Презентация на тему Учет денежных средств на предприятии

Здравствуйте. Разработала: Учитель МАОДОПО ЛУЦ Зверева Н.А. ТО, что будет написано в презентации красным цветом – это под запись, а черным просто читаем. Учет денежных средств на предприятииУчет денежных средств является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Денежные средства представляют собой сумму наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Для бухгалтерских операций по учету денежных средств согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) используются следующие счета:- 50 "Касса";- 51 "Расчетные счета";- 52 "Валютные счета";- 55 "Специальные счета в банках";- 57 "Переводы в пути".открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен инструкцией Центрального банка РФ.В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести Кассовую книгу по установленной форме.Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней). Что такое лимит кассы.Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня.Все, что выше этой суммы накопится за весь рабочий день, нужно сдавать в банк.Предприятия самостоятельно устанавливают лимит кассы — объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе . Ни о каком участии банков в этой процедуре в документе не сказано. Руководитель издает в произвольной форме соответствующее распоряжение. От предприятия не требуется уведомлять банк о размере установленного лимита остатка кассы: документ хранится в компании. В лимит кассового остатка не включают суммы наличных денег на выплаты работникам предприятия (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) – их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.Формула для расчета лимита следующая:Лимит = R × N / P, где:R — объем выручки за расчетный период в аналогичном периоде прошлых лет или предполагаемый объем выручки или пиковый объем выдач наличных денег.P — расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия, но не более 92 рабочих дней. Рабочими днями считаются дни, в которые предприятие работало.N — период времени между днями сдачи в банк наличных денег. Устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7 рабочих дней, а если банк далеко — 14 рабочих дней. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";б) составить реестр депонированных сумм;в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N __".Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированная заработная плата - это зарплата начисленная, но не выданная в срок.Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий Расходно-кассовый ордер .Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:• контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами;• контроль за законностью указанных операций;• своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;• контроль за сохранностью и движением денежных средств;• проведение инвентаризации денежных средств• своевременное обеспечение денежной наличностью исходя из потребностей организации. Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}№Содержание операцииДебетКредит1.Поступила выручка от реализации за наличный расчет 50902.Поступили деньги с расчетного счета 50513.Поступили деньги от покупателей50624.Возвращен остаток подотчетных сумм 50715.Поступления от сотрудников организации50736.Поступления от учредителей 5075 Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}№Содержание операцииДебетКредит1.Выплачена зарплата из кассы70502.Выдано под отчет на хозяйственный расходы 71503.Выданы дивиденды учредителям75504.Переданы деньги инкассатору57505.Оплачена задолженность поставщикам 6050 Учет операций по расчетным счетамКаждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:- заявление на открытие счета установленного образца;- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}№Содержание операцииДебетКредит1Сданы на расчетные счета наличные из кассы51502Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг51623Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем)51664Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем)51675Получены из банка в кассу организации наличные средства50516Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги60517Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов68518Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей69519Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)66 или6751 Учет операций по валютным счетамОрганизации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетахНа счете 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:1 "Аккредитивы";2 "Чековые книжки";3 "Депозитные счета" и др. Учет переводов в путиНекоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. А теперь посмотрим примеры заполнения некоторых первичных документов, с которыми мы с вами еще тесно не сталкивались…Просмотреть. Журнал регистрации хозяйственных операций по счёту 50ДатаНомер операцииДокумент краткое содержание операцииКорреспондирующие счетаСуммаДебетКредит021Расходный кассовый ордер № 207Выдано Орлову К.С. согласно приказа от 29.11.08 г. № 6271501750022Приходный кассовый ордер № 120Получено по чеку М5 № 961371 на выплату займа.505115000023Расходный кассовый ордер № 208Иванову И.Д. беспроцентный займ735015000024Приходный кассовый ордер № 121От Полежаевой возврат неиспользованной подотчётной суммы50712100055Приходный кассовый ордер № 122Получено по чеку М5 № 961372 на выплата заработной платы за ноябрь 5051213475066Расходный кассовый ордер № 209Тюриной Н.Е. заработная плата и компенсации за отпуск при увольнении705015035-97Расходный кассовый ордер № 210Платёжные ведомости № 97-100выплата заработной платы7050213475 Журнал регистрации приходных и расходных ордеровПриходный документСумма,Руб.коп.ПримечаниеРасходный документСумма,Руб. коп.ПримечаниеДатаНомерДатаНомер1234567802.12.12015000-00От банка по чеку М5 № 96137102.122071750-00Орлову К.С. на командировочные расходы02.12.1212100-00От Полежаевой К.В.02.12.20815000-00Иванову И.Д. выдача займа05.12.122213475-00От банка по чеку М5 № 96137206.12.2091503 -00Тюриной Н.Е.09.12.12350-00От Орлова К.С.5-9 12. 210213475-00По платёжным ведомостям № 97-10020.12.124131469-00От ВРУ «МИнБ» по чеку20.12.2116469-00Тарасовой А.Б. за отпуск20.12.125255000-00От Новгородцевой Д.В.24.12.212120000 -00По платёжным ведомостям № 101-10427.12.1262000-00От Банка депонированная заработная плата24.12.2135000-00На расчётный счёт депонированная з/п24.12.214250000-00В банк на р/с сумма займа24.12.215360-00Савельевой А.В. в подотчёт РЕЕСТЕР ДЕПОНИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ№п/пПодразделение№ платёжной ведомостиФамилия, инициалыДата возникновения задолженностиСумма не выданной заработной платыОплачено или перечисленодата№ документасумма1Цех № 1101Егорова К.И.19.12. 14.1000-0027.12.14РКО 2191000-002Цех № 1101Щавлева О.Н.19.12.14.1000-003Цех № 1101Карпов А.М.19.12.14.1000-004Цех № 3103Березова В.М.19.12.14.1000-005Цех № 3103Родионова Л.Н.19.12.14.1000-0027.12.14РКО2181000-00 Журнал регистрации хозяйственных операций по счёту 51ДатаНомер операцииДокумент краткое содержание операцииКорреспондирующие счетаСуммадебетКредит02.121Выписка банкаОплачен наличными денежный чек № 961371505115 00005.12.2Выписка банкаОплачен наличными денежный чек № 9613725051213 47505.12.3Выписка банкаПлатёжное поручение № 149 Перечислен в фонд социального страхования69515 57405.12.4Выписка банкаПлатёжное поручение № 150 Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев производстве и профзаболеваний 76512 09005.12.5 Выписка банкаПлатёжное поручение № 151 Перечислены страховые взносы, подлежащий перечислению в Федеральный бюджет695119 50905.12.6Выписка банкаПлатёжное поручение № 152Перечислено в Пенсионный фонд (в страховой части трудовой пенсии)695115 32905.12.7Выписка банкаПлатёжное поручение № 153 Перечислены страховые взносы, подлежащий перечислению в Пенсионный фонд (в накопительной части трудовой пенсии69 -1514 181 А сейчас выполним с вами задание:Задание: Записать корреспонденции счетов по операциям учета денежных средствСчет может быть не один…Выполняем в розданных бланках . А после выполнения проверим.