Методические рекомендации по выполнению практических заданий по учебной дисциплине ОП.07 Налоги и налогообложение
Министерство образования и науки Челябинской области
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
«Челябинский государственный промышленно-гуманитарный техникум имени А.В. Яковлева»
Методические рекомендации по выполнению практических заданий
по учебной дисциплине ОП.07 Налоги и налогообложение
для студентов, обучающихся по специальности
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Челябинск, 2016
Методические указания
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом. Знания налогового законодательства, налоговая грамотность членов общества и особенно специалистов, занимающихся проблемами налогообложения, является условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.
Данные методические рекомендации составлены в соответствии с требованиями к уровню подготовки выпускников по специальности 080110.51 «Экономика и бухгалтерский учет», 080501.51 «Менеджмент», рабочей программой по дисциплине «Налоги и налогообложение». Учебная дисциплина «Налоги и налогообложение» является специальной, устанавливающей базовые знания для получения профессиональных навыков. Она изучает вопросы, характеризующие налоговое законодательство РФ; основные понятия теории налогообложения; порядок взимания налогов с предприятий и граждан, представляющих собой основной источник формирования бюджета государства в условиях рыночной экономики. Методические рекомендации используются в процессе аудиторной работы на практических занятиях, с целью закрепления и углубления теоретических и практических знаний студента, а так же контроля за процессом изучения студентом материала по курсу. Методические рекомендации строятся на основе знаний полученных в ходе изучения дисциплины «Налоги и налогообложение», с использованием Налогового кодекса, и программы «Консультант +», а так же с использованием знаний, умений и навыков, полученных студентом при изучении дисциплин «Бухгалтерский учет», «Ауди
Перечень практических занятий для студентов по специальности
080110.51 «Экономика и бухгалтерский учет»
№ п\п
Наименование практического занятия
Кол-во часов
1
Налоговая система РФ, элементы налогообложения. Классификация и систематизация налогов и сборов по видам.
2
2
Расчет налога на имущество физических лиц.
2
3
Расчет земельного налога.
2
4
Расчет среднегодовой стоимости имущества, расчет налога на имущество организаций, заполнение налоговой декларации
2
5
Расчет налоговой базы и суммы
налоговых вычетов по НДС.
2
6
Расчет суммы НДС к уплате в бюджет
2
7
Расчет налоговой базы по налогу
на прибыль.
2
8
Заполнение регистров налогового
учета.
2
9
Расчет налога на прибыль.
2
10
Расчет единого социального налога.
2
11
Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
2
12
Расчет налога на доходы физических лиц
2
13
Работа с документацией: квартальная и годовая бухгалтерская отчетность.
2
14
Работа с документацией: акт выездной налоговой проверки.
2
15
Налоговые правонарушения и расчет налоговых санкций за их совершение.
2
Итого
30
Перечень практических занятий для студентов по специальности
080501.51 Менеджмент
№ п\п
Наименование практического занятия
Кол-во
часов
1
Налоговая система РФ, элементы налогообложения. Классификация и систематизация налогов и сборов по видам.
2
2
Расчет налога на имущество физических лиц.
2
3
Расчет земельного налога.
2
4
Расчет среднегодовой стоимости имущества, расчет налога на имущество организаций
2
5
Расчет налоговой базы и суммы налоговых вычетов по НДС.
Расчет суммы НДС к уплате в бюджет.
2
6
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
2
7
Расчет налога на прибыль
2
8
Расчет единого социального налога.
2
9
Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
2
10
Расчет налога на доходы физических лиц,
2
11
Работа с документацией: квартальная и годовая бухгалтерская отчетность.
2
12
Работа с документацией: акт выездной налоговой проверки.
2
13
Налоговые правонарушения и расчет налоговых санкций за их совершение.
2
Итого
26
Практическое занятие № 1
Тема: Налоговая система РФ, элементы налогообложения, классификация и систематизация налогов и сборов по видам
Цель: научится классифицировать и систематизировать налоги и сборы
Задание № 1. Ответьте на приведенные ниже вопросы:
1. Известно, что акцизы включаются в цены на отдельные товары, что повышает их цены (алкогольные, табачные изделия.). Какую роль преследует государство, повышая акциз?
указанной продукции населением.
2. Для чего необходима группировка налогов по разным классификационным признакам?
3. Известно, что существуют общий и специальные режимы налогообложения. Какие налоги уплачиваются при общем режиме? Какие налоги уплачиваются при специальном режиме?
4. Определите специальный налог, если известно, что эти средства направляются на выплату пенсии, обязательное медицинское и социальное страхование.
5. Какой платеж должен уплачивать гражданин, если он обратился в суд общей юрисдикции или в нотариальную контору.
6. Кем (чем) устанавливаются, изменяются, отменяются федеральные налоги?
7. При наличии чего у организации и физических лиц на них возложена обязанность в соответствии с НК, уплачивать налоги и сборы.
1.________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·_______________________
7______________________________________________________________________
Задание 2: в приведенной ниже таблице сделайте классификацию налогов по видам.
