Пособие по дисциплине "Финансы предприятия"

Разделы	Бухгалтерский учет
Тип	Работа
Формат	Microsoft Word
Язык	Украинский
Примечание	от редактора: графические изображения в пособии смотрите в архивном файле
	Загрузить архив:
	Файл: ref-31407.zip (802kb [zip], Скачиваний: 467) скачать

ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД УКООПСПІЛКИ “ПОЛТАВСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ ТА ТОРГІ-ВЛІ” РОБОЧИЙ ЗОШИТ з дисципліни Фінанси підприємства для самостійного вивчення дисципліни за кредитно-модульною системою організації навчального процесу для студентів галузі знань 0305 „Економіка і підприємництво” напряму підготовки: 6.030502 „Економічна кібернетика”, 6.030503 “Міжнародна економіка”, 6.030504 „Економіка підприємства”, 6.030507 „Маркетинг”, 6.030508 “Фінанси і кредит”, 6.030509 „Облік і аудит” Студента (студентки)__________________________________ /прізвище, ім’я, по-батькові/ _____________________________________________________ Факуль-тет____________________________________________ Курс______________група______________________________ Спеціальність_________________________________________ ПОЛТАВА 2010 Автори: Нартова І.В., старший викладач кафедри фінансів Полта-вського університету економіки та торгівлі Третяк Т.В., викладач-стажист кафедри фінансів Полтавського університету економіки та торгівлі Рецензенти: Костишина Т.А., завідувач кафедри управління персоналом і економіки праці, професор, к.е.н. Полтавського університету економіки та торгів-лі. Фастовець А.А. професор, к. е. н. кафедри фінансів Полтавського університету економіки та торгівлі. Розглянуто та рекомендовано до друку на засіданні кафедри фінансів 13.05.2010 р., протокол № 10 «Узгоджено» Зав. кафедрою фінансів Полтавського університету економіки та торгівлі Чернявська О.В., д.е.н., профе-сор Декан факультету фінансів і обліку Полтавського університету економіки та торгівлі Коросташов О.М., к.ю.н., до-цент Директор навчального центру Полтавського університету економіки та торгівлі Герман Н.В., доцент Директор НМЦ управління якістю Огуй Н.І., к.е.н., доцент освітньої діяльності Відповідальні за зміст навчально-методич- ного видання автори, рецензенти та завідувач кафедри фінансів Чернявська О.В. Повне та часткове відтворення, тиражування, передрук та розповсюдження даного видання без дозволу Полтавського університету економіки та торгівлі ЗАБОРОНЕНО ЗМІСТ Вступ……………………………………………………………………………….4 Тематичний план дисципліни «Фінанси підпри-ємств»....……………………...6 Структурно-логічна схема робочого зошита з дисципліни «Фінанси підпри-ємств»…....................................................................................................................7 Методичні рекомендації студентам до вивчення дисципліни «Фінанси підп-риємств»…………………………………………………………………….……8 Змістовий модуль І. Теоретичні та організаційні основи фінансів під-приємств …………………………………………………………………………………..….9 Тема 1. Основи фінансів підпри-ємств……………………………...……………9 Тема 2. Грошові надходження підпри-ємств…………………………...………34 Тема 3. Формування і розподіл прибутку ………………..……………………62 Тема 4. Оподаткування підпри-ємств…………………………….……………100 Змістовий модуль ІІ. Фінансове забезпечення господарсько-фінансової діяльності підпри-ємств…………………………………………………………...….122 Тема 5. Фінансове забезпечення відтворення необоротних акти-вів………..122 Тема 6. Оборотні акти-ви……………………………………………………….149 Тема 7. Організація грошових розрахунків підпри-ємств……………...…….179 Тема 8. Кредитування підпри-ємств……………………………………….…..205 Змістовний модуль ІІІ. Оцінка та планування фінансового стану під-приємств. Фінансові джерела сана-ції……………………………………………………..227 Тема 9. Оцінка фінансового стану підприємст-ва.............................................227 Тема 10. Фінансове планування на підприємст-вах…………………………..246 Тема 11. Фінансова санація підпри-ємств..........................................................271 Термінологічний словник ……………………………………..………………290 Список рекомендованої літерату-ри…………………………..……………….297 ВСТУП Ефективність аудиторної та самостійної роботи студентів з урахуван-ням змісту дисципліни «Фінанси підприємства» залежить від наявності обумовлюється не лише від сприйняття студентами мети роботи, позитивного ставлення до неї, оволодіння базовими знаннями з дисципліни, а й здатністю їх до аналізу і структурування навчального матеріалу. Ключову роль у цьому процесі набувають форми організації навчальної діяльності студентів та взаємодією їх з викладачем. Результати наукових досліджень підтверджують, що необхідність постійної підготовки до занять, стабільне навчання студентів упродовж семестру є одним із основних факторів покращення результатів діяльності. Формуванню у студентів раціональних навичок розумової діяльності під час вивчення дисципліни «Фінанси підприємства» сприятиме викорис-тання робочого зошиту. Робочий зошит з дисципліни «Фінанси підприємства» – це навчальне видання, створене відповідно до навчально-методичного посібника для самостійного вивчення дисципліни за кредитно-модульною системою організації навчального процесу і містить тести, практичні завдання, контрольні питання, вправи, що сприяють повторенню, систематизації, закріпленню, контролю та перевірці рівня навчальних досягнень студентів. Завдання, передбачені робочим зошитом, сприяють розвитку максимальної самостійності і розраховані на найповніший вияв усієї суми знань і навичок, засвоєних студентами. Метою викладання дисципліни «Фінанси підприємства» є: • формування у студентів системи теоретичних знань і практичних навичок з питань фінансових відносин суб’єктів господарювання в Україні; • навчити студентів пошуку резервів зміцнення фінансового стану підприємств і організацій усіх форм власності, підвищення ефективності їх роботи; • з’ясування функцій управління фінансовою діяльністю на підприємстві. Основні завдання, які вирішуються в процесі вивчення дисципліни «Фінанси підприємства», полягають у вивченні закономірностей механізму формування і розподілу грошових надходжень, створення і використання грошових фондів підприємств; набутті вмінь використовувати ці знання на практиці; формуванні навичок необхідних для швидкого і правильного застосування методичного інструментарію управління фінансами підприємств; управління грошовими потоками; застосування системного підходу до управління прибутком, інвестиціями, активами; оцінки ефективності інвестиційних проектів; аналізу фінансової звітності і надання оцінки фінансового стану підприємства; застосовування елементів антикризового управління підприємством. Вивчення студентами дисципліни «Фінанси підприємства» перед-бачає такі види навчальної роботи: 1. Лекційний курс. 2. Самостійна підготовка та участь у практичних заняттях. 3. Самостійна робота над окремими темами і питаннями, визначе-ними викладачем згідно з програмою курсу. 4. Індивідуальні розрахункові завдання. 5. Написання рефератів та виконання дослідно-аналітичних за-вдань. 6. Модульно-рейтинговий контроль знань студентів. У ході впровадження модульно-рейтингової системи оцінювання знань у курсі «Фінанси підприємств» для активізації навчального процесу передбачено використання наступних методів та засобів: • читання лекцій з використанням інноваційних технологій; • проведення практичних занять; • використання глобальної мережі Internet; • стимулювання науково-дослідної роботи студентів. Розподіл занять із дисципліни регламентується навчальним і робочим планами. ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛІНИ "ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВА" для студентів освітньо-кваліфікаційного рівня "бакалавр" № пп Назва змістового модулю і теми Кількість годин за видами занять Разом Аудиторні Позааудиторні лекції практичні індивідуальні навчально-дослідні за-вдання інша самос-тійна робота Модуль І. Теоретичні та організаційні основи фінансів підприємств 1 Основи фінансів підприємств 7 2 2 - 3 2 Грошові надхо-дження підпри-ємств 12 4 4 1 3 3 Формування і роз-поділ прибутку 12 4 4 1 3 4 Оподаткування підприємств 9 4 2 - 3 Разом І модуль 40 14 12 2 12 Модуль ІІ. Фінансове забезпечення господарсько-фінансової діяльності підпри-ємств 5 Фінансове забез-печення відтво-рення необорот-них активів 13 4 4 1 4 6 Оборотні активи 13 4 4 1 4 7 Організація гро-шових розрахун-ків підприємств 9 2 2 1 4 8 Кредитування пі-дприємств 7 2 2 - 3 Разом ІІ модуль 42 12 12 3 15 Модуль ІІІ. Оцінка та планування фінансового стану підприємств. Фінансові джерела санації 9 Оцінка фінансово-го стану підпри-ємства 8 2 2 1 3 10 Фінансове плану-вання на підпри-ємствах 10 4 2 1 3 11 Фінансова санація підприємств 8 2 2 1 3 Разом III модуль 26 8 6 3 9 РАЗОМ 108 34 30 8 36 СТРУКТУРНО-ЛОГІЧНА СХЕМА РОБОЧОГО ЗОШИТА З ДИСЦИПЛІНИ «ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВА» Методичні рекомендації до вивчення дисципліни «Фінанси підприємства» Шановні студенти, модульний курс «Фінанси підприємства» розділений на 3 моду-лі у відповідності до рівнів структури курсу. До першого модуля входять теми, що розкривають теоретичні і організаційні осно-ви фінансів підприємств, до другого – теми, що визначають аналіз фінансового забезпе-чення фінансово-господарської діяльності підприємства, до третього – теми, що розкри-вають методологію оцінки та планування фінансового стану підприємств, фінансові дже-рела санації. У процесі підготовки до кожної теми навчальної дисципліни «Фінанси підприємства» Вам необхідно врахувати наступне: 1. Щоб підготувати тему і отримати відповідну кількість балів, Ви маєте прослуха-ти і тезово законспектувати лекцію викладача за кожною темою. Самостійну роботу слід розпочинати з відтворення у пам’яті прослуханої лекції, звернувшись до власного конспе-кту. Тут Вам допоможе «Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення ди-сципліни «Фінанси підприємства» за кредитно-модульною системою організації навчаль-ного процесу (Електронна версія. Спосіб доступу – локальна мережа ПУЕТ). 2. Наступним кроком є ознайомлення з літературою, рекомендованою викладачем, та зі списком літератури до теми. Якщо Ви бажаєте мати ґрунтовні знання і відповідно найвищу кількість балів, не варто використовувати лише один підручник. Викладач, як правило, рекомендує кілька джерел, в яких тема висвітлена найкраще. 3. Ознайомившись із літературою, переходьте до роботи над тестами до кожної те-ми, а також практичними завданнями. 4. Зверніть увагу, що тести за всіма темами мають відтворювально-репродуктивний характер. Виконання тестових завдань надасть Вам можливість тренувати пам'ять і забезпечить основу для подальшої роботи над практичним матеріалом. Не слід нехтувати цим видом роботи або ставитися до нього поверхово, оскільки без знання понять та їх коротких визначень не може бути розуміння змісту як матеріалу кожної теми, так і усвідомлення реально існуючої ринкової економіки та інвестування. 5. На цьому етапі роботи Вам варто вести власний словник фінансових термінів з інвестування і систематично заносити нові поняття до словника. Якщо Ви не будете ста-витися до цієї роботи як до механічної, а спробуєте записати коротке визначення поняття в пам’яті, це закріпить Ваші знання. 6. Якщо тести носять відтворювально-репродуктивний характер, то практичні за-вдання розраховані на розуміння суті цих понять. Це вже складніший рівень, що вимагає більших зусиль. Він виконує функції творчості (спроможності творити). В ході виконання цих завдань Ви набуваєте вміння знаходити нові для Вас знання. Усі зазначені види завдань мають бути виконані у письмовому вигляді в робочому зошиті. Невиконання у письмовому вигляді навчального завдання не дає підстав вважати підготовку студента за темою заняття ґрунтовною, а тому позбавляє його можливості отримати відповідну кількість балів і високу оцінку. Якщо Ви самостійно і своєчасно виконували всі завдання і дотримувалися наведе-них вище рекомендацій, можете впевнено, аргументовано і фахово виступати на практич-них заняттях і переконувати викладача у ґрунтовності Вашої праці й здобутих знань. Не бійтеся бути активними на лекціях і практичних заняттях, пам’ятайте, що від Вашої активності залежить не тільки отримана на цьому занятті оцінка, але і знання Ва-ших колег, адже обмін інформацією збагачує кожну людину, а можлива дискусія дозволяє навчитися відстоювати власну позицію на основі здобутих знань. Це важливий елемент Вашого самоствердження. Саме в процесі творчої співпраці народжується істина, до якої Ви намагаєтесь наблизитись. Змістовий модуль І Теоретичні та організаційні основи фінансів підприємств Тема 1. Основи фінансів підприємств Ключові слова Фінанси підприємств, фінансові відносини, фінансові ресурси, грошові доходи, грошові фонди, саморегулювання, самоокупність, самофінансування, фінансова діяль-ність, фінансова робота, фінансова служба. Практичне заняття 1 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Особливості фінансів підприємств різних форм власності. 2. Сутність фінансових ресурсів. 3. Управління фінансами підприємств. 4. Види та зміст фінансової роботи. 5. Особливості організації фінансів залежно від форм власності, галузі економіки, організації бізнесу, сфери діяльності. Тестові завдання 1. Фінанси підприємств це: а) форма фінансування та кредитування підприємницької діяльності; б) система грошових відносин, які виникають у процесі розподілу й перерозподілу виручки та прибутку господарюючого суб'єкта щодо формування, розподілу і викорис-тання фінансових ресурсів підприємства з метою забезпечення його функціонування та умов розширеного відтворення; в) система грошових відносин з приводу руху грошових фондів; г) економічні відносини, що пов'язані з формуванням та розподілом грошових на-дходжень, утворенням і використанням фондів грошових коштів для забезпечення непе-рервності господарської діяльності, виробничого та соціального розвитку; д) планомірний рух фінансових фондів, що виражають відносини з приводу необ-хідного, обов'язкового вилучення вартості та їх використання в інтересах суспільства на рівні господарюючого суб'єкта. 2. Фінанси підприємств мають такі специфічні ознаки: а) функціонують у сфері товарно-грошових відносин; б) відображають тільки ті відносини, які можна оцінити у вартісних вимірниках; в) обслуговують рух вартості створеного продукту на всіх стадіях відтворювально-го процесу; г) відображають товарно-грошові відносини з приводу купівлі-продажу; д) мають матеріального носія - фінансові ресурси, які одночасно є об'єктом фінан-сових відносин. 3. Об'єктом фінансів підприємств виступають: а) рух грошових потоків підприємства; б) економічні відносини, пов'язані з рухом коштів, формуван¬ням та використанням грошових фондів; в) грошові доходи та фонди; г) відтворювальний процес. 4. До сфери фінансових відносин підприємств безпосередньо належать: а) процес первинного розподілу вартості ВВП, внаслідок чого утворюються різні фонди грошових доходів; б) процеси нарахування і сплати податків; в) оплата товарів і послуг; г) виплата зарплати, пенсій, стипендій. 5. До фінансових ресурсів підприємства належать: а) тільки власний капітал; б) грошові фонди і частина грошових коштів, яка використо¬вується в не фондовій формі; в) основні фонди і оборотні активи; г) тільки кредити банків. 6. Витрати підприємства характеризують: а) загальну суму надходжень, отриманих від видів діяльності підприємства; б) вартісну оцінку господарської діяльності підприємства у грошовій, матеріаль-ній і нематеріальній формах; в) суму коштів, спрямованих в основні та оборотні засоби підприємства; г) розмір амортизаційних відрахувань. 7. Оборотні виробничі фонди — це: а) оборотні кошти у виробничих запасах; б) оборотні кошти у виробничих запасах та у виробництві; в) оборотні кошти у виробництві та готовій продукції; г) оборотні кошти в основних засобах. 8. Основні засоби характеризуються як: а) товарно-матеріальні цінності, що повністю споживаються у кожному виробни-чому циклі; б) сукупність матеріальних цінностей у натурально-речовій формі, які тривалий час беруть участь у процесі виробниц¬тва і переносять свою вартість на вартість виготов-леної про¬дукції частинами, у міру зношення; в) грошові кошти, авансовані на придбання активів підприємства; г) об'єкти і предмети праці, які служать менше 1 року неза¬лежно від їх вартості. 9. Під амортизацією розуміють: а) поступову втрату основними фондами своєї споживної вар¬тості в процесі їх функціонування; б) знос основних фондів внаслідок впровадження нових, більш прогресивних і економічно ефективних машин і облад¬нання; в) процес перенесення вартості основних фондів і нематері¬альних активів з ураху-ванням витрат на їх придбання, виго¬товлення і внесення її в собівартість виготовленої продукції, проведених робіт, наданих послуг; г) витрати на реконструкцію, технічне переозброєння і ре¬монт основних фондів. 10. Під оборотними коштами розуміють: а) грошові кошти в касі і на розрахунковому рахунку, при¬значені для обслугову-вання виробничого процесу; б) оборотні виробничі фонди і фонди обігу; в) залишки готової продукції на складі, відвантажених това¬рів, а також залишки грошей в касі, в банку і в розрахунках; г) запаси товарно-матеріальних цінностей. 11. Які джерела формування оборотного капіталу можна зарахувати до влас-них? а) кредиторська прострочена заборгованість; б) сума статутного капіталу; в) сума власного капіталу, що зменшена на суму залишко¬вої вартості основних фондів; г) сума нерозподіленого прибутку. 12. Які показники характеризують ефективність використання оборотного капіталу? а) фондовіддача і фондоємність. б) коефіцієнти оборотності, тривалість обороту в днях. в) коефіцієнт завантаження оборотними коштами. г) правильні відповіді б) і в). 13. Які з названих показників безпосередньо впливають на розмір амортизацій-них відрахувань? а) сума отриманого прибутку, нарахована амортизація і фон¬довіддача основних засобів; б) балансова вартість основних засобів на початок звітного періоду, норма амор-тизаційних відрахувань, структура ос¬новних засобів і термінів їх експлуатації.; в) коефіцієнт вибуття основних засобів, коефіцієнт онов¬лення основних засобів; г) сума оборотних активів, вартість виробленої продукції за звітний період. 14. Фінансовий стан підприємства характеризується: а) системою показників, що відображають наявність фінан¬сових ресурсів; б) системою показників, що відображають наявність, роз¬міщення та використання фінансових ресурсів; в) сукупністю виробничо-господарських факторів; г) формуванням і використанням фінансових ресурсів. 15. Фінансовий стан підприємства залежить від: а) фінансової політики підприємства. б) результатів виробничої, комерційної та фінансово-госпо¬дарської діяльності пі-дприємства. в) ефективності використання фінансових ресурсів. г) випуску продукції. 16. Фінансова діяльність підприємства — це: а) процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джере¬лами формування і на-прямками їх цільового використання; б) використання різних прийомів і методів для фінансового забезпечення функці-онування підприємства; в) управління фінансовими відносинами через фінансові важелі; г) методи аналізу господарської діяльності підприємства. 17. До принципів організації фінансів підприємств належать: а) децентралізації фінансових відносин; б) плановості; в) фінансового співвідношення строків; г) взаємозалежності фінансових показників; д) раціональності. 18. Фінансовий менеджмент - це: а) система раціонального та ефективного використання капіталу; б) механізм управління рухом фінансових ресурсів; в) підсистема загального управління комерційно-господарською діяльністю підп-риємства, яка включає сукупність принципів, методів і форм організації управління усіма аспектами його фінансової діяльності і спрямована на реалізацію стратегічних і тактичних цілей підприємства; г) замкнена система, в якій працюють фінансові менеджери; д) цілеспрямована система, що регулює капітал підприємства. 19. Фінанси являють собою систему економічних відносин, що пов'язані з: а) формуванням та розподілом грошових коштів; б) розподілом та використанням грошових коштів; в) формуванням та використанням грошових коштів; г) формуванням, розподілом та використанням грошових коштів. 20. Реальний грошовий оборот, в результаті якого здійснюється відшкодування поточних витрат, що виникли протягом одного виробничого циклу: а) авансування; б) інвестування. 21. Реальний грошовий потік, що пов'язаний з використанням фінансових ресурсів на розширене відтворення: а) авансування; б) інвестування. 22.До функцій фінансів підприємств не належить: а) формування фінансових ресурсів для забезпечення поточної фінансово-господарської ді-яльності господарюючого суб'єкта; б) інвестування та кредитування частини підприємств за рахунок коштів бюджетів різних рівнів; в) оптимізація пропорцій розподілу загальної суми фінансових ресурсів підприємства; г) здійснення фінансового контролю за результати діяльності підприємства. 23. До внутрішніх фінансових відносин господарюючого суб'єкта не належать відносини з: а) окремими структурними підрозділами; б) акціонерами; в) персоналом; г) партнерами по операційній діяльності. 24. Під фінансовою стратегією підприємства слід розуміти: а) систему завдань конкретного етапу розвитку фінансів підприємства; б) систему пропорцій та співвідношень основних фінансових показників, що характеризують структуру активів та капіталу підприємства; в) систему принципово нових форм та методів перерозподілу грошових коштів підприєм-ства; г) систему довгострокових цілей фінансової діяльності підприємства та ефективних шляхів їх досягнення. 25.Активи підприємства, фінансові зобов'язання, інвестиції, грошові потоки, фінансові ризики є : а) елементами механізму управління фінансовою діяльністю підприємства; б) елементами державного правового та нормативного регулювання фінансової діяльності підприємства; в) об'єктом фінансових відносин; г) суб'єктом фінансових відносин. 26. Під фінансовим механізмом підприємства слід розуміти: а) сукупність елементів, що регулюють процес розробки та реалізації рішень щодо формування, розподілу та використання фінансових ресурсів підприємства; б) сукупність елементів, що регулюють процес розробки та реалізації рішень щодо фінансових розрахунків між підприємствами; в) сукупність елементів, що регулюють процес розробки та реалізації рішень щодо фінансових розрахунків між підприємством та державою; г) сукупність елементів, що регулюють процес розробки та реалізації рішень щодо фінансових розрахунків між підприємством та персоналом. 27. До зовнішніх користувачів фінансової інформації не належать: а) кредитори підприємства; б) акціонери підприємства; в) контрагенти підприємства з операційної діяльності; г) потенційні інвестори. 28. До елементів ринкового механізму регулювання фінансовою діяльністю під-приємства належать: а) система внутрішніх нормативів та вимог щодо окремих аспектів фінансової діяльності господарюючого суб'єкта; б) законодавчі та нормативні акти, що регулюють фінансову діяльність підприємс-тва; в) попит та пропозиція на фінансовому ринку, рівень цін та котирувань по окремих фінансових інструментах; г) система методів фінансового управління, що використовується на підприємстві. 29. До елементів внутрішнього механізму регулювання окремих аспектів госпо-дарської діяльності підприємства належать: а) законодавчі та нормативні акти щодо регулювання процедури банкрутства та са-нації підприємства; б) законодавчі та нормативні акти щодо податкового регулювання діяльності підприємства; в) попит та пропозиція на фінансовому ринку, рівень цін та котирувань по окремих фінансових інструментах; г) система нормативів щодо формування цільових фондів підприємства. 30. Утворення на підприємстві грошових фондів: а) завжди передбачає розподіл валових доходів; б) не передбачає розподілу валових доходів; в) передбачає розподіл грошових надходжень у результаті повернення авансова-них коштів у основні та оборотні фонди; г) передбачає розподіл коштів для формування фондів відшкодування. 31. У сфері фінансів підприємств відбувається: а) створення та первинний розподіл валового внутрішнього продукту (ВВП); б) первинний та вторинний розподіл та перерозподіл ВВП; в) створення ВВП; г) власний варіант. 32. До інформаційного забезпечення фінансового механізму підприємства нале-жать: а) накази та листи міністерств і відомств; б) методичні вказівки міністерств і відомств; в) звітні бухгалтерські дані підприємств; г) закони держави. 33. Щоденна робота фінансиста підприємства, яка пов'язана з виробництвом, реалізацією продукції та отриманням доходів відрізних видів діяльності, це: а) аналітична та контрольна робота; б) прогнозування та планування; в) поточна та оперативна фінансова робота. 34. До нормативного забезпечення фінансового механізму підприємства належать: а) статут юридичної особи; б) статистичні дані; в) інструкції, нормативи; г) бухгалтерські дані підприємств. 35. Під фінансовими ресурсами підприємства слід розуміти: а) частину грошових коштів, які мають цільове спрямування; б) усі грошові кошти, що є в розпорядженні підприємства; в) статутний фонд, фонд оплати праці, амортизаційний фонд, резервний фонд; г) фонди накопичення та фонди споживання. 36. Основними особливостями організації фінансів малих підприємств є: а) фінансові ресурси формуються переважно за рахунок прибутку, амортизаційних відра-хувань та кредиторської заборгованості; б) вони не потребують великих накопичень грошових коштів за рахунок повільної оборотності їх оборотних активів; в) у них порівняно з великим виробництвом вища питома вага готівкових коштів і водно-час менші запаси оборотних активів; г) прибуток для них не є головним джерелом інвестицій. 37. Чи згодні ви з тим, що фінансові взаємовідносини суб'єктів господарювання з державою виникають лише з приводу сплати податків та різних обов'язкових платежів до бюджету та позабюджетних цільових фондів? а) так, оскільки відносини підприємств з державою мають односторонній характер. б) ні, тому що держава може надавати малим підприємствам субсидії. в) правильна відповідь не зазначена. 38. Складати спрощену фінансову звітність мають право: а) приватні підприємства; б) будь-які суб'єкти господарювання; в) малі підприємства, що є платниками єдиного податку; г) суб'єкти малого підприємництва. 39. Власний капітал малого підприємства - це: а) ресурси, контрольовані малим підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбу-тньому; б) частина в активах малого підприємства, що залишається після вирахування його зобо-в'язань; в) грошові кошти, що надійшли у результаті діяльності малого підприємства в зві-тному періоді; г) грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні. 40. Фінансові ресурси підприємства - це: а) грошові кошти, які спрямовано на фінансування поточної діяльності; б) прибуток, амортизаційні відрахування, які створюються в процесі господарсь-кої діяльності; в) розмір виручки від реалізації продукції, грошові нагромадження, що спрямова-но на виробничий і соціальний розвиток; г) грошові кошти цільового призначення, які знаходяться у розпорядженні підпри-ємства. 41. До збільшення джерел власних фінансових ресурсів підприємств приведуть такі операції: а) продаж надлишкових активів; б) збільшення кредиторської заборгованості; в) с тримання чистого прибутку за звітний період; г) введення в експлуатацію основних засобів, що перебували в резерві. 42. Зміст фінансової діяльності на підприємстві полягає в: а) системі використання різних форм та методів для фінансового забезпечення розвитку підприємства та досягнення поставлених цілей; б) виборі форм, методів, способів формування та використання ресурсів, контролі за їх кругооборотом для досягнення економічних цілей; в) системі управління фінансами, призначеної для організації взаємодії фінансо-вих відносин і грошових фондів з метою оптимізації їхнього впливу на кінцеві результати діяльності підприємства. 43. До правового забезпечення системи управління фінансами підприємств на-лежать: а) постанови уряду, накази та листи міністерств і відомств; б) закони, інструкції, методичні вказівки; в) інструкції, нормативи; г) статистичні дані. 44. Неправильним твердженням є: Висока питома вага залучених коштів... а) ускладнює фінансову діяльність підприємства; б) потребує додаткових витрат на сплату відсотків; в) підвищує фінансовий ризик; г) позитивно впливає на фінансову діяльність підприємства. 45. Не належать до власних або прирівняних до них коштів: а) амортизаційні відрахування; б) стійкі пасиви; в) прибуток від іншої операційної діяльності; г) страхові відшкодування. 46. До фінансових методів, які складають основу фінансового механізму підпри-ємства, належать: а) планування та прогнозування; б) фінансові санкції; в) страхування; г) форма розрахунків; д) самофінансування; 47. Юридичні та фізичні особи можуть бути засновниками підприємств: а) державного та приватного; б) акціонерного товариства та товариства з обмеженою відповідальністю; в) приватного та командитного товариств; г) товариства з обмеженою відповідальністю, командитного та акціонерного това-риств. 48. На фінансову діяльність підприємства висока питома вага власних коштів впливає: а) позитивно; б) ускладнює її; в) потребує додаткових витрат на сплату дивідендів на акції; г) зменшує ліквідність балансу; д) підвищує фінансовий ризик. 49 оточна оперативна фінансова робота на підприємстві включає: а) аналіз та оцінку складу та динаміки майна підприємства; б) аналіз ліквідності балансу; в) забезпечення своєчасності розрахунків за поставлені товарно-матеріальні цінності та послуги; г) контроль за використанням чистого прибутку підприємства. 50. Внески в статутний фонд акціонерних товариств можна здійснювати: а) тільки в національній або іноземній валюті; б) у грошовій формі, у вигляді нерухомості, обладнання, інтелектуальної власнос-ті; в) основних фондів; г) коштів, отриманих у кредит. 51. Через аналіз фінансових показників реалізується така функція фінансів під-приємств: а) розподільча; б) стимулююча; в) контрольна; г) формування фінансових ресурсів. 52. До фінансових важелів фінансового механізму належать: а) дисконтування; б) оренда; в) амортизаційні відрахування; г) інвестування; д) фінансові санкції. 53. Аналітична робота на підприємстві включає: а) аналіз фінансових результатів підприємств; б) забезпечення своєчасної сплати податків; в) своєчасне проведення розрахунків із заробітної плати; г) здійснення платежів за фінансовими операціями; д) оцінку майнового стану підприємства 54. До власних джерел формування фінансових ресурсів підприємств належать: а) кошти від емісії акцій, облігацій; б) цільові внески членів трудового колективу, стійкі пасиви; в) страхові відшкодування; г) кредитні ресурси. 55. Консорціум - це: а) об'єднання підприємств на основі повної фінансової залежності від одного або групи підприємств, які перебувають під єдиним контролем; б) договірне об'єднання підприємств з делегуванням окремих повноважень централізованого регулювання діяльності кожного з учасників; в) тимчасове статутне об'єднання промислового і банківського капіталу для дося-гнення спільної мети; г) договірне об'єднання підприємств з метою координації господарської діяльності без права втручання у виробничу і комерційну діяльність будь-кого з її учасників. 56. Фінансова система держави вміщує: а) сферу державних фінансів; б) сферу державних фінансів та фінансів підприємств; в) сферу державних фінансів та домашніх господарств; г) сферу державних фінансів, фінансів підприємств та домашніх господарств. Відповіді на тести: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 Практичні завдання 1. Привести у відповідність визначення в лівій колонці та їх тлумачення в правій: 1. Валовий дохід А. Спрямування прибутку підприємства на сплату податків, ство-рення резервного фонду, виплату дивідендів, поповнення статутно-го фонду, фінансування витрат у процесі фінансово-господарської діяльності. 2. Валові витрати Б. Сума коштів, які надійшли на банківський рахунок або у касу пі-дприємства від продажу товарів та надання послуг. 3. Виручка від реа-лізації В. Загальна сума доходу платника податку на прибуток від усіх ви-дів діяльності, отримана (нарахована) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами. 4. Використання прибутку Г. Витрати, здійснені платником податку на прибуток про¬тягом зві-тного податкового періоду, які виключаються із суми скоригованого валового доходу для обчислення суми оподатко-ваного прибутку. 5. Резервний капі-тал Д. Гроші підприємства на його рахунках у банках, касі під-приємства й підзвітних осіб. 6. Нерозподілений прибуток Є. Планомірний рух коштів підприємства у процесі госпо¬дарської діяльності, результатом якого є створення нової спо¬живчої вартості та зростання вартості. 7. Грошові кошти Ж. Частка прибутку підприємства, отримана в результаті діяльності в попередні періоди, яка не була спрямована на виплату дивідендів власникам підприємства чи поповнення складових власного капіта-лу підприємства. 8. Кругообіг коштів підприємства З. Методи, форми і способи формування та використання фі-нансових ресурсів, а також контроль за їхнім кругообігом з ме¬тою досягнення визначених підприємством цілей. 9. Організація фі-нансів підприємств І. Розрахунковий показник, який використовується для визначення суми оподатковуваного прибутку під час обчислен¬ня податку на прибуток. 10. Скоригований валовий дохід Капітал, який створюється за рахунок чистого прибутку для забез-печення покриття можливих збитків від фінансово-господарської діяльності. 11.Статутний капі-тал Л. Грошові кошти, що є у розпорядженні підприємства. 12.Спеціальні фон-ди М. Грошові надходження та їх витрати. 13.Фінансові ресурси підприємства Н. Сукупність фондів у розпорядженні підприємства, які мають ці-льове призначення. 14. Рух грошової готівки О. Сума внесків власників або учасників у майно підприємства для забезпечення його діяльності фізичним особам. 15. Кредитна лінія П. Позичка в грошовій або товарній формі на умовах зворотності, строковості та від платності. 16. Кредиторська заборгованість Р. Юридичне оформлення зобов'язання банку або іншої кредитної установи перед по¬зичальником надавати йому кредит протягом певного періоду у межах узгодженого ліміту. 17. Кредитна угода С. Кредит у грошовій формі, що надається банками. 18. Банківський кредит Т. Договір між кредитором і позичальником, що визначає розмір та умови видачі кредиту, права й обов'язки суб'єктів кредитних відно-син. Приведені у відповідність визначення і їх тлумачення 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 2. Проаналізувати нижченаведені вирази і дати відповідь-ствердження чи відпо-відь-заперечення (“Так”,“Ні”). 1. Фінансовими відносинами, що є головним каналом ви¬пуску готівки в обіг, є фі-нансові відносини між підприємства¬ми і зайнятими на них працівниками. 2. Терміни "кредити банків", "комерційні кредити" поєдну¬ються в понятті "фонди власних засобів". 3. Рецептура приготування блюд може бути внеском до статутного капіталу. 4. Підприємство може мати прибуток і не мати грошей на рахунку в банку. 5. Підприємство, у якого на рахунках багато грошей, є фінансово сталим. 6. Зниження фондомісткості продукції сприяє підвищенню рівня самофінансуван-ня. 7. Підприємство, що бере кредит, має поганий фінансовий стан. 8. Терміни "статутний капітал", "резервний капітал", "до¬датковий капітал" поєдну-ються в понятті "фонди залучених засобів". 9. За допомогою організаційно-правової форми господарю¬вання визначається сут-ність фінансових відносин у процесі створення статутного капіталу. 10. Галузева належність істотно не впливає на сутність по¬няття "фінансові відноси-ни" та організацію фінансової роботи суб'єктів господарювання. 11. Грошові фонди — це частина грошових коштів, які мають цільове спрямуван-ня. 12. Грошові кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди і фонди обігу, — обо-ротний капітал підприємства. 13. Необхідною умовою ефективного функціонування фінан¬сів є регламентація державного втручання в діяльність підпри¬ємств і організацій. 14. Капітал з'явився раніше, ніж гроші. 15. Підприємство одночасно може мати хороший фінансовий стан і фінансові тру-днощі. Вірність тверджень 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 3. Дослідити формування фінансових ресурсів підприємств. Заповнити порожні мі-сця структурно-логічної схеми, позна¬чені знаками запитання, необхідними термінами (по-няттями) відповідно до змісту. 4. Двоє підприємців хочуть створити майстерню по ремонту годинників. Один із них має приміщення, вартість якого оцінюється в 700 тис. грн, а другий - грошову готівку в сумі 500 тис. грн. Між компаньйонами досягнута домовленість про те, що вищезгадані майно і готівка становитимуть капітал господарського товариства. Скласти вступний ба-ланс даного підприємства. Баланс Актив Сума, тис грн Пасив Сума, тис. грн 5. У відповідності із свідоцтвом про державну реєстрацію ВАТ «Олімп» його ста-тутний капітал складає 200 тис. грн. Впродовж місяця з дня реєстрації суб'єкта господа-рювання в рахунок передплати на акції надійшли активи на суму 144,3 тис. грн, у тому числі:' - основні засоби - 85,0; - об'єкти незавершеного будівництва - 12,0; - нематеріальні активи - 10,0; - виробничі запаси - 24,0; - грошові кошти в національній валюті, у т. ч.: в касу - 6,0; на поточний рахунок - 7,3. На основі бухгалтерських записів, що засвідчують факт передачі перерахованих об'єктів акціонерному товариству складіть його спрощений баланс. Баланс ВАТ «Олімп» (тис, грн) АКТИВ Сума ПАСИВ Сума І. Необоротні активи І. Власний капітал нематеріальні активи Статутний капітал Незавершене будівництво Неоплачений капітал Основні засоби Усього за розділом І Усього за розділом І II. Забезпечення наступних витрат і платежів АКТИВ Сума ПАСИВ Сума ІІ. Оборотні активи III. Довгострокові зобов'язання Запаси: IV. Поточні зобов'язання Виробничі запаси Грошові кошти та їх еквіваленти V. Доходи майбутніх періодів в національній валюті Усього за розділом II III. Витрати майбутніх періодів Баланс Баланс Дати відповіді на питання: 1. Яка вартість поточних активів? 2. Яка вартість неліквідних активів? Рішення: 6. Торговельне підприємство має можливість закупити 3000 кг макаронних виробів у двох постачальників. Закупівельна ціна (без ПДВ) першого постачальника - 7,73 грн за кг, транспортні витрати - 640 грн. Закупівельна ціна другого постачальника — 7,59 грн за кг, транспортні витрати - 870 грн. У процесі попередньої калькуляції витрати від поставок для обох постачальників визначені в таких розмірах: - інші матеріальні і прирівняні до них витрати - 0,7 % до обороту по закупці; - рівень витрат на оплату праці - 3 % від обороту по закупці. Ринкові умови регіо-ну дозволяють реалізувати макаронні вироби по ціні 11,25 грн з урахуванням ПДВ. Визначити ефективність двох видів поставок і найбільш вигідний для підпри-ємства варіант. Податки і ставки обов'язкових платежів взяти відповідно з чинним законодавством. Рішення: 7. На основі даних у таблиці визначити, чи буде віднесено підприємство до катего-рії малих. № з/п 1 Показники Квартали 1 2 3 4 1 Чисельність штатних працівників (осіб) 23 26 27 26 2 Чисельність працівників, які працюють за сумі-сництвом (осіб) 29 25 25 15 3 Валовий дохід від реалі¬зації продукції (тис. грн) 1256 2284 3065 2287 4 Курс євро, грн. 10,48 10,49 10,42 10,41 8. Статутний капітал акціонерного товариства складає 100 тис. грн. Випущено і ре-алізовано акцій 5 000 шт., у тому числі звичай¬них 4 200 шт., решта - привілейовані. За привілейованим акціям фіксо¬вана ставка дивідендів затверджена у розмірі 25 %. Загальна сума при¬бутку від усіх видів діяльності за рік дорівнює 36 000 грн. Сума податку на при-буток, сплачена за звітний рік, складає 9 000грн, податку на до¬дану вартість - 3 000грн. Акціонерне товариство вирішило спрямувати на виплату дивідендів 56 % прибутку, що залишився в його розпоря¬дженні. Необхідно розрахувати суму дивідендів на кожну приві-лейо¬вану та звичайну акцію. 9. Розрахувати прибуток ВАТ "Мрія" на одну просту акцію на основі даних: 1) чистий прибуток підприємства за звітний рік становить 21 тис. грн; 2) статутний капітал ВАТ "Мрія" складається з простих та привілейованих акцій номінальною ціною 100 грн; 3) в обігу знаходиться 50 привілейованих акцій з фіксованою ставкою доходу - 20 %; 4) середньозважена кількість простих акцій, що знаходяться в обігу за рік складає 1 245 штук; 5) підприємство з метою збільшення статутного капіталу вирішило кон¬вертувати 100 15-ти відсоткових облігацій номінальною ціною 100 грн у прості акції; 6) за умовами конвертації 10 облігацій конвертується у п'ять акцій (10:5); 7) заощадженні внаслідок конвертації відсотки за облігаціями за вира¬хуванням до-даткового податку на прибуток та витрат на конвертацію складають 2 тис. грн. Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Дайте визначення поняття «підприємство». 2. Які характерні ознаки притаманні підприємству? 3. Які економічні обмеження існують при здійсненні діяльності підприємств в умо-вах ринку? 4. Сформулюйте основні вимоги, що пред'являються до діяльності підприємств в умовах ринку. 5. Дайте визначення фінансів підприємств. 6. Охарактеризуйте основні сфери фінансових взаємовідносин що виникають на рі-вні підприємства. 7. Які основні фази проходить капітал у процесі свого кругообороту? 8. Розкрийте сутність функцій фінансів підприємств. 9. Дайте визначення поняття «фінансові ресурси». 10. У чому полягають переваги фондової форми використання фінансових ресур-сів? 11. Як співвідносяться категорії «капітал» і «фінансові ресурси»? 12. Дайте характеристику джерел формування фінансових ресурсів підприємства. 13. Сформулюйте сутність «золотого правила фінансування». 14. Які з фондів відносяться до фондів загальногосподарського призначення? 15. Перелічіть джерела створення статутного, пайового, резерв¬ного фондів. 16. Які спеціальні фонди можуть створюватися на рівні підпри¬ємства? Назвіть джерела їх формування і напрями використання. 17. Дайте визначення фінансової служби. 18. Від яких показників залежить чисельність фінансової служби підприємств? 19. Які основні напрямки роботи щодо управління фінансовими ресурсами підпри-ємств? 20. Як впливає форма власності на організацію фінансів підприємств? 21. Які функції виконує фінансова служба підприємства? 22. В яких основних формах подається фінансова звітність підприємства? 23. На які основні принципи спираються встановлені вимоги щодо підготовки фі-нансової звітності? 24. Порядок подання фінансової звітності підприємства та вимоги щодо приміток і пояснень до неї. 25. Проблеми і заходи удосконалення фінансової роботи на підприємствах. 26. Основні напрямки та форми державного регулювання фінансової системи підп-риємства. 27. Принципи та функції системи управління підприємства. 28. Сутність фінансової роботи підприємства в умовах ринкової економіки. Індивідуальні завдання 1. Згадати, які зовнішні фінансові відносини виникають у торгівельного підприємства у процесі його діяльності. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 2. Дослідити, які внутрішні фінансові відносини виникають у підприємства у про-цесі його діяльності. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 3. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми, відповідно до змісту. 4. Визначити, які функції та завдання фінансової служби? Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми, відповідно до змісту. 5. Визначити принципи державного регулювання фінансової діяльності підприємс-тва. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 6. Визначити принципи організації фінансової діяльності підприємства. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 7. Визначити головні напрямки фінансової роботи на підприємстві. Заповнити по-рожні місця структурно-логічної схеми. 8. Дослідити організаційну структуру фінансового відділу підприємства. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 9. Визначити функціональні обов’язки фінансової служби підприємства. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 10. Приватний підприємець аналізує два варіанта вкладення капіталу. По першому варіанту, при капітальних вкладен¬нях - 830 тис. грн., чистий прибуток складає 52 тис. грн. По другому варіанту при капіталовкладеннях - 905 тис. грн. прибуток складе 60 тис. грн. Який варіант Ви б порекоменду¬вали йому обрати? Рішення: 11. Власні кошти АТ "Мрія" за звітний рік збільшились на 940 тис. грн. і склали на кінець року 192720 тис. грн. Валюта ба¬лансу за цей період зросла на 520 тис. грн. і склала 308590 тис. грн. Дати оцінку структури фінансових ресурсів підприємства на початок і на кінець періоду. Які показники можна використати для цього? Рішення: 12. АТ "Полтавка" планує застрахувати своє майно й вибрати найбільш сталу стра-хову компанію. Страхова компанія "Гарант" має такі показники, тис.грн: — страхові платежі - 7210; — залишок коштів в запасному фонді на кінець тарифного періоду-64; — виплати страхового відшкодування - 6350; — витрати на ведення справи - 610; Показники страхової компанії "Віра", тис.грн: — страхові платежі - 5000; — залишок коштів в запасному фонді на кінець тарифного періоду - 59; — виплати страхового відшкодування - 3050; — витрати на ведення справи - 710. В якій компанії слід застрахувати своє майно? Рішення: 13. На основі даних у таблиці визначити, чи буде віднесено підприємство до кате-горії малих. № з/п Показники Квартали 1 2 3 4 1 Чисельність штатних працівників (осіб) 19 26 26 27 2 Чисельність працівників, які пра¬цюють за сумісництвом (осіб) 32 22 21 11 3 Валовий дохід від реалізації про¬дукції (тис. грн), у т.ч.: 700 878 588 820 3.1 реалізація за готівку 111 236 88 100 3.2 за бартером 456 125 150 23 4 Курс євро, грн 11,08 11,09 11,12 11,11 Тематика рефератів 1. Сутність і місце фінансів підприємств у ринковому господарстві. 2. Поняття і форми комерційного розрахунку. 3. Еволюція та організаційні основи фінансів підприємств. 4. Управління оборотними коштами підприємств. 5. Інвестиції підприємства, їх види та методи фінансування. 6. Управління інвестиціями підприємства. 7. Джерела формування основного капіталу підприємства. 8. Джерела формування фінансових ресурсів страхових компаній. 9. Вплив різних факторів на фінансову діяльність банківських установ. 10. Особливості організації фінансів залежно від форми власності та галузі економі-ки. 11. Основні напрями підвищення ефективності управління формуванням і викорис-танням децентралізованих грошових фондів. 12. Основні напрями підвищення ефективності управління фінансами підприємств. 13. Фінансовий механізм підприємства. 14. Фінансові ресурси і капітал суб'єктів господарювання. 15. Особливості формування фінансових ресурсів підприємств і організацій різних форм власності. 16. Склад і характеристика основних цільових фондів фінансів підприємства. 17. Склад і характеристика основних напрямків фінансової роботи підприємства. 18. Класифікація і характеристика фінансових методів і фінансових важелів. 19. Особливості відносин власності на підприємствах різних форм власності. 20. Трансформація фінансів підприємств до ринкових умов. 21. Сутність і місце фінансів підприємств у ринковому господарстві. Література: 1,2,3,4,7,8,9,10,11,12,15, 16, 17, 18, 19, 26, 27. Оцінка за темою Підпис __________________ Тема 2. Грошові надходження підприємств Ключові слова Грошові надходження, виручка від реалізації продукції, валовий дохід, чистий дохід, бюджетні дотації, субвенції, страхові відшкодування, чистий грошовий потік, грошові витрати. Практичне заняття 2 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Особливості формування виручки від реалізації на підприємствах різних форм власності (розрахунок та планування). 2.Формування валового та чистого доходу. 3. Визначення грошових надходжень від фінансової та інвестиційної діяльностей підприємства. Тестові завдання 1. Доходи від реалізації запасів та інших оборотних активів належать: а) до операційної діяльності; б) до фінансової діяльності; в) до інвестиційної (іншої) діяльності; г) не враховуються в складі доходів. 2. Доходи від безоплатної передачі продукції належать до: а) операційної діяльності; б) фінансової діяльності; в) інвестиційної (іншої) діяльності; г) не враховуються в складі доходів. 3. Доходи від реалізації необоротних активів належать до: а) операційної діяльності; б) фінансової діяльності; в) інвестиційної (іншої) діяльності; г) не враховуються в складі доходів. 4. Що з переліченого належать до фінансових результатів операційної діяльності: а) отримані відсотки по банківським депозитам; б) курсові різниці по запасам товарно-матеріальних цінностей; в) отримані дивіденди; г) нараховані і виплачені дивіденди. 5. Дохід від участі в капіталі включають до фінансових результатів від: а) операційної діяльності; б) інвестиційної діяльності; в) фінансової діяльності; г) іншої операційної діяльності. 6. Чистий дохід від реалізації продукції - це виручка від реалізації, зменшена на: а) собівартість продукції; б) собівартість продукції і непрямі податки які включені до ціни; в) непрямі податки, які включені до ціни; г) прямі витрати на збут (реалізацію) продукції. 7. Які елементи витрат з перелічених не входять до собівартості: а) прямі витрати; б) адміністративно-управлінські витрати; в) загальновиробничі витрати; г) все вище перелічене включається у виробничу собівартість. 8. Відсотки, сплачені за кредит, при визначенні фінансових результатів належать до: а) операційної діяльності; б) фінансової діяльності; в) інвестиційної діяльності; г) іншої операційної діяльності. 9. Дивіденди, отримані при визначенні фінансових результа¬тів, належать до: а) операційної діяльності; б) фінансової діяльності; в) інвестиційної діяльності; г) іншої операційної діяльності. 10. Грошовий потік підприємства являє сукупність розподілених у часі: а) надходжень грошових коштів, що генеруються в процесі господарської діяльності; б) витрачання грошових коштів, що генеруються в процесі господарської діяльно-сті; в) надходжень та витрачання грошових коштів, що генеруються в процесі господарської діяльності; г) надходжень та витрачання грошових коштів, що генеруються в процесі фінансової діяльності. 11. До потоку грошових коштів, що формується в процесі операційної діяльно-сті, не слід відносити: а) грошові платежі постачальникам за товари та послуги; б) кошти, що надходять від продажу товарів і надання послуг; в) грошові надходження від емісії акцій; г) грошові платежі працівникам підприємства. 12. До потоку грошових коштів, що формується в процесі інвестиційної діяльності, слід відносити: а) кошти, що надійшли в результаті утворення боргових зобов'язань; б) кошти, що направлені на погашення отриманих позик; в) кошти, що надійшли від продажу товарів і надання послуг; г) кошти, що надійшли від реалізації необоротних активів. 13. До потоку грошових коштів, що формується в результаті фінансової діяль-ності, не слід відносити: а) грошові кошти, що надійшли від реалізації необоротних активів; б) надходження грошових коштів від емісії акцій; в) кошти, що направлені на погашення отриманих позик; г) кошти, що надійшли в результаті утворення боргових зобов'язань. 14. До зовнішніх факторів, що впливають на формування грошових потоків пі-дприємства, не належать: а) кон'юнктура товарного ринку; б) система оподаткування підприємств; в) життєвий цикл підприємства; г) кон'юнктура фінансового ринку. 15. До внутрішніх факторів, що впливають на формування грошових потоків підприємства, не належать: а) тривалість операційного циклу; б) тривалість фінансового циклу; в) життєвий цикл підприємства; г) кон'юнктура товарного ринку. 16. За рахунок додаткової емісії акцій можна досягти: а) зростання обсягу позитивного грошового потоку; б) зниження обсягу позитивного грошового потоку; в) зниження від'ємного грошового потоку; г) розмір грошового потоку залишиться без змін. 17. Скорочення обсягу реальних інвестиційних програм сприятиме: а) зниженню позитивного грошового потоку; б) зростанню від'ємного грошового потоку; в) зниженню від'ємного грошового потоку; г) розмір грошового потоку залишиться без змін. 18. Еквіваленти грошових коштів характеризуються, як: а) довгострокові високоліквідні фінансові інвестиції, вільно конвер¬товані у певні суми коштів, що характеризуються незначним ризиком зміни вартості; б) короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, вільно конвертовані у певні суми коштів, що характеризуються незначним ризиком зміни вартості; в) фінансові інвестиції, що характеризуються значним ризиком зміни вартості; г) будь-які інвестиції, що характеризуються незначним ризиком зміни вартості. 19. У звіті про рух грошових коштів (відповідно до П(С)БО -4) інформацію по-дано: а) з урахуванням методу оцінки грошового потоку у часі, а саме: поточний грошовий потік, майбутній грошовий потік; б) з урахуванням достатності обсягу грошових потоків, а саме: надлишковий грошовий потік, дефіцитний грошовий потік; в) з урахуванням виду господарської діяльності, а саме: грошовий потік з операцій-ної діяльності, грошовий потік з інвестиційної діяльності, грошовий потік із фінансової діяльності; г) з урахуванням структури господарюючого суб'єкта, а саме: грошовий потік по підрозділах та філіях підприємства. 