КОНСПЕКТ УРОКА НА ТЕМУ Экономическая сущность безналичных расчетов ПО ПРЕДМЕТУ: Основы бухгалтерского учета. Специальность: 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

КОНСПЕКТ УРОКА
ПРЕДМЕТ: Основы бухгалтерского учета
Специальность: 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Преподаватель: Стрельцова Анастасия Александровна
ТЕМА: Экономическая сущность безналичных расчетов
В соответствии со ст. 8 6 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Г К Р Ф) расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием физических лиц, которые связаны с их предпринимательской деятельностью, должны осуществляться безналичным путем. [1]
Правила, а также цели функционирования денег в качестве средства платежа в безналичных расчетах формируют следующие принципы безналичных расчетов:
Принцип проведения всех расчетов между юридическими лицами через учреждения банков.
Данный принцип означает, что все юридические лица обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банках. В кассах предприятий на конец рабочего дня могут оставаться наличные денежные средства, но лишь в сумме, которая не превышает установленный лимит остатка кассы.
Принцип списания денег со счета клиента банком по распоряжению владельца счета.
Списание денежных средств без особого распоряжения владельца счета допускается лишь в тех в случаях, которые предусмотрены российским законодательством, договором банка с клиентом, а также по решению суда.
Принцип с р о ч н о с т и п р о в е д е н и я п л а т е ж а .
Все платежи должны проводиться вовремя и правильно. В случае неправильного и / или несвоевременного зачисления денежных средств на счет или их списания со счета клиента кредитная организация обязана выплатить проценты на сумму данных средств по действующей ставке рефинансирования.
Принцип выполнения платежа при наличии денежных средств на счете плательщика или его права на кредит [14,C.110-124]
Денежные средства на основании расчетных документов списываются со счета в пределах сумм, которые имеются на счете плательщика. Если денежных средств недостаточно, то они списываются по мере поступления в следующей очередности:
П р и н ц и п л и к в и д н о с т и .
Означает, что плательщик должен поддерживать свою ликвидность для обеспечения бесперебойного выполнения расчетов [5,c.89-112]
Принцип правового регулирования безналичных расчетов.
Означает, что безналичные расчеты законодательно урегулированы. Современной правовой базой безналичных расчетов являются Г К Р Ф, Закон о Банке России, а также Закон о банках, Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 4 8 – Ф З "О переводном и простом векселе", а также иные законодательные и нормативные акты Российской Федерации
Соблюдение всех вышеперечисленных принципов обеспечивает режим наибольшего благоприятствования в экономических отношениях плательщика, получателя средств и банков, которые проводят расчеты. Первая и самая распространенная форма расчетов, а также самая простая - это оплата по счету, или банковский перевод. Оформление платежей оформляется платежным поручением. Чековая форма - это вторая форма расчетов. Чек - это ценная бумага, которая содержит безусловный приказ чекодателя банку-плательщику (или иному кредитному учреждению) произвести по предъявлении оплату конкретной суммы чекодержателю или его доверенному лицу за счет средств чекодателя, имеющихся у банка.Обычно чек связан с наличием средств на текущем счете плательщика , но банк может по договоренности с клиентом предоставить овердрафт.Порядок, а также условия использования в платежном обороте чеков регулируются Г К Р Ф, а в части, им неурегулированной, - иными закодательными актами и устанавливаемыми в полном соответствии с ними банковскими правилами.
Вексельная форма расчетов производится путем использования векселя. Гражданское законодательство ( ст. 8 1 5 Г К Р Ф ) определяет вексель как ценную бумагу, которая удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) или другого указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить определенную сумму при наступлении предусмотренного векселем срока владельцу данного векселя (векселедержателю).
А к к р е д и т и в представляет собой взятое по поручению покупателя банком обязательство в течение конкретного периода времени произвести оплату за в размере всей стоимости товара ( работ либо услуг) при предъявлении банку заранее определенного пакета документации Расчеты по и н к а с с о - это банковская операцию, с помощью которой банк по поручению и, естественно, за счет клиента действует с целью получения от плательщика платежа на основании расчетных документов .Инкассо представляет собой поручение продавца (кредитора) своему банку получить от покупателя (плательщика, должника) непосредственно или через иной банк определенную сумму либо подтверждение того, что данная сумма денежных средств будет выплачена в установленные сроки. При этом продавец обязан представить в свой банк документы на отгруженные им в адрес покупателя товары (выполненные работы, оказанные услуги
Бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств
Большинство операций по расчетному счету производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика (в сберегательном или ином банке) и зачисления их на счет получателя.
