Методические рекомендации по самостоятельному выполнению практических заданий по учебной дисциплине ОП.09.Аудит
Министерство образования и науки Челябинской области
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
«Челябинский государственный промышленно-гуманитарный техникум имени А.В. Яковлева»
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по самостоятельному выполне нию практических заданий
по дисциплине ОП.09. «Аудит»
для студентов, обучающихся по очной форме обучения
специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет
Челябинск, 2016
Методические указания
Рыночная экономика предъявляет высокие требования к уровню профессиональной подготовки студентов в области бухгалтерского учета и аудита. Аудитор должен уметь безошибочно быстро ориентироваться в хозяйственной обстановке, разбираться в вопросах права, налогообложения и уметь использовать свой опыт и знания в целях соблюдения интересов и клиента и государства.
В методических рекомендациях даны задания, тесты и ситуации для изучения основ аудита, технологии и методики проведения аудита, основных аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, с которыми аудитор встречается в процессе практической деятельности.
Цель методических рекомендаций - закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине «Аудит», формирование практических навыков проведения аудита в соответствии с его этапами, начиная с подготовки и составления договора на проведение аудита, методики проверки отдельных операций и оформления заключения.
При выполнении заданий студенты должны овладеть основными приемами, техникой и технологией аудита, научиться выявлять ошибки в работе хозяйственных субъектов, формулировать записи в аудиторские отчеты и составлять заключения, овладеть навыками работы с нормативными документами. Практические задания необходимо выполнять четким, разборчивым подчерком, бес подчисток и помарок, тестовые задания выполняются в предложенных таблицах .
Для облегчения работы с рабочими документами аудитора и доказательств в приложении к методическим рекомендациям приводятся примерные образцы договора на аудиторские услуги, общего плана аудита, программы аудита, заключений и других документов.
Практические ситуации, тесты и задания в методических рекомендациях охватывают следующие темы дисциплины:
- законодательная и нормативная база аудита
-технологические основы аудита
- аудиторское заключение
-аудит учета денежных средств и операций в валюте
- аудиторская проверка расчетов с бюджетом и ВБФ
- аудиторская проверка учета расчетных и кредитных операций
-аудиторская проверка операций с ОС и НМА
- аудиторская проверка операций с ПЗ
- аудиторская проверка соблюдения ТК РФ и расчетов по оплате труда
- аудит ГП и ее продажи
- аудиторская проверка собственных средств организации
- аудиторская проверка финансовых результатов
-аудиторская проверка отчетности экономического субъекта.
Все задания, изложенные в отдельных темах, следует рассматривать как участки аудита, связанные друг с другом. Все замечания должны сводиться в единый документ – аудиторское заключение.
Перечень практических занятий
№ темы
Наименование темы
Кол-во часов
1.3
Изучении нормативных документов по аудиту
1
2
Разработка программы аудиторской проверки
2
3
Составление аудиторского заключения
2
4
Проверка правильности ведения кассовых операций в рублях и в иностранной валюте
2
5
Проверка правильности уплаты налогов и сборов
2
6
Проверка дебиторско-кредиторской задолженности
2
7
Проверка правильности оценки, переоценки и начисления амортизации по основным средствам и НА
2
8
Проверка сохранности материальных ценностей на складе по данным инвентаризации
2
9
Проверка правильности начисления заработной платы, удержаний из заработной платы, расчетов к выдаче
2
10
Правильность отнесения затрат на основное производство, определения себестоимости продукции и результатов от продажи продукции
2
11
Проверка правильности формирования уставного капитала и резервов организации
1
12
Проверка достоверности финансовых результатов
2
13
Проверка правильности составления бухгалтерской отчетности и налоговой отчетности
2
Всего
24
Раздел 1. Основы аудита
Тема 1.3 Законодательная нормативная база аудита
Студент должен:
Знать:
- документы, регламентирующие аудиторскую деятельность
- требования к стандартам аудита
Уметь:
- работать с нормативными документами
Краткий теоретический материал
К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в РФ относятся:
- Гражданский кодекс РФ
-Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119 –ФЗ от 7 августа 2001 г.
- Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности »от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ
- Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002 № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» и др.
Закон представляет собой концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в РФ. Он должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых документов: Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Федерального закона «О бухгалтерском учете». Правила (стандарты) аудиторской деятельности представляют единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а так же к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
Правила (стандарты) подразделяются на : федеральные правила(стандарты) аудиторской деятельности, внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а так же правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать собственные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, а также вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Стандарты отчетности требуют от аудитора указания, соответствует ли проверяемые финансовые отчет общепринятым бухгалтерским принципам , выражения своего мнения по поводу их достоверности и указания причин, по которым это мнение не может быть выражено. В аудиторском заключении должны содержаться исчерпывающие сведения о характере аудиторской проверки и степени ответственности аудитора.
Выберите правильный ответ (ты).
Ответы представьте в приведенной ниже таблице.
Тест по разделу 1.
Аудит – это:
А) одно из средств контроля деятельности коммерческих структур
Б) метод осуществления независимых проверок бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей
В) выявление недостатков для их устранения и наказания виновных лиц
2. Что является основной целью аудита:
А) установление соответствия имеющихся бухгалтерских документов требованиям нормативных актов
Б) установление достоверности бухгалтерской (финансовой ) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам
В) разработка рекомендаций по исправлению всех ошибок
3. Что послужило толчком для создания российских аудиторских фирм:
А) создание АО «»Инаудит»
Б) создание совместных предприятий
В) появление на российском рынке аудиторских фирм «большой шестерки»
4. Что в переводе означает латинский глагол «аудиторе», от которого произошел термин «аудитор»:
А) проводить проверку
Б) удостоверять
В) слышать, выслушать, слушать
5. В чем заключается основная цель аудиторской проверки:
А)проанализировать финансовое состояние предприятия
Б) установить нарушения в ведении бухгалтерского учета и налогообложения
В) выразить мнение о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц требованиям законодательства РФ
Г) дать положительное аудиторское заключение
Д) выявить факты незаконного присвоения денежных средств
6. Исторической родиной аудита является:
А) Россия
Б) Франция
В) Англия
Г) Германия 7. Чем вызвана потребность в аудите
А) введением налогового учета
Б) необходимостью получения информации для управления
В) необходимостью подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности
Г) необходимостью управлять предприятием
8. Сущность аудита заключается:
А) В проверке правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности
Б) в консультировании по вопросам налогообложения
9. Основной задачей аудитора является:
А) выявление ошибок и указание путей их устранения
Б) проверка правильности составления бухгалтерской отчетности и выражение мнения о ее достоверности
В) оказание помощи бухгалтеру предприятия в подготовке налоговых отчетов
10. Какие из нижеперечисленных экономических субъектов подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке
А) имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества
Б) при наличии суммы активов баланса, в 200 000 раз превышающей на конец отчетного года установленный законодательством МРОТ
В) любые экономические субъекты независимо от вида деятельности и организационно- правовой формы
11. Внутренний аудит – это контроль за осуществлением учетной и экономической политики и качеством управления предприятия
А) да
Б) нет
12. В каких случаях проводится обязательная аудиторская проверка
А) по решению руководства или собственников предприятия
Б) по поручению финансовых или налоговых органов
В) в случаях, установленных законодательством
13. Основные различия внутреннего и внешнего аудита заключается
А) в объектах проверки
Б) в отчетных документах
В) в методах проверки
Г) во взаимоотношениях аудитора с клиентом
14. Инициативный аудит проводится по решению:
А) уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности
Б) экономического субъекта
В) налоговой инспекции
15. Может ли проводить проверку аудитор, который является родственником директора проверяемого предприятия
А) может
Б) не может
В) может только при условии наличии у директора лицензии
16.Кем регулируется аудиторская деятельность в РФ
А) государством
Б) уполномоченным федеральным государственного регулирования аудиторской деятельности
В) общественными профессиональными аудиторскими организациями
17. В какой организационно-правовой форме могут быть зарегистрированы аудиторские фирмы:
А) в организационно-правовой форме ОАО
Б) в любой организационно-правовой форме, кроме ОАО
В) во всех формах, предусмотренных ГК РФ
18. Кем осуществляется государственное регулирование аудиторской деятельности: А) аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями
Б) Министерством финансов РФ
В) Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования
19. В каких случаях лицензии на осуществление аудиторской деятельности могут быть аннулированы:
А) в случае отказа от выражения мнения о достоверности отчетности
Б) в случае предоставления недостоверных сведен для получения лицензии
В) в случае неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок
20. Может ли индивидуальный предприниматель заниматься аудиторской деятельностью:
А) да, после регистрации в качестве ИП
Б) да, после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве ИП
В) не может
Г) после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве ИП, может проводить у ИП
21. Какова основная цель аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
А) проверка квалификации лиц, претендующих на занятие аудиторской деятельность
Б) обеспечение контроля государства за соблюдением требований законодательства РФ, предъявляемых к аудиторской деятельности
В) регистрация лиц, претендующих на занятия или уже занимающихся аудиторской деятельностью
22. На основании чего аудитор несет ответственность в случае некачественного проведения аудиторской проверки
А) на основании договора между клиентом и аудиторской фирмой
Б) на основании решения арбитражного суда
В) на основании действующих законодательных актов
23. Предоставлена ли аудитору возможность самостоятельно определять формы и методы аудита:
А) да
Б) нет
В) это определяет руководство аудиторской организации, в которой работает аудитор
24. При заключении договора на проведение аудиторской проверки стороны указали, что проверяющий аудитор и аудиторская фирма не несут ответственности за материальной ответственности за достоверность аудиторского заключения. Требуется оценить ситуацию:
А) при отсутствии возражений со стороны клиента такая ситуация допустима
Б) ситуация допустима, так как ответственность аудиторов определяется договором
В) ситуация недопустима, так как противоречит действующим нормативным актам и сути аудита
25.Аудиторская фирма для получения дополнительного дохода решила открыть торговый павильон. Существуют ли ограничения в данной области:
А) нет, аудит – это разновидность обычного предпринимательства
Б) да, это запрещено
В) в области операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет
26. При проведении проверки клиент отказал аудитору в предоставлении дополнительной информации (разъяснений). Как поступит аудитор в данной ситуации
А) даст безусловное положительное заключение
Б) расторгнет договор
В) даст условное положительное заключение
27. В ходе проведения аудиторской проверки аудитор обнаружил нарушения налогового законодательства. Обязан ли аудитор сообщать об этом налоговым органам
А) да
Б) нет
В) только в том случае, если налоговые органы потребуют результаты проверки
28. Аудиторская фирма отказала предприятию услуги по восстановлению бухгалтерского учета. Имеет ли право аудиторская фирма проводить аудиторскую проверку на данном предприятии
А) да
Б) нет
В) да, если это указано в договоре
29.Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской:
А) имеют, если это оговорено в уставе
Б) да
В) нет
30. На каком основании осуществляется оплата аудиторских услуг
А) на основании ставок, утвержденных Правительством РФ
Б) по договоренности с клиентами на основании расценок, установленных аудиторской фирмой (аудитором)
В) по договоренности с клиентом, но не выше ставок, утвержденных Правительством РФ
Таблица для ответов
№
Вариант ответа
А
Б
В
Г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Практическое занятие № 1.
Тема «Изучение нормативных документов по аудиту»
Цель: Ознакомление с документами, регламентирующими аудиторскую деятельность, с требованиями к стандартам аудита
Задание 1.
Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества с ограниченной ответственностью. Этот аудитор является одним из учредителей данного общества.
Требуется: Определить, правомерно ли проведение аудиторской проверки в соответствии с законодательством РФ
________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Задание 2
ООО «Экспедитор» - крупная транспортная компания – открывает свои филиалы в нескольких регионах России. Однако у главного бухгалтера нет опыта работы с филиалами. Поэтому ООО «Экспедитор» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета расчетов с филиалами и контролировать работу централизованной бухгалтерии в течении первого квартала.
Требуется: 1. Определить, какие виды сопутствующих услуг может оказать аудиторская фирма
2.Определить, может ли аудиторская фирма в дальнейшем проводить аудиторские проверки в ООО «Экспедитор»
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 3
Сотрудник аудиторской фирмы А.И.Петров проводит масштабную рекламную акцию в СМИ оказываемых им аудиторских услуг, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими конкретными аудиторскими фирмами.
