Бухгалтерский учет на ОАО ДОК «Красный Октябрь» (отчет по практике)

В настоящее время реформ и перемен, когда российская экономика переживает кардинальные изменения, правительство принимает новые законы, меняется нормативно-правовая база бухгалтерского учета, в таких условиях бухгалтера особенно тщательно должны подходить к заполнению документов.

Бухгалтерский учет формирует информацию о работе предприятия и обо все х изменения х, происходящие в его деятельности. В бухгалтерском учете систематизируются и обобщаются все полученные данные. Все и з менения, происходящие в хозяйственной деятельности, регистрируются, в бухгалтерском учете с целью активного воздействия на улучшение работы организации через принятие правильных управленческих решений.

Целью данной производственной является изучение организации финансовой работы и бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учет предста в ляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения и н формации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организ а ций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Одно из важнейших мест в бухгалте р ском учете организаций занимает сводный и аналитический учет.

Задачи производственной практики поставлены прежде всего для достижения ее цели:

познакомиться с производственно-финансовой деятельностью пре д приятия, технологий производства основных видов продукции, о р ганизацией бухгалтерского учета всех объектов в соответствии с Планом счетов данного предприятия.

изучить наиболее важные финансовые вопросы- формирование д о ходов взаимоотношения с ф и нансовыми органами, финансирование и кредитование предприятия, распределение прибыли.

изучить содержание и порядок составления форм бухгалтерской и статистической отчетности.

собрать материал для дипломной работы.

написать отчет о практике с приложениями выписок из регистров учета и форм бухгалтерской отчетности, отдельных таблиц, производственно-финансового плана, отдельных видов документов.

ОАО ДОК «Красный Октябрь » был создан в 30-х годах как лесоз а вод, а 1 мая 1933 стал деревообрабатывающим комбинатом, в связи с ро с том совхозного строительства возникла острая необходимость деревоо б работки и изготовления строительных изделий . С 1935 года комбинат н а чал производить мягкую мебель: диваны, кушетки, мебельные гарнитуры.

В настоящее время ДОК «Красный Октябрь» является одним из крупнейших предприятий города Тюмени: общая численность персонала составляет около 1390 человек. Расположенные на 20 гектарах, произво д ственные площади включают: цех ДСП с номинальной производительн о стью 100 тыс.м / год, цех ламинирования ДСП, с годовым объемом в ы пуска 3,5 млн.м ЛДСП и четыре цеха по производству корпусной мебели и пол у фабрикатов ( цех сборки корпусной и кухонной мебели, мебельный цех, цех отделки и переработки пиломатериалов).

Бухгалтерский учет на предпри ятии ведется автоматизировано, с и с пользованием ПК «Галактика» на всех участках .

1. Знакомство с общими вопросами организации финан совой и планово-учетной работы на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизова н ной бу х галтерией, которую возглавляет главный бухгалтер. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением, действует на правах структурного подразделения с определенными правами и обяза н ностями, выступающим контролирующим органом и подчиняется руков о дству предприятия. На предприятии бухгалтерский учет ведется соотве т ствии с Фед е ральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

Согласно устава данная о рганизация имеет форму открытого акци о нерного общества и является деревообрабатывающим предпр и ятием.

Уставный ка питал предприятия в течении нескольких лет не менялся и составляет 158 млн.руб . Структуру управления ДОК «Красный Октябрь» можно представить сл е дующей схемой (приложение 1.)

Основными видами деятельности организации являются: произво д ство мебели; производство ДСП, ЛДСП, пиломатериалов, панелей, ст о лярных изделий; оптовая и розничная торговля мебелью ДСП и ЛДСП.

Структура бухгалтерской службы может быть представлена сл е дующим образом:

• Группа по расчетам с поставщиками, подрядчиками, покупател я ми и заказчиками;

• Группа по учету готовой продукции;

• Группа по учету затрат на производство и реализацию;

• Группа по расчетным операциям;

• Группа по учету заработной платы;

• Группа по учету затрат ТМЦ и расчетам с подотчетными лицами;

• Группа по учету торговых операций ;

• Группа по учету движения основных производственных фондов и капитальных вложений;

• отдел налогового учета;

Главный бухгалтер совместно с руководителем разрабатывает Уче т ную политику предприятия, которую приказом по предприятию утвержд а ет директор. Учетная политика содержит нормы и стандарты бухгалте р ского учета, действующие на данном предприятии и соответствующие з а коно дательству Российской Федерации (приложение 2 .)

