Учет кредитов банка


	Загрузить архив:
	Файл: 240-0589.zip (47kb [zip], Скачиваний: 39) скачать

[1]

Однако, спад производства 95 года к 1990 достиг 50 %, 34 % товарного обращения покрывается по импорту, падение в сельском хозяйстве в 2,0-2,5 раза. Сокращение инвестиционной активности в почти в 3 раза. Производственных инвестиций ¾ 4,5 раза. Износ основных средств составляет в среднем по отраслям 60-70 %. Износ жилья ¾ более 40 %.

Внешний долг страны составляет около $ 130 млрд. При этом на душу населения приходится $ 800 внешнего долга. Внутренняя задолженность государства составила 930 трлн. руб. и продолжает расти[2].

Структура денежной массы также внушает опасения:

1. Наличные долларыи DM в обращении составили 100 трлн. руб. (денежная масса к декабрю 1995 без квазиденег равнялась 233 трлн. руб., возросла на 50 % и к 1996 году составила уже 372 трлн. руб., где 23,4 трлн. ¾ выплата долгов из бюджета).

2. Агрегат М₂ (наличные деньги + срочные депозиты + денежные сертификаты) ¾ 200 трлн. руб.

3. Векселя и денежные суррогаты ¾ около 100 трлн. руб.

4. Неплатежи (взаимная задолженность предприятий) ¾ 200 трлн. руб.[3]

Утечка капитала из Российской Федерации составила (по данным различных институтов) в млрд. $:

Годы	Государственный таможенный комитет (ГТК)	Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ)	Центральный комитет статистических исследований (ЦКСИ)
1992	8,4	11,8	60
1993	7,1	6,9	40
1994	2,7	6,9	50
1995	1,8	10	¾

Кроме того, наблюдается снижение золотого запаса страны:

Годы

Добыча, т

Запас, т

Царская Россия

1900	38,8	652,6
1905	33,5	799,0
1910	48,1	1337,9

СССР

1953	117,1	2049,8
1991	168,1	484,6

Российская Федерация

1992	146,1	290,0
1993	149,5	305,8
1994	142,6	321,8
1995	113,9	278,0

В банковской сфере, как и в промышленной, ситуация также сложная: Центробанком отозваны лицензии уже у более 150 коммерческих банков. Показательно, что недавно был опубликован порядок отзыва лицензии у КБ.

Увеличен размер минимального уставного капитала коммерческих банков до 5 млн. ЭКЮ (для полного набора лицензий: валютные операции, операции с драгоценными металами), что еще более сократит их количество.

17 млрд. $ инвалютных резервов (сумма двухмесячноого импорта) вероятно будет недостаточно для дальнейшего поддержания валютного коридор, падение которого, по прогнозам экономистов, вызовет резкое снижение курса рубля и вместе с тем рывок цен.

На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предпиятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

Наглядным примером чему может служит судебное дело, связанное с издательством «Прогресс» (27 апреля 1996 г. передано по телевидению).

Директор издательства взял кредит у коммерческого банка в размере 1,5 млрд. руб. под залог здания, расположенного рядом с метро «Парк культуры». При этом в кредитном договоре значилось, что за каждый день просроочки начисляются пени в размере 4 % от суммы кредита (1200 % годовых).

Однако, деньги возращены не были, и о числящемся в бухгалтерской отчетности предприятия непогашенном в срок кредите стало известно только через 1,5 года, когда коммерческим банком был подан иск к издательству о конфискации дома (по существу, это означает выставление сотрудников и техники на улицу). К этому моменту сумма невозвращенной задолженности по кредиту, считая проценты и пени, составила 33 млрд. руб.

К сожалению, такие примеры не единичны, что должно подвинуть к ужесточению бухгалтерской отчетности, сторогому учету первичных документов. Подобные случаи есть и с бухгалтерским учетом налогов, где из-за незнания норм отчетности предприятия подчас вынуждены платить огромные штрафы.

В этой связи все большую ценность приобретают знания правильного ведения учета на предприятии, в том числе понимание документированного обеспечения кредитов банков, учета их стоимости и процентной ставки, их обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическим счетам.

1. Сущность кредитования и виды кредитов

Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

Однако, сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.

Отличаясь от займа как договор, обязывающий кредитора предоставить деньги взаймы, кредитный договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемного обязательства условия.

После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другие условия исполнения таких обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из его существа (п. 2 ст. 819). К обязанностям заемщика по кредитному договору подлежат применению, в частности, следующие правила о займе:

¾ о процентах по договору займа (пп. 1 и 2 ст. 809);

¾ об обязанностях заемщика возвратить сумму займа (ст. 810);

¾ о последствиях нарушения заемщиком договора займа (ст. 811);

¾ о последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа (ст. 813);

¾ о целевых займах (ст. 814).

Статья 820 придает особое значение требованиям к форме кредитного договора. Он должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора.

Для характеристики кредитного договора существенным является вопрос о том, насколько юридически связаны, с одной стороны, кредитор своим обязательством предоставить кредит, а с другой стороны, заемщик своим обязательством принять предоставленное кредитором. Обязанность предоставить кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренных договором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед дожником ответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора от исполнения этом обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (п. 1 ст. 821).

К таким обстоятельствам можно отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором обязанности целевого использования кредита (п. 3 ст. 821 ).

Очевидно, что отказ кредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такого предоставления возможны также при наличии соответствующих обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах (ст. 328, 405, 450).

В отличие от кредитора заемщик менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного договора, до получения суммы займа. По общему правилу заемщик вправе отказаться от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита (п. 2 ст.821). Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.

В настоящее время отсутствует какое-либо законодательство, кроме ГК, о кредитных договорах. Поэтому основная роль в установлении специальных условий получения кредита заемщиком принадлежит договору. При этом в качестве одного из вариантов решения вопроса в конкретных договорах могут служить правила, предусмотренные в статье 763 Модели части второй Гражданского кодекса, принятого Межпарламентской Ассамблеей государств-участников Содружества Независимых Государств в качестве рекомендательного акта для СНГ.

Здесь также предусмотрено право заемщика отказаться от получения кредита с предварительным уведомлением кредитора. Но в случаях, когда заемщик является юридическим лицом, он обязан возместить кредитору убытки, причиненные отказом от получения кредита.

