Методическое указание к проведению практических занятий по теме Основы финансового анализа
НОУ СПО "Красногорский экономико-правовой техникум"
МЕТОДИЧЕСКОЕ УКАЗАНИЕ
к проведению практических занятий по теме
" Основы финансового анализа"
Красногорск
2016г.
ОДОБРЕНО
учебно-методическим советом и предметной цикловой комиссией
по специальностям 38.02.01
Протокол № _____________
от "____"____________200_г.
Данные методические указания разработаны на основе рабочих учебных программ по дисциплинам: "Основы анализа бухгалтерской отчетности", "Анализ финансово - хозяйственной деятельности".
Содержит примеры использования методов и приемов в финансовом. анализе. Учебные указания содержат задания, для выполнения которых должны применяться студентами ранее изученные методы финансового анализа.
Соответствуют государственным требованиям к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников.
Предназначены для студентов очной формы обучения по специальностям 38.02.01.
Разработала преподаватель: С.Н. Еськова
СОДЕРЖАНИЕ
TOC \o "1-4" \h \z \u 1.Пояснительная записка PAGEREF _Toc474243668 \h 42.Решение задач с использованием разных методов и приёмов финансового анализа PAGEREF _Toc474243669 \h 52.1.Применение приема сравнения, способов приведения показателей в сопоставимый вид в решении производственных задач PAGEREF _Toc474243670 \h 52.2.Решение экономических задач способом цепных подстановок и методом абсолютных разниц. Решение экономических задач с помощью метода относительных разниц, интегрального метода, логарифмического метода PAGEREF _Toc474243671 \h 10
Пояснительная запискаОсновная роль финансового анализа – раскрытие сущности экономических явлений и процессов, на основе которой осуществляется оценка достигнутых результатов, выявление резервов повышения эффективности производства, выработка тактической и стратегической финансовой политики предприятия.
Данное методическое указание предназначено для проведения практических занятий по теме "Основы финансового анализа".
Итоговый контроль по теме осуществляется в виде контрольных вопросов и решения практических задач.
Цель занятия:
Научить использовать методы и приемы финансового анализа в оценке финансовой деятельности предприятия.
После проведения занятий студент должен:
Знать:
о предмете, объектах финансового анализа;
методы и приемы анализа;
об источниках информации.
Уметь:
применять методы финансового анализа в оценке работы предприятия;
приводить показатели в сопоставимый вид;
применять приемы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Рассчитано на 6-8 часов практических занятий по теме «Основы финансового анализа».
Решение задач с использованием разных методов и приёмов финансового анализаПрименение приема сравнения, способов приведения показателей в сопоставимый вид в решении производственных задачЗадание №1
На основании следующих данных определить динамику основных показателей.
Таблица 2.1.1
Зависимость объема производства продукции от численности работников
В качестве базового возьмем 2001 год, тогда динамика основных показателей будет выглядеть следующим образом:
Таблица 2.1.2
Динамика основных показателей
Из таблицы 2.1.2 видно, что наметилась тенденция увеличения объема производства продукции. За пять лет объем производства продукции вырос на 22,45%. Причем этот прирост обусловлен повышением производительности труда при сокращении численности работников.
Задание №2
На основании следующих данных определить абсолютное и относительное отклонение от плана производства продукции:
Таблица 2.1.3.
Выполнение плана по производству продукции за 2007 год
Решение:
Таблица 2.1.4
Абсолютное и относительное отклонение от плана объема производства продукции
Данные таблицы 2.1.4 показывают, что в целом по предприятию план перевыполнен на 3%, но объем производства продукции Б существенно (на 20%) отстает от планового значения.
Задание №3
На основании следующих данных привести объем валовой продукции в сопоставимый вид по ценовому фактору и определить ее абсолютный и относительный прирост:
Таблица 2.1.5
Данные по выпуску продукции
Решение:
Определим объем валовой продукции, для этого определим валовую продукцию в базисных ценах за единицу продукции, в качестве базовых возьмем цены предыдущего периода:
Цб конфет шоколадных=720/6000=0,12млн.руб.
Цбкарамели=120/4000=0,03млн.руб.