20. Неправильним твердженням є: а) прибуток характеризує економічний ефект, отриманий у результаті звичайної і над-звичайної діяльності підприємства; б) прибуток - це кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства; в) прибуток відображає частину додаткової вартості, створеної у фінансовому секторі економіки; г) прибуток є одним із джерел формування доходної бази бюджетів різних рівнів. Відповіді на тести: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. Практичні завдання 1. Підприємство реалізувало продукції на суму 180 тис. грн. Ця виручка включає такі елементи: ПДВ – 30,0; матеріальні витрати – 90,0; оплата праці та нарахування на неї – 22,5; амортизація – 12,5. Визначити чисті надходження від операційної діяльності. 2. На основі нижче наведених даних визначити чистий рух грошових коштів підп-риємства від фінансової діяльності: 1. Відповідно зі “Звітом про власний капітал” ВАТ “Веселка” за підсумками ро-боти у звітному році нарахувало дивіденди в сумі 45,6 тис. грн. 2. Кредиторська заборгованість по розрахунках з учасниками за балансом склала: на початок року – 24,3 тис. грн.; на кінець року – 32,8 тис. грн. 3. За звітний рік довгострокові фінансові зобов’язання зменшились на 8 тис. грн, а поточна заборгованість по довгострокових зобов’язаннях зменшилась на 12,3 тис. грн. 4. Заборгованість банку за короткострокові кредити зменшилась на 10 тис. грн. 3. Банк пропонує 18% річних, яким повинен бути первинний внесок, щоб через 3 роки підприємство могло мати на рахунку 70 тис. грн? Відсотки нараховуються щорічно по складному відсотку. 4. Підприємство поклало на депозитний рахунок банку 1500 грн під 24% річних те-рміном на 2 роки. Скільки грошей буде на депозитному рахунку по закінченню 1 кварта-лу, півріччя, року й 2-х років за умови щомісячного нарахування по складному відсотку? 5. Обчислити складові і структуру операційних витрат. Результати занести у таблицю. Показники 1 кв. 2кв. Вихідні дані 1. Обсяги випуску продукції за весь квартал, од. 350 450 2. Затрати сировини та матеріалів на виробництво одиниці продукції, грн. 70 80 3. Середньомісячна чисельність працюючих, осіб. 20 22 4. Середньомісячна заробітна плата одного працівника, грн. 1800 1850 5. Норматив нарахувань до фонду оплати праці, % 39 39 6. Амортизаційні відрахування за місяць, грн. 700 900 7. Інші операційні витрати за місяць, грн. 250 300 Обчислити складові і структуру операційних витрат 1 півріччя сума, грн питома вага, % 8. Матеріальні витрати 9. Оплата праці 9. Відрахування на соціальні заходи 10. Амортизаційні відрахування 11. Інші операційні витрати 12. Разом операційних витрат 6. Обчислити: - суму дивідендів, отриманих інвестором від об'єкта інвес¬тування; - приріст власного капіталу об'єкта інвестування; - частку інвестора у збільшенні власного капіталу об'єкта ін¬вестування. Результати занести у таблицю. Вхідні дані Тис. грн 1. Вартість фінансових інвестицій підприємства-інвестора в акції підприємства - об'єкта інвестування на початок року 280 2. Частка інвестора у власному капіталі об'єкта інвестування на початок року 35 3. Річний чистий прибуток підприємства - об'єкта інвестування 2260 4. Частка нарахованих дивідендів (в грошовій формі) у чистому при-бутку об'єкта інвестування 20% 5 Частка чистого прибутку об'єкта інвестування, спрямована на збіль-шення його власного капталу 45% Обчислити 6 Суму дивідендів, отриманих інвестором від об'єкта інвес¬тування 7 Приріст власного капіталу об'єкта інвестування 8 Частка інвестора у збільшенні власного капіталу об'єкта ін-вестування (доходи чи втрати від участі в капіталі) 7. Визначити грошові надходження підприємства від реалізації продукції та суму дебіторської заборгованості на 1.04. Вихідні дані: 1. Обсяги реалізації продукції в четвертому кварталі звітного року склали: у жовтні — 500 тис. грн.; у листопаді — 650 тис. грн; у грудні — 800 тис. грн. 2. План продажу продукції на перший квартал планового року: січень — 400 тис. грн; лютий — 500 тис. грн.; березень — 500 тис. грн. 3. Між контрагентами встановлено такий порядок розрахунків: 25 % вартості продукції клієнти — покупці оплачують за фактом поставки, а на 75% — обсягу реалізації надається кредит. При¬чому 60 % кредиту платять на 30-й день; 30% — на 60-й день і 10% — на 90-й день. 8. Визначте поточну вартість ануїтету, що здійснюється на умовах: а) пренумерандо та б) постну-мерандо. Внесок – 40,0 тис. грн, період платежу – 5 років, інтервал платежу – 1 рік, ставка – 15,0% на рік. 9. Можливі два напрями використання коштів: а) участь у проекті, по закінченні якого капітал має збільшитися втричі; б) депонування коштів за умов 25% річних. Який з варіантів слід прийняти, якщо у розпорядженні інвестора 200,0 тис. грн. 10. На підставі вихідних даних таблиці розрахуйте для кожного потоку показник FV за умов: а) надходження мають місце на початку року; б) надходження мають місце наприкінці року. Врахувати, що r =15%. Вихідна інформація щодо грошових потоків, тис. грн Грошовий по-тік Рік 1 2 3 4 5 А 120 150 150 125 110 Б 350 - - 240 - В - 200 125 90 160 11. Розрахуйте майбутню вартість 110 тис. грн. для наступних ситуацій: а) 5 років, 18% річних, щорічне нарахування відсотків; б) 5 років, 20 % річних, щоквартальне нарахування відсотків. Порівняйте результати розрахунків, зробіть висновок. 12. Позику, що дорівнює 100 тис. грн необхідно повернути рівними сумами впродовж 5 років (платежі в кінці року). За позику виплачується відсоток у розмірі 20% річних. Визначте необхідну суму для погашення позики. 15. Розрахувати коефіцієнт ліквідності грошового по¬току підприємства, якщо: 1) сума виручки від реалізації продукції за звітний період -50 000 грн; 2) отримано імпортні товари, контрактна вартість яких складає 15 000 грн; 3) сплачені митні послуги та мито - 900 грн; 4) ПДВ, сплачений за товари при перетині митного кордону - 3 180 грн; 5) виплачено заробітну плату - 4 600 грн; 6) депоновано заробітну плату - 500 грн; 7) перераховано обов'язкові платежі до бюджету - 1 800 грн; 8) надано консультаційні послуги - 4 500 грн; 9) сплачено податки - 3 200 грн; 10) оплачено послуги банку - 1000 грн; 11)кошти на поточному рахунку на початок звітного періоду - 2 565 грн. Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Що розуміють під рухом грошових коштів? 2. В якому документі містяться інформація про грошові потоки підприємства? 3. Для чого необхідно знати й аналізувати грошові потоки? 4. Дайте визначення операційної інвестиційної і фінансової діяльності? 5. У чому полягає правильна організація управління фінансовими потоками? 6. Який взаємозв’язок існує між рухом грошових коштів і діловою активністю під-приємства? 7. Назвіть склад грошових надходжень і доходів підприємства від і операційної діяльності. 8. Назвіть склад грошових надходжень і доходів підприємства від фінансової діяльності. 9. Назвіть склад грошових надходжень і доходів підприємства від інвестиційної діяльності. 10. Назвіть склад витрат підприємства з операційної діяльності з класифікацією за економічним змістом. 11. Охарактеризуйте склад витрат підприємства з операційної ді¬яльності з класифі-кацією за порядком їх віднесення до собівар¬тості. 12. Наведіть перелік витрат, що не входять до розрахунку собівар¬тості продукції. 13. За яким принципом визначається дата визнання доходів і ви¬трат в бухгалтерсь-кому обліку і фінансовій звітності? 14. Як класифікуються витрати в обліку і звітності за економічним змістом? 15. За яким принципом враховуються в обліку доходи і витрати при безоплатній передачі активів (продукції, послуг) Індивідуальні завдання 1. Відповісти на питання, проставляючи у рядках відповідно (гра¬фічно) відповіді: Так — «+» Ні — «-» Чи вірно, що: 1. Валовий дохід — це сума доходу підприємств від усіх видів ді¬яльності у готів-ковій, матеріальній, нематеріальній формах. 2. Простим і доступним визначенням прибутку є перевищення доходів підприєм-ства над його сумою видатків, яке знаходить¬ся у його власних накопиченнях. 3. Акцизний збір та ПДВ, які знаходяться у складі виручки від реа¬лізації товарів, являють собою форми централізованих нако¬пичень, формують доходну частину держав-ного бюджету. 4. Прибуток у класичному розумінні являє собою різницю між ці¬ною товару та витратами на виробництво цього товару, його собівартості. 5. Інфляція являє собою процес зниження здатності грошей у ре¬зультаті росту цін. 6. Собівартість промислової продукції — виражені у готівковій формі поточні витрати підприємства на її виробництво і збут. 7. Товарна продукція —уся випущена продукція за визначений пе¬ріод, незалежно від того, де вона знаходиться. 8. За способом віднесення витрати поділяються: по економічних елементах, по статтям калькуляції. 9. За видами витрат, витрати поділяються: на прямі, непрямі, по вартості продукції. 10. Визначення доходу від різних видів діяльності відображається згідно з ПСБО № 2 «Баланс». Рішення завдання: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 2. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 3. Дослідити, як класифікуються доходи підприємства. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 4. Визначити, як класифікуються грошові потоки. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 5. Відобразити вплив господарських операцій на доходи та витрати підприємства за видами дія-льності та заповнити таблицю. Господарські операції Відобразити вплив опера¬цій на доходи (+) і витрати (-) підприємства за видами діяльності, тис. грн Операційна Фінансова Інша Реалізовані запаси сировини балансовою вартістю 16 тис. грн, фактична ціна реаліза¬ції - 15 тис. грн Реалізовані основні фонди балансовою вар¬тістю 76 тис. грн, фактична ціна реалізації - 95 тис. грн Сплачені відсотки за банківський кредит в сумі 33 тис. грн Погашені банківські кредити на суму 45 тис. грн Отримані дивіденди та інші доходи від вкла¬день в акції на суму 42 тис. грн Нараховані і виплачені дивіденди акціоне¬рам цього підпри-ємства в сумі 13 тис. грн Здійснено уцінку основних засобів на суму 35 тис. грн Здійснено емісію акцій номінальною вартіс¬тю 300 тис. грн., фактично отримано350 тис. грн (Продовження таблиці) Поставлено споживачам продукції з від¬строчкою платежу на суму 480 тис. грн Отримано передоплату (аванс) за поставку продукції на суму 300 тис. грн Реалізовано продукції зі складу з оплатою грошовими кошта-ми на суму 670 тис. грн Нараховано амортизації основних засобів на суму 65 тис. грн Придбано акції інших емітентів на суму 180 тис. грн Викуплено акції власної емісії за номіналь¬ну вартість на суму 68 тис. грн Придбано основні засоби з оплатою грошо¬вими коштами на суму 430 тис. грн Придбано сировину і матеріали на суму 40 тис. грн з оформ-ленням простого векселя Придбано сировину і матеріали на суму 70 тис. грн з оплатою грошовими коштами 6. Обчислити: а) загальновиробничі витрати, розподілені на собі¬вартість; б) собівартість 1 одиниці продукції; в) операційні витрати на 1 од. продукції. Результати обчислень занести у таблицю. № Показники Значення Вихідні дані Прод. А Прод. Б 1. Обсяги виробництва продукції за період, тис. од. 90 55 2. Прямі витрати на одиницю продукції, грн: - матеріальні витрати 8 6 - на оплату праці 15 4 - інші прямі витрати 3 7 3. Нормальна виробнича потужність за період, тис. од. 100 50 4. Непрямі загальновиробничі витрати, усього тис. гри. 1560 5. Витрати на збут 675 6. Адміністративні витрати 734 7. Інші операційні витрати 240 Обчислити: 8. Загальновиробничі витрати, розподілені на собі¬вартість, разом, тис. грн 9. Собівартість загального випуску продук-ції, тис. грн 10 Собівартість 1 одиниці продукції, грн 11 Разом операційні витрати, тис. грн 12 Операційні витрати на 1 од. продукції, грн * непрямі загальновиробничі витрати в цьому розрахунку належить розподіли¬ти за видами продукції пропорційно прямим витратам на оплату праці 7. Відобразити вплив господарських операцій на рух грошових коштів за видами діяльності та заповнити таблицю. Господарські операції Відобразити вплив опе¬рацій на рух гро-шових коштів («+» чи «-») за ви¬дами діяльно-сті, тис. грн. Опера¬ційна Фінан¬сова Інша Реалізовані запаси сировини балансовою варті-стю 16 тис. грн, фактична ціна реаліза¬ції - 15 тис. грн Реалізовані основні засоби балансовою вар-тістю 76 тис. грн, фактична ціна реалізації - 95 тис. грн Сплачені відсотки за банківський кредит -33 тис. грн Погашені банківські кредити на суму 45 тис. грн Отримані дивіденди та інші доходи від вкла-день в акції на суму 42 тис. грн Нараховані і виплачені дивіденди акціоне¬рам цього підприємства в сумі 13 тис. грн Здійснено уцінку основних засобів на суму 35 тис. грн Здійснено емісію акцій номінальною вартіс¬тю 300 тис. грн, фактично отримано - 350 тис. грн Поставлено споживачам продукції з від-строчкою платежу на суму 480 тис. грн Отримано передоплату (аванс) за поставку продукції на суму 300 тис. грн Реалізовано продукції зі складу з оплатою гро-шовими коштами на суму 670 тис. грн Нараховано амортизації на суму 65 тис. грн Придбано акції інших емітентів на суму 180 тис. грн Викуплено акції власної емісії за номіналь¬ну вартість на суму 68 тис. грн Придбано основні засоби з оплатою грошо-вими коштами на суму 430 тис. грн Придбано сировину і матеріали на суму 40 тис. грн з оформленням простого векселя Придбано сировину і матеріали на суму 70 тис. грн з оплатою грошовими коштами 8. Відобразити вплив господарських операцій на зміни показників балансу та заповнити табли-цю. Господарські операції Відобразити вплив операцій на зміни показників балансу («+» чи «-»), тис. грн Усього ак-тивів Власний капітал Зобов'язання Реалізовані запаси сировини балансовою вартістю 16 тис. грн, фактична ціна реалі¬зації -15 тис. грн Реалізовано основні фонди балансовою вартістю 76 тис. грн, фактична ціна реа¬лізації - 95 тис. грн Сплачені відсотки за банківський кредит в сумі - 33 тис. грн Погашені банківські кредити на суму 45 тис. грн Отримані дивіденди та інші доходи від вкладень в акції на суму 42 тис. грн Нараховані і виплачені дивіденди акціоне¬рам цього підприємства в сумі 13 тис. грн (Продовження таблиці) Здійснено уцінку основних засобів на суму 35 тис. грн Здійснено емісію акцій номінальною вар¬тістю 300 тис. грн., фактично отримано -350 тис. грн Поставлено споживачам продукції з від¬строчкою платежу на суму 480 тис. грн Отримано передоплату (аванс) за постав¬ку про-дукції на суму 300 тис. грн Реалізовано продукції зі складу з оплатою грошовими коштами на суму 670 тис. грн Нараховано амортизації на суму 65 тис. грн Придбано акції інших емітентів на суму 180 тис. грн Викуплено акції власної емісії за номі¬нальну ва-ртість на суму 68 тис. грн Придбано основні засоби з оплатою гро¬шовими коштами на суму 430 тис. грн Придбано сировину і матеріали на суму 40 тис. грн з оформленням простого векселя Придбано сировину і матеріали на суму 70 тис. грн з оплатою грошовими коштами 9. Визначити залікову вагу зерна та грошові надходження від продажу продукції. Вихідні дані: продаж продукції здійснюється по ціні 400 грн/т.; підприємство реалізувало зерно пшениці, натуральна вага якого 21180 кг, зерновідходи 3,1 % при базі 2 %; во-логість зерна 15 %, при нормі 14 %. 10. Визначте суму доходу від фінансових операцій під¬приємства, якщо: 1) одержані гранти, субсидії - 24 500 грн; 2) одержані дивіденди - 8 000 грн; 3) дохід від реалізації іноземної валюти - 7 000 грн; 4) дохід від неопераційної курсової різниці - 4 500 грн; 5) дохід від спільної діяльності - 18 200 грн; 6) дохід від реалізації нематеріальних активів - 5 000 грн; 7) відсотки, одержані за облігаціями та іншими цінними паперами - 3 200 грн. 11. Визначте суму доходу від іншої звичайної діяльності підприємства, якщо: 1) дохід від ліквідації оборотних активів - 4 000 грн; 2) дохід від реалізації основних засобів - 2 3000 грн; 3) дохід від інвестицій в асоційовані і дочірні підприємства - 7 000 грн; 4) дохід від операційної курсової різниці - 7 500 грн; 5) дохід від списання кредиторської заборгованості - 18 200 грн; 6) дохід від реалізації нематеріальних активів - 2 400 грн; 7) дохід від безоплатно отриманих оборотних активів - 12 700 грн. 12. Щорічно (наприкінці року) на депозитний рахунок надходить 1500,0 грн, норма дохідності – 21%. Яку суму буде накопичено на рахунку через 5 років? 13. За яким варіантом є доцільним одержання позики у розмірі 500тис. грн: а) щоквартального нарахування відсотків у розмірі 20% річних; б) щомісячного нарахування відсотків у розмірі 18% річних? 14. На підставі вихідних даних таблиці розрахуйте для кожного потоку показник РV за умов: а) надходження мають місце на початку року; б) надходження мають місце наприкінці року. Врахувати, що r =18%. Вихідна інформація щодо грошових потоків, тис. грн Грошовий по-тік Рік 1 2 3 4 5 А 300 250 - 125 320 Б 110 110 130 100 150 В - - - - 600 15. Проаналізуйте два варіанти накопичення коштів: а) за схемою ануїтету на умовах пренумера-ндо та б) за схемою ануїтету на умовах постнумерандо. Внесок – 5 тис. грн., період платежу – 5 років, інтервал платежу – 1 рік, ставка – 20% на рік. 16. Підприємство отримало кредит на один рік у розмірі 100 тис. грн за умов повернення 145 тис. грн.. Нарахування здійснюються щомісячно за схемою складних відсотків. Визначте відсоткову ста-вку. Тематика рефератів 1. Доходи підприємства: види, особливості формування та відо¬браження у фінан-совій звітності. 2. Шляхи оптимізації фінансового забезпечення поточної опера¬ційної діяльності. 3. Неопераційна діяльність підприємства та її вплив на рух грошо¬вих коштів і фінансові результати. 4. Організація управління фінансовими потоками. 5. Економічна характеристика і класифікація грошових надходжень підприємств Література: 8,9,15,16,17,18,19,20,23,25,26,27. Практичне заняття 3 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Планування виручки від реалізації прямим і не прямим способами. 2.Складання бюджету грошових коштів на підприємстві. Тестові завдання 1. Найбільшу питому вагу в грошових надходженнях підприємств, як правило, мають доходи: а) від операційної діяльності; б) від фінансової діяльності; в) від інвестиційної діяльності; г) від надзвичайних подій. 2. Прибуток як фінансова категорія відображає: а) джерело формування державних бюджетів різних рівнів; б) частину додаткової вартості, створеної у реальному секторі економіки; в) основний елемент фінансових ресурсів підприємств; г) різницю між доходами та витратами підприємства. 3. До надзвичайних доходів підприємств належать: а) відшкодування раніше списаних активів, надходження боргів, списаних як безнадійні; б) інші доходи від операційної діяльності; в) одержані штрафи, пені, неустойки та інші санкції за порушення господарських договорів, які визнані боржником, або щодо яких одержано рішення господарського суду щодо їх стягнення; г) надходження з відшкодування збитків від надзвичайних подій; д) інші надзвичайні доходи (благодійні внески іншими підприємствами або фізич-ними особами). 4. Можливими напрямами використання чистого прибутку малого підприємс-тва є: а) сплата відсотків за строковими банківськими кредитами; б) погашення довгострокових банківських кредитів; в) сплата комунального податку; г) сплата податку на прибуток; д) поповнення статутного фонду. 5. Доходом підприємства одержаний від покупця аванс за товари в бухгалтер-ському обліку: а) не визнається, якщо ці товари ще не відвантажені; б) визнається за будь-яких умов; в) визнається, якщо у підприємства є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення його економічних вигід; г) правильна відповідь не зазначена. 6. Витрати підприємства від операційної діяльності за функціональною належністю поділяються на: а) виробництво, управління, збут; б) операційні, виробничі, збутові; в) операційні, адміністративні, збутові; г) операційні, виробничі, невиробничі. 7. Найбільше впливають на розмір виручки від реалізації продукції чинники: а) залишки нереалізованої продукції за минулий період; б) кількість продукції; в) рівень реалізаційних цін; г) прибуток підприємства; д) асортимент та якість продукції. 8. До доходів підприємства від фінансових операцій належать: а) дохід від операційної курсової різниці; б) дохід від реалізації іноземної валюти; в) одержані пені, штрафи, неустойки; г) одержані гранти та субсидії; д) дохід від участі в капіталі. 9. Сукупність операцій підприємства з придбання та продажу необоротних активів можна віднести до діяльності: а) основної; б) інвестиційної; в) фінансової; г) операційної; д) неопераційної. 10. Правильним твердженням є: а) повна собівартість продукції збігається з валовими витратами підприємства; б) розрахунок прибутку від реалізації продукції може здійснюватися чотирма основними методами (прямого розрахунку, на підставі показника витрат на одну гривню реалізованої продукції, аналітичний, економічний); в) виробнича собівартість продукції складається з прямих матеріальних витрат, загальновиробничих витрат та адміністративних витрат; г) прибуток від реалізації продукції залежить від обсягу реалізованої продукції та її собівартості. 11. Інший операційний дохід при визначенні фінансових результатів підприєм-ства від звичайної діяльності включає: а) дохід від безкоштовно отриманих активів; б) дохід від неопераційної курсової різниці; в) дохід від реалізації фінансових інвестицій; г) дохід від реалізації товарів; д) відшкодування раніше списаних активів. 12. На розмір оптової ціни підприємства не впливають: а) витрати виробництва і обігу; б) рентабельність підприємства; в) акцизний збір; г) податок на додану вартість; д) торговельна надбавка. 13. Фінансова діяльність підприємства за Положеннями (стандартами) бухга-лтерського обліку - це: а) діяльність, яка приводить до змін розміру і складу власного і позикового капіталу підприємства; б) придбання і реалізація необоротних активів, а також фінансових інвестицій, які не є складовою частиною грошових коштів; в) операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є основною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу. 14. Складовими прибутку від операційної діяльності підприємства є: а) прибуток від реалізації фінансових інвестицій; б) прибуток від реалізації необоротних активів; в) прибуток від реалізації майнових комплексів; г) дохід від операційної оренди; д) дохід від реалізації продукції (робіт, послуг). 15. Дохід від участі в капіталі включає: а) дивіденди одержані; б) відсотки одержані; в) інші доходи від фінансових операцій; г) доходи від інвестицій в асоційовані та дочірні підприємства; д) доходи від спільної діяльності. 16. До загальновиробничих витрат підприємства включають: а) вартість сировини та основних матеріалів; б) витрати на опалення, освітлення, водопостачання та інші витрати на утримання виробничих приміщень; в) витрати на вдосконалення технології й організації виробництва; г) витрати на рекламу та дослідження ринку. 17. Чи згодні ви з твердженнями: а) чистий прибуток підприємства - це те саме, що й нерозподілений прибуток (так/ні); б) за рахунок чистого прибутку підприємства сплачуються штрафи, пені, неустой-ки (так/ні); в) прибуток від реалізації непорівнянної продукції визначається за допомогою показника базової рентабельності (так/ні); г) прибуток - це частина додаткової вартості, створеної і реалізованої, готової до розподілу (так/ні). 18. До власних джерел формування інвестиційних ресурсів підприємства не на-лежить: а) частина чистого прибутку, що залишається після виплати дивідендів; б) кошти, що надійшли від продажу облігацій; в) страхова сума відшкодування збитків, обумовлена втратою майна; г) іммобілізована в інвестиції частина надлишкових оборотних фондів підприємства; д) реінвестована сума коштів від продажу частини основних засобів. 19. Величина грошового потоку за реальними інвестиціями визначається як: а) сума валового прибутку та амортизаційних відрахувань від вартості матеріальних активів фірми; б) різниця між теперішньою вартістю грошових потоків і розміром прибутку, який виплачується інвестору; в) розмір доходу, який планує одержати інвестор; г) сума чистого прибутку та амортизаційних відрахувань; д) правильна відповідь не зазначена. 20. Витрати на збут включають: а) витрати на зв'язок, плату за розрахунково-касове обслуговування; б) витрати на передпродажну підготовку; в) витрати на транспортування, перевалку і страхування продукції; г) витрати на охорону і безпеку праці, охорону навколишнього середовища. 21. Основними шляхами прискорення надходження грошових коштів на поточ-ний рахунок підприємства є: а) визначення простроченої дебіторської заборгованості; б) раціональне використання тимчасово вільних грошових коштів; в) прискорення процесу виставлення рахунків покупцям та замовникам; г) надання товарного кредиту; д) застосування авансових платежів за відвантажену продукцію. 22. Маржинальний дохід підприємства визначається як: а) виручка від реалізації продукції за мінусом постійних витрат підприємства; б) постійні витрати підприємства плюс прибуток; в) виручка від реалізації продукції за мінусом змінних витрат підприємства; г) змінні витрати підприємства плюс прибуток. Відповіді на тести: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. Практичні завдання 1. Торговельне підприємство закупило у промислового підприємства 500 одиниць товару по ціні 4,60 грн. Ринкові умови даного регіону дозволяють реалізувати цей товар по ціні 5,20 грн. В процесі попередньої калькуляції витрати від угоди визначені в таких розмірах; транспортні витрати - 92 грн; витрати на оплату праці 3% від обороту по реалі-зації; інші матеріальні і прирівняні до них витрати 0,7% від обороту по закупці. Діючі ста-вки обов’язкових платежів взяти відповідно з чинним законодавством (на 1.01.10 р. ПДВ – 20%; податок на прибуток – 25%; нарахування на фонд оплати праці у пенсійний фонд – 33,2%, у фонд обов’язкового соціального страхування на випадок безробіття – 1,6%, у фонд обов’язкового соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездат-ності – 1,4%, у фонд обов’язкового соціального страхування від нещасних випадків на ви-робництві та професійних захворювань на торгівельних підприємствах – 1,02%). Визначити виручку, прибуток торговельного підприємства і напрямки його розподілу. 2. Розрахувати чистий дохід та визначити вплив факторів на його зміну. Заповнити таблицю. Показники 1 кв. 2кв. 1. Обсяги випуску і реалізації продукції за квартал, од. 350 450 2. Ціна реалізації (без ПДВ), грн 70 80 3. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції, грн 4. Приріст чистого доходу, разом, в тому числі - під впливом змін обсягів реалізації - під впливом цінових змін 3. Визначити обсяг виручки від продажу продукції в плановому році. Вартість залишків го-тової продукції на початок планового року (вхідні залишки) складає 160 тис. грн, вартість залишків готової продукції, що переходять на кінець запланованого року (вихідні залиш-ки) 140 тис. грн, вартість товарного випуску продукції в запланованому рога — 66 822,8 тис. грн. 4. Прийняти рішення щодо доцільності зниження продажної ціни виробу взуттєвої фабрики «Київ», якщо: 1) виготовлено і реалізовано в звітному році 27150 пар чобіт; 2) ціна реалізації однієї пари чобіт (без ПДВ) становить 760 грн, а повна собівар-тість її виробництва та продажу – 380 грн; 3) співвідношення змінних і постійних витрат на виробництво продукції дорівнює 60 і 40 %; 4) дослідження ринку показали, що якщо знизити ціну одного виробу на 30 грн, тобто до 730 грн, то обсяг продажу продукції в наступному році може бути збільшений на 20%; 5) виробничі потужності підприємства уможливлюють відповідне збільшення. Ви-ручку від реалізації продукції можна визначити методом прямого розрахунку. 5. Як зміна обсягу реалізації на підприємстві ЗАТ «Буддеталь» у поточному році відносно минулого вплине на розмір прибутку від реалізації продукції, якщо: 1) у минулому році виручка від реалізації продукції основного виду діяльності (з ПДВ) складала 673500 грн; 2) витрати на виробництво та реалізацію продукції розподілялися так: - витрати на основні матеріали – 240820 грн; - сума сплачених платежів за енергоносії – 1100 грн; - заробітна плата основних робітників з нарахуваннями – 104950 грн; - заробітна плата адміністративного персоналу з нарахуваннями – 12000 грн; - транспортні витрати – 13510 грн; - адміністративні витрати – 2700 грн; - амортизація основних засобів та нематеріальних активів – 25410 грн; - орендна плата – 5150 грн; 3) у звітному році очікується надходження на рахунки підприємства виручки від реалізації в розмірі 781260 грн. 6. Визначити дохід підприємства «Злагода» від фінансо¬вих операцій за поточний рік, якщо товариство володіє інвестицій¬ним портфелем, до складу якого належать: 1) привілейовані акції АКБ «Мрія» на загальну суму 40 тис. грн з річ¬ною ставкою дивідендів 30 %; 2) облігації державної позики на загальну суму 8 500 грн з доходністю 15 % річних. Термін дії облігації- 10 місяців; 3) 860 акцій ВАТ «Південзахідтрансбуд» на загальну суму 17 200, що складає 8 % від загальної кількості випущених акцій. У поточному році передбачається розподілити між акціонерами 75 тис. грн чистого прибутку. 7. Дайте оцінку реальності складеного на підприємстві операційного бюджету, як-що: 1) підприємство за бюджетом розраховувало в плановому періоді отри¬мати чистий дохід від реалізації продукції в сумі 24 654 тис. грн, а фактично отримало 28 543 тис. грн; 2) рівень сукупних витрат прогнозувався на рівні 72 % від обсягу реалі¬зації, а фак-тично склав 76 %. Здійснити розрахунки і провести висновки. 8. На основі нижченаведених даних скласти бюджет реалізації: обсяг реалізації у грудні минулого року, шт. – 20000; ціна реалізації одиниці продукції у грудні минулого року, грн – 21; зростання ціни продукції кожного наступного місяця - 1,0%; зростання обсягу реалізації продукції кожного наступного мі¬сяця - 2,5%; частка передоплати покупцем за продукцією у попередньому місяці, від її повної вартості (у % в місяць) - 30,0% частка оплати покупцем за фактом відвантаження продукції, від її повної вартості (у % на місяць) - 50,0%; частка післяплати покупцем за продукцією (погашення у на¬ступному місяці), у % на місяць - 20,0%; частка безнадійної дебіторської заборгованості у вартості піс¬ляплати за продукцією - 2,0%. 9. Використовуючи інформацію в завданні 8, скласти бюджет запасів готової продукції. Норматив запасів на кінець періоду за продукцією (% від обсягу реалізації звітного періоду) становить 2,0%. Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Дайте визначення виручки. 2. За якими напрямками розподіляється виручка від реалізації? 3. Перелічіть основні напрямки використання грошових надходжень від: а) інвестиційної діяльності; б) фінансової діяльності. 4. Які фактори впливають на розміри виторгу? 5. Які методи обліку виручки Вам відомі? 6.Який методичний підхід застосовується при плануванні виручки? 7. Що входить до складу залишків нереалізованої продукції на складі при плану-ванні виручки різними методами? Індивідуальні завдання 1. Визначте фактори, що впливають на формування грошових потоків підприємства та заповніть порожні місця структурно-логічної схеми. 2. Фінансовому менеджеру підприємства необхідно запропонувати найприбутковіший варіант використання протягом року вільних грошо¬вих коштів. Вихідні дані: Вільні грошові кошти в сумі 750 тис. грн. Перший варіант передбачає купівлю акцій компанії «Міжторг» за умови нарахування 20,5 % дивідендів річних; другий — купівлю і продаж протягом року 5 тис тон товару для продажу його по 4,9 грн за тону (у тому числі 2,95 грн — затрати на реалізацію); третій — купівлю офісу площею 30 м2 для зда¬чі його в оренду по 30 грн за 1 м2 в місяць (5 грн йдуть на покриття комунальних витрат); четвертий варіант — розмістити ці кошти на де¬позитному рахунку банку під 22 % річних. 3. Фірма «ВЕКА» виготовляє євро вікна. Аналізуючи попит на ринку євровікон, керівник підприємства поставив завдання фінансовому відділу щодо розробки заходів для збільшення прибутку підприємства в наступному році на 350 тис. грн, але при цьому, щоб збереглася ціна виробів на рівні поточного року. Як повинен змінитися обсяг виробництва євро вікон у наступному році, якщо у поточному році їх було виготовлено 25 тис. шт. Відпускна ціна одиниці продукції підприємства в звітному році склала 2400 грн, собівартість – 1780 грн. Плановий відділ у наступному році передбачає зменшення витрат на 1 грн товарної продукції на 4 коп. 4. Визначити роздрібну ціну виробу А, якщо собівартість виробу А становить 75 грн, а планова рентабельність реалізації – 32 %. 5. Визначити роздрібну ціну виробу Б, якщо собівартість підакцизного виробу Б становить 18 грн. Планова рентабельність реалізації – 28%. Ставка акцизного збору – 2,5 грн. Торгівельна націнка становить 10%. 6. На підставі інформації, що міститься у таблиці 1 та 2, визначити планові показ-ни¬ки доходу від реалізації та собівартості реалізованої продукції. Таблиця 1 ПЛАН ВИПУСКУ ТОВАРНОЇ ПРОДУКЦІЇ Найменування виробу Кількість, од. Собівартість, грн Відпускна ціна, грн Виріб А 15800 4,8 7,8 Виріб Б 24200 3,6 5,4 Виріб В 35600 2,1 3,0 Таблиця 2 ІНФОРМАЦІЯ ЩОДО ЗАЛИШКІВ ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ НА СКЛАДІ Наймену¬вання ви-робу На початок планового періоду На кінець планового періоду кіль¬кість, од. собівар¬тість, грн ціна, грн кіль¬кість, од. собівар¬тість, грн ціна, грн Виріб А 3200 4,8 7,8 2800 4,8 7,8 Виріб Б 5100 3,6 5,4 5200 3,6 5,4 Виріб В 6300 2,1 3,0 6100 2,1 3,0 Тематика рефератів 1. Методичні основи формування виручки від реалізації продукції підприємства. 2.Методичні підходи при плануванні виручки від реалізації продукції. Література: 8,9,15,16,17,18,19,20,23,25,26,27. Оцінка за темою Підпис __________________ Тема 3. Формування і розподіл прибутку Ключові слова Балансовий прибуток, прибуток від реалізації продукції, собівартість продук-ції, ціна реалізації, рентабельність продажу, прибуток від реалізації інших активів, позареалізаційний прибуток, податок на прибуток, дивіденди, нерозподілений прибу-ток, валовий прибуток, чистий прибуток, прибуток від звичайної діяльності, прибу-ток від фінансової діяльності, прибуток від інвестиційної діяльності, націнка. Практичне заняття 4 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Встановлення цін на продукцію і їх вплив на формування прибутку. 2. Склад і формування прибутку від фінансової та інвестиційної діяльностей. 3. Формування чистого прибутку підприємств і його використання. Тестові завдання 1. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування розраховується як: а) валовий прибуток прибуток від фінансової діяльності + прибуток від іншої звичайної діяльності; б) чистий дохід від реалізації, зменшений на собівартість; в) валовий прибуток, зменшений на собівартість; г) прибуток від операційної діяльності + прибуток від фінансової діяльності + прибуток від іншої звичайної діяльності. 2. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування визначається як: а) різниця між чистим доходом від реалізації та собівартістю; б) підсумок операційного прибутку та результатів фінансової та іншої діяльності; в) підсумок прибутку від звичайної діяльності та прибутку від надзвичайних подій; г) чистий прибуток після сплати дивідендів та витрат на придбання необоротних акти-вів. 3. Прибуток від операційної діяльності розраховується як: а) прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, зменшений на прибуток від фінансової та іншої діяльності; б) чистий прибуток + податок на прибуток; в) виручка від реалізації продукції, зменшена на її собівартість; г) немає правильної відповіді. 4. При визначенні фінансових результатів (доходів, витрат) не враховуються такі операції: а) операції з отримання (погашення) кредиту; б) операції зі сплати відсотків за кредит; в) операції з безоплатної передачі продукції і активів; г) все наведене вище. 5. Валовий прибуток визначається як: а) чистий прибуток + прибуток від фінансової діяльності + прибуток від іншої звичайної діяльності; б) чистий дохід від реалізації, зменшений на собівартість; в) валовий прибуток, зменшений на собівартість; г) прибуток від операційної діяльності + прибуток від фінансової діяльності + прибуток від іншої звичайної діяльності. 6. Визначити валовий прибуток і обрати правильну відповідь, якщо відомо: чиста виручка від реалізації - 5000 грн, собівартість - 2000 грн, доходи від іншої операційної діяльності – 1000 грн, втрати від фінансової діяльності - 500 грн. а) 3000 грн; б) 4000 грн; в) 3500 грн; г) 4500 грн. 7. Визнання доходів (витрат) в бухгалтерському обліку в Україні здійснюється за датою: а) отримання коштів на рахунок підприємства; б) фактичного відвантаження - реалізації продукції з передаванням всіх ризиків; в) тієї з зазначених вище в пп. а) і б) подій, що сталася раніше; г) будь-якої з зазначених вище в пп. а) і б) подій за вибором підприємства в межах його облікової політики. 8. Що з наведеного не належить до напрямків використання чистого прибутку: а) нарахування і сплата дивідендів; б) нарахування амортизації; в) благодійні внески; г) погашення основної суми кредитного боргу. 9. Дохід від реалізації продукції (товарів, послуг) слід віднести до: а) доходу від операційної діяльності; б) доходу від інвестиційної діяльності; в) доходу від фінансової діяльності; г) доходу від надзвичайних подій. 10. Дохід від оренди активів слід віднести до є: а) доходу від операційної діяльності; б) доходу від інвестиційної діяльності; в) доходу від фінансової діяльності; г) доходу від надзвичайних подій. 11. Дохід, отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємс-тва слід віднести до: а) доходу від операційної діяльності; б) доходу від інвестиційної діяльності; в) доходу від фінансової діяльності; г) доходу від надзвичайних подій. 12. Відповідно до чинного законодавства прибуток підприємства характеризу-ється як: а) кошти, що надійшли від продажу товарів і надання послуг; б) дохід підприємства за вирахуванням відповідних податків, зборій, знижок; в) загальний дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг; г) сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати. 13. Чистий прибуток підприємства (за звичайних умов) буде тим більшим, чим: а) більший розмір витрат підприємства від звичайної діяльності; б) більший розмір податкових ставок; в) більший прибуток від звичайної діяльності; г) більший розмір постійних витрат. 14. До відносних показників прибутку, що використовуються для аналізу рента-бельності підприємства, не можна віднести: а) відношення прибутку до власного капіталу; б) відношення фактичного прибутку до планового; в) відношення прибутку до обсягу продажу; г) відношення прибутку до поточних витрат. 15. Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, не може бути використано, на: а) розвиток виробництва; б) стимулювання праці робітника; в) оплату оренди приміщень; г) виплату дивідендів по випущених акціях. 16. Напрямок використання прибутку, який є неправомірним для підприємства, що створюється у формі акціонерного товариства: а) виплата дивідендів власникам акцій; б) створення резервного фонду; в) прибуток, що розподіляється між засновниками; г) розвиток і розширення виробництва. 17. Податок на додану вартість, акцизний збір, мито відносяться: а) до ціни продукції; б) до собівартості продукції; в) до результатів інвестиційної діяльності; г) до фінансових результатів. 18. Відрахування на обов'язкове соціальне страхування, обов'язкове пенсійне страхування відносяться: а) до ціни продукції; б) до собівартості продукції; в) на фінансові результати; г) до результатів інвестиційної діяльності. 19. До загальнодержавних податків та інших обов'язкових платежів не відно-ситься: а) плата за землю; б) акцизний збір; в) податок на прибуток; г) ринковий збір. 20. Прибуток, як об'єкт оподаткування, визначається шляхом: а) збільшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і суму амортизаційних відрахувань від вартості основних засобів і нематеріальних активів; б) зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і суму амортизаційних відрахувань від вартості основних засобів і нематеріальних активів; в) збільшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат. г) зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат. 21. Ставка податку на прибуток господарюючого суб'єкта згідно з діючим зако-нодавством диференціюється залежно від: а) форми власності; б) розміру підприємства; в) розміру валового доходу підприємства; г) виду доходу та виду діяльності. 22. Податок на додану вартість — це: а) податок на виробника продукції; б) податок на посередницькі структури; в) податок на торговельне підприємство; г) податок на споживача. 23. Для обчислення податку на додану вартість база оподаткування операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається на підставі їх вартості, що визначена за вільними або регульованими цінами (тарифами): а) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів, за виключенням ПДВ, що входить до ціни товарів (робіт, послуг); б) без урахування акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних подат-ків та зборів, а також за виключенням ПДВ, що входить до ціни товарів (робіт, послуг); в) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів, а також з урахуванням ПДВ, що входить до ціни товарів (робіт, послуг); г) без урахування акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних подат-ків та зборів, однак з включенням ПДВ, що входить до ціни товарів (робіт, послуг). 24. Загальна сума податку на додану вартість, що одержана (нарахована) плат-ником податку у звітному періоді: а) податковий кредит; б) податкове зобов'язання. 25. Сума податку на додану вартість, що сплачена (нарахована) у зв'язку з прид-банням товарів (робіт, послуг): а) податковий кредит; б) податкове зобов'язання. 26. Митні збори та ввізне мито: а) належать до місцевих податків та зборів, їх розмір визначається органами місце-вого самоуправління; б) належать до загальнодержавних податків та інших обов'язкових платежів, їх роз-мір визначається органами місцевого самоуправління; в) належать до загальнодержавних податків та інших обов'язкових платежів, їх роз-мір визначається державними законодавчими актами; г) належать до місцевих податків та зборів, їх розмір визначається державними за-конодавчими актами. Правильні відповіді 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. Практичні завдання 1. Визначити фінансові результати діяльності промислового підприємства за ІІІ квартал звітного року та скласти “Звіт про фінансові результати” на основі нижче наведе-них даних: 1. Виручка від реалізації виробленої продукції за звітний період склала 135 тис. грн., в тому числі ПДВ – 22,5 тис.грн. 2. Обсяг незавершеного виробництва: на 1 липня – 32,8 тис.грн; на 1 жовтня – 28,0 тис.грн. 3. Прямі витрати: матеріальні – 36,0 тис.грн; на оплату праці - 15,4 тис.грн; інші - 4,8 тис.грн. Виробничі накладні витрати – 5,2 тис.грн. 4. Залишки готової продукції на складі: на 1 липня – 36,5 тис.грн; на 1 жовтня – 25,0 тис.грн. 5. Доходи від надання в операційну оренду основних засобів – 8,6 тис.грн. 6. Адміністративні витрати – 7,2 тис.грн. 7. Витрати на збут - 5,8 тис.грн. 8. Доходи від реалізації незадіяних у виробництві основних засобів – 0,9 тис.грн. 9. Сплата відсотків за короткостроковий кредит – 3,0 тис. грн. 10. У звітному періоді в одному із структурних підрозділів підприємства сталася те-хнічна аварія, в результаті якої підприємство понесло збитки на суму 2,7 тис.грн. Страхо-ва компанія, в якій застраховане майно підприємство, відшкодувала 1,5 тис.грн. 2. “Звіт про фінансові результати” даного підприємства за попередній період був заповнений капілярною ручкою. Із-за необережності на нього попали краплі води і деякі цифри цього звіту виявилися розмитими. Відновіть показники цього документа. Звіт про фінансові результати підприємства за попередній період І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ Стаття Код ря-дка За звітний період За попередній період 1 2 3 4 Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 010 ? Податок на додану вартість 015 16.8 Акцизний збір 020 025 Інші вирахування з доходу 030 Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 035 84.0 Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 040 ? Валовий прибуток 050 26.4 Валовий збиток 055 Інші операційні доходи 060 3.6 Адміністративні витрати 070 6.2 Витрати на збут 080 4.9 Інші операційні витрати 090 Фінансові результати від операційної ді-яльності: прибуток 100 ? збиток 105 Доход від участі в капіталі 110 Інші фінансові доходи 120 1.2 Інші доходи 130 Фінансові витрати 140 4.8 Втрати від участі в капіталі 150 Інші витрати 160 Фінансові результати від звичайної дія-льності до оподаткування: прибуток 170 ? збиток 175 Податок на прибуток від звичайної дія-льності 180 ? Фінансові результати від звичайної дія-льності: прибуток 190 ? збиток 195 Надзвичайні: доходи 200 витрати 205 податки з надзвичайного прибутку 210 Чистий: прибуток 220 ? збиток 225 3. Запропонувати форму таблиці для проведення аналізу фінансових результатів підприємства за даними форми №3. Проведіть цей аналіз і зробіть за його результатами письмові висновки. 4. Розрахувати необхідні показники і за формулою Дюпона провести факторний аналіз рентабельності капіталу ЗАТ “Соняшник”. Дайте оцінку отриманих результатів. Динаміка показників рентабельності і оборотності капіталу ЗАТ “Соняшник”. № п/п Показники Од. ви-міру Попередній рік Звітний рік Відхилення (+, -) Темп ро-сту, % 1. Чистий прибуток тис.грн 1191,1 4791,3 2. Виручка від реалізації тис.грн 29457,8 28357,1 3. Середньорічна вар-тість капіталу тис.грн 35131,8 42215,2 4. Рентабельність обо-роту % 5. Оборотність капіталу раз 6. Рентабельність капі-талу % 5. Підприємство впродовж року реалізувало продукції на суму 38717,9 тис. грн, в тому числі ПДВ — 6344,2 тис. грн. Ак¬цизний збір за звітний період становив 101,5 тис. грн, собівар¬тість реалізованої продукції— 30373,7 тис. грн. Визначити суму чистого дохо-ду та валового прибутку підприємства за звітний період. 6. Визначити чистий прибуток підприємства, якщо відомо, що ви¬ручка від реалізації продукції складає 1205,3 тис. грн; податок на до¬дану вартість — 200,9 тис. грн; акцизний збір — 60,4 тис. грн; собівартість продукції — 600,5 тис. грн; збиток від втрати мате¬ріальних оборотних коштів— 31,1 тис. грн; прибуток від реалі¬зації та іншого вибуття основних засобів — 23,2 тис. грн; доходи від довгострокових вкладень в майно інших підприємств — 20,4 тис. грн; позареалізаційні доходи за винятком втрат — 43,5 тис. грн; використання прибутку на благодійні цілі— 10,8 тис. грн; податок на прибуток — 25,0%; інші обов'язкові платежі і відра¬хування з прибутку 100,2 тис. грн. 7. Дохід від продажу товарів (без ПДВ) становить 2000,0 тис. грн. Прибуток від операцій з цінними паперами — 60,0 тис. грн. Скориговані валові витрати — 2050,0 тис. грн. Амортизаційні відрахування— 80,0 тис. грн. За інших рівних умов визначити прибу-ток, що підлягає оподаткуванню. 8. На основі наведених даних в таблиці 1, розрахувати обсяг прибутку від продажу продукції за планом і фактично, відхилення фактичного прибутку від планової його величини і вплив факторів на зміну обсягів прибутку. Результати за¬нести у таблицю 2. Таблиця 1 Основні показники від продажу продукції № з/п Вид продукції, що реа-лізуєть¬ся Обсяг продукції, ц Ціна продукції за 1 ц, грн Собівартість 1 ц, грн план факт план факт план факт 1 Продукція «А» 14750 14500 377,00 388,00 346,00 350,00 2 Продукція «Б» 15000 15250 381,00 385,00 356,00 352,00 3 Продукція «В» 14500 14100 394,00 390,00 357,00 353,00 4 Продукція «Г» 14000 14300 367,00 370,00 335,00 330,00 5 Продукція «Д» 13750 13550 386,00 382,00 347,00 350,00 Таблиця 2 Результати діяльності підприємства Відхилення прибутку, тис. грн У тому числі за ра-хунок змін ціни продажу 14 собівартості 13 кількості про-дажу продукції 12 всього 11 Результат від продажу: прибуток, збиток На весь обсяг, тис. грн факт 10 план 9 На 1 ц, грн факт 8 план 7 Собівартість 1 ц, грн. факт 6 план 5 Ціна продукції за 1 ц, грн факт 4 план 3 Обсяг продукції, ц факт 2 план 1 Види продукції, що реалізується Продукція «А» Продукція «Б» Продукція «В» Продукція «Г» Продукція «Д» № зп А 1 2 3 4 5 Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Дайте визначення доходу підприємства. 2. Дайте визначення витратам підприємства. 3. Які витрати формують собівартість продукції? 4. Які функції виконує прибуток підприємства? 5. Які види прибутку прийнято виділяти? 6. За якими ознаками згруповані доходи, витрати, прибутки чи збитки у першому ро-зділі “Звіту про фінансові результати”? 7. Визначте склад та надайте характеристику витратам від звичайної діяльності. 8. Дайте характеристику доходам та витратам від надзвичайної дія¬льності. 9. Дайте визначення фінансовим результатам діяльності підпри¬ємства? 10. Які фактори впливають на фінансові результати підприємства? 11.Дайте визначення прибутку підприємства. 12.Який порядок формування прибутку в процесі операційної, інве¬стиційної та фі-нансової діяльності? 13.Дайте визначення чистого прибутку підприємства. 14.Як визначається валовий прибуток підприємства? 15.Як визначається чистий дохід від реалізації продукції підпри¬ємства? 16.Як визначається прибуток від операційної діяльності підприєм¬ства? 17.Що належить до фінансових результатів фінансової та іншої ді¬яльності підприємства? 18.В яких формах підприємство може сплачувати дивіденди? 19.Який порядок оподаткування дивідендів та прирівняних до них виплат? 20.Що розуміють під поняттям «тезаврований прибуток» ? 21.В яких документах фінансової звітності відображається інфор¬мація про формування прибутку підприємства? 22.Наведіть формулу, що застосовується для визначення собівартості: а) випущеної продукції; б) реалізованої продукції. 23.При визначенні якого прибутку за стандартом враховуються витрати на утриман-ня адміністративно-господарського персоналу, утримання основних засобів адміністрати-вного призначення, амортизація нематеріальних активів, представницькі витрати? 24.Яким чином сума невідшкодованих витрат від надзвичайних подій впливає на чистий прибуток підприємства? 25. В чому полягає мета планування прибутку? 26. Які методичні підходи можна застосовувати при визначенні планової суми при-бутку? 26. Розкрийте сутність залишкового методу і методу цільового підходу при плану-ванні прибутку підприємства Індивідуальні завдання 1. Визначити зовнішні фактори, що впливають на фінансові результати підприємства. Заповніть порожні місця структурно-логічної схеми. 2. Визначити внутрішні фактори, що впливають на фінансові результати підприємства. Запов-нити порожні місця структурно-логічної схеми. 3. Назвати види прибутку відповідно до діючої системи оподаткування формування фінансових результатів підприємств 4. Заповнити схему формування прибутку (збитку) підприємства від надзвичайної діяльності. 5. Заповнити схему формування прибутку (збитку) підприємства від операційної діяльності. 6. Заповнити схему формування прибутку (збитку) підприємства від фінансової діяльності. 7. Заповнити схему формування прибутку (збитку) підприємства від іншої звичайної діяльності. 8. На підставі вихідної інформації визначити прибуток, що підля¬гає оподаткуванню. Дохід від продажу товарів (без ПДВ) за звіт¬ний період становить 420,0 тис. грн; дохід від здійснення опера¬цій лізингу— 40,0 тис. грн; сума коштів, що одержана за рішенням арбітражного суду— 15,0 тис. грн; витрати, що пов'язані з організацією виробництва — 280,0 тис. грн; сума збо¬рів на обов'язкове державне пенсійне страхування та інші види загальнообов'язкового соціального страхування— 46,0 тис. грн; витрати на потреби підприємства, що не пов'язані з організацією господарської діяльності (а саме на проведення презентації окрім проведення рекламної діяльності)— 10,0 тис. грн; витрати на утримання дитячого закладу, що знаходиться на балансі підпри¬ємства— 18,0 тис. грн; сума амортизаційних відрахувань, що ви¬значені згідно з діючим законодавством — 87,0 тис. грн. 9. Визначити прибуток від реалізації продукції ТОВ «Козацька булава» у звітному та плановому періоді, якщо: - залишок нереалізованої продукції на початок звітного кварталу - 25 тис. грн; - випуск товарної продукції в поточному кварталі - 360 тис. грн; - норма запасу залишків нереалізованої продукції на кінець звітного періоду - 5 днів. Передбачається, що отриманий у поточному кварталі чистий дохід від реалізації проду-кції буде на 18 % більший, ніж у плановому періоді. При цьому сума змінних витрат, що залежать від обсягу виробництва, у звітному кварталі складала 142 тис. грн, а рівень су-купних витрат у цьому самому періоді становив 75 % від обсягу реалізації. 10. Визначити прибуток підприємства ВАТ "Глобус" від реалізації дроселів у звіт-ному кварталі, якщо: 1) виручка від реалізації продукції підприємства (дроселів) у звітному періоді склала 4 374 тис. грн, зокрема ПДВ - 729 тис. грн; 2) матеріальні витрати на виробництво продукції склали 948 тис. грн; 3) заробітна плата персоналу підприємства - 384 тис. грн; 4) у звітному періоді підприємство здійснювало відрахування до держа¬вних цільових фон-дів - 140 тис. грн, 5) визначити комунальний податок, якщо чисельність працівників підприємства складає 589 осіб; 6) амортизаційні відрахування склали 247 тис. грн; 7) підприємство в звітному періоді здійснило такі види ремонту: поточний ремонт верстатів на суму 21 тис. грн; капітальний ремонт токарного цеху на суму 136 тис; модернізацію шляховимірювального устаткування на суму 84 тис. грн. 8) сукупна балансова вартість основних засобів на початок звітного пе¬ріоду складала 2 350 тис. грн; 9) інші витрати на виробництво і реалізацію продукції і склали 68 тис. грн. 11. Скільки становитиме в поточному періоді прибу¬ток від реалізації товарної про-дукції, якщо чистий дохід від реалізації продукції в поточному періоді склав 152 тис. грн, а показник "витрат на 1 грн реалізованої продукції" відносно минулого періоду зменшив-ся на 15 %, тобто на 0,9 коп. 12. У звітному році підприємством було реалізо¬вано продукції на суму 532 тис. грн. Собівартість продукції в звітному році склала 70 % від реалізаційної ціни. У наступному році передбача¬ється застосування для виробництва нових матеріалів, що збільшить витра-ти на одну гривню товарної продукції на 0,3 коп. Крім того, передбачається збільшення обсягу товарної продукції в оптових цінах на 15 %. Визначити результати від реалізації продукції в звіт¬ному та наступному роках. 