МДК 02 Практические основы бух.учета в бюджетных организациях

Содержание

Практическое занятие №1 – отражение на счетах операции по учету основных средств, нематериальных и непроизведенных активов. Составление журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Практическое занятие № 2 – Расчет амортизации на объекты ОС и НМА бюджетных организаций в целях налогового учета. Составление Оборотной ведомости по нефинансовым активам.
Практическое занятие № 3 – Отражение на счетах операций по учету вложений в нефинансовые активы и нефинансовые активы в пути.
Практическое занятие № 4 - Отражение на счетах операций по учету материальных запасов
Практическое занятие № 5 – Составить журнал операций по выбытию и перемещению материальных активов
Практическое занятие № 6 – Отражение на счетах операций по учету денежных средств организации на банковских счетах. Составление Журнала операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов и справки
Практическое занятие № 7 – Отражение на счетах операций наличных денежных средств по кассе, денежных документов. Составление Журнала операций по счету “Касса”, перенос итогов в Главную книгу
Практическое занятие № 8 – Отражение на счетах операций по учету денежных средств в иностранной валюте
Практическое занятие № 9 – Отражение на счетах операций с дебиторами по доходам, по выданным авансам, по бюджетным кредитам. Составление карточки учета средств и расчетов
Практическое занятие № 10 – Составление Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам. Перенос итогов в Главную книгу
Практическая работа № 11 – Отражение на счетах операций по учету расчетов с подотчетными лицами. Заполнение авансовых отчетов, Журнала операций расчетов с подотчетными лицами
Практическая работа № 12 – Отражение на счетах операций по учету затрат на изготовление продукции, выполнение работ, услуг. Составление Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов
Практическая работа № 13 – Отражение на счетах операций по реализации готовой продукции. Составление Журнала операций по реализации готовой продукции
Практическая работа № 14 – Расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Составление бух. записей
Практическая работа № 15 – Расчет налога на имущество; транспортного налога, земельного налога, водного налога
Практическая работа № 16 – Составление бух. записей по учету расчетов с бюджетом. Журнал операций по учету расчетов с бюджетом
Практическая работа № 17 – Отражение на счетах операций учета показателей по санкционированию расходов хозяйствующего субъекта по финансовым периодам в группы учета
Практическая работа № 18 – Отражение на счетах операций учета лимитов бюджетных обязательств. Составление уведомления о лимитах бюджетных обязательств
Практическая работа № 19 – Отражение на счетах операций с бюджетными ассигнованиями, лимитами бюджетных обязательств, утвержденными сметными назначениями и принятыми утверждением обязательствами. Составление Журнала по операциям санкционирования
Приложения









МДК 01.02. Практические основы бухгалтерского учета
в бюджетных организациях
Тема 2.3. Учет основных средств, нематериальных и непроизведенных активов

Практическое занятие №1 – отражение на счетах операции по учету основных средств, нематериальных и непроизведенных активов. Составление журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Целевая установка
Усвоить понятие основных средств, нематериальных и непроизведенных активов.
Краткие сведения из теории
Для формирования информации в денежном выражении о состоянии объектов основных средств и хозяйственных операций, их изменяющих, применяются: счет 010100000 “Основные средства” и к данному счету применяются следующие группы счетов:
010110000 “Основные средства – недвижимое имущество учреждения”;
010120000 “Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения”;
010130000 “Основные средства – иное движимое имущество учреждения”;
010140000 “Основные средства – предметы лизинга”.
В соответствии с Планом счетов поступившие основные средства отражают по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 “Основные средства” и кредиту счета 010611310 “Увеличение вложений в основные средства – недвижимое имущество учреждения”.
Для формирования информации о наличии нематериальных активов и хозяйственных операций осуществляемых с ними применяется счет 010200000 “Нематериальные активы”, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
010220000 “Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения”;
010230000 “Нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения”;
010240000 “Нематериальные активы – предметы лизинга”.
Для формирования информации о наличии непроизведенных активов и хозяйственных операций осуществляемых с ними применяется счет
010300000 “Непроизведенные активы” и следующие аналитические счета:
010311000 “Земля – недвижимое имущество учреждения”;
010312000 “Ресурсы недр – недвижимое имущество учреждения”;
010313000 “Прочие непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения”.
Задание
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц.
Исходные данные
Приобретена бюджетным учреждением компьютерной техники за счет бюджетных источников и формирование ее стоимости. Стоимость компьютера 59900 руб., в том числе: монитор – 10000 руб., системный блок – 40000 руб., клавиатура – 950 руб., мышь – 700 руб. Доставка компьютера – 2000 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Монтаж на условиях договора подряда – 500 руб. (в том числе НДФЛ – 65 руб.). Начисление страховых взносов – 150 руб.
Факты хозяйственной деятельности бюджетного учреждения
за отчетный период
№
n/n
Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма
руб.
Корреспонденция
счетов




Д
К

1
Отражены принятые обязательства по приобретению компьютера

59900



2
Отражены принятые обязательства по транспортным расходам

2000



3
Отражены принятые обязательства по оплате услуг по доставке компьютерной техники (500 руб. + 65 руб.)

565



4
Перечислен аванс поставщику компьютера (30% от 59900 руб.)
17970



5
Отражена стоимость полученного компьютера
59900



6
Отражены расходы на доставку
360



7
Начислена заработная плата по договору подряда
500



8
Начислены страховые взносы
150



9
Принято к бюджетному учету (59900 + 2000 + 500 + 65)
62465



10
Произведен зачет аванса
21970



11
Произведен окончательный расчет с поставщиком за поставленный компьютер
(59900 – 21970)

37930



12
Оплачены транспортные услуги
2000



13
Начислены и удержаны НДФЛ (13% от 500 руб.)
65



14
Выплачено установщику компьютера из кассы (500-65)
435



15
Перечислен НДФЛ в бюджет
65


















Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов
(по субсчетам счета 101, 104) за Январь 2013 г.
КОДЫ
по ОКУД __________
по РПБС __________
Учреждение (централизованная бухгалтерия) Сельское поселение Хабаз” Зольского муниципального района КБР __________
Источник финансирования Бюджет___________________________________________________ по ОКЕИ 383
Единица измерения: руб

№
n/n
Документ
Содержание
операции
МОЛ
По дебету счета
По кредиту счета
Сумма


дата
номер
Наименование






ИТОГО ПО ТАБЛИЦЕ:



Сводные проводки
По дебету счета
По кредиту счета
Сумма

ИТОГО:



Таблица остатков и оборотов
Счет расчетов
Начальный остаток
Обороты
по дебету
Обороты
по кредиту
Конечный остаток


Дебет
Кредит


Дебет
Кредит

КБК: 86009014709901001
24,929,1
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
КБК: 86009014709917001
14,538,272.62



14,538,272.62


1.101.04
21,635,435.35



21.635,435.35


1.101.06
2,434,925.59



2,434,925.59


1.104.04

8,276,655.85



8,276,655.85

1.104.06

1,255,432.47



1.255,432.47

ИТОГО ОБОРОТОВ:





Исполнитель _______________ ____________________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _______________ _____________________ Приложение на _______листах


Вопросы для самоконтроля:
В состав основных средств входят
Способы оценки основных средств
Способы оценки нематериальных активов
Способы оценки непроизведенных активов



































Тема 2.3. Учет основных средств нематериальных и непроизведенных активов

Практическое занятие № 2 – Расчет амортизации на объекты ОС и НМА бюджетных организаций в целях налогового учета. Составление Оборотной ведомости по нефинансовым активам.
Целевая установка
Усвоить понятие амортизации основных средств, изучить вопросы начисления амортизации основных средств, изучить вопросы начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам.
Краткие сведения из теории
Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого объекта основных средств, нематериальных активов линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя срока его полезного использования.
Для формирования в денежном выражении информации о начисленной амортизации объектов основных средств и нематериальных активов и хозяйственных операций применяется счет 010400000 “Амортизация” и следующие группы счетов:
010410000 “Амортизация недвижимого имущества”;
010120000 “Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения”;
010130000 “Амортизация иного движимого имущества учреждения”;
010140000 “Амортизация предметов лизинга”.
Операции по начислению амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов отражается по Дебету счета 040101271 “Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов”, соответствующих счетов аналитического учета счета 010900000 “Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг”, и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 “Амортизация”.
Задание
Начислить амортизацию на приобретенный компьютер линейным способом (первоначальная стоимость – 51449,3 руб.). Срок полезного использования компьютера (вторая амортизационная группа) – три года.
- Годовая норма амортизации: 100 : 3=33,3333%
- Годовая сумма амортизации:
51449,3 х 33,3333% = 17149,76
- Сумма амортизации в месяц
17149,76 : 12м. = 1429,10 руб.
Д - 040101271 “Расходы на амортизацию ОС и НМА”
К - 010424410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизации”.
Вопросы для самоконтроля
Порядок определения сроков использования ОС при начислении амортизации
Стоимостные критерии при начислении амортизации на ОС в целях бюджетного учета
Условия начисления амортизации на нематериальные активы
Способ начисления амортизации применяемый в бюджетном учете








Тема 2.3. Учет основных средств нематериальных и непроизведенных активов

Практическое занятие № 3 – Отражение на счетах операций по учету вложений в нефинансовые активы и нефинансовые активы в пути.
Целевая установка
Усвоить понятие вложения в нефинансовые активы, изучить вопросы, связанные с вложениями в нефинансовые активы.
Краткие сведения из теории
Для формирования в денежном выражении информации о наличии вложений в нефинансовые активы используется счет 010600000 “Вложения в нефинансовые активы” и хозяйственных операций осуществляемых с ними, применяются следующие группы счетов:
010610000 “Вложения в недвижимое имущество учреждения”;
010620000 “Вложения в особо ценное движимое имущество учреждения”;
010630000 “Вложения в иное движимое имущество учреждения”;
010640000 “Вложения в предметы лизинга”.
Счет 010600000 предназначен для формирования фактической стоимости объектов нефинансовых активов при их приобретении, строительстве, модернизации, реконструкции, по которой эти объекты будут поставлены на учет в качестве объектов ОС, НМА, НПА, материалов, готовой продукции.
При приобретении (изготовлении, строительстве) объектов нефинансовых активов (в том числе в сумме затрат, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010600000”Вложения в нефинансовые активы” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами”, 030200000 “Расчеты по принятым обязательствам”.
Задание
Отражение на счетах операций по учету вложений в нефинансовые активы и нефинансовые активы в пути.
Факты хозяйственной деятельности бюджетного учреждения
за отчетный период
№
n/n
Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма
руб.
Корреспонденция
счетов




Д
К

1
Акт приемки-передачи ОС (ф.0306030)
Принят к бухгалтерскому учету построенное здание, в сумме затрат, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ



43000000



2
Акт приемки-передачи ОС (ф.0306030)
Приобретены объекты нефинансовых активов по аккредитиву


51000000



3
Акт приемки-передачи ОС (ф.0306030)
Приняты к учету суммы вложений в нефинансовые активы при передаче объектов, в том числе объектов незавершенных строительством, в рамках расчетов между головным учреждением




62000000



4
Требование-накладная (ф. 0315006)
Приняты к бухгалтерскому учету нефинансовые активы в пути, отгруженных поставщиками, но не поступивших на отчетную дату


300000



5
Акт приема-передачи ОС (ф. 0306030)
Приняты к бухгалтерскому учету нефинансовые активы в пути при их получении


300000








Сельское поселение Хабаз”
Зольского муниципального района КБР
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
по основным средствам, нематериальным и непроизведенным активам
за январь 2013 г.
Источник финансирования Бюджет
КБК 860009014709901001
№
n/n
Инвентар.
номер
Наименование
Ед.
изм.
Остаток
на 01.01.2010 г.
Оборот за январь 2010 г.
Остаток на 31.01.2010 г.