Требуется: Определить, этично ли поступает Петров А.И. в рамках своей профессиональной деятельности
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 4
Предприятие К в течении нескольких лет обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В проверках из года в год участвует одна и та же группа аудиторов, каждый из которых проводит аудит одного «своего» участка учета (НДС, НДФЛ, ТМЦ, запасы, и т.д.)
Требуется: Выявить недостатки и определить преимущества сложившейся ситуации.
_______________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Задание 5.
Проводя аудиторскую проверку, старший аудитор дал поручение своему помощнику сделать проверку соблюдения кассовой дисциплины организации клиента. Помощник в ходе проверки нарушений не выявил, о чем сообщил старшему аудитору. Через 4 дня после этого было подготовлено аудиторское заключение. Спустя три месяца данную организацию проверила налоговая инспекция и обнаружила ряд ошибок в соблюдении кассовой дисциплины, за которые были взысканы штрафные санкции.
Требуется: Определить, что послужило причиной данной ситуации
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Раздел 2. Методология аудита
Тема 2.2 Технологические основы аудита (2 часа)
Студент должен:
Знать:
- порядок проведения аудиторских проверок
Уметь:
- разрабатывать программу аудиторской проверки, договор на проверку
Краткий теоретический материал
Этапы аудиторской проверки:
1.планирование
2.сбор аудиторских доказательств
3. завершение аудита
1. Этапы планирования аудита:
понимание деятельности клиента
знакомство с системой бухгалтерского учета
знакомство с системой внутреннего контроля
оценка существенности и аудиторского риска
работа по организации аудита
Этапы сбора аудиторских доказательств:
Тестирование средств контроля
Проверка оборотов и сальдо по счетам
Аналитические процедуры
Этапы завершения аудита:
Завершение подготовки рабочей документации и проверка аудиторского файла
Подготовка письменной информации для клиента
Подготовка аудиторского заключения
Планирование в аудите – разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур
Этапы планирования аудита
Первый этап
Предварительное планирование
Аудитор знакомиться с деятельностью субъекта
Второй этап
Подготовка и составление общего плана аудита
Для чего аудитор:
- выявляет с помощью аналитических процедур наиболее значимые для аудита области
- оценивает систему внутреннего контроля
-устанавливает приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющий считать бухгалтерскую отчетность достоверной
-определяет необходимые процедуры
Третий этап
Подготовка и составление программы аудита
Включает в себя:
- определение детального перечня аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита
- составление процедуры: тесты средств контроля, программа аудиторских процедур по существу
Аудиторские доказательства – информация, полученная в ходе проверки от аудируемого лица и третьих лиц, или результат его анализа, позволяющие аудитору сделать выводы и выразить свое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности
Внешние внутренние смешанные
Источники получения аудиторских доказательств
- первичные учетные документы
-регистры бухгалтерского учета
-инвентаризационные описи
-бухгалтерская и статистическая отчетность
-хозяйственные договоры
-распорядительные документы
Аудиторская процедура – определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита
Документация аудитора - рабочие документы и материалы, подготовленные аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.
Аналитические процедуры – методы получения аудиторских доказательств, состоящие в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности экономического субъекта
Аудиторская выборка – способ проведения проверки, при котором аудитор изучает бухгалтерскую документацию экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно
Выберите правильный ответ (ты).
Ответы представьте в приведенной ниже таблице.
Тест к теме 2.2
Как должна поступить аудиторская организация, если руководство проверяемого экономического субъекта отказывается подписать договор на оказание аудиторских услуг и письмо-обязательство:
А) начать работать, не обращая внимания на отказ
Б) отказаться о проведения работ
В) обратиться в налоговую инспекцию
2. В каком случае аудитор может потребовать у организации –клиента внести исправления в отчетность до передачи аудиторского заключения:
А) при выдаче безусловного положительного заключения
Б) при выявлении существенных нарушений законодательных и нормативных актов
В) при выявлении нарушений законодательных и нормативных актов, не превышающих допустимый уровень существенности
Г) при выявлении фактов недостоверности предоставленной информации
3. Размер оплаты аудиторских услуг зависит:
А) от финансовых возможностей проверяемой организации
Б) от объемов предстоящей аудиторской проверки
В) от рейтинга аудиторской фирмы, занимаемого на рынке аудиторских услуг
Г) от суммы, полученной аудиторской фирмой по договору за прошлый год
Д) от величины коэффициента платежеспособности организации
Чем определяется ответственность аудитора:
А) размером штрафных санкций контролирующих органов
Б) предметом договора и существенностью допустимых отклонений
В) размером заработной платы аудитора
Г) размером ошибок, самостоятельно обнаруженных и исправленных организацией-клиентом
Организацией-клиентом предоставлена для проверки недостоверная информация. Что должен предпринять аудитор: А) подготовит отрицательное аудиторское заключение
Б) сообщить эти сведения в налоговые и правоохранительные органы
В) самостоятельно установить источник недостоверной информации
При заключении договора на оказание аудиторских услуг допускаются:
А) родственные отношения аудитора с руководством организации-клиента
Б) участие аудитора в бизнесе организации-клиента
В) независимые взаимоотношения аудитора и организации-клиента
Г) выполнение аудита по заказу конкурента организации-клиента
Чем или кем определяется период, за который производится аудиторская проверка:
А) экономическим субъектом
Б) договором на проведение аудиторской проверки
В) аудитором в зависимости от обстоятельств
Кто составляет общий план аудиторской проверки:
А) руководитель аудиторской фирмы
Б) руководство экономического субъекта
В) аудитор, осуществляющий проверку
9. Для чего необходимо планировать аудиторскую проверку:
А) для определения объема проверки
Б) для определения количества аудиторов, которые будут проводить проверку
В) для определения суммы оплаты за проверку
Г) для ознакомления с результатами предыдущего аудита и актами налоговых проверок
10 .План аудита –это рабочий документ аудитора, составляемый с целью:
А) определения объема и порядка проведения аудита
Б) выявления руководителя аудиторской проверки
В) расчета уровня существенности аудиторской проверки
11. Аудиторская организация составляет аудиторский договор на основании правила (стандарта)
А) «Планирование аудита»
Б) «Письмо –обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»
В) «Существенность и аудиторский риск»
Г) «Порядок заключения договора на оказание аудиторских услуг»
12. Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает:
А) обязательство сторон
Б) стоимость услуг
В) согласие о назначении официальным аудитором
13. Аудиторская организация до полписания договора на оказание аудиторских услуг имеют право
А) на ознакомление с документами бухгалтерской отчетности
Б) аванс
В) доступ к документам
Г) доступ к материальным ценностям в присутствии ответственных лиц
14. Планирование аудита представляет:
А) разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур
Б) выбор аудиторской организацией потенциальных клиентов с целью заключения с ними договоров на проведение аудиторской проверки
В) закрепление за аудиторами, осуществляющими проверку, конкретных областей бухгалтерского учета
15. Ответственность за результаты планирования несет:
А) совет директоров проверяемой организации
Б) руководитель аудиторской организации
В) аудитор осуществляющий
16. План аудита составляется:
А) руководством проверяемого экономического субъекта
Б) аудиторской фирмой, осуществляющей проверку
В) планы утверждены аудиторскими стандартами
17. Какое из перечисленных доказательств при условии их получения имеет наиболее высокую степень надежности
А) от третьих лиц
Б) от клиентов на основании внешних данных
В) от клиентов на основании внутренних данных
Г) полученное самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента
18. Рекомендательный характер общего аудита носят:
А) сроки проведения аудита
Б) график проведения аудита
В) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью клиента
19. К аналитическим процедурам не относятся
А) сопоставление остатков по счетам на разные периоды
Б) сопоставление показателей бухгалтерской отчетности и сметных
В) контрольный закуп сырья и материалов
Г) оценка соотношений между различными статьями отчетности
20. Аудиторская процедура представляет
А) конкретное действие аудитора, выполняемое им в ходе проверки
Б) разновидность аудиторских методов
В) этап аудиторской проверки
Таблица для ответов
№
Вариант ответа
А
Б
В
Г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Практическое занятие № 2
Тема «Разработка программы аудиторской проверки.
Цель: Научиться разрабатывать программу аудиторской проверки и составлять договор на оказание аудиторских услуг
Задание 1
Аудиторскую фирму пригласили провести аудиторскую проверку и подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. На первом этапе аудиторская фирма провела предварительное планирование и знакомство с деятельностью клиента
Требуется:
Составить письмо- обязательство (приложение 1.)аудиторской организации на проведение аудита.
Задание 2.
Составить договор на проведение аудиторской проверки (приложение 2). При выполнении задания необходимо руководствоваться ГК РФ. При оформлении договора включите в него следующие моменты:
1. предмет договора- проведение комплексной аудиторской проверки.
2.подрядчик сохраняет самостоятельность в организации и методике проведения аудита
3.переиод финансово-хозяйственной деятельности, подвергаемый аудиту 01.01.07-01.01.08.
4.нормативные документы, которыми пользуется подрядчик при проведении аудита
5.срок проведения аудита – 10 дней
6.график платежей – 30%- по подписанию договора , 40%- в ходе проверки, 30% - после получения заказчиком заключения.
7.в случае расторжения договора заказчик оплачивает подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возмещает убытки, вызванные расторжением договора
8.перечень документов, подлежащих оформлению и передаче заказчику.
А так же можно включить и другие моменты, например, необходимость предоставления заказчиком финансово-хозяйственной документации и меры ответственности за ее непредставление, чьими силами проводиться инвентаризация имущества и обязательств, сроки предъявления претензий к результатам работы и т.д.
Задание 3.
Составить общий план аудита и программу аудита порядка проведения ведения кассовых операций, предусмотрев в ней затраты времени на отдельные виды работ, исполнителей, сущность выполняемых процедур. При выполнении задания необходимо руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года. При выполнении заданий пользуйтесь приложением 3,4.
План и программу формируйте из следующих допущений:
1. период аудита – 01.01.07 – 01.01.08;
2. количество дней для проверки – 8 дней
3. состав аудиторской группы – 2 человека
4. планируемый аудиторский риск - 5 %
5. планируемый уровень существенности – 2 %
Решение.
ООО «Магнат»
Генеральный директор
Петров Г.В
Исходящий № 17
10 октября 2008 г.
ПИСЬМО–ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Глубокоуважаемый Г.В. Петров!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ООО «Магнат».
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 9 месяцев 2008 г.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством РФ.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Магнат» за 9 месяцев 2008 год. во всех существующих аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению:
1) провести анализ финансового состояния
2) осуществить постановку налогового учета
Мы будем нести ответственность по оказанным услугам в порядке, определенной действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО «Магнат» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО «Магнат » письменного подтверждения достоверности полноты предоставленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых в ООО «Профаудит. Оплата отдельных видов работ может измениться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены договором на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему понимаю соглашений по аудита достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской организации
Генеральный директор
ООО «Профаудит»
Н.В. Куликов
10 октября 2008 г.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа предприятия
Генеральный директор
ООО «Магнат»
Г.В.Петров
10 октября 2008 г.
Тема 2.3 Аудиторское заключение (2 часа)
Студент должен:
знать:
- порядок оформления аудиторского заключения
Уметь:
- составлять аудиторское заключение
Практическое занятие № 3
Тема «Составление аудиторского заключения»
Цель : Научиться составлять аудиторское заключение
Задание:
Составьте аудиторское заключение, при формировании заключения используйте нижеприведенную информацию. При проверке установлено занижение прибыли в связи с отнесением всей суммы расходов будущих периодов в состав затрат на сумму 48,5 тыс.руб.
Занижен налог на пользователей автомобильных дорог в связи с неправильным расчетом объема реализации продукции на 9252,0 тыс. руб.
Другие показатели отчетности отражены достоверно.
Раздел 3. Внутренний аудит
Тема 3.1 Аудит учета денежных средств и операций в валюте
Студент должен:
Знать:
- нормативные акты по учету денежных средств и операций в валюте
-порядок отражения в учете кассовых операций, операций со счетами в банках и операций в валюте
- документальное оформление операций по учету
Уметь:
- проводить проверку правильности и законности операций по учету денежных средств и операций в валюте.
- делать выводы и предложения по результатам проверки
Краткий теоретический материал
Цель аудита учета денежных средств – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете.