При принятии учетной политики на предприятии также утверждаю т ся:

• Организация бухгалтерского учета ;

• Рабочий план счетов;

• Формы бухгалтерского учета

• Формы первичных учетных документов;

• Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Архив предприятия находится рядом с административном зд а нии, оборудован стеллажами для хранения документов. Документы хр а нятся в архиве предприятия 5 лет, а затем либо уничтожаются, либо сдаются на хр а нение в государственный архив.

2 . Учет затрат на производство и издержек обращения

На предприятии для учета затрат на производство продукции прим е няют счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные произво д ства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету указанных счетов учитывают расходы, а по кредиту - их списание. В конце отчетного периода происходит закрытие операцио н ных счетов. Сначала закрывается счет 23, во вторую очередь распредел я ются общепроизводственные (25 счет) и общехозяйственные расходы (26 счет), затем списываются затраты со счета 20. На предприятии приходуе т ся продукция или списываются работы и услуги по фактиче ской себесто и мост и.

Согласно учетной политики предприятия, прямые расходы, неп о средственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, отражают ся на счете 20 и косвенные (накладные) расх о ды относимые в дебет собирательно-распределительных сче тов 23, 25,26, не связанные непосредственно с конкретным продуктом (работой, усл у гой), а обусловленные процессами организации, обслуживания произво д ства и управления им..

Счет 20 «Основное производство » - учет затрат по этому счету в е дется по следующим статьям: оплата т руда, расчеты по соц. страхованию , водо-, электро-, теплоснабжение, амортизация, матери а лы и т.д.

Все первичные документы подразделений поступают в бухгалтерию, где данные заносят в компьютер по с оответствующему участку учета. По данным первичных документов составляется « Оборотная ведомость» (приложение 3.).

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства » (прилож е ние 4.). Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства ведется с и с пользованием счета 21. Аналитический учет полуфабрикатов ведется по фактической себестоимости. Учет ведется по видам в разрезе цехов и уч а стков.

Счет 23 «Вспомогательные производства» - на данном счете учет в е дут по следующим подразделениям : котельная ДОКа, автотран с порт ный цех, участок механического цеха, котельная лесозавода, ремонтно-механическая мастерская, газовая служба, электроучасток и далее по стать ям затрат . Сводный и аналитический учет ведут в Ведомости анал и тического учета по счету 23 - Вспомогательные производства (прилож е ние 5 .)

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» - на данном счете ведут учет общехозяйственных расходов и составляют документ сводного и аналитического учета - Ведомость аналитического учета по счету 25 - О б щепроизво дственные расходы, (приложение 6 ). Отражаются следующие подразделения: мебельный цех, цех ламинирования, цех сборки корпусной мебели, цех ДСП, цех сборки кухонной мебели, цех переработки пилом а териала, участок профильного погонажа , участок комплектования фурн и туры, участка изготовления упаковки и стекла.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» - применяют для учета о б щехозяйственных расходов : бухгалтерия, служба управления делами, ф и нансовый отдел, юридический отдел, планово-экономический отдел, о т дел АСУ, служба управления персоналом, служба связи, газовая слу ж ба, здравпункт, отдел труда и заработной платы, пожарная служба, мебельный цех, цех ламинирования, котельная ДОКа и т .д. Ведомость аналитическ о го учета составляется в конце каждого месяца, (прилож ение 7 ), где отр а жаются сальдо входящие и исходящие, обороты за период.

Счет 97 «Учет расходов будущих периодов» (приложение 8 ). По этому счету отражают: расходы по подписке на периодические издания, произведенные р а нее отчетного периода и другие расходы; амортизацию по основным сре д ствам производственного назначения в случаях простоя во время ремонта, при сокращении объемов производства; по оплате в ы нужденных отпусков; другие расходы, производимые предприятием ед и новременно, но списываемые на затраты в течении периода времени, в ы ходящие за рамки отче т ного периода.

Сроки и направление списания, расходов будущих периодов опр е деляются на основании условий, в соответствии с которыми произведены данные расходы и действующим законодательством, а при необходимости - приказом руководителя предприятия.

