Корреспонденция счетов бухучета Республики Беларусь
| Загрузить архив: | |
| Файл: 029-0005.zip (107kb [zip], Скачиваний: 65) скачать |
содержание
TOC o "1-3" Раздел 1..................................................................................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932575 h 3
Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта в разрезе отдельных направлений деятельности субъектов хозяйствования.......................................................................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932576 h 3
1. Учёт операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью.......................................................... PAGEREF _Toc425932577 h 3
Раздел II................................................................................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932578 h 12
Бухгалтерские записи в разрезе счетов бухгалтерского учёта............................................................ PAGEREF _Toc425932579 h 12
Счёт 01 «Основные средства»................................................................................................................................ PAGEREF _Toc425932580 h 12
Счёт 02 «Износ основных средств»....................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932581 h 15
Счёт 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства»............................................................................... PAGEREF _Toc425932582 h 15
Счёт 04 «Нематериальные активы».................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932583 h 16
Счёт 05 «Износ нематериальных активов»........................................................................................................ PAGEREF _Toc425932584 h 17
Счёт 06 «Долгосрочные финансовые вложения».............................................................................................. PAGEREF _Toc425932585 h 17
Счёт 07 «Оборудование к установке».................................................................................................................. PAGEREF _Toc425932586 h 18
Счёт 08 «Капитальные вложения»....................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932587 h 19
Счёт 09 «Арендные обязательства к поступлению»....................................................................................... PAGEREF _Toc425932588 h 21
Счёт 10 «Материалы».............................................................................................................................................. PAGEREF _Toc425932589 h 22
Счёт 11 «Животные на выращивании и откорме»........................................................................................... PAGEREF _Toc425932590 h 23
Счёт 12 «малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»..................................................................... PAGEREF _Toc425932591 h 24
Счёт 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов»........................................................ PAGEREF _Toc425932592 h 26
Счёт 15 «Заготовление и приобретение материалов»................................................................................... PAGEREF _Toc425932593 h 26
Счёт 16 «Отклонения в стоимости материалов»............................................................................................ PAGEREF _Toc425932594 h 27
Счёт 20 «Основное производство»....................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932595 h 27
Счёт 21 «Полуфабрикаты собственного производства».............................................................................. PAGEREF _Toc425932596 h 29
Счёт 23 « Вспомогательные производства»..................................................................................................... PAGEREF _Toc425932597 h 29
Счёт 25 «Общепроизводственные расходы»..................................................................................................... PAGEREF _Toc425932598 h 31
Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»............................................................................................................. PAGEREF _Toc425932599 h 32
Счёт 28 «Брак в производстве»............................................................................................................................. PAGEREF _Toc425932600 h 34
Счёт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»................................................................................ PAGEREF _Toc425932601 h 34
Счёт 30 «Некапитальные работы»...................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932602 h 36
Счёт 31 «Расходы будущих периодов»................................................................................................................ PAGEREF _Toc425932603 h 37
Счёт 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)»..................................................................................................... PAGEREF _Toc425932604 h 38
Счёт 40 «Готовая продукция»................................................................................................................................ PAGEREF _Toc425932605 h 38
Счёт 41 «Товары»....................................................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932606 h 39
Счёт 42 «Торговая наценка»................................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932607 h 40
Счёт 43 «Коммерческие расходы»........................................................................................................................ PAGEREF _Toc425932608 h 41
Счёт 44 «Издержки обращения»........................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932609 h 42
Счёт 45 «Товары отгруженные»........................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932610 h 43
Счёт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»............................................................................................. PAGEREF _Toc425932611 h 44
Счёт 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»........................................................................ PAGEREF _Toc425932612 h 45
Счёт 48 «Реализация прочих активов»................................................................................................................ PAGEREF _Toc425932613 h 46
Счёт 50 «Касса»......................................................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932614 h 47
Счёт 51 «Расчётный счёт»...................................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932615 h 49
Счёт 52 «Валютный счёт»....................................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932616 h 51
Счёт 55 «Специальные счета в банках».............................................................................................................. PAGEREF _Toc425932617 h 53
Счёт 56 «Денежные документы»........................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932618 h 54
Счёт 57 «Переводы в пути».................................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932619 h 54
Счёт 58 «Краткосрочные финансовые вложения».......................................................................................... PAGEREF _Toc425932620 h 55
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»................................................................................... PAGEREF _Toc425932621 h 56
Счёт 61 «Расчёты по авансам выданным»......................................................................................................... PAGEREF _Toc425932622 h 56
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»......................................................................................... PAGEREF _Toc425932623 h 57
Счёт 63 «Расчёты по претензиям»....................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932624 h 57
Счёт 64 «Расчёты по авансам полученным»...................................................................................................... PAGEREF _Toc425932625 h 58
Счёт 65 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»............................................................... PAGEREF _Toc425932626 h 59
Счёт 67 «Расчёты по внебюджетным платежам»......................................................................................... PAGEREF _Toc425932627 h 59
Счёт 68 «Расчёты с бюджетом».......................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932628 h 60
Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».............................................................. PAGEREF _Toc425932629 h 61
Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»........................................................................................ PAGEREF _Toc425932630 h 61
Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами».................................................................................................... PAGEREF _Toc425932631 h 62
Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»............................................................................... PAGEREF _Toc425932632 h 63
Счёт 75 «Расчёты с учредителями»..................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932633 h 64
Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»........................................................................ PAGEREF _Toc425932634 h 65
Счёт 78 «Расчёты с дочерними предприятиями»............................................................................................ PAGEREF _Toc425932635 h 66
Счёт 79 «Внутрихозяйственные расчёты»......................................................................................................... PAGEREF _Toc425932636 h 67
Счёт 80 «Прибыли и убытки»................................................................................................................................. PAGEREF _Toc425932637 h 68
Счёт 81 «Использование прибыли»....................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932638 h 70
Счёт 82 «Резервы по сомнительным долгам».................................................................................................... PAGEREF _Toc425932639 h 71
Счёт 83 «Доходы будущих периодов».................................................................................................................. PAGEREF _Toc425932640 h 71
Счёт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»..................................................................................... PAGEREF _Toc425932641 h 72
Счёт 85 «Уставный капитал»................................................................................................................................ PAGEREF _Toc425932642 h 73
Счёт 86 «Резервный фонд»...................................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932643 h 73
Счёт 87 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».................................................................... PAGEREF _Toc425932644 h 73
Счёт 88 «Фонды специального назначения»....................................................................................................... PAGEREF _Toc425932645 h 74
Счёт 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»............................................................................... PAGEREF _Toc425932646 h 75
Счёт 90 «Краткосрочные кредиты банков»...................................................................................................... PAGEREF _Toc425932647 h 75
Счёт 92 «Долгосрочные кредиты банков».......................................................................................................... PAGEREF _Toc425932648 h 76
Счёт 93 «Кредиты банков для работников»...................................................................................................... PAGEREF _Toc425932649 h 77
Счёт 94 «Краткосрочные займы»......................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932650 h 77
Счёт 95 «Долгосрочные займы»............................................................................................................................. PAGEREF _Toc425932651 h 77
Счёт 96 «Целевые финансирование и поступления»........................................................................................ PAGEREF _Toc425932652 h 78
Счёт 97 «Арендные обязательства»..................................................................................................................... PAGEREF _Toc425932653 h 78
|
Содержание хозяйственных операций |
Код корреспондирующих счетов |
|
|
По дебету |
По кредиту |
|
Раздел 1 |
||
Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта в разрезе отдельных направлений деятельности субъектов хозяйствования1. Учёт операций, связанных с внешнеэкономической деятельностьюа) продажа иностранной валюты (в т. ч. обязательная) Поступление денежных средств |
52,55 |
46,62 |
|
Направление иностранной валюты на продажу (по курсу НБ) |
76 |
52,55 |
|
Поступление рублёвого эквивалента (по курсу продажи) |
51 |
76 |
|
Разница между курсом Национального банка и курсом продажи: |
||
|
При превышении курса продажи над курсом НБ |
76 |
80 |
|
При превышении курса НБ над курсом продажи |
80 |
76 |
|
На сумму комиссионного сбора, уплачиваемого за проведение сделки по продаже (в т. ч. по обязательной продаже) иностранной валюты |
80 |
76 |
|
76 |
51 |
|
|
б) покупка иностранной валюты |
||
|
Перечисление денежных средств на покупку валюты |
76 |
51 |
|
На сумму комиссионного сбора за осуществление сделки по покупке валюты |
80 76 |
76 51 |
|
Зачисление купленной валюты на специальный счёт (по курсу НБ) |
55 |
76 |
|
Разница между курсом Национального банка и курсом покупки: |
||
|
При превышении курса покупки над курсом НБ |
80 |
76 |
|
При превышении курса НБ над курсом покупки |
76 |
80 |
|
На сумму комиссионного сбора, уплачиваемого за проведение сделки по покупке валюты |
80 76 |
76 51 |
|
Курсовая разница, возникающая при изменении официального курса Национального банка: |
||
|
Положительная курсовая разница по остаткам валютных средств (при росте курса) |
50,52,55 |
88 |
|
Отрицательная курсовая разница (при падении валютного курса) |
88 |
50,52,55 |
|
Переоценка полученных авансов в инвалюте |
52 64 |
64 52 |
|
в) расходы в иностранной валюте на служебные командировки |
||
|
Выдана под отчёт инвалюта на служебную командировку (по курсу Национального банка): |
||
|
Из кассы |
71 |
50 |
|
С валютного счёта |
71 |
52 |
|
Со счёта по покупке инвалюты |
71 |
55 |
|
Переоценка задолженности подотчётного лица по иностранной валюте в связи с изменением валютного курса НБ на день авансового отчёта: |
||
|
Дооценка задолженности (при росте валютного курса) |
71 |
88 |
|
Отрицательная курсовая разница (при падении валютного курса) |
88 |
71 |
|
Списание с подотчётного лица произведённых расходов в иностранной валюте в пределах утверждённых норм (по курсу НБ на день авансового отчёта) |
26,44 |
71 |
|
Списание с подотчётного лица суммы расходов, произведённых сверх установленных норм, согласно утверждённому авансовому отчёту (по курсу НБ на день авансового отчёта) |
81 |
71 |
|
На сумму невозвращённого и не подтверждённого расходами остатка инвалюты, взятой на служебную командировку (по курсу на день авансового отчёта) |
84 |
71 |
|
Отнесение стоимости недостающей инвалюты на виновное лицо (в однократном размере, запись в рублях) |
73 |
84 |
|
На сумму разницы между стоимостью взыскиваемой инвалюты и стоимостью в однократном размере |
73 |
83 |
|
Отражение задолженности перед работником по произведённым им расходов по служебной командировке в случаях, когда аванс на эти цели не выдавался (по курсу на день авансового отчёта) |
26,44,43 |
71 |
|
Выдача причитающихся работнику средств в инвалюте (погашение кредиторской задолженности по курсу на день выдачи) |
71 |
50 |
|
Переоценка кредиторской задолженности перед работником по средствам в инвалюте (на момент её погашения): |
||
|
При росте валютного курса |
26,43,44 |
71 |
|
При падении валютного курса – «сторно» |
26,43,44 |
71 |
|
Покупка иностранной валюты в обменных пунктах на служебные командировки: |
||
|
Выдача рублей под отчёт на покупку инвалюты |
71 |
50 |
|
Оприходование купленной инвалюты в кассу (по курсу НБ) |
50/1 |
71 |
|
Отражение разницы между курсом покупки и курсом НБ: |
||
|
а) при превышением курса покупки над курсом НБ |
80 |
71 |
|
б) при превышении курса НБ над курсом покупки |
71 |
80 |
|
На сумму рублёвого эквивалента при реализации в обменном пункте остатка неизрасходованной инвалюты, взятой на командировочные расходы: |
||
|
По курсу Национального банка |
50 |
71 |
|
На сумму превышения курса продажи над курсом НБ, подлежащую взносу в бюджет |
50 |
68 |
|
г) учёт экспортных сделок |
||
|
А. Отражение реализации в учёте по моменту отгрузки продукции (товара) |
||
|
Отгружена на экспорт продукция (товары) (по учётной стоимости, себестоимости) |
46 |
40,41,20 |
|
На сумму коммерческих расходов по реализации или издержек обращения (таможенные сборы и платежи, транспортные услуги, страхование и др.) |
43,44 |
76,51,52 |
|
Отражается задолженность покупателя согласно контракту (по курсу на дату таможенного оформления товара или на день отпуска со склада экспортёра, если нет таможенного оформления) |
62 |
46 |
|
На сумму внебюджетных платежей, включённых в цену реализуемой продукции (товара) |
46 |
67 |
|
На сумму налога на добавленную стоимость (при реализации в страны СНГ) |
46 |
68 |
|
Прибыль от реализации |
46 |
80 |
|
Поступление экспортной выручки |
52,55 |
62 |
|
Корректировка дебиторской задолженности: |
||
|
При росте валютного курса НБ |
62 |
88 |
|
При падении валютного курса НБ |
88 |
62 |
|
Поступление предоплаты при данном варианте отражения реализации в учёте: |
||
|
Поступила предоплата от иностранного покупателя (по курсу НБ на день зачисления на валютный счёт) |
52 |
64 |
|
Произведена отгрузка продукции (товара) (по курсу на дату таможенного оформления) |
64 |
46 |
|
На сумму дооценки кредиторской задолженности в связи с изменением валютного курса НБ от даты поступления предоплаты до момента отгрузки продукции (товара): |
||
|
При росте валютного курса |
88 |
64 |
|
При падении валютного курса |
64 |
88 |
|
Списывается на реализацию себестоимость продукции (учётная стоимость товара) |
46 |
40,41 |
|
Все остальные записи производятся согласно вышеизложенному порядку |
||
|
Б. отражение реализации в учёте по моменту оплаты (поступления денежных средств) |
||
|
Отгружена на экспорт продукция (товары) (по учётной стоимости, себестоимости) |
45 |
40,51,20 |
|
На сумму коммерческих расходов по реализации или издержек обращения (таможенные сборы и платежи, транспортные услуги, страхование и др.) |
43,44 |
76,51,52 |
|
Поступление экспортной выручки (по курсу НБ на день зачисления средств на валютный счёт) |
52 |
46 |
|
Списывается на реализацию отгруженная продукция (товары) |
46 |
45 |
|
Списываются расходы по реализации продукции (товара) |
46 |
43,44 |
|
На сумму внебюджетных платежей, включаемых в цену реализации продукции (товара) |
46 |
67 |
|
На сумму налога на добавленную стоимость (при реализации в страны СНГ) |
46 |
68 |
|
Прибыль от реализации |
46 |
80 |
|
Поступление предоплаты при данном варианте отражения реализации в учёте: |
||
|
Поступление предоплаты от иностранного покупателя (по курсу НБ на день зачисления на валютный счёт) |
52 |
64 |
|
На сумму выручки за отгруженную продукцию (товары, работы по курсу на дату поступления предоплаты) |
64 |
46 |
|
Списывается себестоимость отгруженной продукции (учётная стоимость товара) |
45 |
40,41,20 |
|
Отгруженная продукция списывается на реализацию |
46 |
45 |
|
Все остальные необходимые записи производятся согласно вышеизложенному порядку |
||
|
д) учёт импортных операций |
||
|
На сумму акцизов и НДС, уплаченных при ввозе на таможенную территорию товаров |
43,44 |
68 |
|
Оприходование поступивших ценностей (по курсу НБ на дату таможенного оформления или на день оприходования на склад импортёра, если нет таможенного оформления) |
01,07,08, 10,12,41 и др. |
60,76 |
|
На сумму произведённых расходов при завозе импортированных ценностей (таможенные платежи, транспортные расходы, и др. расходы, включённые в покупную стоимость ценностей) |
01,07,08 10,12,41 |
76,51 |
|
Оплата стоимости поступивших импортных ценностей (по курсу НБ на день совершения операции) |
60,76 |
52,55,90 |
|
Оплата стоимости поступивших импортных ценностей национальной валютой |
60,76 |
51,90 |
|
На сумму дооценки импортных ценностей в связи с изменением валютного курса (от момента оприходования до момента изменения курса НБ или курса на день оплаты): |
||
|
а) при росте валютного курса |
||
|
В части остатков ценностей |
01,07,08 10,12 41,45 |
60,76,90 |
|
В части реализованных (использованных, списанных на производство ценностей) |
80 |
60,76,90 |
|
б) при падении валютного курса |
||
|
В части остатков ценностей – «сторно» |
01,07,08 10,12, 41,45 |
60,76,90 |
|
В части реализованных (использованных, списанных на производство ценностей) |
60,76,90 |
80 |
|
На сумму разницы между стоимостью импортных ценностей по курсу НБ на момент оприходования и суммой оплаты их в национальной валюте (при превышении суммы оплаты) |
||
|
В части остатков ценностей |
10,12,41 |
60,76,90 |
|
В части реализованных (использованных, списанных на производство ценностей) |
80 |
60,76,90 |
|
В части введённых в эксплуатацию основных средств |
81,87 |
60,76,90 |
|
На сумму дооценки импортных товаров (оплаченных) при реализации их за иностранную валюту |
10,41 |
88 |
|
Издержки обращения (расходы при реализации товаров) |
44 |
60,76,51 |
|
Списание на реализацию (производство и др.) импортных товаров (ценностей) по учётной стоимости (по курсу НБ на день реализации, списания) |
20,45,46 |
10,12,41 |
|
Списание части акцизов и НДС, уплаченных при ввозе на таможенную территорию РБ, приходящейся на реализованные товары |
46 |
43,44 |
|
На сумму поступившей выручки от реализации импортных товаров |
51 |
46,62 |
|
На сумму отчислений на пополнение собственных оборотных средств (в торговых предприятиях в размере 6 % от валового дохода) |
46,42 |
88 |
|
Отчисления во внебюджетные фонды (на поддержку производителей сельхозпродукции, содержание жилого фонда, дорожный фонд) |
46 |
67 |
|
На сумму списываемых издержек обращения на реализацию (в части реализованных ценностей) |
46,80 |
44 |
|
На сумму налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при реализации товаров |
46 |
68 |
|
Финансовый результат от реализации |
||
|
прибыль |
46 |
80 |
|
убыток |
80 |
46 |
|
Учёт импортных товаров при предварительной их оплате |
||
|
На сумму предоплаты за импортные ценности (по курсу НБ на дату перечисления средств) |
61 |
52,55 |
|
Оприходование поступивших ценностей от иностранных поставщиков (по курсу НБ на дату таможенного оформления ценностей или на день оприходования на склад импортёра, если нет таможенного оформления) |
10,12,41 |
61 |
|
На сумму курсовой разницы между валютным курсом НБ на дату предоплаты и дату поступления ценностей: |
||
|
При росте валютного курса |
61 |
88 |
|
При падении валютного курса |
88 |
61 |
|
Все дальнейшие необходимые записи по учёту поступления и реализации импортированных ценностей производятся в соответствии с вышеизложенным порядком |
||
|
Учёт поступления и реализации импортных товаров на условиях консигнации (комиссии) |
||
|
А) реализация в учёте – по отгрузке товаров при полном отражении выручки |
||
|
На сумму расходов по завозу импортных товаров (таможенные платежи, транспортные расходы, НДС при ввозе и др. расходы) |
44 |
51,76,68 |
|
Списывается консигнационный товар на реализацию (на сумму задолженности консигнанту, поставщику по курсу НБ на дату реализации) |
46 |
60,76 |
|
Отражается выручка за реализованный консигнационный товар |
62 |
46 |
|
Поступление денежных средств |
51 |
62 |
|
Списываются издержки обращения (в т. ч. уплаченные на таможне) на реализованную часть товара |
46 |
44 |
|
На сумму отчислений во внебюджетные фонды (на поддержку производителей сельхозпродукции, содержание жилого фонда) |
46 |
67 |
|
На сумму налога на добавленную стоимость при реализации товаров |
46 |
68 |
|
Оплата стоимости консигнационного товара (по курсу НБ на день списания валютных средств со счёта) |
60,76 |
51,52,55 |
|
Корректировка оценки кредиторской задолженности по консигнационному товару: |
||
|
а) при росте валютного курса |
80 |
60,76 |
|
б) при падении валютного курса |
60,76 |
80 |
|
На сумму полученной от реализации товара прибыли |
46 |
80 |
|
Б) реализация в учёте – по отгрузке товаров с отражением только комиссионного вознаграждения |
||
|
На сумму расходов (таможенные платежи, транспортные расходы, НДС при ввозе и др. расходы) |
44 |
51,76,68 |
|
На сумму задолженности консигнанту (поставщику) по курсу на день отгрузки товара покупателям |
62 |
60,76 |
|
На сумму комиссионного вознаграждения консигнатору |
62 |
46 |
|
Списание расходов по реализации (издержек обращения) в части, приходящейся на реализованный товар |
46 |
44 |
|
На сумму уплаты задолженности консигнанту (поставщику) по курсу НБ на день перечисления средств |
60,76 |
52,55 |
|
Корректировка оценки кредиторской задолженности по консигнационному товару |
||
|
а) при росте валютного курса |
80 |
60,76 |
|
б) при падении валютного курса и т. д. |
60,76 |
80 |
|
Все дальнейшие необходимые записи производятся согласно вышеизложенному порядку |
||
|
В. Реализация консигнационных товаров – по мере поступления оплаты (отражение всей выручки за реализованный товар) |
||
|
Отгрузка покупателям консигнационного товара (задолженность консигнанту по курсу НБ на дату отгрузки покупателям товара) |
45 |
60 |
|
Поступление выручки за реализованный товар |
51 |
46 |
|
Списание на реализацию отгруженных товаров (по курсу НБ на день поступления выручки) |
46 |
45 |
|
Дооценка кредиторской задолженности по консигнационному товару (на разницу в курсах НБ на момент отгрузки товара и дату зачисления выручки на расчётный счёт): |
||
|
а) при росте валютного курса |
45 |
60 |
|
б) при падении валютного курса – «сторно» |
45 |
60 |
|
Погашение задолженности за товар, принятый на консигнацию (по курсу НБ на день перечисления денежных средств) |
60,76 |
52,55 |
|
Дооценка кредиторской задолженности по реализованному консигнационному товару (разница в курсах от момента зачисления выручки на расчётный счёт до даты погашения задолженности консигнанту): |
||
|
а) при росте валютного курса |
80 |
60 |
|
б) при падении валютного курса |
60 |
80 |
|
Все остальные необходимые записи производятся аналогично вышеизложенным |
||
|
Г. Реализация консигнационных товаров – по мере поступления оплаты (отражение в составе выручки только комиссионного вознаграждения) |
||
|
На сумму расходов по завозу консигнационного товара (таможенные платежи, транспортные расходы, НДС при ввозе и др. расходы) |
44 |
51,76 |
|
Поступление оплаты за реализованный консигнационный товар: |
||
|
а) в части комиссионного вознаграждения |
51 |
46 |
|
б) в части задолженности консигнанту (поставщику) за товар (по курсу НБ на день поступления выручки) |
51 |
60,76 |
|
Списание расходов на реализацию (издержек обращения) в части, приходящейся на реализованный товар |
46 |
44 |
|
Оплата консигнационного товара по курсу НБ нп день перечисления денежных средств |
60, 76 |
52, 55 |
|
Корректировка оценки кредиторской задолженности за консигнационный товар: |
||
|
а) при росте валютного курса |
80 |
60 |
|
б) при падении валютного курса |
60 |
80 |
|
Все остальные необходимые записи аналогичны приведённым ранее |
||
|
