Налоговое право Российской Федерации
| Загрузить архив: | |
| Файл: ref-6594.zip (42kb [zip], Скачиваний: 60) скачать |
УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ
Факультет: БМК
Дисциплина: Правовое регулирование финансовой деятельности
Тема контрольной работы: Налоговое право Российской Федерации
Ф.И.О. студента: Спрыжков И.М.
Курс: 3. Семестр: 5
.
Дата сдачи: _____________________
Ученая степень преподавателя: _____________________________________
Ф.И.О. ____________________________________________________________
Оценка: _________________________ Подпись: _________________________
Дата проверки: __________________
ПЛАН
TOC o "1-3"
1. Понятие и роль налогов
2. Виды налогов
2.1. Прямые и косвенные налоги
2.2. Раскладочные и количественные налоги
2.3. Закрепленные и регулирующие налоги
2.4. Государственные и местные налоги
2.5. Общие и целевые налоги
3. Элементы закона о налоге
3.1. Субъект налогообложения
3.2. Объект, предмет и масштаб налога. Налоговая база. Единица налогообложения. Источники налога.
3.3. Пределы налоговой юрисдикции государства
3.4. Налоговый период
3.5. Методы учета базы налогообложения
3.6. Ставка налога
3.7. Метод налогообложения
3.8. Налоговые льготы
3.9. Порядок исчисления налога
4. Система налогов в Российской Федерации
5. Характеристика налоговых прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений
5.1. Обязанности и права налогоплательщиков
5.2. Права и обязанности налоговых органов
6. Ответственность за налоговые правонарушения
ЧАСТЬ II. Практическое задание
ЧАСТЬ I. Налоговое право Российской Федерации
1. Понятие и роль налогов
Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.» [3, ст. 57]. Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетныйфонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. [2, ст.. 2]. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя и существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбора плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмезность платежа, налоги никогда не бывают индивидуально возмездными.
Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов. Так, налоги составляют 86% доходной части федерального бюджета на1997год [1, ст. 1, ст.. 16].
Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.
С юридической точки зрения, налог – установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.
2. Виды налогов
2.1. Прямые и косвенные налоги
Прямые (подоходно-имущественные) налоги взимаются в процессе приобретения и расходования материальных благ, косвенные (налоги на потребление) – в процессе их расходования. Примерами прямых налогов могут служить подоходный налог и налог на имущество, косвенных – НДС, акцизы и таможенные пошлины.
Прямые налоги в свою очередь делятся на личные (налог на прибыль)и реальные (налог на имущество). Различие состоит в том, что личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли), а реальные – с предполагаемый.
2.2. Раскладочные и количественные налоги
Раскладочные (репартиционные) налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход (например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, квотативные) налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог.
2.3. Закрепленные и регулирующие налоги
В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно.
2.4. Государственные и местные налоги
В зависимости от объема компетенции органов власти различных уровней правоотношения в отношении установления, ââåäåíèÿ â äåéñòâèå, îòìåíû íàëîãîâ âûäåëÿþò ãîñóäàðñòâåííûå è ìåñòíûå íàëîãè.
2.5. Общие и целевые налоги
Целевые налоги могут вводиться по ряду причин.
Во-первых, c психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы.
Во-вторых, целевые налоги придают большую независимость конкретному государственному органу.
В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов.
3. Элементы закона о налоге
Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Можно выделить существенные и факультативные элементы закона о налоге.
Существенными элементами закона о налоге являются те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными. К ним относятся: налогоплательщик (субъект налога), объект налога, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налогообложения, порядок исчисления налога, отчетный период, сроки уплаты налога, способы и порядок уплаты налога.
Факультативными элементами закона о налоге могут считаться те, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии надлежащего исполнения этого обязательства. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правоотношения, налоговые льготы.
В соответствии с законом "Об основах налоговой системы в РФ" перечисленные элементы должны быть установлены в каждом конкретном законе о налоге. Установить элемент закона о налоге - значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения. Определить элемент закона о налоге - значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений(предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков, данных.
3.1. Субъект налогообложения
Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
С понятием "субъект налогообложения" тесно связано понятие "носитель налога" - лицо, которое несет тяжесть налогообложения в итоге.
Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения. Однако, от имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем).
Важную роль в налоговом праве играют экономические связи налогоплательщика с государством, строящиеся на основе принципа постоянного местопребывания (резидентства). Налогоплательщиков подразделяют на резидентов (имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве) и нерезидентов (не имеющих в нем постоянного местопребывания). У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов - только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).
Для юридических лиц существенное влияние на порядок и размеры налогообложения имеют организационно-правововая форма предприятия, форма собственности, численность работающих на предприятии, а также вид хозяйственной деятельности.
