответствующее затраченному труду, материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые не были учтены плановым заданием, определить степень выполнения заданий и на этой основе определять новые задания, ориентировать трудовые коллективы на принятие более напряженных планов.

Для анализа данной темы источниками являются: «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров за 2005г.» форма № 6-т (кадры) (Приложение …………), штатное расписание (Приложение ………….), «Отчет по труду» форма 1-Т.

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а так же рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени.От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей, доводимых трудовому коллективу. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

В таблице …… проанализируем обеспеченность трудовыми ресурсами на 124 АРЗ

Таблица 6

Категории персонала	Фактически 2005г.	За предыдущий год 2004г.	Фактически в процентах
К предыдущему году 2004г.
Всего	205	253	81,02
В т.ч.:	-	-	-
рабочие	130	163	79,75
служащие	5	6	83,33
Из них:
руководители	37	40	92,5
специалисты	33	44	75
Не основная деятельность	-	-	-

Как видно из таблицы численность персонала в отчетном году снизилась по отношению к предыдущему году и составила 81,02%. Из категорий персонала наибольшее снижение составила категория «специалисты» 75%, наименьшее – «руководители» 92,5%. Так же наблюдается снижение и по другим категориям персонала.

Это говорит о том, что на 124 автомобильном ремонтном заводе создались неблагоприятные условия для работы (финансовые затруднения, отсутствие работы), в виду чего, часть работников были сокращены, часть уволены по собственному желанию.

Так же в процессе анализа мы изучим изменение структуры персонала производственного подразделения, таблица …..:

Изменение структуры трудовых ресурсов

Таблица 7

Категории персонала	Структура персонала
Фактически (2005г.)	За предыдущий год (2004г.)
Количество, чел	Удельн. Вес, %	Количество, чел	Удельн. вес, %
Персонал основной	205	100	253	100
В т.ч.:
Рабочие	130	63,41	163	64,42
Руководители	37	18,04	40	15,81
Специалисты	33	16,09	44	17,39

Снижение численности специалистов (с 163 чел. в 2004г. до 130 чел. в 2005г.) – это результат начатой работы по внедрению мероприятий, связанных с расширением зон обслуживания линейным персоналом на основе повышения должностных окладов и ставок в порядке внедрения на производстве новых методов экономического руководства.

Квалификационный состав рабочих

Таблица 8

Разряд рабочих	Тарифные коэффициенты	Число рабочих	Отклонение
Плановое	Фактическое
I	1,00	-	-	-
II	1,30	25	28	+3
III	1,69	80	85	+5
IV	1,96	20	11	-9
V	2,27	15	6	-9
VI	2,63	5	-	-5
		145	130	-15

Из таблицы видно, что фактическая структура рабочих отличается от плановой.Изменение структуры рабочих обусловливает необходимость изучения их квалификационного уровня. Квалификационный уровень рабочих определяется на основе сопоставления фактического среднего тарифного коэффициента с плановым, для чего устанавливается:

1) плановый тарифный коэффициент (средний разряд работ):

2) фактический тарифный коэффициент:

Итак, как видно из расчетов, фактический средний тарифный коэффициент ниже планового на -0,0968 (1,6556 – 1,7524). Это говорит о том, что фактический квалификационный уровень ниже планового (среднего разряда работ), что безусловно снижает эффективность работы. Поэтому необходимо в плане подготовки и переподготовки рабочих кадров предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей.

Анализ использования фонда рабочего времени

Таблица 9

Показатели	В прошлом году (2004г.)	В отчетном году (2005г.)	Изменения против прошлого года	Отклонение от плана
по плану	фактически	в плане	фактически
1	2	3	4	5	6	7
1. Среднесписочная численность рабочих, чел.	163	145	130	-18	-33	-15
2. Время, отработанное всеми рабочими, чел.-дней	35368	31562	28208	х	х	х
3. в т.ч. сверхурочно отработанное время, чел.-час.	833	х	665	х	х	х
4. Потери рабочего времени, чел.-дней	3085	х	2461	х	х	х
5. Кол-во отработанных одним рабочим чел.-дней	216,98	217,66	216,98	+0,68	-	-0,68
6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,937	7,946	7,931	+0,009	-0,006	-0,15

Как видно из приведенных в таблице данных, каждый рабочий в отчетном году должен был отработать по плану 217,66 рабочих дня вместо 216,98 за прошлый год. Снижение целодневных потерь рабочего времени предусматривалось за счет проведения мероприятий по сокращению простоев и совпадения праздничных дней с выходными днями. Так же в отчетном году по плану намечалось снизить внутрисменные потери рабочего времени в расчете на одного рабочего на 0,009 часа (7,946 - 7,937), что обеспечивало увеличение отработанного времени на 1,95 ч (+0,009 * 217,66). Однако мы все же видим тенденцию снижения из года в год численности рабочих, а, следовательно, и отработанного времени.

Трудоемкость – показатель, характеризующий затраты рабочего времени на производство определенной потребительной стоимости или на выполнение конкретной технологической операции.

Рассчитаем трудоемкость одного рубля (млн.р.) продукции как отношение фонда рабочего времени (Фп) к объему продукции (П) (данные из Приложения …………… за 2005г.):

ТЕ = Фп : П

Таблица 10

Показатели	План	Факт (2005г.)	Изменение
Фонд рабочего времени, тыс.чел.-ч	38564,0	36660,0
Выпуск продукции, млн.руб.	3006845	2941307	-65538
Трудоемкость, млн.р.	0,0128	0,0124	-0,0004

Из рассчитанных данных мы видим, что в 2005 году снизился объем выпускаемой продукции (-65538) из чего следует, что снизилась и трудоемкость (-0,0004). Снижению трудоемкости продукции так же способствовали непроизводительные затраты рабочего времени, изменение структуры выпущенной продукции и др. Снижение трудоемкости продукции обеспечивает рост производительности труда.

Производительность труда – определяется изменением количества продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Повышение производительности труда выражается в сокращении рабочего времени работников, связанных с производством конечной продукции и рабочего времени, воплощенного в средствах производства, потребленных на завершающем цикле изготовления конечной продукции.

Итак, можно сделать вывод, что показателем производительности живого труда на заводе может быть прирост продукции, выпущенной в расчете на одного работающего за счет экономии рабочего времени, в следствие внедрения научно-технического прогресса.

Расчет производительности общественного труда

Таблица 11

Показатели	План	Факт	Отклонение
абсолютные	%
1. Выпуск товарной продукции	3006	2941	-65538	97,82
2. Прямые материальные затраты в с/с товарной продукции (предметы труда)	2251	1980	-271	87,96
3. Амортизация основных производствен-ных фондов (средства труда)	190	160	-30	84,21
4. З/плата основных производственных рабочих (живой труд)	740,5	695,1	-45,4	93,86
ИТОГО затрат	3181,5	2835,1	-346,4	х
5. Производительность общественного труда, к.	94,48	103,73	9,25	109,8

Итак, производительность общественного труда составила 109,8%. Эффект общественного труда на 124 АРЗ повысился на 9,8% и составил 9,25к. (103,73 – 94,48). На это отклонение оказали влияниеизменения в уровне потребленных предметов труда; уровне потребленных средств труда; затратах живого труда.

Анализ фонда заработной платы

Таблица 12

Показатели	Фонд з/платыработников	Отклонение
2004г. млн.р.	2005г. млн.р.	абсолютные	%
Промышленно-производственный персонал	1265,5	1140,9	-137,7	89,23
из него:
рабочие	730,1	695,1	-35	95,20
служащие	535,4	445,8	-89,6	83,26
из них:
руководители	273,2	269,3	-3,9	98,57
специалисты	203,8	156,0	-47,8	76,54
Персонал не основной деятельности	42,4	36,4	-6	85,84

Анализ затрат на производство и себестоимости продукции, работ, товаров и услуг.

Для того, чтобы проанализировать затраты на производство продукции по элементам и статьям калькуляции, необходимо рассмотреть множество показателей, которые собраны в следующей таблице:

Миллионов рублей

№ сроки	Наименование	2004г.	2003г.	Отклонение
По элементам калькуляции
01	Затраты на производство продукции (работ, услуг)	4395	4597
02	В т.ч.: - материальные затраты	2251	2948
	В т.ч.:
03	- сырье и материалы	281	406
04	- топливно-энергетические ресурсы	266	250
05	- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	1704	2292
06	- расходы на оплату труда	1047	772
07	- отчисления на социальные нужды	413	311
08	- амортизация основных средств и нематериальных активов	190	231
	В т.ч.:
09	- амортизация основных средств	187	227
010	- амортизация нематериальных активов	3	4
011	Прочие затраты	494	335
012	Недостачи, хищения и порча ценностей. Из них:	-	-
013	- отнесенные на виновных лиц	-	-
014	- на издержки производства	-	-
015	Стоимость реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств	-	-
016	из них зданий и сооружений	-	-
017	Материалы, принятые в переработку (давальческое сырье)	-	-
018	Сумма строк с 01 по 018
По статьям калькуляции
020	Объем произведенной продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки	4576	5210
021	Затраты на производство продукции (работ, услуг) (сумма строк 022, 037, 040, 041, 044)	4591	3574
022	В т.ч.: Материальные затраты (сумма строк 023, 025, 026, 030-033)	2350	2974
023	В т.ч.: - сырье и материалы	308	405
024	из них плата за воду, использованную на технологические цели	12	12
025	- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	1752	2269
026	- работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями	31	35
027	Из них: перевозка грузов	-	-
028	капитальный ремонт	-	-
029	текущий ремонт зданий и сооружений	-	-
030	- топливо	86	123
031	- электрическая энергия	88	63
032	- тепловая энергия	73	64
033	- прочие материальные затраты	12	14
	Из них:
034	плата за природное сырье	-	-
035	налог на добавленную стоимость включенный в затраты	-	-
036	экологический налог, плата за размещение отходов	12	14
037	Расходы на оплату труда	1070	772
038	Из них: - оплат учебных отпусков	-	-
039	- расходы на форменную одежду и обмундирование	-	-
040	Отчисления на соц. Нужды	413	311
041	Амортизация основных средств и нематериальных активов (сумма строк 042, 043)	190	231
042	В т.ч.: - амортизация основных средств	187	227
043	- амортизация нематериальных активов	3	4
044	Прочие затраты (сумма строк с 045 по 052, 066)	568	208
045	В т.ч.: - арендная плата	-	-
046	- вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения	-	-
047	- платежи по страхованию	27	3
048	- суточные и подъемные	6	4
049	- налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг	221	160
050	- отчисления в ремонтный фонд	-	-
051	- представительские расходы	-	-
052	- оплата нематериальных услуг других организаций	31	21
053	Из них: связи	12	9
054	информационно-вычислительного обслуживания	11	9
055	В т.ч. подписка и приобретение печатных изданий	4	1
056	вневедомственной охраны	-	-
057	рекламных агентств т аудиторских организаций
058	пассажирского транспорта	-	-
060	Коммунального хозяйства и бытового обслуживания	4	-
061	В т.ч. плата за водоснабжение и канализацию	-	-
062	науки	-	-
063	образования	-	-
064	здравоохранения	-	-
065	нотариальных контор	-	-
066	прочие затраты	283	98
067	увеличение (+) или уменьшение (-) остатка незавершенного производства, полуфабрикатов и приспособлений продукции, не включаемых в стоимость продукции	- 202	+ 162

Вывод:

Для анализа затрат на оплату труда мы проанализируем итоговые суммы по кредиту сч. 70 в корреспонденции с затратными счетами за 2 года (2004, 2005)

Руб.

