Конспект открытого урока по предмету Налоги и налогообложение на тему Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы
Конспект урока открытого урока
Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы.
Оформление урока
Эпиграф
Отрывок из фильма « Служебный роман »
Преподаватель: Как быстротечен наш век – век новых открытий, технологий, где каждый куда-то бежит, спешит, стремиться заработать и выжить в нашей нелегкой жизни. Появилось множество фирм, предприятий, организаций, индивидуальных предпринимателей, которые занимаются различными видами деятельности: выпуском продукции, оказанием услуг, выполнением работ, но успех работы этих фирм зависит, в первую очередь, от достоверного, своевременного и прозрачного бухгалтерского учета и налогообложения.
Вступительное слово преподавателя: Здравствуйте! Действительно, сегодня наша жизнь не возможна без цифр, бумаг, документов, и вы, ребята, как будущие специалисты: бухгалтеры, экономисты, финансисты должны уметь непосредственно владеть компетенциями в области бухгалтерского учета, налогов и налогообложения, анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий и других. Поэтому наш урок сегодня мы посвятим изучению , а название темы занятия попробуем определить исходя из следующей таблицы:
1
2
3
4
5
Перед Вами таблица с зашифрованным словом, каждая ячейка предусмотрена для соответствующей буквы. Для того чтобы правильно определить буквы, нужно ответить на вопросы, где каждый ответ имеет номер ячейки. Каждому номеру принадлежит определенная буква.
Итак, мы знаем, что предмет налоги и налогообложение связан с другими дисциплинами.
Вопрос: Определите междисциплинарную связь предмета налоги и налогообложение с другими предметами в порядке убывания (от основной зависимости к второстепенной и так далее в порядке убывания (от 1 до 5), где каждой дисциплине присвоена соответствующая буква.)
Финансы – Г
Основы банковского дела – Л
Теория бухгалтерского учета – Н
Бухгалтерский учет – А
Экономика - О
1
2
3
4
5
Н
А
Л
О
Г
Преподаватель: правильно ребята, это слово налог. Но какой же налог мы сегодня будем изучать? Давайте попытаемся узнать это на основе «ключевых фраз», которые расположены на доске:
Заработная плата
Дт70 Кт68
Тема: ?
13%
Налоговый
Кодекс РФ
Возможный вариант ответа: НДФЛ из заработной платы.
Тема: Удержание НДФЛ из заработной платы
Преподаватель: правильно ребята, тема нашего занятия «удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы». Сегодня на уроке мы сформируем понятие о налоге, научимся определять сумму НДФЛ, рассмотрим порядок отражения в учете, познакомимся с понятием персонифицированный учет.
Закрепим знания решением задач, тестами, составим документацию с помощью компьютерной программы «1С Бухгалтерия».
Основная часть
(Подача нового материала в форме беседы аналитического характера с элементами проблемной ситуации и исследовательской деятельности)
Преподаватель: НДФЛ - обязательный безвозмездный взнос в бюджет в сроки и размерах, установленных государством. Это единственный налог, который удерживается из зарплаты работника и, соответственно, уменьшает ее.
Перед вами стенд «Классификация налогов», давайте проанализируем НДФЛ в соответствии с видами классификации.
1. по способу взимания – прямой;
2. по объекту налогообложения- относится на доходы работника;
3. по субъектам налогоплательщиков – с физических лиц;
4. по уровню бюджета – федеральный
Далее поговорим о заработной плате, так как это основной объект налогообложения НДФЛ и вспомним:
Вопросы преподавателя
Возможные варианты ответов студентов
1. Что такое заработная плата?
Это все выплаты в пользу работника
2. Какие два вида зарплаты выделяют
Основную и дополнительную
3. Что такое основная зарплата?
Это зарплата за отработанное время или выполненный объем работ
4. Что такое дополнительная зарплата?
Это зарплата за неотработанное время
5. К какому виду зарплаты относят: повременную зарплату, сдельную зарплату, премии, доплаты, надбавки, уральский коэффициент
К основной зарплате
6. К какому виду зарплаты относят: очередной отпуск, компенсацию за неиспользованный отпуск в части превышения 28 календарных дней, средний заработок на время командировки, военных сборов
К дополнительной зарплате
Преподаватель: Давайте теперь рассмотрим ту зарплату, которая не облагается НДФЛ в соответствии с НКРФ:
Зарплата, не подлежащая налогообложению НДФЛ
Государственные пособия (декретные; пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет; пособие на погребение )
Выходное пособие при увольнении
Материальная помощь (или стоимость подарков) не свыше 4000р в год по каждому основанию
Алименты
Единовременная материальная помощь по ЧС
Таким образом, мы вплотную подошли к методике определения суммы НДФЛ, для чего познакомимся с понятием стандартные вычеты.
