Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников по ПМ 02 МДК 02.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»

Краевое государственное автономное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
«Нытвенский промышленно-экономический техникум»
Методические указания и контрольные задания
для студентов заочного отделения образовательных учреждений среднего профессионального образования
ПМ 02. «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств организации»
МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского
учета имущества организации»
для специальности:080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям).
Нытва
2016
разработаны на основе Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Утверждена
зам.директора по УМР
_______________Кашина С.П.
«___»__________2014 г.
Рассмотрена и одобрена
на заседании П(Ц)К
Председатель_______________
«___»__________2014 г. Разработчик: преподаватель социально-экономических дисциплин
КГАОУ СПО «НПЭТ» Ишбаева Н.С.
Рецензенты:

СОДЕРЖАНИЕ
стр.
Введение 4
Программа профессионального модуля ПМ 02 МДК 02.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» 8
Структура основного профессионального модуля МДК 02.01 среднего профессионального образования базовой подготовки 10
Перечень тем для самостоятельного изучения и контроля по профессиональному модулю ПМ 02 МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» 111
Методические рекомендации для студентов по выполнению самостоятельных практических заданий, контрольных работ
Критерии оценки 13
16
Список рекомендуемой литературы 18
Приложение 1 Титульный лист 21
Приложение 2 Содержание 22
Приложение 3 Задачи для самостоятельной практической работы по профессиональному модулю ПМ 02 МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» 23
Приложение 4 Тест
Приложения 5. Сквозная задача по вариантам 50
52
Приложение 6. Вопросы для подготовки к экзамену по ПМ 02 МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» 65
Приложение 7. Рецензия на самостоятельную практическую работу 66
Введение
Методические указания по изучению профессионального модуля ПМ 02 МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»составлены на основании ФГОС СПО по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)и является единым для всех форм обучения, а также всех видов и типов образовательных учреждений, реализующих основную профессиональную образовательную программы среднего профессионального образования базового уровня.
Профессиональный модуль ПМ 02 МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» относится к циклу профессиональных модулей.
В условиях становления современных рыночных отношений меняется не только характер экономической деятельности предприятия, но и методы управления ими, поэтому в результате изучения Профессионального модуля ПМ 02 МДК 02.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» обучающийся должен:
практический опыт:
- ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества,
знать:
- учет труда и заработной платы:
- учет труда и его оплаты;
- учет удержаний из заработной платы работников;
- учет финансовых результатов и использования прибыли:
-учет финансовых результатов по обычным видам деятельности;
- учет финансовых результатов по прочим видам деятельности;
- учет нераспределенной прибыли;
- учет собственного капитала:
- учет уставного капитала;
- учет резервного капитала и целевого финансирования;
- учет кредитов и займов;
уметь:
- рассчитывать заработную плату сотрудников;
- определять сумму удержаний из заработной платы сотрудников;
- определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности;
- определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности;
- проводить учет нераспределенной прибыли;
- проводить учет собственного капитала;
- проводить учет уставного капитала;
- проводить учет резервного капитала и целевого финансирования; проводить учет кредитов и займов
Используемые сокращения
В настоящих методических указаниях используются следующие сокращения:
Компетенция – способность применять знания, умения, личностные качества и практический опыт для успешной деятельности в определенной области.
Профессиональный модуль – часть основной профессиональной образовательной программы, имеющая определённую логическую завершённость по отношению к планируемым результатам подготовки, и предназначенная для освоения профессиональных компетенций в рамках каждого из основных видов профессиональной деятельности.
Основные виды профессиональной деятельности – профессиональные функции, каждая из которых обладает относительной автономностью и определена работодателем как необходимый компонент содержания основной профессиональной образовательной программы.
Результаты подготовки – освоенные компетенции и умения, усвоенные знания, обеспечивающие соответствующую квалификацию и уровень образования.
Учебный (профессиональный) цикл – совокупность дисциплин (модулей), обеспечивающих усвоение знаний, умений и формирование компетенций в соответствующей сфере профессиональной деятельности.
СПО – среднее профессиональное образование;
ФГОС СПО – федеральный государственный образовательный стандарт среднего профессионального образования;
ОУ – образовательное учреждение;
ОПОП – основная профессиональная образовательная программа по специальности;
ОК– общая компетенция;
ПК – профессиональная компетенция;
ПМ – профессиональный модуль;
МДК – междисциплинарный курс.
Бухгалтер должен обладать общими компетенциями, включающими в себя способность:
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).
Бухгалтер должен обладать профессиональными компетенциями, соответствующими основным видам профессиональной деятельности:
Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации.
ПК 1.1. Обрабатывать первичные бухгалтерские документы.
ПК 1.2. Разрабатывать и согласовывать с руководством организации рабочий план счетов бухгалтерского учета организации.
ПК 1.3. Проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы.
ПК 1.4. Формировать бухгалтерские проводки по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.
ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения.
ПК 2.2. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.
ПК 2.3. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.
ПК 2.4. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации.
Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней.
ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
Составление и использование бухгалтерской отчетности.
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.3. Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по Единому социальному налогу (ЕСН) и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Изучение программного материала должно способствовать формированию у обучающихся нового экономического мышления.
Программа профессионального модуля
ПМ 02 МДК 02.01
«Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества»
При разработке рабочей программы профессионального модуля образовательное учреждение в зависимости от профиля и специфики подготовки специалистов может вносить дополнения и изменения в содержание, последовательность изучения учебного материала и распределение учебных часов по разделам (темам), а также в перечень практических занятий, не нарушая логики изложения профессионального модуля, при условии выполнения требований к уровню подготовки выпускников.
Область профессиональной деятельности выпускников: учет имущества и обязательств организации, проведение и оформление хозяйственных операций, обработка бухгалтерской информации, проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, формирование бухгалтерской отчетности.
Объектами профессиональной деятельности выпускников являются:
имущество и обязательства организации;
хозяйственные операции;
финансово-хозяйственная информация;
налоговая информация;
бухгалтерская отчетность;
первичные трудовые коллективы.
Бухгалтер готовится к следующим видам деятельности:
Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации.
Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.
Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Составление и использование бухгалтерской отчетности.
Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (приложение к ФГОС).
При изучении профессионального модуля обращается внимание обучающихся на ее прикладной характер, на то, где и когда изучаемые теоретические положения и практические навыки могут быть использованы в будущей практической деятельности.
При изложении материала по соответствующим модулем используются законодательные и нормативные акты РФ, а также инструктивные и руководящие материалы отраслевых министерств и ведомств.
Освоение профессионального модуля предполагает практическое осмысление его содержания на практических занятиях и в процессе выполнения самостоятельной практической работы.
Самостоятельная практическая работа проводится по темам, утвержденным предметной (цикловой) комиссией. Она является самостоятельной творческой работой обучающихся и выполняется на основе знаний и навыков, полученных при освоении данного профессионального модуля.
В содержании профессионального модуля по каждой теме приведены требования к формируемым представлениям, знаниям и умениям.
Для проверки знаний студентов проводится рубежный и итоговый контроль. Форму и сроки проведения контроля по профессиональному модулю определяет образовательное учреждение.

Структура основного профессионального модуля
среднего профессионального образования
базовой подготовки
Индекс и наименование общепрофессиональной дисциплины:
ПМ 02. МДК 02.01. «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»
Формируемые компетенции: ОК 1 – 10
ПК 1.1 – 1.4
ПК 2.1 – 2.4
ПК 3.1 – 3.4
ПК 4.1 – 4.4
уметь:
- рассчитывать заработную плату сотрудников;
- определять сумму удержаний из заработной платы сотрудников;
- определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности;
- определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности;
- проводить учет нераспределенной прибыли;
- проводить учет собственного капитала;
- проводить учет уставного капитала;
- проводить учет резервного капитала и целевого финансирования; проводить учет кредитов и займов
знать:
- учет труда и заработной платы:
- учет труда и его оплаты;
- учет удержаний из заработной платы работников;
- учет финансовых результатов и использования прибыли:
-учет финансовых результатов по обычным видам деятельности;
- учет финансовых результатов по прочим видам деятельности;
- учет нераспределенной прибыли;
- учет собственного капитала:
- учет уставного капитала;
- учет резервного капитала и целевого финансирования;
- учет кредитов и займов;
Перечень тем для самостоятельного изучения и контроля
ПМ 02 МДК 02.01
«Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»
Раздел 1. Классификация источников формирования имущества организации
Тема 1.1. Собственные источники формирования имущества
Тема 1.2. Заемные источники формирования имущества
Раздел 2. Учет труда и заработанной платы
Тема 2.1. Формы и системы оплаты труда
Тема 2.2. Основные документы, используемые для учета труда и начисления заработанной платы
Тема 2.3. Особенности начисления различных видов оплаты труда
Тема 2.4. Удержания из заработанной платы
Тема 2.5. Особенности расчета средней заработанной платы для начисления отпускных
Тема 2.6. Учет и начисление пособия по временной нетрудоспособности
Тема 2.7. Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Тема 2.8. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Раздел 3. Учет уставного, резервного, добавочного капитала и целевого финансирования
Тема 3.1. Назначение и порядок формирования уставного капитала
Тема 3.2. Учет уставного (складочного) капитала. Порядок учета уставного капитала в акционерных обществах
Тема 3.3. Учет расчетов с учредителями
Тема 3.4. Учет добавочного капитала
Тема 3.5. Учет целевого финансирования
Тема 3.6. Учет резервного капитала
Тема 3.7. Учет оценочных резервов
Раздел 4. Учет кредитов и займов
Тема 4.1. Краткосрочные и долгосрочные кредиты
Тема 4.2. Заемные средства, полученные путем приобретения МПЗ, работ, услуг
Тема 4.3. Привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций
Тема 4.4. Учет внутренних кредитов и займов
Тема 4.5. Учет кредитов и займов
Тема 4.6. Начисление и учет процентов по кредитам и займам
Тема 4.7. Аналитический и синтетический учет кредитов и займов
Раздел 5. Учет финансовых результатов
Тема 5.1. Характеристика и учет доходов и расходов по основным видам деятельности
Тема 5.2. Порядок формирования финансовых результатов деятельности организаций по основным видам деятельности
Тема 5.3. Характеристика и учет доходов по прочим видам деятельности
Тема 5.4. Порядок формирования финансовых результатов деятельности организаций по прочим видам деятельности
Тема 5.5. Учет финансовых результатов деятельности организаций и прочим видам деятельности
Тема 5.6. Формирование и использование прибыли. Реформация баланса
Тема 5.7. Учет нераспределенной прибыли
Методические рекомендации для студентов
по выполнению самостоятельных практических заданий
Настоящие методические указания предназначены для студентов заочного отделения по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям), по профессиональному модулю ПМ 02. МДК 02.01. «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»
При выборе содержания практического задания и его объема исходим из сложности учебного материала, с учетом значения конкретной работы для приобретения студентом соответствующих профессиональных знаний и умений, составлены на основании ФГОС СПО по данной специальности.
Практические занятия носят репродуктивный, частично-поисковый и поисковый характер.
Работы, носящие репродуктивный характер, отличаются тем, что при их проведении студенты пользуются подробными инструкциями, в которых указаны: цель работы, пояснения (теория, основные характеристики), порядок выполнения работы, таблицы, контрольные вопросы, учебная и специальная литература.
Работы, носящие частично-поисковый характер отличаются тем, что при их проведении студенты не пользуются подробными инструкциями, им не задан порядок выполнения необходимых действий. От обучающихся требуется самостоятельный выбор способов выполнения работы, инструктивной и справочной литературы Работы, носящие поисковый характер отличаются тем, что студенты должны решать новую для них проблему, опираясь на имеющийся у них багаж теоретических и практических навыков и знаний.
Цель выполнения практических заданий:
закрепить теоретические знания;
реализовать полученные теоретические знания по профессиональному модулю на практике.
Методы:
изучение учебной литературы;
проведение исследований;
обработка и анализ собранных материалов;
Средства:
методические указания, практикум, деловые ситуации, рефераты, СМИ, специально подобранные материалы.
Прогнозируемый результат:
- формируются навыки и умение деятельности специалиста-менеджера, бухгалтера, экономиста: исследование, анализ, формирование оценки ситуаций, умение принять решение,контроль деятельности;
- развиваются качества конкурентного выпускника целеустремленность, самоорганизованностъ, способность к творчеству.
Правильно организованная работа над самостоятельными практическими заданиями, формируя у учащихся глубокий интерес к предмету, обеспечивает подлинное вовлечение их в творческую деятельность.
Работа над выполнением самостоятельных практических заданий позволяет проявить собственную индивидуальность в самостоятельной собственной исследовательской работе при изучении и осмыслении первоисточников и научной монографической литературы, при анализе и обобщении изученного материала и изложении его в письменном виде.
Важность целенаправленной самостоятельной работы над заданиями определяется также тем, что вводимые новые профессиональные модули еще не обеспечены специальными стабильными учебными пособиями.