Дебетсчетов	Отчетный период (2005г.)	Соотв. период прошлого года (2004г.)	Отклонения (+, -)
08	1393853	15184285	- 13790432
16	10121672	28231350	- 18109678
20	263086896	333730948	- 70644052
23	22488991	-	+ 22488991
25	386657881	353976404	+ 32681477
26	357391165	358596615	- 1205450
28	1647751	655985	+ 991766
29	25374104	36484005	- 11109901
50	299730	1397205	- 1097475
62	-	-	-
68	-	-	-
69	33400440	43763580	- 10633140
71	345255	73952	+ 271303
73	-	-	-
76	868490	2634972	- 1766482
84	18206410	103103533	- 84897123
90	-	-
92	-	39161500	- 39161500
94	-	-	-
96	116429290	116095980	+ 333310
97	- 508215	59455	- 567670
ИТОГО обороты за период	1237203613	1433149769	- 195946156

Из приведенной таблицы видно, в 2005 году обороты по выплате заработной платы уменьшились на 195.946.156 руб. Это обусловлено тем, что в 2005 по сравнению с 2004 значительно уменьшилось количество рабочих примерно с 260 до 207 человек, что в свою очередь было вызвано уменьшением объема работ, а следовательно уменьшением заработной платы, что и послужило увольнению работников в таком количестве.

Так же мы видим уменьшение и большинства остальных показателей. Например по сч. 92 «Внереализационные доходы» в 2004 выплачивались премии, мат. помощь и др., в 2005 году как мы видим таких выплат нет вообще.

Однако из таблицы видно, что даже при уменьшении объемов работ заработная плата управленческого персонала цехов и участков (сч.25 «Общепроизводственные расходы») увеличилась на 32.681.477 руб.

IV. Организация и проведение ревизионной деятельности и аудита.

Ревизия (аудит) кассы и кассовых операций, расчетов по операциям с банком.

В течение недели мною были проконтролированы действия кассира-бухгалтера в части обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка, соблюдения Правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины. По данным вопросам установлено следующее:

- для хранения и выдачи наличных денег у кассира-бухгалтера оборудована специальная комната с решетками, двойными дверями, охранно-пожарной сигнализацией и окошком для выдачи заработной платы, на стене имеется огнетушитель;

- для принятия наличных денег имеется зарегистрированный кассовый аппарат № 1372250;

- вся наличность храниться в металлическом сейфе;

- сейф и двери комнаты опечатываются печатью в конце рабочего дня;

- при транспортировке наличных денег в банк или из банка, кассиру-бухгалтеру предоставляется служебный автомобиль;

- все расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются путем безналичных расчетов через банк;

- выдача и прием наличных денежных средств оформляются соответственно в приходных и расходных кассовых ордерах;

- записи в кассовой книге ведутся через копирку в двух экземплярах, с занесением полученных сумм, и в конце дня подсчитываются итоги за день, выводится остаток денег на следующее число и в бухгалтерию сдается отчет кассира (второй лист кассовой книги со всеми приходными и расходными кассовыми документами).

1. Установление перелимита кассы (проверяемый период сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь). Данные по кассовой книге с приложенными документами.

Справочно: дни выдачи з/платы 8 число, аванса – 20 число, но в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, наличные денежные средства в кассе для выплаты з/платы можно хранить в течение 3-х банковских дней.

Лимит установленный банком 389.000 рублей.

Сдача денег в банк до 16.00, оприходованные денежные средства, принятые после 16.00 в кассу свыше лимита, относятся на остаток на следующий день и перелимитом кассы не считаются.

Дата, день недели	Остаток на начало дня	Приход	Расход	Остаток на конец дня	Перелимит
Сентябрь 2005г.
01.09.Чт	192790	349820	392400	150210	-
02.09.Пт	150210	1891720	1889280	152650	-
05.09.Пн	152650	611700 2015060-прих в 16.44	457320	2322090	-
06.09.Вт	2322090	266740	2263460	325370	-
07.09.Ср	325370	313080	426740	211710	-
08.09.Чт	211710	851960	818280	245390	-
09.09.Пт	245390	1210310	900260	555440	допустимый 166440
12.09.Пн	555440	9169360	8677320	1047480	допустимый 658480
13.09.Вт	1048480	1256950	2182250	122180	-
14.09.Ср	122180	3359020	3344450	136750	-
15.09.Чт	136750	3148730	2880210	405270	16270
16.09.Пт	405270	3604040	3552440	456870	67870
19.09.Пн	456870	58740	139240	376370	-
20.09.Вт	376370	54296470	54517070	155770	-
21.09.Ср	155770	888140	71470	972440	допустимый 583440
22.09.Чт	972440	223060	1047780	147720	-
23.09.Пт	147720	1725470	706570	1166620	777620
26.09.Пн	1166620	2954100	4067020	53700	-
27.09.Вт	53700	140000	138000	55700	-
28.09.Ср	55700	340370	338370	57700	-
29.09.Чт- отсутствует запись в кассовой книге
30.09.Пт	57700	303090	-	360790
Октябрь 2005г.
03.10.Пн	360790	845700	995090	211400	-
04.10.Вт	211400	160190	153700	217890	-
05.10.Ср	217890	1360760	1281320	297330	-
06.10.Чт	297330	110820	210560	197590	-
07.10.Пт	197590	80330	97420	180500	-
10.10.Пн	180500	3142460	3151130	171830	-
11.10.Вт	171830	145320	71660	245490	-
12.10.Ср	245490	16914340	16963690	196140	-
13.10.Чт	196140	128000	95970	228170	-
14.10.Пт	228170	13507340	13202400	533110	144110
17.10.Пн	533110	-	432940	100170	-
18.10.Вт	100170	17435740	11186000	6349910	5960910
19.10.Ср	6349910	14000000 113680-прих. в 16.28	20047140	416450	-
20.10.Чт	416450	79600	113680	382370	-
21.10.Пт	382370	11950000	11251230	1081140	допустимый 692140
24.10.Пн	1081140	4160	288490	796810	допустимый 407810
25.10.Вт	796810	83660	688300	192170	-
26.10.Ср	192170	-	10000	182170	-
27.10.Чт	182170	350950-прих в 16.34	-	533120	-
28.10.Пт	533120	673890	840950	366060	-
31.10.Пн	366060	188720	183890	370890	-
Ноябрь 2005г.
01.11.Вт	370890	304370	429240	246020	-
02.11.Ср	246020	830280 66800-прих. в 17.41	380650	762450	306650
03.11.Чт	762450	72910 420-прих. в 17.30	90700	745080	355660
04.11.Пт	745080	57760 27660-прих. в 16.34	100570	729930	313270
08.11.Вт	729930	641470	641970	729430	допустимый 340430
09.11.Ср	729430	234990	820360	144060	-
10.11.Чт	144060	73560	52890	164730	-
11.11.Пт	164730	14219650 6060-прих. в 16.32	13781160	609280	214220
14.11.Пн	609280	396470	396370	609380	220380
15.11.Вт	609380	15820170	15980180	449370	60370
16.11.Ср	449370	372490	565560	256300	-
17.11.Чт	256300	53160	144890	164570	-
18.11.Пт- отсутствует запись в кассовой книге
21.11.Пн	164570	61590	53160	173000	-
22.11.Вт	173000	143660	63090	253570	-
23.11.Ср	253570	63600	145330	171840	-
24.11.Чт	171840	22385550 170930-прих. в 17.36	22197400	530920	-
25.11. Пт - отсутствует запись в кассовой книге
28.11.Пн	530920	4223770	4655000	99690	-
29.11.Вт	99690	89420	64570	124540	-
30.11.Ср	124540	12597040	8901120	3820460	3431460
Декабрь 2005г.
01.12.Чт	3820460	2443870 8700 – прих. в 17.44	5821840	451190	53490
02.12.Пт - отсутствует запись в кассовой книге
05.12.Пн	451190	1505760	1823920	133030	-
06.12.Вт	133030	280930	64510	349450	-
07.12.Ср	349450	490130	591010	248570	-
08.12.Чт	248570	112360	72160	288770	-
09.12.Пт	288770	103510	93670	298610	-
12.12.Пн	298610	636570	738380	196800	-
13.12.Вт	196800	19353790	-	19550590	19161590
14.12.Ср	19550590	2473220	21793810	230000	-
15.12.Чт	230000	114160	220810	123350	-
16.12.Пт	123350	64713310	64686780	149880	-
19.12.Пн	149880	753480	811790	91570	-
20.12.Вт	91570	93490	10000	175060	-
21.12.Ср	175060	291700	338440	128320	-
22.12.Чт	128320	220810	113950	235180	-
23.12.Пт	235180	3980440	4176750	38870	-
23.12.Пт	38870	3547140 прих. в 17.20	-	3586010	допустимый 3197010
26.12.Пн	3586010	19845790	23321200	110600	-
27.12.Вт	110600	23047460	23012410	145650	-
28.12.Ср	145650	133210	67200	211660	-
29.12.Чт	211660	454630	560510	105780	-
30.12.Пт	105780	2550660	25454070	154370	-

Выявленные нарушения при проверке кассы, кассовых и банковских документов:

1. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ – ревизия кассы должна проводиться не реже 1 раза в квартал. Нарушение: последняя проверка кассы проводилась 3 года назад.

