Методические указания по выполнению практических заданий по МДК 03.01Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Государственное бюджетное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
«ПЕРЕВОЗСКИЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ»
Методические указания
по выполнению практических заданий
по МДК 03.01
Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Для обучающихся специальности 080114, 38.02.01
Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Составитель Рогожина Татьяна Владимировна
г. Перевоз
2015
УДК 33
ББК 65
Методические указания по выполнению практических заданий по МДК 03.01Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Для студентов всех специальностей / - Перевоз, 2015 . – 35 с.
Учебная дисциплина «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» входит в профессиональный модуль, является междисциплинарным курсом, устанавливающим базовые знания для получения профессиональных навыков.
Целью изучения дисциплины является формирование у обу чающихся знаний, умений, навыков в области бухгалтерского уче та и налогообложения.
Дисциплина «Организация расчетов с бюджетом и внебюд жетными фондами» ставит перед собой следующие задачи:
изучение сущности налогов, источников и способов их уп латы;
изучение организации расчетов с бюджетом и внебюджет ными фондами;
правильное документальное оформление расчетов по нало гам и сборам.
Решению вышеизложенных задач способствует реализация требований, установленных в Государственном стандарте среднего профессионального образования к подготовке грамотных специа листов в области бухгалтерского учета.
Методические указания помогут обучающимся разобраться в отдельных темах курса, выделить основные моменты при органи зации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам.
Рецензент: Сычева Е.В , преподаватель ГБОУ СПО «Перевозский строительный колледж».
© Перевозский строительный
колледж, 2014
Рассмотрено на заседании кафедры
Экономического направления____
Протокол № ____ «____» _______ 20____ г.
Заведующий кафедрой
____________________Щеглова Е.И
Утверждено на заседании
Методического совета
Протокол № ____ «____» _______ 20____ г.
Начальник ОИО и СО
_________________ Курикова Г.В.
Ф.И.О.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Цель и задачи освоения дисциплины МДК 03.01
Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины МДК 03.01
Алгоритм выполнения практических заданий
Содержание практических заданий
Список рекомендуемой литературы
Введение
Среди множества экономических рычагов, при помощи кото рых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.
Своевременные расчеты по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствуют о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом и внебюджет ными фондами по налогам к нему применяются финансовые санк ции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.
Содержание дисциплины охватывает изучение следующих вопросов:
налоговое законодательство РФ;
налоговая система РФ;
организация учетов расчетов с бюджетными и внебюджет ными фондами по налогам и сборам;
документальное оформление расчетов по налогам и сборам.
Целью изучения дисциплины является формирование у обу чающихся четкого представления о налогах и сборах и об органи зации бухгалтерского учета расчетов с бюджетными и внебюджет ными фондами по налогам и сборам.
В результате изучения дисциплины «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» обучающийся должен ори ентироваться в системе налогов РФ; определять источники уплаты налогов, сборов, пошлин, оформлять бухгалтерскими проводками начисление и перечисление сумм налогов и сборов; оформлять пла тежные поручения по перечислению налогов и сборов, взносов во внебюджетные фонды
Дисциплина «Организация расчетов с бюджетом и внебюд жетными фондами» базируется на знаниях, умениях, навыках, по лученных обучающимися при изучении общепрофессиональных дисциплин «Основы бухгалтерского учета», «Налоги и налогообложение» и междисциплинарных курсов «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации», «Практические ос новы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации».