Для осуществления безналичных расчетов и хранения денежных средств каждая организация вправе открывать расчетные и другие счета в банках. Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется на счете 51 "Расчетные счета". По дебету этого счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту - их списание (расходование)[6] В случае если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.
При безналичном расчете в бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:
Дебет 5 1 "Расчетные счета"Кредит 6 2 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - поступили на расчетный счет предприятия денежные средства;
Дебет 6 2 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит 5 1 "Расчетные счета" - списаны с расчетного счета организации денежные средства;
Дебет 9 1 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 5 1 "Расчетные счета" - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание[3]
Для обобщения данных о наличии, а также движении на валютных счетах денежных средств в иностранных валютах предназначен счет 5 2 "Валютные счета". Учитываются на данном счете денежные средства, как на счетах в российских кредитных учреждениях, так и не на территории страны.
По дебету этого счета отражается наличие и поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации (в рублевом покрытии).
К счету 5 2 "Валютные счета" предусмотрены два субсчета:
5 2 – 1 " В а л ю т н ы е с ч е т а в н у т р и с т р а н ы " ;
5 2 – 2 " В а л ю т н ы е с ч е т а з а р у б е ж о м "
Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте
Стоимость денежных средств на счетах в кредитных организациях, которая выражена в иностранной валюте, для отражения в бухучете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли на дату осуществления операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату формирования бухгалтерской отчетности. На это указывает п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ( П Б У 3/ 2 0 0 6 ), утвержденного Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 1 5 4 н . В связи с изменениями курса иностранных валют к российскому рублю в бухгалтерском учете предприятия возникают курсовые разницы. Они могут быть могут быть и положительными (увеличивающими прибыль), и отрицательными (уменьшающими прибыль). Положительная курсовая разница формируется в том случае, когда курс рубля по отношению к иностранной валюте падает (при пересчете сальдо активного счета) и когда курс рубля растет (при пересчете сальдо пассивного счета).
Отрицательная курсовая разница формируется в том случае, когда курс рубля по отношению к иностранной валюте растет (при пересчете сальдо активного счета) и когда рубль падает (при пересчете сальдо пассивного счета).
По законодательству курсовые разницы отражаются по счету 9 1 "Прочие доходы и расходы" в составе прочих доходов и расходов. По кредиту данного счета бухгалтерского учета учитывается положительная разница, по дебету – разница отрицательная. [10,c.235-237]
Организации, помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, могут хранить их:в а к к р е д и т и в а х , в ч е к о в ы х к н и ж к а х , в иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. Для учета подобных денежных средств в предусмотрен счет 5 5 "Специальные счета в банках". По дебету данного счета учитывается остаток денежных средств в аккредитивах, а также в чековых книжках, на текущих, особых и иных специальных счетах и так далее и их поступление, а по кредиту - списание (расходование). К счету 55 "Специальные счета в банках" предусмотрены следующие субсчета:
5 5 – 1 "А к к р е д и т и в ы " ;
5 5 – 2 " Ч е к о в ы е к н и ж к и ";
5 5 - 3 " Д е п о з и т н ы е с ч е т а " и д р .
Аккредитивы бывают покрытые и непокрытые (ст. 8 6 7 Гражданского кодекса Российской Федерации). Аккредитив является покрытым (депонированным), если деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).При использовании в расчетах покрытого аккредитива в бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:
Дебет 5 5 " С п е ц и а л ь н ы е с ч е т а в б а н к а х " , субсчет 1 "Аккредитивы", Кредит 5 1 " Р а с ч е т н ы е с ч е т а " - переведены денежные средства с расчетного счета на аккредитив;
Дебет 6 0 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 5 5 " С п е ц и а л ь н ы е с ч е т а в б а н к а х ", субсчет 1 "Аккредитивы", - отражено перечисление средств на счет поставщика.
При использовании в расчетах чеков в бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:
Дебет 5 5 " С п е ц и а л ь н ы е с ч е т а в б а н к а х " , субсчет 2 "Чековые книжки",
Кредит 5 1 " Р а с ч е т н ы е с ч е т а " - депонированы средства для расчетов по чекам;
Дебет 0 0 6 " Б л а н к и с т р о г о й о т ч е т н о с т и " - оприходованы чеки, которые получены в банке;
Дебет 6 0 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 7 0 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 7 1 "Расчеты с подотчетными лицами" и другие
Кредит 5 5 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки", - списаны средства по чекам, предъявленным к оплате;
Кредит 006 " Б л а н к и с т р о г о й о т ч е т н о с т и " - списаны использованные чеки. [11,c.75-89]
При перечислении денежных средств на депозитные счета в бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:
Дебет 5 5 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета", Кредит 5 1 " Р а с ч е т н ы е с ч е т а " - перечислены денежные средства на депозитные счета в банке;
Дебет 5 5 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета", Кредит 9 1 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы", - начислены проценты за хранение денежных средств на депозитных счетах в банке;
Дебет 5 1 " Р а с ч е т н ы е с ч е т а " Кредит 5 5 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета", - возврат кредитной организацией сумм вкладов.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен счет 50 "Касса", к которому могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации.