13. Визначити суму прибутку підприємства від звичай¬ної діяльності, якщо: 1) собівартість виготовленої продукції за рік - 720 тис. грн; 2) рентабельність продукції - 18%; 3) залишки товарної продукції (за собівартістю): на початок року - 56 тис. грн, на кінець року - 45 тис. грн; 4) підприємство отримало штраф за порушення господарських угод - 4 тис. грн, сплатило штрафів на суму - 6 тис. грн. 5) виручка від реалізації основних засобів (без ПДВ) - 37 тис. грн, а їх залишкова вартість - 18 тис. грн; 6) витрати, пов'язані з реалізацією - 4 тис. грн; 7) прибуток від інвестицій в асоційовані і дочірні підприємства - 6,5 тис. грн; 8) дохід від надання частини будівлі офісу в операційну оренду - 9800 грн. 14. Визначити суму прибутку підприємства від основ¬ної діяльності, якщо: 1) виручка від реалізації продукції - 780 тис. грн; 2) матеріальні витрати на виробництво - 300 тис. грн; 3) заробітна плата виробничого персоналу - 100 тис. грн; 4) нарахування на заробітну плату - 38,5 тис. грн; 5) амортизаційні витрати - 75 тис. грн; 6) витрати на ремонт основних виробничих засобів - 63 тис. грн. Суку¬пна балансова вар-тість основних фондів на початок періоду - 640 тис. грн; 7) сплачено податків, що відносяться на собівартість виробленої продукції: • податок з власників транспортних засобів - 1,5 тис. грн; • податок на землю - 0,7 тис. грн; • комунальний податок - 0,3 тис. грн. 8) адміністративні витрати - 45 тис. грн; 9) витрати на збут - 12 тис. грн. 15. Розрахувати плановий прибуток від продажу товарної продукції на основі нижче наведеної інформації. Базові показники підприємства № п/п Вид продукції, що реалізується Кількість, ц Ціна за 1 ц, грн Собівартість 1 ц, грн Виручка всього, тис. грн Собівартість всього, тис. грн 1 Продукція «А» 18750 478,00 446-00 X X 2 Продукція «Б» 17000 399,00 378-50 X X 3 Продукція «В» 15500 394,00 367-00 X X 4 Продукція «Г» 14230 360,00 345-50 X X 5 Продукція «Ц» 12850 486,00 447-50 X X 6 Інша продукція X X X 8970,5 7940,4 7 Залишки готової продукції на початок планового року X X X 180,0 130,0 8 Залишки готової продукції на кінець планового року X X X 160,0 125,0 Розрахунок планового прибутку від продажу товарної продукції № п/п Вид продукції, що реалізу¬ється Кіль¬кість, ц Ціна за 1 ц, грн Собівартість 1 ц, грн Виручка всьо-го, тис. грн. Собівартість всього, тис. грн Прибуток або зби¬ток, тис. грн 1 Продукція «А» 2 Продукція «Б» 3 Продукція «В» 4 Продукція «Г» 5 Продукція «Д» 6 Інша продукція 7 Залишки гото-вої продукції на початок планового року 8 Залишки гото-вої продукції на кінець пла-нового року 9 Залишки го¬тової продукції на кінець пла-нового року 10 Всього Тематика рефератів 1.Обливості розрахунку фінансових результатів діяльності під¬приємства за новими формами фінансової звітності. 2.Напрямки ефективного використання чистого прибутку як дже¬рела зростання власних фінансових ресурсів підприємства. 3. Порядок оцінки фінансових результатів діяльності підприєм¬ства (прибутків, збит-ків). 4. Виплата дивідендів та дивідендна політика підприємства у фор¬муванні відносин між підприємством і його власниками. 5.Вплив дивідендної політики акціонерного товариства на ринко¬ву вартість акцій. Література: 7,9,10,12,13,14,15,16, 17,18,19,20,21,23,24, 25,26,27. Практичне заняття 5 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1.Визначення рентабельності підприємства та пошук резерв її підвищення. 2.Порядок розподілу і використання прибутку підприємства. Тестові завдання 1. Неправильним твердженням є: а) прибуток характеризує економічний ефект, отриманий у результаті звичайної і надзвичайної діяльності підприємства; б) прибуток - це кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства; в) прибуток відображає частину додаткової вартості, створеної у фінансовому сек-торі економіки; г) прибуток є одним із джерел формування доходної бази бюджетів різних рівнів. 2. Найбільшу питому вагу в грошових надходженнях підприємств, як правило, мають доходи: а) від операційної діяльності; б) від фінансової діяльності; в) від інвестиційної діяльності; г) від надзвичайних подій. 3. Прибуток як фінансова категорія відображає: а) джерело формування державних бюджетів різних рівнів; б) частину додаткової вартості, створеної у реальному секторі економіки; в) основний елемент фінансових ресурсів підприємств; г) різницю між доходами та витратами підприємства. 4. До надзвичайних доходів підприємств належать: а) відшкодування раніше списаних активів, надходження боргів, списаних як безнадійні; б) інші доходи від операційної діяльності; в) одержані штрафи, пені, неустойки та інші санкції за порушення господарських договорів, які визнані боржником, або щодо яких одержано рішення господарського суду щодо їх стягнення; г) надходження з відшкодування збитків від надзвичайних подій; д) інші надзвичайні доходи (благодійні внески іншими підприємствами або фізич-ними особами). 5. Можливими напрямами використання чистого прибутку малого підприємс-тва є: а) сплата відсотків за строковими банківськими кредитами; б) погашення довгострокових банківських кредитів; в) сплата комунального податку; г) сплата податку на прибуток; д) поповнення статутного фонду. 6. Доходом підприємства одержаний від покупця аванс за товари в бухгалтер-ському обліку: а) не визнається, якщо ці товари ще не відвантажені; б) визнається за будь-яких умов; в) визнається, якщо у підприємства є впевненість, що в результаті операції відбу-деться збільшення його економічних вигід; г) правильна відповідь не зазначена. 7. Витрати підприємства від операційної діяльності за функціональною нале-жністю поділяються на: а) виробництво, управління, збут; б) операційні, виробничі, збутові; в) операційні, адміністративні, збутові; г) операційні, виробничі, невиробничі. 8. Найбільше впливають на розмір виручки від реалізації продукції чинники: а) залишки нереалізованої продукції за минулий період; б) кількість продукції; в) рівень реалізаційних цін; г) прибуток підприємства; д) асортимент та якість продукції. 9. До доходів підприємства від фінансових операцій належать: а) дохід від операційної курсової різниці; б) дохід від реалізації іноземної валюти; в) одержані пені, штрафи, неустойки; г) одержані гранти та субсидії; д) дохід від участі в капіталі. 10. Сукупність операцій підприємства з придбання та продажу необоротних активів можна віднести до діяльності: а) основної; б) інвестиційної; в) фінансової; г) операційної; д) неопераційної. 11. Правильним твердженням є: а) повна собівартість продукції збігається з валовими витратами підприємства; б) розрахунок прибутку від реалізації продукції може здійснюватися чотирма ос-новними методами (прямого розрахунку, на підставі показника витрат на одну гривню реалізованої продукції, аналітичний, економічний); в) виробнича собівартість продукції складається з прямих матеріальних витрат, загальновиробничих витрат та адміністративних витрат; г) прибуток від реалізації продукції залежить від обсягу реалізованої продукції та її собівартості. 12. Інший операційний дохід при визначенні фінансових результатів підприєм-ства від звичайної діяльності включає: а) дохід від безкоштовно отриманих активів; б) дохід від неопераційної курсової різниці; в) дохід від реалізації фінансових інвестицій; г) дохід від реалізації товарів; д) відшкодування раніше списаних активів. 13. На розмір оптової ціни підприємства не впливають: а) витрати виробництва і обігу; б) рентабельність підприємства; в) акцизний збір; г) податок на додану вартість; д) торговельна надбавка. 14. Фінансова діяльність підприємства за Положеннями (стандартами) бухга-лтерського обліку - це: а) діяльність, яка приводить до змін розміру і складу власного і позикового ка-піталу підприємства; б) придбання і реалізація необоротних активів, а також фінансових інвестицій, які не є складовою частиною грошових коштів; в) операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є основною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу. 15. Складовими прибутку від операційної діяльності підприємства є: а) прибуток від реалізації фінансових інвестицій; б) прибуток від реалізації необоротних активів; в) прибуток від реалізації майнових комплексів; г) дохід від операційної оренди; д) дохід від реалізації продукції (робіт, послуг). 16. Дохід від участі в капіталі включає: а) дивіденди одержані; б) відсотки одержані; в) інші доходи від фінансових операцій; г) доходи від інвестицій в асоційовані та дочірні підприємства; д) доходи від спільної діяльності. 17. До загальновиробничих витрат підприємства включають: а) вартість сировини та основних матеріалів; б) витрати на опалення, освітлення, водопостачання та інші витрати на утримання виробничих приміщень; в) витрати на вдосконалення технології й організації виробництва; г) витрати на рекламу та дослідження ринку. 18. Чи згодні ви з твердженнями: а) чистий прибуток підприємства - це те саме, що й нерозподілений прибуток (так/ні); б) за рахунок чистого прибутку підприємства сплачуються штрафи, пені, неустой-ки (так/ні); в) прибуток від реалізації непорівнянної продукції визначається за допомогою по-казника базової рентабельності (так/ні); г) прибуток - це частина додаткової вартості, створеної і реалізованої, готової до розподілу (так/ні). 19. До власних джерел формування інвестиційних ресурсів підприємства не на-лежить: а) частина чистого прибутку, що залишається після виплати дивідендів; б) кошти, що надійшли від продажу облігацій; в) страхова сума відшкодування збитків, обумовлена втратою майна; г) іммобілізована в інвестиції частина надлишкових оборотних фондів підприємства; д) реінвестована сума коштів від продажу частини основних засобів. 20. Величина грошового потоку за реальними інвестиціями визначається як: а) сума валового прибутку та амортизаційних відрахувань від вартості матеріаль-них активів фірми; б) різниця між теперішньою вартістю грошових потоків і розміром прибутку, який виплачується інвестору; в) розмір доходу, який планує одержати інвестор; г) сума чистого прибутку та амортизаційних відрахувань; д) правильна відповідь не зазначена. 21. Витрати на збут включають: а) витрати на зв'язок, плату за розрахунково-касове обслуговування; б) витрати на передпродажну підготовку; в) витрати на транспортування, перевалку і страхування продукції; г) витрати на охорону і безпеку праці, охорону навколишнього середовища. 22. Основними шляхами прискорення надходження грошових коштів на пото-чний рахунок підприємства є: а) визначення простроченої дебіторської заборгованості; б) раціональне використання тимчасово вільних грошових коштів; в) прискорення процесу виставлення рахунків покупцям та замовникам; г) надання товарного кредиту; д) застосування авансових платежів за відвантажену продукцію. 23. Маржинальний дохід підприємства визначається як: а) виручка від реалізації продукції за мінусом постійних витрат підприємства; б) постійні витрати підприємства плюс прибуток; в) виручка від реалізації продукції за мінусом змінних витрат підприємства; г) змінні витрати підприємства плюс прибуток. 24. Яке з тверджень є правильним? «Акцизний збір...»: а) є непрямим податком, включається в ціну товарів, вся сума акцизного збору перераховується до державного бюджету; б) є непрямим податком, включається в ціну товарів, вся сума акцизного збору пе-рераховується до місцевого бюджету; в) є непрямим податком, включається в собівартість товарів, вся сума акцизного збору перераховується до місцевого бюджету; г) є прямим податком, включається в собівартість товарів, вся сума акцизного збору перераховується до місцевого бюджету. 25. Рентабельність продажів буде тим вищою, чим: а) більшим буде обсяг продажів; б) вища буде собівартість продукції; в) нижча буде ставка податку на прибуток; г) нижчий буде рівень сукупних витрат із виробництва та реалізації продукції. 26. До місцевих податків та зборів не відноситься: а) ринковий збір; б) податок на рекламу; в) акцизний збір; г) комунальний податок. Правильні відповіді 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. Практичні завдання 1. Використовуючи дані, що наведені в таблиці, розрахувати необхідні показники, проведіть аналіз і дайте оцінку рентабельності господарюючого суб’єкта. Показники фінансово-господарської діяльності підприємства (тис.грн) № п/п Показники Періоди базисний звітний 1 Прибуток 106,5 285,8 2 Виручка 13211,0 14960,0 3 Середньорічна вартість основних засобів 33731,2 31460,9 4 Середньорічна вартість оборотних активів 4675,0 4749,0 5 Поточні витрати 12583,3 13897,0 6 Загальна вартість капіталу 38620,2 36383,4 7 Вартість власного капіталу 32201,5 28690,5 8 Довгострокові кредити 255,7 128,5 9 Незавершені капітальні вкладення 121,2 160,4 2. І.Фінансовий відділ визначив, що для забезпечення здійснення плану виробничо-го і соціального розвитку торгового підприємства потреба в прибутку за напрямками ви-користання складе в тис.грн: • авансуванні основного капіталу – 6,0; • фінансування приросту власних оборотних коштів – 11,0; • фінансовий резерв – 1,5; • погашення кредитних зобов’язань і виплата % з них – 2,8; • здійснення соціального розвитку і заохочення колективу – 6,5; • виплата дивідендів власникам підприємства – 3,0. Середній рівень податків і обов’язкових платежів у відсотках до прибутку – 30,8%. Чистий прибуток від інших позареалізаційних операцій очікується в сумі 2,0 тис. грн. Рівень торговельного накладення в % до товарообороту – 36%. Рівень умовно-перемінних витрат в % до товарообороту – 27,2%. Умовно-постійні витрати плануються в сумі 12,5 тис.грн. Визначити обсяги реалізації товарів, які б забезпечили торговельному підприємству отримати цільовий прибуток. Яким у цьому випадку буде критичний обсяг реалізації? Чо-му дорівнювати запас фінансової міцності бізнесу? Розрахуйте суму планового прибутку ІІ. Використовуючи вище наведену інформацію, а також те, що можливі обсяги товаро-обороту визначені в сумі – 550,0 тис.грн. ІІІ. Порівняти очікувані розміри прибутку, що були отримані на основі різних методич-них підходів і запропонуйте свій варіант вибору і можливі заходи щодо забезпечення отримання підприємством цільового прибутку або зменшення обсягів фінансування конк-ретних напрямків господарської діяльності. 3. Приватний підприємець планує організувати продаж настінних календарів по ціні 3,10 грн. за штуку при ціні закупки 2,36 грн. Оренда палатки коштує йому 76 грн. за місяць. Дайте відповідь на такі запитання: Яким буде критичний обсяг реалізації? Яким буде критичний обсяг реалізації, якщо орендна плата підвищиться до 100 грн.? Яким стане критичний обсяг реалізації, якщо підприємству вдасться підвищити ціну реалізації до 3,50 грн.? Скільки календарів необхідно продати, щоб отримати прибуток в сумі 500 грн. за мі-сяць? Яким буде запас фінансової міцності бізнесу підприємця при сумі прибутку 500 грн? 4. Аналітичним способом розрахуйте розміри прибутку від реалізації товарної про-дукції підприємства на плановий рік на основі використання наступних даних: 1. Очікуваний обсяг виторгу від реалізації товарної продукції (без ПДВ і акцизів) –36,5 тис.грн. 2. Очікуваний повна собівартість продукції 32,8 тис.грн. 3. В плановому році очікується ріст цін на продукцію підприємства на 3% 4. Фізичний обсяг реалізації продукції зросте на 8% 5. У зв’язку із зміною цін на сировину й матеріали собівартість продукції зросте на 2,5%. 6. В плауновому році виявлені такі резерви збільшення прибутку: - за рахунок ліквідації непродуктивних витрат – 350 грн. - за рахунок структурних зрушень в асортименті продукції рентабельність випуску продукції зросте на 1,2%. 5. Визначити загальну суму прибутку ВАТ «Легмаш» за звітний рік та ставку і су-му дивідендів, що сплачені на одну просту акцію. Інформація про діяльність ВАТ «Легмаш» за звітний рік Показники Одиниці виміру Сума 1. Статутний капітал тис.грн 1409,5 2. Кількість акціонерів чол. 551 3. Кількість простих акцій одиниць 5638000 4. Кількість привілейованих акцій одиниць не випускали 5. Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за вирахуванням державного регулюван-ня цін, ПДВ і акцизів тис.грн 1140 6. Прибуток від позареалізаційних операцій тис.грн 28,5 7. Податок з власників транспортних засобів тис.грн 0,5 8. Плата за землю тис.грн 0,7 Основні статті витрат на виробництво продукції № п/п Основні статті витрат Сума, тис. грн 1. Вартість сировини й матеріалів 106,9 2. Вартість комплектуючих виробів 72,2 3. Вартість енергоносіїв 128,3 4. Фонд заробітної плати (основної і додаткової) 203,5 5. Нарахування на заробітну плату 6. Амортизаційні відрахування 98,8 7. Інші витрати 52,5 Разом Згідно із положенням про розподіл прибутку не менше, ніж 55% його направляєть-ся на виробничий розвиток. На виплату дивідендів спрямовується 20% від прибутку, що направляється на соціальний розвиток. Які основні принципи розподілу прибутку підприємств? Які основні фактори впливають на величину прибутку підприємств? 6. Розрахувати, як змінився валовий прибуток під впливом обсягів реалізації, рин-кових цін та собівартості одиниці продукції. Результати занесіть у таблицю. Показники Період, що аналізується Попере¬дній період Випуск продукції в натур, од. 230 260 Ціна 1 од. прод (без ПДВ), грн. 27 31 Собівартість 1 од. прод, грн. 14 13 Приріст валового прибутку, разом, грн. В тому числі під впливом: - змін обсягів продукції - змін ринкових цін - змін собівартості 1 од. продукції 7. Розрахувати на основі даних таблиці 1 валовий прибуток, прибуток від опера-ційної діяльності, прибуток від звичайної діяльності, загальний обліковий прибуток, пода-ток на прибуток, чистий прибуток; розподілити визначений чистий прибуток. Результати відобразити в таблиці 2. Таблиця 1 Результати виробничо-фінансової діяльності підприємства за звітний рік № з/п Показники Сума, тис. грн 1 Доход, виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 47315,5 2 Податок на додану вартість 4632,9 3 Акцизний збір 5000,0 4 Інші відрахування з доходу - 5 Собівартість реалізованої продукції (товарів) 22740,2 6 Доход від реалізації оборотних активів 44,0 7 Доход від операційної оренди активів - 8 Адміністративні витрати 3025,7 9 Витрати, пов'язані з реалізацією продукції (товарів) —витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції, товарів 1500,5 10 Витрати на рекламу 30,0 11 Собівартість реалізованих виробничих запасів 34,0 12 Витрати від знецінення запасів 110,0 13 Визнані економічні санкції 35,2 14 Відрахування для забезпечення наступних операційних витрат 881,0 15 Доход від інвестицій в спільні підприємства 20,0 16 Відсотки, отримані від інвестицій 25,6 17 Доход від реалізації необоротних активів та фінансових інвестицій 200,5 18 Відсотки, сплачені за користування позиковим капіталом 25,0 19 Собівартість реалізованих необоротних активів та фінансових інвестицій 50,3 20 Страхове відшкодування, яке надійшло за втрачене майно від стихійного лиха (пожежі) 25,5 21 Кошти, які надійшли в порядку відшкодування витрат від надзвичай-них подій 10,5 22 Витрати, що виникли в зв'язку з втратою майна в результаті стихійного лиха 36,0 Таблиця 2 Фінансові результати діяльності підприємства № з/п Показники Сума, тис. грн 1 Доход, виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 2 Податок на додану вартість 3 Акцизний збір 4 Інші відрахування з доходу (виручки) 5 Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт) 6 Собівартість реалізованої продукції (товарів) 7 Валовий прибуток (збиток) 8 Інші операційні доходи 9 Адміністративні витрати 10 Витрати на збут продукції 11 Інші операційні витрати 12 Прибуток (збиток) від операційної діяльності 13 Доход від участі в капіталі 14 Інші фінансові доходи 15 Інші доходи 16 Фінансові витрати 17 Витрати від участі в капіталі 18 Інші витрати 19 Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування 20 Надзвичайні доходи 21 Загальний прибуток (збиток) 22 Надзвичайні витрати 23 Податок на прибуток 24 Чистий прибуток Розподіл чистого прибутку 25 На збільшення статутного капіталу 26 Відрахування до резервного капіталу 27 На виплату дивідендів 28 На інші цілі 29 Нерозподілений прибуток Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Які основні принципи розподілу прибутку підприємства? 2. За якими напрямками використовується прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства? 3. Які фактори впливають на суму прибутку і рівень рентабельності підприємства? 4. Як визначається рентабельність окремих видів продукції? 5. Які нормативні вимоги щодо відрахувань з прибутку до резерв¬ного капіталу підприємства? 6. Побудуйте схему формування та розподілу прибутку підприємства. 7. Які фактори впливають на розподіл прибутку підприємства? 8. Охарактеризуйте систему показників рентабельності підпри¬ємства. Індивідуальні завдання 1. Побудувати схему формування та розподілу прибутку підприємства. 2. Назвати показники рентабельності та поділити їх на такі три групи. 3. Визначити основні методи оцінки ефективності капіталовкладень. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 4. Згідно з діючим порядком розподілу та використання прибут¬ку на підприємстві щорічно 75,0% чистого прибутку спря¬мовується на фінансування об'єктів виробничого та невиробни¬чого призначення, придбання техніки, обладнання та інших основних засобів, фінансування приросту оборотних активів, то¬що. Інша частина чистого прибутку спрямовується на виплату власникам дивідендів, поповнення резервного капіталу та інші цілі. На підставі вихідної інформації зробити висновок щодо фінан¬сування розвитку підприємства за рахунок прибутку. Розрахувати чистий прибуток, суми прибутку, що були спрямовані за різними напрямами використання та порівняти показники у динаміці. У якому році і чому ефективність використання чистого прибутку була вищою? Основні результати фінансово-господарської діяльності підприємства за звітний період, тис. грн Показники XX.І рік XX..2 рік Дохід (виручка) від реалізації про¬дукції (товарів, робіт, послуг) 15327,6 16241,3 Податок на додану вартість 2555,1 2707,4 Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 10728,9 11774,5 Інші операційні доходи 108,1 82,6 Адміністративні витрати 545,7 433,5 Витрати на збут 1432,5 1240,3 Інші операційні витрати 45,9 45,9 Податок на прибуток 31,9 27,9 5. Прийняти рішення щодо доцільності зниження про¬дажної ціни виробу взуттєвої фабрики "Віко", якщо: 1) виготовлено і реалізовано в звітному році 28 250 пар чобіт; 2) ціна реалізації однієї пари чобіт (без ПДВ) становить 860 грн, а повна собівартість її виробництва та продажу - 580 грн; 3) співвідношення змінних і постійних витрат на виробництво продук¬ції дорівнює 65 і 35 %; 4) дослідження ринку показали, що якщо знизити ціну одного виробу на 40 грн, то об-сяг продажу продукції в наступному році може бути збільшений на 15 %; 5) виробничі потужності підприємства уможливлюють відповідне збі¬льшення обсягу виробництва продукції. 6. Визначити рівень рентабельності одиниці кожного виду продукції підприємства "Полтавська горілка" на основі показників, що зазначені у таблиці, якщо: 1) загальна виручка від реалізації продукції (з урахуванням ПДВ) за звітний період склала 194 260 грн, в т. ч. від реалізації горілки склала121 440 грн; 2) виручка від реалізації вина «Тамянка» склала суму на 7 940 грн біль¬шу, ніж від реалізації вина «Кадарка». Показники Назва виробу Горілка «Полтавська» Вино «Тамя-нка» Вино «Кадарка» 1. Залишок нереалізованої продукції на поча-ток поточного місяця, пляшок 65 50 36 2. Випуск товарної продукції за поточний місяць, пляшок 2650 3400 3270 3. Очікуваний залишок нереалізованої про-дукції на кінець місяця, пляшок 75 85 62 4. Повна собівартість одиниці реалізованої продукції грн 28 6 5 5. Сума акцизного збору з однієї пляшки, грн 6 1,5 1,5 7. Визначити прибуток від реалізації продукції в плановому періоді, якщо: 1) прибуток від реалізації продукції в звітному періоді - 54 тис. грн; 2) повна собівартість продукції в плановому періоді - 345 тис. грн; 3) рентабельність продукції у звітному періоді складала 16 %. Розрахувати вплив на прибуток змін собівартості продукції та відпус¬кних цін, якщо в плановому періоді передбачається зростання цін виро¬бника на продукцію підприємства на 4 %. 8. На основі даних, що містяться у таблиці, заповнити порожні місця. Показники Сума, тис. грн Дохід (виручка) від реалізації продукції 8500 Податок на додану вартість, акцизний збір та інші вирахування з доходу 1800 Собівартість продукції 2700 Дохід від операційної оренди активів 500 Виручка від реалізації оборотних активів (виробничих запасів) 120 Собівартість реалізованих виробничих запасів 90 Дохід від фінансових інвестицій 60 Відсотки за кредит сплачені 35 Відсотки і дивіденди від фінансових інвестицій отримані 28 Дивіденди сплачені 19 Витрати на рекламу 25 Витрати, що виникли в зв'язку зі стихійним лихом 30 Інші операційні доходи 270 Адміністративні витрати 340 Витрати на збут 177 Інші операційні витрати 260 Прибуток (збиток) від надзвичайних подій 16 Чистий дохід від реалізації продукції Валовий прибуток Прибуток (збиток) від операційної діяльності Фінансові результати від неопераційної (фінансової та іншої) діяльності Разом фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування Податок на прибуток від звичайної діяльності Податок на прибуток від надзвичайних подій Чистий прибуток 9. Обчислити на основі даних таблиці: суми виплати дивідендів за простими акція-ми, відрахування в резервний капітал, збільшення статутного капіталу, збільшення нерозподіленого прибутку, суму тезаврованого прибутку. Результати розрахунків відобразити у таблиці. Показники Сума, тис. грн Чистий прибуток 5000 Погашення банківських кредитів 600 Виплата дивідендів у грошовій формі за привілейованими акціями 50 Номінальна вартість емітованих простих акцій 2500 Відсоткова ставка дивідендних виплат за простими акціями: - у грошовій формі (від їх номінальної вартості) - у формі акцій нової емісії (від їх номінальної вартості) 15% 10% Виплату дивідендів за простими акціями, разом Відрахування в резервний капітал (за нормативом 5 %) Збільшення статутного капіталу Збільшення нерозподіленого прибутку Суму тезаврованого прибутку 10. На основі наведеної у таблиці інформації розрахувати середньорічну кількість простих акцій та чистий прибуток на одну просту акцію. Результати розрахунків відобра-зити у таблиці. Показники Сума, тис. грн Чистий прибуток, тис. грн. 340 Сума дивідендів за привілейованими акціями, тис. грн. 18 Кількість простих (звичайних) акцій: -в обігу на 1.01. 1800 - емітовано з оплатою грошовими коштами 30.06. 400 - викуплено підприємством за грошові кошти 30.11. 150 Середньорічну кількість простих (звичайних) акцій в обігу Чистий прибуток (збиток) на одну просту (звичайну) акцію 11. Як зміниться чистий прибуток підприємства при зниженні ставки податку на прибуток з 25% до 15,0%, якщо чистий дохід від реалізації продукції складає 400,0 тис. грн, а сукупні витра¬ти — 280,0 тис. грн. 12. Для цілей розвитку підприємства в плановому періоді необ¬хідний чистий прибуток у сумі 100 тис. грн. Якого розміру пови¬нен досягнути плановий прибуток, якщо відомо: 1) податкові відрахування і інші обов'язкові платежі складають в плановому прибутку — 50%; 2) прибуток, що використовується на формування резервного фонду і фонду споживання запланова¬но в розмірі — 50 тис. грн; 3) доходи від цінних паперів — 20 тис. грн; 4) доходи від реалізації застарілого обладнання, за винятком видатків з даної операції, — 30 тис. грн. Тематика рефератів 1. Порядок розподілу і основні напрямки використання прибутку підприємства. 2. Прибутковість підприємств в Україні - сучасний стан та пер¬спективи підвищення. 3. Порядок визначення прибутковості емітованих акцій акціонер¬ними товариствами. 4. Економічні чинники, що впливають величину прибутку 5. Методика визначення чистого прибутку підприємства за формою 2 “Звіт про фі-нансові результати” 6. Види прибутку, що використовуються в плановій і економічній практиці. 7. За даними форми 2 “Звіт про фінансові результати” запропонувати форму аналі-тичної таблиці для проведення аналізу й оцінки прибутку підприємства й на прикладі конкретного підприємства провести такий аналіз Література: 7,9,10,12,13,14,15,16, 17,18,19,20,21,23,24, 25,26,27. Оцінка за темою Підпис __________________ Тема 4. Оподаткування підприємств Ключові слова Податкова система, об’єкт оподаткування, платники податку, податкова піль-га, місцеві податки і збори, податкова політика, податковий кредит. Практичне заняття 6 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Порядок обчислення податку на додану вартість та акцизного збору. 2. Розрахунок оподаткованого прибутку і податку на прибуток. 3. Розрахунок обов’язкових відрахувань підприємств у цільові державні фонди. Тестові завдання 1. Підприємство зобов'язане зареєструватись як платник ПДВ, якщо: а) обсяг операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ за останні 12 місяців перевищує встановлену межу (станом на 2006 рік – 300 тис. грн.); б) здійснює експорт товарів, послуг, незалежно від обсягів; в) здійснює імпорт товарів, послуг, незалежно від обсягів; г) всі перелічені вище відповіді є вірними. 2. Які з перелічених операцій не є об'єктом оподаткування ПДВ: а) нарахування заробітної плати; б) нарахування дивідендів; в) нарахування відсотків за кредит; г) всі перелічені вище операції не є об'єктом оподаткування ПДВ. 3. Як нараховується ПДВ при обмінних операціях (при поставках продукції за бартером): а) не нараховується; б) нараховується, виходячи з фактичної вартості; в) нараховується, виходячи з середньоринкової (звичайної) Ціни; г) нараховується, виходячи з фактичної вартості чи з середньоринкової (звичайної) ціни, залежності від того, яка є вищою. 4. Податок на додану вартість на товари, відвантажені на експорт, нарахову-ється за ставкою: а) 20 %; б) за пільговою ставкою 10 %; в) за нульовою ставкою; г) не нараховується. 5. Податковий кредит в системі оподаткування ПДВ - це: а) кредит, що надається банком для виконання податкових зобов'язань; б) кредит, що надається податковим органом у вигляді відстрочки виконання податкового зобов'язання; в) сума сплаченого (вхідного) ПДВ, на яку зменшуються податкові зобов'язання підприємства-платника ПДВ; г) різниця між ПДВ нарахованим в складі виручки від реалізації і сплаченим при придбанні матеріальних ресурсів. 6. Операції з продажу акцій власної емісії при визначенні податкових зобов'язань зі сплати податку на прибуток: а) не оподатковуються; б) оподатковуються за пільговими ставками; в) оподатковуються на загальних підставах; г) оподатковуються в межах номінальної вартості акцій. 7. Чи можуть переноситись на зменшення прибутку як об'єкта оподаткування збитки (від'ємні значення об'єкта оподаткування) попередніх періодів: а) так, протягом наступних 4-х кварталів; б) так, протягом наступних 5 років; в) так, до повного погашення збитків;І г) ні, не можуть. 8. Дивіденди, що нараховуються підприємством юридичній особі - власнику кор-поративних прав, оподатковуються: а) за місцем виплати і за рахунок зменшення такої виплати; б) за місцем виплати і без зменшення такої виплати; в) за місцем отримання в складі доходів (прибутку) отримувача юридичної особи за ставкою 25 %; г) правильні відповіді б) і в). 9. Датою визнання валових доходів в податковому обліку в Україні є: а) отримання коштів на рахунок підприємства; б) факт відвантаження - реалізації продукції з передаванням всіх ризиків; в) та з зазначених вище в пп. а) і б) подій, що сталася раніше; г) будь-яка з зазначених вище в пп. а) і б) подій на вибори підприємства в межах його облікової політики. 10. Які критерії віднесення підприємств до таких, які можуть обрати спроще-ну систему оподаткування: а) сума річного прибутку та кількість працюючих; б) норма прибутковості (рентабельність); в) тільки кількість працюючих; г) сума річного обороту (виручки від реалізації) та кількість працюючих. 11. Як враховують при визначенні прибутку як об'єкта оподаткування витра-ти, які не пов'язані з веденням господарської діяльності: а) не включають до складу витрат тільки в податковому обліку; б) не включають до складу витрат тільки в бухгалтерському обліку; в) не включають до складу витрат ні в бухгалтерському, ні в податковому обліку; г) включають до складу витрат і в бухгалтерському, і в податковому обліку. 12. В яких випадках сплату штрафів, пені, неустойки враховують як витрати в обліку: а) включають до складу витрат тільки в податковому обліку; б) включають до складу витрат тільки в бухгалтерському обліку; в) не включають до складу витрат ні в бухгалтерському, ні в податковому обліку; г) включають до складу витрат і в бухгалтерському, і в податковому обліку. 13. Неправильними твердженнями є: а) основний негативний вплив непрямих податків на фінансово-господарську діяльність підприємств виявляється через зменшення прибутку від реалізації продукції; б) до складу валових витрат платників податку на прибуток для обчислення опо-датковуваного прибутку не включаються витрати, пов'язані з виплатою дивідендів; в) комерційні банки і страхові компанії не сплачують комунальний податок; г) рішення про форму сплати фіксованого сільськогосподарського податку платник податку приймає самостійно. 14. Правильними твердженнями є: а) регулююча функція податків найбільше виявляється через встановлення пільг щодо окремих об'єктів оподаткування; б) підвищену відповідальність платника податків установлено за порушення тер-міну подання податкової звітності; в) на розмір ставки податку з власників транспортних засобів впливають потуж-ність двигуна та пробіг автомобіля; г) джерелом сплати місцевих податків та зборів суб'єктами господарювання є ви-трати виробничо-господарської діяльності. 15. До доходів підприємств з джерелом походження з України належать: а) доходи, отримані резидентами; б) доходи, отримані нерезидентами на території України; в) доходи, отримані резидентами або нерезидентами від будь-яких видів їх діяльності на території України. 16. При визначенні валового доходу підприємства не враховуються: а) суми перевищення виручки від продажу товарів (робіт, послуг) над балансовою вартістю окремих об'єктів основних фондів групи 1 та не¬матеріальних активів; б) суми одержаного платником податку емісійного доходу; в) доходи від спільної діяльності; г) загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг); д) доходи з інших джерел і від позареалізаційних операцій; є) доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій. 17. Підприємство мас право включати до складу валових витрат звітного пері-оду здійснені в цьому періоді витрати на ремонт основних засобів: а) у повному обсязі; б) у межах 5 % балансової вартості групи основних засобів на початок звітного періоду; в) у межах 10 % балансової вартості групи основних засобів на початок звітного періоду; г) тільки витрати на поточний та середній ремонт, які не приводять до збільшення економічних вигод від використання цих об'єктів основних засобів; д) витрати на капітальний ремонт і модернізацію основних засобів. 18. Підприємство зобов'язане зареєструватися як платник ПДВ у таких випа-дках: а) якщо кількість робітників перевищує 50 осіб; б) якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців пере-вищує 300 тис. грн; в) якщо обсяг поставок за останній квартал перевищує 300 тис. грн; в) з дозволу Державної податкової адміністрації. г) якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищує 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; 19. Право на пільги щодо оподаткування податком на прибуток мають заклади науки і освіти, що здійснюють операції здачі власного майна в оренду: а) так, якщо укладено договір про операційну оренду; б) ні; в) вони не сплачують податок на прибуток. 20. Не оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою операції: а) продаж товарів, що були вивезені (експортовані) платником податку за межі митної території України; б) надання транспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів у межах мит-ного кордону України; в) продаж робіт і послуг, призначених для використання і споживання за межами митної території України; г) продаж товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, що розміщені на території України в зонах митного контролю (безмитних магазинах); д) продаж вугілля та продуктів його збагачення, вугільних і торф'яних брикетів, електроенергії, імпортованого газу. 21. Не є об'єктом оподаткування ПДВ: а) виручка від реалізації товарів, робіт, послуг на митній території України, зок-рема виручка від операцій з оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди; б) завезення товарів на митну територію України, виконання робіт (послуг), що здійснюються нерезидентами для використання або споживання цих робіт (послуг) на ми-тній території України; в) вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України і виконання робіт, надання послуг для споживання за межами митної території України; г) продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України, зокрема виручка від операцій з оплати вартості послуг за договорами лізингу. 22. Джерелами відшкодування вхідного ПДВ підприємству можуть бути: а) кошти державного бюджету; б) ПДВ від реалізації продукції, робіт, послуг; в) собівартість продукції; г) виручка від реалізації продукції; д) прибуток підприємства. 23. Платник ПДВ може обрати за власним бажанням такий податковий зві-тний період: а) місяць; б) квартал; в) місяць або квартал (під час реєстрації як платника ПДВ); г) квартал (якщо обсяг оподатковуваних операцій за останній рік досяг 600 тис. грн). 24. Податковий вексель видається: а) митним органом при вивезенні товарів за митну територію України; б) юридичною особою; в) платником ПДВ за власним бажанням; г) платником ПДВ при ввезенні товарів на митну територію України. 25. При здійсненні товарообмінних (бартерних) операцій у випадку оподатку-вання прибутку датою збільшення валового доходу вважають дату: а) відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дату фактичного надання послуг платником податку; б) зарахування коштів покупця або замовника на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають реалізації; в) оприбуткування товарів, а для робіт (послуг) - дату оформлення документа, що засвідчує факт отримання результатів робіт (послуг) платником податку; г) перша з подій: або відвантаження продукції або зарахування коштів. 26. До підакцизних не товарів належать: а) бензини моторні; б) аудіо-та відеотехніка; в) автомобілі; г) цукор; д) тютюнові вироби; є)алкогольні вироби; є) ювелірні прикраси; ж) газове пальне. 27. Суб'єкти підприємницької діяльності сплачують акцизний збір на алкоголь-ні вироби: а) до 20 числа місяця, що настає за звітним; б) на третій день після реалізації продукції; в) до 10 числа місяця, що настає за звітним; г) під час продажу алкогольних виробів. 28. Об'єктом оподаткування акцизним збором є: а) обороти з реалізації виготовлених в Україні підакцизних товарів (продукції) шляхом продажу, обміну, безплатної передачі або з частковою оплатою; б) обороти з реалізації (передачі) товарів (продукції) для власного споживання, промислової переробки, а також для власних працівників; в) митна вартість товарів (продукції), які експортуються (вивозяться, пересила-ються) на митну територію України. 29. Платниками акцизного збору є всі суб'єкти підприємницької діяльності, які виробляють, продають або імпортують підакцизні товари, крім: а) приватних підприємств; б) філій приватних підприємств, що знаходяться на території України і самостійно реалізують товари; в) осіб, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи; г) суб'єктів малого підприємництва, що є платниками єдиного податку; д) правильну відповідь не зазначено. 30. Спеціальне мито застосовується: а) як запобіжний засіб щодо учасників зовнішньоекономічної діяльності, які пору-шують національні інтереси країни у цій сфері; б) у разі вивезення за межі митної території подібних або конкуруючих товарів за ціною істотно нижчою від цін інших експортерів; в) у разі вивезення за межі митної території товарів, для виробництва, переробки, продажу або споживання яких надавалася субсидія, якщо таке вивезення завдає шкоди державі; г) як захід у відповідь на дискримінаційні або недружні дії інших держав, митних союзів. 31. Платником податку на дивіденди є: а) власник цінних паперів; б) емітент корпоративних прав; в) платник податку на прибуток; г) власник дивідендів; д) правильну відповідь не зазначено. 32. До місцевих податків і зборів не належать: а) податок з реклами; б) комунальний податок; в) ринковий збір; г) збір за проїзд територією прикордонних областей; д) збір за геологорозвідувальні роботи; є) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг. 33. Ставкою єдиного податку для юридичних осіб - суб'єктів малого підприєм-ництва є: а) 6 % і 10 % до суми виручки; б) 10 % до суми виручки; в) від 20 до 200 грн за місяць; г) 119 грн за місяць. 34. Суб'єкт підприємницької діяльності може прийняти рішення про перехід на сплату єдиного податку: а) не більше двох разів на календарний рік; б) чотири рази на рік; в) не більше одного разу на рік; г) за два тижні до початку звітного кварталу. 35. Податкові зобов'язання підприємств, що не належать до малих, за подат-ковим обліком виникають: а) за методом нарахування; б) за касовим методом; в) за події, що сталася раніше (відвантаження продукції чи отримання коштів); г) правильну відповідь не зазначено. 36. Базою оподаткування при сплаті єдиного податку за ставкою 6 % є: а) виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) із сумою ПДВ; б) прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); в) виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без суми ПДВ; г) дохід від реалізації з акцизним збором. 37. Юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування, є пла-тниками ПДВ: а) так, якщо сплачують єдиний податок за ставкою 10 %, ні – якщо сплачують за ставкою 6 %; б) так, якщо сплачують єдиний податок за ставкою 6 %, ні – якщо сплачують за ставкою 10 %; в) ні. 38. Приватні підприємці облік доходів і витрат за традиційною формою опо-даткування ведуть: а) у Книзі обліку доходів і витрат; ' б) облік не ведуть; в) у Касовій книзі. 39. Суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, за відвантажені товари ма-ють право застосовувати форму розрахунку: а) будь-яку; б) готівкову; в) безготівкову; г) готівкову, безготівкову або за бартером; д) готівкову або безготівкову. 40. Право не застосовувати електронні контрольно-касові апарати для прове-дення розрахунків зі споживачами мають такі суб'єкт підприємницької діяльності: а) приватні підприємці - платники фіксованого податку; б) приватні підприємці - платники єдиного податку; в) приватні підприємці, які використовують традиційну форму оподаткування; г) товариства з обмеженою відповідальністю. 41. Новостворені суб'єкти малого підприємництва мають прав перейти на сплату єдиного податку: а) з кварталу, наступного за кварталом державної реєстрації; б) з початку року, що настає за роком реєстрації; в) з кварталу, в якому здійснювалась їх державна реєстрація. 42. Приватному підприємцю дозволяється перейти на спрощену систему опо-даткування за такого розміру виручки від реалізації: а) не більше 100 тис. грн; б) не більше 500 тис. грн; в) не більше 1 млн. грн; г) не більше 500 євро. 43. Реєстром податкового обліку для малих підприємств є: а) Касова книга, податкова накладна, Книга обліку доходів і витрат; б) відомість обліку витрат на виробництво (В-3), відомість облік грошових коштів і фондів (В-4); в) Книга обліку доходів і витрат. 44. Об'єктом оподаткування, що є основою для обчислення єдиного податку су-б'єктами малого підприємництва – юридичним особами, визначено: а) суму виплаченої заробітної плати; б) загальний прибуток; в) собівартість реалізованої продукції; г) виручку від реалізації продукції; д) середньооблікову чисельність працівників. 45. Фіксований сільськогосподарський податок заміняє: а) акцизний збір; б) податок на транспортні засоби; в) збір на обов'язкове соціальне страхування; г) комунальний податок; д) податок на землю; є) ПДВ. 46. Ставка податку з власників транспортних засобів залежить: а) від технічних характеристик транспортних засобів; б) від строку експлуатації транспортних засобів; в) від кількості днів, відпрацьованих транспортними засобами; г) від пробігу транспортних засобів. 47. Об'єктами оподаткування податком власників транспортних засобів є: а) мопеди; б) вантажівки; в) моторні човни; г) трактори колісні. 48. Фінансові санкції до власників транспортних засобів при заниженні бази оподаткування податком застосовуються: а) у випадку відсутності обліку об’єктів оподаткування; б) не застосовуються; в) залежно вщ фінансових показників діяльності підприємств: до збиткових підп-риємств не застосовуються, до прибуткових застосовуються; г) правильну відповідь не зазначено. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 Практичні завдання 1. Підприємство оптової торгівлі закупило у виробника партію рибних консервів, вартість яких без урахування ПДВ склала 596,5 тис.грн. Обсяги реалізації продукції в роз-дрібну торговельну мережу за цей же період з урахуванням ПДВ склали 857,2 тис.грн. Визначити суми податкового зобов’язання, податкового кредиту, а також суму ПДВ, яку підприємство повинне перерахувати до державного бюджету. 2. Лікеро-горілчаний завод відпустив магазину “Гастроном” 100 пляшок лікеру “Хрещатик” міцністю 300 і 120 пляшок настоянки “Горобина на коньяку” міцністю 240. Місткість пляшок – 0,5л. Ставка акцизного збору – 17 грн за один літр 100% спирту. Ви-значити суму акцизного збору по цій операції. 3. Органами Державної податкової адміністрації під час перевірки фінансової й бу-хгалтерської звітності господарюючого суб’єкта було виявлено неоподаткований прибу-ток в сумі 5200 грн. Термін прострочки платежу склав 35 днів. Розрахувати суми податку на прибуток й штрафних санкцій з цієї недоїмки. Облі-кова ставка НБУ – 10,25%. 4. Фонд оплати праці АТ “АВТОКРАЗ” за травень місяць склав 25540 грн, в т.ч. фонд оплати праці інвалідів – 3620 грн. Перелічити, які відрахування підприємство зо-бов’язане сплатити від нарахованої заробітної плати, розрахувати їх і визначити загальну суму нарахувань на заробітну плату. В які терміни необхідно провести перерахунки цих платежів? 5. Розрахувати суму комунального податку, яку підпри¬ємство повинно сплатити до бюджету, якщо середньооблікова чи¬сельність працівників склала: у квітні - 27 осіб; у травні - 25; у червні - 23. За договорами цивільно-правового характеру працює 25 осіб. За звітний період підприємством реалізовано продукції на 136 тис. грн (з ПДВ). Фонд оплати праці складає 23 455 грн щомісяця. Результати розрахунків відобразити у таблиці. РОЗРАХУНОК КОМУНАЛЬНОГО ПОДАТКУ за квартал 20 року № з/п Показники Місяць Разом за квартал 1 2 3 1 Середньооблікова чисель¬ність працівників 2 Розмір неоподатковуваного мінімуму доходу пра-цівни¬ка на місяць 3 Фонд оплати праці, який підлягає оподаткуванню 4 Ставка податку 5 Сума податку 6. За звітний період ТОВ «АТБ» сплатило податків та інших обов'язкових платежів у розмірі 106,8 тис. грн. З яких: а) податок на додану вартість становив — 87,7 тис. грн; б) акцизний збір — 5,1 тис. грн; в) податок на прибуток — 3,7 тис. грн; г) сума зборів до фондів державного загальнообов'язкового страхування — 8,4 тис. грн; д) плата за землю — 1,0 тис. грн; є) податок із власників транспортних засобів — 0,3 тис. грн; ж) збір за забруднен¬ня навколишнього середовища— 0,1 тис. грн; з) податок з рек¬лами — 0,2 тис. грн; к) комунальний податок — 0,3 тис. грн. Визначити структуру податків, зборів та інших податкових пла¬тежів, що сплатило підприємство у звітному періоді з урахуван¬ням: а) податків та зборів, що включені до ціни товарів; б) подат¬ків, зборів та інших обов'язкових платежів, що віднесені на собівартість продукції; в) податків та зборів, що сплачені за ра¬хунок прибутку підприємства. 7. Визначити суму, перераховану в Пенсійний фонд Укра¬їни та інші державні ці-льові фонди, здійснити відрахування із заробітної плати та визначити суму заробітної плати до видачі, якщо протягом звітного місяця нараховано заробітну плату штат¬ним працівникам: Іваненко 1.1. - 950 грн; Сидоренко П. П. - 1200 грн; Степаненко С. О. - 2700 грн; Петренко Г. В. - 1400 грн; Титаренко А. П. - 1800 грн. Сидоренко П.П. має троє дітей, віком до 16 років. Петренко Г.В. має 1 дитину віком до 16 років. 8. Визначити суму валових витрат підприємства, якщо сума податку на прибуток, перерахованого в бюджет, - 120 тис. грн; податок на дивіденди - 30 тис. грн; амортизацій-ні відрахування - 200 тис. грн; скоригований валовий дохід - 1250 тис. грн. 9. Визначити суму ПДВ, сплачену бюджету за резуль¬татами роботи підприємства, якщо протягом звітного кварталу здійснено господарські операції: 1) 02.04. - отримано від постачальника товари А на суму 10 000 грн (без ПДВ). Товари по-вністю оплачено 03.04; 2) 06.04. - надано експедиторські послуги на суму 3 000 грн, зокрема ПДВ. 3) 07.04. - отримано аванс за товари у сумі 15 000 грн., зокрема ПДВ. 4) 15.04. - імпортовано товари загальною вартістю 1 500 євро за курсом 9,7 грн за євро. Мито склало 550 грн. На суму ПДВ, нарахованого на митниці, виписано податковий вексель з терміном погашення 31.05. Вексель погашено вчасно. 5) 12.05. - придбано основні засоби, що не підлягають амортизації, на суму 10 000 грн (без ПДВ). 9. Визначити суму податку з власників транспортних засобів, яку сплатить підпри-ємство за наявні в нього автомобілі, виходячи з даних таблиці: Марка автомобі-ля Кількість, шт. Об'см двигуна, см3 Час в експлуатації, роки Ставка податку за 100 см3, грн "ВАЗ-2109" 1 1500 0 4 "ГАЗ-31 029" 2 2 400 2 10 "ГАЗ - 53" 1 4 800 5 40 11. Знайти оподатковувану суму прибутку і суму пода¬тку на прибуток, що буде пе-рерахований до бюджету, якщо: 1) виручка від реалізації продукції - 1200 тис. грн, в т. ч. ПДВ; 2) виручка від реалізації цінних паперів - 80 тис. грн; 3) витрати на придання та реалізацію цих цінних паперів - 60 тис. грн. 4) безплатно отримані основні засоби - 30 тис. грн ( без ПДВ); 5) стягнені штрафи - 10 тис. грн; 6) отримані відсотки з облігацій - 20 тис. грн; 7) витрати на сировину для виробництва продукції - 700 тис. грн (без ПДВ); 8) витрати на заробітну плату з нарахуваннями - 200 тис. грн. 9) податок на транспорт - 3 тис. грн; 10)податок на землю - 2 тис. грн; 11) сплата відсотків з банківським кредитом - 5 тис. грн; 12) сплачені штрафи - 25 тис. грн. 13) амортизація - 110 тис. грн; 14) виплата дивідендів - 20 тис. грн. 10. Фірма „Крокус" у 2010 році придбала за кордоном три легкових автомобілі: 2009, 2005 та 2000 років випуску. Перший авто¬мобіль коштував 18 000 дол. США, другий - 13 000 дол. США, і третій – 5000 дол. США. В ціну включено витрати на страхування та транспортування автомобі¬лів до кордону України 1200 дол. США. Обсяг циліндрів двигу-нів кож¬ної машини 1500 см3. На день заповнення митної декларації курс 1 дол. США до-рівнював 7,60 грн, курс 1 євро – 9,7 грн. Розрахувати суму непрямих податків, що вклю-чаються до ціни кожного автомобіля. Розв'язок задачі рекомендується оформити у вигляді таблиці: Назва то¬вару Ввізне мито Акцизний збір Сума ПДВ, грн Загальна сума по¬датків ставка за шт, євро су¬ма, грн ставка за см, євро сума, грн Автомобіль 2009 р. вип. 25 0,02 Автомобіль 2005 р. вип. 25 1,25 Автомобіль 2000 р. вип. 25 1,5 Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1.Дайте визначення податку. 2. За якими ознаками класифікуються податки? 3. Які функції виконують податки? Розкрийте зміст кожної з них. 4. Які основні блоки включає система оподаткування підприємств в Україні? 5. Розкрийте механізм вилучення непрямих податків. 6. Хто виступає платниками ПДВ? 7. Які ставки ПДВ застосовуються в Україні? 8. Що таке податковий кредит? 9. кі пільги існують по ПДВ? 10. Дайте визначення акцизу. 11. Які товари відносяться до підакцизних? 12. В яких одиницях виміру встановлюються ставки акцизних зборів? 13. До яких видів податків відноситься податок на прибуток? 14. Як визначається оподаткований прибуток підприємства за звітний період? 15. Які штрафні санкції застосовуються при несвоєчасній сплаті податку на прибу-ток? 16. Розкрийте сутність взаємовідносин підприємств з цільовими державними фонда-ми. 17. Які місцеві податки і збори сплачують підприємства? 18. Що розуміють під податковими щитами? 19. Які види і класи податкових щитів Вам відомі? 20. Розкрийте зміст кривої А. Лаффера. 21. Запропонуйте основні напрямки удосконалення системи оподаткування в Украї-ні. 22. Порядок визначення податкових зобов язань при сплаті єдиного податку. 23. Порядок нарахування санкцій за порушення податкової дисципліни. 24. Порядок визначення податкових зобов'язань при застосуванні єдиного податку, консолідованого податку на прибуток, при на¬рахуванні дивідендів. 25. Як оподатковуються дивіденди? 26. Що розуміють під витратами подвійного призначення в подат¬ковому законодавстві? 27. Чи враховують в складі валових витрат витрати, не пов'язані з господарською діяльністю? 