Методическое пособие для выполнения практических работ по Основам бухгалтерского учета
КОМПЛЕКТ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ
Междисциплинарного курса
Практические основы бухгалтерского учета имущества организации
для специальности:
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
2015
Введение
Настоящий сборник практических работ предназначен в качестве методического пособия при проведении практических работ по программе междисциплинарного курса «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации», утвержденной для специальности 080114 «Экономика, бухгалтерский учет»_(расшифровка):
1._______________________________________________________.
2.______________________________________________________.
3.______________________________________________________.
4._________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Требования к знаниям и умениям при выполнении практических работ
В результате выполнения практических работ, предусмотренных программой по данной специальности, студент должен
знать:
основные правила ведения бухгалтерского учета в части документирования всех хозяйственных действий и операций;
понятие первичной бухгалтерской документации;
определение первичных бухгалтерских документов;
унифицированные формы первичных бухгалтерских документов;
порядок проведения проверки первичных бухгалтерских документов: формальной, по существу, арифметической;
принципы и признаки группировки первичных бухгалтерских документов;
порядок проведения таксировки и контировки первичных бухгалтерских документов;
порядок составления ведомостей учета затрат (расходов) – учетных регистров;
правила и сроки хранения первичной бухгалтерской документации;
сущность плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций;
теоретические вопросы разработки и применения плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации;
инструкцию по применению плана счетов бухгалтерского учета;
принципы и цели разработки рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации;
классификацию счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию, назначению и структуре;
два подхода к проблеме оптимальной организации рабочего плана счетов – автономию финансового и управленческого учета и объединение финансового и управленческого учета;
учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути;
понятие, классификацию и оценку материально-производственных запасов;
документальное оформление поступления и расхода материально-производственных запасов;
учет материалов на складе и в бухгалтерии;
синтетический учет движения материалов;
учет транспортно-заготовительных расходов;
учет затрат на производство и калькулирование себестоимости:
систему учета производственных затрат и их классификацию;
учет денежных средств на расчетных и специальных счетах;
особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам;
порядок оформления денежных и кассовых документов, заполнения кассовой книги;
правила заполнения отчета кассира в бухгалтерию;
понятие и классификацию основных средств;
оценку и переоценку основных средств;
учет поступления основных средств;
учет выбытия и аренды основных средств;
учет амортизации основных средств;
особенности учета арендованных и сданных в аренду основных средств;
понятие и классификацию нематериальных активов;
учет поступления и выбытия нематериальных активов;
амортизацию нематериальных активов;
учет долгосрочных инвестиций;
учет финансовых вложений и ценных бумаг;
учет материально-производственных запасов:
сводный учет затрат на производство, обслуживание производства и управление;
особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств;
учет потерь и непроизводственных расходов;
учет и оценку незавершенного производства;
калькуляцию себестоимости продукции;
характеристику готовой продукции, оценку и синтетический учет;
технологию реализации готовой продукции (работ, услуг);
учет выручки от реализации продукции (работ, услуг);
учет расходов по реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг;
учет дебиторской и кредиторской задолженности и формы расчетов;
учет расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами.
уметь:
принимать произвольные первичные бухгалтерские документы, рассматриваемые как письменное доказательство совершения хозяйственной операции или получение разрешения на ее проведение;
принимать первичные унифицированные бухгалтерские документы на любых видах носителей;
проверять наличие в произвольных первичных бухгалтерских документах обязательных реквизитов;
проводить формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку;
проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков;
проводить таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов;
организовывать документооборот;
разбираться в номенклатуре дел;
заносить данные по сгруппированным документам в ведомости учета затрат (расходов) – учетные регистры;
передавать первичные бухгалтерские документы в текущий бухгалтерский архив;
передавать первичные бухгалтерские документы в постоянный архив по истечении установленного срока хранения;
исправлять ошибки в первичных бухгалтерских документах;
понимать и анализировать план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций;
обосновывать необходимость разработки рабочего плана счетов на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности;
поэтапно конструировать рабочий план счетов бухгалтерского учета организации;
проводить учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути;
проводить учет денежных средств на расчетных и специальных счетах;
учитывать особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам;
оформлять денежные и кассовые документы;
заполнять кассовую книгу и отчет кассира в бухгалтерию;
проводить учет основных средств;
проводить учет нематериальных активов;
проводить учет долгосрочных инвестиций;
проводить учет финансовых вложений и ценных бумаг;
проводить учет материально-производственных запасов;
проводить учет затрат на производство и калькулирование себестоимости;
проводить учет готовой продукции и ее реализации;
проводить учет текущих операций и расчетов.
Правила выполнения практических работ
Каждый студент после выполнения задания должен представить отчет о проделанной работе с анализом полученных результатов и выводом по работе.
Отчет о проделанной работе следует делать в тетради для практических работ или в отдельных формах. Содержание отчета указано в описание практической работе.
Таблицы следует выполнять с помощью линейки карандашом.
Расчет следует проводить с точностью до двух значащих цифр.
Вспомогательные расчеты можно выполнить на отдельных листах, а при необходимости на листах отчета.
Если студент не выполнил практическую работу или часть работы, то он может выполнить работу или оставшуюся часть во внеурочное время, согласованное с преподавателем.
Оценку по практической работе студент получает, с учетом срока выполнения работы, если:
расчеты выполнены правильно и в полном объеме;
оформление работы соответствует требованиям;
сделан анализ проделанной работы и вывод по результатам работы;
студент может пояснить выполнение любого этапа работы;
отчет выполнен в соответствии с требованиями к выполнению работы.
Зачет по практическим работам студент получает при условии выполнения всех предусмотренной программой работ, после сдачи отчетов по работам при удовлетворительных оценках за опросы и контрольные вопросы во время практических занятий.
Перечень практических работ
Тема
Практические задания
Кол-во часов
№№
Наименование
1 семестр
Тема 1.1. Документирование хозяйственных операций и организация документооборота.
1
Проведение проверки документов
2
2
Обобщение первичной информации в учетных регистрах (заполнение Журнал-главной книги)
2
3
Составление графика документооборота
2
Тема 1.2. Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации.
4
Разработка рабочего плана счетов
2
Тема 2.1. Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
5
Заполнение кассовых ордеров. Составление отчета кассира
2
6
Записи на счетах кассовых операций (заполнение журнала хозяйственных операций)
2
7
Заполнение журнала-ордера № 1, ведомости № 1.
2
Тема 2.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
8
Заполнение платежного поручения, платежного требования, объявления на взнос наличными.
2
9
Обработка выписки банка. Записи на счетах операций по учету денежных средств на счетах в банках (заполнение журнала хозяйственных операций)
2
10
Заполнение журнала-ордера № 2, ведомости № 2.
2
Тема 2.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
11
Расчет курсовых разниц
2
12
Отражение на счетах операций по покупке и продаже иностранной валюты
2
Тема 3.1. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
13
Записи на счетах операций по учету долгосрочных инвестиций (заполнение журнала хозяйственных операций)
Заполнение ведомости затрат по вложениям во внеоборотные активы
Расчет инвентарной стоимости объекта строи-тельства
6
14
Отражение на счетах операций по учету финансовых вложений (заполнение журнала хозяйственных операций).
Расчет первоначальной стоимости и результата от списания финансовых вложений
4
Тема 3.2. Учет основных средств
15
Документация по поступлению основных средств. Инвентарная карточка.
2
2 семестр
Тема 3.2. Учет основных средств
16
Расчет первоначальной стоимости основных средств
2
17
Расчет амортизации основных средств разными способами
2
18
Составление ведомости расчета амортизации основных средств
2
19
Отражение на счетах затрат по восстановлению основных средств (заполнение журнала хозяйственных операций)
2
20
Акт о выбытии основных средств. Закрытие инвентарной карточки
2
21
Определение финансового результата от выбытия основных средств
2
22
Отражение на счетах операций по аренде основных средств (заполнение журнала хозяйственных операций)
2
23
Отражение на счетах операций по переоценке основных средств (заполнение журнала хозяйственных операций)
2
Тема 3.3. Учет нематериальных активов
24
Отражение на счетах операций по поступлению и начислению амортизации нематериальных активов (заполнение журнала хозяйственных операций)
2
25
Отражение на счетах операций выбытию нематериальных активов (заполнение журнала хозяйственных операций)
2
Тема 3.4. Учет материально-производственных запасов
26
Документация по приходу и расходу материалов. Карточка учета материалов
2
27
Составление накопительных ведомостей по приходу и расходу материалов
2
28
Расчет фактической себестоимости материалов
2
29
Отражение на счетах операций по приобретению, расходу и списанию материалов (заполнение журнала хозяйственных операций)
2
30
Составление расчета ТЗР. Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены.
2
Тема 3.5. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости
31
Отражение на счетах затрат основного производства
2
32
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
2
33
Распределение затрат вспомогательного производства
2
34
Ведомости № 12 и № 15.
2
35
Расчет фактической производственной себестоимости продукции. Журнал-ордер № 10
2
Тема 3.6. Учет готовой продукции и ее продажи
36
Заполнение документов по учету готовой продукции
2
37
Расчет отклонений фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены
2
38
Расчет, распределение и списание расходов на продажу продукции.
2
39
Отражение на счетах операций по продаже продукции.
Определение финансового результата от продажи.
2
Тема 3.7. Учет текущих операций и расчетов
40
Отражение на счетах расчетов с персоналом по прочим операциям и по подотчетным суммам
2
41
Составление авансового отчета. Журнал-ордер
№ 7.
2
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Документирование хозяйственных операций и организация документооборота.
Цель работы: усвоение правил заполнения первичных документов, проверка правильности составления документов и исправления в них ошибок.
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш.
Пояснения к работе
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются первичными документами. Каждый документ должен содержать набор обязательных реквизитов: наименование документа, дата составления (она же дата проведения операции), содержание операции, ее количественные и суммовые значения, наименования должностей лиц, ответственных за составление и проведение операции, подписи этих лиц. Обрабатывая документы, бухгалтер проверяет их по форме, по содержанию и арифметически. При необходимости осуществляется таксировка и контировка первичных документов.
Выявленные ошибки исправляются корректурным способом, способом дополнительной записи или способом «красное сторно».
Задание.
4.1.Обработать приходный ордер № 156.
4.2. Составить и обработать авансовый отчет № 178 от 25 октября.
5. Исходные данные.
5.1. 15 ноября на центральный склад ОАО «Синтез» от текстильного комбината (код поставщика 18) поступило согласно сопроводительному документу № 140 350 м драповой ткани (номенклатурный номер 12021) по цене 125 руб. за метр, 200 м подкладочной ткани (номенклатурный номер 12024) по цене 80 руб. за метр. НДС – 18 %. Код вида операции 30. Принял ценности кладовщик Силаев И.К, сдал экспедитор Антонов Д.Ю. Единица измерения - метр (код 02). Кладовщик Силаев И.К. составил приходный ордер № 156 и передал его в бухгалтерию.
ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР №
156
Коды
Форма по ОКУД
0315003
Организация
ОАО «Синтез»
по ОКПО
Структурное подразделение -
Да та сос та вле ния
Код ви- да опе- ра ции
Склад
Пос тав щик
Стра хо вая ком па ния
Корреспонди- рующий счет
Но мер до ку мен та
на име но ва ние
код
счет, суб счет
код ана ли ти чес ко го уче та
соп ро во ди тель но го
пла теж но го
15.11
30
центр
Текст.комб.
-
10-1
-
140
-
Ма те риаль ные цен нос ти
Еди ни ца из ме ре ния
Ко ли чес тво
Це на, руб. коп.
Сум ма без уче та НДС, руб. коп.
Сум ма НДС, руб. коп.
Все го с уче том НДС, руб. коп.
Но мер пас пор- та
По ряд ко вый но мер по склад ской кар то те ке
на име но ва ние, сорт, раз мер, мар ка
но менк- ла тур ный но мер
код
на име но ва ние
по до ку мен ту
при ня то
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Ткань драповая
12021
метр
300
300
-
7
Ткань подкладочная
12024
метр
250
250
-
15
Итого
Х
Принял
Сдал
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
5.2.Начальник смены Ефремов Н.И. был направлен в командировку из Москвы в Орел с 22 октября по 24 октября 20ХХ. 21 октября в кассе ему был выдан аванс на командировочные расходы в сумме 6500 руб.
По окончании командировки в бухгалтерию представлен авансовый отчет № 178 от 25 октября 20ХХ г. и следующие документы: квитанция и счет-фактура № 65 гостиницы с 22 по 24 октября на сумму 2360 руб. (в том числе НДС 360 руб.), железнодорожный билет № 1573 от 21 октября Москва-Орел на сумму 859 руб., железнодорожный билет № 3976 от 24 октября Орел-Москва на сумму 1065 руб. Суточные за время командировки составили 2100 руб. Остаток аванса Ефремов внес в кассу по приходному кассовому ордеру № 191 от 25 октября.
Отчет проверил и обработал бухгалтер (фамилия студента). Деньги принял кассир Карпова Т.В. Отчет утвержден директором ООО «Лазурит» Демченко А.Л. 25 октября.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Приходный ордер, авансовый отчет.
5.Описание своих действий при обработке документов.
6.Обоснование выбранного способа исправления ошибок.
7. Контрольные вопросы
1.Кто имеет право подписи первичных документов?
2.Допускаются ли исправления в первичных документах? В каких?
3.В чем заключается обработка бухгалтерских документов?
4.Какие виды проверки бухгалтерских документов вы знаете?
5.Дайте понятие таксировки и контировки бухгалтерских документов.
6.Перечислите обязательные реквизиты бухгалтерских документов.
7.В какой срок должен быть оформлен первичный документ?
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «МарТ» 2008
Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. – М.: «Академия», 2008
Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика. 2009
Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие – М.: Форум: ИНФРА-М., 2006.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3
Тема: Документирование хозяйственных операций и организация документооборота.
Цель работы: усвоение правил заполнения первичных документов, проверка правильности составления документов и исправления в них ошибок.
Пояснения к работе
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются первичными документами. Каждый документ должен содержать набор обязательных реквизитов: наименование документа, дата составления (она же дата проведения операции), содержание операции, ее количественные и суммовые значения, наименования должностей лиц, ответственных за составление и проведение операции, подписи этих лиц. Обрабатывая документы, бухгалтер проверяет их по форме, по содержанию и арифметически. При необходимости осуществляется таксировка и контировка первичных документов.
Выявленные ошибки исправляются корректурным способом, способом дополнительной записи или способом «красное сторно».
Задание.
1.Обработать приходный ордер № 156.
2. Составить и обработать авансовый отчет № 178 от 25 октября, РКО, ПКО
Исходные данные.
1. 15 ноября на центральный склад ОАО «Синтез» от текстильного комбината (код поставщика 18) поступило согласно сопроводительному документу № 140 350 м драповой ткани (номенклатурный номер 12021) по цене 125 руб. за метр, 200 м подкладочной ткани (номенклатурный номер 12024) по цене 80 руб. за метр. НДС – 18 %. Код вида операции 30. Принял ценности кладовщик Силаев И.К, сдал экспедитор Антонов Д.Ю. Единица измерения - метр (код 02). Кладовщик Силаев И.К. составил приходный ордер № 156 и передал его в бухгалтерию.
ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР №
156
Коды
Форма по ОКУД
0315003
Организация
ОАО «Синтез»
по ОКПО
Структурное подразделение -
Да та сос та вле ния
Код ви- да опе- ра ции
Склад
Пос тав щик
Стра хо вая ком па ния
Корреспонди- рующий счет
Но мер до ку мен та
на име но ва ние
код
счет, суб счет
код ана ли ти чес ко го уче та
соп ро во ди тель но го
пла теж но го
15.11
30
центр
Текст.комб.
-
10-1
-
140
-
Ма те риаль ные цен нос ти
Еди ни ца из ме ре ния
Ко ли чес тво
Це на, руб. коп.
Сум ма без уче та НДС, руб. коп.
Сум ма НДС, руб. коп.
Все го с уче том НДС, руб. коп.
Но мер пас пор- та
По ряд ко вый но мер по склад ской кар то те ке
на име но ва ние, сорт, раз мер, мар ка
но менк- ла тур ный но мер
код
на име но ва ние
по до ку мен ту
при ня то
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Ткань драповая
12021
метр
300
300
-
7
Ткань подкладочная
12024
метр
250
250
-
15
Итого
Х
Принял
Сдал
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
2.Начальник смены Ефремов Н.И. был направлен в командировку из Москвы в Орел с 22 октября по 24 октября 20ХХ. 21 октября в кассе ему был выдан аванс на командировочные расходы в сумме 6500 руб.
По окончании командировки в бухгалтерию представлен авансовый отчет № 178 от 25 октября 20ХХ г. и следующие документы: квитанция и счет-фактура № 65 гостиницы с 22 по 24 октября на сумму 2360 руб. (в том числе НДС 360 руб.), железнодорожный билет № 1573 от 21 октября Москва-Орел на сумму 859 руб., железнодорожный билет № 3976 от 24 октября Орел-Москва на сумму 1065 руб. Суточные за время командировки составили 2100 руб. Остаток аванса Ефремов внес в кассу по приходному кассовому ордеру № 191 от 25 октября.
Отчет проверил и обработал бухгалтер (фамилия студента). Деньги принял кассир Карпова Т.В. Отчет утвержден директором ООО «Лазурит» Демченко А.Л. 25 октября.
Содержание отчета
1.Приходный ордер, расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер, авансовый отчет.
2.Описание своих действий при обработке документов.
3.Обоснование выбранного способа исправления ошибок.
Контрольные вопросы
1.Кто имеет право подписи первичных документов?
2.Допускаются ли исправления в первичных документах? В каких?
3.В чем заключается обработка бухгалтерских документов?
4.Какие виды проверки бухгалтерских документов вы знаете?
5.Дайте понятие таксировки и контировки бухгалтерских документов.
6.Перечислите обязательные реквизиты бухгалтерских документов.
7.В какой срок должен быть оформлен первичный документ?
ОБРАЗЕЦ
ОБРАЗЕЦ
Типовая межотраслевая форма № М-4
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 30.10.97 № 71а
ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР №
Коды
Форма по ОКУД
0315003
Организация
по ОКПО
Структурное подразделение
Да та сос та вле ния
Код ви- да опе- ра ции
Склад
Пос тав щик
Стра хо вая ком па ния
Корреспонди- рующий счет
Но мер до ку мен та
на име но ва ние
код
счет, суб счет
код ана ли ти чес ко го уче та
соп ро во ди тель но го
пла теж но го
Ма те риаль ные цен нос ти
Еди ни ца из ме ре ния
Ко ли чес тво
Це на, руб. коп.
Сум ма без уче та НДС, руб. коп.
Сум ма НДС, руб. коп.
Все го с уче том НДС, руб. коп.
Но мер пас пор- та
По ряд ко вый но мер по склад ской кар то те ке
на име но ва ние, сорт, раз мер, мар ка
но менк- ла тур ный но мер
код
на име но ва ние
по до ку мен ту
при ня то
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Оборотная сторона формы № М-4
Ма те риаль ные цен нос ти
Еди ни ца из ме ре ния
Ко ли чес тво
Це на, руб.коп.