Наконец, выделим особенности кредитного договора (см. приложение 1):

1.Одной стороной такого договора — кредитором обязательно выступает банк или другое кредитное учреждение, имеющее соответсвующую лицензию.

2.Если по договору займа возможна передача заемщику (должнику) денег или вещей, кредитный договор допускает передачу в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) только определенной суммы денежных средств.

3.В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договору принимают залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых банковской практикой.

4.Должник по этому договору обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита, причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита является основанием для его досрочного взыскания.

5.В отличие от договора займа, кредитный договор содержит указание на цели использования заемных средств.

6.Договор банковской ссуды должен быть заключен в письменной форме.

7.В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию-заемщику только путем безналичного перечисления.

По кредитному договору банк обязуется предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами (см. приложение 1). Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия-заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон.

Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка и конкретного ссудозаемщика с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.

Развитие рыночных отношений существенно изменило права банков и предприятий в определении объектов кредитования: в настоящее время ими могут быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу угла поставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность как предприятия, так и банка.

Несмотря на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками: произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно- материальных ценностей.

К сожалению, в сложившейся ситуации в экономике многие коммерческие банки ограничивают свою деятельность главным образом краткосрочными ссудами на посреднические мероприятия. Это не способствует эффективному использованию кредитных ресурсов в интересах производства и укреплению денежного обращения.

Отмечу, что содержание кредитного договора (см. приложение 1) определяется сторонами самостоятельно. В качестве необходимых условий в нем должны предусматриваться:

¾цель кредитования;

¾размер кредита;

¾сроки и другие условия выдачи и погашения ссуд;

¾способы обеспечения кредитного обязательства;

¾процентные ставки за кредит;

¾ответственность сторон;

¾перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования;

¾сроки их представления.

Более подробно остановимся на видах кредитов. Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

Прежде всего по основным группам заемщиков:

· кредит хозяйству;

· населению;

· власти.

По назначению (направлению) различают кредит:

· потребительский;

· промышленный;

· торговый;

· сельскохозяйственный;

· инвестиционный;

· бюджетный.

В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства (т. е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов:

1.ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов;

2.кредиты, участвующие в организации оборотных фондов.

Последние, в свою очередь, подразделяются на кредиты, направляемые в сферу производства, и кредиты, обслуживающие сферу обращения.

По срокам пользования кредиты бывают:

1.до востребования;

2.срочные.

Последние, в свою очередь, подразделяют на краткосрочные (до 1 года) (см. приложение 2) ; среднесрочные (от 1 до 3 лет)[4]; долгосрочные (свыше 3 лет).

Как правило, кредиты, формирующие оборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, относятся к средне-и долгосрочным кредитам.

По размерам различают кредиты крупные, средние и мелкие.

По обеспечению:

необеспеченные (бланковые) кредиты и обеспеченные, которые, в свою очередь, по характеру обеспечения подразделяются на залоговые (см. приложения 4, 6), гарантированные (см. приложение 5)и застрахованные.

По способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды компенсационные и платежные. В первом случае кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо в затраты[5]. Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям.

По методам погашения различают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды, погашаемые единовременно (на одну определенную дату).

По валюте кредита выделяют:

· рублевые ссуды;

· валютные кредиты (см. приложение 3).

Подводя итог, скажу, что под системой банковского кредитования

понимаются совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя:

· порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемой операции;

· целевое назначение кредита;

· методы кредитования;

· формы ссудных счетов;

· способы регулирования ссудной задолженности;

· формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных средств и своевременным их возвратом.

2. Учет кредитов банка

2.1. Документированное обеспечение кредита

Заключение кредитных договоров (см. приложения 1-6)происходит в несколько этапов.

1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).

2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).

На этом этапе банки определяют:

а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами;

б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.

3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.

4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.

За подписанием кредитного договора следует предоставление предприятию кредита в установленные сроки и в объеме, предусмотренном в договоре, а затем последующий контроль банка за соблюдением условий кредитного договора, но главным образом за своевременным возвратом выданного кредита.

Заемщики ¾ юридические лица, не выполняющие своих обязательств по своевременному возврату банковских ссуд, могут быть признаны в порядке, установ ленном Законом РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», неплатежеспособными (банкротами).

В частности, в зависимости от состояния должника банк-кредитор вправе ходатайствовать перед арбитражным судом либо о назначении внешнего управления имуществом должника, либо о его санации, либо о применении к должнику ликвидационных процедур.

Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:

1. Заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита).

2. Технико-экономическое обоснование потребности в кредите (позволяет судить об эффективности ссуды, реальных сроках окупаемости затрат и, следовательно, сроках возврата кредита).

3. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием и возможности его погашения.

4. Балансы: годовой и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платеже- и кредитоспособности клиента).

5. Проект кредитного договора (по принятой в данном банке форме).

6. Договор залога или договор гарантии, или договор страхования ответственности заемщиков на случай непогашения кредита. В зависимости от выбранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитному договору.

7. Срочное обязательство-поручение на погашение кредита в соответствии с установленными сроками.

8. Справка о полученных заемных средствах в других банках (указываются банк-кредитор, сумма взятого кредита, форма его обеспечения и срок погашения).

Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. В процессе их анализа банком оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования, конечный экономический или социальный эффект от кредитования объекта, статус и платежеспособность организации-гаранта, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней.

При положительном решении вопроса о выдаче кредита результатом всей проведенной работы является заключение специалиста банка на выдачу кредита, на основании которого ссуда выдается с простого ссудного счета и зачисляется на расчетный счет предприятия-заемщика или направляется непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов. Если впоследствии окажется, что размер разрешенного кредита не соответствует потребности клиента и его кредитоспособности, то ему может быть открыт дополнительный кредит в том же порядке, что и первоначальный.

При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшив его, или даже совсем закрыть, т.е. предъявить к досрочному взысканию. Погашение кредита осуществляется на основании срочного обязательства-поручения клиента с его расчетного счета.

В современных условиях хозяйствующим субъектам разрешается обращаться за получением кредитов в другие учреждения банков, т.е. не по месту нахождения их основного расчетного счета.