3 . Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах

Счет 29 предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами (ЖКХ, столовые, буфеты). Себестоимость продукции или выполненных им работ и услуг, определяют по данным, учтенным на дебете счета 29. Фактическую себестоимость работ и услуг, выполненных для нужд основной деятельности, относят на объекты затрат по назначению. Для учета затрат обслуживающих производств на предприятии о т крыт счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Но он не использ у ется предприятием уже несколько лет.

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других орг а низаций и лиц бюджетных средств (приложение 9 ).

4. Учет продаж продукции, работ, услуг и прочих активов. Учет взаимоотношений покупателей и продавцов (товаропроизводи телей)

Реализация представляет собой продажа изделий или услуг предпр и ятия с целью получения средств для возмещения собственных затрат и п о лучения прибыли.

Согласно учетной политики предприятия выручку от реализации продукции, работ, услуг для целей налогообложения определяют по о т грузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и по предъявлению покупателям (заказчикам) расчетных документов. Таким же образом н а числяют НДС с выручки за реализованную продукцию.

Единственным первичным документом, где отражается НДС, являе т ся счет-фактура. Данные со счетов-фактур заносятся в компьютер, где формируется общая сумма налога за месяц, которая отражается в Ведом о сти аналитического учета по счету 19 - НДС по приобретенным ценностям (не представлена).

Учет ведут на счете 90 «Продажи» - счет активно-пассивный и к н е му открыты субсчета:

0 1 1 - Выручка оптовая торговля ;

01 2 - Выручка маг. «Мебельвилль» продукции собственного произво д ства;

01 3 - Выручка маг. «Русский дом»;

021 - с/с продаж оптовой торговли;

031 - Налог на добавленную стоимость по оптовой торговле;

0 4 1 - Налог с продаж по оптовой торговле ;

091 - Пр и быль/убыток от оптовых продаж ;

и т .д.

На счете 90 «Продажи» - осуществляется учет пр о цесса реализации продукции, работ, услуг, основных средств, покупных материалов и нем а териальных активов.

Ежедневно в бухгалтерию поступают материальные отчеты от зав. столовой, кладовщика, приходная и расходная часть которых заполняется на основании счетов-фактур и накладных. При продаже продукции на ст о рону (юридическим и физическим лицам) бухгалтерией по данным счетов-фактур составляется Реестр операций по продажам материальных ценн о стей. В данном документе указывают дату совершения продажи, номер н а кладной, через кого или кому продана продукция и количество в суммовом выражении по видам культур. Его составляют ежедневно в количестве н ном и суммовом выражении.

Данные из реестров по каждому покупателю переносятся в Сводную книгу продаж за месяц, в которой показывают период, за который соста в лена книга, наименование покупателя, идентификационный номер налог о плательщика (ИНН) покупателя, дату оплаты счета-фактуры поставщика, полную сумму продаж, в т.ч. с разбивкой на суммы, облагаемые НДС по ставке 18% (20%) и 10%, а также продажи, освобожденные от уплаты н а лога. Книгу продаж выводят на бумажные носители в конце месяца.

По учету реализации составляют следующие проводки:

Д 43 К 20 - Поступила готовая продукция собственного производс т ва на склад ;

Д 90 К 43 - Продукцию отпустили со склада на реализацию;

Д 60 К 90 - Начислена выручка с покупателей продукции;

Д 90 К 68 - Начислен НДС с выручки;

Д 68 К 51 - НДС перечислен с расчетного счета;

Д 51 К 62 - Поступила выручка от покупателей на расчетный счет;

Финансовый результат как разница между суммой выручки и себестоимостью реализованной продукции, выполненных работ и услуг на сторону может быть в виде прибыли или в виде убытка.

Синтетический учет отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счету (приложение ) и группировочной ведомости (прил о жение 10.).

Счет 62 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 68.2, 91 на которые покупателям предъявлены расчетные документы и кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, со счетом 60. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолжности по расчетам с заказчиками.

В конце периода, т.е. за месяц составляется Ведомость аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (приложение 11). В данной ведомости отражаются сальдо по счету за месяц по каждому покупателю. При покупке товара составляется договор поставки (приложение 12.).