Самостоятельная работа с элементами исследования призвана развивать у студентов умение критически взглянуть на различные точки зрения, самостоятельно ориентироваться во всем возрастающем потоке научной информации, выражать и отстаивать собственные идеи, не отбрасывая при этом опыта предшествующих поколений и современников, но и не поддаваясь влиянию той или иной гипотезы, школы, личности.
Особое внимание обращается на развитие качеств, предопределяющих способность человека к творчеству, а именно особенности:
перцепции (напряженности внимания, впечатлительности, восприимчивости);
интеллекта (фантазии, интуиции, дара предвидения, выдумки, обширности знаний);
характера (индивидуальности, инициативности, оригинальности, самобытности, упорства, работоспособности, высокой самоорганизации);
мотивации и ценностных ориентации (стремления к творческой деятельности, удовлетворения от самого процесса творчества)
Самостоятельная практическая работа должна выполняться в определенной последовательности:
практическая работа № 1 - теоретическое задание, выполняется по перечню тем для самостоятельного изучения и контроля, согласно алфавитного списка в журнале (первый студент по списку разбирает первый раздел тем, второй - второй раздел и т.д. шестой разбирает снова первый раздел тем и т.д.);
практическая работа № 2 - решение задач (приложение 3), каждый студент должен решить как минимум 50% предложенных задач на выбор по каждой теме;
практическая работа № 3 - решение теста (приложение 4). К тесту необходимо приложить пояснения студента (личное мнение студента, ссылка на нормативный документ).
Контрольная работа – решение практического задания. Номер варианта студенту необходимо выполнить согласно алфавитного списка в журнале (первый студент по списку разбирает первый вариант, второй - второй и т.д. одиннадцатый снова решает первый вариант и т.д.);
Сроки сдачи самостоятельной практической работы – не позднее чем за месяц до начала следующей сессии.
Подготовка к итоговому контролю осуществляется по теоретическим вопросам приложение 6.
Требования к оформлению работы.
Важной стороной исследовательской деятельности является оформление готовой работы. Существует ряд требований, невыполнение которых делает интересное исследование незавершенным, трудным для прочтения и понимания сути проблемы.
Самостоятельная практическая работа выполняется в электронном варианте и на бумажном носителе.
Текст печатается с полуторным интервалом, размер шрифта 14, отступ абзаца - 1,5см.
1.Титульный лист.
Титульный лист является первой страницей работы, но цифра на нём не ставится, также не допустимы рисунки и другие иллюстрации. На титульном листе указывается название учебного заведения, специальность, дисциплина, фамилия и имя, Ф.И.О. руководителя (преподавателя).
Титульный лист оформляется согласно приложения 1.
2. Содержание.
После титульного листа помещается содержание, в котором последовательно излагаются названия самостоятельных практических заданий. При этом формулировки должны точно соответствовать содержанию работы, быть краткими, четкими. Обязательно указываются страницы, с которых начинается каждое задание.
Содержание оформляется согласно приложения 2.
3.Основная часть.
В основной части последовательно излагаются ответы на задания.
Каждое практическое задание начинается с новой страницы. Сначала излагается само задание, а затем ответ на него.
4.Список использованной литературы
Библиографический список использованной литературы является необходимым элементом оформления работы.
Библиографический список литературы оформляется в соответствии с ГОСТом 7.1-2003, введенным в действие с 1 июля 2004 г.
Библиографический список - элемент библиографического аппарата, который содержит и библиографическое описание использованных источников и помещается в конце работы.
Такой список составляет одну из существенных частей исследования, отражающую самостоятельную творческую работу автора, и поэтому позволяет судить о степени тщательности проведенного исследования.
Библиографическое описание использованных источников составляется непосредственно по произведениям печати или выписывается из каталогов, картотек и библиографических указателей полностью без пропусков каких-либо элементов, сокращений заглавий и т.п.
5. Оценка работы
К самостоятельной практической работе студентом прилагается лист «Рецензия на самостоятельную практическую работу», согласно приложения 3. В данной рецензии преподаватель отмечает объем выполненной работы, положительные и отрицательные стороны работы, свои предложения, общую оценку работы.

Критерии оценки
Теоретической части:
Оценка «Отлично» выставляется, если:
- работа выполнена правильно, полностью (теоретическая часть, решение задач, решение теста с пояснениями обучающегося);
- материал изложен в определенной логической последовательности, с применением соответствующих терминов и понятий;
Оценка «Хорошо» выставляется, если:
- работа выполнена правильно, полностью (теоретическая часть, решение задач, решение теста с пояснениями обучающегося), текст теоретической части изложен на основании изученной теории;
- материал изложен в определенной логической последовательности, при этом допущены две-три несущественные ошибки, исправленные по беседе с преподавателя.
Оценка «Удовлетворительно» выставляется, если:
- работа выполнена полностью, но при этом допущена существенная ошибка;
- работа выполнена не полностью, теоретический материал несвязный.
Оценка «Неудовлетворительно» выставляется, если:
- при проверке самостоятельной работы обнаружено непонимание обучающимися основного содержания учебного материала;
- при проверке самостоятельной работы теоретической части допущены существенные ошибки, которые обучающийся не смог исправить при наводящих вопросах преподавателя.
Решения задач
Оценка «Отлично» выставляется, если:
- решение задач более 50 % по каждой теме, решение правильное, полное, с пояснениями действий;
- сделаны правильные выводы.
Оценка «Хорошо» выставляется, если:
- решение задач более 50 % по каждой теме, решение правильное, полное, с пояснениями действий, решение правильное, полное с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя;
- сделаны правильные выводы, с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя.
Оценка «Удовлетворительно» выставляется, если:
- решение задач менее 50 % по каждой теме или допущены существенные ошибки;
-выводы не сделаны.
Оценка «Неудовлетворительно» выставляется, если:
- решение задач не выполнено.
- допущены две и более существенные ошибки в ходе решения задач, которые обучающийся не может исправить даже по требованию преподавателя.
Решения практического задания
Оценка «Отлично» выставляется, если:
- решение правильное, полное;
- сделаны правильные выводы;
- решение самостоятельное.
Оценка «Хорошо» выставляется, если:
- решение правильное, полное с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя;
- сделаны правильные выводы, с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя.
Оценка «Удовлетворительно» выставляется, если:
- решение выполнено не менее чем на половину или допущены существенная ошибка
Оценка «Неудовлетворительно» выставляется, если:
- решение не выполнено
- допущены две и более существенные ошибки в ходе выполнения практического задания, которые обучающийся не может исправить даже по требованию преподавателя.
Решения теста
Тест рассматривается только при пояснении обучающихся
Процент результативности (правильных ответов) Качественная оценка уровня подготовки
Балл (отметка) Вербальный аналог
90÷100 5 Отлично
80÷89 4 Хорошо
70÷79 3 Удовлетворительно
Менее 70 2 Не удовлетворительно
Список рекомендуемой литературы
Основные источники:
1.Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru
2. План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
3. Шукова, М.Г. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
4.Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет. – 5-е изд-е, переработ. и . доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2013.
5. Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Практикум по бухгалтерскому учету. – Ростов н/Д: Феникс, 2010.
6. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет: учебник для среднего профессионального образования. – 6- е изд - е., испр. и доп., - М.: «Academia», 2010.
7. Мизиковский Е. А., Мельник М. В. Теория бухгалтерского учета: учебник для среднего профессионального образования. – 2-е изд., - М.: «Магистр», 2010.
8. Швецкая В. М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студентов экономических колледжей и средних специальных учебных заведений. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013.
9. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учѐт: учебник. – Москва: Проспект, 2011.
10. Муравицкая Н.К., Корчинская Г.И. Бухгалтерский учѐт: учебник. – 3-е изд., перераб. И доп. – М : КНОРУС, 2010
Нормативно правовые акты:
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
3. ПБУ 1/2008Учетная политика организации
4. ПБУ 3/2006Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
5. ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации
6. ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов
7. ПБУ 6/01 Учет основных средств
8. ПБУ 7/98 События после отчетной даты
9. ПБУ 8/01 Условные факты хозяйственной деятельности
10. ПБУ 9/99 Доходы организации
11. ПБУ 10/99 Расходы организации
12. ПБУ 12/2000 Информация по сегментам
13. ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи
14. ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов
15. ПБУ 15/2008 Учет расходов по займам и кредитам
16. ПБУ 16/02 Информация по прекращаемой деятельности
17. ПБУ 17/02 Учет расходов на НИОКР и технологические работы
18. ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций
19. ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений
20. ПБУ 20/03 Информация об участии в совместной деятельности
21. ПБУ 21/2008 Изменение оценочных значений
22. ПБУ 22/2010 Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности
23. ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств
Учебники и учебные пособия
1. Богаченко В. М., Донченко Н. Б., Кириллова Н. А. Практикум по бухгалтерскому учету: учебное пособие для студентов средних профессиональных и высших учебных заведений. – Ростов н/Д.: Феникс, 2013.
2. Бородина В. В. Все о кассовых операциях. – М.: Книжный мир, 2012.
3. Каморджанова Н. А. Бухгалтерский учет: деловые игры: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2010.
4. Кузнецова Г. А. Счет 50. Как оформить кассовые операции. - М.: Приор-издат, 2010.
5. Ланина И. Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете. – М.: ООО «Омега-Л», 2010.
6. . Осипова Т. В. Самостоятельная работа студентов при изучении бухгалтерского учета: учебно-методическое пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010.
7. Рогуленко Т. М., Харьков В. П.. Бухгалтерский учет: учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.
8. Самохвалова Ю. Н. Бухгалтерский учет: практикум: учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2010.
9. Бердышев, С.Н. «Первичка» для бухгалтера [Электронный ресурс] / С.Н. Бердышев, Н.В. Цыбина. - М.: Бератор-паблишинг, 2008. – режим доступа: garant.ru
10. Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru
12. Корреспонденция счетов [Электронный ресурс] - М.: Бератор-паблишинг, 2009. – режим доступа: garant.ru
Периодическая печать:
1. Журнал «Бухгалтерский учет».
2. Журнал «Главбух».
3. Журнал «1С:Бух».
Информационно-правовые поисковые системы:
«КонсультантПлюс»
Интернет-ресурсы:
1. www.klerk.ru
2. www.iasb.org.uk – Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASC).
3. www.ifac.org – Международная федерация бухгалтеров (IFAC).
4. www.fasb.org – Совет по стандартам финансового учета (США).
5. www.usaid.gov – Агентство по международному развитию США (US AID).
6. www.ipbr.ru – Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ).
7. www.xbrl.org – Комитет по разработке языка специфики бизнес-отчетов XBRL.
8. www.fiar.ru – Фонд развития бухгалтерского учета (ФРБУ).
Приложение 1
КГАОУ СПО «НПЭТ»
Специальность: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
Самостоятельная практическая работа
по ПМ 02. МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского
учета имущества организации»
Вариант № _____
Выполнил студент гр.____________
Ф.И.О.________________________
Проверил преподаватель
Ишбаева Наталья Сергеевна
Нытва
2014
Приложение 2
СОДЕРЖАНИЕ
стр.
Задание № 1: …………………………………………………...………………… 3
Задание № 2: ………..……………………………………………………..……..… 5
Задание № 3: ......…………………...……................................................................. 11
Контрольная работа 13
Список используемой литературы: ......…………………...……....... 15
Приложение 3
Задачи для самостоятельной практической работы
по ПМ 02 МДК 02.01
«Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»
Задачи по теме «Классификация источников формирования имущества организации»
Задача 1. 1. Классификация имущества по видам и источникам образования. На основе этих данных провести группировку имущества и заполнить таблицу 1.
Состав имущества ОАО «Автозавод» и источников его формирования на 1 января 20__ г.
