Анализ финансовой отчетности предприятия
| Сдавался/использовался | 2003г., ЮУрГУ ЭиП, преп. Коклина В.А., "5" |
| Загрузить архив: | |
| Файл: ref-29822.zip (98kb [zip], Скачиваний: 228) скачать |
Министерство образования Российской Федерации
КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
покурсу : « Анализ финансовой отчетности »
Выполнил :
студентка 4 курса
2003 год.
Анализ прибыли от продаж.
Анализ прибыли от продаж производится на основании следующих показателей:
1.Прирост прибыли от продаж.
ΔПр = П1 – П0,
П1 – прибыль за анализируемый период;
П0 – прибыль за базовый период.
2.Темп роста объема продаж в сопоставимых ценах.
Тр =N1(0)/ N0,
N1(0)- объем продаж текущего года в ценах базового;
N0- объем продаж базового года.
Темп прироста.
Тпр = 1 – Тр,
3.Прирост прибыли в связи с увеличением объема продаж.
ΔПр = ±Тпр * Пр0/ 100 ,
4.Изменение себестоимости проданных товаров и услуг.
ΔПS = Sпер.1 – Sпер.0 ,
Sпер.1 – переменные затраты текущего года в ценах базисного;
Sпер.0 – переменные затраты базисного года.
5.Изменение коммерческихрасходов при неизменном объеме продаж.
ΔПкр = КР1 – КР1(0),
КР1 – коммерческие расходы за отчетный период;
КР1(0) – коммерческие расходы за отчетный период при неизменном объеме продаж.
6.Изменение управленческих расходов влияющих на прибыль.
ΔПУР = УР1 – УР1(0),
УР1 – управленческие расходы за отчетный период;
УР1(0) – управленческие расходы за отчетный период при неизменном объеме продаж.
7.Влияние на изменение прибыли изменения цен на продукцию.
ΔПР = N1 – N1(0),
N1 – объем реализации в отчетном периоде;
N1(0) – объем реализации в отчетном периоде по ценам базового.
8.Влияние изменения структурных сдвигов в составе продукции.
ΔПстр = П1(0) – П0 * Тр,
П1(0) – прибыль от реализации отчетного периода в ценах базового;
П0 – прибыль от реализации в базовом периоде;
Тр – темп роста объема продукции.
Таблица 1.
Показатели для анализа прибыли.
Показатели
Базовыйпериод
Отчетный период
Отчетный период в ценах базисного
Выручка от реализации
861,35
749,5
671,77
Прибыль от продаж
36,37
55,8
50,01
Объем продаж
861,35
749,5
671,77
Себестоимость продаж
710,73
617,39
553,36
Коммерческие расходы
48,25
27,75
24,87
Управленческие расходы
66,00
48,56
43,52
Таблица 2.
№
Показатели
Значения
1.
Прирост прибыли от продаж
+19,43
2.
Темп роста объема продаж в сопоставимых ценах
0,78
Темп прироста
0,23
3.
Прирост прибыли в связи с увеличением объема продаж
0,28
4.
Изменение себестоимости проданных товаров и услуг
+77,73
5.
Изменение коммерческихрасходов при неизменном объеме продаж
+2,88
6.
Изменение управленческих расходов влияющих на прибыль
+5,04
7.
Влияние на изменение прибыли изменения цен на продукцию
-15,79
8.
Влияние изменения структурных сдвигов в составе продукции
21,64
Рассмотрев рассчитанные значения показателей по динамике прибыли на данном предприятие можно сделать вывод что за анализируемый период прирост прибыли составил 19,43 тыс.руб. при том что темп роста объема продаж в сопоставимых ценах уменьшился на 23 %. В соответствии с этим за анализируемый период наблюдается так же снижение всех затрат, в том числе себестоимости на 77,73 тыс.руб., коммерческих расходов на 2,88 тыс.руб. и управленческих на 5,04 тыс.руб. В связи со снижение объема также была недополучена прибыль на 28% или в натуральном выражении на сумму в 15,79 тыс.руб.
Анализ оборачиваемости активов.
1. Коэффициент оборачиваемости денежных средств.
Кодс = ВР / ДС,
ВР – выручка от реализации,
ДС – денежные средства.
2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Кодз = ВР / ДЗ,
ВР – выручка от реализации,
ДЗ – дебиторская задолженность.
3. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности.
Ксодз = 360 дней / Кодз
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
Кокз = ВР / КЗ,
ВР – выручка от реализации,
КЗ – кредиторская задолженность.
5. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности.
Ксодз = 360 дней / Кокз
Таблица 3.