Наименование
налога
в зависимости от уровня взимания и распоряжения
по характеру налогового изъятия
по характеру использования
федеральные
региональные
местные
прямые
косвенные
общие
специальные
ЕСН
Земельный налог
Налог на имущество организаций
Налог на прибыль организаций
НДФЛ
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Ответы и решения практической № 1.
Задание № 1
Известно, что акцизы включаются в цены на отдельные товары, что повышает их цены (алкогольные, табачные изделия.) Какую роль преследует государство, повышая акциз?
Ответ: Цель увеличения доходов в бюджете и снижения потребления указанной продукции населением.
Для чего необходима группировка налогов по разным классификационным признакам?
Ответ: Классификация нужна для упорядочения знаний о различных видах налогов.
3. Известно, что существуют общий и специальные режимы налогообложения. Какие налоги уплачиваются при общем режиме? Какие налоги уплачиваются при специальном режиме?
Ответ:
- общий: НДС, Акцизы, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, земельный налог, налог на имущество физических лиц, специальные налоги и сборы.
- специальный (ЕСН, транспортный налог)
4.Определите специальный налог, если известно, что эти средства направляются на выплату пенсии, обязательное медицинское и социальное страхование.
Ответ: ЕСН
5. Какой платеж должен уплачивать гражданин, если он обратился в суд общей юрисдикции или в нотариальную контору.
Ответ: Государственную пошлину.
6. Кем (чем) устанавливаются, изменяются, отменяются федеральные налоги?
Ответ: только налоговым кодексом РФ
7. При наличии чего у организации и физических лиц на них возложена обязанность в соответствии с НК, уплачивать налоги и сборы.
Ответ: Объекта налогообложения
Задание № 2
Наименование
налога
в зависимости от уровня взимания и распоряжения
по характеру налогового изъятия
по характеру использования
федеральные
региональные
местные
прямые
косвенные
общие
специальные
ЕСН
+
+
+
Земельный налог
+
+
+
Налог на имущество организаций
+
+
+
Налог на прибыль организаций
+
+
+
НДФЛ
+
+
+
Налог на имущество физических лиц
+
+
+
Транспортный налог
+
+
+
Акцизы
+
+
+
Практическое занятие №2.
Тема: “Земельный налог и арендная плата”.
Цель: Научиться исчислять земельный налог и арендную плату.
Задание №1.
Определите земельный налог, если известно, что он исчисляется по ставкам, установленным в процентах к кадастровой стоимости земельных участков.
Дано: 1) Площадь земельного участка
1 вариант – 0,08 га.
2 вариант – 0,08 га.
3 вариант – 0,08 га.
2) Кадастровая стоимость 1 кв. м.
1 вариант – 840 руб.
2 вариант – 900 руб.
3 вариант – 800 руб.
3) Ставка земельного налога – 0,3%
Задание №2.
Дано: 1) площадь земельного участка, предоставленного для личного подсобного хозяйства – 0,08 га в т.ч. площадь занятая жилым домом – 200 кв. м .
2) Ставка земельного налога – 0,3%
3) Кадастровая стоимость 1 кв. м. –
1 вариант – 1200 руб.
2 вариант – 800 руб.
3 вариант – 700 руб.
4) Налогоплательщик является Героем РФ
Определить земельный налог, подлежащий уплате в бюджет.
Задание №3.
Известно, что земельный налог исчисляется по ставкам, установленным в процентах к кадастровой стоимости земельного участка. Инвалидам 2 группы предоставляется льгота в виде уменьшения кадастровой стоимости участка на 10000 руб. Определите сумму налога к уплате в бюджет.
Дано:
Гражданин имеет земельный участок – 800 кв. м.
Ставка земельного налога – 0,3 %
Гражданин является инвалидом 2 группы
Кадастровая стоимость 1 кв.м. –
1 вариант – 850 руб.
2вариант – 950 руб.
3 вариант – 920 руб.
Практическое занятие №3.
Тема: Налог на имущество физических лиц.
Цель: научиться определять суммы налога на имущество физических лиц с учетом льгот.
Задание №1.
Известно, что налог на имущество физических лиц исчисляется по ставкам в процентах стоимости жилых домов, квартир, принадлежащим им на праве собственности. Так определяется годовая сумма налога. При возникновении права налогоплательщика на льготу (освобождение), он не уплачивает налог с того месяца, в котором возникло право на льготу.
Дано:
Инвентаризационная оценка дома – 200000 руб.
Ставка налога – 0,2%
Гражданин получил льготу в связи с уходом на пенсию
1 вариант – в апреле
2 вариант – в марте
3 вариант – в августе
Определите сумму налога, которую он должен заплатить.
Задание №2.
Определить сумму налога на строение физического лица, если известно, что он исчисляется по ставке, установленной в процентах к инвентаризационной стоимости строения. Гражданин имел льготу в виде налогового освобождения от налога как инвалид 2 группы, но
1 вариант – 15 мая
2 вариант – 15 июня
3 вариант – 15 мая
Он был переведен на инвалидность 3 группы и утратил право на льготу. Определить сумму налога к уплате в бюджет.