3.2. Объект, предмет и масштаб налога. Налоговая база. Единица налогообложения. Источники налога.
Объект налогообложения - это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.
Понятию "объект налогообложения" близок по значению термин "предмет налогообложения", который означает признаки физического характера (а не юридического), которые обосновывают взимание соответствующего налога.
Масштаб налога представляет какую-либо физическую характеристику предмета налогообложения, какой-либо параметр измерения, выбранный из множества возможных для исчисления налога.
Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.
Налоговая база в свою очередь служит для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения.
Источник налога - это средства, за счет которых может быть уплачен налог.
Выделяют всего два источника налога - доход (основной источник) и капитал налогоплательщика (резервный источник).
3.3. Пределы налоговой юрисдикции государства
На формирование налоговой базы особое влияние оказывают территориальный фактор (пределы налоговой юрисдикции государства) и временной фактор (распределение налоговой базы между различными налоговыми периодами).
В зависимости от характера связи "субъект налогообложения" - "объект налогообложения" налоги делятся на две группы: резидентские налоги (построенные по принципу резидентства) и территориальные налоги (построенные по принципу территориальности). Различие состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных -наоборот. На практике при налогообложении применяется сочетание обоих принципов.
3.4. Налоговый период
Многим объектам налогообложения свойственна протяженность во времени, повторимость. В целях определения результата необходимо периодически подводить итог. Срок подведения итогов (окончательных или промежуточных) является одним из элементов закона о налоге. Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.
Следует различать понятия "налоговый период" и "отчетный период" (т.е. срок представления в налоговый орган отчетности).
3.5. Методы учета базы налогообложения
Существуют два основных метода учета:
1. Кассовый метод, учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре.
2. Накопительный метод, учитывающий момент возникновения имущественных прав и обязательств, вне зависимости от того, получены ли средства и произведены ли выплаты в действительности.
В конкретных законах о налогах используются различные методы учета.
3.6. Ставка налога
Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения.
В зависимости от метода установления ставки делятся на твердые и процентные (квоты). Твердые ставки устанавливаются в абсолютных единицах, а процентные - в процентах от единицы налогообложения.
По своему содержанию ставки делятся на маргинальные, фактические и экономические.
Маргинальные ставки указывают непосредственно в соответствующем законе о налоге.
Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе, экономическая - уплаченного налога ко всему полученному доходу.
Сравнение экономических и фактических ставок наиболее рельефно характеризует последствия налогообложения.
3.7. Метод налогообложения
Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.
Существует четыре основанных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.
При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равна сумма налога.
При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог возрастает пропорционально.
При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Выделяют четыре вида прогрессии:
1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени), для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы.
2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.
3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не от общего размера налоговой базы.
4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).
В противоположность прогрессивному методу налогообложения, при использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.
3.8. Налоговые льготы
Целью введения налоговых льгот является прямое или косвенное сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Налоговые льготы можно разделить на три группы: изъятия, ставки, налоговые кредиты.
Изъятия - это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.
Ставки - это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы.
Под налоговым кредитом понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. В зависимости от формы предоставления льготы налоговые кредиты можно разделить на группы: снижение ставки налога, сокращение окладной суммы (валового налога), отсрочка или рассрочка уплаты налога, возврат ранее уплаченного налога (части налога), зачет ранее уплаченного налога, замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением (целевой налоговый кредит).
3.9. Порядок исчисления налога
Обязанность исчислить налог может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или третье лицо (т.н. сборщик налогов, фискальный агент).
Исчисление налога может осуществляться по-разному. Наиболее система (некумулятивная) предусматривает обложение налоговой базы по частям. Однако по окончании налогового периода все равно потребуется пересчет суммарного дохода, а также, возможно, доплата крупной суммы налога.
Более широкое применение получил метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивная система). В данном случае налог исчисляют с общей суммы дохода, с учетом суммы льгот, рассчитанных также нарастающим итогом.
Существуют три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога.
При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. В некоторых случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.
При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, предшествующее получение дохода.
При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который устанавливает перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. Для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса.
4. Система налогов в Российской Федерации
Введенная с 1 января 1992 года новая налоговая система Российской Федерации включает три группы налогов: федеральные налоги; налогиреспубликв составеРоссийской Федерации и налогикраев, областей, автономнойобласти, автономных округов; местные налоги.
К федеральным относятся следующие налоги:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
в) налог на доходы банков;
г) налог на доходы от страховой деятельности;
д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);
е) налог на операции с ценными бумагами;
ж) таможенная пошлина;
з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
и) платежи за пользование природными ресурсами;
л) подоходный налог с физических лиц;
м)налоги,служащие источникамиобразованиядорожных фондов;
н) гербовый сбор;
о) государственная пошлина;
п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.