5 . Учет расчетов

На счете 66 «Учет по краткосрочным и долгосрочным кред и там »

Краткосрочные кредиты предприятие берет под оборотные средства и направляет их на расширение и развитие производства. Перед тем как взять кредит, главный экономист предприятия составляет расчет потре б ности в кредитах. Для этого составляется документ шахматной формы.

Кредиты также выдаются предприятию под выдачу заработной пл а ты и уплату налогов.

В расчете потребности в кредитах сопоставляют доходы и расходы предприятия и определяют сумму кредита.

Для получения кредита в банке предприятие обязано предоставить целый ряд документов

Все условия кредита: сроки погашения, проценты, обеспечение и др. - оговариваются в Кредитном договоре, заключаемом между предприятием и банком (приложение 13).

При передаче в залог для получения кредита в банке ценных бумаг между предприятием и банком заключается Договор залога ценных бумаг, в котором оговаривается сумма, проценты, сроки действия договора и др у гие условия кредитования, а также вид передаваемых в залог ценных бумаг (векселя). К договору прилагается Акт приема-передачи ценных бумаг.

При залоге имущества между предприятием и банком заключается Договор залога имущества, к которому прикладывается Опись сдаваемых в залог товароматериальных ценностей или Опись сдаваемых в залог осно в ных средств, если в залог отданы основные средства. В описях обязательно указывают наименование предметов, передаваемых в залог, их количество, стоимость и местонахождение (приложение14 ).

Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам ведется на сч е те 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Документом аналитического учета является Ведомость аналитического учета, оборотная в едомость и группировочная по счету 66 - Расч е ты по краткосрочным кредитам и за й мам (п риложение 15 ).

Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кред итам и займам».

Документом аналитического учета является Ведомость аналитич е ского учета по счету 67 - «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » и о боротная ведомость (приложение 16 ).

Целевое использование кредита банк контролирует путем предоста в ления организацией платежных поручений, содержащих информ а цию о том, куда перечислены средства выданного кред и та.

Банковский контроль за кредитованием может осуществляться с п о мощью выездных провер ок и так же может запросить счета-фактуры.

На данном участке учета составляют проводки:

Д 51 К 66,67 - Поступили на расчетный счет кредиты и займы;

Д 60 К 66,67 - Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за счет кредитов и займов;

Д 66,67 К 51 - Погашены с расчетного счета кредиты и займы;

Д 20-29 К 66,67 - Начислены проценты по кредитам;

Д 66,67 К 51 - Перечислены с расчетного счета проценты по кред и там.

6 8 «Расчеты по налогам и сборам».

Виды налогов, порядок их исчисления определены законами Росси й ской Федерации и издаваемыми на основании законов России Инстру к циями Государственной налоговой службы (ГНС) РФ.

Предприятие является плательщиком следующих видов налогов:

1. Налог на пр ибыль предприятий и организаций по ставке 24%

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% .

3. Налог на землю -1,5%.

4 . Плата за загрязнение окружающей среды -1,5%

5 . Налог на доходы физич е ских лиц -13%.

6. Налог на имущество -2,2%

7. Единый социальный налог -26%

8. Транспортный налог-1,5%

9. Водный налог

10.Налог на прибыль с доходов выплаченные иностр.организациями - 20%

11. Налог на рекламу - 5% от стоимости рекламных услуг

Для учета расчетов по налогам и сборам на предприятии открыт счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открыты субсчета по видам налогов.

69.01 - подоходный налог;

69.02 - НДС;

69.03 - налог на ЖКХ;

69.04 - налог на нужды образования;

69.05 - налог на прибыль;

69.06 - налог на имущество;

69.07 - налог на ценные бумаги;

69.08 - налог с продаж;

69.09 - налог на благоустройство;

69.12 - налог на землю;

69.18 - налог на воду;

69.21 - транспортный налог;

и т.д

Документом по учету расчетов с бюджетом является оборотная и группировочная ведомость по счету 68 - «Расчеты по налогам и сб о рам » (п риложение 17 ).

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ». Счет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также от несчастных случаев.

К счету 69 открыты субсчета:

69.01 - расчеты по пенсионному фонду - 20%

69.02 - расчеты по обязательному медицинскому страхованию - ФФОМС -1,1%, ТФОМС - 2%

69.03 - расчеты по фонду занятости

69.04 - расчеты по социальному страхованию - 2,9%

69.05 - травматизм - 9%

Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление.