Дебет
Кредит






кол-во
сумма
кол-во сумма
кол-во сумма
кол-во
сумма

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Счет 1.101.03 БЮДЖЕТ Сооружения

5
276,736.19




5
276,736.19

Ахо

5
276,736.19




5
276,736.19

Ахо

5
276,736.19




5
276,736.19

1
000000000000017
дороги внутри двора
шт.
1
159,835.01

-

-
1
159,835.01

2
000000000000019
ограда кам и мет
шт.
1
96,102.44

-

-
1
96,102.44

3
000000000000018
резервуар отстойник
шт.
1
3,839.93

-

-
1
3,839.93

4
000000000000016
резервуар пож на тер посел
шт.
1
3,331.06

-

-
1
3,331.06

5
000000000000015
тротуары
шт.
1
13,627.75

-

-
1
13,627.75

Всего по ведомости

18
62,247,524.26




18
62,247,524.26


Вопросы для самоконтроля
В состав нефинансовых активов учреждений входят
Осуществлению капитальных вложений предшествует
К прочим капитальным вложениям относят
Способы выполнения строительных работ
























Тема 2.4. Учет материальных запасов
Практическое занятие № 4 - Отражение на счетах операций по учету материальных запасов
Целевая установка
Усвоить понятие материальных запасов. Изучить вопросы поступления и расходования материальных запасов.
Краткие сведения из теории
Счет 010500000 “Материальные запасы” предназначен для формирования информации в денежном выражении о наличии материальных запасов и хозяйственных операций, осуществляемых с ними. К счету 010500000 “Материальные запасы” применяются следующие группы счетов:
010520000 “Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения”;
010530000 “Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения”;
010540000 “Материальные запасы – предметы лизинга”.
Задание
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц.
1. Приобретение бумаги для управленческой деятельности на сумму 100000 руб. за счет бюджетных источников. Бумага форма А4 – 80000 руб.; бумага формата А3 – 20000 руб. Стоимость доставки – 10000 руб.
Факты хозяйственной деятельности организации за отчетный месяц
№
n/n
Содержание фактов хозяйственной деятельности
Сумма,
руб.
Корреспонденция счетов




Д
К

1
2
3
4
5

1
Отражено поступление бумаги
100000



2
Отражена стоимость доставки
10000



3
Принята к учету бумага формата А4 с учетом доставки – (80000 руб. + 10000 х 0,8)

8800



4
Принята к учету бумага формата А3 с учетом доставки – (20000 руб. + 10000 х 0,2)

2200



5
Произведена оплата стоимости бумаги
100000



6
Произведена оплата транспортных услуг
10000



2. Приобретение питьевой воды за счет внебюджетных средств. Согласно договору, вода поставляется в возвратной таре. В отчетном периоде поставлено три емкости (по 19 л.), использовано две емкости. Стоимость воды – 1500 руб. (3х500р). Стоимость тары 450 руб. (3х150руб.).
Факты хозяйственной деятельности организации за отчетный месяц
№
n/n
Содержание фактов хозяйственной деятельности
Сумма,
руб.
Корреспонденция счетов




Д
К

1
2
3
4
5

1
Отражено поступление питьевой воды

1500



2
Отражена возвратная тара
450



3
Отражено использование питьевой воды (2х500 руб)

1000



4
Осуществлен возврат тары (2х150 руб.)
300




Вопросы для самоконтроля
К материальным запасам в бюджетном учете относятся предметы
Основными задачами бюджетного учета материальных запасов являются
Оценка материальных запасов
Первичная документация












Тема 2.4. Учет материальных запасов
Практическое занятие № 5 – Составить журнал операций по выбытию и перемещению материальных активов
Целевая установка
Усвоить методику составления Журнала операций по выбытию и перемещению материальных активов.
Краткие сведения из теории
Учет операций по поступлению материальных запасов ведется в соответствии с содержанием хозяйственной операции в Журнале операций по выбытию и перемещению материальных активов в части:
- операции принятия к учету материалов, товаров по формированию фактической стоимости (в сумме фактических вложений);
- операции по увеличению фактической (балансовой) стоимости материалов (оборудования, учитываемого в составе материалов) на сумму фактических затрат по их дооборудованию, модернизации.









Оборот по продуктам питания за февраль 2010г



















Остаток на 01.02.2010г.
Приход за февраль 2010года
Расход за февраль 2010 года
Остаток на 01.03.2010г.










Наименование продукта
кол-во
сумма
кол-во
Сумма
кол-во
цена
сумма
кол-во
сумма











Мясо (говядина, баранина)
79,931
13813,54
3606,58
624407,2
3512,458
173,12
608076,73
174,053
30144,01

638220,740

3686,511

3686,511
638220,74
173,123243

608088,1

Куры
496,858
46648,8
544,99
55984,49
627,615
98,51
61826,35
414,233
40806,94

102633,290

1041,848

1041,848
102633,29




Сосиски
0,93
130,12
0
0
0
0
0
0,930
130,12

130,120

0,930

0,930
130,12




Рыба
205,327
24666,66
2828,29
341651,18
2561,475
120,75
309298,11
472,142
57019,73

366317,840

3033,617

3033,617
366317,84




Масло сливочное
151,807
22644,07
677,459
101618,85
707,062
149,85
105953,24
122,204
18309,68

124262,920

829,266

829,266
124262,92




Масло растительное
254,737
15039,79
278,32
10643,84
489,25
48,18
23572,07
43,807
2111,56

25683,630

533,057

533,057
25683,63




Молоко сухое
32,048
5464,86
525,15
92638,09
485,555
176,06
85486,81
71,643
12616,14

98102,950

557,198

557,198
98102,95




Кефир
31,575
999,82
2410,2
77126,4
2300,4
32,00
73612,8
141,375
4513,42

78126,220

2441,775

2441,775
78126,22




Сметана
62,919
2835,92
329,76
16089,2
351,41
48,19
16934,45
41,269
1990,67

18925,120

392,679

392,679
18925,12




Творог
58,285
5831,41
1078
129360
1001,25
118,98
119128,76
135,035
16062,65

135191,410

1136,285

1136,285
135191,41




Сыр
47,402
9612,81
341,82
68838,04
363,104
201,56
73187,24
26,118
5263,61

78450,850

389,222

389,222
78450,85




Яйцо
1713
7743,82
15360
71496
12514
4,64
58064,96
4559,000
21174,86

79239,820

17073,000

17073,000
79239,82




Мука
281,288
4901,86
401
16018
230,835
30,66
7077,4
451,453
13842,46

20919,860

682,288

682,288
20919,86




Крупа гречневая
162,43
4082,73
213,6
6175,17
258,72
27,28
7057,88
117,310
3200,02

10257,900

376,030

376,030
10257,90




Крупа манная
49,145
987,23
250
8075
136,23
30,29
4126,41
162,915
4935,82

9062,230

299,145

299,145
9062,23




Крупа перловая
83,349
1178,5
150,15
7502,07
83,145
37,18
3091,33
150,354
5589,24

8680,570

233,499

233,499
8680,57




Крупа ячневая
140,038
1952,15
100,655
5008,96
116,46
28,92
3368,02
124,233
3593,09

6961,110

240,693

240,693
6961,11




Рис
158,147
6697,97
430,445
20160
340,62
45,63
15542,49
247,972
11315,48

26857,970

588,592

588,592
26857,97




Пшено
114,34
2866,61
243
4617
100,38
20,94
2101,96
256,960
5381,65

7483,610

357,340

357,340
7483,61




Макароны
296,581
18053,14
0
0
228,3
60,87
13896,62
68,281
4156,52

18053,140

296,581

296,581
18053,14




Геркулес
169,518
3390,83
148,04
2960,8
129,48
20,00
2589,6
188,078
3762,03

6351,630

317,558

317,558
6351,63




Сахар
1134,562
51727,422
507,59
23755,2
1013,42
45,97
46586,92
628,732
28895,70

75482,622

1642,152

1642,152
75482,62




Яблоки
26,886
851,19
1699,1
54360,2
1723,2
31,99
55125,17
2,786
86,22

55211,390

1725,986

1725,986
55211,39




Картофель
1530,394
27470,23
4577,9
82402,2
5536,3
17,99
99598,04
571,994
10274,39

109872,430

6108,294

6108,294
109872,43




Капуста свежая
352,753
5247,53
3798,44
60006,6
3370,41
15,72
52982,85
780,783
12271,28

65254,130

4151,193

4151,193
65254,13




Лук
115,839
2195,44
1106,56
21896,14
1075,22
19,71
21192,59
147,179
2898,99

24091,580

1222,399

1222,399
24091,58




Морковь
61,378
1536,57
1520,22
35233,5
1535,1
23,25
35691,08
46,498
1078,99

36770,070

1581,598

1581,598
36770,07




Хлеб
5,722
104,89
7347,3
142882,59
7323,562
19,45
142443,28
29,460
544,20

142987,480

7353,022

7353,022
142987,48




Чай
91,362
28951,23
0
0
48,02
316,88
15216,58
43,342
13734,65

28951,230

91,362

91,362
28951,23




Соль
155,722
1815,28
485
19400
142,778
33,11
4727,38
497,944
16487,90

21215,280

640,722

640,722
21215,28




Томат
56,905
8740,73
103,949
21155,71
73,495
185,86
13659,78
87,359
16236,66

29896,440

160,854

160,854
29896,44




Свекла
251,786
3779,06
2280,9
62514,5
2202,7
26,18
57666,69
329,986
8626,87

66293,560

2532,686

2532,686
66293,56




Сок фруктовый
390,94
16513,62
5109,8
209963,05
631,2
41,17
25986,5
4869,540
200490,17