В этом случае предприятие должно представить в другое учреждение банка избранное им для получения ссуды в письменном виде кредитную заявку следующего содержания:

· полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с указанием формы собственности, способа формирования капитала, состава структурных подразделений и филиалов;

· юридический адрес предприятия;

· наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет;

· наименование учредителей;

· кем и когда зарегистрировано предприятие;

· основные виды деятельности;

· бизнес-план (или протокол намерений);

· размер уставного капитала, в том числе оплаченного;

· балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия, в том числе основные и оборотные фонды, из них заложены или застрахованы;

· цель и сумма испрашиваемого кредита;

· желательные условия получения кредита (срок, процентная ставка, порядок погашения: разовый, поэтапный, предполагаемые виды обеспечения);

· фамилии руководителей предприятия и экономических служб, имеющих право подписи на банковских документах.

Одновременно с кредитной заявкой предприятие-заемщик должно представить в банк свой устав и баланс, нотариально заверенные, а также другую статотчетность, позволяющие вместе с балансом судить о его платежеспособности и доходности, копии учредительного договора, свидетельства о регистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печати предприятия.

При наличии в банке свободных ресурсов и положительных результатов анализа представленной документации на получение кредита клиенту предлагается оформить кредитный договор.

Ссуда выдается с простого ссудного счета и платежным поручением перечисляется на расчетный счет заемщика, открытый в другом учреждении банка. Заемщик должен позаботиться о своевременном погашении кредита путем перечисления средств в банк-кредитор со своего расчетного счета. Если к установленному сроку деньги в погашение ссуды не поступят, то банк-кредитор сумму ссуды переносит на счет просроченных ссуд со взысканием повышенных процентов. Одновременно банк выставляет требование-поручение к расчетному счету заемщика в банк, где он открыт.

Кредиты на льготных условиях могут предоставляться предприятию при компенсации банку затрат, связанных с применением пониженных процентов, за счет средств органов, принимающих такие решения, в соответствии с указаниями ЦБР.

2.2. Стоимость кредита

Практически все предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности пользуются заемными средствами в той или иной форме. Предприятия и организации имеют различные возможности привлечь заемный капитал: кредиты банков (или других кредитных учреждений, имеющих соответствующую лицензию), займы у других предприятий и организаций, в том числе в форме векселей, размещение (эмиссия) облигаций или других долговых обязательств. В настоящей главе речь пойдет о кредитах российских и иностранных банков, предоставленных российским предприятиям в рублях и иностранной валюте, об их стоимости и обеспечении.

Кредит, полученный в коммерческом банке, оформляется кредитным договором. Денежные средства предоставляются банками на принципах целевого использования, срочности и возмездности. То есть кредит выдается на определенные цели (покупка товаров, приобретение материалов, других ценностей, пополнение оборотных средств) на определенный срок с выплатой банку вознаграждения в виде процентов от суммы полученных кредитных средств за время их использования. Плата за пользование кредитом устанавливается в процентах годовых с указанием срока их уплаты.

Практически все коммерческие банки в вашей стране сейчас начисляют проценты ежемесячно на определенное число месяца. При заключении кредитного договора должно быть оговорено условие возможного досрочного погашения кредита заемщиком, так как некоторые банки рассматривают досрочное погашение кредита как упущенную выгоду в результате уменьшения суммы полученных банком процентов за время пользования кредитом. В некоторых случаях банки устанавливают повышенный процент за пользование кредитом при досрочном погашении кредита.

Коммерческие банки, как правило, выдают кредиты под залог недвижимости, ценных бумаг, товаров, иных ценностей или с обязательным страхованием кредита; возможен также вариант поручительства третьего лица с обязательством возврата кредита поручителем в случае непогашения кредита заемщиком. Непосредственный порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Предприятию-заемщику банк-кредитор может открыть специальный ссудный счет, с которого заемщик делает необходимые перечисления в соответствии с целями, на которые был получен кредит. В этом случае согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий для отражения в бухгалтерском уюте информации о наличии и движении средств на специальном ссудном счете открывается счет 91 «Специальный ссудный счет».

Если заемные средства требуются не все сразу, а в течение некоторого промежутка времени частями, то возможно оформление в банке вместо разового кредита кредитной линии. При этом определяется общая сумма, в пределах которой заемщик может расходовать средства со своего ссудного счета (или которые будут частями по согласованию с банком перечисляться на счет заемщика), и заемщик тратит их по мере необходиалости. Проценты за пользование кредитными ресурсами начисляются только на фактически переданные в распоряжение заемщику суммы.

Полученные банковские кредиты, как отмечалось ранее, учитываются на счетах бухгалтерского учета 90 и 92. Для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных кредитов (на срок не более одного года) используется счет 90 «Краткосрочные кредиты банков», долгосрочных кредитов (на срок свыше одного года) — счет 92 «Долгосрочные кредиты банков».

В случае оплаты по целевому использованию кредита поставщикам и подрядчикам, другим организациям непосредственно со ссудного счета будет сделана проводка:

Дебит 60 (7б) — Кредит 91.

В случае перечисления суммы кредита на расчетный, валютный или иной счет предприятия-заемщика или оплаты непосредственно поставщикам и подрядчикам (минуя счета предприятия-заемщика), делается запись:

Дебет 51(52.55.бО.76) — Кредит 90(92).

В случае оформления заемщиком договора страхования или страхового полиса по ответственности за невозврат кредита, на сумму начисленной и выплаченной страховой премии делаются проводки:

Дебет 81-2 — Кредит 65;

Дебет 65 — Кредит 51.

По существующему положению добровольное страхование (таковым является страхование ответственности заемщика за непогашение кредита, даже если оформление страховки — это требование банка-кредитора) осуществляется за счет чистой прибыли предприятий.

Действительно, на себестоимость продукции (работ, услуг) предприятий относятся платежи по кредитам банков в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком России, увеличенной на три пункта.

Расходы по уплате процентов, превышающих предел учетной ставки, увеличенной на три пункта, оплата процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отстроченным ссудам осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

При погашении задолженности по кредиту и процентам по нему, банк принимает к погашению в первую очередь начисленные проценты за пользование кредитом, а на оставшуюся сумму погашает задолженность по кредиту.