В соответствии со ст.218 гл.23 «НДФЛ» Налогового Кодекса РФ (НКРФ), сумма заработной платы при исчислении НДФЛ может уменьшаться на сумму следующих стандартных вычетов:
1. В сумме 3000 рублей ежемесячно независимо от совокупного дохода лицам, перенесшим лучевую болезнь и заболевания, связанные с воздействием радиации, ликвидаторы последствия аварии на ЧАЭС
2. В сумме 500 рублей ежемесячно независимо от совокупного дохода для героев СССР и РФ, воинов-афганцев, военнослужащих принимавших участие в боевых действиях на территории РФ.
3. В сумме 1400 рублей ежемесячно на каждого первого и второго ребенка налогоплательщика, пока совокупный доход с начала года нарастающим итогом не превысит 280000рублей.
В сумме 3000 рублей ежемесячно на каждого третьего и последующих детей налогоплательщика, пока совокупный доход с начала года нарастающим итогом не превысит 280000рублей.
Если сумма совокупного дохода превысит 280000рублей, то данный вычет не предоставляется
Рассмотрим пример №1:
Крановщику Петрову начислена зарплата за январь 2014г. 15000руб. Он имеет одного ребенка (первый ребенок) в возрасте 10лет. Определить сумму зарплаты для исчисления НДФЛ (налоговую базу по НДФЛ).
Решение:
Зарплата Петрова будет уменьшена на сумму стандартных вычетов на ребенка в размере-1400р, тогда налоговая база по НДФЛ за январь 2014г составит:
15000-1400= 13600руб
Рассмотрим пример №2:
Гл.инженеру СМУ-2 Смирнову начислена зарплата за июль 2014г. 45000руб. Он имеет двух детей (первый и второй ребенок) в возрасте 10лет и 16лет. Определить налоговую базу по НДФЛ. Сумма совокупного дохода с начала года до текущего месяца равна 200000руб.
Решение:
Зарплата Смирнова будет уменьшена на сумму стандартных вычетов на детей в размере - 1400*2 = 2800р, так как сумма совокупного дохода не превышает 280000руб: 200000+45000 = 245000 меньше 280000
тогда налоговая база по НДФЛ за июль месяц 2012г составит:
45000-2800= 42200руб
Рассмотрим пример №3:
Юристу ООО «ЛУЧ» Иванову начислена зарплата за ноябрь 2014г. 30000руб. Он имеет трех детей в возрасте 22лет (дневная форма обучения), 15лет и 5лет . Определить налоговую базу по НДФЛ. Сумма совокупного дохода с начала года до текущего месяца равна 260000руб.
Решение:
Зарплата Иванова могла бы быть уменьшена на сумму стандартных вычетов на детей в размере: (1400*2) + 3000 = 5800р, но так как сумма совокупного дохода превышает 280000руб= 260000+30000 = 290000 это больше чем 280000
тогда налоговая база по НДФЛ за ноябрь месяц 2012г составит:
30000 – 0 = 30000руб
Преподаватель: итак, мы научились определять налоговую базу по НДФЛ, а сейчас рассмотрим порядок определения суммы налога, для чего применим налоговую ставку в размере – 13%
Порядок расчета НДФЛ:
Сумма НДФЛ =
(Заработная плата – стандартные налоговые вычеты) Х 13%
Вернемся к нашим предыдущим примерам и, имея налоговую базу по каждому работнику, рассчитаем сумму налога за месяц:
1. Крановщик Петров = 13600*13% = 1768руб
2. Гл.инженер Смирнов = 42200*13% = 5486руб
3. Юрист Иванов = 30000*13% = 3900руб
Вопросы преподавателя
Возможные варианты ответов студентов
1. На основании каких документов применяются стандартные налоговые вычеты на детей на предприятии
Заявление работника и копии документов, свидетельствующих о рождении детей
2. Какой стандартный вычет был отменен в 2012г.
Вычет на самого работника, который предоставлялся в размере 400 руб ежемесячно, пока сумма совокупного дохода с начала года не превысит 40000руб.
3. Тенденция к увеличению вычетов на детей с 2012 года положительна или отрицательна с точки зрения налогоплательщика.
Увеличение стандартного вычета произошло в пользу работника, так как, чем больше вычет, тем меньше налог, а это значит, что сумма зарплаты к выдаче будет больше.