226476,670

5500,740

5500,740
226476,67




Зелень
20
5365,1
270
81000
280
297,81
83386,8
10,000
2978,30

86365,100

290,000

290,000
86365,10




Шиповник
0,066
10,46
0
0
0
158,48
0
0,066
10,46

10,460

0,066

0,066
10,46




Зеленый горошек
96,744
3977,84
764,16
41684,96
555,58
53,04
29467,96
305,324
16194,84

45662,800

860,904

860,904
45662,80




Сухофрукты
437,672
56667,56
2,236
281,89
323,224
129,46
41844,58
116,684
15104,87

56949,450

439,908

439,908
56949,45




Горох
71,095
1350,49
150
7500
105,32
40,03
4215,96
115,775
4634,53

8850,490

221,095

221,095
8850,49




огурцы маринованные
1257,315
24424,81
817,8
30512,03
1559,62
26,47
41283,14
515,495
13653,70

54936,840

2075,115

2075,115
54936,84




Дрожжи
0,035
4,58
0
0
0
130,86
0
0,035
4,58

4,580

0,035

0,035
4,58




Итого:

530861,34

2 554 918,86


2 365 068,53

720 711,67


































440 276,672






630127,00











Сок фруктовый
390,94
16513,62
5109,8
209963,05
631,2
41,17
25986,5
25986,5
1069864,21

226476,670









Зелень
20
5365,1
270
81000
280
297,81
83386,8
83386,8
24833422,9

86365,100









Шиповник
0,066
10,46
0
0
0
158,48
0
0
0

10,460









Зеленый горошек
96,744
3977,84
764,16
41684,96
555,58
53,04
29467,96
29467,96
1562980,6

45662,800









Сухофрукты
437,672
56667,56
2,236
281,89
323,224
129,46
41844,58
41844,58
5417199,33

56949,450









Горох
71,095
1350,49
150
7500
103,32
40,03
4135,89
4215,96
168764,879

8850,490









огурцы маринованные
1257,315
24424,81
817,8
30512,03
1559,62
26,47
41283,14
41283,14
1092764,72

54936,840









Дрожжи
0,035
4,58
0
0
0
130,86
0
0
0

4,580









Итого:
10646
440276,672

2 554 918,86


2 365 014,03

90919922,9


























































Журнал операций № 7.пит
№7-б по выбытию и перемещению продуктов питания
КОДЫ
Форма по ОКУД 0504071
за февраль 2010 года Дата 28.02.2010
Учреждение УФК по КБР (МФ КБР) (МУЗ “Городская клиническая больница №1” л/с 040432А1011) по ОКПО 01955072
Структурное подразделение ________________________________________________________________ _______
Получатель бюджетных средств ________________________________________________________________ код РПБС 000
Единица измерения: руб по ОКЕИ 383

Документ
Наименование
показателя
Содержание
операции
Остаток на начало период
Номер счета
Сумма
Остаток на конец периода

Дата
Номер
наименование


по дебету
по кредиту
дебет
кредит

по дебету
по кредиту

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

28.02.2010
12
М/О


списание продуктов
питания


00000000000000000
340101 200
..272
00000000000000000
310502 000
..440


2 363 552,40



28.02.2010
12
М/О

Питание сотр. за нал.
расчет


00000000000000000
320510000
..560
00000000000000000
310502 000
..440


1 516,11



28.02.2010
11
М/О

продукты


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
330222 000
..730


10 500,00



28.02.2010
11
М/О

продукты


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
3302022 000
..730


348 814,39



28.02.2010
11
М/О

продукты


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
330222 000
..730


439 201,25



28.02.2010
11
М/О

продукты


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
330222 000
..730


110 789,00



28.02.2010
11
М/О

продукты


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
330222 000
..730


729 485,22



28.02.2010
11
М/О

продукты


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
330222 000
..730


137 608,32



28.02.2010
11
М/О

продукты


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
330222 000
..730


285 745,40



28.02.2010
11
М/О

продукты


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
330202 000
..730


302 379,70



28.02.2010
11
М/О

продукты


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
330222 000
..730


38 031,84



28.02.2010
11
М/О

продукты


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
330222 000
..730


144 798,04



28.02.2010
11
М/О

возврат на склад


00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
340101 000
..272


7 565,70







Итого




4 919 987,37




Обороты для главной книги
00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
330222 000
..730


0,00

00000000000000000
310502 000
..340
00000000000000000
340101 000
..272

7 565,70


Журнал операций
00000000000000000
320510 000
..560
00000000000000000
310502 000
..440


1 516,11

00000000000000000
340101 200
..272
00000000000000000
310502 000
..440

2 363 552,40


Количество листов приложений ______________________________

Главный бухгалтер__________ Иналова Земфира Магометовна Исполнитель____________ __________ ________________________
(подпись) (расшифровка подписи) (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

“____”___________________ 200 ___г.





 Вопросы для самоконтроля
Учетные регистры по материальным запасам
Группировка объектов материальных запасов
Затраты учитываемые при определении фактической стоимости материалов

























Тема 2.5. Учет денежных средств и финансовых вложений.
Практическое занятие № 6 – Отражение на счетах операций по учету денежных средств организации на банковских счетах. Составление Журнала операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов и справки
Краткие сведения из теории
Для формирования информации в денежном выражении о наличии денежных средств учреждения используется счет 020100000 “Денежные средства учреждения”, и хозяйственных операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов:
020110000 “Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства”;
020120000 “Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации”;
020130000 “Денежные средства в кассе учреждения”.
Поступление денежных средств на лицевые счета организации на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения по дебету счета 020111510 “Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства и кредиту счета 020581660 “Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам”; 030404000 “Внутриведомственные расчеты”; 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами”.
Задание
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц и составить Журнал операций с безналичными денежными средствами.Факты хозяйственной деятельности организации за отчетный месяц
№
n/n
Содержание фактов хозяйственной деятельности
Сумма,
руб.
Корреспонденция счетов




Д
К

1
2
3
4
5


Остаток на начало отчетного периода
4890441,89



1
Кассовое поступление № 64
1522927,19



2
Платежное поручение № 266
Оплата согласно договора № 4 от 03.01.12 счет-фактуры № 106 от 21.02.12 за поставку воды

1402



3
Платежное поручение № 264 от 20.03.12
Оплата согласно договора № 4 от 01.01.12 счет-фактуры № 205 от 21.02.12 за поставку воды

140,20



4
Платежное поручение № 270 от 20.03.12
Оплата согласно договора № 35 от 01.01.12 счет-фактуры № 162 от 21.02.12 за поставку тепловой энергии

478830,27



5
Платежное поручение № 729 от 21.03.11
Оплата согласно справки № 10 от 11.03.12 больничный лист

954,39



6
Платежное поручение № 84
Оплата согласно договора № 210 за услуги связи

1262,99



7
Платежное поручение № 85
Оплата согласно договора № 134 от 30.03.12 счет-фактуры № 410 от 30.03.12 за приобретение бинтов
















Журнал операций № 2
С безналичными денежными средствами
КОДЫ
Форма по ОКУД 0504071
апрель 2013 года Дата 01.05.2012
Учреждение Государственное бюджетное учреждение здравоохранения “Районная больница г.Терек по ОКПО 01955155
Структурное подразделение ______________________________________________________________________ по КСП
Единица измерения: руб_______________________________________________________________________________________ по ОКЕИ 383 по ОКЕИ 383

Документ
Наименование
показателя
Содержание
операции
Остаток на 01.04.2012
Номер счета
Сумма
Остаток на 01.05.2012

Дата
Номер
наименование


по дебету
по кредиту
дебет
кредит

по дебету
по кредиту

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12







2954
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Кассовое поступление




960.09014709992611.1.304.05.241
960.09014709992611.1.304.05.241
1522927,19






Кассовое поступление 00000064 от 02.04.2012 12:00:37










03.04.2012
00000266
Платежное поручение

Оплата согласно договора №4 от 01.01.12 счет-фактуры №106 от 21.02.12 за поставку воды


960.09014709992611.1.302.06.830
960.09014709992611.1.304.05.223
1402.00







Платежное поручение 00000266 от 19.03.2012 0:00:00










03.04.2012
00000264
Платежное поручение




960.09014709992611.1.302.06.830
960.09014709992611.1.304.05.223
140.20









Итого




4 919 987,37




Вопросы для самоконтроля
Основные задачи бюджетного бухгалтерского учета денежных средств
В состав финансовых активов входят
При организации и ведении бюджетного учета денежных средств учреждения руководствуются
























Тема 2.5. Учет денежных средств и финансовых вложений
Практическое занятие № 7 – Отражение на счетах операций наличных денежных средств по кассе, денежных документов. Составление Журнала операций по счету “Касса”, перенос итогов в Главную книгу
Целевая установка
Изучить вопросы учета поступления и расходования денежных средств в кассе бюджетных учреждений.
Краткие сведения из теории
Для ведения бухгалтерского учета денежных средств, денежных документов в кассе бюджетного учреждения и хозяйственных операций по их движению применяется счет 020130000 “Денежные средства в кассе учреждения”, которая включает в себя:
020134000 “Касса”
020135000 “Денежные документы”.
В соответствии с Планом счетов движение денежных средств в кассе отражается по дебету 020134510 “Поступления средств в кассу учреждения и кредиту счета 021003660.
Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам.
Выбытие денежных средств в валюте РФ из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет в органе казначейства отражается по кредиту счета 020134610 “Выбытия средств из кассы учреждения” и дебету счета 021003560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам”.
Задание
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц.