28. Чи зменшують базу оподаткування податком на прибуток на суми збитків попе-редніх періодів? 29. Чи враховують в складі валового доходу емісійний дохід? 30. Які підприємства зобов'язані зареєструватись як платник ПДВ і виконувати зобов'язання щодо його сплати? Індивідуальні завдання 1. Назвати елементи доданої вартості, що оподатковується при сплаті ПДВ. Запов-нити схему. 2. Охарактеризувати методи обчислення суми акцизного збору. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 3. Визначити, які організації звільняється від сплати комунального податку. Запов-нити порожні місця структурно-логічної схеми. 4. Визначити, що включається до складу валового доходу, скоригованого доходу та валових витрат та як визначити прибуток до оподаткування. 5. На основі інформації, що міститься у таблиці, розрахувати: збільшення (зменшен-ня) валових доходів та витрат, валові доходи та витрати з урахуванням перелічених опе-рацій, збільшення (зменшення) податкових зобов'язань з подат¬ку на прибуток, порівняно з попередніми розрахунками, та відобразити результати розрахунків у таблиці. № п/п Показники Значення, тис. грн 1. Валові доходи за попередніми розрахунками 2190 2. Валові витрати за попередніми розрахунками 1670 3. Операції, що належить додатково врахувати (за необхід¬ності, зважаючи на правила податкового законодавства) 3.1 - Реалізовано продукції з відстроченням оплати 80 3.2 - Отриманий авансовий платіж за продукцію 45 3.3 - Отриманий банківський кредит 460 3.4 - Сплачений відсотки за банківський кредит 38 3.5 - Отриманий дивіденди від фінансових інвестицій 26 3.6 - Придбаний основні засоби з оплатою грошовими ко¬штами 380 3.7 - Надійшла оплата за раніше відвантажену продукцію 59 3.8 - Придбаний акції інших емітентів з оплатою грошови¬ми коштами 70 3.9 - Отримано від реалізації акцій власної емісії 350 - в тому числі емісійний дохід 40 3.10 - Отримано від реалізації облігацій власної емісії ПО 3.11 - Отримано доходів від участі в капіталі 16 3.12. - Сплачено пені, штрафів 19 4. Збільшення (зменшення) валових доходів, разом 5. Збільшення (зменшення) валових витрат, разом 6. Валові доходи з урахуванням перелічених операцій 7. Валові витрати з урахуванням перелічених операцій 8. Збільшення (зменшення) податкових зобов'язань з подат¬ку на прибуток, порівняно з попередніми розрахунками 6. На основі даних, що наведені у таблиці, розрахувати валовий прибуток, податковий кредит та суму ПДВ, що підлягає до сплати у бюджет. Відобразити результати розрахунків у таблиці. № п/п Показники Значення Вихідні дані реалізована в межах України реалізована за межами України 1. Обсяги реалізації продукції, одиниць 100 200 2. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн 2400 5600 3. Ціна реалізації одиниці продукції (з ПДВ), грн 78 84 (Продовження таблиці) 4. Грошові видатки на покупні матеріали, по¬слуги (з ПДВ), тис. грн 1240 3280 Обчислити: 5. Суму ПДВ з продажів, тис. грн) 6. Суму ПДВ з покупних матеріалів та по¬слуг, тис. грн 7. Чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн 8. Валовий прибуток (збиток) по кожному виду проду-кції, тис. грн • 9. Разом валовий прибуток (збиток), тис. грн 10. Податковий кредит 11. Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодуванню з бюджету), тис. грн 7. На основі даних таблиці розрахувати суму по¬даткових зобов 'язань при викорис-таннізагальної схеми оподаткування прибутку і ПДВ, при сплаті єдиного податк за став-кої 10% та 6%. Відобразити результати розрахунків у таблиці. Показники Значення 1. Валові доходи, тис. грн 260 - в т.ч. ПДВ отриманий 44 2. Валові витрати і амортизація, тис. грн 210 - в т.ч. ПДВ сплачений 23 3. Чисельність працюючих, осіб 6 4. Витрати на оплату праці, тис. грн 70 5. Ставка податку на прибуток 25% 6. Ставка відрахувань в фонди соціального призначення 37% Сума по¬даткових зобов 'язань, тис. грн: при загальній схемі оподат¬кування при-бутку і ПДВ при сплаті єдиного податку за ставкою 10 % при сплаті єди¬ного податку за ставкою 6 % зі сплатою ПДВ Податок на прибуток Єдиний податок ПДВ Комунальний податок Відрахування до фондів соц.страхування РАЗОМ 8. На основі даних таблиці обчислити санкції за порушення податкової дисциплі-ни. Результати обчислень відобразити у таблиці. Показники Значення 1. Недонараховані підприємством податкові зобов'язання, тис. грн, в тому числі 60 1.1. Виявлені самостійно підприємством:, тис. грн. 44 1.2. Виявлені органом податкової адміністрації:, тис. грн. 16 2. Термін прострочення виплати податкових платежів, днів 23 Облікова ставка НБУ: - на дату виникнення податкових зобов'язань; - на дату погашення податкових зобов'язань 23% 18% Обчислити: - суму штрафних санкцій - суму пені Разом санкцій за порушення податкової дисципліни 9. На основі даних таблиці обчислити податкові зобов'язання з податку на прибуток при загальній схемі оподат¬кування та податкові зобов'язання при сплаті консолідованого податку на прибуток. Результати обчислень відобразити у таблиці. Показники (тис. грн) Материнське підприємство Філія “Альфа” Філія “Бета” 1. Разом валові доходи 348 124 86 2. Разом валові витрати 120 98 42 3. Амортизація 147 66 34 1. Податкові зобов'язання з податку на прибуток при загальній схемі оподат¬кування РАЗОМ 2. Податкові зобов'язання при сплаті консолідо-ваного податку на прибуток РАЗОМ 10. . На основі даних таблиці обчислити суму податку на прибуток без урахування виплати ди¬відендів, суму авансового внеску податку на прибуток, суму належного до сплати податку у встановлені строки за відповідний період, та суму дивідендів, належних до перерахування власникам акцій. Результати обчислень відобразити у таблиці. Показники Сума, тис. грн 1. Усього валові доходи 1370 2. Разом валові витрати 6800 3. Амортизація 2530 4. Нараховані дивіденди, разом, в т.ч. 1200 - з виплатою грошовими коштами 400 - з виплатою акціями 800 5. Сума податку на прибуток без урахування виплати ди¬відендів 6. Сума авансового внеску податку на прибуток 7. Сума належного до сплати податку у встановлені строки за відповідний період 8. Сума дивідендів, належних до перерахування власникам акцій 11. Розрахувати суму скоригованого валового доходу ВАТ "Світло" за звітний ква-ртал на основі даних: 1) виручка від реалізації продукції - 582 тис. грн, в т. ч. акцизний збір - 75 тис. грн; 2) чистий дохід від реалізації оборотних активів - 120 тис. грн; 3) штрафи, отримані за рішенням суду - 25 тис. грн; 4) емісійний дохід - 30 тис. грн; 5) отримані дивіденди від нерезидентів - 12 тис. грн. 12. За даними підприємства "Магія" визначити суму валових витрат за звітний ква-ртал: 1) придбано і використано матеріали для виробничих потреб на суму 360 тис. грн, зокрема ПДВ - 60 тис. грн; 2) нараховано заробітну плату персоналу підприємства - 96 тис. грн, сума нарахувань на неї склала 32 тис. грн, а утримань - 19 тис. грн; 3) придбано торгових патентів на суму 8 тис. грн; 4) виплачено дивіденди резидентам України - 10 тис. грн; 5) сплачено податки: - з власників транспортних засобів - 1 тис. грн; - плата за землю - 2 тис. грн; - комунальний податок - 0,5 тис. грн. 6) сплачено штрафи та неустойки за рішенням сторін договорів - 4,2 тис. грн; 7) продано основних засобів на суму 12,6 тис. грн, балансова вартість їх на початок звітно-го кварталу складала 18,3 тис. грн; 8) витрати на проведення презентації нової продукції підприємства - 10,8 тис. грн; 9) оподаткований прибуток за попередній рік - 980 тис. грн. 13. Визначити суму податкового кредиту з податку на додану вартість, якщо протя-гом звітного періоду підприємством: 1) отримано від постачальника сировину для виробництва на суму 456 тис. грн (з ПДВ), мі контрагентами є домовленість, що оплата проводиться в розмірі 40% за фактом поставки; 2) придбано основні засоби загальною вартістю 324 тис. грн (з ПДВ), зокрема ті, що підля-гають амортизації вартістю 204 тис. грн (з ПДВ), 3) сплачено аванс постачальнику за матеріали для виробництва - 10 тис. грн (без ПДВ). 14. Визначити сплачений податок на прибуток та су¬му ПДВ, сплачену до бюджету на основі даних про роботу підприєм¬ства у звітному кварталі: 1) нараховано заробітну плату робітникам - 1884 тис. грн, адміністра¬тивному персоналу - 1088 тис. грн. Відрахування з заробітної плати 1095 тис. грн; 2) придбано матеріали для виробництва на суму 2 592 тис. грн (з ПДВ); 3)залишок матеріалів на складі на початок періоду на суму 156 тис. грн, на кінець періоду - на суму 2080 тис. грн; 4) оплачено послуги консалтингової фірми - 456 тис. грн (з ПДВ); 5) сплачено податок на землю - 48 тис. грн; 6) сплачено податок з власників транспортних засобів - 11 тис. грн; 7) амортизація - 145 тис. грн; 8) договірна ціна продукції (з ПДВ) - 6 450 тис. грн. ' 15. Загальними зборами акціонерів ВАТ "Мрія" прийн¬ято рішення про створення фонду виплати дивідендів у розмірі 60 % від чистого прибутку товариства за звітний рік. Після проведення ряду розрахунків було нараховано і сплачено до бюджету 180 тис. гри авансово¬го внеску податку на прибуток за нараховані дивіденди. Визначити суму нарахо-ваного та сплаченого підприємством "Мрія " податку па прибуток за звітний рік. 16. Визначити суму єдиного податку і суму податку, що підлягає сплаті до бюдже-ту малого підприємства «Нарцис» на основі даних: 1) мале підприємство «Нарцис» у поточному році мало середньообліко-ву чисельність працюючих 10 осіб; 2) обсяг виручки від реалізації продукції за рік склав 300 тис. грн; 3) фактично сплачено єдиного податку у поточному році 12 тис. грн; 4) ставка єдиного податку встановлена у розмірі 6 %. 17. Підприємство виробляє та продає на території України бензин. Визначте суму акцизного збору належного до сплати в бю¬джет, якщо в звітному кварталі обсяги реаліза-ції бензину склали 500 000 л. Дані щодо реалізації наведено в таблиці. Опис товару (про- дукції) згідно з УКТ ЗЕД Обсяг реалі-зації, л Ціна за 1 літр Обсяг реалі-зації, л Ставки акцизного збору в відсотках до обороту Ставки акцизного збору в тве-рдих одиницях Дизельне пальне 100 000 7.20 100 000 20 45 євро за 1 000 л Бензин моторний А-98 ЕК 400 000 8.00 400 000 20 60 євро за 1 000 л 18. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бю¬джету за звітний період товари-ством "Конкодр", на основі даних: ТОВ "Конкорд" виготовляє молочні та кисломолочні продукти, загальний обсяг реалізації яких у звітному періоді за контракт¬ними цінами ста-новив 120 тис. грн, з них експортовано - на 40 тис. грн; у цьому самому звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини за контрактними цінами на суму 56 тис. грн, з них використано для виробництва товарів на екс¬порт матері¬али на суму 24 тис. грн, а решту - на виробництво товарів, реалізованих на території України; У попередньому пері-оді було задекларовано товари, які пе¬редбачалося експортувати, але не було експортова-но, а реалізовано на території України на суму 30 тис. грн. Підприємству "Конкорд" у зві-тному періоді було повернуто неякісні товари вартістю 42 тис. грн, що були реалізовані на території України і які було задекларовано в попередньому періоді. Тематика рефератів 1. Прямі і непрямі податки (обов'язкові платежі) - порядок нара¬хування і стягнення. 2. Проблеми та шляхи оптимізації податкового навантаження під¬приємств в Україні. 3. Порядок визначення прибутку як об'єкта оподаткування. 4. Податок на додану вартість та особливості визначення податко¬вих зобов'язань підприємств. 5. Порядок оподаткування підприємств в країнах СНД та Євро¬пейського співтовариства. 6. Проблеми збалансування інтересів в системі оподаткування під¬приємств в Україні. 7. Основні напрями удосконалення системи оподаткування підприємств в Україні. 8. Проблеми оптимізації податкового тягара. 9. Єдиний фіксований податок: переваги й недоліки. 7. Механізм впливу ПДВ на результати господарсько-фінансової діяльності підпри-ємств. 8. Взаємовідносини підприємств з цільовими державними фондами. Література: 8,9,15,16,17,19,23,25,26,27,30. Оцінка за темою Підпис __________________ Змістовий модуль ІІ Фінансове забезпечення господарсько-фінансової діяльності підприємств Тема 5. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів Ключові слова Основні виробничі фонди, амортизація, капітальні вкладення, власні фінансові ресурси підприємств, просте та розширене відтворення основних засобів, капі-тальний ремонт, фондовіддача, фондомісткість, фондоємність, фондоозброєність, ча-стка активної частини основних засобів. Практичне заняття 7 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Методи розрахунку амортизаційних відрахувань. 2. Кредитування відтворення основних засобів. 3. Ремонт основних засобів і його фінансове забезпечення. Тестові завдання 1. Що з перерахованого нижче належить до оборотних активів: а) дебіторська заборгованість; б) основні фонди; в) незавершене будівництво; г) доходи майбутніх періодів. 2. Що з перерахованого нижче належить до необоротних активів: а) матеріальні запаси; б) дебіторська заборгованість; в) незавершене будівництво; г) витрати майбутніх періодів. 3. Критерієм розподілу фінансово-майнових ресурсів на оборотні і необоротні активи є: а) вартісна ознака; б) часова ознака тривалості корисного використання; в) характер участі у виробничих процесах; г) немає правильної відповіді. 4. У підсумку балансу підприємства основні засоби (основні фонди) зазвичай враховуються: а) за первісною вартістю; б) за залишковою вартістю; в) за сумою зношення за період експлуатації; г) за потенційною ринковою вартістю. 5. Просте відтворення основних засобів фінансується з таких джерел: а) амортизаційні відрахування; б) амортизаційні відрахування, прибуток та інші внутрішні джерела; в) амортизаційні відрахування, прибуток та інші внутрішні джерела, кошти від емісії акцій; г) з будь-яких зовнішніх і внутрішніх джерел. 6. Справедлива вартість активу - це: а) вартість активу на момент його придбання (створення); б) вартість активу з вирахуванням його зношення; в) вартість активу з урахуванням його зношення та витрат на поліпшення; г) вартість активу, за якою може бути здійснений обмін (продаж) активу між зацікавленими та незалежними сторонами. 7. Фондовіддача - це показник використання основних фондів, що розраховуєть-ся як: а) відношення прибутку до вартості основних фондів; б) відношення доходу до вартості основних фондів; в) відношення вартості основних фондів до прибутку; г) відношення вартості основних фондів до доходу. 8. Показник, який розраховують як відношення вартості основних засобів до чи-сельності робітників, називається: а) фондомісткість; б) фондовіддача; в) фондоозброєність; г) рентабельність. 9. Характерними для процесу простого відтворення основних засобів: а) основним джерелом фінансування виступають амортизаційні відрахування; б) відтворення основних засобів відбувається шляхом нового будівництва; в) вибулі основні засоби обов'язково замінюються на нові з аналогічною або ско-ригованою на індекс інфляції первісною вартістю; г) за відбувається кількісне та якісне зростання на підприємстві основних засобів. 10. До необоротних активів відносять: а) капітальні інвестиції; б) відстрочені податкові активи; в) гудвіл; г) напівфабрикати; д) будівлі. 11. Залежно від способу перенесення вартості на вироблений продукт активи підприємства поділяються на: а) власні та орендовані; б) необоротні та оборотні; в) основні та оборотні; г) виробничі та невиробничі. 12. Відтворювальна структура характеризує співвідношення капітальних інве-стицій а) у монтаж устаткування; б) у технічне переозброєння діючого підприємства; в) в реконструкцію діючого підприємства; г) у розширення діючого підприємства; д) у нове будівництво. 13. З перерахованих показників стан основних виробничих засобів підприємства характеризують: а) коефіцієнт оновлення основних засобів; б) фондомісткість продукції; в) коефіцієнт змінності роботи устаткування; г) коефіцієнт зносу основних засобів; 14. Рівень забезпеченості підприємства основними засобами визначають за до-помогою показників: а) рентабельності основних засобів; б) коефіцієнту придатності основних засобів; в) коефіцієнту реальної вартості основних засобів у майні підприємства; г) фондовіддачі основних засобів; д) фондомісткості. 15. Індексація балансової вартості груп основних фондів за податковим облі-ком: а) за сумою завжди збігається із сумою дооцінки відповідних основних засобів у бухгалтерському обліку; б) проводиться, якщо рівень інфляції в країні перевищує 10 %; в) призводить до збільшення додаткового капіталу підприємства; г) призводить до зменшення додаткового капіталу підприємства; д) проводиться щорічно за рішенням керівництва. 16. Сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство сподівається отримати після закінчення терміну корисного використання - це... а) справедлива вартість; б) ліквідаційна вартість; в) амортизована вартість; г) залишкова вартість. 17. Балансова вартість груп основних засобів на початок звітного періоду визначається: а) як балансова вартість груп основних засобів на початок періоду, що передував звітному, збільшена на величину придбаних основних засобів і зменшена на суму виведених з експлуатації основних засобів відповідної групи та суму амортизаційних відрахувань періоду, що передував звітному; б) як балансова вартість основних засобів у звітному кварталі з урахуванням введення вибуття основних засобів цього кварталу; в) як балансова вартість основних засобів на початок попереднього кварталу за мінусом амортизаційних відрахувань; г) як балансова вартість основних засобів на початок періоду, що передував звітному, ура-хуванням введення і вибуття основних засобів. 18. При визначенні терміна корисного використання враховують: а) очікувану потужність; б) очікуваний моральний і фізичний знос; в) нормативний термін використання; г) економічні вигоди; д) вартість придбання основних засобів. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Практичні завдання 1. Вартість основних виробничих фондів підприємства на початок року склала 3650 тис. грн. Рух основних фондів на протязі року наведено в таблиці. Рух основних фондів підприємства (тис. грн) Дата Введення Вибуття 7 лютого 40 16 22 квітня 76 4 25 серпня 24 8 2 жовтня 32 - Визначити середньорічну і вихідну вартість основних виробничих фондів, а також кое-фіцієнти їх вибуття і оновлення. 2. Використовуючи дані, що наведені в таблиці, розрахувати необхідні показники, провести аналіз і дати оцінку ефективності використання основних засобів. Визначити величину економії (додаткової потреби) капітальних вкладень за рахунок збільшення (зме-ншення) фондовіддачі основних засобів. Вихідні дані для розрахунку показників ефективності використання основних засобів ПОКАЗНИКИ Періоди базисний звітний Виручка, тис.грн 1260 1530 Прибуток, тис.грн 87 92 Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн в т.ч. активна частина, тис.грн 550 124 620 160 Середньооблікова чисельність працівників, чол. 31 30 3. Річний випуск продукції промислового підприємства, що про¬ектується, визначено на рівні 10 млн. грн. Визначити потребу під¬приємства в основних засобах на підставі показника фондоміст¬кості (середнього по галузі). Вихідна інформація для розрахунків наведена у таблицях (дані умовні). ВИХІДНА ІНФОРМАЦІЯ ЩОДО РОЗМІРУ ОСНОВНИХ ФОНДІВ ПО ПІДП-РИЄМСТВАХ РІЗНИХ ГАЛУЗЕЙ, млн. гри Показники Значення Основні засоби виробничих галузей: 5213,8 промисловості 2554,9 сільського господарства 1259,2 будівництва 155,4 транспорту та зв'язку 982,7 інші галузі 261,6 Основні засоби невиробничих галузей: 3220,9 житлового господарства 1424,1 комунального господарства та побутового обслуговування 326,0 охорони здоров'я та освіти 1107,0 науки, культури та інших галузей 363,8 Разом 8434,7 ВИХІДНА ІНФОРМАЦІЯ ЩОДО ОБСЯГУ ВИРОБНИЦТВА ПО ПІДПРИЄМСТВАХ РІЗНИХ ГАЛУЗЕЙ, млн. грн Показники Значення На підприємствах виробничих галузей: 12413,8 промисловості 5677,6 сільського господарства 3228,7 будівництва 420,0 транспорту та зв'язку 2396,8 інші галузі 670,8 На підприємствах невиробничих галузей: 8705,1 житлового господарства 3747,6 комунального господарства та побутового обслуговування 795,1 охорони здоров'я та освіти 3162,9 науки, культури та інших галузей 983,2 4. Проаналізувати стан основних засобів на 01.04. поточно¬го року на підприємстві, якщо відомо, що за 1 квартал підприємством було введено в дію основних виробничих засобів на суму 1076 грн, а ви¬ведено відповідно на суму 2 056 грн. Балансова вартість основних виро¬бничих засобів станом на 01.01. поточного року становила 20 530 грн, а амортизаційні відрахування за 1 квартал поточного року - 633 грн. 5. Заповнити таблицю та визначити показники стану основних засобів, на основі наведених даних. тис, грн Показник Залишок на поча-ток року Введено зарік Виведе¬но за рік Залишок на кінець періоду Будівлі, споруди 6711 1200 - Машини та облад¬нання 9780 4531 1256 Транспортні засоби 2564 52 - Інші основні засоби 225 45 21 Разом, за первісною варті-стю Залишкова вартість 14915 - - 18375 Знос - - 6. Розрахувати суму амортизаційних відрахувань, яка зменшує оподатковуваний прибуток звітного періоду за умови та¬ких даних. Балансова вартість основних засобів на початок кварталу становить: • будівля адміністративного корпусу - 3300 тис. грн; • будівлі цеху 2 200 тис. грн; • комп'ютерна техніка 15 тис. грн; • засоби зв'язку - 3 тис. грн; • вантажний автомобіль - 89 тис. грн; • станкове обладнання 150 тис. грн; • офісні меблі - 40 тис. грн; • телевізор - 5 тис. грн; У звітному кварталі підприємство продало вантажний автомобіль і придбало два баштових крани на суму 340 тис. грн. 7. Первісна вартість основних засобів складає 560 тис.грн, ліквідаційна вартість оцінена у розмірі 30 тис.грн. Використовуючи метод сум одиниць продукції визначити суму амортизаційних відрахувань по підприємству та балансову вартість основних засо-бів. Розрахунок оформити в таблиці. Розрахунок суми амортизаційних відрахувань підприємства Період Фактичний обсяг виробництва Норма амортизацій-них відрахувань Сума аморти-заційних відра-хувань Балансова вартість рік 80000 І кв. 20000 ІІ кв. 150000 ІІІ кв. 230000 ІV кв. 220000 8. Витрати на придбання комп’ютера і програмного забезпечення складають 15 тис.грн. Нормативний термін корисного використання основних засобів – 5 років. Лікві-даційна вартість комп’ютера становить 5% від первісної вартості. Провести розрахунки річних сум амортизаційних відрахувань прямолінійним методом, методом прискорення залишкової вартості і кумулятивним методом. Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Що входить до складу необоротних активів? 2. Дайте визначення нематеріальних активів. 3. Що відноситься до основних засобів підприємств? 4. Які фази включає кругооборот основних засобів і нематеріальних активів? 5. Як визначається залишкова вартість нематеріальних активів і основних засобів? 6. Дайте визначення амортизації. 7. Які методи амортизації Вам відомі? 8. В яких випадках застосовується прискорена амортизація основних засобів? 9. Приведіть класифікацію основних засобів в залежності від норм амортизаційних ві-драхувань, що застосовуються в Україні. 10. Які види ремонту можуть здійснювати на підприємстві? 11. Якими способами може здійснюватися капітальний ремонт основних засобів. Які джерела його фінансування? 12. Що належить до нематеріальних активів? 13. Як оцінюється балансова вартість безоплатно отриманих осно¬вних засобів? 14. Як оцінюється балансова вартість основних засобів, отриманих в результаті обмінних операцій (по бартеру)? 15. Як оцінюється стан зносу основних засобів? 16. Які основні показники застосовують для оцінки ефективності використання основ-них засобів? 17. Чим відрізняється порядок індексації основних засобів в бух¬галтерському і податко-вому обліку? Індивідуальні завдання 1. Визначити, які існують форми та як здійснюється відтворення основних засобів. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 2. Визначити шляхи поліпшення структури основних засобів. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 3. Визначити форми оновлення основних засобів у процесі розширеного відтворення. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 4. Визначити основні напрями підвищення ефективності використання основних засобів. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. 5. Відповісти на питання, проставляючи у рядках відповідно відповіді: Так — «+» Ні — «-» Чи вірно, що: 1. Основні засоби — це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, надання в оренду ін¬шим особам, або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного викорис¬тання (експлуатації) яких більше одного року (або операційно¬го циклу, якщо він довший за рік). 2. В економічних розрахунках використовують наступні оцінки основних засобів: первісну, відновлену, залишкову, балансову, ліквідаційну. 3. Амортизація — це процес перенесення вартості основних фон¬дів і нематеріальних активів з урахуванням витрат на їх при¬дбання, виготовлення або поліпшення. 4. До джерел власних засобів відносяться: амортизація; знос не¬матеріальних активів; прибуток, що залишається в розпоря¬дженні підприємства. 5. До джерел позичкових коштів відносяться: кредити банків, дольова участь у будів-ництві фінансування із бюджету, фінансу¬вання із позабюджетних фондів. 6. Платник податку не може самостійно прийняти рішення про застосування кумуля-тивного методу амортизації основних фондів гр. 111. 7. Порядок бухгалтерського обліку балансової вартості груп осно¬вних засобів встановлення Міністерством фінансів України. 8. Амортизація основних засобів груп II і 111, IV проводяться до досяг¬нення балансової вартості групи нульового значення. 9. Нарощування амортизації здій¬снюються по чотирьом групам. 10. Фондомісткість — це показник зворотній фондовіддачі, який характеризує вели-чину основних виробничих фондів. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 6. Розрахувати залишкову (балансову) вартість основних за¬собів на початок поточного кварталу та суму амортизаційних відрахувань за по¬точний квартал за «податковим» методом. Ре-зультати розрахунків відобразити у таблиці. № Показники Значення бу- дівля транспортні засоби устатку-вання 1. Залишкова (балансова) вартість основних засобів на початок попереднього кварталу, тис. грн 700,0 180,0 450,0 2. Витрати на поліпшення основних засобів протягом попереднього кварталу, тис. грн 56,0 13,0 - - в тому числі віднесено на валові витрати, тис. грн 3 Вибуття основних засобів протягом попе¬реднього кварталу, тис. грн - 25,0 30,0 4. Введення в дію (придбання) основних за¬собів протягом попереднього кварталу, тис. грн - - 78,0 5. Залишкову (балансову) вартість основних за¬собів на початок поточного кварталу, тис. грн 6. Суму амортизаційних відрахувань за по¬точний квартал за «податковим» методом, тис. грн 7. Розрахувати різними методами нарахування амортизації суму аморитизаціїних відрахувань для першого року експлуатації.. Результати розрахунків занести у таблицю. № Показники Значення будівля транспортні засоби устаткування нематеріальні активи 1. Первісна вартість, тис. грн. 400,0 80,0 350,0 60,0 2. Ліквідаційна вартість, % від пе-рвісної вартості - 20,0 15,0 - 3. Нормативний строк екс-плуатації, років - 4 5 3 4. Метод амортизації подат-ковий кумуля-тивний прискорено¬го зменшен¬ня за-лишко¬вої вар-тості ліній¬ний Обчислити для першого року експлуатації 5. Норму амортизаційних відраху-вань, % (Продовження таблиці) 6. Вартість, що підлягає амортиза-ції, тис. грн 7. Суму амортизаційних від-рахувань, тис. грн 8. Разом амортизаційних від-рахувань, тис. грн 8. Підприємство придбало обладнання вартістю 320 тис. грн ліквідаційну вартість обладнання встановлено на рівні 10 % від пе¬рвісної, а термін корисного використання - 9 років. Враховуючи збіль¬шення економічних вигід від експлуатації обладнання, через три роки термін корисного використання було подовжено на 2 роки. Враховую¬чи, що для на-рахування амортизації використовувався прямолінійний метод, визначити місячну суму амортизації споруди та залишкову вартість обладнання на кінець восьмого року експлуа-тації. 9. Покупна вартість обладнання за мінусом ліквідаційної вартості складає 52 тис.грн., строк його служби 5 років. На даний вид обладнання застосовується прискорена амортизація. Методом врахування цілих значень років служби визначити річні суми амор-тизаційних відрахувань. Тематика рефератів 1. Основні фонди підприємства: аналіз стану, динаміки руху та ефективності вико-ристання. 2. Амортизація як інструмент оптимізації інтересів держави та ви¬робника. 3. Фінансові джерела простого і розширеного відтворення необоротних активів та оптимізація їх співвідношення. 4. Політика формування необоротних активів та визначення потреби у них. 5. Оптимізація складу основних засобів та оцінка їх вартості. 6. Оцінка ефективності використання основних засобів. Література: 5,9,10,12,13,15,16,17,18,19,20,23,25,26,27. Практичне заняття 8 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Обґрунтування методу амортизації і визначення амортизаційної політики 2.Визначення окупності капітальних вкладень. Тестові завдання 1. Залежно від участі у виробничому процесі активи підприємства поділяються на: а) матеріальні та нематеріальні; б) основні та оборотні; в) монетарні та немонетарні; г) виробничі та невиробничі основні засоби; д) немає правильної відповіді. 2. Ліквідаційна вартість об'єкта не впливає на річну норму та суму амортизації при використанні... а) прямолінійного методу нарахування амортизації; б) виробничого методу нарахування амортизації; в) кумулятивного методу нарахування амортизації; г) методу прискореного зменшення залишкової вартості. 3. Використання прискорених методів нарахування амортизаційних відраху-вань доцільне: а) якщо інтенсивність експлуатації об'єкта максимальна в перші роки його служби; б) коли в другій половині строку служби основного засобу зростають витрати на ремонт; в) призводить до штучного завищення виробничої собівартості продукції в перші роки експлуатації об'єкта; г) дозволяє підприємству з кожним роком збільшувати власні фінансові ресурси за рахунок зростання амортизаційних відрахувань. 4. При використанні податкового методу нарахування амортизації всі основні засоби підприємства поділяються на: а) дві групи; б) три групи; в) чотири групи; г) п'ять груп. 5. За ступенем використання у виробничому процесі основні засоби поділяють-ся на ті, що: а) знаходяться в експлуатації; б) передані на безоплатній основі; в) надані в оперативну чи фінансову оренду; г) не беруть участі у виробництві; д) беруть участь у виробництві основної та неосновної продукції підприємства. 6. Для виробничого обладнання Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» передбачена ставка амортизації, яка дорівнює: а) 3,25 %; б)10%; в) 6 %: г) 15%. 7. Оберіть правильне твердження: а) вартість, що амортизується - це первісна або переоцінена вартість; б) справедливою вартістю об'єктів основних засобів вважається вартість витрат, які мають бути зроблені для їх відтворення в даний момент; в) переоцінка основних засобів являє собою процес приведення залишкової варто-сті об'єкта в узгодження з їх справедливою вартістю; г) ліквідаційна вартість визначається в момент списання об'єкта основних засобів. 8. У податковому обліку для транспортних засобів підприємства застосовують ква-ртальну ставку амортизації в розмірі: а) 10%; б) 2 %; в) 3,75 %; г) 6 %. 9. Оберіть правильні твердження: а) основні засоби, що знаходяться на консервації не беруть участі у виробничому процесі; б) нематеріальні активи підпадають під силу дії фізичного зносу; в) індексація балансової вартості груп основних засобів проводиться, якщо рівень інфляції перевищує 10%; г) балансова вартість основних засобів дорівнює залишковій. 10. На який з перелічених об'єктів основних засобів не нараховується амортиза-ція: а) передавальні пристрої; б) будівлі; в) земельні ділянки; г) транспортні засоби. 11. Який з методів амортизації не передбачає безпосередньої залежності амо-ртизаційних сум від часового періоду: а)виробничий; б) зменшення залишкової вартості; в) прискореного зменшення залишкової вартості; г) кумулятивний (метод суми років). 12. Який з методів амортизації забезпечує рівномірне в часі нарахування амор-тизаційних сум: а) прямолінійний; б) зменшення залишкової вартості; в) прискореного зменшення залишкової вартості; г) кумулятивний (метод суми років). 13. При визначенні балансової вартості основних засобів як бази нарахування амо-ртизації за «податковим»- методом не враховують: а) вартість основних засобів, введених в дію протягом попереднього періоду; б) вартість амортизації, нарахованої на протязі попереднього періоду; в) вартість переоцінки, здійсненої відповідно до змін ринкової вартості об'єктів основних засобів; г) вартість індексації, здійсненої відповідно до темпів інфляції протягом попереднього періоду. 14. Як нараховується амортизація на нематеріальні активи, що зношуються в процесі експлуатації: а) за методом подвійного зменшення балансу; б) за методом амортизації по залишковій вартості; в) за прямолінійним методом; г) амортизація на нематеріальні активи не нараховується. 15. Що з переліченого входить до власних джерел фінансування інвестицій в розширене відтворення основних фондів підприємства: а) амортизаційні відрахування б) прибуток; в) акціонерний капітал; г) все перелічене вище. 16. Що з переліченого належить до залучених джерел фінансування інвестицій в розширене відтворення основних фондів підприємства: а) амортизаційні відрахування; б) прибуток; в) банківські кредити; г) акціонерний капітал. 17. Що з переліченого входить до позичкових джерел фінансування інвестицій в розширене відтворення основних фондів підприємства: а) амортизаційні відрахування; б) прибуток; в) банківські кредити; г) акціонерний капітал. 18. Чиста теперішня вартість (№У) довгострокового інвестиційного проекту визначається як: а) алгебраїчний підсумок номінальної вартості грошових надходжень, витрат і виплат за один рік; б) алгебраїчний підсумок чистого прибутку (збитків) за певну кількість років; в) підсумована за певну кількість років вартість дисконтова них чистих грошових (готівкових) потоків; г) співвідношення чистого прибутку до витрат без урахування амортизації. 19. Ставка дисконтування при визначенні теперішньої вартості майбутніх грошових потоків при визначенні ефективності довгострокових реальних інвестицій визначається нарівні: а) середнього розміру ставки відсотків за довгостроковими банківськими кредитами; б) облікової ставки НБУ; в) бажані для інвестора ставки дохідності, що базується на дохідності інвестицій в альтернативні за мірою ризику проекти; г) жодна з наведених відповідей не є правильною. 20. Внутрішня ставка дохідності (ІКК) при оцінках ефективності довгострокових інвестиційних проектів визначається як: а) алгебраїчний підсумок грошових надходжень і виплат за певний часовий період; б) алгебраїчний підсумок чистого прибутку (збитків) за певний часовий період; в) підсумована за певний період вартість дисконтованих чистих грошових (готівкових) потоків; г) розмір ставки дисконтування, за якого чиста теперішня вартість інвестиційного проекту за відповідний період дорівнює нулю. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Практичні завдання 1. Акціонерне товариство купило брокерське місце за 450 тис.грн строком на 3 ро-ки і “ноу хау” за 960 тис.грн. Яку суму амортизаційних відрахувань щоквартально повин-на нараховувати бухгалтерія по цим нематеріальним активам? Визначити суму прибутку, що “зекономлена” на протязі року за рахунок амортизації нематеріальних активів. 2. Існують альтернативні варіанти формування необоротних ак¬тивів підприємства переробної промисловості. Розглядаються два варіанти формування на: а) придбання нерухомості; б) будів¬ництво підприємства за проектом. При цьому, за умов прийняття першого варіанта, потреба в коштах становитиме 300,0 тис. грн, за умов прийняття друго-го — 320,0 тис. грн. Можливі варіанти й щодо вибору лінії з переробки сировини, а також обладнання та устаткування (вихідна інформація наведена у таблиці). Слід зазначити, що обраний варіант придбання обладнання є визначальним при формуванні нематеріальних активів. Так, за першим варіантом придбання обладнання, потреба в нема¬теріальних активах становитиме 4,0 тис. грн, за другим — 2,0 тис. грн. На підставі всього зазначеного вище визначте та обґрунтуйте кожний з можливих варіантів формування необоротних активів підприємства. ВИХІДНА ІНФОРМАЦІЯ ЩОДО ОБЛАДНАННЯ ПІДПРИЄМСТВА Показник Варіант 1 Варіант 2 Продуктивність лінії, кг/год 500,0 500,0 Вартість придбання лінії з переробки сировини, тис. грн 70,0 60,0 Транспортні витрати, (у % до вартості облад¬нання) 5,0 15,0 Вартість обладнання, що не входить до лінії з переробки сировини, (у % до вартості облад¬нання) 10,0 15,0 Вартість інструментів та приладів, (у % до вар¬тості обла-днання) 15,0 15,0 3. Визначити суму нарахованої податковим методом амортизації за II квартал. Ви-хідні дані для розрахунків наведено в таблиці. Група ос-нов¬них за-собів Балансова вартість на початок І квартал, грн Вибуло ос¬новних за¬собів у І квар-талі, грн Придбано основ-них за¬собів у II кварталі, грн Сума амор¬тизації у І кварталі, грн Група 1 897 200 130 200 20 400 12 500 Група 2 124 500 4 500 58 100 18 900 Група 3 478 900 41 700 26 200 23 000 Група 4 78 100 15 100 5 200 11 000 4. Який рівень ліквідаційної вартості (у відсотках до первісної) доцільно встанови-ти підприємству, якщо пе¬рвісна вартість об'єкта основних засобів становить 20 тис. грин Термін корисного використання встановлений підприємством - 5 років, нормативний - 7 років. 5. Підприємство придбало обладнання, первісна вартість якого складає 500 тис. грн. З урахуванням особливостей експлуатації встановлено термін корисного використання обладнання - 6 років. За цей час підприємство планує випустити 2 500 тис. одиниць деталей, у тому числі з використанням придбаного обладнання - 1080 тис. оди-ниць. Розрахувати виробничим методом суму амортизацій за кожен рік експлуатації, як-що завантаження обладнання по роках планується у таких обсягах: 1-й рік-120 000 тис. одиниць; 2-й рік - 200 000 тис. одиниць; 3-й рік - 220 000 тис. одиниць; 4-й рік - 200 000 тис. одиниць; 5-й рік-180 000 тис. одиниць; 6-й рік- 160 000 тис. одиниць. 6.Первісна вартість об'єкта амортизації - автомобіля, який перебуває на балансі пі-дприємства "Автобаза" становить - 258 тис. грн. Сума коштів, яку підприємство очікує отримати від продажу автомобіля після закінчення терміну його корисної експлуатації, складає 15 тис. грн. Срок корисного використання - 5 років. Передбачається, що загаль-ний пробіг автомобіля становитиме 1100 тис. км. За перші чотири 4 роки фактичний про-біг автомобіля склав: 1-й рік - 250 тис. км; в 2-й рік - 230 тис. км; в 3-й рік - 235 тис. км; в 4-й рік - 210 тис. км. Визначити залишкову вартість автомобіля на кінець четвертого року його експлуатації, а також спрогнозувати суму амортизаційних відра¬хувань у п'ятий рік служби об'єкта. 7. Первісна вартість об'єкта основних засобів 6500 грн, ліквідаційна вартість стано-вить 850 грн. У перший рік експлуатації бу¬ло списано на витрати виробництва 2 600 грн. Визначити прогнозова¬ний термін корисного використання об'єкта основних засобів, якщо нарахування амортизаційних відрахувань здійснюється за методом зме¬ншення залишкової вартості. 8. Підприємство закупило для використання у виробниц¬тві обладнання на суму 420 тис. грн (з ПДВ) . Витрати на транспорту¬вання й монтаж обладнання становили 30 тис. грн, підприємство вста¬новило термін корисного використання обладнання 6 років, а ліквіда¬ційну вартість - 26 тис. грн. Визначити норму амортизаційних відрахувань для обладнання за умови застосування методу прямолінійної амортизації і методу зменшення залишкової вартості; з'ясувати, який з названих методів амортизації еко¬номічно вигідні-ший. Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1.Яким чином здійснюється амортизація нематеріальних активів? 2. Що розуміють під ліквідаційною вартістю основних засобів? 3.. Що розуміють під капітальними вкладеннями? 4. Розкрийте основні джерела капітальних вкладень суб’єктів господарювання. 5. Які види лізингу застосовуються в Україні? 6. В чому полягають відмінності між фінансовим і оперативним лізингом? 7. Які види витрат включає плата за лізинг? 8.Які методи амортизації застосовуються при визначенні фінан¬сових результатів (прибутку, збитку)? 9.Який метод застосовується для нарахування амортизації нема¬теріальних активів? 10.На які основні засоби не здійснюється нарахування амортиза¬ції? 11.Чи нараховується амортизація на отримані на умовах оренди підприємством основні засоби? 12.Чи нараховується амортизація на основні засоби, які не введені в дію (законсервовані)? 13.Які ставки (норми) амортизації застосовуються при її нараху¬ванні за «податковим» ме-тодом? 14.Чи нараховується амортизація на невиробничі основні засоби? Індивідуальні завдання 1. Назвати методи оцінки вартості необоротних активів та охарактеризуйте їх. 2. Назвати фактори, що впливають на структуру основних засобів. 3. Визначити склад капітальних вкладень на підприємстві. 4. Заповнити порожні місця структурно-логічної схеми. Навести класифікацію капі-тальних вкладень за призначенням та їх приклади. 5. Назвати джерела фінансування капітальних вкладень. 6. Назвати фактори, від яких залежить структура фінансування капіталовкладень. 7. Охарактеризувати методи визначення потреби підприємства у капітальних вкла-деннях. 8. Визначити та охарактеризувати методи оцінки ефективності капіталовкладень підприємства. Назвати показники, за допомогою яких визначається ефективність використання основних засобів. 9. Назвати фактори, що впливають на дисконтовану ставку. 10. На основі наведених даних розрахувати: прибуток до оподаткування, податок на прибуток, річний готівковий потік (CF), теперішню (дисконтована) вартість річного готівкового потоку, строк окупності початкових інвестицій, індекс прибутковості за роз-рахунковий період. Результати розрахунків відобразити у таблиці. ПОКАЗНИКИ, тис. грн РОКИ 0 1 2 3 4 Капіталовкладення в основні засоби (придбан¬ня, мо-нтаж) 500 - - - - Чистий дохід (виручка) від реалізації - 400 420 440 460 Витрати, разом - 180 190 200 210 - в т.ч. амортизація - 140 140 140 140 Ставка дисконтування, % 20 20 20 20 Прибуток до оподаткування Податок на прибуток Річний готівковий потік (CF) Теперішню (дисконтована) вартість річного готівкового потоку Чисту теперішню вартість проекту (NPV) - на кінець ко-жного року розрахункового періоду Строк окупності початкових інвестицій Індекс прибутковості за розрахунковий період 11. Визначити первісну вартість об'єкта основних засо¬бів з терміном корисного ви-користання 6 років, амортизацію якого нара¬ховують кумулятивним методом. Відомо, що рівень ліквідаційної вартос¬ті цього об'єкта становить 5 % від його первісної вартості, а сума аморти¬заційних відрахувань в четвертому році експлуатації становила 4 000 грн. Тематика рефератів 1.Лізинг як ефективний засіб інвестиційної діяльності підприєм¬ства. 2.Сучасна інвестиційна політика: проблеми та напрямки розвитку. 3.Аналітична оцінка переваг і недоліків вибору підприємством методів амортизації ос-новних засобів. 4.Принципи і порядок оцінки ефективності інвестицій в необо¬ротні активи. 5.Порядок нарахування амортизації довгострокових фінансових інвестицій. 6.Фінансово-правові особливості іноземного інвестування. 7. Фактори, що впливають на вибір методу амортизації основних засобів. 8. Інвестиційна політика підприємств в умовах формування ринкових відносин 9. Джерела фінансування ремонту основних засобів 10.Лізинг як форма кредиту 11.Обґрунтувати доцільність застосування конкретного методу амортизації для окре-мих елементів основних засобів. 12. Провести аналіз і дати оцінку ефективності використання основних засобів підприємства 13.Провести аналіз і дати оцінку ефективності використання необоротних активів під-приємства Література: 5,9,10,12,13,15,16,17,18,19,20,23,25,26,27. Оцінка за темою Підпис __________________ Тема 6. Оборотний капітал Ключові слова Оборотні активи, норми та нормативи оборотних коштів, запаси, дебіторська заборгованість, власні оборотні кошти, позичені та залучені обігові кошти, оборот-ність оборотних коштів, метод прямого рахунку та економічний метод обчислення потреби в обігових коштах,сумнівний борг, собівартість запасів, товари, чистий обіго-вий капітал підприємства, чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості. Практичне заняття 9 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1.Розрахунок показників ефективності використання оборотних активів. 2. Визначення необхідного обсягу фінансових коштів, що авансуються в формування запасів товарно-матеріальних цінностей. 3. Оцінка реального стану дебіторської заборгованості. Тестові завдання 1. Які оборотні кошти з перелічених можна охарактеризувати як низьколіквідні активи? а) дебіторська заборгованість; б) кошти на банківських рахунках і в касі підприємства; в) короткострокові фінансові інвестиції; г) матеріальні запаси. 2. Метод FIFO в оцінках вартості вибуття запасів передбачає: а) собівартість запасів, що вибули, оцінюється за вартістю останніх в часі їх надхо-джень на склад; б) собівартість запасів, що вибули, оцінюється за вартістю перших в часі їх надхо-джень на склад; в) собівартість запасів, що вибули, оцінюється за середньозваженою вартістю наявних складських запасів; г) собівартість запасів, що вибули, оцінюється за ціною їх реалізації. 3. Ефективність використання оборотних засобів (оборотних фондів) визначається показниками: а) коефіцієнтом обертання; б) фондовіддачею; в) коефіцієнтом ліквідності; г) фондоозброєністю праці. 4. Коефіцієнт обертання оборотних засобів - це показник, що розраховується як: а) відношення прибутку до вартості оборотних засобів; б) відношення доходу до вартості оборотних засобів; в) відношення вартості оборотних засобів до прибутку; г) відношення вартості оборотних засобів до доходу. 5. Економічні ресурси підприємства у формі сукупних майнових цінностей, що використовуються з метою одержання доходу, являють собою: а) власний капітал підприємства; б) статутний капітал підприємства; в) зобов'язання підприємства; г) активи підприємства. 6. Майнові цінності підприємства, що багаторазово беруть участь у процесі гос-подарської діяльності та переносять свою вартість на вартість продукції поступово, частинами, являють собою: а) власний капітал підприємства; б) статутний капітал підприємства; в) необоротні активи підприємства; г) оборотні активи підприємства. 7. Майнові цінності підприємства, що беруть участь у процесі господарської діяльності та цілком використовуються впродовж одного виробничого циклу, яв-ляють собою: а) власний капітал підприємства; б) статутний капітал підприємства; в) необоротні активи підприємства; г) оборотні активи підприємства. 8. До складу необоротних активів не входять: а) нематеріальні активи; б) запаси товарно-матеріальних цінностей; в) довгострокові фінансові інвестиції; г) основні засоби. 9. До оборотних активів не відносяться: а) короткострокові фінансові вкладення у векселі інших господарюючих суб'єктів; б) заборгованість по заробітній платні перед працівниками підприємства в) заборгованість покупців за продукцію, що відвантажена; г) запаси сировини й матеріалів. 10. Необоротні активи підприємства характеризуються такою позитивною рисою: а) вони належать до групи важколіквідних і неліквідних активів; б) вони повільно змінюють структуру в короткостроковому періоді, тому важко піддаються фінансовому управлінню; в) на них практично не впливає інфляція; г) вони підлягають моральному зносу. 11. Оборотні активи мають таку негативну рису: а) ними легко управляти; б) вони більш пристосовані до змін кон'юнктури товарного та фінансового ринків; в) вони досить високоліквідні; г) вони схильні до постійних втрат у зв'язку з природними втратами. 12 Володіють спроможністю генерувати стабільний прибуток навіть за умов несприятливої господарської кон'юнктури: а) кошти, що вкладені в основні засоби; б) кошти, що вкладені в запаси сировини; в) кошти, що вкладені в дебіторську заборгованість; г) кошти, що вкладені в запаси товарів. 13. До якої групи активів підприємства слід віднести персональний комп'ютер: а) нематеріальні активи; б) основні засоби; в) довгострокові фінансові інвестиції; г) поточні фінансові інвестиції. 14. Мають високу ліквідність, а частина їх знаходиться у вигляді готових засо-бів платежу: а) нематеріальні активи; б) основні засоби; в) оборотні активи; г) необоротні активи. 15. Фінансовому ризику втрат у зв'язку з несумлінністю партнерів підлягають: а) грошові кошти, що вкладені в обладнання; б) грошові кошти, що вкладені в будівельний об'єкт; в) грошові кошти, що вкладені в транспортні засоби; г) грошові кошти, що вкладені в дебіторську заборгованість. 16. Господарський об'єкт із закінченим циклом виробництва продукції (робіт, послуг): а) підприємство; б) цілісний майновий комплекс; в) підрозділ; г) філія. 17. Сферу обігу обслуговує така складова оборотних коштів: а) готова продукція на складі; б) незавершене виробництво; в) кошти на рахунках у банках і касі, у розрахунках, дебіторська заборгованість; г) готова продукція, що відвантажена; д) витрати майбутніх періодів. 18. Оборотні активи за фінансовими особливостями їх формування поділя-ються на: а) власні та позикові; б) валові та чисті; в) матеріальні та фінансові; г) постійні та тимчасові. 19. У процесі операційного циклу підприємств оптової торгівлі беруть участь такі види оборотних активів: а) грошові кошти; б) дебіторська заборгованість; в) запаси сировини, матеріалів; г) запаси готової продукції; д) запаси товарів. 20. Прискорення оборотності дебіторської заборгованості є чинником: а) погіршення фінансового стану підприємства; б) покращання фінансового стану підприємства; в) не впливає на фінансовий стан підприємства. 21. До низьколіквідних активів можна віднести такі напрями розміщення обо-ротних коштів: а) дебіторська заборгованість; б) гроші на банківських рахунках і в касі підприємства; в) незавершене виробництво; г) товари відвантажені; д) виробничі запаси. 22. Тривалість одного обороту оборотних коштів у днях визначається як: а) відношення середньорічної вартості оборотних коштів до прибутку; б) відношення виручки від реалізації до середньорічної вартості оборотних кош-тів; в) добуток залишків оборотних коштів на кількість днів у періоді, поділений на обсяг реалізації; г) відношення суми середнього залишку оборотних коштів до суми одноденної виручки за період, що аналізується. 23. Тимчасова та постійна потреба в оборотних активах підприємства задо-вольняється за рахунок короткострокового позикового капіталу за умови дотриман-ня: а) агресивної політики фінансування активів; б) помірної політики фінансування активів; в) консервативної політики фінансування активів. 24. До високоліквідних активів можна віднести такі напрями розміщення обо-ротних коштів: а) матеріальні оборотні активи; б) товари відвантажені; в) дебіторська заборгованість; г) готова продукція; д) гроші на банківських рахунках і в касі підприємства. 25. Дебіторська заборгованість є складовою: а) короткострокових пасивів; б) поточних активів; в) нематеріальних активів; г) позаоборотних активів; д) виробничих оборотних фондів. 26.Оборотні активи за приналежністю поділяються на: а) власні та позикові; б) валові та чисті; в) матеріальні та фінансові; г) постійні та тимчасові. 27. Прискорення обороту оборотних коштів приводить до: а) абсолютного їх вивільнення з обороту; б) відносного їх вивільнення з обороту; в) зростання іммобілізації оборотних коштів; г) збільшення обсягів позичкового і залученого капіталу. 28. Складовими оборотних виробничих фондів є: а) дебіторська заборгованість; б) кредиторська заборгованість; в) основні матеріали; г) паливо; д) готова продукція на складі; є) витрати майбутніх періодів. 29. У процесі операційного циклу підприємств роздрібної торгівлі беруть участь такі види оборотних активів: а) грошові кошти; б) дебіторська заборгованість; в) запаси сировини, матеріалів; г) запаси готової продукції; д) запаси товарів. 30. Коефіцієнт оборотності оборотних коштів розраховується як: а) відношення власних оборотних коштів до загальної суми власного капіталу; б) відношення виробничої собівартості до величини виробничих запасів; в) відношення виручки від реалізації готової продукції до середньорічної вартості оборотних активів; г) відношення вартості оборотних коштів до виробничої собівартості. 31. Оборотні активи за формами функціонування у конкретному періоді часу поділяються на: а) власні та позикові; б) валові та чисті; в) матеріальні та фінансові; г) постійні та тимчасові. 32. У процесі операційного циклу виробничих підприємств використовуються такі види оборотних активів: а) грошові кошти; б) дебіторська заборгованість; в) короткострокові фінансові вкладення; г) запаси сировини, матеріалів; д) запаси готової продукції; є) запаси товарів. 33. Видатки майбутніх періодів - це: а) майбутні грошові витрати; б) грошові витрати, що матимуть місце у наступному періоді часу, але виплачу-ються сьогодні; в) грошові витрати, що мають місце у цьому періоді часу, але відшкодовуються за рахунок собівартості продукції у наступному періоді; г) грошові витрати, які мають бути відшкодовані покупцями продукції. 34. У процесі кругообороту з самого початку використання переходять у фазу незавершеного виробництва такі види виробничих запасів підприємства: а) покупні напівфабрикати; б) сировина, основні та допоміжні матеріали; в) малоцінні інструменти; г) тара, пальне і паливо. 