2. . В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ – исправления в чековой книжке не допускаются. Нарушение: а) в чеках книжки № 556968, 556969 сумма указана со знаком «+» (1669000 + 100000); б) в чековой книжке с № 560701 по 560725 отсутствуют 8 листов № с 560718 по 560725.

3. В кассовой книге имеется одна незначительная погрешность: одним числом заполнено два листа кассовой книги, в виду того, что кассира сдала выручку в банк до обеда и закрыла отчет, а после обеда поступила выручка в сумме превышающей лимит кассы 2459000 рублей, которую необходимо было сдать в банк до 16.00.

4. Так же в кассовой книге имеются испорченные листы, которые в соответствии с Правилами перечеркнуты и переписаны тем же числом 18.10.2005 на следующем листе.

5. При проверки выборочно двух кассовых книг за период с 03.01.2005 по 11.07.2005 и с 12.07.2005 по 30.11.2005 на наличие всех подписей и исправлений было установлено следующее:

исправлений: 1 - 20.06.05,

отсутствуют подписи кассира:19 -13,14,15,18,20,21,22,25,26, 27,28,29.07.2005; 1,2,3,4,5,8.08.2005;

6. Нецелевое использование сумм (проверяемый период сентябрь, октябрь, ноябрь):

Дата и № ПКО	Сумма по ПКО	Назначение использования	Фактически использованная сумма	Назначение использования	Сумма нецелевого использо-вания
28.09.05 № 0280966	186000	на ком. расх.	184000	на ком. расх.	2000
16.11.05 № 0415950	200000 50000	на ком.расх. на хоз.нужды	59700 190300	на ком. расх. на з/плату	190300
05.10.05 № 0280975	200000 1018100	на ком.расх. на з/плату	15000 78000 10030 96970 1018100	опл. усл. почты на ком. расх. на хоз. нужды ост. на кон.дня на з/плату	25030

7. Результаты проверки первичных документов (ПКО и РКО) – проверяемый период сентябрь - октябрь, 2005 года.

Номер записи	Документ №	Дата	Содержание ошибки
Сумма
ПКО (сентябрь 2005г.)
1	0280915	01.09-105580	Не проставлен год
2	0280916	01.09-244240	-
3	0280917	02.09-1799000	-
4	0280918	02.09-12400	-
5	0280919	02.09-80320	-
6	0280920	05.09-460600	-
7	0280921	05.09-151100	-
8	0280922	05.09-2015060	-
9	0280923	06.09-151680	-
10	0280924	06.09-115060	-
11	0280925	07.09-160000	-
12	0280926	07.09-153080	-
13	0280927	08.09-666200	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
14	0280928	08.09-102130	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
15	0280929	08.09-83630	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
16	0280930	09.09-825700	-
17	0280931	09.09-101080	-
18	0280932	09.09-283530	-
19	0280933	12.09-6838610	-
20	0280934	12.09-1342900	-
21	0280935	12.09-83680	-
22	0280936	12.09-130560	-
23	0280937	12.09-773610	-
24	0280938	13.09-1194400	-
25	0280939	13.09-62550	-
26	0280940	14.09-3281900	-
27	0280941	14.09-77120	-
28	0280942	15.09-55090	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
29	0280943	15.09-2988000	-
30	0280944	15.09-105640	-
31	0280945	16.09-3506800	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
32	0280946	16.09-97240	-
33	0280947	19.09-58740	-
34	0280948	20.09-71470	-
35	0280949	20.09-200000	-
36	0280950	20.09-54025000	-
37	0280951	21.09-09190	-
38	0280952	21.09-753350	-
39	0280953	21.09-25600	-
40	0280954	22.09-80100	-
41	0280955	22.09-79540	-
42	0280956	22.09-63420	-
43	0280957	23.09-340000	Исправлена ранее не правиль-ная печать «оплачено 22.09.»
44	0280958	23.09-78820	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
45	0280959	23.09-1306650	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
46	0280960	26.09-2311100	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
47	0280961	26.09-588310	Испорчен
48	0280962	26.09-54690	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
49	0280963	26.09-588310	Испорчен
50	0280964	26.09-588310	-
51	0280965	27.09-140000	-
52	0280966	28.09-186000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
53	0280967	28.09-154370	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
54	0280968	30.09-6960	-
55	0280969	30.09-296130	-
ПКО (октябрь 2005г.)
56	0280970	03.10-692000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
57	0280971	03.10-153700	-
58	0280972	04.10-132570	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
59	0280973	04.10-27620	-
60	0280974	05.10-1218100	-
61	0280975	05.10-17800	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
62	0280976	05.10-124860	Не указан номер кассового аппарата
63	0280977	06.10-13400	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
64	0280978	06.10-97420	-
65	0280979	07.10-80330	-
66	0280980	10.10-1973500	-
67	0280981	10.10-71660	-
68	0280982	10.10-1097300	-
69	0280983	11.10-104560	.Не заполнен УНН
70	0280984	11.10-9710	-
71	0280985	11.10-9450	-
72	0280986	11.10-21600	-
73	0280987	12.10-16800000	-
74	0280988	12.10-95970	-
75	0280989	12.10-18370	-
76	0280990	13.10-101340	.Не указан номер кассового аппарата
77	0280991	13.10-26660	-
78	0280992	14.10-13074400	-
79	0280993	14.10-132720	-
80	0280994	14.10-300220	-
81	0280995	18.10-11400000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
82	0280996	18.10-6035740	-
83	0280997	19.10-14000000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
84	0280998	19.10-113680	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
85	0280999	20.10-79600	-
86	0281000	21.10-50000	-
87	0383001	21.10-11900000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
88	0383002	24.10-4160	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
89	0383003	25.10-83660	-
90	0383004	27.10-350950	-
91	0383005	28.10-183890	-
92	0383006	28.10-490000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
93	0383007	31.10-188720	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
РКО (сентябрь 2005г.)
1	324	01.09-392400	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
2	325	02.09-105580	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
3	326	02.09-1783700	-
4	327	05.09-80320	-
5	328	05.09-348000	-
6	329	05.09-27700	-
7	330	05.09-1300	Нет паспортных данных получателясуммы
8	331	06.09-2167160	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
9	332	06.09-96300	-
10	333	07.09-266740	-
11	334	07.09-160000	Имеется зачеркивание суммы , нет паспортных данных
12	335	08.09-152080	-
13	336	08.09-300000	-
14	337	08.09-366200	-
15	338	09.09-185760	Ошибочно вписан номер РКО № 335 вместо 338
16	339	09.09-714500	Ошибочно вписан номер РКО № 336 вместо 339
17	340	12.09-3846103	-
18	341	12.09-50000	-
19	342	12.09-8143900	Нет ФИО и подписи получателя суммы
20	343	12.09-98810	-
21	344	13.09-987850	-
22	345	13.09-1194400	-
23	346	14.09-62550	-
24	347	14.09-123900	-
25	348	14.09-3158000	-
26	349	15.09-132210	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
27	350	15.09-2748000	-
28	351	16.09-105640	-
29	352	16.09-200000	-
30	353	16.09-3246800	-
31	354	19.09-97240	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
32	355	19.09-42000	-
33	356	20.09-258740	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
34	357	20.09-100000	-
35	358	20.09-23930	-
36	359	20.09-54134400	Нет подписи главн. бухгалтера
37	360	21.09-71470	-
38	361	22.09-967680	-
39	362	22.09-80100	-
40	363	23.09-365770	В сроке получил в конце не проставлено слово «рублей»
41	364	23.09-40800	-
42	365	23.09-250000	Исправления печати оплачено 22.09.05 на 23.09.05
43	366	23.09-50000	-
44	367	26.09-1112900	-
45	368	26.09-643020	-
46	369	26.09-51100	-
47	370	26.09-2260000	-
48	371	27.09-115000	-
49	372	27.09-23000	-
50	373	28.09-154370	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
51	374	28.09-184000
РКО (октябрь 2005г.)
52	375	03.10-303090	-
53	376	03.10-692000	-
54	377	04.10-153700	-
55	378	05.10-160190	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
56	379	05.10-15000	-
57	380	05.10-78000	-
58	381	05.10-10030	-
59	382	05.10-500000	-
60	383	05.10-518100	-
61	384	06.10-142660	В сроке получил в конце не проставлено слово «рублей»
62	385	06.10-46000	-
63	386	06.10-13400	-
64	387	06.10-8500	-
65	388	07.10-97420	-
66	389	10.09-1177630	-
67	390	10.09-300000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
68	391	10.09-1673500	-
69	392	11.10-71660	-
70	392	12.10-163690	Ошибочно проставлен повторно РКО № 392
71	393	12.10-16530000	В приложенной ведомости нет подписи бухгалтера
72	394	12.10-270000	-
73	395	13.10-95970	-
74	396	14.10-128000	-
75	397	14.10-12610200	В приложенной ведомости нет подписи бухгалтера
76	398	14.10-464200	Нет подписи в строке «проверил бухгалтер»
77	399	17.10-432940	-
78	400	18.10-11186000	В приложенной ведомости есть подтирки суммы
79	401	19.10-6035740	-
80	402	19.10-14011400	В приложенных ведомостях нет подписей
81	403	20.10-113680	-
82	404	21.10-303100	-
83	405	21.10-114330	-
84	406	21.10-10833800	-
85	407	24.10-50000	-
86	408	24.10-4160	-
87	409	24.10-106330	-
88	410	24.10-20000	-
89	411	24.10-108000	-
90	412	25.10-604640	-
91	413	25.10-83660	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
92	414	28.10-350950	-
93	415	28.10-490000	-
94	416	31.10-183890	Отсутствует номер РКО

8. Контроль полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных со счетов 124 АРЗ в банке (см. Приложение)

9. Контроль правильности и обоснованности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности (см. Приложение).

Ревизия (аудит) расчетных операций по оплате труда.

Данный вопрос имеет значимый вес в проведении комплексной ревизии на предприятии, т.к. очень много сокрытий, нарушений и присвоения денежных средств происходит в платежных и расчетных документах на оплату труда. Наиболее значимыми являются: приписки в расчетно-платежные ведомости посторонних фамилий или завышение сумм выплат; в наряд-казах указываются работы, которые не были выполнены и т.д. Поэтому необходимо провести ряд выборочных проверок по установлению имеющихся нарушений.

В процессе проверки расчетных операций по оплате труда я проверила следующие вопросы:

1. Правильность и целевое использование подотчетных сумм, а так же их нецелесообразное расходование (см. Приложение).