Сум ма без уче та НДС, руб.коп.
Сум ма НДС, руб.коп.
Все го с уче том НДС, руб.коп.
Но мер пас пор- та
По ряд ко вый но мер по склад ской кар то те ке
на име но ва ние, сорт, раз мер, мар ка
но менк- ла тур ный но мер
код
на име но ва ние
по до ку мен ту
при ня то
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Итого
Х
Принял
Сдал
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
ОБРАЗЕЦ
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Документирование хозяйственных операций и организация документооборота.
Цель работы: ознакомление с порядком обобщения и накопления учетной информации в учетных регистрах.
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, калькулятор, план счетов бухгалтерского учета.
Пояснения к работе
Одним из этапов работы с первичными документами является обобщение их информации в учетных регистрах. Учетные регистры – это сводные документы, имеющие форму таблиц определенного графления, предназначенные для обобщения и накопления первичной информации. Сочетание учетных регистров и технических средств обработки учетной информации составляют формы ведения бухгалтерского учета. Выбор формы производится организацией самостоятельно, исходя из ее структуры, вида деятельности. При переносе информации на первичном документе делается отметка с указанием даты переноса и номера учетного регистра.
4.Задание. Заполнить Журнал-Главную книгу организации.
дата
Содержание операции
сумма
Счет
Счет
Счет
Счет
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Сальдо на ______
Обороты
Сальдо на_______
Продолжение таблицы
Счет
Счет
Счет
Счет
Счет
Счет
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
5. Исходные данные:
5.1. На 01 октября имеются остатки по счетам:
Наименование счета
Сумма
Наименование счета
Сумма
Основное производство
15000
Расчеты по социальному страхованию
28000
Касса
6000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
57000
Расчетные счета
773000
Уставный капитал
500000
Расчеты по оплате труда
50000
Продажи
-
Расчеты по налогами сборам
37000
Прибыли и убытки
122000
Хозяйственные операции за октябрь:
№№
дата
Наименование документа и содержание хозяйственной операции
Сумма
1
03.10
Оприходованы денежные средства в кассу с расчетного счета
50000
2
04.10
Выдана из кассы заработная плата за сентябрь
25000
3
04.10
Выданы из кассы денежные средства под отчет
8000
4
05.10
Получены от поставщиков материалы для оказания услуг
60000
5
28.10
Начислена зарплата за оказание услуг
112000
6
28.10
Удержан из зарплаты налог
14600
7
28.10
Начислены страховые взносы на зарплату
33500
8
30.10
Выставлен счет заказчику за оказанные услуги
318600
9
30.10
Начислен НДС на стоимость услуг
48600
10
30.10
Списана себестоимость услуг
105500
11
30.10
Определен и списан финансовый результат от оказания услуг
64500
12
31.10
Перечислены страховые взносы
58000
13
31.10
Перечислен налог
50000
14
31.10
Заказчик оплатил счет за оказанные услуги безналичным путем
318600
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Название работы.
Цель работы.
Задание.
Журнал-главную книгу.
Контрольные вопросы
1. Перечислите формы ведения бухгалтерского учета.
2. Как классифицируются учетные регистры по объему учетной информации?
3.Укажите отличия хронологических учетных регистров от систематических?
4.Перечислите способы исправления ошибок в учетных регистрах.
5.Каковы признаки группировки первичных бухгалтерских документов?
6.Каков порядок обобщения первичной информации в учетных регистрах?
7. Чем отличаются односторонние регистры от двусторонних?
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «МарТ» 2008
Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. – М.: «Академия», 2008
Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика. 2009
Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие – М.: Форум: ИНФРА-М., 2006.
Русалева Л. А. Теория бухгалтерского учета. – РОСТОВ-на-ДОНУ, ФЕНИКС, 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 4
Тема: Документирование хозяйственных операций и организация документооборота.
Цель работы: ознакомление с порядком обобщения и накопления учетной информации в учетных регистрах.
Пояснения к работе
Одним из этапов работы с первичными документами является обобщение их информации в учетных регистрах. Учетные регистры – это сводные документы, имеющие форму таблиц определенного графления, предназначенные для обобщения и накопления первичной информации. Сочетание учетных регистров и технических средств обработки учетной информации составляют формы ведения бухгалтерского учета. Выбор формы производится организацией самостоятельно, исходя из ее структуры, вида деятельности. При переносе информации на первичном документе делается отметка с указанием даты переноса и номера учетного регистра.
Задание. Заполнить Журнал-Главную книгу организации.
дата
Содержание операции
сумма
Счет20
Счет50
Счет51
Счет
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Сальдо на _01.10_____
15000
6000
773000
1.
Оприходованы д/с в кассу
50000
50000
14
Обороты
Сальдо на_______
Продолжение таблицы
Счет
Счет
Счет
Счет
Счет
Счет
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
Исходные данные:
На 01 октября имеются остатки по счетам:
Наименование счета
Сумма
Наименование счета
Сумма
Основное производство
15000
Расчеты по социальному страхованию
28000
Касса
6000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
57000
Расчетные счета
773000
Уставный капитал
500000
Расчеты по оплате труда
50000
Продажи
-
Расчеты по налогами и сборам
37000
Прибыли и убытки
122000
Хозяйственные операции за октябрь:
№№
дата
Наименование документа и содержание хозяйственной операции
Сумма
1
03.10
Оприходованы денежные средства в кассу с расчетного счета
50000
2
04.10
Выдана из кассы заработная плата за сентябрь
25000
3
04.10
Выданы из кассы денежные средства под отчет
8000
4
05.10
Получены от поставщиков материалы для оказания услуг
60000
5
28.10
Начислена зарплата за оказание услуг
112000
6
28.10
Удержан из зарплаты налог
14600
7
28.10
Начислены страховые взносы на зарплату
33500
8
30.10
Выставлен счет заказчику за оказанные услуги Д62К90.1
318600
9
30.10
Начислен НДС на стоимость услуг Д90.2К68.2
48600
10
30.10
Списана себестоимость услуг Д90.2К20
105500
11
30.10
Определен и списан финансовый результат от оказания услуг ?
?
12
31.10
Перечислены страховые взносы
58000
13
31.10
Перечислен налог
50000
14
31.10
Заказчик оплатил счет за оказанные услуги безналичным путем
318600
Контрольные вопросы
1. Перечислите формы ведения бухгалтерского учета.
2. Как классифицируются учетные регистры по объему учетной информации?
3.Укажите отличия хронологических учетных регистров от систематических?
4.Каковы признаки группировки первичных бухгалтерских документов?
5.Каков порядок обобщения первичной информации в учетных регистрах?
6. Чем отличаются односторонние регистры от двусторонних?
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Документирование хозяйственных операций и организация документооборота.
Цель работы: овладение навыками составления графика документооборота.
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш.
Пояснения к работе
1.Документооборот – это процесс движения документа с момента его создания или получения до завершения исполнения и передачи в архив. Порядок, сроки и пути прохождения документов фиксируются в графике. Документооборот должен быть построен по рациональной схеме, охватывающей наименьшее число промежуточных инстанций и минимальное количество времени нахождения на каждой из них.
2.Пример.
Приложение к учетной политике ООО «ППП»
График документооборота Требования-накладной
Утверждаю
Директор ООО «ППП»
__________________И.И.Иванов
Наименование
документа
Создание документа
Проверка документа
Обработка документа
Передача в архив
Количество
экземпляров
Ответственный
Срок исполнения
ответственный
Кто представляет
Порядок представления
Срок представления
Кто исполняет
Срок исполнения
Кто исполняет
Срок передачи
за выписку
за
оформление
за
исполнение
Требование-накладная
2
цех
ОМТС
бухгал
склад
Ежедневно.
бухгалтерия
1экз-цех
2экз-склад
при отчете
при реестре
ежедневно
бухгалтерия
ежедневно
бухгалтерия
По истечении
квартала
4.Задание. Составить график документооборота первичных бухгалтерских документов: приходного кассового ордера, расходного кассового ордера, платежной ведомости.
5. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Название работы.
Цель работы.
Задание.
Графики документооборота.
7. Контрольные вопросы
1.Кто организует работу по составлению графика документооборота?
2.Из каких этапов движения документа складывается график документооборота?
3.Каковы правила хранения первичных документов?
4.Каков порядок передачи первичных документов в архив?
5.Каков порядок изъятия первичных документов у организации?
6.Каково назначение документооборота?
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «МарТ» 2008
Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. – М.: «Академия», 2008
Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика. 2009
Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие – М.: Форум: ИНФРА-М., 2006.
Русалева Л. А. Теория бухгалтерского учета. – РОСТОВ-на-ДОНУ, ФЕНИКС, 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 5
Тема: Документирование хозяйственных операций и организация документооборота.
Цель работы: овладение навыками составления графика документооборота.
Пояснения к работе
Документооборот – это процесс движения документа с момента его создания или получения до завершения исполнения и передачи в архив. Порядок, сроки и пути прохождения документов фиксируются в графике. Документооборот должен быть построен по рациональной схеме, охватывающей наименьшее число промежуточных инстанций и минимальное количество времени нахождения на каждой из них.
Пример.
Приложение к учетной политике ООО «ППП»
График документооборота Требования-накладной
Утверждаю
Директор ООО «ППП»
__________________И.И.Иванов
Наименование
документа
Создание документа
Проверка документа
Обработка документа
Передача в архив
Количество
экземпляров
Ответственный
Срок исполнения
ответственный
Кто представляет
Порядок представления
Срок представления
Кто исполняет
Срок исполнения
Кто исполняет
Срок передачи
за выписку
за
оформление
за
исполнение
Требование-накладная
2
цех
ОМТС
бухгал
склад
Ежедневно.
бухгалтерия
1экз-цех
2экз-склад
при отчете
при реестре
ежедневно
бухгалтерия
ежедневно
бухгалтерия
По истечении
квартала
Задание. Составить график документооборота первичных бухгалтерских документов: приходного кассового ордера, платежной ведомости.
Контрольные вопросы
1.Кто организует работу по составлению графика документооборота?
2.Из каких этапов движения документа складывается график документооборота?
3.Каковы правила хранения первичных документов?
4.Каков порядок передачи первичных документов в архив?
5.Каков порядок изъятия первичных документов у организации?
6.Каково назначение документооборота?
Образец графика документооборота РКО
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации.
Цель работы: научиться конструировать рабочий план счетов бухгалтерского учета организации.
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
Пояснения к работе
1.Каждая организация на основе единого плана счетов бухгалтерского учета и исходя из особенностей деятельности разрабатывает рабочий план счетов, который включает:
- необходимые для осуществления учета синтетические счета и субсчета,
- систему аналитических счетов.
2.Пример.
Приложение к учетной политике ООО «ППП»
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
Утверждаю
Руководитель______________
______________________ФИО
Синтетические счета
Субсчета
Аналитические счета
01 Основные средства
01.1 Основные средства в организации
1.Здания
2.Сооружения
3.Транспортные средства и т.д.
01.2 Выбытие основных средств
02 Амортизация основных средств
02.1 Амортизация ОС, учитываемых на счете 01
02.2 Амортизация ОС, учитываемых на счете 03
03 Доходные вложения в материальные ценности
03.1 Матер.ценности в организации
1 оборудование
2 транспортные средства
03.2 Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование
1 оборудование
2 вычислительная техника
03.3 Материальные ценности, предоставленные во временное пользование
03.4 Прочие матер.ценности
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
08.3 Строительство объектов основных средств
1. Строительство объектов
2 Монтаж оборудования
08.4 Приобретение объектов основных средств
1 Приобретение оборудования
2.Приобретение транспортных средств
3 Приобретение инвентаря
4 Приобретение вычислительной техники
И т. Д.
Задание. Разработать примерный рабочий план счетов организации.
Исходные данные
ООО «Авиалет» занимается производством мягкой мебели.
На 01.01 текущего года имеются данные об активах и пассивах ООО:
основные средства, в том числе машины и оборудование, транспортные средства, вычислительная техника, хозяйственный инвентарь;
нематериальные активы, в том числе патент на торговую марку;
затраты, связанные а) с оформлением права на объект недвижимости; б) соприобретением готового оборудования; в) с приобретением технологического оборудования, требующего монтажа;
материально-производственные запасы, в том числе ДСП, МДФ, фанера, поролон, мебельная фурнитура;
заключены договора с ООО «Комплекс-Ц» и с ООО «Фирма-ежик» на поставку продукции;
расчеты с ООО «Фирма-ежик» ведутся по авансовым платежам;
открыты расчетные счета в филиале № 2598 Сбербанка РФ и в КБ «Газпром»;
наличные денежные средства хранятся в кассе организации;
Уставный капитал;
нераспределенная прибыль, в том числе прошлых лет и отчетного года;
осуществляет расчеты с бюджетом по налогам, в том числе по НДС, транспортному налогу, налогу на имущество организации, налогу на прибыль, НДФЛ;
осуществляет расчеты с внебюджетными фондами по страховым взносам;
заключены договора: а) с ДОК № 8 - на поставку фанеры, в) с МУП «Электросети» - на поставку электроэнергии, г) с МУП «Водоканал» - на поставку воды, д) с МУП «Теплосеть» - на поставку тепла;
осуществляет расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
ведет учет доходов и расходов;
имеется задолженность перед банком по долгосрочному кредиту.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Название работы.
Цель работы.
Задание.
Рабочий план счетов организации.
7. Контрольные вопросы
1.Кто отвечает за формирование рабочего плана счетов?
2.Какая классификация счетов лежит в основе построения плана счетов бухгалтерского учета?
3.Какие два подхода лежат в основе организации рабочего плана счетов?
4.Какие принципы лежат в основе разработки плана счетов?
5.Почему организации обязаны разрабатывать свой рабочий план счетов?
8. Литература
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34-н
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Русалева Л. А. Теория бухгалтерского учета. – РОСТОВ-на-ДОНУ, ФЕНИКС, 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6
Тема: Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации.
1.Цель работы: научиться конструировать рабочий план счетов бухгалтерского учета организации.
2.Пояснения к работе
1.Каждая организация на основе единого плана счетов бухгалтерского учета и исходя из особенностей деятельности разрабатывает рабочий план счетов, который включает:
- необходимые для осуществления учета синтетические счета и субсчета,
- систему аналитических счетов.
2.Пример.
Приложение к учетной политике ООО «ППП»
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
Утверждаю
Руководитель______________
______________________ФИО
Синтетические счета
Субсчета
Аналитические счета
01 Основные средства
01.1 Основные средства в организации
1.Здания
2.Сооружения
3.Транспортные средства и т.д.
01.2 Выбытие основных средств
02 Амортизация основных средств
02.1 Амортизация ОС, учитываемых на счете 01
02.2 Амортизация ОС, учитываемых на счете 03
03 Доходные вложения в материальные ценности
03.1 Матер.ценности в организации
1 оборудование
2 транспортные средства
03.2 Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование
1 оборудование
2 вычислительная техника
03.3 Материальные ценности, предоставленные во временное пользование
03.4 Прочие матер.ценности
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
08.3 Строительство объектов основных средств
1. Строительство объектов
2 Монтаж оборудования
08.4 Приобретение объектов основных средств
1 Приобретение оборудования
2.Приобретение транспортных средств
3 Приобретение инвентаря
4 Приобретение вычислительной техники
И т. Д.
3.Задание. Разработать примерный рабочий план счетов организации.
4.Исходные данные
ООО «Авиалет» занимается производством мягкой мебели.
На 01.01 текущего года имеются данные об активах и пассивах ООО:
основные средства, в том числе машины и оборудование, транспортные средства, вычислительная техника, хозяйственный инвентарь;
нематериальные активы, в том числе патент на торговую марку;
затраты, связанные а) с оформлением права на объект недвижимости; б) с приобретением готового оборудования; в) с приобретением технологического оборудования, требующего монтажа;
материально-производственные запасы, в том числе ДСП, МДФ, фанера, поролон, мебельная фурнитура;
заключены договора с ООО «Комплекс-Ц» и с ООО «Фирма-ежик» на поставку продукции;
расчеты с ООО «Фирма-ежик» ведутся по авансовым платежам;
открыты расчетные счета в филиале № 2598 Сбербанка РФ и в КБ «Газпром»;
наличные денежные средства хранятся в кассе организации;
Уставный капитал;
нераспределенная прибыль, в том числе прошлых лет и отчетного года;
осуществляет расчеты с бюджетом по налогам, в том числе по НДС, транспортному налогу, налогу на имущество организации, налогу на прибыль, НДФЛ;
осуществляет расчеты с внебюджетными фондами по страховым взносам;
заключены договора: а) с ДОК № 8 - на поставку фанеры, в) с МУП «Электросети» - на поставку электроэнергии, г) с МУП «Водоканал» - на поставку воды, д) с МУП «Теплосеть» - на поставку тепла;
осуществляет расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
ведет учет доходов и расходов;
имеется задолженность перед банком по долгосрочному кредиту.
Контрольные вопросы
1.Кто отвечает за формирование рабочего плана счетов?
2.Какая классификация счетов лежит в основе построения плана счетов бухгалтерского учета?
3.Какие два подхода лежат в основе организации рабочего плана счетов?
4.Какие принципы лежат в основе разработки плана счетов?
5.Почему организации обязаны разрабатывать свой рабочий план счетов?
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
Цель работы: закрепление порядка составления и обработки первичных кассовых документов.
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, бланки документов, калькулятор, план счетов бухгалтерского учета.
Пояснения к работе
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином РФ. Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру № КО-1.Выдача наличных денег производится по расходному кассовому ордеру № КО-2, платежным ведомостям. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге № КО-4. Кассовая книга заполняется кассиром ежедневно.
4. Задание 1. Заполнить приходный и расходный кассовые ордера. Составить отчет кассира № 107 за 22 апреля.
4.1.Исходные данные
Остаток денежных средств в кассе ООО «Оникс» на 22 апреля составлял 14840 руб.
В течение дня произошло движение денежных средств:
ПКО № 648. Получено с расчетного счета по чеку КС № 91618314 526030 руб., в том числе на зарплату 510630 руб., на командировочные расходы 9400 руб., на пособия 6000 руб.
ПКО № 649. Получена от кладовщика Егоровой Е.П. сумма недостачи 1230 руб.
ПКО № 650. Внесен Алексеевой В.И. остаток неиспользованного аванса на хозяйственные нужды 400 руб.
РКО № 577. Выдано инженеру Семеновой Е.П. пособие по уходу за ребенком 2800 руб.
РКО № 578. Выдано Ветровой Г.Д. 9400 руб. на командировочные расходы.
Платежная ведомость № 19. Выдана заработная плата 446280 руб.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Название работы.
Цель работы.
Задание.
Приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер (по одному), вкладной лист кассовой книги.
Контрольные вопросы
1.Кто проводит кассовые операции?
2.Кто подписывает приходный кассовый ордер?
3.Сколько экземпляров кассовой книги оформляет кассир?
4.Для каких целей служит платежная ведомость?
5.Дайте понятие лимита наличных денежных средств.