МДК 03.01 состоит из разделов:
Раздел 1. Организация и проведение расчетов с бюджетом РФ по налогам и сборам
Раздел 2. Организация и проведение расчетов с внебюджетными фондами РФ
Цель и задачи освоения дисциплины МДК 03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
С целью овладения видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения профессионального модуля должен проведения расчетов с бюджетом и внебюджетным фондами
иметь практический опыт:
проведения расчетов с бюджетом и внебюджетным фондами
уметь:
- определять виды и порядок налогообложения;
- ориентироваться в системе налогов Российской Федерации;
- выделять элементы налогообложения;
- определять источники уплаты налогов, сборов, пошлин;
-оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;
- организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- заполнять платежные поручения по перечислению налогов и сборов;
- выбирать коды бюджетной классификации для определения налогов, штрафов и пени;
- пользоваться образцом заполнения платежных поручений по перечислению налогов, сборов и пошлин;
- проводить учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
- определять объекты налогообложения для исчисления платежей во внебюджетные фонды ;
- применять порядок и соблюдать сроки исчисления платежей во внебюджетные фонды;
- применять особенности зачисления сумм платежей в Фонд социального страхования Российской Федерации;
- оформлять бухгалтерскими проводками начисление и перечисление сумм в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования;
- осуществлять аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию»;
- проводить начисление и перечисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- использовать средства внебюджетных фондов по направлениям, определенным законодательством;
- осуществлять контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка;
- заполнять платежные поручения по перечислению страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования;
- выбирать для платежных поручений по видам страховых взносов соответствующие реквизиты;
- оформлять платежные поручения по штрафам и пени внебюджетных фондов;
- пользоваться образцом заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды;
- заполнять данные статуса налогоплательщика, ИНН получателя, КПП получателя, наименование налоговой инспекции, КБК, ОКАТО, основания платежа, страхового периода, номера документа, даты документа;
знать:
- виды и порядок налогообложения;
- системы налогов Российской Федерации;
- элементы налогообложения;
- источники уплаты налогов, сборов, пошлин;
- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;
- аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- порядок и образец заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов;
- правила заполнения данных статуса налогоплательщика, ИНН получателя, КПП получателя, наименование налоговой инспекции, КБК, ОКАТО, основания платежа, страхового периода, номера документа, даты документа, типа платежа;
- коды бюджетной классификации, порядок их присвоения для налога, штрафа и пени;
- учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
- аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию»;
- особенности зачисления сумм в Фонд социального страхования Российской Федерации;
- оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования;
- начисление и перечисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- использование средств внебюджетных фондов;
- процедуру контроля прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка;
- порядок заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины МДК 03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Процесс изучения дисциплины МДК 03.01 направлен на формирование следующих компетенций в соответствии с программой ФГОС СПО по специальности 080114 ,38.02.01
ПК 3.1
Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней.
ПК 3.2
Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
ПК 3.3
Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
ПК 3.4
Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
ОК 1
Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2
Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3
Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4
Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5
Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
ОК 6
Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7
Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
ОК 8
Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9
Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
Алгоритм выполнения практических заданий
1. Произвести расчет соответствующего налога (авансового платежа), страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды.
2. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов, страховых взносов в бюджет и внебюджетные фонды.
3. Заполнить платежное поручение для перечисления налогов (авансовых платежей) и страховых взносов в бюджет и внебюджетные фонды.
4. Проведите контроль прохождения платежного поручения.
Бланк платежного поручения и его поля, необходимые для заполнения, представлен ниже
При заполнении платежных поручений использовать следующие данные Реквизиты организации ООО « АПС»:
ООО « АПС»
ИНН
5244082829
КПП
524010011
№ расчетного счета
40702810971000476601
Наименование банка
Нижегородский ф-л ОАО «Промсвязьбанк», г.Нижний Новгород
Корреспондентский счет
30101810100000000715
БИК
041806715
3 Реквизиты Управления Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области)
ИНН
5229005583
КПП
522901001
№ расчетного счета
40101810400000010002
Наименование банка
ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛ.
Корреспондентский счет
-
БИК
042202001
Платежное поручение на перечисление налогов образца 2014 года
0401060
Поступ. в банк плат.
Списано со сч. плат.
01
(101)
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
Дата
Вид платежа
Сумма
прописью
ИНН
КПП
Сумма
Сч. №
Плательщик
БИК
Сч. №
Банк плательщика
БИК
Сч. №
Банк получателя
ИНН
КПП
Сч. №
Вид оп. (18)
Срок плат. (19)
Наз. пл.(20)
Очер. плат. (21)
Получатель
Код (22) УИН
Рез. Поле (23)
(104)
(105)
(106)
(107)
(108)
(109)
(110)
(24)
Назначение платежа
Подписи Отметки банка
М.П.