35. До напівфабрикатів власного виробництва належать: а) предмети праці, обробка яких не завершена в одному із виробничих підрозділів підприємства; б) предмети праці, які знаходяться безпосередньо на робочих місцях; в) предмети праці, що повністю оброблені в цьому виробничому підрозділі підп-риємства, але потребують подальшої обробки в інших підрозділах; г) предмети праці, які знаходяться у процесі транспортування від одного робочого місця до іншого. 36. Скорочення тривалості виробничого циклу дає можливість: а) збільшити тривалість одного обороту; б) збільшити коефіцієнт завантаження оборотних коштів; в) вивільнити грошові кошти з обороту; г) скоротити кількість оборотів оборотних коштів. 37. До складу оборотних активів підприємства належать: а) запаси матеріалів, запасних частин, палива, готової продукції на складі; б) оборотні виробничі фонди та фонди обігу; в) незавершене виробництво, готова продукція на складі; г) виробничі запаси, витрати майбутніх періодів, фонди обігу; д) устаткування цехів, готова продукція на складі. 38. На формування виробничих запасів підприємства впливає такий основний чинник: а) потреба в матеріальних ресурсах; б) періодичність використання матеріальних ресурсів у процесі виробництва; в) сезонність виробництва; г) умови транспортування та споживання. 39. Коефіцієнт оборотності оборотних коштів характеризує: а) величину реалізованої продукції, що припадає на одну гривню оборотних акти-вів; б) середню тривалість одного обороту; в) величину оборотних коштів за відповідний звітний період; г) рівень технічної оснащеності підприємства; д) витрати виробничих фондів на одну гривню товарної продукції. 40. Швидкість обороту оборотних коштів підприємства характеризує: а) коефіцієнт оборотності; б) коефіцієнт завантаження; в) тривалість одного обороту; г) рентабельність оборотних коштів. 41. Оборотні кошти підприємства використовуються ефективніше, якщо: а) більша їх частина зайнята у сфері обігу; б) більша їх частина зайнята у сфері виробництва; в) вони рівномірно зайняті як у сфері виробництва, так і в сфері обігу. 42. Вивільнення грошових коштів з обороту відбувається внаслідок: а) уповільнення оборотності оборотних активів; б) скорочення тривалості одного обороту; в) підвищення прибутковості діяльності підприємства; г) зростання обсягу виробництва. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 Практичні завдання 1. На основі даних, що наведені в таблиці, визначити: а) показники структури оборотних активів на початок і кінець кварталу; б) середні залишки оборотних активів підприємства за ІІІ квартал; в) тривалість одного обороту в днях; г) коефіцієнт оборотності; д) коефіцієнт закріплення оборотних активів. Стан оборотних активів підприємства в ІІІ кварталі (тис. грн) Показники Липень Серпень Вересень Жовтень Оборотні активи на початок місяця - всьо-го 902,0 905,0 935,0 950,0 в тому числі: сировина, основні матеріали і куповані напівфабрикати 574,0 575,0 572,3 573,0 допоміжні матеріали 113,0 114,0 113,3 112,0 паливо 3,3 4,0 18,0 17,0 тара 3,3 5,0 12,0 9,0 запасні частини 7,0 5,3 14,0 8,0 малоцінний інвентар і предмети, що шви-дко зношуються 14,7 15,0 20,0 26,3 (Продовження таблиці) незавершене виробництво і напівфабрикати 43,0 44,0 45,0 44,0 товари відвантажені 15,0 20,0 14,0 26,3 витрати майбутніх періодів 7,0 4,0 3,0 4,0 готова продукція на складі 72,0 72,7 73,0 74,0 грошові кошти 25,0 24,0 25,0 30,0 інші оборотні активи 2,0 4,0 1,7 2,7 Виручка від реалізації 1356,7 1325,0 1345,0 1360,0 2. Використовуючи дані таблиці, розрахувати показники ефективності використання оборотних активів підприємства за ІІ квартал. Показники ефективності використання оборотних активів № п/п Показники Періоди базисний звітний 1. Обсяг реалізації (тис.грн) 6800 7200 2. Середні залишки нормованих оборотних активів (тис.грн.) 220 2500 3. Прибуток від реалізації (тис.грн) 500 550 4. Одноденний виторг (тис.грн) 5. Тривалість одного обороту (дні) 6. Коефіцієнт оборотності 7. Коефіцієнт завантаження оборотних коштів 8. Рентабельність оборотних коштів (%) Визначити величину вивільнення (додаткового залучення) оборотних активів із обороту (в оборот) в результаті прискорення (уповільнення) оборотності оборотних засо-бів. 3. Магазин „Фокстрот" продає за місяць 35 телевізорів „LG" за ціною 3000 грн. При цьому магазин встановлює то¬рговельну надбавку до закупівельної ціни в розмірі 20 %. Постійні витрати на поставку однієї партії телевізорів складають 3000 грн, змінні ви-трати на зберігання одного телевізора встановлені на рівні 15 % від закупівельної ціни одного телевізора. Визначити: а) оптимальний розмір однієї партії закупівлі телевізорів; б) необхідну кількість замовлень телевізорів протягом року; в) суму, яку буде сплачено магазином "Фокстрот" за кожну партію телевізорів. 4. У звітному році на новоствореному підприємстві "Ольвія": 1) реалізовано товарної продукції на суму 420 тис. грн; 2) середні залишки оборотних коштів склали 27 тис. грн. Визначити можливий випуск продукції в наступному за звітним році за умов: 1) незмінного обсягу оборотних коштів; 2) зменшеної на п"ять днів тривалості обороту оборотних коштів. 5. Фірма планує, що їй буде потрібно 2 млн грн коштів на один місяць для розраху-нків із кредиторами. Для отримання додат¬кового прибутку є можливість проведення пев-ної кількості операцій з купівлі-продажу високоліквідних цінних паперів з очікуваною місяч¬ною нормою доходності 1 %. Затрати на проведення кожної операції купівлі-продажу складатимуть 100 грн. Розрахувати оптимальний об¬сяг цінних паперів (у вартісному еквіваленті) для проведення кожної операції з їх купівлі-продажу, необхідну кількість операцій з переказу грошей та витрати на реалізацію такої політики. 6. Розрахувати за формулою моделі Уілсона оптима¬льний розмір замовлення і не-обхідну кількість замовлень протягом року, якщо: 1) вартість виконання однієї партії замовлення - 32 грн; 2) річна потреба в сировині - 8192 кг; 3)витрати на зберігання 1 кг сировини - 8 грн. 7. Виробниче підприємство "Терен" за рік споживає 50 тон матеріалів. Відпускна ціна 1 кг матеріалів складає 15 грн. Транспортні витрати (без ПДВ) у розрахунку на 1 кг матеріалів дорівнюють 0,2 грн. Вартість розміщення одного замовлення (без ПДВ) - 35 грн. Визначити оптимальну кількість матеріалів у одній партії, як¬що: 1) сировина придбавається за власні оборотні кошти підприємства; сировина придбавається за позичені кошти під 30 % річних. Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Дайте визначення оборотних активів. 2. Що входить до складу оборотних активів? 3. Перелічить основні стадії кругообороту оборотних активів. 4. Чим обумовлений розподіл оборотних активів на оборотні фонди і фонди обігу? 5. Що розуміють під тривалістю виробничо-комерційного циклу? 6. Які фактори впливають на тривалість виробничо-комерційного циклу? 7. Які джерела формування оборотних активів? 8. Як визначити чистий оборотний капітал? 9. Які показники застосовуються для оцінки стану й ефективності використання оборотних коштів? 10. Як розрахувати величину вивільнення (додаткового залучення) оборотного капі-талу в результаті прискорення (уповільнення) його оборотності? 11. Перелічіть шляхи підвищення ефективності використання оборотного капіталу. 12. Шляхи і засоби регулювання дебіторської заборгованості. 13. Порядок визначення резерву сумнівних боргів. 14. Шляхи і засоби регулювання дебіторської заборгованості. 15. Шляхи і засоби оцінки та регулювання ліквідності активів під¬приємства. 16. Шляхи і засоби регулювання дебіторської заборгованості. 17. Порядок визначення резерву сумнівних боргів. 18. Шляхи і засоби регулювання дебіторської заборгованості. 19. Шляхи і засоби оцінки та регулювання ліквідності активів під¬приємства. 20. Що розуміють під сумнівною і безнадійною дебіторською забор¬гованістю? Індивідуальні завдання 1. Визначити принципи організації обігових коштів. 2. Назвати методи оцінки запасів та охарактеризувати кожен із них. 3. Навести класифікацію оборотного капіталу та показників ефективності їх вико-ристання. 4. Визначити основні шляхи підвищення ефективності використання оборотного капіталу. 5. Торговельне підприємство в наступному році планує закупити 2500 шт. товару по ціні 100 грн. за штуку. Витрати на обслуговування закупок заплановані в розмірі 500 грн. на кожну партію, а витрати на збереження одиниці товару 16% від ціни. Розрахувати оптимальну величину партії закупки і необхідну кількість закупок на протязі року. 6. Визначити загальний період операційного циклу під¬приємства в поточному році, якщо: 1) за звітний рік планується виготовити і реалізувати продукції (за собі¬вартістю) на зага-льну суму 1404 тис. грн; 2) вартість виробничих запасів на підприємстві складає 175 500 грн; 3) середній період інкасації дебіторської заборгованості на підприємстві дорівнює 22 дням; 4) середній залишок грошових коштів на підприємстві складає 15 600 грн. 7. Визначити обсяг реалізації продукції підприємства «Олімп» в поточному кварта-лі, якщо: 1) загальний період операційного циклу підприємства складає 38 днів; 2) середня сума запасів сировини, матеріалів та готової продукції дорі¬внює 35 200 грн; 3) середній залишок грошових коштів на підприємстві складає 4 800 грн; 4) дебіторська заборгованість за звітний квартал здійснила 5 оборотів. 8. Визначити оптимальний розмір партії комплек¬туючих виробів і ритмічність їх постачання на підприємство „Ін-терконтиненталь " на основі даних: 1)для забезпечення виробничих потреб підприємству необхідно 125 тис. одиниць конс-трукційного матеріалу на рік; 2) ціна одиниці конструкційних матеріалів - 100 грн; 3) витрати підприємства на обслуговування придбання матеріалу (роз¬міщення замо-влення, оформлення документів, контроль за прохо¬дженням розрахунків, приймання виробів за кількістю та якістю та ін.) дорівнюють 1000 грн в розрахунку на кожну пар-тію; 4) витрати на зберігання матеріалів, що закуповуються (орендна плата за складські примі-щення, оплата праці персоналу складів, втрати ре¬сурсів у процесі зберігання та ін.) ста-новлять 10 % середньої вартості запасів конструкційного матеріалу. 9. Визначити величину абсолютної економії (залучен¬ня) оборотного капіталу, вплив оборотності на приріст або змен¬шення прибутку підприємства "Декор " на основі даних: 1) за І півріччя 2006 року підприємство реалізувало продукції на 6 % більше, ніж за той самий період минулого року. Різниця склала 4500 грн; 2) зростання відбулося при одночасному зниженні показника „витрат на 1 грн товарної продукції"' на 3 копійки. У 2006 році він досяг 78 коп. 3) коефіцієнт оборотності оборотних коштів у 2005 році складав 3,6, а в 2006 році - 5 %. 10. Розрахувати первісну вартість сировини в запасах за видами та разом по підп-риємству. Результати розрахунків відобразити у таблиці. (Тис. грн) № п.п. Показники Види (групи) сировини і мате¬ріалів А Б В 1 закупівельна вартість, разом (в т.ч. ПДВ за ставкою 20 %) 46 79 14 2 транспортні витрати, разом (в т.ч. ПДВ за ставкою 20 %) 12 8 - 3 послуги посередника, разом (в т.ч. ПДВ за ставкою 20%) 4 - 2 4 повернено постачальнику через невідповід¬ність якісним вимогам на суму, разом (в т.ч. ПДВ за ставкою 20%) 7 - - 5 для придбання сировини взятий кредит - сума кредиту - строк кредиту - річна відсоткова ставка 30 1 міс. 20% - - 6 Первісну (балансову) вартість сировини в запасах: - за видами 7 - разом по підприємству 11. Розрахувати дебіторську заборгованість, згрупована за термінами прострочки, суми резерву сумнівних боргів за групами та разом по підприємству. Результати розрахунків відобразити у таблиці. Покупці За кількістю прострочених днів оплати 0 1-30 31-60 61-90 Білше 90 Групи дебіторів, тис. грн А 24 В 16 7 С 23 Інші 140 25 10 5 7 (Продовження таблиці) Процент неоплачених рахунків, виходячи з минулого досвіду, % 6 15 5 5 2 Разом дебіторську заборгованість, згрупована за термінами прострочки Суми резерву сумнівних боргів за групами Суму резерву сумнівних боргів ра-зом по підприємству 12. З урахуванням інформації, що надається у таблиці, заповнити порожні місця у таблиці. Кількість оди-ниць Ціна за оди-ницю Загальна вар-тість Вихідні дані (рух товарних запасів протягом місяця) Залишок на 01.09... 30 30 900 Придбано 10.09.... 10 31 310 Придбано 15.09... 20 35 700 Придбано 20.09... 40 38 1520 Разом придбано 70 2530 Реалізовано 12.09... 20 Реалізовано 25.09... 50 Залишок на 01.10... 30 Обчислити вартість вибуття запасів: 3 використанням методу ФІФО Реалізовано 12.09... Реалізовано 25.09... Залишок на 01.10... 3 використанням методу середньозваженої собівартості Реалізовано 12.09... та 25.09... Залишок на 01.10... Тематика рефератів та дослідно-аналітичні завдання 1. Оборотні активи підприємств та оптимізація їх складу і розміру. 2. Оптимізація чистого обігового капіталу підприємства та управ¬ління дебіторською і кредиторською заборгованістю. 3. Управління дебіторською заборгованістю, її оцінка, регулювання та класифікація. 4. Аналіз стану та ефективності використання оборотних активів підприємства.. 5. Оптимізація структури оборотних активів. 6. Аналіз структури оборотних активів та їх оцінка. Література: 6,7,8,9,10,11,14,15,16,17,18,19,25,16,27. Практичне заняття 10 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1.Визначення мінімально необхідної потреби в грошових активах. 2.Нормування оборотних активів за окремими елементами. 3.Визначення загальної потреби в оборотних активах по підприємству. Тестові завдання 1. Які з наведених оборотних активів вважають за доцільне нормувати: а) грошові кошти та їх еквіваленти; б) короткострокові інвестиції в цінні папери; в) матеріальні запаси; г) всі перелічені вище відповіді є правильними. 2. Норми витрат на створення запасу матеріальних ресурсів вста-новлюються: а) самим підприємством; б) законодавчими актами; в) державними статистичними установами; г) Міністерством економіки України. 3. При визначенні обґрунтованих норм виробничих запасів незавершеному виробництві враховується: а) період поставки партій матеріальних ресурсів; б) період, необхідний для накопичення товарних партій продукції; в) тривалість виробничого циклу; г) все перелічене вище. 4. При визначенні обґрунтованих норм виробничих запасів у матеріальних запа-сах враховується: а) період поставки партій матеріальних ресурсів; б) період, необхідний для накопичення товарних партій продукції; в) тривалість виробничого циклу; г) все перелічене вище. 5. При визначенні обґрунтованих норм виробничих запасів у запасах готової про-дукції враховується: а) період поставки партій матеріальних ресурсів; б) період, необхідний для накопичення товарних партій продукції; в) тривалість виробничого циклу; г) все перелічене вище. 6. До нормованих належать такі оборотні активи: а) оборотні виробничі фонди; б) виробничі запаси; в) фонди обігу; г) оборотні виробничі фонди й готова продукція. 7. Проміжок часу між придбанням сировини та матеріалів для здійснення дія-льності та отриманням коштів від реалізації виготовленої з них продукції називаєть-ся: а) виробничий цикл; б) фінансовий цикл; в) операційний цикл; г) інвестиційний цикл. 8. Потребу підприємства в оборотних коштах у незавершеному виробництві можна визначити за допомогою показників: а) кількість виготовленої продукції; б) тривалість виробничого циклу; в) одноденні витрати в незавершеному виробництві за планом IV кв. за виробни-чою собівартістю; г) коефіцієнт зростання витрат; д) норми запасу в днях конкретних видів сировини і матеріалів. 9. У незавершеному виробництві норматив оборотних коштів визначається: а) шляхом множення вартості середньодобового споживання матеріалів на норму їх запасів у днях; б) як добуток вартості одноденного випуску готових виробів на норму їх запасу на складі у днях; в) шляхом множення вартості середньодобового випуску продукції, скоригованої на коефіцієнт наростання витрат, на тривалість виробничого циклу у днях; г) як добуток середньої тривалості виробничого циклу на середньоденний випуск товарної продукції за її виробничою собівартістю. 10. Не нормуються такі складові оборотних активів підприємства: а) видатки майбутніх періодів; б) залишки готової продукції на складі; в) грошові кошти на розрахунковому рахунку; г) незавершене виробництво. 11. До нормованих оборотних активів належать: а) залишки готової продукції на складі; б) грошові кошти на розрахунковому рахунку; в) дебіторська заборгованість; г) відвантажена покупцеві продукція. 12. Показником, що характеризує відношення запасів тих чи інших матеріаль-них цінностей до їх добової потреби є: а) норматив оборотних коштів; б) норма оборотних коштів; в) коефіцієнт оборотності; г) правильна відповідь відсутня. 13. Метод розрахунку оборотних активів, який передбачає ретельний аналіз наявних товарно-матеріальних цінностей з подальшим коригуванням фактичних запасів і вилученням з них надлиш¬кових, називається: а) аналітичним; б) коефіцієнтним; в) прямого розрахунку. 14. Норма виробничих запасів вимірюється: а) споживанням ресурсів; 'б) у днях середньодобового обсягу складського обороту ресурсів; в) у днях середньодобового обсягу виробництва продукції; г) правильну відповідь не зазначено. 15. У межах половини середнього інтервалу між поставками визначається ро-змір запасу: а) транспортного; б) підготовчого; в) поточного; г) резервного. 16. Страховий резервний запас визначається як: а) половина середнього інтервалу між поставками; б) період часу з моменту виставленого постачальнику рахунка до прибуття ванта-жу на склад підприємства; в) період, необхідний для термінового оформлення замовлення та доставки мате-ріалів від їх виробника до споживача; г) період, необхідний для приймання, складування і підготовки до виробничого використання матеріальних ресурсів. 17. Шляхом множення середньодобового споживання матеріалів у вартісному виразі на норму їх запасу в днях визначається норматив оборотних активів: а) по сировині та матеріалах; б) у незавершеному виробництві; в) у залишках готової продукції; г) у всіх нормативах, перерахованих вище. 18.При оптимізації розміру товарно-матеріальних цінностей використовують: а) модель Баумоля; б) модель Уілсона; в) модель Міллера-Орра; г) формулу Матца-Коррі-Френка; д) усе, перераховане вище. 19.Метод оцінки вартості сукупних активів підприємства, що заснований на визначенні вартості витрат, необхідних для відтворення всіх аналогічних активів, що входять до складу цілісного майнового комплексу, є методом: а) балансової оцінки; б) оцінки вартості заміщення; в) ринкової оцінки; г) оцінки за капіталізацією прибутку. 20. Метод оцінки вартості сукупних активів підприємства як цілісного майно-вого комплексу, що заснований на використанні ринкових цін, є методом: а) балансової оцінки; б) оцінки вартості заміщення; в) ринкової оцінки; г) оцінки за капіталізацією прибутку. 21. Метод оцінки вартості сукупних активів як цілісного майнового комплексу, що заснований на визначенні чистих активів за даними балансу, є методом: а) балансової оцінки; б) оцінки вартості заміщення; в) ринкової оцінки; г) оцінки за капіталізацією прибутку. 22. Метод оцінки сукупної вартості активів підприємства, як цілісного майно-вого комплексу, що заснований на дисконтуванні прибутку, є методом: а) балансової оцінки; б) оцінки вартості заміщення; в) ринкової оцінки; г) оцінки за капіталізацією прибутку. 23. Оцінка сукупної вартості активів підприємства за фактичною їх вартістю, що відображена в балансі, мас такі переваги: а) враховує вплив інфляції на вартість активів; б) заснована на використанні ринкових цін; в) враховує вартість поновлення аналогічних активів; г) дозволяє визначити приблизну мінімальну вартість активів. 24. Додаткова вартість сукупних активів, що виникає внаслідок ефективного використання загального фінансового потенціалу об'єднань підприємств (після злиття або поглинання), має назву: а) гудвіл; б) синергізм. 25. Різниця між ціною придбання та балансовою вартістю чистих активів під-приємства, що дозволяє одержати додатковий прибуток від використання домінуючого стану на ринку, нових технологій, тощо, має назву: а) гудвіл; б) синергізм. 26. Який з варіантів відповідей щодо політики формування активів є правильним? «Політика формування активів передбачає забезпечення оптимальності складу активів із позицій...»: а) сукупної їх оборотності; б) достатньої їх ліквідності; в) максимізації ризику їх втрат під час використання; г) забезпечення прибутку та підвищення ринкової вартості підприємства. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Практичні завдання 1. Використовуючи нижченаведені дані, розрахувати норматив запасів сировини матеріалів по підприємству на ІІ квартал поточного року. Розрахунок оформити у вигляді таблиці. Показник Витрати за квар-тал, тис. грн Значення показни-ка у днях 1. Поточний запас а)молоко сухе 160 5 б)масло селянське 110 8 в)горіхи мелені 120 7 г) цукор 140 10 д) харчові добавки 80 5 е) інші матеріальні запаси 60 9 2.Час на приймання, розвантаження 0,3 Розрахунок нормативу запасів сировини і матеріалів Назва си-ровини, матеріалів Поточний запас Час приймання, розвантаження Страховий запас Норма запасу (разом) Одноденні витрати Норматив запасу (за-пас сиро-вини, ма-теріалів) Молоко сухе Масло се-лянське Горіхи ме-лені Цукор Харчові добавки Інші мате-ріальні за-паси Разом 2. Існують альтернативні варіанти формування активів виробни¬чого підприємства. Щодо необоротних активів відомо наступне. Обладнання та нематеріальні активи передбачається придбати за власні кошти. За попередніми розрахунками загальна пот-реба в означених видах необоротних активів у вартісному виміру становитиме 50,0 тис. грн. Щодо виробничих приміщень роз¬глядаються два основних варіанти: придбання у власність за готівку або їх будівництво. За попередніми розрахунками за¬гальна потреба в коштах для придбання виробничих примі¬щень становить 120,0 тис. грн, а за умов здійс-нення будівни¬цтва — 160,0 тис. грн. Щодо оборотних активів відомо наступне. Потреба в капіталі, що авансується в оборотні активи, становить 95,0 тис. грн, а з урахуванням страхових запасів товарно-матеріальних цінностей цей показник має зрости в 1,4 рази. За умов, що мінімальний розмір статутного капіталу становить 256,3 тис. грн, ви-значити можливі варіанти формування активів підприємства, що дозволять розпочати гос-подарську діяль¬ність. 3. Визначити потребу промислового підприємства в оборотному капіталі, якщо: а) витрати сировини та матеріалів за квар¬тал становитимуть 2110,0 тис. грн; б) випуск продукції (за собі¬вартістю) за квартал передбачено у розмірі 2640,0 тис. грн; в) но¬рма запа-су сировини та матеріалів (у днях) — 37 днів; г) норма запасу готової продукції — 5 днів; д) потреба в інших оборотних активах становить 82,1 тис. грн. 4. Визначити норматив оборотного капіталу за основни¬ми матеріалами на підпри-ємстві ЗАТ «Ластівка» за окремим видом продукції па основі даних: 1) надходження матеріальних ресурсів протягом червня поточного ро¬ку, на ЗАТ «Ластівка» відображено у таблиці: Показники Надходження Разом 5.06 13.06 18.06 22.06 29.06 Інтервал поставки, дні 6 8 5 4 7 Тканина, м 236 256 226 210 206 1134 2) час доставки матеріалів від постачальника до споживача - 3 дні; 3) тривалість документообороту - 1 день; 4) час, необхідний для одержання матеріалів та підготовки їх до вироб¬ництва - 2 дні; 5) квартальна потреба в тканині на виготовлення жіночих жакетів - З 400 м2; 6) ціна 1 м2 тканини - 37,5 грн. 5. Приватне підприємство "Артем" освоїло виготовлення нового виробу. Ви-значити норматив оборотного капіталу у незавер¬шеному виробництві цього виробу, якщо: 1) валові витрати на виробництво (собівартість) виробу становлять 4 600 грн; 2) згідно з виявленим ринковим попитом річна виробнича програма но¬вого виро-бу сформована в розмірі 650 одиниць; 3) за встановленою технологією тривалість виробничого циклу стано¬вить 14 днів; 4) вартість сировини й матеріалів, обробка (переробка) яких започатко¬вується в перший день виробничого циклу, дорівнює 65 % валових витрат на виробництво (собівартість) нового виробу; 5) решта витрат по днях виробничого циклу розподіляється рівномірно; 6) кількість робочих днів на рік - 260. 6. Визначити сукупну потребу в оборотному капіталі коштах на плановий період з урахуванням прискорення оборотності оборотного капіталу на основі даних: 1) сукупна потреба в оборотному капіталі у звітному періоді становить 2 680 тис. грн; 2) товарна продукція за виробничою собівартістю: - у звітному році становить 48 240 тис. грн; - у плановому - 64 320 тис. грн; 3)у плановому періоді передбачається скорочення тривалості одного обороту оборотного капіталу на 4 дні. 7. Визначити джерела фінансування приросту норма¬тиву оборотного капіталу під-приємства за звітний квартал на основі даних: - приріст сукупної потреби в оборотному капіталі за звітний квартал становить 2,5 тис. грн; - фонд заробітної плати на початок звітного кварталу - 78 тис. грн; - фонд заробітної плати на кінець кварталу - 94 тис. грн; - нарахування на заробітну плату - 36,8 % - норма виплати заробітної плати (50 % періоду між датами нараху¬вання і виплати заробітної плати) - 6 днів; - прибуток, що залишився в розпорядженні підприємства у звітному кварталі - 8,6 тис. грн. 8. На малому підприємстві "Лілея" за поточний рік: 1) обсяг реалізованої продукції за повною собівартістю склав 570 тис. грн; 2) цикл обороту капіталу (від дати купівлі си-ровини до дати надходження виручки від продажу готової продукції) складав 35 днів. Ви-значити мінімально необхідну потребу підприємства в оборот¬ному капіталі на наступний рік. Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Які методи застосовуються при визначенні потреби підприємства в оборотних активах? Розкрийте сутність кожного з них. 2. У чому полягає відмінність між нормою і нормативом оборотних коштів? 3. Які оборотні активи належать до тих, що не нормуються? 4. Порядок нормування оборотних засобів в матеріальних запасах. 5. Порядок нормування оборотних засобів у незавершеному ви¬робництві. 6. Порядок нормування оборотних засобів у запасах готової про¬дукції. 7. Класифікація обігових коштів. 8. Які існують принципи організації обігових коштів? 9. Назвіть методи оцінки та обліку запасів підприємства. Індивідуальні завдання 1. Відповісти на питання, проставляючи у рядках відповіді: Так — «+»; Ні — «-». Чи вірно, що: 1. Виходячи із критерію тривалості обороту, прийнято, що кош¬ти з обертан-ням вище одного року відносять до основних за¬собів, а з обертанням в межах року — до оборотних коштів. 2. За ступенем керованості оборотні кошти поділяють на нор¬мовані і ненор-мовані. 3. Потреба підприємства в оборотних коштах залежать від та¬ких факторів: виду бізнесу, масштабу діяльності, тривалості виробничого циклу, структури капіталу пі-дприємства, видів сировини. 4. До методів розрахунку нормативів оборотних коштів відно¬сять: аналітич-ний, метод прямого рахунку, коефіцієнтний розрахунок. 5. Заключний етап нормування — визначення норм по всім стат¬тям оборот-них коштів для підрозділів підприємства, де викорис¬товується матеріальні цінності і виготовляється продукція. 6. Одноденна витрата визначається згідно кошторису витрат на виробництво IV кварталу планового року без відрахування поворотних відходів. 7. Норматив оборотних коштів на готову продукцію визнача¬ється як добуток норми запасу оборотних коштів по готовій продукції в днях на одноденний випуск продукції IV кварталі планового року. 8. Вивільнення оборотних коштів, прискорення їх обертання може бути абсо-лютним і відносним. 9. Абсолютне вивільнення оборотних коштів відбувається у разі, коли при ная-вності оборотних коштів в межах планової потреби забезпечене перевиконання плану ви-робництва. 10. Відносне вивільнення коштів відбувається у тих випадках, коли плановий обсяг виробництва виконується з метою наяв¬ності оборотних коштів в зрівнянні з плановою потребою. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2. Використовуючи дані таблиці, розрахувати норматив по незавершеному вироб-ництву. З якою метою на підприємстві розраховують норматив по незавершеному вироб-ництву? Розрахунок нормативу оборотних активів у незавершеному виробництві Показник Одиниці виміру Цифрове значення показника 1. Витрати на незавершене виробництво на плановий період тис. грн 375,0 2. Однодобові витрати тис. грн 5,6 3. Тривалість виробничого циклу дні 9 4. Витрати, необхідні для початку процесу виробництва в зага-льній сумі витрат на незавершене виробництво % 68 3. Розрахувати середньозважену по підприємству норму запасу сировини і основних матеріалів за таких даних. Результати розрахунку відобразити у таблиці. Види (групи) сировини і матеріалів А Б В Г 1. Елементи норми запасу (в днях) 1.1. Транспортний запас 5 2 7 12 1.2. Вивантаження, прийом, складування 1 0,5 1 1 1.3. Підготовчий запас - - 2 4 1.4. Поточний складський запас 19 16 42 ЗО 1.5. Страховий запас 10 8 21 15 2. Витрати за кошторисом (грн за рік) 850 1420 200 220 3. Разом норматив запасу в днях 4. Середньозважену по підприємству норму запасу в грн 4. Визначити потребу торговельного підприємства в оборотних активах за таких умов: а) норми запасів (у днях) становлять: по товарних запасах — 35 днів; по грошових коштах — 2 дні; б) од¬ноденний оборот у роздрібних цінах — 7,9 тис. грн, за собіварті¬стю — 6,8 тис. грн; в) потреба в інших оборотних активах стано¬вить 8,3 тис. грн. 5. Визначити сукупну вартість активів підприємства методом оці¬нки за капіталізацією прибутку. Відомо: середньорічна сума при¬бутку— 100,0 тис. грн, розмір депозитного відсотка— 18%. Пе¬ріод дисконтування — 5 років. 6. Скільки днів буде складати запланований поточний і страховий запас, якщо: 1) потреба в сировині на наступний квартал звітного року складає 1 890 тис. грн; 2) підготовчий запас - 3 дні; 3) технологічний запас - 2 дні; 4) час перебування вантажу в дорозі становить 5 днів; 5) обробка документів у постачальника і в банківських установах за¬ймає два дні; 6) норматив оборотних коштів по сировині на наступний квартал за¬плановано в розмірі 420 тис. грн. 7. Визначити норматив оборотного капіталу з незаверше¬ного виробництва фірми «Галич» в плановому кварталі на основі да¬них: 1) фірма виготовляє меблі; 2) виробнича собівартість дивана становить 400 грн; 3) тривалість виробничого процесу становить 6 днів; 4) витрати на виробництво в перший день складають 86 грн, на другий - 60 грн, на третій - 38 грн, на четвертий - 52 грн, в усі наступні дні - по 82 грн. 5) витрати на випуск продукції за виробничою собівартістю в планово¬ му кварталі складатимуть 86 040 грн. 8. Товарооборот підприємства оптової торгівлі за поточ¬ний рік склав 7 360 тис. грн при середньорічній сумі оборотних коштів 920 тис. грн. У наступному році підприємство планує збільшити обсяг реалізації на 8 % та здійснити певні заходи, які дозволять скоро-тити тривалість одного обороту оборотних коштів на 7 днів. Визначити потребу підприємства в оборотних коштах у насту¬пному році та величи-ну економії оборотних коштів за рахунок їх більш ефективного використання. 9. Визначити фінансову потребу підприємства в обо¬ротному капіталі на основі да-них: 1) обсяг реалізованої продукції за звітний місяць склав 24 тис. грн, до тогож повна собівартість продукції складає 75% від обсягу проданих товарів; 2) за звітний місяць оборотність дебіторської заборгованості склала 14 днів, що на чотири дні менше, ніж оборотність кредиторської забор¬гованості; 3) норма запасу матеріальних цінностей склала 10 днів. 10. Визначити тривалість операційного циклу торго¬вельного підприємства «Клен» у звітному кварталі, якщо: 1) середній обсяг оборотних коштів на підприємстві в звітному кварталі становив 18 000 грн; 2) за цей період було реалізовано товарів за цінами прид-бання на суму 52 200 грн. Необхідно також розрахувати суму економії капіталу в резуль-таті зміни тривалості операційного циклу, за умови, що підприємство в на¬ступному квар-талі вирішило іммобілізувати 20 % оборотних коштів за незмінного обсягу реалізації. 11. Розрахувати норматив виробничих запасів сирови¬ни у вартісному виразі на ос-нові даних: 1) середньодобові витрати сировини становлять 8 т; 2) договірна ціна 1 т сировини складає 640 грн; 3) часовий інтервал поставки сировини на підприємство дорівнює 24 дні; 4) оформлення термінового замовлення з метою одержання сировини в конкре-тного постачальника потребує двох днів, а строк доставки й вивантаженого у споживача - ще 7 днів; 5) підготовка сировини до використання у виробничому процесі два дні. 12. Приватним підприємством „Континент" у звітному році: 1) реалізовано продукції на загальну суму 1420 тис. грн; 2) середньорічна сума оборотних коштів - 440 тис. грн. У наступному році на підприємстві передбачається: 1) збільшити обсяг продажу продукції на 12 %; 2) коефіцієнт оборотності оборотних коштів збільшити на 20 %. Уточнити для наступного за звітним року: 1) потребу підприємства „Континент" в оборотних коштах; 2) можливе вивільнення оборотних коштів за рахунок планового при-скорення їх оборотності. 13. Назвати та охарактеризувати основні методи нормування: 14. Назвати причини виникнення надлишку оборотного капіталу. 15. Визначити причини виникнення нестачі оборотного капіталу на підприємстві. Тематика рефератів 1. Методи нормування оборотних коштів як інструмент для забез¬печення ритмічності виробництва та реалізації продукції. 2. Методи та порядок визначення потреби у оборотних коштах та в основних засобах. 3. Фінансове прогнозування показників оборотного капіталу та його зв'язок з прогнозуванням обсягу виробництва. 4. Фінансові джерела формування обігових коштів, їх склад та структура. 5. Шляхи оптимізації співвідношення потреби в обігових активах та джерел їх фінансування. 6. Запаси підприємства, їх склад та структура, методи оцінки та обліку. 7. Джерела формування оборотних активів та шляхи їх оптимізації. 8. За даними балансу визначити чистий оборотний капітал і поточну фінансову по-требу для конкретного підприємства. Література: 6,7,8,9,10,11,14,15,16,17,18,19,25,16,27. Оцінка за темою Підпис __________________ Тема 7. Організація грошових розрахунків підприємств Ключові слова Готівкові розрахунки, ліміт каси, грошові чеки, акцепт в системі безготівкових розрахунків, платіжні вимоги, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитивна форма розрахунків, банківські платіжні картки, вексельні розрахунки, про¬стий вексель, переказний вексель (тратта), індосація векселя, роз¬рахункові рахунки, депозитні рахунки, кредитні рахунки. Практичне заняття 11 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Грошові коти підприємств, канали їх надходження. 2. Порядок зберігання та використання грошових коштів. 3. Поточні та інші види рахунків підприємств у банках. 4.Розрахунки із застосуванням платіжних доручень і платіжних вимог-доручень. 5.Розрахунки із застосуванням чеків і акредитивів. 6.Розрахунки із застосуванням векселів. 7. Розрахунки пластиковими картками. Тестові завдання 1. Грошовий оборот підприємства - це: а) формування і розподіл грошових фондів; б) сукупність готівкових І безготівкових розрахунків; в) сукупність безготівкових розрахунків; г) розподіл виручки від реалізації продукції. 2. До безготівкових розрахунків не належать: а) розрахунки платіжними дорученнями; б) розрахунки касовими чеками; в) розрахунки акредитивами; г) розрахунки векселями. 3.Для проведення розрахункових операцій і касового обслуговування використо-вуються такі рахунки підприємства в банку: а) розрахункові (поточні); б) депозитні; в) кредитні; г) всі наведені вище. 4. Існують такі обмеження щодо кількості банківських рахунків підприємства: а) підприємство може мати один банківський розрахунковий рахунок; б) підприємство може мати не більше 3-х розрахункових рахунків; в) кількість рахунків обмежена за законом и залежності від розмірів підприємства; г) законодавчих обмежень щодо кількості розрахункових рахунків немає. 5. Сума готівкових коштів в касі підприємства на кінець робочого дня: а) не обмежується; б) обмежується лімітом каси, визначеним обслуговуючим банком, з урахуванням коштів на виплату заробітної плати; в) обмежується лімітом каси без врахування коштів на виплату заробітної плати; г) обмежується сумою 3 тис. грн. без врахування коштів на виплату заробітної плати. 6. Розрахунки готівкою за придбані матеріальні ресурси підприємством можуть здійснюватись: а) як за рахунок коштів, отриманих в банківській установі, так і за рахунок готівкової виручки; б) тільки за рахунок коштів, отриманих в банківській установі; в) в межах ліміту каси, визначеного угодою з обслуговуючим банком; г) правильні відповіді б) і в). 7. Підприємство може в будь-який момент отримати кошти в безготівковій формі з таких банківських рахунків: а)акредитивних; б) депозитних строкових; в) депозитних до запитання; г) всі наведені відповіді є вірними. 8. У класифікації форм безготівкових розрахунків спираються на: а) валюту, в якій здійснюються розрахунки (вітчизняна, іноземна); б) вид господарської операції, за яку здійснюється розрахунок; в) вид розрахункового документа (платіжного інструмента), що застосовується; г) строки оплати. 9. Розрахунки готівкою за придбані матеріальні ресурси підприємством можуть здійснюватись: а) як за рахунок коштів, отриманих в банківській установі, так і за рахунок готівкової виручки; б) тільки за рахунок коштів, отриманих в банківській установі; в) в межах ліміту каси, визначеного угодою з обслуговуючим банком; г) правильні відповіді б) і в). 10. Якщо платежі здійснено шляхом проведення відповідних записів за рахун-ками учасників, мають місце: а) готівкові розрахунки; б) безготівкові розрахунки. 11. Безготівкові розрахунки сприяють: а) збільшенню витрат виробництва; б)зменшенню витрат обігу; в) збільшенню витрат обігу; г) витрати господарюючого суб'єкта не залежать від виду розрахунків. 12. До безготівкових форм розрахунків належать: а) розрахунки гривнями; б) розрахунки в іноземній валюті; в) розрахунки за допомогою кредитних карток; г) розрахунки платіжними дорученнями. 13. Підприємство (власник рахунку) повинно подати в банк у разі зміни характеру діяльності такі документи: а) нову копію свідоцтва про державну реєстрацію та зміни до установчих документів; б) заяву про відкриття рахунка та картки зі зразками підписів і відбитком печатки; в) новий статут підприємства; г) копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік. 14. Який банківський рахунок для попереднього зарахування на банківський рахунок коштів у іноземній валюті призначається рахунок: а) поточний в іноземній валюті; б) розподільчий; в)кредитний; г) депозитний. 15. Безготівкові розрахунки - це: а) розрахунки, які здійснюються готівкою; б) розрахунки за бартером або взаємозаліком заборгованості; в) розрахунки за допомогою чеків; г) розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках; д) розрахунки, в яких гроші списуються з рахунка постачальника і зараховуються на рахунок покупця. 16. Непокритий акредитив - це акредитив: а) який не може бути змінений або анульований без згоди постачальника, для якого він був відкритий; б) який може бути анульований банком-емітентом без попередньої згоди з поста-чальником; в) за яким платежі постачальнику гарантує банк. 17. У разі зміни назви підприсмство-власник рахунку повинно подати в банк такі документи: а) нову копію свідоцтва про державну реєстрацію та зміни до установчих документів; б) заяву про відкриття рахунка та картки зі зразками підписів і відбитком печатки; в) новий статут підприємства; г) копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік. 18. Рахунки, які відкриваються для зберігання грошових коштів та здійснення всіх видів банківських операцій називаються: а) депозитними; б) поточними; в) кредитними; г) бюджетними. 19. Підприємство повинно подати в банк для відкриття поточного рахунку в іноземній валюті: а) ті самі документи, що і для відкриття поточного рахунка в національній валюті; б) заяву про відкриття рахунка та картки зі зразками підписів і відбитком печатки; в) копію статуту підприємства; г) копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік. 20. Установи банків відкривають поточні рахунки суб'єктам господарювання за умови інформування: а) Національного банку; б) районної адміністрації; в) податкових органів; г) правильна відповідь не зазначена. 21. Підприємство має право відкрити поточний рахунок в установах банків, які знаходяться: а) у районі, в якому знаходиться юридична адреса підприємства; б) у районі, в якому фактично знаходиться підприємство; в) у будь-якому районі за власним бажанням підприємства; г) у межах адміністративного району. 22. Підприємство повинно подати в банк для здійснення розрахункових опера-цій примірників таку кількість примірників розрахункових документів: а) перший (оригінал); б) не менше двох; в) три; г) власний варіант. 23. Бюджетні рахунки - це рахунки: а) що відкриваються підприємствам, яким виділяються кошти за рахунок бюджету для цільового їх використання; б) що відкриваються підприємствам для перерахування податків та обов'язкових платежів до бюджету; в) для зарахування повернених з бюджету сум податкового кредиту з пдв. 24. Після подання підприємством повного пакета документів банк повинен від-крити рахунок протягом: а) 20 днів; б) 10 днів; в) 5 днів; г) 3 днів. 25. Відповідно до територіального розміщення підприємств і банківських уста-нов, що їх обслуговують, безготівкові розрахунки поділяються на: а) місцеві, міжміські, міжнародні; б) національні, міжнаціональні; в) регіональні, міжнародні. 26. Сфера грошового обороту не пов'язана з такими напрямами діяльності під-приємства: а) залік взаємної заборгованості; б) сплата податків, обов'язкових відрахувань і зборів; в) забезпечення спільної діяльності; г) відшкодування витрат і формування доходів. 27.Письмове зобов'язання встановленої форми, яке надає право вимоги безумовної сплати грошових коштів у визначений час - це: а)акредитив; б) платіжне доручення; в) вексель; г) платіжна вимога-доручення. 28.Протягом якого періоду дійсний виписаний розрахунковий чек? а) упродовж одного дня; б) упродовж ЗО календарних днів; в) упродовж трьох календарних днів; г) упродовж 10 календарних днів. 29.Форма розрахунку (розрахункового документа), що поєднує вимогу продавця на отримання коштів з розпорядженням покупця щодо здійснення платежу - це: а)акредитив; б) платіжна вимога (інкасове доручення); в) вексель; г) платіжна вимога-доручення. 30.Чекова форма безготівкового розрахунку передбачає: а) розрахунок здійснюється в межах сум, які є на розрахунковому рахунку платни-ка; б) розрахунок здійснюється в межах сум, що знаходяться на спеціальному чековому рахунку платника; в) розрахунок здійснюється в межах сум, на які відкрито спеціальний банківський кредит; г) сума розрахунку не обмежена. 31.Предметом вексельного зобов 'язання можуть бути: а) рухоме і нерухоме майно; б) готова продукція; в) грошові кошти; г) всі наведені відповіді є вірними. 32.Простий вексель - це документ, який є: а) зобов'язанням векселедавця здійснити платіж при виконанні певних вексельних умов, письмово зазначених у векселі; б) безумовним зобов'язанням здійснити платіж; в) розпорядженням (наказом) здійснити платіж при виконанні певних вексельних умов; г) безумовним розпорядженням (наказом) здійснити платіж. 33.Переказний вексель (тратта) - це документ, який є: а) зобов'язанням здійснити платіж при виконанні певних вексельних умов; б) безумовним зобов'язанням здійснити платіж; в) розпорядженням (наказом) здійснити платіж при виконанні певних вексельних умов; г) безумовним розпорядженням (наказом) здійснити платіж. 34.Передавання векселя іншій особі з передаванням прав вимоги вексельного пла-тежу - це: а) акцепт; б) індосація; в) аваль; г) авізо. 35. Поручительство третьої особи за векселем - це: а) акцепт; б) індосація; в) аваль; г) авізо. 36.Підприємством не можуть застосовуватись вексельні розрахунки у випад-ках: а) якщо підприємство має заборгованість по сплаті податків; б) якщо підприємство має заборгованість по заробітній платі; в) якщо підприємство є платником єдиного податку; г) в усіх вище перелічених випадках. 37.Платіжний документ, який використовується для здійснення примусового списання (стягнення) коштів із рахунків платників: а) платіжна вимога-доручення; б) платіжна вимога; в) платіжне доручення; г) вексель. 38.Наказ підприємства банку, що його обслуговує, про перерахування певної суми коштів зі свого поточного рахунку на рахунок одержувача: а) платіжна вимога; б) платіжне доручення; в) платіжна вимога-доручення; г) вексель. 39. Письмове розпорядження документодавця банку, який веде його рахунок, сплатити документодержателю зазначену в документі суму коштів: а) платіжна вимога; б) платіжне доручення; в) платіжна вимога-доручення; г) розрахунковий чек. 40.Форма безготівкових розрахунків на національному та зовнішньому ринку че-рез доручення про виплату банком певної суми контрагенту, який виконав умови дого-вору: а) платіжна вимога; б) платіжна вимога-доручення; в) акредитив; г) розрахунковий чек. 41.Письмове зобов'язання чітко встановленої форми, за яким боржник (докуме-нтодавець) зобов'язується сплатити кредитору (доументодержателю) зазначену в документі суму до певного строку: а) вексель; б) платіжна вимога; в) акредитив; г) платіжна вимога-доручення. 42. До переваг чекової форми розрахунків можна віднести: а) відносну швидкість розрахунків і надходження коштів на рахунок постачальни-ка, що сприяє зменшенню дебіторської заборгованості; б) гарантії платежу; в) зміцнення договірних відносин. 43.Акредитивна форма розрахунку негативно впливає на фінансовий стан: а) покупців; б) постачальників; в) бенефіціара; г) банківської установи. 44. Предметом вексельного зобов'язання можуть бути: а) тільки гроші; б) тільки товарні операції; в) все перелічене. 45. Платіжне доручення - це: а) документ, що містить доручення чекодавця банку щодо перерахування з його рахунка певної суми грошей; б) розрахунковий документ, що містить вимогу отримувача коштів до банку плат-ника здійснити переказ коштів на його рахунок; в) письмове доручення власника рахунка переказати відповідну суму зі свого ра-хунка на рахунок отримувача коштів; г) комбінований документ, який містить вимогу постачальника та доручення платника. 46. Акредитив - це: а) форма розрахунку, за якої банк-емітент на доручення свого клієнта повинен здійснити платіж третій особі; б) розрахунковий документ з дорученням однієї кредитної установи іншій здійс-нити оплату за рахунок спеціально задепонованих коштів; в) письмове зобов'язання, яке дає право його власнику вимагати сплати певної суми у встановлений термін; г) розрахунковий документ, що містить вимогу постачальника та доручення плат-ника. 47.Розрахунки за допомогою платіжних доручень мають такі переваги: а) впевненість, що відвантажений товар буде своєчасно оплачений; б) можливість використання платіжного доручення як засобу платежу; в) можливість використання платіжного доручення для здійснення нетоварних платежів. 48.Правильними твердженнями є: а) платіжна вимога - це письмове боргове зобов'язання, яке дає право вимагати від боржника сплати відповідної суми коштів; б) якщо покупець заздалегідь депонує кошти для розрахунку з постачальником, то такий акредитив вважається безвідкличним; в) доміцильований вексель - це вексель, в якому вказано конкретне місце пла-тежу; г) розрахункові чеки використовуються тільки для безготівкових розрахунків підприємств та фізичних осіб і не підлягають оплаті готівкою. 49.Правильними твердженнями є: а) основна економічна функція векселя - оформлення і забезпечення кредитів як комерційних, так і банківських, що дозволяє господарюючим суб'єктам оплачувати свої зобов'язання за угодами з відстрочкою платежу; б) підприємство може відкривати в установах банку лише один поточний рахунок у національній валюті; в) акредитив може бути відкличним або невідкличним, акцептованим або неакце-птованим; г) індосамент - це передавальний запис, згідно з яким вексель і права, пов'язані з ним, передаються іншій особі. 50. Операція обліку векселя передбачає: а) погашення виданого векселя до строку оплати; б) передача векселя за індосаментом іншому підприємству за поставлену продук-цію; в) пред'явлення векселя до сплати раніше строку; г) представлення векселя банку як застави за кредитом; д) продаж векселя комерційному банку із дисконтом раніше строку оплати. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 45 46 47 48 49 50 Практичні завдання 1. Оформити документи на відкриття поточного рахунку підприєм¬ства в банку. Вихідні дані: ВАТ «Еліос» (м. Кривий Ріг, вул. Леніна, 25, ідентифікаційний код 14340402) просить дирекцію АКБ «Укрсоцбанк» м. Кривого Рога відкри¬ти йому поточний рахунок з присвоєнням певного шифру (номеру). Код АКБ «Укрсоцбанк» 311272, ідентифікаційний номер 19311279. Керівник банка Лушенко Л. О., головний бухгалтер банка Сведомська С. А. Керів¬ник (директор) ВАТ «Еліос» Марчук Анатолій Володимирович, гол. бух¬галтер Петрова Поліна Андріївна. Необхідно: Заповнити заяву на відкриття рахунку, картку із зразками підписів і відбитком печатки. Ознайомитися зі змістом і порядком заповнення інших документів, що подаються до банку для оформлення відкриття поточного рахунку. Примітка: Щойно відкритому поточному рахунку ВАТ «Еліос» надано код (номер) 26007200187001 Заява про відкриття поточного рахунку Назва банку____________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ Назва клієнта банку, що відкриває рахунок, Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ або реєст-раційний (обліковий) номер за ТРДПАУ (повна і точна назва юридичної особи / відокремленого підрозділу) Просимо відкрити _________________________ рахунок у ________________________________ (вид валюти) (вид поточного рахунку) Зі змістом Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах ознайомлені. Вимоги цієї Інструкції для нас обов'язкові. Нам повідомлено зміст частини шостої статті 63 Закону України "Про виконавче провадження". Додаткова інформація* ______________________________________________ ______________________________________________________________________________________ Керівник _________________ ___________________________________________________________ (посада) (підпис, прізвище, ініціали) „ ___”_________________200_р. М.П. Відмітки банку Відкрити __________________ рахунок Документи на оформлення відкриття (вид поточного рахунку) рахунку перевірив ___________________________________________ дозволяю Керівник (уповноважена керівником особа) _________________________ (підпис) (посада і підпис уповноваженої особи, на яку покладено обов'язок відкривати рахунки клієнтів) Дата відкриття рахунку " " 200_ р. № балансового рахунку № особового рахунку Головний бухгалтер (інша відповідальна особа, яка контролює правильність присвоєння номера рахунку) _______________________________________ (підпис) *Підлягає обов'язковому заповненню у випадках, визначених Інструкцією про порядок ві-дкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах. Картка із зразками підписів і відбитка печатки Власник рахунку Повна назва __________________________________________ ______________________________________________________ Скорочена назва_______________________________________ Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ Відмітка банку Дозвіл на прийняття зразків підписів Головний бухгалтер (або інша уповноважена на це особа банку) _______________________- (підпис) „ ___”_________________200_р. Інші відмітки _____________ Місцезнаходження_ ___________________________________________________________________ Тел. №______________________________________________________________________________ Назва організації, якій клієнт адміністративно підпорядкований ____________________________________________________________________________________ (міністерство, центральна, кооперативна або громадська організація) Назва банку___________________________________________________________________________ Місцезнаходження банку_______________________________________________________________ Наводимо зразки підписів і відбитка печатки, які просимо вважати обов'язковими під час здійс-нення операцій за поточним рахунком №___________________ Чеки та інші розпорядження за рахунком просимо вважати дійсними в разі наявності на них од-ного першого і одного другого підписів. Посада Прізвище, ім'я та по батькові Зразок підпису Зразок відбитка печатки Перший підпис ___________________ _________________ Другий підпис ___________________ _________________ Місце для відбитка печатки організації, що засвідчила пов-новаження та під-писи клієнта Повноваження та підписи керівника і головного бух¬ галтера, які діють відповід¬ но до статуту (положення), засвідчую: ________________________ Строк повно-важень і підписи службових осіб, які тимчасово користу¬ються правом першого або другого підпису, засвідчує-мо: Керівник __________ Головний бухгалтер* (посада і підпис керівника чи за-ступника керівника організа¬ції, якій клієнт адміністратив¬но підпорядкований) * Підписи керівника і головного бухгалтера вимагаються у випадку, передбаченому пу-нктом 18.16 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах. Посвідчувальний напис нотаріуса** Видані грошові чеки дата з № до № дата з № до № (форма № 58) "_" 200__р. я, ________________________________ , нотаріус (прізвище та ініціали) _____________________________________________________________________________ найменування нотаріальної контори, нотаріального округу) засвідчую справжність підпису ______________ (посада, найменування _________________________________________________________________________ юридичної особи, прізвище, ім'я та по батькові представника) який зроблено у моїй присутності. Особу представника встановлено, повноваження його перевірено. Зареєстровано в реєстрі за № Стягнуто _________________________________________________________ (державного мита, плати) Нотаріус __________________ Печатка (підпис) **Вимагається за рахунками юридичних осіб і відокремлених підрозділів, якщо повноваження і підписи не засві-дчені організацією, якій клієнт адміністративно підпорядкований. 