Дано:
Инвентаризационная оценка строения
1 вариант – 450000
2 вариант – 450000
3 вариант – 350000
2) Ставка налога – 0,3%.
Задание №3.
Гражданин имеет дом, инвентаризационная оценка которого составляет 385000 руб. и земельный участок – 800 кв. м . С 20 апреля гражданин оформил пенсию по старости.
Ставка земельного налога – 0,3%
Ставка налога на строение – 0,3%
Кадастровая стоимость 1кв. м. – 600 руб.
Определить:
Налог на имущество
Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет.
Решение практической № 2.
Задание 1.
10 000 м 2 * 0,08 га /= 800 м2 * 840 руб.* 0,3 % = 2016 руб. (вариант 1.)
= 2160 руб. (вариант 2.)
= 19820 руб. (вариант 3.)
Задание 2.
800- 200 =600 м2
600 м2 * 1200=720 000-10 000=(710 000 + (200*1200))* 0,3 %= 2850 руб. (вариант 1.)
= 1920, 1890 руб. (вариант 2.)
= 1650 руб. (вариант 3.)
Задание 3.
800 м2 * 850 руб.= 680 000- 10 000=670 000 * 0,3% = 2010 руб. (вариант)
= 2250 руб. (вариант 2.)
= 2178 руб. (вариант 3.)
Решение практической № 3
Задание 1.
= 100 руб. (вариант 1.)
200 000 *0,2 %=400 руб.*2/12 = 66,67 руб. (вариант 2)
= 233,33 руб. (вариант 3.)
Задание 2.
= 787,5 руб. (вариант 1.)
450 000 *0,3 %=1350 руб.*6/12 = 675 руб. (вариант 2)
= 233,33 руб. (вариант 3.)
Задание 3.
1. годовая сумма налога на строение
385 000 *0,3 %/100 = 1155 руб.
2. сумма налога к уплате в бюджет
1155* 3/12= 288,75 руб.
3. земельный налог = 800*600=480 000* 0,3 % = 1440 руб.
Решение практической № 4
Задание 1.
(460 000+450 300+480 200+520 000)/4 * 0,55 % = 2627 руб. (вариант 1.)
= 8127 руб. (вариант 2.)
= 2764 руб. (вариант 3.)
Задание2.
1. остаточная стоимость ОФ по состоянию на
01.01 =120 350- 21 300= 99 050 руб.
01.02 =128 600 -42 800 =85 800 руб.
01.03= 125 300-60 300 =65 000 руб.
01.04= 130 800 -82 700 = 48 100 руб.
2. средняя стоимость имущества за 1 квартал
(99 050 +85 800 +65 000+ 48 100) /4 = 74487,5 *0,55% = 409,7 тыс.руб.
Решение практической № 5
Задание 1.
80 л.с * (9\12)*8,50 = 510 руб. (вариант 1.)
= 566, 67 руб. (вариант 2.)
= 1125 руб. (вариант 3.)
Задание 2.
Вариант 1.
1. транспортный налог
- за грузовые автомобили
16- 3 =13 * 220 = 2860 л.с * 17 руб. = 48 620 руб.
- по легковым автомобилям 4* 85 = 340 * 8,50 = 2890 руб.
- за грузовые снятые с регистрации
3 * 220 л.с = 660 л.с * 17 руб. = 11 220 руб.* 3/12 = 2805 руб.
2. общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год
48 620+ 2890+2805= 54315 руб.
Вариант 2.
1. транспортный налог
- за грузовые автомобили
15* 180 =2 700 л.с * 15 = 40 500 руб.
- по легковым автомобилям 5* 120 = 600 * 10 = 6000 руб.
- за приобретенные в апреле грузовые автомобили
3 * 190 л.с = 570 л.с * 15 руб. = 8550 руб.* 9/12 = 6413 руб.
2. общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год
40 500+ 6000 + 6413 = 52 913 руб.
Вариант 3.
1. транспортный налог
- за грузовые автомобили
18* 250= 4500 л.с * 17 руб. = 76 500 руб.
- по легковым автомобилям 6* 100 = 600 л.с * 8,50 = 5100 руб.
- по приобретенному, а затем проданному автомобилю:
130 л.с* 10 руб. = 1300*1/12 = 108 руб.
2. общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год
76 500 + 5 100 + 108 = 81 708 руб.
Решение практической № 6
Задание 1.
96 000 – 45 000 = 53 000 * 18/100 = 9180 руб. (вариант 1.)
= 27 180 руб.(вариант 2.)
= 86 40 руб. (вариант 3.)
Задание 2.
(120 000 + 36 000) * 18/100 = 28 080 руб.
Задание 3.
НДС начисленный - 120 000* 18/100 = 21 600 руб.
НДС уплаченный – 236 00 * 18/118 = 36 000 руб.