Особенности отражения в учёте налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию основных средств, сырья и материалов для нужд собственного производства |
||
|
а) по основным средствам |
||
|
Уплата НДС при ввозе, подлежащего возмещению из бюджета в течение месяца с момента ввода в эксплуатацию основных средств |
68 |
51 |
|
Получена из бюджета сумма НДС, подлежащая возмещению |
51 |
68 |
|
б) по сырью и материалам (в т. ч. по бартерным сделкам) |
||
|
Уплата НДС при ввозе на таможенную территорию сырья и материалов, учитываемая при расчёте налога на добавленную стоимость при реализации готовой продукции как авансовые платежи пропорционально используемым в производстве |
76 |
51 |
|
На сумму НДС при ввозе, приходящегося на использованные в производстве сырьё и материалы (авансовый платёж) |
68 |
76 |
|
На сумму налога на добавленную стоимость при реализации готовой продукции |
46 |
68 |
|
Разница между исчисленной суммой налога на добавленную стоимость при реализации готовой продукцией и соответствующей долей НДС при ввозе, подлежащая доплате в бюджет |
68 |
51 |
|
Учёт товарообменных (бартерных) операций |
||
|
А. Отражение реализации в учёте по отгрузке продукции (товаров, работ, услуг) и предъявлению расчётных документов к оплате |
||
|
1) экспортная часть осуществляется в начале бартерной сделки |
||
|
На сумму расходов, связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) (таможенные расходы, транспортные услуги, страхование и др.) |
43, 44 |
76, 51, 52 |
|
Фактическая себестоимость (учётная стоимость) отгруженных продукции (товаров, работ, услуг) |
46 |
10, 40 41, 20 |
|
На сумму задолженности иностранного покупателя согласно контракту (по курсу НБ на дату таможенного оформления) |
62 |
46 |
|
На сумму сборов во внебюджетные фонды (на поддержку производителей с/х продукции, на содержание ВЖФ) |
46 |
67 |
|
Списываются на реализацию коммерческие расходы (издержки обращения) |
46 |
43, 44 |
|
На сумму налога на добавленную стоимость (не уплачивается при поступлении взамен по импорту сырья, материалов, комплектующих изделий для собственного производства, основных средств для обновления производственной базы) |
46 |
68 |
|
Прибыль от реализации |
46 |
80 |
|
Поступление импортного товара в счёт оплаты отгруженной продукции (товаров, работ, услуг) по курсу НБ на дату таможенного оформления |
41 |
60 |
|
На сумму расходов, связанных с поступлением импортного товара (таможенных, транспортных и др. расходов) |
41 |
76, 51, 52 |
|
На сумму НДС при ввозе товаров на таможенную территорию |
44 |
68 |
|
Зачёт взаимных обязательств (по курсу НБ на дату поступления оплаты) |
60 |
62 |
|
Корректировка оценки дебиторской задолженности |
||
|
а) при росте валютного курса |
62 |
88 |
|
б) при падении валютного курса |
88 |
62 |
|
2) поступление предоплаты (вначале осуществляется импортная часть сделки) |
||
|
На сумму расходов, связанных с завозом импортных товаров (таможенные расходы, транспортные расходы и др.) |
10, 41 |
76, 51, 52 |
|
На сумму НДС при ввозе на таможенную территорию |
44 |
68 |
|
Оприходование поступивших товаров и других материальных ценностей (по курсу НБ на дату таможенного оформления или на день оприходования на склад импортёра, если нет таможенного оформления) |
07, 10, 41 |
60, 76 |
|
На сумму расходов, связанных с экспортом продукции (товаров, работ, услуг) (таможенные расходы, транспортные расходы и др.) |
43, 44 |
76, 51, 52 |
|
Фактическая себестоимость отгружаемой на экспорт продукции (товаров, работ, услуг) |
46 |
10, 40, 20 |
|
На сумму задолженности иностранного покупателя за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) согласно контракту по курсу НБ на дату отгрузки (таможенного оформления или на день отпуска со склада экспортёра, если нет таможенного оформления) |
60, 76 |
46 |
|
Корректировка дебиторской задолженности в связи с изменением валютного курса |
||
|
а) при росте валютного курса |
88 |
60, 76 |
|
б) при падении валютного курса |
60, 76 |
88 |
|
Все остальные необходимые записи на счетах производятся согласно вышеизложенному порядку |
||
|
Б. отражение реализации в учёте по моменту поступления оплаты |
||
|
1) вначале осуществляется экспортная часть сделки |
||
|
На сумму расходов, связанных с отгрузкой продукции на экспорт (таможенные, транспортные и др.) |
43, 44 |
76, 51, 52 |
|
Фактическая себестоимость отгруженной продукции (товаров, работ, услуг) |
45 |
40, 41, 20 |
|
Поступление импортного товара в счёт оплаты за отгруженную продукцию (по курсу НБ на дату оформления или на день оприходования на склад импортёра, если нет таможенного оформления) |
41 |
60, 76 |
|
На сумму расходов, связанных с завозом импортных товаров (таможенные, транспортные и др.) |
10, 41 |
76, 51, 52 |
|
На сумму НДС при ввозе на таможенную территорию |
44 |
68 |
|
На сумму задолженности за отгруженную продукцию, товар (по курсу НБ на дату поступления импортного товара в счёт оплаты) |
60 |
46 |
|
Списание фактической себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) на реализацию |
46 |
45 |
|
Списание коммерческих расходов (издержек обращения) на реализацию |
46 |
43, 44 |
|
На сумму сборов во внебюджетные фонды (с/х, жилфонд) |
46 |
67 |
|
На сумму налога на добавленную стоимость (не уплачивается при осуществлении операций, связанных с приобретением сырья и материалов, комплектующих изделий для нужд собственного производства и оборудования для расширения и обновления материально-технической базы) |
46 |
68 |
|
Прибыль от реализации |
46 |
80 |
|
2) вначале осуществляется импортная часть сделки |
||
|
Поступление импортных ценностей (в счёт оплаты) по курсу НБ на дату таможенного оформления |
10, 41 |
60, 76 |
|
На сумму расходов, связанных с завозом импортных ценностей (таможенные, транспортные и др.) |
10, 41 |
76, 51, 52 |
|
НДС при ввозе на таможенную территорию |
44 |
68 |
|
Отгрузка на экспорт продукции, товаров (работ, услуг) по курсу НБ на дату поступления импортного товара в счёт оплаты |
60 |
46 |
|
Списывается фактическая себестоимость продукции (работ, услуг), учётная стоимость товара |
46 |
10, 20, 40,41 |
|
На сумму расходов по реализации продукции на экспорт (издержки обращения) (таможенные, транспортные и др.) |
43, 44 |
76, 51, 52 |
|
Списываются на реализацию коммерческие расходы (издержки обращения) |
46 |
43, 44 |
|
На сумму сборов во внебюджетные фонды (с/х, жилфонд) |
46 |
67 |
|
На сумму налога на добавленную стоимость (не уплачивается при поступлении взамен по импорту сырья, материалов, комплектующих изделий для нужд собственного производства, основных средств для обновления производственной базы) |
46 |
68 |
|
Прибыль от реализации |
46 |
80 |
|
2. Учёт операций, связанных с исправлением выявленных искажений и ошибок |
||
|
На суммы, дополнительно уплаченные поставщикам за приобретённые товарно-материальные ценности (после из реализации или использования в производстве) |
10, 12, 41 |
52, 52 |
|
Одновременно делается запись |
20, 23, 25, 26, 46 |
10, 12, 41 |
|
На суммы, поступившие дополнительно от покупателей в результате увеличения их задолженности за реализованную им продукцию (товары, работы, услуги) |
51, 52 |
46, 62 |
|
На сумму заниженных налогов, уплачиваемых за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли (налога на недвижимость, налога на прибыль) |
81 |
68 |
|
На сумму завышенных налогов, уплачиваемых за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли (налога на недвижимость, налога на прибыль) – «сторно» |
81 |
68 |
|
На суммы недосписанной на затраты производства (работ, услуг) стоимости материальных ценностей, недоначисленного износа, заниженных налогов и внебюджетных платежей, включаемых в себестоимость: |
||
|
В текущем году |
20, 23, 25, 26, 44 |
10, 12, 15, 16, 02, 05, 13, 67, 68, 69 |
|
За прошлые годы |
80 |
10, 12, 15, 16, 02, 05, 13, 67, 68, 69 |
|
На суммы излишне списанной на затраты производства (работ, услуг) стоимости материальных ценностей, излишне начисленного износа, завышенных сумм налогов и внебюджетных платежей, включаемых в себестоимость: |
||
|
В текущем году – «сторно» |
20, 23, 25, 26, 44 |
10, 12, 15, 16, 02, 05, 13, 67, 68, 69 |
|
За прошлые годы |
10, 12, 15, 16, 02, 05, 13, 67, 68, 69 |
80 |
|
На сумму исправления неправильно списанных на производство продукции (работ, услуг) расходов, относимых за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли или других источников: |
||
|
В текущем году |
81, 87, 88, 89, 96 |
20, 23, 25, 26, 44 |
|
За прошлые годы |
81, 87, 88, 89, 96 |
80 |
|
На сумму недочисленных налогов и внебюджетных платежей, включаемых в реализационную цену продукции (работ, услуг): |
||
|
В текущем году |
46 |
67, 68 |
|
За прошлые годы |
80 |
67, 68 |
|
На сумму излишне начисленных налогов внебюджетных платежей, включаемых в реализационную цену продукции (работ, услуг): |
||
|
В текущем году – «сторно» |
46 |
67, 68 |
|
За прошлые годы |
67, 68 |
80 |
|
На сумму заниженной прибыли в результате отнесения полученной безвозмездной финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения, а также включение в состав убытков расходов, которые следует осуществлять за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли |
81, 87, 88, 96 |
80 |
|
На сумму завышенной прибыли в результате отнесения убытков за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли или фондов специального назначения |
80 |
81, 87, 88 |
|
3. Учёт местных налогов и сборов |
||
|
Сбор во внебюджетный фонд ВДУ |
20, 23, 26, 44, идр. |
67 |
|
Сбор во внебюджетный фонд для финансирования расходов на содержание ведомственного жилфонда |
42, 46, 47, 48 |
67 |
|
Сбор в централизованный инновационный фонд |
20, 26, 44 |
67 |
|
Налог на продажу пива, виноводочных и табачных изделий |
42, 46 |
68 |
|
Сбор за услуги гостиниц, ресторанов, баров, кафе, казино и др. |
46 |
68 |
|
Фиксированный налог на прибыль |
81 |
68 |
|
Транспортный налог |
81 |
68 |
|
Сбор с мелкорозничной торговой сети |
81 |
68 |
Раздел II |
||
Бухгалтерские записи в разрезе счетов бухгалтерского учёта |
||
Счёт 01 «Основные средства» |
||
|
Записи по дебету счёта 01 |
||
|
Оприходование стоимости основных средств, принятых в эксплуатацию объектов капитального строительства: |
||
|
а) построенных хозяйственным способом (на сумму фактических затрат) |
08 |
70, 69, 67, 68, 10, 23 |
|
01 |
08 |
|
|
(если есть прибыль) |
81 |
88 |
|
б) построенных подрядчиками |
08 01 81 |
60 08 88 |
|
Оприходование основных средств, приобретённых за счёт бюджетных ассигнований. Безвозмездное получение в пределах одного собственника |
01 |
88 |
|
Оприходование излишних и неучтённых основных средств, выявленных при инвентаризации |
01 |
80 |
|
Оприходование безвозмездно полученных основных средств |
01 |
80 |
|
Приобретение основных средств (в том числе бывших в эксплуатации), включая расходы по доставке |
08 01 01 |
60, 76 08 02 |
|
Оприходование основных средств, изготовленных хозяйственным способом |
08 01 81 |
23 08 88 |
|
Поступление основных средств от учредителей в счёт их вкладов в уставный фонд предприятия и его образовании |
75 01 |
85 75 |
|
Возврат объекта после долгосрочной аренды (запись у арендодателя) |
01 |
80 |
|
Перевод в основные средства стоимости объектов, ранее зачисленных в состав МБП |
01 |
12 |
|
Одновременно делаются записи на корректировку сумм износа: |
||
|
а) по предметам, находящимся в эксплуатации, сторнируется сумма начисленного износа |
25, 26 |
13 |
|
б) на сумму начисленного износа по нормам амортизационных отчислений за время эксплуатации объектов |
25, 26 |
02 |
|
Дооценка стоимости основных средств |
01 |
88 |
|
Оприходование предприятием (арендодателем) безвозмездно принятой стоимости капитальных вложений в арендованные основные средства, произведённые за счёт арендатора |
01 |
80 |
|
Производимые арендодателем капитальные вложения в сданные в аренду основные средства |
08 |
60, 23, 70, 69 |
|
01 |
08 |
|
|
Оприходование арендодателем основных средств при расторжении договора долгосрочной аренды |
01 |
09 |
|
Оприходование введённых в эксплуатацию временных, (титульных) зданий и сооружений |
01 |
30 |
|
Оприходование выкупленных основных средств (по окончании срока договора лизинга) |
01 |
03 |
|
Перемещение основных средств внутри предприятия от одного МОЛ к другому |
01 |
01 |
|
Оприходование стоимости разницы между выкупной ценой арендованного объекта и уплаченной арендодателю арендной платы |
01 |
97 |
|
Перевод молодняка в основное стадо |
01 |
08 |
|
08 |
11 |
|
|
Записи по кредиту счёта 01 |
||
|
Списание основных средств, ликвидированных по ветхости |
47 |
01 |
|
Одновременно делаются бухгалтерские записи: |
||
|
а) на сумму износа |
02 |
47 |
|
б) на стоимость поступивших от ликвидации материалов |
10 |
47 |
|
в) на сумму расходов по ликвидации |
47 |
70, 69 68, 67 |
|
г) на сумму убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств |
80 |
47 |
|
Списание реализованных в установленном порядке основных средств по их балансовой стоимости |
47 |
01 |
|
Одновременно делаются бухгалтерские записи: |
||
|
а) на сумму износа |
02 |
47 |
|
б) на сумму расходов по реализации |
47 |
76, 51 |
|
в) на сумму выручки от реализации |
76, 62 51 |
47 76, 62 |
|
г) на сумму причитающегося к уплате налога на добавленную стоимость, внебюджетных платежей |
47 |
68, 67 |
|
д) на сумму прибыли от реализации основных средств |
47 |
80 |
|
е) на сумму прибыли при направлении выручки от продажи основных средств на модернизацию и обновление основных производственных фондов (с 1.11.96 г.) |
47 |
88 |
|
Списание безвозмездно переданных ОС |
47 |
01 |
|
Одновременно делаются бухгалтерские записи: |
||
|
а) на сумму износа |
02 |
47 |
|
б) на сумму расходов по передаче |
47 |
76 |
|
в) на сумму убытка от передачи ОС |
88, 81 |
47 |
|
Перевод ОС на консервацию (с одновременным прекращением начисления износа), передача в краткосрочную аренду |
01 |
01 |
|
Списание недостачи, продажи, порчи ОС по вине МОЛ |
47 |
01 |
|
Одновременно делаются бухгалтерские записи: |
||
|
а) на сумму износа |
02 |
47 |
|
б) на балансовую стоимость за минусом износа |
84 |
47 |
|
в) на сумму, подлежащую взысканию с виновных лиц |
73 |
84, 83 |
|
г) при отсутствии виновных лиц (невозмещённые недостачи) |
80 |
84, 73 |
|
Передача ОС в качестве вклада в уставный фонд другого предприятия по балансовой стоимости |
47 |
01 |
|
Одновременно делаются бухгалтерские записи: |
||
|
а) на сумму начисленного износа |
02 |
47 |
|
б) на сумму вклада в оценке по договорённости |
06 |
47 |
|
в) на сумму расходов по передаче ОС |
47 |
70, 69, 67, 68, 23 |
|
г) на сумму результата от передачи |
47 81, 88 |
88 47 |
|
Списание ОС, выбывших в результате стихийных бедствий (или других экстремальных случаев): |
||
|
а) если не были застрахованы (на балансовую стоимость) |
47 |
01 |
|
Одновременно делаются записи: |
||
|
На списание начисленного износа |
02 |
47 |
|
На балансовую стоимость за минусом суммы износа |
80 |
47 |
|
б) если были застрахованы (на балансовую стоимость) |
47 |
01 |
|
Одновременно делаются бухгалтерские записи: |
||
|
На списание начисленного износа |
02 |
47 |
|
На балансовую стоимость за минусом суммы износа |
65 |
47 |
|
На сумму полученного страхового возмещения |
51 |
65 |
|
На сумму не покрытых страховыми возмещениями потерь |
80 |
65 |
|
Списание неправильно включённых предметов в состав ОС |
12 |
01 |
|
Одновременно делаются бухгалтерские записи: |
||
|
а) сторнируется сумма начисленного износа |
23, 24, 25, 26 |
02 |
|
б) на сумму износа находящихся в эксплуатации МБП |
23, 24, 26, 26 |
13 |
|
Списание с баланса предприятия арендатора сумм безвозмездно переданных затрат по капитальным вложениям в арендованные ОС |
47 |
01 |
|
Одновременно делаются бухгалтерские записи: |
||
|
а) на списание начисленного износа |
02 |
47 |
|
б) на сумму недоамортизированной стоимости произведённых капитальных затрат |
81, 88 |
47 |
|
Выбраковка животных из основного стада: |
||
|
а) с постановкой на откорм и на балансовую стоимость |
47 11 |
01 47 |
|
б) без постановки на откорм: |
||
|
На балансовую стоимость |
47 |
01 |
|
На списание износа по рабочему скоту |
02 |
47 |
|
На сумму причитающейся выручки за сданный скот |
62 51 |
47 62 |
|
На сумму налога на добавленную стоимость, внебюджетных платежей |
47 |
68, 67 |
|
На сумму прибыли от реализации выбракованного скота |
47 |
80 |
|
Уценка ОС: списание выбывшего жилья вследствие его приватизации |
88 |
01 |
|
Передача объектов ОС в долгосрочную аренду (финансовый лизинг) (остаточная стоимость) |
47 |
01 |
|
Одновременно делаются бухгалтерские записи: |
||
|
На списание суммы начисленного износа |
02 |
01 |
|
На контрактную стоимость передаваемых ОС |
09 |
47 |
Счёт 02 «Износ основных средств» |
||
|
Записи по дебету счёта 02 |
||
|
Списание суммы износа при выбытии ОС (реализации, ликвидации, передаче, недостаче, порче) |
02 |
47 |
|
Списание суммы износа по долгосрочно арендуемым ОС при возврате их арендодателю, а также: |
02 47 97 81, 88 |
47 03 47 47 |
|
Присоединение суммы износа по долгосрочно арендуемым ОС к сумме износа по собственным ОС при выкупе их арендатором у арендодателя (у лизингодателя) |
02 |
02 |
|
Излишне начисленный износ за прошлые годы |
02 |
80 |
|
Записи по кредиту счёта 02 |
||
|
Начисление суммы износа по действующим ОС |
08,20, 23,24, 25,26, 81 |
02 |
|
Начисление износа по капитальным затратам в арендованные ОС (запись у арендатора) |
08,23,24, 25,26 |
02 |
|
Начисление суммы износа по сданным в краткосрочную аренду ОС (начисление производит арендодатель) |
80 |
02 |
|
Начисление износа арендатором по долгосрочным арендуемым ОС (лизингополучателем при финансовом лизинге за срок лизингового договора) |
08,20,23, 24,25,26 |
02 |
|
Начисление износа, относящегося к будущим отчётным периодам (освоению новых производств и др.) |
31 |
02 |
|
Начисление износа ОС, используемых в процессе реализации продукции |
43 |
02 |
|
Начисление износа по ОС торгового назначения |
44 |
02 |
|
Индексация суммы износа в результате дооценки ОС |
88 |
02 |
|
На сумму износа арендованных (взятых в лизинг), переведённых в состав собственных |
02 |
02 |
Счёт 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства» |
||
|
Записи по дебету счёта 03 |
||
|
Оприходование ОС, поступивших на предприятие на условиях долгосрочной аренды |
03 |
97 |
|
Дооценка стоимости долгосрочно арендуемых (взятых в лизинг) ОС |
03 |
88 |
|
Записи по кредиту счёта 03 |
||
|
Оприходование долгосрочно арендованных ОС при наступлении у предприятия-арендатора права собственности на них (у лизингополучателя) |
01 |
03 |
|
Списание стоимости долгосрочно арендованных ОС при возврате их арендодателю и условии выплаты всех платежей арендодателю за использование ОС |
47 02 97 88 |
03 47 47 47 |
|
Списание стоимости долгосрочно арендованных ОС при возврате их арендодателю и условии частичной выплаты платежей арендодателю: |
||
|
а) если износ меньше арендной платы: |
47 |
03 |
|
На сумму начисленного износа за время эксплуатации |
02 |
47 |
|
На сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объектов |
97 88 |
47 47 |
|
б) если износ равен арендной плате |
02 97 |
03 03 |
|
Списание стоимости объекта при возврате арендодателю сразу после взятия его в аренду |
97 |
03 |
Счёт 04 «Нематериальные активы» |
||
Операции по дебету счёта 04 |
||
|
Приобретены за плату нематериальные активы, полученные от других предприятий и лиц |
04 |
50,51 52,55 |
|
Организационные расходы (услуги экспертов, юристов, консультантов и т. п.) при создании предприятия |
04 |
75,76 |
|
Оприходованы нематериальные активы, полученные от других предприятий и лиц безвозмездно (кроме одного собственника) |
04 |
80 |
|
В пределах одного собственника |
04 |
88 |
|
Оприходованы нематериальные активы, внесённые учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал |
04 |
75 |
|
Начислена задолженность за приобретённые нематериальные активы |
04 |
76,60,71 |
|
Начисление процентов по кредитам и иным долговым обязательствам, использованным на приобретение нематериальных активов |
04 |
90,92, 94,95 |
Операции по кредиту счёта 04 |
||
|
Выбытие нематериальных активов: |
||
|
а) при реализации, списании |
48 05 80 |
04 48 48 |
|
б) при безвозмездной передаче |
48 05 81,88 |
04 48 48 |
|
Переданы нематериальные активы в счёт финансовых вложений (приобретение ценных бумаг) |
48 05 06,58 81,88 |
04 48 48 48 |
Счёт 05 «Износ нематериальных активов» |
||
Операции по дебету счёта 05 |
||
|
Списание износа по нематериальным активам при их выбытии |
05 |
48 |
|
Излишне начисленный износ за прошлые годы |
05 |
80 |
Операции по кредиту счёта 05 |
||
|
Начислен износ нематериальных активов и включён в состав затрат основного производства |
20 |
05 |
|
Начислен износ нематериальных активов и отнесён на затраты вспомогательных производств |
23 |
05 |
|
Начислен износ нематериальных активов и отнесён в состав общепроизводственных расходов |
25 |
05 |
|
Начислен износ нематериальных активов и отнесён в состав общехозяйственных расходов |
26 |
05 |
|
Начислен износ нематериальных активов и включён в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
05 |
|
Начислен износ нематериальных активов и включён в состав расходов будущих периодов |
31 |
05 |
|
Начислен износ нематериальных активов и включён в состав коммерческих расходов |
43 |
05 |
|
Начислен износ нематериальных активов и включён в состав издержек обращения |
44 |
05 |
|
Начислен износ по нематериальным активам, используемым при капитальном строительстве |
08 |
05 |
Счёт 06 «Долгосрочные финансовые вложения» |
||
Операции по дебету счёта 06 |
||
|
Приобретение ценных бумаг |
06 |
51,52 |
|
Перевод краткосрочных финансовых вложений в долгосрочные |
06 |
58 |
|
Предоставление займов другим предприятиям |
06 |
51,52 |
|
Оплата ценных бумаг имуществом: |
||
|
а) передачей основных средств |
||
|
(договорная (покупная) стоимость ценных бумаг) |
06 47 02 |
47 01 47 |
|
финансовый результат от приобретения ценных бумаг |
47 81,88 |
88 47 |
|
б) прочим имуществом |
||
|
(покупная стоимость ценных бумаг) |
06 48 |
48 04,07,10, 11,12,20 |
|
финансовый результат от приобретения ценных бумаг |
48 88 |
88 47 |
|
в) оплатой готовой продукцией |
||
|
(покупная стоимость ценных бумаг) |
06 46 46 46 |
46 40, 41 67 68 |
|
финансовый результат от приобретения ценных бумаг |
46 80 |
80 46 |
|
Доначисление разницы между номинальной и покупной стоимостью ценных бумаг; направление доходов на дополнительные инвестиции (реинвестирование) |
06 |
80 |
|
Безвозмездное получение ценных бумаг |
06 |
80 |
|
Долгосрочные вложения в счёт вкладов в уставный капитал |
06 |
75 |
Операции по кредиту счёта 06 |
||
|
Безвозмездная передача ценных бумаг |
48 81, 88 |
06 48 |
|
Погашение (выкуп) ценных бумаг |
48 |
06 |
|
Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг (при её превышении) |
80 |
06 |
|
Возврат предоставленных другим предприятиям займов |
51, 52, 04, 07, 10, 12 идр. |
06 |
|
Недостача ценных бумаг |
84 |
06 |
Счёт 07 «Оборудование к установке» |
||
Операции по дебету счёта 07 |
||
|
Поступление оборудования от поставщиков |
07 |
15, 60, 76 |
|
Оказание услуг вспомогательных производств по доставке оборудования |
07 |
23 |
|
Оплата расходов, связанная с доставкой оборудования |
07 |
50 |
|
Допоставка оборудования по претензиям |
07 |
63 |
|
Начислена оплата труда по доставке оборудования |
07 |
70, 69 |
|
На сумму расходов подотчётных лиц по доставке оборудования |
07 |
71 |
|
Поступление оборудования от учредителей в счёт вклада в уставный капитал предприятия |
07 |
75 |
|
Поступление оборудования от дочерних предприятий и внутрихозяйственных подразделений |
07 |
78, 79 |
|
На сумму выявленного неоприходованного оборудования |
07 |
80 |
|
Получено безвозмездно оборудование от других предприятий |
07 |
80 |
|
Начислены проценты за кредит, полученный для приобретения оборудования |
07 |
90, 92 |
|
Дооценка оборудования. Безвозмездное получение в пределах одного собственника |
07 |
88 |
Операции по кредиту счёта 07 |
||
|
Передача оборудования в счёт вклада в уставный фонд другого предприятия: предоставление долгосрочного займа другим предприятиям путём передачи оборудования |
48 06 48 81, 88 |
07 48 88 48 |
|
Передача оборудования в монтаж |
08 |
07 |
|
Использовано оборудование на возведение временных сооружений |
30 |
07 |
|
Реализация оборудования, требующего монтажа |
48 |
07 |
|
Передача оборудования в счёт оплаты приобретаемых ценных бумаг других предприятий |
48 58 48 81, 88 |
07 48 88 48 |
|
На сумму претензии к поставщику в связи с неправильным применением цен на оплаченное и оприходованное оборудование |
63 |
07 |
|
Безвозмездная передача оборудования |
48 88 |
07 48 |
|
На сумму задолженности подразделения (филиала) предприятия за переданное ему оборудование |
79 |
07 |
|
Списывается стоимость оборудования к установке, пришедшего в негодность в результате экстремальных ситуаций (стихийное бедствие, пожар и т. п.) |
80 |
07 |
Счёт 08 «Капитальные вложения» |
||
Операции по дебету счёта 08 |
||
|
Начисление износа по ОС капитального строительства |
08 |
02 |
|
Списание сырья и материалов, строительных материалов, запасных частей на строительство и реконструкцию объектов |
08 |
10 |
|
Передача оборудования в монтаж |
08 |
07 |
|
Отнесение затрат на проектно-сметную документацию |
08 |
60 |
|
Списание затрат по демонтажу прекращённых строительством объектов (предприятиями-застройщиками при хозяйственном способе строительства) |
08 |
30 |
|
Списание МБП стоимостью до 1 минимальной заработной платы за единицу |
08 |
12 |
|
Начисление износа по переданным в эксплуатацию МБП, а также по временным (нетитульным) сооружениям и приспособлениям, необходимым для ведения строительства, исходя из сроков строительства основных объектов |
08 |
13 |
|
Списание сырья и материалов, строительных материалов, запасных частей собственного производства, а также услуг вспомогательных производств, оказанных капитальному строительству по фактической себестоимости, по ценам, предусмотренным сметами на строительство (при включении их стоимости в объём реализации) |
46 08 |
10,23 46 |
|
Оприходование поступившего оборудования, не требующего монтажа, а также машин и других транспортных средств |
08 |
60 |
|
Принятие от поставщиков и подрядчиков выполненных строительных работ, оказанных услуг и товарно-материальных ценностей в порядке капитальных вложений |
08 |
60,76 |
|
Начисление оплаты труда работникам, занятых на работах по капитальному строительству, реконструкции, проводимых хозяйственным способом |
08 |
70 |
|
Отчисления на социальное страхование |
08 |
69 |
|
Отчисления в резерв отпусков |
08 |
89 |
|
Отчисления в фонд занятости, фонд детских учреждений |
08 |
67 |
|
Начисление сумм Чрезвычайного налога для ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС |
08 |
68 |
|
Создание резерва на ремонт ОС, используемых в строительстве |
08 |
89 |
|
Отнесение доли общехозяйственных расходов (в случае, если эти расходы не предусмотрены полностью или частично в сметах накладных расходов строительства) |
08 |
26 |
|
Отнесение на объекты строительства сумм накладных расходов |
08 |
08 |
|
Отнесение затрат по эксплуатации машин и механизмов, учитываемых на отдельных аналитических счетах счёта «Капитальные вложения» |
08 |
08 |
|
Начисление налога на приобретение автотранспортных средств |
08 |
67 |
|
Отнесение расходов по служебным командировкам |
08 |
71 |
|
Принятие незавершённого строительства от участников (учредителей) в счёт их вкладов в уставный капитал предприятия |
08 |
75 |
|
Одновременно делается запись |
75 |
85 |
|
Безвозмездное принятие оборудования, не требующего монтажа, а также незавершённого строительства от других предприятий и организаций |
08 |
80 |
|
Принятие (поступление) от дочерних предприятий незавершённого строительства, объектов ОС |