Предприятием выплачиваются своим работникам следующие выпл а ты социального характера: единовременное пособие на рождение ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки б е ременности до 12 месяцев, путевки, пособия на погребение, пособие по временной нетрудоспособности, по трудовым увечьям, по беременности и родам, выплаты на детей до 1,5 лет, выплаты по уходу за больными .

По данному участку учета составляют следующие проводки:

Д 20,23,25,26 и т.д. К 69 - Произведены отчисления с начи с ленной оплаты труда;

Д 69 К 70 - Начислено работнику пособие (по видам пособий);

Д 69 К 51 - Перечислены с расчетного счета отчисления по соц. страхованию.

Документом аналитического учета является оборотная и группир о вочная ведомость по счету 69 - «Расчеты по социальному страхованию и обеспе чению » (п р и ложение 18).

75 «Учет расчетов с учредителями »

На сегодняшний день размер уставного капитала составляет - 158 000, 00 ты.руб. соответственно количество обыкновенных акции с о ставляет 158 000 000 штук. ОАО ДОК «Красный Октябрь» помимо собс т венных учредителей имеет учредителей, не являющимися работниками предприятия. Они являются наиболее крупными держателями - более 145 000 000 акции.

По состоянию на 31.12 .2 005 год наиболее крупными держателями акции являются :

Таблица 1

Наименование организации

Количество акций

Доля в уставном капитале

ЗАО «Депозитарно - Клиринговая Компания

93 551 800

59,21%

«Региональный Гос-ый Фонд Поколений ХМАО»

9 103 964

5,76%

ООО «Территория первых»

42 915 733

27,16%

Дивиденды выплачиваются независимо от ра з мера полученной предприятием приб ы ли.

Для учета расчетов с учредителями используют счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открывают следующие субсчета:

75.01 - дивиденды за 1999 г.;

75.0 2 - дивиденды за 2000 г.;

75.03 - дивиденды за 2001 г.;

75.04 - дополнительная эмиссия денег.

На причитающиеся акционерам по акциям дивиденды составляют проводки:

Д 80 К 75 , 70 - Начислены дивиденды за счет резервного капит а ла, если акционеры не являются работниками предприятия, своим работн и кам;

Д 75 ,70 К 68 - Начислен подоходный налог на причитающиеся див и денды;

Д 75 , 70 К 50,51 - Выданы дивиденды из кассы, перечислены на ра с четный счет.

Документом аналитического учета по учету рас четов с учредителями является Оборотная ведомость (приложение 19).

76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами »

Для учета расчетов с другими организациями и отдельными лицами и с пользуют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты следующие субсчета:

76.00 - Расчеты по неоплаченному НДС ;

76.01 - Расчеты с прочими кредиторами ;

76.02 - Расчеты с прочими дебиторами и кредитор а ми;

76.03 - Расчеты с разными дебиторами и кредитор а ми;

76.04 - Расчеты с кварт.плате;

76.05 - Расчеты за отгруженную работу;

76.06 - Расчеты с разными дебиторами и кредитор а ми принятыми с ОАО «Т-мебель»

76.07 - Расчеты за покупные материалы из з/п;

76.08 - Расчеты по налогу с продаж неоплаченному;

76.09 - Расчеты с ИМНС

76.12 - Расчеты по депонированным суммам;

76.13 - Расчеты по претензиям;

и т.д.

Учет депонентов отдельно не ведется.

Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кр е дитору в Ведомости аналитического учета и Оборотной ведомости по сч е ту 76 - Расчеты с р а з ными дебиторами и кредиторами (приложение 20).

6 . Финансирование, кредитование и учет капитальных вложе ний

Для учета капитальных вложений во внеоборотные активы длител ь ного пользования используют счета: 08 «Вложения во внеоборотные акт и вы», к которому открыты субсчета:

08.0 1 - Приобретение земельных участков;

0 8.0 2 - Приобретение объектов природопользования;

08.03 - Строительство объектов основных средств;

08.04 - Пр иобретение отдельных объектов основных средств;

08.05 - Приобретение объектов нематериальных активов;

08.06 - Приобретение ценных бумаг.