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7
Тема: Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
Цель работы: закрепление порядка составления и обработки первичных кассовых документов.
Пояснения к работе
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином РФ. Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру № КО-1.Выдача наличных денег производится по расходному кассовому ордеру № КО-2, платежным ведомостям. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге № КО-4. Кассовая книга заполняется кассиром ежедневно.
Задание 1. Заполнить приходный и расходный кассовые ордера. Составить отчет кассира № 107 за 22 апреля.
Исходные данные
Остаток денежных средств в кассе ООО «Оникс» на 22 апреля составлял 14840 руб.
В течение дня произошло движение денежных средств:
ПКО № 648. Получено с расчетного счета по чеку КС № 91618314 526030 руб., в том числе на зарплату 510630 руб., на командировочные расходы 9400 руб., на пособия 6000 руб.
ПКО № 649. Получена от кладовщика Егоровой Е.П. сумма недостачи 1230 руб.
ПКО № 650. Внесен Алексеевой В.И. остаток неиспользованного аванса на хозяйственные нужды 400 руб.
РКО № 577. Выдано инженеру Семеновой Е.П. пособие по уходу за ребенком 2800 руб.
РКО № 578. Выдано Ветровой Г.Д. 9400 руб. на командировочные расходы.
Платежная ведомость № 19. Выдана заработная плата 446280 руб.
Содержание отчета
Приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер (по одному), вкладной лист кассовой книги.
13 EMBED Excel.Sheet.8 1415
13 EMBED Word.Document.8 \s 1415
ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ
Номер доку- мента
От кого получено или кому выдано
Номер корреспонди- рующего счета, субсчета
Приход, руб. коп.
Расход, руб. коп.
Линия отреза
Номер доку- мента
От кого получено или кому выдано
Номер корреспонди- рующего счета, субсчета
Приход, руб. коп.
Расход, руб. коп.
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
Х
Итого за день
Остаток на конец дня
Х
в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии
Х
Кассир
подпись
расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
приходных и
прописью
расходных
прописью
получил.
Перенос
Бухгалтер
подпись
расшифровка подписи
Контрольные вопросы
1.Кто проводит кассовые операции?
2.Кто подписывает приходный кассовый ордер?
3.Сколько экземпляров кассовой книги оформляет кассир?
4.Для каких целей служит платежная ведомость?
5.Дайте понятие лимита наличных денежных средств.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 8
Тема: Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах хозяйственных операций по учету денежной наличности.
Пояснения к работе
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации служит синтетический активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражается оприходование денег в кассу, по кредиту – выдача. Сальдо счета соответствует остатку денежных средств в кассе.
Помимо наличных денежных средств в кассе могут находиться денежные документы: почтовые марки, вексельные марки, марки госпошлин, оплаченные авиабилеты и др. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету «Касса».
Сверхлимитный остаток наличных денег подлежит сдаче на расчетный счет. При невозможности возврата денег организация может воспользоваться услугами инкассаторской службы банка, ближайшего отделения банка или почтового отделения и передать им наличные денежные средства для дальнейшего зачисления на расчетный счет. Такие средства признаются организацией переводами в пути и учитываются на одноименном активном счете 57. По дебету отражается списание наличных денег из кассы, по кредиту – зачисление их на расчетный счет.
Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций по учету денежной наличности за август.
Исходные данные. Остаток денежных средств в кассе на 01 августа составил 23470 руб.
Хозяйственные операции за август
№№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
С 01 по 10 августа
1
Оприходовано в кассу с расчетного счета на различные цели
50 000
2
Оприходована выручка за проданную продукцию
6 000
3
Выдано на командировочные расходы
12 000
4
Выдано на хозяйственные нужды
3 000
5
Получен аванс от покупателей
2 000
6
Приобретены марки гос.пошлины
7 000
7
Выплачена зарплата
95 000
8
Выплачено пособие по больничному листу
1 500
9
Выплачено пособие по случаю рождения ребенка
5 000
10
Получен остаток подотчетных сумм
80
11
Возвращен заем
6 000
12
Внесен наличными инвестором вклад в Уставный капитал
7 000
13
Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы
3 000
14
Сданы деньги инкассатору
3 000
С 11 по 20 августа
1
Получена выручка от покупателя
7 000
2
Получен штраф за нарушение условий договора
2 000
3
Выдана зарплата
15 000
4
Уплачена арендная плата
1 000
5
Сданы деньги на расчетный счет
4 000
6
Оприходована сумма материального ущерба
2 000
7
Возвращен остаток подотчетных сумм
50
8
Получено от инвестора в счет вклада в Уставный капитал
12 000
9
Сдана выручка инкассатору
6 000
10
Приобретены проездные билеты
2 000
С 21 по 31 августа
1
Получен аванс от покупателей
5 000
2
Оприходована выручка от продажи основных средств
4 000
3
Оприходовано с расчетного счета
82 000
4
Выплачено пособие по больничному листу
4 500
5
Сдано инкассатору
5 500
6
Приобретены почтовые марки
5 000
7
Выдано на хозяйственные нужды
8 000
8
Возвращен остаток подотчетных сумм
120
9
Оприходованы излишки в кассе
700
Содержание отчета
Заполнить Журнал хозяйственных операций
Контрольные вопросы
1.Перечислите основные требования, обеспечивающие сохранность денежных средств в кассе.
2.Какие документы служат основанием для заполнения кассовой книги?
3. На основании каких документов будут произведены записи по дебету счета 57?
4. На основании каких документов производятся записи по кредиту счета 57?
5. Приведите примеры денежных документов.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах хозяйственных операций по учету денежной наличности.
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, калькулятор, план счетов бухгалтерского учета.
Пояснения к работе
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации служит синтетический активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражается оприходование денег в кассу, по кредиту – выдача. Сальдо счета соответствует остатку денежных средств в кассе.
Помимо наличных денежных средств в кассе могут находиться денежные документы: почтовые марки, вексельные марки, марки госпошлин, оплаченные авиабилеты и др. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету «Касса».
Сверхлимитный остаток наличных денег подлежит сдаче на расчетный счет. При невозможности возврата денег организация может воспользоваться услугами инкассаторской службы банка, ближайшего отделения банка или почтового отделения и передать им наличные денежные средства для дальнейшего зачисления на расчетный счет. Такие средства признаются организацией переводами в пути и учитываются на одноименном активном счете 57. По дебету отражается списание наличных денег из кассы, по кредиту – зачисление их на расчетный счет.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций по учету денежной наличности за август.
5. Исходные данные. Остаток денежных средств в кассе на 01 августа составил 23470 руб.
Хозяйственные операции за август
№№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
С 01 по 10 августа
1
Оприходовано в кассу с расчетного счета на различные цели
50 000
2
Оприходована выручка за проданную продукцию
6 000
3
Выдано на командировочные расходы
12 000
4
Выдано на хозяйственные нужды
3 000
5
Получен аванс от покупателей
2 000
6
Приобретены марки гос.пошлины
7 000
7
Выплачена зарплата
95 000
8
Выплачено пособие по больничному листу
1 500
9
Выплачено пособие по случаю рождения ребенка
5 000
10
Получен остаток подотчетных сумм
80
11
Возвращен заем
6 000
12
Внесен наличными инвестором вклад в Уставный капитал
7 000
13
Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы
3 000
14
Сданы деньги инкассатору
3 000
С 11 по 20 августа
1
Получена выручка от покупателя
7 000
2
Получен штраф за нарушение условий договора
2 000
3
Выдана зарплата
15 000
4
Уплачена арендная плата
1 000
5
Сданы деньги на расчетный счет
4 000
6
Оприходована сумма материального ущерба
2 000
7
Возвращен остаток подотчетных сумм
50
8
Получено от инвестора в счет вклада в Уставный капитал
12 000
9
Сдана выручка инкассатору
6 000
10
Приобретены проездные билеты
2 000
С 21 по 31 августа
1
Получен аванс от покупателей
5 000
2
Оприходована выручка от продажи основных средств
4 000
3
Оприходовано с расчетного счета
82 000
4
Выплачено пособие по больничному листу
4 500
5
Сдано инкассатору
5 500
6
Приобретены почтовые марки
5 000
7
Выдано на хозяйственные нужды
8 000
8
Возвращен остаток подотчетных сумм
120
9
Оприходованы излишки в кассе
700
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Название работы.
Цель работы.
Задание.
Журнал хозяйственных операций
7. Контрольные вопросы
1.Перечислите основные требования, обеспечивающие сохранность денежных средств в кассе.
2.Какие документы служат основанием для заполнения кассовой книги?
3. На основании каких документов будут произведены записи по дебету счета 57?
4. На основании каких документов производятся записи по кредиту счета 57?
5. Приведите примеры денежных документов.
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
Цель работы: усвоение порядка обобщения информации по учету кассовых операций в учетных регистрах.
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, калькулятор, план счетов бухгалтерского учета.
Пояснения к работе.
Обобщение данных о движении наличных денежных средств производится в журнале-ордере № 1 и в ведомости № 1 по счету 50. Данные регистры заполняются на основании отчетов кассира за отчетный месяц. Записи в журнале-ордере производятся по кредитовому принципу, в ведомости – по дебетовому.
4. Задание. Составить журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса» и ведомость № 1 за август. Номера счетов, корреспондирующих со счетом 50, установить самостоятельно.
5. Исходные данные представлены в практической работе № 6.
Журнал-ордер № 1 по кредиту счета «Касса» за август
Дата
С кредита счета «Касса» в дебет счетов
Итого
итого
Ведомость № 1 за октябрь по дебету счета «Касса»
Сальдо на начало месяца _____________
Дата
В дебет счета «Касса» с кредита счетов
Итого
итого
Сальдо на конец месяца______________
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Название работы.
Цель работы.
Задание.
Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.
7. Контрольные вопросы
1.Кем оформляется журнал-ордер № 1?
2. По какому принципу строится журнал-ордер?
3. В каком учетном регистре отражается сальдо счета 50?
4. Как рассчитывается сальдо счета 50?
5.Допускаются ли исправления в журнале-ордере № 1?
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 9
Тема: Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
Цель работы: усвоение порядка обобщения информации по учету кассовых операций в учетных регистрах.
Пояснения к работе.
Обобщение данных о движении наличных денежных средств производится в журнале-ордере № 1 и в ведомости № 1 по счету 50. Данные регистры заполняются на основании отчетов кассира за отчетный месяц. Записи в журнале-ордере производятся по кредитовому принципу, в ведомости – по дебетовому.
Задание. Составить журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса» и ведомость № 1 за август. Номера счетов, корреспондирующих со счетом 50, установить самостоятельно.
Исходные данные представлены в практической работе № 8.
Журнал-ордер № 1 по кредиту счета «Касса» за август
Дата
С кредита счета «Касса» в дебет счетов
Итого
итого
Ведомость № 1 за октябрь по дебету счета «Касса»
Сальдо на начало месяца _____________
Дата
В дебет счета «Касса» с кредита счетов
Итого
итого
Сальдо на конец месяца______________
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.
Контрольные вопросы
1.Кем оформляется журнал-ордер № 1?
2. По какому принципу строится журнал-ордер?
3. В каком учетном регистре отражается сальдо счета 50?
4. Как рассчитывается сальдо счета 50?
5.Допускаются ли исправления в журнале-ордере № 1?
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
Цель работы: усвоение порядка заполнения и обработки первичных банковских документов.
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, бланки документов, план счетов бухгалтерского учета.
Пояснения к работе
Свободные денежные средства организация хранит в банке на расчетных и специальных счетах. Прием и выдача наличных средств и безналичные перечисления производятся на основании документов:
- объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денежных средств на расчетный счет;
- денежный чек выписывается организацией и является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денежных средств;
- платежное поручение – поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет получателя;
- платежное требование – требование поставщика к покупателю оплатить на основании расчетных и отгрузочных документов проданную продукцию, выполненные работы, услуги.
4. Задание. Заполнить объявление на взнос наличными № 68-Т, платежное поручение № 58, платежное требование № 26.
5. Исходные данные
5.1. 9 августа бухгалтером ООО «Стрелец» Дмитриевой А.Л. внесена в банк наличными сумма депонированной заработной платы 13000 руб. Банк получателя – КБ «Прогресс» г. Рязань. Счет для зачисления денег 40702810528911500092. ИНН 5516326905. КПП 554020008. БИК 0446563271. Деньги принял кассир банка Светлова Б.Е.
5.2. 27 марта ООО «Союз» направило покупателю ООО «Арктика» платежное требование на оплату запасных частей к холодильному оборудованию согласно договору от 22 марта № 31 в сумме 70800 руб. (в том числе НДС 18 % - 10800 руб.). Условие оплаты – с акцептом. Срок для акцепта 7 дней.
ИНН ООО «Арктика» 7713325207, счет № 40702810300000000387 в АКБ «Возрождение» г. Тула. БИК 085525331 . Кор.счет банка 3010181060000000445.
ИНН ООО «Союз» 7335126551, счет № 40702810500000001224 в КБ «Газпром» г Воронеж. БИК 066930236. Кор.счет банка 30101810400000000872.
5.3. 20 апреля 2011 г. ООО «Арктика» осуществляет уплату НДС за 1 квартал 2011 г. в сумме 236000 рублей. ИНН 7713325207, КПП 771332712, счет № 40702810300000000387 в АКБ «Возрождение» г. Тула. БИК 085525331 . Кор.счет банка 3010181060000000445. Вид оплаты 01. Очередность платежа 4.
Статус плательщика 01. КБК - 18211603010010000140, Код ОКАТО - 365241, Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период – КВ 01.2011, Номер документа – 0, Дата документа – 20.04.2011 (дата представления налоговой декларации), Показатель типа платежа – НС (уплата налогов).
Получатель УФК по тульской области (Межрайонная ИФНС России № 17 по Тульской области). ИНН 3523011972, КПП 352801001, счет № 40101810700000010002 в ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области г.Тула. БИК 041909001, кор.счет 30101810200000000352.
13 EMBED Word.Document.8 \s 1415 Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными.
Контрольные вопросы
1. Какие документы организации следует представить в банк для открытия расчетного счета?
2. Кто имеет право подписи платежного поручения?
3. Дайте характеристику денежного чека.
4. Какие специальные счета в банках могут быть открыты организациям?
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
1.Цель работы: усвоение порядка обработки выписки банка и отражения на счетах хозяйственных операций по учету безналичных денежных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
О движении денежных средств на расчетном счете банк извещает владельца счета банковской выпиской. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета, открытого банком организации. Сохраняя денежные средства организации банк считает себя ее должником. Поэтому зачисление денежных средств и их остаток в выписке отражается по кредиту, а списание – по дебету. К выписке прилагаются первичные документы, подтверждающие зачисление-списание денежных средств. Каждая хозяйственная операция оформляется в выписке условным кодом.
При обработке выписки бухгалтер проверяет соответствие записей прилагаемым первичным документам и проставляет корреспондирующие счета на полях выписки.
Для учета наличия и движения денежных средств на счетах в банке служат синтетические активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках». По дебету отражается зачисление денежных средств на счета, по кредиту – списание. Сальдо дебетовое соответствует остатку денежных средств на счетах.
4.Задание.
4.1.Обработать выписки банка с расчетного счета завода «Электрон». Номер счета 40701810528911000054 в Мещанском отделении Сбербанка РФ.
4.2. Заполнить журнал хозяйственных операций за сентябрь
5. Исходные данные.
5.1.Представлены выписки банка за 12, 13, 14, 15, 18 августа
Номер документа
Код операции
БИК банка-корреспондента
Кор.счет
Дебет
Кредит
Выписка за__12 августа_____
Входящий остаток по счету
40701810528911000054
111210
432
03
40701810528911000054
3000
850
01
041945332
40702810200000000414
711000
Обороты
Исходящий остаток
Номер документа
Код операции
БИК банка-корреспондента
Кор.счет
Дебет
Кредит
Выписка за__13 августа___
Входящий остаток по счету
40701810528911000054
433
03
40701810528911000054
12000
215
01
081965324
40702810200000000881
55000
Обороты
Исходящий остаток
Номер документа
Код операции
БИК банка-корреспондента
Кор.счет
Дебет
Кредит
Выписка за__14 августа ___
Входящий остаток по счету
40701810528911000054
201
01
0419462336
40702810100000008666
12230
046
03
40701810528911000054
1800
750
02
022822154
40702810400000000332
151000
Обороты
Исходящий остаток
Номер документа
Код операции
БИК банка-корреспондента
Кор.счет
Дебет
Кредит
Выписка за __15 августа ____
Входящий остаток по счету
40701810528911000054
202
01
024624896
40702810100000005421
12890
751
02
043948354
40702810200000000772
37000
Обороты
Исходящий остаток
Номер документа
Код операции
БИК банка-корреспондента
Кор.счет
Дебет
Кредит
Выписка за__18 августа___
Входящий остаток по счету
40701810528911000054
101
02
0456321478
40702810100000003589
10000
002
01
0615445332
40702810200000000222
16000
014
01
0417080026
40702810400000001212
3500
015
02
0419462339
40702810200000001887
84834
801
02
0228221542
40702810100000000641
206400
Обороты
Исходящий остаток
5.2.Остаток средств на расчетном счете ООО «Электрон» на 01 сентября 1200000 руб.
Хозяйственные операции за сентябрь
Дата
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
03.09.
Перечислено учебному центру за переподготовку кадров
24000
Оплачена покупателями проданная продукция
327970
04.09.
Оплачен счет поставщика за материалы
46200
Перечислено ОАО «Шанс» в оплату акций
70000
Уплачен штраф покупателю
12000
Оплачен счет рекламного агентства
12000
Перечислено АО «Знание» за участие в семинаре
1800
05.09.
Получено по чеку в кассу на зарплату за 2 половину августа
222251
Получено от МП «Ритм» за проданные основные средства
120000
Получено от ООО «Интекс» за проданное исключительное право на изобретение
117000
Поступил штраф от поставщика за некачественные материалы
9000
Перечислен страховые взносы за август
32349
Перечислен НДФЛ за август
12200
17.09.
Перечислено в кассу на выдачу зарплаты и текущие расходы
314380
Перечислено механическому заводу за поступившее оборудование
48000
Перечислено МП «Орфей» за сканер
1800
Получен от ОАО «Секрет» аванс в счет будущей поставки продукции
960000
19.09.
Перечислен НДС за август
97903
Перечислен налог на прибыль за август
24000
Перечислены банку проценты за пользование кредитом
8906
Перечислено поставщикам за материалы
78000
24.09.
Получен доход по облигациям ОАО «Селена»
7000
Оплачены услуги транспортной организации
44880
26.09.
Перечислены средства на депозитный счет в банке
50000
27.09.
Зачислен на расчетный счет заем, возвращенный работником
53400
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Выписки банка, журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1. Опишите последовательность действий бухгалтера в случае выявления ошибки в банковской выписке.
2. Какой бухгалтерской проводкой отражается ошибочно зачисленная сумма в банковской выписке?
3.Приведите схему открытия аккредитива.
4. Дайте характеристику счета 55-2 «Чековые книжки».