№ п/п Наименование отдельных видов имущества, источники их формирования и обязательства предприятия Сумма в рублях
1 Валютный счет в банке 312500
2 Спецобувь, срок службы 3 года 47700
3 Задолженность работникам по оплате труда 344100
4 Уставный капитал 840000
5 Лента стальная 29500
6 Дизельное топливо 41000
7 Станок токарно-винторезный, срок службы 10 лет 143600
8 Расчетный счет 38900
9 Задолженность подотчетных лиц 80
10 Оборудование дворца культуры, срок службы свыше 1 года 37850
11 Задолженность бюджета по налогу на имущество 8540
12 Резервный капитал 85600
13 Музыкальный центр для дворца культуры, срок службы 8 лет 9400
14 Здание сборочного цеха автозавода 294500
15 Производственный инструмент, срок службы до 1 года 2950
16 Денежные средства в кассе 320
17 Электрокары, срок службы 8 лет 25600
18 Патент, срок службы 5 лет 8500
19 Задолженность по налогу на доходы физических лиц 14600
20 Задолженность фирмы «Каскад» за полученные автомобили 645000
21 Краткосрочные кредиты банка 65000
22 Товарный знак (срок полезного использования 20 лет) 13800
23 Добавочный капитал 96000
24 Запасные части 48700
25 Административное здание завода 264000
26 Задолженность заводу «Восход» за запасные части 65900
27 Задолженность работникам по депонированным суммам 4860
28 Бензин АИ-93 3210
29 Целевые поступления 7000
30 Тиски станочные, срок службы 8 лет 36200
31 Спальные корпуса оздоровительного лагеря 286000
32 Моющие средства для дворца культуры 2850
33 Задолженность Пенсионному фонду 4500
34 Постельные принадлежности для оздоровительного лагеря, срок службы свыше 1 года 16540
35 Моющие средства для оздоровительного лагеря 940
36 Задолженность работникам по командировочным расходам 380
37 Оборудование оздоровительного лагеря, срок службы 10 лет 72300
38 Алюминиевый лист 6100
39 Микрокалькуляторы, срок службы 5 лет 9700
40 Нераспределенная прибыль прошлого года 117680
41 Здание дворца культуры 740000
42 Видеомагнитофон для оздоровительного лагеря, срок службы 12 лет 6520
43 Автомобили на складе готовой продукции 624000
44 Столы письменные, срок службы 5 лет 57000
45 Авансы, полученные от АО «ЦММ» 200000
46 Задолженность АО «Затея» за полученные автомобили 95200
47 Переводы в пути 23500
48 Долгосрочный заем, полученный от АО «Дизель» 500000
49 Резерв предстоящих расходов 584000
50 Задолженность фирме «Аргон» по претензиям 546000
51 Комплектующие изделия 14560
52 Задолженность Фонду медицинского страхования 58940
53 Долгосрочные кредиты банков 350000
54 Задолженность акционерам по начисленным им дивидендам 65420
Таблица 1.
№ п/п Источники образования имущества по группам Наименование источника Сумма, руб.
Итого
Задачи по теме "Учет труда и заработанной платы"
Задача 2.1. В январе работникам предприятия была начислена заработная плата: штатным работникам: Голубевой О.О. начислено 12 000 руб. (имеет трех детей в возрасте до 18 лет) и Семеновой С.С начислено 9 500 руб. (детей нет); совместителю Петрову П.П. начислено 6 000 руб. (имеет двух детей в возрасте до 18 лет); работающему по договору подряда Сомову К.К. начислено 7 800 руб.(имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет).
Рассчитайте сумму НДФЛ и заработанную плату к выдаче за январь для указанных работников.
Задача 2.2.Исчислить рабочему 3-го разряда заработную плату за время очередного отпуска продолжительностью 28 календарных дней с 1 октября 2012 г. и указать дату выхода на работу после отпуска. Начислено за 12 предшествующих месяцев:
- по основным сдельным расценкам - 110 300 руб.;
- премии за трудовые показатели - 2750 руб.;
- пособие по временной нетрудоспособности:
- (работник болел с 1 по 28 сентября) - 1500 руб.;
- оплата за работу в ночное время - 1160 руб.;
- премии за перевыполнение норм выработки - 1290 руб.;
- подарок ко дню рождения - 2 000 руб.
Задача 2.3.Исчислить штатному работнику заработную плату за время очередного отпуска продолжительностью 28 календарных дней, предоставленного с 15 ноября, и указать дату выхода на работу.
Выписка из карточек-справок итоговых данных по группам оплат за 12 предшествующих месяцев представлена в таблице.
Кодвидаоплаты Сумма (руб.) Наименованиевидовоплат
01 114210,00 Сдельно
02 25300,00 Повременно
20 830,00 За простой
60 1680,00 Премия
70 1200,00 Материальная помощь
Задача.2.4. Штатному работнику предприятия, имеющему двух детей в возрасте до 18 лет, с января по июнь текущего года были начислены следующие суммы по оплате труда: январь – 12 000 руб., февраль – 18 500 руб., март – 12 000 руб., апрель – 14 000 руб., май – 12 000 руб., июнь – 15 000 руб.
Рассчитайте НДФЛ и заработанную плату к выдаче для штатного работника с января по июнь нарастающим итогом с учетом совокупного дохода.
Задача.2.5. Штатному работнику предприятия были начислены следующие суммы по оплате труда:
Месяц Число дней, в месяце Заработанная плата, руб. Квартальная премия, руб. Премия по результатам работы за год
Февраль 28 14 000 - 10 000
Март 31 14 000 - 6 000
Апрель 30 15 000 7 000 -
Май 31 15 000 - -
Июнь 30 15 000 - -
Июль 31 15 000 7 000 -
Август 31 15 000 - -
Сентябрь 30 15 000 - -
Октябрь 31 15 000 7 000 -
Ноябрь 30 15 000 - --
Декабрь 31 15 000 - -
Январь 31 15 000 7 000 11 000
Февраль 28 Отпуск - -
Март 31 15 000 - -
Апрель 30 Больничный лист - -
Рассчитайте для штатного работника сумму отпускных к выдаче за 28 календарных дней с 01 по 28 февраля и сумму пособия по временной нетрудоспособности с 10 по 16 апреля, страховой стаж работника 6 лет. Сформируйте бухгалтерские проводки.
Задача.2.6. В течение сентября на предприятии начислены суммы по следующим операциям:
Содержание операции Сумма, руб.
Начислены:
Зарплата за выполнение работ
Страховые взносы на заработанную плату
НДФЛ на заработанную плату
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в размере 0,5% от заработанной платы
Отпускные за счет созданного резерва
Страховые взносы на отпускные
НДФЛ на отпускные
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в размере 0,5% от суммы отпускных
Дивиденды учредителям – работникам предприятия
Налог на дивиденды учредителей
Пособие по временной нетрудоспособности
НДФЛ на суммы пособия
Проценты за краткосрочный кредит
Компенсация за использование личного автомобиля для служебных целей
Сумма страхового возмещения ущерба при утрате имущества
Страховые взносы по добровольному страхованию работников
Суммы признанных претензий к покупателю
Дивиденды к получению от другого предприятия
Проценты по займу, выданному работнику предприятия
Суммы по возмещению недостачи с виновного лица
Проценты по векселю, полученному от покупателя
Проценты по векселю, выданному поставщику 400 00
?
?
?
150 000
?
?
?
60 000
?
15 000
?
3 000
1 700
36 000
9 000
4 000
14 000
2 000
3 000
1 500
2 300
Проведите необходимые расчеты и составьте бухгалтерские проводки.
Задача 2.7.На основании бригадного наряда на сдельную работу рабочих механического цеха, составленного на выполнение текущего ремонта мостового крана начислить сдельную заработную плату за выполненную работу - 12 870 руб. Состав бригады представлен в таблице.
Табельный номер Фамилия, имя, отчество Разряд Тарифная часовая ставка (руб.) Отработано часов
87 Щукин И. А., бригадир 6 76 80
94 Семенов П. П., слесарь 4 59 70
95 Шапкин А. В., слесарь 5 67 75
101 Удалов С. Т., слесарь 3 54 70
Итого 295
Распределить сумму сдельного заработка между членами бригады с учетом отработанного времени и квалификации.
Задача 2.8. На основании листка на доплату к наряду № 12 от 9 января 2013 года начислить доплату за отклонения от нормальных условий работы. Доплата установлена в размере 25% сдельной расценки на все изготовленные детали. Причина доплаты - отсутствие специального инструмента (по вине отдела снабжения). Рабочий Соколов В. П. изготовил 100 деталей. Расценка за 1 деталь – 180 руб.
Задача 2.9. Начислить доплату за сверхурочную работу в ночное время рабочим Соколову В. П. и Кулешову В. Г., если в течение месяца они отработали соответственно 12 и 16 часов в ночное время. Тарифная ставка рабочего-повременщика Соколова В. П. (5-й разряд) - 40 руб., Кулешова В. Г. (4-й разряд) - 61 руб.
Задача 2.10. Рассчитать сумму доплат за работу в ночное время работнику, имеющему оклад 7000 руб. Коллективным договором установлена доплата за работу в ночную смену с 22 до 6 часов в размере 30%. В соответствии с табелем учета рабочего времени работник отработал в июле 2013 года 8 ночных смен.
Задача 2.11. В ООО «Россар» установлена сдельная оплата труда - 12 руб. за одно изделие. В январе отчетного года токарь А.Н. Иванов изготовил 1630 изделий. При этом в январе четыре часа Иванов работал в ночное время. Часовая тарифная ставка Иванова - 25 руб./час. По приказу руководителя ООО «Россар» доплата за работу в ночное время составляет 40% от часовой тарифной ставки. Рассчитать общую сумму заработной платы и доплаты за работу в ночное время токарю А.Н. Иванову.
Задача 2.12. Начальнику сборочного цеха ООО «Россар» А.Н. Петрову установлен месячный оклад в размере 14 200 руб. В январе 2013 года Иванов отработал 136 часов, из них 24 часа - в ночное время. По приказу руководителя ООО «Россар» доплата за работу в ночное время составляет 45% от часовой ставки заработной платы. Рассчитать общую сумму заработной платы и доплаты за работу в ночное время начальнику сборочного цеха ООО «Россар» А.Н. Петрову.
Задача 2.13.Исчислить заработок рабочих-повременщиков и служащих по часовым тарифным ставкам или месячному окладу за следующие периоды времени.
Таблица 2 – Данные для начисления заработной платы
Таб. номер Разряд, оклад, руб. Отработанное время Таб. номер Разряд оклад, руб. Отработанное время
116 6 8-22 января 121 8160 16-27 декабря
117 8720 8-22 февраля 122 2 26 мая - 7 июня
118 6850 9-29 марта 123 8240 26 июля - 31 июля
119 3 20-30 апреля 124 11300 24 ноября - 3 декабря
120 3000 7-25 июня 125 4750 22 сентября - 5 октября
Таблица 3 – Часовые тарифные ставки (в рублях)
Рабочие Ставки по разрядам
1-й 2-й 3-й 4-й 5-й 6-й
Сдельщики 45-00 46-00 47-00 48-00 49-00 50-00
Повременщики 44-00 44-80 45-60 46-40 47-20 48-00
Задача 2.14. Начислить повременную заработную плату работникам ООО «Расар» в соответствии с отработанным временем за июль 2013 года. Количество рабочих дней в июле - 23.
Таблица 4 – Данные для начисления заработной платы работникам ООО «Расар» за июль 2013 года.
Таб. номер Ф.И.О. Должность Оклад Кол-во отр.дней
1 Юрченко С.В. Руководитель 8000 20
2 Рыбникова С.В. Бухгалтер 5000 23
3 Жукова О.А. Ст. менеджер 4000 10
4 Ткаченко И.В. менеджер 3000 2
Задача 2.15.На основании следующих данных начислить заработную плату, удержать налоги, составить бухгалтерские проводки. Бухгалтер ЗАО «Связь» Кривцова В. А., согласно табелю учета рабочего времени и листку временной нетрудоспособности, в марте болела с 19 по 23-е число (5 дней). Оклад Кривцовой В. А. - 8 000 руб. в месяц и ежемесячная премия 50% от оклада. Страховой стаж работы - 3 года. На иждивении Кривцовой В. А. трое детей - 4,5 и 7 лет. За 2013 г. ей начислены дивиденды по акциям ЗАО в сумме 1 500 руб. и вознаграждение по итогам года 2013 года 3 000 руб. В марте из заработной платы Кривцовой В. А. удержан полученный в феврале внеплановый аванс в сумме 2 000 руб.
Задача 2.16. Составить корреспонденцию счетов по приведенным таблице операциям в журнале регистрации хозяйственных операций.
№ Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
Операции за январь
1 18 января - получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы (аванс за первую половину января) 137720
2 18 января - по платежному поручению перечислено:
- налог на доходы физических лиц
- страховые взносы в ФСС и ФОМС
- взносы на обязательное пенсионное страхование 11000
4750
14240
3 20 января - выдана из кассы по платежным ведомостям зарплата за первую половину января 130000
4 24 января - депонирована не выданная заработная плата 772
5 25 января - сдана на расчетный счет депонированная зарплата 7720
6 Начислена заработная плата за январь 182500
7 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 2500
8 Удержан налог на доходы физических лиц 10700
9 Начислены страховые взносы
- в Фонд социального страхования (2,9%)
- в Пенсионный фонд РФ (22%)
- в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) 5293
40150
9308
Операции за февраль 10 3 февраля - получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы за вторую половину января и пособия по временной нетрудоспособности 136580
11 3 февраля - по платежному поручению перечислено с расчетного счета в Фонд социального страхования 5293
12 3 февраля - по платежному поручению перечислены с расчетного счета взносы на обязательное пенсионное страхование 47450
13 3 февраля - по платежному поручению перечислено с расчетного счета в Фонд обязательного медицинского страхования 9308
14 5 февраля - выдана из кассы по платежным ведомостям заработная плата за январь 130000
15 8 февраля депонирована неполученная зарплата 6580
16 9 февраля внесена на расчетный счет не выданная зарплата 7000
17 15 февраля получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы депонентам 14300
18 16 февраля по расходным кассовым ордерам выдана заработная плата депонентам 14300
Задача 2.17. Организация начислила работникам основного производства зарплату за январь в общей сумме 50 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 5980 руб. В организации заработная плата выплачивается 5-го числа каждого месяца. Она выдается из кассы организации. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 2,1%, а страховые взносы - по ставке 30%. Составить бухгалтерские проводки. Оформить журнал хозяйственных операций.