Кассовые операции бюджетного учреждения за отчетный месяц
№
n/n
Содержание кассовых операций
Сумма,
руб.
Корреспонденция счетов




Д
К

1
2
3
4
5

1.
Поступили в кассу бюджетного учреждения денежные средства в валюте РФ с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства

40000



2.
Поступили наличные денежные средства во временное распоряжение

10000



3.
Поступили в кассу учреждения пожертвования, гранты

270000



4.
Возврат в кассу учреждения ранее произведенных авансовых выплат в погашение дебиторской задолженности

120000



5.
Возврат в кассу бюджетного учреждения займа, ссуды, штрафов, пней, процентов

280000



6.
Поступление остатков подотчетных сумм
380



7.
Поступление наличных денежных средств в возмещение ущерба, причиненного имуществу бюджетного учреждения

990



8.
Выбытие денежных средств в валюте РФ из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет в органе казначейства

5000



9.
Возврат наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения

10000



10.
Возврат из кассы учреждения излишне полученных доходов

5000



11.
Выдача денежных средств подотчетному лицу
6000



12.
Выдача из кассы учреждения денежной задолженности, а также сумм удержаний из заработной платы, прочих выплат

27000




Вопросы самоконтроля
Требования, предъявляемые к ведению кассовых операций в бюджетном учреждении.
Прием и выдача денежных средств из кассы происходит по следующим документам
Принцип составления отчета кассира



 Журнал операций № 1 КОДЫ
по счету “Касса” Форма по ОКУД 0504071
Апрель 2013 г. Дата 01.05.2013
Государственное бюджетное учреждение здравоохранения
Учреждение “Районная больница” г. Терек по ОКПО 01955155
Структурное подразделение ___________________________________________________ по КСП
Единица измерения руб. _______________________________________________ по ОКЕИ 383

Документ
Наименование
показателя
Содержание
операции
Остаток на 01.04.2012


Сумма
Остаток на 01.05.2013

дата
номер
наименование


по дебету
по кредиту
дебет
кредит

по дебету
по кредиту

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12





х
96133,00

000.01000000000000.2.201.04.000









х


000.01000000000000.2.201.04.000


96133,00






Итого
96133,00

х
х

96133,00



Количество листов приложений

Главный бухгалтер____________ ________________________ Исполнитель________________ _______________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи) (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
28 февраля 2013 г.__________
(дата)

















Тема 2.5. Учет денежных средств и финансовых вложений
Практическое занятие № 8 – Отражение на счетах операций по учету денежных средств в иностранной валюте
Целевая установка
Усвоить понятие иностранная валюта, изучить вопросы учета поступления и расходования иностранной валюты на счетах в кредитной организации.
Краткие сведения из теории
Операции по поступлению и выбытию денежных средств бюджетного учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации учитываются на счете 020127000 “Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации”.
Поступление денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации, для осуществления банковских операций со средствами в иностранной валюте, после конвертации валюты РФ, отражается по дебету счета 020127510 “Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации” и кредиту счета 020123610 “Выбытие денежных средств учреждения в кредитной организации в пути”.
Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации для поступления в кассу бюджетного учреждения отражается по кредиту счета 020127610 “Выбытие денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации” и дебету счета 020134510 “Поступления средств в кассу учреждения”.
Задание
Зарегистрировать в журнале операций факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц, составить бухгалтерские записи
№
n/n
Содержание операций
Корреспонденция счетов



Д
К

1
Поступление денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством РФ для осуществления банковских операций со средствами в иностранной валюте, после конвертации валюты РФ
020127510 “Поступление денежных средств учреждения в иностранной валюте”
020123610
“Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути”

2
Поступление наличных денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации из кассы учреждения
020127510
020134610
“Выбытия средств из кассы учреждения”,
020123610
“Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути”

3
Поступление доходов в иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня
020127510
020126610
“Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации”

4
Поступление доходов в иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации
020127510
020500000
“Расчеты по доходам”

5
Поступление грантов и пожертвований в иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации
020127510
020581660
“Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам”

6
Положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф. 0504833)
020127510
040110171
“Доходы от переоценки активов”

7
Перечисление средств на конвертацию иностранной валюты в рубли
020113510
“Поступление денежных средств в органе казначейства”
020127610
“Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации”

8
Перечисление денежных средств в иностранной валюте на аккредитивный счет бюджетного учреждения в течение одного операционного дня
020126510
“Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации”
020127610

9
Возврат излишне полученных доходов
020500000
“Расчеты по доходам”
020127610

10
Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации для поступления в кассу бюджетного учреждения
020134510
“Поступление денежных средств в кассу учреждения”
020127610

11
Перечисление предварительной оплаты в иностранной валюте в соответствии с заключенными государственными договорами на нужды учреждения
020600000
“Расчеты по выделенным авансам”
020127610

12
Перечисление подотчетным лицам денежных средств при условии полного его отчета по ранее выданному авансу на основании личного заявления
020800000
020127610

13
Перечисление денежных средств в оплату обязательств за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы
030200000
“Расчеты по принятым обязательствам”
020127610

14
Отрицательная курсовая разница отражается на основании Справки (ф. 05.04.833)
040110171
“Доходы от переоценки активов”
020127610


Вопросы для самоконтроля





















Тема 2.6. Учет расчетов с дебиторами
Практическое занятие № 9 – Отражение на счетах операций с дебиторами по доходам, по выданным авансам, по бюджетным кредитам. Составление карточки учета средств и расчетов
Целевая установка
Усвоить понятие расчеты с дебиторами, изучить вопросы учета расчетов с дебиторами, по выданным авансам по кредитам.
Краткие сведения из теории
Для формирования информации в денежном выражении о наличии расчетов по доходам бюджетного учреждения используется счет 020500000 “Расчеты по доходам”.
Начисление доходов в сумме субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания на лицевой счет бюджетного учреждения, отражается по дебету счета 020581560 “Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам” и кредиту счета 040110180 “Прочие доходы”.
Списание с балансового учета дебиторской задолженности по доходам, признанной в соответствии с законодательством РФ нереальной к взысканию, отражается по дебету счета 040110173 “Чрезвычайные доходы от операций с активами” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 “Расчеты по доходам” с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 “Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов”.
Задание
Отражение на счетах операций с дебиторами по доходам, по выданным авансам, по бюджетным кредитам. Составление карточки учета средств и расчетов.


Факты хозяйственной деятельности бюджетного учреждения за отчетный период
Таблица 1
№
n/n
Содержание хозяйственной операции (первичный документ)
Дебет счета
Кредит счета

1
Списано с бюджетного бухгалтерского учета имущество (основные средства, материалы), проданное в порядке, согласованном с Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом:
- сумма фактически накопленной амортизации объектов основных средств
- остаточная стоимость объектов основных средств
- фактическая стоимость материалов (акт на списание, накладная)



2
Сформирована задолженность бюджету за проданное (неиспользуемое) государственное имущество, находящееся в оперативном управлении учреждения (счет, накладная)



3
Сформирована задолженность покупателя по НДС, подлежащему перечислению бюджетным учреждением в бюджет согласно НК РФ (счет-фактура)



4
Поступили денежные средства за проданное государственное имущество на счет органа Федерального казначейства (минуя счет учреждения) (платежное поручение)



5
Зачислены суммы НДС, поступившие от покупателя на лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход (платежное поручение)



6
Перечисление налоговых платежей бюджетным учреждением в доход бюджета (платежное поручение)




Таблица 2
№
n/n
Содержание хозяйственной операции (первичный документ)
Дебет счета
Кредит счета

1
Арендодателем (бюджетным учреждением-балансодержателем имущества) сформирована задолженность арендаторов по арендной плате (договор, счет)



2
Сформирована задолженность арендаторов по НДС, подлежащему перечислению арендодателем в бюджет согласно НК РФ (счет-фактура)



3
Поступили денежные средства (кроме НДС) от арендаторов в погашение задолженности по арендной плате на счет органа Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40101 (информация органов казначейства -выписка из сводного реестра поступлений и выбытий на балансовый счет 40101)



4
Зачислены суммы НДС, поступившие от арендатора на лицевой счет для учета арендодателем средств, полученных от деятельности, приносящей доход (платежное поручение)



5
Использование дополнительных бюджетных средств:
- отражены полученные лимиты бюджетных обязательств получателем бюджетных средств (уведомление о лимитах бюджетных обязательств)
- отражены принятые бюджетные обязательства получателем бюджетных средств (договоры)



6
Осуществление кассовых операций по расходованию дополнительных бюджетных средств в установленном порядке (платежное поручение):
- перечисление денежных средств поставщикам
- начисление оплаты труда, страховых взносов, коммунальных платежей, за услуги связи и др.
- приобретение материальных запасов
- приобретение основных средств
- зачет ранее полученного аванса




Таблица 3
№
n/n
Содержание хозяйственной операции (первичный документ)
Дебет счета
Кредит счета

1
Начисление платы за содержание ребенка в детском дошкольном учреждении (формирование задолженности родителей)



2
Поступление платы от родителей в безналичном порядке (или наличными денежными средствами через кассу)



3
Сформирована задолженность за питание, получаемое работниками по месту работы (нянечки в детских садах):
- на стоимость израсходованных продуктов питания
- на суммы, полученные от работников за питание в кассу учреждения





КАРТОЧКА № 1 КОДЫ
учета средств и расчетов Форма по ОКУД 0504051
за март 2013 г. Дата_________
Учреждение Бюджетное учреждение по ОКПО_________
Структурное подразделение________________ _________
Наименование дебитора (кредитора) Иванов И.И. по ОКПО_________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
Номер счета КДБ 120971000
Дата
Номер
ж/о
Содержание
операции
Сумма
Остаток




по дебету
по кредиту
по дебету
по кредиту

1
2
3
4
5
6
7

28.03.2013
10

3 000,00

3000.00


31.03.2013
10


1 740,00
1260,00




















































































































































































































Итого
3000,00
1740,00
1260,00



Исполнитель бухгалтер Сидорова И.М.Сидорова
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

31 марта 2013 г.






 Журнал операций № 10 КОДЫ
расчетов с дебиторами по доходам Форма по ОКУД 0504051
за март 2013 г. Дата_________
Учреждение Бюджетное учреждение по ОКПО_________
Структурное подразделение________________________________________________________ _________
Наименование учредителя _________________________________________________________ _________
Наименование бюджета __________________________________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383

Дата
операции
Документ
Наименов
показателя
Содержание
операции
Остаток на начало периода
Номер счета
Сумма
Остаток на конец периода


дата
номер
наименов.


по дебету
по кредиту
дебет
кредит

по дебету
по кредиту

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

25.03.2013
25.03.2013
67
акт
Иванов И.И.
Причинение учреждению материального
ущерба


КДБ 120971560
КДБ 140110172
3000,00



31.03.2013
31.03.2013
9
Расчетно-платежная ведомость
Иванов И.И.
Возмещение материального ущерба


КРБ 130403830
КДБ 120971660
1740,00




























































































Итого


х
х
4740,00



Обороты для главной книги КДБ 120971560 КДБ 140110172 3 000,00
КРБ 130403830 КДБ 120971660 1 740,00
Количество листов приложений 2

Главный бухгалтер _____________ Е.Н.Егорова Исполнитель бухгалтер Сидорова И.М.Сидорова
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

31 марта 2013 г.

