2. Своевременность расчетов с работниками по оплате труда (см. Приложение). В данном приложении приведены данные по сентябрю месяцу, из которого видно значительная задержка з/платы, аналогично и в остальных месяцах (ноябрь, декабрь).

3. Проверка достоверности начисления заработной платы рабочим на примере энерго-механического отдела (ЭМО) за январь 2006г. (см. Приложение).

4. Соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов (см. Приложение).

Ревизия (аудит) затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции

(в части трудовых ресурсов и оплаты труда)

Данные для проверки предоставлены за 2004 год.

Чтобы отразить удельный вес оплаты труда в общейчасти затрат на производство необходимо проанализировать все затраты по кредиту сч. 70 за 2004 год в программе 1С: Предприятие 7.7. Так же эти данные отражены в государственной статистической отчетности «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» форма № 5-з (Приложение ….).

Из отчетности мы видим, что в разделе I«Отдельные показатели организации», где отражены затраты по элементам калькуляции, показатель оплаты труда составляет 1.047.000 .000 рублей. Однако он отличается от того же показателя в разделе II «По основному виду деятельности», где показатель оплаты труда составляет 1.070.000.000 руб., т.к. в разделе I учитываются все затраты, относимые на сч. 20 «Основное производство», а в разделе IIcч. 20 и сч. 29 «Обслуживающие производства» в данном случае это затраты столовой 124 АРЗ.

В соответствие с действующим законодательством в элемент «Расходы на оплату труда» включаются:

- выплата з/платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

- выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих;

- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда в т.ч.: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сврехурочную работу и т.д.;

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск,

Далее проверим правильность включения в себестоимость продукции затрат на оплату труда:

Удельный вес з/платы в затратах на производство очень велик, и на данный момент ситуация такова, что фактически з/плата увеличивается (т.к. по Указу Президента она не должна быть менее средней з/платы по Республике), а объем работ падает, не поступают гос. заказы на ремонт, оборудование простаивает. Выискивая средства выплаты з/платы в конце 2005 года заводом был взят кредит 100.000.000 руб. под 14% на 2 месяца, однако по состоянию на 01.02.2006 он до сих пор не погашен.

Делая выводы по данному разделу, хотелось бы предложить некоторые пути улучшения труда и ….

V. Отчет по индивидуальному заданию.

Учет труда и заработной платы.

В соответствии с коллективным договором ПРУП 124 автомобильного ремонтного завода на 2004 – 2005 гг.:

1. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится в соответствии со штатным расписанием по окладам, которые не могут быть меньше минимальных окладов соответствующих профессионально-квалификационных групп, исходя из единой тарифной сетки рабочих и служащих народного хозяйства Республики Беларусь;

2. Оплата труда рабочих производится в соответствии с установленными системами труда: повременно-премиальной на основе тарифных ставок окладов и сдельно-премиальной на основе расценок выполняемых работ, причем тарифные ставки (оклады) устанавливаемые работникам не могут быть менее минимальных тарифных ставок (окладов) соответствующих профессионально-квалификационных групп исходя из единой тарифной сетки (ЕКТС) рабочих и служащих Народного хозяйства РБ.

3. Производятся доплаты рабочим, занятым на работах с тяжелыми и вредными условиями труда в соответствии с перечнем рабочих мест.

4. Производятся доплаты дежурным по заводу и вахтерам за работу в ночное время в размере 20% от часовой тарифной ставки (оклада), сторожам 40% от часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время (ст. № 40 ТК РБ).

5. Для стимулирования повышения профессионального мастерства рабочих и усиления их материальной заинтересованности в выполнении производственных заданий введены дифференцированные надбавки к их тарифным ставкам за профессиональное мастерство:

- для 3-го разряда - до 12%

- для 4-го разряда - до 16%

- для 5-го разряда - до 20%

- для 6-го разряда - до 24% соответствующей тарифной ставки

- водителям 1-го класса - до 25% от оклада

- водителям 2-го класса - до 10% от оклада

Так же установлена надбавка водителям за ненормированный рабочий день: автомобиля ГАЗ-3102 – 25% от оклада, автомобиля ВАЗ – 15% от оклада.

6. Оказывается материальная помощь многодетным матерям и матерям (отцам) – одиночкам в размере 10 МБВ в год.

7. Выдача заработной платы производится 2 раза в месяц: аванс 19 числа, окончательный расчет 8 числа каждого месяца.

Штатное расписание составляет начальник отдела заработной платы и планирования (ОЗП) по согласованию с отделом кадров и бухгалтерией, а утверждает штатное расписание директора завода, которое он подписывает и ставит круглую печать.

Прием на работу и увольнение работников непосредственно осуществляет отдел кадров, руководствуясь Трудовым Кодексам Республики Беларусь. Увольнение работников по инициативе нанимателя происходит только по согласованию с профкомом.

Учет рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени, нарядах, ведомостях учета выработки. По цехам завода каждый мастер участка ведет табель учета рабочего времени на своих подчиненных, затем все мастера участков сдают их в конце месяца в бухгалтерию для начисления заработной платы. Для рабочих сдельщиков нормировщица от каждого цеха составляет ведомость начисления заработной платы и премии рабочим сдельщикам, которую в конце месяца сдают в бухгалтерию. Мастера участков так же предоставляют в бухгалтерию заявления работников об отпусках, за свой счет и др. и докладывают, если были прогулы. Листки о нетрудоспособности работники лично должны предоставлять в бухгалтерию.

Так же на заводе в начале каждого года составляется график-календарь работы на год, где в итоге указывается фонд рабочего времени на год по плану и по календарю.

Учета заработной платы в бухгалтерии ведется в специальной компьютерной программе по заработной плате в MS-DOS.

Ниже представлено начисление заработной платы сдельщикам и повременщикам:

- при повременной оплате труда месячный оклад делят на установленное время работы за месяц по графику и полученную дневную ставку умножаем на фактически отработанные дни за месяц, пример: по расчетному листку Жавнерчика Ю.В. (приложение ……….)

- при сдельной оплате надо сдельную расценку умножить на количество произведенных единиц продукции, пример: по расчетному листку Дубовик Л.И. (приложение …………)

Начисление отпускных рассмотрим на примере Кутузова Д.Э. (приложение ………). В данном случае количество дней отпуска составляет 4 дня. Во-первых мы должны найти сумму заработка за последних 12 месяцев, но в данном случае мы берем последних 10 месяцев, т.к. 2 месяца из этого расчета выпадают, ввиду того, что суммы заработной платы за эти 2 месяца были явно меньше, сумм, полученных за остальные 10 месяцев. Далее весь заработок за 10 месяцев мы складываем, и делим на 10 месяцев, так мы находим среднемесячный заработок (5.671.260 : 10 = 567.126 руб.). Чтобы найти среднедневной заработок мы сумму среднемесячного заработка делим на 29,7 (567.120 : 29,7 = 19095,15 руб.). В итоге сумма оплаты за отпуск находится путем умножения среднедневного заработка на количество дней (19095,15 * 4 = 76380 руб.).

Начисление пособия по временной нетрудоспособности, мы рассмотрим на примере Гамарник О.А. (приложение ……..). Период болезни по больничному листку 16 – 25.01.06г. В начале мы находим среднедневной заработок за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, в нашем случае это декабрь и ноябрь (726420+482135) = 1208555 руб. Далее мы эту сумму делим на количество отработанных дней за эти 2 месяца и получаем среднедневную зарплату.

Среднедневная зарплата = (726420 + 482135) : (21 + 19) = 30213 руб.

Т.к. листок нетрудоспособности оформлен по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет – больничный оплачивается 100% с первого дня.

Пособие по нетрудоспособности = 30123 * 100% * 8 дн. = 241710 руб.

Контрактная надбавка при расчете отпускных и листков по нетрудоспособности не учитывается.

В соответствии с п.2.1.3 раздела 2 коллективного договора - за работу в выходные, праздничные дни, а также сверхурочные - оплачивать в двухкратном размере среднедневного заработка или часовой тарифной ставки за эти дни. Доплата дежурным по заводу и вахтерам за работу в ночное время в размере 20% от часовой тарифной ставки (оклада), сторожам 40% от часовой тарифной ставки(оклада) за каждый час работы в ночное время (ст. № 40 ТК РБ). Ночным временем считается время с 22.00 до 6.00 утра.

На основании предоставленных мне данных на заводе имеются так же следующие виды выплат:

- премия руководителям и специалистам в размере 30% ежемесячно (приложение …..);

- вознаграждения за выслугу лет (приложение ……). В соответствии сп.3 Положения о порядке выплаты ежемесячной надбавки за выслугу лет работникам завода (приложение …………) – процентная надбавка за выслугу лет выплачивается к должностным окладам (тарифным ставкам) в следующих размерах:

- от 1 до 2 лет - 5%

- от 2 до 5 лет - 10%

- от 5 до 10 лет - 15%

- от 10 до 15 лет - 20%

Расчет и учет удержаний из заработной платы.

По предоставленным мне документам, на заводе производят следующие удержания из заработной платы:

- подоходный налог (исходя из совокупного годового дохода).

- профсоюзный взнос 1%

- пенсионный фонд 1%

- оплата за обед (в случаях, когда работники завода питаются в столовой и оплата производится не наличными денежными средствами, а по карточке, в счет удержаний из заработной платы)

- за общежитие (в случаях, если работник завода проживает в предоставленном ему общежитии)

- алименты и почтовые сборы, которые так же удерживаются с ответчика по исполнительным листам. Исчисление алиментов рассмотрим на примере Жавнерчика Ю.В. (приложение ……….). Для удержания суммы алиментов мы из общей суммы заработной платы вычитаем подоходный налог и умножаем на процент удержания по исполнительному листу, однако сумма удержания не должна превышать 50% заработной платы работника.

Удержание = (43695 –35883) * 25%= 126953 руб.

Выплаты и размеры материальной помощи, вознаграждений, пособий (например на закупку овощей) устанавливают и производятся на основании заявления работника (в части материальной помощи) и приказа по заводу. По данным видам выплат документов к приложению не имеется.

Отчисления от фонда оплаты труда органам социального страхования:

К таким отчислениям относится Фонд социальной защиты населения (ФСЗН-35%) и пенсионный фонд (1%), т.е. единый платеж 36%.