Источники информации для проведения проверки операций с денежными средствами: Кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, журнал регистрации ПКО и РКО, отчеты кассира с приложенными первичными документами, сведения об открытых рублевых и валютных счетах предприятия, чековые книжки, выписки банков по валютным и рублевым счетам с приложенными первичными документами, акты инвентаризации наличных денежных средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, учетные регистры по счетам 50,51,52,55,57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике предприятия.
Выберите правильный ответ (ты).
Ответы представьте в приведенной ниже таблице.
Тест к теме 3.1
1. Аудитор выявил сверхлимитные остатки денежных средств в кассе. Штраф может быть применен:
А) в 2-кратном размере сверхлимитного остатка
Б) в 3-кратном размере сверхлимитного остатка
В) в 5-кратном размере сверхлимитного остатка
2. Аудитор выявил несоблюдение существующего порядка расчетов наличными деньгами. Штраф может быть применен:
А) в 2-кратном размере суммы, превышающей установленный лимит
Б) в 2-кратном размере произведенного платежа
В) в 3-кратном размере произведенного платежа
3. В приходном кассовом ордере должны быть подписи:
А) кассира, лица сдающего деньги
Б) кассира, лица, сдающего деньги, главного бухгалтера
В) кассира, лица, сдающего деньги, главного бухгалтера, руководителя организации
4. В расходном кассовом ордере должны быть подписи:
А) кассира, лица сдающего деньги
Б) кассира, лица, сдающего деньги, главного бухгалтера
В) кассира, лица, сдающего деньги, главного бухгалтера, руководителя организации
5. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в кассовых и банковских документах:
А) корректурным способом
Б) дополнительной проводки
В) исправление не допускаются
6. При оценке состояния системы внутреннего контроля аудируемого лица аудитор должен знать, что за сохранность денежной наличности в кассе аудируемого лица отвечает:
А) бухгалтер, осуществляющий учет операций по кассе
Б) кассир
В) главный бухгалтер
Г) руководитель организации
7. Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является
А) внезапность
Б) быстрота
В) сплошной охват объектов проверки
Г) присутствие кассира
8. Выявив нарушение, аудитор должен предупредить руководство аудируемого лица, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, с этой организации взимается штраф в размере:
А) 3-кратном произведенного платежа
Б) 5-кратном произведенного платежа
В) 10-кратном произведенного платежа
Г) от 400 до 500 МРОТ
9. Поступление денежных средств от продажи объекта основных средств, потерявшего способность приносить аудируемому лицу экономические выгоды, другому юридическому лицу аудитор признает наиболее правильным, если оно оформлено проводками:
А) Д-т 50 К-т 90
Б) Д-т 50 К-т 91
В) Д-т 50 К-т 62
10. Денежные документы в кассе учитываются:
А) в сумме фактических затрат на приобретение
Б) по стоимости, указанной на денежном документе
11. Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами:
А) могут производиться в неограниченном количестве
Б) существует лимит расчетов-15 тыс. р по одной сделке
В) существует лимит расчетов – 60 тыс.р по одной сделке
Г) существует лимит расчетов - 60 тыс. р в день
12. Отчет кассира оформляется :
А) ежемесячно
Б) ежедневно
В) ежедневно при наличии движении денежных средств по кассе
13. Кассовая книга должна быть :
А) пронумерована
Б) пронумерована, прошнурована, и подписана главным бухгалтером
В) пронумерована, прошнурована, опечатана и подписана руководителем организации и главным бухгалтером
14. Ведение кассовой книги возлагается :
А)на главного бухгалтера
Б) старшего бухгалтера организации
В) бухгалтера –кассира (старшего бухгалтера, кассира)
15. Первичные документы, приходные и расходные ордера подшиваются:
А) к кассовой книге
Б) Отчету кассира
В) регистру синтетического учета по сч.50
16. В состав комиссии по инвентаризации кассы должен обязательно входить:
А) руководитель организации
Б) главный бухгалтер
В) бухгалтер-кассир
17.Выданы наличные денежные средства из кассы подотчетному лицу. Составлена бухгалтерская запись
А) Д-т 71 К-т 50
Б) Д-т 73 К-т 50
В) Д-т 71 К-т 57
18. Подотчетное лицо получит под отчет наличные денежные средства из кассы организации, не отчитавшись за предыдущую подотчетную сумму
А) имеет право
Б) имеет право, но только с разрешения руководителя предприятия
В) не имеет права
19. В течении отчетного периода в кассу организации поступило 250 200 р. выдано из кассы организации за этот период 260 220 р. на конец отчетного периода сальдо на сч. 50 «Касса» равно 5780 р. На начало отчетного периода сальдо по сч. 50 «Касса» составило:
А) 15 800 р.
Б) 4240 р.
В) 250 200 р.
20. За отчетный период начислена заработная плата работникам организации в размере 153 000р. , НДФЛ – 19 280 р, удержания по исполнительным листам- 5230 р. Заработная плата выдается из кассы организации за отчетный период. Выдача начисленной заработной платы не может составлять более:
А)153 000 р.
Б) 128 490 р.
В) 133 720 р.
Г) 147 770 р.
Таблица для ответов
№
Вариант ответа
А
Б
В
Г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Практическое занятие № 4
Тема «Проверка правильности ведения кассовых операций в рублях и в иностранной валюте»
Цель : научиться проводить проверку правильности и законности операций с денежными средствами и операций в валюте, делать выводы и предложения по результатам проверки
Задание 1.
В марте текущего года предприятие осуществило следующие кассовые операции по расчетам с поставщиками:
Расходный ордер
Дата
Поставщик
Сумма, руб.
№ 134
№ 156
№ 161
№174
16 марта
17 марта
23 марта
28 марта
ЗАО «Гриб»
ООО «Ягода»
ЗАО «Фрукт»
ЗАО «Гриб»
56 000
42 000
9600
4800
Расчеты производились в рамках оного договора с каждым поставщиком.
Какая ошибка допущена предприятием?
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2.
Согласно отчетам кассира организацией 5 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 руб.; 6 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 160 000 руб.; 7 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 38 000 руб.; 8-12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам Петрову Н.Н. – 1350 руб., Чайкину Н.Р. – 800 руб.; 13 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в размере 9000 руб., сданы в банк.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
______________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 3.
На текущий валютный счет 06.02 отчетного года было зачислено 1000 долл. США на 30 000 руб. В бухгалтерском учете сделана запись Д-т сч. 52 К-т сч. 83. Аналогичная запись произведена 24.02. отчетного года на зачисление 700 долл. США на 21 000 руб. К выпискам банка из валютного счета никакие документы, подтверждающие эти операции, не приложены.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
_______________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 4.
С расчетного счета по чеку № 778127 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на неотложные хозяйственные нужны 2000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 200 руб.
В предъявленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 2000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на производственные расходы в сумме 2000 руб., в том числе железнодорожные билеты на сумму 360 руб. до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке. Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции:
Д-т сч. 71 К-т сч. 51 – 2 000 руб. – получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка;
Д-т сч . 44 (20) К-т сч. 71 – 2 000 руб. – списаны деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
_________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·__
Задание 5.
Последняя инвентаризация наличности в кассе проведена в июле 2008 г. В период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе ООО «Магнат» 15 октября 2003 г. Была проведена контрольная инвентаризация, по результатам которой установлено следующее:
а) наличие денег (по купюрам и монетам):
по 1 руб. * 3 шт. = 3
по 5 руб. * 1 шт. = 5
по 10 руб. * 2 шт. = 20
по 50 руб. * 10 шт. = 500
по 100 руб. * 15 шт. = 1500
по 500 руб. * 8 шт. = 4000
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Итого 6028
По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил 16 438 руб.
Последние номера кассовых ордеров: приходного - № 301; расходного - № 390.
Кроме того, кассиром были представлены кассовая книга, отчет кассира, журнал-ордер № 1, ведомость № 1 (Приложения 13-16).
Инвентаризация проводилась аудитором Николаевым и главным бухгалтером ООО «Магнат» Кудриной А.С. в присутствии кассира Кориной И.В.
Требуется :
Провести инвентаризацию кассы.
Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе (Приложение 13).
Обобщить выявленные нарушения в докладной записке аудитора
________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тема 3.2 Аудиторская проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Студент должен:
Знать:
- нормативные акты по налогам и сборам РФ;
-порядок отражения в учете операций по начислению налогов и сборов, своевременность уплаты и представления отчетности по ним;
- документальное оформление операций по учету;
Уметь:
- проводить проверку правильности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам;
- делать выводы и предложения по результатам проверки.
Краткий теоретический материал
Основные нормативные документы- Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18\02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ПБУ 9\99 «Доходы организации», ПБУ 10\99 «Расходы организации», Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности» от 22.07.03 № 67 н.
Источники информации – данные аналитического и синтетического по счетам : 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», а также информация отчета о прибылях.
Проверка взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято налоговой инспекцией, а может быть, и поставлено под сомнение. Расчеты по начислению налогов и их перечисление в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:
-расчеты по НДФЛ
- расчеты по налогу на прибыль
- расчеты по НДС
- расчеты по налогу на имущество
- расчеты по налогу на рекламу
Практическое занятие № 5
Тема: Проверка правильности уплаты налогов и сборов
Цель: научиться проводить проверку правильности расчетов с бюджетом и ВБФ по налогам и сборам; делать выводы и предложения по результатам проверки.
Задание 1.
Организация является плательщиком налога на имущество, имеет на балансе объекты, используемые для пожаротушения и природоохранительных мероприятий (основные средства остаточной стоимостью 45 000 руб.) и включает их стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
______________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·_____________________
Задание 2.
Организация по итогам работы за прошлый период начислила своим работникам премию за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога за прибыль.
С суммы выплат произведены отчисления:
в ПФ – 14 000 руб. 20% - 10 000 руб.
в ФСС – 2 000 руб. 2,9% - 1 450 руб.
в ФОМС – 1 800 руб. 3,1% - 1 550 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Дата
Содержание операции
Документ
Счета
Сумма,
руб.
дебет
кредит
31.12
Начислена премия
Приказ
84
70
50 000
31.12
Начислено в ПФ
Расчет
20
69-1
10 000
31.12
Начислено в ФСС
Расчет
20
69-2
1 450
31.12
Начислено в ФОМС
Расчет
20
69-3
1 550
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
___________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Задание 3.
В соответствии с договором организация в счет будущих поставок получила аванс в суме 18 000 руб. В регистре по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», сделаны записи:
в январе: Д-т сч.51 К-т сч. 62 – 18 000 руб. – на сумму полученного аванса;
в марте: Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 – 18 000 руб. – отражена отгрузка товаров покупателю;
Д-т сч. 90-2 К-т сч. 68 – 3 000 руб. – начислен НДС.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·___________________________________________________________________________________________
Задание 4.
В ходе аудиторской проверки организации было установлено, что:
1) организацией были приобретены ТМЦ на сумму 118 тыс р. (с учетом НДС 18 %), в счет оплаты был выдан собственный вексель. В учете сделаны записи:
Д 10, К60 – 100 тыс.р.
Д 19, К 60 – 18 тыс.р.
Д 60, К 60 «Векселя выданные »- 118 тыс.р.
Д 68, К 19 – 18 тыс.р
2) по импортному контракту в ноябре были приобретены полуфабрикаты на сумму 10 тыс.долл.США. Задолженность была погашена в декабре (курс на дату приобретения – 30 р. за 1 долл. США, на дату оплаты – 31,5 р. за 1 долл.США). В учете были сделаны следующие записи:
Д 10, К 60- 300 тыс.р.
Д 60, К 52 – 300 тыс.р.
Д 91, К 52- 1,5 тыс.р.
Какие ошибки были обнаружены аудитором при проверке данных операций? Какие рекомендации необходимо дать организации для их исправления?
__________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Задание 5.
Согласно расчетно-платежной ведомости № 9 в сентябре 2003 г. начислены страховые взносы:
а) в Фонд социального страхования и обеспечения РФ в размере 3228 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Дт 26-1 Кт 69/1 – 2446 руб.; Дт\20 Кт 69/1 – 782 руб.;
б) в Пенсионный фонд РФ в размере 22 594 руб.:
Дт 26-1 Кт 69/2 – 17 119 руб.; Дт 20 Кт 69/2 – 5475 руб.;
в) в Фонд обязательного медицинского страхования – 2905 руб.;
Дт 26-1 Кт 69/3 – 2201 руб.; Дт 20 Кт 69/3 – 704 руб.;
г) норматив по страхованию от несчастного случая (ФСС РФ) – 0,3%:
Дт 26-1 Кт 69/4 – 183 руб.; Дт 20 Кт 69/4 – 59 руб.