Содержание практических заданий
Раздел 1. Организация и проведение расчетов с бюджетом РФ по налогам и сборам
Практическая работа № 1
Определение налогооблагаемой базы и суммы налога, при исчислении федеральных налогов и сборов
Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам.
Заполнение платежных поручений.
Проведение контроля прохождения платежных поручений
НДС
Цель: научиться определять сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет; составлять бухгалтерские проводки на сумму начисленного и уплаченного НДС и заполнять платежные документы по уплате НДС в бюджет.
Рекомендации по изучении темы:
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
В налоговом законодательстве предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Право на освобождение согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ имеют организации и индивидуальные предприниматели при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила 2 млн. руб.
Налоговые ставки:
0% - при реализации:
- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке нефти, нефтепродуктов;
- услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ);
10% - при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, определенных главой 21 НК РФ;
18% - все остальные товары, работы и услуги.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разность между НДС полученным (по реализации) и НДС уплаченным: (по приобретенным товарам). НДС уплаченный – это налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу.
1 Определить сумму НДС необходимую уплатить в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по каждой операции. Заполнить платежное поручение, провести контроль прохождения платежных поручений
Исходные данные: Организация относится к сфере материального производства.
Организация за текущий период произвела следующие хозяйственные операции:
1. Отгружена продукция собственного производства по стандартной ставке (18%) с НДС в сумме - 590000 руб. 2. Получено денежных средств на расчетный счет – 650000 руб.
3. Получено денежных средств (авансов) в счет последующей поставке продукции в сумме (по ставке 18%) - 135700 руб.
4.Оприходовано и оплачено товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по ставке 18% на сумму - 354000 руб.
2 За первый квартал текущего года организация выполнила работ на сторону на сумму 750 т.р., в т.ч. НДС 18%, получила аванс 130 т.р., в т.ч. НДС 18%, приобрела материалов на сумму 380 т.р., НДС 18%. Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет за первый квартал.
Задание 2
За первый квартал текущего года организация выполнила работ на сторону на сумму 750 т.р., в т.ч. НДС 18%, получила аванс 130 т.р., в т.ч. НДС 18%, приобрела материалов на сумму 380 т.р., НДС 18%. Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет за первый квартал.
Налог на прибыль
Цель: научиться определять сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет; составлять бухгалтерские проводки на сумму начисленного и уплаченного налога и заполнять платежные документы по уплате налога на прибыль.
Рекомендации по изучению темы:
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями определяется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Главой 25 плательщики налога на прибыль условно разделены на две группы: российские и иностранные организации.
В НК РФ содержится принципиально иной поход к порядку исчисления налоговой базы: прибылью признается полученный доход, уменьшенных на величину произведенных расходов. Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Они делятся на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Если организация получила убыток, то налоговая база признается равной нулю и налог не уплачивается. При этом сумму полученного убытка организация может переносить на будущие периоды для уменьшения полученной прибыли. Такой перенос на будущие периоды убытка организация может производить в течение 10 лет.
Сумма налога на прибыль определяется как произведение налогооблагаемой прибыли на ставку. Налогооблагаемая прибыль – это разность между суммой полученных за налоговый (отчетный) период доходов и расходов организации. Ставка налога на прибыль – 20 % от величины налогооблагае-мой прибыли, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в региональный.
Задание 1. Исчислите налог на прибыль, составьте все бухгалтерские записи и заполните платежное поручение на уплату налога на прибыль за налоговый период, если:
- пеня, полученная по хозяйственному договору, – 295 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %;
- положительная курсовая разница – 150 000 руб.;
- товарооборот розничный – 354 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %;
- закупочная стоимость реализованного в розницу товара – 177 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %;
- выручка от реализации основных средств – 708 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %, износ реализованных средств – 210 000 руб., первоначальная стоимость – 540 000 руб.;
- издержки обращения – 30 000 руб.