Задача 2.18. Рассчитать налог на доходы физических лиц с рабочих и служащих цеха № за февраль отчетного года на основании данных, представленных.
Год рождения ФИО Заработок за январь Кол-во детей до 18 лет Примечание
1965 Попов А. В. 110000 Участник ликвидации чернобыльской аварии
1969 Котов П. С. 88000 1 Ребенок, 6 лет
1972 Сергеев С. К. 615000 1 Герой РФ, ребенку 5 лет
1965 Павлова А. В. 91600 2 Возраст детей - 7 лет и 19 лет (студент дневного отделения)
1983 Хохлова Л. Н. 518000 1 Ребенку 3 года, мать-одиночка
1970 Сомов В. А. 77600 1 Выплачивает алименты на ребенка в возрасте 6 лет
Задача 2.19. Рассчитать суммы удержания налога на доходы физических лиц заработной платы на основании приведенных данных по видам оплат за предыдущий месяц и представленных документов на льготы по налогам:
1 Ковалев К. В. - начислено по основным сдельным расценкам 12 78.4 руб. 50 коп., повременно по тарифной ставке - 1 126 руб. 50 коп., пособие по временной нетрудоспособности 1 483 руб.
2 Прокофьев П. В. - начислено по тарифной ставке 8 970 руб., командировочные расходы 1 159 руб., премия за перевыполнение норм выработки - 1 189 руб. Представлено свидетельство о рождении ребенка десяти лет и удостоверение «чернобыльца».
3 Костин К. Н., Герой РФ - начислено по основным сдельным расценкам 14 870 руб. и премия за изобретение 1 000 руб. Представлены документы о наличии троих детей в возрасте до 18 лет.
4 Павлов П. В. - начислено по сдельным расценкам 12 789 руб., пособие по временной нетрудоспособности - 478 руб. 90 коп., представлена справка о наличии двоих детей (7 и 10 лет) получен исполнительный лист на удержание алиментов на содержание одного ребенка.
Задача 2.20. Рассчитать суммы удержания налога на доходы физических лиц на основании данных о заработной плате и представленных документов на льготы по налогам.
1 Сазонов С. В. - начислено по тарифной ставке 8 000 руб., единовременная премия за изобретения - 2 000 руб. и единовременная помощь из прибыли - 1 000 руб. Имеется исполнительный лист на удержание алиментов на содержание двоих детей (в возрасте до 18 лет).
2 Киреева К. А. - начислено по основным сдельным расценкам 4 931 руб., доплата за работу в сверхурочное время - 533 руб. 60 коп., премия из фонда оплаты труда за перевыполнение норм выработки - 1 185 руб. Представлена справка о наличии двоих детей (6 и 11 лет).
3 Мешков М. А. - начислено по тарифной ставке 8 500 руб., материальная помощь - 4100 руб., пособие по временной нетрудоспособности - 724 руб.
4 Клоков К. О. - начислено по сдельным расценкам 14 932 руб., премия по результатам работы предприятия за год - 6 000 руб. Представлен документ о наличии троих детей (12,13 и 20 лет - студент дневной формы обучения).
Задача2.20. Произвести расчет удержаний из заработной платы работников и составить корреспонденцию счетов. Расчетный месяц март.
ФИО Начислено Всего Кол-во Процент
оклад пособие по времен.нетрудосп. матер, помощь начислено
детей удержания алиментов
Арбузов Е. А. 13000 13000 2 -
Королев А. Л. 12000 1500 1500 15000 1 25%
Конкин К. Н. 13500 1500 15000 - -
Задача 2.21.Иванов Г.В. работает в ЗАО «Актив» два года, с 1 февраля 2012 года. Ежемесячный оклад Иванова - 5000 руб. За вредные условия труда он получает надбавку в размере 30% оклада. Кроме того, Иванов ежемесячно получает плату в размере 3000 руб. по договору аренды его автомобиля. В декабре 2012 года и в январе 2013 Иванову были начислены доплаты за работу в выходные дни в сумме 1182 руб. В 2014 году Иванов болел с 20 по 25 января. Начислить больничный лист.
Задача 2.22.Смирнов В.П. работает в ЗАО «Актив» с 9 января 2014 года. В этом же месяце Смирнов заболел. Время его болезни составило 5 календарных дней.
За два календарных года, которые предшествуют наступлению временной нетрудоспособности (январь - декабрь 2012 года и январь - декабрь 2013 года), Смирнов заработал всего 100 000 руб. По страховому стажу Смирнов имеет право на 60% среднего заработка.
Задача 2.23.Румянцева Т.А. работает в ООО «Пассив» 4 года. Ее оклад все это время не менялся и составлял 10 000 рублей. С 11 по 21 января 2014 года работница болела. Страховой стаж Румянцевой более восьми лет. Предположим, в 2013 году Румянцева находилась в отпуске по уходу за ребенком. Остальные годы она проработала полностью. Рассчитаем размер пособия Румянцевой двумя способами: с заменой расчетного периода и без него.
Если сотрудница не обратится с заявлением о замене расчетного периода
Сотрудница обратится с заявлением заменить 2013 год, который она находилась в отпуске по уходу за ребенком, на 2011 год, который она отработала полностью.
Задача 2.24.Белов И.Н. работает только в ООО «Пассив». Его общий страховой стаж более 8 лет, то есть работник имеет право на 100% размер пособия по временной нетрудоспособности. В январе текущего года Белов проболел 5 календарных дней и предъявил в бухгалтерию больничный лист. Для расчета пособия бухгалтер должен учесть все облагаемые страховыми взносами в ФСС выплаты Белову за два расчетных календарных года, предшествующих наступлению болезни сотрудника.
1) Первый расчетный год
В этом году работник получал оклад 20 000 руб. в месяц. Согласно Положению о премировании ему были начислены ежемесячные премии в размере 15% от оклада. Также ему было выплачена квартальная премия в размере 100% от оклада и премия в связи с юбилеем в размере 50% от оклада.
2) Второй расчетный год
В этом году работника повысили в должности, и он получал оклад 30 000 руб. в месяц. Ему также начислялись ежемесячные премии в размере 15% от оклада. За высокие производственные показатели Белов получил квартальную премию в размере 100% от оклада. К Новому году ему была выплачена денежная премия в размере 50% от оклада.
Задачи по теме "Уставной капитал"
Задача 3.1.ВООО «Дон» зарегистрирован уставный капитал в размере 25000 руб. на сумму вкладов учредителей, необходимую для обеспечения своей деятельности и объявленную в учредительных документах.
В счет взносов в уставный капитал внесены материалы в размере 10 000 руб. (Учредитель – Иванов А.А.) и денежные средства в размере 15 000 руб. (Учредитель – Петров С.С.)
Оформить первичные документы по формированию уставного капитала:
а) приходный кассовый ордер № 1;
б) приходный ордер № 1 на 10 000 штук кирпича марки М-150 по цене 1,0 руб. за шт.; кладовщик – Сидоров Н.Н.
Отразить в бухгалтерском учете операции по формированию уставного капитала, используя журнал хозяйственных операций.
Задача 3.2.Организация произвела перерегистрацию уставного капитала в связи с увеличением номинальной стоимости акций на 200 000 руб.
Отразить операцию в учете.
Задание 3.3.ООО «Дон» выходит из состава участников ООО « Сигнал» и продает свою долю обществу за 250 000 руб.
Согласно учредительным документам номинальная стоимость доли организации в уставном капитале ООО «Сигнал» составляет 215 000 руб. Это соответствует 25% уставного капитала общества. Уставом общества предусмотрено преимущественное право на приобретение продаваемой доли.
Отразить произведенные операции в учете ООО «Сигнал».
Задача 3.4. Три учредителя – предприятие «Вымпел», торговая организация «Символ» и физическое лицо Михайлов А.И. – создали ООО «Трио» и сформировали уставной капитал. В качестве вкладов в уставной капитал учредители внесли:
-предприятие «Вымпел»- денежные средства в размере 80 000 руб. и оргтехнику на сумму 30 000 руб.;
-торговая организация «Символ» - легковой автомобиль по остаточной стоимости 150 000 руб. и инструменты на сумму 20 000 руб.;
-Михайлов А.И. – денежные средства в иностранной валюте 2 000 евро по курсу ЦБ РФ 35 руб. за 1 евро. Все вклады получены от учредителей к моменту регистрации общества.
Составьте журнал операций по формированию уставного капитала и вступительный баланс ООО «Трио». Определите долю участия каждого из учредителей.
Задача 3.5. На начало декабря сальдо на счете 82 «Резервный капитал» составило 158 тыс. руб., на счете 83 «Добавочный капитал» - 87 тыс. руб. В течение месяца на предприятии отражены следующие операции, связанные с движением резервного и добавочного капитала:
-увеличен резервный капитал за счет нераспределенной прибыли – 48 тыс. руб.;
-списана сумма эмиссионного дохода, образованная при увеличении уставного капитала - 37 тыс. руб.;
-списаны положительные курсовые разницы при переоценке валютных вкладов учредителей, внесенных в уставной капитал – 16 тыс. руб.;
-увеличен резервный капитал за счет взносов учредителей – 25 тыс. руб.;
-списано увеличение стоимости основных средств в результате их переоценки – 12 тыс. руб.;
-увеличен уставной капитал за счет средств добавочного капитала – 32 тыс. руб.;
--покрыт убыток за счет средств резервного капитала – 31 тыс. руб.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций, оформите счета 82 «Резервный капитал» и 83 «Добавочный капитал», определите размер резервного и добавочного капитала на конец года.
Задача 3.6. На начало декабря сумма нераспределенной прибыли АО составила 320 тыс. руб. в конце года в результате реформации баланса списана нераспределенная прибыль – 80 тыс. руб. В течение 1 квартала отражены следующие хозяйственные операции, связанные с распределением прибыли:
-направлено 5 % нераспределенной прибыли прошедшего года на увеличение резервного капитала;
-начислены дивиденды учредителям, не являющиеся работниками предприятия -70 тыс. руб.;
-начислены дивиденды учредителям, состоящим в штате предприятия – 45 тыс. руб.;
-начислена премия работникам предприятия за счет средств нераспределенной прибыли – 50 тыс. руб.;
-начислены страховые взносы на премию.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций, оформите счет 84 «Нераспределенная прибыль» и определите сальдо на конец 1 квартала.
Задача 3.7.На балансе ЗАО «Актив» числится станок. По состоянию на 1 января предыдущего года станок был переоценен.
Первоначальная стоимость станка была уменьшена на 2000 руб., а сумма амортизации - на 500 руб.
По состоянию на 1 января текущего года вновь была проведена переоценка станка.
Первоначальная стоимость станка была увеличена на 6000 руб., а сумма амортизации - на 1500 руб.
Отразить результаты переоценки станка по состоянию на 1 января текущего года.
Задача 3.8.ОАО «Инвест» осуществило дополнительный выпуск акций на общую сумму 100 000 руб.
Выпуск состоит из 100 акций с номиналом по 1000 руб. Все акции были размещены среди учредителей по цене 1300 руб.
Таким образом, в оплату уставного капитала поступило _________ руб.
Сделайте проводки.
Задача 3.9.Отразить в учете операции по переоценке объекта основных средств.
Организация производит в текущем году переоценку объекта основных средств, результат которой отражается в учете по состоянию на 01.01.12.
При этом сумма дооценки по счету 01 «Основные средства» составила 3 000 руб., а по счету 02 «Амортизация основных средств» - 1 000 руб.
Задача 3.10.Отразить на счетах следующие операции по переоценке объектов основных средств.
Организация производит в текущем году переоценку объекта основных средств, результат которой отражается в учете по состоянию на 01.01.13, при этом данный объект дооценивался в предыдущие отчетные периоды.
Дооценка по счету 01 была произведена на сумму 5 000 руб., а по счету 02 - на сумму 2 000 руб. Эти суммы учтены в составе добавочного капитала.
В результате переоценки стоимость объекта уценивается на 3 000 руб., а сумма амортизации - на 1 500 руб.
Задача 3.11.Отразить операции по учету добавочного капитала, представленные в Таблице 1, используя журнал хозяйственных операций.
Таблица 1 - Выписка из главной книги по учету добавочного капитала
Содержание операции Сумма, руб.
Увеличена стоимость объекта основных средств в результате переоценки 10 000
Доход от размещения собственных акций по цене выше номинала (эмиссионный доход) направлен на увеличение добавочного капитала 125 000
Чистая прибыль направлена на увеличение добавочного капитала 78 000
Фактически использованные целевые инвестиционные средства включены в состав добавочного капитала (в некоммерческой организации) 26000
Задача 3.12.Составить бухгалтерские проводки при условии, что по итогам года организацией получен убыток в размере 70 000 руб. Общим собранием акционеров было принято решение о покрытии убытка за счет резервного капитала в полном объеме.
