Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в Российской Федерации
| Загрузить архив: | |
| Файл: ref-27627.zip (56kb [zip], Скачиваний: 99) скачать |
Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Санкт-Петербургский Торгово-экономический институт
Кафедра права и налогообложения
Курсовая работа
по курсу: “Основы налогообложения”
на тему:
“Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в Российской Федерации”
Выполнил: Петрова Н.А.
Форма обучения : очная
Факультет: ТЭФ
Курс: четвертый
Группа: 1406
№ зачетной книжки: 24244- ЭД
Проверил: Викторова Н.Г.
Санкт-Петербург
Содержание
Введение……………………………………………………………………3
Раздел I. Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями ……………………………………..5
Глава I. Налог на доходы физических лиц……………………………....7
1.1. Плательщики НДФЛ………………………………………………....7
1.2. Объект налогообложения……………………………………………8
1.3. Налоговая база………………………………………………………..8
1.4. Налоговые ставки…………………………………………………….10
1.5. Налоговые вычеты……………………………………………………12
1.6. Порядок исчисления налога…………………………………………15
Глава II. Налог на имущество физических лиц………………………...17
Глава III. Земельный налог……………………………………………...20
Глава IV. Транспортный налог…………………………………………...23
Глава V. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов…………………...25
Глава VI. Недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению ………………………………………………………………….28
Заключение…………………………………………………………………33
Раздел II. Расчетная часть по основным налогам РФ…………………..35
1)Расчет налога на доходы Сидорова С.П………………………….……35
2) Расчет единого социального налога…………………………………... 37
3) Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)……………………..39
4) Расчет налога на имущество организаций……………………………..40
5) Расчет налога на прибыль организаций……………………………….41
6)Расчет единого налога (упрощенная система налогообложения)……42
7)Сравнение общей и упрощенной систем налогообложения………….44
Список использованной литературы……………………………………..46
Приложения
Введение
Взимание налогов – одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
Актуальность темы состоит в том, что налоговые доходы – это основная часть доходов государства, при этом увеличивается часть, приходящаяся на налоги с физических лиц. Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы, т.к. подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами.
Теоретическое и практическое значение исследования.
Теоретическое значение моей работы состоит в обобщении материалов по заданной теме.
Практическое значение – в курсовой работе приведена характеристика основных налогов, взимаемых с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. А также в работе указаны существующие недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению.
Цель работы – определение и характеристика основных налогов, взимаемых с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- определить основные налоги, взимаемые с физических лиц
- определить налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу по этим видам налогов,
- рассмотреть особенности определения налоговой базы при получении доходов в различных формах (касается НДФЛ),
- определить установленные налоговые ставки.
- определить налоговые льготы (касается НДФЛ)
- определить порядок и сроки уплаты налогов.
Объектом исследования являются налоги, взимаемые с физически лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Предметом исследованияявляются конкретные элементы этих налогов.
Особенности курсовой работы – основная часть курсовой работы посвящена налогу на доходы физических лиц.
В курсовой работе используются следующие общепринятые сокращения:
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц,
- НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации,
- МРОТ – минимальный размер оплаты труда.
Структура курсовой работы – исследование состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы и 3 приложений.
Первый раздел – теоретический. Он состоит из 6 частей, посвященных каждая своему налогу. Первая часть – НДФЛ. Вторая -налог на имущество физических лиц. Третья – земельный налог. Четвертая – транспортный налог. Пятая - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Шестая – недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению.
Второй раздел – расчетная часть курсовой работы по основным налогам РФ.
Раздел I. Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями
Налогообложение физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями имеет свои особенности и значительные отличия от налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Основными налогами, взимаемыми с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, согласно НК РФ являются:
1. Налог на доходы физических лиц
2. Налог на имущество физических лиц
3. Земельный налог
4. Транспортный налог
5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
В следующих главах будут более детально рассмотрены эти налоги. Естественно, что основная часть будет посвящена НДФЛ, так как он является основным налогом, уплачиваемым физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, и формирующим местный бюджет. (см. приложение 1)
Налогообложение индивидуальных предпринимателей значительно отличается от налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
К налогам, взимаемым с индивидуальных предпринимателей, согласно НК РФ можно отнести следующие виды налогов:
1. НДС
2. Акцизы (в случае реализации подакцизных товаров)
3. ЕСН (уплачивается за работников)
4. Налог на доходы от предпринимательской деятельности
Кроме того, индивидуальные предприниматели согласно [1]:
1)
2)
а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;
б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.
1.2. Объект налогообложения
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.
Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.
Перечни доходов, относимые к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208 НК РФ (Приложение 2).