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
1.Цель работы: усвоение порядка обобщения в учетных регистрах информации по учету денежных средств на счетах в банке.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Обобщение данных о движении денежных средств на расчетном счете производится в журнале-ордере № 2 и в ведомости № 2 по счету 51. Данные регистры заполняются на основании банковских выписок за отчетный месяц. Записи в журнале-ордере производятся по кредитовому принципу, в ведомости – по дебетовому.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций за сентябрь, журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетные счета» и ведомость № 2. Номера счетов, корреспондирующих со счетом 51, установить самостоятельно.
5. Исходные данные представлены в практической работе № 9.
Журнал-ордер № 2 по кредиту счета «Расчетные счета» за сентябрь
Дата
С кредита счета «Расчетные счета» в дебет счетов
Итого
итого
Ведомость № 2 за октябрь по дебету счета «Расчетные счета»
Сальдо на начало месяца _____________
Дата
В дебет счета «Расчетные счета» с кредита счетов
Итого
итого
Сальдо на конец месяца______________
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.
7. Контрольные вопросы
1. На основании какого документа заполняется журнал-ордер № 2?
2. В каком регистре отражается сальдо счета 51? Как оно рассчитывается?
3.Как исправляются ошибки в журнале-ордере № 2?
4. В каком регистре обобщаются данные журнала-ордера № 2 и ведомости № 2?
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
Цель работы: усвоение порядка определения курсовых разниц и отражения их на счетах бухгалтерского учета.
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Пояснения к работе
При осуществлении операций в иностранной валюте организации обязаны выполнять следующие требования:
- вести пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в рубли;
- устанавливать дату совершения хозяйственной операции;
- вести учет курсовых разниц.
Курсовая разница - разница между рублевой оценкой хозяйственных средств в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этих же средств на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.
Учет операций в иностранной валюте ведется с применением счетов 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».
Д 50, 52, 57, 60, 62, 66, 67, 71, 76 К 91 – положительная курсовая разница зачислена в доходы организации
Д 91 К 50, 52, 57, 60, 62, 66, 67, 71, 76 – отрицательная курсовая разница зачислена в расходы организации.
4. Задание. Рассчитать курсовые разницы. Составить бухгалтерские проводки и оформить их в журнале хозяйственных операций по установленной форме.
5. Исходные данные
5.1. 27 сентября организация получила в кассу со специального транзитного валютного счета 1200 долларов США по курсу 25,18 руб. На следующий день эта сумма выдана под отчет на командировку по курсу 26,24 руб.
8 октября подотчетное лицо представило авансовый отчет о произведенных расходах. Отчет утвержден руководителем. Официальный курс доллара на день утверждения 26,22 руб.
5.2. Российская организация заключила два договора с иностранными партнерами на поставку сырья на 10000 долларов США. По договору № 1 переход права собственности на сырье определен на день оплаты, по договору № 2 – на день фактического поступления сырья.
Валютные средства перечислены поставщикам 25 августа по курсу 28,37 руб.
Сырье поступило 12 сентября (курс доллара составил 27,31 руб.).
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Название работы.
Цель работы.
Задание.
Расчеты курсовых разниц.
Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1.Каков порядок пересчета стоимости хозяйственных средств в иностранной валюте в рубли?
2. Дайте понятие даты совершения операций в иностранной валюте.
3. По какому курсу ведется пересчет стоимости средств в иностранной валюте в рубли (по официальному или рыночному)?
4.Почему необходимо устанавливать дату совершения операций в иностранной валюте?
5. На какие цели может быть списана иностранная валюта с валютного счета в кассу?
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций по покупке и продаже иностранной валюты.
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Пояснения к работе
Организации имеют право продавать или покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке. Различают добровольную и обязательную продажу валюты.
Д 52 К 51 – списаны денежные средства с расчетного счета и приобретена иностранная валюта. Такой вариант учета возможен при условии, что дата списания рублевых средств с расчетного счета и дата зачисления валюты на валютный счет совпадают. При несовпадении этих дат рублевые средства, списанные с расчетного счета, признаются переводами в пути.
Д 57 К 51 – списаны денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты
Д 52 К 57 –приобретенная иностранная валюта зачисленная на валютный счет.
Аналогично ведутся записи и при покупке иностранной валюты. Если дата списания валюты с валютного счета и дата зачисления на расчетный счет рублевого эквивалента совпадают, то бухгалтерская запись выглядит так
Д 51 К 52 – продана иностранная валюта и зачислены рублевые средства на расчетный счет. При несовпадении дат запись выглядит следующим образом
Д57 К 52 – списана иностранная валюта с валютного счета для продажи
Д 51 К 57 – зачислены денежные средства от продажи иностранной валюты на расчетный счет.
При совершении операций в иностранной валюте организации в пользу банка уплачивают комиссионное вознаграждение в счет уменьшения финансовых результатов
Д 91 К 51, 52, 57, 76 – начислено, уплачено комиссионное вознаграждение банку.
4. Задание. Оформить журнал хозяйственных операций по учету покупки и продажи иностранной валюты. Произвести необходимые расчеты.
5. Исходные данные. Хозяйственные операции за отчетный период
Дата
Хозяйственные операции
Сумма
Кор.счета
долл.США
руб.
Д
К
07.02
Списаны с расчетного счета денежные средства для приобретения иностранной валюты
90000
08.02
Приобретена валюта по коммерческому курсу 27,45 руб.
3000
?
Отражена в учете разница между коммерческим и официальным курсом покупки
?
Начислено комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты
200
Зачислена на специальный транзитный валютный счет купленная валюта по официальному курсу 27,50 руб.
3000
?
Определена и отражена курсовая разница по счету 57
?
10.02
Оприходована в кассу иностранная валюта для загранкомандировки по курсу ЦБ РФ 27,60 руб.
3000
?
Определена и отражена курсовая разница по счету 52
?
Выдана из кассы под отчет иностранная валюта
3000
?
24.02
Списаны командировочные расходы (курс валюты ЦБ РФ 30.00 руб.)
2650
?
Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса на командировку
350
?
Определена и отражена курсовая разница по счету 71
?
25.02
Зачислен на специальный транзитный валютный счет неиспользованный остаток средств по загранкомандировке
350
?
28.02
В конце месяца списаны:
курсовые разницы
расходы, связанные с продажей
комиссионное вознаграждение банку
?
?
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Название работы.
Цель работы.
Задание.
Расчеты.
Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1. Какие субсчета открываются банком при открытии валютного счета? Дайте их характеристику.
2. На какие цели может быть израсходована иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке?
3. С какой целью открывается счет 57 при учете операций в иностранной валюте?
4. Как действия принимает банк, если приобретенная иностранная валюта не была израсходована на определенные цели?
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах хозяйственных операций по учету долгосрочных инвестиций, обобщения информации в учетных регистрах.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Долгосрочные инвестиции – это затраты на создание, увеличение размеров или приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи.
Группировка затрат на капитальные вложения осуществляется в Ведомости затрат по вложениям во внеоборотные активы по технологической структуре:
-затраты на строительно-монтажные работы,
-затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа,
-затраты на приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, не требующего монтажа,
-прочие капитальные затраты.
Учет долгосрочных инвестиций ведется на активных калькуляционных счетах 07 и 08. Счет 07 «Оборудование к установке» служит для учета затрат и формирования себестоимости оборудования, требующего монтажа. По дебету счета собираются затраты, по кредиту – списываются при передаче оборудования в монтаж. Сальдо счета 07 отражает фактическую себестоимость приобретенного оборудования. В дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» группируются затраты, связанные с долгосрочными инвестициями, с кредита – списываются затраты на первоначальную (инвентарную) стоимость объекта строительства. В зависимости от вида долгосрочных инвестиций они учитываются на соответствующих субсчетах к счету 08.
Отражение затрат на счете 08 зависит от способа осуществления капитальных вложений – хозяйственный или подрядный.
4. Задание. а) Записать в журнале регистрации хозяйственные операции по учету долгосрочных инвестиций. Произвести необходимые расчеты.
б) Открыть Ведомость затрат по вложениям во внеоборотные активы и отразить в ней затраты за отчетный период (табл. 1).
в) Рассчитать инвентарную стоимость объектов в Ведомости затрат, составляющих первоначальную стоимость объектов по их видам (табл. 2).
Таблица 1
Ведомость затрат по вложениям во внеоборотные активы
Виды расходов
Объекты
Незавершенные вложения на начало
Затраты за отчетный период, кредит счетов
Всего затрат
Списано
По смете
Факт.
23
60
07
98-2
За отч. период
С начала года
Строительные работы
Цех пылесосов
Цех стиральных машин
ИТОГО
Монтажные работы
Оборудование цеха пылесосов
Монтажные работы
ИТОГО
Оборудование не требующее монтажа
Токарный станок
Токарно-винторезный станок
Автомашина ВАЗ
ИТОГО
Прочие
Проектно-конструкторские работы
ВСЕГО
Таблица 2
Ведомость затрат, составляющих первоначальную стоимость объектов по их видам
Объекты
Строительные работы
Монтаж оборудования
Оборудование сданное в монтаж
Прочие затраты
Полная инвентарная стоимость объекта, введенного в экспл.
Цех пылесосов
Оборудование в цехе пылесосов
Безвозмездно полученное оборудование
Приобретение основных средств
ВСЕГО
5. Исходные данные. Остатки незавершенных капитальных вложений на начало отчетного периода:
- оборудование к установке 20000 руб.
- вложения в строительство цеха пылесосов 157500 руб.
- прочие работы (проектно-конструкторские) 1000 руб.
- НДС при приобретении оборудования, требующего монтажа 4000 руб.
- НДС при осуществлении капитального строительства 31700 руб.
Операции за отчетный период
№№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
1
Отпущены материалы со склада ремонтно-строительному цеху (РСЦ) для строительства здания цеха по выпуску пылесосов
9500
2
Начислена амортизация основных средств РСЦ, используемых для строительства здания нового цеха
5450
3
Начислена зарплата рабочим РСЦ за строительство здания
4250
4
Начислен страховые взносы на зарплату
?
5
Списаны затраты РСЦ на строительство здания цеха пылесосов
?
6
Начислен НДС на затраты РСЦ
?
7
Введено в эксплуатацию здание цеха пылесосов (табл. 1,2)
?
8
Передано в монтаж оборудование, требующее монтажа
20000
9
Осуществлен монтаж оборудования подрядным способом
стоимость монтажа
НДС
1600
?
10
Осуществлены проектно-конструкторские работы по строительству цеха по выпуску стиральных машин
-стоимость работы
-НДС
1500
?
11
Акцептован счет строительной организации за выполненные работы по 1 этапу строительства цеха стиральных машин
стоимость работ
НДС
80775
?
12
Введено в эксплуатацию оборудование, требующее монтажа (табл. 1, 2)
?
13
Предъявлен к вычету из бюджета
НДС по зданию цеха пылесосов
НДС по введенным в эксплуатацию основным средствам
?
?
14
Поступил от поставщика токарный станок, не требующий монтажа
договорная цена
НДС
15000
?
15
Перечислено поставщику за токарный станок
?
16
Акцептован счет транспортной организации за доставку станка (без НДС)
- НДС
500
?
17
Введен в эксплуатацию токарный станок, не требующий монтажа (табл. 1, 2)
?
18
Поступил безвозмездно токарно-винторезный станок
28500
19
Станок введен в эксплуатацию (табл. 1, 2)
?
20
Перечислено автозаводу за автомашину ВАЗ
35400
21
Поступил авто ВАЗ по покупной цене
НДС
?
?
22
Оприходован авто ВАЗ (табл. 1, 2)
?
23
Предъявлен к вычету НДС по введенным в эксплуатацию основным средствам
?
Примечание. Суммы в выделенных клетках таблиц 1 и 2 должны быть равны между собой.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
5. Ведомости затрат.
7. Контрольные вопросы
1.Как классифицируются долгосрочные инвестиции?
2.Чем отличается подрядный способ строительства от хозяйственного способа?
3.Как ведется учет затрат при хозяйственном способе монтажных работ?
4.Перечислите источники финансирования долгосрочных инвестиций.
8. Литература
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах финансовых вложений, расчета первоначальной стоимости финансовых вложений, результата от списания финансовых вложений, расчета доходов по финансовым вложениям, корректировки стоимости финансовых вложений, корректировки резервов по финансовым вложениям.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из затрат на осуществление финансовых вложений (например, на приобретение ценных бумаг), без НДС:
- покупной стоимости;
-дополнительных затрат (услуги консультанта, информационные услуги, услуги по оформлению сделок).
Покупная стоимость финансовых вложений НДС не облагается.
Если организация признает дополнительные затраты несущественными, то она вправе не включать их в первоначальную стоимость финансовых вложений, а списывать на уменьшение финансовых результатов.
В текущем учете финансовые вложения, допущенные к обращению на фондовом рынке и по которым рассчитывается рыночная стоимость, оцениваются по текущей рыночной стоимости. Корректировка стоимости производится за счет финансовых результатов организации.
Финансовые вложения, не допущенные к обращению на рынке и по которым рыночная стоимость не рассчитывается, оцениваются в текущем учете по первоначальной стоимости. В случае устойчивого существенного снижения стоимости таких финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью. Резерв образуется за счет финансовых результатов.
Финансовые вложения в долговые ценные бумаги с установленным сроком обращения, по которым не рассчитывается текущая рыночная стоимость, в текущем учете оцениваются по первоначальной стоимости, скорректированной на разницу между первоначальной и номинальной стоимостью. Корректировка стоимости производится равномерно в течение срока обращения ценных бумаг за счет финансовых результатов организации.
Синтетический учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения». По дебету отражается поступление финансовых вложений по первоначальной стоимости, увеличение учетной стоимости в результате ее корректировки. По кредиту – выбытие финансовых вложений по первоначальной или учетной стоимости, уменьшение учетной стоимости в результате ее корректировки. Сальдо дебетовое соответствует величине финансовых вложений.
4. Задание. а) Заполнить журнал хозяйственных операций ЗАО «Янтарь» за март.
б) Произвести расчет коректировки резерва по финансовым вложениям в табл. 1.
в) Произвести расчет коректировки стоимости финансовых вложений в табл. 2.
г) Произвести расчет доходов по финансовым вложениям в табл. 3.
Таблица 1
Расчет корректировки резерва под обесценение вложений в акции ЗАО «Импульс»
Дата
Ценная бумага
Кол-во
Сумма резерва
Кол-во выбывших ценных бумаг
Расчет
Сумма корректировки резерва
Таблица 2
Расчет корректировки стоимости облигаций ЗАО «Нефтепром»
Дата
Ценная бумага
Кол-во
Текущая рыночная стоимость единицы
Расчет
Сумма корректировки
28.02.
31.03.
Таблица 3
Расчет доходов по облигациям ЗАО «Нефтепром»
Дата
Ценная бумага
Кол-во
Номинальная стоимость единицы
Годовая ставка, %
Расчет
Сумма
5. Исходные данные. Остатки финансовых вложений на 1 марта ЗАО «Янтарь»:
200 акций ЗАО «Импульс» по первоначальной стоимости 1200 руб./акц. (номинальная стоимость 1500 руб./акц);
300 облигаций ЗАО «Нефтепром» по текущей рыночной стоимости на 28 февраля 1000 руб./обл. (номинальная стоимость 800 руб./обл.).
По акциям ЗАО «Импульс» 31 декабря прошлого года создан резерв в сумме 60000 руб. (расчетная стоимость одной акции составила 900 руб.).
Дата
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
01.03.
Перечислено по договору займа ЗАО «Калина»
50 000
01.03.
Перечислена предоплата за покупку акций ОАО «Искра»
365 000
02.03.
Оплачены консультационные услуги по приобретению акций ОАО «Искра»
20 000
10.03.
Отражена передача основных средств в счет вклада в УК ЗАО «Ритм» (сумма вклада согласно учредительным документам 510 000 руб.):
- списывается остаточная стоимость основных средств
- признается доход в сумме выявленной разницы между согласованной и остаточной стоимостью основных средств
450 000
?
21.03.
Приняты к учету 1000 акций ОАО «Искра» по первоначальной стоимости. Номинальная стоимость 400 руб./акц. (дополнительные расходы признаны существенными)
?
21.03.
Перечислена коммерческому банку «Викинг» предоплата по приобретению финансового векселя. Номинальная стоимость 100000 руб.
100 000
21.03.
Перечислено комиссионное вознаграждение КБ «Викинг» за услуги по оформлению векселя (расходы признаны несущественными)
1 000
22.03.
Принят к учету финансовый вексель КБ «Викинг»
Расходы по оформлению векселя признаны прочими расходами
?
?
23.03.
Переданы ОАО «Геркулес» 150 акций ЗАО «Импульс» по цене 800 руб./акц. Оплата произведена безналичным путем.
Списаны с учета проданные акции ЗАО «Импульс»
Списан ранее созданный резерв под обесценение вложений в акции ЗАО «Импульс» (расчет произвести в табл. 1)
?
?
?
?
31.03.
Произведена корректировка стоимости облигаций ЗАО «Нефтепром». Рыночная стоимость на 31 марта 900 руб./обл. (расчет произвести в табл. 2)
Начислены доход по облигациям за март, годовая ставка 20 % (табл. 3)
?
?
31.03.
Оплачены и приняты к учету услуги депозитария
500
31.03.
Выявляется и списывается сальдо прочих доходов и расходов за месяц
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
5.Таблицы расчетов.
7. Контрольные вопросы
1. Какие активы учитываются в составе финансовых вложений?
2. Какие условия должны соблюдаться при признании активов в качестве финансовых вложений?
3.В каком документе ведется учет финансовых вложений?
4. В каких случаях выбывают финансовые вложения?
5.Как оцениваются финансовые вложения при выбытии?
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет основных средств
1.Цель работы: усвоение порядка заполнения первичных документов по учету поступления основных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, бланки документов.
3.Пояснения к работе
Основные средства принимаются к учету по документу Акт о приеме-передаче основных средств ОС-1. Акт оформляется и подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. На основании акта в бухгалтерии на поступивший объект открывается инвентарная карточка ОС-6, которая является регистром аналитического учета основных средств. Карточки могут использоваться также для группового учета объектов. В течение срока полезного использования объекта в карточке отражаются все факты хозяйственной деятельности, связанные с данным объектом (ремонт, перемещение, смена ответственного лица, изменение стоимости и т.д.).
4. Задание. Составить акт о приеме-передаче основных средств № 12. На основании акта открыть инвентарную карточку № 010826 на фрезерный станок.
5. Исходные данные.
На основании договора купли-продажи № 316 от 29 апреля 2012 г. электроламповый завод «Светоч» приобрел у ОАО «Грамма» фрезерный станок, бывший в эксплуатации. Договорная стоимость станка 127440 руб., в том числе НДС.
Станок выпущен заводом «Станкомаш» в марте 2009 г., заводской номер 6345, паспорт 180259. Техническая характеристика: наибольший диаметр изделия, устанавливаемого над станиной, 50 мм, вес 2290 кг. Первоначальная дата ввода в эксплуатацию ОАО «Грамма» 2 апреля 2005 г., первоначальная стоимость 120000 руб., срок полезного использования 20 лет.