Документом аналитического учета по учету капитальных вложений является Ведомость ан алитического учета и Оборотной ведомости по сч е ту 08. - Строительство объектов основных средств (вложения во внеоб о ротные активы) (прил о жение 21).

Финансовые вложения - по с остоянию на 01.01.2005 г. ОАО ДОК «Красный Октябрь» имело вложения в уставном капитале следующих предприятий: ООО ТД «Красный Октябрь» - 5000 руб., ООО ТД «Марс» - 10000 руб., на общую сумму 15000 руб.

26 декабря 2005 года ОАО ДОК «Красный Октябрь» осуществило следующие инвестиции - взнос в уставный капитал ООО «Омега менед ж мент - финанс» в сумме 210 000,00 рублей (70% от уставного капитал ООО «Омега менед ж мент - финанс»). Всего по состоянию на 31.12.2005 года предприятие имеет вложения 225 000 рублей.

7 . Порядок формирования, использования и учет капитала, фон дов, резервов и нераспределенной прибыли

Уставный капитал - это совокупность вкладов (паев) учредителей в дене ж ном выражении в имущество предприятия при его организации для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными док у ментами.

Уставного капитала ведут на счете 80. Сальдо по этому счету всегда кредитовое и должно соответствовать размеру уставного капитала, зарег и стрированного в учредительных документах организации. В течение н е скольких лет размер уставного капитала предприятия не менялся и соста в ляет 158 000 тыс. руб. так как уставный капитал не изменился за последние несколько лет, то данную ведомость не выводят на бумажные нос и тели,

Резервный капитал предназначен для обеспечения нормального пр о цесса воспроизводства на предприятии. Он образуется за сч ет отчислении от прибыли и используется по направлениям, предусмотренным в учред и тельных документах предприятия. Резервный капитал учитывают на счете 82. Документом, синтетического учета является Оборотная ведомость учета по счету 82 - Резервный капитал. (прил о жение 22). Он составляет 15 000 тыс.руб.

Добавочный капитал увеличивает источники собственных финанс о вых резервов организации. Он образуется за счет возрастания стоимости имущества при его переоценке. В хозяйстве добавочный капитал был о б разован за счет переоценки основных средств и в настоящее время соста в ляет около 9 428 тыс. руб.

Документом, отражающим размер добавочного капитала, является Оборотная в едомость учета п о счету 83 - Добавочный капитал (прилож е ние 23).

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Имеющаяся у предприятия нераспределенная прибыль направляется на покрытие убытков.

К этому счету открываются следующие субсчета:

84.01 - непокрытый убыток прошлых лет

84.02 - нераспределенная прибыль прошлых лет

84.03 - нераспределенная прибыль отчетного года

Документом по учету нераспределенной прибыли (убытка) является Оборотная ведомость учета по счету 84 - Нераспределенная прибыль (н е покрытый убыток). На данный момент она составляет 97 718 тыс.руб.

Резервы предстоящих расходов и платежей, учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расход ов» (прил о жение 24).

К открываются следующие субсчета:

96.01 - предстоящая оплата земельного налога;

96.02 - предстоящая оплата транспортного налога;

96.05 - предстоящий капитальный ремонт цеха ДСП;

96.18 - предстоящая оплата отпусков: биржа сырья;

96.20 - предстоящая оплата отпусков: основное производства;

96.23 - предстоящая оплата отпусков: вспомогательное производство;

96.25 - предстоящая оплата отпусков: ОПР;

96.26 - предстоящая оплата отпусков: ОХР;

96.44 - предстоящая оплата отпусков: расходу на продажу.

8 . Порядок формирования и учет финансовых результатов. Состав доходов и расходов

Счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. Финансовый результат определяют на счету 99 «Прибыли и убы т ки», по кредиту отражают прибыль, а по дебету - убыток. К счету открыты субсч е та :

99 .0 1 - Прибыль (убы ток) от оптовых продаж;

99 .0 2 - При быль (убыток) от продаж магазина «Дом мебели»;

99 .0 3 - Прибыль (убыток) от продаж магазина «Русский дом»;

99 .0 4 - Прибыль (убыток) от прочей розничной реализации ;

99 .0 5 - Прибыль (убыток) от прочей реализации ;

99 .03 - Прибыль (убыток) операц., внереализ. доходов, расходов. И т.д.