2. Визначити суму залишку на поточному рахунку підприємства станом на кінець операційного дня 11.02., якщо: а) ліміт залишку каси складає 100 грн; б) термін здачі готівкових надходжень до каси банку - щоденно; в) залишок коштів на початок операційного дня 11.02. - 1 000 грн. Вихідні дані: - протягом операційного дня 11.02. поточного року підприємство отримало готів-кову виручку від реалізації готової продукції у сумі 1 580 грн; -попереднього дня, 10.02. до каси підприємства внесено невикориста¬ну частину коштів, виданих на господарські потреби - 250 грн та компенсовано витрати на відря-дження, згідно з наявними проїзними документами - 360 грн. - для виплати заробітної плати 11.02. підприємство відкликало депози¬тні кошти у сумі 125 000 грн та відсотки, нараховані згідно з догово¬ром; -депозитний рахунок було відкрито 04.01. поточного року на невизна-чений тер-мін, -відсоткова ставка за договором - 15 % річних; - нарахована заробітна плата у сумі 55 000 грн. На видачу заробітної плати підприємство отримало готівки за чеком - 46 200 грн. Одноча¬сно в банк надійшли платіжні доручення на перерахування до бю¬джету податку з доходів фізичних осіб - 7 200 грн, утримань до Пен¬сійного фонду, фонду соціального страхування, фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та фонду безро¬біття та нарахування у ці фонди в сумі 4 600 грн і 20 900 грн відпові¬дно. 3. Залишок коштів на поточному рахунку підприємства на початок операційного дня складав 70 500 грн ліміт готівки каси, вста¬новлений підприємством - 150 грн здавання надлишкових коштів у банк - щоденно. Визначити суму залишку на рахунку в банку на 31.01. поточного року, якщо: з банківського рахунку 25.01. поточного року списано кошти на оплату матеріалів для виробничих потреб - 3 350 грн; з каси підприємства 26.01. поточного року видано готівкові кошти для придбання товарів - 14 650 грн; 30.01. надано в банк платіжне доручення для оплати за товари на 30 000 грн; водій підприємства 30.01. надав постачальнику розрахунковий чек, виписаний 27.10. попереднього року для придбання товарів на суму 14.150 грн. 4. Визначити суму коштів на поточному рахунку під¬приємства на кінець періоду, якщо: 1) сума виручки від реалізації продукції за звітний період - 48 750 грн; 2) перераховано за сировину і матеріали - 31 375 грн; 3) отримано імпортні товари - 16 870 грн; 4) оплачено митні послуги - 985 грн; 5) ПДВ, сплачений за товари при перетині митного кордону - 3 545 грн; 6) виплачено заробітну плату - 4 600 грн; 7) депоновано заробітну плату - 525 грн; 8) перераховано обов'язкові платежі до бюджету - і 817 грн; 9) аудиторською фірмою надано послуги - 5 000 грн, перераховано за спожиті послу-ги - 4 500 грн; 10) сплачено податки - 4 700 грн; 11) Доплачено послуги банку - 1 180 грн; 12)кошти на поточному рахунку на початок звітного періоду - 2 565 грн; 13)отримано орендну плату за здане в оренду приміщення - 2 500 грн. 5. Розрахувати ліміт залишку каси підприємства "Трі¬оль " на основі показників ді-яльності за останні три місяці, зазначе¬них у таблиці: № з/н Показники Місяці травень червень липень 1 Виручка, грн 17500 16800 19070 Зокрема готівкова виручка, що надійшла в касу, грн 9600 8563 9789 2 Виплачено готівкою, грн 4560 3254 3884 3 Кількість робочих днів 17 21 22 6. Оформити платіжне доручення на перерахування суми нарахувань на зарплату до Пенсійного фонду. Вихідні дані: ВАТ «Запчастини» (його код 14340402, номер рахунку 26007200187002, обслуговуючий банк — АКБ «Укрсоцбанк») оформило платіжне доручення № 54 від 2006 р. (дата ставиться на день заповнення доручення) на перерахування обласному управлінню Пенсійного фонду (код 20404900) обов'язкових платежів в сумі 52500 грн. Поточний рахунок отримувача № 2040005162 в облдирекції АПБ «Аваль» м. Дніпропетровськ, код банку 311528. Реєстраційний номер платника в Пенсійному фонді 0627031005. Необхідно оформити платіжне доручення. Методика виконання завдання: Для перерахування суми нарахувань до Пенсійного фонду оформ¬люється платіжне доручення встановленої форми згідно з умовою за¬вдання. При цьому в розділі «Призначення платежу» показують вид пла¬тежу, куди перераховується платіж, за який період, і реєстраційний но¬мер платника податку в Пенсійному фонді. У цьому випадку в розділі «Призначення платежу» в платіжному дорученні може бути зроблений такий запис: «Нарахування на заробітну плату за лютий місяць у вста¬новленому розмірі в Пенсійний фонд перераховується повністю. Ре¬єстраційний номер 0627031005». 7. Оформити платіжне доручення на перерахування податку на доходи фізичних осіб, утриманого із заробітної плати працівників, до бюджету. Вихідні дані: ВАТ «Електромашина» оформте платіжне доручення № 364 від 200_р. (дата ставиться на день заповнення доручення) на перерахування головному фінансовому управлінню Дніпропетровської обладміністрацїі (ідентифікаційний номер 02313478) податку на доходи фізичних осіб, утриманого із заробітної плати працівників за попередній місяць, у сумі 35 100 грн. Поточний рахунок отримувача № 36004705600002 в облуправлінні НБУ м. Дніпропетровська, код банку 311034. Необхідно оформити платіжне доручення встановленої форми на перераху¬вання податку на доходи фізичних осіб до бюджету. Методика виконання практичного завдання: Перерахування податку на доходи фізичних осіб до бюджету про¬водиться платіжним дорученням встановленої форми. Оформлення пла¬тіжного доручення в цьому випадку здійснюється згідно з умовою за¬вдання. Водночас у розділі «Призначення платежу» вказується вид пла¬тежу, куди платіж перераховується, за який період і в якому розмірі. В наведеному прикладі в розділі «Призначення платежу» в платіжному дорученню може бути зроблений такий запис: «Податок на доходи фізичних осіб в сумі , утриманий із зарплати за місяць, перераховується до бю-джету повністю». 8. Оформлення платіжного доручення на перерахування — передпла¬ти за товари. Вихідні дані: ВАТ «Техмаишни » оформило платіжне доручення № 568 від 200'_ р. (дата ставиться на день заповнення доручення) на перерахування, ТОВ «Арніка» в порядку передплати за запасні частини згідно з розрахунком № 3725 від 200 р. (дата ставиться на 2-3 дні раніше дати оформлення доручення) 12 500 грн. Поточний ра¬хунок отримувачам 26006101100025 в регіональному управлінні «Пром-інвестбанку» м. Одеси, код 311056. Необхідноо оформити платіжне доручення встановленої форми на перераху¬вання передплати за запчастини. Методика виконання практичного завдання:: Перерахування передплати за запчастини проводиться платіжними дорученнями встановленої форми. Оформлення платіжного доручення в цьому випадку проводиться згідно з умовою завдання. В розділі «Призначення платежу» вказується вид платежу, найменування товару, номер і дата товарних документів (рахунків-фактур). У нашому прикладі в цьому розділі повинен бути зроблений такий запис: «Передплата за запасні частини згідно з рахунком № 25 від 200_ р. (дата ставиться на 2-3 дні раніше виписки платіжного доручення)». 9. Оформити платіжну вимогу-доручення. Вихідні дані: Спільне підприємство «Рембу-дтехнік» виставило на ім'я ВАТ «Інвайт» платіжну вимогу-доручення № 245 від 200 р. (дата ставиться на момент заповнення документа) про стягнення з ВАТ «Інвайт» заборгованості в сумі 21 175 грн. за відпущені раніше йому товари за накладною № 48 від 200_ р. (дата ставиться на 5-7 днів раніше дати заповнення вимоги-доручення). По-точний раху¬нок СП «Рембудтехнік» № 26006101100018 в регіональному управлінні Промінвестбанку м. Одеси, код 311056. Директор СП «Рембудтехнік» Савченко Т. В., головний бухгалтер Городова Т. А., код 26864315 ВАТ «Інвайт» акцептувало платіжну вимогу-доручення в повній його сумі і повернуло в свій банк для здійснення платежу (АКБ «Кредитний» в м. Києві МФО 323018 рахунок № 26008188991134. Необхідно оформити платіжну вимогу-доручення встановленої форми на стягнення заборгованості за товари ВАТ «Інвайс». Методика виконання практичного завдання: Стягнення заборгованості постачальником з платника за поставлені йому товари, послуги може проводитись платіжною вимогою-дорученням встановленої форми. Оформлення платіжної вимоги-доручення про¬водиться отримувачем коштів і направляється або безпосередньо, або через банк платнику для його акцепту платником, після чого воно по¬вертається до банку платника для проведення платежу. У нашому прикладі заповнення платіжної вимоги-доручення прово¬диться на підставі умови завдання. При цьому в розділі «Призначення платежу» зазначається вид платежу, найменування товару, номер і дата товарних документів (рахунків-фактур). Виписану ви-могу-доручення підписує отримувач коштів і затверджує печаткою, після чого відправляє платнику для його акцепту. 10. Розрахунки в порядку планових платежів, що здійснюються пла¬тіжними дорученнями. Вихідні дані: ВАТ «Електромашина» уклало 15.02.2010 р. Угоду № 3 з магази¬ном № 45 «Промтовари» м. Житомира на постачання з 18.02.2010 р. електронно-обчислювальних машинок «Електроніка» кожні три дні на суму 3000 грн. За домовленістю розрахунки повинні проводитися че¬рез кожні б днів. Фактичне відвантаження обчислювальних машинок «Електроніка» склало: 18 лютого — на 3000 грн., 20 лютого — на 3300 грн., 23 лютого— на 3000 грн., 26 лютого — на 3300 грн., 29 лю¬того — на 3000 грн., З березня — на 3000 грн. і т. д. Поточний ра¬хунок магазину № 45 «Промтовари» 2600310110002 в ЖФ АКБ «Правексбанку» код 311012. Необхідно визначити суму платежу 23 лютого і 29 лютого і заповнити пла¬тіжне доручення від імені магазину № 45 «Промтовари» на перераху¬вання встановленої суми планового платежу. Методика виконання практичного завдання: Сума планового платежу за перші шість днів, тобто 23 лютого, ви¬значається виходячи з частоти і суми перерахування коштів за машин¬ки, що поставлятимуться згідно з угодою. За другі шість днів, 29 лю¬того, сума платежу складатиметься з планового авансу за шість днів, що передбачений угодою, скоригованого на вартість перепостачання або недопостачання машинок за попередню шестиденку, тобто з 18 лю-того по 23 лютого. 11. Визначити суму, яку буде сплачено власнику векселя, якщо: 1) вексель на суму 48 600 грн взято до обліку комерційним банком 01.04. поточного року; 2) термін погашення векселя - не раніше 31.05. поточного року; 3) процентна ставка банку за врахування векселів - 18 % річних. 12. Визначити суму, яку отримає власник векселя, якщо: 1) комерційний банк, розташований у м. Києві взяв до обліку вексель підприємства "Опт", виписаний у м. Львові номінальною вартістю 300 тис. грн за 72 дні до строку спла-ти. 2) порто складає 125 грн, дамно - 0,5 % від номінальної вартості векселя; 3) ставка банку за врахування векселів - 20 %. 13. З'ясувати стан дебіторської та кредиторської за¬боргованості підприємств, якщо: 1) підприємством "Ардо" поставлено 20.01. підприємству "Славута" власної продук-ції на суму 26 000 грн з попередньою частковою опла¬тою 10.01. 11 800 грн; 2) 15.01. підприємством "Борис" надано підприємству "Ардо" послуги на суму 14 400 грн; 3) в оплату боргу підприємством "Ардо" 26.01. виписано на підприємс¬тво "Борис" вексель на суму 15 000 грн; 4) підприємство "Борис" 12.01. отримало від підприємства "Славута" сиро¬вину на суму 150 000 грн. За поставку перераховано 88 000 грн 14.01., а 27.01. в оплату боргу підприємству "Славута" передано вексель підпри¬ємства "Ардо". 29.01. цей вексель передано підприємству "Ардо". Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Які переваги безготівкових розрахунків? 2. Який порядок відкриття господарюючими суб’єктами рахунків у банку? 3. Розкрийте зміст і особливості застосування готівкової форми розрахунків на рів-ні підприємства. 4. Які правила організації і ведення касового господарства? 5. Що розуміють під розрахунково-платіжною дисципліною? 6. Які санкції застосовуються в системі грошових розрахунків? 7. Які форми розрахунків складають грошовий оборот підприємства? 8. Розкрийте принципи організації безготівкових розрахунків. 9. Які види розрахунків відкривають підприємствам банки? 10. Які документи необхідно представити банку для відкриття рахунку? 11. Правила ведення касового господарства на підприємстві? 12. Що Ви розумієте під розрахунково-платіжною дисципліною? 13. Який граничний розмір готівкового розрахунку підприємства з іншими суб'єктами господарювання протягом одного дня? 14. Які банківські рахунки і в якій кількості може мати підприємство? 15. Які документи належить подавати в банк для відкриття банків¬ського рахунка? 16. Якими основними правилами визначається касова дисципліна на підприємст-вах? 17. В яких випадках застосовуються розрахунки платіжними дорученнями? За якою схемою вони здійснюються? 18. В яких випадках доцільно застосовувати розрахунки платіжними вимогами-дорученнями? В чому їх переваги і недоліки? 19. Розкрийте сутність чекової форми розрахунків. 20. В чому полягає зміст акредитивної форми розрахунків? Які види акредитивів Вам відомі? 21. Якими розрахунковими документами оформляються платежі за грошовими зобов'язаннями (сплата відсотків, податків)? 22. В чому полягає різниця між дебетовими і кредитними пластиковими платіжними картками? 23. У чому полягає різниця між простим і переказним векселем? 24. Яким терміном визначають гарантію за платежами по векселю, що надається третьою особою? 25. В яких документах фіксується розмір санкцій за несвоєчасність здійснення розрахунків і платежів у товарно-грошових відносинах? 26. Як нараховується пеня за податковими зобов'язаннями? 27. Поясніть словосполучення «трасирувати переказний вексель». Індивідуальні завдання 1. Привести у відповідність терміни та їх визначення 1. Платіжна ви-мога а) платіжний документ ,що засвідчує надання комерційного кредиту 2. Платіжна ви-мога-доручення б) розрахунковий документ, який виписує платник, що містить вказів-ку банку про перерахування відповідної суми з рахунка платника на рахунок отримувача 3. Акредитив в) державне свідоцтво про право його володаря на частку у власності, що безкоштовно розподіляється 4. Вексель г) розрахунковий документ, що виписується постачальником і містить вимогу до покупця оплатити вартість поставленої на підставі договору продукції на основі розрахункових документів і документів про відвантаження товарів 5. Платіжне до-ручення д) це зобов’язання банку оплатити вартість продукції, яке він видає за дорученням клієнта на користь його контрагента 6. Ваучер е) розрахунковий документ, що виписується постачальником і містить вказівку банку отримати грошову суму від платника на основі відпові-дних документів, що засвідчують здійснення операції Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 2.Визначити види банківських рахунків підприємства та охарактеризувати їх. 3.Назвати приклади операцій, що належать до кожної із класифікаційних ознак без-готівкових розрахунків за товарними операціями та господарськими розрахунками. 4. Визначити принципи організації безготівкових розрахунків в Україні. 5. Назвати та охарактеризувати документи, що використовуються для здійснення розрахунків готівкою. 6. Перелічити та охарактеризувати види та підвиди розрахункових документів для безготівкових розрахунків. 7. Визначити суму втраченого підприємством доходу із-за невигідних умов розра-хунків, які були передбачені комерційною угодою. Загальна сума платежу - 340 тис.грн., 50% його вартості оплачується на умовах попередньої оплати, а 50% оплачується за фак-том надходження товару. Період між попередньою оплатою і строком надходження това-рів 15 днів. Середньомісячний темп інфляції 7%, а середньомісячна ставка депозитного проценту – 5%. 8. Визначити залишок коштів на рахунку на кінець операційного дня 08.05., якщо: 1) залишок коштів на поточному рахунку підприємства на початок дня 05.05. склав 10 тис. грн.; 2) 07.05. покупцем перераховано кошти за поставлену продукцію у сумі 4 200 тис. грн; 3) Нарахована 7.05. заробітна плата склала 1 200 тис. грн; 4) утримано з заробітної плати - 206 тис. грн, у тому числі 177 тис. грн - податок на доходи фізичних осіб; 5) надано в банк платіжні доручення на перерахування внесків в держа¬вні цільові фонди (нарахування на заробітну плату: 33,2 % пенсійний фонд, 1,3 % - фонд безробіття; 1,5 % - фонд соціального страхуван¬ня, 1,11 % - фонду соціального страхування від нещас-них випадків на виробництві, а також суми утримань). 6)08.05. на поточний рахунок надійшли кошти як передоплата у сумі 600 тис. грн; 7) 08.05. було надано в банк заяву на відкриття акредитиву у сумі 450 тис. грн. 9. Розрахувати ліміт залишку каси підприємства "Турвіл", яка має два відокремле-них підрозділи, на основі показників дія¬льності за останні три місяці, зазначених у табли-ці: № з/п Показники По підпри¬ємству По підроз¬ділу 1 По під¬розділу 2 1 Виручка, грн 155 895 168 997 212 572 у т. ч. готівкова виручка, що на-дійшла в касу, грн 12 582 22 581 10 785 2 Виплачено готівкою, грн 45 781 41257 35 480 у т. ч. заробітна плата 39 478 30 226 21580 3 Кількість робочих днів 17 31 20 10.Підприємство роздрібної торгівлі уклало угоду з промисловим підприємством на поставку товарів, згідно з якою передбачається попередня оплата кожної партії. Який розрахунково-платіжний документ використовують у цьому випадку? Чи гарантується своєчасність, повнота і якість поставки при розрахунках на умовах попередньої оплати? 11. Пояснити порядок обігу переказного векселя, якщо відомо, що векселедавцем виступає оптова база. Як вексель може брати участь в розрахунках між постачальниками товарів і іншими партнерами? 12. Окреслити схему розрахунків за допомогою платіжних вимог-доручень. 13. Окреслити схему розрахунків за допомогою векселів. 14. Визначити, яку максимально можливу суму для роз¬рахунків з контрагентом може сформувати підприємство 1.10. по¬точного року, якщо 1.10. мали місце такі операції: 1) отриманий кредит на суму 40 000 грн під 28 % річних на 3 місяці; 2) надійшла виручка на поточний рахунок в сумі - 20 000 грн; 3) відвантажено ПРОДУКЦІЇ на СУМУ 60 000 грн: 4) виписаний простий вексель на 6 місяці на суму ЗО 000 грн; 5) випущено і розміщено облігації на суму 50 000 грн під 20% на 3 місяці; 6) інкасовано вексель на суму 70 000 грн на 3 місяці раніше терміну, термін дії векселя - 7 місяців, відсоток за векселем - 30 %. 15. Залишок коштів на початок операційного дня 5.04 - 166 000 грн. Визначити, яку максимально можливу суму для роз¬рахунків з контрагентом може сформувати підприємство 5.04., як¬що в цей день мали місце такі операції: 1) надійшов аванс від покупця - 40 000 грн; 2) отриманий кредит на суму 100 000 грн на 6 місяців під 26 % річних; 3) банк за договором факторингу сплатив 80 % дебіторських рахунків (угода з контрагентом на постачання товарів підписана на загальну суму 75 000 грн, угода з фактором передбачає комісійні в розмірі 5 % сплачених рахунків); 4) підприємством інкасовано вексель на суму 30 000 грн (пройшло 4 місяці з дня ви-писки векселя, термін дії - 6 місяців, відсотки за век¬селем - 20 % річних). 16. Підприємство "Мрія" відвантажило ВАТ «Промінь» продукції загальну суму 34 000 грн. В оплату поставки ВАТ «Промінь» оформило вексель з терміном оплати 3 місяці під 24 % річних. Через місяць підприємство "Мрія" розрахувалося цим векселем із заводом "Алмаз" за надані послуги. Визначити суму контракту між: підприємством "Мрія" та "Ал¬маз". Який додатковий прибуток отримає завод "Алмаз" у резуль¬таті цього контракту? Тематика рефератів 1. Характеристика особливостей і умов застосування різних форм організації безготівкових розрахунків. 2. Регулювання готівкових розрахунків і касової дисципліни. 3. Безготівкові розрахунки - сутність, принципи, сфера застосу¬вання. 4. Основні форми безготівкових розрахунків та їх характеристика. 5. Готівкові розрахунки, касова дисципліна на підприємствах. 6. Розрахунково-платіжна дисципліна та санкції за її порушення. 7. Види банківських рахунків та порядок їх відкриття. 8. Сучасні форми безготівкових розрахунків на підприємстві: по¬рівняльна характеристика та перспективи розвитку. 9. Порядок ведення готівкових розрахунків та касових операцій на підприємствах. 10. Фінансово-розрахункові аспекти експортно-імпортних контрактів. 11. Правові основи емісії векселів в Україні та їх обігу на ринку цін¬них паперів. 12. Вексельна форма розрахунків і сучасний стан вексельного обігу в Україні. 13. Розкрийте зміст і переваги вексельної форми розрахунків. 14. Окресліть етапи здійснення розрахунків за допомогою інкасо. 15. Наведіть приклади акредитивів. 16. Окресліть схему організації розрахунків за допомогою акредитиву. 17. За якою схемою відбуваються розрахунки за допомогою платіж¬них доручень? 18. Окресліть схему організації розрахунків за допомогою чеків. 19. За якою схемою відбувається обіг векселя? 20. Визначити переваги та недоліки кожної з форм безготівкових розрахунків. 21. Штрафні санкції в системі грошових розрахунків 22. Системи і форми розрахунків у фінансах підприємств 23. Організація грошово-готівкових розрахунків 24. Розрахункова обслуговування підприємств банками 25. Вексельна форма розрахунків, її застосування в умовах реформування економіки. 26. Розрахунки акредитивами та їх застосування 27. Розрахунково-платіжна дисципліна: її значення і зміст. Література: 7,8,9,11,12,13,15,16,17,18,19,20,23,25,26,27. Оцінка за темою Підпис __________________ Тема 8. Кредитування підприємств Ключові слова Кредитування, кредит, форми банківського кредитування, порядок надання ба-н¬ківського кредиту, зміст та умови кредитного договору, за¬безпечення ефективного використання кредитних ресур¬сів, порядок погашення кредиту, комерційний кредит, кредит за відкритим рахунком, кредит з відстрочкою пла¬тежу, кредит у формі консигнації, кредит із використанням векселів, облігаційні позики, акцептний кредит, авальний кредит, обліковий кредит, факторингові операції, лізингові операції, трастові операції. Практичне заняття 12 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Банківський кредит, його види, форма видачі. 2. Контроль банку за використанням кредиту підприємством. 3. Інші види кредитів, які використовуються підприємствами. Тестові завдання 1. Комерційний кредит - це: а) будь-який кредит, що надається комерційним банком; б) кредит у вигляді відстрочки платежу, обов'язково оформлений комерційним векселем; в) кредит у вигляді відстрочки платежу, яка надається покупцю за товарними поставками; г) кредитна послуга комерційного банку, який бере на себе зобов'язання достро-кової оплати за комерційним векселем. 2. Фінансовий кредит - це: а) будь-який кредит, що надається комерційним банком; б) кредит, обов'язково оформлений векселем; в) кредит у вигляді відстрочки платежу, яка надається покупцю за товарними поставками; г) кредит комерційного банку, який бере на себе зобов'язання дострокової оплати за комерційним векселем. 3. На які цілі з перелічених забороняється надання банківських кредитів: а) на формування статутного капіталу; б) на сплату податків; в) на придбання об'єктів приватизації; г) все перелічене вище. 4. Кредитна угода, що передбачає отримання на кредитних засадах об'єктів основних засобів - це: а) контокорентний кредит; б) комерційний кредит; в) фінансовий лізинг; г) факторинг. 5. Отримання грошової позики понад залишок коштів на розрахунковому раху-нку - це: а) контокорентний кредит (овердрафт); б) обліковий кредит; в) кредитна лінія; г) факторинг. 6. Кредитна послуга, що надається банком платнику за векселем у вигляді зобов 'язання його оплати при неплатоспроможності платника - це: а) контокорентний кредит; б) акцептний кредит; в) авальний кредит; г) факторинг. 7. У ступка підприємством банку права вимоги за платежами від покупців продукції, не забезпеченими векселями - це: а) контокорентний кредит; б) акцептний кредит; в) кредитна лінія; г) факторинг. 8. Іпотечний кредит - це: а) надання банком на кредитних засадах грошових коштів у розмірах, що перевищують передбачені кредитною угодою; б) надання банком на кредитних засадах грошових коштів в будь-який момент протягом визначеного угодою періоду; в) надання банком на кредитних засадах грошових коштів понад їх залишок на розрахунковому рахунку; г) надання банком на кредитних засадах грошових коштів під заставу нерухомого майна. 9. Револьверний кредит - це: а) різновид кредитної лінії при встановленні ліміту заборгованості позичальника з її можливим відновленням після погашення частини боргу, б) різновид кредитної лінії при встановленні ліміту одноразової видачі коштів; в) різновид кредитної лінії без встановлення іншого ліміту, крім загальної суми на весь період; г) немає правильної відповіді. 10. Факторинг - це: а) надання банком на кредитних засадах грошових коштів понад їх залишок на розрахунковому рахунку; б) надання банком на кредитних засадах грошових коштів в будь-який момент протягом визначеного угодою періоду в межах встановленого ліміту; в) кредитна угода, за якою банк бере на себе зобов'язання по сплаті товарно-грошових зобов'язань підприємства за відсутності у підприємства власних коштів; г) кредит під заставу нерухомого майна. 11. Об'єктом фінансового лізингу можуть бути: а) будь-які об'єкти, які належать до основних фондів чи нематеріальних активів; б) будь-які об'єкти, які належать до основних фондів; в) будь-які об'єкти, які належать до основних фондів, крім земельних ділянок; г) будь-які об'єкти, які належать до матеріальних активів. 12. До переваг фінансового лізингу основних засобів, порівняно з їх придбанням за кошти кредиту, отриманого в грошовій формі, належить: а) зменшення суми податку на додану вартість; б) зменшення суми податку на прибуток; в) вірні відповіді а) і б); г) всі наведені відповіді невірні. 13. Емісія облігацій підприємством не може здійснюватись у таких випадках: а) якщо підприємство є збитковим за підсумками року; б) якщо існує заборгованість перед кредиторами в сумі, що перевищує розмір статутного фонду; в) якщо існує заборгованість акціонерів за внесками до статутного фонду; г) в усіх перелічених випадках. 14. Заставою, що є гарантією кредитної угоди, може бути: а) продукція підприємства; б) рухоме і нерухоме майно; в) цінні папери; г) все перелічене вище. 15. Надання позикодавцю коштів у грошовій або іншій фо рмі на встановлений термін за визначених умов є: а) консигнація; б) кредит; в) аваль; г) франшиза. 16. Який з наведених видів кредитів не належить до банківського кредиту: а) іпотечний; б) кредитна лінія; в) роловерний кредит; г) консигнація. 17. Цей вид кредиту можна одержати під заставу векселів, державних корот-кострокових облігацій: а) іпотечний; б) кредитна лінія; в) ломбардний; г) роловерний. 18. Цей вид кредиту можна одержати під заставу основних засобів або майно-вого комплексу: а) роловерний б) іпотечний; в) кредитна лінія; г) ломбардний. 19. Форма кредиту, що є угодою між підприємством та банком про викорис-тання впродовж обумовленого терміну і на визначених умовах кредиту, гранична сума якого обумовлена заздалегідь: а) іпотечний; б) кредитна лінія; в) ломбардний; г) консорціальний. 20. Основний документ, що регулює кредитні відносини між підприємством та банком: а) кредитна заява; б) кредитний договір; в) кредитні умови; г) кредитні зобов'язання. 21. Що не входить до складу основних кредитних умов під час залучення бан-ківського кредиту: а) рівень кредитної ставки; б) форма забезпечення кредиту; в) визначення ефективних форм андерайтингу; г) умови сплати суми відсотка. 22. Для якого заходу придбання кредиту не передбачено: а) фінансування сезонних запасів; б) придбання основних засобів; в) реалізація інвестиційного проекту; г) покриття збитків. 23. Ефективне використання банківського кредиту в довгостроковому періоді можливе за умови: а) рівень кредитної ставки має бути нижчим за рівень рентабельності активів; б) рівень кредитної ставки має бути вищим за рівень рентабельності активів; в) рівень кредитної ставки має дорівнювати рівню рентабельності активів; г) рівень кредитної ставки має бути вищим за рівень інфляції. 24. Ефективне використання банківського кредиту в короткостроковому пері-оді можливе за умови: а) рівень кредитної ставки має бути вищим за рівень рентабельності поточних господарських операцій; б) рівень кредитної ставки має бути нижчим за рівень рентабельності поточних господарських операцій; в) рівень кредитної ставки має дорівнювати рівню рентабельності поточних гос-подарських операцій. г) рівень кредитної ставки має бути вищим за рівень інфляції. 25. Кредит, що надається підприємству у формі відстрочки платежу за одер-жані сировину, матеріали чи товари на визначений термін: а) банківський кредит; б) товарний кредит; в) іпотечний кредит; г) консорціальний кредит. 26. До недоліків товарного кредиту, як кредитного інструменту, слід віднести: а) товарний кредит є найбільш маневреною формою фінансування виробничих за-пасів; б) вартість товарного кредиту (як правило) нижче вартості фінансового кредиту; в) товарний кредит (за інших рівних умов) сприяє зниженню загальної вартості залучення позикового капіталу; г) цей вид кредиту носить обмежений характер. 27. До переваг товарного кредиту, як кредитного інструменту, слід віднести: а) цільове використання товарного кредиту носить вузький характер; б) цей вид кредиту носить обмежений характер; в) вартість товарного кредиту (як правило) нижче вартості фінансового кредиту; г) за умов, що середній період обороту запасів товарно-матеріальних цінностей перевищує середній період використання комерційного кредиту, виникає потреба в залученні додаткових джерел фінансування активів. 28. Цей вид товарного кредиту використовується підприємством у відносинах із постійними постачальниками за умов багаторазових поставок заздалегідь узго-дженої номенклатури продукції невеликими партіями: а) товарний кредит із використанням векселів; б) товарний кредит у формі консигнації; в) товарний кредит у формі авансу покупця; г) товарний кредит за відкритим рахунком. 29. Цей товарний кредит є видом зовнішньоекономічної комісійної операції, за якою постачальник відвантажує товар на склад торговельного підприємства з дору-ченням реалізувати його: а) товарний кредит з використанням векселів; б) товарний кредит у формі консигнації; в) товарний кредит за відкритим рахунком; г) товарний кредит у формі авансу покупця. 30. Одним із критеріїв залучення товарного кредиту є: а) зростання середньої вартості позикового капіталу; б) зростання середньої вартості власного капіталу. в) мінімізація вартості залучення товарного кредиту; г) максимізація вартості залучення товарного кредиту. 31. Цей вексель містить обіцянку векселедавця сплатити безпосередньо своєму кредитору-векселедержателю суму боргу: а) простий вексель; б) переказний вексель; в) трата; г) аваль. 32. Цей вексель містить наказ боржнику про сплату в зазначений строк вказа-ної суми третій особі: а) простий вексель; б) переказний вексель; в) аваль; г) акцепт. 33. Чи можуть векселеутримувачі отримувати під векселі в банку кредит: а) ні, такі операції заборонені законодавством; б) так, однак лише з дозволу голови правління банку; в) так, ця операція має назву «облік векселів»; г) так, ця операція має назву «андерайтинг». 34. До переваг емісії облігацій, як кредитного інструменту, слід віднести: а) високий рівень фінансової відповідальності; б) низький ризик для інвесторів сприяє поширенню облігацій; в) через особливості емісії облігацій перелік господарюючих суб'єктів, що мають можливість емітувати означені цінні папери обмежений; г) облігації не можуть бути випущені для формування статутного капіталу. 35. Фінансова операція, що передбачає передачу (або придбання) прав користу-вання окремими видами основних фондів на платній основі впродовж терміну, що обу-мовлений: а) лізинг; б) іпотека; в) консигнація; г) ломбардний кредит. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 Практичні завдання 1. ВАТ лізингова компанія “Украгромашінвест” передає в фінансовий лізинг при-ватній фірмі “Аскон” плуг ПП-8-35 вартістю 13 350 грн строком на 3 роки. Перший лізин-говий платіж в розмірі 20% від вартості об’єкта лізингу повинен бути здійсненим на про-тязі 10 банківських днів з моменту підписання лізингового договору. Послідуючі платежі здійснюються щоквартально до 20 числа останнього місяця кожного кварталу. Лізинговий процент складає 3% від залишкової вартості обладнання. На обладнання нараховується лінійна амортизація. Скласти графік лізингових платежів і визначити загальну суму витрат лізингоот-римувача за цим договором. 1. Які види відшкодувань включають в себе лізингові платежі? 2. У чому полягають переваги фінансового лізингу порівняно з банківським креди-туванням? 2. На основі агрегованого балансу підприємства визначити власний оборотний ка-пітал, поточну фінансову потребу і суму необхідного короткострокового кредиту. Агрегований баланс підприємства, тис. грн АКТИВИ ПАСИВИ Необоротні активи 700 Власний капітал 400 Запаси сировини 80 Резерви 200 Незавершене виробництво 40 Довгострокова заборгованість 400 Запаси готової продукції 120 Короткострокова заборгованість 200 Дебіторська заборгованість 360 Кредиторська заборгованість 240 Грошові кошти 40 Короткострокові фінансові вкладен-ня 40 Інші поточні активи 60 Баланс 1440 Баланс 1440 3. Підприємство взяло кредит у комерційному банку в сумі 35тис.грн. строком на 1 рік під 24% річних. Визначити суму, яку необхідно повернути банківській установі. Нара-хування здійснюються щомісячно за складною схемою відсотків. 4. Для забезпечення зростання обсягів реалізації продукції кері¬вництво підприємст-ва вважає за доцільне залучення банківського кредиту у розмірі 12,0% майна господарюю-чого суб'єкта станом на кінець звітного періоду. На підставі вихідної інформації таблиці 1 та таблиці 2 визначити фінансові можливості підприємства щодо залучення банківського кредиту, якщо угоду передбачено уклас¬ти на 1 рік на умовах 21,0% річних. Таблиця 1 МАЙНО ПІДПРИЄМСТВА СТАНОМ НА КІНЕЦЬ ПЕРІОДУ, тис. грн АКТИВ Сума ПАСИВ Сума Необоротні активи 812,2 Власний капітал 920,0 Оборотні активи 335,7 Позиковий капітал 227,9 Баланс 1147,9 Баланс 1147,9 Таблиця 2 РЕЗУЛЬТАТИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ЗА УМОВ ЗАЛУЧЕННЯ КРЕДИТУ Показники Од. вимі-ру Значення 1 2 3 Річний випуск продукції (без ПДВ) тис. грн 2580,4 Собівартість продукції тис. грн 2360,4 Прибуток тис. грн 220,0 Кошти, що будуть використані на погашення кредиту (з урахуванням податку на прибуток) тис. грн 100,0 5. Для здійснення інвестиційного проекту передбачено залучен¬ня банківського кредиту у розмірі 200,0 тис. грн терміном на 3 роки. На підставі вихідної інформації (за інших рівних умов) визначити, який з варіантів залучення кредиту найбільш відповідає інтересам підприємства. Варіанти Річний відсоток, % Умови виплати відсотку Варіант 1 16,0 щомісячно Варіант 2 20,0 щоквартально Варіант 3 21,0 щорічно 6. Визначити, яку суму поверне підприємство банку та яку суму буде віднесено до валових витрат протягом строку креди¬тування, якщо: 1) підприємство отримало кредит 10.03.2006 р. на фінансування буді¬вництва цеху у ро-змірі 150 тис. грн під 25 % річних та на облаштування гаражного кооперативу для праців-ників підприємства - 60 тис. грн під 23 % річних; 2) за умовами договору відсотки погашаються щомісячно, а сума ос¬новного боргу має бути погашена одноразово 10.03.2008 р.; 3) у разі порушення строку погашення кредиту і відсотків, кредитним договором перед-бачено нарахування пені у розмірі 0,03 % за кожний день прострочення платежу; 4) підприємство допустило порушення умов договору, прострочивши черговий відсот-ковий платіж за період 10.01. - 10.02.2018 р. на 5 днів. 7. ТОВ "Продмікс" 01.02. поточного року уклало договір з комерційним банком на отримання права на овердрафт у розмірі 60 тис. грн. Термін дії договору - шість міся-ців. За даними на 01.03. поточного року залишок на рахунку ТОВ "Продмікс" становить ЗО тис. грн. Про¬тягом тижня здійснено такі операції: 1) подано в банк 01.03. грошовий чек на отримання заробітної плати на суму 46,2 тис. грн та платіжні доручення на перерахування прибут¬кового податку з громадян - 12 тис. грн, інших обов'язкових плате¬жів до бюджету - 23,9 тис. грн; 2) 03.03. надійшли кошти за реалізовану продукцію ТОВ "Продмікс" -72 тис. грн, зокрема ПДВ - 12 тис. грн. 3) 06.03. банк отримав платіжне доручення на перерахування коштів постачальнику згідно з договором поставки - 65 тис. грн, зокрема ПДВ - 10,8 тис. грн; Визначити заборгованість ТОВ "Продмікс" перед банком па по¬чаток операційного дня 08.03. поточного року, якщо відсоткова ставка за овердрафтом складає 26 % річних. 8. Визначити загальну суму, яку ТОВ "Промінь" було перераховано банку за весь період користування кредитними ресур¬сами, якщо: 1)01.03. поточного року підприємством було отримано кредит у сумі 30 тис. грн на шість місяців для закупівлі сировини; 2) кредитним договором передбачено погашення кредиту рівними част¬ками 01.05., 01.07. і 01.09. поточного року та щомісячну сплату від¬сотків; 3) плата за користування кредитом - 22 % річних; 4) за станом на 01.09. ТОВ "Промінь" допустило порушення умов дого¬вору в частині по-гашення основної суми боргу; 5) зважаючи на хорошу кредитну історію підприємства, кредит було пролонговано до 01.10. поточного року за ставкою 27 %. 9. Визначити, чи буде надано позику підприємству "Пілот", і до якого класу буде віднесено позичальника, якщо: 1) підприємство "Пілот" планує залучення короткострокового кредиту на три місяці під річних для придбання сировини (на суму 50 тис. грн; 2) кредитний інспектор отримав від підприємства пакет документів, не¬обхідних для прийняття рішення про кредитування. Дані для аналізу наведено в таблиці: № з/п Показники Попередній період, тис грн Звітний пері¬од, тис. грн 1 Виробничі запаси 40 50 2 Готова продукція 88 128 3 Незавершене виробництво 80 60 4 Грошові кошти на поточному ра¬хунку 98 108 5 Ринкові цінні папери 56 75 6 Короткострокові кредити банку 62 72 7 Заборгованість постачальникам 47 58 8 Заборгованість із заробітної плати 85 60 9 Заборгованість перед бюджетом 13 15 10 Дебіторська заборгованість 120 79 11 Інші оборотні активи 33 30 12 Залишкова вартість основних за¬собів 540 520 13 Статутний капітал 400 400 14 Резервний капітал 163 165 15 Прибуток після оподаткування 25 50 16 Чистий дохід від реалізації 294 294 17 Обсяг чистих надходжень на ра¬хунок 350 390 Кредитний інспектор також урахував, що в минулому році підприємство вже користувалось кредитними коштами банку і вчасно повернуло по¬зику. Під заставу підприємством запропоновано власне нерухоме майно. 10. У комерційний банк надійшли заявки від підприємств на отриман¬ня кредиту за кредитною лінією ЄБРР. У заявках підприємства надали про себе такі дані, які відображені у таблиці. Відсоткова ставка за кредит — 20 % річних. Завдання: 1. Поясніть, заявку якого клієнта уповноважений банк схильний буде задовольнити. 2. Розрахуйте для даного клієнта коефіцієнт обслуговування боргу. 3. Які документи підприємство повинно подати в банк для відкриття кредитної лінії? № з/п Показники Підпри-ємство А Підпри-ємство В Підпри-ємство С Підприємство О 1 Кількість працівників 300 400 720 495 2 Частка державної влас¬ності, % 47 32 49 52 3 Допроектні активи, млн дол. США 2,45 1,85 2 3,4 4 Співвідношення влас¬них та залучених ко-ш¬тів (з урахуванням кредитів ЄБРР),% • залучені • власні 70 30 60 40 50 50 80 20 5 Сума необхідного кре¬диту, млн дол. США 0,4 2 5 1,8 6 Термін кредиту, років 5 2 б 5 7 Прибуток, млн дол. США 4,5 5 3,5 6,3 8 Податок на прибуток, млн дол. США 1,35 1.5 1,05 1,89 9 Амортизаційні відраху¬вання, млн дол. США 0,7 0,5 0,58 0,42 Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Дайте визначення кредиту. Чим обумовлена його необхідність? 2. В чому полягають відмінності між позикою і кредитом? 3. Які види і форми кредиту застосовуються в Україні? 4. Які основні принципи кредитування? 5. Перелічіть види банківських кредитів. Розкрийте їх сутність. 6. Які основні етапи включає схема кредитування господарюючих суб’єктів? 7. Який пакет документів необхідно представити в банк разом із заявою на кредит? 8. На основі яких методик визначається класність клієнтів банками? 9. Розкрийте зміст кредитної угоди. 10. Яку відповідальність несе позичальник за порушення умов кредитної угоди? 11. В чому полягає необхідність і сутність комерційного кредиту? 12. Розкрийте зміст основних форм комерційного кредиту. 13. Дайте визначення державного кредиту. 14. В яких випадках підприємства-позичальники можуть отримати державний кредит? 15. На яких умовах надається державний кредит? 16. Яким чином здійснюється контроль за використанням державного кредиту? 17. Визначення витрат з облуговування і погашення кредиту. 18. Порядок оцінки дисконтованої (теперішньої) вартості витрат з обслуговування і погашення довгострокових кредитних залу¬чень. 19. Порядок віднесення видатків по обслуговуванню і погашенню кредиту на джерела фінансування. 20. Які основні умови і вимоги повинні виконуватись при здійснен¬ні емісії корпоративних облігацій? 21. Які основні умови і вимоги до укладання кредитної угоди під¬приємства з банком? Індивідуальні завдання 1. Назвати принципи кредитування підприємств. 2. Заповнити порожні місця схеми. Визначити види та підвиди банківських креди-тів та охарактеризувати їх. 3. Визначити, що є об’єктом довгострокового та середньострокового кредиту-вання. 4. Визначити, що може бути забезпеченням кредитів. 5. Назвати чинники, що впливають на рівень відсоткової ставки. 6. Визначити різновиди комерційного кредитування та охарактеризувати їх. 7.Визначити переваги та недоліки комерційного кредитування. 8. Привести у відповідність терміни та їх визначення 1. Оборотні фонди пі-дприємства а) частина обігових коштів, що обслуговують процес доведення продукції до споживача 2. Оборотні виробничі фонди б) частина обігових коштів, що авансована у виробничі запаси, незавершене виробництво, напівфабрикати, малоцінні і швидкоз-ношувані предмети тощо 3. Фонди обігу в) виробничі запаси, незавершене виробництво, напівфабрикати, малоцінні і швидкозношувані предмети тощо 4. Кредит г) тимчасово притягнені кошти, що підлягають поверненню від-повідним юридичним або фізичним особам 5. Кредитна лінія д) позичка в грошовій або товарній формі на умовах зворотності, строковості та відплатності 6. Кредиторська забо-ргованість е) юридичне оформлення зобов’язання банку або іншої кредитної установи перед позичальником надавати йому кредит протягом певного періоду у межах узгодженого ліміту 7. Кредитна угода ж) кредит у грошовій формі, що надається банками 8. Банківський кредит з) договір між кредитором і позичальником, що визначає розмір та умови видачі кредиту, права й обов’язки суб’єктів кредитних відносин 9. Привести у відповідність терміни та їх визначення 1. Державний кредит а) це економічні, кредитні відносини, які виникають між окреми-ми підприємствами 2. Кредитоспромож-ність б) це стосунки між юридичними особами, які виникають у разі оренди майна 3. Комерційний кре-дит в) це кредит, який надається повністю одразу після укладення кредитної угоди 4. Овердрафт г) сукупність кредитних відносин та інструментів, які організо-вують ці відносини 5. Терміновий кредит д) це згода банку надати кредит у майбутньому в розмірах, які не перевищують заздалегідь обумовленої суми без додаткових спе-ціальних переговорів 6. Лізинговий кредит е) це економічні відносини між кредитором та позичальником з приводу надання коштів банком підприємству на умовах термі-новості, платності, повернення, матеріального забезпечення 7. Кредитна система є) наявність передумов для одержання позичок, спроможність повернути їх 10. Приватний підприємець розпочав свій бізнес у сфері побутового обслуговуван-ня. Для його фінансового забезпечення власних коштів не вистачало і він вирішив зверну-тися до банку з проханням надати кредит. Під час переговорів з працівником кредитного відділу банку підприємець не мав детального фінансового плану. Банківський працівник хотів точно дізнатися скільки, на які потреби і коли саме підприємцю знадобляться гроші, а також прогноз стосовно того, коли саме підприємець розпочне отримувати прибуток і яким при цьому буде графік погашення кредиту. Не отримавши необхідної інформації , банк вирішив, що план ведення бізнесу відповідним чином не обгрунтований і відмовив у наданні кредиту. Обґрунтуйте відповіді на наступні питання: 1. Які дії необхідно здійснити підприємцю? 2. Чи варто йому звернутися з цим же проханням до іншого банку? 3. Якби Вам довелося складати фінансовий розділ бізнес-плану, які б аспекти Ви б в ньому відобразили і чому? 11. Визначити сукупну потребу в обігових коштах на плановий рік та скласти гра-фік сплати процентів за кредит та погашення основної суми кредиту в розрізі місяців на основі таких даних: 1. Оборотний капітал у звітному році склав 836,3 тис. грн. 2. У плановому році передбачається збільшення обсягів виробництва, на 6% і прис-корення оборотності оборотного капіталу на 1,5 %. 3. Фінансування потреби буде здійснюватися за рахунок власних коштів у розмірі 80% від суми потреби і на 20 % потреби планується взяти кредит в “Укрсоцбанку”. 4. Сплата процентів і погашення основних сум кредиту здійснюються щомісячно. Кредит видається під 21% річних. Які документи подає позичальник до банку, щоб отримати кредит? Назвіть основні принципи кредитування. 12. Розрахувати суму відсоткових платежів та загальна сума видатків з обслуговування і погашення кредиту за методом простих відсотків та за методом складних відсотків. Результати занесіть у таблицю. ПОКАЗНИКИ Значення Сума отриманого строкового банківського кредиту, тис. грн 300 Строк кредитування, місяців 4 Відсоткова ставка 20 % річних Строк нарахування відсотків щомісяця Умови погашення кредиту в кінці строку кре-дитування Обчислити: А) за методом простих відсотків - суму відсоткових платежів, тис. грн - загальна суму видатків з обслуговування і погашення кредиту, тис. грн А) за методом складних відсотків - суму відсоткових платежів, тис. грн. - 1-й місяць - 2-й місяць - 3-й місяць - 4-й місяць Разом, тис. грн - загальна сума видатків з обслуговування і погашення кредиту, тис. грн 13. На основі даних, що містяться у таблиці, обчислити відсоткові платежі за кре-дит, номінальну вартість грошових видатків з об¬слуговування і погашення боргу, тепе-рішню (дисконтовану) вартість грошових видатків з обслуговування і погашення боргу. Заповнити таблицю. ПОКАЗНИКИ, тис. грн РОКИ 0 1 2 3 4 Сума залученого кредиту 400 Погашення основної суми кредиту 100 100 100 100 Ставка відсотків за кредит, % 15 15 15 15 Ставка дисконтування, % 20 20 20 20 Відсоткові платежі за кредит Номінальну вартість грошових видатків з об¬слуговування і погашення боргу - щорічну РАЗОМ Теперішня (дисконтована) вартість грошових видатків з обслугову-вання і погашення боргу -щорічна РАЗОМ 14. Нам основі інформації з таблиці обчислити відсоткові платежі за кредит та но-мінальну вартість грошових видатків з обслу¬говування і погашення боргу. Заповнити таблицю. ПОКАЗНИКИ, тис. грн РОКИ 0 1 2 3 4 Вихідні дані Сума залученого кредиту 400 Погашення основної суми кредиту 400 Ставка відсотків за кредит, % 15 15 15 15 Ставка дисконтування, % 20 20 20 20 Обчислити: Відсоткові платежі за кредит Номінальну вартість грошових видатків з обслу¬говування і погашення боргу - щорічну РАЗОМ Теперішня (дисконтована) вартість грошових видатків з обслуговування і погашення боргу -щорічна РАЗОМ 15. На основі інформації, що наведена у таблиці, заповніть порожні місця таблиці. ПОКАЗНИКИ 1. Номінальна вартість емітованих облігацій 600 тис. грн 2. Строк погашення Зроки 3. Ставка дисконтування, % 20% Обчислити та обрати найбільш вигідний для емітента облігацій варіант: Роки 1 2 3 РАЗОМ А) за умов продажу облігацій за номінальною вартістю. Ставка від¬сотків - 15% річних (з нарахуванням в кінці кожного року) Номінальна вартість майбутніх видатків 4.1. Сплата відсотків 4.2. Погашення позики (Продовження таблиці) 4.3.Разом номінальна сума видатків 5. Теперішня вартість (дисконтована сума) ви¬датків 6. Різниця між отриманими при емісії коштами та теперішньою вартістю майбутніх видатків з позики В) за умов продажу облігацій з премією. Премія - 50 тис. грн. Ставка відсотків 22% річних (з нарахуванням в кінці кожного року 7. Номінальна вартість майбутніх видатків 7.1. Сплата відсотків 7.2. Погашення позики 7.3.Разом номінальна сума видатків 8. Теперішня вартість (дисконтована сума) ви¬датків 9. Різниця між отриманими при емісії коштами та теперішньою вартістю майбутніх видатків з позики Б) за умов продажу облігацій з дисконтом (без нарахування відсо¬тків) . Дисконт - 50 тис. грн 10. Теперішня вартість (дисконтована сума) ви¬датків з погашення пози-ки 12. Різниця між отриманими при емісії коштами та теперішньою вартістю майбутніх видатків з позики 16. За вихідних умов визначити: який з постачальників пропонує найкращі умови щодо придбання товарів у кредит. Відповідь обґрунтувати. Показники Постачальник № 1 №2 №3 №4 Цінова знижка (за умов розра¬хунків готівкою), % 4,0 5,5 10,0 7,0 Період кредитування, дні 30 45 90 60 17. Підприємство К, що має кредиторську заборгованість перед ВАТ «АВС», прид-бало на фондовому ринку вексель акціонерно¬го товариства. Чи є ця операція для підприємства К доцільною якщо: розмір кредиторської заборгованості— 110,0 тис. грн, но¬мінальна вартість векселя — 150,0 тис. грн, курсова вартість век¬селя — 70,0% номіна-льної вартості. 18. Визначити строк окупності наданого підприємству "Перлина" кредиту на роз-ширення виробництва у сумі 100 тис. грн., якщо: 1) відсоткова ставка за користування кредитом - 22 % річних; 2) підприємство щорічно отримує виручку від реалізації продукції у розмірі 576 тис. грн; 3) залишок продукції на складі на початок року за собівартістю складає 45 тис. грн, а на кінець року він зменшився на 5 тис. грн; 4) собівартість виготовленої за рік продукції підприємства (з врахуван¬ням відсотків за користування кредитом) складає 265 тис грн; 5) Адміністративні витрати за рік становлять 10 тис. грн; 6) підприємство є платником ПДВ і пільг із податку на прибуток не має. 19. Визначити відсоткову ставку, під яку надано креди¬тні ресурси підприємству "Полірем", якщо: 1) згідно з розрахунками менеджерів підприємства "Полірем" строк окупності отри-маного банківського кредиту складає два роки; 2) сума кредиту становить 500 тис. грн; 3) кредит надано на три роки; 4) виручка від реалізації за звітний рік складає 1 866 тис. грн; 5) нарахована заробітна плата та відрахування до обов'язкових цільових фондів скла-ли 280 тис. грн за рік; 6) матеріальні витрати - 400 тис. грн; 7) амортизаційні відрахування - 100 тис. грн; 8) інші витрати, що включаються до собівартості продукції - 100 тис. грн; 9) витрати на операційну оренду приміщення цеху - 125 тис. грн (без ПДВ); 10) підприємство не має пільг з оподаткування. 20. Визначити, яку суму буде повернено підприємством банку, якщо: 1)01.06.2005 р. підприємство отримало кредит у сумі 250 тис. грн. на два роки під 23 % річних; 2) кредитною угодою передбачено погашення суми кредиту в кінці строку кредиту-вання та щомісячну сплату відсотків; 3)01.10.2006 р. позичальник звернувся до банку з проханням перегля¬нути ставку за кредитом у зв'язку зі зниженням облікової ставки НБУ на 3 %. Прохання було задоволено. 21. Згідно з оперативним фінансовим планом у поточному кварталі підприємство прогнозує такі надходження та витрати: 1) чистий дохід від реалізації - 1200 тис. грн; 2) дохід від операційних курсових різниць - 10 тис. грн; 3) дохід від фінансового лізингу - 7 тис. грн; 4) відсотковий дохід - 15 тис. грн; 5) приріст нормативу оборотних коштів - 18 тис. грн; 6) погашення заборгованості перед бюджетом - 185 тис. грн; 7) виплата заробітної плати - 240 тис. грн; 8) погашення заборгованості перед державними цільовими фондами -89 тис. грн; 9) придбання сировини та матеріалів у обсягах, необхідних для безпе¬рервної діяль-ності протягом року - 650 тис. грн; 10)погашення кредиторської заборгованості - 300 тис. грн; 11)поповнення статутно-го фонду підприємства - 250 тис. грн. Визначити суму кредиту, яку банк надасть підприємству та суму відсоткових пла-тежів, якщо банк погодиться надати кредит під 25 % річних. 