При налогообложении этих выплат руководствуются:

- Законом РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» (ст.6);

- Законом РБ от 29.02.1996г. № 138 –XIII «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь», с учетом изменений и дополнений.

Ежеквартально предприятием подается отчет «О средствах фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (Приложение ………).

Выплаты, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения (распространенные):

- выплата пособия женщинам, по уходу за ребенком, до достижения им возраста 3-х лет;

- выходное пособие при прекращении трудового договора

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС».

- суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации, выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством РБ; суммы выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

- единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40,50,60 лет и последующие юбилейные даты), а так же при увольнении в связи с выходом на пенсию.

- заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника и др.

Следовательно, для исчисления общей облагаемой сумы заработной платы для начисления ФСЗН, надо от общей суммы заработной платы (ФОТ), по кредиту счета 70 вычесть необлагаемую сумму заработной платы (приложение ……..).

Отчисления от фонда оплаты труда в бюджет:

К таким отчислениям относится Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (3%) и обязательные отчисления в государственный Фонд содействия занятости (1%). Уплата чрезвычайного налога и отчислений осуществляется единым платежом в размере 4%.

При налогообложении этих выплат руководствуются:

-Законом РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» (ст.6);

- Инструкцией о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2005 году.

Ежемесячно предприятием подается налоговая декларация (расчет) чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 200__ году единым платежом(Приложение ………).

Выплаты, на которые не начисляются взносы по чрезвычайному налогу и отчислениям (распространенные):

- ежемесячные пособия женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет;

- расходы на оплату обучения работников для нужд совей организации в учебных заведениях, включая материальную помощь;

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС» и др.

Следовательно, для исчисления общей облагаемой сумы заработной платы для начисления Чрезвычайного налога и фонда занятости, надо от общей суммы заработной платы (ФОТ), по кредиту счета 70вычесть необлагаемую сумму заработной платы (приложение ……..).

Отчисления от фонда оплаты труда на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний:

Такие отчисления предназначены для перечисления в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». В зависимости от деятельности каждого предприятия, рисках профессиональных заболеваний соответствующих категорий работников,Белгосстрах самостоятельно устанавливает коэффициент. На 124 автомобильном ремонтном заводе на 01.01.2006 г. коэффициент = 1,3; по сравнению с предыдущими периодами – 2005г. = 1,5; 2004г. = 2,0.

При исчислении данных выплат руководствуются:

- Положением о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров РБ 10.10.2003 № 1297.

Страховые взносы не начисляются на:

- выходное пособие при прекращении трудового договора, денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС»;

- суммы, выплачиваемые в соответствие с законодательством для оплаты предоставляемых жилых помещений, коммунальных услуг, топлива, или соответствующее денежное возмещение;

- единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами рождения;

- выплаты в связи с предоставлением в соответствии с законодательством льгот на проезд и др.

Отчет о средствах по обязательному социальному страхованию (форма № 1-Белгосстарах) предоставляется Министерству статистики и анализа РБ ежеквартально (приложение ………..).

Сумма отчислений = (ФОТ – Необлагаемые суммы) * 1,3

Расчетно-платежные ведомости и лицевые карточки автоматизированы и ведутся в специальной бухгалтерской программе по учету труда и заработной плате (приложение …………). Лицевая карточка в программе заполняется автоматически, при необходимости ее можно просмотреть в программе, либо распечатать.

ИНФОРМАЦИЯ

об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета

70, 69, 73, 76/1, 76/5 в январе 2006г.

по ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»

Содержание хозяйственной операции	Наименование док, ссылка на приложение в отчете	Корреспондирую-щие счета	Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
Д	К
1	2	3	4	5	6
1.Начислена з/плата заводскому персоналу за январь	Ведомость распределения начислений (пр. …)	26	70.1	30468595
2. Начислена з/плата за содержание и ремонт задний, сооружений, инвентаря за январь 2006	Ведомость распределения начислений (пр. …)	26	70.1	129835
3. Начислена з/плата за содержание и ремонт задний, сооружений, инвентаря за январь	Ведомость распределения начислений (пр. …)	26	70.1	113000
ИТОГО:30711430
1. Удержан из з/платы подоходный налог за январь		70.1	68.4.1	7435394
ИТОГО: 7435394
1. Начислена материальная помощь пострадавшим от катастрофы на ЧАЭС за январь	Ведомость распределения начислений (пр. …)	76.8.1	70.1	87000
2. Начислены отпускные пострадавш. от катастрофы на ЧАЭС за январь	Ведомость распределения начислений (пр. …)	76.8.1	70.1	209155
ИТОГО:296155
1. Депонирована з/плата за декабрь	Журнал проводок по сч.70 за янв.	70.1	76.5	7800
2. Удержаны из з/ платы за январь профсоюзные взносы работников ВС РБ	Журнал проводок по сч.70 за янв.	70.1	76.8.1	184449
3 профсоюзные взносы работников ПК-22	Журнал проводок по сч.70 за янв.	70.1	76.8.1	553345
4. Удержаны из з/ платы за январь по исполнительному листу у личного состава 124 АРЗ	Журнал проводок по сч.70 за янв.	70.1	76.1	89620
5. Удержан из з/платы кредит с Урюпина В.А. 6124/05	Журнал проводок по сч.70 за янв.	70.1	76.8.1	131413
6. Удержан из з/платы кредит с Крук С.С.	Журнал проводок по сч.70 за янв.	70.1	76.8.1	230196
7. Удержаны из з/платы за январь алиментыи почтовые расходы	Журнал проводок по сч.70 за янв.	70.1	76.1	525910
8. Удержано из з/платы за январь штрафы	Журнал проводок по сч.70 за янв.	70.1	76.1	30380
9. Удержаны из з/платы за январь профвзносы с личного состава 124 АРЗ	Журнал проводок по сч.70 за янв.	70.1	76.8.1	645000
Итого: 2398115
1. Начислено в з/плату за январь по больничному листу	Ведомость распределения начислений (пр. …)	69	70.1	1911020
2. Начислено в з/плату за январь по больничному листу по уходу за больным ребенком	Ведомость распределения начислений (пр. …)	69	70.1	385380
3. Начислено в з/плату за январь пособие по уходу за ребенком до 3-лет	Ведомость распределения начислений (пр. …)	69	70.1	311450
ИТОГО: 2607850
1. Удержано из з/платы за январь в пенсионный фонд 1%	Анализ сч.70.1	70.1	69	911789
ИТОГО: 911789

В итоге после изучения данной темы мною установлены некоторые недостатки в организации учета труда и заработной платы: для учета заработной платы применяется специальная бухгалтерская программа, работающая в MS-DOS, данные в программу 1С: Предприятие 7.7 заносятся частично, что крайне неудобно, т.к. остальные пользователи по сети, в т.ч. и главный бухгалтер, не имеют возможности просмотреть данные, касающиеся учета заработной платы. Так же на предприятии используются старые формы табелей учета рабочего времени. Заработная плата выплачивается наличными деньгами кассиром-бухгалтером.

Предлагаю в данном случае, учета заработной платы вести с использованием программы 1С: Предприятие 7.7, для удобства остальных пользователей бухгалтерии; обновить на новые формы бланков табелей учета рабочего времени и остальных устаревших документов; выдачу заработной платы перевести на пластиковые карточки, что более удобно для работников, и уменьшает документооборот кассира-бухгалтера.

Учет денежных и расчетных операций.

Учет кассовых операций на 124 автомобильном ремонтном заводе осуществляется в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь» от 31.07.1996г. № 90, утвержденным Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 25.06.1996гю по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.

Юридический адрес ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»: г.Минск, ул. Буденного, 1а, р/с 3012000006877 филиал № 511 в АСБ «Беларусбанк», код 815, пр-т. Партизанский, 26.

За ведение кассовых операций на предприятии отвечает кассир-бухгалтер Фурс Г.А. с которой заключен договор о полной материальной ответственности. В бухгалтерии имеется специально отведенное помещение с дверью, решеткой, сигнализацией и сейфом для хранения денежных средств. Дверь и сейф в конце каждого рабочего дня опечатываются печатью кассира-бухгалтера.

Все денежные средства завода хранятся на расчетном счете в АСБ «Беларусбанк». Все расчеты с другими субъектами хозяйствования в процессе деятельности завода, осуществляются только безналичным расчетом.

Прием наличных денег, которые получены кассиром в банке по чекам, поступившим, например, за реализацию услуг, также выручка от общежития, ФОКа и столовой завода, оформляется приходным кассовым ордером, формы КО-1 (он является бланком строгой отчетности) в одном экземпляре. В приходном кассовом ордере бухгалтер указывает от кого поступили деньги, на какие цели и за что их вносят. То же самое заполняется и в квитанции приходного кассового ордера. Приходный кассовый ордер подписывается кассиром, главным бухгалтером и ставится печать. (Приложение ………).

Сдача денег в банк оформляется расходным кассовым ордером, который так же выписывается в одном экземпляре. В немуказывается Ф.И.О. получателя денег, на какие цели они выданы, и сумма числом и прописью, а так же получать ставить там свою подпись, тем самым, подтверждая получение денег. Расходный кассовый ордер подписывается директором, главным бухгалтером и кассиром (Приложение ……..).

Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными (приложение ……). Первая часть объявления остается в учреждении банка, Квитанция и ордер возвращаются предприятию, после чего квитанция подшивается в кассу, а ордер подшивается к банку.

В конце каждого рабочего дня кассир составляет отчет с приложением всех оправдательных документов за день (Приложение …..). Главным регистром, в котором отражаются все операции за день по приходным и расходным кассовым ордерам, является кассовая книга. В отчете кассира первым листом идет второй экземпляр листа кассовой книги, который заполняется под копирку (приложение …..).

Приходные и расходные кассовые ордера на заводе регистрируются в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров (Приложение ……).

Получение наличных денег в кассу возможно для различных нужд, например, для выдачи сумм по авансовым отчетам, для выдачи заработной платы работникам, работающим по договорам подряда, для выдачи заработной платы (как было указано выше, заработная плата на заводе не переведена на карт-счета в банк) и т.д. Заработная плата выдается по платежной ведомости, которая распечатывается по подразделениям. В ней указывается Ф.И.О. работников, сумма к выплате, и общая сумма выплаченной заработной платы; подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем (приложение ………). Наличные денежные средства должны ежедневно сдаваться в банк, кроме 3-х дневного срока, который разрешен банком для выдачи заработной платы. Лимит денежных средств в кассе завода составляет 389.000 рублей, согласно заявки на установление лимита остатка кассы (Приложение…..). Чтобы определить сумму лимита, в заявке указывается выручка за последние 3 месяца и количество рабочих дней за последние 3 месяца; деление этих чисел и даст нам лимит кассы. Лимит устанавливается на год.