Преподаватель: А теперь рассмотрим отражение НДФЛ в бухгалтерском учете предприятия, для этого вспомним характеристику счета 68»Расчеты с бюджетом», который вы изучали ранее по предмету Теория бухгалтерского учета:
Счет 68 «Расчеты с бюджетом» – по отношению к балансу пассивный, по назначению расчетный
Дт 68»Расчеты с бюджетом» Кт
Задолженность
по НДФЛ на начало месяца
Перечисление НДФЛ Начисление НДФЛ
В бюджет (удержание налога из зарплаты)
Задолженность
по НДФЛ на конец месяца
Таким образом, начисление налога в учете отразится корреспонденцией счетов:
Дт70 Кт68 – начислен НДФЛ
Соответственно уплата налога в бюджет отразится:
Дт68 Кт51 – перечислен налог в бюджет
Далее рассмотрим связь с бухгалтерским балансом перед вами форма №1 Бухгалтерский баланс:
Бухгалтерский баланс предприятия
Актив баланса
Сумма
Пассив баланса
Сумма
Раздел1. Внеоборотные активы
Раздел 3. Капитал и резервы
- Нематериальные активы
- Уставный капитал
- Основные средства
- Добавочный капитал
Итого по разделу 1.
- Резервный капитал
Раздел 2. Оборотные активы
- Нераспределенная прибыль отчетного года
Запасы
Итого по разделу 3.
В т.ч:
- сырье и материалы
- затраты в незавершенном производстве
- готовая продукция
Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- Займы и кредиты
Итого по разделу 4.
Раздел 5. Краткосрочные обязательства
-Займы и кредиты
НДС по приобретенным ценностям
Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
В т.ч:
- покупатели и заказчики
В т.ч:
- поставщики и подрядчики
- задолженность перед работниками по оплате труда
- задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения
- задолженность по налогам в бюджет
- прочие кредиторы
-Денежные средства
Итого по разделу 5.
-Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2.
БАЛАНС
БАЛАНС
Вопросы преподавателя
Возможные варианты ответов студентов
1. Определить в каком разделе и по
и по какой строке отражаются остатки по
счету 68/НДФЛ
В 5 разделе пассива баланса «Краткосрочные обязательства» по строке «задолженность по налогам в бюджет»
2.Что означает конечное сальдо по Кредиту счета 68/НДФЛ
Конечное сальдо означает задолженность нашей фирмы в бюджет по НДФЛ
3. Какие последствия для предприятия может иметь конечное сальдо по счету 68. Обоснуйте.
Это последствия в виде пени и штрафов в бюджет, что приносит фирме дополнительные расходы
На предприятиях, где ведут учет расчетов по НДФЛ, обязательным сегодня является понятие персонифицированного учета, где по каждому работнику (персоне) отражается сумма зарплаты, стандартных вычетов и НДФЛ ежемесячно, а также нарастающим итогом с начала года.
Перед вами Справка 2-НДФЛ, на работника ИвановаИ.И, где мы видим все его начисления, вычеты, для того чтобы правильно исчислить сумму НДФЛ.
Справка 2-НДФЛ
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2013г.
1. Данные о налоговом агенте
1.1 ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица ________ / _________
1.2 Наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица
1.3 Код ОКАТО 80419000000 1.4 Телефон 2-17-23
2. Данные о физическом лице – получателе дохода
2.1 ИНН 0259000604 2.2 Фамилия, имя, отчество___ Иванов Иван Иванович________________
2.3 Статус налогоплательщика__01___ 2.4 Дата рождения_01.01.85_ 2.5 Гражданство (код страны)_643
2.6 Код документа, удостоверяющего личность_21_ 2.7 Серия и номер документа__8002 816745_____
2.8 Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс_453405_ код региона____02_
район _________ город Давлеканово___ населенный пункт________________________________
улица _Ленина_________________ дом 21_________ корпус _________ квартира _____11______
2.9 Адрес в стране проживания: Код страны __-__ Адрес: _______-_____________________________
3. Доходы, облагаемые по ставке 13%
Месяц
Код
дохода
Сумма дохода
Код вычета
Сумма вычета
01
2000
10000
108
1400
02
2000
8000
108
1400
03
2000
7500
108
1400
04
2000
9500
108
1400
05
2000
7800
108
1400
06
2000
8500
108
1400
07
2000
9100
108
1400
08
2000
7600
108
1400
09
2000
7600
108
1400
10
2000
8500
108
1400
11
2000
9400
108
1400
12
2000
10100
108
1400
4. Стандартные, социальные и имущественные вычеты
4.1 Суммы предоставления налогоплательщику налоговых вычетов
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
108 16800
4.2 № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода
5.1 Общая сумма дохода
103600
5.2 Налоговая база
86800
5.3 Сумма налога исчисленная
11284
5.4 Сумма налога удержанная
11284
5.5 Сумма налога перечисленная
11284
5.6 Сумма налога излишне удержанная
-
5.7 Сумм налога не удержанная нал.агентом
-
Налоговый агент _____________________ _____________ ___________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
А сейчас, для закрепления полученных знаний, разделимся на 3 группы- 3 фирмы:
1- «Крэкс»
2- «Фэкс»
3- «Пэкс»
Для каждой фирмы предусмотрены карточки заданий, где необходимо:
1. Правильно применить стандартные вычеты исходя из условия задания.