Базовыйпериод
Отчетный период
Отклонение
Темпы роста
Коэффициент оборачиваемости денежных средств
14
12
-2
0,86
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
104,8
43,6
-61,2
0,42
Срок оборачиваемости дебиторской задолженности
3,4
8,3
+4,9
2,44
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
21,3
105,6
+84,3
4,96
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности
16,9
3,4
-13,5
0,2
Рассмотрев коэффициенты оборачиваемости активов, мы видим, что на предприятие снизилась скорость оборачиваемости денежных средств на 14%,
Произошло расширение коммерческого кредита предоставляемого предприятием покупателям на 58 % и снижение коммерческого кредита предоставляемого рассматриваемому предприятию. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 4,9 дня, а кредиторской задолженности снизился на 13,5 дня.
Рассмотрим активы предприятия в динамике по базовому и отчетному периоду.
Таблица 4.
Базовыйпериод
Отчетный период
Отклонение
Темпы роста
Темпы прироста
Денежные средства
61,68
62,91
+1,23
1,02
0,02
Дебиторская задолженность
8,22
17,20
+8,98
2,09
1,09
Кредиторская задолженность
40,50
7,10
-33,40
0,18
-0,83
Нематериальные средства
3,28
8,48
+5,20
2,59
1,59
Основные средства
163,71
200,45
+36,74
1,22
0,22
Собственные средства
204,67
210,59
+5,92
1,03
0,33
Заемные средства
48,45
94,81
+46,36
1,96
0,96
За анализируемый период произошло увеличение стоимости нематериальных активов на 5,3 тыс.руб. (159 %) и основных средств на 5,9 тыс.руб. (3 %). Это произошло за счет увеличения собственных средств на 5,92 тыс.руб. (3 %) и заемных средств на 46,36 (96 %). Это нисколько не указывает на нестабильность капитальных вложений из-за того, что они были совершены в основном за счет заемных средств, так как наличествующие у предприятия денежные средства и имеющаяся дебиторская задолженность с лихвой покрывает кредиторскую задолженность.
Таблица 5.
Динамика расходов по обычным видам деятельности.
Базовыйпериод
Отчетный период
Отклонение
Темпы роста
Темпы прироста
Материальные затраты
328,94
308,74
-20,2
0,94
-0,06
Затраты на оплату труда
285,1
208,11
-76,99
0,73
-0,27
Отчисления на социальные нужды
105,49
77,00
-28,49
0,73
-0,27
Амортизация
6,00
6,00
-
-
Прочие затраты
99,45
93,85
-5,6
0,94
-0,06
в т.ч.
аренда
11,34
12,8
+1,46
1,13
+0,13
энергоносители
59,66
70,00
+10,34
1,17
+0,17
проценты по кредиту
11,00
-
-11,00
-
налоги
14,25
11,05
-3,2
0,78
-0,22
прочее
3,20
-
-3,2
-
Итого по элементам затрат
824,98
693,7
-131,28
0,84
-0,16
Наглядно динамику расходов можно рассмотреть на графике, где видно изменение статей за отчетный период по сравнению с базовым.
График 1.
По данным формы 5 мы рассмотрели динамику расходов по обычным видам деятельности где мы видим что основная часть расходов за анализируемый период уменьшилась в общем на 131,28 тыс.руб. и в среднем на 16 %. Основная часть снижения произошла за счет уменьшения затрат на оплату труда на 27 % и как следствие отчислений на социальное страхование на27 % и налогов в себестоимости на 22 %. Материальные затраты уменьшились только на 6 % и даже увеличение затрат на энергоносители на 13 % и аренду на 17 % составившие 11,80 тыс.руб. незначительно повлияло на снижение расходов по обычным видам деятельности. Так что можно предположить, что выявленный прирост прибыли на 19,43 тыс.руб. произошел за счет экономии на заработной плате при оптимизации производственного процесса за счет увеличения основных и нематериальных активов.
Приложение 1.
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Форма № 2 по ОКУД
на01 января 2002 года.
Организация ОАО «Дизайн+»
Отрасль (вид деятельности) рекламные услуги
Организационно-правовая форма Открытое акционерное общество
Орган управления государственным имуществомчастное
Единица измерения тыс. руб.
Наименование показателя
Код
стр.
За отчетный
период
За аналогичный
период
прошедшего
года
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др.)
010
749,5
861,35
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
020
617,39
710,73
Коммерческие расходы
030
27,75
48,25
Управленческие расходы
040
48,56
66,00
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 - 020 - 030 - 040)
050
55,80
36,37
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие операционные доходы
090
Прочие операционные расходы
100
Прибыль (убыток) от финансово - хозяйственной деятельности
(строки 050+060-070+080-090-100)
110
55,80
36,37
Прочие внереализационные доходы
120
29,01
30,18
Прочие внереализационные расходы
130
14,04
18,84
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110+120-130)
140
70,77
47,71
Налог на прибыль
150
16,98
11,45
Отвлеченные средства
160
47,87
-
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140-150-160)
170
5,92
36,26
Приложение 2.