Отражение начисления и выплаты процентов за пользование кредитами в бухгалтерском учете возможно двумя способами:

1. Проценты по полученным кредитам отражаются по мере их выплаты:

Дебет [6]:

№	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма
1.	Получен кредит банка для работников предприятия	51	93	260 000 000
2.	Поступление в кассу денег для выдачи ссуды работникам	50	51	260 000 000
3.	Выдана ссуда Иванову Д.С. на приобретение автомобиля	73.1	50	54 000 000
4.	Выдан кредит Петрову К.И. на покупку квартиры в новом районе	73.2	50	130 000 000
5.	Выдана ссуда Нестеренко А.А. на строительство дачного коттеджа	73.3	50	76 000 000
6.	Удержано из з/пл Иванова Д.С. в феврале в счет долга	70	73.1	6 000 000[7]
7.	Внесено в кассу Петровым К.И. в погашение кредита	50	73.2	13 000 000
8.	Внесено в кассу Нестеренко А.А. в погашение кредита	50	73.3	9 500 000
9.	Перечисление удержанных сумм в банк в счет погашения ссуды	93	51	28 500 000
	. . .
34.	Погашение в сентябре долга, числящегося за Петровым К.И. за счет средств предприятия	81.2	73.2	39 000 000
35.	Погашение в сентябре задолженности Нестеренко А.А. за счет средств предприятия	88.1	73.3	9 500 000
36.	Удержано из з/пл Иванова Д.С. в сентябре в счет долга	73.1	70	6 000 000
37.	Внесено в кассу н/д Ивановым Д.С. в сентябре в погашение кредита	50	73.1	6 000 000
38.	Выполнение обязательств перед банком, выдавшим кредит	93	51	60 500 000

Следует отметить, что счет 93 имеет одноименные со сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим опрерациям» субсчета:

1) 93.1 «Под товары, проданные в кредит»

а) При оплате поручений-обязательств ссудой банка

Д-т сч. 73.1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т сч. 93.1 «Под товары, проданные в кредит»

б) При погашении задолженности рабочим и служащим (1) и предприятиям и банку (2)

1. Д-т сч. 70, 50

К-т сч. 73.1

2. Д-т сч. 93.2, 93.3

К-т сч. 50, 51

2) 93.2 «На индивидуальное жилищное строительство»

3) 93.3 «На строительство садовых домиков»

а) При получении ссуд предприятием (1) и рабочими и служащими (2)

1. Д-т сч. 50, 51

К-т сч. 93.2 или

К-т сч. 93.3

2. Д-т сч. 93.2 и 93.3

К-т сч. 51

б) При погашении задолженности рабочими и служащими (1) и предприятием банку (2)

1. Д-т сч. 70

К-т сч. 73.2, 73.3

2. Д-т сч. 93.2, 93.3

К-т сч. 51

Учет кредитов банка для работников при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере № 4 (как и при обычных кредитах) на основании выписок банка из ссудных счетов и справок бухгалтерии об удержанных суммах в погашение ссуд.

Кроме перечисленных ссуд рабочим и служащим (молодым семьям) могут быть выданы беспроцентные ссуды. Последние выдаются за счет средств фонда социального развития на строительство, капитальный ремонт, расширение жилого фонда или обзаведение домашним хозяйством.

В бухгалтерском учете они отражаются следующими записями:

Дебет

Кредит

Выдана ссуда

Одновременно сумма списывается с соответствующего фонда и зачисляется на счет 88, субсчет «Средства фонда, использованные на выдачу беспроцентных ссуд молодым семьям»

73.4

88, 96

50, 51

По мере погашения задолженности рабочими и служащими предприятие одновременно восстанавливает фонд социального развития или прочий источник

88, 96

При предоставлении льгот ссудополучателям в связи с рождением второго или третьего ребенка после получения ссуды

73.4

Заключение

Таким образом, сегодня в Российской Федерации существует развитая система учета кредитов банков для предприятия. Однако, с совершенствованием средств ведения бухгалтерии: автоматизация проводок, внедрение компьютерных систем обработки и сбора учетной информации, отражения первичных документов, созданием электорнных сетей ряд установленных способов учета и отчетности, рассчитанных на заполнение большого количества бумажных документов (мемориально-ордерная форма учета), в достаточной степени устарел.

В то же время новые формы учета кредитов банков, создаваемые различными фирмами, специализирующимися в области компьютерного учета, не всегда сертифицированы и отвечают тербуемым нормативам.

Такое неопределенное состояние в области бухгалтерского учета тормозит его дальнейшее развитие, так как главные бухгалтеры предприятий обычно не идут на риск автоматизации, вводя старые, громоздкие, но проверенные методы ведения учетной политики.

В этой связи воходом из сложившейся ситуации видится введение системы какого-либо сертифицирования, контроля либо просто законодательного регулирования как в области всего бухгалтерского учета в целом, так и особенно в сфере его автоматизации и новых технических (программных) разработок.

Действительно, в Парламенте Российской Федерации идет горячее обсуждение нового закона о бухгалтерском учете и отчетности, который должен внести определенность в этом вопросе, а также более подробно систематизировать государственные стандарты ведения учета. Сейчас данный законодательный акт отправлен на рассмотрение Президенту Российской Федерации, но из-за предвыборной кампании, а также важности самого документа подписание последнего может быть отложено до декабря 1996 года.

И в заключение отмечу, что перед ведением бухгалтерского учета в настоящее время стоят две основные задачи:

1.Комплексная автоматизация и компьютеризация бухгалтерской работы с целью сокращения лишних трудозатрат и достижения соответствия между возрастающими потребностями в ускорении процесса торговли, производства и совершения сделок и возможностями бухгалтерского учета по их отражению.

2.Сохранение ступенчатой системы учета и поэтапного процесса проверки за правильностью и законностью совершаемой операции, чтобы избежать возможности хищений, снизить вероятность ошибок в учете, исключить потенциальные злоупотребления своим положением со стороны какого-либо одного лица.

Следовательно, бухгалтерскийучет ¾ одна из бурно развивающихся экономических наук, от скорейшего решения проблем в которой напрямую зависит процесс упорядочивания отношений внутри и между предприятиями, общий прогресс экономики Российской Федерации.