На основании приказа директора электролампового завода «Светоч» от 18 мая 2012 г. комиссия в составе председателя гл. инженера завода «Модерн» Смыслова И.Н. и членов комиссии: начальника цеха № 2 Хромова И.П., гл. бухгалтера Рыбаковой Т.С, механика Елкина К.Н приняла объект в эксплуатацию в цех № 2. Станок соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации. Станок сдал гл. инженер ОАО «Грамма» Крымов В.З, принял механик завода «Светоч» Елкин К.Н. по доверенности № 109 от 20 мая 2012 г. Присвоен инвентарный номер 010826. Код ОКОФ 143020000.
Акт о приеме-передаче утвержден директором ОАО «Грамма» Заболоцким Н.Н. 24 мая и директором завода «Светоч» Карповым 27 мая 2012 г. Объект приняла на ответственное хранение бухгалтер Савушкина Н.С.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Акт о приеме-передаче основных средств, инвентарную карточку.
7. Контрольные вопросы по учету основных средств
1.Для каких целей служит инвентарная карточка?
2.Где хранится инвентарная карточка?
3.В скольких экземплярах составляется акт о приеме-передаче основных средств?
4. Что является единицей бухгалтерского учета основных средств?
5.Какие вы знаете классификации основных средств? Рассмотрите их.
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет основных средств
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций по поступлению основных средств, расчета первоначальной стоимости основных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из затрат, на приобретение или создание объектов без НДС. Учет затрат ведется на активном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Сперв = Зна покупку + Зна доставку + Зна установку + Зна испытание, где
Сперв – первоначальная стоимость основных средств, З - затраты
Учет НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам при приобретении основных средств, ведется на активном счете 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету начисляется НДС, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам, по кредиту – списывается НДС.
Учет основных средств ведется на синтетическом активном счете 01 «Основные средства». По дебету – поступают объекты, по кредиту – выбывают по первоначальной стоимости. Сальдо дебетовое соответствует первоначальной стоимости основных средств, находящихся на балансе организации.
Д 01 К 08 – принят объект к учету в составе основных средств
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций по учету основных средств. Произвести необходимые расчеты.
5. Исходные данные.
Хозяйственные операции по поступлению основных средств за май - июнь.
Дата
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
27.05
Введен в эксплуатацию фрезерный станок, не требующий монтажа (практ. работа № 15)
?
02.06
Приняты основные средства, полученные безвозмездно:
рыночная стоимость
первоначальная стоимость
45 000
?
14.06
Акцептован счет поставщика за приобретенный инструмент:
договорная стоимость
НДС
12 000
?
18.06
Оплачен счет поставщика за инструмент
?
18.06
Инструмент передан в эксплуатацию в цех № 1
?
18.06
Списана стоимость инструмента
?
18.06
Предъявлен к вычету НДС
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
5. Расчеты.
7. Контрольные вопросы
1. Дайте характеристику всех видов оценки основных средств.
2. Каким путем поступают основные средства в организацию?
3. Как оцениваются основные средства, полученные в счет вклада в Уставный капитал?
4. В каком документе отражается первоначальная стоимость основных средств?
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет основных средств
1.Цель работы: усвоение порядка расчета амортизации основных средств разными способами.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Основные средства погашают свою стоимость путем ежемесячного начисления амортизации. Наиболее простой и распространенный способ расчета амортизации – линейный:
А = Сперв * НА, НА = 100% / СПИ
где А - амортизация основных средств, НА – норма амортизации (в %), СПИ - срок полезного использования.
Учет амортизации ведется на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств». По кредиту начисляется амортизация ежемесячно, по дебету списывается амортизация при выбытии объекта.
Д 20, 25, 26 К 02 – начислена амортизация основных средств за месяц
Д 02 К 01 – списана амортизация основных средств при выбытии объекта.
Пример. Первоначальная стоимость объекта основных средств 180000 руб. СПИ 10 лет. Срок эксплуатации 4 года 5 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом.
Н А = 100% / 10 = 10% - норма амортизации, 4 года % мес. = 53 месяца
А = 180000 * 10% или 180000 * 10 / 100 = 18000 руб. – сумма амортизации за год,
А = 18000 / 12 = 1500 руб. – сумма амортизации за месяц,
А = 1500 * 53 = 79500 руб. – сумма амортизации за 4 года 5 месяцев.
Можно расчет оформить в одно действие:
А = (180000 * 10 % / 12) * 53 = 79500 руб. – Д 20 К 02.
4. Задание. Рассчитать амортизацию оборудования по состоянию на 01 октября 2012 г. следующими способами:
- линейным способом;
- способом уменьшаемого остатка;
- по сумме чисел лет срока полезного использования;
- пропорционально объему продукции.
Сделать выводы о преимуществах и недостатках каждого способа.
5. Исходные данные
Оборудование принято к учету 22 февраля 2009 г. по первоначальной стоимости 108000 руб. Срок полезного использования определен 7 лет 6 месяцев. Предполагаемый выпуск продукции за весь срок полезного использования – 500000 единиц. За период с 22.02.2009 по 01.10.2012 выпущено 240000 единиц.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Выводы.
7. Контрольные вопросы
1. В каких случаях амортизация основных средств не начисляется?
2. С какого момента начинается начисление амортизации?
3. Какие объекты не амортизируются?
4. Приведите примеры ускоренной амортизации.
5. Если объект полностью амортизирован, как поступит бухгалтер?
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет основных средств
1.Цель работы: получение навыков составления Ведомости расчета амортизации основных средств, усвоение порядка записи на счетах амортизационных отчислений.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Ежемесячное начисление амортизации ведется в разработочной таблице Ведомость расчета амортизации. В основе построения таблицы лежит формула
Атек. = А прош. + Апост. – Авыб., где
Атек = амортизация, начисляемая за текущий месяц,
Апрош = амортизация, начисленная в прошлом месяце,
Апост. = амортизация, начисленная на поступившие в прошлом месяце объекты,
Авыб = амортизация, начисленная на выбывшие в прошлом месяце объекты.
4. Задание. Составить расчет амортизации основных средств за январь и февраль.
5. Исходные данные. В январе произошло движение основных средств: поступили токарные станки первоначальной стоимостью 24000 руб., компьютеры – 10400 руб., выбыли автомат кузнечно-прессовый стоимостью 6000 руб. и контейнеры грузовые стоимостью 9600 руб.
Расчет амортизации на полное восстановление основных средств
№ п/п
Наименование
объектов
Сперв
руб.
№
амортиз.
группы
СПИ
лет
Сумма амортизации
Де-бет счета
за январь
на пос-тупив.
на выбывш
за февраль
А. Цеха основного пр-ва
1
Здания каменные
161550
10
50
2
Машины и оборудование:
-станки токарные
224850
7
20
- станки сверлильные
183630
7
18
- автоматы кунечно-прессовые
26000
6
13
- компрессоры поршневые
75900
4
7
- автопогрузчик
28800
4
7
ИТОГО
3
Производственный инвентарь
- мебель
30000
4
7
- контейнеры грузовые
66000
6
11
Б. Цеха вспомогат. пр-ва
4
Транспортные средства
- автомобили грузовые
168000
3
5
Общезаводские службы
5
Вычислительная техника:
- персональные компьютеры
84000
3
4
- ксероксы
18200
3
5
ИТОГО
ВСЕГО
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Ведомость расчета амортизации
7. Контрольные вопросы
1. Как часто начисляется амортизация?
2. Кто производит расчет амортизации?
3. Как отражается в балансе остаток счета 02?
4. Дайте понятие срока полезного использования. Кем он устанавливается?
5. С какого момента прекращается начисление амортизации?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет основных средств
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах затрат по восстановлению основных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Восстановление основных средств осуществляется путем ремонта, модернизации и реконструкции. Учет затрат по ремонту ведется в зависимости от способа осуществления – хозяйственный или подрядный. Затраты по ремонту организация может списывать:
- ежемесячно на себестоимость продукции Д 20,25, 26 К 23, 60,
- за счет созданного резерва на ремонт основных средств Д 96 К 23, 60
- списывать на расходы будущих периодов Д97 К 23, 60.
Формирование резерва производится ежемесячно за счет себестоимости продукции исходя из годовой сметной стоимости ремонта. Учет резерва ведется на синтетическом пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов». По кредиту отражаются ежемесячные начисления в резерв, по дебету – списание сумм резерва на погашение расходов. В конце года излишне зарезервированные суммы сторнируются.
Если окончание ремонтных работ планируется в следующем году, то остаток резерва не сторнируется, а переносится на следующий отчетный год.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций завода. Произвести необходимые расчеты.
5. Исходные данные. Завод «Светоч» формирует ремонтный фонд на ремонт нового оборудования. Ежемесячные отчисления в ремонтный фонд составляют:
по цеху основного производства – 6280 руб.;
по цехам вспомогательного производства – 1580 руб.;
по общезаводским службам – 1900 руб.
Затраты по ремонту зданий списываются на себестоимость продукции.
Хозяйственные операции по учету затрат на ремонт основных средств за май – июнь .
Дата
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
04.05
Начислено за май в ремонтный фонд основных средств:
цехов основного производства
вспомогательных производств
общезаводских служб
?
?
?
10.05
Отпущены со склада ремонтному цеху материалы для ремонта здания административного корпуса завода
16330
29.05
Начислена заработная плата рабочим ремонтного цеха за ремонт здания административного корпуса
18240
29.05
Начислены страховые взносы по действующим ставкам
?
03.06.
Оплачен счет подрядной организации за капитальный ремонт оборудования основного цеха
39530
04.06
Начислено за июнь в ремонтный фонд основных средств
цехов основного производства
вспомогательных производств
общезаводских служб
? ? ?
05.06
Списаны затраты по капитальному ремонту оборудования основного цеха:
стоимость ремонта
НДС
?
?
05.06
Предъявлен к вычету НДС по ремонтным работам
?
22.06
Списаны затраты по законченному ремонту здания административного корпуса
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1. С какой целью формируется резерв на ремонт основных средств?
2.В каких случаях списываются затраты по ремонту на расходы будущих периодов?
3.Какой документ оформляется для приема основных средств из ремонта, реконструкции или модернизации?
4. Каким способом может осуществляться ремонт основных средств?
5. Как отражаются в учете затраты по модернизации и реконструкции основных средств?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет основных средств
1.Цель работы: усвоение порядка заполнения первичных документов по учету списания основных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, бланки документов.
3.Пояснения к работе
Списание с учета основных средств производится на основании Акта о списании объекта основных средств ОС-4, оформленном комиссией и утвержденном руководителем организации. При этом бухгалтер должен произвести запись в инвентарной карточке ОС-6 о причине выбытия и закрыть ее.
4. Задание. Составить акт о списании основных средств № 33 и на его основании произвести записи в инвентарной карточке № 010139.
5. Исходные данные.
02 октября 2012 г. комиссия в составе (см. практ. работу № 15), в присутствии материально-ответственного лица начальника цеха № 1 осмотрела станок металлорежущий в цехе № 1 (инвентарный номер 010139, заводской номер 15635) и вынесла решение о его списании на основании следующего: станок выпущен в 1999г. Свердловским машиностроительным заводом, введен в эксплуатацию в июле 1999 г. Ввиду утраты технико-эксплуатационных свойств и устаревшей конструкции не пригоден для дальнейшей эксплуатации. Первоначальная стоимость 85000 руб. Срок полезного использования 15 лет.
Ремстройконтора № 1 предъявила заводу «Светоч» счет № 98 на оплату работ по демонтажу станка в сумме 7080 руб. (в т.ч. НДС). По Акту об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений № 71 оприходованы на склад запасные части от демонтажа на сумму 5420 руб. Акт утвержден директором завода 06 октября. Бухгалтер Савушкина Н.С. сделала отметку в инвентарной карточке № 010139 о списании объекта.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Акт о списании основных средств, инвентарную карточку.
7. Контрольные вопросы
1.В каких случаях происходит выбытие основных средств?
2. Кто принимает решение о списание с учета объекта?
3. Составьте график документооборота инвентарной карточки.
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет основных средств
1.Цель работы: усвоение порядка записи на счетах операций по выбытию основных средств, определения результата от списания основных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
При выбытии основных средств у организации имеют место доходы и расходы, учет которых ведется на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту отражаются доходы: выручка от продажи объектов, материальные ценности, оприходованные от демонтажа. По дебету отражаются расходы: остаточная стоимость и расходы, связанные с выбытием объектов, а также НДС, полученный от покупателя при продаже основных средств. Сравнивая кредитовый и дебетовый обороты, организация определяет финансовый результат от списания основных средств.
При списании стоимости основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-в «Выбытие основных средств», в дебет которого списывается первоначальная стоимость, в кредит – амортизация выбывающего объекта. Разница между оборотами этого субсчета соответствует остаточной стоимости.
Д01-в К 01 – списана первоначальная стоимость основных средств
Д 02 К 01-в – списана амортизация
Д 91 К 01 – списана остаточная стоимость основных средств при выбытии
Д 76 К 91 – начислена задолженность покупателю за проданный объект
Д 91 К 68 – начислен НДС на проданный объект основных средств
Д 91 К 23, 60 – расходы на демонтаж объекта.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций. Произвести расчеты.
5. Исходные данные. Хозяйственные операции по выбытию основных средств завода «Светоч» за октябрь.
Дата
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
05.10
Акцептован счет подрядчика за демонтаж станка (задание 1):
отпускная стоимость услуги
НДС
?
?
06.10
Списан металлорежущий станок (задание 1):
первоначальная стоимость
амортизация
остаточная стоимость
запасные части от демонтажа
? ? ? ?
06.10
Выявлен и списан финансовый результат от ликвидации станка
?
12.10
По договору купли-продажи передан покупателю станок:
договорная стоимость
НДС
первоначальная стоимость
амортизация
остаточная стоимость
161360
?
164000 110000 ?
12.10
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка
5300
12.10
Начислен страховые взносы на заработную плату
?
12.10
Выявлен и списан результат от продажи станка
?
20.10
Передан безвозмездно школе персональный компьютер:
первоначальная стоимость
амортизация
остаточная стоимость
рыночная стоимость
31700
5400
?
30000
20.10
Начислен НДС на безвозмездно переданный компьютер
?
20.10
Выявлен и списан финансовый результат от безвозмездной передачи
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1.В каких случаях списываются с учета основные средства?
2.Как рассчитывается остаточная стоимость основных средств?
3.На основании какого документа бухгалтер закрывает инвентарную карточку?
4. Как хранится инвентарная карточка выбывшего объекта?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет основных средств
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций по аренде основных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Объект основных средств, переданный в текущую аренду, учитывается у арендодателя на отдельном субсчете к счету 01 – 01-а «Основные средства, сданные в аренду». Арендодатель производит начисление амортизации на объект и арендной платы арендатору за пользование основными средствами. Эти показатели учитываются на счете 91 в составе прочих расходов и прочих доходов, соответственно.
Арендатор учитывает основные средства, взятые в аренду, на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». За пользование объектом он начисляет и уплачивает арендную плату и списывает ее на издержки производства.
Ремонт основных средств в соответствии с договором аренды могут осуществлять арендодатель или арендатор. У арендодателя затраты отражаются в составе прочих расходов. У арендатора – в составе производственных затрат.
По окончании срока аренды и возвращении объекта арендодатель переводит его из состава основных средств, сданных в аренду, в состав основных средств в эксплуатации. Арендатор списывает это объект с забалансового учета.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций. Произвести расчеты.
5. Исходные данные.
5.1. Завод «Светоч» передал в текущую аренду ОАО «Мега» оборудование на один год. Первоначальная стоимость оборудования 334000 руб., срок полезного использования 12 лет. Арендная плата начисляется и уплачивается ежемесячно в сумме 8024 с НДС.
№/№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
Арендодатель – завод «Светоч»
1
Передано в текущую аренду оборудование:
первоначальная стоимость
сумма амортизации
334000
80000
2
Начислена амортизация за месяц по сданному в аренду оборудованию
?
3
Начислена за месяц причитающаяся к получению арендная плата
в том числе НДС
?
?
4
Выявлен и списан финансовый результат за отчетный месяц
?
5
Поступила от ОАО «Мега» арендная плата
?
Арендатор – ОАО «Мега»
1
Принято на забалансовый учет оборудование по первоначальной стоимости
?
2
Начислены за месяц причитающиеся к уплате арендные платежи
НДС
?
?
3
Акцептован счет подрядчика за ремонт оборудования:
стоимость работ
НДС
5000
?
4
Перечислена арендная плата заводу «Светоч»
?
5
Перечислено подрядчику за ремонт оборудования
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1.Дайте понятие аренды.
2.В чем отличие текущей аренды от долгосрочной аренды?
3.У кого на балансе могут учитываться основные средства при долгосрочной аренде?
4.За счет каких источников уплачивает арендную плату арендатор?
5. Как отражается в учете арендная плата, начисленная авансом?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет основных средств
1.Цель работы: усвоение порядка записи на счетах операций по переоценке основных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Коммерческие организации на основании приказа руководителя могут принять решение о проведении переоценки основных средств с целью доведения их стоимости до рыночной цены.Данная процедура проводится ежегодно по состоянию на 1 января. Стоимость, рассчитанная в результате переоценки, называется восстановительной. Она же является первоначальной стоимостью.
Проводится переоценка может путем прямого пересчета на основании первичных документов, подтверждающих рыночную стоимость, или путем индексирования с применением индекса пересчета стоимости. При этом индексируется и первоначальная стоимость и амортизация объекта.
Свосст= Сперв* Индекс, Авосст= Аперв* индекс
Прирост стоимости основных средств, полученный в результате переоценки, зачисляется в добавочный капитал. Уменьшение стоимости списывается за счет нераспределенной прибыли.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций. Произвести расчеты
5. Исходные данные. Первоначальная стоимость объекта основных средств 248000 руб., норма амортизации 8,3 %. Срок службы на 1 января 2012 г. составил 3 года 8 месяцев. В результате переоценки восстановительная стоимость объекта составила в январе 2012 г. 262000 руб., в январе 2013 г. – 275000 руб.
№/№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
Январь 2012 г
1
Отражена разница в стоимости объекта основных средств при переоценке
?
2
Отражена разница в сумме амортизации при переоценке
?
Январь 2013 г
3
Отражена разница в стоимости объекта основных средств при переоценке
?
4
Отражена разница в сумме амортизации при переоценке
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1. С какой целью проводится переоценка основных средств?
2. Является ли переоценка основных средств обязательной процедурой?
3.Какими записями отражается в учете прирост стоимости основных средств при их выбытии?
4. Какими способами проводится переоценка основных средств?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет нематериальных активов
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций по поступлению и начислению амортизации нематериальных активов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из затрат на создание или приобретение объектов без НДС. В их состав включаются затраты на приобретение патентного права. Учет затрат ведется на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов». Учет НДС ведется на счете 19-2 «НДС по приобретению НМА».
Учет нематериальных активов ведется на одноименном активном счете 04.По дебету отражается поступление НМА по первоначальной стоимости, по кредиту – выбытие НМА. Сальдо дебетовое соответствует первоначальной стоимости объектов НМА, принадлежащих организации.