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Форма № 4 по ОКУД
За 2001 год.
Организация ОАО «Дизайн+»
Отрасль (вид деятельности) рекламные услуги
Организационно-правовая форма Открытое акционерное общество
Орган управления государственным имуществомчастное
Единица измерения тыс. руб.
Наименование показателя
Код строки
Сумма
из нее
по текущей деятельности
по инвестиционной деятельности
по финансовой деятельности
1
2
3
4
5
6
1. Остаток денежных средств на начало
010
61,68
Х
Х
Х
года
2. Поступило денежных средств - всего
020
778,51
778,51
в том числе:
выручка от продажи товаров, продукции,
030
749,5
749,5
Х
Х
работ и услуг
выручка от продажи основных средств и
040
иного имущества
авансы, полученные от покупателей
050
Х
Х
(заказчиков)
бюджетные ассигнования и иное
060
целевое финансирование
безвозмездно
070
кредиты полученные
080
займы полученные
085
дивиденды, проценты по финансовым
090
Х
вложениям
прочие поступления
110
29,01
29,01
3. Направлено денежных средств -
120
777,28
777,28
всего
в том числе:
на оплату приобретенных товаров,
130
308,74
308,74
работ, услуг
на оплату труда
140
209,64
Х
Х
Х
отчисления в государственные
150
Х
Х
Х
внебюджетные фонды
на выдачу подотчетных сумм
160
на выдачу авансов
170
на оплату долевого участия в
180
Х
Х
строительстве
на оплату машин, оборудования и
190
Х
Х
транспортных средств
на финансовые вложения
200
на выплату дивидендов, процентов по
210
Х
ценным бумагам
на расчеты с бюджетом
220
74,47
74,47
Х
на оплату процентов и основной суммы
230
по полученным кредитам, займам
прочие выплаты, перечисления и т.п.
250
183,43
183,43
4. Остаток денежных средств на конец
260
62,91
Х
Х
Х
отчетного периода
Приложение 3.
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
Форма № 5
на01 января 2002года.
Организация ОАО «Дизайн+»
Отрасль (вид деятельности) рекламные услуги
Организационно-правовая форма Открытое акционерное общество
Орган управления государственным имуществомчастное
Единица измерения тыс. руб.
1.ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
Наименование показателей
Кодстроки
Остаток на начало отчетногогода
Получено
Погашено
Остаток на конец отчетного года
1
2
3
4
5
6
Долгосрочные кредиты
110
в том числе не погашенные в срок
111
Долгосрочные займы
120
в том числе не погашенные в срок
121
Краткосрочные кредиты
130
в том числе не погашенные в срок
131
Краткосрочные займы
140
в том числе не погашенные в срок
141
2.ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Наименование показателей
Кодстроки
Остаток на начало отчетногогода
Возникло обязательств
Погашено обязательств
Остаток на конец отчетного года
1
2
3
4
5
6
Дебиторская задолженность:краткосрочная
210
8,22
903,43
894,45
17,20
в том числе просроченная
211
из нее длительностью свыше 3 месяцев
212
долгосрочная
220
в том числе просроченная
221
из нее длительностью свыше 3 месяцев
222
из стр. 220 задолженность, платежи по которым ожидаются долее чем через 12 месяцев после отчетной даты
223
Кредиторская задолженность: краткосрочная
230
40,5
307,1
340,5
7,10
в том числе просроченная
231
из нее длительностью свыше 3 месяцев
232
долгосрочная
240
в том числе просроченная
241
из нее длительностью свыше 3 месяцев
242
из стр. 240 задолженность, платежи по которым ожидаются долее чем через 12 месяцев после отчетной даты
243
Обеспечения:полученные
250
в том числе от третьих лиц
251
выданные
260
в том числе третьими лицами
261
СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 2
Наименование показателей
Кодстроки
Остаток на начало отчетногогода
Возникло обязательств
Погашено обязательств
Остаток на конец отчетного года
1
2
3
4
5
6
1) Движение векселейВекселя выданные
262
в том числе просроченные
263
Векселя полученные
264
в том числе просроченные
265
2) Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости
266
7,87
851,11
843,05
15,93
3) Перечень организаций - дебиторов,
имеющих наибольшую задолженность
Наименование организаций
Кодстроки
Остаток на конец отчетного года
всего
в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1
2
3
4
МП «Престиж»
270
15,40
МП Воронина
271
1,80
272
273
4) Перечень организаций – кредиторов,
имеющих наибольшую задолженность
Наименование организаций
Кодстроки
Остаток на конец отчетного года
всего
в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1
2
3
4
ОАО «Полиграф»
280
7,10
281
282
283
3.АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО
Наименование показателей
Кодстроки
Остаток на начало отчетногогода
Поступило (введено)
Выбыло
Остаток на конец отчетного года
1
2
3
4
5
6
1.НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ
АКТИВЫ
Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности
310
3,28
5,20
8,48
в том числе права,
возникшие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав,на программы ЭВМ, базы данных и др.