К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:
а) налог на имущество предприятий;
б) лесной доход;
в)платаза воду,забираемуюпромышленными предприятиями из водохозяйственных систем.
г)сбор на нужды образовательныхучреждений,взимаемый с юридических лиц.
К местным относятся следующие налоги:
а) налог наимущество физических лиц;
б) земельныйналог;
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли;
ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организацийнезависимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
з) налог на рекламу;
и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники иперсональных компьютеров;
к) сбор с владельцев собак;
л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
н) сбор за выдачу ордера на квартиру;
о) сборза парковкуавтотранспорта;
п) сбор за право использования местнойсимволики;
р) сбор за участие в бегах на ипподромах;
с) сбор за выигрыш на бегах;
т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе наипподроме;
у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключениемсделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
х) сбор за уборку территорий населенных пунктов.
ц) сбор за открытие игорного бизнеса.
ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Состав налогов и сборов может меняться по решению соответствующих органов. В настоящее время он определен законом "Об основах налоговой системы в РСФСР".
Законы, приводящие к изменению налоговых платежей,обратной силы не имеют.
Уплата налога на доход (прибыль) юридического лица производится в следующем порядке:
уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи;
налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается насумму уплаченных налогов, после чего уплачиваются местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности;
налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается насуммууплаченных местных налогов, после чего уплачиваются в установленном порядке всеостальные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли);
подоходныйналог(налог наприбыль)вносится за счет дохода(прибыли),остающегося послеуплатыуказанных в настоящей статьеналогов, если иное не установлено законом.
Уплата налогов физическими лицами производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Данными ниже приведенной таблицы характеризуется роль отдельных налогов в формировании доходной части бюджета РФ (434365,1 млрд.руб. [1, ст.1]) по расчетам на 1997 год [1, ст. 16]:
Таблица 1
|
Наименование налога |
Доля в доходной части бюджета |
|
|
млрд. руб. |
% |
|
|
Налог на прибыль (доходы) |
76504,1 |
17,6 |
|
НДС |
171936,6 |
39,6 |
|
Акцизы |
75858,8 |
17,5 |
|
Платежи за пользование природными ресурсами |
11953,6 |
2,8 |
|
Ввозные таможенные пошлины |
21792,5 |
5 |
|
Прочие налоги, сборы и пошлины |
16603,9 |
3,8 |
5. Характеристика налоговых прав и обязанностей субъектов налоговых правооношений
5.1. Обязанности и права налогоплательщиков
Налогоплательщик обязан:
своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ихсохранность неменее пяти лет;
представлять налоговыморганамнеобходимые дляисчисленияи уплаты налогов документы и сведения;
вносить исправления в бухгалтерскуюотчетность в размере суммысокрытого илизаниженного дохода(прибыли), выявленногопроверками налоговых органов;
вслучаенесогласия сфактами,изложенными в акте проверки, произведенной налоговыморганом,представлять письменные пояснениямотивов отказа от подписания этого акта;
выполнять требования налоговогооргана об устранениивыявленных нарушений законодательства о налогах;
в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица порешениюсобственника (органа,имуполномоченного)либо порешениюсуда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении поликвидации (реорганизации);
другие обязанности.
Налогоплательщик имеет право:
пользоватьсяльготамипо уплатеналоговна основанияхив порядке, установленных законодательными актами;
представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
представлять налоговым органампояснения по исчислению и уплатеналогов и по актам проведенных проверок;
вустановленном законом порядке обжаловатьрешения налоговыхорганов и действия их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.
Налоговые органы вправе:
а) возбуждатьв установленномпорядке ходатайствао запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;
б) предъявлять в суд или арбитражный суд иски: о ликвидации предприятий по основаниям,установленным законодательством РФ;
опризнаниисделок недействительнымиивзыскании в доходгосударства всего полученного по таким сделкам;
о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а врезультате незаконных действий;
о признании регистрации предприятия недействительной в случаенарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиямзаконодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием;
в) другие права, предусмотренные законодательством.
Должностные лица налоговых органов имеют право в установленномзаконодательством порядке:
а) проверятьвсе документы,связанные сисчислением и уплатойналогов,получать необходимыеобъяснения,справки исведения по вопросам, возникающим при проверках;
б)обследовать любые используемые дляизвлечения доходов(прибыли)либо связанныессодержанием объектовналогообложениянезависимо отместаих нахожденияпроизводственные, складские, торговыеииные помещенияналогоплательщиков.Вслучае отказа физическоголицадопустить должностныхлицналогового органакобследованию помещений, используемых для извлечения доходов(прибыли), илинепредставленияим необходимых для расчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговыми органами,исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;
в) приостанавливатьоперацииналогоплательщиковпо счетамвбанках и кредитных учреждениях в случаях в случаях непредставлениявналоговый органдокументов,связанных сисчислениемили уплатой налогов;
г)налагатьна руководителейбанков,кредитных учреждений, атакже финансовых органов административные штрафы в случаеневыполнения указаний налоговых органов;
д) изыматьу налогоплательщиковдокументы, свидетельствующиео сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иныхобъектов от налогообложения, с одновременным производством осмотрадокументов и фиксацией их содержания;
е) получатьбез оплаты от всехюридических лиц данные,необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;
ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.