Требуется :
1. Проверить правильность определения фонда заработной платы для начисления страховых взносов в соответствующие фонды согласно законодательным актам. Результаты проверки отразить в таблице 1.1.
2. Проверить правильность применения тарифов и начисления страховых взносов. Результаты проверки отразить в таблице 1.2.
3. Проверить правильность ведения синтетического учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Результаты проверки оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений. В случае выявления нарушений рассчитать штрафные санкции.
4. Результаты проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению оформить отчетом аудитора.
Таблица 1.1
Проверка правильности определения фонда заработной платы
для начисления страховых взносов
№ п/п
Виды страховых взносов
Фонд заработной платы для начисления страховых взносов
Отклонения
(+,-)
Определен на предприятии
Следует определить
1
2
3
4
ФСС
ПФ ФОМС ФСС (несчастный случай)
Таблица 1.2.
Поверка правильности применения тарифов и исчисления
страховых взносов
№ п/п
Виды страховых взносов
Применяемые тарифы, %
Исчисленные страховые взносы
Отклонения
(+,-)
на ООО «Магнат»
по данным проверки
1
2
3
4
ФСС ПФ ФОМС ФСС (несчастный случай)
ИТОГО
4
28
3,6
0,3
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
По данным ООО «Магнат»
По данным проверки
Корректирующие проводки
Возможные штрафные санкции:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Выберите правильный ответ (ты).
Ответы представьте в приведенной ниже таблице.
Тест к теме 3.2
1.При отражении в учете начисления налога на имущество аудитор признает правильной проводку:
А) Д-т 20 К-т 68
Б) Д-т 91-2 К-т 68
В) Д-т 99 К-т 68
2. При начислении пени и штрафных санкций в Пенсионном фонде аудитор признает правильной проводку:
А) Д-т 99 К-т 68
Б) Д-т 99 К-т 69
В) Д-т 91 К-т 69
3. Организация подала заявление в налоговый орган о постановлении на налоговый учет через 2 месяца после государственной регистрации. В этом случае НК РФ предусмотрен штраф:
А) 5 тыс.руб.
Б) 10 тыс.руб.
В) 15 тыс.руб.
4. При ведении деятельности организациями без постановки на налоговый учет в пределах трех месяцев предусмотрен штраф:
А) 10 %
Б) 20 %
В) 10 % от доходов, но менее 20 тыс. руб.
Г) 10 % от доходов, но менее 10 тыс.руб.
5. Непредставление налоговый декларации в установленный срок влечет штраф:
А) 5 % от суммы налога показанного в декларации
Б) 5 % за каждый полный и неполный месяц, но не более 30 % от суммы налога
В) 5 % суммы налога за каждый полный и неполный месяц, но не более 30 % от суммы налога, но не менее 100 руб.
6. Для проверки налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) при расчете НДС за месяц следует использовать:
А) сальдо по сч.90 в разрезе субсчетов
Б) дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам к сч.90
В) сальдо по сч.91 в разрезе субсчетов
Г) обороты по сч. 91 в разрезе субсчетов
7.При проверки правильности удержания с работников НДФЛ источником информации является:
А) приказ о приеме на работу работника
Б) личная карточка
В) учетная карточка научного работника
Г) приказ о переводе на другую работу
Д) табель учета рабочего времени и расчета заработной платы
Е) расчетно -платежная ведомость
Ж) расчетная ведомость
З) лицевой счет
И) сводные ведомости распределения заработной платы
К) учетные регистры по сч. 70
Л) учетные регистры по сч.68
8. Для проверки правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль используются
А) Данные аналитического и синтетического учета по сч.90, сч. 91
Б) баланс
В) отчет о прибылях и убытках
Г) отчет о движении денежных средств
Д) отчет о движении капитала
Е) ведомости начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам
Ж) расчет платежей по договорам добровольного страхования работников
З) расчет распределения прямых расходов
9. У предприятия возникла суммовая разница при приобретении имущества. В целях налогообложения эта разница должна быть отражена в составе расходов
А) на имущество
Б) внереализационных
В) прочих на производство и реализацию
10. Предприятие оплатило поставщику рекламные услуги в размере 3000 руб., в том числе НДС -500 р. В целях налогообложения расходы были приняты по норме в размере 1800 р.(без НДС). По принятым расходам на рекламу предприятие может принять к вычету НДС в сумме
А) 500 р.
Б) 360 р.
В) 300 р.
Таблица для ответов
№
Вариант ответа
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
З
И
К
Л
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Тема 3.3 Аудиторская проверка учета расчетных
и кредитных операций
Студент должен:
Знать:
- нормативные акты по учету расчетных и кредитных операций;
- формы расчетов, применяемые в РФ и условия кредитования;
- отражение в учете текущих обязательств и расчетов;
-документальное оформление операций по учету;
- налогообложение в расчетных и кредитных операциях;
Уметь:
- проводить проверку дебиторско-кредиторской задолженности;
- делать выводы и предложения по результатам проверки.
Краткий теоретически материал
Законодательная и нормативная база: налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ, Положение о безналичных расчетах в РФ, Инструкция Банка России «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банка и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ», от 29.06.92, Указание Банка России «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке РФ» от 20.10.98 № 383 –У, Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25.06.97 № 62, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению; Положение по бухгалтерскому учету займов, кредитов и расходов по их обслуживанию;
Источники информации:
учетная политика предприятия,
первичные документы,
регистры синтетического и аналитического учета,
бухгалтерская отчетность.
Выберите правильный ответ (ты).
Ответы представьте в приведенной ниже таблице.
Тест к теме 3.3
1. При сдаче наличности инкассатору для отправки в банк делается бухгалтерская запись
А) Д-т 55, К-т 50
Б) Д-т 57, К-т 50
В) Д-т 76, К-т 50
2. Поступили на расчетный счет авансовые платежи от покупателей. Аудитор проверяет отражение данной операции по следующей корреспонденции счетов:
А) Д-т 51, К-т 60
Б) Д-т 51, К-т 62
В) Д-т 51, К-т 76
3. Перечислены с расчетного счета отчисления Пенсионный фонд РФ. Аудитор должен проверить корреспонденцию счетов:
А) Д-т 68, К-т 51
Б) Д-т 69, К-т 51
В) Д-т 91, К-т 51
4. Между предприятиями и подрядчиками не может быть заключен договор:
А) возмездного оказания услуг
Б) на выполнение НИОКР
В) поставки
5. Предмет договора поставки:
А) передача в обусловленный срок производимых или закупаемых товаров покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием
Б) выполнение по заданию заказчика определенной работы и сдача ее заказчику, который обязуется принять работу и оплатить ее
В) предоставление имущества за плату во временное владение или пользование
6. К договорам возмездного оказания услуг не относиться договор:
А) на туристическое обслуживание
Б) аренды
В) на оказание услуг связи
7. Расчеты между юридическими лицами могут производиться в порядке: А) наличном и безналичном без каких-либо ограничений
Б) только безналичном
В) безналичном, а так же наличными деньгами при соблюдении установленных нормативными актами ограничений
8. Если предприятие не исполнило в срок обусловленные договором обязательства перед поставщиком, началом течения срока исковой давности будет считаться дата:
А) окончания срока исполнения обязательств должником
Б) начала срока исполнения обязательств должником
В) когда поставщик узнал о нарушении должником своих обязательств
9. На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» у предприятия числиться кредиторская задолженность перед поставщиком –нерезидентом, выраженная в иностранной валюте. По состоянию на отчетную дату предприятие произвело переоценку суммы задолженности в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к рублю. Полученная разница:
А) курсовая
Б) суммовая
10. Предприятие приняло к учету сырье и входной НДС по счету-фактуре поставщика. Задолженность не погашена. Учетная политика в целях исчисления НДС – «по отгрузке». Для отражения данной операции необходимо сделать проводки: А) Д-т 10, К-т 60
Д-т 19, К-т 60
Д-т 68, К-т 19.
Б) Дт 10 , К-т 60
Д-т 19, К-т 60
11. Для отражения задолженности аудируемого лица перед инвестором за проданные ему облигации, аудитор признает правильным использование бухгалтерского счета:
А) 66,67
Б) 58
В) 76
12. Аудируемое лицо - торговая организация – начисляет проценты к уплате по долгосрочному кредиту банка, полученному и использованному на строительство объекта основных средств, после того как законченный строительством объект уже принят к учету, отразив эту операцию проводкой:
А) Д-т 08, К-т 67
Б) Д-т 91-2, К-т 67
В) Д-т 44, К-т 67
13. Аудируемое лицо- организация, обычный вид деятельности которой – оказание услуг, начисляет проценты по полученному долгосрочному кредиту, полученному на капитальное строительство, в процессе строительства. Аудитором будет признана правильной запись
А) Д-т 08, К-т 67
Б) Д-т 91-2, К-т 67
В) Д-т 26, К-т 67
14. Аудируемое лицо- профессиональный участник РЦБ- допустило просрочку возврата долгосрочного кредита, полученного в банке для приобретения ценных бумаг. Ценные бумаги приобретены, и в учете начисленные проценты по просроченному кредиту банка отражены проводкой:
А) Д-т 99, К-т 67
Б) 91-2, К-т67
В) Д-т 58, К-т 67
15. По заявлению аудируемого лица банком ему открыт аккредитив за счет предоставления краткосрочного кредита. Аудитором будет признана правильной бухгалтерская запись:
А) Д-т 58, К-т 66
Б) Д-т 55-2, К-т 66
В) Д-т 55-1, К-т 67
Таблица для ответов
№
Вариант ответа
А
Б
В
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Практическое занятие № 6
Тема: Проверка дебиторско – кредиторской задолженности
Цель: научиться проводить проверку дебиторско-кредиторской задолженности, делать выводы и предложения по результатам проверки.
Задание 1.
По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 500 700 руб., а дебетовое – 70 350 руб. По данным баланса, кредиторская задолженность поставщикам равна 430 350 руб. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Задание 2.
Для завершения строительства торгового комплекса организации необходимо 600 000 руб. С целью получения кредита в залог предоставляется принадлежащее организации здание балансовой стоимостью 900 000 руб. Сумма оценки здания по закладной 800 000 руб. Банк предоставил кредит в сумме 600 000 руб. под 40% годовых на 6 месяцев. В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:
Д-т сч. 51 К-т сч. 66 – 600 000 руб.- зачислен на расчетный счет кредит банка;
Д-т сч. 20 (44) К-т сч. 66 – 120 000 руб. – начислены проценты за банковский кредит;
Д-т сч. 66 К-т сч. 51 – 720 000 руб. – списано с расчетного счета в уплату задолжности банку за кредит.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
__________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 3.
Аудиторская фирма проводит обязательный аудит в организации А. Составьте краткий опросный лист из 10 вопросов для оценки состояния системы внутреннего контроля по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
______________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.
ЗАО «Инвест» в августе приобрело на условиях коммерческого кредита оборудование на сумму 10 тыс.р. (без учета процентов). По условиям договора рассрочка платежа предоставлена сроком на три месяца ( по 30 тыс.р. – в сентябре и октябре по 40 тыс.р. – в ноябре), при этом за использование средствами ежемесячно взимаются проценты по ставке 18 % годовых. Оборудование введено в эксплуатацию в октябре. Все расчеты произведены своевременно путем перечисления средств с расчетного счета.
Какие записи в учете покупателя будут сделаны в августе, сентябре, октябре и ноябре (для упрощения не принимаются во внимание суммы НДС по приобретенному оборудованию и суммы начисленной амортизации)?
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5.
В ходе проведения аудиторской проверки предприятия А было выявлено, что по состоянию на 1 декабря 2008 г. у него числилась кредиторская задолженность перед фирмой Б по поставленным ТМЦ в размере 66 тыс.р. ( с учетом НДС 10%) и дебиторская задолженность фирме В на сумму 88 тыс.р. (по ранее выданным авансам). За декабрь каких-либо операций с данными контрагентами предприятие не производило, вместе с тем по состоянию на 1 января 2009 г. в учете числилась только дебиторская задолженность фирме В на сумму 14 тыс.р.