Ежеквартально проводится инвентаризация наличных денежных средств, о чем составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение ……).

Банковским документом на оплату является платежное требование либо платежное поручение (Приложение …….). В платежном требовании бенефициаром (т.е. получателем причитающихся в нем сумм) является завод, а плательщиком, должник нашего предприятия. Из приложения видно, что платежное требование № 2 выставлено 19.01.2006г.Срок представления акцепта 10 дней с 23.01.2006 по 28.01.2006. Т.к. это требование в течение 10 не оплатили, банк возвращает нам наше требование с отметкой «не акцептовано».

В платежном поручении плательщиком является завод. Это документ, которым мы поручаем банку оплатить бенефициару причитающуюся сумму. Кроме плательщика в поручении указывается сумма платежа, назначение платежа, номер и дата поручения.

Поставщики – это предприятие, поставляющие данному предприятие товарно-материальные ценности, электроэнергию, и т.т.

При покупке товарно-материальных ценностей поставщики выставляют предприятию счет-фактуру об оплате (Приложение ……). На основании счет-фактуры приведенной в приложении мы видим, что оплату за принтер LEXMARK согласно счет-фактуре № 5053 от 31.01.2006г. мы должны произвести до 04.02.2006г. На основании этого документа мы предоставляем в банк платежное требование на оплату. После поступления оплаты на расчетный счет поставщика, он выписывает нам товарную накладную и на принтер и доставляет ее вместе спринтером заводу. Далее ТН-2 передается в бухгалтерию, а принтер оприходуется на склад.

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По 124 АРЗ в разрезе счета 62 ведутся следующие субсчета:

62.1 -расчеты с покупателями и заказчиками;

62.1.1. - расчеты с покупателями и заказчиками в рублях;

62.1.2. - расчеты с покупателями и заказчиками в валюте;

62.3 – векселя полученные

62.3.1 - векселя полученные в рублях

62.3.2 - векселя полученные в валюте

62.4 – авансы полученные

62.4.1 – авансы полученные в рублях

62.4.2 – авансы полученные в валюте.

В январе месяце по счету 62.1.1 в корреспонденции со счетом 90.1.1 «Выручка от реализации» была отражена сумма по проведенному банкету в столовой завода (Приложение …….). Так же по этому счету отразились услуги по субподряду с различными организациями (приложение …….).

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает завод посредством выписки банкас расчетного счета (Приложение……). К выписке банка прилагаются все оправдательные документы по тем операциям, которые отражены в банковских выписках, например, согласно № 16 в банковской выписке банк оплатил 43.000 руб., о чем свидетельствует платежное поручение № 16 от 02.02.2006г. (приложение ……..) и согласно № 324 в банковской выписке с нашего расчетного счета было оплачено 55.240 руб., о чем свидетельствует поручение№ 324 от 02.02.2006г.

Выписка банка тщательно сверяется со всеми приложенными документами: сверяются суммы, остатки, и составляются проводки по счету 51 «Расчетный счет». Все операции по расчетному счету ведутся в программе 1С: Предприятие 7.7. В конце месяца все банковские документы подшиваются в дело.

В процессе своей деятельности 124 АРЗ приходится вести учет с подотчетными лицами. На определенные расходы подотчетных лиц денежные средства могут выдаваться в бухгалтерии или подотчетное лицо тратит свои личные деньги, о чем составляет авансовый отчет. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов (Приложение …….). В данном случае оправдательными документами к авансовому отчету Зубковой Ж.М. являются чеки № 2591, 2592 РУП «Белпочта» и акт комиссии.

Случаем, когда денежные средства выдаются подотчетному лицу, может быть командировка. Тогда к авансовому отчету обязательно прилагается командировочное удостоверение (Приложение …….). Из данного приложения мы видим, что командировка двухдневная и подотчетному лицу полагается к выплате 23.000 рублей (суточные плюс ночные). Далее по расходным кассовым ордерам подотчетным лицам будут выплачены причитающиеся суммы.

Порядок проведения сверки с поставщиками и покупателями: для контроля и отслеживания сумм долгов предприятий по оплате составляют акты сверки. Акты сверки взаимных расчетов составляются в бухгалтерии.

Акт взаимозачета встречных однородных требований составляется в тех случаях, когда оплата производится «бартером», т.е. оплата не деньгами, а к зачету принимается сумма по товарной накладной, которая представляется покупателю (приложения х……х…..). Из приведенных приложений мы видим, что по данным акта сверки ЧТПУП Промтехноцент № п/п № 8 приход (21.09.2005 № 0036518) на сумму 546.423 указанная сумма поступившей товарной накладной по запасным частям, эта же накрадная принята к зачету (эта же сумма проходит по акту взаимозачета встречных однородных требований). Итого, из акта сверки взаимных расчетов мы видим, что долг нашего предприятия на 30.09.2005 составляет 7.741.639 руб.

ИНФОРМАЦИЯ

об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета

50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 76, 76, 06, 007 в январе 2006г.

по ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»

Содержание хозяйственной операции	Наименование док, ссылка на приложение в отчете	Корреспондирую-щие счета	Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
Д	К
1	2	3	4	5	6
1. Сдана в банк выручка	РКО № 56	51	50	121370	Кассовая книга
2. Выдано Мельникову В.С. отпускные за февраль	РКО № 50	70.1	50.1	315000	Кассовая книга
3. Поступила выручка от столовой	ПКО № 0425110	50.1	90.1	61510	Кассовая книга
4. Приход в кассу выручки завода от Фурс Г.А.	ПКО № 0425098	50.1	62.4.1	1333450	Кассовая книга
5. Получена денежные средства с ссудного счета в кассу для выдачи з/платы	ПКО № 0425073	50.1	66.4.1	53960000	Кассовая книга
6. Выданы под в подотчетсуммы Нахайчук Г.П.	РКО № 57	71.2	50.1	30920	Кассовая книга
7. Произведена оплата за костюм утепленный	Платежное поручение № 295 от 31.01.2006	60.2.1	51.1	78300	Выписка банка
8. Перечислено с р/с оплата ИМНС по подоходному налогу за январь месяц	Платежное поручение № 304 от 31.01.2006	68.4.1	51	67000	Выписка банка
9. Перечислены страховые взносы по обязательному страхованиюв Белгосстрах за январь месяц	Платежное поручение № 302 от 31.01.2006	76.2	51	10000	Выписка банка
10. Поступление ТН-2 (с юниграммой)	ТН-2 № 0031517 от 30.01.2006	006		17949
11. Списание ТН-2	Прих.-расх. Накладная от 17.01.2006		006	16540

В общем после изучения данной темы мною установлены некоторые недостатки в учете денежных. При наличии программы 1С: Предприятие 7.7 приходные и расходные кассовые ордера, а так же авансовые отчеты заполняются вручную. Как было указано выше заработная плата выдается по ведомости каждому работнику на руки, что соответственно увеличивает объем работы кассира в дни выдачи аванса и заработной платы, так же увеличивает его ответственность при подсчете денежной наличности, чего естественно можно избежать, переведя оплату труда на пластиковые карточки.

Отчетность предприятия.

В конце года каждое предприятие должно проанализировать результаты своей финансово-хозяйственной деятельности и на основании данных бухгалтерского учета составить бухгалтерскую отчетность предприятия.

Составление годовой бухгалтерской отчетности предусматривает ряд подготовительных работ, из которых основными являются:

- инвентаризация имущества и обязательств;

- отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации независимо от сроков окончания в отчетном году;

- отражение в бухгалтерском учете ошибок и искажений, выявленных либо аудиторской проверкой, либо самим предприятием при составлении отчетности;

- проведение переоценки основных средств, незавершенного строительстваи другого имущества и обязательств, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете отчетного года;

- сверка данных аналитического учета с данными синтетического

- реформация баланса

- подготовка изменений в учетную политику субъекта хозяйствования.

Для того, чтобы представляемая отчетность была достоверной, перед составлением бухгалтерской отчетности нужно провести обязательную инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Результаты инвентаризации за 2004 год представлены в Приложении ………. Из приложения видно что, что инвентаризационная комиссия обнаружила излишки основных средств. Это обусловлено тем, что еще в 1992 году при проведении инвентаризации с учета был списан ряд станков, которые в последствие не были вывезены и сданы в металлолом, в виду того, что часть из них были в рабочем состоянии. В последствие следующих лет из-за халатности инвентаризационных комиссий при проведении инвентаризации эти списанные станки не брали во внимание и нигде не учитывали. И уже в конце 2004 года они были снова оприходованы как излишки и поставлены на учет. Так же из приложения видны обнаруженные недостачи, которые в установленном порядке отнесены на виновных лиц, с последующим удержанием их стоимости.

Главным документом, который показывает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Далее идут отчет о прибылях и убытках; приложение к бухгалтерскому балансу; отчет о движении источников собственных средств; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств; пояснительная записка к балансу; аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации. Бухгалтерская отчетность подписывается директором и главным бухгалтером.

Основным документом, которым должен руководствоваться бухгалтер, это Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994г. № 3321-XII в ред. От 25.06.2001г. № 42-3 – он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

В виду того, что бухгалтерский учет на заводе, как было указано выше, ведется в программе 1С: Предприятие 7.7, это облегчает работу по составлению бухгалтерской отчетности. Во-первых, при наличии сети в бухгалтерии, объединяются все данных различных участков работ. Во-вторых, все формыбухгалтерской отчетности (Баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.) имеются в программе. В-третьих, ввиду того, что большинство операций бухгалтерского учета ведется в программе, главному бухгалтеру остается проверить данные 1С: Предприятие 7.7 (карточки счетов, анализ счетов, оборотно-сальдовая ведомость,и др.) и те документы, которые жнее вносятся в программу, а ведутся на бумажном носителе.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, которым считается календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Годовую бухгалтерскую отчетность представляют:

- органам государственного управления (для 124 АРЗ это Государственный военно-промышленный комитет Республики Беларусь).

Квартальная бухгалтерская отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала; годовую – в течение 90 дней по окончании года. Однако Государственный военно-промышленный комитет Республики Беларусь вправе конкретизировать сроки представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность необходима для своевременного обнаружения и предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.