08 |
78 |
|
Сторнирование сумм завышения работ, выполненными подрядными организациями |
08 |
60 |
|
Начисление процентов по кредиту на капитальные вложения (до ввода объектов в эксплуатацию) |
08 |
92 |
|
Списание материальных ценностей для оборудования транспортных средств и кормов, использованных при перевозке покупного взрослого скота |
08 |
10,12 |
|
Списание стоимости животных, переведённых в основное стадо (в течение года по плановой стоимости. В конце года списывается калькуляционная разница между плановой и фактической себестоимостью переведённых животных) |
08 |
11 |
|
Начисление износа МБП, используемых при доставке покупного взрослого скота |
08 |
13 |
|
Списание услуг автотранспорта по доставке взрослого скота, приобретаемого на стороне |
08 |
23 |
|
Приобретение взрослого скота на стороне для формирования основного стада |
08 |
60,76 |
|
Начислена оплата труда за доставку скота (начисления на оплату труда) |
08 |
70,69, 67,68 |
|
Списание командировочных и других мелких расходов, произведённых подотчётными лицами |
08 |
71 |
|
Оприходование безвозмездно полученных капитальных вложений, взрослого скота |
08 |
80 |
|
В пределах одного собственника |
08 |
88 |
|
Расходы по закладке многолетних насаждений и уходу за ними |
08 |
10,23, 70,69 и др. |
|
Одновременно производится запись |
01 |
08 |
|
Перечисление средств на строительство жилья в порядке долевого участия |
08 |
51 |
|
Дооценка незавершённого строительства |
08 |
88 |
|
Отражение неучтённых капитальных вложений (излишков) |
08 |
80 |
|
Проценты по ссудам банка на приобретение ОС |
08 |
90,92 |
Операции по кредиту счёта 08 |
||
|
Безвозмездная передача капитальных вложений |
48 88 |
08 48 |
|
Продажа незавершённого строительства |
48 76 48 48 |
08 48 67,68 80 |
|
Передача капитальных вложений в качестве вклада в уставный капитал других предприятий |
48 06 88 |
08 48 48 |
|
Оприходование ОС, принятых в эксплуатацию, а также приобретённых за плату |
01 |
08 |
|
Одновременно делается бухгалтерская запись (при наличии прибыли у предприятия) |
81 |
88 |
|
Оприходование строительных материалов, полученных со строительных площадок после окончания строительства |
10 |
08 |
|
Продажа незавершённого строительства |
48 |
08 |
|
Списание затрат, не увеличивающих стоимость ОС |
81,88,96 |
08 |
|
Отражение выявленных сумм недостач по товарно-материальным ценностям, ОС строительства |
84 |
08 |
|
Списание затрат по прекращённому строительству; потерь материалов и оборудования от стихийных бедствий |
80 |
08 |
|
Перевод животных в состав ОС, включая прочие расходы по формированию основного стада |
01 |
08 |
|
Оприходование продукции, получаемой от молодых многолетних насаждений |
40 |
08 |
|
Списание средств, перечисленных на строительство жилья в порядке долевого участия; списание затрат, не включаемых в первоначальную стоимость объектов |
81,88 |
08 |
|
Списание затрат по капитальным вложениям за счёт целевых поступлений |
96 |
08 |
Счёт 09 «Арендные обязательства к поступлению» |
||
Записи по дебету счёта 09 |
||
Отражение задолженности арендаторов по долгосрочно арендуемым ОС по оценочной (согласованной) стоимости (при финансовом лизинге) |
09 |
47 |
Одновременно делаются бухгалтерские записи: |
||
а) на остаточную стоимость передаваемых объектов |
47 |
01 |
б) списание суммы начисленного износа по передаваемым объектам |
02 |
01 |
в) на сумму разницы между согласованной (контрактной) и остаточной стоимостью ОС |
47 |
83 |
Начисление суммы лизинговой ставки по договору долгосрочной аренды ОС (арендный процент) |
76 |
83 |
Записи по кредиту счёта 09 |
||
|
Поступление сумм арендной платы и арендного процента (лизинговых платежей) |
51 |
09,76 |
|
Отражение разницы между выкупной ценой и полученной арендной платой при переходе объектов ОС в собственность арендатора в момент выкупа до истечения срока аренды |
51 |
09 |
|
Списание задолженность арендаторов по долгосрочно арендуемым ОСпри невозможности получения (или взыскания) выкупной стоимости |
80,82 |
09 |
|
Возврат ОС в случае не выполнения арендатором условий договора (по первоначальной стоимости) |
01 |
09 |
|
Одновременно: |
||
|
Восстановление износа по возвращённым ОС |
09 |
02 |
|
Списание разницы между контрактной и остаточной стоимостью за счёт неиспользованной суммы доходов |
83 |
09 |
Счёт 10 «Материалы» |
||
Операции по дебету счёта 10 |
||
Передача материальных ценностей одним МОЛ другому |
10 |
10 |
Оприходованы материалы, полученные от ликвидации МБП |
10 |
12 |
Поступили на склады материальные ценности по учётным ценам |
10 |
15 |
Сданы на склад из основного производства сэкономленные материалы (отходы производства) |
10 |
23 |
Сданы на склад материальные ценности от неисправимого брака |
10 |
28 |
Поступление материалов, семян, посадочного материала и кормов собственного производства на склад предприятия (по нормативной или плановой производственной себестоимости) |
10 |
37 |
Получены материальные ценности от выбытия ОС |
10 |
47 |
Получены материальные ценности от выбытия МБП |
10 |
48 |
Приняты на склад материальные ценности от поставщиков по фактурной стоимости |
10 |
60 |
Начислено в фонд содействия занятости, в фонд детских учреждений (в процентах к заработной плате за транспортировку, погрузку, разгрузку материальных ценностей) |
10 |
67 |
Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к заработной плате) |
10 |
68 |
Произведены отчисления на социальное страхование работников, занятых транспортировкой, погрузкой, разгрузкой материальных ценностей |
10 |
69 |
Начислена зарплата за погрузку, разгрузку, доставку материалов |
10 |
70 |
Подотчётными лицами произведены расходы по приобретению материалов, их доставке |
10 |
71 |
Перевод готовой продукции, предназначенной для собственных нужд, в состав материалов |
10 |
40 |
Удовлетворена сумма предъявленной претензии |
10 |
63 |
Оприходованы материальные ценности, внесённые учредителями в счёт из вкладов в уставный фонд |
10 |
75 |
Оприходованные материальные ценности, полученные от разных предприятий и организаций |
10 |
76 |
Оприходованы излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации |
10 |
80 |
Исправление неверного определения отклонений себестоимости материалов от учётной стоимости или излишнего списания материалов на затраты производства (за прошлые годы) |
10 |
80 |
Оприходованы материальные ценности, полученные от других предприятий и лиц безвозмездно (кроме предприятий одного собственника) |
10 |
80 |
В пределах одного собственника |
10 |
88 |
Операции по кредиту счёта 10 |
||
Переданы материальные ценности в счёт долгосрочных финансовых вложений |
48 06 |
10 48 |
Израсходованы материальные ценности на строительство хозяйственным способом |
08 |
10 |
Израсходованы материальные ценности по учётным ценам на производство основной товарной продукции |
20 |
10 |
Израсходованы материальные ценности по учётным ценам на изготовление продукции, проведение услуг и работ вспомогательных цехов, производств |
23 |
10 |
Израсходованы материальные ценности по учётным ценам для обслуживания цехов, производств |
25 |
10 |
Израсходованы материальные ценности по учётным ценам для общехозяйственных нужд |
26 |
10 |
Израсходованы материальные ценности на исправление производственного брака |
28 |
10 |
Израсходованы материальные ценности для обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
10 |
Израсходованы материалы для некапитальных работ |
30 |
10 |
Израсходованы материальные ценности на освоение новых видов продукции, на неравномерно производимый в течение года ремонт основных средств и другие расходы будущих периодов |
31 |
10 |
Израсходованы материальные ценности для упаковки готовой продукции на складах, в рекламных целях и на другие коммерческие цели |
43 |
10 |
Списываются израсходованные материальные ценности на издержки обращения в снабженческих, сбытовых, торговых, иных посреднических и других подобных им предприятиях |
44 |
10 |
Отгружены покупателем материальные ценности |
45 |
10 |
Реализованы материальные ценности |
48 |
10 |
Списаны материальные ценности в счёт краткосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг) |
48 58 |
10 48 |
На сумму предъявленной претензии по недостающим материальным ценностям |
63 |
10 |
Списаны материальные ценности вследствие стихийных бедствий, а также на ликвидацию последствий от стихийных бедствий; корректировка заниженной стоимости списания ценностей на затраты или их недосписания (за прошлые годы) |
80 |
10 |
Выявлены при инвентаризации недостачи материальных ценностей, стоимость испорченных материалов |
84 |
10 |
Списаны материалы на проведение ремонта за счёт созданного ранее резерва |
89 |
10 |
Списаны материалы для осуществления мероприятий целевого назначения |
96 |
10 |
Безвозмездно переданы материалы |
48 88 |
10 48 |
Счёт 11 «Животные на выращивании и откорме» |
||
Операции по дебету счёта 11 |
||
Перевод молодняка животных из группы в группу, внутрихозяйственное перемещение скота и птицы, передача молодняка гражданам на выращивание по договорам |
11 |
11 |
Оприходование приплода продуктивного скота, прироста живой массы |
11 |
20 |
То же в части молодняка рабочего скота |
11 |
23 |
Отнесение стоимости услуг вспомогательных производств по доставке покупного молодняка |
11 |
23 |
Постановка на откорм выбракованных из основного стада животных |
11 |
47 |
На стоимость приобретённого на стороне молодняка животных |
11 |
60,76 |
Начислена оплата труда за доставку в хозяйство молодняка животных, купленного на стороне (и начисления на оплату труда) |
11 |
70,69, 67,68 |
На сумму расходов по доставке покупного молодняка животных, произведённых подотчётными лицами |
11 |
71 |
Оприходование молодняка животных, поступившего от учредителей (участников) в качестве вкладав уставный капитал предприятия |
11 |
75 |
Оприходование молодняка животных, принятого от населения |
11 |
76 |
Оприходование выявленных при инвентаризации излишков скота и птицы |
11 |
80 |
Оприходование полученного безвозмездно молодняка животных: |
||
На предприятиях одного собственника |
11 |
88 |
В других случаях |
11 |
80 |
Операции по кредиту счёта 11 |
||
|
Передача молодняка животных в счёт вклада в уставный фонд другого предприятия, предоставление займов посредством передачи молодняка животных; оплата ценных бумаг |
48 06,58 48 88 |
11 48 88 48 |
|
Перевод молодняка в основное стадо (в течение года по плановой себестоимости выращивания. В конце года производится списание калькуляционной разницы между фактической и плановой себестоимостью выращивания переведённого молодняка) |
08 |
11 |
|
Безвозмездная передача животных |
48 88 |
11 48 |
|
Перевод молодняка животных из группы в группу; внутрихозяйственное перемещение скота и птицы; передача молодняка животных гражданам на выращивание по договорам |
11 |
11 |
|
Реализация молодняка животных и взрослого скота на откорме. Выдача молодняка скота и птицы своим работникам в порядке натуральной оплаты |
46 |
11 |
|
Претензия на стоимость недопоставленного поставщиками (другими организациями) оплаченного и оприходованного молодняка животных |
63 |
11 |
|
Списание павших и вынужденно забитых животных в связи с эпизоотией и стихийными бедствиями, а также постановочной массы погибшего в результате стихийных бедствий скота, находившегося на выращивании у граждан по договорам |
80 |
11 |
|
Отражение стоимости павших и вынужденно забитых животных (за исключением экстремальных ситуаций); выявленных в результате инвентаризации недостач животных |
84 |
11 |
Счёт 12 «малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» |
||
Операции по дебету счёта 12 |
||
|
Оприходование МБП, приобретённых в порядке капитальных вложений (вместе с ОС) |
12 |
08 |
|
Переданы со склада в эксплуатацию МБП стоимостью свыше установленного лимита |
12/2 |
12/1 |
|
Поступили на склад МБП по учётной стоимости |
12 |
15 |
|
Оприходованы МБП, изготовленные вспомогательными производствами |
12 |
23 |
|
Поступили МБП от разборки основных средств |
12 |
47 |
|
Приняты на склад МБП от поставщиков по фактурной стоимости |
12 |
60 |
|
Начислена заработная плата за доставку, погрузку, разгрузку МБП |
12 |
70 |
|
Подотчётными лицами произведены расходы по приобретению материалов, их доставке |
12 |
71 |
|
Оприходованы МБП, внесённые учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал |
12 |
75 |
|
Оприходование материальных ценностей, полученных от разных предприятий и организаций |
12 |
76 |
|
Оприходованы излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; дооценка МБП |
12 |
80 |
|
Оприходованы МБП, полученные безвозмездно от других предприятий и лиц: |
||
|
а) в пределах одного собственника |
12 |
88 |
|
б) в других случаях |
12 |
80 |
|
Корректировка списания завышенной стоимости МБП на затраты или излишнего их списания (за прошлые годы) |
12 |
80 |
Операции по кредиту счёта 12 |
||
|
Переданы МБП в счёт финансовых вложений; оплата ценных бумаг |
48 58,06 13 48 88 |
12 48 48 88 48 |
|
Списаны МБП, пришедшие в негодность в результате стихийного бедствияили использованные в процессе его ликвидации: |
||
|
а) бывшие на складе |
80 |
12/1 |
|
б) находившиеся в эксплуатации |
80 |
12/2 |
|
Оприходованы материалы, полученные от списания МБП |
48 10 |
12/2 48 |
|
Списывается износ по выбывшим МБП |
13 |
48 |
|
Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу на затраты основного производства |
20 |
12 |
|
Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу на затраты вспомогательного производства |
23 |
12 |
|
Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для общепроизводственных нужд |
25 |
12 |
|
Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу, переданные в эксплуатацию заводским службам управления и общехозяйственным службам |
26 |
12 |
|
Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу, переданные в эксплуатацию непромышленным производствам и хозяйствам |
29 |
12 |
|
Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для некапитальных работ |
30 |
12 |
|
Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу на освоение новых видов продукции и другие расходы будущих периодов |
31 |
12 |
|
Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для коммерческих целей |
43 |
12 |
|
Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу и отнесены на издержки обращения в снабженческих, сбытовых, торговых, иных посреднических и других подобных им предприятиях |
44 |
12 |
|
Отгружены покупателям МБП |
45 |
12 |
|
Реализованы МБП |
48 |
12 |
|
Списаны МБП при их выбытии |
48 |
12 |
|
Списывается недостача МБП, выявленная при приёмке, на сумму предъявленной претензии |
63 |
12 |
|
Списывается стоимость утерянных, поломанных МБП по вине работников предприятия; задолженность работников за выданную им форменную одежду |
73 |
12 |
|
Списание МБП на содержание законсервированных объектов |
80 |
12 |
|
Выявлена при инвентаризации недостача МБП, испорченные МБП |
84 |
12 |
|
Списаны МБП для мероприятий целевого назначения |
96 |
12 |
|
Безвозмездная выдача МБП |
48 81,88 |
12 48 |
|
Корректировка заниженной стоимости списания МБП на затраты или их недосписания (за прошлые годы) |
80 |
12 |
Счёт 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» |
||
Операции по дебету счёта 13 |
||
|
Списывается износ по выбывшим МБП |
13 |
48 |
|
Корректировка излишне начисленного износа (за прошлые годы) |
13 |
80 |
Операции по кредиту счёта 13 |
||
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, используемым а строительстве хозяйственным способом |
08 |
13 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу и включается в затраты основного производства |
20 |
13 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу и включается в затраты вспомогательных цехов |
23 |
13 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в цеха |
25 |
13 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в общехозяйственные службы |
26 |
13 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в обслуживающие производства и хозяйства |
29 |
13 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, используемым на освоение новых видов продукции и другие цели будущих периодов |
31 |
13 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита, используемым на погрузочно-разгрузочных работах по реализации продукции |
43 |
13 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита, используемым на предприятиях торговли |
44 |
13 |
|
Начислен износ МБП (форменной одежде и др.), передаваемым работникам за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли |
81 |
13 |
|
Начислен износ МБП, приобретённым за счёт целевого финансирования |
96 |
13 |
|
Начислен износ МБП, находящихся в эксплуатации (за прошлые годы); износ при дооценке МБП |
80 |
13 |
Счёт 15 «Заготовление и приобретение материалов» |
||
Операции по дебету счёта 15 |
||
|
В конце месяца списаны отклонения в стоимости заготовленных материалов (положительные) |
15 |
16 |
|
Перечислено с расчётного счёта в оплату расходов по доставке материалов |
15 |
51 |
|
Перечислено с валютного счёта в оплату расходов по доставке материалов |
15 |
52 |
|
Оплачено за счёт аккредитива, чека расходы по приобретению материалов |
15 |
55 |
|
Приняты к оплате расчётные документы поставщиков |
15 |
60 |
|
Начислено в фонд содействия занятости, во внебюджетный фонд детских дошкольных учреждений (в процентах к заработной плате за транспортировку, погрузку, разгрузку материальных ценностей и МБП) |
15 |
67 |
|
Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к зарплате) |
15 |
68 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование работников занятых транспортировкой, погрузкой, разгрузкой материальных ценностей и МБП |
15 |
69 |
|
Начислена заработная плата за доставку, погрузку, разгрузку и другие операции по заготовлению |
15 |
70 |
|
На основании авансового отчёта списываются расходы, произведённые подотчётным лицом по приобретению материалов и их доставке |
15 |
71 |
|
Оприходование материальных ценностей, полученных от разных предприятий и организаций |
15 |
76 |
|
Списывается недостача и порча ценностей в пределах норм естественной убыли (когда они выявлены при заготовлении) |
15 |
84 |
|
Исправление неверного определения отклонений фактической себестоимости материалов от их учётной стоимости |
15 |
80 |
Операции по кредиту счёта 15 |
||
|
Оприходованы фактически поступившие материалы по учётной цене |
10 |
15 |
|
Оприходованы фактически поступившие МБП по учётной цене |
12 |
15 |
|
В конце месяца списаны отклонения в стоимости заготовленных материалов |
16 |
15 |
|
Предъявляется претензия по недостаче материалов сверх норм естественной убыли, подлежащая возмещению организацией-перевозчиком, страховой компанией или другими организациями и лицами в зависимости от условий поставки |
63 |
15 |
|
Выявлены недостача и порча ценностей в пределах норм убыли (когда они выявлены при заготовлении) |
84 |
15 |
Счёт 16 «Отклонения в стоимости материалов» |
||
Операции по дебету счёта 16 |
||
|
В конце месяца списываются отклонения в стоимости заготовленных материалов |
16 |
15 |
|
Исправление неверного определения отклонений себестоимости материалов от их учётной стоимости |
15 |
80 |
Операции по кредиту счёта 16 |
||
|
В конце месяца списываются отклонения в стоимости заготовленных материалов |
15 |
16 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы в основном производстве |
20 |
16 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы во вспомогательном производстве |
23 |
16 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для общепроизводственных нужд |
25 |
16 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для общехозяйственных нужд |
26 |
16 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
16 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для некапитальных работ |
30 |
16 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для освоения новых видов продукции, неравномерно проводимого ремонта ОС (если резерв не образован) и других расходов будущих периодов |
31 |
16 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на реализованные материалы |
48 |
16 |
Счёт 20 «Основное производство» |
||
Операции по дебету счёта 20 |
||
|
Начислен износ ОС (по нормам амортизации) (на предприятиях, где износ ОС является прямыми затратами). Начислен износ лизингодателем при оперативном лизинге |
20 |
02 |
|
Начислен износ по нематериальным активам |
20 |
05 |
|
Израсходованы материальные ценности по учётным ценам на производство основной товарной продукции |
20 |
10 |
|
Списаны МБП стоимостью до установленного норматива (лимита) за единицу при отпуске на производство |
20 |
12 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного норматива (лимита) за единицу и включается в затраты основного производства |
20 |
13 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы в основном производстве |
20 |
16 |
|
Расход полуфабрикатов на производство по учётным ценам, полученным от цехов своего предприятия |
20 |
21 |
|
Списываются в затраты основного производства услуги вспомогательных цехов (производств) |
20 |
23 |
|
Списываются и включаются в затраты основного производства общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
|
Списываются и включаются в затраты основного производства общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
|
Списываются потери от брака и включаются в затраты основного производства |
20 |
28 |
|
Списывается часть расходов будущих периодов и включается в затраты основного производства |
20 |
31 |
|
Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск готовой продукции основному производству |
20 |
40 |
|
Внутризаводской отпуск товаров основному производству (покупные комплектующие изделия) |
20 |
41 |
|
Оплата наличными мелких хозяйственных расходов |
20 |
50 |
|
Перечисление с расчётного счёта в оплату хозяйственных расходов |
20 |
51 |
|
Оплата чеком выполненных работ и услуг |
20 |
55 |
|
Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы и услуги |
20 |
60 |
|
Затраты по добровольному страхованию имущества, грузов, риска непогашения кредита, а также обязательному страхованию работников согласно законодательству |
20 |
65 |
|
Начислено в фонд содействия занятости, во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений (в процентах к зарплате работников основного производства) |
20 |
67 |
|
Произведены отчисления в дорожный фонд, инвестиционный фонд, фонд содействия конверсии и др. |
20 |
67 |
|
Произведены отчисления Чрезвычайного налога для ликвидации последствий на ЧАЭС (в процентах к заработной плате работников основного производства); земельный налог |
20 |
68 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование в процентах к заработной плате работников основного производства |
20 |
69 |
|
Начислена заработная плата работникам основного производства |
20 |
70 |
|
Списываются по утверждённому авансовому отчёту на затраты основного производства командировочные расходы (в пределах норматива) |
20 |
71 |
|
Относятся на затраты основного производства выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц. Начисление лизинговой (арендной) ставки |
20 |
76 |
|
Безвозмездное получение незавершённого производства; оприходование неучтённых затрат |
20 |
80 |
|
Списываются на затраты основногопроизводства недостачи и потери от порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли |
20 |
84 |
|
Индексация амортизационных отчислений |
20 |
88 |
|
Безвозмездное получение незавершённого производства в пределах одного собственника |
20 |
88 |
|
Резервирование отдельных видов расходов (оплата отпусков, ремонт ОС и др.) |
20 |
89 |
Операции по кредиту счёта 20 |
||
|
Переданы затраты основного производства в счёт финансовых вложений |
48 58,06 48 88 |
20 48 88 48 |
|
Оприходованы приплод, прирост животных |
11 |
20 |
|
Сданы на склад из производства сэкономленные материальные ценности (возвратные отходы) |
10 |
20 |
|
Оприходованы МБП собственного производства |
12 |
20 |
|
Стоимость изготовленных полуфабрикатов собственного производства |
21 |
20 |
|
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости, а также сданные работы и оказанные услуги |
37 |
20 |
|
Сдана на склад из производства готовая продукция по фактической (или нормативной) себестоимости |
40 |
20 |
|
Списывается фактическая себестоимость завершённых производством выполненных работ и услуг на реализацию |
46,45 |
20 |
|
Переданы затраты основного производства в счёт краткосрочных финансовых вложений |
48 58 48 88 |
20 48 88 48 |
|
Списываются на убытки затраты по аннулированным заказам, производствам, не давшим продукции; потери от стихийных бедствий |
80 |
20 |
|
При инвентаризации выявлена недостача незавершённого производства |
84 |
20 |
|
Безвозмездная передача незавершённого производства |
88 |
20 |
|
Списание сумм, ранее учтённых в затратах основного производства за счёт средств целевого финансирования |
96 |
20 |
Счёт 21 «Полуфабрикаты собственного производства» |
||
Операции по дебету счёта 21 |
||
|
Оприходованы полуфабрикаты собственного производства из основного производства |
21 |
20 |
|
Оприходованы полуфабрикаты из вспомогательного производства |
21 |
23 |
|
Дооценка полуфабрикатов |
21 |
80 |
Операции по кредиту счёта 21 |
||
|
Расход полуфабрикатов на основное производство по учётным ценам, полученным от цехов своего предприятия |
20 |
21 |
|
Расход полуфабрикатов на вспомогательное производство по учётным ценам |
23 |
21 |
|
Расход полуфабрикатов на исправление брака |
28 |
21 |
|
Сданы на склад полуфабрикаты собственного производства |
40 |
21 |
|
Реализованы полуфабрикаты собственного производства |
46 |
21 |
|
Списание полуфабрикатов при аннулировании заказа |
80 |
21 |
|
Выявлена недостача и порча полуфабрикатов собственного производства |
84 |
21 |
Счёт 23 « Вспомогательные производства» |
||
Операции по дебету счёта 23 |
||
|
Начислен износ ОС, эксплуатируемых во вспомогательных цехах |
23 |
02 |
|
Начислен износ по нематериальным активам, используемым во вспомогательных цехах |
23 |
05 |
|
Израсходованы материальные ценности во вспомогательных производствах |
23 |
10 |
|
Списаны МБП стоимостью до установленного норматива (лимита) за единицу на затраты вспомогательного производства |
23 |
12 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного норматива (лимита) за единицу и включен в затраты вспомогательных производств |
23 |
13 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы во вспомогательном производстве |
23 |
16 |
|
Расход полуфабрикатов на вспомогательные производства |
23 |
21 |
|
Взаимное оказание услуг вспомогательными производствами |
23 |
23 |
|
Списываются и включаются в затраты вспомогательных производств общепроизводственные расходы |
23 |
25 |
|
Списываются и включаются в затраты вспомогательных производств общехозяйственные расходы |
23 |
26 |
|
Списываются потери от брака и включаются в затраты вспомогательных производств |
23 |
28 |
|
Списывается часть расходов будущих периодов, относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты вспомогательных производств |
23 |
31 |
|
Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск готовой продукции вспомогательным производствам |
23 |
40 |
|
Оплата наличными мелких хозяйственных расходов |
23 |
50 |
|
Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы и услуги |
23 |
60 |
|
На сумму платежей по добровольному страхованию имущества, обязательному страхованию работников |
23 |
65 |
|
Начислено в фонд содействия занятости (в процентах к зарплате работников вспомогательных производств) |
23 |
67 |
|
Произведены отчисления в дорожный фонд; начислено во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений |
23 |
67 |
|
Произведены отчисления Чрезвычайного налога для ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к заработной плате работников вспомогательных производств) |