311
3,28
5,20
8,48
из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их пользование
312
из прав на ноу-хау
313
Права на пользование обособленными природными объектами
320
Реорганизационные расходы
330
Деловая репутация организации
340
Прочие
349
Итого (сумма строк310 + 320 + 330 + 340 + 349)
350
8,48
5,2
8,42
2.ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Земельные участки и объекты природопользования
360
163,71
36,74
200,45
Здания
361
Сооружения
362
Машины и оборудование
363
133,46
36,74
170,20
Транспортные средства
364
30,25
30,25
Производственный и хозяйственный инвентарь
365
Рабочий скот
366
Продуктивный скот
367
Многолетии насаждения
368
Другие виды основных средств
369
Итого (сумма строк 360-369)
370
в том числе:производственные
371
непроизводственные
372
III.ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯВ МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
Имущество для передачу в лизинг
381
Имущество, предоставляемое по договору проката
382
Прочее
383
Итого (сумма строк381 – 383)
385
СПРАВКАКРАЗДЕЛУ3
Наименование показателей
Кодстроки
На начало отчетногогода
На конец отчетного года
1
2
3
4
Из строки 371, графы3и6 :
передано в аренду
387
в том числе:
здания
388
сооружения
389
390
391
передано на консервацию
392
Амортизация амортизируемого имущества:
нематериальных активов
393
2,19
2,24
основных средств - всего
394
81,04
86,99
в том числе:
зданий и сооружений
395
машин, оборудования, транспортных средств
396
81,04
86,99
других
397
доходных вложений в материальные ценности
398
СПРАВОЧНО
Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:
первоначальной (восстановленной) стоимости
401
амортизации
402
Имущество находящееся в залоге
403
Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется – всего
404
в том числе:
нематериальные активы
405
основные средства
406
4.ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Наименование показателей
Кодстроки
Остаток на начало отчетногогода
Начислено (образовано)
Использовано
Остаток на конец отчетного года
1
2
3
4
5
6
Собственные средства организации – всего
410
204,67
5,92
210,59
в том числе:
прибыль, оставшаяся в распоряжении организации
411
55,15
5,92
61,07
412
413
Привлеченные средства – всего
420
48,45
94,81
в том числе:
кредиты банков
421
заемные средства других организаций
422
долевое участие из бюджета
424
из внебюджетных фондов
425
прочие
426
48,45
94,81
Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420)
430
253,12
305,40
СПРАВОЧНО
Незавершенное строительство
440
Инвестиции в дочерние предприятия
450
Инвестиции в зависимые общества
460
5.ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Долгосрочные
Краткосрочные
Наименование показателей
Кодстроки
на начало отчетногогода
на конец отчетного года
на начало отчетного года
на конец отчетного года
1
2
3
4
5
6
Паи и акции других организаций
510
Облигации и другие долговые обязательства
520
Предоставленные займы
530
Прочие
540
СПРАВОЧНО
По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги
550
6.РАСХОДЫПООБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Наименование показателей
Кодстроки
За отчетный год
За предыдущий год
1
2
3
4
Материальные затраты
610
308,74
328,94
Затраты на оплату труда
620
208,11
285,1
Отчисления на социальные нужды
630
77,00
105,49
Амортизация
640
6,00
6,00
Прочие затраты
650
93,85
99,45
в том числе:
651
аренда
652
70,00
11,34
энергоносители
653
12,8
59,66
проценты по кредиту
654
-
11,00
налоги
655
11,05
14,25
прочее
656
-
3,20
Итого по элементам затрат
660
693,7
824,98
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):
незавершенного строительства
670
расходы будущих периодов
680
резервы предстоящих расходов
690
7.СОЦИАЛЬНЫЕПОКАЗАТЕЛИ
Наименование показателей
Кодстроки
Причитается по расчету
Израсходовано
Перечисленов фонды
1
2
3
4
5
Отчисления в государственные внебюджетные фонды:
В Фонд социального страхования
710
В Пенсионный фонд
720
В Фонд занятости
730
На медицинское страхование
740
х
Отчисления в негосударственные пенсионные фонды
750
-
Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий
755
-
Среднесписочная численность работников
760
7
Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг
770
27,87
Доходы по акциям и вкладам в имущество организации
780
-