Задача 3.13. Отразить на бухгалтерских счетах операции по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам.
Согласно учетной политике предприятие создает резерв ежеквартально по итогам проведения инвентаризации на 31 марта 2013 г. В учете предприятия была выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию в следующих суммах:
- по расчетам с ООО «Анна» - 60 000 руб.;
- по расчетам с ООО «Бета» - 30 000 руб.;
- по расчетам с ООО «Ирина» - 90 000 руб.
Эта задолженность признана сомнительной. В течение 2013-2014 гг. произошли следующие события:
- во II квартале 2014 г. 000 «Анна» оплатило свою задолженность;
- в III квартале 2014 г. истек срок исковой давности ООО «Бета»;
- ООО «Ирина» свое обязательство не исполнило, но срок исковой давности по его задолженности не истек.
Задача 3.14. Устав ЗАО «Актив» предусматривает создание резервного капитала в размере 15000 руб. Согласно уставу в резервный капитал ежегодно отчисляются 5% чистой прибыли общества, пока он не достигнет 15000 руб.
По итогам первого года работы чистая прибыль ЗАО «Актив» составила 30000 руб.
Рассчитайте сумму отчисления в резервный капитал согласно уставу. Сделайте проводку.
По итогам второго года работы ЗАО «Актив» получил убыток. Чтобы его полностью погасить, нераспределенной прибыли прошлых лет не хватило.
Поэтому акционеры решили направить на погашение убытка средства резервного капитала. Сделайте проводку.
По итогам третьего года работы чистая прибыль ЗАО «Актив» составила 400000 руб. 5% от этой суммы должна быть отчислена в резервный капитал.
Достаточно ли этих средств, чтобы полностью сформировать резервный капитал ЗАО «Актив», как это предусмотрено уставом (в размере 15000 руб.).
Сделайте проводку.
Задача 3.15.Отразить на счетах операции по учету образования и использования резервного капитала, используя журнал хозяйственных операций.
Таблица 1 – Хозяйственные операции за отчетный период
Содержание операции Сумма, руб.
Направлена нераспределенная прибыль отчетного года на формирование резервного капитала 300 000
Получен эмиссионный доход от выпуска акций по цене выше номинала:
- в кассу
- на расчетный счет 250 00
75 000
Начислены дивиденды акционерам за счет средств резервного капитала 150 000
Убыток прошлых лет покрыт за счет средств резервного капитала 50 000
Часть резервного капитала направлена на увеличение уставного капитала 100 000
Задание 3.16. Сделайте проводки на следующие хозяйственные операции:
1 Принято решение о выделении организации целевых средств (или заключен соответствующий договор);
2 Получено финансирование денежными средствами: а) на расчетный счет; б) на депозит.
3 Поступление целевого финансирования в виде какого-либо имуществ: а) материалами; б) оборудованием.
4 Средства целевого финансирования включены в состав доходов будущих периодов.
Задача 3.17. ООО «Сатурн» на основании договора получило от ЗАО «Актив» целевые средства для финансирования ремонта помещения в сумме 120 000 руб. и строительные материалы для этого ремонта на сумму 30 000 руб.
Сделайте проводки.
Задача 3.18.ООО «Сатурн» на основании договора получило от ЗАО «Актив» целевые средства в размере 150 000 руб. для приобретения технологической линии. Стоимость линии также составляет 150 000 руб. (без НДС). На линию ежемесячно начисляется амортизация в сумме 750 руб.
Сделайте проводки.
Задача 3.19. Предприятие производит изделия бытовой техники, на которую установлен гарантийный срок 1 год. Для обслуживания выпускаемых изделий предусмотрено создание резерва на гарантийное обслуживание. Как показала практика, расходы на ремонт в течение гарантийного срока составляют в среднем 10% стоимости реализуемых изделий. В течение месяца на проведение гарантийного ремонта было списано запасных частей на сумму 130 000 руб. и начислена заработанная плата в размере 160 000 руб. и страховые взносы работникам, которые занимались ремонтными работами. Выручка от реализации изделий за год составила 30 000 000 руб. без учета НДС.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций и определите размер резерва на гарантийный ремонт.
Задача 3.20. Предприятие имеет пакет акций ОАО «Витязь», которые не обращаются на фондовом рынке ценных бумаг, на сумму 250 000 руб. по результатам анализа экономического положения ОАО «Витязь» установлено, что стоимость данного пакета акций на конец отчетного года снизилась и составила 220 000руб. Под снижение стоимости акций на следующий год создан резерв под обесценение финансовых вложений. В начале следующего года 50% акций ОАО «Витязь»реализованы, выручка от реализации составила 100 000 руб. В конце следующего года установлено, что в течение года стоимость акций ОАО «Витязь» выросла по сравнению с предыдущим годом на 10%.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций и определите размер резерва под обесценение финансовых вложений.
Задача.3.21. По результатам инвентаризации, проведенной на предприятии в конце 1 квартала, выявлены следующие задолженности:
- сроком более 90 дней – задолженность по оплате за отгруженные товары 59 000 руб. с учетом НДС и задолженность работника предприятия по погашению выданного ему займа - 45 000 руб.;
- сроком от 45 до 90 дней – задолженность по оплате аренды 35 400 руб. с учетом НДС;
- сроком до 45 дней – задолженность покупателей за приобретенные товары 25 000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций и определите, какие виды задолженности должны включаться в резерв, а также размер резерва по сомнительным долгам с учетом того, что выручка от реализации продукции за квартал составила 944 000 руб. с учетом НДС.
Задачи по теме "Кредит и займы"
Задача 4.1 Согласно условиям договора сумма долгосрочного кредита составляет 400 000 рублей. Условиями предусмотрено, что денежные средства выдаются траншами: в апреле 2012 г. - 100 000 рублей, в августе 2013 г. - 100 000 рублей, в ноябре 2013 г. - 100 000 рублей, в апреле 2014 г. - 100 000 рублей.
Организацией на конец 2013 года получены суммы траншей за апрель и август. 
Транш за ноябрь в размере 100 000 рублей на конец 2013 года не получен.
Отразите в бухгалтерском учете записи по основной сумме долга.
Какая сумма будет отражена на конец 2013 года по строке 1510 бухгалтерского баланса «Займы и кредиты».
Задача.4.2 Организация строит здание склада собственными силами, но с привлечением подрядчиков для выполнения отдельных видов работ. По договору подряда подрядчики должны сдать работы 01.06.2013.
Для расчетов с подрядчиками организация привлекла кредит в банке в сумме 1 000 000 руб. на 180 дней под 15% годовых, который был получен 31.05.2013. Проценты по договору начисляются со следующего за днем получения дня.
Подрядчики не выполнили работу в установленный срок (01.06.2013). Срок сдачи был перенесен на 20.07.2013. По этой причине 10.06.2013 организация разместила средства, полученные от банка, на срочный депозит на 30 дней под 8% годовых.
Сделайте проводки.
Задача 4.3. На 01.03.13 у организации числились остатки задолженностей:
- займы на пополнение оборотных средств - 250 000 руб.
- заем на строительство склада - 120 000 руб.
В марте организация еще привлекла кредитные средства на общую сумму 500 000 руб., и еще один заем был взят с целью продолжения строительства склада на сумму 150 000 руб.
Проценты по имеющимся займам в марте составили: 50 000 руб. - на создание инвестиционного актива и 200 000 руб. - на другие цели.
Всего на строительство склада в марте было израсходовано 350 000 руб. заемных средств. Произвести расчеты. Сделать проводки.
Задача 4.4 Компания получает исключительные права на товарный знак. Он может быть отнесен к инвестиционным активам. Его стоимость составляет 700 000 руб. (без НДС). Для приобретения знака фирма привлекла краткосрочный банковский кредит в сумме 650 000 руб. По кредитному договору компания должна уплачивать проценты по кредиту из расчета 24% годовых.
Дополнительные расходы по кредиту (юридический анализ договора) составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Дополнительные расходы по кредиту оплачены в январе 2013 г. Кредит был получен в феврале 2013 г. Средства в оплату товарного знака перечислены правообладателю в марте 2013 г.
Исключительные права на знак зарегистрированы в апреле 2013 г. Расходы на его регистрацию составили 11 000 руб.
Отразите указанные операции соответствующими бухгалтерскими проводками.
Задача 4.5.На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по получению, расходованию и погашению предприятием краткосрочного кредита. Определить источник оплаты процентов за пользование кредитом.
Исходные данные
1.На основании кредитного договора от 02.03.13 г. между КБ «Альфа-банк» и ООО «Форт» последнему предоставлен кредит в сумме 100 000 руб. на срок 3 месяца из расчета 20% годовых (при действующей ставке рефинансирования, установленной ЦБ РФ 12%).
За счет краткосрочного кредита оплачены:
а) долг поставщику материалов 30 000 руб.;
б) задолженность бюджету по налогу на прибыль 10 000 руб.;
в) частично погашена долгосрочная ссуда 55 000 руб.;
г) аванс под поставку материалов 5000 руб.
2.В установленный срок, 02.06.13 г., краткосрочный кредит погашен с расчетного счета 100 000 руб.
3. Согласно условиям договора банку перечислены с расчетного счета проценты за кредит в сумме__? руб.
4. Расходы по оплате процентов за кредит отнесены за счет соответствующих источников.
Оформить журнал хозяйственных операций.
Задача4.6.На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету образования и погашению краткосрочных кредитов.
Оформить журнал хозяйственных операций, подсчитать обороты и остатки по счетам.
Исходные данные:
Справка об остатках на счетах
№счета Наименование счета Сумма, руб.
51 Расчетные счета 2000000
52 Валютные счета 1000000
Хозяйственные операции
Содержание операции Сумма, руб.
Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка для приобретения материалов на срок три месяца 500000
Приобретены материалы, оплаченные за счет полученного кредита 500000
Погашен полученный кредит 500 000
Уплачены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом (оп. 1) из расчета 15% годовых ?
Получен в марте кредит для покупки материалов за границей в сумме 15 000 долл. США (курс 25 руб. за 1 долл. США) 450 000
Погашен в июле кредит под покупку импортных материалов (курс 24,6 руб., за 1 долл. США) 465 000
Уплачены проценты за пользование кредитом (оп. 6) из расчета 9% годовых ?
Получен в декабре отчетного года краткосрочный кредит на приобретение материальных ценностей на срок три месяца 600 000
В конце года начислены проценты по кредиту полученному в отчетном году, но подлежащему погашению в следующем отчетном периоде из расчета 15 % годовых ?
Задача 4.8. ООО «Оптима» заключило кредиторский договор с коммерческим банком на предоставление кредита в целях приобретения оборудования, сроком на 6 месяцев в размере 600 000 руб. в целях приобретения оборудования под 15 % годовых. Проценты за пользование кредитом перечисляются банку ежемесячно. Оборудование принято к учету 4 апреля. Кредит поступил 2 февраля на расчетный счет.
Определить сумму процентов, рассчитать первоначальную сумму оборудования. Произвести записи на счетах бухгалтерского учета.
Задача 4.9.В марте ООО приняло решение о привлечении краткосрочного кредита на 4 месяца для приобретения внеооборотных активов на сумму 200 000 руб. под 20 % годовых. Для получения консультации по вопросам кредитования организация обратилась фирму. Стоимость услуг составит которой 9000 руб. (в т.ч. НДС 1393)
Произвести записи на счетах бухгалтерского учета.
Задача 4.10ЗАО «МАРС» заключил с ООО «Оптима» договор займа. Согласно договору ЗАО «МАРС» предоставляет ООО «Оптима» во временное пользование средства в размере 200 000 сроком на 1 месяц. Плата за пользованием займом – 12% годовых.
Произвести записи на счетах бухгалтерского учета у заимодавца и заемщика.
Задача 4.11. 1 февраля ООО «Альфа» продает ЗАО «Мега» беспроцентный заем сроком на 2 месяца в сумме эквивалентном 10 тыс. евро. Договором установлено, что расчет между сторонами производится в рублях по курсу ЦБ. ООО «Альфа» в целях исчисления прибыли заплатила кредит через 2 месяца. Курс евро на дату получения заемных средств 33,5, на дату возврата 33,7.
Произвести записи на счетах бухгалтерского учета у заимодавца и заемщика.
Задача 4.12. Организация получила заем в сумме 600 00 на погашение задолженности перед поставщиком. Согласно договору займа:
Сумма займа эквивалента 20 000 дол.
Заем получен сроком на 6 месяцев. На сумму займа начисляются проценты 18% в год, которые выплачиваются при погашении займа.
Возврат займа и проценты производятся в рублях.
Возможен досрочный возврат займа
Фирма вернула заем досрочно 15 декабря. Курс банка России составил:
31 ноября – 30,5 руб.
15 декабря 31 руб.
Произвести записи на счетах бухгалтерского учета.
Задача 4.13. Организация общественного питания А приобрела полуфабрикаты, используемые для приобретения фирменных блюд. В стоимость полуфабрикатов 5900 руб. включен НДС 900 руб. Себестоимость полуфабрикатов покупатель выдал вексель на сумму 5950 руб.