Список использованной литературы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации от 22 декабря 1995. Часть вторая. Текст, комментарии, алфавитно-предметный указатель. М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996.

2.Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Части первой/ Отв. ред. Садовников О.Н. М.: Юринформцентр. 1995.

3.Основы гаржданского законодательства Союза ССР и республик от 31 мая 1991 года// Сборник нормативных актов о регулировании гражданских правоотношений в Российской Федерации. М.: Республика. 1993.

¨¨¨

1.Бакаев А.С. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие. М.: Инвест Фонд. 1995.

2.Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: практическое пособие. М.: Магис. 1995.

3.Ермаков С.Л. Работа коммерческого банка по кредитованию заемщиков. М.: Алес. 1995.

4.Ефимова Л.Г. Сборник образцов банковских документов: практическое пособие. М.: Кодекс. 1995.

5.Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1995.

6.Лаврушин О.И. Банковские операции. М.: Инфра-М. 1995. Ч.1.

7.Луговой В.А. Учет капиталов, ссуд и финансовых результатов. Методика и практикум. М.: Финансы и статистика. 1995.

8.Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитные ресурсы: расчет и анализ. М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез». 1996.

9.Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика. 1994.

10.Новиченко П.П. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1990.

11.Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М. 1996.

12.Сиротина И.А. Кредит под залог. М.: Приор. 1996.

13.Состав бухгалтерских проводок. М.: Приор. 1996.

14.Справочник бухгалтера 95: бухгалтерский учет и отчетность в нормативных документах. М.: ИНТЕК Лтд. 1995.

15.Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М.: ИПЦ Вазар-Ферро. 1994.

16. Шишкин А.К., Вартанян В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях: практическое руководство. М.: Инфра-М. 1996.

Приложения

Приложение 1

Вариант типового кредитного договора

г._________________ "___"_________19__ г.

__________ банк,именуемый в дальнейшем "Банк" влице __________, действующего на основании Устава, с одной стороны и ________, именуемый в дальнейшем "Заемщик",в лице___________,действующего наосновании Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Банк предоставляет Заемщику кредит в сумме _______(цифрамии прописью) на срок _________ до ____________ со взиманием _____%% годовых.

1.2. Погашение кредита осуществляется с расчетно-текущего

счета________________

2. Объектом кредитования по настоящему договору

является__________________

3. Порядок расчетов

3.1. Заемщик производит возврат ссуды в срок,обусловленный срочным обязательством, своим платежным поручением.

3.2. Процентыпо выданной ссуде начисляются ежеквартально и на дату возвратассуды. Расчетпроцентовпроизводится заполныйпредыдущий квартал,сумма процентовперечисляетсяБанку платежнымипоручениями Заемщика до 10числаили вследующийза нимрабочийдень каждого квартала, за который производится начисление.

3.3. Отсчет срока по начислению процентов начинается с даты списания средств со счета Банка и заканчивается датой зачисления их на счет Банка. Документальным основаниемдлярасчета процентовслужатвыписки из лицевого счета Банка.

3.4. С просроченнойзадолженностии суммынеуплаченныхвсрок процентовза пользование кредитом взимается повышенная процентная ставка 20% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки.

4. Обязательства банка

4.1. Банк обязуется произвести своевременноеперечисление ссудыв срок, указанный Заемщиком.

5. Обязательства Заемщика

5.1. Для получения ссуды Заемщик предоставляет Банку:

¾заявление на кредит с указанием цели его использования;

¾срочное обязательство на дату возврата кредита;

¾гарантии платежеспособности.

5.2. Заемщик обязуетсясвоевременно возвратить ссуду и проценты по ней и в соответствии с действующим законодательствомотвечает посвоим обязательствам принадлежащими ему финансовыми и материальными ресурсами.

5.3. При досрочном возврате ссуды Заемщик обязан предупредить Банк о своем намерении за 5 дней.

6. Прочие условия

6.1. Договор вступаетвсилус даты списания средств по ссуде со счета Банка и заканчивает свое действие после полного погашения Заемщиком ссуды, перечисленияпроцентовпонейи выполненияЗаемщиком других условий договора.

6.2. Банк вправевостребоватьс Заемщика ссуду и проценты по ней досрочно в случае задержки перечисления процентов или нарушения любого из условий договора.

6.3. В случае принятияЦентробанкомРоссии мерпостабилизации денежногообращения Банкоставляет за собой право произвести изменение процентной ставки по настоящему договору,но не ранее,чемчерез три месяца после перечисления кредита Заемщику.

6.4. Все изменения и дополнения по настоящему договору действительны лишьвтом случае,еслиони совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

6.5. Если однаизсторон изменитсвойадрес, тоонаобязана своевременно информировать об этом другую сторону.

6.6. Все споры, возникающиев процессеисполнениянастоящего договора,будут в предварительном порядкерассматриватьсясторонами в целях выработки взаимоприемлемого решения.

6.7. При недостижении договоренности спор передается на рассмотрение в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством.

7. Юридические адреса и реквизиты сторон:

Банк:_________________

Заемщик:______________

Настоящий договор составленв 4-х экземплярах:первый и четвертый хранятся в Банке,второй у Заемщика, третий находится в учреждении Банка по месту открытия расчетного счета Заемщика.

БАНК ЗАЕМЩИК

_________ ___________

М.П. М.П.

Приложение 2

Краткосрочный кредитный договор (Примерный образец)

г. _____________________ "_____"_____________199___г.

Коммерческий банк "________________", именуемый в дальнейшем "Банк", в лице _______________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны,и ____________________________,именуемый в дальнейшем "Клиент", в лице __________________________, действующегонаосновании ___________________________________, с другой стороны,заключили настоящий договор о нижеследующем.

I. Предмет договора

1. Банк предоставляет Клиенту краткосрочный кредит в сумме______________________________________________________________________

(прописью и цифрами)

2. Объектами кредитования являются ________________________________.

3. Цель кредитования состоит в финансировании затрат Клиента,указанных в п.2 настоящего договора.

4. Для учета полученного Клиентом кредита банк открывает ему ссудный счет Nо. ____________________________________________.

5. Клиент обязуется принять сумму,указанную в п.1 настоящего договора.