Д 01 К 08-5 – принят объект к учету в составе нематериальных активов.
Погашают стоимость нематериальные активы путем начисления амортизации. Расчет амортизации НМА аналогичен расчету амортизации основных средств. Накопление сумм амортизации осуществляется на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов». По кредиту производится ежемесячное начисление амортизации, по кредиту – списание.
Д 20,26, 26 К 05 – ежемесячное начисление нематериальных активов
Д 05 К 04 – списание амортизации при списании с учета НМА.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций. Произвести расчеты.
5. Исходные данные. 1. Электроламповый завод светоч зарегистрировало исключительное право на созданную полезную модель изделия «аппарат сепарирования отходов АС-1», предполагаемого к выпуску. Срок действия патента 5 лет. Для начисления амортизации выбран линейный способ. При создании полезной модели имели место следующие расходы:
№/№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
01.06
Оприходованы приобретенные материалы
стоимость материалов
НДС
36500
?
08.06
Материалы переданы для изготовления полезной модели
?
Июнь-ноябрь
Начислена заработная плата работникам за разработку модели
38000
Начислены страховые взносы на сумму заработной платы
?
Начислена амортизация основных средств, используемых в разработке модели
3500
Оплачено:
счет поставщика за материалы
затраты соисполнителя
расходы по оформлению исключительного права
пошлина
?
29500
5900
400
Списано:
затраты соисполнителя
расходы по оформлению исключительного права
НДС
пошлина
?
?
?
?
26.11
Полезная модель включена в состав нематериальных активов
?
Ноябрь
НДС предъявлен к зачету
?
Декабрь
Начислена амортизация исключительного права на полезную модель
?
2. Завод получил безвозмездно исключительное право на изобретение «пневмоаккумулятор АК-3». Рыночная стоимость 75000 руб. Срок полезного использования определен 6 лет 4 месяца.
15.07
Получено безвозмездно исключительное право на изобретение
?
22.07
Объект принят к учету
?
Август
Начислена амортизация исключительного права линейным способом
норма амортизации
сумма амортизации
соответствующая часть стоимости объекта списана на прочие доходы
?
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы по учету НМА
1. Каким путем поступают в организацию нематериальные активы?
2.Какие условия должны выполняться для принятия объектов к учету в составе нематериальных активов?
3.Какие объекты относятся к НМА?
4. Какими способами начисляется амортизация НМА?
5.На какие объекты НМА амортизация не начисляется?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет нематериальных активов
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций выбытию нематериальных активов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Операции по выбытию нематериальных активов отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту счета отражаются доходы в виде выручки от уступки права на объект НМА. По дебету – расходы (остаточная стоимость НМА, расходы, связанные с выбытием) и полученный от покупателя НДС.
Д 91 К 04 – списана остаточная стоимость объекта НМА
Д 91 К70, 69, 23, 60 – расходы, связанные со списанием НМА
Д 76 К91 – выручка от продажи НМА
Д 91 К 68 – НДС, начисленный на сумму выручки.
Чаще организации заключают договора на передачу права на использование НМА. При этом объект остается на балансе владельца, который продолжает ежемесячно начислять амортизацию на этот объект. За использование НМА владелец начисляет пользователю лицензионные платежи (роялти).
Д 76 К 91 – начислены лицензионные платежи к получению
Д 91 К 68 – НДС на сумму платежей
Д 91 К 05- начислена амортизация на НМА.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций. Произвести расчеты.
5. Исходные данные.
5.1. Завод «Светоч» на основании договора уступки прав передает исключительное право патентообладателя на промышленный образец «генератор РК-7» за 132400 руб. в том числе НДС. Первоначальная стоимость объекта 140000 руб., срок полезного использования 10 лет. Срок эксплуатации 3 года 1 месяц. Амортизация начислялась линейным способом.
№№
п/п
Хозяйственные операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
1
Передано исключительное право на промышленный образец
- договорная стоимость
- НДС
132400
?
2
Списана амортизация объекта
?
3
Списана остаточная стоимость
?
4
Определен финансовый результат от списания объекта
?
5.2. В марте завод «Светоч» передал по лицензионному договору ОАО «Сигнал» на один год право на использование технологии выпуска изделия «МД-15» . Стоимость объекта 25000 руб. Срок полезного использования 15 лет. Хозяйственные операции за март:
1
Передано неисключительное право на изобретение
?
2
Отражена сумма единовременной платы за предоставление права
в том числе НДС
11800
?
3
Начислена сумма ежемесячного роялти
в том числе НДС
3540
?
4
Начислена заработная плата работникам, принимающим участие в исполнении договора
4000
5
Начислены страховые взносы на зарплату
?
6
Начислена амортизация объекта НМА, переданного по договору
?
7
Получена оплата от ОАО «Сигнал»
?
8
Определен финансовый результат от операции за март
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1. В каких случаях списываются с учета объекты НМА?
2.В каких первичных документах отражаются операции по выбытию НМА?
3.Как определяется срок полезного использования НМА?
4 .Какие виды оценки имеют нематериальные активы?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет материально-производственных запасов
1.Цель работы: усвоение порядка заполнения первичных документов по учету материально-производственных запасов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета.
3.Пояснения к работе
Для учета движения материально-производственных запасов применятся первичные учетная документация:
- приходный ордер № М-4 - применяется для оприходования материалов, поступивших от поставщиков в соответствии с сопроводительными документами;
- акт о приемке материалов № М-7 – применяется для оформления приемки материальных ценностей, поступивших без документов, или имеющих количественные и качественные расхождения с сопроводительными документами;
- требование-накладная № М-11 – применяется для разового отпуска материалов со склада;
- лимитно-заборная карта № М-8 – служит для регулярного отпуска материалов со склада;
- карточка учета материалов № М-17 – служит для обобщения операций по приходу-расходу материалов отдельно по каждому номенклатурному номеру.
4. Задание.
4.1. Выписать приходный ордер № 62 от 25 марта на поступивший в марте электрический кабель на склад № 1 ОАО «Сигнал». Код по ОКУД 0315003
4.2. Составить акт приемки материалов № 8 от 15 марта на масло машинное. Код по ОКУД 0315004
4.3. Составить лимитно-заборную карту № 92 на отпуск материалов (кабель электрический). Код по ОКУД 0315005
4.4. Выписать требование-накладную № 36 на отпуск материалов. Код по ОКУД 0315006.
4.5. На основании заданий 4.1. и 4.3. заполнить карточку складского учета материалов № 5 (номенклатурный номер 10001). Остаток на 1 марта 150 кг по цене 230 руб./кг, норма запаса 150 кг.
5. Исходные данные.
5.1. По счету-фактуре № 505 от 22 марта ОАО «Богатырь» (код 3312) поступил кабель электрический в количестве 150 кг по цене 230 руб./кг, НДС – 18 %. Транспортные расходы согласно товарно-транспортной накладной 2360 руб., в том числе НДС. Номер учетной группы 10/2, номенклатурный номер 10001.
Заведующий складом № 1 Заварзина Т.Д. Экспедитор Володин К.И.
5.2. Согласно договору №16 от 21 декабря на склад № 1 ОАО «Сигнал» поступило от ЗАО «Искра» (код 1780) масло машинное. Сумма по счету-фактуре № 37 от 28 февраля составила 112100 руб. (с НДС), в т.ч. за масло машинное 1700 кг по цене 50 руб./кг (без НДС), ж/д тариф 10000 руб. (без НДС). Груз отправлен со станции Каспийская по ж/д накладной № 798350 в вагоне № 9. При приемке оказалось 1500 кг. Акт взвешивания груза, полученный от ЗАО «Искра», № 74 от 05 марта. Номер учетной группы 10-3, номенклатурный номер 20007. Акт составлен начальником отдела снабжения Кравцовым И.О., зав. складом № 1 Заварзиной Т.Д., представителем сторонней организации Егоровой А.П.
5.3. В марте со склада № 1 на производство изделия «Аппараты – ТВ» в цех № 1 отпущен кабель электрический по 25 кг 2 марта, 9 марта, 16 марта, 25 марта. Лимит отпуска за март 100 кг. Отпуск разрешил начальник отдела снабжения Кравцов И.О., карту составил экономист Соловьева О.М., материал получал рабочий цеха № 1 Калинин Н.Ю.
5.4. 12 марта со склада № 1 в котельный цех № 3 отпущены:
каменный уголь 1,5 тонны, счет 10-3, номенклатурный номер 20301
салфетки технические 200 кг, счет 10-9, номенклатурный номер 30010.
Материалы затребовал начальник цеха № 3 Звонарев Г.В, отпустил зав. складом, отпуск разрешил начальник отдела снабжения. Код вида операции 51.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Первичные бухгалтерские документы по учету материально-производственных запасов.
7. Контрольные вопросы по учету МПЗ
1.Дайте понятие материально-производственных запасов.
2. Кто составляет лимитно-заборную карту? Сколько экземпляров?
3.Должен ли выписываться приходный ордер, если материалы поступили по акту?
4. Что является единицей бухгалтерского учета материалов?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет материально-производственных запасов
1.Цель работы: научиться обобщать первичную информацию по движению материально-производственных запасов в учетных регистрах.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Поступившие со складов в бухгалтерию первичные документы (по каждому реестру) проверяются, а затем таксируются. Итоги реестров документов (по приходу и расходу) отражаются в разрезе синтетических счетов, субсчетов и групп материалов в накопительных ведомостях. По окончании месяца информация накопительных ведомостей используется для составления групповых оборотных ведомостей по каждому складу.И в обобщенном виде переносится в журналы-ордера, где формируется вся информация по синтетическим счетам,
4. Задание. Составить накопительные ведомости по приходу и расходу материалов на складе № 1 в разрезе учетных групп за март.
Накопительная ведомость по приходу материалов за _______________ 200___г.
Счет суб-счет
№ приход. док-та
Код опера-ции
№ сопровод. док-та
Код поставщика
Номенкл. номер
Наим. материалов
Ед. изм.
Кол-во
Сумма
Учетная группа 10-1
Учетная группа 10-2
Учетная группа 10-3
Учетная группа 10-9
Итого по приходу
Накопительная ведомость по расходу материалов за ________________ 200___г.
Счет суб-счет
№ приход. док-та
Код опера-ции
№ сопровод. док-та
Код поставщика
Номенкл. номер
Наим. материалов
Ед. изм.
Кол-во
Сумма
Учетная группа 10-1
Учетная группа 10-2
Учетная группа 10-3
Учетная группа 10-9
Итого по расходу
5. Исходные данные.
Наименование
Номенклат.
номер
Ед.
изм./код
Цена за ед, руб.
Количество
№№ документа
Остаток на 1 марта
Приход
Расход
Приходн/расходн.
Сопро-води-тельн.
Учетная группа 10-1 «Сырье и материалы»
Сталь листовая
22019
Кг/166
105
2625
900
61
343
1750
89
Сталь на тэны
22028
Кг/166
50
600
400
61
343
250
104
Краска по металлу
25020
Кг/166
90
225
160
63
277
150
105
Грунтовка
25101
Кг/166
50
200
175
63
277
150
105
Учетная группа 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»
Кабель электрический
10001
Кг/166
230
150
150
62
505
100
92
Вилка электрическая
11020
Шт/796
15
1000
1083
62
505
500
106
Подшипники
11300
Шт/796
75
3000
2000
64
361
2000
91
Болты
11401
Кг/166
30
75
55
64
361
50
106
Гайки
11600
Кг/166
93
35
28
64
361
25
106
Шайбы
11700
Кг/166
50
5
10
64
361
5
106
Учетная группа 10-3 «Топливо»
Бензин А-92
20003
Л/112
15
574
172
94
Масло машинное
20007
Кг/166
50
2100
1500
8
37
1200
90
Уголь каменный
20301
Т/253
3200
12,64
1,5
36
Учетная группа 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Электролампы
30105
Шт/796
5
100
50
65
286
7
109
Салфетки технические
30010
Кг/166
300
2
150
65
286
200
36
Ведра
30300
Шт/796
70
10
2
110
Мыло
30320
Шт/796
5
25
15
110
Швабры
30310
Шт/796
50
3
2
110
Примечание. Код вида операции на приход запасов 50, на расход – 51.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Накопительные ведомости.
7. Контрольные вопросы
7. Контрольные вопросы по учету МПЗ
1.Дайте понятие материально-производственных запасов.
2. Кто составляет лимитно-заборную карту? Сколько экземпляров?
3.Должен ли выписываться приходный ордер, если материалы поступили по акту?
4. Что является единицей бухгалтерского учета материалов?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет материально-производственных запасов
1.Цель работы: научиться оценивать производственные запасы на отдельных этапах их учета разными методами.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
1.Материалы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из затрат на их приобретение без НДС.
С/Сфакт. = Зна покупку + Зна доставку + Зна разгрузку,
где С/Сфакт – фактическая себестоимость приобретенных материалов,
З – затраты.
При отпуске со склада материалы могут оцениваться по себестоимости каждого вида запасов, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени поступивших запасов (ФИФО).
Оценка запасов методом ФИФО означает, что ресурсы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.
2.Пример.
Показатели
Количество
Цена
Стоимость
Остаток материалов на начало месяца
20
10
200
Поступили материалы за месяц:
1 партия
30
12
360
2 партия
20
14
280
3 партия
40
15
600
Всего за месяц с остатком
110
1440
Оценка по средней себестоимости
1440/110=
=13,09
Отпущены материалы за месяц
1 партия
30
13,09
392,7
2 партия
20
13,09
261,8
3 партия
30
13,09
392,7
Остаток на конец месяца
30
13,09
392,8
Оценка по методу ФИФО
1 партия
30
340/30=11,33
20*10+10*12=340
2 партия
20
240/12= 12
20*12=240
3 партия
30
430/30= 14,33
20*14+10*15=430
Остаток на конец месяца
30
15
450
4. Задание.
4.1.Рассчитать фактическую себестоимость поступивших материалов в таблице 1.
4.2.Произвести оценку израсходованных материалов и их остатка на конец месяца по средней себестоимости и по методу ФИФО в таблице 2.
5. Исходные данные.
5.1.
Таблица 1
№№
пп
Наименование материалов
Кол-во
№
сч-ф.
Поставщик
Затраты
Сумма
Фактическая
себестоимость
всего
в т.ч. единицы
1
Сталь трансформа-торнная
40 т
335
ОАО «Севсталь»
Договорная стоимость
Ж/д тариф
НДС
340000
13439
?
?
?
2
Медь листовая
9500 кг
780
ОАО «Медник»
Договорная стоимость
Транспортные расходы
НДС
Разгрузка на складе
123500
5400
?
520
?
?
3
Провод Ф-1
48300 кг
878
ОАО «Кабель»
Договорная стоимость
НДС
Собств.транспортные расходы
Разгрузка: зарплата
страх.взносы
579600
?
3680
410
?
?
?
5.2.
Таблица 2
Показатели
Колическтво
Цена, руб/кг
Стоимость
Остаток материалов на складе на 01марта
520
46
?
Поступили материалы на склад
05 марта
14 марта
18 марта
1350
1200
1800
49
50
56
?
?
?
Всего материалов на складе за месяц
?
?
Средняя себестоимость
?
?
Отпущено со склада
09 марта
21 марта
25 марта
1700
1300
1530
?
?
?
?
?
?
Остаток материалов на складе на 01 апреля
?
?
?
Оценка по методу ФИФО
Отпущено со склада
09 марта
21 марта
25 марта
1700
1300
1530
?
?
?
?
?
?
Остаток материалов на складе на 01 апреля
?
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Таблицы расчетов.
7. Контрольные вопросы
1. Какие расходы учитываются при расчете себестоимости материалов?
2. Какие виды оценки применяются в учете материалов?
3.В каких случаях можно оценивать производственные запасы при отпуске со склада по себестоимости каждой единицы?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет материально-производственных запасов
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций по приобретению, расходу и списанию материалов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Синтетический учет материалов ведется на активном счете 10 «Материалы». По дебету отражается поступление материалов на склад по фактической себестоимости, по кредиту – отпуск материалов со склада. Сальдо дебетовое соответствует остатку материалов на складе по фактической себестоимости заготовления.
Материалы, поступившие в организацию без сопроводительных документов, считаются неотфактурованными поставками. На складе их приходуют по приемному акту, который передают в бухгалтерию.
Бухгалтерия приходует эти материалы по учетным ценам Д10 К 60. Если в отчетном месяце документы не поступят, то оплата произведена не будет и материалы остаются неотфактурованными поставками. По мере поступления платежных требований на эту поставку в следующем месяце они акцептуются организацией, оплачиваются банком и приходуются бухгалтерией в сумме платежного требования Д 10 К 60. Ранее записанная сумма по учетным ценам сторнируется . Расчеты с поставщиками, таким образом, по этой поставке будут закончены.
В случае, когда организация акцептовала платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили, то такие поставки рассматриваются как материалы в пути. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены. По окончании месяца эти ценности условно приходуются Д 10 К 60.
При поступлении ценностей они приходуются на склад по приходным ордерам.Ордера передаются в бухгалтерию.Эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций. Произвести расчеты.
5. Исходные данные.
№№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Кор.счета
Д
К
30 .09
Отражена стоимость материалов в пути
НДС – 18 %
128900
?
04.10
Поступили материалы по счету 780:
по цене поставщика
железнодорожный тариф
НДС – 18 %
123500
5400
?
05.10
Сторно материалов в пути на начало месяца
НДС – 18 %
?
?
13.10
Акцептован счет поставщика за материалы
стоимость материалов
железнодорожный тариф
НДС – 18 %
претензии к поставщику
921100
43392
?
246
14.10
Оприходованы по акту № 15 материалы без сопроводительных документов
24000
18.10
Перечислено поставщикам за материалы
?
18.10
Оприходованы на складе по накладным 18 и 20 лом и отходы:
от основного производства
от ликвидации основных средств
25000
800
21.10
Поступил хозяйственный инвентарь по счету-фактуре от подотчетного лица (с НДС)
14160
25.10
Предъявлен к возмещению НДС
?
29.10
Списываются материалы по фактической себестоимости:
на изготовление основной продукции
в котельный цех
на содержание оборудование основных цехов
на нужды управления
458162
18000
20179
13859
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1. Какие поставки считаются неотфактурованными?
2. Какую особенность имеет учет материалов в пути?
3.На каких счетах можно вести учет материалов по учетным ценам?
4. Какие цены могут быть использованы в качестве учетной цены материалов?
5.Какие субсчета могут быть открыты к счету 10?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет материально-производственных запасов
1.Цель работы: усвоить порядок расчета и списания транспортно-заготовительных расходов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Фактическая стоимость поступающих на предприятие материалов включает в себя покупную стоимость материалов и транспортно-заготовительные расходы (ТЗР). Транспортно-заготовительные расходы это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию. В их состав входят:
- расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору;
- расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации (расходы на оплату труда и страховые взносы работников организации, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор, организованных в местах заготовления материалов и др.).
Списание ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.
Полученное в результате значение, умноженное на 100, проценту ТЗР.