Таблица 2.1.6
Определение абсолютного и относительного прироста объема валовой продукции
Данные таблицы 2.1.6 показывают, что прирост валовой продукции в отчетном периоде составил 7,1%
Задание №4
Привести объем производства свеклы в сопоставимый вид с учетом ее сахаристости:
Таблица 2.1.7
Производство свеклы
Решение:
Определим индекс сахаристости: Iс=13/15=0,87Таблица 2.1.8
Приведение свеклы в сопоставимый вид с учетом ее сахаристости
Несмотря на то, что вырос объем производства свеклы, из-за снижения сахаристости свеклы объем производства сахара сократилась.
Решение экономических задач способом цепных подстановок и методом абсолютных разниц. Решение экономических задач с помощью метода относительных разниц, интегрального метода, логарифмического метода
Задание №1
На основании приведенных данных записать факторную модель фонда заработной платы и рассчитать влияние факторов на изменение ее способом цепных подстановок , методом абсолютных разниц, методом относительных разниц, интегральным методом и логарифмическим методом:
Таблица 2.2.1
Решение:
Составим факторную модель фонда заработной платы:
ФЗП= ВП *Тр *Зп, где
ВП- выпуск продукции, Зп- оплата труда за 1 чел.-час.; Тр- трудоемкость.
Рассчитаем влияние факторов на изменение фонда заработной платы способом цепной подстановки:
ФЗПб= ВПб*Трб *Зпб =5000*40*20=4000тыс. руб.;
ФЗПвп=Впо* Трб* Зпб =4500*40*20=3600тыс. руб.;
ФЗПвп=3600-4000= -400тыс.руб.;
ФЗПтр= ВПо*Тро*Зпо=4500*42*20=3780тыс.руб;
ФЗПтр=3780-3600=180тыс.руб.;
ФЗПзп=4500*42*25=4725тыс.руб.;
ФЗПзп=4725-3780=945тыс. руб.
Проверка верности результатов:
ФЗП=4725-4000=725тыс. руб.
ФЗПвп+ФЗПтр+ФЗПзп=-400+180+945=725тыс. руб.
ФЗП=ФЗПвп+ФЗПтр+ФЗПзпРассчитаем влияние факторов методом абсолютных разниц:
ФЗПвп=ВП* Трб* Зпб=(4500-5000)*40*20=-400тыс. руб.;
ФЗПтр=ВПо*Тр* Зпб=4500*(42-40)*20=180тыс. руб.;
ФЗПзп=ВПо*Тро*Зп=4500*42*(25-20)=945тыс. руб.
Рассчитаем влияние факторов на фонд заработной платы методом относительных разниц:
ФЗПвп=ФЗПб*ВП/ВПб=4000*(4500-5000)/5000=-400тыс.руб.
ФЗПтр=(ФЗПб +ФЗПвп )*Тр/Трб=(4000-400)*(42-40)/40=180тыс. руб.;
ФЗПзп=(ФЗПб+ФЗПвп+ФЗПтр)*Зп/Зпб=(3600+180)*(25-20)/20=945тыс.руб.
Рассчитаем влияние факторов на фонд заработной платы интегральным методом:
ФЗПвп=1/6*ВП*(Трб*Зпo+Трo*Зпб+2*Трo*Зпo+2*Трб*Зпб);
ФЗПвп =1/6*(4500-5000)*(42*20+40*25+2*42*25+2*40*20)=-461667руб.;
ФЗПтр=1/6*Тр*(ВПб* Зпo+ ВПo* Зпб+2*ВПo* Зпo+2*ВПб* Зпб);
ФЗПтр=1/6*(42-40)*(5000*25+4500*20+2*4500*25+2*5000*20)= руб.;
ФЗПзп=1/6*Зп*(ВПб* Трo+ ВПo* Трб+2*ВПo* Трo+2*ВПб* Трб)=973333руб.
Балансовый способ проверки результатов:
ФЗПвп+ФЗПтр+ФЗПзп=-461667+213333+973333=725000руб.
ФЗП=725тыс.руб.
Рассчитаем влияние факторов на фонд заработной платы логарифмическим методом:
ФЗПвп =ФЗП*lg(ВПо/ВПб)/lg(ФЗПо/ФЗПб);
ФЗПвп= (4725-4000)* lg(4500/5000)/lg(4725/4000)=-458575руб.;
ФЗПтр=ФЗП*lg(Тро/Трб)/lg(ФЗПо/ФЗПб);
ФЗПтр= (4725-4000)* lg(42/40)/lg(4725/4000)=212356руб.;
ФЗПзп=ФЗП*lg(Зпо/Зпб)/lg(ФЗПо/ФЗПб)=971219руб.