23 |
68 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование (в процентах к заработной плате работников вспомогательных производств) |
23 |
69 |
|
Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств |
23 |
70 |
|
Относятся расходы подотчётных лиц на затраты вспомогательных производств |
23 |
71 |
|
Относятся на затраты вспомогательных производств выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц |
23 |
76 |
|
Оприходованы излишки (неучтённые затраты) во вспомогательных производствах; безвозмездное получение затрат |
23 |
80 |
|
Списываются на затраты вспомогательных производств недостачи и потери от порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли |
23 |
84 |
|
Индексация амортизационных отчислений |
23 |
88 |
Операции по кредиту счёта 23 |
||
|
Переданы затраты вспомогательных производств в счёт финансовых вложений |
48 58,06 48 88 |
23 48 88 48 |
|
Оказаны услуги вспомогательными производствами по доставке оборудования, не требующего монтажа |
07 |
23 |
|
Оказаны услуги вспомогательными производствами по доставке оборудования, не требующего монтажа; строительству хозяйственным способом |
08 |
23 |
|
Произведены материальные ценности, предназначенные для внутризаводского потребления; возврат материалов; возвратные отходы |
10 |
23 |
|
Оприходован приплод от рабочего скота |
11 |
23 |
|
Произведены МБП, предназначенные для внутризаводского потребления |
12 |
23 |
|
Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты основного производства |
20 |
23 |
|
Списываются услуги вспомогательных цехов для общепроизводственных нужд |
25 |
23 |
|
Списываются услуги вспомогательных цехов для общехозяйственных нужд |
26 |
23 |
|
Выявлен неисправный брак, учтённый в инструментальных и ремонтных производствах |
28 |
23 |
|
Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
23 |
|
Списываются услуги вспомогательных цехов, связанные с капитальными работами |
30 |
23 |
|
Вспомогательными цехами оказаны работы и услуги, связанные с подготовкой производства в сезонных отраслях, освоением новых видов продукции |
31 |
23 |
|
Выпущена из производства продукция вспомогательных производств по фактической себестоимости, а также сданные работы и услуги |
37 |
23 |
|
Погрузочно-разгрузочные, а также транспортные расходы, связанные со сбытом продукции |
43 |
23 |
|
Погрузочно-разгрузочные, а также транспортные расходы по доставке товаров в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях |
44 |
23 |
|
Стоимость отпущенных своим обслуживающим производствам и хозяйствам, а также сторонним организация работ и услуг |
45 |
23 |
|
Фактическая себестоимость реализованных работ и услуг вспомогательных производств |
46 |
23 |
|
Погрузочно-разгрузочные, а также транспортные расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием основных средств |
47 |
23 |
|
Списание затрат по аннулированным заказам |
80 |
23 |
|
Выявлена недостача незавершённого производства вспомогательных цехов |
84 |
23 |
|
Списание стоимости работ и услуг вспомогательных производств за счёт созданных резервов предстоящих расходов и платежей |
89 |
23 |
Счёт 25 «Общепроизводственные расходы» |
||
Операции по дебету счёта 25 |
||
|
Начислен износ ОС, эксплуатируемых в цехах, производствах |
25 |
02 |
|
Начислен износ по нематериальным активам |
25 |
05 |
|
Израсходованы материальные ценности по учётным ценам для общепроизводственных нужд |
25 |
10 |
|
Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для общепроизводственных нужд |
25 |
12 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в цеха |
25 |
13 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для общепроизводственных нужд |
25 |
16 |
|
Расход полуфабрикатов для общепроизводственных нужд |
25 |
21 |
|
Списываются услуги вспомогательных цехов для общепроизводственных нужд |
25 |
23 |
|
Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами для общепроизводственных нужд |
25 |
29 |
|
Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, подписки на техническую литературу и другие расходы, учитываемые в составе общепроизводственных расходов |
25 |
31 |
|
Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск продукции для общепроизводственных нужд |
25 |
40 |
|
Оплата наличными мелких хозяйственных расходов |
25 |
50 |
|
Перечисление с расчётного счёта в оплату хозяйственных расходов |
25 |
51 |
|
Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы и услуги для общепроизводственных нужд |
25 |
60 |
|
Списываются суммы, не подлежащие взысканию, относящиеся к общепроизводственным затратам |
25 |
63 |
|
Отчисления по добровольному имущественному страхованию, обязательному страхованию работников |
25 |
65 |
|
Произведены отчисления в фонд содействия занятости, во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений |
25 |
67 |
|
Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в процентах к заработной плате) |
25 |
68 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование руководящих работников, специалистов, служащих, вспомогательных рабочих цехов, производств |
25 |
69 |
|
Начислена заработная плата руководящим работникам, специалистам, служащим, вспомогательным рабочим цехов, производств |
25 |
70 |
|
Списываются по утверждённым авансовым счетам (в пределах норматива) на общепроизводственные затраты командировочные расходы |
25 |
71 |
|
Относятся на общепроизводственные затраты выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц |
25 |
76 |
|
Списываются на общепроизводственные расходы недостача и потери от порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли |
25 |
84 |
|
Индексация амортизационных отчислений |
25 |
88 |
|
На сумму формируемых резервов (на отпуск, ремонт ОС и др.) |
25 |
89 |
Операции по кредиту счёта 25 |
||
|
Отражение стоимости излишков и возврата материалов, МБП |
10,12 |
25 |
|
Списываются на затраты основного производства общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
|
Относятся на затраты по исправлению брака общепроизводственные расходы |
28 |
25 |
|
Списание общепроизводственных расходов и включение в затраты по освоению новых производств, при подготовительных работах в сезонных отраслях промышленности |
31 |
25 |
|
Списание общепроизводственных расходов на реализацию услуг (работ) |
46 |
25 |
|
Производственные потери (хищения, простои и др.), учтённые ранее в составе общепроизводственных расходов, относятся на виновных лиц |
73 |
25 |
|
Сумма дополнительных расходов по заказам, выполненным в прошлом году; по аннулированным заказам; списание производственных расходов в результате –стихийных бедствий |
80 |
25 |
|
Списание части общепроизводственных расходов на себестоимость работ, выполненных за счёт целевого финансирования и целевых поступлений |
96 |
25 |
Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» |
||
Операции по дебету счёта 26 |
||
|
Начислен износ зданий, сооружений, инвентаря и других ОС общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
|
Начислен износ по нематериальным активам |
26 |
05 |
|
Израсходованы материальные ценности по учётным ценам для общепроизводственных нужд |
26 |
10 |
|
Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для общехозяйственных нужд |
26 |
12 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу |
26 |
13 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для общехозяйственных нужд |
26 |
16 |
|
Расход полуфабрикатов для общепроизводственных нужд |
26 |
21 |
|
Списываются услуги вспомогательных производств для общехозяйственных нужд |
26 |
23 |
|
Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами для общехозяйственных нужд |
26 |
29 |
|
Списание затрат неинвентарного характера (у подрядчика) |
26 |
30 |
|
Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, подписки на техническую литературу; на подготовку рабочих кадров, рекламу, представительские расходы и др. (в пределах норматива) |
26 |
31 |
|
Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск продукции для общехозяйственных нужд |
26 |
40 |
|
Оплата наличными мелких хозяйственных расходов |
26 |
50 |
|
Перечисление с расчётного счёта в оплату хозяйственных расходов. Оплата процентов за кредит, заём (в пределах срока); расходов по повышению квалификации; на рекламу и по подготовке кадров (в пределах норм); консультационные, информационные и аудиторские услуги; оплата услуг банка |
26 |
51 |
|
Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы и услуги для общехозяйственных нужд |
26 |
60 |
|
Списываются суммы, не подлежащие взысканию, на общехозяйственные расходы |
26 |
63 |
|
Начислены платежи по добровольному страхованию имущества, грузов, риска непогашения кредитов, обязательному страхованию работников (согласно законодательству) |
20 |
65 |
|
Произведены отчисления в дорожный фонд, фонд содействия занятости населения и внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений |
26 |
67 |
|
Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в процентах к заработной плате), на содержание пожарной охраны. Земельный налог |
26 |
68 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование руководящих работников, специалистов, служащих и прочего персонала управления предприятием |
26 |
69 |
|
Начислена заработная плата руководящим работникам, специалистам, служащим и прочему управленческому персоналу |
26 |
70 |
|
Списываются по утверждённым авансовым счетам (в пределах норматива) на общехозяйственные затраты командировочные расходы |
26 |
71 |
|
Относятся на общехозяйственные затраты выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц. Начисление к уплате лизинговой ставки, представительских расходов (в пределах норм) |
26 |
76 |
|
Списываются на общехозяйственные расходы недостачи и потери от порчи материальных ценностей |
26 |
84 |
|
Индексация амортизационных отчислений |
26 |
88 |
|
Начисление процентов банку за кредит для нужд основной деятельности (в пределах срока) |
26 |
90 |
Операции по кредиту счёта 26 |
||
|
Списываются на затраты по строительству общехозяйственные расходы |
08 |
26 |
|
Списываются на затраты основного производства общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
|
Списание общехозяйственных расходов и включение в затраты обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
26 |
|
Списание общехозяйственных расходов и включение в затраты некапитальных работ и затрат |
30 |
26 |
|
Списание общехозяйственных расходов и включение в затраты по освоению новых видов продукции |
31 |
26 |
|
Списание общехозяйственных расходов на реализацию услуг (работ), а также на реализацию продукции при использовании в учёте варианта «сокращённой» себестоимости |
46 |
26 |
|
Суммы компенсации за потери, возмещаемые организациями и лицами |
63 |
26 |
|
Списывается на виновных лиц часть потерь (хищения, простои и т. д.), ранее учтённых в составе общехозяйственных расходов |
73,76 |
26 |
|
Суммы дополнительных расходов по заказам, расчёты за которые закончены в прошлых годах (убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году); в результате стихийных бедствий |
80 |
26 |
|
Списывается доля общехозяйственных расходов и относится на себестоимость работ, выполненных за счёт целевого финансирования и целевых поступлений |
96 |
26 |
Счёт 28 «Брак в производстве» |
||
Операции по дебету счёта 28 |
||
|
Израсходованы материалы собственного производства на исправление брака |
28 |
10 |
|
Выявлен (учтён) неисправимый брак |
28 |
20 |
|
Израсходованы полуфабрикаты на исправление брака |
28 |
21 |
|
Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты по исправлению брака |
28 |
23 |
|
Относятся на затраты по исправлению брака общепроизводственные расходы |
28 |
25 |
|
Отправка продукции покупателю взамен забракованной |
28 |
40,37 |
|
Произведены отчисления в фонд содействия занятости и внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений |
28 |
67 |
|
Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к заработной плате работников, занятых исправлением брака) |
28 |
68 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование работников, занятых исправлением брака |
28 |
69 |
|
Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака |
28 |
70 |
|
Списываются по утверждённым авансовым отчётам расходы подотчётных лиц на затраты по исправлению брака |
28 |
71 |
|
Относятся на затраты по исправлению брака выполненные работы разными предприятиями и лицами |
28 |
60,76 |
Операции по кредиту счёта 28 |
||
|
Сданы на склад материальные ценности (лом, ветошь) от неисправимого брака |
10 |
28 |
|
Сданы на склад МБП от неисправимого брака |
12 |
28 |
|
Списываются потери от брака и включаются в затраты основного производства |
20 |
28 |
|
Списываются потери от брака и включаются в затраты вспомогательного производства |
23 |
28 |
|
Суммы потерь от брака в обслуживающих производствах и хозяйствах |
29 |
28 |
|
Относятся на уменьшение потерь от брака суммы, подлежащие взысканию с поставщиков |
63 |
28 |
|
Удержано из заработной платы рабочих – виновников брака |
70 |
28 |
|
Подлежит взысканию с виновных лиц за потери от брака продукции |
73 |
28 |
|
Стоимость гарантийного ремонта, объём которого превышает нормы, при резервировании затрат на гарантийный ремонт |
89 |
28 |
Счёт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
||
Операции по дебету счёта 29 |
||
|
Начислен износ ОС используемый в обслуживающих производствах и хозяйствах |
29 |
02 |
|
Начислен износ по нематериальным активам |
29 |
05 |
|
Израсходованы материальные ценности для выполнения работ и оказания услуг обслуживающими производствами и хозяйствами |
29 |
10 |
|
ИзрасходованыМБП стоимостью до установленного лимита обслуживающими производствами и хозяйствами |
29 |
12 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита обслуживающими производствами и хозяйствами |
29 |
13 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные обслуживающими производствами и хозяйствами материальные ценности |
29 |
16 |
|
Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
23 |
|
Списываются общепроизводственные расходы на затраты обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
25 |
|
Стоимость взаимных услуг по плановой себестоимости (учётным ценам) |
29 |
29 |
|
Списывается часть расходов будущих периодов, относящаяся к отчётному периоду, и включается в затраты обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
31 |
|
Оплата наличными мелких хозяйственных расходов |
29 |
50 |
|
Перечислено с расчётного счёта в оплату хозяйственных расходов |
29 |
51 |
|
Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы и услуги |
29 |
60 |
|
Отчисления на страхование имущества и персонала |
29 |
65 |
|
Произведены отчисления в фонд содействия занятости |
29 |
67 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование (в процентах к заработной плате) |
29 |
69 |
|
Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
70 |
|
Списываются по утверждённому авансовому отчёту на затраты обслуживающих производств и хозяйств командировочные расходы |
29 |
71 |
|
Относятся на затраты обслуживающих производств и хозяйств выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц. Арендная плата за арендованные помещения |
29 |
76 |
|
Списывается прибыль от эксплуатации обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
80 |
|
Индексация амортизационных отчислений |
29 |
88 |
|
Списываются на затраты обслуживающих производств и хозяйств недостачи и потери от порчи материальных ценностей (в пределах норм естественной убыли) |
29 |
84 |
Операции по кредиту счёта 29 |
||
|
Переданы затраты обслуживающих производств и хозяйств в счёт финансовых вложений |
48 58,06 48 88 |
29 48 88 48 |
|
Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами для общепроизводственных нужд |
25 |
29 |
|
Возврат и излишки материалов и МБП; оприходование материалов и МБП, произведённых обслуживающими производствами и хозяйствами |
10,12 |
29 |
|
Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами для общехозяйственных нужд |
26 |
29 |
|
Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами по подготовке производства в сезонных отраслях, горно-подготовительных и других работах, учитываемых в составе расходов будущих периодов |
31 |
29 |
|
Сданы работы и оказаны услуги обслуживающими производствами и хозяйствами по фактической себестоимости |
37 |
29 |
|
Фактическая себестоимость продукции, сданной на склад и предназначенной для реализации |
40 |
29 |
|
Стоимость изготовленных товаров, предназначенных для реализации |
41 |
29 |
|
Фактическая себестоимость работ и услуг по сбыту продукции, включаемая в состав коммерческих расходов |
43 |
29 |
|
Фактическая себестоимость работ и услуг, включаемая в состав издержек обращения в торговых сбытовых, снабженческих организациях |
44 |
29 |
|
Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных и сданных сторонним организациям |
45 |
29 |
|
Фактическая себестоимость реализованных работ и услуг обслуживающими производствами и хозяйствами |
46 |
29 |
|
Переданы затраты обслуживающих производств и хозяйств (в счёт вклада в уставный капитал, безвозмездно) |
48 48 88 |
29 88 48 |
|
Подлежит взысканию с виновных лиц материальный ущерб |
73 |
29 |
|
Сумма, причитающаяся с родителей платы за детей, принятых в дошкольные детские учреждения; квартирная плата; арендная плата за сдачу в аренду нежилых помещений |
76 |
29 |
|
Некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями (стихийных бедствий) |
80 |
29 |
|
Списываются затраты обслуживающих производств и хозяйств за счёт прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия |
81,88 |
29 |
|
Сумма арендной платы, относящаяся к текущему месяцу, при отражении её в составе доходов будущих периодов |
83 |
29 |
|
Отражаются выявленные недостачи незавершённого производства |
84 |
29 |
|
Списываются затраты обслуживающих производств и хозяйств за счёт целевого финансирования и целевых поступлений |
96 |
29 |
Счёт 30 «Некапитальные работы» |
||
Операции по дебету счёта 30 |
||
|
Использование оборудования на возведение временных (титульных и нетитульных) сооружений |
30 |
07 |
|
Израсходованы материальные ценности на возведение временных (титульных и нетитульных) сооружений |
30 |
10 |
|
Израсходованы МБП на возведениевременных (титульных и нетитульных) сооружений |
30 |
12 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материальные ценности |
30 |
16 |
|
Списываются услуги вспомогательных цехов, связанные с капитальными работами и затратами |
30 |
23 |
|
Списание общехозяйственных расходов и включение в стоимость некапитальных работ и затрат |
30 |
26 |
|
Списывается часть расходов будущих периодов, относящаяся к отчётному периоду, и включается в стоимость некаптальных работ и затрат |
30 |
31 |
|
Приняты к оплате счета за выполненные работы и оказанные услуги |
30 |
60 |
|
Произведены отчисления во внебюджетные фонды (фонд содействия занятости, ведомственных дошкольных учреждений) |
30 |
67 |
|
Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в процентах к оплате работников, занятых некапитальными работами) |
30 |
68 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование (в процентах к заработной плате работников занятых некапитальными работами) |
30 |
69 |
|
Начислена заработная плата работникам, занятым некапитальными работами |
30 |
70 |
|
Относятся к некапитальным затратам выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц |
30 |
76 |
Операции по кредиту счёта 30 |
||
|
Введены в эксплуатацию временные (титульные) здания и сооружения, относящиеся к ОС |
01 |
30 |
|
Оприходование материальных ценностей, полученных от сноса и демонтажа прекращённых строительством объектов |
10 |
30 |
|
Введены в эксплуатацию временные (титульные) сооружения, не относящиеся к ОС |
12 |
30 |
|
Списание затрат неинвентарного характера (у подрядчика) |
26 |
30 |
|
Списываются затраты по сносу и демонтажу прекращённых строительством объектов |
80 |
30 |
|
Списываются затраты на возведение объектов неинвентарного характера за счёт созданного резерва |
89 |
30 |
Счёт 31 «Расходы будущих периодов» |
||
Операции по дебету счёта 31 |
||
|
Начислен износ ОС, используемых при выполнении работ, представляющих расходы будущих периодов |
31 |
02 |
|
Начислен износ по нематериальным активам при освоении новых предприятий, производств, установок, агрегатов |
31 |
05 |
|
Израсходованы материалы на расходы будущих периодов, подготовительные работы в сезонных отраслях, освоение новых предприятий, производств |
31 |
10 |
|
Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для освоения новых предприятий и производств |
31 |
12 |
|
Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита, используемым для осуществления расходов будущих периодов |
31 |
13 |
|
Списываются или сторнируются отклонения по израсходованным материальным ценностям для проведения работ, относящихся к будущим периодам |
31 |
16 |
|
Списываются услуги вспомогательных производств |
31 |
23 |
|
Списание общепроизводственных расходов и включение в затраты по освоению новых предприятий и производств, при подготовительных работах в сезонных отраслях и других расходов будущих периодов |
31 |
25 |
|
Списание общехозяйственных расходов и включение в затраты по освоению новых предприятий и производств, при подготовительных работах в сезонных отраслях и других расходов будущих периодов |
31 |
26 |
|
Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами по осуществлению расходов будущих периодов |
31 |
29 |
|
Отпуск готовой продукции на расходы будущих периодов |
31 |
40 |
|
Оплата наличными мелких хозяйственных расходов будущих периодов |
31 |
50 |
|
Перечисление с р/с в оплату расходов по приобретению бланков строгой отчётности, на рекламу, на подготовку кадров, представительских расходов и др. |
31 |
51 |
|
Приняты к оплате счета за выполненные работы и оказанные услуги по расходам будущих периодов |
31 |
60 |
|
Произведены отчисления в фонд содействия занятости и фонд ведомственных дошкольных учреждений в процентах к зарплате работников при осуществлении расходов будущих периодов |
31 |
67 |
|
Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС |
31 |
68 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование работников по работам, отражаемым в составе расходов будущих периодов |
31 |
69 |
|
Начислена зарплата работникам занятых на работах, относящихся к расходам будущих периодов |
31 |
70 |
|
Списываются по утверждённым авансовым отчётам на затраты будущих периодов подотчётные суммы |
31 |
71 |
|
Относятся на расходы будущих периодов выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц |
31 |
76 |
|
Образован резерв предстоящих расходов и платежей по освоению новых предприятий и производств, на подготовительные работы в сезонных отраслях (ремонт ОС, оплату отпусков и т. п.) |
31 |
89 |
Операции по кредиту счёта 31 |
||
|
Списывается часть расходов будущих периодов и включается в затраты на капитальные вложения |
08 |
31 |
|
Списывается часть расходов будущих периодов, относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты основного производства |
20 |
31 |
|
Списывается часть расходов будущих периодов, относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты вспомогательного производства |
23 |
31 |
|
Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, подписки на техническую литературу и другие затраты, учитываемые в составе общепроизводственных расходов |
25 |
31 |
|
Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, подписки на техническую литературу и другие расходы, учитываемые в составе общехозяйственных расходов, (расходы на подготовку кадров, представительские расходы, на рекламу) |
26 |
31 |
|
Списывается часть расходов будущих периодов, относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
31 |
|
Списание расходов будущих периодов на издержки обращения (на предприятиях торговли) |
44 |
31 |
|
Списание расходов будущих периодов, превышающих установленный норматив, за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (расходы на рекламу, на подготовку кадров, представительские расходы и др.) |
81 |
31 |
|
Списание расходов будущих периодов за счёт созданного резерва |
89 |
31 |
Счёт 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)» |
||
Операции по дебету счёта 37 |
||
|
Выпущена из основного производства продукция, сданы работы и оказаны услуги по фактической себестоимости |
37 |
20 |
|
Выпущена из вспомогательных производств продукция, сданы работы и оказаны услуги по фактической себестоимости |
37 |
23 |
|
Сданы работы и оказаны услуги обслуживающими производствами и хозяйствами по фактической себестоимости |
37 |
29 |
Операции по кредиту счёта 37 |
||
|
Списывается нормативная (плановая) себестоимость продукции, отправленной покупателю взамен забракованной |
28 |
37 |
|
Списывается нормативная (плановая) себестоимость произведённой продукции, сданных работ и оказанных услуг |
40,11 |
37 |
|
Списывается нормативная (плановая) себестоимость реализованной продукции, сданных работ и оказанных услуг |
46 |
37 |
|
Списывается (перерасход) или сторнируется (экономия) отклонение фактической себестоимости от нормативной |
46 |
37 |
Счёт 40 «Готовая продукция» |
||
Операции по дебету счёта 40 |
||
|
Сдана на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости |
40 |
20 |
|
Сданы на склад полуфабрикаты собственного производства |
40 |
21 |
|
Сдана на склад продукция обслуживающих производств и хозяйств по фактической себестоимости |
40 |
29 |
|
Списывается нормативная (плановая) себестоимость произведённой продукции, сданных работ и оказанных услуг |
40 |
37 |
|
Оприходована неучтённая продукция (излишки); получена безвозмездно от других предприятий |
40 |
80 |
|
Произведена дооценка готовой продукции |
40 |
80 |
|
Получена безвозмездно продукция от предприятий в пределах одного собственника |
40 |
88 |
Операции по кредиту счёта 40 |
||
|
Передана готовая продукция в счёт финансовых вложений |
46 58,06 46 46 |
40 46 67,68 80 |
|
Оприходованы материальные ценности от списания изделий испорченных в результате нарушений технологии складирования и отгрузки. Перевод продукции в состав материалов (в сельском хозяйстве – семена, корма) |
10 |
40 |
|
Отпуск готовой продукции основному производству |
20 |
40 |
|
Отпуск готовой продукции вспомогательному производству |
23 |
40 |
|
Отпуск готовой продукции на общепроизводственные нужды |
25 |
40 |
|
Отпуск готовой продукции на общехозяйственные нужды |
26 |
40 |
|
Списывается готовая продукция на исправления брака |
28 |
40 |
|
Отпуск готовой продукции на проведение работ, относящихся к последующим периодам |
31 |
40 |
|
Отпуск готовой продукции на работы, связанные с отгрузкой и транспортировкой готовой продукции |
43 |
40 |
|
Отгружена на слад готовая продукция покупателям по фактической себестоимости |
45 |
40 |
|
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции, а также в счёт оплаты труда, на капитальное строительство, по бартерным операциям |
46 |
40 |
|
Передана готовая продукция другим предприятиям безвозмездно |
46 88 |
40 46 |
|
Списывается готовая продукция, погибшая или испорченная в результате стихийных бедствий |
80 |
40 |
|
Выявлены недостача, хищение, порча готовой продукции при инвентаризации |
84 |
40 |
Счёт 41 «Товары» |
||
Операции по дебету счёта 41 |
||
|
Оприходованы товары на сумму наценок, надбавок (дополнительных скидок при выявлении излишек товаров) в т. ч. |
41 |
42 |
|
Оприходование при распаковке товаров принятой тары, не включённой в счёт поставщика |
41 |
44 |
|
Оплата из кассы за приобретённый товар (стеклянной тары от населения) |
41 |
50 |
|
Приходуются товары, поступившие от поставщиков по покупным ценам. Дооценка остатка импортированных товаров при росте валютного курса. Поступление тары |
41 |
60 |
|