22. Визначити суму кредиту, яку необхідно залучити підприємству та суму відсот-ків за користування кредитом, якщо: 1) середній строк погашення дебіторської заборгованості складає один місяць, а банк згоден надати кредит під 25 % річних; 2) підприємство за квартал реалізує продукцію на суму 960 тис. грн (без ПДВ); 3) для виробництва вказаного обсягу продукції необхідно здійснити та¬кі витрати: 3.1) сировина-323 тис. грн; 3.2) заробітна плата та необхідні відрахування до державних фондів - 247 тис. грн; 3.3) амортизація обладнання - 45 тис. грн; 3.4) поточний ремонт- 10 тис. грн; 3.5) податок на землю - 5 тис. грн; 3.6) загальновиробничі витрати - 56 тис. грн; 3.7) комунальний податок - 1 тис. грн. 23. Визначити строк окупності наданого підприємству "Простір" для розширення виробництва кредиту на 3 місяці у сумі 20 тис. грн, якщо: 1) відсоткова ставка за користування кредитом - 20 % річних; 2) підприємство щоквартально отримує виручку від реалізації продукції у розмірі 336 тис. грн; 3) залишок продукції на складі на початок року за собівартістю складає 50 тис. грн, а на кінець року він зменшився на 10 %; 4) собівартість виготовленої за цей період продукції підприємства (з урахуванням ві-дсотків за користування кредитом) становить 210 тис грн; 5) адміністративні витрати становлять 10 тис. грн; 6) витрати на збут - 5 тис. грн; 7) підприємство є платником ПДВ і пільг з податку на прибуток не має. 24. ТОВ "Січ" 20.08. поточного року уклало договір з ко¬мерційним банком на відк-риття контокорентного рахунка. Ліміт на пла¬тежі за рахунок коштів банку - 50 тис. грн. Зь даними на 01.10. поточ¬ного року залишок на рахунку ТОВ "Січ" становить 15 тис. грн. Протя¬гом тижня було здійснено такі операції: 1) подано в банк 01.10. заяву на відкриття акредитиву на суму 56 тис. грн; 2) 05.10. надійшли кошти за реалізовану продукцію ТОВ "Січ" - 60 тис. грн, зокрема ПДВ - 10 тис. грн; 3) 10.10. банк отримав платіжне доручення на перерахування платежів до бюджету - 10 тис. грн; 4) 25.10. надійшла плата від ТОВ "Січ" за приміщення цеху, що знахо¬диться в опера-тивному лізингу - 20 тис. грн. Визначити заборгованість ТОВ "Січ" перед банком на початок операційного дня 01.11. поточного року, якщо відсоткова ставка за овердрафтом складає 26 % річних, став-ка за вкладом до запитання – 5%. 25. 20.05. поточного року підприємство "Тандем" отрима¬ло від постачальника си-ровину на суму 120 тис. грн. Договором перед¬бачено оплату сировини протягом тижня з дня надходження вантажу і пеня за несвоєчасну оплату - 0,5 % від вартості поставки за кожний день прострочення. Підприємство "Тандем" має виробничий цикл 20 днів і у керівництва є впевне-ність, що виготовлену продукцію буде реалізовано і оплачено протягом декади. Постійний покупець згоден сплатити 01.06. аванс у разі надання підприємством "Тандем" сконто у розмірі 2 % від вартості продукції за дострокову оплату. Крім того, підприємство може отрима¬ти короткостроковий кредит під 25 % річних. Який варіант розрахунків обере керівництво підприємства "Тан¬дем ", якщо перед-бачуваний обсяг виручки складає 220 тис. грн. Від¬повідь обґрунтуйте. 26. 10.04. поточного року ТОВ "Марія" відвантажило го¬тову продукцію загальною вартістю 140 тис. грн. Договором передба¬чено оплату сировини протягом 65 днів від дня відвантаження і пеню за несвоєчасну оплату - 0,5 % від вартості поставки за кожний день про¬строчення. 15.04. ТОВ "Марія" повинно здійснити оплату сировини для вироб¬ництва в розмірі 100 тис. грн. Банк запропонував придбати у ТОВ "Ма¬рія" рахунки-фактури за відвантаже-ну продукцію, надавши 15.04. гро¬шові кошти у сумі 112 тис. грн, а залишок суми перера-хувати після надходження грошей від покупця 15.06. Плата за користування креди¬том -10%, комісійні банку - 3 %. Крім того, підприємство може отри¬мати короткостроковий кредит під 25 % річних. Який варіант розрахунків обере керівництво ТОВ "Марія "? Відпо¬відь обгрунтуйте. 27. Підприємство отримало кредит для реконструкції тех¬нологічної лінії 10.05.2018 у розмірі 120 тис. грн під 21 % річних на чо¬тири місяці. За умовами договору сума основ-ного боргу підлягає пове¬рненню щомісячно, рівними частками, разом з відсотками, нара-ховани¬ми за місяць. У разі порушення строку погашення кредиту і відсотків, кредитним договором передбачено нарахування пені у розмірі 0,03 % за кожний день прострочення платежу. Визначити, яку суму буде повернено підприємством банку та яку суму буде віднесе-но на собівартість продукції підприємства протя¬гом строку кредитування, якщо останній платіж від підприємства було отримано 21.09. Тематика рефератів 1. Принципи і правові засади кредитних відносин між підприєм¬ствами і банківсь-кою сферою. 2. Банківські послуги кредитного характеру та особливості і про¬блеми їх викорис-тання підприємствами України. 3. Організаційно-правові аспекти емісії корпоративних облігацій. 4. Лізинговий кредит - правові основи і практика застосування в Україні. 5. Кредитно-гарантійні послуги банку в системі розрахунково-платіжних відносин підприємства. 6. Обґрунтування ефективних виборів договірних умов банківського кредиту-вання. 7. Особливості обліку і оподаткування лізингових операцій. 8. Операції банків з векселями в системі кредитування підпри¬ємств. 9. Методи і критерії оцінки фінансового стану підприємства-позичальника. 10. Кредитний рейтинг підприємств та методика його визначення. 11. Порядок отримання і погашення банківського кредиту. Література: 8,9,10,12,13,15,16,17,19,23,25,26,27,34. Оцінка за темою Підпис __________________ Змістовий модуль ІІІ Оцінка та планування фінансового стану підприємств. Фінансові джерела санації Тема 9. Оцінка фінансового стану підприємства Ключові слова Фінансова стійкість підприємства, фінансовий стан підприємства, платоспро-можність, ліквідність, кредитоспроможність, рентабельність, фінансовий ризик, фі-нансовий аналіз, структурний фінансовий аналіз, порівняльний фінансовий аналіз, коефіцієнтний аналіз, інтегральний фінансовий аналіз. Практичне заняття 13 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Визначення показників фінансової звітності, що використовуються для аналізу фі-нансового стану. 2. Методика визначення показників ліквідності та платоспроможності. 3. Методика розрахунку показників фінансової стійкості підприємства. 4. Комплексна оцінка фінансового стану підприємства. Тестові завдання 1. Платоспроможність підприємства (за коефіцієнтами ліквідності) характе-ризується як здатність підприємства: а)своєчасно розраховуватись за всіма борговими зобов'язаннями; б)своєчасно розраховуватись за короткостроковими зобов'язаннями; в) повністю покривати витрати доходами з отриманням прибутку; г) своєчасно розраховуватись за податковими зобов'язаннями. 2. Чистий оборотний капітал підприємства визначається як: а) різниця між оборотними активами та поточними зобов'язаннями; б) різниця між сукупним капіталом та необоротними активами; в) різниця між сукупним капіталом та власним капіталом; г) різниця між власним капіталом та необоротними активами. 3. Коефіцієнт автономії (самофінансування) визначається як: а) співвідношення загальної суми зобов'язань до власного капіталу за балансом; б) співвідношення прибутку до власного капіталу за балансом; в) співвідношення акціонерного капіталу до підсумку балансу; г) співвідношення власного капіталу до підсумку балансу. 4. Коефіцієнт довгострокової заборгованості визначається як: а) співвідношення загальної суми зобов'язань до власного капіталу за балансу; б) співвідношення довгострокових зобов'язань до власного капіталу за балансом; в) співвідношення довгострокових зобов'язань до оборотних активів по балансом; г) співвідношення довгострокових зобов'язань до підсумку балансу. 5. Коефіцієнт короткострокової заборгованості визначається, як: а) співвідношення поточних зобов'язань до власного капіталу за балансом; б) співвідношення поточних зобов'язань до підсумку балансу; в) співвідношення поточних зобов'язань до довгострокових зобов'язань; г) співвідношення поточних зобов'язань до оборотних активів за балансом. 6. Коефіцієнт загальної ліквідності (коефіцієнт покриття) визначається, як: а) співвідношення загальної суми зобов'язань до власного капіталу за балансом; б) співвідношення загальної суми зобов'язань до підсумку балансу; в) співвідношення поточних зобов'язань до підсумку балансу; г) співвідношення оборотних активів за балансом до поточних зобов'язань за балансом. 7. Коефіцієнт термінової ліквідності визначається як: а) співвідношення загальної суми зобов'язань до власного капіталу за балансом; б) співвідношення поточних зобов'язань до власного капіталу за балансом; в) співвідношення оборотних активів за балансом до поточних зобов'язань за балансом; г) співвідношення високоліквідних оборотних активів до поточних зобов'язань за балансом. 8. Ліквідність активу характеризує: а) кількість оборотів активів підприємства за період; б) грошову віддачу 1 грн., вкладеної в активи підприємства; в) здатність активу швидко трансформуватись у грошові кошти; г) правильна відповідь відсутня. 9. У складі грошових коштів враховуються такі оборотні активи: а) готівка, кошти на банківських рахунках і високоліквідні цінні папери; б) готівка, кошти на банківських рахунках і депозити до запитання; в) готівка, кошти на банківських рахунках і дебіторська заборгованість; г) готівка, кошти на банківських рахунках. 10. Показник рентабельності підприємства розраховується як: а) прибуток до сплати податків щодо сукупної вартості активів; б) прибуток після сплати податків (чистий прибуток) щодо сукупної вартості активів; в) прибуток до сплати податків щодо доходів від реалізації; г) прибуток після сплати податків (чистий прибуток) щодо до доходів. 11. Показник оборотності сукупного капіталу розраховується як: а) сукупна вартість активів щодо доходів від реалізації; б) прибуток після сплати податків (чистий прибуток) щодо сукупної вартості активів; в) виручка від реалізації (доходи) щодо до сукупної вартості активів; г) сукупна вартість активів щодо до доходів від реалізації. 12. Рівень збалансованості окремих структурних елементів активів та капі-талу підприємства, а також рівень ефективності їх використання відображає: а) фінансову структуру; б) фінансовий стан; в) фінансову гнучкість; г) фінансову активність. 13. Характеристикою стабільності фінансового стану підприємства є: а) фінансова структура; б) фінансова гнучкість; в) фінансова стійкість; г) фінансова активність. 14. Здатність підприємства своєчасно розраховуватися за своїми фінансовими зобов'язаннями за рахунок грошових коштів та інших ліквідних активів: а) кредитоспроможність; б) платоспроможність; в) ліквідність; г) фінансова активність. 15. Для оцінки ліквідності балансу необхідно зіставити активи та пасиви під-приємства, що згруповані за такими ознаками: а) активи за ознакою оборотності, а пасиви — за джерелами формування; б) активи за ознакою ліквідності, а пасиви — за терміновістю зобов'язань; в) активи за ознакою оборотності, а пасиви — за вартістю залучення; г) активи за ознакою ліквідності, а пасиви — за вартістю залучення. 16. Система умов, що визначає здатність підприємства залучати позикові ко-шти: а) оборотність; б) кредитоспроможність; в) платоспроможність; г) ліквідність. 17. До зовнішніх чинників, що впливають на фінансову стійкість підприємства, належить: а) платоспроможний попит населення; б) галузева належність підприємства; в) розмір і склад витрат, їх динаміка порівняно з надходженнями грошових коштів; г) наявність власних оборотних коштів. 18. До внутрішніх чинників, що впливають на фінансову стійкість підприємст-ва, належить: а) платоспроможний попит населення; б) рівень інфляції; в) кон'юнктура фінансового ринку; г) розмір і склад витрат, їх динаміка порівняно з надходженнями грошових коштів. 19. На ці показники слід звернути особливу увагу під час прийняття рішень що-до формування портфеля фінансових інвестицій господарюючого суб'єкта: а) показники, що характеризують діяльність контрагентів; б) показники, що характеризують діяльність конкурентів; в) показники, що характеризують кон'юнктуру фінансового ринку; г) показники управлінського обліку підприємства. 20. На ці показники слід звернути особливу увагу під час прийняття рішень що-до формування стратегічних рішень у сфері фінансової діяльності господарюючого су-б'єкта: а) показники макроекономічного розвитку; б) показники податкового обліку підприємства; в) показники фінансового обліку підприємства; г) показники управлінського обліку підприємства. 21. На ці показники слід звернути особливу увагу під час аналізу, планування та прийняття поточних рішень щодо діяльності підприємства: а) показники макроекономічного розвитку; б) показники галузевого розвитку; в) показники світового розвитку; г) показники фінансового обліку підприємства. 22. На ці показники слід звернути особливу увагу під час організації контролю поточної діяльності підприємства: а) показники світового розвитку; б) показники макроекономічного розвитку; в) показники галузевого розвитку; г) показники управлінського обліку підприємства. , 23. Цей метод фінансового аналізу базується на вивченні динаміки окремих фі-нансових показників протягом тривалого часу: а) структурний; б) трендовий; в) порівняльний; г) інтегральний. 24. Цей метод фінансового аналізу базується на вивченні питомої ваги окремих складових активів, капіталу, грошових потоків, тощо: а) інтегральний аналіз; б) структурний аналіз; в) трендовий аналіз; г) порівняльний аналіз. 25. Цей метод фінансового аналізу базується на вивченні абсолютних та відно-сних відхилень показників, що порівнюють: а) структурний аналіз; б) аналіз коефіцієнтів; в) порівняльний аналіз; г) інтегральний аналіз. 26. Цей метод фінансового аналізу базується на вивченні відносних показників, що характеризують окремі аспекти фінансової діяльності: а) інтегральний аналіз; б) структурний аналіз; в) аналіз коефіцієнтів; г) порівняльний аналіз. 27. За умов незмінності загальної суми активів підприємства та зростання власного капіталу коефіцієнт автономії: а) зменшуватиметься; б) зростатиме; в) залишиться без змін; г) під час розрахунку коефіцієнта автономії показник власного капіталу не використову-ється. 28. За умов випереджаючого росту оборотних активів порівняно з поточними зобов'язаннями коефіцієнт поточної платоспроможності: а) зменшуватиметься; б) зростатиме; в) залишиться без змін; г) під час розрахунку коефіцієнта поточної платоспроможності показник поточних зобов'язань підприємства не використовується. 29. За умов випереджаючого росту середнього розміру активів підприємства по-рівняно з обсягом реалізації оборотність активів (у днях): а) залишиться без змін; б) зменшуватиметься; в) зростатиме; г) під час розрахунку оборотності активів показник обсягу реалізації не використовується. 30. За умов випереджаючого росту середнього розміру активів підприємства у порівняно з прибутком рентабельність активів: а) залишиться без змін; б) зменшуватиметься; в) зростатиме; г) під час розрахунку рентабельності активів показник розміру активів підприємства не використовується. 31. Рентабельність активів у відповідності до «Моделі Дюпона» визначається: а) як добуток рентабельності реалізації продукції (продажу) та коефіцієнта оборотності всіх активів, що використовуються; б) як добуток рентабельності власного капіталу та його оборотності; в) як відношення прибутку до середньої вартості активів; г) як відношення прибутку до власного капіталу. 32. Інформаційними потребами основних користувачів фінансових звітів, та-ких як інвестори і власники, є: а) придбання, продаж та володіння цінними паперами; б) формування макроекономічних показників; в) участь у капіталі підприємства; г) визначення суми дивідендів; д) забезпечення зобов'язань підприємства перед працівниками. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Практичні завдання 1. Використовуючи показники, що наведені в таблиці, визначити коефіцієнт ліквідності і забезпечення власним оборотним капіталом підприємства “Оранта” на початок і на кінець звітного року. Проведіть аналіз і дайте оцінку ліквідності балансу і забезпечення підприємства власним обіговим коштам. Показники На початок року, тис. грн На кінець року, тис. грн Необоротні активи 13,8 32,8 Запаси 12,6 26,5 Дебіторська заборгованість, в тому числі резерв сумнівних боргів 2,8 0,3 6,8 0,7 Поточні фінансові інвестиції 1,5 3,5 Грошові кошти та їх еквіваленти 2,6 4,0 Власний капітал 25,5 36,8 Забезпечення наступних витрат і платежів - 1,0 Довгострокові зобов’язання - 5,5 Короткострокові зобов’язання 7,3 30,0 Доходи майбутніх періодів 0,5 0,3 2. На основі даних таблиці дати оцінку майнового стану ТОВ "Тандем-плюс" за звітний рік. Протягом року було введено в експлуатацію основні виробничі засо¬би на су-му 41,2 тис. грн, а виведено з експлуатації спрацьованого обла¬днання на суму 243,5 тис. грн. На активну частину основних виробничих засобів у їх загальній вар¬тості на початок та на кінець року припадало відповідно 3/5 та 2/3. (тис, грн) Показники На початок року На кінець року Необоротні активи, разом 5 872,5 5 403,5 Нематеріальні активи: залишкова вартість 16,5 18,3 первісна вартість 28,4 31,6 накопичена амортизація 11,9 13,3 Незавершене будівництво 154,2 132,8 Основні виробничі засоби: залишкова вартість 4321,3 3943,1 первісна вартість 8967,5 8765,2 накопичена амортизація 4646,2 4822,1 Основні невиробничі засоби: залишкова вартість 1344,9 1267,8 первісна вартість 3456,2 3456,2 знос 2111,3 2188,4 Інші необоротні активи 35,6 41,5 Майно підприєсмтва 9787,5 9574,2 3. Зробити розрахунок основних статей звіту про фі¬нансові результати підприємс-тва МТЗ "Колос", дослідити динаміку та структуру фінансових результатів його діяль-ності на основі да¬них таблиці: (тис, грн) Показники Минулий рік Звітний рік Відхилення абсолютне відносне 1. Дохід (виручка) від реалізації продукції 7536 8325 2. ПДВ 3.Чистий дохід від реалізації продукції 4.Собівартість реалізованої продукції 5634 6284 5. Валовий прибуток 6. Інші операційні доходи 132 127 7. Адміністративні витрати 54,8 46,4 8. Витрати на збут 23,7 31,2 9. Інші операційні витрати 12,1 13,6 10. Фінансовий результат від операційної діяльно-сті 11. Інші доходи 42,8 43,4 12. Інші витрати 23,9 25,5 ІЗ. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування 14. Податок на прибуток від звичайної діяльності 15. Фінансовий результат від звичайної діяльності після оподаткування 4. Здійснити факторний аналіз прибутку від реалізації продукції, визначити кількіс-ний вплив кожного з факторів на зміну величини прибутку підприємства на основі даних таблиці. (тис. грн) № з/п Показники Минулий рік Звітний рік рік і Фактично в ці¬нах минулого року Фактично 1 Чистий дохід від реалі¬зації продукції 3 215,4 3 247,9 3 493,7 2 Повна собівартість 2 764,8 2 756,2 2 796,1 3 Валовий прибуток 5. Розрахувати основні показники оцінки рентабельності за даними балансу та зві-ту про фінансові результати ТОВ "Синтез" у звітному та минулому періодах. Провести факторний аналіз рентабель¬ності власного капіталу підприємства, використовуючи фор-мулу Дюпона, методом ланцюгових підстановок. Дані балансу ТОВ "Синтез" за звітний рік: (тис. грн) Показники На початок року На кінець року Актив 1. Необоротні активи 628 580,8 2. Оборотні активи 1 393,5 1 653,5 3. Витрати майбутніх періодів 1,0 0,4 Разом 2 022,5 2 234,7 Пасив 1. Власний капітал 732,6 444,1 2. Поточні зобов'язання 1 289,9 1 790,6 Разом 2 022,5 2 234,7 Додаткова інформація. На початок минулого року: 1) сума власного капіталу підприємства дорівнювала 674,3 тис. грн; 2) вартість необоротних активів - 632 тис. грн; 3) загальна вартість майна підприємства - 1 965,6 тис. грн. Дані Звіту про фінансові результати ТОВ "Синтез": (тис, грн) Назва статті За звітний рік За минулий рік 1. Чистий дохід від реалізації продукції 2 359,7 3 460,8 2. Собівартість реалізованої продукції 2 272,5 2911,9 3. Валовий прибуток 87,2 548,9 4. Фінансові результати від звичайної дія¬льності до опода-ткування 391 642,2 5. Чистий прибуток 387,1 445,5 6. Розрахувати показники ліквідності підприємства ВАТ "Галактон" та дати їм оці-нку за даними, зазначеними в таб¬лиці. (тис, грн) Показники На початок пе-ріоду На кінець пе-ріоду 1. Виробничі запаси 1 573,9 2 000 2. Незавершене виробництво 133,7 100 3. Готова продукція 77,9 100 4. Товари 366,6 250 5. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги 989,7 500 6. Дебіторська заборгованість за розраху¬нками 35,6 42,1 7. Грошові кошти та їх еквіваленти: у національній валюті -в іноземній валюті 45,9 72,1 123,4 83,7 8. Короткострокові фінансові інвестиції 28,5 25,6 9. Короткострокові кредити банків 612 734 10. Поточна заборгованість за довгостро¬ковими зобов'я-заннями 8,8 50,1 11. Кредиторська заборгованість за това¬ри, роботи, послу-ги 841,2 643,4 12. Поточні зобов'язання за розрахунками 253,8 425,1 13. Інші поточні зобов'язання 34,3 42,6 7. На основі даних таблиці: 1) скласти баланс підприємства; 2) здійснити аналіз фінансової стійкості; 3) за допомогою аналізу абсолютних показників визначити тип фі¬нансової стійкості пі-дприємства на початок та на кінець пері¬оду. (тис, грн) Статті Сума на початок періоду Сума на кінець періоду Грошові кошти 1 015,9 2 054,3 Інші оборотні активи 44 231 Резервний капітал 951,5 1032 Короткострокові кредити банку 1 524,7 2 962 Короткострокові фінансові вкла¬дення 24 43 Кредиторська заборгованість 1 256,8 1 364,5 Інші необоротні активи 793,7 745,3 Дебіторська заборгованість 989,1 894,5 Довгострокові кредити банку 960,5 854,2 Основні засоби 1018,1 1 765,7 Статутний капітал 1 560,7 2 539,2 Нерозподілений прибуток 245 276 Запаси 2 614,4 3 294,1 8. Чи достатнім буде збільшення суми поточних ак¬тивів у 4 рази на кінець кварталу порівняно з початком кварталу при збільшенні короткострокових зобов'язань у 1,5 рази задля того, щоб ко¬ефіцієнт покриття відповідав нормативу, якщо оборотні активи підпри¬ємства станом на початок кварталу становили 20 тис. грн, а поточні зо¬бов'язання були у 3 рази більші? Відповідь обґрунтуйте. Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Дайте визначення поняття “фінансовий стан”. 2. Які інформаційні джерела використовуються для проведення аналізу і оцінки фі-нансового стану? 3. Для яких категорій спеціалістів складає професійний інтерес аналіз і оцінка фінан-сового стану підприємства? 4. За якими основними напрямами проводиться оцінка фінансового стану підприємс-тва? 5. Перелічіть основні показники, що застосовуються для проведення аналізу і оцінки майнового стану підприємства. 6. Дайте визначення фінансової сталості. 7. Як співвідносяться поняття “фінансова сталість” і “платоспроможність”? 8. Які показники характеризують фінансову сталість підприємства? 9. Перелічіть типи фінансової сталості. На основі яких критеріїв вони визначаються? 10. Що розуміють під ліквідністю балансу підприємства? 11. Розкрийте зміст і методику розрахунку коефіцієнтів термінової та абсолютної лі-квідності, а також проміжного коефіцієнта покриття. 12. Яким чином здійснюється комплексна оцінка фінансового стану? 13. Які показники застосовуються для проведення комплексної оцінки фінансового стану? 14. Що розуміють під рейтингом підприємства? 15. Які типи рейтингів підприємств існують? 16. На основі яких показників визначається кредитний рейтинг підприємства? 17. Які розділи річного бухгалтерського звіту найбільш цікаві для аналітиків і чому? 18. Які методичні прийоми застосовуються при проведенні аналізу фінансового ста-ну підприємства? 19. Як співвідносяться поняття “ліквідність” і “платоспроможність”? 20. Що розуміють під діловою активністю підприємства? Перелічіть показники, що її характеризують. 21. Які показники виступають основними характеристиками майнового стану підп-риємства? Індивідуальні завдання 1. Назвати основні напрямки внутрішнього аналізу фінансового стану підприємст-ва. Ким проводиться внутрішній аналіз фінансового стану підприємства та яка його мета? 2. Назвати основні напрямки зовнішнього аналізу фінансового стану підприємства. Ким проводиться зовнішній аналіз фінансового стану підприємства та яка його мета. 3. Визначити та охарактеризувати основні ознаки фінансової стійкості підприємст-ва. 4. Назвати зовнішні фактори (незалежні від діяльності підприємства), що обумов-люють кризовий фінансовий розвиток підприємства. 5. Визначити внутрішні фактори (залежні від діяльності підприємства), що обумов-люють кризовий фінансовий розвиток підприємства. 6. Привести у відповідність терміни та їх визначення. 1. Ліквідність а) здатність підприємства своєчасно і повністю виконати свої платіжні зобов’язання 2. Фінансова сталість б) наявність умов для отримання кредиту і здатність своєчасно повернути взяту позичку 3. Кредитоспроможність в) – це такий рух грошових коштів, який забезпечує постійне перевищення надходжень коштів над їх витратами 4. Платоспроможність г) здатність підприємства розраховуватися за своїми фінансо-вими зобов’язаннями шляхом перетворення активів у гроші 5. Неліквіди д) сума боргів на користь підприємства від юридичних або фі-зичних осіб, що виникають в результаті господарських опера-цій 6. Дебіторська заборго-ваність е) зайві або непотрібні підприємству товарно-матеріальні цін-ності, що значаться на його балансі 7. Привести у відповідність терміни та їх визначення. 1. Коефіцієнт поточної лікві-дності а) характеризує здатність підприємства розраховуватись по своїм зобов’язанням 2. Коефіцієнт ліквідності б) характеризує здатність підприємства розраховуватись по своїм зобов’язанням терміново 3. Коефіцієнт абсолютної лік-відності в) характеризує своєчасність виконання своїх зобов’язань перед кредитною системою 4. Співвідношення коротко-строкової дебіторської та кре-диторської заборгованостей г) характеризує здатність підприємства розраховуватись по своїм зобов’язанням у перспективі 5. Відношення кредитів, які погашені в строк до загальної суми кредитів д) характеризує здатність підприємства розраховуватись з кредиторами за рахунок дебіторів, якщо ця заборгованість не перевищує один рік 6.Коефіцієнт довготерміново-го залучення позичкових ко-штів е) характеризує частку довготермінових позик, залучення для фінансування активів підприємства поряд з власними засобами 8. Відповісти на запитання, проставляючи у рядках відповіді, відповідно: Так — «+» Ні — «-». Чи правильно, що: 1. Економіко-статистичний аналіз застосовується для вивчення масових сус-пільних явищ на різних рівнях управління: підпри¬ємства, галузі, регіону. 2. Вивчаючи структуру об'єкта загалом, аналіз передбачає не-лише пізнання час-тин, з яких складається ціле, а й з 'ясування взаємодії, яка існує між ними. 3. Ефективність функціонування підприємства залежить, на¬самперед, від того, чи відповідають управлінські рішення, яки¬ми воно керується для досягнення успіху на рин-ку, цим умовам. 4. Зовнішній фінансово-економічний аналіз спрямований на так-званих зовнішніх споживачів (контролюючі органи, органи управління, банки, податкові органи, інші ділові партнери під¬приємства), зокрема кредиторів та потенційних інвесторів підприєм-ства. 5. Перспективний аналіз базується на вивченні явищ у сфері фінансово-економічної діяльності з метою прогнозування на майбутнє. 6. Ділова активність підприємства вимірюється відношенням авансових ресурсів до прибутку або затрат до прибутку або продукції. 7. Платоспроможність не є основним з найважливіших показни¬ків, що характери-зують фінансовий стан підприємства, фор¬ми і умови його виробничих і комерційних угод. 8. Нестійкий (передкризовий) фінансовий стан, за яким порушу¬ється платіжний баланс, але зберігається можливість вста¬новлення рівноваги платіжних засобів та платіж-них зобов'я¬зань шляхом залучення тимчасово вільних джерел коштів в обіг підприємства, кредитів банку на тимчасове поповнення обігових коштів. 9. До відносних показників належать сума прибутку або доходів, а до абсолютних —рівень рентабельності. 10. Методика аналізу фінансово-господарської діяльності —це су¬купність аналітич-них процедур, що використовується для ви¬значення фінансового становища підприємст-ва. 11. Мета аналізу — дати оцінку темпів приросту прибутку зага¬лом і окремо за кож-ною його частиною; вивчити і розрахувати чинники, які впливають на зміни прибутку, визначити рівень цього впливу; виявити резерви збільшення прибутку; дати оцінку рівня рентабельності підприємства. 12. Залежно від користувачів інформації фінансовий аналіз поділя¬ється на внутріш-ній та зовнішній. 13. Згідно із Законом «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підприємства складають наступні форми звітності: Баланс (ф. № ]); «Звіт про фінансові результати» (ф. № 2); «Звіт про рух грошових коштів» (ф. № 3); Примітки до фінансових звітів. 14. Складання фінансової звітності є заключним етапом бухгал¬терського обліку. 15. Важливим показником, що характеризує фінансову звітність підприємства, є: ко-ефіцієнт фінансової автономії (незалеж¬ності), коефіцієнт фінансової залежності і коефіці-єнт фінан¬сового ризику. 16. Чим вище рівень коефіцієнта фінансової автономії і нижче ко¬ефіцієнт фінансової залежності (частка залученого капіталу в загальній валюті балансу) і коефіцієнт ризику, тим більша стійкість фінансового стану підприємства. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 9. На підставі вихідної інформації проаналізуйте ре¬нтабельність активів господа-рюючого суб'єкта за «Моделлю Дюпона». Визначте основні резерви підвищення рентабе-льності активів підприємства. Показники 2009 р. 2010 р. Обсяг реалізованої продукції, тис. грн 3174,2 3807,1 Прибуток, тис. грн 488,8 555,8 Середній розмір активів підприємства, тис. грн 1380,5 1410,4 10. Визначити, яким чином зміниться рентабельність активів під¬приємства, якщо швидкість обороту активів підприємства підви¬щилась з 10 оборотів до 12 оборотів, а рентабельність продажу залишилася незмінною та склала 10%. 11. Визначити середньорічну вартість (тис. гри) основ¬них виробничих засобів у звіт-ному році на основі даних ТОВ "Комп¬роміс": 1)у поточному році середньооблікова чисельність працюючих на під¬приємстві скла-ла 185 осіб; 2) на кожну гривню основних виробничих засобів припало 5,25 гривні виготовленої продукції; 3) відношення фондоозброєності до фондомісткості склало 9:1. 12.Визначити коефіцієнт вибуття основних виробни¬чих засобів підприємства Свя-тошинський завод "Буддеталь " у по¬точному році на основі даних: 1) залишкова вартість основних виробничих засобів на кінець року дорів¬нює 1275 тис. грн, що на 25 % більше ніж на початок звітного періоду; 2) коефіцієнт зносу основних виробничих засобів на початок та на кі1 нець року ста-новив відповідно 48 % та 45 %; 3) вартість введених за рік основних засобів склала 132 тис. грн; 4) коефіцієнт приросту основних засобів у 2003 р. дорівнює 0,05. 13. Розрахувати показники ефективності використання нематеріальних активів підприємст¬ва. № з/п Показники Базисний рік Звітний рік Відносні показники зміни 1 Нематеріальні активи, грн 3 675 4 263 2 Чистий дохід від реалізації ліцензованої про-дукції, грн 42 739 43 108 3 Фінансовий результат від реалізації ліцензова-ної про¬дукції, грн 6318 6 420 4 Доходність нематеріальних активів 5 Оборотність нематеріальних активів 6 Рентабельність продаж 14. На основі даних у таблиці розрахувати коефіцієнти: 1) фінансової автономії (незалежності); 2) фінансової залежності; 3) фінансування (фінансового левериджу); 4) поточної заборгованості; 5) маневреності власного капіталу. За даними підприємства на початок звітного року поточні активи складали 40 % від суми активів, а на кінець року - 45 %. Визначити су¬му короткострокових і до-вгострокових позикових коштів, якщо коефі¬цієнт поточної ліквідності на початок року становив 1,5, а на кінець ро¬ку-1,8. (тис, грн) Показники Початок періоду Кінець періоду 1. Вартість майна підприємства 42 200 53 955 2. Власний капітал 26 420 34 500 15. Розрахувати показники ефективності використання основних засобів підприєм-ства. (тис. грн) № Показник Базисний рік Звітний рік Відхилення п/п абсолютне відносне 1 Середньорічна вар¬тість ос-новних засобів 15 281 23 135 2 Чистий дохід 73 080 90 264 3 Прибуток від реалізації 18110 19 454 4 Фондовіддача 5 Рентабельність реалі¬зованої продукції 6 Рентабельність основ¬них засобів 16. Обчислити коефіцієнти покриття, абсолютної та швидкої ліквідності, дати ха-рактеристику стану ліквідності акти¬вів підприємства, якщо: • власні оборотні активи становлять 1150 тис. грн; • поточні активи підприємства складають 2850 тис. грн; • частка дебіторської заборгованості у складі поточних активів стано¬вить 40 %; • грошові кошти та їх еквіваленти складають 25 тис. грн. 17. Величина поточних активів підприємства "Лілея" на початок звітного періоду складала 9 873,5 тис. грн. Коефіцієнт загаль¬ної ліквідності (покриття) на цю дату становив 1,3. Чи достатні» буде зменшення на кінець звітного періоду розміру короткострокових зобов'язань на суму 1350 тис. грн за незмінної ве¬личини поточних активів для досягнення коефіцієнтом покриття нормативного значення. Відповідь обґрунтуйте. 18. На основі даних торговельного підприємства розра¬хувати розмір власного капіталу: 1) майно підприємства - 18780 тис. грн; 2) оборотні активи - 12354 тис. грн; 3) довгострокові зобов'язання - 5450 тис. грн; 4) відношення коефіцієнта маневреності функціонуючого капіталу до коефіцієнта абсолютної лік-відності складає 5:3. Тематика рефератів 1. Рентабельність: економічний зміст та динаміка на підприєм¬ствах основних галу-зей економіки. 2. Система методів оцінки фінансового стану підприємства в умо¬вах становлення ринкових відносин. 3. Методи і напрямки комплексного фінансового аналізу підпри¬ємства. 4. Методи і показники оцінки потенційної платоспроможності під¬приємства. 5. Методи і показники оцінки структури фінансування підприємства 6. Показники абсолютної і відносної прибутковості підприємства та порядок їх визначення. 7. Фінансовий контролінг - сутність, завдання, методи. 8. Сучасні методи контролінгу та аналізу (аналіз точки беззбитко¬вості, бенчмаркінг, вартісний аналіз, портфельний аналіз, АВС-аналіз). 9. Методика аналізу прибутковості виробництва і реалізації про¬дукції. 10. Рейтингова оцінка підприємств. 11. Оцінка фінансового стану підприємства, що проводиться комерційними банками. 12. Мета, завдання і методичний інструментарій фінансового аналізу на рівні підприємства. Література: 8,9,10,12,15,16,17,18,19,20,21,23,25,26,27,31,32. Оцінка за темою Підпис __________________ Тема 10. Фінансове планування на підприємствах Ключові слова Фінансове планування, довгострокове фінансове планування, фінансова страте-гія, фінансова тактика, фінансова політика , поточне фінансове планування, система поточних планів, оперативне планування фінансової діяльності, система бюджетів, фінансовий контроль, моніторинг фінансової діяльності. Практичне заняття 14 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Зміст та структура фінансового плану підприємства. 2. Розробка платіжного календаря. 3. Розробка касового бюджету. Тестові завдання 1. Платіжний календар як форма планового документа, застосовується: а) при перспективному фінансовому плануванні; б) при поточному фінансовому плануванні; в) при оперативному фінансовому плануванні; г) всі наведені відповіді є вірними. 2. Точка беззбитковості визначається як: а) підсумок постійних і змінних витрат, поділений на різницю між ціною та змінними витратами на одиницю продукції; б) постійні витрати, поділені на різницю між ціною та змінними витратами на оди-ницю продукції; в) підсумок постійних і змінних витрат, поділений на змінні витрати на одиницю продукції; г) підсумок постійних і змінних витрат, поділений на різницю між ціною та змін-ними витратами на одиницю продукції. 3. Що є найбільш точним визначенням постійних витрат: а) витрати, що посідають постійне місце у виробничих витратах; б) витрати, що посідають постійне місце у сукупних витратах; в) витрати, пов'язані з обслуговуванням працюючих на постійних засадах; г) витрати, що залишаються постійними зі змінами обсягів виробництва. 4. Що є найбільш точним визначенням змінних витрат: а) витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом певного різновиду продукції; б) витрати, загальна сума яких залежить від обсягу виробленої продукції; в) витрати, загальна сума яких не залежить від обсягу виробленої продукції; г) витрати, порядок обчислення яких на одиницю продукції є прямим. 5. Маржинальний прибуток - це: а) прибуток, що перевищує заплановану суму; б) різниця між виручкою від реалізації та постійними витратами; в) різниця між виручкою від реалізації та змінними витратами; г) різниця між постійними та змінними витратами. 6. “Запас міцності” (або – “зона безпеки”) при плануванні реалізації продукції за методом «точки беззбитковості* визначається як: а) різниця між доходом від реалізації та постійними витратами / планова сума до-ходів; б) різниця між доходом від реалізації та маржинальним прибутком / планова сума доходів; в) різниця між плановим та беззбитковим обсягом реалізації / плановий обсяг реалі-зації; г) немає правильної відповіді. 7. При обґрунтуванні цінової політики на короткостроко¬вих часових інтервалах дотримуються: а) беззаперечної беззбитковості; б) беззаперечної прибутковості; в) припускають збитковість в межах обсягу постійних витрат; г) припускають збитковість в межах обсягу змінних витрат. 8. Процес розробки системи фінансових планів за окремими аспектами фінан-сової діяльності є: а) фінансова стратегія; б) фінансовий контроль; в) фінансове планування; г) фінансовий моніторинг. 9. Формування фінансової стратегії та фінансової політики підприємства ле-жить в межах завдань: а) прогнозування фінансової діяльності; б) поточного планування фінансової діяльності; в) оперативного планування фінансової діяльності. 10. Поточне планування фінансової діяльності передбачає формування: а) фінансової стратегії підприємства; б) фінансових планів за окремими аспектами фінансової діяльності; в) бюджету капітальних витрат та надходжень; г) бюджету поточних грошових витрат та надходжень. 11. Оперативне планування фінансової діяльності передбачає формування: а) фінансової стратегії підприємства; б) фінансових планів за окремими аспектами фінансової діяльності; в) балансового плану підприємства; г) системи бюджетів. 12. Фінансова стратегія, як система довгострокових цілей фінансової діяльності господарюючого суб'єкта, за інших рівних умов має забезпечувати: а) постійне зростання ринкової вартості підприємства; б) постійне зниження ринкової вартості підприємства; в) постійне зростання середньозваженої вартості капіталу підприємства; г) постійне зростання капіталомісткості продукції. 13. Фінансова політика, як форма реалізації цільової функції загальної стратегії фінансового розвитку підприємства, формується: а) для здійснення окремого проекту реального інвестування; б) для перевірки виконання окремих управлінських рішень у сфері фінансової діяльності; в) для здійснення окремої господарської операції; г) для визначення та упорядкування діяльності господарюючого суб'єкта по окремих аспектах його фінансового розвитку. 14. У процесі поточного фінансового планування на підприємстві формують: а) бюджет капітальних витрат та надходжень; б) поточний бюджет; в) балансовий план; г) стратегічну фінансову модель підприємства. 15. У процесі оперативного планування фінансової діяльності на підприємстві формують: а) поточний бюджет; б) балансовий план; в) стратегічну фінансову модель підприємства; г) план формування та використання фінансових ресурсів. 16. Основними показниками цього плану є: обсяг виробництва та реалізації про-дукції (товарів, робіт, послуг), сума витрат, рівень та сума податкових платежів, сума прибутку. Цей документ: а) балансовий план; б) план доходів та витрат за основною господарською діяльністю; в) план формування та використання фінансових ресурсів; г) бюджет капітальних витрат та надходжень. 17. Основними показниками цього плану є: необоротні активи, оборотні активи, власний капітал, позиковий капітал. Цей документ: а) план доходів та витрат за основною господарською діяльністю; б) план формування та використання фінансових ресурсів; в) балансовий план; г) бюджет капітальних витрат та надходжень. 18. Для формування означеного плану необхідна інформація щодо: залишку кош-тів на початок періоду, джерел формування та напрямів використання коштів впро-довж планового періоду. Цей документ: а) балансовий план; б) бюджет капітальних витрат та надходжень; в) план доходів та витрат за основною господарською діяльністю; г) план формування та використання фінансових ресурсів. 19. Цей документ формується на етапі реального інвестування: а) бюджет капітальних витрат та надходжень; б) план доходів та витрат за основною господарською діяльністю; в) балансовий план; г) план формування та використання фінансових ресурсів. 20. Внутрішній фінансовий контроль передбачає: а) перевірку виконання та забезпечення реалізації бюджету капітальних витрат та надходжень; б) перевірку виконання та забезпечення реалізації балансового плану підприємства; в) перевірку відповідності напрямів фінансової діяльності господарюючого суб'єкта діючим правовим нормам; г) перевірку виконання та забезпечення реалізації всіх управлінських рішень у сфері фі-нансової діяльності підприємства. 21. Зовнішній фінансовий контроль передбачає: а) перевірку відповідності напрямів фінансової діяльності господарюючого суб'єкта діючим правовим нормам; б) перевірку виконання та забезпечення реалізації всіх управлінських рішень у сфері фі-нансової діяльності підприємства; в) перевірку виконання та забезпечення реалізації бюджету капітальних витрат та надхо-джень; г) перевірку виконання та забезпечення реалізації балансового плану підприємства. 22. Механізм постійного спостереження за найважливіши¬ми поточними резуль-татами фінансової діяльності: а) зовнішній фінансовий контроль; б) внутрішній фінансовий контроль; в) моніторинг фінансової діяльності; г) аналіз фінансової діяльності. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Практичні завдання 1. Ознайомтеся з формою платіжного календаря. За який період він може складати-ся. Які задачі допомагає вирішити цей документ. Скласти платіжний календар промисло-вого підприємства на перший квартал поточного року, якщо: 1. Обсяги реалізації продукції в четвертому кварталі звітного року склали: Період тис. грн жовтень 500 листопад 650 грудень 800 2. План продажу продукції на перший квартал і квітень місяць поточного року: Період тис. грн січень 400 лютий 500 березень 500 квітень 600 3. Між партнерами встановлений такий порядок розрахунків: 25% вартості покупці оплачують за фактом поставки, а на 75% обсягів реалізації надається кредит. Причому 60% кредиту гаситься в останній день першого місяця, 30% - в останній день другого мі-сяця і 10% - в останній день третього місяця. 4. Оплата коштів за сировину й матеріали, що використовуються в поточному кварталі здійснюється в попередньому кварталі. Обсяги закупок становлять 40% від обсягів продаж. 5. Витрати на оплату праці складуть приблизно 30% від квартального обсягу реалі-зації і в розрізі місяців змінюватись не будуть. 6. Інші витрати (амортизація, електроенергія, адміністративні витрати, податки, збори і платежі до бюджету та позабюджетних фондів) оцінюються в 520,5 тис. грн. за квартал. В розрізі місяців передбачається їх рівномірний розподіл. Визначити: 1. Суму дебіторської заборгованості на кінець першого кварталу. 2. Потребу (надлишок) підприємства в додатковому фінансуванні (фінансових ресурсів). Розробіть систему заходів щодо забезпечення платоспроможності підприємства. Платіжний календар за _____ місяць № з/п Стаття План Факт Відхилення Надходження 1 Виручка від реалізації продукції, товарів, ро¬біт, послуг від основ-ної діяльності 2 Виручка від реалізації основних засобів, нема¬теріальних активів, непотрібних і зайвих за¬лишків сировини й матеріалів 3 Штрафи, пені та інші надходження від засто¬сування економічних санкцій 4 Надходження від реалізації цінних паперів і валюти 5 Дивіденди, відсотки, прибутки від цінних па¬перів та депозитів 6 Надходження від погашення дебіторської за¬боргованості покуп-ців 7 Кредити отримані 8 Аванси, отримані від покупців, замовників 9 Надходження орендної плати 10 Отримана безповоротна фінансова допомога 11 Цільові надходження 12 Кошти, що надходять для формування статут¬ного капіталу 13 Інші надходження Усього надходжень Витрати 1 Платежі, пов'язані із задоволенням негайних потреб 2 Заробітна плата і прирівняні до неї платежі 3 Платежі в бюджет, усього у тому числі: — акцизний збір — податок на додану вартість — податок на прибуток — податок на землю — податок із власників транспортних засобів — інші податки і збори 4 Внески в Пенсійний фонд 5 Внески на обов'язкове соціальне страхування 6 Інші відрахування в державні цільові фонди 7 Оплата за товарно-матеріальні цінності 8 Оплата рахунків за послуги підрядчиків, що виконують капітальні роботи 9 Погашення кредиторської заборгованості 10 Погашення термінових позичок банку 11 Погашення прострочених позичок банку 12 Погашення довгострокових позичок банку 13 Сплата відсотків за кредит 14 Авансові платежі 15 Орендна плата 16 Платежі за векселями 17 Виплата дивідендів 18 Інші витрати Усього витрат Перевищення надходжень над витратами Перевищення витрат над надходженнями Залишок коштів на початок року Залишок коштів на кінець року 2. На основі плану формування та використання фінансових ре¬сурсів підприємства визначити необхідний розмір залучення пози¬кових коштів (кредити банків). Щодо планів підприємства на на¬ступний період відомо: а) інвестиції в приріст обігових активів передбачені у розмірі 12,0 тис. грн, реконструкцію та модерніза¬цію діючих основних фондів — 7,0 тис. грн; інноваційні інвести¬ції— 10,0 тис. грн; б) інші напрямки використання фінансових ресурсів — 4,0 тис. грн; в) чистий прибуток, що направлений на виробничий розвиток підприємства— 11,3 тис. грн; г) амортиза¬ційні відрахування— 10,0 тис. грн; д) залучення власних фінан¬сових ресурсів з інших джерел передбачено у розмірі 3,5 тис. грн; є) залишок коштів на початок періоду — 2,0 тис. грн, на кі¬нець — 1,8 тис. грн. 3. На підставі вихідної інформації визначити, яким чи¬ном зміниться абсолютна платоспроможність підприємства порі¬вняно з початком року? Щодо руху грошових коштів впродовж планового періоду відомо наступне: надходження грошових кош¬тів від реалізації продукції— 471,2 тис. грн, інші надходження грошових коштів в процесі операційної діяльності — 22,3 тис. грн, витрати грошових коштів на виробництво й реалізацію про¬дукції (без амортизаційних відрахувань) — 283,4 тис. грн, подат¬ки та збори, що сплачуються за рахунок доходів — 90,0 тис. грн, податки та збори, що спла-чуються за рахунок прибутку — 15,3 тис. грн, надходження грошових коштів від реалізації основ¬них засобів та нематеріальних активів— 18,1 тис. грн, витрати грошових коштів на придбання необоротних активів — 5,2 тис. грн, приріст незавершеного капітального будівництва — 80,2 тис. грн, погашення боргу за короткостроковими позиками — 10,4 тис. грн. тис. грн Показники На початок планового періоду На кінець планового періоду АКТИВ 1. Необоротні активи 189,6 285,0 2. Оборотні активи, усього 216,6 7 у тому числі: запаси 184,0 160,8 дебіторська заборгованість 20,5 22,1 грошові кошти та їх еквіваленти 12,1 ? інші оборотні активи — — 3. Витрати майбутніх періодів — — БАЛАНС 406,2 ? ПАСИВ 1. Власний капітал 320,4 ? 2. Забезпечення наступних ви-трат — — 3. Довгострокові зобов'язання — — 4. Поточні зобов'язання 85,8 88,6 5. Доходи майбутніх періодів — — БАЛАНС 406,2 ? 4. Скласти план доходів та ви¬трат підприємства: дохід від реалізації продукції— 30173,5 тис. грн, податок на додану вартість — 4046,3 тис. грн, витрати на придбання сировини та матеріалів — 11230,0 тис. грн, витрати на утримання основних фондів — 1086,1 тис. грн, витрати на оплату праці — 3205,4 тис. грн, податкові платежі, що включено до ви¬трат операційної діяльності— 1209,0 тис. грн, інші витрати — 7953,5 тис. грн, податкові платежі, що сплачуються за рахунок прибутку — 25,0%. 5. Скласти план надходження та витрачання грошових коштів підприємства. За-лишок грошових коштів на початок планового періоду — 13,1 тис. грн. На підставі вихід-ної інформації визначте приріст кредиторсь¬кої заборгованості, що постійно знаходиться у розпорядженні підприємства. Плановий фонд оплати праці на квартал визначено на рівні 5700 тис. грн. Заробітна платня виплачується робітникам 4-го числа кожного місяця. Нарахування на заробітну платню за діючими нормативами становить 37,8%. На початок кварталу розмір кредиторської заборгованості, що постійно знаходиться у розпорядженні підприємства, становив 170, 0 тис. грн. ПРОГНОЗНІ РОЗРАХУНКИ НАДХОДЖЕННЯ ГРОШОВИХ КОШТІВ ВІД ЗДІЙСНЕННЯ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ (виходячи з планового обсягу реалізації продукції), тис. грн Період Від продажу за готівку Від продажу у кредит у поточ-ному періоді Від продажу у кредит у поперед-ньому періоді І квартал 442,0 515,7 507,7 II квартал 479,2 559,1 556,6 III квартал 469,8 548,1 554,9 IV квартал 486,9 568,1 559,4 ПРОГНОЗНІ РОЗРАХУНКИ ВИТРАЧАННЯ ГРОШОВИХ КОШТІВ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ (виходячи з планового обсягу реалізації продукції), тис. грн Період Сума витрат з операційної діяльності Сума податку на додану вартість Сума податку на прибуток всього у тому числі амортизацій¬ні відра-хування 1 квартал 974,7 51,4 294,7 51,0 І квартал 1069,8 58,4 319,5 52,0 І квартал 1022,9 55,8 313,2 57,5 IV квартал 1079,7 57,9 324,6 54,6 ІНФОРМАЦІЯ ЩОДО НАДХОДЖЕННЯ ТА ВИТРАЧАННЯ ГРОШОВИХ КОШТІВ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ, тис. грн Показники І квартал II квартал III квартал IV квартал Реалізація основних засобів та не-матеріальних активів 15,0 — — 18,5 Придбання основних засобів 12,0 — 15,0 — Приріст незавершеного ка-пітального будівництва 200,0 205,0 215,0 220,0 ІНФОРМАЦІЯ ЩОДО НАДХОДЖЕННЯ ТА ВИТРАЧАННЯ ГРОШОВИХ КОШТІВ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ, тис. грн Показники І квартал II квартал III квартал IV квартал Виплата боргу за довго-строковими кредитами 10,0 8,0 5,0 3,0 План надходження та використання грошових коштів (баланс грошових потоків) Показники На плановий період у т.ч. по кварталах надходжен-ня використання 1 2 3 4 надходження використання надходження використання надходження використання надходження використання 1. Залишок коштів на початок періоду 2. Чистий рух коштів від операційної діяльності 3. Чистий рух коштів від фінансової діяльності 4. Чистий рух коштів від інвестиційної діяль-ності 5. Залишок коштів на кінець періоду 6. Визначити потребу підпрємства у власному оборотному капіталі на плановий період. Плановий річний обсяг випуску продукції в цінах реалізації без ПДВ — 2360 тис. грн; частка собівартості в ціні продукції без ПДВ — 90%; норматив запасів сировини і ма-теріалів — 90 днів; норма¬тив запасів готової продукції — 30 днів; норматив грошових коштів— 10 днів; інші оборотні активи на плановий період визна¬чені в сумі — 60 тис. грн; відповідно до договору постачання си¬ровини та матеріалів кредиторська заборгованість становить 850,0 тис. грн; інша кредиторська заборгованість — 20 тис. грн; сума короткострокового кредиту банку в плановому році — 90 тис. грн. Види фінансових планів та охарактеризуйте їх. 7. Скласти поточний фінансовий план підприємства на 1 квартал планового року якщо: 1) амортизаційні відрахування - 145 тис. грн; 2) приріст нормативу оборотних коштів - 43 тис. грн; 3) прибуток від звичайної діяльності - 180 тис. грн; 4) податок на прибуток - 54 тис. грн; 5) обсяг капітальних вкладень - 175 тис. грн; 6) фонд виплати дивідендів - 53 тис. грн; 7) резервний фонд - 26 тис. грн; 8) короткострокові кредити банку - 49 тис. грн; 9) погашення кредитів банку - 43 тис. грн; 10) надлишок власних оборотних коштів - 20 тис. грн; 11)інші втрати - 48 тис. грн; 12)інші надходження - 14 тис. грн; 13) доходи від здавання основних засобів в оренду - 34 тис. грн. Фінансовий план краще скласти у вигляді таблиці № з/п Доходи Сума, тис. грн № з/п Витрати Сума, тис. грн 1 1 2 2 2 3 4 4 Разом Разом 8. Скласти прогноз руху грошових коштів ВАТ "Бу¬ран " на плановий рік на основі даних: 1) дохід від основної операційної діяльності в сумі 270 тис. грн; 2) провести емісію цінних паперів на суму 58 тис. грн; 3) нарахувати заробітну плату працівникам в межах 92 тис. грн; 4) здійснити капітальні вкладення на суму 168 тис. грн; 5) спрямувати на збільшення товарно-матеріальних запасів - 110 тис. грн; 6) отримати банківські кредити на суму 45 тис. грн; 7) інші доходи - 62 тис. грн; 8) інші надходження - 35 тис. грн; 9) на погашення позик та сплату процентів спрямувати 32 тис. грн; 10) сплатити податки та інші обов'язкові платежі - 28 тис. грн; 11)інші витрати - 40 тис. грн. №з/п Показники Сума тис. грн Надходження грошових коштів 1 2 3 4 5 Усього надходжень Витрачання грошових коштів 1 2 3 4 5 6 Усього витрат 9. Визначити: а) поріг рентабельності підприємства; б) запас фінансової стійкості в звітному і плановому періоді, якщо: 1) у звітному періоді прибуток підприємства склав 54 120 грн, а маржи-нальний дохід склав 126 тис. грн, при цьому змінні витрати на весь обсяг реалізованої продукції скла-ли 30 тис. грн; 2) підприємство планує в наступному періоді збільшити масу прибутку на суму 2 500 грн за незмінної величини маржинального доходу. 10. Підприємство передбачає збільшити виручку від реалі¬зації продукції в плановому періоді на 15 %. У звітному періоді виручка від реалізації продукції склала 420 тис. грн; загальні змінні витрати склали 280 тис. грн, а постійні - 50 тис. грн. Розрахувати су¬му прибутку, який відповідає новому рівню виручки від реалізації про¬дукції. Постійні витра-ти в плановому періоді не змінюються. 11. Розрахувати граничний (беззбитковий) рівень ціни продукції в звітному кварталі та зробіть прогноз ціни на продукцію на наступний квартал, якщо: 1) підприємство планує за квартал виготовити та реалізувати 150 000 одиниць продукції; при цьому величина постійних витрат станови¬тиме 247,5 тис. грн, а рівень змінних ви-трат - 48 %; 2) виробничі потужності підприємства дають можливість збільшити об¬сяг виробництва продукції на 10 000 одиниць за того самого рівня змінних витрат. Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Дайте визначення фінансового планування. 2. У чому полягає значення фінансового планування? 3. Які основні етапи включає процес фінансового планування? 