Расчет распределения ТЗР
Показатели
Вид материалов
Учетная цена
ТЗР
Остаток начало месяца на складе
сталь
19000
1500
Поступило за месяц
сталь
11000
900
Итого
30000
2400
Процент ТЗР 2400/30000*100
8%
Списано за месяц
- на производство изделия А
6500
520
- на производство изделия Б
2000
160
- на производство изделия В
1500
120
Списано всего
10000
800
Остаток на конец месяца
20000
1600
4. Задание. Произвести расчеты транспортно-заготовительных расходов, списать их на израсходованные в марте материалы и их остатки на складе. Заполнить журнал хозяйственных операций на поступление и отпуск материалов в марте.
5. Исходные данные.
Остатки материалов на 1 марта
Счет
Наименование
Ед.
изм.
Покупная цена, руб.
Остатки на 1 марта
Приход
Расход
Кол-во
Покупная стоимость
руб
ТЗР,
руб
Кол-во
ТЗР,
руб
Кол-во
101
Сталь листовая
кг
105
2625
275625
64000
900
16520
1750
101
Сталь на тэны
кг
50
600
30000
1600
400
1100
250
102
Кабель электр.
щт
230
150
34500
950
150
740
100
103
Бензин
л
15
574
8610
120
-
-
172
Всего по счету 10
Примечание. Материалы групп 10-1 и 10-2 были использованы в основном производстве на изготовление продукции, группы 10-3 – во вспомогательном производстве.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Формулу расчета ТЗР
5.Расчеты.
6.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1.На каких счетах может вестись учет транспортно-заготовительных расходов?
2.Кто устанавливает вариант учета ТЗР?
3. Каков порядок расчета и распределения ТЗР?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах затрат основного производства
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
По отношению к технологическому процессу различают затраты основные и накладные. Основные затраты предусмотрены технологией производства. Накладные затраты возникают в ходе обслуживания производства и управления производством и организацией. По способу включения затрат в себестоимость продукции их разделяют на прямые и косвенные. Прямые затраты списываются на себестоимость в момент их совершения на основании первичных документов. Косвенные затраты включаются в себестоимость в конце месяца путем распределения пропорционально выбранной базе.
Основные затраты, связанные с производством основной продукции, учитываются на активном счете 20 «Основное производство». По дебету счета группируются затраты по статьям калькуляции, по кредиту – списываются затраты на себестоимость готовой продукции. Сальдо дебетовое отражает остаток незавершенного производства. Основные затраты, связанные с производством вспомогательной продукции, учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство». Счет имеет структуру и назначение, аналогичные счету 20.
Накладные затраты учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Счета активные бессальдовые. По дебету счетов группируются затраты по элементам, по кредиту – списываются затраты в конце месяца. Общепроизводственные расходы связаны с обслуживанием и управлением производства, общехозяйственные – с обслуживанием и управлением хозяйства, т.е. организации.
Учет затрат, связанных с выпуском бракованной продукции, ведется на активном бессальдовом счете 28 «Брак в производстве». По кредиту отражается себестоимость бракованной продукции, по дебету – суммы, уменьшающие себестоимость, и списание потерь от брака.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций по учету производственных затрат.
5. Исходные данные.
№ п\п
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Кор.счета
Д
К
1
Отпущены со склада материалы по учетным ценам:
а) цеху № 1 для производства
изделия А
изделия Б
170360
156790
б) цеху № 2 для производства
изделия А
изделия Б
180800
154100
в) ремонтному цеху № 3 для выполнения
заказа № 205
заказа № 206
16290
14840
г) на хозяйственные нужды
цеха № 1
цеха № 2
ремонтного цеха
заводоуправления
12850
12930
12020
12300
2
Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности
в цех № 1
в цех № 2
в ремонтный цех
6300
5400
5600
3
Начислена амортизация основных средств
а) оборудования цеха № 1
оборудования цеха № 2
оборудования ремонтного цеха
23250
19600
8100
б) зданий и хозинвентаря цеха № 1
зданий и хозинвентаря цеха № 2
зданий и хозинвентаря ремонтного цеха
зданий и хозинвентаря заводоуправления
11750
11350
2500
9430
4
Начислена амортизация нематериальных активов, используемых
в цехе № 1
в заводоуправлении
355
500
5
Начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе обслуживания
производства цеха № 1
производства цеха № 2
производства ремонтного цеха
заводоуправления
6400
5200
1100
2300
6
Начислена заработная плата
а) рабочим цеха № 1 за производство
изделия А
изделия Б
115400
103600
б) рабочим цеха № 2 за производство
изделия А
- изделия Б
80600
79200
в) рабочим ремонтного цеха за выполнение
заказа № 205
заказа № 206
22000
20600
г) рабочим, обслуживающим оборудование
цеха № 1
цеха № 2
ремонтного цеха
24600
23400
18400
д) служащим
цеха № 1
цеха № 2
ремонтного цеха
заводоуправления
20800
22200
13000
63800
7
Начислены страховые взносы на зарплату
а) рабочим цеха № 1 за производство
изделия А
изделия Б
?
?
б) рабочим цеха № 2 за производство
изделия А
- изделия Б
?
?
в) рабочим ремонтного цеха за выполнение
заказа № 205
заказа № 206
?
?
г) рабочим, обслуживающим оборудование
цеха № 1
цеха № 2
ремонтного цеха
?
?
?
д) служащим
цеха № 1
цеха № 2
ремонтного цеха
заводоуправления
?
?
?
?
8
Отражены расходы по участию в семинаре
НДС
1500
?
9
Оприходованы отходы
от производства изделия А
от производства изделия Б
10300
4700
10
Списаны командировочные расходы
5000
11
Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха (ведомость 12 цеха № 3)
на заказ 205
на заказ 206
?
?
12
Списана себестоимость выполненных работ на издержки (ведомость 12 цеха № 3)
цеха № 1 (заказ № 205)
цеха № 2 (заказ № 206)
?
?
13
Списаны общепроизводственные расходы основных цехов
а) в цехе № 1 - на изделие А
- на изделие Б
?
?
б) в цехе № 2 - на изделие А
- на изделие Б
?
?
14
Начислен транспортный налог
4590
15
Выявлен окончательный брак изделия А в цехе № 1
3000
16
Оприходован на склад окончательный брак изделия А
230
17
Списан брак на виновное лицо
400
18
Списаны потери от брака
?
19
Списаны расходы будущих периодов (приобретена лицензия)
1000
20
Списаны общехозяйственные расходы
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1.Укажите различия в группировках затрат по элементам и по статьям.
2.Дайте понятие расходов будущих периодов.
3. Как списываются расходы будущих периодов?
4.Перечислите этапы учета затрат на производство.
5.На какие цели создаются резервы предстоящих расходов?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости
1.Цель работы: усвоение порядка распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы по способу включения в себестоимость относятся к косвенным расходам. В течение месяца они накапливаются на соответствующих счетах 25 и 26 и только в конце месяца включаются в себестоимость продукции путем распределения по видам продукции. Базой для распределения расходов являетсяосновная заработная плата технологических рабочих.
Общепроизводственные расходы - затраты на содержание, организацию и управление производствами: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее). Аналитический учет общепроизводственных расходов ведут по каждому цеху в ведомостях учета затрат цехов (форма №12), которые заполняются на основе первичных документов и разработочных таблиц распределения материалов, зарплаты, услуг вспомогательных производств и т.д.
Общехозяйственные расходы - расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; налоги, относимые на себестоимость и другие. Аналитический учет общехозяйственных расходов ведется в ведомостях учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и непроизводственных расходов (форма №15), которые составляют на основании первичных документов и разработочных таблиц.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций. Произвести расчеты.
5. Исходные данные.
№ п\п
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Кор.счета
Д
К
1-12
Исходные данные в практ. работе № 31
11
Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха
на заказ 205
на заказ 206
?
?
12
Списана себестоимость выполненных работ на издержки
цеха № 1 (заказ № 205)
цеха № 2 (заказ № 206)
?
?
13
Списаны общепроизводственные расходы основных цехов
а) в цехе № 1 - на изделие А
- на изделие Б
?
?
б) в цехе № 2 - на изделие А
- на изделие Б
?
?
14
Начислен транспортный налог
4590
15
Выявлен окончательный брак изделия А в цехе № 1
3000
16
Оприходован на склад окончательный брак изделия А
230
17
Списан брак на виновное лицо
400
18
Списаны потери от брака
?
19
Списаны расходы будущих периодов (приобретена лицензия)
1000
20
Списаны общехозяйственные расходы
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1.Как списываются общепроизводственные расходы?
2.Как группируются накладные расходы?
3.Перечислите состав общехозяйственных расходов.
4. В каком документе ведется учет общехозяйственных расходов?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости
1.Цель работы: усвоение порядка распределения затрат вспомогательного производства.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Вспомогательное производство предназначено для выполнения работ (оказания услуг) для нужд основного (или обслуживающего) производства или для сторонних организаций. Аналитический учет затрат ведется в разрезе цехов в ведомости учета затрат обслуживающих производств и хозяйств (форма №13).
Учет затрат цехов вспомогательного производства ведется на счете 23 «Вспомогательные производства». Прямые расходы, которые непосредственно относятся к определенному виду продукции или услуг, отражаются по дебету счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных цехов, вначале распределяются между подразделениями пропорционально критерию, установленному в учетной политике организации.
Вспомогательные производства подразделяются на простые и сложные. Простые вспомогательные производства имеют небольшой производственный цикл, осуществляемый в одном технологическом переделе, и производством одного вида продукции. Себестоимость единицы продукции при данном способе производства определяется путем деления общей суммы затрат на количество произведенной продукции.
Сложные вспомогательные производства выполняют различные виды работ и услуг в нескольких технологических переделах. Учет затрат ведется по каждому заказу в отдельности.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций. Произвести расчеты.
5. Исходные данные.
В течение отчетного месяца в парокотельном цехе (вспомогательное производство) имели место хозяйственные операции:
№ п\п
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Кор.счета
Д
К
1
израсходовано топливо на выработку пара
335000
2
израсходованы прочие материалы на обслуживание оборудования в цехе
23000
3
начислена зарплата технологическим рабочим
128000
4
начислена зарплата специалистам и служащим цеха
52000
5
начислены страховые взносы на зарплату рабочих
?
6
начислены страховые взносы на зарплату специалистов и служащих
?
7
начислено в резерв на оплату отпусков рабочих в размере 10 %
?
8
начислена амортизация на основные средства цеха
1800
9
списана стоимость потребленной в цехе электроэнергии и воды
12000
10
Списаны затраты вспомогательного производства на:
- себестоимость продукции основного производства
- на нужды цеха основного производства
- на нужды управления организации
?
?
?
Примечание. Выработанный пар был израсходован:
2000 Гкал - на отопление цехов основного производства,
2150 Гкал – на отопление административного корпуса,
1900 Гкал – на производство продукции в основном производстве.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1.В чем различие между простым и сложным вспомогательным производством?
2.Как группируются затраты простого вспомогательного производства?
3. Как группируются затраты сложного вспомогательного производства?
4. В каком документе ведется учет затрат вспомогательного производства?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости
1.Цель работы: усвоение порядка обобщения производственных затрат в учетных регистрах.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Ведомость № 12 «Затраты цеха» предназначена для аналитического учета по счету 25 «Общепроизводственные расходы».Открывается ежемесячно по каждому цеху в отдельности для учета расходов в синтетическом разрезе по дебету счетов 20 «Основное производство», 23»Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», а в аналитическом - по счетам 25/1»Расходы АО содержанию и эксплуатации машин и оборудования» и 25/2 «Цеховые расходы» с кредита корреспондирующих счетов. Данные аналитического учета представляют собой типовые статьи затрат: амортизация оборудования и транспортных средств, эксплуатация оборудования, текущий ремонт оборудования и транспортных средств, внутризаводское перемещение грузов и пр.
Ведомость №12 имеет шахматную форму графления, в которую записываются суммы хозяйственных операций по счетам с разработочных таблиц.
В ведомости № 15 «Общезаводские расходы» ведется аналитический учет по счетам 26 «Общехозяйственные расходы», 96 «Резервы предстоящих расходов» и 97 «Расходы будущих периодов» по типовым статьям затрат или дополнительным статьям, отвечающим требованиям специфики работы предприятия. Обороты по дебету и кредиту счетов 96 и 97 в ведомости 15 определяются не только за месяц, но и с начала года.
4. Задание.
4.1. Заполнить «Ведомость № 12 ( по цеху № 1).
4.2. «Ведомость № 12 ( по цеху № 2)»
4.3. «Ведомость № 12 ( по цеху № 3)»
4.4. «Ведомость № 15 Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов»
Ведомость № 12 по цеху № ____
№№
пп
Кредитуемые счета
Дебетуемые
счета, аналитические статьи
02
05
10
16
20
23
25
28
69
70
Пр
сч.
Итого за месяц
1
2
3
4
5
6
7
25 Общепроизводственные расходы
Амортизация произв. оборудования и транспортных средств
Затраты по ремонту оборудования
Эксплуатация оборудования
Содержание аппарата управления цеха
Амортизация зданий, сооруж, инвентаря
Амортизация нематериальных активов
Содержание зданпий,сооруж, инвентаря
ИТОГО по счету 25
1
2
20 Основное производство
Изделие А
Изделие Б
ИТОГО по счету 20
1
2
23 Вспомогательное производство
Заказ № 205
Заказ № 206
ИТОГО по счету 23
28 Брак в производстве
Всего по ведомости
Ведомость № 15 «Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов»
№№
пп
Кредитуемые счета
Дебетуемые счета
Аналитические статьи
02
05
10
16
69
70
Пр.
сч.
Итого за месяц
1
2
3
4
5
6
7
26 Общехозяйственные расходы
Содержание аппарата управления предприятия
Командировки аппарата управления предприятия
Амортизация нематериальных активов
Амортизация основных средств общехоз. назначения
Содержание, текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря общехоз. назначения
Общехозяйственные расходы
Обязательные отчисления
ИТОГО по счету 26
5. Исходные данные представлены в практических работах 31 и 32.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Ведомости № 12 (отдельно по трем цехам), ведомость № 15.
7. Контрольные вопросы
Как организован аналитический учет производственных затрат?
Какие статьи предусмотрены в ведомости № 12 для учета расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования?
Какие статьи предусмотрены в ведомости № 12 для учета цеховых расходов?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости
1.Цель работы: усвоение порядка исчисления фактической производственной себестоимости продукции и заполнения журнала-ордера № 10.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Журнал-ордер № 10 - учетный регистр для синтетического учета затрат на производство, в журнале сведены издержки производства. Построен по принципу шахматной ведомости: кредитуемые счета расположены по вертикали, а дебетуемые, представляющие систему счетов учета затрат на производство, - по горизонтали. Итоги сводки по цехам основного и вспомогательного производств записывают в первой его части. Из ведомостей № 12 и 15 записывают данные общепроизводственных расходов и затрат по содержанию и эксплуатации машин и оборудования. Затем подсчитывают итоги по горизонтали и вертикали.
Данные журнала-ордера № 10 служат основанием для расчета затрат на производство по экономическим элементам и расчета себестоимости товарной продукции. Итог затрат по корреспондирующим счетам из журнала-ордера № 10 переносят в его продолжение - журнал-ордер № 10/1, где отражаются обороты по кредиту тех же счетов, но в корреспонденции с дебетом производственных счетов. Итоги суммируют и получают общую сумму оборотов по кредиту счетов для записи в Главную книгу.
4. Задание. Заполнить журнал-ордер № 10.
Раздел 1. Издержки производства
Основание
С кредита счетов
В дебет счетов
02
05
10
16
20
23
28
69
70
Пр
сч
25
26
97
Итого
Ведомость № 12
Переменные расходы
25 Общепроиз.расходы
23 Вспомогат. произв.
20 Основное производ.
28 Брак в производстве
Всего по сч.20,23,25,28
Ведомость № 15
Постоянные расходы
26 Общехоз. расходы
97 Расходы буд.период.
Всего по счетам 26,97
Всего по разделу
-по эконом.элементам
-комплексных расходов
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Раздел II. Расчет затрат по экономическим элементам
№
стр.
Наименование показателей
Матер. затраты
Расходы на оплату труда
ЕСН
Аморти-зация
Прочие
Итого
1
2
3
Всего затрат по экономическим элементам
Исключается стоимость отходов со счетов 20,23,28
Затраты на производство по элементам (Итого)
Раздел III. Расчет себестоимости товарной продукции по статьям калькуляции
№№
пп
Калькуляционные статьи расходов
Сырье и материалы
Осн.з/п
произв.
рабочих
Страх. взносы
Общепроизв.
расходы
Потери от брака
Итого
1
2
3
4
5
6
7
Затраты по дебету счета 20
Издержки производства, связанные с неисправимым браком (-)
Возмещение потерь по недостаче незавершенного производства (-)
Стоимость возвратных отходов (-)
Стоимость незавершенного произв.:
на начало месяца (+)
- на конец месяца (-)
Фактическая себестоимость товарной продукции основного производства
Стоимость забракованных готовых изделий (-)
5. Исходные данные Для выполнения задания воспользуйтесь результатами практических работ 31, 32, 34.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал-ордер № 10.
7. Контрольные вопросы
1.Какие методы калькулирования себестоимости продукции применяются в организациях?
2. В чем отличие полуфабрикатного метода калькулирования от бесполуфабрикатного?
3. Рассмотрите различные варианты полуфабрикатного метода калькулирования.
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет готовой продукции и ее продажи
1.Цель работы: усвоение порядка заполнения документов по учету готовой продукции.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Аналитический учет готовой продукции организуется в карточках учета готовой продукции, открываемых в бухгалтерии на каждый номенклатурный номер. Записи в карточках ведутся на складе в натуральных единицах на основании первичных документов:
- приемо-сдаточная накладная сопровождает выпуск продукции из производства и прием ее на склад;
- приказ-накладная на отгрузку продукции.
В конце месяца на складе составляется ведомость остатков готовой продукции, которая сверяется с данными бухгалтерского учета.
Обобщение учетной информации по выпуску продукции производится в ведомостях выпуска готовой продукции.
4. Задание.
4.1. Заполнить ведомость выпуска готовой продукции (обогреватели, кипятильники) цеха № 2 за декабрь
№ документа
Наименование продукции
Итого
Номенклатурный номер
Дата
Количество, шт.
Количество, шт.
Х
Х
Х
Х
Х
Итого
Х
Выпуск продукции:
по нормативной себестоимости, руб.
по фактической себестоимости, руб.
Отклонение фактической себестоимости от плановой, руб.:
экономия (-)
перерасход (+)
Выпуск продукции по отпускным ценам, руб.
4.2. Составить сводную ведомость выпуска готовой продукции за декабрь
Номер цеха
Выпуск продукции, руб.
по плановой себестоимости
по фактической себестоимости
отклонения в стоимости
по отпускным ценам
Итого
4.3. Заполнить карточки учета готовой продукции на обогреватели и кипятильники за декабрь по типовой форме № М-17.
4.4. Составить ведомость учета остатков готовой продукции на складе № 1 за декабрь.