Задание 2 Определить сумму налога на прибыль организации. Оформить бухгалтерские проводки по каждой операции. Заполнить платежное поручение, провести контроль прохождения платежных поручений
Исходные данные: Учетной политикой организации предусмотрено определение доходов, связанных производством и реализацией – по методу начисления (отгрузка).
Все стоимостные показатели приведены без косвенных налогов.
1. В отчетном периоде отгружено продукции в сумме 168000 руб.
2. На расчетный счет организации за отгруженную продукцию поступило -50000 руб.
3. Передано в производство материалов – 65000 руб.
4. Начислена заработная плата – 30000 руб.
5. Амортизационные отчисления составили 2500 руб.
6. Безвозмездно поступило оборудование – 80000 руб.
7. Расходы на услуги банка составили 1500 руб.
8. Списана кредиторская задолженность, срок исковой давности истек - 6500 руб.
9.Начислены налоги: налог на имущество организации - 3210руб.
10. Взносы во внебюджетные фонды - сумму определить (30% от ФОТ)
НДФЛ
Цель: научиться определять сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет; составлять бухгалтерские проводки на сумму начисленного и уплаченного налога и заполнять платежные документы по уплате НДФЛ.
Рекомендации по изучению темы:
Объектом налогообложения является доход, полученный физическими лицами в налоговом периоде от источников, как в РФ, так и за ее пределами. При определении налоговой базы учитывают все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или других органов производятся удержания, то они не уменьшают его налоговую базу. Доходы в виде материальной выгоды – это форма финансовых ресурсов, полученных от экономии на процентах за пользование заемными средствами
Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на счете 68 субсчет «НДФЛ».
При изучении вопроса по учету НДФЛ следует руководство ваться главой 23 Налогового кодекса РФ. При определении нало говой базы учитываются все доходы налогоплательщика, получен ные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду до ходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Законодательство устанавливает следующие ставки НДФЛ: 13 %, 35 %, 30 %, 9 %, 15 % (ст. 224 Налогового кодекса РФ).
Налоговый кодекс РФ устанавливает налоговые вычеты из доходов, подлежащих налогообложению. Они уменьшают налого вую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 %.
Налоговые вычеты подразделяются по видам:
стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.
Расчеты стандартных вычетов производит бухгалтер, а ос тальные вычеты предоставляет по итогам года в налоговый орган по месту жительства (при наличии соответствующих документов и при подаче налоговой декларации).
В бухгалтерском учете начисление налога на доходы физиче ских лиц отражают Д 70 К 68/НДФЛ
Задание 1. Исчислите налог на доходы физических лиц за текущий год штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии двух детей, и заполните платежное поручение на уплату НДФЛ организацией за сотрудника, если его заработная плата составила, руб.:
январь – 14 000 июнь 15000 июль – 14000
февраль – 12 000 август – 14000
март – 13500 сентябрь – 15000
апрель – 13500
май – 14000 октябрь – 16000 ноябрь-16000
декабрь 17000
Задание 2. Физическое лицо получило от предприятия беспроцентную ссуду в размере 240 000 руб. на 2 года. Ссуда погашена в соответствии с договором в полном размере по истечении двух лет. Определите материальную выгоду, включаемую в совокупный облагаемый доход сотрудника.
Задание 3. Сотрудник организации – участник боевых действий в Афганистане, герой России, имеющий одного ребенка, – получает по месту основной работы оклад в суме 18000 руб. Определите облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход и суму НДФЛ.
Задание 4. Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход в размере 14000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 18 лет и второй – студент до 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно. Определите сумму НДФЛ сотрудницы за январь.
Задание 5. Обществом с ограниченной ответственностью принято решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За I квартал текущего года получена прибыль в размере 200 000 руб., налог на прибыль – 20 %. Доли участников – физических лиц, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие:
Иванов И.И. – 30 %;
Петров П.П. – 60 %
Агафонов А.А. – 10 %.