Произвести записи на счетах бухгалтерского учета.
Задача 4.14. ООО приобрело оборудование на сумму 118 тыс. руб., в т.ч.. НДС 18 тыс. руб. В соответствии с условиями договора в момент получения оборудования ООО передает поставщику собственный вексель на сумму 118 тыс. руб.
Отразить в учете ООО указанный вексель.
Задача 4.15. ООО «Путь» получило от ЗАО аванс в сумме 118 000. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, в адрес ООО «Путь» был отгружен в счет оплаченного аванса.
Товар закуплен у ООО «Сервис» за 59000 руб., в т.ч. НДС 9000 руб. и оплачен.
Отразить в учете ООО «Путь» указанные операции.
Задача 4.16. При условии договора аренды, заключенный между арендодателем и арендатором арендодатель сдает в аренду часть принадлежащей ему на праве собственности площади, а арендатор в свою очередь обязуется вносить арендную плату, сумма арендной платы установлена 5900 долларов, в т.ч. НДС 18 %.
Арендатор допустил задержку производя оплату аренды 8 числа следующего месяца.
Курс доллара на конец месяца 28,5 руб., на дату платежа – 28,8 руб.
Отразить в учете аренду у арендодателя.
Задача 4.17. Предприятие получило кредит 800 000 руб., предназначенный для капитального ремонта производственного здания, по ставке 12,5% годовых на 6 месяцев (183 дня) с ежемесячной выплатой процентов. Кредит возвращен по окончании ремонта.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисления операций и рассчитайте сумму процентов за краткосрочный кредит.
Задача 4.18. Предприятие получило кредит 450 000 руб., по ставке 14% годовых на 1 месяц (30 дней) для выплаты заработанной платы. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент выдачи кредита составляла 11%.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисления операций и рассчитайте сумму процентов за кредит и определите, какую сумму процентов можно учесть в целях налогообложения.
Задача 4.19. Предприятие для приобретения импортных товаров получило займ в иностранной валюте 200 000 евро, по ставке 24% годовых на квартал (91 день) с выплатой процентов момент возврата займа. Курсы валюты ЦБ РФ составили: на начало квартала 44 руб. за 1 евро, на конец квартала 44,5 руб. за 1 евро.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисления операций и рассчитайте курсовые разницы по валютному кредиту и определите, какую сумму процентов можно учесть в целях налогообложения.
Задачи по теме "Учет финансовых результатов"
Задача 5.1.По итогам года организацией получена чистая прибыль (после налогообложения) в размере 130 000 руб.
В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 5% прибыли направлено на образование резервного капитала, оставшаяся часть прибыли направлена на выплату дивидендов работникам предприятия(60%) и акционерам, не являющимся работниками организации (40%).
Составить бухгалтерские проводки.
Задача 5.2. Чистая прибыль ООО «Меркурий» по итогам года составила 100 000 руб. Все участники ООО являются резидентами РФ. На общем собрании учредителей было решено распределить прибыль между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:
ООО ТК «Солнце» - 75 %;
Образцов А.В. – 25%.
Образцов А.В. работником ООО «Меркурий» не является.
Образцову А.В. деньги в счет выплаты дохода от участия в ООО были выданы через кассу, при этом удержан налог на доходы физических лиц. Удержанная сумма налога перечислена в бюджет.
ООО ТК «Солнце» дивиденды перечислены на расчетный счет через банк.
Сделать расчеты. Хозяйственные операции оформить бухгалтерскими проводками в журнале хозяйственных операций.
Задача 5.3.Чистая прибыль ООО «Меркурий» по итогам года составила 100 000 руб. Все участники ООО являются резидентами РФ. На общем собрании учредителей было решено распределить прибыль между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:
ООО ТК «Солнце» - 75 %;
Образцов А.В. – 25%.
Образцов А.В. работником ООО «Меркурий» не является.
Образцову А.В. деньги в счет выплаты дохода от участия в ООО были выданы через кассу, при этом удержан налог на доходы физических лиц. Удержанная сумма налога перечислена в бюджет.
ООО ТК «Солнце» дивиденды перечислены на расчетный счет через банк.
Сделать расчеты. Хозяйственные операции оформить бухгалтерскими проводками в журнале хозяйственных операций.
Оформить расходный кассовый ордер на выплату дохода от участия в ООО «Меркурий» А.В. Образцову.
Задача 5.4. Оформить платежное поручение ООО «Меркурий» на перечисление дивидендов ООО ТК «Солнце».
Исходные данные:
1) наименование организации - ООО «Меркурий»
ИНН/КПП: 631560699/631501001
р/ сч. 40302710500001037312 В ООО «ПОТЕНЦИАЛБАНК»
2) наименование организации ООО ТК «Солнце»
Юридический адрес - 443010, г. Самара, ул. Чапаевская, 232.
ОГРН/ОГРЮЛ - 1076315008362
ИНН/КПП: 631560789/631501001
Номер счета: 40702710500001038252 в КБ ОАО «АльфаБанк».
Задача5.5. Определить доходы организации по обычным видам и прочие доходы. Показать счета учета доходов.
Таблица 1 - Доходы ОАО «Энергосервис» за 2013 г.
Счет Наименование Сумма, тыс. руб. Доля в доходах, %
Выручка всего, в том числе: 31140,49 100,0
Оптовая продажа со склада ОАО «Энергосервис» 27154,2 От аренды офисных помещений 640,5 От услуг аренды магазина 323,96 От транспортных услуг 1400,2 От услуг по ремонту 1221,5 От оказания прочих услуг 150,13 От участия в других организациях 250,0 Задача 5.6.Определить доходы ООО «Россар» за 2013 г. от реализации и внереализационные доходы на основе данных таблицы.
Таблица 2 - Доходы ООО «Россар» за 2013 г.
Наименование Сумма, тыс. руб. Доля в доходах, %
Выручка всего, в том числе: 27376,7 100,0
От продажи бытовой техники 23472,7 От аренды офисных помещений 237,2 От аренды магазина 340,0 От транспортных услуг 1200,6 От услуг по ремонту бытовой техники 1221,5 От оказания прочих услуг 250,3 От участия в других организациях 480,0 Доходы от положительной курсовой разницы 34,9 Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа 139,5 Задача 5.7. ЗАО «Актив» в январе 2013 года продало товаров на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 70 000 руб.
Сделать проводки.
Какая проводка будет заключительной записью января?
Какие остатки будут по состоянию на 1 февраля 2013 года у ЗАО «Актив» субсчетам счета 90 «Продажи»?
Задача 5.8.Выявить финансовый результат деятельности организации, сделать бухгалтерские проводки.
1) Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями:
- получена выручка от продажи продукции в сумме 180 000 руб., в том числе НДС - 27 458 руб.;
- расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, - 110 000 руб., из них затраты основного производства - 100 000 руб.; управленческие расходы - 10 000 руб.;
2) получены прочие доходы:
- по договору простого товарищества - 15 000 руб.;
- штрафы за нарушение хозяйственных договоров - 5 000 руб.
3) произведены прочие расходы:
- по оплате процентов за кредит - 2 500 руб.;
- услуг банка - 1 000 руб.;
- налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов, - 1 500 руб.;
- получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей - 5 000 руб.;
Начислен налог на прибыль _________?
Задача 5.9.ООО «Радуга» организовано в октябре 2013 г., оборотов по счетам не имело.
В ноябре ООО «Радуга» реализовало на 140000 руб. товаров себестоимостью 50000 руб. В декабре было реализовано товаров на 80000 руб. себестоимостью 30000 руб.
Расходы на продажу ежемесячно составляли по 20 000 руб.
Определите финансовый результат и завершающими оборотами по окончании 2013 года произведите закрытие субсчетов счета 90 «Продажи».
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций ООО «Радуга»
Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Ноябрь 2013 г. Отражена выручка за проданные товары 140000 Списана себестоимость проданных товаров 50000 Списаны расходы на продажу за ноябрь 20000 Выделен НДС с реализованных за ноябрь товаров 21356 Выявлен финансовый результат (прибыль) за ноябрь 2012 г. 48644 Декабрь 2013 г. Отражена выручка за проданные товары 80000 Списана себестоимость проданных товаров 30000 Списаны расходы на продажу за декабрь 20000 Выделен НДС с реализованных за декабрь товаров ? Выявлен финансовый результат (прибыль) за декабрь 2012 г. ? Завершающие обороты 2013 г. Закрыт субсчет 90-1 «Выручка» Закрыт субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» Закрыт субсчет 90-3 «НДС» Задача 5.10.ЗАО «Бето» поставило АО «Альфа» лакокрасочные материалы на сумму 118000 руб., в т.ч.НДС 18000 руб.. Себестоимость материалов 60000 руб.
Выявить финансовый результат ЗАО.
Задача 5.11. Организация выставила счет на продажу готовой продукции на сумму 118000. Себестоимость продаж составила 3000 руб., в т.ч. себестоимость проданной продукции – 1700 руб., управленческие расходы -700 руб., коммерческие расходы 600 руб. Отразить операции в учете.
Задача 5.12.Организация сдает в аренду помещение в административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает организация согласно договору составляет 23600 в т.ч. НДС 3600, затраты, связанные со сдачей помещения в аренду составляют 10000 руб. в месяц. Сдача имущества организации в аренду не является предметом деятельности организации.
Отразить операции в учете.
Задача 5.13. Производственное предприятие ОАО «Меркурий» сдает в аренду помещение в административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает ОАО «Меркурий» согласно договору, составляет 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное и пенсионное страхование, а также стоимость коммунальных услуг), составляют 10 000 руб. в месяц.
Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ОАО «Меркурий».
Сделайте проводки.
Задача 5.14.Сделайте проводки, если бы сдача имущества в аренду была для «ОАО «Меркурий» обычным видом деятельности (такая деятельность была бы предусмотрена уставом или сумма доходов от аренды превысила бы 5% от общей суммы выручки за отчетный период.
Задача 5.15. ЗАО «Актив» в январе продало остатки материалов, не использованных при основной деятельности, за 11 800 руб. (в том числе НДС - _____ руб.). Себестоимость материалов - 6000 руб.
Расходы, связанные с продажей материалов (зарплата рабочих, а также страховые взносы), составили 3200 руб.
Денежные средства от покупателя поступили на расчетный счет.
Задача 5.16.Отразить на счетах операции по учету прочих доходов и расходов и формированию финансовых результатов, используя журнал хозяйственных операций.
Таблица 1 - Хозяйственные операции за месяц
№ Содержание операции Сумма, руб.
1 Списана прибыль, полученная от продажи товарной продукции 150000
2 Списывается прибыль, полученная от продажи основных средств 17000
3 Списывается прибыль от продажи нематериальных активов 20000
4 Получены штрафы, пени, неустойки 6000
5 Поступила дебиторская задолженность, ранее списанная на убытки 15000
6 Поступили средства от сдачи в аренду объектов основных средств 12000
7 Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств 8000
8 Начислены проценты по краткосрочным кредитам 11 000
9 Отражается сумма положительной курсовой разницы от операций с валютой 5000
10 Списываются убытки по аннулированным производственным заказам 8000
11 Списываются потери от стихийных бедствий:
— материалов
— готовой продукции
— расходов на оплату труда по ликвидации последствий стихийных бедствий 9000
3000
2000
12 Отражаются доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях 10000
13 Списываются убытки по недостачам и хищениям 30000
14 Отражаются отрицательные курсовые разницы 7000
15 Зачислены на валютный счет доходы от сдачи имущества в аренду 10000
16 Начислен налог на прибыль ?
17 Списываются прочие доходы и расходы ?
18 Списывается финансовый результат заключительными записями декабря (при реформации баланса) ?
Задача 5.17.На основании исходных данных отразить бухгалтерскими проводками операции и определить финансовые результаты, используя форму.
Для отражения в учете ООО «Дон» за март 2013 г. бухгалтеру были предоставлены следующие данные:
1 Поступили на расчетный счет штрафные санкции в сумме 4 500 руб. от ООО «Дар», предъявленные за невыполнение договорных обязательств по поставке тары.
2 Уплачен с расчетного счета штраф в сумме 12 500 руб. за недопоставку в первом квартале 2013 г. продукции магазину.
3 Налоговой службой в безакцептном порядке снят по инкассовому поручению штраф за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 5 700 руб.
4 Получена прибыль от продажи ценных бумаг ОАО «Смарт» - 127 000 руб.
5 Поступила от магазина «Комис» арендная плата за помещение в сумме 45000 руб. за I квартал 2013 г.
Задача 5.18.Записать в журнале регистрации хозяйственных операций по форме, и на счетах бухгалтерского учета отразить операции по формированию финансового результата от прочих видов деятельности организации.
Таблица 2 - Операциизадекабрь
№ Документ и содержание операции Сумма, руб.
