Название	Организация учета операций банка с ценными бумагами на материалах ЗАО «Газэнергопромбанк»
Количество страниц	108
ВУЗ	Московский экономико финансовый институт
Год сдачи	2009
Содержание	Введение 4 1 Роль и значение ценных бумаг в рыночной экономике 8 1.1 Понятие и классификация ценных бумаг 8 1.2 Банковские операции с ценными бумагами 21 2 Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в ЗАО «Газэнергопромбанк» 30 2.1 Основание и этапы развития ЗАО «Газэнергопромбанк» 30 2.2 Бухгалтерский учет ценных бумаг 37 2.3 Бухгалтерский учет операций с векселями 65 3 Аудит операций ЗАО «Газэнергопромбанк» с ценными бумагами 74 3.1 Аудит долговых обязательств 74 3.2 Аудит учета ценных бумаг и выплаты процентов 82 3.3 Аудит операции банка с векселями и других вложений в ценные бумаги 89 Заключение 104 Список использованных источников 107 Введение В соответствии со ст. 143 ГК РФ (часть 1) к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. На основании Закона от 2 декабря 1990 г. "О банках и банковской деятельности" банки имеют возможность: - выпускать, продавать, покупать и хранить ценные бумаги; - оказывать брокерские услуги на основе заключенных договоров; - оказывать консультационные услуги; - осуществлять доверительные операции по поручению клиентов на основании заключенных договоров на проведение фидуциарных (доверительных) операций. Для получения дохода служат долговые обязательства, которые выпускают федеральные органы власти, субъекты федерации, муниципалитеты и коммерческие организации. При приобретении бумаг, имеющих купоны, а также процентных бумаг коммерческий банк уплачивает продавцу кроме цены бумаги также накопленный процентный (купонный) доход (НКД), а при их продаже получает от покупателя помимо стоимости бумаги еще и НКД. Процент и НКД рассчитываются от даты начала процентного или купонного периода до даты исполнения заключенной сделки включительно. Акции помимо получения спекулятивного (котировального) до хода позволяют получать контроль над компанией. С некоторыми бумагами совершается много операций на значительные суммы, они включены в котировальные листы бирж. С другими бумагами сделок совершается немного, или они вообще единичны. Ценные бумаги подразделяются на два вида - котируемые и некотируемые. Котируемые бумаги обращаются на организованном рынке (прошли листинг), информация об их цене общедоступна, и оборот за месяц превышает установленный минимум. В противном случае бумага считается некотируемой. Сумму оборота устанавливает ФСФР России. Котируемые бумаги подлежат переоценке. Под переоценкой бумаг понимается определение балансовой стоимости (изменение до рыночной цены) котируемых бумаг, которые находятся в торговом портфеле банка по состоянию на конец соответствующего рабочего дня. В конце месяца сальдированный результат относится или на счет доходов, или на счет расходов. Бумаги, в зависимости от целей их приобретения, распределяются по укрупненным категориям (портфелям). В инвестиционном портфеле (долгосрочные вложения) учитываются приобретенные акции с намерением не продавать их более 6 месяцев, а в торговом (спекулятивном) портфеле (краткосрочные вложения) - приобретенные бумаги (как правило, котируемые), с намерением продать их в срок не более 6 месяцев. Существует еще портфель контрольного участия для учета акций по подконтрольным компаниям. Банки самостоятельно определяют порядок формирования торгового и инвестиционного портфелей с учетом вышеизложенных ограничений. В случаях, определенных Правилами, бумаги подлежат перемещению из одного портфеля в другой. Это происходит, например, в случае, если бумага перестает отвечать критериям котируемости или некотируемая бумага становится котируемой. Кроме того, банк может покупать акции одного эмитента, тогда при превышении порога существенного влияния бумаги должны быть переведены в портфель контрольного участия. Если бумаги были в портфеле контрольного участия, но часть их продана и остаток бумаг меньше порогового значения, то бумаги переводятся в торговый или инвестиционный портфель, в зависимости от критерия. Обязательному переводу из торгового портфеля в инвестиционный подлежат только те ценные бумаги, которые перестали удовлетворять критериям котируемых. При сохранении цели приобретения котируемые ценные бумаги, которые по каким-либо причинам (например, в силу неблагоприятной конъюнктуры) не были реализованы в течение 180 дней, могут удерживаться в торговом портфеле свыше 180 дней. Перевод бумаг из торгового портфеля в инвестиционный и на оборот