НДС к возмещению из бюджета = 36 000 – 21 600 = 14 400 руб.
Решение практической № 7
Задание 1.
(520 000 -280 000)* 24 % = 57 600 руб.
Задание 2.
(415 000- 280 000 – 35 000 )* 24 % = 24 000 руб. (вариант 1.)
= 60 000 руб.(вариант 2.)
= 96 000 руб.(вариант 3.)
Задание 3.
781 200 *18/118=119 166 руб.
781 200 – 119 166 = 662 034 руб.
662 034*15/115= 86 352 руб.
662 034 – 86 352 = 575 682 руб.
575 682 – 440 000 = 135 682 руб.
135 682 * 24% = 32 564 руб.
Задание 4.
900 800 * 10/110= 81 890,9
900 800- 81 890,9= (818909,1 – 500 300) * 24% = 76466,18 руб.
Задание 5
Вариант 1., 2, 3.
1. доход от реализации
53 000*2320 =122 960 тыс.руб. 134 500 тыс. руб. (вариант 2) , 133 400 тыс.руб. (вариант 3)
2. ЕСН = 4900* 26%= 1274 тыс. руб, 1638 тыс. руб.(вариант 2), 1794 тыс. руб. (вариант 3)
3. расходы связанные с производством и реализацией
98 000 + 4 900 + 8 300 + 1 200 +1274 (295- 100) = 114 169 тыс.руб, 111 838 тыс.руб, 120 489 тыс.руб
4. внереализационные доходы 430 +185 = 615 тыс.руб. 615 тыс.руб, 515 тыс.руб
5. ВРР – 300 тыс.руб., 300 тыс. руб, 100 тыс. руб
6. прибыль 122 960 – 114 169 + 615 – 300 = 9 106 тыс.руб., 23 037 тыс. руб, 13 326 тыс. руб.
7. налоговая база 9 106 – 430 = 8676 тыс.руб., 22 607 тыс. руб, 13 096 тыс. руб,
8 налог на прибыль – всего 8676 *24% = 2082, 2 тыс.руб., 4521,4 тыс. руб, 3143 тыс. руб.
В т.ч в федеральный бюджет 8676* 6,5 %= 563, 9 тыс.руб., 1469,5 тыс. руб, 851,2 тыс. руб
Бюджет субъекта 8676* 17,5 % = 1518, 3 тыс.руб. ,3051,9 тыс. руб, 2291,8 тыс. руб
Решение практической № 8
Задание 1.
Вариант 1., 2, 3.
1. сумма ЕСН зачисляемая в федеральный бюджет
(280 000*5,3%) + (380 000- 280 000)*2,2 = 17 540 руб.
2. сумма ЕСН в фед. ФОМС
(280 000 *0,8%)+ (380 000 – 280 000)*0,5 %= 2740 руб.
3. сумма ЕСН в терр. ФОМС
(280 000*1,9%) + (380 000 – 280 000) * 0,4 %= 5720 руб.
4. общая сумма начисленного ЕСН 17 540+ 2 740 + 5720= 26 000 руб. 23 048 руб. (вариант 2.), 33 740 руб.(вариант 3)
Задание 2.
Вариант 1.
1. сумма начисленных выплат за налоговый период 9(год)
- одному работнику 20 000 * 9 = 180 000 руб.
- всем работникам 180 000 * 20 =3 600 000 руб.
2. сумма ЕСН , начисленная по максимальной ставке
- в федеральный бюджет
3 600 000 *26% =936 000 руб.
3. сумма начисленных выплат за 9 месяцев
- одному работнику 2 группы
38 000 *9=342 000
- всем работникам 342 000 *5 =1 710 000 руб.
4. сумма ЕСН, начисляемая с применением регрессивной шкалы ставок:
280 000* 5=1 400 000 * 26%=364 000 руб.
(342 000 -280 000)*5 =310 000 *10 %=31 000 руб.
5. всего сумма ЕСН, начисленная 9 месяцев:
936 000 + 395 000 =1 331 000 руб.
6. всего исчислено ЕСН за отчетный период с учетом налоговых вычетов:
1 331 000 – (420 000 + 85 000)= 826 000 руб.
Вариант 2.
1. сумма начисленных выплат за налоговый период 9(год)
- одному работнику 19 000 * 12 = 228 000 руб.
- всем работникам 228 000 *30 =6 840 000 руб.
2. сумма ЕСН , начисленная по максимальной ставке
- в федеральный бюджет
6840 000 *20% =1 3688 000 руб.
- в ФСС
6 840 000 *3,2%= 218 880 руб.
- в ФОМС
6 840 000 *2% = 191 520 руб.
3. сумма начисленных выплат за налоговый период
- одному работнику 2 группы
34 000 *12=408 000
- всем работникам 408 000 *6 =2 448 000 руб.
4. сумма ЕСН, начисляемая с применением регрессивной шкалы ставок:
В фед.бюджет
280 000*6=1 680 000 * 20%=336 000 руб.