1 Расчет бухгалтерии. Резервируются суммы:
- под снижение стоимости материальных ценностей
- под обесценение вложений в ценные бумаги
- под сомнительные долги 3000
5000
6 000
2 Расчет бухгалтерии
Включается в состав доходов разница между продажной стоимостью облигаций и их номинальной стоимостью 4000
3 Расчет бухгалтерии
Начислены пени Пенсионному фонду за несвоевременную уплату отчислений 1300
4 Расходный кассовый ордер
Начислена и выдана материальная помощь работникам предприятия 15000
5 Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета:
- в возмещение расходов на питание работников
- за поступившие путевки в профилакторий 44000
12000
6 Расчет бухгалтерии и договоры займа и кредита
Начислены проценты:
- по займу от Котова А. П. на текущую деятельность
- по краткосрочному кредиту банка на приобретение материалов 8000
1500
7 Выписка из расчетного счета
Поступили денежные средства за переводной вексель по договорной цене 36000
8 Расчет бухгалтерии
При регистрации проспекта эмиссии облигаций начислен налог на операции с ценными бумагами 10000
9 Счета-фактуры, выписка из расчетного счета
Оплачены работы по изготовлению бланков облигаций, в том числе НДС
Стоимость услуг брокерской фирмы за распространение облигаций, в том числе НДС 11800
6000
10 Расчет бухгалтерии
Списываются прочие доходы и расходы ?
Задача 5.19. Составить бухгалтерские проводки при условии, что по итогам года организацией получен убыток в размере 70 000 руб. Общим собранием акционеров было принято решение о покрытии убытка за счет резервного капитала.
Задача 5.20.ЗАО «Актив» получило чистую прибыль за 2013 год в сумме 60 000 руб. Уставный капитал «Актива» состоит из 1000 обыкновенных и 50 привилегированных акций. Номинальная стоимость каждой акции - 1000 руб.
Согласно уставу ЗАО «Актив», по привилегированным акциям дивиденды выплачиваются в размере 20% их номинальной стоимости.
Акции распределены между акционерами так:
К.Б. Яковлев - 500 обыкновенных акций;
А.Н. Сомов - 30 привилегированных акций и 200 обыкновенных акций;
А.А. Ломакин - 20 привилегированных акций;
С.С. Петров - 300 обыкновенных акций.
Рассчитать сумму дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям.
Рассчитать сумму дивидендов, которую акционеры имеют право получить.
Задача 5.21.Чистая прибыль ООО «Пассив» за 2013 год составила 60 000 руб. Доли в уставном капитале распределены между участниками следующим образом: К.Б. Яковлев - 20%; А.Н. Сомов - 50%; А.А. Ломакин - 30%.
Согласно уставу ООО «Пассив», прибыль организации распределяется пропорционально вкладам участников.
Рассчитать сумму чистой прибыли, предназначенной для выплаты доходов каждому участнику.
Задача 5.22. ООО «Старт» имеет:
- уставный капитал - в сумме 80 000 руб.;
- два участника: участник № 1 - доля 25%, номинальная стоимость доли – 20 000 руб.; участник № 2 - доля 75%, номинальная стоимость доли - 60 000 руб.;
- резервный капитал - в сумме 50 000 руб.;
- чистые активы - в сумме 165 000 руб.;
- нераспределенную прибыль - в сумме 75 000 руб.
Количество участников ООО «Старт» и соотношение их долей неизменны.
Определить сумму, на которую может быть увеличен уставный капитал ООО «Старт».
По решению участников ООО «Старт» на увеличение уставного капитала направляется чистая прибыль в размере 35 000 руб. Величина уставного капитала после увеличения? Сделать проводки.
Задача 5.23. Размер созданного ООО «Гамма» резервного капитала по итогам работы за 2012 год не соответствует положениям Устава общества.
По итогам работы за 2010 год ООО «Гамма» получена чистая прибыль в сумме 1540 тыс. руб., а по итогам работы за 2012 год - соответственно 1837 тыс. руб.
Пунктом 15.3 Устава ООО «Гамма» предусмотрено формирование резервного фонда в размере 5% от уставного капитала. Резервный фонд образуется за счет ежегодных 5% отчислений из чистой прибыли отчетного года до достижения резервным фондом величины, установленной в пункте 15.3 Устава общества.
В ходе проверки установлено, что по состоянию на 01.01.2012 резервный фонд не был создан, а по состоянию на 31.12.2012 резервный фонд составил сумму 9745 тыс. руб.
Уставный капитал ООО «Гамма» составляет 1 000 000 руб.
Определить, какую сумму должен составлять резервный капитал по состоянию на 01.01.2012 и на 31.12.2012?
Задача 5.24. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по формированию информации о нераспределенной прибыли и ее распределении в журнале хозяйственных операций.
Подсчитать обороты и остатки по счетам
Исходные данные представлены в Таблицах 1 и 2.
Таблица 1 - Справка об остатках на синтетических счетах
№ счета Наименование счета Сумма, руб.
51 Расчетные счета 450000
82 Резервный капитал 250000
99 Прибыли и убытки 500000
80 Уставный капитал 3800000
75-1 Расчеты по вкладам в уставный капитал 40000
Таблица 2 - Хозяйственные операции
Содержание операции Сумма, руб.
Списывается в конце года нераспределенная прибыль 500000
Часть нераспределенной прибыли отчетного года направлена на выплату доходов учредителям предприятия 200000
По окончании года начислена премия работникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет 300000
Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение резервного капитала 50000
Нераспределенная прибыль направлена на приобретение путевок для оздоровления работников предприятия 100000
Нераспределенная прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет 40000
По решению акционеров уставный капитал увеличивается на сумму нераспределенной прибыли 110000
Задача 5.25. В течение 1 квартала на предприятии отражены следующие хозяйственные операции по учету доходов и расходов от обычной и прочих видов деятельности. От реализации работ получена выручка с учетом НДС 1 121 тыс. руб.; себестоимость реализованных работ составила 570 тыс. руб.; коммерческие расходы, связанные с реализацией работ, составили 130 тыс. руб.; прочие доходы составили 240 тыс. руб.; а прочие расходы – 190 тыс. руб. Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций, рассчитайте налог на прибыль за квартал.
Задача 5.26. В течение года предприятие имело следующие финансовые результаты:
Показатель Дебет счета 99, руб. Кредит счета 99, руб.
Обороты за 1 квартал 10 000 50 000
Сальдо на 31.03 ? ?
Обороты за 2 квартал 15 000 70 000
Обороты за полугодие ? ?
Сальдо на 30.06 ? ?
Обороты за 3 квартал 22 000 100 000
Обороты за 9 месяцев ? ?
Сальдо на 30.09 ? ?
Обороты за 4 квартал 20 000 110 000
Обороты за год ? ?
Сальдо на 31.12 ? ?
Определите промежуточный финансовый результат за каждый отчетный период и итоговый финансовый результат за отчетный год. Рассчитайте сумму налога ни прибыль за каждый отчетный период.
Задача 5.27.По результатам работы за год предприятие имеет следующие показатели: выручка с учетом НДС от реализации работ за год – 53 100 тыс. руб.; себестоимость выполненных работ за год – 33 000 тыс. руб.; коммерческие расходы за год, связанные с реализаций работ, - 2 000 тыс. руб.; выручка с учетом НДС от реализации основных средств – 117 тыс. руб.; остаточная стоимость реализованных основных средств – 120 тыс. руб.; прочие доходы за год – 6 000 тыс. руб.; прочие расходы за год – 4 500 тыс. руб.
Составьте хозяйственные операции и бухгалтерские проводки по учету перечисленных показателей, определите итоговый финансовый результат, рассчитайте налог на прибыль, начисленный за год, и проведите реформацию баланса.
Задача 5.28. В течение года на предприятии отражены следующие показатели:
В 1 квартале:
- выручка от реализации продукции с учетом НДС – 826 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 500 тыс. руб.;
-расходы на продажу – 30 тыс. руб.;
-прочие доходы – 120 тыс. руб.;
-прочие расходы – 105 тыс. руб.;
Во 2 квартале:
- выручка от реализации продукции с учетом НДС – 885 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 535 тыс. руб.;
-расходы на продажу – 35 тыс. руб.;
-выручка от реализации материалов с учетом НДС – 59 тыс. руб.;
-балансовая стоимость реализованных материалов – 38 тыс. руб.;
-прочие доходы – 96 тыс. руб.;
-прочие расходы – 110 тыс. руб.;
В 3 квартале:
- выручка от реализации продукции с учетом НДС – 944 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 595 тыс. руб.;
-расходы на продажу – 40 тыс. руб.;
-прочие доходы – 125 тыс. руб.;
-прочие расходы – 90 тыс. руб.;
В 4 квартале:
- выручка от реализации продукции с учетом НДС – 1 003 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 595 тыс. руб.;
-расходы на продажу – 45 тыс. руб.;
-прочие доходы – 130 тыс. руб.;
-прочие расходы – 110 тыс. руб.;
Составьте хозяйственные операции и бухгалтерские проводки для учета перечисленных показателей, определите итоговый финансовый результат, рассчитайте налог на прибыль, начисленный за год, и проведите реформацию баланса.
Задача 5.29.ООО «Пассив» в отчетном году получило выручку от продажи товаров в сумме 1534 000 руб. (в том числе НДС - 234000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 832 000 руб. Расходы на продажу товаров составили 127 000 руб. Сделать проводки в журнале хозяйственных операций.
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1 Отражена выручка от продажи товаров 2 Начислен НДС 3 Списана себестоимость проданных товаров 4 Списаны расходы на продажу 5 Отражена прибыль от продаж 6 Закрыт субсчет 90-1 по окончании года 7 Закрыт субсчет 90-2 по окончании года 8 Закрыт субсчет 90-3 по окончании года Задача 5.30. ЗАО «Актив» в отчетном году получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров составили 170 000 руб.
В этом же году организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для ЗАО «Актив» обычной деятельностью.
1) Выявить финансовый результат по счетам 90,91. Сделать проводки.
2) Сделать проводку по начислению налога на прибыль.
3) Закрыть все субсчета к счету 90 «Продажи».
4) Закрыть все субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
5) Определить на 31 декабря отчетного года Кредитовое сальдо по счету 99.
6) Отразить чистую прибыль за отчетный год.
Задача 5.31.Используя данные задания 5.30. заполнить бланк Отчета о прибылях и убытках по форме, установленный законодательством РФ
Задача 5.32. В течение месяца на предприятии отражены следующие операции, связанные с обычной деятельностью:
Реализована готовая продукция, себестоимость которой составила 785 тыс. руб. Выручка от реализации, полученная от покупателей с учетом НДС, составила 1180 тыс. руб. За месяц отражены следующие расходы, связанные с продажей готовой продукции: списана тара за упаковку продукции на сумму 19 тыс. руб.; акцептован и оплачен счет за доставку продукции покупателю на сумму 18 880 руб. с учетом НДС.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций и определите финансовый результат от реализации продукции.
Задача 5.33. В течение месяца на предприятии отражены следующие хозяйственные операции, связанные с прочими видами деятельности:
Получен от учредителя вклад в уставной капитал в виде основных средств по согласованной стоимости – 45 000 руб.; списана положительная курсовая разница по валютному счету – 9200 руб.; погашен краткосрочный кредит -150 000 руб.; списана отрицательная курсовая разница по вкладу, внесенному учредителем в валюте в уставной капитал, - 3 400 руб., получены безвозмездно нематериальные активы – 23 400 руб.; списан остаток неиспользованного резерва подобесценение финансовых вложений – 4 500 руб.; выявлен излишек материалов при инвентаризации – 2 000 руб.; начислены и перечислены проценты за пользование краткосрочным займом – 23 700 руб.; отражены убытки в результате пожара на складе готовой продукции – 52 000 руб.; начислено и получено страховое возмещение причиненных убытков – 50 000 руб.; начислены и получены на расчетный счет дивиденды по ценным бумагам – 36 700 руб.; начислена и получена арендная плата за пользованием складскими помещениями за месяц – 45 000 руб.; начислен и перечислен в бюджет штраф за нарушение кассовой дисциплины – 4 300 руб.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций, определите, какие из них должны быть отражены в составе прочих доходов и расходов, рассчитайте сальдо прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Задача 5.34. В течение текущего квартала на предприятии отражены следующие расходы: представительские – на сумму 50 000 руб.; на страхование работников по договорам долгосрочного страхования жизни – 160 000 руб.; нотариальное оформление документов у частного нотариуса на сумму 8 600, которая превышает установленный тариф на 1 600 руб.
Определите суммы сверхнормативных расходов при условии, что фонд оплаты труда за текущий квартал составил 860 000 руб. и составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций.
Приложение 4
ТЕСТ
Обучающиеся решают тест и дают пояснения по поводу своего решения.
1. Сотрудница в ноябре 2013 года ушла в отпуск по беременности и родам, который заканчивается в 2014 году. Пособие ей было выплачено в максимальной в прошлом году сумме. Нужно ли сейчас пересчитать сумму пособия за период с 1 января?