производится на основании принятого банком и надлежащим образом оформленного решения. Порядок формирования торгового и инвестиционного портфелей ценных бумаг для головного офиса и филиалов кредитной организации должен быть един, он отражается в учетной политике кредитной организации. В этой связи встает вопрос о правильной организации бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Ведь банки работают с бумагами с целью получения дохода от котировальной разницы в ценах бумаг в течение некоторого времени, от процентного дохода или для осуществления контроля над компанией. А без точного и своевременного учета ни одна коммерческая организация не сможет существовать. Все вышесказанное определяет актуальность выбранной темы для исследования. Целью дипломной работы является дать наиболее полное представление о работе ЗАО «Газэнергопромбанк» с ценными бумагами. Показать основные операции с ценными бумагами, такие как: эмиссия, операции под залог ценных бумаг, выпуск собственных векселей. Основные главы работы отведены бухгалтерскому учету и аудиту операций с ценными бумагами в ЗАО «Газэнергопромбанк». Задачей исследования является: анализ бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, аудит операций ЗАО «Газэнергопромбанк» с ценными бумагами, аудит долговых обязательств, аудит операции банка с векселями и другими вложениями в ценные бумаги, оценка результатов деятельности банка и внесение рационального предложения для достижения наибольшего финансового результата. Объектом исследования дипломной работы являются операции с ценными бумагами в ЗАО «Газэнергопромбанк», проведение аудиторской проверки в банке с использованием нормативных документов банка. В данной дипломной работе основными источниками являются: правовые и справочные документы (Гарант Платформа F1), учебная литература, внутренние документы ЗАО «Газэнергопромбанк».
Список литературы	Заключение Результаты дипломного исследования показали, что данная тема, а именно организация учета операций банка с ценными бумагами достаточно актуальна и весома это подтверждается назревшей необходимостью совершенствования учета операций банков с инструментами фондового рынка. Все операции были показаны на приме ЗАО «Газэнергопромбанк». В ходе дипломной работы было произведено знакомство с организацией учета операций ценных бумаг в ЗАО «Газэнергопромбанк». Показан порядок учета и аудит операций банка с ценными бумагами, этапы развития организации. Дипломное исследование показало, что Газэнергопромбанк осуществляет брокерскую и дилерскую деятельность; деятельность по размещению и управлению ценными бумагами; депозитарную деятельность. Была отмечена мысль о том что банки используют выпуск векселей в основном с целью привлечь средства для активных операций банка по возможности за более низкую плату и с наименьшими накладными расходами по сравнению с использованием традиционных кредитно-депозитных форм вложения средств. Снижение накладных расходов достигается за счет того, что выполняя ту же функцию, что и депозитный сертификат, вексель имеет упрощенную процедуру выпуска - отсутствует процедура регистрации в Банке России. Действующий правила предполагают только извещение Главного территориального управления ЦБ РФ о выпуске банком векселей. В то же время действующее вексельное законодательство допускает для эмитентов возможность самостоятельно устанавливать правила выпуска векселей, не противоречащих этому законодательству, что делает векселя наиболее привлекательными для банков. Банки могут выпускать векселя как сериями, так и в разовом порядке. Привлекательность единичного векселя в том, что условия его выпуска и обращения можно определить с учетом интересов конкретного вкладчика. Серийному выпуску векселей банки отдают явное предпочтение, поскольку в этом случае обеспечивается привлечение большого количества инвесторов и значительного объема ресурсов. В результате исследования была выявлена нехватка спектра услуг и предложен вариант его решения. Важную роль в выработке решения сыграл вывод о полном соблюдении ЗАО «Газэнергопромбанк» закона «О банках и банковской деятельности», соблюдения требований действующего законодательства «О организации учета операций с ценными бумагами». В конечном итоге был предложена регистрация ОФБУ, для увеличения притока денежных средств и достижения наибольшего финансового результата. Анализируя ход развития и направления деятельности банка, можно прийти к однозначному выводу о полном соблюдении ЗАО «Газэнергопромбанк» закона «О банках и банковской