4. Що виступає об’єктом фінансового планування? 5. Які документи включає фінансовий план підприємства? 6. Які бюджети складають на рівні підприємства? 7. Розкрийте зміст оперативного фінансового планування? 8. Які показники відображаються в плані грошових надходжень і виплат? 9. Розрахуйте методику і порядок розробки плану доходів і витрат підприємства. 10. У чому полягає мета розробки балансового плану підприємства? 11. Які методи можуть застосовуватись при розробці балансового плану? 12. Перелічіть інформаційні джерела розробки фінансового плану підприємства. 13. Які ключові фінансові показники доцільно планувати і чому? Індивідуальні завдання 1. Визначити види фінансовий планів та охарактеризуйте їх. 2. Визначити внутрішні джерела інформації, що використовується в процесі розро-бки фінансового плану. 2. Визначити зовнішні джерела інформації, що використовується в процесі розро-бки фінансового плану. 3. Визначити принципи розробки фінансового плану та охарактеризуйте їх. 4. Визначити та охарактеризуйте методи розробки фінансового плану. 5. Визначити джерела інформації, що використовуються для розробки балансового плану. 6. Визначити методи розробки балансового плану та охарактеризуйте їх. 7. Привести у відповідність терміни та їх визначення. 1. Фінансові від-носини а) сукупність документів, в яких міститься інформація про фінансові показники 2. Фінансове пла-нування б) система фінансових показників, які призначені для прийняття рі-шень і розраховані на конкретних користувачів 3. Планування в) – це система управління фінансовими відносинами підприємства через фінансові важелі і з допомогою фінансових методів 4. Фінансова ін-формація г) – це інвестування, кредитування, оподаткування, страхування, сис-тема фінансових важелів тощо 5. Фінансова звіт-ність д) планування фінансових ресурсів і фондів грошових коштів 6. Фінансовий ме-ханізм е) процес, що забезпечує збалансовану взаємодію окремих видів ре-сурсів в рамках обраного об’єкта управління, з допомогою якого ви-значаються пропорції і темпи росту 8. На основі маркетингових досліджень ринку в бізнес-плані на перший місяць першого господарського року був встановлений обсяг реалізації продукції 35,5 тис. грн. Витрати на виробництво й реалізацію продукції визначені на основі кошторису вартості продукції за рік (таблиця 1). Обігові кошти підприємства у виробничих запасах основних і допоміжних матеріалів розрахувати на основі даних, що наведені в таблицях. Визначити потребу підприємства в оборотному капіталі на плановий період на основі нижче наведених даних. Таблиця 1 Види витрат Статті витрат Сума, тис. грн Сировина й основні матеріали 120,30 Допоміжні матеріали 0,32 Електроенергія для технологічних потреб 6,83 Заробітна плата робітників 25,00 Нарахування на заробітну плату Інші перемінні витрати 176,00 Разом перемінних витрат Постійні витрати Повна собівартість продукції Питома вага в собівартості продукції а) перемінних витрат,% б) постійних витрат,% 22,00 Фактичне надходження сировини й інтервали між поставками в попередньому році Дата надходження Розмір партії, тис.грн 05.01 12 07.02 20 10.03 18 08.04 16 12.05 14 09.06 15 04.07 21 03.08 24 05.09 22 06.10 19 05.11 23 05.12 17 Час перебування партій сировини у дорозі – 2 дні. Час, що необхідний для проведення розрахунків – 1 день. Час для підготовки сировини до виробництва – 2 дні. Витрати на придбання сировини і матеріалів (без ПДВ) в IV кварталі планового року 2060 тис. грн. Потребу в обігових коштах в незавершеному виробництві розрахувати на основі даних. Назва ви-робу Період виготовлення Питома вага виробу в загальному обсязі продукції, % А 22 36 Б 14 28 В 6 36 Витрати на обробку здійснюються рівномірно, а коефіцієнт нарощування витрат скла-дає 0,72. Згідно з кошторисом витрати на виробництво валової продукції в IV кварталі складуть 82,6 тис. грн. Кошти, що авансуються в запаси готової продукції, заплановані в сумі 9,7 тис. грн, а потреба в обігових коштах та витрати майбутніх періодів складе 9,2 тис. грн. Для фінансування потреби в обігових коштах підприємству не вистачало власних кош-тів. У зв’язку з цим було прийнято рішення, що 30% потреби в обігових коштах буде фі-нансуватися за рахунок банківського кредиту. В процесі переговорів з комерційним бан-ком були досягненні такі домовленості: строк кредиту - 6 місяців. Сплата відсотків за кре-дит і погашення основної суми кредиту здійснюватиметься щомісячно рівними частками. Річна банківська ставка складає 60%. Скласти прогноз прибутків (збитків) і руху грошових засобів на рік з помісячним роз-биттям. Витрати на виробництво й реалізацію продукції в розрізі місяців розподіляються рівномірно. Середньомісячний приріст реалізації прогнозується в таких розмірах 2, 5%. 9. Скласти бюджет оборотних активів підприємства на плановий квартал і виявити його потребу у зовнішніх джерелах фінансування, використовуючи наступну інформацію: 1. Обсяг реалізації продукції по плановому періоду ( без ПДВ) – 6500 тис.грн. Собіва-ртість цієї продукції становитиме 3575 тис.грн. 2. Норми оборотних активів встановлені в таких розмірах : а) виробничих запасів – 15 днів; б) запасів готової продукції – 10 днів; в) малоцінних і швидкозношувальних предметів та інвентарю – 7% до собівартості продукції. 3. Витрати на закупку сировини, матеріалів, палива – 40% від собівартості продукції. 4. Періоди погашення дебіторської і кредиторської заборгованостей на підприємстві відповідно становитимуть 21 і 32 дні. 5. Платіжний оборот в плановому періоді очікується в сумі 6250 тис.грн. Коефіцієнт оборотності грошових коштів становитиме 20 разів за квартал. 6. Наявні власні оборотні активи на початок періоду становлять 18 тис.грн. 7. Рентабельність обороту в плановому періоді очікується на рівні 2,8%. На поповнен-ня власних оборотних активів буде спрямовано 60% від отриманого чистого прибутку. 8. Сума амортизаційних відрахувань на відновлення необоротних активів складе 3,8 тис.грн. 10. Розрахувати точку беззбитковості , прибуток при досягненні планових обсягів продукції, суму маржинального прибутку за планових обсягів продукції, коефіцієнт покриття постійних витрат за планових обсягів продукції, зону прибутковості. Проілюст-рувати графічно на моделі точки беззбитковості отримані результати розрахунків. Заповнити таблицю. Показники Вихідні дані Обсяг виробництва, тис. штук 115 Ціна 1 од. продукції, грн 20 Змінні витрати на 1 од. продукції, грн 12 Постійні витрати підприємства, тис. грн 500 Обчислити: точку беззбитковості (кількість продукції, що забезпечує беззбитко¬вість) прибуток при досягненні планових обсягів продукції суму маржинального прибутку за планових обсягів продукції коефіцієнт покриття постійних витрат за планових обсягів продукції зону прибутковості (або зону безпеки, запас міцності) за планових обсягів продукції (у %) 11. Визначити валову рентабельність продукції у попередньому періоді та у плановому періоді. Заповнити таблицю. № Показники Значення 1. Залишки готової продукції на складі на початок плано¬вого періоду, штук 30,0 2. Собівартість виробництва одиниці продукції за попере¬дній період, грн. 230,0 3. Коефіцієнт зміни планової собівартості одиниці готової продукції порівнянно з попереднім періодом 0,9 4. Обсяги виробництва продукції за попередній період, штук 600,0 5. Коефіцієнт збільшення обсягів виробництва у планово¬му періоді 1,2 6. Ціна реалізації одиниці продукції у попередньому періо¬ді (з ПДВ) 7. Коефіцієнт зміни ціни одиниці продукції порівнянно з попереднім періодом 1,15 8. Залишки готової продукції на складі на кінець періоду, штук 25,0 9. Ставка ПДВ, % 20,0 10. Залишки готової продукції на складі на кінець планового періоду, штук 10,0 11 Собівартість одиниці продукції у плановому періоді 12. Ціну реалізації одиниці продукції (з ПДВ) 13. Обсяг виробництва продукції, штук 14. Обсяг реалізації продукції, штук 15. Валовий прибуток, грн. 16. Валову рентабельність продукції, % - у попередньому періоді - у плановому періоді 12. Розрахувати загальні надходження та видатки, чистий рух грошових коштів та залишок їх на кінець періоду. Заповнити таблицю. Обґрунтувати рішення щодо необ-хідності залучення додаткових грошових надходжень. Показники Тис. грн 1 декада 2 дека-да 3 дека-да Вихідні дані до платіжного календаря ЗАЛИШОК КОШТІВ НА ПОЧАТОК ПЕРІОДУ 40 1. Грошові надходження в складі виручки від реалі¬зації продукції 225 330 340 2. Грошові надходження в складі виручки від реа¬лізації необоротних активів, матеріальних запасів, цінних паперів 40 (Продовження таблиці) 3. Дивіденди, відсотки та інші доходи від цінних паперів і депо-зитів 16 4. Штрафи, пені та інші надходження від застосуван¬ня санкцій 10 5. Кредити отримані 35 6. Надходження орендної плати 40 7. Цільові надходження 73 8. Авансові платежі отримані 38 9. Інші надходження 13 10. Оплата за товарно-матеріальні цінності 59 126 89 11. Заробітна плата з відрахуваннями до фондів со¬ціального страхування 170 257 12. Податки і податкові платежі 26 18 13. Погашення банківських кредитів 60 14. Сплата відсотків за кредит 27 15. Сплата авансових платежів 18 44 16. Сплата орендних платежів 29 17. Погашення кредиторської заборгованості 39 18. Виплата дивідендів 33 19. Інші видатки 14 РАЗОМ НАДХОДЖЕННЯ РАЗОМ ВИДАТКИ ЧИСТИЙ РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ ЗАЛИШОК КОШТІВ НА КІНЕЦЬ ПЕРІОДУ 13. Розрахувати річний готівковий потік, теперішню (дисконтовану) вартість річного готівкового потоку, строк окупності початкових інвестицій та індекс прибутковості за розрахунковий період. Заповнити таблицю. ПОКАЗНИКИ, тис. грн РОКИ 0 1 2 3 4 Капіталовкладення в основні засоби (при¬дбання, мон-таж) 700 - - - - Чистий дохід (виручка) від реалізації - 500 520 540 560 Витрати, разом (без урахування кредиту) - 180 190 200 210 - в т.ч. амортизація - 140 140 140 140 Сума залученого кредиту 400 Погашення основної суми кредиту 200 200 Ставка відсотків за кредит, % 15 15 15 15 Ставка дисконтування, % 20 20 20 20 Відсоткові платежі за кредит Прибуток до оподаткування (Продовження таблиці) Податок на прибуток Чистий прибуток Річний готівковий потік (СF) - номінальну вартість Теперішню (дисконтовану) вартість річного готівкового потоку Чисту теперішню вартість проекту (NPV) - на кінець кожного року розрахункового періоду Строк окупності початкових інвестицій Індекс прибутковості за розрахунковий період 14. Оцінити вартість підприємства на кі¬нець періоду за методом дисконтування Cach-flow. Визначити підсумкову теперішню вартість готівко¬вих потоків, суму зобов'язань на дату оцінки, оцінну ринкову вартість підприємства за методом дисконтування Cach-flow. Запо-внити таблицю. Показники Факт на дату оцінки Прогнозний пері¬од (роки) 1 2 3 4 1. Власний капітал підприємства 340 2. Позичковий капітал 410 3. Прогнозні інвестиції у власний капітал - 50 - 100 - 4. Прогнозні обсяги отримання фінансо¬вих позик - ЗО 120 20 20 5. Прогнозні обсяги погашення фінансо¬вих позик - 65 80 90 90 6. Чистий операційний дохід (від реаліза¬ції продукції та іншої операційної діяль¬ності) 7. Операційні витрати, разом 7.1. - в т.ч. амортизація 8. Чисті доходи (втрати) від операцій з необоротними активами і фінансовими інвестиціями 48 50 (35) - 9. Ставка очікуваних виплат власникам (грошових дивідендів), % до чистого при¬бутку 20 20 20 20 10. Очікувана ставка кредитних відсотків 15 15 15 15 11. Ставка дисконтування, % 20 20 20 20 Оцінити вартість підприємства на кі¬нець періоду за методом дисконтування Cach-flow, в тому числі обчислити: 12. Операційний Cach-flow, разом, в т.ч. - прибуток до сплати відсотків і податків — - відсотки за кредит - податок на прибуток - амортизація 13. Фінансовий Cach-flow, разом, в т.ч. - власний капітал - позичковий капітал - виплата дивідендів власникам 14. Інвестиційний Cach-flow 15. Чистий рух коштів (номінальна вар¬тість Cach-flow за роками 16. Ліквідаційна вартість чистих активів на кінець прогнозного періоду (весь капітал мінус зобов'язання) 17. Теперішня вартість готівкових потоків (Cach-flow) за роками - з урахуванням ліквідаційної вартості 18. Підсумкова теперішня вартість готівко¬вих потоків 19. Сума зобов'язань на дату оцінки 20. Оцінна ринкова вартість підприємства за методом дисконтування Cach-flow (DCF) 15. На підставі вихідної інформації визначити, яким чином (за ін¬ших рівних умов) зміниться платоспроможність підприємства 2-му кварталі у порівняно з 1 кварталом. На кінець 1 кварталу за¬лишок грошових кошів склав — 12,0 тис. грн; виручка від реалі¬зації продукції в 2-му кварталі за планом має становити — 298,0 тис. грн; виручка від реалізації наднормативних запасів си¬ровини— 8,0 тис. грн; надходження коштів від стягнення про-строченої дебіторської заборгованості— 7,0 тис. грн; на при¬дбання сировини, матеріалів для забезпечення плану виробництва необхідно — 220,0 тис. грн; інші поточні витрати підприємства за планом 2-го кварталу — 70,0 тис. грн, в тому чи¬слі амортизація— 10,0 тис. грн; податкові платежі 6,0 тис. грн; по¬вернення боргу за кредитом, що отриманий раніше — 20,0 тис. грн. 16. На підставі вихідної інформації сформувати балансовий план підприємства на плановий період. На основі розробки плану формування і використання фінан¬сових ресурсів підприємства визначити необхідний розмір залу¬чення позикових коштів (кредиторської заборгованості), якщо ві¬домо, що в плановому році: чистий прибуток— 25,0 тис. грн; амортизаційні відрахування— 13,0 тис. грн; приріст потреби у власних оборотних коштах — 22,0 тис. грн; приріст кредиторсь¬кої заборгованості, яка постійно знаходиться в розпорядженні підприємства — 4,0 тис. грн; залишок грошових коштів на поча¬ток періоду— 8,0 тис. грн; інвестиції на модернізацію діючих основних фондів — 51,0 тис. грн; залучення банківських креди¬тів — 30,0 тис. грн; погашення основного боргу по банківським кредитам — 27,0 тис. грн; погашення основного боргу по іншим зобов'язанням — 16,0 тис. грн; випуск акцій — 50,0 тис. грн; ін¬вестиції в нові реальні проекти — 52,0 тис. грн; залишок грошо¬вих засобів на кінець року — 10,0 тис. грн. СТАН ТА ДИНАМІКА АКТИВІВ ТА ПАСИВІВ ПІДПРИЄМСТВА, тис. грн Показники На початок планового періоду Зміни, що передбачено На кінець планового періоду АКТИВ 1. Необоротні активи 12908,3 приріст у розмірі 350,2 тис. грн ? 2. Оборотні активи, усьо-го у тому числі: запаси 1631,0 скорочення на 1 день порів¬няно з по-чатком планового періоду ? дебіторська заборгова-ність 431,6 скорочення на 73,0 тис. грн порів-няно з початком пла¬нового періоду ? грошові кошти та їх екві-ва¬ленти 19,7 зростання на 106,4 тис. грн порівняно з початком пла¬нового періоду ? інші оборотні активи — — — 3. Витрати майбутніх пе-ріодів — — — БАЛАНС 14990,6 ? ПАСИВ 1. Власний капітал у тому числі статутний капітал 825,3 без змін ? нерозподілений прибу-ток 120,5 зростання на 100,0 тис. грн ? 2. Забезпечення насту-пних витрат — — — 3. Довгострокові зобов'я-зання 134,0 балансуюча стаття ? 4. Поточні зобов'язання 13910,8 балансуюча стаття 5. Доходи майбутніх періодів — — — БАЛАНС 14990,6 ? Показник IV квартал передпланового періоду Зміни, що перед-бачено IV квартал пла-нового періоду Собівартість продукції, тис. грн 7568,1 зростання на 9,5% ? Балансовий план підприємства Показники На початок планованого періоду На кінець шанованого періоду I. Активи підприємства: 1. Оборотні активи, разом: 1.1. Грошові копни 1.2. Дебіторська заборгованість 1.3. Запаси товарів 1.4. Запаси інших матеріальних цінностей 2. Постійні активи, разом: 2.1. Основні засоби 2.2. Нематеріальні активи 2.3. Капітальні вкладення 2.4. Фінансові вкладення 3. Разом активів II. Пасиви: 1. Джерела власних коштів, разом: 1.1. Статутний капітал 1.2. Інші фонди спеціального призначення 1.3. Нерозподілений прибуток 2. Довгострокові активи 3. Розрахунки та інші пасиви: 3.1. Короткострокові кредити 3.2. Кредиторська заборгованість 4. Разом пасивів 17. Визначити: • поріг рентабельності підприємства у вартісному та натурально- му вираженні; • запас фінансової стійкості підприємства на основі даних: 1)у звітному періоді підприємство виготовило та реалізувало 5 000 одиниць про-дукції за ціною 200 грн; 2) постійні витрати на весь випуск товарної продукції склали 240 тис. грн; 3) змінні витрати на одиницю продукції склали 120 грн. Дайте відповідь на запитання: як вплине на беззбитковий обсяг продаж прагнення керівництва підприємства за умови збереження маси прибутку на рівні звітного періоду збільшити виплати із заробітної пла¬ти адміністративно-управлінського персоналу, що призведе до зростан¬ня обсягу постійних витрат на 10 %? 18. Визначити мінімально необхідну потребу в оборотному капіталі підприємства МП "Агат " на друге півріччя, якщо: 1) обсяг реалізованої продукції за повною собівартістю за перше пів¬річчя склав 620 тис. грн.; 2) у поточному періоді цикл обороту коштів (від дати купівлі сиро¬вини до дати надхо-дження виручки від продажу готової продукції) складав 45 днів. 19. Скласти плановий баланс підприємства на початок господарського року. На перший господарський рік сплановані такі показники: 1. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції – 60 тис.грн. Його розподіл в ро-зрізі місяців здійснюється рівномірно. 2. Матеріальні витрати на придбання необхідних матеріально-технічних ресурсів складуть 50% від чистого доходу. 3. Оборотність виробничих запасів становитиме 30 днів. 4. Витрати на проведення діяльності, що сплачені авансом становитимуть 28 тис.грн. 5. Витрати на придбання обладнання – 62 тис.грн. Його нормативний строк служби 4 роки. 6. Структура реалізації продукції за формами оплати становитиме: 70% - з оплатою за фактом реалізації; 20% - з оплатою через місяць; 10% - з оплатою через два місяці. 7. Відповідно з документами про заснування статутний фонд складає 100 тис.грн. Решта фінансових ресурсів залучатиметься на умовах короткострокового кредиту. АКТИВ Сума ПАСИВ Сума І. Необоротні активи І. Власний капітал нематеріальні активи Статутний капітал Незавершене будівництво Неоплачений капітал Основні засоби Усього за розділом І Усього за розділом І ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів ІІ. Оборотні активи ІІІ. Довгострокові зобов’язання Запаси: ІУ. Поточні зобов’язання Виробничі запаси Грошові кошти та їх еквіваленти У.Доходи майбутніх періодів в національній валюті Усього за розділом ІІ ІІІ. Витрати майбутніх періодів БАЛАНС БАЛАНС Тематика рефератів 1. Фінансове планування на підприємстві: зміст та напрямки роз¬витку в сучасних економічних умовах. 2. Методи фінансового планування та структура фінансового пла¬ну підприємства. 3. Фінансове обґрунтування бізнес-планів. 4. Стратегічне планування на підприємстві як засіб антикризового стратегічного управління. 5. Система планових бюджетів як засіб ефективного поточного фі¬нансового плану-вання. 6. Планування на підприємствах державної форми власності. 7. Особливості планування діяльності неприбуткових підпри¬ємств і організацій. 8. Мета і форми фінансового планування за умов розширення ви¬робничої і комерційної діяльності. 9. Методи обґрунтування фінансової стратегії на основі матричного підходу. 10. Роль і значення оперативного фінансового планування в фінансовій діяльності підпри-ємства. 11. Фінансовий план підприємства: структура, методика і послідовність розрахунків. Література: 7,9,10,15,16,17,20,23,25,26,27,29,35. Оцінка за темою Підпис __________________ Тема 11. Фінансова санація підприємств Ключові слова Банкрутство, кризовий стан, антикризове фінансове управління, діагностика банкрутства, експрес-діагностика банкрутства, механізм фінансової стабілізації, ін-тегральна оцінка банкрутства, санація. Практичне заняття 15 Завдання для аудиторної роботи Питання для обговорення 1. Розробка програми санації. 2.Державна фінансова підтримка санації підприємства. 3.Санація реорганізацією (реструктуризацією). 4.Реалізація програми фінансової санації підприємства. 5.Порядок проведення санаційного аудиту. Тестові завдання 1. Справа про банкрутство з ініціативи кредиторів підприємства може бути порушена, якщо: а) прострочення виплат за вимогами кредиторів перевищує три місяці; б) прострочення виплат за вимогами кредиторів перевищує шість місяців; в) прострочення виплат за вимогами кредиторів перевищує дванадцять місяців; г) немає правильної відповіді. 2. Справа про банкрутство з ініціативи кредиторів підприємства може бути порушена, якщо: а) незадоволені вчасно вимоги кредиторів перевищують 300 мінімальних заробіт-них плат; б) незадоволені вчасно вимоги кредиторів перевищують розмір статутного капіталу підприємства-боржника; в) незадоволені вчасно вимоги кредиторів перевищують 300 тис. євро; г) немає правильної відповіді. 3. Мирова угода з кредиторами в процедурі провадження справи про банкрутс-тво може бути укладена: а) на будь-якому етапі; б) до початку ліквідаційної процедури; в) на етапі проведення фінансової санації; г) на етапі, що передує санації. 4. Ознакою критичної неплатоспроможності (потенційного банкрутства) є: а) від'ємне значення показника поточної неплатоспроможності; б) коефіцієнт покриття менше 1,5; в) коефіцієнт забезпечення власними коштами менше 0,1; г) вище перелічені показники в сукупності. 5. У випадку оголошення підприємства банкрутом до вимог, що задовольняються першочергово, не належать: а) вимоги по сплаті державних і місцевих податків та зборів й обов'язкових пла-тежів; б) вимоги, забезпечені заставою; в) виплата вихідної грошової допомоги звільненим працівникам; г) відшкодування витрат, пов'язаних з веденням справи про банкрутство. 6. У випадку оголошення підприємства банкрутом до вимог, що задовольняються останньою чергою, належать: а) вимоги по сплаті державних і місцевих податків та зборів й обов'язкових пла-тежів; б) вимоги акціонерів; в) вимоги кредиторів, не забезпечені заставою; г) вимоги кредиторів, що надійшли після оголошених термінів. 7. У випадку оголошення підприємства банкрутом до вимог, що не задовольняються, належать: а) вимоги по сплаті державних і місцевих податків та зборів й обов'язкових пла-тежів; б) вимоги акціонерів; в) вимоги кредиторів, не забезпечені заставою; г) вимоги кредиторів, що надійшли після оголошених термінів. 8. Визначена законодавством черговість задоволення претензій в процедурі банкрутства передбачає: а) задоволення вимог кожної черги здійснюється за принципом пропорційності; б) задоволення вимог кожної черги здійснюється за квотами, визначеними комітетом кредиторів; в) задоволення вимог наступної черги здійснюється після повного задоволення вимог попередньої черги; г) немає правильної відповіді. 9. Після оголошення ліквідаційної процедури при провадженні справи про банк-рутство підприємства: а) припиняється його підприємницька діяльність; б) припиняється нарахування пені та відсотків на всі види його заборгованості; в) вважаються такими, що настали, строки всіх його боргових зобов'язань; г) все перелічене вище. 10. Мораторій на вимоги кредиторів в процесі провадження справи про банкрутство означає: а) припинення його підприємницької діяльності; б) припинення відшкодування ним боргів, що надійшли до оголошення морато-рію; в) припинення відшкодування ним боргів, що надійшли після оголошення мораторію; г) все перелічене вище. 11. Автономною вважається санація, яка: а) здійснюється під керівництвом керівника підприємства; б) здійснюється за рахунок внутрішніх ресурсів підприємства; в) здійснюється за рахунок внутрішніх ресурсів підприємства та мобілізації коштів його власників; г) правильна відповідь відсутня. 12. До поліпшення показника поточної платоспроможності підприємства мо-жуть призвести такі санаційні заходи: а) продаж підприємством за грошові кошти цінних паперів інших емітентів; б) переведення необоротних активів в оборотні; в) викуп підприємством акцій власної емісії за ціною, нижче номінальної; г) все вище перелічене. 13. До поліпшення коефіцієнта забезпеченості власними оборотними коштами можуть призвести такі санаційні заходи: а) додаткова емісія акцій; б) переведення необоротних активів в оборотні; в) погашення заборгованості по виплаті заробітної плати; г) все перелічене вище. 14. До поліпшення коефіцієнта забезпеченості власними оборотними коштами можуть призвести такі санаційні заходи: а) продаж підприємством за грошові кошти цінних паперів інших емітентів; б) викуп підприємством акцій власної емісії за ціною, нижче номінальної; в) все перелічене вище в пп..а) і б); г) жоден із заходів, наведених в пп..а) і б). 15. До поліпшення коефіцієнта покриття можуть призвести такі санаційні заходи: а) продаж підприємством за грошові кошти цінних паперів інших емітентів; б) переведення необоротних активів в оборотні; в) переоцінка запасів зі збільшенням їх вартості; г) все перелічене вище. 16. Викуп підприємством акцій власної емісії за ціною, нижче номінальної, в процедурі санації забезпечує: а) санаційний прибуток; б) поліпшення коефіцієнта забезпеченості власними оборотними коштами; в) поліпшення коефіцієнта покриття; г) все перелічене вище. 17. Підприємство визнається банкрутом з такого моменту; а) з початком провадження процедури банкрутства; б) з відкриттям процедури санації; в) з відкриттям ліквідаційної процедури; г) по закінченні ліквідаційної процедури, в т.ч. реалізації майна. 18. Банкрутство підприємства визначається як: а) неспроможність господарюючого суб'єкта сформувати оборотні активи за рахунок вла-сних коштів; б) неспроможність господарюючого суб'єкта забезпечити зростання рентабельності активів підприємства; в) неспроможність господарюючого суб'єкта забезпечити зростання ділової активності пі-дприємства; г) неспроможність господарюючого суб'єкта задовольнити у визначений термін вимоги кре-диторів та виконати зобов'язання перед бюджетом. 19. Банкрутство підприємства найбільш можливе за умови: а) недостатності активів у ліквідній формі для покриття поточних зобов'язань; б) зростання обсягів емісійної діяльності; в) збільшення частки прибутку, що відраховується на сплату податків та інших обов'язко-вих платежів; г) скорочення обсягів інвестиційної діяльності. 20. Яка вірогідність банкрутства діагностується за моделлю Альтмана, якщо 2> 3,0: а) дуже висока; б) дуже низька; в) висока; г) можлива. 21. Яка вірогідність банкрутства діагностується за моделлю Альтмана, якщо 2 < 1,8: а) дуже висока; б) дуже низька; в) висока; г) можлива. 22. Зростання частки прибутку, що реінвестується: а) сприяє зниженню ймовірності банкрутства; б) сприяє зростанню ймовірності банкрутства; в) не впливає на ймовірність банкрутства; г) для оцінки вірогідності банкрутства означений показник не використовують. 23. Відповідно до моделі Альтмана за умов прискорення оборотності активів ві-рогідність банкрутства підприємства: а) зростає; б) зменшується; в) залишається без змін; г) для інтегральної оцінки вірогідності банкрутства за моделлю Альтмана означений пока-зник не використовують. 24. Відповідно до моделі Альтмана за умов зниження коефіцієнта співвідношен-ня власного та позикового капіталів вірогідність банкрутства підприємства: а) зростає; б) зменшується; в) залишається без змін; г) для інтегральної оцінки вірогідності банкрутства за моделлю Альтмана означений пока-зник не використовують. 25. Яка вірогідність банкрутства діагностується за коефіцієнтом фінансу-вання важколіквідних активів, якщо фінансування необоротних активів та матеріа-льних оборотних активів відбувається за рахунок власного капіталу: а) дуже висока; б) дуже низька; в) висока; г) можлива. 26. Яка вірогідність банкрутства діагностується за коефіцієнтом фінансу-вання важколіквідних активів, якщо фінансування необоротних активів та матеріа-льних оборотних активів відбувається за рахунок як власного капіталу, так і довго-строкових та короткострокових банківських кредитів: а) дуже висока; б) дуже низька; в) висока; г) можлива. 27. Яка вірогідність банкрутства діагностується за коефіцієнтом фінансу-вання важколіквідних активів, якщо для фінансування необоротних активів та матеріальних оборотних активів загального розміру власного капіталу, довгострокових і короткострокових банківських кредитів недостатньо: а) дуже висока; б) дуже низька; в) висока; г) можлива. 28. Фінансовій стабілізації підприємства в поточному періоді сприятиме: а) збільшення суми грошових активів у поточному періоді; б) скорочення суми грошових активів у поточному періоді; в) зростання поточних фінансових зобов'язань; г) зростання довгострокових фінансових зобов'язань. 29. Досягненню фінансової рівноваги сприятиме: а) запровадження довгострокових інвестиційних проектів; б) придбання значних пакетів фондових і грошових інструментів; в) накопичення товарно-матеріальних цінностей; г) здійснення заходів щодо зростання чистого доходу й чистого прибутку підприємства та накопичення власних коштів. 30. Економічному зростанню підприємства сприятиме: а) зниження рівня рентабельності продажів; б) зростання питомої ваги чистого прибутку, що спрямований на виробниче спо-живання; в) уповільнення оборотності активів; г) зменшення ефекту фінансового леверіджу. 31. Якщо кризовий стан підприємства визначено як тимчасове явище, застосо-вують санацію без зміни статусу юридичної особи господарюючого суб'єкта, що пе-редбачає: а) поглинання підприємства-боржника іншим господарюючим суб'єктом; б) перетворення господарюючого суб'єкта на відкрите акціонерне товариство; в) передачу підприємства-боржника в оренду; г) погашення боргу підприємства-боржника за рахунок коштів бюджету. 32. За умов глибокого кризового стану підприємства застосовують санацію зі зміною статусу юридичної особи господарюючого суб'єкта, що передбачає: а) погашення боргу підприємства-боржника за рахунок коштів бюджету; б) погашення боргу підприємства-боржника за рахунок цільового банківського кредиту; в) перетворення господарюючого суб'єкта на відкрите акціонерне товариство; г) випуск облігацій та інших боргових цінних паперів під гарантію санатора. 33. Ліквідація підприємства передбачає: а) припинення діяльності та продаж майна господарюючого суб'єкта; б) перетворення господарюючого суб'єкта на відкрите акціонерне товариство; в) поглинання підприємства-боржника іншим господарюючим суб'єктом. г) передачу підприємства-боржника в оренду. 34. Знайти відповідності: 1) На підготовчому засіданні господарського суду: 2) На попередньому засіданні господарського суду: а) розглядається реєстр вимог кредиторів б) з'ясовуються ознаки неплатоспроможності. в) визначається розмір визнаних судом вимог кредиторів, які включаються до ре-єстру вимог кредиторів г) оцінюється відгук боржника на позов д) виноситься ухвала, якою заявник зобов'язується подати до офіційних друкова-них органів оголошення про порушення справи про банкрутство з метою виявлення всіх кредиторів та осіб, які виявили бажання взяти участь у санації боржника. Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Практичні завдання 1. Виходячи з даних таблиці, визначити санаційний прибуток підприємства та скласти баланс після зменшення статутного фонду. Загальними зборами товариства прийнято рішення щодо зменшення статутного фонду передачею до анулювання корпоративних прав номінальною вартістю 11000 грн. Окрім цього один із кредиторів частково списав короткострокову заборгованість підпри-ємства зі сплати процентів за користування кредитом на суму 2000 грн. Баланс підприємства до санації статутного фонду АКТИВ ПАСИВ 1. Основні засоби 60000 1. Статутний капітал 100000 2. Запаси і затрати 30000 2. Непокриті збитки -12000 3. Дебіторська заборгова-ність 15000 3. Довгострокові пасиви 10000 4. Грошові кошти 3000 4. Короткострокові пасиви 10000 БАЛАНС 108000 БАЛАНС 108000 Баланс після санації статутного фонду АКТИВ ПАСИВ 1. Основні засоби 1. Статутний капітал 2. Запаси і затрати 2. Непокриті збитки 3. Дебіторська заборгова-ність 3. Довгострокові пасиви 4. Грошові кошти 4. Короткострокові пасиви БАЛАНС БАЛАНС 3. На підставі вихідної інформації оцінити імовірність банкрутства підприємства та (відповідно до результатів аналізу) визначте на¬прям дій керівництва господарюючого су-б'єкта. СТАН МАЙНА ТА КАПІТАЛУ ПІДПРИЄМСТВА ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД, тис. грн Показники На початок звітного пе-ріоду На кінець звітного пері-оду АКТИВ Необоротні активи 420,1 426,8 Оборотні активи, всього 380,4 390,5 у тому числі запаси 310,6 340,4 дебіторська заборгованість 49,7 28,9 грошові кошти та їх еквіваленти 20,1 21,2 БАЛАНС 800,5 817,3 ПАСИВ Власний капітал 320,0 320,0 Довгострокові зобов'язання 100,0 100,0 Поточні зобов'язання, всього у тому числі короткострокові кредити банків 40,0 30,0 кредиторська заборгованість 280,5 292,3 невідкладні зобов'язання 60,0 75,0 БАЛАНС 800,5 817,3 ОСНОВНІ РЕЗУЛЬТАТИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА, тис. грн Показники Попередній період Звітний період Обсяг реалізації 2311,3 2264,9 Прибуток 112,6 118,1 Середній розмір активів 745,6 ? РЕЗУЛЬТАТИ РОЗРАХУНКІВ ФІНАНСОВИХ КОЕФІЦІЄНТІВ Показники На початок звітного періоду На кінець звітного періоду Відхилення Коефіцієнт абсолютної пла-тоспроможності Коефіцієнт поточної плато-спроможності Коефіцієнт автономії РЕЗУЛЬТАТИ РОЗРАХУНКІВ КОЕФІЦІЄНТІВ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ КАПІТАЛУ ТА ОБОРОТНОСТІ АКТИВІВ Показники Попередній період Звітний період Відхилення Коефіцієнт рентабельності ка¬піталу Коефіцієнт оборотності активів МАСШТАБИ КРИЗОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА Коефіцієнт фінансування важколіквідних активів Імовірність банк-рутства Значення коефі-цієнта фінансування важколіквідних активів підпри-ємства Імовірність банкрутства підп-риємства НА + Зп < ВК дуже низька НА + Зп < ВК + Бд можлива НА + Зп < < ВК + Бд + Бк висока НА + Зп > > ВК + Бд + Бк дуже висока де НА — середня вартість необоротних активів; Зп — середня вартість запасів; ВК — середня сума власного капіталу; Бд — середня сума довгострокових банківських позик; Бк — середня сума короткострокових банківських позик. 4. На підставі вихідної інформації визначити, чи спри¬ятимуть заходи, що наведені нижче, фінансовій стабілізації під¬приємства. З метою поліпшення фінансового стану підприємства впро¬довж планового періоду пропонується здійснити: реалізацію окремих інструментів портфеля довгострокових фі-нансових вкладів на загальну суму 50,0 тис. грн, скоротити розмір страхо¬вих та сезонних запасів товарно-матеріальних цінностей до кінця планового періоду на загальну суму 60,0 тис. грн, здійснити ряд заходів, що забезпечать зростання нерозподіленого прибутку на 40,0 тис. грн, повернути короткострокових кредитів банків на за¬гальну суму 28,0 тис. грн та скоротити поточні фінансові зо¬бов'язання підприємства. Висновок обгрунтуйте. СТАН МАЙНА ТА КАПІТАЛУ ПІДПРИЄМСТВА ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД, тис. грн Показники На початок звітного пе-ріоду На кінець звітного пері-оду АКТИВ Необоротні активи 310,0 315,0 Оборотні активи, всього 305,0 318,0 (Продовження таблиці) у тому числі запаси 210,0 220,0 БАЛАНС 615,0 633,0 ПАСИВ Власний капітал 300,0 300,0 Довгострокові зобов'язання 160,0 160,0 Поточні зобов'язання, всього 155,0 173,0 у тому числі короткострокові кредити банків 90,0 50,0 інші поточні зобов'язання 65,0 123,0 БАЛАНС 615,0 633,0 5. На підставі даних таблиці оцінити варіанти управлінсь¬ких рішень щодо фінансо-вої підтримки економічного розвитку підприємства. Показники Базовий ва-ріант Варіанти зміни фінансової стра-тегії зміна струк¬тури активів зміна структури капіталу 1. Обсяг реалізації продукції 1200,0 1200,0 1200,0 2. Сума чистого прибутку 70,0 70,0 70,0 3. Сума чистого прибутку, що направлена на розвиток вироб¬ництва 35,0 20,0 20,0 4. Середній розмір активів під¬приємства, всього 600,0 680,0 600,0 у тому числі: необоротні активи 400,0 480,0 400,0 оборотні активи 200,0 200,0 200,0 5. Середній розмір власного ка¬піталу 300,0 340,0 380,0 6. Середній розмір позикового капіталу 300,0 340,0 220,0 6. Господарський суд у рамках провадження справи про банкрутство ВАТ "Пошук" прийняв рішення про його ліквідацію. Ста¬тутний капітал ВАТ "Пошук" складає 1 млн грн. Витрати на ведення справи про банкрутство склали 35 тис. грн. Чистий дохід від реалізації ліквідаційної маси склав 600 000 грн. Визначити, в якій черговості та в якому обсязі будуть задоволені такі вимоги кредиторів: • Заборгованість з оплати праці - 70 000 грн. • Виплата вихідної допомоги працівникам - 140 000 грн. • Витрати на оплату послуг ліквідатора - 20 000 грн. • Заборгованість перед державним бюджетом по ПДВ - 20 000 грн. • Заборгованість перед Пенсійним фондом - 35 000 тис. грн. • Заборгованість перед комерційним банком за кредити, забезпечені заставою - 100 000 грн, незабезпечені заставою 150 000 грн. • Заборгованість перед постачальниками - 150 000 грн. Позааудиторна самостійна робота студента Питання для самостійного вивчення 1. Дайте визначення санації. 2. В чому полягає мета проведення санації підприємств? 3. Які основні проблеми виникають при проведенні санації? 4. Розкрийте зміст основних етапів проведення процедури санації підприємства, що перебуває у кризовому стані. 5. Які фактори обумовлюють виникнення кризи на підприємстві? 6. Яким чином здійснюється кількісна оцінка незадовільної структури балансу непла-тоспроможного підприємства? 7. За рахунок яких фінансових джерел може здійснюватися процедура санації? 8. Що виступає основою для проведення санації? 9. Якими можуть бути умови проведення санації зовнішніми інвесторами? 10. В яких випадках приймається рішення про банкрутство підприємства-боржника? 11. Розкрийте порядок проведення ліквідації підприємства-боржника. 12. Хто розробляє план фінансового оздоровлення підприємства? 13. Розкрийте структуру і зміст плану фінансового оздоровлення підприємств-боржника. 14. На основі яких критеріїв здійснюється оцінка ефективності запропонованої форми санації? Індивідуальні завдання 1. Визначити та охарактеризувати основні види банкрутства. Назвати основні ознаки кожного з видів банкрутства. 2. Визначити та охарактеризувати основні типи процедур, які може застосувати до боржника господарський суд. Визначити основні стадії кожної із процедур. 3. Визначити черговість задоволення претензій кредиторів. 4. Назвати фактори, що обумовлюють фінансову кризу на підприємстві. 5. Назвати та охарактеризувати основні види кризи на підприємстві. Визначити ос-новні ознаки кожного виду кризи. 6. Визначити форми санації підприємства, спрямовані на рефінансування його бор-гу. 7. Визначити форми санації підприємства, спрямовані на його реструктуризацію. 8. Відповісти на запитання, проставляючи у рядках відповіді, відповідно: Так — «+»; Ні — «-». Чи правильно, що: 1. Банкрутство характеризує неспроможність підприємства задовольнити вимоги кредиторів щодо сплати товарів, робіт, послуг, а також забезпечити обоє 'язкові платежі до бюджету і позабюджетні фонди. 2. До зовнішніх чинників передумови банкрутства належать: економічні, політичні, демографічні, відсутність договірної дисципліни. 3. Санація може відбуватися способом об'єднання підприємства, яке перебуває на межі банкрутства з потужнішою компанією, за допомогою випуску акцій або облігацій для мобілізації грошо¬вого капіталу, збільшення банківських кредитів і надання уря¬дових субси-дій, перетворення короткострокової заборгова¬ності у довгострокову; повної або часткової купівлі державою акцій підприємства, що перебуває на межі банкрутства. 4. Джерелами фінансування санації можуть бути кошти, залу¬чені на умовах позики чи на умовах власності; на поворотній або безповоротній основі. 5. Рентабельність — це абсолютний показник ефективності ро¬боти підприємства, ко-трий у загальній формі обчислюється як відношення прибутку до витрат (ресурсів). 6. До засобів детермінованого факторного аналізу належать: спосіб ланцюгових підстановок, абсолютних різниць, віднов¬них різниць, інтегральний метод і спосіб порівняння та мате¬матичного прогнозування. 7. Визнання боржника банкрутом регламентується Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» від ЗО. Об. 99 р. (у повній редакції з до¬повненнями), який набув чинності 01.09.2001р. 8. Першою ознакою банкрутства є спад прибутковості підпри¬ємства нижче за вартість його капіталу. 9. Передумови банкрутства — це взаємодія низки зовнішніх і вну¬трішніх чинників. 10. Методика розрахунку резервів не залежить від характеру ре¬зервів (інтенсивні чи екстенсивні), способів їх виявлення (явні чи приховані) і способів визначення їх розміру (фо-рмальний під¬хід чи неформальний). Правильні відповіді 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 9. На основі даних балансу підприємства “Віола” оцінити в динаміці вірогідність банкрутства, використовуючи двохфакторну модель Альтмана. Баланс підприємства “Віола”, тис. грн АКТИВ На початок пері-оду На кінець періо-ду Основні засоби й інші позаоборотні активи 39,6 59,2 Поточні активи, всього 59,4 56,9 в тому числі: виробничі запаси і витрати 14,4 18,0 готова продукція 7,1 7,2 грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення 9,4 2,7 дебіторська заборгованість 16,0 17,2 інші оборотні активи 12,5 11,8 Разом актив 99,0 116,0 ПАСИВ Джерела власних коштів 56,5 56,7 Позикові кошти, всього 42,5 59,2 в тому числі: довгострокові кредити і позики 2,3 2,8 короткострокові кредити банків і позики 9,1 10,2 розрахунки з кредиторами 10,6 16,9 інші короткострокові пасиви 20,5 29,3 Разом пасив 99,0 116,0 10. Розрахувати показники балансу, коефіцієнт покриття, коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами та санаційний прибуток до санації та після санаційних заходів. Заповнити таблицю. Надати оцінку ефективності санаційних заходів. Обґрунтувати обсяг доцільної додаткової безповоротної фінансо¬вої допомоги. Показники Тис. грн Вихідні дані: Планом фінансової санації передбачені наступні заходи: Продаж частини обладнання (з балансовою вартіс¬тю 700 тис. грн.) на суму 780 Викуп акцій власної емісії (з номінальною вартістю - 600 тис. грн.) за суму 100 Часткове погашення вимог кредиторів на суму 100 Пролонгація частини поточних зобов'язань за ми¬ровою угодою на суму 230 Списання частини поточних зобов'язань за миро¬вою угодою на суму 145 Переоцінка основних засобів зі збільшенням їх балансової вартості на суму 250 Обчислити: До сана-ції Після сана-ції Підсумок валюти балансу 4980 Необоротні активи 3645 Оборотні активи 1335 Власний капітал 2970 - статутний капітал 3000 - нерозподілений прибуток (збиток) (464) Поточні зобов'язання 1710 Довгострокові зобов'язання 300 Коефіцієнт покриття Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами Санаційний прибуток 11. Розрахувати показники, що запропоновані у таблиці. Обчислити значення окремих факторних показ¬ників 2-факторної моделі прогнозування ймовір¬ності банкрутства і визначити індекс Z. Обчислити значення окремих факторних показ¬ників 5-факторної моделі Альтмана та визначи¬ти індекс Альтмана. Прокоментувати, за яких значень індексу Z та індексу Альтмана ймовірність банкрутства може вважатись високою і дуже високою. Надати оцінку міри ймовірності банкрутства цього підприємства. Показники Попе¬редній період Період що аналізу¬ється Індекс змін Вихідні дані, тис. грн Підсумок балансу 220,0 240,5 Необоротні активи 80,0 80,0 Основні засоби 60,8 70,8 Оборотні активи 140,0 160,5 Запаси 40,8 52,8 Дебітори 90,4 92,4 Грошові кошти та їх еквіваленти 0,2 0,6 Власний капітал, разом, в т.ч. 71,6 84,7 - статутний капітал 50,0 50,0 - резервний капітал 20,0 23,0 - нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 16,8 20,1 Довгострокові зобов'язання 42,2 80,2 Поточні зобов'язання 105,2 75,6 Чиста виручка від реалізації 78,0 97,0 Прибуток до оподаткування 24,7 22,7 Обчислити значення окремих факторних показ¬ників 2-факторної моделі прогнозування ймовір¬ності банкрутства і визначити індекс Z: Попе¬редній період Період що аналізується К1, (коефіцієнт загальної ліквідності підприємства) К2, (коефіцієнт загальної заборгованості - питомої ваги позикового капіталу у вартості сукупного капіталу) Індекс Z Обчислити значення окремих факторних показ¬ників 5-факторної моделі Альтмана та визначи¬ти індекс Альтмана: Попе¬редній період Період що аналізу¬ється К1, (коефіцієнт рентабельності підприємства) К2, (коефіцієнт оборотності сукупного капіталу) К3, (коефіцієнт співвідношення власного і позичко¬вого капіталу) К4, (коефіцієнт питомої ваги тезаврованого прибутку в суку-пній вартості капіталу) К5, (коефіцієнт питомої ваги власного оборотного капіталу в сукупній вартості капіталу) Індекс Альтмана 12. Яким був фінансовий результат на підприємстві перед проведенням на ньому санаційних заходів, якщо за результатами про¬ведення санації з інвестуванням 3 млн грн та з ефективністю санації, що складає 1,1 на підприємстві наприкінці терміну санації отримано при¬бутку у сумі 1,3 млн грн? Скільки додаткового прибутку отримало під¬приємство в результаті здійснення санаційних заходів? 13. Розрахувати показник економічної доданої вартості (ЕVА), за таких даних: - сума інвестовано капіталу - 1000 тис. грн, в тому числі власного - 40 %. - середньозважена вартість капіталу - 20 %; - прибуток від операційної діяльності (до оподаткування) - 300 тис. грн. 14. Визначити сумарний санаційний прибуток акціоне¬рного товариства, якщо пла-ном санації передбачено реалізацію та¬ких операцій з фінансової реструктуризації: - пролонгація 10 місяців поточних зобов'язань перед комерційним ба¬нком на загальну суму в 50 тис. грн; - передано до анулювання акції підприємства номінальною вартістю 6 тис. грн, витра-ти на операцію 1 тис. грн.; - списання нарахованих, але не виплачених власникам підприємства дивідендів на су-му 10 тис. грн; - урегулювання заборгованості перед постачальником сировини на за¬гальну суму 120 тис. грн: 20 тис. грн - шляхом пролонгації на рік; 80 тис. грн - списання; решта була ви-плачена кредитору. - непокритий збиток підприємства за даними бухгалтерського обліку становить 150 тис. грн; - накопичений за останніх три роки збиток за даними податкового об¬ліку становить 60 тис. грн. 15. Оцінити ймовірність настання банкрутства під¬приємства, на основі даних про його фінансово-господарську діяль¬ність, наведених в таблиці. Показник Базисний рік Звітний рік Амортизація 20 11 Грошові кошти на рахунках 10 15 Довготермінові кредити банків 100 140 Короткотермінові кредити банків 20 55 Дебіторська заборгованість 56 78 Чистий прибуток 76 зо Заборгованість перед бюджетом 14 21 Заборгованість з заробітної плати 15 23 Тематика рефератів 1. Зовнішні і внутрішні фактори кризового стану і фінансової не¬спроможності підприємств. 2. Управління процедурою банкрутства. 3. Фінансові джерела санації (фінансового оздоровлення) підпри¬ємства. 4. Критерії результативності санації (фінансового оздоровлення) підприємства. 5. Фінансова реструктуризація в системі заходів фінансового оздоровлення. 6. Реорганізація підприємства як засіб фінансової санації - мож¬ливості і проблеми. 7. Система антикризового управління як засіб протидії небажано¬му банкрутству. 8. Методи діагностики банкрутства. 9. Економічна сутність санації і порядок її проведення. 10. Розробка проекту фінансового оздоровлення підприємства. Література: 1,3,9,11,12,13,15,16,17,18,19,22,23,24,26,27. Оцінка за темою Підпис __________________ Термінологічний словник 1. Аваль 2. Авальний кредит 3. Ажіо 4. Акредитив 5. Акцептний кредит 6. Акцизний збір 7. Амортизація 8. Андерайтер 9. Ануїтет 10. Банківська платіжна картка 11. Бюджетні дотації 12. Бюджетні субвенції 13. Бюджетні субсидії 14. Вексель 15. Глобальний сертифікат 16. Дериватив 17. Дефолт 18. Дисконтування 19. Дізажіо 20. Експрес-діагностика банк-рутства 21. Ефект масштабу виробницт-ва 22. Ефективна ставка відсотка фінансової інвестиції 23. Індосація 24. Інжиніринг 25. Інкасове доручення 26. Інтегральний фінансовий аналіз. 27. Капітальний ремонт 28. Капітальні вкладення 29. Комерційний кредит 30. Крос-курс 31. Лізинг 32. Ліквідність 33. Метод ФІФО 34. Мирова угода 35. Мито 36. Місцеві податки і збори 37. Мораторій 38. Націнка 39. Непрямі податки 40. Нерозподілений прибуток 41. Нормативи оборотних кош-тів 42. Норми оборотних коштів 43. Облігація 44. Обліковий кредит 45. Операційний леверидж 46. Пеня 47. Платіжна вимога 48. Платіжна вимога-доручення 49. Платіжне доручення 50. Податкова пільга 51. Податкова політика 52. Податкове зобов’язання 53. Податковий кредит 54. Потік постнумерандо 55. Потік пренумерандо 56. Прямі податки 57. Реструктуризація активів 58. Розрахункові чеки 59. Роялті 60. СVP-аналіз 61. Санація. 62. СВОТ-аналіз 63. Середньозважена вартість капіталу (WACC) 64. Сумнівний борг 65. Тезаврація прибутку 66. Трасат 67. Трастові операції 68. Тратта 69. Ф’ючерсна угода 70. Факторинг 71. Факторний аналіз 72. Фіктивне банкрутство 73. Фінансова діяльність 74. Фінансова політика 75. Фінансова стратегія 76. Фінансова тактика 77. Фінансове планування 78. Фінансовий леверидж 79. Фінансовий ризик 80. Фінансові важелі 81. Фінансові ресурси 82. Форвардна угода 83. Форфейтинг 84. Франчайзинг 85. Цілісний майновий комплекс 86. Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості 87. Чистий грошовий потік 88. Чистий обіговий капітал під-приємства 89. Чистий прибуток 90. Штрафна санкція Список рекомендованої літератури Нормативні акти, що регулюють інвестиційну діяльність 1. Господарський кодекс України Офіційний текст. - К.: Кондор, 2003. – 208 с. 2. Про власність: Закон України від 7.02.1991 р./ Збірник “Закони України”, т.1.-1996.-с.191-201. 3. Про підприємництво: Закон України від 7.02.1991 р./ Збірник “Закони України”, т.1.-1996.-с.173-178. 4. Про споживчу кооперацію. Закон України від 10.04.1992 р./ Збірник “Закони Укра-їни”, т.3.-1996.-с.191-201. 5. “Про внесення доповнень до Закону України “Про систему оподаткування” Закон України від 18.02.1997 р. №77/97 – ВР:// Галицькі контракти, 1997.-№13.-с.122-126. 6. Про податок на додану вартість: Закон України від 03.03.97 р. №168/97 – ВР// Уря-довий кур’єр, 1997.-№80-81.-08.05.1997.-№21.-с.36-44. 7. Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом: За-кон України від 30.06.1999 р. №784 – ХІУ// База даних. Інф.-довід. Система “Гросбух”. 8. Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 26.12.2002, №421-ІУ// Урядовий кур’єр. – 22.01.2003 р.-№2. 9. Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування: Закон України від 20.12.2001 №2905-ІІІ// Вісті: діловий випуск. - 22.02.2002.№8. 10. Про затвердження Положень (стандартів) бухгалтерського обліку: Наказ Міністер-ства фінансів України №87 від 31.03.99. 11. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: Постанова Правління Національного банку України від 29.03.2001 р. №135// Додаток до журналу “Вісник Національного банку України. – 2001. - №5.-с.43-104. 12. Порядок ведення касових операцій в господарському обороті України: Постанова Правління національного банку України №21 від 02.02.1995 р. Основна 13. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підп-риємства: Підручник. –К.: Либідь, 1998. –312с. 14. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: ИНФРА –М, 1998. – 298с. 15. Білик М.Д., Бабяк Н.Д., Соколова О.Б. Фінанси підприємств: Практикум. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 196 с. 16. Василенко Л.П., Гут Л.П., Оксеєнко О.П. Фінанси підприємства у схемах і табли-цях: Наочний навчальний посібник. – К.: Дакор, 2006. – 344 с. 17. Власова Н.О., Круглова О.А., Безгінова Л.І. Фінанси підприємств: Навч. посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2018 – 271 с. 18. Зятьковский І.В. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. – 2-ге видання, пере-роб. Та доп..- К.: Кондор – 2003. – 364 с. 19. Любенко Н.М. Фінанси підприємств. Навчальний посібник. – К.: Центр учбової лі-тератури, 2009. – 264 с. 20. Мазаракі А.А. та ін. Економіка торговельного підприємства. Підручник для ВУЗів. (Під ред. проф. Н.М. Ушакової) –К. “Хрещатик”, 1999р. –800с. 21. Партик г.о., Загородній А.Г. Фінанси підприємств: Навч.посібник.- Львів: ЛБІ НБУ,2003.-265 с. 22. Фастовець А.А. Фінанси підприємств: Електронний навчальний комплект http: || www.pci.poltava.ua /liber/ 2001/7/ Fas Kar Em Cl/ Finasi Pidpriemstv/ index html 16/01/2002 23. Фастовець А.А., Нартова І.В. Фінанси підприємств:Навчальний комплекс дисцип-ліни.- Полтава.- ПУСКУ.- 2008.-93 с. 24. Фінанси підприємств: Курс лекцій / За ред. д.е.н., проф.. Г.Г.Кірейцева.- Київ: ИУЛ.2002.-268 с. 25. Фінанси підприємств: Підручник / За ред. проф. А.М. Поддєрьогіна. –К.: КНЕУ, 1998. –368с. 26. Фінанси підприємств: Підручникк / А.М. Поддєрьогін, М.Д. Білик, Л.Д. Буряк та ін..; Кер. кол. авт. і наук. ред. проф. А.М. Поддєрьогін. – 6-те вид., перероб. та допов. – К.: НКЕУ, 2006 – 552 с. 27. Шило В.П., Ільіна С.Б., Доровська С.С., Барабанова В.В. «Фінанси підприємств» (за модульною системою навчання): теоретично-практичний посібник. – Київ: ВД «Про-фесіонал», 2006. – 288 с. Додаткова 28. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.: Изда-тельство «ДИС»,1997.-128 с. 29. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, кон-цепции и методы: Учебн.пособие /Пер. с франц. Под ред.проф. Я.В.Соколова.-М.:Финансы, ЮНИТИ,1997.-576 с. 30. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. М.:ИКИ «ФИС», 1997,-257 с. 31. Опарін В. Фінансові ресурси та суспільний капітал // Фінанси України.-2001.-№7.-с.26-32 32. Свереден М.М. Податок на прибуток підприємств // Фінанси України.-2002.-№12.с.72-75. 33. Финансовый бизнес-план: Учеб. Пособие / Под ред. проф. В.М. Попова. –М.: Фи-нансы и статистика, 2000. –400с. 34. Фінанси підприємств: Учбовий посібник / Під ред. В.В. Бурковського. - Дніпропет-ровськ: Пороги, 1998.- 246 с. 35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий, М.ИНФРА – М., 1998.-343 с.