Субсчет 50-2 "Операционная касса" открывается организациям при необходимости. Вместе с тем он необходим торговым организациям для осуществления расчетов с населением с применением ККТ. На каждый аппарат открывается книга кассира-операциониста. В этой книге отражаются полученные денежные средства, а также показания счетчика и та сумма, которую кассир сдает старшему кассиру в конце рабочего дня.
При этом показания счетчика и сумма остатка денежных средств, подлежащая сдаче старшему кассиру, должны совпадать. Разница величины указывает на излишек или недостачу в операционной кассе. Старший кассир должен определить сумму выручки от продажи товаров за рабочий день, после чего она должна быть оприходована в главную кассу организации и отражена в отчете кассира. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Оприходование денежных документов в кассу происходит на основании приходных кассовых ордеров, а их выдача - на основании расходных кассовых ордеров. Сведения о полученных и выданных денежных документах отражают в отчете о движении денежных документов.
Кассовые операции ведутся в соответствии с порядком, утвержденным указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Именно эти два вида документа именуются кассовыми. Оформляются они: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом компании, физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета; руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
Подписываются кассовые документы главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем), а также кассиром. В ситуации, когда кассовые операции ведет и кассовые документы оформляет сам руководитель, то и кассовые документы подписывает он же. При этом образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, в таком случае не оформляются.
Прием наличных денег, в том числе от лица, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор, проводится по приходным кассовым ордерам. После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии сумм кассир подписывает ПКО, проставляет на квитанции к ПКО, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию. ПКО во всех этих случаях составляется на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых в рамках деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента). На такую сумму оформляется отдельный приходный кассовый ордер. Прием в кассу головного офиса наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном руководством компании, также по приходному кассовому ордеру Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям. При выдаче наличных денег кассир также проверяет наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере. Кассир выдает наличные деньги после того, как проведет идентификацию получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность, либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в РКО (расчетно-платежной или платежной ведомости) либо в доверенности.
В расчетно-платежной (платежной) ведомости перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной (платежной) ведомости). В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юрлиц и предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном плательщиком.При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в РКО. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его. Выдача из кассы головного офиса обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном руководством компании, по расходному кассовому ордеру.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
" Г р а ж д а н с к и й к о д е к с Российской Федерации (часть вторая) " от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 06.04.2015, с изм. от 07.04.2015)
Ф е д е р а л ь н ы й з а к о н о т 0 6 . 1 2 . 2 0 1 1 N 4 0 2 - Ф З (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"
П р и к а з М и н ф и н а Р Ф о т 3 1 . 1 0 . 2 0 0 0 N 9 4 н ( р е д . о т 0 8 . 1 1 . 2 0 1 0 ) " О б у т в е р ж д е н и и
П л а н а с ч е т о в б у х г а л т е р с к о г о у ч е т а ф и н а н с о в о - х о з я й с т в е н н о й д е я т е л ь н о с т и
о р г а н и з а ц и й и И н с т р у к ц и и п о е г о п р и м е н е н и ю "
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
eq Астахов В.П. Б̣ухгалте̣рский (eq финансовый) ̣учет. В 2 т. Т. 2: ̣учебник для eq академического бакалав̣риата / В.П. eq Астахов. – 12-е изд., пе̣ре̣раб. и eq доп. – М.: eq Издательство Ю̣райт, 2015 г. 386 с.
Бухгалтерский учет и аудит: учеб, пособие для бакалавров / И. М. Дмитриева - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: М . : И з д а т е л ь с т в о Ю̣ р а й т, 2015.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для академического бакалавриата / А. С. Алисенов. - М . : И з д а т е л ь с т в о Ю̣ р а й т, 2014. - 607 с
Б у х г а л т е р с к и й ф и н а н с о в ы й уч е т : ̣ у ч е б н и к д л я б а к а л а в р о в / п о д ре д . И . М . Д м и т р и е в о й . - М . : И з д а т е л ь с т в о Ю̣ р а й т , 2 0 1 4 . - 5 3 9 .
Бухгалтерское дело: ̣учебник для бакалавров / И. В. Ба̣рдина. - М . : И з д а т е л ь с т в о Ю̣ р а й т, 2015. - 285 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учёт: Учебник/ Н. П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2014. - 504 с