Отражение стоимости товаров в торговых организациях и предприятиях общественного питания, подлежащих возврату покупателям в результате неправильного применения цен |
41 |
62 |
|
Получение товара в счёт выданных авансов |
41 |
61 |
|
Поступление товаров в возмещение по предъявленной претензии |
41 |
63 |
|
Получены конфискованные товары, предназначенные для реализации |
41 |
67 |
|
Приобретение товара подотчётным лицом (стеклянная тара от населения) |
41 |
71 |
|
Оприходован товар, полученный в возмещение ущерба, причинённого работником предприятия |
41 |
73 |
|
Оприходование товара в счёт вклада в уставный фонд (экспертная оценка) |
41 |
75 |
|
Оприходование товара от разных предприятий и лиц; возврат бракованного товара |
41 |
76 |
|
Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации по покупной цене; дооценка остатков товаров; оприходование товара, полученного безвозмездно |
41 |
80 |
|
Дооценка импортированных товаров, реализуемых за иностранную валюту |
41 |
88 |
|
Дооценка импортированных товаров при имеющейся задолженности по кредитам в иностранной валюте |
41 |
90,92 |
Операции по кредиту счёта 41 |
||
|
Переданы товары в счёт финансовых вложений |
46 58, 06 46 46 |
41 46 67, 68 80 |
|
Оприходование материальных ценностей при списании товаров (испорченных, пришедших в негодность) |
10 |
41 |
|
Произведена уценка товара |
81, 88 |
41 |
|
Отпущены товары основному производству |
20 |
41 |
|
Израсходована (отпущена) тара на упаковку продукции |
43 |
41 |
|
Израсходованы товары для оформления витрин, в рекламных целях |
44 |
41 |
|
Отгружены товары покупателям (в т. ч. по бартеру); н стоимость тары |
45 |
41 |
|
Списываются реализованные товары (в т. ч. по бартеру) |
46 |
41 |
|
Безвозмездная передача товара |
46 88 |
41 46 |
|
Списание стоимости тары по залоговым ценам, отгруженной (отпущенной) с готовой продукцией |
62 |
41 |
|
На сумму недостачи товаров предъявлена претензия (в т. ч. несоответствие качеству) |
63 |
41 |
|
Возврат поставщику тары при зачёте её стоимости в расчётных документах, в т. ч. стеклянной посуды |
60 |
41 |
|
Списание недостачи товаров по покупной цене в пределах норм убыли, когда виновники не установлены: списание товаров на рекламу (в пределах норм) |
44 |
41 |
|
Списание товаров на рекламу (сверх установленного норматива) |
81,88 |
41 |
|
Начисление дивидендов учредителям посредством отпуска им товаров |
81 75 75 |
75 68 41 |
|
Выявлена недостача товаров по покупным ценам |
84 |
41 |
Счёт 42 «Торговая наценка» |
||
Операции по дебету счёта 42 |
||
|
Списание суммы торговой скидки, предоставленной покупателям: при возврате товаров |
42 |
41 |
|
Налог с продаж (местный налог) |
42 |
68 |
|
Списание сумы торговых наценок, относящихся к недостачам товаров и начётам (при виновности МОЛ) |
42 |
83 |
|
Списание торговой надбавки, относящейся к товарным потерям в пределах нормы (или в случае приостановления уголовного дела) |
42 |
84 |
|
Отчисления на пополнение собственных оборотных средств |
42 |
88 |
Операции по кредиту счёта 42 |
||
|
Оприходованы товары на сумму торговых наценок |
41 |
42 |
|
Списываются методом «красное сторно» сумма торговых наценок по реализованным товарам |
46 |
42 |
Счёт 43 «Коммерческие расходы» |
||
Операции по дебету счёта 43 |
||
|
Начислен износ ОС, эксплуатируемых на погрузочно-разгрузочных работах |
43 |
02 |
|
Начислен износ по нематериальным активам |
43 |
05 |
|
Израсходованы материальные ценности для упаковки готовой продукции на складах, в рекламных целях и на другие коммерческие цели |
43 |
10 |
|
Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для коммерческих целей |
43 |
12 |
|
Начислен износ на МБП стоимостью свыше установленного лимита, используемым на погрузочно-разгрузочных работах |
43 |
13 |
|
Списываются услуги вспомогательных производств, связанные с погрузочно-разгрузочными и транспортными расходами |
43 |
23 |
|
Выполнены работы и услуги по сбыту продукции обслуживающими производствами и хозяйствами |
43 |
29 |
|
Отпуск готовой продукции на работы, связанные с отгрузкой и транспортировкой готовой продукции. Стоимость образцов |
43 |
40 |
|
Отпуск товаров на работы, связанные с отгрузкой и транспортировкой продукции |
43 |
41 |
|
Оплата из кассы расходов по отгрузке и транспортировке продукции |
43 |
50 |
|
Перечисление с расчётного счёта в оплату расходов по отгрузке и транспортировке продукции. Комиссионное вознаграждение, брокерские услуги, таможенная пошлина и сборы |
43 |
51 |
|
Перечисление с расчётного счёта в оплату расходов по отгрузке и транспортировке продукции. Таможенные платежи |
43 |
52 |
|
Оплата с аккредитива или чеком расходов по отгрузке и транспортировке продукции |
43 |
55 |
|
Приняты к оплате счета за выполненные работы и оказанные услуги по отгрузке и транспортировке продукции |
43 |
60 |
|
Списываются на коммерческие расходы суммы по претензиям, не подлежащие взысканию |
43 |
63 |
|
Произведены отчисления в фонд занятости, фонд ДДУ (в процентах к зарплате по работам, связанным с отгрузкой и транспортировкой продукции) |
43 |
67 |
|
Произведены отчисления Чрезвычайного налога для ликвидации последствий аварии на ЧАЭС по работам, связанным со сбытом продукции |
43 |
68 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование (в процентах к зарплате за работы, связанные со сбытом продукции) |
43 |
69 |
|
Начислена зарплата за работы, связанные со сбытом продукции |
43 |
70 |
|
Списывается по утверждённым авансовым отчётам командировочные расходы по сбыту продукции |
43 |
71 |
|
Списывается на командировочные расходы выполненные и сданные работы по сбыту и рекламе от разных предприятий и лиц (в пределах норм); таможенные сборы и платежи |
43 |
76 |
|
Индексация амортизационных отчислений |
43 |
88 |
Операции по кредиту счёта 43 |
||
|
Списываются коммерческие расходы, относящиеся к товарам отгруженным |
45 |
43 |
|
Списываются коммерческие расходы и включают в себестоимость реализованной продукции |
46 |
43 |
|
Списываются коммерческие расходы на затраты по реализации ОС |
47 |
43 |
|
Списываются коммерческие расходы на затраты по реализации материальных ценностей и прочих активов |
48 |
43 |
Счёт 44 «Издержки обращения» |
||
Операции по дебету счёта 44 |
||
|
Начислен износ по собственным ОС в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях |
44 |
02 |
|
Начислен износ по нематериальным активам, используемым в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях |
44 |
05 |
|
Списание израсходованных материалов на упаковку товаров, уход за помещением, ремонт и т. д. |
44 |
10 |
|
Списание МБП стоимостью до 1 минимальной заработной платы за единицу и включение в издержки обращения |
44 |
12 |
|
Начисление износа санитарной одежды, столового белья, МБП |
44 |
13 |
|
Списываются услуги вспомогательных производств |
44 |
23 |
|
Списывается часть общехозяйственных расходов на издержки обращения при осуществлении предприятием производственной и торгово-закупочной деятельности |
44 |
26 |
|
Оказаны услуги обслуживающими производствами и хозяйствами (фасовочными предприятиями) |
44 |
29 |
|
Списывается часть расходов будущих периодов (арендная плата, подписка на техническую литературу), относящихся к отчётному периоду (израсходованы материалы на операции, связанные с реализацией товаров) |
44 |
31 |
|
Израсходованы товары для оформления витрин, в рекламных целях (в пределах норм) |
44 |
41 |
|
Оплачено из кассы за мелкие хозяйственные расходы |
44 |
50 |
|
Перечислено с расчётного счёта в оплату расходов по реализации товаров; оплата услуг банка по расчётно-кассовому обслуживанию |
44 |
51 |
|
Оплата расходов по реализации товаров расчётным чеком |
44 |
55 |
|
Принят к оплате счёт поставщика за доставку товара |
44 |
60 |
|
Относятся на издержки обращения невозмещённые суммы претензий |
44 |
63 |
|
Начислены платежи по добровольному страхованию имущества, грузов, риска непогашения кредита |
44 |
65 |
|
Начислено в дорожный фонд |
44 |
67 |
|
Произведены отчисления в фонд содействия занятости |
44 |
67 |
|
Произведены отчисления во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений |
44 |
67 |
|
Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах); на сумму НДС и акцизов, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию |
44 |
68 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование работников снабженческих, сбытовых, торговых предприятий |
44 |
69 |
|
Начислена зарплата работникам снабженческих, сбытовых, торговых предприятий |
44 |
70 |
|
По утверждённому авансовому отчёту списываются в пределах установленных норм командировочные расходы и другие расходы, произведённые подотчётными лицами |
44 |
71 |
|
Начисление арендной платы за пользование арендованными объектами (лизинговая ставка); таможенных сборов и платежей |
44 |
76 |
|
Списание потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм убыли, а также сверх норм при отсутствии конкретных виновников |
44 |
84 |
|
Индексация амортизационных отчислений |
44 |
88 |
|
Образован резерв предстоящих расходов и платежей |
44 |
89 |
|
На сумму процентов за кредит для нужд основной деятельности (в пределах срока) |
44 |
90 |
Операции по кредиту счёта 44 |
||
|
Оприходование материальных ценностей, полученных от демонтажа выставочных комплексов, витрин |
10 |
44 |
|
Оприходование МБП, полученных от демонтажа выставочных комплексов, витрин |
12 |
44 |
|
Списание издержек обращения (процентов за кредит, транспортных расходов, НДС и акцизов, уплаченных при ввозе на таможенную территорию), относящихся к реализованным товарам |
44 |
44 |
|
Отгрузка (отпуск) в порядке реализации товарно-материальных ценностей, полученных от демонтажа выставочных комплексов, витрин; списание транспортных расходов, относящихся к отгруженным товарам |
45 |
44 |
|
Списание издержек обращения, относящихся к реализованным товарам |
46 |
44 |
|
Внесена покупателями в кассу сумма процентов за кредит |
50 |
44 |
|
Получено на расчётный счёт в возмещение расходов по реализации товаров; поступление процентов при продаже в кредит |
51 |
44 |
|
Отнесение на поставщиков выявленных при проверке счетов (сумм завышения стоимости и арифметических ошибок после оплаты транспортных расходов) |
63 |
44 |
|
Подлежит взысканию с виновных лиц за недостающие товарно-материальные ценности, списанные в затраты по реализации товаров |
73 |
44 |
|
Списываются по окончании отчётного периода издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам |
80 |
44 |
|
Выявлена недостача товарно-материальных ценностей, списанных в затраты по реализации товаров (на организацию выставок, оформление витрин) |
84 |
44 |
Счёт 45 «Товары отгруженные» |
||
Операции по дебету счёта 45 |
||
|
Отпущена тара на упаковку готовой продукции на складе за отдельную плату |
45 |
10 |
|
Отгружены покупателям материальные ценности |
45 |
10 |
|
Отгружены покупателям МБП |
45 |
12 |
|
Списываются или сторнируются отклонения на отгруженные материальные ценности |
45 |
16 |
|
Списывается стоимость услуг промышленного характера |
45 |
20 |
|
Отгружены полуфабрикаты собственного производства |
45 |
21 |
|
Стоимость оказанных своим обслуживающим производствам и хозяйствам, а также сторонним организациям работ и услуг |
45 |
23 |
|
На фактическую себестоимость работ и услуг, выполненных и сданных сторонним организациям |
45 |
29 |
|
Отгружена готовая продукция покупателям |
45 |
40 |
|
Отгружены товары покупателям |
45 |
41 |
|
Списание торговой надбавки по товарам, отгруженным транзитом |
45 |
42 |
|
Приняты к оплате счета за транспортные услуги, возмещаемые покупателями; отгрузка товаров транзитом; дооценка импортированных товаров |
45 |
60 |
|
Командировочные расходы работников, сопровождающих отгруженную покупателям продукцию, когда такие расходы по условиям договора поставки возмещаются покупателями |
45 |
71 |
|
Отгрузка товаров на условиях консигнации (комиссии); выполненные и сданные работы по сбыту продукции, возмещаемые покупателями |
45 |
76 |
|
Дооценка импортированных товаров, реализуемых за иностранную валюту |
45 |
88 |
|
Дооценка импортируемых товаров про наличии задолженности по кредитам в иностранной валюте |
45 |
90 |
Операции по кредиту счёта 45 |
||
|
Списывается фактическая себестоимость товаров отгруженных, оплаченных покупателями |
46 |
45 |
|
Списывается фактическая себестоимость отгруженных материальных ценностей, оплаченных покупателями |
48 |
45 |
|
Поступило на расчётный счёт в возмещение расходов за тару и транспорт |
51 |
45 |
|
Возмещение покупателем расходов за тару и транспорт |
57 |
45 |
|
Транспортные расходы по отгрузке продукции, подлежащие возмещению покупателями сверх стоимости товара |
62 |
45 |
|
Предъявлена претензия организации-перевозчику, страховой компании или другим организациям и лицам в зависимости от условий поставки |
63 |
45 |
|
Отражение задолженности покупателей за тару и транспорт |
76 |
45 |
|
Списана нереальная к получению задолженность покупателей (при отсутствии резерва) |
80 |
45 |
|
Списываются недостачи и потери от порчи отгруженных товаров |
84 |
45 |
Счёт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» |
||
Операции по дебету счёта 46 |
||
|
Списание себестоимости реализованных животных (в течение года – по плановой себестоимости) |
46 |
11 |
|
Списание фактической стоимости сданных строительно-монтажных, проектно-изыскательских и других работ и услуг |
46 |
20 |
|
Списание фактической себестоимости полуфабрикатов собственного производства |
46 |
21 |
|
Отнесение фактической себестоимости услуг вспомогательных производств, оказанных другим предприятиям, а также своему капитальному строительству, обслуживающим хозяйствам. Отнесение арендодателем (лизингодателем) затрат по ремонту сданных в аренду ОС |
46 |
23 |
|
Списание части общехозяйственных расходов, относящихся к реализованной части продукции (при «сокращённой » себестоимости), работам, услугам |
46 |
26 |
|
Реализация продукции обслуживающих производств и хозяйств (списание фактической себестоимости выполненных работ и услуг) |
46 |
29 |
|
Реализация выпущенной продукции, сданных заказчикам работ и услуг (в течение месяца по нормативной себестоимости) |
46 |
37 |
|
Реализация готовой продукции, реализация продукции на рынке, реализация продукции по бартеру |
46 |
40 |
|
Отпуск товаров на реализацию по учётным ценам |
46 |
41 |
|
Внесение товаров в счёт вклада в уставный капитал |
46 06,58 46 46 |
41 46 67,68 80 |
|
Безвозмездная передача товаров |
46 81,88 |
41 46 |
|
Сторнирование сумм скидок (накидок) по реализованным товарам |
46 |
42 |
|
Ежемесячное списание коммерческих расходов в доле, относящейся к реализованной продукции |
46 |
43 |
|
Списание доли распределяемых сумм издержек обращения на реализованные товары |
46 |
44 |
|
Списание на реализацию отгруженных товаров (продукции) |
46 |
45 |
|
Начисление сборов, подлежащих взносу в дорожный фонд и другие внебюджетные фонды, образуемые от поступающей выручки (валового дохода) |
46 |
67 |
|
Начисление сумм налогов на добавленную стоимость, акцизов. Налог с продаж (местный налог) |
46 |
68 |
|
Реализация товаров на условиях консигнации |
46 |
60,76 |
|
Отпуск готовых изделий (полуфабрикатов) внутрипроизводственных подразделений, имеющих отдельный баланс |
46 |
79 |
|
Отнесение финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) (прибыль) |
46 |
80 |
|
Отчисления на пополнение оборотных средств |
46 |
88 |
Операции по кредиту счёта 46 |
||
|
Списание стоимости продукции, материалов, работ и услуг для нужд собственного производства, капитального строительства, обслуживающих производств и хозяйств (при включении её в объём реализации) |
08,20,23, 25,26 29 |
46 |
|
Поступление выручки от реализации: дополнительно поступившие суммы от покупателей в результате перерасчётов |
50,51, 52,55 |
46 |
|
Сдана выручка от реализации инкассаторам, отделениям связи, сбербанкам |
57 |
46 |
|
Зачёт стоимости взаимных поставок (бартерная сделка) |
60 |
46 |
|
Отражение причитающихся сумм выручки от реализации продукции (работ, услуг) |
62 |
46 |
|
Зачёт полученного ранее аванса в счёт платежа за реализованную продукцию |
64 |
46 |
|
Списание под отчёт продавцу (МОЛ) выручки от реализации |
71 |
46 |
|
Отражение задолженности работников предприятия за реализованные (отпущенные) им товарно-материальные ценности, работы, услуги |
73 |
46 |
|
Отражение задолженности других предприятий и организаций за реализованную им продукцию, выполненные работы и услуги. Начисление сумм комиссионных за посреднические операции |
76 |
46 |
|
Причитается задолженность дочерних предприятий за реализованную им продукцию, выполненные работы и услуги |
78 |
46 |
|
Списание результата от реализации продукции, работ, услуг (убыток) |
80 |
46 |
|
Списание полученных наперёд доходов за оказанные услуги (работы) при наступлении отчётного периода |
83 |
46 |
|
Списание лизинговых платежей при наступлении сроков платежа |
83 |
46 |
Счёт 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» |
||
Операции по дебету счёта 47 |
||
|
Списание первоначальной (балансовой) стоимости выбывающих объектов ОС |
47 |
01 |
|
Списание услуг вспомогательных производств (услуг автотранспорта), оказанных в связи с выбытием ОС |
47 |
23 |
|
Списание доли коммерческих расходов, относящихся к операциям по реализации ОС |
47 |
43 |
|
Начисление сборов во внебюджетные фонды |
47 |
67 |
|
Начисление причитающегося бюджету налога на добавленную стоимость, выявленную в результате реализации объектов |
47 |
68 |
|
Начисление оплаты труда работникам, занятым реализацией, ликвидацией, демонтажем и т. д. ОС |
47 |
70 |
|
Одновременно: |
||
|
Отчисления в фонд содействия занятости и фонд на содержание ДДУ |
47 |
67 |
|
Начисление Чрезвычайного Чернобыльского налога |
47 |
68 |
|
Отчисления на социальное страхование |
47 |
69 |
|
Услуги сторонних организаций по реализации (передаче) ОС (брокерские и другие услуги) |
47 |
76 |
|
Списывается кредитовое сальдо от реализации и прочего выбытия ОС |
47 |
80 |
|
Списывается кредитовое сальдо, образующееся при сдаче объектов ОС в долгосрочную аренду (лизинг). (Разница между контрактной и остаточной стоимостью) |
47 |
83 |
|
Безвозмездная передача ОС |
47 02 81,88 |
01 47 47 |
|
Передача ОС в счёт вклада в уставный капитал |
47 02 58,06 88 47 |
01 47 47 47 88 |
Операции по кредиту счёта 47 |
||
|
Списание износа по выбывающим объектам ОС |
02 |
47 |
|
Отражается задолженность арендаторов по долгосрочно арендуемым объектам по контрактной стоимости |
09 |
47 |
|
Вклад в уставный капитал другого предприятия, оплата ценных бумаг |
06,58 |
47 |
|
Оприходование товарно-материальных ценностей, полученных при ликвидации ОС |
10,12 |
47 |
|
Поступление выручки за реализованные объекты ОС |
50,51 |
47 |
|
Отражение задолженности покупателей за реализованные им ОС |
62 |
47 |
|
Зачёт ранее полученного аванса в счёт платежа за реализованные ОС |
64 |
47 |
|
Отражение задолженности прочих организаций и предприятий за реализованные им ОС |
76 |
47 |
|
Списывается дебетовое сальдо от реализации и прочего выбытия ОС, включая передачу в долгосрочную аренду |
80 |
47 |
|
Списание суммы убытка от безвозмездной передачи ОС |
81,88 |
47 |
|
Отражение недостачи или порчи ОС (в размере остаточной стоимости) |
84 |
47 |
Счёт 48 «Реализация прочих активов» |
||
Операции по дебету счёта 48 |
||
|
Списание первоначальной стоимости реализуемых нематериальных активов |
48 |
04 |
|
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг |
48 |
06,58 |
|
Реализация материальных ценностей по первоначальной (учётной) стоимости, внесение в качестве вкладов в уставный капитал, оплаты ценных бумаг |
48 |
07,10, 12,41 |
|
Списание доли отклонений в стоимости материалов, приходящейся на реализованные материальные ценности |
48 |
16 |
|
Списание доли коммерческих расходов, приходящейся на реализованные материальные ценности |
48 |
43 |
|
Списание на реализацию отгруженных товаров |
48 |
45 |
|
Продажа переводного векселя |
48 |
62 |
|
Начисление сборов во внебюджетные фонды (дорожный, ведомственного жилого фонда и др.) |
48 |
67 |
|
Начисление причитающегося бюджету налога на добавленную стоимость, акцизов |
48 |
68 |
|
Отражение результата от реализации (прибыль) |
48 |
80 |
|
Передача ценностей в счёт вклада в уставный капитал |
48 05,13 06,58 88 48 |
04,06,07 10,11,12 48 48 48 88 |
|
Безвозмездная передача ценностей |
48 05,13 88 |
04,06,07 10,11,12 48 48 |
Операции по кредиту счёта 48 |
||
|
Списание износа по выбывающим нематериальным активам |
05 |
48 |
|
Отражение договорной стоимости ценностей, вносимых в качестве вклада в уставный фонд, покупной стоимости ценных бумаг |
06 |
48 |
|
Списание износа по реализуемым МБП |
13 |
48 |
|
Поступление денежных средств от реализации материальных ценностей, ценных бумаг, нематериальных активов, валютных ценностей |
50,51,52 |
48 |
|
Отражение задолженности покупателей, заказчиков, других предприятий и организаций за реализованные им прочие активы |
62,76 |
48 |
|
Зачёт ранее полученного аванса в счёт платежа за реализованные материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги и т. п. |
64 |
48 |
|
Задолженность дочерних предприятий за реализованные им прочие активы |
76 |
48 |
|
Отражение результата от реализации прочих активов (убыток) |
80 |
48 |
|
Безвозмездная передача материальных ценностей, ценных бумаг, нематериальных активов |
81,88 |
48 |
Счёт 50 «Касса» |
||
Операции по дебету счёта 50 |
||
|
Поступление арендной платы |
50 |
09 |
|
Поступление в кассу выручки за пользование услугами обслуживающих производств (бани, бассейны, пошивочные мастерские и др.) |
50 |
29 |
|
Поступление доходов, частично возмещающих издержки обращения (реализация тары и др.) |
50 |
44 |
|
Поступление выручки от реализации продукции, материалов, ОС и прочих активов |
50 |
45,46, 47,48 |
|
Поступление денег со счетов в банке |
50 |
51,52 |
|
Поступление денежных средств от поставщиков и подрядчиков (возврат переполученных сумм) |
50 |
60 |
|
Возврат выданного аванса |
50 |
61 |
|
Оплата покупателями продукции (работ, услуг) |
50 |
62 |
|
Поступление платежей по предъявленным претензиям |
50 |
63 |
|
Получен аванс (за работы, услуги и т. д.) |
50 |
64 |
|
Поступление денег от работников за частичную оплату стоимости путёвок |
50 |
69 |
|
Поступление денег в погашение задолженности работников по оплате труда (возврат излишне полученных сумм) |
50 |
70 |
|
Поступление денег от подотчётных лиц |
50 |
71 |
|
Поступление денег в возмещение причинённого ущерба |
50 |
73 |
|
Поступление наличных денег от учредителей (участников) предприятия |
50 |
75 |
|
Поступление денег в погашение дебиторской задолженности (плата родителей за детей в детских учреждениях, квартплата и др.). Возврат кредиторами излишне полученных ими сумм |
50 |
76 |
|
Оприходование излишков денег, выявленных при инвентаризации кассы |
50 |
80 |
|
Поступление доходов, относящихся к будущему отчётному периоду (внесённая арендная плата, абонементная плата по билетам, талонам, за путёвки и др.). Разница между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых ценных бумаг |
50 |
83 |
|
Дооценка валютных средств в кассе при росте валютного курса Национального банка РБ |
50 |
88 |
|
Поступление денег за счёт ссуд банков |
50 |
90,92,93 |
|
Поступление денег за счёт займов (при выпуске ценных бумаг на их номинальную стоимость) |
50 |
94,95 |
|
Поступление денег за счёт целевого финансирования (с бюджетных счетов) |
50 |
96 |
Операции по кредиту счёта 50 |
||
|
Приобретение нематериальных активов за наличные деньги, оплата расходов по доведению нематериальных активов до состояния полезного использования |
04 |
50 |
|
Оплата расходов по заготовлению материальных ценностей |
07,10, 12,15 |
50 |
|
Оплата мелких расходов, выполненных работ и услуг для нужд собственного производства |
20,23,25, 26,29,31 |
50 |
|
Оплата расходов по доставке товаров |
41 |
50 |
|
Оплата расходов, связанных с реализацией продукции (оплата доставки, комиссионные сборы, рекламные расходы и др.) |
43 |
50 |
|
Оплата расходов, относящихся к издержкам обращения (транспортные расходы, по упаковке и подработке, покупка тары и др.) |
44 |
50 |
|
Внесение выручки от реализации продукции, выполненных работ и услуг, возврат средств на оплату труда |
51,55 |
50 |
|
Приобретение почтовых, вексельных марок, марок госпошлины, авиабилетов, проездных талонов, талонов на питание и др. |
56 |
50 |
|
Внесена (сдана) выручка в кассы сбербанка, почтовых отделений, инкассаторам для зачисления на счёт в банке |
57 |
50 |
|
Предоставление краткосрочного займа другим предприятиям, приобретение ценных бумаг других предприятий |
58 |
50 |
|
Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги |
60 |
50 |
|
Выдан аванс другим предприятиям под поставку материальных ценностей или под выполнение работ |
61 |
50 |
|
На сумму возврата покупателям излишне полученных от них сумм |
62 |
50 |
|
Возврат полученных от других предприятий авансов |
64 |
50 |
|
Оплата обязательных расходов по регистрации в ГАИ приобретённых автотранспортных средств |
67 |
50 |
|
Оплата сумм задолженности по отчислениям на социальное страхование; пенёй за просрочку платежей |
69 |
50 |
|
Выдача оплаты труда, премий, поощрений, пособий, доходов от участия в предприятии |
70 |
50 |
|
Выдача денег подотчётным лицам |
71 |
50 |
|
Выдача работникам ссуд |
73 |
50 |
|
Выплата доходов учредителям (участникам) предприятия |
75 |
50 |
|
Оплата принятой от населения продукции, оплата кредиторской задолженности, выдача депонированной зарплаты, по исполнительным листам |
76 |
50 |
|
Оплата судебных издержек и арбитражных сборов |
80 |
50 |
|
Отнесение недостачи наличных денег |
84 |
50 |
|
Выдача материальной помощи |
81,88 |
50 |
|
Отражение отрицательной курсовой разницы в связи с падением валютного курса НБ |
88 |
50 |
|
Погашение краткосрочных ссуд |
90 |
50 |
|
Погашение ссуд, выданных работникам и внесённых ими в кассу |
93 |
50 |
|
Оплата расходов за счёт средств целевых поступлений |
96 |
50 |
|
Уплата арендатором арендной платы |
97 |
50 |
Счёт 51 «Расчётный счёт» |
||
Операции по дебету счёта 51 |
||
|
Возврат предоставленных другим предприятием займов |
51 |
06 |
|
Поступление арендной платы от арендаторов (лизинговых платежей) |
51 |
09 |
|
Поступление доходов, возмещающих издержки обращения (оплата тары и др.) |
51 |
44 |
|
Поступление сумм от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включённых в счёт поставщика (не включённые в стоимость продукции) |
51 |
45 |
|
Поступление выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, прочих активов |
51 |
46,47,48 |
|
Сдача наличных денег в банки и зачисление их на счёт |
51 |
50 |
|
Зачисление остатков средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам |
51 |
55 |
|
Поступление средств от продажи собственных акций, выкупленных у акционеров |
51 |
56 |
|
Зачисление выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений, инкассаторам |
51 |
57 |
|
Возврат предоставленных другим предприятиям краткосрочных займов |
51 |
58 |
|
Поступление задолженности от поставщиков |
51 |
60 |
|
Возврат ранее выданных авансов |
51 |
61 |
|
Поступление выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и других ценностей |
51 |
62 |
|
Поступление платежей по предъявленным претензиям; возврат излишне (неправильно) списанной суммы с расчётного счёта |
51 |
63 |
|
Получен аванс от других предприятий под поставку материальных ценностей или под выполнение работ и услуг |
51 |
64 |
|
Поступление страховых возмещений (по имущественному и личному страхованию персонала) |
51 |
65 |
|
Возврат излишне уплаченных сумм |
51 |
67,68,69 |
|
Получение средств из внебюджетного фонда ведомственных дошкольных учреждений при превышении расходов над отчислениями в этот фонд |
51 |
67 |
|
Погашение задолженности по подотчётным суммам |
51 |
71 |
|