Определите НДФЛ, удержанные с участников
Практическая работа №2
Определение налогооблагаемой базы и суммы налога, при исчислении региональных налогов.
Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по региональным налогам.
Заполнение платежных поручений. Проведение контроля прохождения платежных поручений.
Транспортный налог
Цель: научиться определять сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет; составлять бухгалтерские проводки на сумму начисленного и уплаченного налога и заполнять платежные документы по уплате транспортного налога в бюджет.
Рекомендации по изучению темы:
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
Плательщиками транспортного налога по общему правилу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Исходные размеры налоговых ставок указаны в главе 28, пункте 1 ст. 361 НК РФ. Сумма налога определяется как произведение мощности двигателя в лошадиных силах на соответствующую налоговую ставку. Авансовый платеж по налогу за отчетный период организации определяют как четвертую часть от суммы налога.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Налоговый орган исчисляет налог, уплачиваемый физическим лицом, на основе сведений, которые он получает от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Если транспортное средство зарегистрировано и (или) снято с регистрации (снято с учета) в течение налогового (отчетного) перио да, то расчет суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транс портное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимаются за полный месяц.
В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц, (ст. 362 НК РФ).
В бухгалтерском учете начисление транспортного налога от ражают:
Д 26 К 68/ Транспортный налог
Задание 1. На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. Автомобиль числился за организацией до 25 февраля текущего года. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога, которую организация уплатит за этот период.
Задание 2. У организации на балансе два автомобиля. Первый имеет два двигателя, мощность которых 80 л.с. и 135 л.с, второй двигатель мощностью 95 л.с. В августе организация его продала, а в сентябре приобрела новый автомобиль, мощность двигателя которого 100 л.с.
Исчислите сумму транспортного налога за налоговый период, составьте корреспонденцию счетов на начисление и уплату налога и заполните платежное поручение на перечисление транспортного налога в бюджет.
Задание 3. Организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. Автомобиль был зарегистрирован 25 сентября 2013 г. Других автомобиле у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога, которую организация уплатит за налоговый период.
Задание 4. На сельскохозяйственную организацию зарегистрированы следующие транспортные средства:
комбайн зерноуборочный с мощностью двигателя 200 л.с;
два сельскохозяйственных трактора с мощностью двигате-лей по 160 л.с. каждый;
грузовой автомобиль ЗИЛ с мощностью двигателя 280 л.с;
легковой автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с, который с 15 февраля текущего года находится в розыске, что подтверждено документом, выданным уполномоченным органом;
моторная лодка с мощностью двигателя 12 л.с, приобретенная и зарегистрированная в мае текущего года.
Определите сумму транспортного налога за текущий год
Налог на имущество организаций
Цель: научиться исчислять налог на имущество организации, составлять бухгалтерские проводки и заполнять платежное поручение на перечисление налога (авансового платежа) в бюджет.
Рекомендации по изучению темы:
Налогоплательщиками налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенную в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета и утвержденным в учетной политике организации.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налогом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Например, средняя стоимость имущества за отчетный период (1 квартал) определяется по формуле:
Иср 1 кв..= И01.01.+И01.02.+И01.03.+И01.04. /4
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.
Если субъект РФ вводит отчетные периоды, то уплата налога производится авансовыми платежами за соответствующий период. При уплате налога за календарный год (налоговый период), причитающаяся к уплате сумма уменьшается на суммы уплаченных авансовых платежей. Величина авансового платежа определяется по формуле: А = Иср.*Нс*1/4: 100%, где Иср. - средняя стоимость имущества за отчетный период;
Нс – налоговая ставка.
Задание 1.
Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
Показатели
1.01
1.02
1.03
1.04
Производственные здания
980 000
980 000
980 000
980 000
Станки
368 000
368 000
368 000
368 000
Пожарные машины
252 000
252 000
252 000
252 000
Начислена амортизация производственных зданий
220 000
240 000
260 000
280 000
Начисленная амортизация станков
14 150
14 950
15 750
16 550
Начисленная амортизация пожарных машин
13 100
13 800
14 500
15 200
Задание 2
Требуется:
1. Определить сумму авансовых платежей за I квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога на имущество за год.