(408 000 -280 000)*6 =768 000 *7,9 %=60 672 руб.
- в ФСС
280 000*6 =1 680 000*3,2 %=53 760 руб.
(408 000 -280 000)*6 =768 000 *1,1 % = 8448 руб.
- в ФОМС 280 000*6 =1 680 000 * 2,8 % 47 040 руб.
(408 000 -280 000)*6 =768 000и*1 % = 7680 руб.
5. Общая сумма ЕСН, начисленная за год:
1 368 000 +218 000+ 191 520 + 336 000 + 60 672+53 760+ 8448 + 47 040 +7680 = 2 292 000 руб.
Вариант 3
1. сумма начисленных выплат за налоговый период 6 месяцев
- одному работнику 19 000 * 12 = 228 000 руб.
- всем работникам 228 000 *30 =6 840 000 руб.
2. сумма ЕСН , начисленная по максимальной ставке
- в федеральный бюджет
6840 000 *20% =1 3688 000 руб.
- в ФСС
6 840 000 *3,2%= 218 880 руб.
- в ФОМС
6 840 000 *2% = 191 520 руб.
3. сумма начисленных выплат за налоговый период
- одному работнику 2 группы
34 000 *12=408 000
- всем работникам 408 000 *6 =2 448 000 руб.
4. сумма ЕСН, начисляемая с применением регрессивной шкалы ставок:
В фед.бюджет
280 000*6=1 680 000 * 20%=336 000 руб.
(408 000 -280 000)*6 =768 000 *7,9 %=60 672 руб.
- в ФСС
280 000*6 =1 680 000*3,2 %=53 760 руб.
(408 000 -280 000)*6 =768 000 *1,1 % = 8448 руб.
- в ФОМС 280 000*6 =1 680 000 * 2,8 % 47 040 руб.
(408 000 -280 000)*6 =768 000и*1 % = 7680 руб.
5. Общая сумма ЕСН, начисленная за год:
1 368 000 +218 000+ 191 520 + 336 000 + 60 672+53 760+ 8448 + 47 040 +7680 = 2 292 000 руб.
Практическое занятие №4.
Тема: Налог на имущество организаций.
Цель: Научиться:
- определять среднегодовую стоимость имущества
- налог на имущество организации с учетом льгот
- составить налоговую декларацию
Задание 1: Определите налог на имущество организации, если известно, что он исчисляется по ставке, установленной в процентах к средней стоимости имущества. Средняя стоимость имущества за квартал определяется путем деления на 4 стоимости имущества на 1.01; 1.02; 1.03; 1.04.
Дано:
1). Стоимость имущества организации по балансу на:
1-В 1.01 – 460 000 руб. 1.03 – 480 200 руб.
1.02 – 450 300 руб. 1.04 – 520 000 руб.
2-В 1.01 – 1 460 000 руб. 1.03 – 1 520 000 руб.
1.02 – 1 450 300 руб. 1.04 – 1 480 200 руб.
3-В 1.01 – 460 000 руб. 1.03 – 480 000 руб.
1.02 – 450 000 руб. 1.04 – 620 000 руб.
2). Ставка налога – 0,55%
Задание 2.
Для исчисления налога на имущество организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные:
№ п\п
Показатели
Ед.изм.
Значение показателей
1
Стоимость движимого имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств составила:
Январь
Февраль
Март
Апрель
Тыс.руб.
120 350
128 600
125 300
130 800
2
Сумма начисленной амортизации
Январь
Февраль
Март
Апрель
Тыс.руб.
21 300
42 800
60 300
82 700
3
Годовая процентная ставка
%
2,2
1. определите суму авансового платежа налога на имущество за 1 квартал.
2. указать срок уплаты налога в бюдже
Практическое занятие № 5.
Тема «Транспортный налог»
Цель: научиться
-Определять налоговую базу
- Сумму налога подлежащую уплате в бюджет
Задание № 1.
Дано:
1. Гражданин имеет автомобиль «Нива» с мощностью двигателя
В-1 80 л.с
В-2 80 л.с.
В-3 150 л.с
который зарегистрирован в ГАИ
В-1 – 5 апреля
В-2 – 10 марта
В-3 – 5 апреля
3 Ставка налога с каждой л.с
В-1 - 8,50 руб.
В-2- 8,50 руб.
В-3 – 10 руб.
Определите налог, подлежащий уплате в бюджет?
Задание № 2
Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за и стекший налоговый период:
Количество транспортных средств зарегистрированных на 01.01 истекшего года
- грузовые автомобили с мощностью двигателя –
1 В- 220 л.с – 16 ед.
2 В - 180 л.с – 15 ед.
3 В - 250 л.с – 18 ед.
- легковые автомобили с мощностью двигателя
1 В – 85 л.с – 4 ед.
2 В - 120 л.с- 5 ед.
3 В - 100 л.с -6 ед.
1В- снято с регистрации в марте текущего года грузовых автомобилей – 3 ед.
2В- приобретен и зарегистрирован в апреле грузовой автомобиль с мощностью двигателя 190 л.с – 3 ед.