Погашение задолженности работников предприятия по полученным ими ссудам |
51 |
73 |
|
Поступление средств учредителей в счёт вкладов в уставный фонд предприятия; по формированию специальных фондов предприятия, номинальной стоимости реализуемых акций при вторичном обращении |
51 |
75 |
|
Поступление средств в погашение дебиторской задолженности. Возврат кредиторами излишне полученной ими суммы. Поступление рублёвого эквивалента за обязательную продажу иностранной валюты на межбанковской валютной бирже |
51 |
76 |
|
Поступление от других предприятий сумм штрафных санкций (пени, неустойки, штрафы). Поступление сумм, относящихся к прибыли прошлых лет, финансовой помощи со стороны. Поступление сумм процентов по остатку денежных средств на расчётном счёте. Проценты по векселям; дивиденды |
51 |
80 |
|
Поступление платежей в счёт доходов будущих периодов (уплаченная вперёд арендная плата, оплата за автомобильные перевозки и другие услуги). Разница между ценой реализации номинальной стоимостью выпускаемых ценных бумаг |
51 |
83 |
|
Отражение (поступление) эмиссионного дохода от продажи ценных бумаг. Превышение цены реализации над номинальной стоимостью |
51 |
86 |
|
Получение ссуд банков |
51 |
90,92,93 |
|
Получение займов от других предприятий, организаций. Номинальная стоимость выпускаемых ценных бумаг |
51 |
94,95 |
|
Поступление средств бюджетного финансирования и других целевых поступлений (от заказчика на развитие материально-технической базы строительства согласно смете) |
51 |
96 |
Операции по кредиту счёта 51 |
||
|
Приобретение нематериальных активов; оплата расходов по доведению их до состояния полезного использования; оплата процентов за кредит для приобретения нематериальных активов |
04 |
51 |
|
Предоставление долгосрочных займов другим предприятиям; приобретение ценных бумаг других предприятий |
06 |
51 |
|
Оплата расходов по работам капитального характера. Оплата процентов за кредит для нужд капитальных вложений (до ввода объекта в эксплуатацию) |
08 |
51 |
|
Оплата расходов по заготовлению материальных ценностей |
15 |
51 |
|
Оплата процентов по краткосрочным кредитам и займам у других предприятий (в пределах срока); оплата мелких расходов, работ и услуг, выполненных сторонними организациями для собственного производства |
20,26,43 20,25, 26,29 |
51 |
|
Оплата затрат, относящихся к расходам будущих периодов (арендная плата, реклама, подготовка кадров, проценты за кредит и др.), подлежащие распределению |
31 |
51 |
|
Оплата расходов, связанных с реализацией продукции (оплата доставки, комиссионные сборы, таможенные расходы, рекламные и другие расходы) |
43 |
51 |
|
Оплата расходов, относящихся к издержкам обращения (транспортные расходы, по упаковке и подработке, приобретение тары, НДС и акцизы при ввозе на таможенную территорию и др.) |
44 |
51 |
|
Получение наличных денег в кассу |
50 |
51 |
|
Выставление аккредитивов, получение лимитированных чековых книжек, перечисление денежных средств на счёт по капиталовложениям; перечисление средств банку для оплаты дивидендов; покупка иностранной валюты |
55 |
51 |
|
Приобретение путёвок, марок, билетов и других денежных документов, выкуп собственных акций у акционеров |
56 |
51 |
|
Перевод денежных средств головному предприятию, объединению, фирме от дочерних предприятий |
57 |
51 |
|
Предоставление краткосрочного займа другим предприятиям; приобретение ценных бумаг других предприятий. Открытие депозитов, трастовых счетов |
58 |
51 |
|
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков |
60 |
51 |
|
Выдан аванс другому предприятию под поставку материальных ценностей |
61 |
51 |
|
Возврат покупателям излишне полученных сумм |
62 |
51 |
|
Предъявление претензий к банку за излишне (неправильно) списанные суммы, возврат излишне (неправильно) начисленных сумм на счёт предприятия |
63 |
51 |
|
Возврат полученных ранее авансов |
64 |
51 |
|
Перечисление причитающихся к уплате платежей |
65,67, 68,69 |
51 |
|
Перечисление средств в счёт оплаты труда на лицевые счета в сбербанках |
70 |
51 |
|
Перечисление аванса подотчётным лицам, находящимся за пределами предприятия |
71 |
51 |
|
Перечисление ссуды работникам предприятия на их лицевые счета в сбербанках. Начисление задолженности по уплаченным банкам процентам за кредит для работников предприятия |
73 |
51 |
|
Перечисление учредителям (участникам) предприятия причитающихся им доходов |
75 |
51 |
|
Погашение кредиторской задолженности |
76,78 |
51 |
|
Оплата штрафных санкций по хозяйственным договорам других платежей (аукционный сбор, судебные издержки и сборы и др.) |
80 |
51 |
|
Уплата налогов на прибыль, недвижимость, за выброс и сброс загрязняющих средств сверх установленного лимита, за превышение установленных объёмов добычи ресурсов, санкций за сокрытие налогов, суммы завышения цен и других платежей за счёт прибыли (местные налоги – транспортный сбор, фиксированный налог),. Остающейся в распоряжении предприятия |
81 |
51 |
|
Перечислены средства подрядчикам на развитие их материально-технической базы |
81, 87, 88 |
51 |
|
Перечисление средств на содержание управленческих структур. Оплата процентов по долгосрочным займам у других предприятий. Оплата процентов по просроченным ссудам банков (превышение повышенной ставки над установленной – при пролонгации ссуд) |
81, 87 |
51 |
|
Оплата расходов за счёт средств созданных резервов |
89 |
51 |
|
Погашение кредитов банков |
90,92,93 |
51 |
|
Возврат займов у других предприятий |
94,95 |
51 |
|
Возврат (отзыв, уменьшение) средств бюджетного финансирования и целевых поступлений |
96 |
51 |
|
Перечисление арендной платы за долгосрочно арендуемые ОС. Погашение лизинговых платежей |
97 |
51 |
Счёт 52 «Валютный счёт» |
||
Операции по дебету счёта 52 |
||
|
Поступление выручки |
52 |
46 |
|
Выдача наличной валюты в банк для зачисления на валютный счёт |
52 |
50 |
|
Покупка валюты |
52 |
51 |
|
Зачисление остатков средств по аккредитивам |
52 |
55 |
|
На сумму проданных ранее выкупленных собственных акций |
52 |
56 |
|
Погашение дебиторской задолженности поставщиков за недопоставку ценностей |
52 |
60 |
|
Возврат выданного ранее аванса |
52 |
61 |
|
Поступление дебиторской задолженности |
52 |
62 |
|
Поступление платежей в счёт удовлетворения иска по претензиям |
52 |
63 |
|
Поступление авансов |
52 |
64 |
|
Поступление страхового возмещения |
52 |
65 |
|
Возврат остатка валюты от подотчётных лиц |
52 |
71 |
|
Погашение работниками долга по недостачам валюты |
52 |
73 |
|
Поступление валютных средств от учредителей |
52 |
75 |
|
Начисление процентов по остаткам средств на валютном счёте. Зачисление дивидендов в иностранной валюте |
52 |
80 |
|
На сумму эмиссионного дохода при выпуске ценных бумаг и при перепродаже ранее выкупленных собственных акций |
52 |
86 |
|
Переоценка валютных средств (положительная курсовая разница) в связи с ростом валютного курса |
52 |
88 |
|
Поступление средств от других предприятий на целевые мероприятия |
52 |
96 |
Операции по кредиту счёта 52 |
||
|
Оплата расходов по приобретению нематериальных активов и доведению их до состояния полезного использования. Оплата процентов за кредит для приобретения нематериальных активов |
04 |
52 |
|
Внесение средств в иностранной валюте в счёт вклада в уставный капитал |
06 |
52 |
|
Оплата расходов для нужд капитального строительства, расходов по доставке приобретаемых ОС |
08 |
52 |
|
Оплата расходов по доставке приобретаемых материальных ценностей |
15 |
52 |
|
Оплата выполненных работ и услуг для нужд производственной деятельности |
20,29 31,44 |
52 |
|
Оплата информационных, консультационных услуг, услуг по маркетингу, аудиторских, процентов за кредит, услуг банка по переводу валюты иностранному получателю, за снятие наличной валюты в кассу |
26 |
52 |
|
Получение наличной валюты в кассу |
50 |
52 |
|
На сумму продажи валюты |
51 |
52,55 |
|
На сумму открытого аккредитива для расчётов с поставщиками |
55 |
52 |
|
Покупка ценных бумаг |
58 |
52 |
|
Выдан аванс другим предприятиям |
61 |
52 |
|
На сумму возврата покупателям излишне полученных от них сумм |
62 |
52 |
|
На сумму претензий к банкам за излишне списанные сумму со счетов |
63 |
52 |
|
Возврат полученного ранее аванса от других предприятий |
64 |
52 |
|
На суммы перечисляемых страховых платежей страховым организациям |
65 |
52 |
|
Перечисление средств, причитающихся к внесению во внебюджетные фонды, бюджету, органам социального страхования |
67,68,69 |
52 |
|
Перечисление сумм оплаты труда работникам на их счёт в банках (иностранным гражданам) |
70 |
52 |
|
Выдача (перечисление) аванса подотчётным лицам |
71 |
52 |
|
Перечисление причитающихся сумм учредителям предприятия (за границу) |
75 |
52 |
|
Погашение кредиторской задолженности на сумму обязательной продажи иностранной валюты |
76 |
52 |
|
Отрицательные курсовые разницы при продаже иностранной валюты. Уплата комиссионного сбора за продажу (покупку) иностранной валюты, в т. ч. за обязательную продажу валюты |
80 |
52 |
|
Уплата причитающихся платежей за счёт оставшейся в распоряжении предприятия прибыли (штрафные санкции) |
81 |
52 |
|
Погашение кредитов банков |
90,92 |
52 |
|
Оплата расходов за счёт средств целевого финансирования или целевых поступлений |
96 |
52 |
|
Оплата лизинговых платежей |
97 |
52 |
Счёт 55 «Специальные счета в банках» |
||
Операции по дебету счёта 55 |
||
|
Поступление выручки от реализации в иностранной валюте (при зачислении на транзитный счёт) |
55 |
46 |
|
Внесение на специальные счета в банках выручки |
55 |
50 |
|
Выставление аккредитивов, приобретение лимитированных чековых книжек, зачисление средств на счёт по капитальным вложениям. Покупка иностранной валюты |
55 |
51,52,76 |
|
Поступление дебиторской задолженности |
55 |
62 |
|
Возврат излишне (неправильно) списанных банком сумм |
55 |
63 |
|
Поступление авансов(при зачислении на транзитный валютный счёт) |
55 |
64 |
|
Превышение курса Национального банка над курсом покупки иностранной валюты (положительная разница) |
55 |
80 |
|
Дооценка валютного счёта, аккредитива при росте валютного курса |
55 |
88 |
|
Выставление аккредитивов и получение лимитированных чековых книжек за счёт ссуд банков. Дооценка аккредитива в иностранной валюте |
55 |
90,92 |
|
Поступление целевого финансирования и целевых средств |
55 |
78,96 |
Операции по кредиту счёта 55 |
||
|
Оплата расходов чеками из лимитированных чековых книжек по доставке (заготовлению) материальных ценностей |
07,12,15 |
55 |
|
Оплата расходов по доведению приобретаемых нематериальных активов до состояния полезного использования |
04 |
55 |
|
Оплата чеками расходов по выполненным работам и услугам для нужд производственной деятельности |
20,28 43,44 60,61 |
55 |
|
Оплата процентов по кредитам в иностранной валюте за счёт купленной валюты (по ссуде в пределах срока) |
26 |
55 |
|
Получение наличных денег в кассу со счетов на капитальные вложения, бюджетных ассигнований и целевых поступлений |
50 |
55 |
|
На сумму обязательной продажи иностранной валюты (при зачислении на транзитный валютный счёт) |
76 |
55 |
|
Переоценка валютного счёта (по покупке валюты) в связи с падением валютного счёта |
52 |
55 |
|
Погашение кредита (со счёта по покупке иностранной валюты) |
90 |
55 |
|
Зачисление на счета неиспользованных остатков денежных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам. Зачисление средств в порядке распределения валютных поступлений |
51,52 |
55 |
|
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков |
60 |
55 |
|
Выдан аванс другому предприятию под поставку материальных ценностей |
61 |
55 |
|
Оплата кредиторской задолженности, возникшей перед покупателями и заказчиками |
62 |
55 |
|
Претензия банку за неправильно (излишне) списанные суммы со счетов |
63 |
55 |
|
Возврат полученного от других предприятий аванса под поставку материальных ценностей (выполнение работ и услуг) |
64 |
55 |
|
Перечисление причитающихся к уплате платежей |
65,67, 68,69 |
55 |
|
Перечисление средств в счёт оплаты труда на лицевые счета в сбербанках |
70 |
55 |
|
Перечисление аванса подотчётным лицам, находящимся за пределами предприятия; выдача аванса (иностранной валюты) со счёта |
71 |
55 |
|
Погашение кредиторской задолженности. На сумму обязательной продажи |
76 |
55 |
|
Оплата налогов и платежей из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Уплата процентов за просроченный кредит с валютного счёта (за счёт купленной валюты) |
81 |
55 |
|
Отрицательная курсовая разница в связи с падением валютного курса |
88 |
55 |
|
Погашение кредита в иностранной валюте с валютного счёта (по покупке) |
90 |
55 |
|
Уменьшение бюджетного финансирования |
96 |
55 |
|
Перечисление лизинговых платежей |
97 |
55 |
Счёт 56 «Денежные документы» |
||
Операции по дебету счёта 56 |
||
|
Приобретение почтовых, вексельных, марок госпошлины, оплаченных путёвок в дома отдыха и санатории и пр. |
56 |
50,51,52 |
|
Приобретение денежных документов через подотчётных лиц |
56 |
71 |
|
Оплата (приобретение) выкупленных у акционеров собственных акций предприятия (общества) |
56 |
51,52 |
|
Приём на хранение билетов, талонов, абонементов, вексельных марок и т. п. Отражение кредиторской задолженности перед другими организациями за приобретаемые у них денежные документы |
56 |
76,78 |
|
Покупная стоимость выкупленных у акционеров собственных акций |
56 |
75 |
|
На сумму превышения выкупной стоимости над номинальной |
56 |
86 |
Операции по кредиту счёта 56 |
||
|
Списание стоимости почтовых, вексельных марок и др. |
26 |
56 |
|
Оплата работниками предприятия стоимости путёвок в дома отдыха, санатории, лагеря |
50,70 |
56 |
|
Перепродажа акционерным обществом собственных акций. Реализация денежных документов |
48 |
56 |
|
Выдача талонов на питание, билетов и других денежных документов |
50,70, 71,73 |
56 |
|
Выдача (списание) работникам путёвок и др. денежных документов за счёт предприятия |
81,88 |
56 |
|
Проданы ранее выкупленные собственные акции (по цене приобретения) |
51 |
56 |
|
Реализация (перепродажа, передача) выкупленных у акционеров собственных акций (по номиналу); выплата дивидендов акциями |
75 |
56 |
|
Аннулирование выкупленных ранее собственных акций у акционеров (по номинальной стоимости) |
85 |
56 |
|
Списание разницы в стоимости выкупленных собственных акций по биржевому курсу и номинальной цене прианнулировании их (за счёт эмиссионного дохода) |
86 |
56 |
|
Списание разницы в стоимости выкупленных собственных акций по биржевому курсу и номинальной цене при аннулировании их за счёт прибыли (при недостатке эмиссионного дохода) |
81 |
56 |
Счёт 57 «Переводы в пути» |
||
Операции по дебету счёта 57 |
||
|
Взнос выручки от продажи продукции для зачисления на расчётный счёт (суммы внесены в кассы банков, сбербанков, почтовых отделений) |
57 |
45,46,50 |
|
Переброска денежных средств со счёта на счёт (до момента зачисления) |
57 |
51,52 |
|
Причитающиеся к получению средства от других предприятий и организаций на основании полученных от них извещений (денежных переводов) |
57 |
62,64, 76,78 |
|
Причитающиеся к получению штрафных санкций, пени, неустоек (на основании извещений об их переводе) |
57 |
80 |
|
Причитающиеся к получению средства целевого финансирования на основании извещения (перевода) |
57 |
96 |
Операции по кредиту счёта 57 |
||
|
Зачисление денежных средств на расчётный и другие счета |
51,52 |
57 |
|
Выдача займов работникам предприятия за счёт поступивших от других предприятий средств |
73 |
57 |
|
Уменьшение (возврат) сумм финансирования (целевых поступлений) |
96 |
57 |
Счёт 58 «Краткосрочные финансовые вложения» |
||
Операции по дебету счёта 58 |
||
|
Перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные |
58 |
06 |
|
Приобретение ценных бумаг |
58 |
51, 52 |
|
Отражение вложенных предприятием сумм в банковские и другие вклады |
58 |
51, 52 |
|
Предоставление займов другим предприятиям |
58 |
51, 52 |
|
Оплата ценных бумаг передачей ОС |
58 47 02 47 88 |
74 01 47 88 47 |
|
Оплата ценных бумаг передачей имущества |
58 48 |
48 04, 07, 10 12, 20 |
|
05, 13 48 88 |
48 88 48 |
|
|
Оплата ценных бумаг готовой продукцией |
58 46 46 46 46 80 |
46 40 67 68 80 46 |
|
Оприходование ценных бумаг, поступивших от учредителей (участников) предприятия в счёт их вклада в уставной фонд |
58 |
75 |
|
Доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг; направление доходов (дивидендов) на цели реинвестирования |
58 |
80 |
|
Получены безвозмездно ценные бумаги от других предприятий |
58 |
80 |
Операции по кредиту счёта 58 |
||
|
Погашение (выкуп), реализация ценных бумаг |
48 |
58 |
|
Возврат предоставленных другим предприятиям займов. Перевод средств с депозита на расчётный счёт |
51, 52 |
58 |
|
Продажа (передача) ценных бумаг работникам |
73 |
58 |
|
Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг |
80 |
58 |
|
На сумму безвозмездной передачи ценных бумаг |
48 81, 87, 88 |
58 48 |
|
Выявлена недостача ценных бумаг |
84 |
58 |
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
||
Операции по дебету счёта 60 |
||
|
Списание возвращённой поставщику тары при зачёте её стоимости в расчётных документах (стеклянная посуда) |
60 |
41 |
|
Задолженность поставщиков (подрядчиков) за реализованные им материальные ценности (выполненные работы). Зачёт стоимости взаимных поставок при бартере |
60 |
46 |
|
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков (в том числе оплата векселей при наступлении срока; первоначальный взнос при расчётах по коммерческому кредиту) |
60 |
50, 51, 52, 55 |
|
Оформление задолженности векселем |
60 |
50 |
|
Зачёт сумм по предварительно выданным авансам в счёт платежа поставщикам |
60 |
61 |
|
Перевод платежа покупателя в погашение задолженности поставщику. Зачёт взаимных обязательств при бартере |
60 |
62, 76 |
|
Списание невостребованной кредиторской задолженности по истечение срока исковой давности |
60 |
80 |
|
Курсовая разница в связи с ростом курса рубля (от возникновения задолженности до оплаты) |
60 |
80 |
|
Оплата счетов за счёт ссуд банков |
60 |
90, 92 |
|
Оплата счетов подрядчика за счёт ссуд на индивидуальное жилищное строительство |
60 |
93 |
|
Перечисление средств за счёт бюджетных ассигнований и целевых поступлений за полученные ценности |
60 |
96 |
Операции по кредиту счёта 60 |
||
|
Задолженность за получение материальных ценностей (в том числе выдача векселей) |
07, 10, 12, 15 |
60 |
|
Начисление оплаты подрядчику за выполненные строительные работы |
08 |
60 |
|
Начисление стоимости выполненных работ и оказанных услуг |
20, 23, 25, 26, 28, 29, 30 |
60 |
|
На сумму процентов по коммерческому кредиту; других расходов будущих периодов |
10, 31 |
60 |
|
Оприходование товаров. Дооценка импортированных товаров при росте валютного курса, «сторно» – при падении курса |
41 |
60 |
|
Начисление стоимости выполненных работ и оказанных услуг, связанных с реализацией продукции |
43, 44, 45 |
60 |
|
Поступление денежных средств от поставщиков и подрядчиков (возврат переполученных средств) |
51, 52, 55 |
60 |
|
Выставление претензии к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям по выявленным при проверке счетов разницам |
63 |
60 |
|
На стоимость услуг при ликвидации последствий стихийных бедствий |
80 |
60 |
|
Отнесение сумм выявленных недостач при приёмке товаров в пределах норм естественной убыли |
84 |
60 |
|
Стоимость работ и услуг, выполненных подрядчиками за счёт бюджетных ассигнований и целевых поступлений |
96 |
60 |
Счёт 61 «Расчёты по авансам выданным» |
||
Операции по дебету счёта 61 |
||
|
Выдан аванс под поставку материальных ценностей. Предоплата продукции и работ |
61 |
50, 51, 52, 55 |
|
Дооценка дебиторской задолженности в связи с ростом валютного курса |
61 |
88 |
Операции по кредиту счёта 61 |
||
|
Поступление товаров (ценностей) в счёт выданных авансов |
10, 41 |
61 |
|
Возврат выданного под поставку материалов аванса |
50, 51, 52 |
61 |
|
Зачёт выданного аванса в счёт платежа поставщикам и подрядчикам |
60 |
61 |
|
Предъявлена претензия получателю аванса в связи с невыполнением условия договора |
63 |
61 |
|
Списание в убыток выданного аванса (при неполучении нематериальных ценностей по договору и невозможности взыскания выданного аванса по истечении срока исковой давности) |
80 |
61 |
|
Списание выданного аванса за счёт резерва при невозможности его взыскания назад |
82 |
61 |
|
Переоценка дебиторской задолженности в связи с падением валютного курса |
86 |
61 |
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» |
||
Операции по дебету счёта 62 |
||
|
Списание затрат у подрядчикам по работам, связанным со сносом и демонтажём прекращённых строительством объектов (за счёт заказчика) |
62 |
30 |
|
Списание стоимости тары по залоговым ценам, отгруженной (отпущенной) готовой продукцией |
62 |
41 |
|
Отражение стоимости отгруженной покупателям продукции, выполненных работ, услуг |
62 |
46, 47, 48 |
|
Возврат покупателям излишне полученных от них сумм |
62 |
50, 51, 52, 55 |
|
Зачёт взаимных требований (погашение задолженности одним предприятием за счёт долга других) |
62 |
62 |
|
Списание на доходы излишне полученных с покупателей сумм; проценты по полученным от покупателям векселям |
62 |
80 |
|
Дооценка дебиторской задолженности в связи с ростом валютного курса Нацбанка |
62 |
88 |
Операции по кредиту счёта 62 |
||
|
Оплата покупателям продукции (работ, услуг) |
50, 51, 52, 55 |
62 |
|
Перевод платежа покупателя в погашение задолженности поставщику (перевод платежа одного покупателя в погашение задолженности другому). Зачёт взаимных обязательств при бартере |
60, 62, 76 |
62 |
|
Иск покупателю на сумму полученного от него векселя |
63 |
62 |
|
Зачёт предварительно полученного аванса в счёт платежа покупателя |
64 |
62 |
|
Списание в убыток невзысканной дебиторской задолженности |
80 |
62 |
|
Списание сомнительного долга покупателя за счёт резерва |
82 |
62 |
|
Отражение отрицательной курсовой разницы при падении курса Нацбанка |
88 |
62 |
|
Погашение краткосрочной ссуды за счёт платежа покупателя. Списание задолженности на основании извещения банка об оплате дисконтированного векселя |
90 |
62 |
Счёт 63 «Расчёты по претензиям» |
||
Операции по дебету счёта 63 |
||
|
На сумму претензий к поставщикам в связи с неправильным применением цен на оплаченные и оприходованные сырьё, материалы, имущество |
63 |
07, 08, 10, 11, 12, 15 |
|
Предъявление претензий за простой транспортных средств, возникший по вине других предприятий |
63 |
20, 26 |
|
Суммы по претензиям за брак, возникший по вине поставщика или подрядчика, в суммах, присуждённых хозяйственным судом или признанных плательщиком |
63 |
28, 29 |
|
Предъявление поставщикам или транспортным организациям претензий по количеству и качеству поступивших товаров и тары, а также за завышение цен (после оприходования товаров) |
63 |
41 |
|
Внесение на поставщиков выявленных при проверке сумм завышения стоимости и арифметических ошибок после оплаты транспортных расходов |
63 |
44 |
|
Претензия к покупателям за излишне отгруженный товар |
63 |
45 |
|
Предъявление претензий к банку по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) |
63 |
51, 52, 55, 90, 92 |
|
Суммы по претензиям к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли. |
63 |
60 |
|
На сумму претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта) несоответствиям тарифов и цен, а также по выявленным арифметическим ошибкам |
63 |
60 |
|
На сумму претензиям к поставщикам и организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу. На сумму недостач сверх норм естественной убыли (при приёмке товара) |
63 |
60 |
|
На сумму претензий, предъявленным сторонним предприятиям по отнесённые ранее не дочерние предприятия суммам |
63 |
78 |
|
Претензии по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, признанным плательщиками или присуждённым хозяйственным судом |
63 |
80 |
Операции по кредиту счёта 63 |
||
|
На сумму поступивших материальных ценностей в счёт удовлетворения предъявленной претензии. На суммы претензий, не подлежащих взысканию |
07, 08, 10, 12, 15 |
63 |
|
На стоимость выполненных работ и услуг в счёт удовлетворения предъявленной претензии. Списание ранее выставленных претензий, не подлежащих взысканию |
20, 23, 25, 26, 29 |
63 |
|
На суму поступивших товаров по предъявленной претензии |
41 |
63 |
|
На сумму выполненных по претензии транспортных работ и услуг |
44 |
63 |
|
На сумму поступивших платежей по претензиям |
51, 52, 55 |
63 |
|
Отнесение сумм отказанных платежей по предъявленным штрафам, пеням, неустойкам (при неудовлетворённости претензий по ним арбитражем); по истечении срока исковой давности |
80 |
63 |
|
При отказе органами хозяйственного суда во взыскании сумм потерь с поставщиков и транспортных организаций |
84 |
63 |
Счёт 64 «Расчёты по авансам полученным» |
||
Операции по дебету счёта 64 |
||
|
Зачёт полученного аванса в счёт платежа за реализованную продукцию (материалы и другие ценности) |
64 |
46, 47, 48, 62 |
|
Возврат полученного аванса при невозможности выполнения договора поставки |
64 |
50, 51, 52, 55, 57 |
|
Списание просроченной задолженности |
64 |
80 |
|
Списание дебиторской задолженности при росте валютного курса |
64 |
88 |
|
Возврат полученного аванса за счёт взятой для этих целей ссуды |
64 |
90 |
|
Возврат полученного аванса за счёт заёмных средств |
64 |
94, 95 |
Операции по кредиту счёта 64 |
||
|
Зачёт полученного аванса в счёт платежа за реализованную продукцию (материалы и другие ценности) |
64 |
46, 47, 48, 62 |
|
Возврат полученного аванса при невозможности выполнения договора поставки |
64 |
50, 51, 52, 55, 57 |
|
Списание просроченной задолженности |
64 |
80 |
|
Дооценка дебиторской задолженности при росте валютного курса |
64 |
88 |
|
Возврат полученного аванса за счёт взятой для этих целей ссуды |
64 |
90 |
|
Возврат полученного аванса за счёт заёмных средств |
64 |
94, 95 |
Операции по кредиту счёта 64 |
||
|
Получен аванс от других предприятий под поставку материальных ценностей (продукции) или под выполнение работ (услуг) |
50, 51, 52 |
64 |
|
Получен аванс в иностранной валюте |
55 |
64 |
|
Получено извещение другого предприятия о перечислении аванса (до момента зачисления на р/с) |
57 |
64 |
Счёт 65 «Расчёты по имущественному и личному страхованию» |
||
Операции по дебету счёта 65 |
||
|
Списываются потери незавершённого производства за счёт страховых организаций (гибель посевов и др.) |
65 |
20, 23, 29 |
|
На суммы потерь материальных ценностей, имущества в результате наступления страховых случаев |
65 |
07, 10, 11, 12, 15, 40, 41, 45 |
|
Начисление страховых возмещений за погибшие ОС (на сумму остаточной стоимости) |
65 |
47 |
|
На суммы перечисленных страховым организациям сумм страховых платежей |
65 |
51, 52, 55 |
|
Причитается задолженность страховой организации по договорам страхования работников |
65 |
73 |
|
На сумму перерасчёта по страховым возмещениям; на причитающуюся неустойку по договорам страхования |
65 |
80 |
Операции по кредиту счёта 65 |
||
|
Начисление платежей по добровольному страхованию имущества, грузов и риска непогашения кредита, обязательного страхования персонала |
20, 25, 26, 44 |
65 |
|
На суммы полученных страховых возмещений |
51, 52 |
65 |
|
Удержание из зарплаты страховых возмещений |
70 |
65 |
|
На суммы некомпенсируемых страховыми возмещениями потерь |
80 |
65 |
|
На суммы страхования работников за счёт средств предприятия |
81 |
65 |
Счёт 67 «Расчёты по внебюджетным платежам» |
||
Операции по дебету счёта 67 |
||
|
Списание затрат на содержание ДДУ за счёт средств внебюджетного фонда |
67 |
29 |
|
Перечисление платежей во внебюджетные фонды. Внесение предприятиями, имеющими дошкольные учреждения, сумм превышения целевого сбора над затратами на содержание ДДУ. Перечисление средств от выкупа жилых домов, введённых до 1 июля 1992 г. Перечисление средств фонду имущества |