2. Рассчитать сумму НДФЛ.
3. Составить корреспонденцию счетов по начислению налога.
4. Составить корреспонденцию счетов по перечислению налога в бюджет.
Решение отразить в карточке заданий
Результаты расчетов передать по рядам на стол преподавателя, где будут озвучены итоги.
Расчеты выглядят так:
«КРЭКС»
1. Директор фирмы – Березкин, начислена зарплата за февраль -35000, имеет двух детей в возрасте до 18 лет (первый и второй ребенок), рассчитать сумму НДФЛ за февраль 2014г, если его зарплата за январь -32500р
Решение:
(35000-2800)*13% = 4186руб
Дт70Кт68 4186
Дт68Кт51 4186
«ФЭКС»
1. Директор фирмы – Тополев, начислена зарплата за февраль -55000, имеет трех детей в возрасте до 18 лет, рассчитать сумму НДФЛ за февраль 2012г, если его зарплата за январь -45500р
Решение:
(55000-5800)*13% = 6396руб
Дт70Кт68 6396
Дт68Кт51 6396
«ПЭКС»
1. Директор фирмы – Елкин, начислена зарплата за февраль -25000, имеет одного ребенка (первый) в возрасте до 18 лет, рассчитать сумму НДФЛ за февраль 2012г ,если его зарплата за январь -22500р
Решение:
(25000-1400)*13% = 3068руб
Дт70Кт68 3068
Дт68Кт51 3068
На доске показать сумму НДФЛ по каждой фирме:
«КРЭКС» «ФЭКС» «ПЭКС»
4186 6396 3068
А сейчас, посмотрим, как вы усвоили новый материал, поэтому проведем небольшое тестирование:
Перед вами тестовые задания по нашей сегодняшней теме «Удержание НДФЛ из заработной платы».
Задание 1. Выбрать номер правильного ответа.
Учет расчетов с бюджетом по НДФЛ отражается на счете:
1. 69
2. 68
3. 70
4. 20
Ответ: ____.
Задание 2. Дополнить.
Ставка НДФЛ из заработной платы составляет ______%
Задание 3. Установить соответствие.
Зарплата:
1. доходы, облагающиеся НДФЛ А. Повременная
2. доходы, не облагающиеся НДФЛ Б. Сдельная
В. Отпускные
Г. Алименты
Ответ: 1___, 2____.
Задание 4. Выбрать номер правильного ответа.
Начисление НДФЛ отражается бухгалтерской проводкой:
1. Дт70 Кт69
2. Дт71 Кт68
3. Дт70 Кт68
4. Дт68 Кт51
Ответ: ____.
Задание 5. Дополнить.
Зарплата работника при исчислении НДФЛ может уменьшаться на сумму ______ вычетов.
Преподаватель: А сейчас получите ключи к тестам и проверьте их. Те, у кого все ответы правильные поднимите красные карточки. У кого одна ошибка – синие карточки, у кого 2 ошибки- зеленые карточки.
Ключ к тестовому заданию:
Задание №1 - Ответ -2
Задание №2 - Ответ- 13%
Задание №3 - Ответ – 1 - А, Б, В
2 – Г
Задание №4 - Ответ – 3
Задание №5 - Ответ – стандартных
Далее преподаватель озвучивает итоги тестирования. ( За красные карточки-3балла, синие-2балла, зеленые- 1 балл)
Заключительное слово преподавателя: Итак, мы подходим к завершению нашего урока. Сегодня мы сформировали понятие о НДФЛ, рассмотрели методику его расчета, познакомились с персонифицированным учетом, рассмотрели отражение НДФЛ в бухгалтерском учете, вспомнили особенности перечисления налога в бюджет, закрепили полученные знания задачами, тестами, бухгалтерскими проводками.
Вы сегодня эффективно поработали и результаты вашей работы следующие:
Домашнее задание:
Перед Вами карточка с ситуационной задачей, решение которой пришлите по электронной почте БАСК. - bashstr@ufanet.ru
15