Балансовый способ проверки результатов:
ФЗПвп+ФЗПтр+ФЗПзп=-458575+212356+971219=725000руб.
Вывод: фонд заработной платы вырос только за счет увеличения оплаты труда за час работы, объем производства продукции сократилась, производительность труда уменьшилась.
Задание №2
На основании приведенных данных составить факторную модель прибыли и рассчитать влияние факторов на изменение ее суммы всеми возможными способами и методами:
Решение:
Составим факторную модель прибыли (П):
П= ВПР*(Цр-С),
где ВПР- объем реализации продукции, Ц- цена реализации.; С- себестоимость.
Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли способом цепной подстановки:
Пб= ВПРб*(Црб-Сб) =7500тыс. руб.;
Пвпр= ВПРо*(Црб-Сб) =4500*(5-3,5)=6750тыс. руб.;
Пвпр =6750-7500= -750тыс.руб.;
Пцр= ВПРо*(Цро-Црб) =4500*(6-5)=4500 тыс. руб.;
Пс=- ВПРо*(Со-Сб)=4500*(4,2-3,5)=-3150тыс.руб.;
Проверка верности результатов:
П=Пвпр+Пцр+ Пс==-750+4500+-3150=600тыс. руб.
П=8100-7500=600тыс.руб
Рассчитаем влияние факторов методом абсолютных разниц:
Пвпр =ВПР**(Црб-Сб) = -750тыс.руб.;
Пцр= ВПРо*(Цро-Црб) =4500*(6-5)= 4500тыс. руб.;
Пс=- ВПРо*(Со-Сб)=4500*(4,2-3,5)=-3150тыс.руб.;
Рассчитаем влияние факторов на фонд заработной платы интегральным методом:
Пвпр =1/2*ВПР*(Црб+ Цро- (Сб +Со) )= -825тыс.руб.;
Пцр= ½*Цр*( ВПРо + ВПРб)= 4750тыс. руб.;
Пс=- ½*C*( ВПРо + ВПРб)=4500*(4,2-3,5)=-3325тыс.руб.;
Балансовый способ проверки результатов:
П=Пвпр+Пцр+ Пс==-825+4750-3325=600тыс. руб.
П=8100-7500=600тыс.руб
Задание №3
На основании приведенных данных определить уровень фондоотдачи и рассчитать влияние факторов на изменение ее уровня всеми возможными способами.
Решение:
Определим фондоотдачу в прошлом периоде и отчетном периоде:
Фо=ВП/Sоф
Фоб=6000/4000=1,5;
Фоo=7350/4200=1,75.
Рассчитаем влияние факторов на изменение фондоотдачи способом цепной подстановки:
Фоб=ВПб/Sофб =1,5;
Фовп=ВПо/Sофб =1,84;
Фовп =1,84-1,5=0,34;
Фоs=ВПо/Sофо =1,75;
Фоs =1,75-1,84=-0,09;
Балансовый способ проверки результатов:
Фовп+Фоs=Фо;
0,34-0,09=0,25
Рассчитаем влияние факторов на изменение фондоотдачи способом абсолютных разниц:
Фовп =ВП/Sофб=(7350-6000)/4000=0,34;
Фоs =Впо*(1/Sофо-1/ Sофб)= 7350*(1/4000-1/4200)=-0,09.
Рассчитаем влияние факторов на фондоотдачу интегральным методом:
Фовп =ВП/Sоф*ln(Sофо/ Sофб) =(7350-6000)/(4000-4200)*ln(4200/4000)=0,33;
Фоs =Фо -Фовп = 0,25-0,33=-0,08.
Рассчитаем влияние факторов на фондоотдачу логарифмическим методом:
Фовп =Фо*lg(ВПо/ВПб)/lg(Фоо/Фоб);
Фовп= (1,75-1,5)* lg(7350/6000)/lg(1,75/1,5)=0,33;
Фоs =-Фо*lg(Sофо/ Sофб)/lg(Фоо/Фоб);
Фоs = -(1,75-1,5)* lg(4200/4000)/lg(1,75/1,5)=-0,08.
Фондоотдача на предприятии возросла за счет увеличения объема производства продукции. Однако, на 0,08 фондоотдача снизилась за счет увеличения стоимости основных фондов. Обновление основных фондов или приобретение дополнительного оборудования привело к увеличению выпуска продукции, что в свою очередь привело к увеличению фондоотдачи.