В 2006 году н а общем собрании утвер дили распределение прибыли и убытков Общества по результатам финансового года, в том числе выпл а ту компенсации расходов членам Совета директоров, связанных с исполнен и ем ими своих обязанностей, с установлением следующих направлений ф и нансирования (прил о жение 25):

На формирование резервного фонда (5% от чистой прибыли 2005 г.)

На исполнение коллективного договора

На расходы Совета ветеранов

На формирование Фонда развития производства (на капитальные вл о жения)

На компенс а ции расходов членам Совета директоро в

На финансирование увеличение уставных капиталов дочерних орган и зации .

Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. Записи производятся накопительно от начала периода до конца составлением дебетового и кредитового оборота выявляется сальдо прочих доходов и расходов (приложение 26). Это сальдо списывается на счет 99 по завершении отчетного года.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» к счету открывают субсч е та:

91.0 10 - Использование прибыли текущего года;

91.0 11 - Прочие доходы от реализации осн. средств ;

91.012 - Прочие доходы от реализации прочего имущества ;

91.013 - Операционные доходы ;

91.014 - Внереализационные доходы ;

91.021 - Использование прибыли текущего года;

91.021 - Прочие расходы от реализации осн. средств ;

91.022 - Прочие расходы от реализации прочего имущества;

91.023 - Операционные расходы;

91.024 - Внереализационные раходы;

91.093 - Сальдо прочих операц., внереализ. доходов и расходов.

И т.д.

Справки на определение финансовых результатов за год и на распределение прибыли за истекший год предприятие ОАО ДОК «Красный О к тябрь» не составляет.

Документами по учету, является Об о ротная ведомость, по счету с 99 «Прибыли и убытки» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» (прилож е ние 27).

9 . Учет целевого финансирования

Счет 86 «Целевое финансиров а ние» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других орг а низаций и лиц бюджетных средств (приложение 9 ).

На предприятии используется с чет 98 «Доходы будущих периодов », но довольно редко. Так, в 2005 году этот счет был использован однажды к о гда ОАО ДОК «Красный Октябрь» подарили телевизор (прилож е ние 28).

10 . Организация сводного синтетического учета и составление бухгалтерской и статистической отчетности

Сводным документом по всем синтетическим счетам является Гла в ная книга (приложение 29), в которой обобщена информация об произведе н ных операциях по всем счетам. В Главной книге отражается начальное сальдо по счетам, обороты по дебету и кредиту с соответствующей ко р респонденцией счетов, а также конечное сальдо по каждому счету. Обор о ты отражаются по каждому о т крытому субсчету.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалте р ского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Предприятие предоставляет отчетность собственникам, налого вым органам, и другим пользователям.

Бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерский баланс

- отчет о прибылях и убытках

- отчет об изменениях капитала

- отчет о движении денежных средств

- приложения к бухгалтерскому балансу

- пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность составляется за квартал, год нарастающим итогом с начала года.

Квартальная бухгалтерская отчетность организации представлена Бухгалтер ским балансом (п риложение 30 ) и Отчетом о прибылях и убы т ках (п риложение 31 ).

Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность и с пользовать его как внутренним, так и внешним пользователям, которым необходимы сведения о финансовых результатах деятельности предпр и ятия, его устойчивости и другие. Баланс - это фактически конечное сальдо Главной книги на конец отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характер и стику конечного финансового результата деятельности предприятия.

11. Аналитическое использование бухгалтерской и статистиче ской отчетности

Способность предприятия финансировать свою деятельность опр е деляет финансовое состояние предприятия. Нужно знать, как управлять финансами, что нужно знать, чтобы не допустить банкротства, какую долю должны занимать собственные средства.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, (сгруппированы по степени убывающей ликвидности) с краткосрочными обязательствами по пассиву (сгруппированы по степени возрастания сроков погашения).