Тема 2.6. Учет расчетов с дебиторами
Практическое занятие № 10 – Составление Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам. Перенос итогов в Главную книгу
Краткие сведения из теории
Аналитический учет расчетов с дебиторами ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам либо в карточке учета средств и расчетов. Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам применяется для учета операций по начислению доходов на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, а также расчетам. В графе “Наименование показателя” указываются: наименование дебитора; наименование учреждения:
- для юридического лица: фамилия, имя, отчество
- для фактического лица.
Итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета в конце месяца записываются в Главную книгу.
Задание
Составить журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
Исходные данные
После проведения проверки бухгалтер учреждения отразила сумму ущерба, причиненного Ивановым И.И. бухгалтерской записью:
- отражена сумма ущерба, причиненного Ивановым И.И. в связи с поломкой принтера, по рыночной стоимости – 3000 руб.
Дебет – 020971560 “Увеличение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам”
Кредит – 040110172 “Доходы от операций с активами”
При расчете заработной платы за март 2013 г. Иванову И.И. бухгалтер произвел начисление удержания суммы в счет возмещения ущерба, которая составила 1740 руб. (8700 руб. х 20%). При расчете бухгалтер исходил из того, что зарплата за март 2013 г. Иванову И.И. начислена в сумме 10000 руб., а за вычетом НДФЛ – 8700 руб. (налоговые вычеты не предоставляются).
В марте бухгалтер в связи с удержанием с Иванова И.И. 1740руб. в счет возмещения ущерба сделал следующую бухгалтерскую запись:
- удержана часть суммы ущерба из заработной платы Иванова И.И.
Дебет 030403830 “Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда”.
Кредит 020971660 “Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам.





















 Журнал операций № 10 КОДЫ
расчетов с дебиторами по доходам Форма по ОКУД 0504051
за март 2013 г. Дата_________
Учреждение Бюджетное учреждение по ОКПО_________
Структурное подразделение________________________________________________________ _________
Наименование учредителя _________________________________________________________ _________
Наименование бюджета __________________________________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383

Дата
операции
Документ
Наименов
показателя
Содержание
операции
Остаток на начало периода
Номер счета
Сумма
Остаток на конец периода


дата
номер
наименов.


по дебету
по кредиту
дебет
кредит

по дебету
по кредиту

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

25.03.2013
25.03.2013
67
акт
Иванов И.И.
Причинение учреждению материального
ущерба


КДБ 120971560
КДБ 140110172
3000,00



31.03.2013
31.03.2013
9
Расчетно-платежная ведомость
Иванов И.И.
Возмещение материального ущерба


КРБ 130403830
КДБ 120971660
1740,00




























































































Итого


х
х
4740,00



Обороты для главной книги КДБ 120971560 КДБ 140110172 3 000,00
КРБ 130403830 КДБ 120971660 1 740,00
Количество листов приложений 2

Главный бухгалтер _____________ Е.Н.Егорова Исполнитель бухгалтер Сидорова И.М.Сидорова
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

31 марта 2013 г.















 ГЛАВНАЯ КНИГА
· КОДЫ
за январь 2013 г. Форма по ОКУД 0504072
Дата 01.05.2013
Учреждение УФК по КБР (МФ КБР) (МУЗ “Городская клиническая больница № 1 л/с 040432А1011
по ОКПО
Структурное подразделение ___________________________________________________
Единица измерения руб. _______________________________________________ по ОКЕИ 383

№
Счет
Остаток на начало года
Остаток на начало периода
Оборот за период
Оборот с начала года
Остаток на конец периода

Номер журнала



по дебету
по кредиту
по дебету
по кредиту
по дебету
по кредиту
по дебету
по кредиту
по дебету
по кредиту


1
86009014709901001
61970790,36

61970790,36





61970790,36

7

2
86009014709901001
279218,09

279218,09





279218,09

7

3
86009014709901001
36590626,84

36590626,84





36590626,84

7

4
86009014709901001
1586177,23

1586177,23





1586177,23

7

5
86009014709901001
43073300,00

43073300,00





43073300,00

7

6
86009014709901001

41171773,15

41171773,15





41171773,15
8

7
86009014709901001

279220,00

279220,00





279220,00
8

8
86009014709901001

38913162,48

38913162,48





38913162,48
8

9
86009014709901001

1409291,95

1409291,95





1409291,95
8

10
86009014709901001










7

11
86009014709901001
75086,10

75086,10


40305,06

40305,06


7

12
86009014709901001
501056,45

501056,45


4925,80

4925,80


7

13
86009014709901001
811054,17

811054,17

56185,00
58032,13
56186,00
58032,13


7

14
86009014709901001

43073300,00

43073300,00





43073300,00


15
86009014709901001










2

16
86009014709901001












17
86009014709901001










1

18
86009014709901001

22865,00

22865,00





22865,00
3

19
86009014709901001










3

20
86009014709901001

55889,02

55889,02
71522,38
80616,70
71522,38
80616,70

64983,34
6

21
86009014709901001










6

22
86009014709901001

22046,16

22046,16

36574,61

36574,61

58620,77
4

23
86009014709901001

147836,55

147836,55





147836,55
4

24
86009014709901001

2148414,33

2148414,33

1583209,04

1583209,04

3731623,37
4

25
86009014709901001

5545604,06

5545604,06

52495,64

52495,64

5598099,70
4

26
86009014709901001

104434,67

104434,67

64821,43

64821,43

169256,10
4

27
86009014709901001










4

28
86009014709901001

278689,54

278689,54

56186,00

56186,00

334875,54
4

29
86009014709901001

8369,00

8369,00
8360,00
8986,00
8360,00
8986,00

8995,00
6

30
86009014709901001

19533,32

19533,32
17355,02
20960,33
17355,02
20960,33

23138,63
6

31
86009014709901001

407101,77

407101,77





407101,77
2

32
86009014709901001

150,25

150,25
150,26
161,23
150,26
161,23

161,22
6

33
86009014709901001










1

34
86009014709901001

2916,50

2916,50
751,09
806,17
751,09
806,17

2971,58
6

35
86009014709901001










2

36
86009014709901001





88346,58

88346,58

88346,58


37
86009014709901001

11276711,97

11276711,97





11276711,97


38
86009014709901001




1942101,97

1942101,97






Итого
144887309,24
144887309,72
144887309,24
144887309,72
2096426,72
2096426,72
2096426,72
2096426,72

146782334,70



Главный бухгалтер _________________ Иналова З.М.
(подпись)

Исполнитель __________________ _______________________ _________________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Дата






















Тема 2.6. Учет расчетов с дебиторами
Практическая работа № 11 – Отражение на счетах операций по учету расчетов с подотчетными лицами. Заполнение авансовых отчетов, Журнала операций расчетов с подотчетными лицами
Краткие сведения из теории
Учет расчетов с подотчетными лицами в бюджетном учете ведут на счете 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами”.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами. Запись в журнале операций расчетов с подотчетными лицами осуществляется на основании авансового отчета, приходного или расходного ордера.
В соответствии с планом счетов получение денежных средств подотчетным лицом при условии полного его отчета по ранее выданному авансу согласно его заявления с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается по дебету аналитических счетов счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” и кредиту счетов 020111610 “Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства”, 020134610 “Выбытия средств из кассы учреждения”, 020134610 “Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации”.
Принятые к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов отражаются по дебету 010500000 “Материальные запасы” 010600000 “Вложения в нефинансовые активы”, 010900000 “Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг”.
Задание
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц.
Исходные данные
Бюджетное учреждение и образовательная организация НОУ “Институт практического образования заключили договор об оказании образовательных услуг. Вслед за приказом на имя главного бухгалтера оформляется командировочное удостоверение.




