67 |
50, 51, 52, 55 |
|
Зачисление в доход предприятия средств от выкупа жилого фонда, введённого в эксплуатацию после 1 июля 1993 г. Превышение жилищной квоты, доплачиваемое гражданами |
67 |
80 |
|
Корректировка сумм завышения внебюджетных платежей, включаемых в себестоимость и отпускную цену продукции (за прошлые годы) |
67 |
80 |
Операции по кредиту счёта 67 |
||
|
На сумму отчислений в фонд содействия занятости населения |
08, 15, 20, 23, 25, 26, 29 идр. |
67 |
|
Сбор на регистрацию автотранспортных средств в ГАИ |
08 |
67 |
|
На сумму причитающихся платежей в дорожный фонд (за пользование дорогами, доходов транспортных организаций) |
20, 26, 44 |
67 |
|
На сумму платежей во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений |
08, 15, 20, 23, 25, 26 идр. |
67 |
|
На сумму отчислений в инновационный фонд (местных Советов) |
26, 44 |
67 |
|
На суммы платежей во внебюджетные фонды: на поддержание производителей с/х продукции, на содержание ведомственного жилфонда |
46 |
67 |
|
На сумму возврата излишне внесённых сумм во внебюджетные фонды. Получение из указанных фондов разницы между суммой затрат на содержание ДДУ и суммой отчислений во внебюджетный фонд; поступление средств от выкупа жилищного фонда |
51, 52, 55 |
67 |
|
Корректировка сумм занижения внебюджетных платежей, включаемых в себестоимость и в отпускную цену продукции, работ, услуг (за прошлые годы) |
80 |
67 |
|
На суммы причитающихся платежей во внебюджетные фонды за счёт прибыли |
81 |
67 |
|
На сумму задолженности фонду имущества при приватизации предприятий |
69 |
67 |
Счёт 68 «Расчёты с бюджетом» |
||
Операции по кредиту счёта 68 |
||
|
Перечисление сумм платежей в бюджет |
68 |
50, 51, 52, 55 |
|
Корректировка сумм завышения налоговых платежей, включаемых в себестоимость продукции и в отпускную цену продукции (за прошлые годы) |
68 |
80 |
|
Исправление завышенных сумм налогов, уплачиваемых за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли |
68 |
81 |
|
Перечисление платежей в бюджет за счёт ссуд банков и других заёмных источников |
68 |
90, 94, 95 |
Операции по кредиту счёта 68 |
||
|
Начисление Чрезвычайного Чернобыльского налога |
08, 10, 12, 15, 20, 25, 26 идр. |
68 |
|
Начисление налога за пользование природными ресурсами |
20, 25, 26 |
68 |
|
Начисление земельного налога (платы за землю) |
20, 25, 26 |
68 |
|
Начисление НДС, акцизов |
46, 47, 48 |
68 |
|
Возврат средств из бюджета |
51, 52 |
68 |
|
Удержание подоходного налога с суммы оплаты труда, доходов |
70 |
68 |
|
Задолженность по начётам на должностных лиц за соответствующие нарушения |
73 |
68 |
|
На суммы налогов на доходы (дивиденды) участников (учредителей) предприятия, акционеров и других получателей доходов |
75, 76 |
68 |
|
Налог на доходы; подоходный налог с облагаемого фонда оплаты труда колхозников |
81 |
68 |
|
Начисление налогов на прибыль, недвижимость; за превышение выбросов загрязняющих веществ, установленного объёма добычи ресурсов; штрафных санкций по налоговым платежам |
81 |
68 |
|
Начисление налогов с доходов граждан за реализацию полученных от них товаров |
76 |
68 |
|
Начисление разового сбора при предоставлении земельных участков под новое строительство или расширение существующих объектов |
81, 87, 88 |
68 |
|
Начисление ежемесячного сбора на право установки торговых точек |
20, 26, 44 |
68 |
|
Корректировка сумм занижения бюджетных платежей, включаемых в себестоимость и в отпускную цену продукции, работ, услуг (за прошлые годы) |
80 |
68 |
Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» |
||
Операции по дебету счёта 69 |
||
|
На суммы выданных из кассы пособий на рождение ребёнка, на погребение, на детей малообеспеченным семьям за счёт средств социального страхования. Выплата работникам страховых сумм по договорам страхования |
69 |
50 |
|
Перечисление фонду соцзащиты граждан отчислений от фонда оплаты труда. Перечисление страховым организациям удержанных с работников сумм по добровольному страхованию |
69 |
51, 52, 55 |
|
Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам и т. д. засчёт средств социального страхования; пенсий работающим пенсионерам |
69 |
70 |
|
Перечисление фонду социальной защиты граждан отчислений от фонда оплаты труда за счёт ссуд банков |
69 |
90, 92 |
Операции по кредиту счёта 69 |
||
|
Отчисления на социальное страхование от начисленных сумм зарплаты, и др. выплат |
07, 08, 10, 12, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 43, 443 473 48 |
69 |
|
Поступление денег в частичную оплату стоимости льготных путёвок (санатории, дома отдыха, школьные лагеря и т. п.) |
50 |
69 |
|
Поступление (возврат) от Фонда соцзащиты граждан излишне уплаченных сумм, а также разницы между выплаченными работникам суммам и произведёнными отчислениями |
51, 52 |
69 |
|
Удержание из зарплаты работников страховых взносов в пенсионный фонд; платежей по добровольному страхованию |
70 |
69 |
|
Начисление суммы пени за несвоевременную уплату работником страховых взносов в пенсионный фонд |
73 |
69 |
|
Начисление суммы пени за несвоевременную уплату предприятием отчислений фонду соцзащиты граждан; отчисления с сумм выплат за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли (в т. ч. свыше 5 МЗП) |
81 |
69 |
|
Отчисления от сумм оплаты за время отпуска и выплат за стаж работы |
89 |
69 |
|
Отчисления от сумм зарплаты работникам, выполняющим работы за счёт средств целевого финансирования и целевых поступлений |
96 |
69 |
Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
||
Операции по дебету счёта 70 |
||
|
Начисление сумм удержаний: |
||
|
За перерасход горючего и других расходов, учтённых в составе затрат на производство |
70 |
23,26, 29,28 |
|
За допущенный брак в производстве |
70 |
28 |
|
За услуги предприятий социально-бытового назначения (за талоны в столовые, банно-прачечные комбинаты, за путёвки для детей в лагеря и т. д.) |
70 |
29 |
|
Выплата из кассы оплаты труда, пособий, пенсий, премий, доходов от участия в предприятии |
70 |
50 |
|
Перечисление причитающихся сумм оплаты труда работникам на лицевые счета в сбербанках |
70 |
51,55 |
|
Удержание сумм за талоны, билеты, путёвки и т. д. |
70 |
56 |
|
Удержание из зарплаты подоходного налога |
70 |
68 |
|
Удержание из зарплаты работников сумм страховых взносов в пенсионный фонд (1 % от суммы оплаты) |
70 |
69 |
|
Удержание из зарплаты работников выданных под отчёт сумм, за которые подотчётные лица полностью не отчитались |
70 |
71 |
|
Удержание из зарплаты платежей по предоставленным работникам займам, за жилые дома, сумм недостач, растрат, хищений и порчи ценностей |
70 |
73 |
|
Удержание сумм в счёт погашения обязательств по подписке на акции |
70 |
75 |
|
Удержание из зарплаты по исполнительным документам, квартплате, за содержание детей в ДДУ, за форменную одежду, профсоюзные взносы и т. д. Депонированная зарплата |
70 |
76 |
|
Удержание из зарплаты невозвращённых в срок подотчётных сумм, а также недостач денег и имущества |
70 |
84 |
|
Направление начисленных дивидендов (доходов) по акциям работников на увеличение их доли в уставном капитале |
70 |
85 |
|
Выплата зарплаты за счёт суммы займа, взятого у других предприятий. Долговое обязательство предприятиям по средствам, полученным взаймы у работников предприятия (акции трудового коллектива) |
70 |
94, 95 |
Операции по кредиту счёта 70 |
||
|
Начисление оплаты труда за произведённую продукцию, выполненные работы и услуги |
07, 08, 10, 12, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 29, 30, 31, 43, 44, 47, 48 |
70 |
|
Поступление в кассу наличных денег от работников в погашение переплат и выданных ранее авансов в счёт зарплаты |
50 |
70 |
|
Начисление работникам пособий, пенсий за счёт средств соцстраха |
69 |
70 |
|
Начисление работникам выплат за счёт других предприятий |
76 |
70 |
|
Распределение части прибыли отчётного года между работниками предприятия; начисление доходов от участия в предприятии |
81 |
70 |
|
Списание сумм переплат и выданных ранее авансов в счёт оплаты труда (при невозможности взыскания) |
84 |
70 |
|
Начислено работникам возмещение по удержанным суммам недостач в связи с отнесением их впоследствии за счёт предприятия |
84 |
70 |
|
Начисление работникам доходов от участия в предприятии за счёт резервного фонда |
86 |
70 |
|
Начисление работникам доходов от участия в предприятии за счёт нераспределённой прибыли отчётного года или прошлых лет |
87 |
70 |
|
Начисление премий, вознаграждений и других выплат за счёт фонда потреблений |
88 |
70 |
|
Начисление оплаты работникам за время отпуска и единовременных выплат за стаж работы (за счёт созданных резервов) |
89 |
70 |
|
Начисление зарплаты за счёт средств целевого финансирования и поступления |
96 |
70 |
Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» |
||
Операции по дебету счёта 71 |
||
|
Задолженность подотчётных лиц на сумму выручки от реализации товаров (продукции) на рынке |
71 |
46 |
|
Выдача денег подотчётным лицам из кассы |
71 |
50 |
|
Перечисление аванса подотчётным лицам, находящимся за пределами предприятия |
71 |
51, 52, 55 |
|
Выдача под отчёт талонов и абонементов на питание, билетов, путёвок, марок госпошлины, почтовых и вексельных марок |
71 |
56 |
|
Дооценка дебиторской задолженности при росте валютного курса |
71 |
88 |
Операции по кредиту счёта 71 |
||
|
Приобретение через подотчётных лиц материальных ценностей |
07, 10, 12, 15, 41 |
71 |
|
Использование средств на командировочные расходы, связанные: |
||
|
С заготовкой сырья и материалов |
16 |
71 |
|
С хозяйственной деятельностью (в пределах утверждённых норм) |
20, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 43, 44, 45 |
71 |
|
Возврат подотчётными лицами неизрасходованных денежных средств. Сдача выручки за реализованные товары (продукцию) на рынке, выручки столовых, буфетов |
50 |
71 |
|
Поступление выручки от подотчётного лица за реализованные товары (продукцию) на рынке |
50, 57 |
71 |
|
Возврат подотчётных сумм в иностранной валюте |
52 |
71 |
|
Приобретение марок, талонов, абонементов, билетов и т.д. через подотчётных лиц |
56 |
71 |
|
Удержание из оплаты труда выданных под отчёт сумм, за которые подотчётные лица полностью не отчитались |
70 |
71 |
|
Отнесение на виновных лиц неправильно израсходованных сумм, выданных под отчёт |
73 |
71 |
|
Списание стоимости отпущенных блюд и изделий по талонам. Оплата услуг сторонних организаций через подотчётных лиц |
76 |
71 |
|
Списание на убытки подотчётных сумм при невозможности их взыскания. Оплата подотчётными лицами судебных издержек и сборов, расходов по ликвидации последствий стихийных бедствий |
80 |
71 |
|
Списание сумм на командировочные расходы, произведённые сверх установленных норм |
81, 88 |
71 |
|
Невозвращённые в установленные сроки подотчётные суммы |
84 |
71 |
|
Переоценка дебиторской задолженности при падении валютного курса |
88 |
71 |
|
Использование средств на командировочные и другие расходы за счёт целевого финансирования и целевых поступлений |
96 |
71 |
Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» |
||
Операции по дебету счёта 73 |
||
|
Выдача работникам форменной одежды (с рассрочкой платежа) |
73 |
12 |
|
Задолженность работников за оказанные им услуги собственных производств и хозяйств |
73 |
29 |
|
Списание на виновных лиц сумм недостач и потерь, ранее принятых за счёт предприятия |
73 |
23,25,26,44 |
|
Списание на уменьшение потерь от брака сумм, удержанных с виновников или подлежащих взысканию с них |
73 |
28 |
|
На сумму причитающихся платежей с работников предприятия за реализованные им продукцию, имущество и другие материальные ценности, работы и услуги |
73 |
46,47,48 |
|
На сумму предоставленных работникам займов (ссуд) за счёт средств предприятия |
73 |
50,51 |
|
Начисление задолженности работникам за выданные им путёвки, талоны, абонементы и др. |
73 |
56 |
|
На сумму начёта на должностных лиц, сделанных налоговыми органами; на сумму подоходного налога |
73 |
68 |
|
Отнесение на виновных лиц неправильно израсходованных сумму, выданных под отчёт. Невозвращённые авансы свыше одного месяца |
73 |
71 |
|
Начислена стоимость работ и услуг, выполненных для работников сторонними организациями |
73 |
76 |
|
Отнесение на виновных лиц разницы между взыскиваемой суммой и учётной стоимостью недостающих ценностей, а также иностранной валюты |
73 |
83 |
|
Отнесение на виновных лиц выявленных недостач, хищений и порчи ценностей (по учётным ценам),а также выявленные суммы недостач, относящиеся к прошлым периодам |
73 |
84 |
|
Отнесение на выбывшего работника займа (ссуды), погашенного за счёт фонда потребления |
73 |
88 |
|
Оплата банком расчётных документов за товары, проданные в кредит. На сумму займа работнику, предоставленного банком (без зачисления на расчётный счёт) |
73 |
93 |
Операции по кредиту счёта 73 |
||
|
Начислена компенсация за использование личных автомобилей для служебных целей |
20,26,44 |
73 |
|
Оприходование товаров, поступивших в возмещение ущерба |
41 |
73 |
|
Поступление денежных средств в возмещение ущерба, в погашение займов и другие платежи |
50,51,52 |
73 |
|
Причитается задолженность страховой организации по договорам страхования работников на сумму страхового возмещения |
65 |
73 |
|
Удержание сумм из оплаты труда в погашение задолженности по возмещению материального ущерба, платежей по займам и других платежей |
70 |
73 |
|
Списание задолженности по предоставленным займам ввиду неплатёжеспособности должника |
80 |
73 |
|
На суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска |
84 |
73 |
|
Погашение работниками предприятия задолженности по ссудам банков, полученным на индивидуальные нужды |
93 |
73 |
Счёт 75 «Расчёты с учредителями» |
||
Операции по дебету счёт 75 |
||
|
Начисление доходов от участия в предприятии продукцией (работами, услугами), оплата акций готовой продукцией |
75 |
46 |
|
Оплата акций имуществом и другими активами |
75 |
47,48 |
|
Выплата начисленных учредителям сумм причитающихся доходов |
75 |
50,51,52 |
|
На сумму задолженности акционеров (учредителей) за проданные им ранее выкупленные собственные акции (по номинальной стоимости) |
75 |
56 |
|
На сумму налога на доходы от участия в предприятии |
75 |
68 |
|
На сумму задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал предприятия; использование дивидендов по акциям на дополнительно приобретаемые акции |
75 |
85 |
|
На сумму задолженности учредителей по формированию резервного фонда предприятия; на сумму эмиссионного дохода при продаже акций свыше номинальной стоимости |
75 |
86 |
|
На сумму задолженности учредителей для покрытия им непокрытого убытка отчётного года (или прошлых лет) |
75 |
87 |
|
На сумму задолженности учредителей по формированию фондов специального назначения предприятия |
75 |
88 |
Операции по кредиту счёта 75 |
||
|
На фактическое поступление сумм вкладов учредителей в уставный капитал предприятия |
01,04,06,07,08,10,12,41,50,51,52,58 |
75 |
|
На покупную стоимость выкупленных у акционеров собственных акций |
56 |
75 |
|
Начисление доходов учредителям за счёт прибыли отчётного года |
81 |
75 |
|
На сумму уменьшения номинальной стоимости акций (при возврате акций их держателям) |
85 |
75 |
|
Начисление доходов учредителям за счёт резервного фонда предприятия |
86 |
75 |
|
Распределение нераспределённой прибыли предприятия отчётного года (или прошлых лет) между учредителями |
87 |
75 |
|
Распределение средств фонда накопления между учредителями. Увеличение вкладов учредителей за счёт фонда накопления или фонда дооценки имущества |
88 |
75 |
Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
||
Операции по дебету счёта 76 |
||
|
Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью приобретённых долгосрочных ценных бумаг |
76 |
06 |
|
Возврат арендаторам полученных от них арендных платежей (при расторжении договорных отношений). Начисление лизинговых платежей |
76 |
09 |
|
Списание непроизводительных расходов за счёт других предприятий или граждан. Возмещение общехозяйственных расходов другими предприятиями |
76 |
25,26 |
|
Начисление квартплаты и коммунальных услуг; за содержание детей в дошкольных учреждениях |
76 |
29 |
|
Начисление комиссионного вознаграждения за посреднические услуги |
76 |
46 |
|
На сумму причитающейся задолженности за реализованные продукцию, имущество, прочие ценности; зачёт обязательств при товарообменных операциях (реализация по оплате) |
76 |
46,47,48 |
|
Выдача денежных средств из кассы: удержанных сумм по исполнительным листам, депонированных сумм, за принятые товары от населения (скот, продукция) и т. д. |
76 |
50 |
|
Перечисление денежных средств другим организациям за выполненные работы и услуги, приобретение товарно-материальных ценностей и т. д. |
76 |
51,52,55 |
|
Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью приобретённых краткосрочных ценных бумаг |
76 |
58 |
|
Начислен налог с доходов граждан за выполненные ими работы и услуги, от реализации принятых от них товаров, продукции, с доходов по акциям |
76 |
68 |
|
Возврат излишне удержанных сумм из оплаты труда работников |
76 |
70 |
|
Списание с подотчётного лица стоимости отпущенных блюд и изделий по талонам. Оплата услуг сторонних организаций из подотчётных сумм |
76 |
71 |
|
Погашение кредиторской задолженности дочерним предприятиям |
76 |
78 |
|
Отражение разницы между начисленным доходом по ценным бумагам и списываемой суммой разницы между покупной и номинальной их стоимостью. Причитающиеся к получению дивиденды, арендная плата |
76 |
80 |
|
Списание невостребованной кредиторской задолженности (в т. ч. депонентской). Отражение причитающихся к получению дохода по ценным бумагам. Положительные курсовые разницы при продаже иностранной валюты |
76 |
80 |
|
На сумму причитающихся платежей наперёд за предстоящие услуги и работы (начисление квартплаты, арендной платы, стоимость абонементов и др.). Начисление платежей в части лизинговой ставки (у лизингодателя) |
76 |
83 |
|
Погашение кредиторской задолженности за счёт ссуд банков |
76 |
90 |
|
На суммы причитающихся к поступлению займов от других предприятий |
76 |
94,95 |
|
На суммы причитающихся средств от других предприятий на целевые мероприятия. Оплата кредиторской задолженности за счёт средств целевого назначения |
76 |
96 |
|
Начисление лизингодателю лизинговых платежей в части лизинговой ставки (записи у лизингополучателя) |
76 |
97 |
Операции по кредиту счёта 76 |
||
|
Поступление товарно-материальных и прочих ценностей от других предприятий и организаций. На сумму услуг по транспортировке ценностей, а также услуг сбытовых организаций, фирм, контор |
04,07,10,12,15,41 |
76 |
|
На сумму задолженности за приобретаемые основные средства, услуги для нужд капитального строительства |
08 |
76 |
|
Начисление процентов по краткосрочным займам |
20,26,43,44 |
76 |
|
На сумму задолженности за выполненные сторонними организациями работы и услуги для производства. Начисление лизинговой ставки (у лизингополучателя), арендной платы |
20,23,25,26,28,30,31 |
76 |
|
На сумму задолженности за выполненные сторонними организациями работы и услуги по реализации (приобретению) продукции, имущества, прочих ценностей (услуги транспортных организаций, брокерских контор и др.) |
43,44,45,46,47,48 |
76 |
|
Поступление в кассу денежных средств в погашение дебиторской задолженности (взносы родителей, квартплата и др.) |
50 |
76 |
|
Поступление от разных предприятий и организаций денежных средств в погашение дебиторской задолженности (в т. ч. от продажи иностранной валюты; покупка валюты) |
51,52,55 |
76 |
|
На сумму задолженности за приобретаемые почтовые, вексельные марки, путёвки в санатории, дома и базы отдыха и т. д. |
56 |
76 |
|
На суммы, подлежащие к получению от других организаций (на основании их извещений) в счёт погашения дебиторской задолженности |
57 |
76 |
|
На сумму приобретаемых ценных бумаг |
06,58 |
76 |
|
Погашение задолженностей путём зачёта требований |
60 |
76 |
|
Удержание из оплаты труда работников алиментов, сумм на лицевые счета в сбербанки, профсоюзных взносов, за содержание детей в ДДУ и т. д. Депонированная зарплата |
70 |
76 |
|
Списание в убыток причитающихся к уплате судебных издержек и сборов, пени и штрафов по хозяйственным договорам, а также просроченной дебиторской задолженности |
80 |
76 |
|
Начисленные займодавцам процентов по полученным от них займам; списание задолженности, отказанной в иске, по причине ненадлежащей постановки учёта |
81,87 |
76 |
|
Отчисления на содержание управленческого персонала министерств, ведомств, фирм, концернов и т. д. |
81 |
76 |
|
Списание дебиторской задолженности, не погашенной в срок, за счёт резерва по сомнительным долгам |
82 |
76 |
|
На суму списания дебиторской задолженности других предприятий за счёт резервного фонда |
86 |
76 |
|
На сумму причитающихся платежей за ремонт основных средств при создании для этих целей резерва. Погашение дебиторской задолженности |
89 |
76 |
|
На сумму задолженности другим предприятиям за работы и услуги, выполняемые за счёт целевого финансирования и поступлений. Списание дебиторской задолженности |
96 |
76 |
Счёт 78 «Расчёты с дочерними предприятиями» |
||
Операции по дебету счёта 78 |
||
|
На сумму задолженности дочерних предприятий за переданные им материальные ценности (в виде помощи с возвратом) |
78 |
10,12 |
|
На сумму задолженности за оказанные услуги |
78 |
20,23,29 |
|
На сумму задолженности за реализованную продукцию, имущество, материалы, ценные бумаги и прочие активы |
78 |
46,47,48 |
|
Оплата (погашение, возврат) задолженности дочерним предприятиям по полученным от них суммам |
78 |
51,52,55 |
|
Принятие фирмой задолженности дочернего предприятия за поставленные ему ценности |
78 |
60 |
|
Средства дочерних предприятий, полученные фирмой на покрытие убытков от стихийных бедствий, финансовая помощь, причитающаяся фирме часть прибыли дочерних предприятий |
78 |
80 |
|
На причитающиеся от дочерних предприятий суммы, направляемые на пополнение уставного фонда |
78 |
85 |
|
На суммы для покрытия убытков головного предприятия (фирмы) |
78 |
87 |
|
На суммы задолженности дочерних предприятий для формирования фондов специального назначения фирмы |
78 |
88 |
|
Зачисление банком на ссудные счета фирмы задолженности дочерних предприятий |
78 |
90 |
Операции по кредиту счёта 78 |
||
|
Задолженность за полученные ценности и имущество (с возвратом) |
07,08,10,12,40,41 |
78 |
|
На сумму задолженности за услуги по маркетингу, информационные услуги и др., производимые за счёт предприятия |
26,31,44,43 |
78 |
|
Получение денежных средств в счёт погашения дебиторской задолженности, финансовой помощи, возврат средств в счёт оказания помощи и др. Принятие дочерним предприятием задолженности головной фирмы |
50,56,51,52,55,60,76 |
78 |
|
На сумму претензии за недопоставку материальных ценностей |
63 |
78 |
|
На сумму распределяемой прибыли, причитающуюся дочерним предприятиям |
81 |
78 |
|
На сумму уменьшения доли дочерних предприятий в уставном фонде головной фирмы |
85 |
78 |
|
Использование средств резервного фонда для оказания помощи дочерним предприятиям |
86 |
78 |
|
Причитающаяся дочерним предприятиям сумма распределяемого остатка прибыли |
87 |
78 |
|
Использование средств фонда потребления для оказания помощи; распределение фонда накопления между дочерними предприятиями |
88 |
78 |
|
Погашение дочерним предприятием задолженности головной фирмы по ссудам банков |
90 |
78 |
Счёт 79 «Внутрихозяйственные расчёты» |
||
Операции по дебету счёта 79 |
||
|
Переданы основные средства внутрихозяйственным подразделениям |
79 |
01 |
|
Начисление износа по переданным подразделениям основным средствам, нематериальным активам |
79 |
02,05 |
|
На сумму переданных обособленным подразделениям оборотных средств |
79 |
07,10,12,15,16,21,41 |
|
На стоимость услуг и работ, выполненных для подразделений |
79 |
20,23,29,46 |
|
На сумму расходов по обслуживаниюуправлению предприятием, приходящихся на отдельные подразделения |
79 |
25,26 |
|
Погашение кредиторской задолженности внутрихозяйственных предприятий |
79 |
51,52,55 |
|
Принятие задолженности подразделений по платежам во внебюджетные фонды |
79 |
60,76 |
|
На сумму задолженности подразделений по платежам во внебюджетные фонды |
79 |
67 |
|
Списание расходов, произведённых для подразделений за счёт подотчётных сумм |
79 |
71 |
|
На сумму задолженности подразделений для покрытия убытков от стихийных бедствий, финансовая помощь и др. |
79 |
80 |
|
На сумму платежей подразделений для формирования резервного фонда предприятия |
79 |
86 |
|
На сумму поступления от подразделений для формирования фондов специального назначения |
79 |
88 |
Операции по кредиту счёта 79 |
||
|
Приходуется подразделениями выделенное им предприятием имущество и материальные ценности |
01,07,10,12,15,16,21,41 |
79 |
|
Отражение подразделениями полученных от предприятия услуг и выполненных работ |
20,23,29,31 |
79 |
|
На сумму расходов по обслуживанию и управлению предприятием |
25,26 |
79 |
|
Поступление денежных средств и денежных документов от подразделений |
50,51,52,55,56 |
79 |
|
На выплаченные суммы оплаты труда работникам подразделений |
70 |
79 |
|
На сумму займов работникам подразделений |
73 |
79 |
|
Принятие на учёт убытков подразделений |
80 |
79 |
|
Использование средств резервного фонда для нужд подразделений |
86 |
79 |
|
На распределяемые суммы остатка прибыли между подразделениями |
87 |
79 |
|
На причитающиеся подразделениям суммы фондов специального назначения |
88 |
79 |
Счёт 80 «Прибыли и убытки» |
||
Операции по дебету счёта 80 |
||
|
Начислен износ по сданным в краткосрочную аренду ОС |
80 |
02 |
|
На суммы недоначисленного износа (за прошлые годы) |
80 |
02,05,13 |
|
Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий, чрезвычайных событий (пожаров, аварий) |
80 |
07,08,10,12,40,41,21,45 |
|
Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций |
80 |
06 |
|
На сумму заниженной стоимости материальных ценностей или их недосписания (за прошлые годы) |
80 |
10,12,15,16 |
|
Списание задолженности по арендным обязательствам при невозможности их взыскания |
80 |
09 |
|
Списание затрат по производствам, подвергшимся стихийным бедствиям или оказавшимся в экстремальных ситуациях, а также по аннулированным заказам |
80 |
20,23,29 |
|
Списание произведённых расходов будущих периодов в случаях прекращения работ |
80 |
31 |
|
Списание затрат на содержание законсервированных объектов |
80 |
10,70,23,25,26,44 |
|
Отнесение расходов по управлению производством на себестоимость продукции прошлых лет, подвергшихся доработке; списание потерь от простоев в результате стихийных бедствий |
80 |
25,26 |
|
Списание издержек обращения, приходящихся на реализованные товары |
80 |
44 |
|
Отражение отрицательного финансового результата от реализации и прочего выбытия продукции, имущества, прочих ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг и др. |
80 |
46,47,48 |
|
На сумму гибели от стихийных бедствий наличных денег |
80 |
50 |
|
Оплата расходов, связанных с покупкой (продажей) иностранной валюты, судебных издержек и сборов, штрафов, пени, неустоек (по хозяйственным договорам) |
80 |
50,51,52,55 |
|
Отрицательные курсовые разницы при реализации (покупке) иностранной валюты |
80 |
52,76 |
|
Начисление штрафов, пени и неустоек (по хозяйственным договорам) |
80 |
60,76 |
|
Списание дебиторской задолженности, безнадёжной к получению; по истечении срока исковой давности |
80 |
61,62,73,76,79 |
|
Списание некомпенсируемых страховыми возмещениями потерь |
80 |
63 |
|
Исправление заниженных сумм налогов и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость и отпускную цену продукции (работ, услуг) |
80 |
67,68 |
|
Налог на добавленную стоимость по внереализационным доходам |
80 |
68 |
|