В зависимости от степени ликвидности активы хозяйствующего субъекта распределяются на следующий группы:

А 1 - наиболее ликвидные активы

(денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А 2 - быстрореализуемые активы

(дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы);

А 3 - медленно реализуемые активы

(запасы, исключая расходы будущих периодов; долгосрочные финансовые вложения);

А 4 - трудно реализуемые активы

(нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, прочие внеоборотные активы).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П 1 - наиболее срочные пассивы

(кредиторская задолженность);

П 2 - краткосрочные пассивы

(без кредиторской задолженности, т.е. заемные средства, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы);

П 3 - долгосрочные пассивы

(долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы);

П 4 - постоянные пассивы

(капитал и резервы)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А 1 П 1 А 3 П 3

А 2 П 2 А 4 П 4

Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)

Таблица 2

Актив

По состоянию на

Пассив

По состоянию на

Платежный излишек или недостаток

31.12.2004

31.12.2005

31.12.2004

31.12.2005

31.12.2004

31.12.2005

1. Наиболее ликвидные активы (А1)

4 822

2 713

1. Наиболее срочные обязательства (П1)

76 192

94 526

- 71 370

- 91 813

2. Быстрореализуемые активы (А2)

76 701

90 949

2. Краткосрочные пассивы (П2)

59 849

55 874

16 852

35 075

3. Медленно реализуемые активы (А3)

314 318

380 361

3. Долгосрочные пассивы (П3)

152 031

222 226

162 287

158 135

4. Труднореализуемые активы (А4)

131 387

174 524

4. Постоянные пассивы (П4)

239 156

275 921

- 107 769

- 101 397

Баланс

527 228

648 547

Баланс

527 228

648 547

Анализируя активы можно сказать, что наиболее активы в 2005 году снизились почти в 2 раза. Быстрореализуемые активы в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличились, стоимость медленно реализуемых и труднореализуемых активов также увеличилась. Что касается пассивов, то в 2005 по сравнению с 2004 уменьшились только краткосрочные пассивы.

Анализ финансового состояния во многом зависит от оптимальности соотношения собственных заемных средств и от структуры активов. По этому вначале необходимо оценить степень финансовой устойчивости.

Расчет показателей финансовой устойчивости

Таблица 3

Показатели

2004

2005

(+,-)

1. Собственный капитал, тыс. руб.

242344

280146

37802

2. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.

136041

150400

14359

3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.

5183

80436

5183

4. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.

70195

222226

70195

5. Стоимость имущества, тыс. руб.

530416

652772

122356

6. Коэффициент независимости (концентрации СК)

0,45

0,43

-0,02

7. Коэффициент финансовой зависимости

2,19

2,33

0,14

8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала

0,54

0,57

0,03

9. Соотношение заемных средств и собственных средств

1,19

1,33

0,14

10. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества

0,14

0,12

-0,02

11. Коэффициент финансовой устойчивости

0,74

0,77

0,03

По данным таблицы видно, что произошло увеличение собственного капитала и увелич ение стоимости имущества на 37802 тыс.руб. и 122356 тыс.руб. соо тветственно. Происходит увеличение дебиторской задолже н но сти на 5183 тыс.руб. и увеличение краткос рочных заемных средств на 14359 тыс.руб. Коэффициент независимост и выше нормы, коэффиц и ент концентрации привлеченного кап и тала увеличился на 0,03 .

Оценка платёжеспособности (ликвидности)

Таблица 3

Показатели

2004

2005

(+,-)

1. Денежные средства, тыс. руб.

1170

2327

1157

2. Дебиторская задолженность, тыс. руб.

75253

80436

5193

3. Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), тыс. руб.

217506

295365

77859

4. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

136041

150400

14357

5. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,0086

0,0154

0,0068

6. Промежуточный (критический) коэффициент покрытия

0,56

0,55

-0,01

7. Общий коэффициент покрытия

0,71

2,5

1,79

8. Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств

1,6

1,96

0,36

Оценивая платежеспособность и ликвидность хозяйства можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности с по сравнению с 2004 увеличился в 2005 году составил лишь 0,0154 , т.е организация может оплатить лишь 1,54% своих краткосрочных обязательств. Коэффициент критической оценки также в 2005 году сократился но незначительно на 0,01 и составил 0,55 (норма 0,7-1), таким образом, состояние финансово-расчетной дисциплины предприятия в 2005 году можно оценить как неудовлетворительное. Общий коэффициент покрытия увеличился в отчетном году по отношению к базисному на 036, следовательно, организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем).

Расчет показателей деловой активности

Таблица 4

Показатели

2004

2005

(+,-)

1. Выручка от реализации, тыс. руб.

958184

1169166

237982

2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

1029906