6. Впроцессе пользования кредитом Клиент обязуется соблюдать принципы кредитования:срочности, возвратности, целевого характера, платности, обеспеченности.

II. Срок договора

7. Срок действия договора составляет с ______ по _________.

8. Банк обязуется предоставить кредит в следующие сроки:

Сумма (прописью и цифрами)	Дата выдачи кредита

Под датой выдачи кредита в смысле настоящего договора следуетпонимать срок, когда соответствующая сумма должна быть списана со счета банка и перечислена на счет Клиента.

9. Клиент обязуется возвратить полученный кредит в следующие сроки:

Сумма (прописью и цифрами)	Дата погашения кредита

Под датой погашения кредита всмысле настоящегоследуетпонимать срок, когда соответствующая сумма списана с расчетногосчетаКлиента и перечислена Банку.

III. Цена договора

10. Клиент обязуетсяуплатитьбанку следующеевознаграждение за пользование кредитом:

10.1. В пределах срока пользования кредитом (до наступления обусловленного настоящим договором срока погашения кредита) __________________________________________ % годовых;

10.2. При нарушении срока возврата кредита _______________________ % годовых за весьпериодпросрочки от обусловленного настоящим договором срока погашения кредита до его фактического возврата.

11. Проценты запользованиекредитом начисляются банком,который предоставляет Клиенту соответствующий расчет.

IY. Порядок расчетов

12. Банк предоставляет Клиенту кредит на условиях,предусмотренных настоящим договором,путем перечисления соответствующей нормы на расчетный счет Клиента в сроки, указанные в п.8 настоящего договора.

13. Клиент обязуется погасить выданный ему кредит в сроки, указанные в п.9 настоящего договора платежными поручениями.

14. Клиент выплачивает банку обусловленные настоящим договоромпроценты запользование кредитом платежным поручением на основании расчета банка ежеквартально не позднее 15 числа первого месяца квартала, следующего зарасчетным.При просрочкеуплатыпроцентов свыше 10 дней Банк вправе предъявить Клиенту платежное требование-поручение обуплате процентов за соответствующий квартал.

15. В случае образования просроченной задолженности по возвратуполученного Клиентомкредита и процентам за пользование им (включая повышенные) суммы,выплачиваемые Клиентом в погашение указанной задолженности, направляются вначале на погашение долга по процентам,а затем засчитываются в счет возврата просроченного кредита.

Y. Контроль банка

16. В процессе кредитования Банк имеет право проверять финансовохозяйственное положение Клиента, целевое использование кредита и его обеспеченность.

17. Для реализации контрольных прав банка,указанных в п.16 настоящего договора, Клиент обязуется предоставлять Банку следующие документы:

___________________________________________________________________________

(ежеквартальный баланс,сведения по дебиторской и кредиторской задолженности).

Клиент обязуется также предоставлять по требованию Банка другие документы, отвечать на вопросы работников Банка, представлять справки и совершать другие действия,необходимые для выяснения Банком обстоятельств, указанных в п.16 настоящего договора.

18, Клиент обязуется допускать работников Банка в служебные,производственные, складские и другие помещения для проведения целевыхпроверок.

Количество проверок и их сроки определяются Банком и сКлиентомне согласуются.

YI. Обеспечение кредита

19. Кредит, предоставленный по настоящему договору, обеспечивается

___________________________________________________________________________.

(залогом, поручительством, гарантией)

20. Документ, устанавливающийобеспечение,является приложением к настоящему договору и представляется Клиентом Банку не позднее одной недели с момента подписания настоящего договора.

YII. Ответственность сторон

21. В случае ухудшения финансово-хозяйственногоположения Клиента, использования кредита не по целевому назначению, уклонения от банковского контроля, несвоевременного возврата ранее полученного кредита,а также в случаях, если выданный кредит окажется по различным причинам необеспеченным, Банк имеет право приостановить дальнейшую выдачу кредита и/илидосрочно взыскатьвыданную сумму,в том числе путем обращения взыскания на обеспечение.

22. Вслучаенесвоевременнойвыдачи Банком кредита он уплачивает Клиенту пеню в размере ______________ процента за каждый день просрочки.

23. Вслучаенарушения обязательства,предусмотренного п.20 Банк имеет право отказать в выдаче кредита.

YIII. Другие условия

24. В случае изменения условий формирования кредитных ресурсов, связанных с изменением действующего законодательства, указаниями Центрального банка России(изменением учетныхставок,условий резервирования средств в ЦБ России, обязательных экономических нормативов) Банкможет изменить процентнуюставку по данному кредитному договору с уведомлением Клиента не менее чем за 10 дней, в течении которых Клиент вправе принять новые условия договора,либо досрочно погасить полученный кредит с уплатой процентов за фактическое время пользования кредитом.

25. Изменение, расторжениеилипродление срокадействия договор оформляется письменно дополнительным соглашением сторон.

Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны.

Юридические адреса и подписи сторон:

Банк: ___________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Клиент: _________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

За Банк За Клиента

_________________________ ________________________

(подпись руководителя, (подпись руководителя,

печать, дата) печать, дата)

Приложение 3

Договор о валютном кредите

(с залогом в рублях)

г._______________ "___"_________19__г.

____________ банк,именуемый в дальнейшем Банк, в лице ___________, действующего на основании ___________,с одной стороны,и__________, именуемый в дальнейшем Заемщик,в лице ___________________, действующего на основании _________,с другой стороны,заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Банк открывает Заемщикукредитна сумму_________инвалютных рублейв долларахСША,перечисляемых на счет Заемщика со счета Банка N_________во Внешэкономбанке. Кредит должен быть погашен до "___"_________19__г.

2. Погашение задолженности и начисленных процентов Банку производитсяплатежными порученияминасчет N____ во Внешэкономбанке. Проценты начисляются из расчета ___%за полныйилинеполный месяцна каждую возвращаемую часть займа.

3. В целях обеспечения займа Заемщик вносит ___________рублейна блокированный счет Банка через корреспондентский счет N___________ . Счет подлежит разблокированию в следующих случаях:

3.1. При возврате Заемщиком задолженности с установленными процентами,что составит _____инвалютных рублейвдолларах США,в указанныевыше сроки счет разблокируется с перечислением находящихся на нем средств (________ рублей) на счет Заемщика.