деятельности», соблюдения требований действующего законодательства об организации учета операций с ценными бумагами и внести предложение о необходимости регистрации ОФБУ (общие фонды банковского управления). Так как поток денежных средств, привлеченных, от клиента в ОФБУ, будет в несколько раз больше чем средства привлеченных в ПИФ (паевые инвестиционные фонды). Это объясняется самой природой и отличием ПИФ от ОФБУ. Первые зарабатывают вам деньги только на российском рынке акций и только тогда, когда они дорожают. Для ОФБУ же нет таких ограничений. Они могут вкладывать ваши средства в акции зарубежных компаний, в недвижимость, в золото и другие драгметаллы. К тому же ОФБУ зарабатывают на колебаниях рынков (не важно, вверх идет стоимость акций или вниз). Поэтому иногда инвестирование в ОФБУ бывает более привлекательным, чем в ПИФы. Особенно тогда, когда рынок становится нервным и дергается вверх-вниз каждый день, а то и каждый час, что в последнее время и происходит. Это несложно доказать на примере вклада любого физического лица: - Самый простой способ - открыть счет в банке с возможностью докладывать туда деньги и в любой момент снимать. Газэнергопромбанк предлагает депозиты под 10 процентов годовых, с ежемесячной капитализацией процентов. Но даже при такой доходности рост капитала весьма впечатляющий. А чтобы весь ваш доход не съела прожорливая инфляция - в прошлом году она была больше 10 процентов, - деньги следует инвестировать в более доходные инструменты накопления, каковыми и являются ОФБУ. Иными словами при нестабильном состоянии рынка за кротчайшие сроки физическое лицо может получить большой доход - следовательно это выгодно для него. В свою очередь это выгодно и банку т.к физическому лицу для вкладов в ОФБР удобнее всего открыть в этом банке счет и при совершении любой операции физ.лицо платит комиссию, что является прямой прибылью банка. Список использованных источников 1. Афанасьев А.А. Как управлять документооборотом // Рынок ценных бумаг. – 1997. - № 8 С.73-75, № 9 С.46-49. 2. Операции банков с ценными бумагами (векселями). Учет и налогообложение: Сборник статей – Парфенов.ру.-М.: Термика,2004.- 136с. 3. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете»// http://www.garant.ru/ 4. Приказ Минфина РФ №32н от 06.05.99 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету» Доходы организации ПБУ 9/99»// http://www.garant.ru/ 5. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"//http://www.garant.ru/ 6. Федеральный закон от 18 июня 2005 г. N 61-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг", Федеральный закон "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" и Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"// http://www.garant.ru/ 7. Федеральный закон от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"//http://www.garant.ru/ 8. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2000 г. N 754 "О государственной регистрации нормативных правовых актов, содержащих условия эмиссии ценных бумаг субъектов Российской Федерации или муниципальных ценных бумаг, и об отчетах о проведенной эмиссии" (с изменениями от 2 июня 2001 г., 24 августа 2004 г.)// http://www.garant.ru/ 9. Постановление ФКЦБ России от 01.04.2003 N 03-16/пс//http://www.garant.ru/ 10. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24 декабря 2003 г. N 03-50/пс "О внесении дополнения в Порядок присвоения государственных регистрационных номеров выпускам эмиссионных ценных бумаг, утвержденный постановлением ФКЦБ России от 1 апреля 2003 г. N 03-16/пс"//http://www.garant.ru/ 11. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 22 мая 2003 г. N 03-28/пс "О порядке отражения в учетной системе объединения дополнительных выпусков эмиссионных ценных бумаг и аннулирования индивидуальных номеров (кодов) дополнительных выпусков эмиссионных ценных бумаг"//http://www.garant.ru/ 12. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие,-М.: Феникс,2004.-800с. 13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет :Учебное пособие.-5-е изд.-М.: ИНФРА-М,2005.-717с. 14.Пакшеян Х.Р. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах.-М.: Экономистъ, 2004.-304с. 15. Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия.- М.: Альфа-Пресс,2005.-208с. 16. Сводная ведомость ЗАО «Газэнергопромбанк» за 2000-2001г. 17. Сводная ведомость ЗАО «Газэнергопромбанк» за 2004-2005г. 18. Внутренние документы по учету операций с ценными бумагами в ЗАО «Газэнергопромбанк». 19. Официальный сайт ЗАО «Газэнергопромбанк»//geprobank.ru.
Цена:	Договорная