1.3. Налоговая база
Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме:
-
-
-
Из дохода налогоплательщика организацией могут производиться удержания. Например, организация может удерживать причиненный ей данным работником материальный ущерб, алименты в пользу третьих лиц, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т. д. Во всех этих случаях удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Так, для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных доходов, то налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (например, 9,30, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение данных доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые вычеты не применяются.
Во всех случаях получения дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг_ или иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. Причем в стоимость должна быть включена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов (ст. 211 НК РФ).
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, возникает только в случае, когда налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита и при этом уплачивает проценты в меньшем размере, чем это предусмотрено Налоговым кодексом РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, либо вообще не уплачивает никаких процентов. Например, не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах по операциям с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты[2].
Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах, определяется при уплате налогоплательщиком процентов (на дату, установленную в договоре), но не реже чем один раз в налоговый период.
С 1 января 2008 года материальная выгода от экономии на процентах за пользование целевыми займами, полученными на новое строительство жилья не будет признаваться доходом для целей налогообложения НДФЛ при условии, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Определять налоговую базу по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах при займах (кредитах), исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет будет налоговый агент, а не налогоплательщик[3]
1.4. Налоговые ставки
В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%.
[4];
- превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов:
- от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2018 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2018 года.
Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.
С 1 января 2008 года вводится еще одна ставка НДФЛ в размере 15%. Налог по этой ставке будут платить физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, при получении дивидендов.[5]
1.5. Налоговые вычеты
Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты.
Налоговый вычет – это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 – 221 НК РФ.
Налоговые вычеты бывают:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Организация может уменьшить доход работника на стандартные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в
размере произведенных расходов социального характера:
1) сумм, перечисленных физическими лицами на благотворительные цели в виде
денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;
2) сумм, уплаченных за обучение в образовательных учреждениях самих работников
или обучение их детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 50000 руб.;
3) сумм, уплаченных за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на
приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 50000 руб.
При предоставлении вычета
на лечение с 1 января
Следует отметить, что с 1 января 2008 года изменена максимальная общая сумма социального налогового вычета (до 150 тыс. руб.); по расходам на дорогостоящее лечение сохраняется право на вычет в сумме фактических затрат[7].
Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: [8]
С 1 февраля 2009 года предлагается ввести налог на недвижимость, объектом налогообложения станет единый объект недвижимости из земли и строений на ней. Кроме того, ставка налога на недвижимость будет рассчитываться исходя из рыночной, а не из оценки БТИ цены квартиры. Налоги вырастут в несколько раз.[9]
Эксперты предупреждают, что высокие налоги заставят собственников дорогого жилья переоформлять его на родственников-пенсионеров или изобретать иные пути ухода от налогов. С другой стороны, если не предусмотреть в законе возможностей льготного налогообложения, ставка налога может оказаться непомерной для людей со средним уровнем достатка, что приведет к росту социальной напряженности в больших городах[10].
Глава IV. Транспортный налог
Транспортный налог относится к региональным налогам и регламентируется главой 28 НК РФ.
В этой главе я также рассматриваю налог только с точки зрения уплаты его физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Не беря во внимание, что плательщиками налога также являются организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В НК также содержится перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения.
Налоговая база:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;
4) в отношении остальных транспортных средств, - как единица транспортного средства.
Налоговый период - календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Приведенные в приложении 2 налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. (См. приложение 3)
Сроки уплаты устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Хочу отметить, что основная доля транспортного налога, уплачиваемая физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателя, приходится на уплату налога по владению личными автомобилями.
Глава V. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Данный налог регламентируется главой 25.1 НК РФ и относится к федеральным сборам.
В этой главе я также рассматриваю налог только с точки зрения уплаты его физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Не беря во внимание, что плательщиками налога также являются организации и индивидуальные предприниматели.
Устанавливается 2 сбора:
- сбор за пользование объектами животного мира
- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира являются физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются физические лица, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объекты налогообложения: объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 1, 4, 5 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения), выдаваемой в соответствии с законодательством РФ. Указанные выше объекты не признаются объектами обложения, в частности, если пользование ими осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством РФ).
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются рублях за конкретное животное.
При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки устанавливаются в размере 50 % ставок от основных ставок.
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов (кроме морских млекопитающих) устанавливаются в рублях за тонну в зависимости от водного бассейна.
Ставки сбора на морских млекопитающих устанавливаются в рублях за одно животное.
Ставки равны 0 рублей, если животные используются для: охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти и т.д. в соответствии с п.3 и п. 6 ст. 333.3 НК РФ.
Порядок исчисления. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1-3 статьи 333.3 НК, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4-7 статьи 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов
Порядок и сроки уплаты
Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.
Плательщики сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов.
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %.
Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.
Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Часть VI. Недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению
Основные проблемы налогообложения доходов физических лиц, существующие в настоящее время:
1) Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума.
2) Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пропагандистского сравнения успехов нашей системы хозяйствования с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере неприязнь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов.
3) Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит из под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.
4) В РФ отсутствуетдейственная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы. Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу на либерализацию рынка, всей экономики, в основе которой лежит современный маржинализм.
5) Увеличение сборов по НДФЛ больше обусловлено увеличением ставки по налогу на 1% для малоимущих, нежели поступлениями от богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, минимизируя и платы по налогу на прибыль, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства. Вконечном итоге наращивание собственности у современных российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом.
6) Налоговые органы в РФ в силу их недостаточной развитости и компетентности пока не способны обеспечить выполнение налогового законодательства по полной собираемости налогов, что приводит квыполнению плана наполнения бюджета отнюдь не за счет высоких доходов состоятельных граждан, а за счет оплаты труда, в основном, бюджетников, военных, служащих административных органов, работников государственных предприятий.
Но хочу отметить, что правительство не сидит сложа руки и пытается устранять недостатки. Так в основных направлениях развития налогового законодательства на 2008-2010 года указано, что для предотвращения налоговых уклонений при налогообложении налогом на доходы физических лиц предполагается установить порядок налогообложения материальной выгоды от приобретения физическим лицом имущественных прав или инструментов срочных сделок, в целом, в среднесрочной перспективе предполагается совершенствование ст. 214.1 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги» НК РФ, действующая редакция которой содержит много противоречий и неточностей.[11]
Кроме того, усиливается
контроль за уклонение от налогов. Количество
физических лиц, дополнительно привлеченных к декларированию полученных доходов,
за семь месяцев
Предлагается также:
– перевести налог из категории федеральных налогов в категорию региональных;
– изменить принцип уплаты налога: уплачивать его не по месту регистрации налогового агента, а по месту жительства налогоплательщика.
В настоящее время существуют большие сложности со сбором транспортного налога, которые объясняются тем, что в действующем законодательстве отсутствует требование к сотрудникам ГИБДД контролировать уплату данного налога, так как уплата налога перестала быть обязательным условием для прохождения ежегодного техосмотра транспортных средств. В связи с этим высказываются, в основном, два предложения:
– обязать органы ГИБДД при прохождении транспортными средствами технического осмотра контролировать уплату налога, например требовать предъявления соответствующей квитанции о его уплате;
– установить обязательность представления справки об уплате транспортного налога при снятии транспортного средства с регистрации.
По налогу на имущество физических лиц одной из проблем его администрирования является наличие значительного количества объектов незавершенного строительства, которые в соответствии с действующим законодательством не подлежат обложению этим налогом.
Расширение налогооблагаемой базы напрямую зависит от полноты учета всех объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам, поэтому, в основном, предлагается:
– провести учет имущества физических лиц, включая объекты незавершенного строительства;
– провести массовую оценку недвижимости физических лиц на основе ее рыночной стоимости.
Также будут отменяться налоговые льготы. Налоговая реформа коснулась в первую очередь региональных и местных бюджетов. Прежде всего, проводимое в ее ходе последовательное сокращение числа региональных и местных налогов, снижение налоговых ставок ведет к значительному уменьшению собственной доходной базы этих бюджетов. К тому же зачисляемые в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты налоги (в частности, транспортный и земельный) в основном характеризуются сложностью администрирования и низким уровнем собираемости.
Еще хочу добавить, что
Государственной Думой был отклонен проект закона, касающийся
введения вновь налога на наследование или дарение имущества физический лиц.
Законопроектом предлагается с 1 января
К настоящему времени отсутствует достаточная практика, которая бы отражала обоснованность постановки вопроса о повторном введении в систему налогов РФ налога на наследование и дарение. При этом поддержка данного законопроекта противоречила бы принципам стабильности и упрощения налоговой системы.
К тому же ранее существовавшая практика взимания налога на наследование и дарение свидетельствовала о том, что затраты на его администрирование превышали поступление от этого налога.
Заключение
В настоящее время существует ряд проблем по взиманию налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Часть из них решается правительством, но не в достаточной мере. Возможно, это происходит потому, что эти налоги не являются наиболее важными для бюджета, т.к. не составляют большую часть его налоговых доходов. Взглянув на основные направлениях развития налогового законодательства, видно, что основная их часть уделяется федеральных налогам, который приносят огромные поступления в бюджет (НДЗ, акциз, налог на добычу полезных ископаемых и т.д.) К тому же по некоторым налогам (транспортный, земельный) сложно управление по взиманию налога и низок уровень их собираемости. Отсюда и желание правительства заниматься более важными для бюджета страны налогами.
От законодательной власти страны, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.
Сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса неплатежей и, как следствие этого, повышение доходов граждан, принятие соответствующих мер по пресечению уклонения от уплаты налогов.