Какое было допущено нарушение, какие записи могли иметь место в учете предприятия А и какие исправления необходимо ему сделать?
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·________________________________________________________________________________________________________________________________
Тема 3.4 Аудиторская проверка операций с основными средствами и нематериальными активами(2 часа)
Студент должен:
Знать:
-нормативные акты по учету основных средств и нематериальных активов;
- порядок отражения в учете операций по приобретению и движению основных средств и нематериальных активов;
- документальное оформление операций по учету;
- налогообложение в операциях с основными средствами и нематериальными активами;
Уметь:
- проводить проверку операций с основными средствами и нематериальными активами, делать выводы и предложения по ее результатам.
Краткий теоретический материал
Нормативные документы: ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000; Приказ Минфина РФ о 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» ; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003г.
Цель аудита операции с основными средствами- формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу основных средств и установление соответствия применяемой в организации методики учета налогообложения операций с основными средствами действующим в РФ нормативными документами.
Цель аудита нематериальных активов- определение соответствия применяемой организацией методики учета операций с нематериальными активами нормативным документам, действующим на территории РФ
Выберите правильный ответ (ты).
Ответы представьте в приведенной ниже таблице.
Тест к теме 3.4
1. Аудитор должен быть членом инвентаризационной комиссии при проверке сохранности основных средств:
А) да
Б) да , в особых случаях
В) нет
2. За проверяемый период в организации оприходованы основные средства, полученные по договорам купли-продажи и дарения. Амортизация была начислена на все основные средства и включена в себестоимость. Аудитор признает правильным начисление амортизации на все основные средства:
А) Да
Б) нет
3. В организации оприходованы основные средства, поступившие в порядке безвозмездной передачи, которые должны быть оценены по стоимости:
А) остаточной
Б) восстановительной
В) рыночной
4 Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств для целей бухгалтерского учета не являются:
А. Суммы уплаченные в соответствии с договором поставщику(продавцу)
Б. Суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств
В. Регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств
Г. НДС и налог с продаж, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств
Д. Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств
5. При способе уменьшающего остатка годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя:
А) из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта
Б) Остаточной стоимости объекта основных средств на начало года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ
6. Оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет их вклада в уставный капитал. Эта операция оформляется проводкой
А) Д-т 08, К-т 75
Б) Д-т 01, К-т 75
В) Д-т 08, К-т 83
7. Основной источник информации, необходимой для аудиторской проверки основных средств:
А) баланс
Б) план счетов
В) первичные документы
8. Сумма дооценки основных средств в результате переоценки относиться:
А) на счет № 99
Б) добавочный капитал
В) соответствующий счет в зависимости от принятой учетной политики
9.В бухгалтерском учете по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливает на срок
А) 10 лет
Б) 20 лет
В) 25 лет
10. В состав нематериальных активов организации не может включаться:
А) деловая репутация организации
Б) организационные расходы
В) интеллектуальные деловые качества персонала организации
11. Приобретенная деловая репутация организации амортизируется в течении:
А) 5 лет
Б) 10 лет
В) 20 лет
12. Амортизация по нематериальным активам начисляется:
А) с месяца принятия объекта к учету
Б) с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету
13. Расходы организации по приобретению лицензии на осуществление отдельных видов деятельности учитываются:
А) на счете 04 и относятся к нематериальным активам
Б) на счете 97 с последующим равномерным списанием в течении срока действия лицензии
В) на счете 97 и списываются на затраты по истечению срока лицензии
14. Проверяя данные, касающиеся приобретенных прав на объекты нематериальных активов, охраняемых патентным правом, аудитор должен обратить внимание:
А) на договор купли-продажи
Б) на акт приемки – передачи
В) на авторский договор
Г) на лицензионный договор
15. Задачей аудита НМА является установление соответствия применяемой методики учете НМА требованиям:
А) нормативных актов
Б) стандартов и положений, устанавливающих правила их учета
В) нормативных актов, а также требованиям соответствующих стандартов и положений, устанавливающих правила их учета
Таблица для ответов
№
Вариант ответа
А
Б
В
Г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Практическое занятие № 7
Тема: Проверка правильности оценки, переоценки и начисления амортизации по основным средствам и НМА
Цель: проводить проверку операций с основными средствами и нематериальными активами, делать выводы и предложения по ее результатам.
Задание 1.
Предприятием был приобретен объект основных средств за 19 200 р., расходы по его транспортировке составили 1200 р., сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 720 р.
В учете сделаны следующие бухгалтерские проводки:
дебет 08, кредит 60 – 16 000 р. – акцептован счет поставщика;
дебет 19, кредит 60 – 3200 р. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;
дебет 20, кредит 60 – 1000 р. – списаны транспортные расходы по доставке;
дебет 19, кредит 60 – 200 р. – отражен НДС на транспортные расходы;
дебет 20, кредит 60 – 600 р. – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ;
дебит 19, кредит 60 – 120 р. – отражен НДС на погрузочно-разгрузочные работы;
дебет 01, кредит 08 – 16 000 р. – введен в эксплуатацию объект основных средств.
Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.
____
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 2.
По договору купли-продажи предприятие приобрело право пользования базой данных. Сумма оплаты составила 12 тыс. р.
Право пользования базой данных оприходовано как нематериальные активы.
В бухгалтерском учете данная операция отражена следующим образом:
дебет 60, кредит 51 – 10 000 р. – оплачено с расчетного счета;
дебет 08, кредит 60 – 10 000 р. – приобретена база данных;
дебет 04, кредит 08 – 5000 р. – приобретены к учету права на использование базы данных;
дебет 19, кредит 76 – 2000 р. – отражен НДС.
Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 3.
Предприятием в октябре текущего года получен кредит на приобретение основных средств на два месяца в 120 000 р. под 24% годовых.
Объект введен в эксплуатацию 1 ноября. Проценты банку по условиям договора перечисляются равными платежами не позднее 30-го числа каждого месяца.
Данная ситуация отражена в бухгалтерском учете следующим образом:
дебет 51, кредит 66 – 120 00 р. – получен кредит банка;
дебет 08, кредит 60 – 100 000 р. – акцептован счет поставщика за приобретаемые основные средства;
дебет 19, кредит 60 – 20 000 р. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;
дебет 08, кредит 66 – 2400 р. – начислены проценты за кредит до ввода объекта основных средств в эксплуатацию;
дебет 01, кредит 08 – 102 400 р. – объект основных средств введен в эксплуатацию;
дебет 20, кредит 66 – 2400 р. – начислены проценты за кредит после ввода объекта основных средств в эксплуатацию.
Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.
________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Задание 4.
Два холодильника первоначальной стоимостью 13 500 руб. каждый вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному холодильнику амортизационные отчисления составили 11 800 руб., а по второму – 12 000 руб. В акте на ликвидацию холодильников указаны причины неполной амортизации – несвоевременное проведение ремонтов из-за отсутствия запасных частей. Акт утвержден руководителем. За демонтаж холодильников начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано металлолома на сумму 40 руб. и запасных частей на – 95 руб. Результат в сумме 3 065 руб. списан на счет 83 «Добавочный капитал». Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
___________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 5.
Организация разрабатывает товарный знак. Стоимость услуг рекламного агента по разработке товарного знака составила100 000 руб. и НДС – 20 000 руб. Сбор за регистрацию товарного знака составил 18 000 руб. В учетных регистрах сделаны записи:
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 – 120 000 руб. – оплачен счет поставщика;
Д-т сч. 08 К-т сч. 60 – 100 000 руб. – акцептован счет поставщика;
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 – 20 000 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;
Д-т сч. 76 К-т сч. 51 – 18 000 руб. – оплачены услуги рекламного агентства;
Д-т сч. 26 К-т сч. 76 – 18 000 руб. – списана стоимость услуг рекламного агентства;
Д-т сч. 04 К-т сч. 08 – 100 000 руб. – объект нематериальных активов введен в эксплуатацию;
Д-т сч. 68 К-т сч. 19
· 20 000 руб. – предъявлен к возмещению из бюджета НДС.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тема 3.5 Аудиторская проверка операции с производственными запасами
(2 часа)
Студент должен:
Знать:
- нормативные акты по учету производственных запасов;
- порядок отражения в учете операций по поступлению и отпуску производственных запасов;
- документальное оформление по учету;
- налоги по хозяйственным операциям движения производственных запасов;
Уметь :
- поводить проверку на основании данных инвентаризации о сохранности материальных ценностей на складе, делать выводы и предложения по ее результатам;
Краткий теоретический материал
Нормативные документы: ПБУ 5/01; ПБУ 3/2000; Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119 Н. «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ»
Цель аудита операции с МПЗ - определение соответствия применяемой организацией методики учета операций с МПЗ нормативным документам, действующим на территории РФ.
В процессе проверки операций с МПЗ аудиторы решают следующие задачи:
-изучение состава МПЗ, ознакомление с условиями их хранения;
-подтверждение первичной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета МПЗ;
-подтверждение правильности оценки запасов и отражение по их поступлению и использованию
(реализации) в учете;
-оценка качества проводимых инвентаризаций МПЗ
Выберите правильный ответ (ты).
Ответы представьте в приведенной ниже таблице.
Тест к теме 3.5
1. МПЗ отражаются в бухгалтерском учете по счетам:
А) 10,43,41
Б) 10,41
В) 01,04
2.Фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении собственными силами складывается:
А) из фактических затрат, связанных с производством данных запасов
Б) рыночной их оценки
В) плановой себестоимости
3. Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, определяется:
А) из оценки, согласованной с учредителями
Б) фактических затрат, связанных с их приобретением
В) независимой оценки стоимости имущества
4. Денежная оценка МПЗ, полученных организацией по договору дарения, определяется:
А) из фактических затрат, связанных с их приобретением
Б) их рыночной стоимостью на дату оприходования
В) оценки, согласованности с передающей стороной
5. Оприходование материалов по учетным ценам отражается бухгалтерской записью
А) Д-т 10, К-т 60
Б) Д-т 10, К-т 15
В) Д-т 10, К-т 16
6. Поступление материалов от поставщиков отражается бухгалтерской записью:
А) Д-т 10, К-т 60
Б) Д-т 68, К-т 60
В) Д-т 10, К-т 60
7. МПЗ, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании, принимаются к бухгалтерскому учету на счетах:
А) балансовых в оценке, предусмотренной в договоре
Б) забалансовых по рыночной оценке
В) забалансовых в оценке, предусмотренной в договоре
8. В фактическую себестоимость приобретаемых материалов не включают:
А) таможенные пошлины
Б) вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, через которые приобретены материалы
В) затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях
Г) часть общехозяйственных расходов
9. Приемка и оприходование поступающих материалов оформляется:
А) приходным ордером
Б) счетом-фактурой
В) товарно-транспортной накладной
10. В состав ТЗР не входят
А. Расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору
Б. Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата, включая расходы на оплату труда работников организации, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов
В. Комиссионные вознаграждения снабженческим посредническим организациям
Г. Расходы на командировки, связанные с заготовлением материалов
Д. Расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях
Таблица для ответов
№
Вариант ответа
А
Б
В
Г
Д
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Практическое занятие № 8
Тема: Проверка сохранности материальных ценностей на складе по данным инвентаризации
Цель: научиться поводить проверку на основании данных инвентаризации о сохранности материальных ценностей на складе, делать выводы и предложения по ее результатам.
Задание 1.
Организацией на счете 10 «Материалы» отражены как материалы, приобретаемых для производственных целей, так и материальные ценности, приобретаемые для дальнейшей систематической перепродажи. Общая сумма за год составила 162 000 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2.
В отчетном году организацией были приобретены материалы для использования в производственном процессе и отражены на счете 10 «Материалы» по цене их приобретения в сумме 180 000 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Д-т сч. 10 К-т сч. 60 – 150 000 руб. – оприходованы материалы по стоимости приобретения;
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 – 27 000 руб. – отражен НДС на оприходованные материалы;
Д-т сч.60 К-т сч. 51 – 180 000 руб. – оплачена поставщику стоимость материалов;
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 – 27 000 руб. – предъявлен к зачету НДС.