Начисление оплаты труда по работам, связанным с ликвидацией последствий стихийных бедствий, аварий и др. экстремальных ситуаций; расходы по оплате труда на содержание законсервированных объектов |
80 |
70,67,68,69 |
|
Расход денежных средств на ликвидацию последствий стихийных бедствий через подотчётных лиц |
80 |
71 |
|
Списание сумм использованной прибыли при реформации баланса; восстановление сумм использованной прибыли |
80 |
81 |
|
Создание резерва по сомнительным долам |
80 |
82 |
|
Списание долгов по недостачам и порче основных средств и другого имущества, материальных ценностей при невозможности во взыскании |
80 |
84 |
|
Списание нераспределённой прибыли при закрытии счёта |
80 |
87 |
|
Корректировка завышения прибыли вследствие отнесения расходов, подлежащих отнесению на убытки, за счёт собственных источников предприятия |
80 |
87,88 |
|
Начисление процентов по ссуде, взятой под дисконт векселя |
80 |
90,92 |
|
Оплата банкам за хранение векселей и работу сними |
80 |
90,92 |
Операции по кредиту счёта 80 |
||
|
Оприходование неучтённых и безвозмездно полученных ОС |
01 |
80 |
|
На сумму излишне начисленного износа (за прошлые годы) |
02 |
80 |
|
Доначислена разница между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг |
06 |
80 |
|
Безвозмездное получение ценностей. Оприходование материальных ценностей, полученных от ликвидации последствий стихийных бедствий; оприходование выявленных излишков |
07,08,10,11,12,41 |
80 |
|
На сумму излишне списанных материальных ценностей или завышения их стоимости (за прошлые годы) |
10,12,15,16 |
80 |
|
Прибыль от эксплуатации прочих производств и хозяйств (жилищно-коммунального хозяйства, пошивочных мастерских, столовых) |
29 |
80 |
|
Отражение положительного финансового результата от реализации и прочего выбытия продукции, имущества, других активов и ценных бумаг |
46,47,48 |
80 |
|
На сумму оприходованных излишков по кассе; на полученные от сдатчиков суммы за хранение вещей |
50 |
80 |
|
На сумму полученных штрафов, пени, неустоек |
51,52,55 |
80 |
|
Положительные курсовые разницы по операциям продажи иностранной валюты (или покупки валюты) |
51,55,76 |
80 |
|
Зачисление прибыли прошлых лет, выявленной в отчётном году. Штрафы, пени, неустойки, полученные за несоблюдение договорных обязательств; арендная плата |
51 |
80 |
|
На сумму процентов по счетам денежных средств в банках, дивидендов, доходов по ценным бумагам |
51,52 |
80 |
|
Направление получаемых доходов на дополнительные инвестиции (у инвестора) |
06,58 |
80 |
|
На суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы в убыток как безнадёжные к получению |
51 |
80 |
|
Списание невостребованной депонентской и кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности |
60,76,78 |
80 |
|
На сумму процентов по полученным от покупателей векселям |
62 |
80 |
|
Превышение сумм страховых возмещений над стоимостью погибших ценностей (в результате экстремальных ситуаций) по учётным ценам |
65 |
80 |
|
Корректировка завышенных сумм налогов и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость и отпускную цену продукции (работ, услуг) |
67,68,69 |
80 |
|
Начисление процентов по ценным бумагам других предприятий; причитающейся арендной платы за сданное в аренду имущество; на сумму дивидендов |
76,78 |
80 |
|
Присоединение созданного резерва по сомнительным долгам в случаях его неиспользования |
82 |
80 |
|
Направление на доходы разницы между взыскиваемой и учётной стоимостью недостающих ценностей, инвалюты. Списание (равномерное) разницы между продажной и номинальной стоимостью ценных бумаг |
83 |
80 |
|
На суммы недостач ценностей, выделенных в текущем году, но относящихся к прошлым периодам |
84 |
80 |
|
Списание убытков отчётного года за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет |
87 |
80 |
|
Присоединение неиспользованных сумм созданных резервов; на сумму излишне созданного резерва |
89 |
80 |
|
Списание убытков отчётного года за счёт фондов специального назначения |
88 |
80 |
|
Корректировка сумм полученной финансовой помощи, отнесённых на убытки, а также сумм расходов, осуществляемых за счёт собственных или других источников (за прошлые годы) |
87,88,96, и др. |
80 |
Счёт 81 «Использование прибыли» |
||
Операции по дебету счёта 81 |
||
|
Списание затрат, связанных со строительством и приобретением ОС, не включаемых в первоначальную стоимость объектов |
81 |
08 |
|
Списание невозмещённых затрат на содержание объектов непроизводственной сферы (ДДУ, клубов, ЖКХ, оздоровительных лагерей) |
81 |
29 |
|
Списание затрат на рекламу, представительских расходов, расходов на подготовку кадров и др. расходов сверх установленных норм |
81 |
31 |
|
На сумму безвозмездно передаваемых материальных ценностей, имущества, прочих активов |
81 |
46,47,48 |
|
Уплата причитающихся платежей за счёт остающейся у предприятий прибыли (штрафы, пени, суммы подрядчикам на развитие базы строительства). Суммы превышения норм расходов на рекламу, подготовку кадров, представительских расходов и др. Проценты по просроченным и отсроченным ссудам |
81 |
51,52,55 |
|
Предоставление работникам путёвок, приобретённых за счёт предприятия. Списывается разница между стоимостью выкупленных собственных акций и их номинальной стоимостью при аннулировании (при недостатке эмиссионного дохода) |
81 |
56 |
|
Начисление страховых платежей по добровольному страхованию персонала предприятия |
81 |
65 |
|
На сумму безвозмездно передаваемых ценных бумаг |
48 81 |
58 48 |
|
На сумму причитающихся к уплате налогов на прибыль и на недвижимость. Суммы превышения лимитов по экологическому налогу. Санкция за сокрытие и неуплату налогов |
81 |
68 |
|
Начисление доходов работникам от участия в предприятии |
81 |
70 |
|
Списание сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм |
81 |
71 |
|
Начисление доходов (дивидендов) учредителям за счёт прибыли отчётного года |
81 |
75 |
|
Отчисления на содержание управленческих структур вышестоящих организаций, фирм, ассоциаций, (концернов) |
81 |
76 |
|
Начисление доходов дочерним предприятиям за счёт прибыли отчётного года |
81 |
78 |
|
Корректировка занижения прибыли вследствие отнесения на убытки расходов, осуществляемых за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли |
81 |
80 |
|
Напрвление части прибыли отчётного года на увеличение уставного фонда предприятия |
81 |
85 |
|
Использование прибыли на формирование резервного фонда предприятия |
81 |
86 |
|
Использование прибыли отчётного (текущего) года на покрытие убытка прошлых лет |
81 |
87 |
|
Использование прибыли отчётного года на формирование фондов специального назначения |
81 |
88 |
|
Создание резервов, не предусмотренных законодательством |
81 |
89 |
|
Проценты по кредитам просроченным и отсроченным (в размере, превышающем ранее установленную ставку) |
81 |
90,92 |
|
Использование прибыли отчётного года на целевые мероприятия |
81 |
96 |
Операции по кредиту счёта 81 |
||
|
Списание числящихся сумм по использованию прибыли (в декабре при реформации баланса); восстановление сумм использованной прибыли |
80 |
81 |
Счёт 82 «Резервы по сомнительным долгам» |
||
Операции по дебету счёта 82 |
||
|
Списание за счёт резерва выданного ранее аванса другим предприятиям, задолженности покупателей и других должников |
82 |
61,62,76 |
|
Присоединение неизрасходованных сумм резерва к прибыли отчётного года |
82 |
80 |
Операции по кредиту счёта 82 |
||
|
На сумму создаваемых резервов по сомнительным долгам |
80 |
82 |
Счёт 83 «Доходы будущих периодов» |
||
Операции по дебету счёта 83 |
||
|
Списание ранее полученных доходов, относящихся к отчётному месяцу (плата за абонементы зрелищных и культурно-бытовых объектов, за талоны на питание) |
83 |
29 |
|
Списание ранее полученных сумм наперёд за оказанные услуги, выполненные работы, за реализованную продукцию, разницы между контрактной и остаточной стоимостью оборудования, сданного по лизингу |
83 |
46 |
|
Начисление налога на добавленную стоимость на разницу между взыскиваемой и учётной стоимостью недостающих ценностей |
83 |
68 |
|
Списание разницы между взыскиваемой и учётной стоимостью недостающих ценностей (при поступлении платежа от виновного лица). Списание разницы между реализационной и номинальной стоимостью реализованных (выпущенных) ценных бумаг |
83 |
80 |
Операции по кредиту счёта 83 |
||
|
Доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью приобретённых ценных бумаг |
06 |
83 |
|
Торговая надбавка, относящаяся к взыскиваемым (недостающим) товарам |
42 |
83 |
|
Отражение кредитового сальдо по счёту 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» при сдаче объектов в долгосрочную аренду (лизинг) |
47 |
83 |
|
Поступление платежей, относящихся к доходам будущих отчётных периодов (плата за зрелищные и культурно-бытовые мероприятия и услуги, за абонементы, путёвки для детей, за предстоящие услуги) |
50,51 |
83 |
|
Разница между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых (реализуемых) ценных бумаг |
51 |
83 |
|
На сумму разницы между взыскиваемой и учётной (балансовой) стоимостью недостающих ценностей, относимую на виновных лиц |
73 |
83 |
|
На сумму причитающихся платежей наперёд за предстоящие услуги и работы |
76 |
83 |
|
На сумму недостач ценностей, выявленных за прошлые годы, признанных виновником или присуждённых ко взысканию судом |
84 |
83 |
Счёт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
||
Операции по дебету счёта 84 |
||
|
Отнесение сумм выявленных недостач и потерь от порчи материальных ценностей, списанных на производственную деятельность, строительство |
84 |
08,20,23,29,44 |
|
Отражение сумм выявленных недостач, потерь и порчи материальных ценностей, готовой продукции, товаров |
84 |
10,12,21,40,41 |
|
На сумму остаточной стоимости недостающих ОС |
84 |
47 |
|
Сумма выявленных недостач денег и денежных документов при инвентаризации или смене кассира |
84 |
50,56 |
|
Отнесение сумм выявленных недостач при приёмке товаров в пределах норм естественной убыли |
84 |
60,76,78 |
|
Одновременно делается запись: |
26 |
84 |
|
Отнесение сумм выявленных недостач при приёмке товаров сверх норм естественной убыли при отсутствии виновников или во взыскании которых отказано судом |
84 |
63 |
|
Одновременно делаются записи: |
63 80 |
60,76,78 84 |
|
Списание сумм переплат и выданных ранее авансов в счёт оплаты труда (при невозможности взыскания) |
84 |
70 |
|
Невозвращённые в установленные сроки подотчётные суммы |
84 |
71 |
|
На сумму невозвращённого работниками в установленные сроки полученного займа |
84 |
73 |
|
Списание ошибочно занесённых недостач в состав убытков |
84 |
80 |
|
Отражение недостач ценностей, выявленных в текущем году, но относящихся к прошлым периодам, признанные МОЛ или на которые имеются решения суда о взыскании |
84 |
83 |
Операции по кредиту счёта 84 |
||
|
Списание недостач и потерь в пределах норм естественной убыли |
08,25,26,29,44 |
84 |
|
Списание недостач и потерь в пределах норм естественной убыли материальных ценностей, выявленных при их заготовлении |
10,15,16,41,44 |
84 |
|
Списание стоимости биологических потерь сырья, сельхозпродукции и живой массы скота (при хранении на перерабатывающих предприятиях в пределах норм убыли) |
20 |
84 |
|
Списание торговой надбавки, относящейся к недостающим товарам |
42 |
84 |
|
На удерживаемые из оплаты труда работников подотчётные суммы, невозвращённые в установленные сроки |
70 |
84 |
|
Списание долгов по недостаче и порче ценностей и основных средств при отсутствии конкретных виновников |
80 |
84 |
|
Списание недостачи сверх норм убыли за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли, когда отказано судом вследствие ненадлежащей постановки учёта |
81 |
84 |
Счёт 85 «Уставный капитал» |
||
Операции по дебету счёта 85 |
||
|
Аннулирование выкупленных ранее собственных акций (по номинальной стоимости) |
85 |
56 |
|
Направление средств уставного капитала на пополнение резервного фонда |
85 |
86 |
|
Уменьшение номинальной стоимости акций (в акционерных обществах) или доли участника предприятия в уставном капитале |
85 |
75 |
|
Покрытие общих убытков предприятия за счёт уставного капитала |
85 |
80,87 |
Операции по кредиту счёта 85 |
||
|
Увеличение доли капитала работников предприятия |
70 |
85 |
|
Отражение задолженности учредителей (участников) предприятия по вкладам в уставный капитал. Дополнительные взносы участников предприятия в уставный капитал |
75 |
85 |
|
Увеличение уставного капитала за счёт прибыли текущего года |
81 |
85 |
|
Присоединение к уставному капиталу нераспределённой прибыли |
87 |
85 |
|
Увеличение уставного капитала за счёт средств резервного фонда |
86 |
85 |
|
Присоединение к уставному капиталу средств фонда накопления; пополнение уставного капитала за счёт фонда переоценки ОС, фонда курсовых разниц |
88 |
85 |
|
Увеличение номинальной стоимости акций (в акционерных обществах) или суммы вкладов участников предприятия |
75 |
85 |
|
Увеличение уставного капитала за счёт акций дочерних предприятий |
78 |
85 |
|
Обмен облигаций на акции с целью увеличения уставного капитала |
94, 95 |
85 |
Счёт 86 «Резервный фонд» |
||
Операции по дебету счёта 86 |
||
|
Использование резервного фонда на выплату доходов учредителям (участникам) предприятия при недостатке прибыли |
86 |
75 |
|
Начисление оплаты труда за счёт средств резервного фонда |
86 |
70 |
|
Списание средств резервного фонда на покрытие убытков |
86 |
87 |
|
Направление средств резервного фонда на пополнение уставного капитала |
86 |
85 |
|
Направление средств резервного фонда на пополнение фондов специального назначения |
86 |
88 |
|
Списание дебиторской задолженности за счёт средств резервного фонда |
86 |
76, 78, 79 |
|
Создание амортизационного фонда |
86 |
88 |
Операции по кредиту счёта 86 |
||
|
Получение эмиссионного дохода |
51 |
86 |
|
Пополнение средств резервного фонда за счёт взносов учредителей (участников) предприятия |
75 |
86 |
|
Отчисление части прибыли текущего года в резервный фонд |
81 |
86 |
|
Присоединение суммы нераспределённой прибыли к резервному фонду |
87 |
86 |
|
Увеличение резервного фонда за счёт средств уставного капитала |
85 |
86 |
|
Пополнение резервного фонда за счёт средств фондов специального назначения |
88 |
86 |
|
Использование амортизационного фонда |
88 |
86 |
Счёт 87 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» |
||
Операции по дебету счёта 87 |
||
|
На сумму безвозмездно передаваемых ценных бумаг |
48 87 |
06, 68 48 |
|
Списание суммы убытка текущего года при реформации баланса (за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет) |
87 |
80 |
|
Направление сумм нераспределённой прибыли на: |
||
|
Пополнение уставного капитала |
87 |
85 |
|
Пополнение резервного фонда |
87 |
86 |
|
Пополнение фондов специального назначения |
87 |
88 |
|
На выплату доходов учредителям |
87 |
75 |
|
На выплату своим работникам |
87 |
70 |
|
Списание убытков при безвозмездной передаче ОС или в счёт вклада в уставный капитал другого предприятия |
87 |
47 |
|
Направление средств на содержание управленческих структур; на развитие материально-технической базы подрядчику других расходов за счёт чистой прибыли |
87 |
51 |
|
Начислены дивиденды учредителям |
87 |
75 |
Операции по кредиту счёта 87 |
||
|
Списание суммы нераспределённой прибыли при реформации баланса |
80 |
87 |
|
Перенесение суммы нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) отчётного года на нераспределённую прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет |
87 |
87 |
|
Списание непокрытых убытков отчётного года и прошлых лет: |
||
|
За счёт средств резервного фонда |
86 |
87 |
|
За счёт средств фондов специального назначения |
88 |
87 |
|
За счёт взносов учредителей (участников) предприятия |
75 |
87 |
|
За счёт прибыли текущего года |
81 |
87 |
Счёт 88 «Фонды специального назначения» |
||
Операции по дебету счёта 88 |
||
|
Начисление износа при переоценке ОС |
88 |
02 |
|
Списание убытка при безвозмездной передаче ОС |
88 |
47 |
|
Направление средств фонда накопления на погашение убытка отчётного года |
88 |
87 |
|
Распределение средств фонда накопления между учредителями предприятия. Увеличение уставного капитала за счёт фонда накопления. Начисление дивидендов |
88 |
75 |
|
Списание затрат, не увеличивающих стоимость ОС |
88 |
08 |
|
Начисление оплаты труда и приравненных к ней выплат |
88 |
70, 69, 89 |
|
Выдача средств работникам в порядке безвозмездной помощи |
88 |
50, 51 |
|
Отрицательная курсовая разница падения валютного курса |
88 |
52 |
|
Погашение предоставленных работникам займов |
88 |
73 |
|
Погашение стоимости путёвок, выданных работникам предприятия |
88 |
56 |
|
Перечисление средств на содержание управленческих структур (министерств, ведомств, фирм, концернов) |
88 |
51 |
|
Отрицательная курсовая разница по валютному счёту при падении валютного курса (при покупке валюты) |
88 |
55 |
|
Присоединение средств фонда накопления предприятия к уставному капиталу; пополнение уставного капитала за счёт фонда переоценки ОС, фонда курсовых разниц |
88 |
85 |
|
Начисление стоимости работ и услуг, выполненных подрядными организациями для предприятия, за счёт средств фондов |
88 |
60 |
Операции по кредиту счёта 88 |
||
|
Индексация амортизационных отчислений |
20, 26, 44 |
88 |
|
Образование фондов специального назначения в соответствии с учредительными документами за счёт: |
||
|
Прибыли отчётного года |
81 |
88 |
|
Целевых взносов учредителей |
75 |
88 |
|
Резервного фонда |
86 |
88 |
|
Нераспределённой прибыли |
87 |
88 |
|
Оприходование ОС, приобретённых за счёт средств бюджетного финансирования. На суммы дооценки ОС |
01 |
88 |
|
Отчисление на пополнение оборотных средств |
42, 46 |
88 |
|
Отнесение на выбывшего работника ссуды, погашенной за счёт фонда потребления |
73 |
88 |
|
На сумму дооценки остатков валютных средств и средств в расчётах при росте валютного курса (фонд курсовых разниц по иностранной валюте) |
50, 52, 55, 62, 71, 76 |
88 |
Счёт 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» |
||
Операции по дебету счёта 89 |
||
|
Начисление оплаты за время отпуска и единовременных выплат за стаж работы |
89 |
70, 69 |
|
На стоимость услуг сторонних организаций; гарантийный ремонт |
89 |
76 |
|
Списание затрат по возведению временных (титульных) сооружений при прекращении строительных работ (уподрядчика) |
89 |
30 |
|
Списание стоимости выполненного арендатором ремонта арендованных ОС. Списание затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности |
89 |
31 |
|
Списание затрат на проведённый ремонт ОС |
89 |
23 |
|
Начисление износа по временным (титульным) зданиям и сооружениям, относящимся к ОС, за счёт созданного резерва |
89 |
02 |
|
Начисление износа по временным (титульным) сооружениям, не относящимся к ОС |
89 |
13 |
|
Списание затрат по возведению временных (титульных) зданий и сооружений |
89 |
30 |
|
Присоединение резерва к прибыли при отказе от его образования. Корректировка необоснованно образованного резерва (не предусмотренного законодательством) |
89 |
80 |
Операции по кредиту счёта 89 |
||
|
Отчисления в резервы предстоящих расходов и платежей. Доначисление (сторнирование) в конце года отчислений в резервы |
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 31, 43, 44, 47 |
89 |
|
Создание резерва для создания финансирования возведения временных (титульных) зданий и сооружений |
08 |
89 |
|
Образование резерва за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия |
81 |
89 |
Счёт 90 «Краткосрочные кредиты банков» |
||
Операции по дебету счёта 90 |
||
|
Погашение ссуд банков, возврат ссуд, полученных под дисконт векселей |
90 |
50, 51, 52, 55 |
|
Зачисление в погашение краткосрочных ссуд банков неиспользованных денежных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам |
90 |
55 |
|
Закрытие операции дисконта векселя при получении извещения банка об оплате векселедателем |
90 |
62 |
|
Зачисление в погашение краткосрочных кредитов страховых возмещений |
90 |
65 |
|
Погашение задолженности по краткосрочной ссуде дочерним предприятиям |
90 |
78 |
|
Погашение краткосрочной ссуды одного банка за счёт ссуды другого банка |
90 |
90 |
|
Переоформление краткосрочных ссуд банков на долгосрочные |
90 |
92 |
Операции по кредиту счёта 90 |
||
|
Начисление процентов банком за пользование краткосрочными ссудами (кроме ссуд просроченных и отсроченных) |
26, 44 |
90 |
|
Дооценка задолженности по кредиту в иностранной валюте при росте валютного курса: |
||
|
«сторно» – при падении валютного курса |
41, 80 |
90 |
|
Оприходование в кассу наличных денег, полученных за счёт краткосрочных ссуд |
50 |
90 |
|
Зачисление сумм краткосрочных кредитов на счета в банке. Получение кредитов под дисконт векселей в размере их номинальной стоимости |
51,52 |
90 |
|
Выставление аккредитивов и оформление лимитированных чековых книжек за счёт ссуд банков |
55 |
90 |
|
Оплата счетов поставщиков, подрядчиков, других организаций |
60,76 |
90 |
|
Перечисление авансов за товарно-материальные ценности, работы и услуги |
61 |
90 |
|
Ошибочно списанная (перечисленная) сумма со счёта предприятия |
63 |
90 |
|
Возврат полученного аванса за счёт краткосрочной ссуды |
64 |
90 |
|
Перечисление платежей в бюджет за счёт ссуд банков |
68 |
90 |
|
Перечисление платежей органам социального страхования и социального обеспечения |
69 |
90 |
|
Погашение задолженности дочерним предприятиям за счёт ссуды |
78 |
90 |
|
Начисление учётного процента, уплачиваемого банкам под дисконт векселей |
80 |
90 |
|
Начисление процентов по просроченным и отсроченным ссудам банков (в размере, превышающем ранее установленную ставку) |
81,88 |
90 |
|
Погашение краткосрочной ссуды одного банка за счёт ссуды другого банка |
90 |
90 |
Счёт 92 «Долгосрочные кредиты банков» |
||
Операции по дебету счёта 92 |
||
|
Погашение долгосрочных ссуд банков; процентов по кредитам; возврат ссуд, полученных под дисконт векселей |
92 |
51,52,55 |
|
Зачисление в погашение долгосрочных ссуд банков, неиспользованных денежных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам |
92 |
55 |
|
Закрытие операции дисконта векселя при извещении банка об оплате векселя векселедателем |
92 |
62 |
|
Зачисление в погашениедолгосрочных кредитов страховых возмещений |
92 |
65 |
Операции по кредиту счёта 92 |
||
|
Принятие от дочерних (или других) предприятий оборудованияк установке и незавершённого строительства с переоформлением их стоимости на сумму задолженности по долгосрочным кредитам |
07,08 |
92 |
|
Начисление процентов за пользование кредитами для капитальных вложений (до ввода объекта в действие) |
08 |
92 |
|
Оприходование сумм долгосрочных кредитов. Получение кредитов под дисконт векселей в размере их номинальной стоимости |
50,51,52 |
92 |
|
Зачисление средств на специальный счёт по капитальным вложениям |
55 |
92 |
|
Выставление аккредитивов и оформление лимитированных чековых книжек за счёт долгосрочных ссуд банков |
55 |
92 |
|
Оплата счетов поставщиков, подрядчиков, других организаций |
66,76 |
92 |
|
Перечисление авансов за товарно-материальные ценности, работы и услуги |
61 |
92 |
|
Перечисление органамсоциального страхования и социального обеспечения страховых взносов и отчислений от фонда оплаты труда строительных рабочих |
69 |
92 |
|
Начисление учётного процента, уплачиваемого банкам под дисконт векселей |
80 |
92 |
|
Безвозмездное принятие на баланс задолженности по долгосрочным кредитам от дочерних (других) предприятий |
81 |
92 |
|
Принятие от дочерних (других) предприятий задолженности по кредита по построенным ими объектам ОС |
81 |
92 |
|
Одновременно делается запись: |
01 |
80 |
|
Переоформление краткосрочных ссуд банков на долгосрочные |
90 |
92 |
Счёт 93 «Кредиты банков для работников» |
||
Операции по дебету счёта 93 |
||
|
Погашение ссуд банков, выданных работникам предприятия |
93 |
50,51,73 |
Операции по кредиту счёта 93 |
||
|
Поступление денежных средств на выдачу ссуд банков работникам предприятий |
50,51 |
93 |
|
Получение ссуд на товары, приобретаемые для работников в кредит |
73 |
93 |
Счёт 94 «Краткосрочные займы» |
||
Операции по дебету счёта 94 |
||
|
Возврат (погашение) полученных займов, облигаций |
94 |
51 |
|
Обмен облигаций на акции с целью увеличения уставного капитала (в установленном порядке) |
94 |
85 |
Операции по кредиту счёта 94 |
||
|
Поступление средств от заимодавцев. Выпуск (реализация) ценных бумаг по номинальной стоимости |
50,51 |
94 |
|
Одновременно делается запись на разницу между номинальной стоимостью и ценой реализации ценных бумаг |
51 |
83 |
|
Направление заёмных средств на погашение задолженности по оплате труда работников |
70 |
94 |
|
Направление заёмных средств на погашение кредиторской задолженности |
76 |
94 |
|
Начисление причитающихся к уплате процентов по полученным займам |
26,04,01,81 |
94 |
Счёт 95 «Долгосрочные займы» |
||
Операции по дебету счёта 95 |
||
|
Возврат (погашение) полученных займов, облигаций |
95 |
51 |
|
Обмен облигаций на акции с целью увеличения уставного капитала (в установленном порядке) |
95 |
85 |
Операции по кредиту счёта 95 |
||
|
Поступление средств от заимодавцев |
50,51 |
95 |
|
Реализация (выпуск) ценных бумаг по номинальной стоимости |
51 |
95 |
|
Одновременно делаются записи: |
||
|
На сумму превышения цены реализации ценных бумаг над их номинальной стоимостью |
51 |
83 |
|
Списание разницы между ценой реализации и номинальной ценой ценных бумаг |
83 |
80 |
|
Направление заёмных средств на погашение задолженности по оплате труда работников |
70 |
95 |
|
Направление заёмных средств на погашение кредиторской задолженности |
76 |
95 |
|
Начисление причитающихся к уплате процентов по полученным займам |
01,04,81 |
95 |
Счёт 96 «Целевые финансирование и поступления» |
||
Операции по дебету счёта 96 |
||
|
Списание затрат по капитальным вложениям за счёт средств бюджетного (целевого) финансирования |
96 |
08 |
|
Списание израсходованных материальных ценностей, приобретённых за счёт средств бюджетного (целевого) финансирования |
96 |
10,12,13 |
|
Списание производственных затрат (фактической себестоимости работ) за счёт средств целевого финансирования |
96 |
20,26,29 |
|
Выдача из кассы денежных сумм работникам за счёт средств целевого финансирования (премии, вознаграждения) |
96 |
50 |
|
Начисление стоимости работ, выполненных подрядчиками за счёт средств целевого финансирования |
96 |
60 |
|
Начисление оплаты труда работникам, выполняющим работы за счёт средств целевого финансирования и целевых поступлений |
96 |
70 |
|
Отчисления на социальное страхование |
96 |
69 |
|
Отчисления в фонд содействия занятости |
96 |
67 |
|
Оплата через подотчётных лиц расходов, произведённых за счёт средств целевого финансирования и целевых поступлений |
96 |
71 |
|
Начисление стоимости работ (услуг), выполненными другими предприятиями и организациями |
96 |
76 |
|
Превышение сумм целевого финансирования над сметой расходов |
96 |
80 |
Операции по кредиту счёта 96 |
||
|
Поступление денежных средств бюджетного финансирования; средств на целевые мероприятия; средств централизованного инновационного фонда |
50,51,55 |
96 |
|
Поступление средств от других предприятий на целевые мероприятия. Погашение кредиторской задолженности за счёт средств целевых поступлений |
76 |
96 |
Счёт 97 «Арендные обязательства» |
||
Операции по дебету счёта 97 |
||
|
Уплата причитающихся лизингодателю платежей средств лизинговых платежей |
97 |
50,51,52,55 |
|
Списание суммы невыплаченных арендодателю платежей за использование долгосрочно арендуемых ОС при их возврате |
97 |
47 |
|
А также: |
47 02 81,88 |
03 47 47 |
Операции по кредиту счёта 97 |
||
|
Отражение задолженности перед лизингодателем (арендодателем) на ОС, поступившие на предприятие на условиях (лизинга или аренды) |
03 |
97 |
|
Начисление суммы процентов по договору лизинга (лизинговой ставки) |
76 |
97 |