3.2. При невыполнении Заемщиком обязательств по возврату кредита или процентов в сроксчетразблокируетсяи находящиесянанем средства поступаютвраспоряжение Банка,послечего стороны будут свободны от взаимных обязательств.

4. Настоящийдоговордействует с момента его подписания.Срок его действия истечет после выполнения сторонами принятых на себя обязательств и урегулирования расчетов.

5. Юридические адреса и реквизиты сторон

Банк____________________

Заемщик__________________

Заемщик Банк

_______________ _______________

М.П. М.П.

Приложение 4

Кредитный договор

(с залогом в валюте)

г._______________ "___"_________19__г.

____________ банк,именуемый в дальнейшем Банк, в лице ___________, действующегонаосновании ___________,с одной стороны,и __________, именуемый в дальнейшем Заемщик,в лице ___________________, действующего на основании _________,с другой стороны,заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Банк открывает Заемщику кредитвсумме _________рублейсо взиманием ______ процентов годовых.

1.2. Вцелях обеспечениякредитаЗаемщик вносит______(сумма

валюты) _____ группы (код____) во Внешэкономбанке (г.Москва).

2. Объектами кредитования по настоящему договору устанавливаются:

2.1._____________________________

3. Условия кредитования

3.1. Окончательныйсрокпогашения кредитаи процентов по кредиту установлен "___"_______19__г.

3.2. Банк имеет право требовать от Заемщика

гарантии____________________

4. Ответственность сторон

Заемщик обязан:

4.1. Погашать кредиты в установленный срок.

4.2. Уплачивать проценты за пользование кредитом.

4.3. Предоставлять Банку необходимые для кредитования сведения.

4.4. Заемщик обязуется эффективно использовать кредитына условиях соблюденияпринципов кредитования:обеспеченности,целевого характера, возвратности и платности, за что несет всю полноту ответственности.

5. Сроки и условия действия договора

5.1. Срок действия настоящегоДоговораустанавливаетсяс момента получениякредитаЗаемщиком до полного погашения с выплатой начисленных процентов "___"_______19__г.

5.2. ПриневыполненииЗаемщиком обязательств по возврату кредита и процентов в сроки, определенные настоящим договором, находятся на текущем валютномбалансовом счете Банка N___________,______________ инвалютных рублей поступают в распоряжение Банка, после чего стороны будут свободны от взаимных обязательств по договору.

Частично выплаченные Заемщиком суммы в счет кредита возвращаютсяпо истечении срока договора.

6. Юридические адреса и реквизиты сторон

Банк: __________________ (подпись) __________

Заемщик: __________________ (подпись) __________

Приложение 5

Договор поручительства (гарантии, если Поручитель ¾также банк)

Договор поручительства N _________

г. ___________ "______"_____19 г.

Коммерческий банк ________,именуемый в дальнейшем Кредитор, в лице (должность, Ф.И.О.), действующего на основании Устава и _____ (полное наименование юридического лица), именуемый в дальнейшем Поручитель, в лице (должность Ф.И.О),действующего на основании Устава, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Данный договор является неотъемлемой частью кредитного договора N _______ от "__"_____199 г. по которому Кредитор предоставил Заемщику (он же Должник)кредит всумме(руб.) _______ (цифрами и прописью,далее "ц-п") до "_____"____199 г.

2. Поручитель обязуетсяпередКредитором нести(солидарнуюили субсидиарную) ответственность за исполнение Заемщиком своихобязательств повышеуказанномукредитному договоруи возместить Кредитору в случае несвоевременного исполнения Заемщиком своих обязательств (вариантов):

¾полученную сумму кредита (руб.) __________ (ц-п);

¾проценты за пользование кредитом в сумме (руб.) __________ (ц-п) или без указания суммы;

¾неустойку (штраф,пеня - за что,сколько % в сумме (руб.) __________ (ц-п);

¾убытки Кредитора;

¾ответственность Поручителя ограничивается суммой выданного кредита и процентов по нему;

¾ответственность Поручителя ограничивается предельной суммой (руб.) __________ (ц-п).

3. Обязательства, предусмотренные п. 2 данного договора, должны быть исполнены Поручителем в течение - дней со дня получения извещения от Кредитора о нарушении Заемщиком взятых на себя обязательств по возврату кредита.

4. Поручитель,не выполнивший в срок требования п. 3 договора, обязан выплатить Кредитору неустойку в размере ______ % от суммы, подлежащей возмещению за каждый день просрочки.

5. При изменении условий кредитного договора в части уменьшения платы за кредит соответственно уменьшается размер требований,предъявляемых к Поручителю в случае неисполнение Заемщиком своих обязательств.

6. Кредитор, получившийудовлетворение полностью или в части своих требований от Заемщика обязан немедленно известить об этом Поручителя.

7. Если Заемщик исполнит обязательства, обеспеченные поручительством и Поручитель независимо от Заемщика исполнит обязательство,тов соответствии со ст.366 ГК РФ Поручитель вправе взыскать с кредитора неосновательно полученное.

8. (Вариант при субсидиарной ответственности).Если Кредитор предъявит иск к Поручителю последний обязан привлечьЗаемщикак участиюна своей стороне в качестве третьего лица без самостоятельных требований.

9. К Поручителю исполнившему обязательстваза Заемщика,переходят всеправа Кредитора,Последний в этом случае обязан передать Поручителю все документы, удостоверяющие требования к Заемщику, и права, обеспечивающие эти требования,а также подтверждение,что Заемщик (Должник) письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав Кредитора к Поручителю.

10. Споры сторон рассматриваются в арбитражном суде г. ________.

11. Данный договор вступает в силу со днязачисления перечисленных Кредитором средств на расчетный счет Заемщика.

12. Действие данного договора прекращается (варианты):

с прекращением обеспеченного поручительством кредитного договора;

в случае изменения условий кредитного договора,влекущих увеличениеответственности или иные неблагоприятные последствия для Поручителя, без его согласия;

еслиПоручитель недастсогласия Кредитору отвечать за нового Должника в случае перевода долга;

если Кредитор откажется принять надлежащее исполнение, предложенное Заемщиком или Поручителем;

по истечении указанного срока в договоре поручительства,на который оно дано;

еслисрок неустановлениесли Кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения обеспеченного поручительством кредитного договора не предъявит иска к Поручителю;

если срок исполнения основного обязательства не указан, неможет быть определен моментом востребования и если Кредитор не предъявит иска к Поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства.