2. Составить корреспонденцию счетов на сумму начисленного и подлежащего к уплате налога.
3. Оформить платежные поручения на уплату авансовых платежей и налога за год.
Исходные данные:
Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации составила по состоянию на 1 число отчетного периода:
- по состоянию на 1 января - 1200000руб.
- по состоянию на 1 февраля - 1180000руб
- по состоянию на 1 марта - 1210000руб.
- по состоянию на 1 апреля - 1210000руб
- по состоянию на 1 мая - 1210200руб.
- по состоянию на 1 июня - 1210700руб
- по состоянию на 1 июля - 1210400руб
- по состоянию на 1 августа - 1210000руб
- по состоянию на 1 сентября - 1209900руб.
- по состоянию на 1 октября - 1209500руб
- по состоянию на 1 ноября - 1209000руб.
- по состоянию на 1 декабря - 1209300руб
- по состоянию на 1 января следующего
налогового периода - 1210000руб
Практическая работа №3
Определение налогооблагаемой базы и суммы налога, при исчислении местных налогов.
Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по местным налогам.
Заполнение платежных поручений. Проведение контроля прохождения платежных поручений.
Земельный налог
Цель: научиться исчислять земельный налог, составлять бухгалтерские проводки и заполнять платежное поручение на перечисление налога (авансового платежа) в бюджет.
Рекомендации по изучению темы :Земельный налог уплачивается собственниками (физические и юридические лица) земельных участков. Налоговая ставка устанавливается дифференцированно в зависимости от целевого использования (назначения) земли.
Объектом налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим и физическим лицам в собственность, владение, пользование.
Земельный налог, подлежащий уплате юридическими лицами за налоговый период, начисляется по формуле:
ЗН = КС Ч НС,
где КС – кадастровая стоимость земельного участка;
НС – ставка земельного налога по соответствующему участку.
Авансовый платеж по земельному налогу юридические лица определяют по формуле:
ЗН = КС Ч НС Ч 1/4
Земельный налог устанавливается главой 31 НК РФ и нор мативными правовыми актами представительных органов муници пальных образований, вводится в действие и прекращает действо вать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость зе мельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу установлен ст. 396 НК РФ.
В бухгалтерском учете начисление земельного налога отра жают записью:
Д 26 К 68/ Земельный налог
Задание 1. Определите сумму земельного налога за налоговый период для предприятия, занимающего земельный участок площадью 460 м2 в черте города. Кадастровая стоимость 1 м2 - 550 руб.
Задание 2. Сельскохозяйственная организация на территории сельского населенного пункта построила склад для хранения сельскохозяйственной продукции. Площадь земельного участка составляет 2500 кв. м. Кадастровая стоимость 1 м2 - 150 руб.
Рассчитайте сумму земельного налога, подлежащую уплате в текущем году сельскохозяйственной организацией.
Задание 4. Организация имеет в собственности участок площадью 25 тыс. кв. м, кадастровая стоимость которого равна 625 тыс. руб. В течение года уплачиваются авансовые платежи.
Рассчитайте сумму авансового платежа за первый квартал текущего года, составьте корреспонденцию счетов по начислению и перечислению авансового платежа и заполните платежное поручение на уплату авансового платежа за первый квартал
Практическая работа № 4
Определение налогооблагаемой базы и суммы налога, при исчислении специальных налоговых режимов.
Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по специальным налоговым режимам.
Заполнение платежных поручений. Проведение контроля прохождения платежных поручений.
ЕСХН
Цель: научиться исчислять земельный налог, составлять бухгалтерские проводки и заполнять платежное поручение на перечисление налога в бюджет.
Рекомендации по изучению темы:
Налоговой базой по ЕСХН является разница между доходами и расходами в денежном выражении (п. 1 ст. 346.6 НК РФ).