А) Да, нужно взять заработок за 2012 и 2013 годы
Б) Да, нужно новое значение предельного заработка сравнить с фактическим
В) Нет, не нужно
2. Бухгалтер в 2014 году рассчитывает пособие по беременности и родам сотруднице, которая в 2012-2013 годах трудилась только в одной компании. В 2012 году она заработала 500000 руб., а в 2013 году – 600000 руб. Исходя из какой суммы бухгалтер должен посчитать пособие если все эти выплаты облагаются взносами в ФСС РФ?
1) 1100000 руб.
2) 1080000 руб.
3) 1068000 руб.
3. По каким правилам компания вправе нормировать проценты по рублевым займам и кредитам в налоговом учете в 2014 году?
А)Либо исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам, либо исходя из 1,1 ставки рефинансирования Банка России?
Б) Либо исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам, либо исходя из 1,8 ставки рефинансирования Банка России?
В) Строго исходя из 1,8 ставки рефинансирования Банка России?
4. Сотрудник компании идет в отпуск с 10 февраля 2014 года на 28 календарных дней. Когда он должен выйти из отпуска?
А) 10 марта
Б) 11 марта
В)12 марта
5. Можно ли в положении о премировании прописать, что премии не выплачиваются сотрудникам на испытательном сроке?
А)Да
Б)Нет
6. Общее собрание участников ООО «Вега» приняло решение распределить чистую прибыль по итогам 2013 г. между всеми собственниками пропорционально их долям. Надо ли бухгалтерии делать какие-нибудь проводки на основании решения общего собрания участников?
А) Нет записи, по счетам надо будет сделать на дату выплаты доходов
Б)Да, надо сделать запись по дебету счета 99 и кредиту счета 75
В) Да, надо сделать запись по дебету счета 84 и кредиту счета 75
7. Сотрудница компании находится в отпуске по уходу за ребенком. Может ли она в таком случае передать право на свой детский вычет по НДФЛ супругу?
А) Да, может
Б) Да, может, если ее доход с начала года не превысил 280000 руб.
В)Нет не может
8. Сотрудница с 4 марта 2014 года идет в отпуск по беременности и родам. Ее учитываемый заработок за 2012 г. составляет 500000 руб., а за 2013 год – 550000 руб. в течение этого времени она в общей сложности проболела 56 дней. Исходя из какого дневного заработка бухгалтер должен посчитать пособие работнице?
А)1436,39 руб.
Б) 1479,45 руб.
9. В трудовом договоре работника сказано, что компания оплачивает за него курсы повышения квалификации. При этом работник обязан возместить затраты, если уволится в течение двух лет после приема на работу, сотрудник уходит по собственному желанию, проработав полтора года. Обязан ли он возместить стоимость обучения?
А) Да, должен,
Б)Да, но только если он увольняется без уважительной причины
В)Нет
10. Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и получает в связи с этим пособие. Также она работает неполный рабочий день. Если она заболеет, нужно ли будет начислить еще и пособие по временной нетрудоспособности?
А)Да
Б)Нет
11. Какой период времени компания должна хранить как сами больничные, так и справки к ним с расчетом пособия?
А) Четыре года
Б)Пять лет
В)Шесть лет
12. Сотрудница компании в апреле 2014 года принесла больничный лист на отпуск по беременности и родам на срок 140 календарных дней. Когда нужно выплатить пособие работнице?
А) В полной сумме в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты
Б) Платить пособие нужно по итогам каждого месяца
В)В полной сумме после окончания отпуска по беременности и родам в ближайший день выплаты зарплаты
Приложение 5
Практическое задание по итоговому контролю
по ПМ. 02 МДК 02.01
Задание контрольной работы
Составить журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Метизный завод» за декабрь 2013 года.
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Сумма в
рублях
Корреспонд. счетов № ж/о
дебет кредит 1 2 3 4 5 6
2. Открыть Главную книгу по счетам на 1 декабря 2013 года (по таблице 1).
Таблица 1
№ п/п Шифр счета Наименование счета Сумма в рублях
1 01 Основные средства 8 600 000
2 02 Амортизация основных средств 2 520 000
3 04 Нематериальные активы 380 000
4 05 Амортизация нематериальных активов 170 000
5 08 Вложения во внеоборотные активы 570 000
6 10 Материалы 260 000
7 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей 26 000
8 19 НДС по приобретенным ценностям 54 800
9 20 Основное производство 7 300
10 43 Готовая продукция 5 000 000
11 50 Касса 3 700
12 51 Расчетные счета 970 000
13 52 Валютные счета 60 000
14 58 Финансовые вложения 672 000
15 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 480 000
16 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 30 000
17 68 Расчеты по налогам и сборам 102 000
18 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 14 240
19 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 40 000
20 76 Расчеты с дебиторами 630 000
21 76 Расчеты с кредиторами 685 760
22 80 Уставный капитал 12 127 000
23 82 Резервный капитал 500 000
24 83 Добавочный капитал 324 800
25 84 Нераспределенная прибыль прошлых лет 300 000
Разнести хозяйственные операции (по данным таблицы 2) за декабрь в счета Главной книги, подсчитать обороты и вывести сальдо на 1 января 2014 года.
Главная книга
Счет №
Месяц
обороты по дебету Оборот
по
кредиту Сальдо
с кредита
счета №
по ж/о № с кредита
счета №
по ж/о № с кредита
счета №
по ж/о № с кредита
счета №
по ж/о № с кредита
счета №
по ж/о № Итого
по
дебету дебет кредит
12 3.Составить бухгалтерский баланс на 1 декабря 2013 года и 1 января 2014 года.
Методические указания по выполнению контрольной работы
При выполнении работы студент должен использовать полученные теоретические знания.
Выполнение контрольной работы следует начинать с составления журнала регистрации хозяйственных операций по форме:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Сумма в
рублях
Корреспонд. счетов № ж/о
дебет кредит 1 2 3 4 5 6
Номер операции, содержание хозяйственной операции и сумму (соответствующего варианта) следует переписать из исходных данных таблицы 2.
При указании корреспонденции счетов следует использовать рекомендуемую литературу.
Определять суммы по хозяйственным операциям, необходимо следующим образом:
Операция № 1 - НДС определяется от стоимости работ.
Операция № 2 - стоимость объекта, принятого на учет определяется сложением стоимости незавершенного строительства (сальдо по счету 08 из таблицы 1) и затрат на строительство из операции № 1.
Операция № 10 - для определения финансового результата от продажи продукции следует открыть схему счета 90 «Продажи», разнести операции по Дт и Кт, подсчитать обороты, полученную разницу списать на счет 99 «Прибыли и убытки».
Операция № 11 - НДС определяется от общей суммы расходов на освещение.
Операция № 12 - расходы списываются на основное производство со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» из операции 11.
Операция № 13 - ее сумма соответствует итогу операции №11.
Операция № 20 - ее сумма соответствует сумме операции № 4.
Операция № 21а - сумма этой операции равна итоговой сумме операции №1.
Операция № 23 - сумма определяется сложением сумм операций № 21а, №21б, №22.
Операция № 24 - для определения зачтенной суммы необходимо сложить обороты по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» из операций № 1 и № 11.
Операция № 28 - для закрытия счета необходимо открыть схему счета № 91 «Прочие доходы и расходы», разнести операции по Дт и Кт счета, определить разницу и списать ее на счет 99 «Прибыли и убытки».
Операция № 29 - для определения суммы налога на прибыль следует открыть схему счета 99 «Прибыли и убытки», разнести операции по Дт и Кт, вывести сальдо и от него найти 20 %.
Операция № 30 - для закрытия счета 99 «Прибыли и убытки» следует открыть его схему, разнести все произведенные операции по Дт и Кт, определить разницу и списать ее на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В графе № 6 журнала регистрации хозяйственных операций приводятся номера журналов-ордеров, в которых эти операции отражаются. Для ее заполнения студент должен использовать таблицу 3.
После составления журнала регистрации хозяйственных операций следует приступать к составлению Главной книги по представленной в работе форме.
На каждый счет, используемый в контрольной работе, открывается отдельный лист Главной книги. Счета следует открывать в порядке возрастания номеров со счета 01 до счета 99.
На первой строке в графу «Сальдо» следует перенести из исходных данных таблицы 1 суммы остатков на 1 декабря: по активным счетам - в дебет, по пассивным счетам - в кредит.
По второй строке записывается сумма из журнала регистрации хозяйственных операций. Оборот по дебету счета записывается развернуто с указанием номера кредитуемого счета и номера журнала-ордера.
Оборот по кредиту получают сложением сумм по кредиту данного счета, далее определяют конечное сальдо:
а)для активных счетов - к дебетовому сальдо прибавляют итог оборота по дебету и вычитают оборот по кредиту;
б)для пассивных счетов - к кредитовому сальдо прибавляют оборот по кредиту и вычитают итог оборота по дебету.
Заканчивается выполнение контрольной работы составлением бухгалтерского баланса. В форме бухгалтерского баланса приводятся данные на начало отчетного периода (на 1 декабря) и конец отчетного периода (на 1 января). Форма баланса прилагается. Баланс составляется в тыс. руб. без десятичных знаков.
Необходимо помнить, что основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости (сумма первоначальной стоимости - сумма амортизации).
По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма соответствует остаткам счетов 51 «Расчетный счет», 50 «Касса», 52 «Валютный счет»55 «Специальные счета в банках».
По статье «Запасы» отражают материалы в сумме с отклонениями в стоимости (10 и 16), основное производство, готовую продукцию.
На форме баланса студент должен поставить свою подпись и дату выполнения работы.
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет № 01 Основные средства
м-ц Обороты по дебету Оборот по кредиту Сальдо
с кредита счета № по ж/о № с кредита счета № по ж/о № с кредита счета № по ж/о № Итого по дебету дебет кредит
12 Счет № 02 Амортизация основных средств
м-ц Обороты по дебету Оборот по кредиту Сальдо
с кредита счета № по ж/о № с кредита счета № по ж/о № с кредита счета № по ж/о № Итого по дебету дебет кредит
12 Счет № 04 Нематериальные активы
м-ц Обороты по дебету Оборот по кредиту Сальдо
с кредита счета № по ж/о № с кредита счета № по ж/о № с кредита счета № по ж/о № Итого по дебету дебет кредит
12 Счет № 05 Амортизация нематериальных активов
м-ц Обороты по дебету Оборот по кредиту Сальдо
с кредита счета № по ж/о № с кредита счета № по ж/о № с кредита счета № по ж/о № Итого по дебету дебет кредит
12 Журналы – ордера и счета
№
журнала-
ордера
Номера кредитуемых счетов
№ 1 50
№ 2 51
№ 2а 52
№ 3 55, 57, 81
№ 4 66, 67
№ 6 60
№ 7 71
№ 8 19, 58, 68, 73, 75, 76
№ 9 79
№ 10 02, 05, 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97 (в дебет счетов производственных затрат
№10/1 02, 05, 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97 (в дебет счетов непроизводственных затрат
№ 11 40, 41, 43, 44, 45, 62, 90
№ 12 14, 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96
№ 13 01, 03, 04, 91
№ 15 98. 99
№ 16 07, 08, 11
Приложение 6
Вопросы для подготовки к итоговому контролю
по ПМ 02. МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»
Классификация источников формирования имущества организации.
Собственные источники формирования имущества.
Заемные источники формирования имущества.
Формы и системы оплаты труда.
Основные документы, используемые для учета труда и начисления заработанной платы.
Особенности начисления различных видов оплаты труда.
Особенности расчета средней заработанной платы для начисления отпускных.
Учет и начисление пособия по временной нетрудоспособности.
Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Собственные источники имущества организации.
Учет уставного (складочного) капитала.
Учет резервного капитала.
Учет добавочного капитала.
Учет целевого финансирования.
Краткосрочные и долгосрочные кредиты.
Заемные средства, полученные путем приобретения МПЗ, работ, услуг.
Привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.
Учет внутренних кредитов и займов.
Учет кредитов и займов.
Начисление и учет процентов по кредитам и займам.
Аналитический и синтетический учет кредитов и займов.
Характеристика и учет доходов и расходов по основным видам деятельности.
Порядок формирования финансовых результатов деятельности организаций по основным видам деятельности.
Характеристика и учет доходов по прочим видам деятельности.
Порядок формирования финансовых результатов деятельности организации по прочим видам деятельности.
Учет финансовых результатов деятельности организации и прочим видам деятельности.
Формирование и использование прибыли. Реформация баланса
Учет нераспределенной прибыли.
Удержания из заработанной платы..
.
Приложение 7
КГАОУ СПО «НПЭТ»
Р Е Ц Е Н З И Я
на самостоятельную практическую работу
по дисциплине _______________________________________________________
Обучающегося _______________________________________________________
_______________________________________________________
Группы _______________________________________________________
Специальность _______________________________________________________
_______________________________________________________
Объем выполненной работы: ________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
Положительные стороны работы: _____________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Отрицательные стороны работы: _____________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Предложения рецензента: ___________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Общая оценка работы: ______________________________________________
Рецензент: Ишбаева Наталья Сергеевна
«___»_________20__г