При приобретении материалов организацией дополнительно оплачены поставщику услуги по доставке материалов в сумме 18 000 руб. (в том числе НДС – 2746 руб.), которые затем были списаны на текущие расходы. В бухгалтерском учете при этом сделаны записи:
Д-т сч. 26 К-т сч. 60 – 15 000 руб. – отражены расходы по доставке материалов;
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 – 2 700 руб. – отражен НДС на транспортные расходы;
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 – 18 000 руб. – поставщику оплачены услуги по доставке материалов;
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 – 2 700 руб. – предъявлен к зачету НДС.
В последствии данные расходы были списаны на счет «Продажи», хотя к тому времени материалы еще не были израсходованы на производство.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 3.
Из кассы организации выдано под отчет Сергееву Р.В. 550 руб. на хозяйственные нужды. На израсходованную сумму в бухгалтерию организации Сергеевым Р.В. представлен авансовый отчет с оправдательными документами (два чека) на приобретенные:
CD-ROM 1 (ООО «КЕЙ» от 18.11.) 450 руб.
тонер для заправки картриджа (ООО «Интертехника» 18.11.) 100 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Дата
Содержание операции
Документ
Счета
Сумма, руб.
дебет
кредит
18.11.
Выдано под отчет Сергееву Р.В.
Расходный ордер
71
50
550
20.11.
Списана подотчетная сумма на расходы по продаже
Авансовый отчет
44
71
550
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.
Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 6 18 руб., виновные найдены не были, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу товаров на убытки предприятия. В бухгалтерском учете были сделаны записи:
Д-т сч. 73-2 К-т сч. 10 – 6 185 руб. – на сумму недостачи материалов;
Д-т сч. 94 К-т сч. 73-2 – 6 185 руб. – списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей;
Д-т сч. 91-2 К-т сч. 94 – 6 185 руб. – сумма недостачи списана на убытки предприятия.
Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных, не предоставлены. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5.
В декабре по требованиям-накладным списана краска:
в основное производство – 400 банок для окраски выпускаемой продукции;
спортзал – 20 банок для текущего ремонта;
вспомогательное производство – 10 банок.
В бухгалтерии даны бухгалтерские проводки:
дебет 20, кредит 10 – 66 450 р.;
дебет 26, кредит 10 – 2500 р.;
дебет 23, кредит 10 – 1750 р.;
дебет 26, кредит 16 – 717 р.
Справка. По данным аналитического учета на сч. 10 «Материалы» на 1 декабря числится 70 банок краски по 3 кг на сумму 11 200 р.; на сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - 420 р. Данные о поступлении краски в декабре следует взять из задания 2.
Провести аудит списания краски. Составить аудиторскую справку по результатам проверки для включения в аудиторское заключение.
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тема 3.6 Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда
Студент должен:
Знать:
- трудовое законодательство и нормативные акты по оплате труда;
- порядок расчета заработной платы к выдаче;
- документальное оформление операций по учету;
- налогообложение в операциях по расчетам;
Уметь :
- проводить проверку начисления заработной платы при различных условиях
работы, удержаний из заработной платы, расчета к выдаче;
- делать выводы и предложения по результатам проверки.
Краткий теоретически материал
Нормативные документы: ТК РФ; «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» на 2005 год, Закон РФ от 29.12.2000 г. № 207-ФЗ; глава 23 НК РФ – «НДФЛ», глава 24 НК РФ – «ЕСН»
Цель аудита - установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам с тем, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах
Аудитору необходимо проверить (выборочно):
- правильность арифметических расчетов
- проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда
-правильность отнесения расходов к фонду оплаты труда
-обоснованность и правильность начислений премий
-правильность ведения синтетического и аналитического учета, сводных данных и заполнения форм бухгалтерской отчетности по фонду оплаты труда и т.д.
Практическое занятие №9
Тема «Проверка правильности начисления заработной платы, удержаний из заработной платы, расчетов к выдаче»
Цель: научиться проводить проверку правильности начисления заработной платы при различных условиях работы, удержаний из заработной платы, расчета к выдаче;
Задание 1.
Заработная плата работника ООО «Молодость» с января по октябрь 2002 г. составила 35 490 р. (без учета налоговых вычетов). В октябре ООО «Молодость» заключило договор с этим работником на приобретение у него гаража стоимостью 120 тыс. р.
Какая сумма должна быть включена в доход работника и по какой ставке должен быть удержан налог на доходы физических лиц?
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2.
В июне 2008 г. в цехе № 1 ОАО «Сплав» произошла авария. Чтобы устранить ее последствия, инженер И.И.Иванов несколько раз задерживался после окончания своей смены. В результате он сверхурочно отработал пять дней по три часа. Всего в июне И.И.Иванов отработал 175 часов. Его месячная норма – 160 ч. Оклад инженера – 5000 р.
Рассчитайте заработную плату И.И.Иванова за июнь.
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 3.
Организация по итогам работы за прошедший год начислила своим работникам премию за счет средств, остающихся у организации после уплаты налога на прибыль.
С суммы выплат произведены отчисления:
в ПФ (20%) – 10 000 руб.
в ФСС (2,9 %) – 1 450 руб.
в ФОМС (3,1 %) – 1 550 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Дата
Содержание операции
Документ
Счета
Сумма, руб.
дебет
кредит
31.12.
Начислена премия
Приказ
84
70
50 000
31.12.
Начислено в ПФ
Расчет
20
69-1
10 000
31.12.
Начислено в ФСС
Расчет
20
69-2
1 450
31.12.
Начислено в ФОМС
Расчет
20
69-3
1 550
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.
И.П.Малышев работал дизайнером в ОАО «Эстетика». 10 июня 2002 г. он подал руководителю своей организации заявление об увольнении по собственному желанию. Срок, в течение которого И.П.Малышев должен отработать до увольнения, истекал 24 июня 2002 г.
Спустя некоторое время работник передумал увольняться и 20 июня 2002 г. забрал заявление. Однако к этому времени руководитель ОАО «Эстетика» пригласил на место И.П.Малышева в порядке перевода дизайнера из другой организации. Поэтому 24 июня 2002 г. работнику была выдана трудовая книжка с записью об его увольнении, а с 25 июня 2002 г. в ОАО «Эстетика» уже работал новый дизайнер.
Какая форма письменного документа должна быть оформлена? Допущены ли нарушения со стороны организации?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5.
Провести оценку контроля на участке учета труда и его оплаты.
Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и систем бухгалтерского учета
№
п/п
Направления и вопросы тестирования
Ответы
Примечание
да
нет
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
А. Внутренний контроль
Проводится ли проверка списочного состава работников?
Подсчитывается ли среднесписочная численность работников?
Проверяется на предприятии правильность заполнения и оформления первичных документов: приказов, договоров, контрактов и др.?
Утверждено ли штатное расписание?
Соответствует ли оплата труда штатному расписанию?
Обоснованно ли производится начисление премий, вознаграждений, отпускных? Подтверждено ли начисление необходимыми документами и приказами?
Обоснованы ли удержания, произведенные из заработной платы работников предприятия?
Тема 3.7 Аудит готовой продукции и е продажи
Студент должен:
Знать :
- нормативные акты по учету готовой продукции и её продажи;
- способы группировки затрат на производство продукции, схемы продажи продукции и порядок определения результатов;
- документальное оформление операций по учету; налогообложение в операциях по учету;
Уметь:
- проводить проверку правильности отнесения затрат на основное, вспомогательное, незавершенное производство, определения
- себестоимости продукции, определения результатов от продажи продукции;
- делать выводы и предложения по результатам проверки.
Краткий теоретически материал
Нормативные документы: ПБУ 9/99; ПБУ 10/99; ПБУ 3/2000; ПБУ 5/01; Приказ Минфина России от 28.12.2001 «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ»;
Цель аудита- установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.
Последовательность работ при проведении аудита готовой продукции можно разделить на три этапа- ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита
Выберите правильный ответ (ты).
Ответы представьте в приведенной ниже таблице.
Тест к теме 3.7
1. При использовании счета 40 «Выпуск продукции» и признании отклонений между нормативной и фактической себестоимостью готовой продукции в качестве расходов периода готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по себестоимости:
А) нормативной – Д-т 43, К-т 40,
Б) фактической – Д- 43, К-Т 40
В) Нормативной – Д-т 90-2, К-т 43
2. Остатки готовой продукции на складе отражаются в бухгалтерском балансе организации п себестоимости:
А) только фактической
Б) только нормативной (плановой)
В) фактической и нормативной в зависимости от учетной политики
3. Согласно учетной политике аудируемого лица используется счет 40 и признается отклонение между нормативной и фактической себестоимостью готовой продукции в качестве расходов отчетного квартала. Аудитор признает такой порядок
А) правильным
Б) неправильным, так как отклонение должно признаваться ежемесячно
4. При учете готовой продукции по фактической производственной себестоимости отклонение от стоимости по учетным ценам:
А) рассчитывается
Б) не рассчитывается
5. Готовая продукция, которая морально устарела, полностью или частично потеряла свое первоначальное качество либо стоимость продаж которой снизилась и текущая рыночная стоимость стала ниже фактической себестоимости готовой продукции, отражается в бухгалтерском балансе
А) за вычетом резерва под снижение стоимости готовой продукции
Б) по фактической себестоимости готовой продукции
6. Принятые к оплате счета за работы, выполненные сторонней организацией по переработке давальческого сырья в готовую продукцию, отражаются в бухгалтерском учете организации –давальца записью :
А) Д-т 20,К-т 60
Б) Д-т 43 , К-т 60
В) Д-т 91-2, К-т 60
7. Клиент обратился в аудиторскую организацию со следующим вопросом : «Мы собираемся внести готовую продукцию в счет вклада в уставный капитал другой организации. Какие бухгалтерские записи следует сделать, если сумма взноса превышает фактическую себестоимость этой продукции?». Аудитор рекомендует следующие корреспонденцию счетов.
А) Д-т 58, К-т 91-1
Д-т 91-2, К-т 43
Д-т 91-2, К-т 68 НДС
Б) Д-т 58, К-т 43
В) Д-т 58, К-т 43
Д-т 58, К-т 91-1
Таблица для ответов
№
Вариант ответа
А
Б
В
1
2
3
4
5
6
7
Практическое занятие № 10
Тема «Правильность отнесения затрат на основное, вспомогательное, незавершенное производство, определения себестоимости продукции и результатов от продажи продукции»
Цель: научиться проводить проверку правильности отнесения затрат на основное,
вспомогательное, незавершенное производство, определения себестоимости продукции, определения результатов от продажи продукции, делать выводы и предложения по результатам проверки.
Задание 1.
Проверяя записи организации по учету затрат, аудитор установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг:
городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении, являющимся собственностью организации, - 18 500 руб.;
сторонней организации за установку локальной компьютерной сети – 26 000 руб.
В бухгалтерском учете на указанные суммы сделана запись:
Д-т сч. 20 (44) К-т сч. 60
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2.
Организация передала 4900 л натурального вина собственного производства в качестве вклада в уставный капитал ООО, сумма вклада оценена в 300 000 р., что соответствует номинальной стоимости доли организации в уставном капитале ООО. Себестоимость переданного вина 250 000 р. НДС, уплаченный поставщикам сырья, используемого при производстве переданного вина в сумме 30 000 р., ранее был принят к вычету. Ставка акциза на вина натуральные составляет 3,52 р. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ). Бухгалтерские записи, сделанные аудируемым лицом, представлены ниже.
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, р.
Первичный документ
Отражена передача произведенного вина в качестве вклада в уставный капитал ООО
Списана разница между суммой вклада и фактической себестоимостью переданного вина
Восстановлен НДС по сырью, использованному при производстве вина
58-1
58-1
91-2
43
91-1
68
250 000
50 000
30 000
Учредительные документы ООО, накладная на отпуск продукции
Учредительные документы ООО, бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерская справка-расчет
Какие замечания должен сделать аудитор при анализе данных операций?
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 3.
В соответствии с учетной политикой ЗАО «Луч» готовая продукция – бытовые и офисные осветительные приборы разной сложности – оценивается по фактическим затратам на ее производство. Учет ведется на счете 43 «Готовая продукция» и без использования счета 40 «выпуск продукции (работ, услуг)»
Аналитический учет выпуска и отгрузки готовой продукции в течение месяца ведется по учетным ценам, устанавливаемым плановым отделом ЗАО «Луч».