Юридические адреса и реквизиты сторон

Кредитор Поручитель

__________ __________

М.П. М.П.

Приложение 6

Зарегистрирован

____________________________________

(орган, производящий регистрацию)

рег. № « » 199__ г.

Типовой договор залога

"_____"___________199___г

_______________________________________________________________действующее

(наименование предприятия)

на основании Устава, учрежденного __________________________________________

__________________________и зарегистрированного ___________________________

в лице _____________________________________________________________________

именуемого в дальнейшем Залогодатель и _____________________________________

банк, действующий на основании Устава, зарегистрированного__________________

в лице _____________________________________________________________________

именуемое в дальнейшем Залогодержатель,заключили настоящий договор

о нижеследующем:

1. По основному договору Nот "____"_____________199__г.

Залогодержатель представил Залогодателю кредит в сумме______________

(___________________________________) млн рублей со сроком погашения

(прописью)

"____"________199___г. из расчета__________________% годовых.

(прописью)

2. Вобеспечение своевременного возврата кредита,уплаты процентов за пользование ссудой,включая возмещение потерь, причиненных Залогодержателю ненадлежащим выполнением основного договора, Залогодатель передает в залог Залогодержателю имущество,закрепленное за ним на правеполного хозяйственного ведения.

Опись заложенного имущества является неотъемлемой частьюнастоящего договора (прилагается).

Заложенное имущество оценивается в сумме___________________________.

Акт оценки от____N_________________________________________________.

3.Залогодатель гарантирует, что:

¾залог осуществляется с согласия органа уполномоченного собственником имущества;

¾имущество, переданное в залог по настоящему договору, не является предметомзалогапо другому договору,свободно от долгов и не подлежит удержанию.

Заложенное имущество остается у Залогодателя.

4. Залогодатель обязан:

¾застраховатьпредмет залогазасвой счет и на его полную стоимость;

¾принимать меры,необходимые для сохранения предмета залога, включая капитальный и текущий ремонт;

¾предоставлять Залогодержателю возможность осуществленияпроверки сохранности заложенного имущества, предъявлять по его первому требованию необходимые документы;

¾в случае возникновения у залогодержателя права обращения взыскания на заложенное имущество ¾ реализовать его согласно существующемузаконодательству;

¾при отчуждении заложенного имущества долженполучитьсогласие в соответствующем Комитете по управлению государственным имуществом.

5. Залогодатель имеет право:

владетьи пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением и при условии его сохранности;

¾при залоге товаров в обороте и переработке - владеть, пользоваться и распоряжаться ими с соблюдением правил,предусмотренных законом РФ"О залоге";

¾в любое время до момента реализации предмета залога прекратить обращение взыскания на заложенное имущество посредством исполнения обеспеченного залогом обязательства.

6. Залогодержатель обязан по требованию залогодателя выдать ему до-

кументы, подтверждающие полное или частичное исполнение обязательств.

7. Залогодержатель вправе:

¾проверять по документам и фактическое наличие, размер, состояние и условияхранения предметазалогаи требовать от залогодателя принятия мер, необходимых для сохранения предмета залога;

¾проверять целевое использование выданной им под залог ссуды;

¾вслучае невозвращенияв установленном основным договором N___от________199__г. сроки полученныхденежных средств,требоватьот собственника имущества или уполномоченного им органа реализовать в установленномзаконом порядке заложенное имущество и обратить полученную выручку на погашение обязательств заемщика по полученным средствам;

¾получить в установленном законом порядке недостающую сумму от продажи другого имущества в случае,если сумма, вырученная от продажи заложенных ценностей, недостаточна для покрытия долга.

8. Помимо вышеуказанных прав сторон по настоящемудоговору Комитет поуправлению имуществом также обладает самостоятельным правом проверять в любое время по документам и фактическое наличие,состояниеи условия содержанияи эксплуатации заложенного имущества, в том числе с привлечением соответствующих специалистов.

10. Настоящий договорвступаетв силу с момента его регистрации в реестре согласования залоговых сделок Комитета по управлениюимуществом, прекращается ¾ с исполнением обеспеченного залогом обязательства.

11. Залогодатель обязан:

¾в 10-дневный срок с момента регистрации настоящего договора внести в книгу записи залогов запись о залоге указанного в договоре имуществаи представитьсвидетельствоо регистрации залога в комитет по управлению имуществом.

12. Все измененияи дополнения к настоящему договору действительны только при условииихоформления вписьменномвиде уполномоченными представителями сторон. При этом в необходимых случаях должно быть получено согласно соответствующего Комитета по управлению имуществом.

13. Настоящий договор составлен в 4 экземплярах, из которых первый и третий хранятся у Залогодержателя, второй экземпляр выдается Залогодателю четвертый ¾ у Комитета по управлению имуществом.

14. Юридические адреса сторон:

Залогодатель_______________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Залогодержатель____________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Залогодатель Залогодержатель

___________________________ ____________________________

(подпись) (подпись)

М.П. М.П.

Согласовано:

Председатель (Заместитель)

Комитета по управлению

имуществом ____________________

(подпись)

М.П. « _____ »____________199___г.

[1] Прогнозируемый уровень 160 % объясняется снижением ставки рефинансирования ЦБ, т. к. при отрицательном ее изменении растет выгодность получения кредитов, что ведет к увеличению денежной массы (М₁).

[2] Погашение долгов по заработной плате работникам бюджетных оганизаций еще более усугубило положение в сфере государственных финансов.

[3] Официальными экономистами не учитывается при подсчете денежной массы, но эксперты журнала «Коммерсантъ» справедливо включили эти данные.

[4] Данный вид кредитов не выделяется в практике учета кредитов на предприятии (рассматривается как долгосрочный).

[5] Не исключается при этом зачисление на расчетный счет заемщика и ссудных средств авансового характера.

[6] Для наглядности операции, проведенные в разных месяцах, собраны в одном журнале.

[7] Погашение приведеноо без учета начисления процентов. При процентном варианте сумма %% просто разносится по месяцам дополнительно к основной сумме долга.