Практическая работа № 12 – Отражение на счетах операций по учету затрат на изготовление продукции, выполнение работ, услуг. Составление Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Бюджетный учет расходов на профессиональную подготовку,
переподготовку и повышение квалификации
Переобучение в рамках бюджетной деятельности
1. Если переобучение осуществлялось за счет бюджетных средств, за него была произведена предоплата, выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы, а по возвращении представлен отчет об использовании подотчетных сумм, то хозяйственные операции, связанные с обучением, следует отражать следующими бухгалтерскими записями (в пределах установленных норм):
- получены в установленном порядке лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год:
- по расходам на прочие выплаты
Дебет 1 501 15 212 “Полученные лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года по расходам на прочие выплаты”
Кредит 1 501 13 212 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на прочие выплаты”;
- по расходам на оплату транспортных услуг
Дебет 1 501 15 222 “Полученные лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года по расходам на оплату транспортных услуг”
Кредит 1 501 15 222 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату транспортных услуг”;
- по расходам на оплату прочих работ, услуг
Дебет 1 501 15 226 “Полученные лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года по расходам на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 1 501 13 226 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты бюджетные обязательства текущего финансового года по выплате суточных при командировке работника на переобучение в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств на прочие выплаты
Дебет 1 501 13 212 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату прочих выплат”;
Кредит 1 502 11 212 “Принятые бюджетные обязательства текущего года на прочие выплаты”;
- приняты бюджетные обязательства текущего финансового года по оплате проезда к месту проведения обучения и обратно в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств на оплату транспортных услуг
Дебет 1 501 13 222 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату транспортны услуг”;
Кредит 1 502 11 222 “Принятые бюджетные обязательства текущего года на оплату транспортных услуг”;
- приняты бюджетные обязательства текущего финансового года по договору на оказание образовательных услуг в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств текущего года на оплату прочих работ, услуг
Дебет 1 501 13 226 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 1 502 11 226 “Приняты бюджетные обязательства текущего года на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты бюджетные обязательства текущего финансового года по договору на оплату найма жилого помещения при командировке на переобучение в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств текущего года на оплату прочих работ, услуг
Дебет 1 501 13 226 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 1 502 11 226 “Принятые бюджетные обязательства текущего года на оплату прочих работ, услуг”;
- списаны средства со счета бюджета на основании договора на оказание образовательных услуг в счет предварительной оплаты этих услуг
Дебет 1 206 09 560 “Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие работы, услуги”
Кредит 1 304 05 226 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих работ, услуг”;
На основании приказа о направлении работника на переобучение списаны средства со счета бюджета на получение наличных средств в кассу:
- на суточные при командировке
Дебет 1 210 03 560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
Кредит 1 304 05 212 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочих выплатам”;
- на приобретение проездных документов для проезда к месту проведения обучения и обратно
Дебет 1 210 03 560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
Кредит 1 304 05 222 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате транспортных услуг”;
- на оплату найма жилого помещения при командировке
Дебет 1 210 03 560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
Кредит 1 304 05 226 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих работ, услуг”;
- поступили в кассу наличные денежные средства с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе (в органе казначейства)
Дебет 1 201 04 510 “Поступления в кассу”
Кредит 1 210 03 660 “Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
На основании подписанного руководителем заявления командированного работника выданы из кассы наличные денежные средства под отчет:
- на суточные при командировке
Дебет 1 208 02 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам”
Кредит 1 201 04 610 “Выбытия из кассы”;
- на приобретение проездных документов для проезда к месту проведения обучения и обратно
Дебет 1 208 05 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг”
Кредит 1 201 04 610 “Выбытия из кассы”;
- на оплату найма жилого помещения при командировке на переобучение
Дебет 1 208 09 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг”
Кредит 1 201 04 610 “Выбытия из кассы”;
- приняты к учету расходы по оплате прочих работ, услуг согласно акту приемки-передачи образовательных услуг
Дебет 1 401 01 226 “Расходы на прочие работы, услуги”
Кредит 1 302 09 730 “Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг”.
Одновременно делают запись о зачете задолженности за полученные образовательные услуги в счет перечисленных ранее авансов:
Дебет 1 302 09 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг”
Кредит 1 206 09 660 “Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие работы, услуги”.
Приняты к учету произведенные расходы по авансовому отчету подотчетного лица:
- расходы по суточным при командировке на переобучение
Дебет 1 401 01 212 “Расходы по прочим выплатам”
Кредит 1 208 02 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам”;
- расходы по оплате проезда к месту проведения обучения и обратно
Дебет 1 401 01 222 “Расходы на транспортные услуги”
Кредит 1 208 02 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг”;
- расходы по оплате найма жилого помещения
Дебет 1 401 01 226 “Расходы на прочие работы, услуги”
Кредит 1 208 09 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих, работ, услуг”.
Допустим, что расходы на переобучение с разрешения руководителя произведены в размерах, превышающих установленные нормы за счет сложившейся экономии в пределах утвержденной бюджетной сметы. Тогда в части дополнительно израсходованных сумм в учете следует сделать проводки, аналогичные приведенным выше. Соответственно возместить перерасход работнику за счет бюджетных средств.
2. Если расходы на переобучение (например, по найму помещения) с разрешения руководителя произведены сверх установленных норм за счет приносящей доход деятельности как необходимые для целей ее осуществления, то эти расходы принимают к учету по этой же деятельности, возмещая перерасход работнику за счет этих самых средств.
В учете это отражается следующими проводками:
- утверждены суммы сметных назначений по расходам учреждения на оплату прочих работ, услуг сметой доходов и расходов
Дебет 2 504 01 226 “Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 2 504 02 226 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты обязательства по приносящей доход деятельности на оплату расходов по найму жилого помещения в пределах сметных назначений по приносящей доход деятельности на оплату прочих работ, услуг
Дебет 2 504 02 226 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 2 504 02 226 “Принятые обязательства по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты к учету за счет средств от приносящей доход деятельности расходы, произведенные с разрешения руководителя сверх установленных норм и подтвержденные документально
Дебет 2 106 04 340 “Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)”
Кредит 2 208 09 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих, работ, услуг”;
- списаны средства с лицевого счета по приносящей доход деятельности, открытого в финансовом органе (органе казначейства), на получение наличных средств в кассу на возмещение подотчетному лицу перерасхода по найму жилого помещения
Дебет 2 210 03 560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
Кредит 2 201 01 610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов”.
Одновременно делают запись по коду КОСГУ 226 “Оплата прочих работ, услуг”:
Дебет 2 201 01 610 “Выбытия денежных средств со счетов учреждения”:
- получены наличные денежные средства в кассу учреждения
Дебет 2 201 04 510 “Поступления в кассу”
Кредит 2 210 03 660 “Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”;
- выданы из кассы денежные средства в возмещение произведенных подотчетным лицом расходов по найму жилого помещения
Дебет 2 208 09 660 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате работ, услуг”
Кредит 2 201 04 610 “Выбытия из кассы”.
3. Если расходы сверх нормы (например, по найму жилого помещения) принимают к учету по приносящей доход деятельности за счет средств, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налога на прибыль, то это означает, что рассматриваемые расходы не имеют отношения к этой самой деятельности. Перерасход работнику в таких случаях возмещают за счет приносящей доход деятельности, а в бюджетном учете делают следующие записи:
- утверждены сметой доходов и расходов суммы сметных назначений по расходам учреждения на оплату прочих работ, услуг
Дебет 2 504 01 226 “Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 2 504 02 226 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты обязательства по приносящей доход деятельности на оплату расходов по найму жилого помещения в пределах сметных назначений на оплату прочих работ, услуг
Дебет 2 504 02 226 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 2 504 02 226 “Принятые обязательства по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты к учету за счет средств, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налога на прибыль, произведенные расходы подотчетного лица по найму жилого помещения сверх установленных норм
Дебет 2 401 01 226 “Расходы на прочие работы, услуги”
Кредит 2 208 09 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг”;
- списаны средства с лицевого счета по приносящей доход деятельности, открытого в финансовом органе (органе казначейства), на получение наличных средств в кассу на возмещение перерасхода подотчетных сумм по найму жилого помещения
Дебет 2 210 03 560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
Кредит 2 201 01 610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов”.
Одновременно делают запись по коду КОСГУ 226 “Оплата прочих работ, услуг”:
Дебет 18 “Выбытие денежных средств со счетов учреждения”;
- получены наличные денежные средства в кассу учреждения
Дебет 2 201 04 510 “Поступления в кассу”
Кредит 2 210 03 660 “Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”;
- выданы из кассы денежные средства в возмещение произведенных расходов по найму жилого помещения
Дебет 2 208 09 660 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг”
Кредит 2 201 04 610 “Выбытия из кассы”.
4. Редко, но бывает, что направление на переобучение происходит по плану. Однако предоплату за обучение не всегда удается произвести вовремя в силу объективных обстоятельств. В таких случаях бюджетное учреждение может гарантировать образовательной организации оплату за обучение, подтвердив принимаемые обязательства гарантийным письмом. А работник, в свою очередь, поехать в командировку за счет своих средств, которые впоследствии учреждение возместит ему в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств на указанные расходы.
В учете это отражается следующими записями:
- получены в установленном порядке лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год:
- по расходам на прочие выплаты
Дебет 1 501 15 212 “Полученные лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года по расходам на прочие выплаты”
Кредит 1 501 13 212 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на прочие выплаты”;
- по расходам на оплату транспортных услуг
Дебет 1 501 15 222 “Полученные лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года по расходам на оплату транспортных услуг”
Кредит 1 501 13 222 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату транспортных услуг”;
- по расходам на оплату прочих работ, услуг
Дебет 1 501 15 226 “Полученные лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года по расходам на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 1 501 13 226 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты бюджетные обязательства текущего финансового года по выплате суточных командированному работнику в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств на прочие выплаты
Дебет 1 501 13 212 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату прочих выплат”
Кредит 1 502 11 212 “Принятые бюджетные обязательства текущего года на прочие выплаты”.
На основании приказа руководителя учреждения о направлении работника на переобучение:
- приняты бюджетные обязательства текущего финансового года по оплате проезда к месту проведения обучения и обратно в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств на оплату транспортных услуг
Дебет 1 501 13 222 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату транспортных услуг”
Кредит 1 502 11 222 “Принятые бюджетные обязательства текущего года на оплату транспортных услуг”;
- приняты бюджетные обязательства текущего финансового года по договору оказания образовательных услуг в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств текущего года на оплату прочих работ, услуг
Дебет 1 501 13 226 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 1 502 11 226 “Принятые бюджетные обязательства текущего года на оплату прочих работ, услуг”.
- приняты бюджетные обязательства текущего финансового года по договору на оплату найма жилого помещения во время командировки в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств текущего года на оплату прочих работ, услуг
Дебет 1 501 13 226 “Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года получателя бюджетных средств по расходам на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 1 502 11 226 “Принятые бюджетные обязательства текущего года на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты к учету расходы по оплате прочих работ, услуг согласно подписанному акту об оказании услуг образовательной организацией бюджетному учреждению
Дебет 1 401 01 226 “Расходы на прочие работы, услуги”
Кредит 1 302 09 730 “Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг”.
- приняты к учету произведенные расходы согласно подписанному руководителем авансовому отчету:
- расходы по суточным при командировке на переобучение
Дебет 1 401 01 212 “Расходы по прочим выплатам”
Кредит 1 208 02 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам”;
- расходы по оплате проезда к месту проведения обучения и обратно
Дебет 1 401 01 222 “Расходы на транспортные услуги”
Кредит 1 208 05 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг”;
- расходы по оплате найма жилого помещения при командировке
Дебет 1 401 01 226 “Расходы на прочие работы, услуги”
Кредит 1 208 09 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг”;
- списаны средства со счета бюджета на основании договора на оказание образовательных услуг и акта в оплату задолженности образовательному учреждению за оказанные услуги
Дебет 1 302 09 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг”
Кредит 1 304 05 226 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих работ, услуг”;
- списаны средства со счета бюджета на получение наличных средств в кассу согласно приказу руководителя о направлении работника на переобучение:
- на суточные при командировке
Дебет 1 210 03 560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
Кредит 1 304 05 212 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим выплатам”;
- на приобретение проездных документов для проезда к месту проведения обучения и обратно
Дебет 1 210 03 560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
Кредит 1 304 05 222 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате транспортных услуг”;
- на оплату найма жилого помещения при командировке на переобучение
Дебет 1 210 03 560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
Кредит 1 304 05 226 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих работ, услуг”;
- поступили в кассу наличные денежные средства с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе (в органе казначейства)
Дебет “Поступления в кассу”
Кредит 1 210 03 660 “Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
- выданы из кассы наличные денежные средства под отчет согласно заявлению командированного работника, подписанного руководителем:
- на суточные при командировке
Дебет 1 208 02 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам”
Кредит 1 201 04 610 “Выбытия из кассы”;
- на приобретение проездных документов для проезда к месту обучения и обратно
Дебет 1 208 05 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг”
Кредит 1 201 04 610 “Выбытия из кассы”;
- на оплату найма жилого помещения
Дебет 1 208 09 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг”
Кредит 1 201 04 610 “Выбытия из кассы”.
Если возникает необходимость переобучения, которое заранее не планировалось, но необходимо, то руководитель может принять решение оплатить это мероприятие за счет внутренних резервов в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств. В этом случае в бюджетном учете следует сделать проводки, аналогичные приведенным в самом начале под номером 1.
Переобучение в рамках деятельности, приносящей доход
Если переобучение решено оплачивать за счет приносящей доход деятельности, то бухгалтерские записи определяются отношением работника к этой деятельности.
Непосредственное участие, направленное на повышение эффективности выполнения трудовой функции, позволяет отнести произведенные затраты на прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
В этом случае в бюджетном учете следует произвести следующие записи:
- утверждены сметой доходов и расходов суммы сметных назначений по расходам учреждения на прочие выплаты
Дебет 2 504 01 212 “Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности на прочие выплаты”
Кредит 2 504 02 212 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на прочие выплаты”;
- утверждены сметой доходов и расходов суммы сметных назначений по расходам учреждения на оплату транспортных услуг
Дебет 2 504 01 222 “Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности на оплату транспортных услуг”
Кредит 2 504 02 222 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату транспортных услуг”;
- утверждены сметой доходов и расходов суммы сметных назначений по расходам учреждения на оплату прочих работ, услуг
Дебет 2 504 01 226 “Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 2 504 02 226 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты обязательства по приносящей доход деятельности на оплату суточных в пределах сметных назначений на прочие выплаты
Дебет 2 504 02 212 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на прочие выплаты”
Кредит 2 502 02 212 “Принятые обязательства по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на прочие выплаты”;
- приняты обязательства по приносящей доход деятельности на оплату проездных документов к месту проведения обучения и обратно в пределах сметных назначений на оплату транспортных услуг
Дебет 2 504 02 222 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату транспортных услуг”
Кредит 2 502 02 222 “Принятые обязательства по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату транспортных услуг”;
- приняты обязательства по приносящей доход деятельности на оплату расходов по найму жилого помещения в пределах сметных назначений на оплату прочих работ, услуг
Дебет 2 504 02 222 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 2 502 02 226 “Принятые обязательства по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты обязательства по приносящей доход деятельности на оплату образовательных услуг в пределах сметных назначений на оплату прочих работ, услуг
Дебет 2 504 02 226 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 2 502 02 226 “Принятые обязательства по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”;
- списаны средства с лицевого счета по приносящей доход деятельности, открытого в финансовом органе (органе казначейства), на основании договора на оказание образовательных услуг в счет предварительной оплаты
Дебет 2 206 09 560 “Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие работы, услуги”
Кредит 2 201 01 610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов”.
Одновременно делают запись по коду КОСГУ 226 “Оплата прочих работ, услуг”:
Дебет 18 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов учреждения”;
- списаны средства с лицевого счета по приносящей доход деятельности, открытого в финансовом органе (органе казначейства) на получение наличных средств в кассу на суточные, проездные документы, наем жилого помещения
Дебет 2 210 03 560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
Кредит 2 201 01 610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов”.
Одновременно делают записи по кодам КОСГУ 212 “Прочие выплаты”, 222 “Транспортные услуги”, 226 “Прочие работы, услуги”:
Дебет 18 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов учреждения”;
- получены наличные денежные средства в кассу учреждения
Дебет 2 201 04 510 “Поступления в кассу”
Кредит 2 210 03 660 “Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”.
На основании подписанного руководителем заявления на выдачу денежных средств выдано из кассы под отчет:
- на суточные при командировке
Дебет 2 208 02 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам”
Кредит 2 201 04 610 “Выбытия из кассы”;
- на приобретение проездных документов для проезда к месту обучения и обратно
Дебет 2 208 05 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг”
Кредит 2 201 04 610 “Выбытия из кассы”;
- на оплату найма жилого помещения
Дебет 2 208 09 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг”
Кредит 2 201 04 610 “Выбытия из кассы”.
На основании подписанного акта об оказании образовательных услуг приняты к учету расходы по оплате прочих работ, услуг:
Дебет 2 106 04 340 “Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)”
Кредит 2 302 09 730 “Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг”.
Необходимо обратить внимание на то, что по счету 2 106 04 340 “Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)” следует вести аналитический учет в разрезе КОСГУ.
Одновременно в аналитическом учете делают запись по коду КОСГУ 226 “Прочие работы, услуги”.
Также одновременно делают запись о зачете задолженности за полученные образовательные услуги в счет перечисленных ранее авансов:
Дебет 2 302 09 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг”
Кредит 2 206 09 660 “Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие работы, услуги”:
- приняты к учету произведенные расходы по авансовому отчету подотчетного лица:
- расходы по суточным при командировке на курсы повышения квалификации
Дебет 2 106 04 340 “Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)”
Кредит 2 208 02 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам”:
- расходы по оплате проезда к месту проведения обучения и обратно
Дебет 2 106 04 340 “Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)”
Кредит 2 208 05 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг”;
- расходы по оплате найма жилого помещения при командировке на курсы повышения квалификации
Дебет 2 106 04 340 “Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)”
Кредит 2 208 09 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг”.
Одновременно в аналитическом учете делают запись по кодам КОСГУ 212 “Прочие выплаты”, 222 “Транспортные услуги”, 226 “Прочие работы, услуги”.
Если работник не участвует в деятельности, приносящей доход, то расходы на его переобучение можно произвести только за счет средств, которые остаются после уплаты налога на прибыль.
В бюджетном учете в таких случаях делают следующие записи:
- утверждены сметой доходов и расходов суммы сметных назначений по расходам учреждения на прочие выплаты
Дебет 2 504 01 212 “Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности на прочие выплаты”
Кредит 2 504 02 212 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на прочие выплаты”;
- утверждены сметой доходов и расходов суммы сметных назначений по расходам учреждения на оплату транспортных услуг
Дебет 2 504 01 222 “Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности на оплату транспортных услуг”
Кредит 2 504 02 222 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату транспортных услуг”;
- утверждены сметой доходов и расходов суммы сметных назначений по расходам учреждения на оплату прочих работ, услуг
Дебет 2 504 01 226 “Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 2 504 02 226 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты обязательства по приносящей доход деятельности на оплату суточных в пределах сметных назначений на прочие выплаты
Дебет 2 504 02 212 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на прочие выплаты”
Кредит 2 502 02 212 “Принятые обязательства по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на прочие выплаты”;
- приняты обязательства по приносящей доход деятельности на оплату проезда к месту проведения обучения и обратно в пределах сметных назначений на оплату транспортных услуг
Дебет 2 504 02 222 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату транспортных услуг”
Кредит 2 502 02 222 “Принятые обязательства по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату транспортных услуг”;
- приняты обязательства по приносящей доход деятельности на оплату жилого помещения в пределах сметных назначений на оплату прочих работ, услуг
Дебет 2 504 02 226 “Сетные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 2 502 02 226 “Принятые обязательства по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”;
- приняты обязательства по приносящей доход деятельности на оплату образовательных услуг в пределах сметных назначений на оплату прочих работ, услуг
Дебет 2 504 02 226 “Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”
Кредит 2 502 02 226 “Принятые обязательства по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг”;
- списаны средства с лицевого счета по приносящей доход деятельности, открытого в финансовом органе (органе казначейства) согласно договору на оказание образовательных услуг в счет предварительной оплаты этих услуг
Дебет 2 206 09 560 “Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие работы, услуги”
Кредит 2 201 01 610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов”.
Одновременно делают запись по коду КОСГУ 226 “Оплата прочих работ, услуг”:
Дебет 18 “Выбытия денежных средств со счетов учреждения”;
- списаны средства с лицевого счета по приносящей доход деятельности, открытого в финансовом органе (органе казначейства) на получение наличных средств в кассу на суточные, проезд, оплату найма жилого помещения
Дебет 2 210 03 560 “Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”
Кредит 2 201 01 610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов”.
Одновременно делают записи по кодам КОСГУ 212 “Прочие выплаты”, 222 “Транспортные услуги”, 226 “Прочие работы, услуги”:
Дебет 18 “Выбытия денежных средств со счетов учреждения”;
- получены наличные денежные средства в кассу учреждения
Дебет 2 201 04 510 “Поступления в кассу”
Кредит 2 210 03 660 “Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств”;
- выданы из кассы наличные денежные средства под отчет:
- на суточные при командировке
Дебет 2 208 09 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам”
Кредит 2 201 04 610 “Выбытия из кассы”;
- на приобретение проездных документов для проезда к месту проведения обучения и обратно
Дебет 2 208 05 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг”
Кредит 2 201 04 610 “Выбытия из кассы”;
- на оплату найма жилого помещения
Дебет 2 208 09 560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг”
Кредит 2 201 04 610 “Выбытия из кассы”;
- приняты к учету расходы по оплате прочих работ, услуг за счет средств от приносящей доход деятельности, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налога на прибыль организаций согласно акту оказанных образовательных услуг
Дебет 2 401 01 226 “Расходы на прочие работы, услуги”
Кредит 2 302 09 730 “Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг”.
Также одновременно делают запись о зачете задолженности за полученные образовательные услуги в счет перечисленных ранее авансов:
Дебет 2 302 09 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг”
Кредит 2 206 09 660 “Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие работы, услуги”;
- приняты к учету за счет средств от приносящей доход деятельности, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налога на прибыль организаций, произведенные расходы подотчетного лица:
- расходы по суточным при командировке на курсы повышения квалификации
Дебет 2 401 01 212 “Расходы по прочим выплатам”
Кредит 2 208 02 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам”;
- расходы по оплате проезда к месту проведения обучения и обратно
Дебет 2 401 01 222 “Расходы на транспортные услуги”
Кредит 2 208 05 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг”;
- по найму жилого помещения
Дебет 2 401 01 226 “Расходы на прочие работы, услуги”
Кредит 2 208 09 660 “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг”.
Очевидно, что затем бюджетному учреждению необходимо учесть расходы, произведенные на переобучение работников, при налогообложении. А кроме того, урегулировать все кадровые вопросы, связанные с оформлением трудовых книжек, личных карточек работников, трудовых договоров.

























