Покупателями готовой продукции ЗАО «Луч» являются только юридические лица – оптовые торговые организации, с которыми заключается типовой договор на отпуск готовой продукции на реализацию. Моментом перехода права собственности установлено 27-е число каждого месяца, на которое у всех торговых организаций «снимают» данные о том, осветительные приборы каких артикулов и в каком количестве реализованы.
ЗАО «Луч» не пользуется услугами переработчиков и не занимается изготовлением продукции из давальческого сырья.
Проведите оценку учета готовой продукции ЗАО «Луч», используя опросный лист, представленный в [6].
По полученным результатам составьте программу аудиторской проверки операций по учету готовой продукции.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.
Исходя из условий задания 3 готовая продукция, отгруженная в августе 2002 г., реализована полностью.
В сентябре 2002 г. Была выпущена и отгружена торговым организациям следующая готовая продукция ЗАО «Луч»:
Продукция
Себестоимость, р.
Цена, р.
Количество, р.
Стоимость, р.
Лампы настольные:
«Директор»
«Магнолия»
«Клерк»
Бра «Уютное»
Торшеры:
двухрожковый
трехрожковый
23 594,00
23 600,52
40 110,99
8915,56
13 814,15
282 845,30
3500
1900
3700
2800
2400
1700
10
18
17
4
7
22
35 000
34 200
62 900
11 200
16 800
37 400
Итого
138 880,52
197 500
От торговых организаций получены следующие сведения о продажах продукции ЗАО «Луч»:
Организация
Продукция
Количество, шт.
ООО «Свет»
ЗАО «Люмина»
ООО «Все для дома»
ЗАО «Крокус-сити»
Лампа настольная «Директор»
Лампа настольная «Клерк»
Торшер трехрожковый
Бра «Уютное»
Торшер двухрожковый
Торшер трехрожковый
Лампа настольная «Магнолия»
Лампа настольная «Клерк»
Лампа настольная «Директор»
Бра «Уютное»
Торшер трехрожковый
4
13
8
2
6
8
10
4
4
1
4
В бухгалтерии были сделаны следующие записи:
Дебет
Кредит
Сумма, р.
62
90
90
90
90
68 (НДС)
43
99
197 500
32 196,67
138 880,52
25 702,81
Проверьте правильность ведения синтетического учета продаж готовой продукции. При выявлении ошибок составьте правильные бухгалтерские записи. Установите правильность исчисления и начисления налогов от суммы отбора по продажам и определения финансового результата. Результаты проверки оформите рабочим документом аудитора.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5.
Остатки готовой продукции на 01.09.2003 г. В ООО «Магнат» представлены в таблице 1.
Таблица 1.
Сведения об остатках готовой продукции на 01.09.2003 г. по данным ООО «Магнат»
Наименование изделия
Количество, шт.
Себестоимость единицы продукции, руб.
Общая стоимость, руб.
1. Стол «Обеденный»
2. Стол «Книжка»
3. Стол «Светлый»
4. Стол «Темный»
5. Стол «Директорский»
6. Стол «Клерк»
Итого:
5
8
12
22
9
9
65
2457,22
2377,50
2547,33
2512,11
2400,13
2374,81
12 286,10
19 020,00
30 567,96
55 266,42
21 601,17
21 373,29
160 114,94
Аналитические данные по продаже продукции представлены в таблице 1.
В сентябре 2003 г. была реализована следующая продукция:
В бухгалтерии были сделаны проводки:
Дт 90 Кт 68 – 109 479,83 руб. – начислен НДС;
Дт 90 Кт 43 – 373 776,35 руб. – списана себестоимость продукции;
Дт 90 Кт 99 – 173 622,82 руб. – определен результат от продажи.
По данным задания требуется:
1. Проверить правильность составления ведомости продажи (табл. 1) и ведения синтетического учета. Результат проверки отразить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.
2. Проверить правильность начисления налогов и определения финансового результата.
3. Результаты проверки оформить в отчете аудитора.
Ведомость продажи продукции за сентябрь 2003 г. Таблица 2.
Наименование
Количество, шт.
Выручка от продажи продукции, руб.
1. «Обеденный»
2. «Книжка»
3. «Светлый»
4. «Темный»
5. «Директорский»
6. «Клерк»
ИТОГО
19
28
15
44
24
34
164
84 785
94 283
124 955
160 511
85 782
84 785
656 879
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Ведомость аналитического учета продаж продукции за сентябрь 2008 г.
Таблица 1.
Покупатель
Дата
Документ
Наименование продукции (стол)
Количество, шт.
Цена, руб.
Стоимость, руб.
Корреспонди-рующий счет
М-н «Мягкая мебель»
М-н «Добрыня»
М-н «Уют»
М-н «Мебель»
М-н «Уют»
М-н «Каталина»
М-н ТЦ «Омский»
М-н «Товары для дома»
М-н ТЦ «Омский»
М-н «Каталина»
М-н «Мягкая мебель»
ЧП Мальцева
М-н «Мебель»
М-н «Мелар»
М-н «Уют»
ЧП Бондарев
М-н «Товары для дома»
М-н «Каталина»
М-н «Мелар»
М-н «Мебель»
ЧП Мальцева
М-н «Добрыня»
М-н «Мягкая мебель»
М-н «Каталина»
М-н «Мебель»
М-н «Мебель»
М-н «Мебель», г. Тара
М-н ТЦ «Омский»
М-н «Товары для дома»
М-н «Мелар»
М-н ТЦ «Омский»
Итого выручка за наличный расчет
ООО «Темр»
ООО «Беста и К»
ТЦ «Омский»
Итого выручка за безналич-
ный расчет
Итого выручка по основному виду деятельности
ЗАО «Модерн»
Итого полная реализация
01.09
04.09
04.09
06.09
07.09
07.09
08.09
08.09
12.09
12.09
14.09
14.09
14.09
14.09
18.09
19.09
19.09
19.09
19.09
20.09
20.09
25.09
25.09
26.09
26.09
27.09
27.09
28.09
29.09
29.09
29.09
08.09
13.09
18.09
25.09
ПКО 180
ПКО 182
ПКО 183
ПКО 186
ПКО 188
ПКО 189
ПКО 190
ПКО 191
ПКО 194
ПКО 197
ПКО 200
ПКО 201
ПКО 199
ПКО 202
ПКО 203
ПКО 204
ПКО 206
ПКО 207
ПКО 209
ПКО 210
ПКО 211
ПКО 212
ПКО 213
ПКО 214
ПКО 215
ПКО 216
ПКО 217
ПКО 218
ПКО 219
ПКО 221
ПКО 222
ПКО 35
ПКО 307
ПКО 152
ПКО 179
«Светлый»
«Книжка»
«Директорский»
«Клерк»
«Темный»
«Темный»
«Клерк»
«Книжка»
«Директорский»
«Обеденный»
«Светлый»
«Клерк»
«Обеденный»
«Книжка»
«Темный»
«Директорский»
«Клерк»
«Директорский»
«Клерк»
«Светлый»
«Книжка»
«Клерк»
«Обеденный»
«Клерк»
«Обеденный»
«Темный»
«Книжка»
«Директорский»
«Обеденный»
«Книжка»
Светлый
Темный
Темный
Темный
Неликвидные материалы
5
5
7
6
4
4
7
6
6
5
3
2
5
5
3
4
4
5
5
6
2
5
4
5
2
4
6
4
3
4
10
146
6
6
6
18
164
4482,80
3560,00
2628,57
2616367
4775,00
4875,00
2230,14
2968,50
3125,17
4528,20
5220,00
3905,00
4300,00
3840,40
5933,33
3875,00
3575,50
3502,00
3565,00
5250,00
2800,00
3144,00
4925,25
3562,00
3870,00
3850,25
3358,33
3905,25
4401,00
3430,00
5538,10
5000,00
5285,0
4500,00
22 414
17 800
18 400
17 500
19 100
19 500
15 511
17 811
18 751
22 641
15 660
7810
21 500
19 202
17 800
15 500
14 302
17 510
17 810
31 500
5600
15 720
19 701
17 810
7740
15 401
20 150
15 621
13 203
13 720
55 381
568 169
30 000
31 710
27 000
88 710
656 879
32 400
32 400
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
51
51
51
51
Тема 3.8 Аудиторская проверка собственных средств организации
Студент должен:
Знать :
- нормативные акты по учету капитала и резервов;
- порядок формирования уставного капитала, добавочного и резервного капитала, резервов;
- документальное оформление операций по учету;
Уметь :
- проводить проверку формирования капитала и резервов, составлять
выводы и рекомендации по результатам проверки.
Краткий теоретический материал
Нормативные документы: «О порядке оценки чистых активов акционерного общества» Приказа от 05.08.96г. ; «Об акционерных обществах» ФЗ от 26.12.95 г,; «Об ООО» ФЗ от 08.05.98 г. № 14-ФЗ ; Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06. 2000.
Цель аудита учредительных документов и формирования уставного капитала предприятия- сформулировать мнение относительно соответствия учредительных документов предприятия действующему законодательству, правильности формирования (изменения) его уставного капитала
Аудитору при проверке необходимо установить:
- когда и в каком размере внесли учредители свою долю в уставный капитал предприятия
- правильность составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала
- правильность начисления доходов от участия в предприятии
-удержание налога на доходы
Практическое занятие № 11
Тема «Проверка правильности формирования уставного капитала и резервов организации»
Цель: научиться проводить проверку формирования капитала и резервов, составлять выводы и рекомендации по результатам проверки.
Задание 1.
Согласно учредительному договору уставный капитал организации должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 285 000 руб. и иностранного участника размере
10 000 долл. США. Учредительные документы подписаны 04.01.01г. Курс доллара на дату подписания учредительных документов 28,16 руб. Свидетельство о государственной регистрации подписано 20.01.01 г., курс доллара на эту дату 28,34 руб. В учетных регистрах имеются записи:
Д-т сч. 75-1 К-т сч. 80 – 566 600 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (285 000 + (10 000 долл. США *28,16).
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2.
Доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью распределены следующим образом:
иностранный инвестор (немецкое предприятие) – 40 %;
иностранный инвестор (английское предприятие) – 26 %;
Российский учредитель (малое предприятие) – 34 %.
Численность Работников общества соответствует уровню малого предприятия. Является ли данная организация субъектом малого предпринимательства и будет ли на него распространяться льготное налогообложение?
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 3
Организация «А» имела долю в уставном капитале организации «В» в сумме 25 000 руб. Болю организации «А» выкупила организация «С» за 32 000 руб. В организации «А» данная хозяйственная операция отражена записями:
Д-т сч. 51 К-т сч. 58 – 25 000 руб. – отражена продажа доли в уставном капитале по номинальной стоимости;
Д-т сч. 51 К-т сч. 91-1 – 7 000 руб. – отражен доход от продажи доли в уставном капитале.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.
Общим собранием ООО принято решение увеличить уставный капитал на 60 тыс. р. за счет увеличения доли участников, а суммы, причитающиеся участникам дивидендов, направить на погашение их задолженности в уставном капитале ООО. Организацией были внесены в установленном законодательством порядком изменения в учредительные документы. В учете произведены следующие записи: дебет 84, кредит 75-2 – 60 000 руб. – начислены дивиденды участникам; дебет 75-1, кредит 80 – 60 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала ООО после перерегистрации; дебет 75-2, кредит 75-1 – 60 000 руб. – начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный каптал ООО.
Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5.
В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:
10.01.2002 г. Дт 75 Кт 80 – 34 223 – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;
10.01.2002 г. Дт 50 Кт 75 – 3421 (приходный кассовый ордер №1 от 10.01.2002 г.) – поступил вклад в уставный капитал от Петрова Г.В.;
10.01.2002 г. Дт 01 Кт 80 – 17 112 (акт приема-передачи № 2 от 10.01.2002 г.) – поступил вклад от ЗАО «Прогресс»;
10.01.2002 г. – Дт 68 Кт 19 – 2852 – отнесен НДС на расчет с бюджетом;
10.01.200 г. Дт 51 Кт 75 – 13 690 (выписка банка, платежное поручение №20) – поступил вклад в уставный капитал от ЗАО «Импульс».
По данным требуется:
Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в табл.1.
Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений (табл. 2).
Результаты аудита данного участка учета оформить отчетом аудитора.