ВЫВОД

В процессе прохождения практики на УП «124 автомобильный ремонтный завод» и на основе данных о деятельности завода за последние 3 года мою было установлено следующее:

Во-первых, на протяжении этих лет завод находится в тяжелом положении в виду того, что ранее завод относился к Министерству обороны РБ (профиль завода – ремонт автомобилей, относящихся к Министерству обороны РБ),

Календарный план-график

Производственной (преддипломной) практики

Студента Колтович Е.С. группы 0306з(т) факультета учетно-финансового

1. Место практики ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»

2. Адрес практики г. Минск, ул. Буденного, 1а

3. Руководители практики:

от института Шмея Наталья Евгеньевна

от предприятия Вилькоцкая Тамара Иосифовна

4. Календарный план прохождения практики на рабочих местах (имеется в дневнике прохождении практики):

№ п/п	Рабочее место	Наименование тем	Кол-во дней	Срок прохождения
1	2	3	4	5
1	Бухгалтерия	Инструктаж по ОТ и ТБ, ознакомление с правилами внутреннего трудового распорядка, разработка календарного плана-графика практики	1	23.01.2006
2	Бухгалтерия, Отдел кадров, цеха завода	Ознакомление с предприятием: документально по предоставленным документам и фактически – путем экскурсии по территории завода, управленческой части и некоторым цехам	1	24.01.2006
3	Бухгалтерия, Отдел кадров	Ознакомление со структурой и системой управления, на основании предоставленной учетной политики предприятия на 2005г., а так же пояснительной записки к балансу, с предметом основной деятельности	1	25.01.2006
4	Бухгалтерия	Изучение предоставленного годового отчета предприятия (бухгалтерского баланса на 01.01.2005г.) и пояснительной записки к нему.	1	26.01.2006
5	Бухгалтерия	Из бухгалтерского баланса и пояснительной записки к нему выписать необходимые экономические показатели и составить краткий аналитический обзор работы предприятия.	1	27.01.2006
6	Бухгалтерия, Отдел кадров, ОЗП	Учет труда и заработной платы. Изучить и отразить в отчете: применение на предприятии формы и системы оплаты труда; составление штатного расписания; прием на работу и движение персонала; учет рабочего времени; начисление з/платы; расчет и учет удержаний из з/платы; обязательные отчисления от фонда оплаты труда и др.	5	30.01.2006 - 03.02.2006
7	Бухгалтерия	Учет денежных и расчетных операций. Изучить: порядок получения и сдачи денег в банк, движение наличных денег в кассе; порядок заполнения кассовых документов и регистров; оформление банковских документов на оплату; порядок расчета с поставщиками, покупателями и заказчиками; учета расчетов с бюджетом и соц.страхом; порядок обработки банковских выписок; учет расчетов с подотчетными лицами; порядок проведения сверки расчетов.	5	06.02.2006 - 10.02.2006
8	Бухгалтерия	Отчетность предприятия. Изучить: состав бухгалтерской отчетности; нормативные документы; суть подготовительной работы, предшествующей годовому отчету; источники информации, методику заполнения форм бухгалтерской отчетности; порядок рассмотрения, утверждения и представления бухгалтерской отчетности.	5	13.02.2006 - 17.02.2006
9	Бухгалтерия, Отдел маркетинга	Организация экономического анализа на предприятии. Изучить структуру экономической службы предприятия, распределение обязанностей между специалистами при планировании и проведении аналитической работы, механизм составления бизнес-плана, степень использования результатовАХД для повышения эффективности производства.	5	20.02.2006 - 24.02.2006
10	Бухгалтерия, Отдел кадров	Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда. Проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами в целом и по категориям персонала. Проанализировать - использование фонда рабочего времени; производительность труда и трудоемкость продукции. По результатам сделать выводы.	3	27.02.2006 - 01.03.2006
11	Бухгалтерия	Анализ затрат на производство и себестоимости продукции, товаров и услуг. Изучить: затраты на производство по элементам и статьям калькуляции. Проанализировать затраты на рубль произведенной продукции и себестоимость основных изделий; прямых материальных и трудовых затрат. По результатам сделать выводы.	2	02.03.2006- 03.03.2006
12	Бухгалтерия	Ревизия (аудит) кассы и кассовых операций, расчетов по операциям с банком. Осветить следующие вопросы: Обеспечение условий хранения и наличных денег в кассе; соблюдение правил ведения кассовых операций; документального оформления операций по приходу и выдаче наличных денег; соблюдение лимита хранения денег в кассе; наличие выписок по лицевым счетам и др.	5	06.03.2006- 10.03.2006
13	Бухгалтерия	Ревизия (аудит) расчетных операций по оплате труда. Осветить следующие вопросы: правильность и целевое использование подотчетных сумм; выявление незаконных и нецелесообразных расходов; соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов; соблюдение расчетно-финансовой дисциплины; установление реальности задолженности; правильность использования предприятием ссуд банка; правильность методики расчетов с бюджетом; правильность и своевременность расчетов с работниками по оплате труда и др.	5	13.03.2006 17.03.2006
14	Бухгалтерия	Ревизия (аудит) затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции	2	20.03.2006- 21.03.2006
15	Бухгалтерия	Контроль состояния учета и отчетности на предприятии.	3	22.03.2006 25.03.2006

Руководитель от предприятия ____________ _______________

Руководитель от института ____________ _______________

Контроль полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных со счетов 124 АРЗ в банке

(проверяемый период – октябрь, ноябрь 2005г.)

Номер чека	Дата выписки чека	Сумма по чеку, Руб.	По выписке банка	Оприходовано по кассе	Отклонения
Дата получения	Сумма, Руб.	Дата	№ ордера	Сумма, Руб.	Дни	Сумма, Руб.
Октябрь
559937	03.10.2005	692000	03.10.2005	692000	03.10.2005	0280970	692000	-	-
559938	05.10.2005	1218100	05.10.2005	200000 1018100	05.10.2005	0280974	1218100	-	-
559939	06.10.2005	13400	06.10.2005	13400	06.10.2005	0280977	13400	-	-
559940	10.10.2005	1973500	10.10.2005	1973500	10.10.2005	0280980	1973500	-	-
559941	Испорчен
559942	12.10.2005	16800000	12.10.2005	16800000	12.10.2005	0280987	16800000	-	-
559943	14.10.2005	13074400	14.10.2005	13074400	14.10.2005	0280992	13074400	-	-
559944	18.10.2005	11400000	18.10.2005	11400000	14.10.2005	0280995	11400000	-	-
559945	19.10.2005	14000000	19.10.2005	14000000	19.10.2005	0280997	14000000	-	-
559946	20.10.2005	79600	20.10.2005	79600	20.10.2005	0280999	79600	-	-
559947	21.10.2005	11900000	21.10.2005	80000 120000 11700000	21.10.2005	0383001	11900000	-	-
559948	28.10.2005	490000	28.10.2005	490000	28.10.2005	0383006	490000	-	-
Ноябрь
559949	01.11.2005	161000	01.11.2005	161000	01.11.2005	0415921	161000	-	-
559950	Испорчен
560701	02.11.2005	750000	02.11.2005	750000	02.11.2005	0415924	750000	-	-
560702	09.11.2005	162600	09.11.2005	162600	09.11.2005	0415937	162600	-	-
560703 560704	11.11.2005 11.11.2005	13837000 300000	11.11.2005	13837000 300000	11.11.2005 11.11.2005	0415940 0415941	13837000 300000	-	-
560705	15.11.2005	15700000	15.11.2005	15700000	15.11.2005	0415947	15700000	-	-
560706 560707	16.11.2005 16.11.2005	250000 62600	16.11.2005	50000 62600 200000	16.11.2005 16.11.2005	0415949 0415950	250000 62600	-	-
560708	24.11.2005	22283700	24.11.2005	22283700	24.11.2005	0415960	22283700	-	-
560709	28.11.2005	4139100	28.11.2005	4139100	28.11.2005	0415964	4139100	-	-
560710	30.11.2005	8811700	30.11.2005	8811700	30.11.2005	0415967	8811700	-	-

Правильность и целевое использование подотчетных сумм, а так же их нецелесообразное расходование

(проверяемый период октябрь – ноябрь 2005г.)

№ РКО, число	Сумма	Кому выданы деньги	На какие цели	№ аванс. отчета	Сумма	Куда потрачена сумма и № чека,	Неиспользованная сумма	№ ПКО	Сумма незаконныхрасходов
Октябрь
379 05.10	15000	Зубковой Ж.М.	Покупка конвертов	163 05.10	15000	Приобретены марки и конверты Чеки № 330, 331	-	-	-
381 05.10	10030	Шейко А.В.	На хоз. нужды	164 05.10	10030	Приобретена книга по ГСЧС, квитанция № 1188983	-	-	-
387 06.10	8500	Лукьяновой Л.М.	На покупку бланков грамот	164 06.10	8500	Приобретены грамоты, копия чека от 06.09.05	-	-	-
		Мельников А.Т.	За наличный расчет	165 10.10	3320	Прохождение мед осмотра Чек № 220651, 120972	-	-	-
385 06.10	23000	Сафонову В.В.	Командировочные расходы	166 10.10	23000	Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 2х10000 ночные 1х3000	-	-	-
385 06.10	23000	Гороховику С.С.	Командировочные расходы	167 10.10	23000	Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 2х10000 ночные 1х3000	-	-	-
411 24.10	36000	Гороховику С.С.	Командировочные расходы	172 31.10	36000	Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 ночные 2х3000	-	-	-
411 24.10	36000	Витушко И.Е.	Командировочные расходы	170 31.10	36000	Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 ночные 2х3000	-	-	-
411 24.10	36000	Ильющицу К.Н.	Командировочные расходы	171 31.10	36000	Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 ночные 2х3000	-	-	-
414 26.10	1000	Дайнеко А.В.	На хоз. нужды	169 26.10	7070	Приобретена шлифшкурка, чек № 38	2930	0383005 26.10	-
Ноябрь 2005г.
423 04.11	5000	Сафонову В.В.	Командировочные расходы	174	5000	Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 1х5000	-	-	-
423 04.11	5000	Шумскому И.В.	Командировочные расходы	173 04.11	5000	Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 1х5000	-	-	-
429 09.11	27000	Ильющицу К.Н.	Командировочные расходы	177 14.11	50400	Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 гостиница 20400	-	-	-
429 09.11	27000	Гороховику С.С.	Командировочные расходы	176 14.11	36000	Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 ночные 2х3000	-	-	-
429 09.11	27000	Сафонову В.В.	Командировочные расходы	175 14.11	36000	Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668 суточные 3х10000 ночные 2х3000	-	-	-
433 11.11	70000	Корзуну С.Н.	На приобретение красок	179 14.11	68500	Приобретены краски копия чека от 14.11	1500	0415945 15.11	-
439 14.11	1560	Демидову В.Б.	На хоз. нужды	178 14.11	1560	Приобретена розетка Чек № 179	-	-	-
437 14.11	15000	Зубковой Ж.М.	Покупка конвертов	180 17.11	15830	Приобретены конверты и отправ-лено заказное письмо Чеки № 183, 388	-	-	-

Своевременность расчетов с работниками по оплате труда

(проверяемый период сентябрь 2005г.)