Унифицированная форма № АО-1























































Утверждена Постановлением Госкомстата России























































от 01.08.2001 № 55







































































































Код
















































Форма по ОКУД
0302001



Администрация с.п.Шалушка



по ОКПО
01



(наименование организации)





















































УТВЕРЖДАЮ
















































Отчет в сумме
5000-00




































пять тысяч рублей 00 копеек
 
 
 





















Номер
Дата




Руководитель
глава администрации






АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
1
10.02.2011г.











(должность)













 

Кунижев Х.А.




































(подпись)

(расшифровка подписи)






































«
10
»
февраля
20
11
г.





































































































Код




Структурное подразделение
Аппарат
 




Подотчетное лицо
Варитлов Каншоби Темиржанович


Табельный номер
 














(фамилия, инициалы)





























Профессия (должность)

зам.главы админ-ции

Назначение аванса
подотчет

























































Наименование показателя
Сумма, руб. коп.
 
 
Бухгалтерская запись

Предыдущий аванс
остаток
-


дебет
кредит


перерасход
-


счет, субсчет
сумма, руб.коп.
счет, субсчет
сумма, руб.коп.

Получен аванс 1. из кассы
5000-00


 
5000-00
 
5000-00

1а. в валюте (справочно)
 
-


 
 
 
 

2.
 
-


 
 
 
 

 
-


 
 
 
 

Итого получено
5000-00


 
 
 
 

Израсходовано
5000-00


 
 
 
 

 
Остаток
-
 
 
 
 
 
 

 
Перерасход
0,00


 
 
 
 

























































Приложение
 
документов на
 
листах






















































































Отчет проверен. К утверждению в сумме
пять тысяч
руб.
0
коп.
(
5000
руб.
0
коп.)



















(сумма прописью)





















Главный бухгалтер
 



Шогенова Ж.Л.