Таблица 1.
Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
№ п/п
учредителей
Подлежит внесению
Фактически внесено
Отклонения
дата
сумма, руб.
дата
номер и наименование документа
сумма, руб.
вид взноса
Таблица 2.
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
№ п/п
По данным предприятия
По данным проверки
Корректирующие счета
Примечание
Дт
Кт
сумма, руб.
Дт
Кт
сумма, руб.
Дт
Кт
сумма, руб.
3.9 Аудиторская проверка финансовых результатов
Студент должен:
Знать :
нормативные акты по учету финансовых результатов;
структуру и порядок формирования финансового результата
и направления использования прибыли;
документальное оформление операций по учету;
способы выявления возможных злоупотреблений в сфере хозяйственной деятельности;
Уметь:
проводить проверку формирования финансового результата и использования прибыли;
составлять выводы и предложения по результатам проверки.
Краткий теоретический материал
Нормативные документы: ПБУ «Доходы организации». ПБУ 9\99; «Расходы организации». 10\99 ; «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4\99; «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 18\02.
Типовые рекомендации об организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
Цель аудита финансовых результатов – установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков, а также законности распределения и использования чистой прибыли.
Выберите правильный ответ (ты).
Ответы представьте в приведенной ниже таблице.
Тест к теме 3.9
1. Целью аудита фин.результатов и их использования является выражение мнения:
А) о правильности заполнения отчета о прибылях и убытках
Б) соответствии принятого организацией порядка учета и использования фин.результатов требованиям нормативных актов
В)достоверности отражения фин. результатов в финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета фин.результатов и их использования законодательству РФ
2. Финансовый результат от продажи продукции определяется на счете А) 90
Б) 91
В) 99
Г) 84
3. В течение отчетного года на счете 99 отражаются
А) штрафы, пени, неустойки полученные
Б) прибыль (убыток) от обычной деятельности
В) штрафы, пени, неустойки выплаченные
Г) сальдо прочих доходов и расходов
Д) проценты полученные
Е) проценты выданные
4. В конце отчетного года сумма выявленной прибыли организации списывается на счет
А) 80
Б) 84
В) 90
Г) 91
Д)99
5. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере:
А) 24 %
Б) 7,5 % - в фед. бюджет, 14,5 % в бюджет субъектов РФ, 2 % - в местные бюджеты
В) 7,5 % - в фед. бюджет , 16,5 % в территориальные бюджеты
6. Показатели ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчета о прибылях и убытках» характеризуют:
А) имущественное положение организации
Б) финансовый результаты деятельности организации
В) капитал организации
Г) расходы организации
7. В организации проценты за кредит, полученные для погашения задолженности по налогам, списали на себестоимость. Признает ли аудитор это правильным?
А) да
Б) нет
8. При начислении годового вознаграждения, аудитор признает правильной проводку:
А) Д-т 20 К-т 70
Б) Д-т 97 К-т 70
В) Д-т 84 К-т 70
9.Снизить налогооблагаемую прибыль по налогу на прибыль на расходы, связанные с получением аттестата аудитора: А) возможно
Б) возможно, если организация имеет лицензию на осуществление аудиторской деятельности
В) нельзя
10 Основной нормативный документ, регулирующий порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль
А) НК РФ
Б) положение по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерском учете в РФ
В) Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации
Г) инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль организации
Таблица для ответов
№ вопроса
Вариант ответа
А
Б
В
Г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Практическое занятие № 12
Тема «Проверка достоверности финансовых результатов»
Цель: научиться проводить проверку формирования финансового результата и использования прибыли, составлять выводы и предложения по результатам проверки.
Задание 1.
При проверке оборотов по счетам Главной книги по записям в главной книге аудитор уточнил суть хозяйственных операций. По данным кассовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов следовало, что в кассу предприятий вносились наличные деньги:
Д-т сч. 50 К-т сч. 23 – 8 500 руб. – за предоставленный для личных целей работников предприятия автотранспорт;
Д-т сч. 50 К-т сч. 91-1 – 120 000 руб. – за временное хранение товаров и имущества на складах (в соответствии с оформленными договорами) и за погрузочно-разгрузочные работы, оказываемые покупателям и заказчикам как на основании заключенных договоров, так и по разовым заявкам – 108 000 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2.
Проверяя записи организации по учету затрат, аудитор установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг:
городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении, являющемся собственностью организации, - 18 500 руб.;
сторонней организации за установку локальной компьютерной сети – 26 000 руб.
В бухгалтерском учете на указанные суммы сделана запись: Д-т сч. 20 (44) К-т сч. 60.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 3.
Работнику организации Матвееву Д.В. была выдана под отчет сумма 1 500 руб. на хозяйственные нужды для приобретения предметов спортивного инвентаря.
О произведенных расходах Матвеевым был представлен авансовый отчет с приложенными чеками магазина на мячи и ракетки на сумму 1 500 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Д-т сч. 71 К-т сч. 50 – 1 500 руб. – выдано под отчет на приобретение необходимых предметов;
Д-т сч. 20 К-т сч.71 – 1 500 руб. – подотчетная сумма списана на себестоимость.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.
Производственная организация ЗАО «Вымпел» в октябре отчетного года заключила договор купли-продажи с организацией ООО «Прогресс» на приобретение краски. однако поставщик, ввиду перепрофилирования своей деятельности, прекратил отгрузку ранее продаваемой продукции и не смог выполнить свои обязательства по договору. Организация ЗАО «Вымпел» в качестве неустойки получила 5000 руб. по какой статье «Отчета о прибылях и убытках» и «Налоговой декларации по налогу на прибыль» будет отражена данная неустойка и как она повлияет на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации ЗАО «Вымпел»?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5.
В соответствии с приказом об учетной политике организации определяет выручку от реализации (для целей налогообложения) по отгрузке. 21 марта отчетного года был выписан счет иностранному покупателю на сумму 5 000 долл. США, по курсу 28 руб./долл. В учете была сделана запись: Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 – 140 000 руб. договором предусмотрен переход права собственности к покупателю на дату предъявления счета при условии отгрузки товаров.
Фактически продукция была отгружена только 5 апреля, когда курс доллара США составил 28,55 руб./долл. США.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3.10 Аудиторская проверка отчетности экономического субъекта
Студент должен:
Знать:
нормативны акты по учету отчетности экономического субъекта;
порядок составления бухгалтерской и налоговой отчетности, ее периодичность, адреса и сроки представления;
ответственность за нарушение Закона РФ о бухгалтерском учете;
документальное оформление отчетности экономического субъекта;
Уметь:
проводить проверку отчетности экономического субъекта, составлять выводы и рекомендации по результатам проверки.
Краткий теоретический материал
Нормативные документы: ФЗ РФ от 21.11.1996 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»; Граждански кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; Положение о безналичных расчетах в РФ, утверждено ЦБ РФ; ПБУ «Доходы организации». ПБУ 9\99; «Расходы организации». 10\99 ; «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4\99; «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 18\02.
Типовые рекомендации об организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
Практическое занятие № 13
Тема «Проверка правильности составления бухгалтерской и налоговой отчетности»
Цель: научиться проводить проверку отчетности экономического субъекта, составлять выводы и рекомендации по результатам проверки.
Задание 1.
Перед подписанием аудиторского заключения аудитору стало известно, что одному из филиалов клиента был нанесен серьезный ущерб в результате урагана. событие произошло после даты составления бухгалтерской отчетности. Убыток страховой компанией не возмещается, так как договор страхования не заключался.
Оце6ните ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2.
При выборочной инвентаризации основных средств аудитором выявлена недостача объекта основных средств первоначальной стоимостью 80 тыс. р. и суммой начисленной амортизации 30 тыс. р. В декабре отчетного года этот объект основных средств был продан. Согласно договору продажная стоимость составила 156 тыс. р.
Договор и акт приема передачи представлены аудитором при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не произведены. Хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря.
Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Приложение 1.
Официальное наименование
экономического субъекта_________________________________________________
Фамилия, имя, отчество и должность
ответственного лица ____________________________________________________
исходящий №______________
дата подписания____________
ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Глубокоуважаемый ______________________________________________!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности (наименование предприятия принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ()лиента
).
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за ___________________.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством РФ.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности (наименование предприятия) за год во всех существующих аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению:______________________________________________________
Мы будем нести ответственность по оказанным услугам в порядке, определенной действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Ваше организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа (наименование организациитветственности исполнительного органа ()) за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учет6ой политики. Мы просим от руководства (наименование предприятия) письменного подтверждения достоверности полноты предоставленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в Ваше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых _______________________________. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены договором на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской организации
___________________________________________ ________________
(подпись, фамилия, имя, отчество, должность) (дата)
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа предприятия
___________________________________________ ________________
(подпись, фамилия, имя, отчество, должность) (дата)
Приложение 2.
ДОГОВОР
НА ОКАЗАНИЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ
№___________
Место заключения______________________________________________________
Дата________________________
Аудиторская фирма _________________________________________________,
именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора _____________________________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и _________________________________________, именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора ________________________, действующего на основании с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
Предмет договора
Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Сроки выполнения работ ___________________________________________
Права и обязанности Исполнителя
Исполнитель проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Законом «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (в ред. От 30 декабря 2001 г.).
Исполнитель самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов РФ, а так же конкретных условий договора с Заказчиком
Исполнитель обязан проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросами в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки .
Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, получивших проверку.
Отказаться от проведения аудиторской проверки или выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредоставления Заказчиком необходимой информации
Неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов РФ и других нормативных документов.
Квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а так же оказывать иные аудиторские услуги
Обеспечивает сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки
Составляет аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству предприятия по результатам проведения аудита на русском языке. Все стоимостные показатели выражаются в валюте РФ.
Передает руководителю два экземпляра аудиторского заключения, а так же один экземпляр письменной информации (отчет)
Передает Заказчику итоговую часть заключения только после информационного получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности
3.Права и обязанности Заказчика
3.1. Получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитом.
3.2. Обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения.
3.3 Создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения в устной и письменной форме.
3.4 Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности
4.Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов
4.1 Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон.
4.2 Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет _________________________________________, в том числе НДС__________.
4.3 Оплата работ производиться в следующем порядке:
________% от стоимости работ Заказчика перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течении трех дней с даты начала работ, ________% от стоимости работ Заказчика на расчетный счет Исполнителя в течении трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере _________% от суммы платежа.
Ответственность сторон, порядок разрешения споров
Каждая сторона должна выполнить свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а так же оказывать другой стороне всевозможные содействия в выполнении его обязанностей
Все споры, разногласия, конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться судом
За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора
Конфиденциальность
6.1 Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору
6.2 Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора.
Заключительные положения
7.1 Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами
7.2 Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.
7.3 Настоящий договор подписан _________________________________________ в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки: ________________________________________.
Сроки действия договора и юридические адреса сторон
8.1 Срок действия договора: _________________________________________________.
8.2 Адреса и расчетные счета сторон:
Исполнитель: Заказчик:
Приложение 3.
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
Проверяемая организация_____________________________________________________________
Период аудита______________________________________________________________________
Количество человеко-часов___________________________________________________________
Руководитель аудиторской группы _____________________________________________________
Состав аудиторской группы___________________________________________________________
Планируемый аудиторский риск_______________________________________________________
Планируемый уровень существенности_________________________________________________
№ п\п
Планируемые виды работ
(проверяемые участки учета)
Период проведения (в часах)
Исполнитель
Примечание
Руководитель аудиторской организации,
имеющий право подписи аудиторских
заключений от ее имени: Куликов Н.В.
Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.
Приложение 4.
ПРОГРАММА АУДИТА
Проверяемая организация_____________________________________________________________
Период аудита______________________________________________________________________
Количество человеко-часов___________________________________________________________
Руководитель аудиторской группы _____________________________________________________
Состав аудиторской группы___________________________________________________________
Планируемый аудиторский риск_______________________________________________________
Планируемый уровень существенности_________________________________________________
ак
№ п\п
Перечень аудиторских процедур
по разделам аудита
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
Примечание
Руководитель аудиторской организации,
имеющий право подписи аудиторских
заключений от ее имени: Куликов Н.В.
Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.
13PAGE 15
13PAGE 15
"
$
&
;/ђ Заголовок 615