3В – приобретен, зарегистрирован, а затем продан и снят с учета в течении апреля месяца легковой автомобиль с мощностью двигателя 130 л.с – 1 ед.
3. ставки транспортного налога, установленные законом области за каждую лошадиную силу.
- грузовой автомобиль - 1В – 17 руб., 2В – 15 руб., 3В – 17 руб.
- легковой автомобиль - 1В- 8,50 руб., 2В – 10 руб., 3 В- с мощностью двигателя до 100 л.с - 8,50 руб., с мощностью свыше 100 л.с. – 10 руб.
4. исчислить транспортный налог по видам транспортных средств; определить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
Практическое занятие № 6
Тема: Налог на добавленную стоимость.
Цель: научиться
- исчислять суммы налога на добавленную стоимость
- рассчитывать суммы НДС к уплате в бюджет
- заполнять налоговую декларацию
Задание № 1.
Определите НДС, если известно, что он исчисляется по ставке установленной в % к добавленной стоимости
Дано: 1) Стоимость приобретенных для производства продукции сырья, материалов (без НДС)
В-1 - 45 000 руб.;
В-2 - 145 000 руб.;
В-3 - 48 000 руб.;
2) Стоимость производственной и реализованной продукции (без НДС) –
В-1 - 96 000 руб.
В-3 - 296 000 руб.
В-2 - 96 000 руб.
3) Ставка НДС – 18% 396 000
Задание № 2.
Определите НДС, если известно что он не числиться по ставке установленной в % от стоимости реализованной продукции от стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия (ценах сделки)
Дано:
1) себестоимость продукции – 120 000 руб.
2) прибыль 36 000 руб.
3) Ставка НДС – 18%
Задание № 3.
Известно, что НДС подлежит возмещению из бюджета в том случае, когда НДС, начисленный по реализованным товарам, будет меньше, чем НДС, уплаченный продавцом ТМЦ (налоговый вычет). Определите сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.
Дано:
1. стоимость реализованных товаров по ценам без НДС - 120 000 руб.
2. стоимость приобретенных и оплаченных ТМЦ по ценам с учетом НДС – 236 000 руб.
3. ставка НДС – 18 %
Практическое занятие № 7.
Тема «Налог на прибыль организации»
Цель: научиться
- определять налоговую базу по налогу на прибыль
- сумму налога подлежащую уплате в бюджет
Задание № 1.
Определите налог на прибыль, если известно, что он исчисляется по ставке, установленной в процентах к прибыли. Прибыль предприятия – это разница между стоимостью реализованной продукции и затратами на ее производство и реализацию.
Дано:
стоимость реализованной продукции- 520000
себестоимость реализованной продукции- 280000
ставка налога на прибыль - 20 %
Задание № 2.
Определите налог на прибыль, если известно, что он исчисляется по ставке 24 % от налогооблагаемой прибыли
Дано: 1. стоимость реализованной продукции без НДС и акцизов
В-1 415 000 руб.
В-2 615 000 руб.
В-3 915 000 руб.
2. себестоимость реализованной продукции
В-1 280 000 руб.
В-2 280 000 руб.
В-3 480 000 руб.
3. прибыль, освобождаемая от налогообложения
В-1 35 000 руб.
В-2 85 000 руб.
В-3 35 000 руб.
Задание № 3.
Дано: 1. доходы от реализации в виде выручки от реализации продукции с учетом акциза и НДС - 781 200 руб.
2. расходы организации связанные с производством и реализацией продукции - 440 000 руб.
3. Ставки : акциз -15 %, НДС- 18 %, Налог на прибыль – 24 %
Задание № 4.
Дано: 1. выручка от реализации продукции с НДС- 900 800 руб.
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции- 500 300 рб.
3. Савки НДС -10 %, налог на прибыль – 24 %
Определите налог на прибыль?
Задание № 5
Для исчисления налога на прибыль организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные
Дано
В-1.
В-2.
В-3.
1. реализовано изделий (шт.)
53000
58000
58000
2. цена сделки за ед. изделия (руб.)
2320
2320
2300
3. материальные расходы (т.р.)
98300
98300
102200
4. расходы на оплату труда (т.р.)
4900
6300
6900
5. сумма начисленной амортизации (т.р.)
8300
1300
8300
6. прочие расходы с учетом исчисленных налогов, кроме ЕСН (т.р.)
1200
4200
1200
7. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации О.С (т.р.)
300
300
100
8. расходы на командировки всего-
В том числе, сверх установленных норм (т.р)
295
100
295
195
195
100
9. доходы от долевого участия в других организациях (т.р.)
430
430
230
10. штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств (т.р.)
185
185
285
11. ставка старх.взносы фонды (%)
30
30
30
12. Ставка налога на прибыль (%)
20
20
20
Определите налог на прибыль и распределите его по бюджетам.
Задание № 5
Для исчисления налога на прибыль организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные
Дано
В-1.
В-2.