(подпись)



(расшифровка подписи)

Бухгалтер
 



 










(подпись)



(расшифровка подписи)

Остаток внесен
в сумме
0
руб.
 
коп. по кассовому ордеру №
 
от «
 
»
 
20
 
г.

Перерасход выдан





 


 























































































Бухгалтер (кассир)

 


 


«
 
»
 
20
 
г.











(подпись)


(расшифровка подписи)























































































































































































































































































































Оборотная сторона формы № АО-1

























































Номерпо порядку
Документ, подтверждающий производственные расходы
Наименование документа(расхода)
Сумма расхода
Дебет счета, субсчета




по отчету
принятая к учету



дата
номер

в руб. коп.
в валюте
в руб. коп.
в валюте


1
2
3
4
5
6
7
8
9

1.
09.02.11г.
12
счет
5000-00
 
5000-00
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
















Итого
5000-00
0,00
5000-00
0,00
 

























































Подотчетное лицо
 





Варитлов К.Т.












(подпись)





(расшифровка подписи)

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
(по субсчету 208)
за ноябрь 2010г Коды
по ОКУД

Учреждение (централизованная бухгалтерия) “Сельское поселение Шалушка” КБР Дата 30.11.10
Источник финансирования _______________________________________________________
Единица измерения: руб. по РПБС

по ОКЕИ 383

№
Документ
Содержание
операции
По дебету счета
По кредиту счета
Сумма

n/n
дата
номер
наименование





Иванов Д.Н.
1
01.11.11
189
РКО
Р/О189&Хоз.расходы
07307044270000327. 2.20814 560
07307044270000327.
2.201041 610
640.00

2
01.11.11
104
Поступление МЗ
Приобретение: БЕНЗИН АИ-93
07307044270000327. 2.10503 340
07307044270000327.
2.20814 660
640.00

3
15.11.11
205
РКО
Р/О205&Хоз.расходы
07307044270000327. 2.20814 560
07307044270000327.
2.201041 610
670.00

4
15.11.11
110
Поступление МЗ
Приобретение: БЕНЗИН АИ-93
07307044270000327. 2.10503 340
07307044270000327.
2.20814 660
640.00

5
15.11.11
112
Поступление МЗ
Приобретение: Подушка штемп
07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327.
2.20814 660
30.00

6
18.11.11
206
РКО
Р/О206&Хоз.расходы
07307044270000327. 2.20814 560
07307044270000327.
2.201041 610
640.00

7
18.11.11
114
Поступление МЗ
Приобретение: БЕНЗИН АИ-93
07307044270000327. 2.10503 340
07307044270000327.
2.20814 660
640.00

8
23.11.11
209
РКО
Р/О206&ГСМ
07307044270000327. 2.20814 560
07307044270000327.
2.201041 610
640.00

9
23.11.11
117
Поступление МЗ
Приобретение: БЕНЗИН АИ-93
07307044270000327. 2.10503 340
07307044270000327.
2.20814 660
640.00

10
28.11.11
215
РКО
Р/О215&На приобрет
конвертов
07307044270000327. 2.20802 560
07307044270000327.
2.201041 610
700.00

11
28.11.11
86
Авансовый отчет
А/О86 Почта России
за конверты
07307044270000327. 2.10604 340
07307044270000327.
2.20802 660
700.00

12
29.11.11
217
РКО
Р/О217&ГСМ
07307044270000327. 2.20814 560
07307044270000327.
2.201041 610
640.00

13
29.11.11
120
Поступление МЗ
Приобретение: БЕНЗИН АИ-93
07307044270000327. 2.10503 340
07307044270000327.
2.20814 660
640.00

В главную книгу по Иванов Д.Н.
3,930.00

Шогенов И.Г.
14
02.11.11
190
РКО
Р/О1906&Хоз.расходы
07307044270000327. 2.20814 560
07307044270000327.
2.201041 610
400.00

15
07.11.11
118
Поступление МЗ
Приобретение: Диск амм.
07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327.
2.20814 660
200.00

16
07.11.11
118
Поступление МЗ
Приобретение: Провод
07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327.
2.20814 660
200.00

17
28.11.11
216
РКО
Р/О216&Кронштейн ТВ
07307044270000327. 2.20814 560
07307044270000327.
2.201041 610
600.00

18
28.11.11
119
Поступление МЗ
Приобретение: Кронштейн ТВ
07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327.
2.20814 660
600.00

В главную книгу по Шогенов И.Г.
1,000.00

Тлупов А.И.
19
02.11.11
77
Авансовый отчет
А/О77ООО“Кардиф”
За тех. осмотр
07307044270000327. 2.10604 340
07307044270000327.
2.20806 660
200.00

20
02.11.11
77
Авансовый отчет
А/О77 “КБРР” за тех. осмотр
07307044270000327. 2.10604 340
07307044270000327.
2.20806 660
120.87

21
02.11.11
106
Поступление МЗ
Приобретение: Полотно ножовочное
07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327.
2.20814 660
70.00

22
07.11.11
106
Поступление МЗ
Приобретение: Набор сверел
07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327.
2.20814 660
70.00

23
02.11.11
107
Поступление МЗ
Приобретение: коврик диэлектрик
07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327.
2.20814 660
200.00

24
02.11.11
107
Поступление МЗ
Приобретение: Перчатки диэлектрик
07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327.
2.20814 660
300.00

25
07.11.11
193
РКО
Р/О193&Возврат перерасхода по ав.от
07307044270000327. 2.20806 560
07307044270000327.
2.201041 610
320.87

26
07.11.11
193
РКО
Р/О193&Возврат перерасхода по ав.от
07307044270000327. 2.20814 560
07307044270000327.
2.201041 610
180.00

27
09.11.11
195
РКО
Р/О195&Покупка медикаментов
07307044270000327. 2.20807 560
07307044270000327.
2.201041 610
2,000.00

28
11.11.11
79
Авансовый отчет
А/О79 ООО“Лентан”
07307044270000327. 2.40101 272
07307044270000327.
2.20807 660
2000.00

29
22.11.11
208
РКО
Р/О208&Хоз.расходы
(карнизы)
07307044270000327. 2.20814 560
07307044270000327.
2.201041 610
412.00

30
22.11.11
115
Поступление МЗ
Приобретение: КАРНИЗ
07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327.
2.20814 660
312.00

31
22.11.11
116
Поступление МЗ
Приобретение: Грабли веерные
07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327.
2.20814 660
100.00

В главную книгу по Тлупов А.И.
3,712.87

ИТОГО В ГЛАВНУЮ КНИГУ
8,642.87


Сводные проводки в главную книгу
По дебету счета
По кредиту счета
Сумма

07307044270000327. 2.10503 340
07307044270000327. 2.20814 660
3,200.00

07307044270000327. 2.10505 340
07307044270000327. 2.20814 660
2,422.00

07307044270000327. 2.10604 340
07307044270000327. 2.20802 660
700.00

07307044270000327. 2.10604 340
07307044270000327. 2.20806 660
320.87

07307044270000327. 2.40101 272
07307044270000327. 2.20807 660
2,000.00

ИТОГО В ГЛАВНУЮ КНИГУ
8,642.87



Исполнитель __________________ ________________ ____________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________________ А.А.Тлупова Приложение на _______листах







Журнал операций № 3 расчетов с подотчетными лицами

Апрель 2013 г. коды
Форма по ОКУД 0504071

Учреждение Государственное бюджетное учреждение здравоохранения “Районная больница” г. Терек Дата 01.05.2013
Структурное подразделение __________________________________________________________________________
Единица измерения: руб. по ОКПО 01955155
по КСП
по ОКЕИ 383

Документ
Наименование
показателя
Содержание операции
Остаток на 01.04.2012
Номер счета
Сумма
Остаток на 01.05.2013

дата
номер
наименование


по дебету
по кредиту
дебет
кредит

по дебету
по кредиту

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

03.04.2013
00000410
Накладная
Алагирова Е.А.
Поступление М3: Бумага А4 500 л.


960.09014709992611.2.105.06.340
960.09014709992611.2.208.02.660
400,00



Покупка материалов 00000410 от 03.04.2013 12:00:17










03.04.2013
00000411
Накладная
Тимижев О.Ж.



960.09014709992613.2.105.06.340
960.09014709992013.2.208.02.660
4400,00



Покупка материалов 00000411 от 09.04.2013 12:00:16










03.04.2013
00000410
Накладная
Тимижев О.Ж.
Поступление М3: Масло моторное


960.09014709992013.2.105.03.340
960.09014709992013.2.208.02.660
600,00



Покупка материалов 00000411 от 09.04.2013 12:00:16










03.04.2013
00000414
Накладная
Дадов В.Б.
Поступление М3: Дверь металлич.


960.09014709992013.2.105.06.340
960.09014709992013.2.208.02.660
10000,00



Покупка материалов 00000411 от 12.04.2013 0:00:00










03.04.2013
00000406
Накладная
Гетежев А.Х.
Поступление М3: Бумага А4 500 л.


960.09014709992011.2.105.06.340
960.09014709992611.2.208.02.660
2550,00



Покупка материалов 00000406 от 12.04.2013 0:00:10










03.04.2013
00000412
Накладная
Тимижев О.Ж.
Поступление М3: Рессорный лист


960.09014709992611.2.105.06.340
960.09014709992611.2.208.02.660
800,00



Покупка материалов 00000412 от 12.04.2013 0:00:11










14.04.2013
5861
Товарный чек
Гетежаев А.Х.



960.09014709992013.2.105.06.340
960.09014709992013.2.208.02.660
2020,00



Покупка материалов 00000413 от 14.04.2013 0:00:001










12.04.2013
00000407
Накладная
Алагирова Е.А.
Поступление М3: Конверты


960.09014709992611.2.105.06.340
960.09014709992611.2.208.02.660
340,00



Покупка материалов 00000407 от 27.04.2013 12:00:04










12.04.2013
00000408
Накладная
Алагирова Е.А.
Поступление М3: Бумага А4 500 л.


960.09014709992611.2.105.06.340
960.09014709992611.2.208.02.660
162,00



Покупка материалов 00000408 от 27.04.2013 12:00:05












Итого


х
х
21272




Обороты для главной книги

960.09014709992013.2.105.03.340
960.09014709992013.2.208.02.660
600,00

960.09014709992013.2.105.03.340
960.09014709992013.2.208.02.660
12020,00

960.09014709992611.2.105.03.340
960.09014709992611.2.208.02.660
4252,00

960.09014709992611.2.105.03.340
960.09014709992611.2.208.02.660
4400,00





Количество листов приложений

Главный бухгалтер________________ __Кажаров Х.Х_______ Исполнитель _Главный бухгалтер____ ____________ _Танашев Х.У.________
(подпись) (расшифровка подписи) (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

28 февраля 2013 г.
(дата)