Практическая работа по теме «Расчет оборотной ведомости»

Практическая работа по теме «Расчет оборотной ведомости»
Задание. Рассчитать баланс за текущий месяц.
Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные: баланс предприятия на начало месяца; журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов. На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца. Баланс предприятия на начало текущего месяца (табл. 1).
В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите — остатки на пассивных счетах.
Журнал хозяйственных операций за текущий месяц (табл. 2).

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций. На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах — начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций. Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта
1) на счете есть сальдо нач.(из баланса на нач. месяца) и было движение на счетах (по журналу хоз.операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета10, 50, 51, 60, 68, 70
2) на счете есть сальдо нач.(из баланса на нач. месяца), но нет оборотов, т.к. на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80;
3) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66.
Составляем оборотную ведомость за текущий месяц. В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты (табл.3)

Оборотная ведомость имеет 2 назначения. 1) ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту. Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, т.к. данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца. Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций. Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно. 2) на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости - это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса. Составляем баланс на конец текущего месяца (таб.4).