В-3.
1. реализовано изделий (шт.)
53000
58000
58000
2. цена сделки за ед. изделия (руб.)
2320
2320
2300
3. материальные расходы (т.р.)
98300
98300
102200
4. расходы на оплату труда (т.р.)
4900
6300
6900
5. сумма начисленной амортизации (т.р.)
8300
1300
8300
6. прочие расходы с учетом исчисленных налогов, кроме ЕСН (т.р.)
1200
4200
1200
7. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации О.С (т.р.)
300
300
100
8. расходы на командировки всего-
В том числе, сверх установленных норм (т.р)
295
100
295
195
195
100
9. доходы от долевого участия в других организациях (т.р.)
430
430
230
10. штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств (т.р.)
185
185
285
11. ставка старх.взносы фонды (%)
30
30
30
12. Ставка налога на прибыль (%)
20
20
20
Определите налог на прибыль и распределите его по бюджетам
Практическое занятие № 8
Тема «Единый социальный налог»
Цель: научиться
-определять сумму ЕСН, зачисляемую в федеральный бюджет
- определять суммы ЕСН, зачисляемые в ФОМС и общую сумму налога
Задание 1.
Адвокат работает в юридической консультации. Доходы адвоката, подлежащие налогообложению, за январь-июнь составили
В1 - 350 000 руб.
В2 - 380 000 руб.
В3 - 298 000 руб.
Требуется:
1. Определить сумму ЕСН, зачисляемую в федеральный бюджет
2. Определить суммы ЕСН, зачисляемые в ФОМС и общую сумму налога.
Задание 2.
Вариант 1.
Для исчисления ЕСН по итогам 9 месяцев текущего года организация имеет следующие данные:
№ п\п
Показатели
Значение показателя
1
Начислено каждому работнику выплат и иных вознаграждений, облагаемых ЕСН, ежемесячно в одинаковой сумме:
- 1 группа – 20 человек
- 2 группа – 5 человек
20 000 руб.
38 000 руб.
2
Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
420 000 руб.
3
Сумма произведенных организацией самостоятельно расходов на цели государственного соц.страха
85 000 руб.
4
Ставки страховых взносов в фонды при налоговой базе: - до 300 000 руб.
- от 300001 до 600 000 руб.
30 %
10 %
Требуется определить
1. сумму ЕСН начисленную за 9 месяцев текущего года
2. сумму ЕСН за отчетный период с учетом налоговых вычетов
Вариант 2.
Для исчисления ЕСН по истечении года организация имеет следующие данные:
№ п\п
Показатели
Значение показателя
1
Начислено каждому работнику выплат и иных вознаграждений, облагаемых ЕСН, ежемесячно в одинаковой сумме:
- 1 группа – 30 человек
- 2 группа – 6 человек
19 000 руб.
34 000 руб.
2
Ставки ЕСН при налоговой базе: - до 280 000 руб.
- от 280 001 до 600 000 руб.
26 %
10 %
Требуется определить:
1. сумму ЕСН начисленную за год, в соответствующие фонды
2. общую сумму ЕСН, начисленную за налоговый период
Вариант 3.
Для исчисления ЕСН по итогам 6 месяцев текущего года организация имеет следующие данные:
№ п\п
Показатели
Значение показателя
1
Начислено каждому работнику выплат и иных вознаграждений, облагаемых ЕСН, ежемесячно в одинаковой сумме:
- 1 группа – 8 человек
- 2 группа – 20 человек
55 000 руб.
25 000 руб.
2
Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
412 000 руб.
3
Сумма произведенных организацией самостоятельно расходов на цели государственного соц.страха
95 800 руб.
4
Ставки ЕСН при налоговой базе: - до 280 000 руб.
- от 280 001 до 600 000 руб.
26 %
10 %
Требуется определить:
1. сумму ЕСН начисленную за 6 месяцев текущего года
2. сумму ЕСН за отчетный период с учетом налоговых вычетов
Практическое занятие № 11
Тема «Налог на доходы физических лиц»
Цель: научиться
- рассчитывать налоговую базу по НДФЛ
- рассчитывать НДФЛ
Решение задач с 1- 3 – оценка 3 (удовл.)
1-4 – оценка 4 (хор.)
5 задача – оценка 5 (отл.)
Задание 1
Вариант № 1.
Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (вдове) имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начислялась заработная плата, за период январь- декабрь. 6200 руб.
Определить налоговую базу за период январь- декабрь
Определить сумму НДФЛ за период январь-декабрь
Вариант № 2.
Работнику организации, вдовцу, имеющего одного ребенка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начислялась заработная плата в размере 6 500 руб.
Требуется:
Определить размер стандартных налоговых вычетов за период январь- декабрь
Определить сумму НДФЛ за указанный период
Вариант № 3
У секретаря ООО «Запад» Т.В.Прохоровой двое детей 7 и 12 лет. Она разведена и не состоит в зарегистрированном браке (вдова). В феврале 2008 года Т.В. Прохорова вышла замуж. Ее доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% , с начала года по март включительно составил 38 100 руб.