5.2. Права и обязанности налоговых органов
Налоговые органы иих сотрудники обязанысохранять коммерческуютайну, тайнусведений о вкладах физическихлиц ивыполнять другиеобязанности, предусмотренные Законом Российской Федерации"ОГосударственной налоговой службе Российской Федерации".
Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненныйналогоплательщикамвследствие ненадлежащегоосуществленияналоговыми органамииихсотрудниками возложенных наних обязанностей, подлежитвозмещению вустановленном порядке. Кроме того,налоговые органы и их сотрудники могут привлекатьсяк другим видам ответственности, предусмотреннымзаконодательными актами Российской Федерации.
Налоговыеорганыежемесячно представляютфинансовыморганам сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежейвбюджет.
Налоговые органы совместно с финансовыми органами осуществляютконтроль за исполнением доходной части бюджета.
6. Ответственность за налоговые правонарушения
Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность.
Можно выделить следующие группы налоговых правонарушений в зависимости от направленности противоправных деяний:
- правонарушения против системы налогов;
- правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;
- правонарушение против исполнения доходной части бюджета источника;
- правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
- правонарушения против контрольных функций налоговых органов;
- правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;
- правонарушения против обязанностей по уплате налогов.
Вопрос о конкретных видах и размерах ответственности участников налоговых отношений решается целым рядом нормативных актов. Прежде всего это Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в РФ", Закон Российской Федерации от 21 мая 1992 года "О Государственной налоговой службе РФ", Кодекс об административных правонарушениях, Уголовный Кодекс, Таможенный кодекс РФ, Закон РФ от 24 июня 1993 года "О налоговой полиции".
ЧАСТЬ II. Практическое задание
Решите предлагаемую задачу и укажите виды административной ответственности за нарушение налогового законодательства
Гражданин представил в налоговый орган декларацию о совокупном доходе за 1992год на основании которой ему исчислен подоходный налог, подлежащий к доплате в сумме 10 тыс. руб., при этом в налоговую инспекцию поступили сведения о полученном в 1992году гражданином на предприятии "А" в размере 5 тыс. руб., с которого предприятием удержан подоходный налог в сумме 600 рублей.
Сведения о доходе, полученном на предприятии «А» в представленной декларации о совокупном годовом доходе гражданин не указал.
На основании полученных сведений налоговый орган производит перерасчет суммы подоходного налога, подлежащий к доплате, исходяиз уточненной величины совокупного и годового дохода и предъявляет налогоплательщику к уплате одновременно с дополнительно исчисленной суммой штраф в размере 10%этой суммы.
Задание:
1. Исчислите дополнительную сумму причитающегося к доплате подоходного налога, а также сумму штрафа, подлежащего к уплате
2. В каких случаях, предусмотренных законодательством штраф в размере 10% причитающихся сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды к налогоплательщикам не применяются?
В соответствии со статьей 6 Закона и Постановления ВС РСФСР от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» при размере облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году до 42000руб. ставка подоходного налога составляет 12%.
Совокупный годовой доход гражданина равняется 10000 + 5000 = 15000 руб. Следовательно, подоходный налог должен составлять 15000×12% = 1800 руб. Учитывая, что на предприятии «А» была удержана часть подоходного налога (600 руб.), сумма подоходного налога, подлежащая к доплате, составит 1800 – 600 = 1200 руб.
В соответствии с Законом и Постановлением ВС РСФСР от 21 марта 1991 года «О государственной налоговой службе РСФСР» налоговые органы могут:
- данных, - в размере от200 до 500 рублей, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от 500 до 1000 рублей [7, п. 12 ст. 7]. Данное право предоставляется должностным лицамгосударственных налоговых инспекций;
-
Т.о., гражданин может быть оштрафован на сумму 1200´10%= 120руб.,кроме того может быть взыскан штраф в размере от 200 до 500 руб.
Законодательством предусмотрены и иные виды административной ответственности. Так, налоговые органы могут применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции в виде взыскания: всей суммы сокрытой или заниженной прибыли (дохода) либо суммы налога за иной сокрытый (неучтенный) объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере.
Список литературы
1.
2.
3.
4.
5.Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. М., 1995.
6.
7.