Справочно: днем выдачи з/платы считается 8 число месяца, аванса – 20 число.

В октябре 8,9 – Сб, Вс., следовательно днями выдачи з/платы являются 10, 11, 12.10.2005

В декабре 8,9 – Чт, Пт, 10- Сб, следовательно 10 число переносится на 12 – Пн.

Число	Док. и его №	Кол-во чел	Сумма по данным РПВ (РКО)	Суммапо сч. 70 в Главной книге и журнале проводок за сентябрь	Отклонения
в днях	в сумме
05.10.05	РКО 382	1	500000	500000	-	-
06.10.05	РКО 386	1	13400	13400	-	-
10.10.05	РПВ 187	3	1673500	1673500	-	-
12.10.05	РПВ 188	15	1327000	1327000	-	-
12.10.05	РПВ 189	32	2774200	2774200	-	-
12.10.05	РПВ 190	31	2732000	2732000	-	-
12.10.05	РПВ 191	16	1412600	1412600	-	-
12.10.05	РПВ 192	29	2284200	2284200	-	-
12.10.05	РВП 193	27	2083500	2083500	-	-
12.10.05	РВП 194	45	3702500	3702500	-	-
12.10.05	РПВ 195	7	484000	484000	-	-
12.10.05	РПВ 196	2	270000	270000	-	-
14.10.05	РПВ 197	14	4320000	4320000	2	-
14.10.05	РПВ 198	30	8758300	8290200	2	-
14.10.05	РПВ 196а	3	464200	464200	2	-
18.10.05	РВП 199	29	9554100	8131800	6	-
18.10.05	РПВ 200	14	3054200	3054200	6	-
19.10.05	РПВ 201	3	626000	626000	7	-
19.10.05	РПВ 202	2	600000	600000	7	-
19.10.05	РПВ 208	27	3305700	3305700	7	-
19.10.05	РПВ 206	24	2490500	2490500	7	-
19.10.05	РПВ 204	40	6490200	6490200	7	-
19.10.05	РПВ 205	5	499000	499000	7	-
21.10.05	РКО 404	1	303100	303100	9

Проверка достоверности начисления заработной платы рабочим на примере ЭМО за январь 2006г.

ФИО по данным РПВ	ФИО по табелю учета рабочего времени	Профессия, должность по табелю	Квалифика-ционный разряд по табелю	ФИО по данным отдела кадров	Профессия, должность по штатному расписанию	Квалиф. разряд по штат. распис.	Примечание (выявленные отклонения)
Рослик А.В.	Рослик А.В.	Нач. ЭМО	16	Рослик А.В.	Нач. ЭМО	16	-
Демидов В.Б.	Демидов В.Б.	Зам. нач. ЭМО	15	Демидов В.Б.	Зам. нач. ЭМО	15	-
Сюборев В.И.	Сюборев В.И.	Инж.-теплоэнерг.	12	Сюборев В.И.	Инж.-теплоэнерг.	12	-
Венский А.С.	Венский А.С.	Слес.-ремонтник котельной	4	Венский А.С.	Слес.-ремонтник котельной	4	-
Венская Т.Е.	Венская Т.Е.	Оператор котельной	3	Венская Т.Е.	Оператор котельн.	3	-
Савицкая А.А.	Савицкая А.А.	Подсобный рабочий	1	Савицкая А.А.	Подсоб. рабочий	1	-
Тадра В.В.	Тадра В.В.	Водитель а/крана	-	Тадра В.В.	Водитель а/крана	-	-
Альтман В.Л.	Альтман В.Л.	Машинист компрес- сорной установки	3	Альтман В.Л.	Машинист компр. установки	3	-
Рыжик С.М.	Рыжик С.М.	Слесарь КИПиА	5	Рыжик С.М.	Слесарь КИПиА	5	-
Валькевич А.Н.	Валькевич А.Н.	Токарь	5	Валькевич А.Н.	Токарь	5	-
Семенчук А.В.	Семенчук А.В.	Слесарь МСР	6	Семенчук А.В.	Слесарь МСР	6	-
Русак А.А.	Русак А.А.	Слесарь МСР	6	Русак А.А.	Слесарь МСР	5	В штатн. расписан. всего 1 ед. 6 разряда слесаря МСР – т.е. завышен тарифн. разряд на ед.
Кравченко Л.Г.	Кравченко Л.Г.	Слесарь-ремонтник	5	Кравченко Л.Г.	Слесарь-ремонтн.	5	-
Жавнерчик Ю.В.	Жавнерчик Ю.В.	Токарь	6	Жавнерчик Ю.В.	Токарь	6	-
Саевич К.И.	Саевич К.И.	Слесарь по ремонту перегрузочн. машин	6	Саевич К.И.	Слесарь по рем. перегруз. машин	6	-
Паталей Г.П.	Паталей Г.П.	Слесарь-ремонтник	5	Паталей Г.П.	Слесарь-ремонтн.	5	-
Козик Н.М.	Козик Н.М.	Каменщик	4	Козик Н.М.	Каменщик	4	-
Шех О.М.	Шех О.М.	Электрик	6	Шех О.М.	Электромонтер по ремонту электро-оборудования	6	Несоответствиенаименования должности
Березин В.Е.	Березин В.Е.	Электрик	5	Березин В.Е.	Электромонтер по ремонту электро-оборудования	5	Несоответствиенаименования должности
Курчин В.Г.	Курчин В.Г.	Обмотчик	5	Курчин В.Г.	Обмотчик	5	-
Воронько А.П.	Воронько А.П	Сантехник	6	Воронько А.П	Монтажник санитарно-технич. систем	6	Несоответствиенаименования должности
Ладутько И.С.	Ладутько И.С.	Сантехник	5	Ладутько И.С.	Монтажник санитарно-технич. систем	5	Несоответствиенаименования должности
Стрельский В.Ф	Стрельский В.Ф.	Сантехник	6	Стрельский В.Ф.	-	В штатном расписании нет единицы «сантехник» и нет свободных единиц «монтажника санит.-технич. Систем»
Николаеня А.И.	Николаеня А.И.	Сварщик	6	Николаеня А.И.	Электрогазо-сварщик	6	Несоответствиенаименования должности
Мирончик А.И.	Мирончик А.И.	Плотник	3	Мирончик А.И.	Плотник	3	-
Гриневич А.Г.	Гриневич А.Г.	Столяр-станочник	4	Гриневич А.Г.	Столяр-станочн.	4	-
Ярига А.В.	Ярига А.В.	Сварщик	4	Ярига А.В.	Электрогазосвар.	4	Несоответствиенаименования должности
Драгун Р.К.	Драгун Р.К.	Слесарь-ремонтник	5	Драгун Р.К.	Слесарь-ремонт.	5	-

Соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов

Данный вопрос мы рассмотрим на примере нескольких командировочных удостоверений и приложенных к ним авансовых отчетов:

Справочно: в ноябре месяце возмещение командировочных расходов производилось по установленным с 1 января 2005 года нормам:

Суточные: - 10000 руб. за каждый день командировки;

- 5000 руб. при однодневных служебных командировках, если есть возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания;

По найму жилого помещения: - 3000 руб. без предоставления подтверждающих документов.

С 01.01.2006 года возмещение командировочных расходов производилось по установленным нормам:

Суточные: - 12000 руб. за каждый день командировки;

- 6000 руб. при однодневных служебных командировках, если есть возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания;

По найму жилого помещения: - 3600 руб. без предоставления подтверждающих документов.

1. На основании приказа № 38-а от 03.11.2005г. инженер-приемщик И.В.Шумский направлен в командировку на 1 день 04.11.2005 в г. Ст.Дороги в в/ч 48668 для получения ремонтного фонда. По авансовому отчету И.В.Шумскому оплачено 5000 рублей.

Результат проверки: командировочные расходы оплачены правильно, т.к. это однодневная командировка с возможностью возвращения к месту проживанию, и оплачивается в размере 5000 руб.

2. На основании приказа № 39-а от 09.11.2005г. мастер ОТК К.Н.Ильющиц направлен в командировку на 3 дня с 09.11.05 по 11.11.05 в г. Ст.Дороги в в/ч 48668 для получения тех. имущества. По авансовому отчету К.Н.Ильющицу оплачено 50400 рублей.

Результат проверки: по командировочному удостоверению оплачивается 30000 рублей суточных (3 дня * 10000); на основании приложенного счета гостиницы за проживание с 09.11.05 по 11.11.05 на сумму 20400 было установлено, что он действительно ночевал 2 ночи с 9 на 10, и с 10 на 11 ноября; следовательно по счету гостиниц 20400 возмещены полностью. Командировочные расходы оплачены правильно.

3. На основании приказа № 3-а от 17.01.2006г. экономист С.С.Гороховик направлен в командировку на 3 дня с 17.01.06 по 19.01.06. в г. Ст.Дроги в в/ч 48668 для получения тех.имущества. К авансовому отчету не приложено никаких документов, и по авансовому отчету оплачено 36000.

Результаты проверки: в авансовом отчете сделан следующий расчет

Суточные = 3 х 10000 = 30000 руб.

Ночные = 2 х 3000 = 6000 руб.

Т.к. с 01.01.2006г. установлены новые тарифы возмещения командировочных расходов, указанные выше в справке, то возмещение командировочных расходов С.С.Гороховику рассчитано не правильно по старым тарифам. Следовательно исправленные записи будут следующие:

Суточные = 3 х 12000 = 36000 руб.

Ночные = 2 х 6000 = 12000 руб.

Итого 36000+12000 =48000 рублей.

По авансовому отчету С.С. Гороховику следует доплатить 12000 руб. (48000 – 36000).