Требуется :
1. Определить сумму налоговых вычетов, на работницу, детей.
2. Налоговую базу
3. Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
Задание 2
Вариант 1
Е.П. Филимонова была принята на работу продавцом в ЗАО «Восток» в марте 2008 года. В январе и феврале 2008 года она работала в ООО «Север». Ее доход, полученный в этой компании с начала 2008 года, составил 19 400. заработная плата за март 2008 года на новом месте работы – 15 000 руб. у работницы есть пятилетняя дочь. Имеются заявление о предоставлении стандартных вычетов, справка 2- НДФЛ и копия свидетельства о рождении дочери
Вариант № 2.
В отчетном налоговом периоде налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения в сумме 45000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик – документы, подтверждающий его расходы на лечение и приобретение медикаментов. В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 %, составил 98000 руб. Налогоплательщик имеет право на максимальный налоговый вычет
Требуется:
определить сумму налога на доходы налогоплательщика, исчисленную по месту выплаты дохода
определить сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику налоговым органом.
Вариант № 3.
Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 1 800 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру за счет:
вариант – собственных средств в полном объеме
вариант – средств организации.
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13 %, составили 750000 руб.
Налогоплательщик имеет право на максимальный стандартный налоговый вычет
Требуется:
Определить налоговые вычеты
Определить сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом
Определить, в каком варианте налогоплательщик имеет право на возврат налоговым органом НДФЛ, и указать его порядок
Задание 3.
Т.В. Пуговкина имеющая на иждивении одного ребенка, продала квартиру которой владела один год за 600 000 руб., добавив 150 000 руб. она в том же году купила двухкомнатную квартиру. Ежемесячная заработная плата Т.В. Пуговкиной составила 7 000 руб.
Необходимо определить сумму налога, которую по итогам года, на основании декларации Т.В. Пуговкиной вернуть ей и сумму имущественного вычета.
Задача № 4.
Работник организации, принимавший участие в 1986 г. В работе по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения АЭС, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы
№
Вид дохода
Январь
Февраль
1
Заработная плата
18 900
18 800
2
Компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья
2 300
2 300
3
Компенсационные выплаты связанные с возмещением командировочных расходов
- всего в т.ч
- в пределах установленного законодательства
8 200
2 000
5 000
2 000
Состав семьи: жена, сын 23 года, курсант военного училища
Требуется:
Определить суммы стандартных налоговых вычетов в каждом месяце
Определить налоговую базу и НДФЛ за каждый месяц в отдельности
Вариант 1.
Главный бухгалтер ЗАО «Восток» В.А. Соловьева состоит в зарегистрированном браке и воспитывает 14-летнюю дочь. По месту работы она написала заявление о предоставлении стандартного вычета на себя и двойного вычета на ребенка.
К заявлению В.А. Соловьева приложила заявление супруга об отказе от получения вычета на ребенка и копии подтверждающих документов. Заработная плата работницы за январь и февраль 2009 года составит 31 000 руб. в месяц.
Требуется :
1. Определить сумму налоговых вычетов, на работницу, детей.
2. Налоговую базу
3. Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
Задача № 7.
Работник организации, выполнявший интернациональный долг в республике Афганистан, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:
№
Виды дохода
Январь
Февраль
1
Заработная плата
18 300
18 200
2
Единовременная материальная помощь в связи со смертью его семьи
15 000
3.
Пособие по временной нетрудоспособности
1 600
2 400
4
Стоимость подарка
1 500
1 900
5
Материальная помощь
2 300
800
Состав семьи: работающая жена и двое детей- 22 и 23 года, один из которых является студентом заочной формы обучения
Требуется:
определить суммы стандартных налоговых вычетов в каждом месяце
определить налоговую базу и НДФЛ за каждый месяц в отдельности.
Задача № 5.
Работник организации, принимавший участие в 1986 г. В работе по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения АЭС, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы
№
Вид дохода
Январь
Февраль
1
Заработная плата
18 900
18 800
2
Компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья
2 300
2 300
3
Компенсационные выплаты связанные с возмещением командировочных расходов
- всего в т.ч
- в пределах установленного законодательства
8 200
2 000
5 000
2 000
Состав семьи: жена, сын 23 года, курсант военного училища
Требуется:
Определить суммы стандартных налоговых вычетов в каждом месяце
Определить налоговую базу и НДФЛ за каждый месяц в отдельности
Задача №.
Гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при подаче декларации за истекший год заявил предполагаемый доход за минусом расходов, связанный с предпринимательской деятельностью на текущий год, в сумме 98000 руб. Фактический полученный доход за этот год составил 198900 руб., а документально подтвержденные расходы – 40200 руб. Гражданин является героем РФ.
Требуется:
Исчислить суммы авансовых платежей НДФЛ на текущий год по срокам уплаты
Произвести перерасчет по итогам года и указать срок доплаты налога в бюджет
ђђ Заголовок 615