налоговую базу по ЕСХН увеличивают доходы от реализации, включая авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (письмо Минфина России от 23 декабря 2008 г. № 03-11-04/1/31), а также внереализационные доходы;
налоговую базу по ЕСХН уменьшают расходы по строго ограниченному перечню;
при расчете налоговой по ЕСХН доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года.
Сельскохозяйственные организации ведут бухучет с использованием Плана счетов, утвержденного приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. № 654.
В бухучете доходы и расходы признаются методом начисления, то есть в тех периодах, в которых они возникли по условиям сделок, независимо от оплаты (п. 12, 16 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99). При расчете ЕСХН доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть в тех периодах, когда доход (расход), возникший по условиям сделки, был оплачен (полностью или частично) (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, для правильного формирования налоговой базы по ЕСХН из общей суммы доходов и расходов, отраженных на счетах бухучета, бухгалтеру придется отобрать только те, которые были оплачены в течение отчетного (налогового) периода по ЕСХН.
Способы систематизации данных бухучета для расчета ЕСХН налоговым законодательством не определены. Поэтому организация вправе разработать их самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения. На практике для этого можно использовать регистры бухучета в части доходов и расходов, оплаченных в течение отчетного (налогового) периода по ЕСХН. Например, оборотные ведомости по расчетам с покупателями и поставщиками.
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным периодом – полугодие (ст. 346.7 НК РФ). Поэтому в течение налогового периода налоговую базу по ЕСХН нужно определять дважды:
по окончании полугодия – для расчета авансового платежа;
по окончании года – для расчета итоговой суммы ЕСХН.
Такой порядок следует из положений пунктов 1–3 статьи 346.9 Налогового кодекса РФ.
Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов (ст. 346.8 НК РФ).
Сумму ЕСХН (сумму авансового платежа по ЕСХН) рассчитайте по формуле:
ЕСХН (авансовый платеж по ЕСХН)
=
Доходы, полученные за год (полугодие)
–
Расходы, понесенные за год (полугодие)
Ч
6%
Если за полугодие организация получила убыток (расходы больше доходов), сумма авансового платежа по ЕСХН признается равной нулю.
Сумма авансового платежа засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам года (п. 3 ст. 346.9 НК РФ). Поэтому по окончании налогового периода у организации может сложиться сумма налога не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов организации к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.
Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:
зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
зачесть в счет предстоящих платежей по ЕСХН или другим федеральным налогам;
вернуть на расчетный счет организации.
Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных налогов установлен статьей 78 Налогового кодекса РФ.
Задача1
ЗАО «Альфа» выращивает и реализует плодовые и ягодные культуры собственного производства. С 2011 году организация применяет ЕСХН, В декабре 2011 года «Альфа» приобрела и ввела в эксплуатацию производственное оборудование для использования в сельскохозяйственной деятельности. Первоначальная стоимость оборудования – 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Оно было оплачено в феврале 2012 года.
По состоянию на 1 января 2012 года в учете «Альфы» отражен убыток за 2011 год в сумме 20 000 руб.
В первом полугодии 2012 года «Альфа» приобрела:
минеральные удобрения на сумму 141 600 руб. (в т. ч. НДС – 21 600 руб.). По состоянию на 1 июля 2012 года оплачено только 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
саженцы на сумму 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.), оплачены полностью.
В первом полугодии 2012 года «Альфа» реализовала сельхозпродукцию на сумму 700 000 руб. Оплата от покупателей поступила в полном размере. Помимо этого, 60 000 руб. покупатели внесли в качестве авансов в счет предстоящих поставок.
В первом полугодии 2012 года «Альфа» понесла следующие расходы:
начислена зарплата сотрудникам в сумме 150 000 руб. (выплачено 100 000 руб.);
начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 24 000 руб. перечислены – в сумме 16 000 руб.;
начислены взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3450 руб. перечислены – в сумме 2300 руб.;
начислены взносы на обязательное социальное страхование в сумме 2850 руб. перечислены – в сумме 1900 руб.;
начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 1950 руб. перечислены – в сумме 1300 руб.