№№
п/п
Товарно-мат. ценности
Единица измерения
Учетная
цена, руб.
Остатки
наименование
номенкл.
номер
наимен.
код
На 01 декабря
На 01 января
Кол-во
сумма
Кол-во
сумма
Итого по складу
4.5. Составить ведомость движения готовой продукции за декабрь (руб.)
Показатели
БО-17
БК-5
Остаток на начало месяца
Поступило из производства
Отгружено покупателям
Остаток на конец месяца
5. Исходные данные
1.Остатки готовой продукции на складе № 1 на 01 декабря:
-бытовой обогреватель БО-17 (номенклатурный номер 40101) – 75 штук по учетной цене 2100 руб.,
-бытовой кипятильник БК-5 (номенклатурный номер 40221) – 295 штук по учетной цене 140 руб.
2.Фактическая производственная себестоимость 1 кипятильника 154 руб., отпускная цена (без НДС) 192 руб.
Фактическая производственная себестоимость 1 обогревателя 2180 руб., отпускная цена (без НДС) 3500 р.
3.В декабре из цеха № 2 на склад № 1 поступило:
по накладной № 57 от 04.12 - 100 обогревателей и 450 кипятильников;
по накладной № 58 от 09.12 – 110 обогревателей и 450 кипятильников;
по накладной № 59 от 16.12 – 150 обогревателей и 470 кипятильников;
по накладной № 60 от 23.12 – 90 обогревателей и 450 кипятильников;
по накладной № 61 от 30.12 – 57 обогревателей и 190 кипятильников.
4.В декабре отгружено со склада № 1:
по счету № 73 от 16.12 ОАО «Зенит» - 100 обогревателей и 300 кипятильников;
по счету № 74 от 24.12 ОАО «Электротовары» - 300 обогревателей и 600 кипятильников;
по счету № 75 от 25.12 ЗАО «Валентина» - 73 обогревателя и 600 кипятильников;
по счету № 76 от 30.12 ООО «Энергия» - 107 обогревателей и 800 кипятильников.
5.Расчеты:
09.12 – оплачена стоимость рекламы 4130 руб.
16.12 – получено от ОАО «Зенит» 480968 руб.
19.12 – получено от ОАО «Лидер» 294334 руб.
25.12 –перечислено за транспортные услуги по перевозке продукции 11800 руб.
26.12 – получено от ЗАО «Валентина» 307096 руб.
27.12 – получено от ООО «Энергия» 623158 руб.
6.Расходы на продажу имели место при отгрузке продукции ОАО «Электротовары».
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Карточки учета готовой продукции, ведомости учета.
7. Контрольные вопросы
1. В скольких экземплярах составляется приемо-сдаточная накладная? Каково ее назначение?
2. Что является единицей бухгалтерского учета готовой продукции?
3. Кто открывает карточки учета готовой продукции?
4.Какие методы бухгалтерского учета готовой продукции применяются в организациях?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет готовой продукции и ее продажи
1.Цель работы: усвоение порядка расчета отклонений фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены и отражения их на счетах
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Готовая продукция принимается к учету по фактической производственной себестоимости, которая складывается из фактических затрат на ее изготовление. Не всегда удается учесть все затраты на момент выпуска продукции на склад. Поэтому в учете могут применяться учетные цены, в качестве которых используют нормативную производственную себестоимость или договорные цены. Но в конце месяца, когда все затраты известны, учетные цены должны быть доведены до фактической себестоимости. Возникшие отклонения отражаются дополнительными (перерасход) или сторнировочными (экономия) записями.
Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция». По дебету отражается поступление продукции на склад, по кредиту – отпуск покупателю. Сальдо дебетовое соответствует остатку готовой продукции на сладе по фактической производственной себестоимости (или по нормативной себестоимости если учет организуется с применением счета 40 «Выпуск продукции»).
Расчет отклонений в стоимости готовой продукции
Показатели
Нормативная себестоимость готовой продукции
Фактическая себестоимость готовой продукции
Отклонения в стоимости готовой продукции
Остаток на начало месяца
75000
70000
-5000
Поступило за месяц
140000
150000
+10000
Итого за месяц
215000
220000
+5000
Процент отклонений
5000/215000*100
+2,326%
Отгружено за месяц
175000
179070
175000 * 2,326= +4070
Остаток на конец месяца
40000
40930
+930
Д 43-1 К 20 140000 – выпущена из производства на склад готовая продукция по нормативной себестоимости
Д 90 К 43-1 175000 – отгружена продукция покупателю по нормативной себестоимости
Д 43-2 К 20 10000 – в конце месяца выявлены отклонения в стоимости выпущенной из производства готовой продукции
Д 90 К 43-2 4070 – списаны отклонения в стоимости проданной продукции.
4. Задание. Рассчитать отклонения в стоимости готовой продукции. Оформить бухгалтерские проводки на хозяйственные операции.
5. Исходные данные.
5.1. Учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости на аналитических счетах, открытых к счету 43.
На начало месяца остаток готовой продукции на складе составлял 320 единиц по нормативной себестоимости 800 руб. за единицу. Отклонения в стоимости на весь остаток +1650 руб. За месяц выпущено из производства и сдано на склад 7000 единиц продукции по нормативной себестоимости 320 руб. Отгружено покупателю за месяц 6800 единиц продукции по нормативной себестоимости 320 руб. Фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции на конец месяца составила 850 руб. за единицу.
5.2. Учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции».
На начало месяца остаток готовой продукции на складе составлял 140 единиц по нормативной себестоимости 1000 руб. за единицу. За месяц выпущено из производства и сдано на склад 3500 единиц продукции по нормативной себестоимости 320 руб. Отгружено покупателю за месяц 3300 единиц продукции по нормативной себестоимости 140 руб. Фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции на конец месяца составила 154 руб. за единицу.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчет отклонений в стоимости готовой продукции
5.Бухгалтерские проводки на хозяйственные операции
7. Контрольные вопросы
1.На каких счетах ведется учет готовой продукции?
2.Как оценивается готовая продукция в учете?
3. Как списываются отклонения в стоимости готовой продукции?
4. По какой стоимости оценивается в балансе готовая продукция, если ее учет ведется с применением счета 40?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет готовой продукции и ее продажи
1.Цель работы: усвоение порядка учета и отражения на счетах расходов на продажу.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
К расходам на продажу (коммерческим расходам) относятся расходы, связанные с продажей продукции, оплачиваемые поставщиком: на затаривание и упаковку; по доставке продукции, погрузке в транспортные средства; комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; на рекламу; другие аналогичные по назначению расходы.
Учет расходов на продажу ведется на счете 44 "Расходы на продажу". По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных расходов. По кредиту - в конце месяца списываются на себестоимость проданной продукции одним из способов:
- списываются все расходы в полном объеме;
- расходы на упаковку и транспортировку, учтенные на счете 44 – с распределением на отдельные виды продукции (товаров), остальные расходы на продажу - в полном объеме.
Распределение на отдельные виды продукции осуществляется прямым способом или при помощи пропорционального распределения. Также расходы на продажу распределяются между выпущенной реализованной продукцией и остатках на складах.
Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и статьям расходов.
4. Задание.
4.1.Заполнить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты
4.2. Составить ведомость отгрузки и продажи продукции за декабрь
№№
накл.
№№
сч.-ф
дата
Поку-
па-
тель
Отгружена
продукция,шт
Суммы по счетам-фактурам, руб.
Отметки об оплате
по продукции
расходы на продажу
дата
кор
счет
сумма
БО-17
БК-5
без НДС
НДС
Итого
без НДС
НДС
Итого
70
70/20.11
ООО
«Лидер»
1299
ОАО
«Электро
товары»
22.11
51
1374936
Итого
5.Исходные данные
5.1. Хозяйственные операции за декабрь
№№
Хозяйственные операции
Сумма
1.
Отпущены материалы на изготовление упаковки для изделий
900
2.
Начислена зарплата рабочим, занятым упаковкой изделий
1500
3.
Начислен ЕСН
?
4.
Учтены расходы по доставке продукции до покупателя
стоимость перевозки
НДС, 18 %
500
?
5.
Оплачена стоимость рекламы продукции
2596
6.
Учтены расходы по рекламе
НДС, 18 %
?
?
7.
Списаны коммерческие расходы
?
5.2.Для заполнения ведомости воспользуйтесь исходными данными к практической работе № 36.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций
5.Ведомость отгрузки и продажи продукции
7. Контрольные вопросы
1. Какие расходы называются коммерческими?
2. Назовите элементы полной себестоимости продукции. На каких счетах они учитываются?
3. Как списываются расходы на продажу?
4. Как распределяются расходы на продажу?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет готовой продукции и ее продажи
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций по продаже продукции, документального оформления продажи.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Проданной считается продукция, право собственности на которую передано другому лицу, т.е. в момент отгрузки. Покупателю выписывается приказ накладная на отгрузку продукции, счет, счет-фактура, которая должна быть зарегистрирована в книге продаж. Счет-фактура необходим для расчетов с бюджетом по НДС.
Доходы и расходы от продажи учитываются на активно-пассивном бессальдовом счете 90 «Продажи». По кредиту счета отражаются доходы в виде выручки от продажи продукции, по дебету – расходы в виде полной себестоимости продукции, а также НДС, полученный от покупателя. При сравнении кредитового оборота с дебетовым выявляется финансовый результат от основной деятельности, который ежемесячно списывается на счет 99.
Д 62 К 90 – отражен переход права собственности на продукцию, продукция отгружена покупателю по договорной стоимости,
Д 90 К 68 –начислен НДС на стоимость проданной продукции,
Д 90 К 43- списана производственная себестоимость проданной продукции,
Д 90 К 44 – списаны расходы на продажу,
Д 90 К 26 – списаны общехозяйственные расходы,
Д 90 К 99, Д 99 К 90 – финансовый результат от продажи продукции.
Если договором продажи предусмотрен иной переход права собственности на продукцию, топродукция, отгруженная со склада не будет считаться проданной. Она продолжает учитываться у продавца на активном счете 45 «Товары отгруженные». По дебету отражается отгрузка продукции покупателю по производственной себестоимости, по кредиту - списание себестоимости по мере оплаты продукции покупателем. Сальдо дебетовое отражает остаток отгруженной продукции по производственной себестоимости.
Д 45 К 43 – отгружена продукция покупателю
Д 51 К 62 – выручка от покупателя зачислена на расчетный счет
Д 62 К 90 – продана продукция
Д 90 К 68 – НДС на проданную продукцию
Д 90 К 45 – списана производственная себестоимость проданной продукции
Д 90 К 44 – списаны расходы на продажу
Д 90 К 26 – списаны общехозяйственные расходы
Д 90 К 99, Д 99 К 90 – финансовый результат от продажи.
4. Задание.
4.1.Заполнить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты
4.2. Заполнить счет фактуру № 73 от 16 декабря, зарегистрировать в книге продаж за декабрь счета-фактуры на отгрузку готовой продукции.
4.3. Заполнить журнал-ордер № 11 декабрь.
5. Исходные данные
5.1. Хозяйственные операции за декабрь
№№
Хозяйственные операции
Сумма
1.
Поступил платеж по счету № 97 от ЗАО «Макс»
1038400
2.
Начислен НДС по полученному авансу
?
3.
Отгружена покупателю ЗАО «Макс» продукция
1038400
4.
Начислен НДС по отгруженной продукции
?
5.
Зачтен аванс от ЗАО «Макс»
?
6.
Восстановлен НДС по полученному авансу
?
7.
Отгружена продукция покупателю ООО «Смена» по договорной стоимости
236000
8
Начислен НДС по отгруженной ООО «Смена» продукции
?
9.
Отгружена продукция покупателю ООО «Богатство»
273760
10.
Начислен НДС по отгруженной ООО «Богатство» продукции
?
11.
Отгружена продукция покупателю ООО «Очаг»
1416000
12.
Начислен НДС по отгруженной ООО «Очаг» продукции
?
13.
Списывается плановая производственная себестоимость проданной продукции
2130000
14.
Списаны отклонения в стоимости проданной продукции (экономия)
102240
15.
Включены в себестоимость проданной продукции коммерческие расходы (практическая работа № 38)
?
16.
Включены в себестоимость проданной продукции управленческие расходы
125300
17.
Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции
?
5.2. Воспользуйтесь исходными данными к практической работе № 36 и к заданию 4.2. практической работы № 38.
5.3. Журнал-ордер № 11 за декабрь по кредиту счетов 43, 44, 45, 90, 62.
В дебет счетов
С кредита счетов
43
44
62-1
90-1
62-2
90-2 Себестоимость продаж
51 Расчетные счета
62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками
90-7 Расходы на продажу
62-2 Расчеты по авансам полученным
68-2 НДС с авансов
И т о г о
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
5. Счет-фактуру
6. Вкладной лист книги продаж
7.Журнал-ордер № 11
7. Контрольные вопросы
1. Какая продукция считается проданной?
2. Как отражается в учете продукция, отгруженная, но не проданная покупателю?
3. Какие документы оформляются при продаже продукции?
4. Как отражается в учете продажа продукции по предварительным расчетам?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет текущих операций и расчетов
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным причинам:·по претензиям к поставщикам и подрядчикам, по страхованию имущества и персонала, за товары, купленные в кредит, по возмещению материального ущерба, по представленным работникам предприятия займам и др.
Для учета расчетов используются счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 76 могут открываться субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражает расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором оно выступает страхователем.
Д 20, 23, 26, 44 К 76-1- начислены страховые взносы, подлежащие уплате страховым организациям,
Д 76-1 К 51 – перечислены страховые взносы,
Д 76-1 К 01, 10, 41, 43 – списаны потери при наступлении страхового случая
Д 99 К 76-1 – списаны некомпенсируемые потери от страхового случая
76-2 «Расчеты по претензиям» отражает расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим штрафам, пеням и неустойкам.
Д 76-2К 60 –начислена претензия поставщику.
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывает расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.
Д 76-3 К 91 – начислены доходы к получению.
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывает расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.
Д 70 К 76-4 - начислены, но не выплачены в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда.
Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».К счету могут быть открыты субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражает расчеты по предоставленным работникам займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, и др.
Д 73-1 К 50, 51 – предоставлен заем работнику,
Д 50, 51 к 73-1 – возвращен работником заем.
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывает расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
Д 73 К 94 – отнесена недостача материальных ценностей на виновное лицо
Д 50 К 73 – внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу;
Д 70 К 73 – удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лица.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты.
5.1.Исходные данные Хозяйственные операции за отчетный период
Дата
Содержание хозяйственной операции
Сумма
январь
Начислены суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате по договору страхования оборудования основного производства
3800
январь
Начислены суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате по договору страхования работника Звонарева
640
январь
Перечислены суммы страховых платежей
?
октябрь
В результате аварии имели место потери оборудования. Потери списаны за счет страховых взносов.
128000
ноябрь
Начислено страховое возмещение, причитающееся по договору страхования Звонареву
21400
декабрь
Получены суммы страховых возмещений на расчетный счет
?
декабрь
Списана в кассу организации сумма страхового возмещения Звонарева
?
декабрь
Выдана Звонареву сумма страхового возмещения
?
май
Получена в кассу сумма заработной платы за апрель
335000
май
Выдана зарплата работникам
327840
май
Депонирована неполученная зарплата
?
май
Сдана на расчетный счет депонированная зарплата
?
июнь
Получена в кассу сумма заработной платы за май,
В том числе депонированная в мае заработная плата
394000
?
июнь
Выдано из кассы:
зарплата за июнь (выдана полностью)
депонированная зарплата
?
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций
7. Контрольные вопросы
1. Дайте понятие дебиторской и кредиторской задолженности?
2. Как списывается дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности?
3. Как учитывается депонированная заработная плата?
4. Какие существуют расчеты с персоналом по прочим операциям?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет текущих операций и расчетов
1.Цель работы: усвоение порядка документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Подотчетными лицами являются работники организации, которым выдаются денежные средства под отчет для выполнения производственных заданий: для поездки в командировку, для осуществления хозяйственных расходов по закупке материальных ценностей, на представительские расходы. Учет данного вида расчетов ведется на синтетическом счете 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами». В дебете счета отражается задолженность подотчетного лица, с кредита счета – списывается задолженность. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.
Задолженность с подотчетных лиц списывается на основании авансового отчета, утвержденного руководителем организации, и документов, подтверждающих произведенные расходы. Если расходы подтверждаются счетом-фактурой, то оплаченный подотчетным лицом НДС выделяется из общей суммы и учитывается отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Обобщение учетной информации по расчетам с подотчетными лицами производится в журнале-ордере № 7.
4. Задание.
4.1. Заполнить и обработать авансовый отчет № 120 заместителя директора Орлова К.С.
4.2. Заполнить журнал хозяйственных операций в хронологической последовательности, произвести необходимые расчеты.
4.3. Заполнить журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетными лицами»
Журнал-ордер № 7
Аванс. отчет
Ф.И.О.
Остаток на начало
Выдано под отчет
Выдан перерасх.
Возвращено
Израсходовано
дата
счет
сумма
дата
с К сч 71
По отчету
с К сч 71
Д
К
дата
счет
сумма
50
дата
сумма
26
19
5. Исходные данные. Хозяйственные операции за декабрь
Дата
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Выдано под отчет:
02.12.
Орлову К.С. на командировочные расходы
7500
16.12.
Савельевой Н.Д. для оплаты услуг связи
1760
24.12.
Пономаренко И.Д. для приобретения литературы
26800
24.12.
Полежаевой А.И. на командировочные расходы
4500
Работники представили в бухгалтерию следующие документы:
09.12
Орлов К.С. – авансовый отчет № 120,
квитанция и счет-фактура № 34 гостиницы с 03.12 по 05.12 (с НДС)
железнодорожный билет от 2 декабря
железнодорожный билет от 5 декабря
командировочное удостоверение с отметками: убыл 02.12, прибыл 06.12
2360-00
1686-48
1873-80
16.12
Савельева Н.Д. – авансовый отчет № 121,
квитанция управления спецсвязи и счет-фактура № 198 (с НДС)
1759-92
25.12.
Пономаренко И.Д. – авансовый отчет № 122,
товарный и кассовый чеки магазина книг (с НДС)
26348-40
30.12.
Полежаева А.И. – авансовый отчет № 123,
железнодорожный билет от 25 декабря
железнодорожный билет от 26 декабря
командировочное удостоверение с отметками: убыл 25.12, прибыл 27.12
1149-60
1326-30
Возврат сумм неиспользованных авансов и выдача сумм перерасхода производились в день представления авансовых отчетов.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
5.Авансовый отчет.
6.Журнал-ордер № 7.
7. Контрольные вопросы
1.На какие цели выдаются денежные средства под отчет?
2. Кому могут быть выданы денежные средства под отчет?
3. В течение какого времени подотчетное лицо должно отчитаться за полученный аванс?
4. Какие документы подтверждают расходы, произведенные подотчетным лицом?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
13 PAGE \* MERGEFORMAT 14215
13 PAGE \* MERGEFORMAT 142115
Д 10 к 60