Хочу отметить, что в настоящее время усиливается контроль за уклонением от уплаты налоговфизическими лицами, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
К моим основным предложениям по совершенствованию НДФЛ в первую очередь относится введение прогрессивной ставки налога и ужесточение мер по собираемости налога на доходы, в особенности с лиц, доходы которых значительно превышают средний уровень.
Что касается транспортного налога, я поддерживаю, что при прохождении технического осмотра следует ввести обязательный контроль по уплате налога. Но в связи с большой «покупаемостью» техосмотров в нашей стране более эффективным будет установление обязательности представления справки об уплате транспортного налога при снятии транспортного средства с регистрации.
По поводу налога на недвижимость (введение единого налога на имущество и землю) считаю, что это положительно отразится на упрощении взимания налогов, но может вызвать уклонение от налогов, так как оцениваться он будет по рыночной стоимости. Возможно будет целесообразно оставить расчет налога по оценке БТИ или ввести % от рыночной стоимости имущества (например 30-50% от рыночной стоимости имущества) при исчислении налога, чтобы это не так сильно повлияло на рост налога.
Раздел II. Расчетная часть по основнымналогам РФ
1) Расчет налога на доходы Сидорова С.П.
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
1. Трудовые доходы |
Согласно п.1 ст. 208 НК РФ трудовые доходы являются объектом налогообложения по НДФЛ |
|
|
· заработная плата |
110 000 |
|
|
· премия |
13 000 |
|
|
· итого трудовых доходов |
110 000 + 13 000 = 123 000 |
|
|
2. Доход от реализации имущества |
5000 000 |
Согласно п.1 ст. 208 НК РФ доход от реализации имущества является объектом налогообложения по НДФЛ |
|
3. Совокупный доход |
5000 000 + 123 000 = 5123 000 |
|
|
4. Количество детей |
4 |
|
|
5. Количество месяцев, в течение которых производится вычет на работника |
2 |
|
|
6. Количество месяцев, в течение которых производятся вычеты на детей |
4 |
|
|
7. Налоговые вычеты: |
||
|
1) стандартные |
||
|
· на Сидорова С.П. |
400 * 2 = 800 |
Согласно п. 1 пп. 3 ст. 218 НК РФ каждому налогоплательщику предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. ежемесячно до месяца, в котором совокупный доход превысил 20000 руб. |
|
· на детей |
4 * 4 * 600 = 9 600 |
Согласно п, 1 пп. 4 ст.218 НК РФ налогоплательщику предоставляется налоговый вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка ежемесячно до месяца, в котором совокупный доход превысил 40000 руб. |
|
· итого вычетов |
800 + 9 600 = 10 400 |
|
|
2) Имущественные вычеты в случае продажи квартиры |
1000 000 |
Согласно п. 1 пп. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставляется налоговый вычет в сумме, полученной от реализации имущества, (находившегося во владении менее 3 лет ), но не более 1 млн. руб. |
|
8. Сумма налоговых вычетов |
1000000 + 10400 = 1010 400 |
|
|
9. Облагаемый трудовой доход |
123000 – 10400 = 112 600 |
Согласно п. 3 ст. 210 налоговая база для денежных доходов, облагаемых по ставке 13% определяется как денежное выражение таких расходов за минусом налоговых вычетов |
|
10. Размер налога с трудового дохода |
112600 * 0.13 = 14638 |
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка НДФЛ 13%, если иное не предусмотрено этой статьей Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговый базы |
|
11. Облагаемый доход, полученный от реализации имущества |
5000000 – 1000000 = 4000 000 |
Согласно п. 3 ст. 210 налоговая база для денежных доходов, облагаемых по ставке 13% определяется как денежное выражение таких доходов за минусом налоговых вычетов |
|
12. Размер налога с дохода, полученного от реализации имущества |
4000000 * 0.13 = 520000 |
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка НДФЛ 13%, если иное не предусмотрено этой статьей Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговый базы |
|
13. Общая сумма налога с доходов Сидорова С.П. |
520000 + 14638 =534 638 |
Согласно п. 2 ст. 25 [1] С последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации по итогам отчетного налогового периода. [2]Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М. : ООО «Статус-Кво 97», 2006. Стр. 29. [3] Информация с сайта www.r18.nalog.ru [4] Исключение составляют доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций России и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств. [5] Информация с сайта www.r18.nalog.ru [6] Информация с www.eeenn.narod.ru [7] Информацияс www.eeenn.narod.ru [8] Информация с www.duma.gov.ru [9] Информация из www.provodka.ru [10] Информация взята из «Российской Бизнес-газеты» [11] Информация с www.ridel.ru [12] Информация с сайта www.eeenn.narod.ru [13] Информация с сайта www.m3m.ru |