Рассчитайте сумму налога за 2012 год, составьте корреспонденцию счетов по начислению и перечислению налога, заполните платежное поручение на уплату налога за год
Раздел 2 Организация и проведение расчетов с внебюджетными фондами РФ
Практическая работа № 5
Определение налогооблагаемой базы и суммы налога, при исчислении выплат во внебюджетные фонды.
Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат во внебюджетные фонды.
Заполнение платежных поручений. Проведение контроля прохождения платежных поручений.
Цель: научиться определять сумму страховых взносов, подлежащую уплате во внебюджетные фонды; составлять бухгалтерские проводки на сумму начисленных и уплаченных страховых взносов и заполнять платежные документы по уплате страховых взносов.
Рекомендации по изучению темы:
Государственными внебюджетными в РФ являются: Пенсионный Фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Плательщиками страховых взносов являются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, непроизводящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам (самозанятое население).
Страховыми вносами облагаются
1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями
- выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В 2014 году совокупная ставка страховых взносов составляет 30%. Из них 22% работодатели уплачивают в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 5,1% – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
При этом тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), зачисляемые в ПФР, зависит от года рождения страхователя. Для лиц 1966 г. рождения и старше тариф составляет 22%. Для лиц 1967 г. рождения и моложе тариф составляет: 16% на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, и 6% на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.
Размер предельного годового заработка, с которого уплачиваются страховые взносы, на 2014г. составляет 624 000 руб. Тариф страхового взноса свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов установлен в размере 10%.
Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Помимо вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации.
Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5%.
Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.
Уплачиваются страховые взносы по каждому виду страхования отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.
Сумма страховых взносов определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Задание 1. За пять месяцев текущего года сумма страховых взносов составила 124 600 руб., в том числе: в ПФР – 98 000 руб., в ФСС РФ – 14 000 руб., в ФФОМС – 12 600 руб.
За предыдущие четыре месяца уплачено страховых взносов 94 000 руб., в том числе: в ПФР – 78 000 руб., в ФСС РФ – 9 000 руб., в ФФОМС – 7 000 руб.
Определить сумму страховых взносов, подлежащую к уплате за отчетный период.
Задание 2. Работник работает по трудовому договору в организации, его заработная плата за март текущего года составила 25 000 руб. В то же время с работником в этом месяце был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечающей специфике деятельности организации. Вознаграждение по данному договору составило 5 000 руб.
Рассчитайте сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, составьте бухгалтерские записи на начисление и перечисление страховых взносов и заполните платежные документы на уплату страховых взносов.
Задание 3. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:
вознаграждение по трудовому договору – 30 000 руб.;
выплата по листку временной нетрудоспособности – 500 руб.;
единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 5 000 руб.;
Рассчитайте сумму страховых взносов и укажите сроки их уплаты.
Список рекомендуемой литературы
Нормативные документы:
Налоговый Кодекс РФ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ от 31.07.1998г. №146 ФЗ (с учетом, изменений, дополнений, поправок)
Налоговый Кодекс РФ ЧАСТЬ ВТОРАЯ от 05.08.2000г. №117 ФЗ (с учетом, изменений, дополнений, поправок)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34-н ( в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).Федеральный Закон о страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования № 212-ФЗ от 24.07.2009
Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 6 12.11. №402 -ФЗ (с изменениями и дополнениями)
Учебники и учебные пособия:
Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2012
Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет. Практикум – М.: Академия, 2012
Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет. Практикум.- М.: Форум, 2011
Худолеев В.В. Налоги и налогообложение М.: «ФОРУМ»: ИНФРА М, 2009 г. 320 с
Интернет ресурсы
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ][ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ][ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ][ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ][ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] – «Консультант Плюс»
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] - «Гарант»
13PAGE 15
13 PAGE \* MERGEFORMAT 14215
15